FINANE PUBLICE - SEMINAR 5Fundamentarea teoretic a impozitelor

1. Cote de impunere
impozit aferent unei uniti de impunere

Impozitul:
sum fix (capitaie) cote procentuale: A. proporionale B. progresive simple (globale) compuse (trane) C. regresive

A. Cote proporionale: aceeai cot de impozit, indiferent de mrimea obiectului impozabil. Proporionalitate = egalitate n faa impozitelor. ex. de impozite calculate cu cote proproionale: impozitul pe venit impozitul pe profit taxa pe valoarea adugat taxele vamale

1. S se calculaze impozitul datorat pentru urmtoarele venituri impozabile, n condiiile unei cote proporionale de 16%. V1 = 3.000.000 I1 = C1 = V2 = 8.000.000 I2 = C2 = V3 = 9.400.000 I3 = C3 =

B. Cote progresive: in seama de faptul c puterea contributiv a diferitelor categorii sociale crete pe msur ce acestea obin venituri mai mari sau posed averi mai importante. Caracterisctic: nivelul cotei crete pe msur ce materia impozabil crete.

B.1.Cote progresive simple (globale): se aplic aceeai cot de impozit asupra ntregii materii impozabile a unui contribuabil, corespunztora tranei de venit n care se ncadreaz.

2. Se d urmtoarea gril de impunere cu cote progresive simple: Intervale de venit (um) Cote progresive simple Pn la 2.400.000 18% 2.400.001 5.800.000 23% 5.800.001 9.300.000 28% 9.300.001 13.000.000 34% Peste 13.000.000 40% S se calculeze impozitul datorat pentru urmtoarele venituri impozabile: V1 = 3.000.000 V2 = 8.000.000 V3 = 9.200.000 V4 = 9.400.000 I1 = I2 = I3 = I4 = C1 = C2 = C3 = C4 =

Concluzii:
Impunerea n cote progresive simple dezavantajeaz pe cei care au venituri al cror nivel se situeaz la limita imediat superioar celei pn la care acioneaz o anumit cot de impozit. V V4 V3 I I 4 I 3 Creterea venitului cu ................... um a generat creterea impozitului cu ................ um. Rata marginal de impozitare: I 100 V I I Rmg 4 / 3 4 3 100 V4 V3 Rmg

B.2. Cote progresive compuse (pe trane de venit): presupun divizarea materiei impozabile n mai multe trane (pri), iar pentru fiecare tran de venit (avere) este stabilit o anumit cot de impozit prin nsumarea impozitelor pariale, calculate pe fiecare tran de venit (sau avere) n parte se obine impozitul total de plat ce revine n sarcina unui contribuabil Plecnd de la grila de impozitare cu cote simple se construiete grila de impozitare cu cote compuse (n trane)
Cote Impozit aferent tranei (um) Impozit aferent venitului impozabil (um)

Intervale de venit (um) Pn la 2.400.000 2.400.001 5.800.000 5.800.001 9.300.000 9.300.001 13.000.000 >13.000.000

18% 23% 28% 34% 40% ---

Vi = venit impozabil 3. S se calculeze impozitul datorat de urmtorii contribuabili pentru veniturile obinute, utiliznd cotele compuse, comparativ cu cele simple. Determinai cota medie de impunere. V1 = 2.000.000 V2 = 4.200.000 V3 = 8.000.000 V4 = 10.000.000 V5 = 20.000.000 C Cota _ medie _ de _ impozit C. Cote regresive: caracteristice impozitelor indirecte impozitul indirect (TVA) pltit la cumprarea unei mrfi este acelai pentru toi cumprtorii, indiferent de mrimea veniturilor acestora ponderea impozitului indirect n venitul cumprtorului este invers proporipnal cu mrimea venitului acestuia (crete venitul, scade ponderea impozitului indirect n PIB) Im pozit _ datorat 100 Venit _ impozabil

4. O pine cost 10.000 um. Presupunnd c veniturile a cinci consumatori sunt: V1 = 2.000.000 V2 = 4.200.000 V3 = 8.000.000 V4 = 10.000.000 V5 = 20.000.000, s se determine ponderea taxei pe valoare adugat inclus n preul pinii n venitul consumatorilor.

2. Sisteme de impunere
Pentru persoanele fizice exist dou sisteme de impunere: 1. Sistemul impunerii separate: pe surse de venit 2. Sistemul impunerii globale: presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de sursa de provenien, i supunerea venitului cumulat unui singur impozit Observaii: Impunerea separat permite tratarea difereniat a veniturilor n ceea ce privete nivelul cotelor de impozit, deoarece acestea difer n funcie de sursa de provenien a veniturilor. Impunerea separata avantajeaza persoanele care realizeaza venituri din mai multe surse, deoarece nu sunt afectate de consecintele progresivitatii impunerii, care se fac simtite prin cumularea veniturilor in sistemul impunerii globale. 1. Doi contribuabili realizeaz venituri astfel: A) Primul realizeaz un venit de 10.000 um i un alt venit de 7.500 um, cele dou venituri impunndu-se separate, pe baza cotelor progresive compuse B) Al doilea realizeaz aceleai venituri, dar se impoziteaz cumulate pe trane progresive simple. Care dintre cei doi contrubuabili realizeaz un venit net1 mai mare, dac se cunosc urmtoarele cote progresive simple, pe baza crora se determin i cotele progresive compuse? Intervale de venit Cote Pana la 3.000 um Scutit 3.001 7.000 um 15% 7.001 10.000 um 20% 10.001 15.000 um 25% Peste 15.000 um 30%
1

Venit net = venit brut impozit.

Bibliografie:
Moteanu, Tatiana (coordonator) (2005), Finane Publice Note de curs i aplicaii pentru seminar, Editura Universitar Bucureti. Vcrel, Iulian (coordonator) (2004),Finane Publice, ediia a IV-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti Legea nr. 500/2002 privind finanele publice