Buletin legislativ

Septembrie 2011

Codul civil Dreptul concurenei Protecia consumatorului Servicii financiare financiare Sntate Achiziii publice i concesiuni Activiti reglementate Fiscalitate Dreptul transporturilor

1 3 6 6 7 9 11 13 28

Septembrie 2011

Buletin legislativ
Codul civil
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 79/2011 pentru reglementarea unor msuri necesare intrrii n vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil (O.U.G. O.U.G. nr. 79/2011) 79/2011

Denumirea actului normativ

Publicaie Intrare n vigoare Legturi cu alte acte normative

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 696/30.09.2011 1 octombrie 2011 Legea nr. 287/2009 privind Codul civil (Codul Codul civil) civil Ordonana Guvernului nr. 89/2000 privind unele msuri pentru autorizarea operatorilor i efectuarea nscrierilor n Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare (O.G. O.G. nr. 89/2000) 89/2000 Ordonana de urgen a Guvernului nr. 119/2007 privind msurile pentru combaterea ntrzierii executrii obligaiilor de plat rezultate din contracte comerciale (O.U.G. O.U.G. nr. 119/2007) 119/2007 Legea nr. 71/2011 pentru punerea n aplicare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil (Legea Legea nr. 71/2011) 71/2011 Ordonana de urgen a Guvernului nr. 119/2006 privind unele msuri necesare pentru aplicarea unor regulamente comunitare de la data aderrii Romniei la Uniunea European (O.U.G. O.U.G. nr. 119/2006) 119/2006

Dispoziii generale

Principalele modificri aduse de O.U.G. nr. 79/2011 au n vedere urmtoarele acte normative: 1. O.G. nr. 89/2000

O.U.G. nr. 79/2011 adapteaz prevederile incidente efecturii nscrieriilor n Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare (AEGRM AEGRM) AEGRM la noile reglementri privind garaniile asupra bunurilor mobile i fiducia, introduse prin Codul civil aplicabil de la 1 octombrie 2011. Dintre cele mai importante modificri amintim: Adaptarea terminologiei prin nlocuirea noiunilor de garanie i aviz de
1

garanie cu termenii de ipotec i de aviz de nscriere, precum i introducerea diferitelor tipuri de avize (spre exemplu, aviz de meninere a ipotecii, aviz de cesiune a ipotecii, aviz de schimbare a rangului ipotecilor etc.); Reglementarea avizelor i tarifelor necesare pentru nscrierea operaiunilor de fiducie n AEGRM; Reglementarea expres a persoanelor care pot solicita nscrierea n AEGRM a diferitelor avize reglementate de O.G. nr. 89/2000. 2. O.U.G. nr. 119/2007 O.U.G. nr. 79/2011 armonizeaz prevederile O.U.G. nr. 119/2007 cu noile reglementri din Codul civil privind contractele ntre profesioniti, prin nlocuirea termenilor de comerciant cu profesionist, precum i nlocuirea trimiterilor ctre Codul Comercial cu referine ctre noul Cod civil. 3. Legea nr. 71/2011 Se introduc noi dispoziii referitoare la instana competent s soluioneze cererile referitoare la executarea ipotecii mobiliare prin vnzarea bunului ipotecat, prevzut la art. 2445 din noul Cod civil. O.U.G. nr. 79/2011 modific prevederile din Legea nr. 71/2011 privitoare la abrogarea de la 1 octombrie 2011 a dispoziiilor din vechiul Cod civil din 1864 i din Codul Comercial. Respectiv, au rmas n vigoare dispoziiile art. 1169 - 1174 i 1176 1206 din Codul civil din 1864 i respectiv art. 46 - 55, 57, 58 i 907 935 din Codul Comercial, care vor fi abrogate la data intrrii n vigoare a Legii nr. 134/2010 privind Codul de procedur civil, precum i a crii a II-a Despre comerul maritim i despre navigaie i a dispoziiilor art. 948, 953, 954 alin. (1) i 955 din Codul Comercial, care se vor abroga la data intrrii n vigoare a Codului maritim. Printre altele, respectivele prevederi reglementeaz modul de efectuare a probei obligaiilor. 4. Alte prevederi Tot n vederea armonizrii cu reglementrile Codului civil aplicabil de la 1 octombrie 2011, se prevede faptul c la data intrrii n vigoare a acestuia din urm, sintagma "contract comercial" sau "contracte comerciale" se nlocuiete cu sintagma "contract civil" sau, dup caz, "contracte civile", iar sintagma "contracte sau acte de comer", cu termenul "contracte". Autor ruxandra.frangeti@tuca.ro

Dreptul concurenei
Denumirea actului normativ Regulament privind constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor de ctre Consiliul Concurenei (Regulamentul Regulamentul) Regulamentul pus n aplicare prin Ordinul Consiliului Concurenei nr. 668/2011 Publicaie Intrare n vigoare Legturi cu alte acte normative Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 631/05.09.2011 5 septembrie 2011 Dispoziii principale Legea concurenei nr. 21/1996 (Legea Legea Concurenei) Concurenei Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat (O.U.G. O.U.G. nr. 117/2006) 117/2006 Legea nr. 11/1991 privind combaterea concurenei neloiale (Legea Legea nr. 11/1991) 11/1991 Regulamentul are ca scop stabilirea procedurilor privind constatarea i aplicarea sanciunilor de ctre inspectorii de concuren, comisiile Consiliului Concurenei i Plenul Consiliului Concurenei n cazul constatrii nclcrii prevederilor Legii Concurenei, a O.U.G. nr. 117/2006 sau a Legii nr. 11/1991, precum i modalitatea de plat a amenzilor, urmrirea executrii plii i cile de atac aplicabile. Cele mai importante prevederi ale Regulamentului privesc urmtoarele aspecte: Constarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor de ctre inspectorii de concuren n cazul svririi uneia dintre contraveniile prevzute de Legea Concurenei [prevzute la art. 50 lit. d) i e)], de O.U.G. nr. 117/2006 (prevzute la art. 33) sau de Legea nr. 11/1991 [prevzute la art. 4 alin. (1)], ce cade n competena expres a inspectorilor de concuren (cu excepia celor debutani), n vederea constatrii i sancionrii faptei, acetia din urm ntocmesc un proces-verbal de constatare a contraveniei i de aplicare a sanciunii n forma stabilit prin anex la Regulament. Un exemplar al procesului verbal se nmneaz contravenientului, iar dac acesta nu este prezent sau refuz s l primeasc, procesul-verbal i este comunicat (prin pot sau prin afiare la sediul/domiciliul contravenientului) n termen de maximum o lun de la data ncheierii acestuia. n cazul afirii procesului-verbal la sediul contravenientului, este necesar prezena a cel puin un martor, ce va semna procesul-verbal de afiare. Trebuie subliniat faptul c Regulamentul prevede n mod expres obligativitatea inspectorilor de concuren de a aduce la cunotina contravenientului dreptul de a face obiecii asupra actului de constatarea contraveniei i de sancionare.
3

Acestea se nregistreaz la rubrica Alte meniuni, sub sanciunea nulitii procesului-verbal. Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor de ctre comisiile Consiliului Concurenei Constatarea i sancionarea contraveniilor stabilite prin Legea Concurenei i date n competena comisiilor Consiliului Concurenei [prevzute la art. 50 lit. a)-

c), art. 501 i art. 51 alin. (1) lit. d) i e)] sau delegate acestora de ctre Plenul
Consiliului Concurenei [prevzute la art. 51 lit. a)-c)] se realizeaz prin decizii ce trebuie s conin cel puin urmtoarele elemente: (i) datele de identificare ale contravenientului; (ii) descrierea faptei; (iii) indicarea dispoziiei legale nclcate; (iv) punctul de vedere al fptuitorului cu privire la fapta sa; (v) amenda aplicat; (vi) termenul i modalitatea de plat; (vii) termenul de contestare; (viii) instana competent s soluioneze contestaia, precum i (ix) criteriile de individualizare a sanciunii conform instruciunilor emise de Consiliul Concurenei. Comunicarea deciziilor de sancionare luate de comisiile Consiliului Concurenei se realizeaz prin pot cu confirmare de primire sau prin afiare la sediul ntreprinderii n termen de 30 de zile de la emiterea acesteia. n cazul afirii procesului-verbal la sediul contravenientului, este necesar prezena a cel puin un martor, ce va semna procesul-verbal de afiare. Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor de ctre Plenul Consiliului Concurenei Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor ce cad n competena Plenului Consiliului Concurenei [prevzute la art. 51 lit. a)-c)] se realizeaz prin decizii ce trebuie s respecte aceleai elemente obligatorii detaliate mai sus pentru cazul deciziilor luate de comisiile Consiliului Concurenei. Totodat, comunicarea deciziilor de sancionare luate de Plenul Consiliului Concurenei se realizeaz prin mijloace identice celor luate de comisii cu respectarea aceluiai termen. Plata amenzilor i urmrirea executrii

Conform Regulamentului, procesul-verbal de constatare a contraveniei i de aplicare a sanciunii, precum i deciziile Consiliului Concurenei prin care se aplic sanciuni, neatacate n termenele stabilite prin legea aplicabil, constituie titlu executoriu, fr ndeplinirea niciunei formaliti suplimentare. Amenda se pltete n numerar sau prin ordin de plat, ctre bugetul de stat dup cum urmeaz: n 15 zile de la comunicare dac amenda este stabilit prin
4

proces-verbal (i.e. de ctre inspectorii de concuren pentru contraveniile date n competena acestora); n 30 de zile de la comunicare dac amenda este stabilit prin decizie (de ctre comisiile sau Plenul Consiliului Concurenei).

Copia documentului ce atest plata amenzii se transmite Consiliului Concurenei n 15 sau 30 de zile n funcie de documentul prin care s-a aplicat sanciunea, respectiv prin proces-verbal sau prin decizie (copia ordinului de plat se certific de ctre trezorerie). n caz contrar, Consiliul Concurenei se adreseaz Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n scopul executrii. n cazul n care contravenientul a formulat aciune n anulare mpotriva deciziei prin care a fost aplicat sanciunea amenzii contravenionale, Consiliul Concurenei transmite, la finalizarea procedurii judiciare, organelor de specialitate ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal copia hotrrii judectoreti rmase irevocabil n cazul respingerii aciunii contravenientului sau a reducerii cuantumului amenzii aplicate. Ci de atac mpotriva deciziilor Plenului i a comisiilor Consiliului Concurenei Deciziile Plenului Consiliului Concurenei i ale comisiilor prin care se aplic amenzi contravenionale n temeiul Legii Concurenei pot fi contestate la Curtea de Apel Bucureti n termen de 30 de zile de la comunicare. Procesele-verbale prin care se constat contravenii i se aplic sanciuni potrivit Legii Concurenei sau OUG nr. 117/2006 pot fi contestate la Judectoria sectorului 1 Bucureti n termen de 15 zile de la comunicare. Procesele verbale emise n aplicarea Legii nr. 11/1991 pot fi contestate la judectoria n circumscripia creia s-a svrit contravenia n termen de 15 zile de la comunicare. Regulamentul privind constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor de ctre Consiliul Concurenei, pus n aplicare prin Ordinul Consiliului Concurenei nr. 519/2010 Acte normative abrogate Regulamentul privind constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor de ctre Consiliul Concurenei, pus n aplicare prin Ordinul Consiliului Concurenei nr. 519/2010 Autor andreea.oprisan@tuca.ro

Protecia consumatorilor
Denumirea actului normativ Ordinul Autoritii Naionale pentru Protecia Consumatorilor (ANPC) nr. 164/2011 privind unele msuri de informare a consumatorilor de ctre societile financiare bancare i nebancare (Ordin Ordin nr. 164/2011) 164/2011 Publicare Intrare n vigoare Dispoziii principale Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 620/01.09.2011 1 ianuarie 2012 Prin intermediul Ordinului nr. 164/2011, ANPC urmrete asigurarea informrii corecte a consumatorilor cu privire la serviciile furnizate de ctre societile financiare bancare i nebancare, altele dect casele de ajutor reciproc i casele de amanet. Astfel, se instituie obligaia n sarcina acestora de a afia n interiorul unitilor, la loc vizibil, pe un ecran TV cu diagonala de minimum 65 cm, instalat astfel nct s fie n cmpul vizual al consumatorilor aflai n interiorul unitilor, urmtoarele: (i) informaii privind drepturile i obligaiile consumatorilor, conform legislaiei n vigoare, (ii) explicaii cu privire la terminologia specific domeniului financiarbancar, i (iii) informaii furnizate de ANPC, la solicitarea acesteia. Aceste informaii trebuie s fie redactate n mod clar, concis, vizibil, uor de citit i cu caractere de aceeai mrime. Se prevede c prezentarea informaiilor de la pct. (i) - (iii) de mai sus se va face pe ntreaga suprafa a ecranului (cu excepia benzii scroll) la intervale de 45 de minute, cu durata de 15 minute. Cu referire la banda scroll, se arat c aceasta trebuie s aib o dimensiune de minimum 10% din suprafaa ecranului, s fie derulat permanent i s conin informaii referitoare la preul aferent produselor financiare oferite consumatorilor, n principal: comisionul de administrare a contului curent, comisioanele de retragere la ghieu i ATM, comisionul de depunere, comisioanele aferente serviciului de Internet banking, valorile indicilor de referin utilizai n contractele de credit, dobnzile acordate la depozite i alte produse de economisire. Aceste informaii trebuie s fie identice cu cele afiate de ctre prestatorul de servicii financiare pe pagina proprie de internet. Autor olga.cobasneanu@tuca.ro

Servicii financiare
Denumirea actului normativ Ordin nr. 11/2011 privind aprobarea Regulamentului Bncii Naionale a Romniei i al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/10/2011 referitor la plasamentele
6

prevzute de art. 831 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil (Ordinul Ordinul nr. 11/2011) 11/2011 Publicare Intrare n vigoare Legturi cu alte acte normative Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 694/30.09.2011 1 octombrie 2011 Legea nr. 287/2009 privind Codul civil (Codul Codul civil) civil Ordonana Guvernului nr. 39/1996 privind nfiinarea i funcionarea Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar (O.G. O.G. nr. 39/1996) 39/1996 Dispoziii principale In sensul art. 831 din Codul civil, Ordinul nr. 11/2011 listeaz dou categorii de plasamente considerate sigure pentru sumele administrate n conformitate cu art. 792 i urmtoarele din Codul civil (Cartea a II-a, Titlul V - Administrarea bunurilor

altuia).
Aceste categorii de plasamente sunt: Plasamentele n titluri de stat emise de statul romn; i Depozitele constituite la instituiile de credit, care sunt garantate de o schem de garantare oficial recunoscut (conform O.G. nr. 39/1996), n limita plafonului de garantare aplicabil conform O.G. nr. 39/1996. Trebuie menionat ns c, n conformitate cu art. 831 din Codul civil, Banca Naional a Romniei i Comisia Naional a Valorilor Mobiliare pot stabili n mod periodic (i) alte astfel de categorii de plasamente considerare sigure, n scopul asigurrii funcionrii instituiei juridice a administrrii bunurilor altuia. Autor patricia.enache@tuca.ro

Sntate
Denumirea actului normativ Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unei contribuii pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii (O.U.G. nr. 77/2011) Publicaie Intrare n vigoare Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 680/26.09.2011 1 octombrie 2011 (cu excepia art. 9 alin. (12), care intr n vigoare la data de 10 octombrie 2011) Legturi cu alte acte normative Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii (Legea nr. 95/2006) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 68/2011 pentru stabilirea unor msuri n domeniul sntii (O.U.G. nr. 68/2011) Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de Procedur Fiscal

Dispoziii generale

O.U.G. nr. 77/2011 aduce modificri majore regimului juridic i financiar al contribuiei trimestriale pltite n legtur cu medicamentele suportate de Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate (FNUASS) i bugetului Ministerului Sntii (cunoscut i sub denumirea de contribuia claw-back). Aceste modificri privesc, ntre altele, valoarea i modul de calcul ale contribuiei datorate, administrarea i colectarea acesteia, termenele de plat, obligaiile de declarare a pltitorilor vizai, contestarea datelor aferente plii, dup cum urmeaz: Pltitorii vizai ai contribuiei sunt deintorii autorizaiilor de punere pe pia (DAPP) sau reprezentanii legali ai acestora, respectiv persoanele juridice romne mputernicite de DAPP care nu sunt persoane juridice romne pentru raportarea i plata contribuiei trimestriale; Reprezentanii legali menionai mai sus trebuie declarai de DAPP la Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) i, de asemenea, nregistrai la Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) n termen de 30 de zile de la intrarea n vigoare a O.U.G. nr. 77/2011; DAPP din Romnia vor avea, de asemenea, aceast obligaie de nregistrare; De asemenea, DAPP sau reprezentanii legali ai acestora trebuie s depun la CNAS, n acelai termen de 30 de zile, lista medicamentelor decontate pentru care este datorat contribuia; Valoarea contribuiei este calculat de CNAS prin aplicarea unui anumit procent n baza unei formule care ia n considerare consumul de medicamente decontate dup data de 30 septembrie 2011; se pare c valoarea procentului este aceeai pentru toi DAPP, indiferent de valorile vnzrilor trimestriale ale acestora; Regimul contribuiei devine unul n principal fiscal, avnd n vedere c aceast contribuie este asimilat obligaiei fiscale, iar ANAF preia de la CNAS administrarea acestora, conform Codului de Procedur Fiscal, n vreme ce pltitorii vizai vor fi nregistrai la ANAF i vor depune la aceasta acte asimilate declaraiilor fiscale; Contribuia va fi calculat de pltitorii vizai i declarat la organul fiscal competent pn la data plii, respectiv data de 25 a celei de-a doua luni urmtoare ncheierii trimestrului relevant; Se reglementeaz o procedur detaliat pentru contestarea datelor comunicate de CNAS pltitorilor vizai; contestaiile depuse de
8

pltitorii vizai nu suspend obligaia de plat; Nendeplinirea obligaiei de plat a contribuiei atrage (i) plata dobnzilor i penalitilor prevzute n Codul de Procedur Fiscal i (ii) excluderea medicamentelor decontate ale DAPP de pe Lista CNAS de medicamente decontate sau Lista DCI i a preurilor de decontare a medicamentelor folosite n programele naionale de sntate; medicamentele pot fi reincluse la o urmtoare ediie a listelor, n condiiile ndeplinirii integrale a obligaiilor de plat; Contribuia datorat pentru medicamentele decontate vndute pn la data de 1 octombrie 2011 va fi stabilit de CNAS i achitat n conformitate cu reglementrile n vigoare la data vnzrilor n cauz. Acte normative abrogate La data intrrii n vigoare a O.U.G. nr. 77/2011, art. 270 alin. (1) litera x), art. 3631, art. 365 alin. (11)-(13) din Legea nr. 95/2006, precum i O.U.G. nr. 68/2011 se abrog. Autor dominic.morega@tuca.ro

Achiziii publice i concesiuni

Denumirea actului normativ Hotrrea Guvernului nr. 921/2011 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 30/2006 privind funcia de verificare a aspectelor procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii (H.G. H.G. nr. 921/2011). 921/2011 Publicaie Intrare n vigoare Legturi cu alte acte normative Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 677/23.09.2011 23 septembrie 2011 Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2006 privind funcia de verificare a aspectelor procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii (O.U.G. O.U.G. nr. 30/2006) 30/2006 Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii (O.U.G. O.U.G. nr. 34/2006) 34/2006 Dispoziii principale Adoptarea H.G. nr. 921/2011 a avut loc n condiiile modificrilor recente aduse O.U.G. nr. 30/2006 prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 52/2011. Astfel, scopul H.G. nr. 921/2011 este acela de a pune n acord normele de aplicare cu noile prevederi ale O.U.G. nr. 30/2006.
9

n acest sens, H.G. nr. 921/2011 detaliaz procedura de verificare a atribuirii contractelor de achiziie public, stabilind c verificarea se face n mod selectiv, pe baza urmtoarelor criterii de selecie: Sursa de finanare a contractului ce urmeaz a fi ncheiat; Tipul procedurii de atribuire; Tipul contractului ce urmeaz a fi ncheiat; Valoarea estimat a contractului de achiziie public; Istoricul i experiena autoritii contractante/entitii juridice n domeniul achiziiilor publice. Prin excepie, sunt cuprinse n mod obligatoriu n programul de verificare lunar toate procedurile de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare. n procedura de verificare stabilit prin H.G. nr. 921/2011, Ministerul Finanelor Publice (autoritatea central responsabil pentru ndeplinirea funciei de verificare) este reprezentat de Unitatea pentru coordonarea i verificarea achiziiilor publice (UCVAP UCVAP), UCVAP structur de specialitate care acioneaz la nivel central. La nivel teritorial, au fost nfiinate n cadrul direciilor generale ale finanelor publice compartimente de verificare a achiziiilor publice (CVAP CVAP) CVAP care funcioneaz sub autoritatea UCVAP. Opinia UCVAP/CVAP asupra derulrii procedurii de atribuire poate fi cu observaii, n situaia n care se constat neconformiti neremediate n legtur cu procedura de atribuire, sau fr observaii, atunci cnd procedura de atribuire s-a desfurat fr afectarea principiilor care stau la baza atribuirii contractului de achiziie public. n cazul n care opinia UCVAP/CVAP este cu observaii, autoritatea contractant are la dipoziie dou posibiliti: Fie dispune reluarea procesului de evaluare de ctre comisia de evaluare n vederea remedierii neconformitii constatate; Fie aprob raportul procedurii de atribuire.

n orice situaie, autoritatea contractant este responsabil pentru deciziile adoptate pe parcursul procesului de atribuire a contractului de achiziie public, cu respectarea tuturor dispoziiilor legale aplicabile. n activitatea desfurat, observatorii UCVAP/CVAP pot solicita Autoritii Naionale pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice, pe parcursul activitii de verificare, puncte de vedere cu privire la modul de
10

interpretare a legislaiei n domeniul achiziiilor publice. Solicitarea unor astfel de puncte de vedere nu poate depi termenul de 3 zile de la data identificrii unei probleme. n scopul aplicrii dispoziiilor H.G. nr. 921/2011, UCVAP va elabora Manualul operaional privind desfurarea activitii de verificare procedural a procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, care va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. Autor mariana.sturza@tuca.ro

Activiti reglementate
Denumirea actului normativ Ordonana nr. 24/2011 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor (O.G. O.G. 24/2011) 24/2011 Publicaie Intrare n vigoare Dispoziii principale Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 628/02.09.2011 5 septembrie 2011 O.G. 24/2011 reglementeaz activitatea de evaluare, precum i modalitatea de organizare i funcionarea a profesiei de evaluator autorizat. Activitatea de evaluare presupune activitatea de estimare a valorii, materializat ntr-un nscris, denumit raport de evaluare, realizat n conformitate cu standardele specifice acestei activiti i cu deontologie profesional de ctre un evaluator autorizat. Prin O.G. 24/2011 se nfiineaz Uniunea Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia (Uniunea Uniunea), autoritate competent s organizeze, coordoneze i Uniunea autorizeze desfurarea activitii de evaluator autorizat n Romania precum i s reprezinte interesele profesiei de evaluator autorizat la nivel naional i internaional. Uniunea i desfoar activitatea prin intermediul organelor sale de conducere i anume: (i) Conferina naional, organ reprezentativ de conducere, (ii) Consiliul director, organ executiv de conducere ce ndeplinete obiectivele Uniunii i asigur punerea n executare a hotrrilor Conferinei naionale, precum i (iii) preedintele Uniunii care reprezint Uniunea n raporturile cu terii. Conform O.G. 24/2011 activitatea de evaluare poate fi desfurat numai de persoanele care au calitatea de evaluatori autorizai, sunt nscrii n Tabloul Uniunii i dovedesc aceast calitate cu legitimaia de membru sau autorizaia
11

valabil la data evalurii. Evaluatorii autorizai, desfoar n principal urmtoarele activiti: (i) evaluri de bunuri mobile i imobile, (ii) evaluri de ntreprinderi, (iii) evaluri de aciuni i alte instrumente financiare, (iv) evaluri de fond de comer i alte active necorporale, i/sau (v) verificri de rapoarte de evaluare. Exercitarea profesiei de evaluator autorizat Uniunea are n componena sa urmtoarele categorii de evaluatori autorizai: (i) stagiari, persoane fizice, (ii) titulari, persoane fizice, (iii) acreditai, persoane fizice, (iv) corporativi, persoane juridice, (iv) inactivi i (v) de onoare. Activitatea de evaluare este compatibil cu desfurarea urmtoarelor activiti: (i) consultan de afaceri i management, (ii) elaborarea i evaluarea de proiecte de finanare, (iii) expertiz contabil, audit financiar, reorganizare judiciar i lichidare, consultan fiscal, cu respectarea reglementarilor specifice fiecreia dintre activitile respective i a principiului independenei, dup caz. Evaluatori, persoane fizice sau juridice strine Persoanele fizice sau juridice avnd cetenia, respectiv naionalitatea unui stat membru al Uniunii Europene sau a unui stat aparinnd Spaiului Economic European pot dobndi calitatea de evaluator autorizat, n aceleai condiii ca i cetenii romni, respectiv persoanele juridice romne. Cetenii unui stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European care au dobndit calitatea de evaluator autorizat n unul dintre aceste state se pot nscrie in Tabloul Uniunii fr a mai parcurge procedura de examinare. Persoanele juridice stabilite ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European unde exercit n mod legal activitatea de evaluator autorizat se pot nscrie n Tabloul Uniunii, n vederea exercitrii profesiei n Romnia fiindu-le recunoscut calitatea de evaluator autorizat dobndit n statul de origine. Persoanele fizice sau juridice evaluatori autorizai avnd cetenia, respectiv naionalitatea unui stat membru al Uniunii Europene sau a unui stat aparinnd Spaiului Economic European pot exercita profesia de evaluator autorizat i n mod temporar sau ocazional. n aceast situaie, evaluatorul autorizat este exceptat de la procedura de nscriere n Uniune.

12

Asociaia Naional a Evaluatorilor din Romnia (ANEVAR ANEVAR) ANEVAR ANEVAR organizeaz i conduce prima adunare generala naional i prima conferin naional a Uniunii i verific ndeplinirea condiiilor de participare la acestea, precum i condiiile de dobndire iniial a calitii de evaluator autorizat. Pentru dobndirea calitii de membru titular, respectiv acreditat membrii ANEVAR, persoane fizice, precum i ai altor organizaii al cror profil de activitate face parte din domeniul de reglementare al O.G. 24/2011 care ndeplinesc condiiile de dobndire a calitii de evaluatori autorizai pot depune cereri n maximum 60 de zile de la data primei conferine naionale. Dup expirarea acestui termen, calitatea de evaluator autorizat se dobndete numai n condiiile O.G. 24/2011. Persoanele care sunt membri aspirani ai ANEVAR devin membri stagiari ai Uniunii i n termen de maximum 2 ani de la intrarea n vigoare a O.G. 24/2011 vor susine examenul de finalizare a stagiaturii pentru a deveni membri titulari. Membrii fondatori i membrii de onoare ai ANEVAR devin membri de onoare ai Uniunii. Autor alexandra.andronic@tuca.ro

Fiscalitate
1 Modificri aduse Codului fiscal fiscal precum i reglementrilor unor msuri financiarfinanciar-fiscale Denumirea actului normativ Ordonana Guvernului nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale (O.G. O.G. nr. 30/2011) 30/2011 Publicaie Intrare n vigoare Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 627/02.09.2011 5 septembrie 2011 Conform art. II din O.G. nr. 30/2011, modificrile aduse Codului fiscal se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, cu excepia unor articole, pentru care vom meniona data intrrii n vigoare n cadrul analizei dispoziiilor generale a O.G. nr. 30/2011. Legturi cu alte acte normative Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal (Codul Codul fiscal) fiscal Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2009 privind gestionarea financiar a
13

instrumentelor structurale i utilizarea acestora pentru obiectivul convergen Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat (O.U.G. O.U.G. nr. 29/2011) 29/2011 Dispoziii generale I. Modificrile aduse Codului fiscal

Enumerm n continuare principalele modificri importante aduse Codului fiscal de O.G. nr. 30/2011. Dup aprobarea prin lege a O.G. nr. 30/2011, Codul fiscal va fi republicat, dndu-se textelor o nou numerotare. A. Dispoziii generale O.G. nr. 30/2011 redefinete noiunea de activitate dependent la funcia de baz precum i cea de transfer. Obligaia de a nregistra contractele ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente care presteaz pe teritoriul Romniei servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, la organele fiscale competente, este aplicabil persoanelor fizice rezidente i sediilor permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine, beneficiare ale acestor prestri de servicii. Se introduc prevederi privind regulile aplicabile operaiunilor fiduciare, definite potrivit noului Cod civil. Toate prevederile din O.G. nr. 30/2011 privind operaiunile fiduciare sunt aplicabile de la 1 octombrie 2011. B. Impozitul pe profit Persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu personalitate juridic sunt obligate la plata impozitului pe profit. Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri (deductibile) cele efectuate de operatorii economici n legtur cu active fixe corporale care aparin domeniului public, primite n administrare/concesiune, precum i n legtur cu nscrierea n crile funciare sau crile de publicitate imobiliar, a dreptului de proprietate public asupra bunurilor primite n administrare/ concesiune (aceste prevederi sunt aplicabile ncepnd cu data intrrii n vigoare a O.G. nr. 30/2011). n ceea ce privete contractele de fiducie, n cazul n care constituitorul are i calitatea de beneficiar al contractului de fiducie, transferul masei
14

patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar nu este transfer impozabil. Fiduciarul va conduce o eviden contabil separat pentru fiecare mas patrimonial fiduciar i va transmite trimestrial ctre constituitor, pe baz de decont, veniturile i cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului. Valoarea fiscal a activelor cuprinse n masa patrimonial fiduciar, preluat de fiduciar, este egal cu valoarea fiscal pe care acestea au avut-o la constituitor. Amortizarea fiscal pentru orice activ amortizabil prevzut n masa patrimonial fiduciar se determin n continuare n conformitate cu regulile prevzute n Codul fiscal, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, dac transferul nu ar fi avut loc. n cazul n care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o ter persoan, cheltuielile nregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile. n ceea ce privete regimul fiscal comun aplicabil schimbului de aciuni ntre societi din diferite state membre ale Uniunii Europene, aceste este extins n Codul fiscal spre aplicare i pentru cazul n care societatea, deinnd aceast majoritate, achiziioneaz nc o participaie, pe lng situaia ce era iniial reglementat, i anume cea n care o societate dobndete o participaie n capitalul altei societi n aa fel nct dobndete majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare n societatea respectiv (aceste prevederi sunt aplicabile ncepnd cu data intrrii n vigoare a O.G. nr. 30/2011). Persoanele juridice strine care obin venituri dintr-o proprietate imobiliar situat n Romnia sau din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn pot desemna un mputernicit n vederea declarrii i plii impozitului pe profit aferent acestor venituri, spre deosebire de reglementarea anterioar care prevedea posibilitatea ndeplinirii acestei obligaii prin reprezentant fiscal (aceste prevederi sunt aplicabile ncepnd cu data intrrii n vigoare a O.G. nr. 30/2011). Se menioneaz c declararea i plata impozitului pe profit se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I-III. Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaz pn la termenul
15

de depunere a declaraiei anuale privind impozitul pe profit. Societile comerciale bancare au obligaia de a declara i plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial. Se introduce posibilitatea anumitor contribuabili ca, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, s poat opta pentru declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial, n sum de o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile anticipate. Opiunea pentru sistemul anual de declarare i plat a impozitului pe profit se efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea acestui sistem. Opiunea efectuat este obligatorie pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi. Termenul de depunere a declaraiei anuale de impozit pe profit va fi pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor, cu excepia contribuabililor pentru care se prevd alte termene specifice (spre deosebire de 25 aprilie ct era pn n prezent). C. Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect persoanele fizice rezidente romne, impozitul pe venit se aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor celui n care acetia devin rezideni n Romnia. Persoanele fizice nerezidente care ndeplinesc oricare dintre condiii de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) din Codul fiscal (respectiv, centrul intereselor lor vitale sunt plasate n Romnia sau persoanele sunt prezente n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat), vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor celui n care acetia devin rezideni n Romnia. Fac excepie persoanele fizice care dovedesc c sunt rezideni ai unor state cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri, crora le sunt aplicabile prevederile conveniilor. n cursul anului calendaristic n care persoanele fizice
16

nerezidente care ndeplinesc condiiile de reziden prevzute mai sus sunt supuse impozitului numai pentru veniturile obinute din Romnia. Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care dovedete schimbarea rezidenei ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, este obligat la plata impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, pentru anul calendaristic n care are loc schimbarea rezidenei, precum i n urmtorii 3 ani calendaristici. n ceea ce privete impozitarea veniturilor realizate din operaiuni de fiducie, O.G. nr. 30/2011 precizeaz c transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaz venituri impozabile, n nelesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru prile implicate, respectiv constituitor i fiduciar, n cazul n care prile respective sunt contribuabili potrivit titlului III din Codul fiscal (Impozitul pe venit). n cazul n care fiduciar este un contribuabil notar public sau avocat, remuneraia primit pentru administrarea masei patrimoniale constituie venit din activitatea adiacent i se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfurat de notar sau avocat. Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din

contabilitatea n partid simpl se consider rennoit pentru o nou perioad, dac respectivul contribuabil nu solicit determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, prin completarea corespunztoare inclusiv. Cota de impunere de 10% care se reine de ctre pltitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectual, din vnzarea bunurilor n regim de consignaie, din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial, venituri din activiti desfurate n baza contractelor / conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, se aplic la venitul brut, din care se deduc contribuiile sociale obligatorii reinute la surs. Se modific termenul de plat a impozitului pe salarii datorat de anumii pltitori (spre exemplu, persoanele juridice pltitoare de
17

declaraiei

de

venit

estimat

depunerea

formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie

impozit pe profit care, n anul anterior, au nregistrat venituri totale de pn la 100.000 euro i au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv), respectiv de la lunar la trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz. O.G. nr. 30/2011 elimin prevederile privind fiele fiscale din cadrul obligaiilor pltitorilor de venituri din salarii. Se modific termenul de depunere a unor declaraii, respectiv: Pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului trebuie depuse: o Declaraia venitului net realizat, individual sau ntr-o form de asociere, de contribuabilii care obin venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, determinate n sistem real; o Declaraiei privind venitul realizat n cazul ctigului net

anual/pierderii nete anuale, generat/generat de: transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise sau operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen; o Declaraia privind veniturile obinute din strintate; Declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, va fi depus de ctre pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Prevederile se aplic ncepnd cu drepturile aferente lunii ianuarie 2012. D. Impozitul pe veniturile nerezidenilor Se introduc prevederi referitoare la impozitarea veniturilor realizate din operaiuni de fiducie de ctre un beneficiar nerezident. Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor, cu excepia pltitorilor de venituri din salarii, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar nerezident, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a

18

anului curent pentru anul expirat. Veniturile obinute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participrii n alt stat la un joc de noroc, ale crui fonduri de ctiguri provin i din Romnia sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute n Romnia de nerezideni. E. Taxa pe valoare adugat

Se elimin prevederea potrivit creia pentru prestrile de servicii care determin decontri sau pli succesive, cum sunt serviciile de construcii-montaj, consultan, cercetare, expertiz i alte servicii similare, perioada de decontare nu poate depi un an (aceste prevederi sunt aplicabile ncepnd cu data intrrii n vigoare a O.G. nr. 30/2011).

Se modific termenul de depunere al declaraiei recapitulative, i anume pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice. Modificarea se aplic ncepnd cu declaraia aferent lunii august 2011.

Se aduc precizri n legtur cu categoriile de deeuri pentru care se aplic msurile simplificate prin taxarea invers. F. Accize

n ceea ce privete noiunea de eliberare pentru consum, n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, se consider eliberare pentru consum atunci cnd produsul accizabil este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care autorizaia a expirat i nu a fost emis o nou autorizaie, spre deosebire de reglementarea anterioar, n care se vorbete despre situaiile n care s-a revocat ori sa anulat autorizaia.

Se introduc noi criterii n vederea obinerii autorizaiei valabile pentru ca un loc s funcioneze ca antrepozit fiscal (ex: persoana juridic nu se afl n procedura falimentului sau de lichidare).

Spre deosebire de reglementarea anterioar, contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal nu suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.

Se prevd expres contraveniile i sanciunile aplicabile pltitorilor de

19

accize. G. Impozite i taxe locale Se mrete impozitul pe cldiri n cazul cldirilor care nu au fost reevaluate n ultimii 3 (ntre 10% i 20%), respectiv 5 ani (ntre 30% i 40%). Impozitul pentru cldirile cu destinaie turistic, ce nu funcioneaz n cursul unui an calendaristic, este n cot de minim 5% din valoarea de inventar a cldirii, stabilit prin hotrre a consiliului local, excepie fcnd structurile care au autorizaie de construire n perioada de valabilitate, dac au nceput lucrrile n termen de cel mult 3 luni de la data emiterii autorizaiei de construire. Declararea cldirilor pentru stabilirea impozitului aferent nu este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar. Se introduc prevederi exprese pentru stabilirea datei dobndirii cldirii. Se abrog prevederile care instituiau obligativitatea stingerii oricrei creane fiscale locale anterioare nstrinrii unui teren sau unui mijloc de transport. Articolul privind abrogarea acestor prevederi intr n vigoare n 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei a O.G. nr. 30/2011. Taxa hotelier se stabilete de consiliul local n cot de 1% din valoarea total a cazrii / tariful de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului. n cazul persoanelor fizice i juridice care ncheie contracte de fiducie conform Codului civil, impozitele i taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate n cadrul operaiunii de fiducie sunt pltite de ctre fiduciar la bugetele locale unde sunt nregistrate bunurile care fac obiectul operaiunii de fiducie, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost ncheiat contractul de fiducie. ncepnd cu data de 1 octombrie 2011, Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pe o perioad de minimum 7 ani, cu ncepere de la data de nti ianuarie a anului fiscal urmtor finalizrii lucrrilor de reabilitare,
20

pentru proprietarii apartamentelor din blocurile de locuine i ai imobilelor care au executat lucrri de intervenie pe cheltuiala proprie, pe baza procesului-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, ntocmit n condiiile legii, prin care se constat realizarea msurilor de intervenie recomandate de ctre auditorul energetic n certificatul de performan energetic sau, dup caz, n raportul de audit energetic. De asemenea, Consiliul local poate acorda scutire de la plata

impozitului pe cldiri pe o perioad de 5 ani consecutivi, pentru proprietarii care execut lucrri n condiiile Legii nr. 153/2011 privind msuri de cretere a calitii arhitectural-ambientale a cldirilor. H. Contribuii sociale obligatorii Pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor care pltesc trimestrial impozitul pe salarii, conform art. 58 alin. (2) din Codul fiscal, depun trimestrial declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate aferent fiecrei luni a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. Depunerea trimestrial a declaraiei const n completarea i depunerea a cte unei declaraii pentru fiecare lun din trimestru. Virarea contribuiilor reinute de ctre pltitorii de venit menionai anterior se poate face de asemenea trimestrial. Declaraia privind opiunea pentru depunerea declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate se depune pn la data de 31 ianuarie inclusiv. II. Modificrile aduse O.U.G. nr. 29/2011 Asocierile fr personalitate juridic care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil, sunt asimilate persoanelor juridice. Ealonarea la plat nu se acord pentru obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004. Autoritile stabilesc prin acordul de principiu perioada de ealonare, dat pn la care este valabil garania n cazul n care aceasta este
21

constituit sub forma scrisorii de garanie bancar, precum i cuantumul garaniei i al sumelor ealonate la plat, a dobnzilor pentru perioada de ealonare. Se prevede reducerea procentelor asupra sumelor ealonate de plat ce trebuie acoperite prin garanii. Se introduce prevederea conform creia, la cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate executa garania constituit de ctre contribuabil sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor n condiiile art. 160 din Codul de procedur fiscal, n situaia n care se stinge ntreaga sum ealonat la plat. Se introduc condiii suplimentare pentru meninerea valabilitii ealonrii la plat. Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale ealonate, se amn la plat prin decizie care se comunic contribuabilului odat cu decizia de ealonare la plat. III. Reducerea sau anularea unorobligaii unorobligaii fiscale Pentru obligaiile fiscale restante la 31 august 2011, penalitile de ntrziere se anuleaz sau se reduc, astfel: penalitile de ntrziere se anuleaz dac obligaiile principale i dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 31 decembrie 2011; penalitile de ntrziere se reduc cu 50% dac obligaiile principale i dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 30 iunie 2012.

Pentru dobnzile datorate pn la data stingerii i stabilite prin decizii comunicate dup aceast dat, condiia se consider ndeplinit dac dobnzile se sting pn la termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Aceste prevederi se aplic n mod corespunztor i pentru o cot de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale stinse prin plat sau compensare. 2. Modificri aduse Codului de procedur fiscal Denumirea actului normativ Ordonana Guvernului nr. 29/2011 pentru modificarea i completarea Ordonanei
22

Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (O.G. O.G. nr. 29/2011) 29/2011 Publicaie Intrare n vigoare Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 626/02.09.2011 17 septembrie 2011, cu excepia anumitor prevederi, pentru care se prevd termene speciale de intrare in vigoare. Legturi cu alte acte normative Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (Codul Codul de procedur fiscal) fiscal Dispoziii generale Principalele modificri aduse Codului de procedur fiscal de O.G. nr. 29/2011 sunt urmtoarele: I. Dispoziii generale

Codul de procedur fiscal nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excepia redevenelor miniere i a redevenelor petroliere. n ceea ce privete aplicarea prevederilor legislaiei fiscale, situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup coninutul lor economic. II. Dispoziii procedurale procedurale generale O.G. nr. 29/2011 prevede faptul c schimbarea domiciliului fiscal atrage schimbarea competenei ctre noul organ fiscal. n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excepia procedurii de executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este competent s o finalizeze. Referitor la soluia fiscal individual anticipat, se precizeaz c situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii i termenul pentru emiterea acesteia este de pn la 3 luni. Comunicarea actelor fiscale se comunic prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire. Dac aceste modaliti nu sunt posibile, acestea se comunic prin remiterea acestora de ctre persoanele mputernicite ale organului fiscal sau prin prezentarea contribuabilului/mputernicitului la sediul organului fiscal, dac se asigur primirea, sub semntur, a actelor administrativ fiscale sau prin fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distan. n cazul n care comunicarea actului administrativ fiscal nu a fost posibil n aceste moduri, comunicarea se realizeaz prin publicitate. Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat prin aceste modaliti enumerate mai sus nu este opozabil contribuabilului i nu produce niciun efect juridic.
23

S-au adus precizri amnunite n legtur cu modul n care organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul unui act administrativ fiscal. ndreptarea erorilor materiale se face din oficiu sau la cererea contribuabilului, prin emiterea unui act de ndreptare a erorii materiale. n cazul n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil i aceasta nu este ntemeiat, organul fiscal emite i comunic contribuabilului decizia de respingere a cererii. Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial. Dispoziiile privind comunicarea actelor administrative fiscale, opozabilitatea actelor administrative fiscale i ndreptarea erorilor materiale se aplic n mod corespunztor i actelor de executare i altor acte emise organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel. n ceea ce privete stabilirea prin estimare a bazei de impunere, se prevede faptul c estimarea rezonabil a acesteia se face folosind orice prob i mijloc de prob prevzute de lege, ori de cte ori nu se poate determina situaia fiscal corect, exemplificndu-se cteva din aceste situaii. Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din estimare sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii fiscale. Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o verificare documentar, care const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe baza oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale. III. nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pot s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii. Noua reglementare definete noiunea de sediu secundar, ce trebuie declarat organului fiscal competent astfel: un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele asemenea, precum i un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea, numai dac
24

antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. Se prevede c nu au obligaia declarrii sediilor secundare, contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale. Termenul de eliberare a certificatului de nregistrare fiscal s-a micorat la 10 zile calculat de la data depunerii declaraiei sau cererii. Sunt detaliate cazurile i regimul aplicabil contribuabililor declarai inactivi, precum i condiiile de reactivare a acestora. Pentru meninerea evidenei acestora, vor fi nscrii ntr-un registru separat, ce este disponibil publicului, cu efect de opozabilitate fa de teri. IV. Declaraia fiscal Data depunerii declaraiilor prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul e-Romnia este data nregistrrii acestora pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiilor. Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obligaiile fiscale, n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe perioada termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaiile fiscale, ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative. n cadrul inspeciei fiscale, nu vor fi luate n considerare depunerea sau corectarea declaraiilor fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri ce fac obiectul inspeciei fiscale. V. Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat consolidat Se prevd noi cazuri de suspendare i ntrerupere a termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale (ex: termenul de prescripie se suspend pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale i data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii acesteia). VI. Inspecia fiscal Se prevede posibilitatea solicitrii amnrii datei de ncepere a inspeciei fiscale, o singur dat, pentru motive justificate, dup primirea avizului de inspecie fiscal.

25

Amnarea se aprob sau se respinge de ctre organul fiscal prin decizie. Sunt stabilite expres excepiile de la comunicarea avizului de inspecie fiscal nainte de nceperea acesteia, (ex: n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat n procedura de insolven). Totodat, se prevede posibilitatea contribuabilului de a renuna la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de inspecie fiscal. Se detaliaz procedura de reverificare unei anumite perioade avut n vedere n cadrul inspeciei fiscale, precum i posibilitatea contestrii acesteia. n plus, sunt detaliate regulile aplicabile exprimrii punctului de vedere n scris de ctre contribuabil fa de constatrile inspeciei fiscale. Termenul de comunicare a deciziilor de impunere sau de nemodificare a bazei de impunere emise n baza raportului de inspecie fiscal este de 30 de zile lucrtoare din momentul ncheierii inspeciei fiscale. VII. Colectarea creanelor fiscale Noua reglementare definete i detaliaz termenul de titlu de crean. n ceea ce privete certificatul de atestare fiscal, organul fiscal emitent poate nscrie n acesta sumele certe, lichide i exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de ncasat de la autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, n baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin care se certific c respectivele sume sunt certe, lichide i exigibile. Se modific ordinea de stingere a obligaiilor fiscale, n situaia n care contribuabilul datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale, iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile. n acest sens, vor fi stinse cu prioritate toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs i mai apoi, celelalte obligaii fiscale principale, urmnd ca mai apoi s fie stinse obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor de mai sus. n plus, se prevede regula potrivit creia vor fi stinse mai nti toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii. Aceste prevederi intr n vigoare ncepnd cu 1 octombrie 2011. Exigibilitatea creanelor n cazul cererilor de restituire a accizei sau a taxei pe
26

valoare

adugat, precum

pentru

sumele

de

restituit la

cererea

contribuabilului, va fi data depunerii cererii de restituire. In cazul contribuabililor mpotriva crora s-a deschis procedura insolvenei, se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere potrivit legii care reglementeaz aceast procedur pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei. Noua reglementare prevede reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor. n ceea ce privete titlurile executorii, se prevede expres faptul c acestea nu se pot emite n absena unui titlu de crean n baza cruia se stabilesc, n condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii, cu excepia cazului n care prin lege se prevede c un nscris constituie titlu executoriu. Se prevede cu caracter de noutate posibilitatea nlocuirii sechestrului asupra unui bun mobil cu sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil, la solicitarea debitorului, dar numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii este liber de orice sarcini. O.G. nr. 29/2011 introduce un capitol amplu cuprinznd norme privind asistena reciproc n vederea recuperrii a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i asistena n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia, abrogndu-se capitolul XIII (Aspecte internaionale) al titlului VIII (Colectarea creanelor fiscale). Aceste prevederi intr n vigoare ncepnd cu 1 ianuarie 2012. Se aduc modificri i n cadrul titlului privind contravenii i sanciuni. Cu titlu de exemplu, amintim modificarea conform creia persoanele care corecteaz declaraiile recapitulative pn la termenul legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulative nu vor fi sancionate contravenional dac declararea incorect sau incomplet nu a fost constatat de organul fiscal anterior corectrii. Codul de procedur fiscal se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea prin lege a O.G. nr.29/2011, dndu-se textelor o nou numerotare. Autor ruxandra.frangeti@tuca.ro

27

Dreptul transporturilor
Denumirea actului normativ Publicaie Intrare n vigoare Dispoziii generale Ordonana Guvernului nr. 27/2011 privind transporturile rutiere (O.G. O.G. nr. 27/2011) 27/2011 Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 625/02.09.2011 4 decembrie 2011 Prin intermediul O.G. nr. 27/2011 s-a realizat o resistematizare a cadrului legal n vederea asigurrii aplicrii directe a anumitor Regulamente adoptate la nivel european n domeniul transporturilor rutiere, i anume: Regulamentul nr. 1071/2009 de stabilire a unor norme comune privind condiiile care trebuie ndeplinite pentru exercitarea ocupaiei de transportator rutier; Regulamentul nr. 1072/2009 privind normele comune pentru accesul la piaa transportului rutier internaional de mrfuri; Regulamentul nr. 1073/2009 privind normele comune pentru accesul la piaa internaional a serviciilor de transport cu autocarul i autobuzul. Transporturile publice locale, precum i serviciul public de transport de persoane sunt excluse n mod expres din domeniul de aplicare al O.G. nr. 27/2011, urmnd a fi reglementate prin legi speciale. O.G. nr. 27/2011 pstreaz clasificarea general a tipurilor de transporturi rutiere, cu o singur diferen n ceea ce privete sfera activitilor conexe transporturilor rutiere care n prezent se mpart n: activiti de autogar i activiti de intermediere n transportul contra cost de mrfuri sau cel de persoane efectuat prin servicii ocazionale. Transportul rutier public este redenumit transport rutier contra cost n noua reglementare. De asemenea, distincia principal care opereaz n prezent la nivelul regimului juridic nu se mai face ntre transportul rutier de mrfuri i cel de persoane, ci n raport de caracterul comercial al activitii de transport, respectiv contra cost sau n cont propriu. Accesul la ocupaia de operator de transport rutier este permis ntreprinderilor care respect condiiile prevzute de normele europene, i anume: au desemnat un manager de transport, ndeplinesc criteriile de bun reputaie, capacitate financiar i cerinele privind sediul. Autorizarea ntreprinderilor se face prin nregistrarea acestora n Registrul electronic naional al operatorilor de transport rutier. Spre deosebire de reglementarea anterioar, pentru dobndirea calitii
28

de operator de transport rutier, ntreprinderile nu vor mai obine licen de transport, ci o licen comunitar. n ceea ce privete cerina numirii unui manager de transport, acesta din urm trebuie s ndeplineasc condiia bunei reputaii i s dein un certificat de competen profesional eliberat ca urmare a promovrii unui examen susinut dup efectuarea unei pregtiri profesionale iniiale. Managerii de transport astfel certificai au obligaia de a urma cursuri de pregtire profesional periodic, n anumite domenii stabilite de Regulamentele europene, finalizate printr-o evaluare privind actualizarea cunotinelor. n plus, managerii de transport sunt inui s urmeze i cursuri de pregtire profesional continu, finalizate tot printro evaluare privind actualizarea cunotinelor. O.G. nr. 27/2011 prevede o list a ntreprinderilor care sunt excluse de la prevederile privind accesul la activitatea de operator de transport rutier. Transportul rutier n cont propriu este definit n prezent ca transportul rutier efectuat n scop necomercial i nonprofit de ctre o persoan fizic sau juridic care respect condiiile prevzute de normele europene. Regulile privind accesul la transportul rutier n cont propriu se aplic numai ntreprinderilor care efectueaz operaiuni de transport cu vehicule rutiere a cror mas total maxim autorizat, inclusiv remorca/semiremorca, depete 3,5 tone i/sau cu vehicule rutiere destinate transportului a mai mult de 9 persoane, inclusiv conductorul auto, sau cu vehicule rutiere care se deplaseaz fr ncrctur. Pentru a putea efectua transport rutier n cont propriu, ntreprinderile trebuie s se nregistreze n Registrul electronic naional al ntreprinderilor care efectueaz transport rutier n cont propriu. Aceste ntreprinderi vor primi un certificat de transport n cont propriu dac ndeplinesc condiiile de bun reputaie i competena profesional, astfel cum a fost ele stabilite prin normele speciale adoptate de Ministerul Transportului i Infrastructurii. n plus, aceste ntreprinderi vor desemna i un manager de transport. O.G. nr. 27/2011 prevede o list a ntreprinderilor care sunt excluse de la prevederile privind accesul la transportul rutier n cont propriu. Transportul rutier contra cost, fie de mrfuri sau persoane, se efectueaz de ctre operatorii de transport rutier, n baza unei licene comunitare, numai cu autovehicule la bordul crora exist, pe toata durata transportului, o copie conform a licenei comunitare, documentul de transport, precum i alte documente specifice tipului de transport efectuat.
29

Licena comunitar se elibereaz pe o perioad de 10 ani i se pstreaz la sediul ntreprinderii. Pentru copiile conforme ale licenei comunitare perioada de valabilitate este de minimum un an, fr a putea depi perioada de valabilitate a licenei comunitare. n cazul tuturor transporturilor rutiere contra cost, fie naionale sau internaionale, conductorii vehiculelor trebuie s dein un certificat de competen profesional obinut n condiiile prevzute de reglementrile naionale sau europene. Transportul rutier contra cost de persoane se efectueaz de ctre operatorii de transport rutier numai cu autobuze la bordul crora se afl, pe toata durata transportului, o copie conform a licenei comunitare, precum i licena de traseu nsoit de graficul de circulaie sau documentul de transport corespunztor serviciilor ocazionale. Transportul rutier contra cost de persoane se realiz prin aceleai tipuri de servicii ca i n reglementarea anterioar, i anume: servicii regulate, servicii regulate speciale i servicii ocazionale. De asemenea, transportul rutier naional de persoane contra cost prin servicii regulate se efectueaz numai cu autobuze dotate cu aparat de marcat electronic fiscal i cititor de carduri cu posibilitatea de a transmite date on-line. n ceea ce privete transportul rutier n cont propriu, acesta se efectueaz de ntreprinderile care dein n interiorul vehiculelor, pe toat durata transportului, o copie conform a certificatului de transport n cont propriu, documentul din care s rezulte faptul c transportul efectuat este n cont propriu, precum i alte documente specifice acestui tip de transport, astfel precum au fost stabilite prin reglementrile n vigoare. Certificatul de transport n cont propriu se elibereaz pe o perioad de 10 ani i se pstreaz la sediul ntreprinderii. Regimul activitilor conexe de transport rutier nu a suferit modificri semnificative prin noua reglementare, ele efectundu-se de ctre operatorii economici n baza licenei pentru activiti conexe transportului rutier, eliberat de ctre Ministerul Transportului i Infrastructurii . O.G. nr. 27/2011 conine i prevederi detaliate referitoare la pregtirea i atestarea profesional a personalului de specialitate din domeniul transporturilor rutiere, cu referire la certificatele care trebuie obinute de persoanele implicate.

30

Dispoziiile tranzitorii ale O.G. nr. 27/2011 prevd faptul c licenele de transport, certificatele de transport n cont propriu, precum i copiile conforme ale acestora eliberate nainte de data de 4 decembrie 2011 rmn valabile pn la data expirrii lor. De asemenea, certificatele de competen profesional i/sau atestatele profesionale eliberate anterior datei de 4 decembrie 2011 i vor pstra valabilitatea pn la data expirrii lor. Acte normative abrogate Autor Ordonana Guvernului nr. 109/2005 privind transporturile rutiere ruxandra.nita@tuca.ro

31

32