Captulo 8

Papis de Trabalho

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Conceito
Os papis de trabalho representam o conjunto de documentos obtidos ou preparados pelo auditor, de forma manual, eletrnica ou por outros meios. Para o CFC: Os papis de trabalho constituem a documentao preparada pelo auditor ou fornecida a este na execuo da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidncias da auditoria, por intermdio de informaes em papel, filmes, meios eletrnicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam.

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Regras bsicas para elaborao de papis de trabalho

O auditor deve considerar as seguintes regras:

Preciso;

Conciso;
Praticidade; Objetividade; Clareza; Lgica; Completitude.

E as seguintes tcnicas:
Utilizao de lpis; Layout; Verso dos papis de trabalho.

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Uso dos papis do trabalho

Segundo o CFC, os papis de trabalho possuem as seguintes finalidades: Ajudar, pela anlise dos documentos de auditorias anteriores, ou pelos coligidos quando da contratao de uma primeira auditoria, no planejamento e execuo da auditoria; Facilitar a reviso do trabalho de auditoria; Registrar as evidncias do trabalho executado pata fundamentar o parecer do auditor independente. A Intosai enfatiza que os papis de trabalho organizam e facilitam o acesso documentao das evidncias auditoriais.

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Forma, contedo e extenso dos papis de trabalho

Segundo o CFC, os fatores que podem afetar a forma e o contedo dos papis de trabalho so:

Natureza do trabalho;
Natureza entidade; e complexidade da atividade da

Natureza e condio dos sistemas contbeis e de controle interno da entidade; Direo, superviso e reviso executado pela equipe tcnica; do trabalho

Metodologia e tecnologia utilizadas no cursos dos trabalhos.

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Identificao dos papis do trabalho

Cada papel de trabalho deve ser adequadamente identificado: Cabealho, com a identificao dos auditores, do auditado e da rea auditada; Referncia para indexao; Data da realizao do trabalho; Assinatura do responsvel pela elaborao; Assinatura do responsvel pela reviso; Ttulo da rea; Objetivo do papel do trabalho.

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Identificao dos papis de trabalho

Auditado: Ref.:

Data: rea: Exame: Moeda:

Feito por: Data: Revisado por: Data:

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Descrio das informaes dos papis de trabalho

A descrio est dividida em trs estgios:

Compilao de informaes; Arquivamento corrente); Referenciao. Prazo: Conforme as normas de auditoria contbil, os papis de trabalho devem ser arquivados pelo perodo mnimo de cinco anos. (pasta permanente e pasta

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Descrio das informaes dos papis de trabalho

A compilao de informaes nos papis de trabalho inclui demonstrativos e mapas de movimentao preparados pelos departamentos de contabilidade, financeiro, de pessoal, fiscal e operacionais, ou pelo auditor.
Os papis de trabalho devem ser devidamente referenciados para fins de arquivamento e organicidade. utilizado o tipo de referncia alfanumrica, sendo as letras para representar o papel principal de cada rea e a letras e nmeros para representar o papel subsidirio.

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Organizao dos papis de trabalho

Os papis de trabalho devem ser organizados a fim de facilitar seu manuseio. Seu conjunto pode ser dividido em:

Folha mestras ou sintticas;

Subsidirias ou analticas.

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Organizao dos papis de trabalho

A pasta dos papis de trabalho organizada da seguinte forma:

pode

ser

Capa da pasta, com a identificao do auditor, do auditado, da auditoria, perodo de realizao dos trabalhos; ndice dos papis; Plano de auditoria; Programa de auditoria por rea; Controle de tempo dos trabalhos; Notas do supervisor; Papis de trabalho com as evidncias por rea examinada; Correspondncias emitidas; Respostas recebidas devidamente referenciadas com os papis de trabalho; Desenvolvimento das recomendaes; Relatrio de auditoria devidamente referenciado com os papis de trabalho.

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Organizao dos papis de trabalho

Para evidenciar os servios realizados nos papis de trabalho, os auditores utilizam letras e tiques explicativos:

As letras so utilizadas para destacar excees encontradas na aplicao dos procedimentos.

Os tiques so sinais particulares que evidenciam os exames feitos ou a fonte de obteno de informaes.

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Organizao dos papis de trabalho

So utilizadas, em vermelho, referncias externas e internas. As letras e os tiques tambm devem ser grafados em vermelho. De forma prtica, pode-se apresentar a sistemtica de referenciao de papis de trabalho da seguinte maneira (exemplo de folha mestra a seguir):

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Organizao dos papis de trabalho

Auditado: Companhia Estou Entendendo Ref.:

Data: 31/12/X1 rea: Caixas e bancos Exame: Folha Mestra Moeda: $

C
VARIAO % -97 100 88 20X0 7.500 115.000 122.500

SALDOS CDIGOS 1.1.1 1.1.2 DESCRIO Caixa Bancos Total

REFERENCIAO EXTERNA

REF. C.1

20X1 200 230.000 230.200

Feito por: Data: Revisado por: Data:

Conforme razo. Conforme papis de trabalho do ano anterior. Somado.

Tiques

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Principais tipos de papis de trabalho

Alguns dos itens que, segundo o CFC, os papis de trabalho podem incluir:
Informaes sobre a estrutura organizacional e legal da entidade;

Cpias ou excertos de documentos legais, contratos e atas;

Informaes sobre os setores de atividades, ambiente econmico e legal em que a entidade opera; Evidncias do processo de planejamento, incluindo programas de auditoria e quaisquer mudanas nesses programas; Evidncias do entendimento, por parte do auditor, dos sistemas contbil e de controle interno, e sua concordncia quanto sua eficcia e adequao; Evidncias de avaliao dos riscos de auditoria; Evidncias de avaliao e concluses do auditor e reviso do trabalho da auditoria interna; Anlises de transaes, movimentao e saldos de contas; Anlises de tendncias, coeficientes, quocientes, ndices e outros indicadores significativos; Registro da natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos de auditoria e seus resultados.