INTRODUCERE

Asa cum gtili deja, din categoria obligatiilor unitalii economice fafa de stat suportate de angajalii societatilor comerciale face parte si contributia ]a constituirea bugefului de asigurdri sociale de stat. Vom prezenta in aceasta lectie principalele categorii de contribuabili ai sistemului public, modul in care se diferenfiazd cotele de contributii, precum gi modul in care acestea sunt virate de catre angajator. De asemenea, pentru aurm6ri calculul contribuJiei de asigurdri sociale, vom prezenta toate situaliile inscrise pe statul d,e plat[ care prezinta particularitdli in vederea determindrii acestei contributii.

CONTRTBUTIILE DE ASIGURARI SOCIALE

contribuabili in sistemul public sunt contribuabili,
angajatorii;
persoanele care igi desfbsoard activitatea in funclii elective, legislative ori judecdtoresti, pe durata mandatului;
dupd caz:

asiguralii care datore azd, contrlbu{ii individuale de asigurari sociale;

membrii

co

op

eratori dintr- o or gantzalie a c o operaf

ie

i me

te su g dre s ti ;

persoanele care realizeazd.un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel pulin 3 salarii medii brute;

Agenfia Municipala pentru Ocuparea Forfei de Muncd, care administreaza bugetul fondului pentru plata ajutorului cle gomaj;
persoanele care se asigurd pebaza de contract de asigurare si care doresc sa-Ei completeze venitul asigurat pdnd la plafonul prevdzntde lege.

Diferentierea cotelor de contributii

Cotele de contribufii de asigurdri sociale sunt diferenliate in funcJie de condiliile de munc6: normale, deosebite sau speciale.

Cotele de contribu{ii de asigurdri sociale se aprobd. anual prin legea bugetului asigurdrilor sociale de stat.

conditii
deosebite de munc[

Conform legislafiei actuale, locurile de muncd in condifii deosebite reprezinta acele locuri care, in mod permanent sau in anumite perioade, pot afecta esential
capacitatea de munca a asiguralilor, datorita gradului mare de expunere la risc.

I
I

Criteriile gi metodoiogia de incadrare a locurilor de munca in condilii deosebite se stabilesc prin hotdrAre a Guvemului, pe baza propunerii comune a Ministerului Muncii qi SolidaritAlii Sociale qi aMinisterului SdndtS{ii gi Familiei.

Locurile de munca in conditii deosebite se stabilesc prin contractul colectiv de muncd sau, in cuzllincare nu se incheie contracte colective demunca, prin decizia organului de conducere legal constituit, cu respectarea criteriilor qi metodologiei de
incadrare prevdzute mai sus.

Avizul Inspectorafului Teritorial de Munca este obligatoriu pentru incadrarea locurilor de muncd in conditii deosebite. conditii de muncd
speciale

Locurile

de muncd

in condifii speciale sunt

cele din:

unitdlile miniere, pentru personalul care iqi desfbsoarl activitatea in subteran cel pulin 50% din timpul normal de muncf,in lunarespectiva;
activitalile de cercetare, explorare, exploatare sau prelucrare a materiilor prime nucleare, zonele I qi II de expunere la radialii;
avta\ra civile, pentru personalul navigant;

activttateadesfr guratd pe platformele petroliere marine. Lista locurilor de muncd in condiqii speciale cuprinde si:
activitatea artisticd desfrs,uratd in profesiile prevazute in Anexa 4 laI-egeam.

I9l

2000 (balerini, cdntdreli de operl gi operetl, dresori de animale sdlbatice etc.);

activitatea de fabricare

ferodourilor (toate opera{iile), conformH.G.nr.2280l

09.12.2004; activitatea de fabricare qi prelucrare a pldcilor de marsit pebaza de azbest (toate operaliile), conform H. G. nr. 2280 I 09 .12.2004.

fut.

16 din H.G. rr. 102512003 privind metodologia gi criteriile de incadrare a persoanelor in locuri de munca in condilii speciale este modificat prin H.G. nr. 2280109.I2.2004 gi mentioneaza ca angajatorii, impreuna cu sindicatele reprezentative sau cureprezentantii salarialilor in cadrul comitetului de secwitate qi sdndtate in muncl ori cu responsabiiul cu proteclia muncii, pot solicita reevaluarea locurilor de munc1 cu condilii speciale de muncd pAn6la data de 30 iunie 2005.

condifii pentru plata contributiei

Contr'ibufia de asigurdri sociale se datoreaza din momentul incheierii contractului de asigurare sau pentru persoanele care se afla in una din urmdtoarele situatii:
I

persoanele care desfbqoard activitd(i pe baza unui contract individual de muncd

qi

funclionarii publici

2.

persoanele care igi desfhsoara activitatea in funclii elective sau care sunt numite

in cadrul autoritagii executive, legislative ori judecatoregti, pe durata mandatului, precum gi membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperaliei mestegugaresti, ale cdror drepturi;i obligafii sunt asimilate, in conditiile legii, cu ale persoanelor

prevdzutelapunctul 1;

3' 4'

gomerii care benefi ciazd, de drepturi bdnegti lunare ce se suporta din bugetul fondului pentru plata ajutorului de gomaj
;

persoanele carcrealizeazawvenit brut pe an calendaristic echivalent cu cel pufin 3 salarii medii brute gi care se afld in una din situaliile unnatoare: - asociat unic, asocia{i, comanditari sau actionari;

5'

administratori sau manageri care au incheiat contract de administrare sau

de management;

membri ai asociatiei familiale;

persoane autorizate sd desfbgoare activitSli independente; persoane angajate in institufii internaJionale, dacd nu sunt asiguraJii acestora;

proprietari gilsau arendagi de suprafele agricole si forestiere;

persoane care desfisoard activitali agricole in cadrul gospodariilor individuale
sau activitdti private in domeniul forestier;

membri ai societdtilor agricole sau ai altor forme de asociere din agricultura; persoane care desfbqoard activitdfi in unitalile de cult

recunoscute potrivit legii gi care nu au incheiat contract individual de munca.

persoanele carc reahzeazd" prin cumul venituri brute pe an calendaristic echivalente cu cel pu{in 3 salarii medii brute gi care se regdsesc in doud sau mai multe situafii prevdzute la punctul4.

Contribuliaindividualade asigurari sociale datoratade asiguraliiprev[zufi lapgnctele 1 qi 2 reprezintag,syodin cotele de contribu{ie aferente conaigiitornormale, deosebite gi speciale de muncd.

Contribulia de asigurdri sociale datorata de angajator reprezinta diferenJa fatd de contribulia individuala de asigurdri sociale prevdzuta punctele la I si 2 pAnt la nivelul cotelor de contribufe de asigurari sociale stabilite prin legea anuald a bugetului de stat, in funclie de condiliile de muncr (respectiv: 30% peniru conditii normale, 35%opentru condilii deosebite qia)%pentru condifii speciale de munca) conform Legii Bugetul Asigurlrilor Sociale pe anul 2006 nr. 3g01rs.12.2005.

Asiguralii prevdntti la punctele 4 gi 5 datoreazdintegral cota de contribu{ie de asigurdri sociale corespunzdtoare condijiilor d,e munca in care iqi desfrgoara
activitatea. Contribufia de asigurdri sociale pentru someri se suporta integral dinbugetul fondului pentru plata ajutorului de gomaj, la nivelul cotei stabilite pentru condilii normale de munca, cu excepfia pla{ilor compensatorii gi a indemniza{iilor acordate salariatilor din industria de ap6rare, in perioada de intrempere
a

activitdtilor

contribulia de asigurdri sociale pentru persoanele care benefi ciazd, d,e pld\i compensatorii, respectiv pentru salariatii din industria de apdrare, care beneficiazd de indemnizalii, potrivit legii, in perioada de intrerupere a activitalii, se suportd din bugetul fondului pentru plata ajutorului de gomaj la nivelul procentulu i de 9,5%o din cota stabilitd pentru condilii normale de muncd.

calculul si plata

Calculul si plata contributiei de asigurdri sociale datorate

angajatori pentru urmdtoarele categorii de persoane:

se face

lunar de c6tre

contributiei
L

persoanele care desfbsoard activitali pe baza unui contract individual de muncd

gi

funclionarii publici;

persoanele care isi desfhqoard activitatea in funcfii elective sau care sunt numite in cadrul autoritagii executive, legislative ori judecdtoreqti, pe durata mandatului, precum gi membrii cooperatori dintr-o organizalie a cooperafiei meqtegugaregti, ale cdror drepturi gi obligalii sunt asimilate cu ale persoanelor prevdzute anterior.
Sumele reprezent6nd prestalii de asigurdri sociale care se plhtesc de angajator

asiguratilor, in contul asigurdrilor sociale, se re,tin de acesta din contribufiile de asigurdri sociale datorate pentru luna respectivd.
Sumele reprezentflnd prestalii de asigurdri sociale pldtite de angajator asiguratilor, care depdsesc suma contribufiilor datorate de acesta in luna respectivli, se

recupereazd din contul asigurdrilor sociale de la casa teritoriald de pensii in raza cdreia se afld sediul acestuia.
Angajatorul va vira lunar suma aferentd fondului total de venituri salariale impreund cu suma aferentd asigura{ilor ce pldtesc contribulia la casa teritoriald de pensii din raza unde este inregistrata societatea comerciald la termenele de platl prevdzute in lectial6.

in cazul in care contribulia lunard de asigurdri sociale achitata de contribuabili este mai mare decdt contribulia datoratd, suma plltitd in plus se regularizeazdulterror, conform procedurilor stabilite de CasaNationala de Pensii giAsigur6ri Sociale.

Modul de virare de cdtre angajator a contribufiei de asigurdri

sociale
Angajatorii, indiferent de forma de proprietate, vor depune la bancd, o data cu
docurnentalia pentru plata salariilor gi a altor venituri ale asiguralilor, qi documentele pentru plata contribu{iilor datorate bugetului asigurdrilor sociale de stat, plelile efecfuAndu-se simultan, sub control bancar.

neachitarea la termen a

contributiilor

in cazul neachitdrii la termen a contribu,tiilor datorate bugetului asigurarilor sociale de stat, casele teritoriale de pensii vor proceda la aplicarea mdsurilor de executare silita pentru incasarea sumelor cuvenite, conform dispoziliilor legale privind executarea creanfelor bugetare. Neplata contribufiei de asigurlri sociale la termenele scadente genercazd.plata unor majorlri calculate penku fiecare zideintfuziere, pdna la data achitarii sumei datorate inclusiv. Cota majordrilor de intdrziere se stabilegte potrivit reglementdrilor privind crean{ele bugetare.
Sumele reprezentdtrd majorarile de int6rziere constituie venit labirgetul asigurarilor sociale de stat.

Calculul majordrilor de intArziere, evidenJierea in contabilitate si urmdrirea platii acestora se fac de cdtre angajator sau, dupd caz,de institufia care efectueazaplata ajutorului de gomaj.

Calculul majorarilor de intdrziere pentm asigurafii cu declaratie sau contract de asigurare se efechleaza, dupd, caz, de acestia sau de casele teritoriale de pensii. in cazul lichiddrii administrative sau al falimentului angajatorului, sumele datorate de acesta bugetului asigurdrilor sociale de stat vor fi recuperate conform procedurii prevdntte de lege.
Neplata contribuiiei de asigurEri sociale de cdtre asigurafii cu declara{ie sau contract de asigurare la termenele stabilite atrage neacordarea drepturilor la prestalii pdna la
achitar ea contribu{iilor datorate gi a maj orarilor de intdr ziere aferente.

Asiguralii care fac dovada cd nu se mai regdsesc in situaliile pentru care asigurarea este obligatorie trebuie sd depund la casele teritoriale de pensii, in termen de 30 de zile de la modificarea situatiei, formularul-tip de retragere a declarafiei de asigurare.
Contractul de asigurare poate fi reziliat la initiativa oricdreia dintre parti, conform clauzelor prevdzute in contract. in cazul rezilierii contractului de asigurare, contributiile de asigurari sociale achitate nu se restituie, iar stagiul de cotizare realizatse valorificd la stabilirea dreptului de
pensie. Calitatea de asigurat se redobAndegte dupd incheierea unui nou contract de asigurare.

Dupd redobdndirea calitalii de asigurat, dreptul la prestalii de asigurdri sociale se reia dupa realizarea unui nou stagiu de cotizare pentru prestatii, ,prevdzutde lege,

respectiv pebaza mediei veniturilor realizatepe ultimele 6 luni de contributie la bugetul asigurarilor sociale de stat. Colectarea gi evidenfa contributiilor de asigurari sociale se asigrud prin casele teritoriale de pensii, pebazacodului numeric personal.
Pdstrarea gi evidenta datelor privind contribuliile de asigurari sociale, pe f,recare asigruat, serealizeazd de casele teritoriale de pensii gi de Casa Nafionald-de pensii

giAsigurdri Sociale. stagiul de cotizare

Stagiul de cotizare se constituie d,in insumarea perioadelor in care s-a platit contribu{ia la bugetul asigurd.rilor sociale de stat, atAt de c6tre asigurat, cat si de angajator sau, dupd caz,rrtmarde c6tre asigurat.

in perioada in care asiguratului i s-a relinut contribulia de asigurari sociale, iar

angajatorul nu gi-a achitat contribulia datoratd in calitatea sa d,e contribuabil, stagiul de cotizare ce se ia in calcul reprezintd o treime din perioada respectivd.
Se asimileazd

stagiului de cotizare gi perioad,ele neconhibutive, denumite perioade

t
I

asimilate, in care asiguratul:

beneficiat sau benefi ciazd. dedrepturi de asigurdri sociale privind pensia de invaliditate;
a

ll

urmat cursurile de zi aIe invdldmAntului universitar, pe durata normald a studiilor respective, cu condi{ia absolvirii acestora;

stagiul militar ca militar in termen sau militar cu termen redus, pe durata legal stabilita, a fost concentrat, mobilizat sau in prizonierat.
a satisfbcut

Asiguralii care au absolvit mai multe institulii de invalamAnt superiorbeneficiazd, de asimilareq ca stagiu de cotizarc, a unei singure perioade de studii, la alegere.
certificarea stagiului de cotizare
Stagiul de cotizare se cerfficd asiguratilor anual, din oficiu, de c6tre CasaNationala giAsigurari Sociale, prin casele teritoriale de pensii.
Stagiul de cotizare

de Pensii

se certific6 si la cererea asiguralilor, contra cost, oricAnd in timpul anului. Tariful serviciului respectiv se stabileste anual de CasaNationala de Pensii giAsigurdri Sociale.

calculul cotei de c.A.s. viratd de angajator plecind de ta

particularitlfile din statul de ptatd
Pentru
a

urmari calculul contribuliei de asigurdri sociale aangaja\llor, care se reline de cdhe angaj ator si se vireazd impreund cu contribulia acestuia calculatd la valoarea fondului de salarii reahzatlunar, vom prezenta toate situaliile inscrise pe statul de plata care prezinti particularitali in vederea determindrii cotei de 9,5%o aplicatlasupra veniturilor individuale ale salarialilor Ia sfArqitul fiecdrei luni, JinAnd cont de modificdrile legislative introduse prin Ordinul Ministerului Finanlelor publice nr. 1848122.12.2003 referitor labaremul lunarpentru impunereaveniturilor din salarii qi pensii pentru anul fiscal 2005 pentru impunerea veniturilor din salarii gi pensii pentru anul fiscal 2005 potrivit Ordonanlei de Urgentd a Guvernului nr. 13812004 pentru modificarea gi completarea Legii nr. 57112003 privind Codul Fiscal, incepdnd cu 01.01.2005. Ordonanta de Urgenta nr. 138/2004 modificd gi completeazd"Legeam.5lIl2003 privind Codul Fiscal si in conselinla baremul lunar de venituri impozabile se anuleaza. incepand cu 01.01.2005, TITLUL III rmpozitul pe venit din O' U. G. nr. 1 3 8 I 2004 mentionea zd. categoriile de venituri supuse impozitarii pe venit cu o cotd unica d,e 160/o, dupd cum urmeaza:

a) b) c) d) e) 0 g) h)

venituri din activitdli independente;

venituri din salarii;

venituri din cedarea folosinlei bunurilor;

venihri din invesrilii;

venituri din pensii; venituri din activitali agricole; venituri dinpremii qi din jocuri de noroc; venituri din alte surse.

Snnt considerate

venituri din salarii, conform art. 55 din o.U.G. nr.13812004,

toate veniturile in bani qilsau in naturd oblinute de o persoana f:zicd,ce desfbsoard o activitate in baza unui contract individual de muncd, indiferent de perioada la care
se refera, de denumirea

veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv

indemnizaliile pentru incapacitate temporara de munca.

Nu sunt incluse in veniturile salariale gi nu sunt impozabile, in intelesul

impozitului
aj uto

pe

venit, urmdtoarele sume:

;

arele de inmormnntare

ajutoarele pentru boli grave qi incurabile;

ajuto arele pentru nastere ;

veniturile ce reprezinta cadouri pentru copiii minori ai salarialilor;

cadourile oferite salariatelor; contravaloarea transporfului la gi de la locul de munca al salariatului;

cadourile cu ocazia Pastelui, zilei de

iunie, Crdciunului;

cadourile oferite salariatelor pdnl la valoarea de 150 RON martie sau alte ocazli;
tichetele de masa; contravaloarea folo sinlei lo cuintei de serviciu; abonamentele de cdlbtorie de la qi la locul de munc6;
c

ct

ocaziazilei de 8

ontravaloarea cheltuiel ilor de depl asare, cazat e ;i hansport

indemnizaliile de delegare gi detagare;

sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;

indemnizafiile de instalare in altd localitate ca urrnare in primul an de activitate;

incadrarii intr-o unitate

sumele reprezentAnd plalile compensatorii calculate pebaza salariilor medii nete/unitate;

veniturile din salarii ca urmare a activitdtii de creare de programe pentru

calculator;

cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala

perfectionarea
co
an gaj

gi

atului;
e

stul

ab

onamentelor telefonic

in intere sul servic iului.

Deducerea personald Deducerea personald s-a modificat in spiritul o.U"G. nr. 13g/2004 dupd cum
vfmeaza:.
se acord.d pentru persoanele

fince care au un venit lunar brut de pAna la 1 .000 RON

inclusiv, astfel:

pentru contribuabilii care NU au persoane in intretinere:250 RoN

pentru contribuabilii care au o persoana in intre{inere pentru contribuabilii care au 2 persoane in intrefinere

350 RON

:450 RON

pentru contribuabilii care au 3 persoane in intretinere:550 RON pentru conhibuabilii care au 4 sau rnai multe persoane in intrelinere

650

RON;
pentru conhibuabilii care realizeazavenituri brute lunare din salarii cuprinse intre i.001 RON gi 3.000 RON inclusiv, deducerile personale sunt degresive gi sunt stabilite prin Ordin al Ministrului Finantelor Publice - Ordinul m.l9l

2005;

pentru contribuabilii care realizeazdvenituri brute lunare din salarii de peste 3.000 RON nu se acorda deducere personald.

inhetinere sotuVsolia, copiii sau alfi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soluluilsotiei acestuia pdnd la gradul al doilea inclusiv ale cdrei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depagesc 250 RON lunar.

Se definegte ca persoand in

Daca persoana este intre{inutd de mai mulli contribuabili, suma reprezentdnd deducerea personald se atribuie unui singur contribuabil, conform inJelegerii intre pa4i.
Copiii minori, in vflrstd de pAnd la 18 ani implinif,, ai contribuabililor sunt considerati intrelinuli. Perioada pentru care se acorda deducerile se rotunje;te, dacd este ca21, la luni intregi in favoarea contribuabilului.

Conform Ordinului nr. 1912005 privind aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care rcahzeazavenifuri din salalii la funclia debazd,incepdnd cu luna ianuarie 2005, potrivit art. 56 din Legea nr. 57112003 privind Codul Fiscal, la calculul deducerilor personale lunare degresive, in funcfie de venitul brut lunar din salarii gi de numarul de persoane aflate in intretinerea contribuabilului, s-a utilizat urmhtorul algoritm de calcul:
-RONDeducerea personalS lunarS

numdrul persoanelor aflate tn intrelinere

persoanS
1n

- stabilitE pentru un contribuabil_ in functie

cu 2 persoane cu 3 persoane

de

Venit brut Iunar din safarij. (VBL)

pdnd Ia
de 1.000

fSrX persoane cu o

ln intretinere
250 x

Lntretinere
350

1n intrelinere
450

in intrefinere
550

cu 4 sau mai multe in intrefinere

650
pe rs oane

Ia

1. 001

pdnd Ia 3.000

1- (VBr- r.000)/ 2.000 r-.000) / 2.000

1- (VBL -

350 x

450 x 1- (vBL 1.000) / 2 ,000

1.000)/ 2.000

550 x

1- (VBL

1- (VBL 1.000),/ 2.000

650

peste 3.000
Sumele reprezent6nd deducerile personale pentru venitul brut lunar din salarii cuprins intre 1.001 RON si 3.000 RON sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, in

sensul ch fractiunile sub 10 RON se majoreaza la 10 u.m.

Prin venituri reahzate in anul 2005 se intelege orice sumd primita sub formd de salarii incep6nd cu data de 1 ianuarie 2005, cu exceptia pld{ilor reprezentAnd lichidarea pe luna decembrie 2004 sau venitul din salarii pentru luna decembrie 2004 care se plateste o singurl data pe lund in luna urmatoare si care sunt considerate venituri reahzatetn anul 2004.
Baza de calcul a venitului supus impozitului se calculeaza prin rotunjire in favoarea

contribuabilului.

Determinarea impozitului pe venitul din salarii Impozitul lunar se determinl la locul unde se afla funcqia debaza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazeide calcul determinate ca diferen![ inhe venitul net din salarii, calculatprin deducerea din venitul brut a celor 3 contribulii obligatorii aferente unei luni (C.A.S., C.A.S.S., gomaj) si a sumelor aferente:

n c '

deducerii personale acordata pe luna respectiva, in funclie si de persoanele aflate in inhelinere;

cotizalia sindicald (dac6 este cazul);

contribuliile la schemele facultative de pensii ocupationale, frra a se depasi echivalentul in lei a 200 Euro la sfrrgitul anului.

Termenul de platd a impozitului este cel mai tdrziu data de 25 a pentru luna expirata.

lunii urmdtoare

La calculul impozitului pe venitul lunar sau anual, urmbtoarele venituri nu sunt

impozabile:

indemnizafia pentru concediul de maternitate

indemnizalia pentru concediul pentru cresterea gi ingrijirea copilului pflna la vArsta de2 ani sau 3 ani daca copilul are handicap;
sumele fixe pentru ingrijirea persoanelor (insojitorii) care au fost incadrate in grupa I de invaliditate.

Exemplu
STAT DE PLATA
Pe

luns FEBRUARIE 20{}6

NT

Z!.
@
I

Zne CM

c.o,

IONASCU\lOREI

7fr
7M

9 0

7m

l?
0 o 0 0
0 0

l{
0

--tr

--il0

TOTAI.

-n0

6t
I9
fl
0

ilulss
9S.h
zn 0
27

CM

65%
23

7m 7m

26

5m

29

ffi

]U
3S
5J

9
U

--n!@
2m

-l121 327

J2

fl

Salariatul Ionescu Viorel (inginer) are un salariu tarifar de incadrare sau un salariu debazd.de 700 RoN/luna, iar in luna februarie 2006 alucrat timp normal de lucru toatd luna.

cota de 9,5Yo se aplicd la 700 RoN gi reniltd:67 RoN conhibutie la fondul de asigurdri sociale (700 x 9,5o/o:67 RON).
Cota de IYo se aplicd la salariul tarifar de incadrare: 700 x 1%

:7

RON

Cota de 6,5oh se aplicl la salariul rcahzat:700 x 6,50/o:46 RON

Conform cotei unice de impozitare, pentru un venit impozabil de 330 RON, impozitul datorat este de 53 RON.
in concluzie, calculul qtatului de platl ar fi urmdtorul:

700 (salariu

tarifar) - 67 (CAS) - 7 (gomaj) -46 (CASS) 52J (salariu net) - 200 (avans):327 (rest de plata)

53

(impozit)

Exemplu
STAT DE PLATA
Pe
I'
s Zllc

lunu IEBRUARIE 20U6

c(,
lt 'l(
0

Zllc

ctt tl
0

bL

co
l6
0

ASTLL IIAKI-A

TOTAL

lt ti

t0

ll
0
0

u 0 50

{00

clt

cv
0
4

!6
!.'(u

0 0

5$

JO

JI {25

fl

n 0 0

l5$

!50

?H

3-1

Salariata Vasile Maria, incadrata operator calculator electronic, cu un salariu debazd. de 400 RoN/lund, a desfEsurat in cursul lunii februarie 2006 o

activitate deosebitd pentru care a primit, pe lingd salariul cuvenit, primd de 150 RON (bonus).
Rezulta
cd,

drepturile salariale reahzate sunt de 550 RoN (400 + 150), la care se aplica cota de contributie de asigurari sociale de9,5o/o,suma de contribufie devenind astfel: 550 x 9,5oh:52 RON

Cota de l% pentru fondul de qomaj se calculeazdlasalatiul tarifar de incadrare, suma de contribulie devenind: 400 x 1%:4 RON Cota de 6,5%o pentru fondul de sdnatate se calculeazala salariulreahzat, suma de contribu{ie devenind: 550 x 6,50/o:36 RON

Conform cotei unice de impozitare, pentru un venit irrpozabil de 208 RON, impozitul datorat este de 33 RON. in concluzie, calculul qtatului
de platd.ar

fi urmatorul:

400 (salariu tarifar) + 150 (prima) - 52 (CAS) 33 (impozit) : 425 RON (salariu net)

- 4 (qomaj) - 36 (CASS) -

Exemplu
Pc

STAT DE PLATA lunil l'EtsRU,\Rlf 20116

Lil<

s
a

co

cil

LiL

c.o.

I
CoN],\BI L
EU
5

l
!
0

ll

tt
{H
0 0

{fr

TOTAL

{0

clt
t9

c)t
6.sri

I
B

27 :5U

TH

l
u

f
59fi

4{
66 0

:50

Salariatul Barbu Eugen (contabil), incadrat cu un salariu debazd de 800 RON/lun6, in cursul lunii februarie 2006 a beneficiat de 10 zile de concediu de odihn[, pentru care a primit indemnizatia cuvenita. Conform Legii nr. 5312003 (Codul Muncii), aceastd indemniza\re este egall cu salariul aferent zilelor lucrate.
Rezulta cd procentul de 9,5Yo

totalul drepturilor salariale reahzate de 800 RON, care cuprinde indemnrza\ia de concediu de odihna de 400 RON gi valoarea orelor pentru zilele efectiv lucrate, respectiv 10 zile, 9i anume 400.
se

aplicd

1a

Prin urmare, suma de contribulie este: 800 x 9,5o/o:76 RON

Cota de 1% pentru fondul de gomaj se calculeazdla salariul tarifar de incadrare: 800 x I%o:8 RON
Cota de 6,5%rpentrufondul de sandtate se calculeazd la salariul realizat: 800

x 6,5Yo:52 RON

Conform cotei unice de impozitare, pentru un venit de 414 RON, impozitul datorat este de 66 RON.
in conciuzie, calculul gtatului
de plata ar h

urm6torul:

400 (valoare ore lucrate) + 400 (valoare CO)

800 (salariu realizat)

-7

6 (CAS)

8 (gomaj)

52 (CASS)

66

(impozit):598 RON (salariu net)

Exemplu
STAT DE PLATA
?e tUilaFEBRUARIE 2006 fr
Zllr
L

co
t:
0
0

r(l
0

r3
o

IJ
0

TOTAL

5fl

J-t:5 I,t ti

clt
x
175

cy
ll
5
5

:1
I
5

li
5

21

!9

t0

1t

tl

J-l

txl

i2

1li
IH

a
I
1

Salariatul Sandu Mihail (zidar) este incadrat cu un salariu debazalunar de 500 RoN, iar in cwsul lunii februarie 2006 intrd in perioadd de preaviz de 15 zile lucrdtoare pentru a beneficia de ajutor de somaj, ca unnare a reducerii activitllii. Conform Legii nr. 7 612002 referitoare la constituirea fondului bugetului de ajutor de gomaj si Legii nr. 1912000 referitoare la sistemul de asigurari sociale gi de pensii, valoarea perioadei de preaviz pentru ajutorul de qomaj constituie stagiu de contribulie de asigurari sociale, dar nu suportd procentul d,e9,soh. Deci, salariul pentru perioada de preavizeste de 375 RoN, iar salariul pentru cele 5 zile lucrate normal este de 125 RON.
Valoarea contribufiei de asigurdri sociale devine: 125 x 9,5%o: 12 RON.

cota de

ro/o pentru

fondul de gomaj se calculeazd,la salariul tarifar de

incadrare:

500x lo/o:5 RON

cota de 6,50/opentrufondul de sdndtate
500 x 6,50/o:33 RON
se calculeaza la

salariul rcalizat:

conform cotei unice de impozitare, pentru un venit impozabil de 200 RoN, impozitul datorat este de 32 RON. in concluzie, calculul gtatului de plata ar fi urmatorul:
125 (valoare ore lucrate) + 375 (valoare preaviz) 12 (CAS) - 5 (qomaj) - 33 (CASS) 3z(impozit)

: 500 (salariu reahzat) : 418 RON (salariu net)

Exemplu
STAT DE PLATA
Pe luna

FEBRUARfE 2006

Nr I 4L

co
10 o
0

Znz CM

c.o.
7

Jt5

3?5

0
U

?0 20 0

TOTAL

7S

0 0

cN

b-uril

ot K

95% J

6-t% h
n 7 0

x
0 0

t27

1U

tzi

ll tl

a7
n

J2

]W

Salariatul Mihalache Ion (subinginer), incadrat cuun salariu debazade 700 RoN/luna, a fost in concediu medical intreaga lund februarie 2006. concediul medical, conform reglementarilor in vigoare, a fost suportat ca indemnizatie medicald de cdtre angajator pentlu primele 7 zile lucratoare de incapacitate temporara de munca, iar pentru restul de 73 zlIe lucrdtoare de cltre bugetul asigurarilor sociale, adicd din cota de 0,75o/o pe care angajatorul are obiiga{ia sa o vrreze lunar la FNUASS, prin dirninuarea ei cu suma aferentd celor 13 zile lucrdtoare.

tn aceastl situatie, conform OUG 158/2005, pentru perioadele in care asiguratii beneficiazd de indemnizafii de asigurdri sociale de sdndtate, se datoreazl de catre angajat contribufia d,e 9,Soh, aceasta aplicAnduse asupra valorii unui salariu minim brut pe tard, raportatd Ia numdrul de zile de concediu medical. in situatia datd, salariatul se afld in concediu
medical toatd luna, deci cota de 9,5%o
Cota de
se

va calcula astfel:

i%

se calculeazala salariui tarifar de incadrare: 700

x l0/o:7 RON

Cota de 6,5o/o, conform O.U.G. 158/2005 Nu se datoreaza asupra

indemniza{iiior de asigurdri de sdnatate.

Conform cotei unice de impozitare, pentru un venit impozabii de 200 RON, impozitul datorat este de 32 RON.
in concluzie, calculul gtatului de platd ar fi urmltorul:
488 (salariu 122 (valoare CM angajator) + 366 (valoare CM FNUASS) realizat) - 3 I (CAS) - 7 (qomaj) - 32 (impo zit): 41,8 RON (salariu net)

Exemplu
STAT DF; PLr\Ti\
Pe

luni !'LBRUT\RIE

2U06

cd

Lilt

c)
t
D

z.\n{rlR \rIRGt

tl
6.r
r1l

0 0
D

il
o

TOI'r\L

9rj
8 0

,
0

7\

l
0

l9
91 0

I
0
0

JI a.ll5

1t

6?

Salariatul ZamfirYtrgil (director) este tncadrat cu un salariu debazade 6.700 RON/lund. Se observd cd salariul depdseste valoarea a 5 salarii medii brute pe economie la data prezentd (februarie 2006). Salariul mediu

brut:

1.017 x 5 : 5.385 < 6.700 RON.

Conform reglementdrilor in vigoare, contribulia angajafitor de 9,57o nu se poate aplica la o sum[ mai mare de 5 salarii medii brute pe economie existente la data efectulrii ptdfii.
Deci, conhibulia devine: 5.385 x 9,5o/o:512 RON.

Cota de 1% pentru fondul de gomaj se calcnleazd,la salariul tarifar de incadrare: 6.700 x 7o/o:67 RON
Cota de 6,5% pentru fondul de sdnltate se calculeaza la salariul rcaltzat: 6.700 x 6,50A:436 RON

7
I

t conform cotei unice de impozitare, pentru un venit impozabil de 5.6g5 RON, impozitul datorat este de 910 RON"
in concluzie, calculul qtafului de platd ar fi urmdtorul:
6.700 (valoare ore lucrate) - 5r2 (cAS) (impozit) : 4.7 7 5 RON (salariu net)

67 (;ornaj)

436 (CASS)

910

Exemplu
STAT DE PLATA
Pe lunq FEBRUARTE 2006

p!
I
2
3

41.

m
IU
0 0

ztu

cni l3
o 0

c,o
t5
0
0

JNf,SCI' ANDRNFI

1 Z3o-

ING

I
u 0

TOTAL

ru

3,125

6l
la
0

q NUAS

ttl
20 71 39
5

t9a

z5

l!f,

fl zz
0 0

Salariata lonescu Andreea (inginera) incadratl cu un salariu debazdde 500 RoN/lund a beneficiatin luna februarie 2006 de un concediu medical de
10 zile

lucrdtoare de ingrijire

copilului bolnav.

Contribufia de asigurdri sociale se va calcula asupra veniturilor realizate pentru celelalte 10 zile efectiv lucrate ale lunii februarie 2006, respectiv 250 x 9,5o/o:23,75 RON.
Pentru cele 1 0 zile lucratoare de concediu med.ical, cota de 9,5%o seva calcula

la un salariu minim brut pe tara, raportat la numdrul de zile de concediu medical, astfel: 330 (sal. min. {ara)
20 (nr. zile lucratoare in luna)

10 (nr. zile CM)

165 x

9,5yo:

15,675 RON

cele dour sume = 39 RON

se adund gi se

aplicdregularohrnjirii laintreg:23,j5 +15,675

salariul tarifar de incadrare: 500 x lo/o:5

cota de 1% gomaj RON

se calculeazf, la

cota de 6,5Yo sattatate 6,50/o:16 RON

se

calculeazanumai la valoarea orelor lucrate : 250 x

conform cotei unice de impozitare pentru un venit impozabil de l3g RoN impozitul datorat este de 22 RON.
in concluzie calculul ;tatului de platd ar fi urmatorul: 250 (valoare ore lucrate) + 198 (valoare CM FNUASS) : 44g _39 (CAS) _ 5 (gomaj) - 16 (CASS) -22 (impozit) :366 RON (satariu net)

Exemplu
STAT DE PI,ATA
P+

luna FIIBRU{RlP

21106

L ZU

((
I

Lilt

c)r
I
t-1 0

co
l5
ti

{
E

PAYEL CAARIELA

TOTAL

cll

c)t
^',UASS
7

IN

!a
0 0

}I
+q3

+rt
{?

l {{J

Salariata Pavel Gabriela (inspector de resurse umane), incadratd cu un salariu

in luna februarie 2006 lucrdtoare de concediu de maternitate (luna intreaga).

debazd de 600 RON/1un6, a beneliciat

de 20

zile

attgajata consuma fond de asigurdri sociale prin indemnizalia de concediu de maternitate de 8 5 % din media veniturilor re ahzate pe ultimele 6 luni de contribulie la bugetul asigurarilor sociale de stat.

$i in aceasta situalie,

Deci nu contribuie cu procentul de9,5o/o la constituirea bugetului asigurdrilor sociale de stat, calculata la valoarea unui salariu minim brut pe !ara: 330 x 9,50/o:31 RON.
Cota de 1% Nu se datoreaz6 pentru indemnizalia de maternitate. Cota de 6,5% Nu se datoreazd pentru nici o indemnizalte de asigurdri sociale

de sanatate, deci nici pentru cea de maternitate, conform OUG i58/2005.

Pentru acesatl indemnizatie salariata NU suporta impozit.

in concluzie, calculul ,statului de platd ar fi urmdtorul:

474 (valoare indemniza\ie)

31

(CAS):

443 RON (indemnizafie netd)

Intrebari recapitulative la lectia 18

Care sunt conhibuabilii sistemului de asigurEri sociale?

in ce mod sunt diferenliate cotele de contributie de asigurari sociale?

Din ce moment contribuabilul datoreazd contribulia de asigurlri

sociale?

Care este cota de contribulie a angaja{ilor la bugetul asigurdrilor sociale?

Explicali modul in care se face calculul qi plata contribuJiei de asigurdri sociale pentru diferitele categorii de contribuabili.
Care sunt masurile aplicate in cazul neachitarii la termen a contributiei
de asigurdri sociale?

Ce sunt perioadele asimilate stagiului de contribu{ie la asigurdrile sociale?

Care sunt principalele situatii din statele de plata cate prezintd, particularitdli in ceea ce priveste modul de calcul a conhibutiei la asigurarile sociale?

T_,UJ UL {_,ECT{H,{ x.S

18.1 Principalele
aspecte prezentate pe parcursul

lecliei au fost:

categoriile de contribuabili; diferenlierea cotelor de conhibulii plecAnd de

de
1a

particularitalile locurilor

muncl;

momentul in care se datoreaza contribu{ia de asigurari sociale de catre asigurali;

cota de contribu{ie de asigurdri sociale;

calculul

gi

plata contribufiei;

mdsuri aplicate pentru neachitarea la timp a contribufiei; perioadele asimilate stagiului de cotizare;

particularitdli ce determind calcularea diferitd a cotei de contributie la

asigurdri sociale.

18.2 Calculul

contribujiei de asigurdri sociale se fac diferenJiat, in func{ie de grupa de asigurali cdreia ?i sunt asimilate persoanele respective.
gi plata

18.3

Sumelereprezentdndpresta{ii de asigur[ri sociale care se platesc de angajator asiguratilor, in contul asigurarilor sociale, se retin de acesta din contribuliile de asigurdri sociale datorate penh-u luna respectiva. Sumele platite de angajat asiguratilor, reprezentdnd prestalii de asigurare sociale, ce depa;esc suma contribuliilor datorate de acegtia in luna respectivd,
se

18.4

recupereazddncontul asigurdrilor sociale de la casa de pensii.

sumele reprezentdnd contribulia la asigurari sociale, angajatorul

18.5 Pentru a vira

va depune documentele corespunzatoare odatd cu documentatia pentru plata salariilor si a altor venituri ale asiguralilor.

18.6 Principalele situalii din statele de plat6 care determind particularitali ale modului de calcul a contribuliei la asigurarile sociale sunt:

obtinerea unor bonusuri de catre salariat;

concediul de odihnd; preavizul pentru ajutorul de gomaj;

concediul medical: reahzareaunor venituri mai mari decat 3 salarii medii brute pe economie;

concediul medical pentru ingrijirea copilului bolnav; concediul medical pentru ingrijirea copilului in varstd, de panx concediul de maternitate.

laz ani;

RASPT.INSURI
LECTTA Exercifiul
17

LA EXERCITII

l: X V:3 x 330 + 350 + 400 + 450:2190 u.m. NTZ : 2I + 19 + 27 + 20 + 2I t 20:122 zile

Mzbci :2190 : 122

zlle:

17,95

t.m.lzi

Pentru calculul concediului medical ce corespunde unui procent de75% qi cuprinde o lund intreagd de 22 zlle lucratoare, calculul indemnizatiei devine:

Ci:Mzbci xl5o/o x NTZcM:I7,95 x75yox22zrIe:296,I7 u.m., intregit

297

um.

S-au folosit urmltoarele notalii:

u.m.:unitate monetard
X

V:

suma veniturilor lunare

NTZ: num[ru]
Mzbci:
Exercitiul2:
X

total de zile pentru care s-a achitat contributia

media zilnicd abazeide calcul a indemnizatiei de asigurari sociale

V:

(3 x 200) + (2 x 187,5) +

NTZ

tl-5: 1150

16

+ 14+
V
:

16

+ 15 + 16 + 15 : 92 zlle
1150

Mzbci:

:92:12,5 u.m. Ci: Mzbci x l5Vo x NTZ.u: :12,5 x 75yo x 22:206,25 u.m, intregit
X 207 ln-m.

NTZ:

Exercitiul3:

V:340 u,m. NTZ:22 zlle Mzbci: X V : NTZ:340 :22:

X

15,45 u.m.lzi
100%o

Ci:

Mzbci x 100% x NTZcM :15,45 x 325 u.m.

x 21:324,54u.m., intregit

TE
modul de calcul.

PET{T'R.U

ACASA 7 S{ 18

AlegeJi doud exemple de concediu medical din cele prezentate gi calculali cu datele propuse de dumneavoasha valoarea indemnizaliei medicale, explicAnd in detaliu