Suport de curs
1.EVIDENA ECONOMIC
Satisfacerea nevoilor zilnice ale omului se realizeaz prin intermediul factorilor materiali (alimente, mbrcminte, locuine etc.) i spirituali. Factorii materiali cuprind bunurile (alimente, mbrcminte, locuine etc.) i serviciile (transportul cltorilor, repararea bunurilor, instruirea populaiei etc.). Totalitatea aciunilor prin care bunurile i serviciile sunt distribuite oamenilor, pentru satisfacerea nevoilor acestora i pentru obinerea unui ctig, poart denumirea de activitate economic. n contextul acestei activiti, agenii economici trebuie s tie care sunt bunurile de care dispun la un moment dat, ce au de dat sau de primit, care este volumul cheltuielilor, veniturilor, profitului. Din aceast nevoie fireasc de cunoatere a aprut evidena, care este reprezentarea n scris a fenomenelor sociale pe baza unor principii i procedee determinate, n scopul obinerii de informaii privind desfurarea unei anumite activiti. Informaiile privind fenomenele i procesele economice sunt consemnate n acte scrise numite documente, care sunt supuse apoi operaiilor de prelucrare manual, mecanizat sau automatizat n scopul lurii unor decizii optime de ctre conducerile unitilor economice. Valorificarea deplin a informaiei economice se poate realiza numai n cadrul unui sistem informaional economic, conceput ca un ansamblu de principii, mijloace i metode utilizate de un agent economic pentru culegerea, nregistrarea, transmiterea, prelucrarea, stocarea, analiza i valorificarea informaiilor economice. Funcia de baz a sistemului informaional economic este aceea de a vehicula un anumit volum de informaii, pe baza cruia s se ia decizii economice raionale pe toate treptele organizatorice (unitate economic, ramur economic, economie naional). Din punct de vedere funcional, sistemul informaional economic este structurat n 3 componente: Planificarea (programarea sau bugetarea) economico-financiar, prin care se fixeaz anumite obiective care trebuie ndeplinite n perioada urmtoare; Evidena economic constituie un sistem unitar de nregistrare, urmrire i control a informaiilor privind activitatea economico-financiar; Legislaia economico-financiar reprezint ansamblul legilor din domeniul economic i financiar;
Evidena operativ
Evidena operativ este o form a evidenei economice prin care se nregistreaz, se urmresc i se controleaz procesele economice n momentul i la locul producerii lor. Astfel, n aria de competen a evidenei operative intr consemnarea unor activiti, precum: aprovizionarea i consumul de materiale, desfacerea produselor, prezena la lucru a salariailor, plata i ncasarea unor sume de bani etc. Pentru a reflecta procesele economice, evidena operativ utilizeaz att documente ( facturi, bonuri de consum, condica de prezen, ordine de plat, etc.), ct i diferite aparate tehnice (contoare, apometre, ampermetre, ceasuri de control, calculatoare etc.). Evidena operativ este utilizat pentru necesitile curente ale conducerii agenilor economici deoarece ea poate s semnalizeze, s identifice i s previn operativ diferite fenomene economice care apar la nivelul atelierelor, seciilor i compartimentelor funcionale (birouri, servicii). Datele obinute de evidena operativ sunt utilizate ca surse de informaii de ctre statistic i contabilitate.
Statistica
Statistica are ca obiect nregistrarea i prelucrarea fenomenelor social-economice de mas, cum ar fi: numrul populaiei, volumul exportului ntr-o anumit perioad, consumul de lapte pe cap de locuitor etc. Informaiile vehiculate de ctre statistic sunt obinute att prin metode proprii (recensmnt, observare, anchet, monografie etc.), fie sunt preluate din evidena operativ sau contabil.
Contabilitatea
Contabilitatea nregistreaz cu ajutorul unor metode i procedee specifice att patrimoniul (averea) unitii la un moment dat (materii prime, materiale, mijloace bneti, aciuni etc.), ct i operaiunile economico-financiare care se desfoar n cadrul unitii patrimoniale (aprovizionare, consum, pli, ncasri, vnzri etc.). Principala surs de informaii utilizat de ctre contabilitate o reprezint datele consemnate n documente de ctre evidena operativ.
ETALOANELE DE EVIDEN
Pentru exprimarea cantitativ i valoric a mijloacelor i proceselor economice, evidena economic folosete uniti de msur cunoscute sub denumirea de etaloane de eviden, care sunt de 3 feluri: Etalonul natural sau cantitativ reprezint unitatea de msur care exprim latura cantitativ a mijloacelor i proceselor economice. Exemple: metru pentru lungimi, litru pentru volum, kilogram pentru mas etc. Etalonul bnesc (monetar sau valoric) este unitatea de msur folosit pentru exprimarea n bani a mijloacelor i proceselor economice. Exemple: leul, dolarul, marca, lira etc. Etalonul munc este unitatea de msur utilizat pentru exprimarea volumului de munc consumat n procesul de producie. Exemple: oramunc, ziua-munc etc.
Clasificare
dup obiect, gestiunile se pot clasifica astfel: o gestiuni de valori materiale: materii prime, mrfuri, ambalaje etc. o gestiuni de valori bneti: numerar la casierie, cecuri, timbre etc. o gestiuni mixte, care cuprind att valori materiale i bneti; dup modul de rspundere al gestionarilor, gestiunile pot fi: o gestiuni individuale, n care rspunderea revine unei singure persoane;
de
3. Completeaz tabelul de mai jos prin identificarea documentului i a numrului de exemplare ntocmite: Nr. de Operaia Documentul exemplare Achiziionare de mrfuri Achitarea prin banc a unei datorii ctre furnizor ncasarea unei sume prin casierie Recepia unui lot de mrfuri Consum de materiale Achitarea prin banc a impozitului pe profit Depunerea de numerar la banc nregistrarea salariilor datorate personalului ncasarea prin banc a unor creane 4. Completeaz spaiile libere din enunurile urmtoare: Verificarea de fond urmrete Verificarea aritmetic urmrete Clasarea documentelor reprezint Termenele de pstrare a documentelor depind de
5. Scrie n spaiile libere documentele utilizate i numrul de exemplare n care se ntocmesc pentru nregistrarea urmtoarelor operaii: achiziionare de materii prime: recepia materiilor prime: achitarea n numerar a mrfurilor: depunere de sume la banc: achitarea prin banc a materiilor prime: consum de materii prime:
10
11
Data privind expediia Numele delegatului Buletinul/cartea de identitate Seria Nr eliberat/ .. Mijlocul de transport nr Expediia s-a efectuat n prezena noastr la data de . .. ora . .. Semnturile.
TOTAL
12
FACTURA
Se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, n 3 exemplare, la livrarea produselor, lucrrilor i serviciilor, de ctre compartimentul de desfacere, pe baza dispoziiei de livrare, a avizului de nsoire a mrfii, sau altor documente. Factura se ntocmete de ctre pltitorii de TVA, iar Factura, de ctre unitile nepltitoare de TVA. Factura servete ca: Document pe baza cruia se deconteaz produsele, lucrrile i serviciile prestate; Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului; Document de ncrcare n gestiunea primitorului; Document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i cumprtorului;
Minutul de recreaie
Cine a zis c EVIDENA OPERATIV e uoar?
13
Furnizor .. (denumire, form juridic) Nr. de nmatriculare n Registrul Comerului/anul .. Nr. de nregistrare fiscal Sediul (localitatea, str., nr.) Judeul Contul Banca
Cumprtor (denumire, form juridic) Nr. de nmatriculare n Registrul Comerului/anul .. Nr. de nregistrare fiscal Sediul (localitatea, str., nr.) Judeul . Contul Banca ... FACTURA
Nr. crt
Nr facturii Data (ziua, luna, anul) Nr.avizului de nsoire a mrfii U.M. Cantitatea Preul unitar (fr TVA) -lei2 3 4
Valoarea -lei-
5(3x4)
Data privind expediia Numele delegatului Buletinul/cartea de identitate Seria Nr eliberat/ .. Mijlocul de transport nr Expediia s-a efectuat n prezena noastr la data de . .. ora . .. Semnturile.
14
Grupa
15
16
PROCESUL-VERBAL DE RECEPIE
Procesul verbal de recepie se ntocmete n 3 exemplare i st la baza nregistrrii n contabilitate a intrrilor de imobilizri corporale. Se poate utiliza n urmtoarele variante: Procesul verbal de recepie se ntocmete pentru mijloacele fixe care nu necesit montaj i nici probe tehnologice, care se consider puse n funciune la data achiziionrii lor. Exemple: utilaje pentru investiii, unelte, mijloace de transport, animale etc. Procesul-verbal de recepie provizorie se ntocmete pentru utilajele care necesit montaj, dar nu i probe tehnologice, precum i pentru construciile care nu deservesc procese tehnologice. Aceste categorii de mijloace fixe se consider puse n funciune la data terminrii montajului, respectiv la data terminrii construciei. Procesul-verbal de punere n funciune se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj i probe tehnologice, precum i pentru construciile care deservesc procese tehnologice. Aceste categorii de mijloace fixe se consider puse n funciune la terminarea probelor tehnologice, respectiv la data terminrii construciei. Procesul-verbal de recepie final se ntocmete pentru sondele folosite la extracia ieiului i gazelor, precum i pentru sondele provenite din lucrrile geologice care au dat rezultate. Aceste categorii de mijloace fixe se consider puse n funciune la intrarea lor n producie.
17
18
Funcia
Locul de munc
Semntura
PROCESUL-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE
Se ntocmete n 2 exemplare, separat pentru mijloace fixe, obiecte de inventar n folosin i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaiei prevzute n normele legale. Documentul ndeplinete urmtoarele funcii: Document de constatare a ndeplinirii condiiilor scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar i de declasare a bunurilor materiale; Document de constatare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar sau de declasare a altor bunuri materiale; Document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor i materialelor rezultate din casarea mijloacelor fixe, obiectelor de inventar i din declasarea altor bunuri materiale; Document justificativ de nregistrare n evidena operativ a magaziilor i n contabilitate
19
I. CONSTATRILE I CONCLUZIILE COMISIEI casarea s-a realizat conform normelor legale II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE Nr. Denumirea Cod U/ Cantitate Pre unitar Valoarea Amortizarea crt M a pn la scoaterea din funciune
III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE I MATERIALE REZULTATE Numr Data Cod document predto Ziua Luna Anul r Nr. crt Denumirea Cod U/M Cantitatea Pre unitar Valoarea
Delegai la Primit n dezmembrare sau la gestiune declasare Semntu Nume Semntu ra i ra prenu me
20
Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la recepionarea valorilor materiale furnizate de din .. cu vagonul/auto nr documente nsoitoare delegat constatndu-se urmtoarele: mrfurile corespund din punct de vedere cantitativ i calitativ Nr Denumirea bunurilor Cont Cod U/M Cantitatea Recepionat . recepionate debitor conform Cantit Pre Valoare crt documentel ate unitar . or
21
Comisia de recepie Primit n gestiune Numele i prenumele Semntura Numele i prenumele Semn tura Data Semn tura
BONUL DE CONSUM
Modelul Bonului de consum colectiv (cod 14-3-4/aA) UNITATEA Produs, lucrare (comand) Cod predtor Cod primitor Nr. comand Cod produs Co d U/ M BON DE CONSUM (COLECTIV)
Pre ul unita r
Valoar ea
ef compartiment
Gestionar
Primitor
dac e verde, e BIOLOGIE; dac miroase urt, e CHIMIE; dac nu funcioneaz, e FIZIC; dac e ce neneles e MATEMATIC;
dac e de completat acte e EVIDEN OPERATIV;
22
BONUL DE PREDARE-TRANSFER-RESTITUIRE
I. n cazul utilizrii ca bon de predare a produselor la depozit Se ntocmete n 2 exemplare, pe msura predrii la magazie a produselor de ctre secie, atelier etc. Servete ca: Document de predare la magazie a produselor; Document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n contabilitate; Surs de date pentru urmrirea realizrii produciei; Surs de date pentru calculul i plata salariilor; II. n cazul utilizrii ca bon de transfer ntre 2 gestiuni aflate n incinta unitii Se ntocmete n 2 exemplare pe msura ce se efectueaz transferuri ntre gestiunile din incinta aceleiai uniti. n cazul gestiunilor dispersate teritorial se ntocmete Aviz de nsoire a mrfii. Servete ca: Dispoziie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta n incinta unitii Document justificativ pentru scdere din gestiunea predtorului i de ncrcare n gestiunea primitorului III. n cazul utilizrii ca bon de restituire Se ntocmete n 2 exemplare, pe msura restituirii valorilor materiale, de ctre organul care efectueaz restituirea (secie, atelier etc.) i care semneaz la rubrica corespunztoare. Nu se completeaz rubrica Unitatea. Servete ca: Dispoziie de restituire a valorilor materiale nefolosite (materiale i semifabricate); Document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n contabilitate; Modelul tipizat al Bonului de predare-transfer-restituire (cod 14-3-3A): UNITATEA BON Numr Data Cod Cod Nr.coma DE PREDAREdocume Ziu Lun predt primit nd Anul TRANSFER, nt or or Cod a a RESTITUIRE produs Nr crt Denumirea valorilor materiale (inclusiv sort, marc, profil, dimensiune) Cont Debito Credit r or Cod U/M Cant i tatea Preul unitar Valoarea
23
FIA DE MAGAZIE
Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, de ctre: Compartimentul financiar-contabil la deschiderea fiei (datele din antet) i la verificarea nregistrrilor (data i semntura de control), coloan n care semneaz i organul de control financiar cu ocazia controlului gestiunii; Gestionar sau persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare la intrri, ieiri i stoc; Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale, ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic. nregistrrile n fie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dup fiecare operaie nregistrat i obligatoriu zilnic. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fie distincte. Persoanele desemnate de la compartimentul financiar-contabil verific inopinat, cel puin o dat pe lun, modul n care se fac nregistrrile n fiele de magazie. Fiele de magazie servesc ca: Document de eviden a intrrilor, ieirilor i stocurilor din cadrul depozitului; Document de nregistrare n contabilitatea analitic n cazul metodei operativ-contabile (pe solduri); Surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor; Modelul tipizat al Fiei de magazie (cod 14-3-8);
SC PETER & MICLE Pagina 1. FI DE MAGAZIE SNC (unitatea) Magazia Materialul (produsul), sort, calitate, marc, profil, dimensiune 1 VAT MATLASAT Cod U/M Pre unitar 23 mp 10.000 Document Data i Intrri Ieiri Stoc semntura de Dat Numr Fel control
24
RAPORTUL DE GESTIUNE
Evidena operativ a mrfurilor i ambalajelor din cadrul unitilor de desfacere cu amnuntul se ine cu ajutorul raportului de gestiune, care poate fi zilnic sau periodic, dup cum stabilete conducerea unitii. Raportul de gestiune zilnic se ntocmete n 2 exemplare de ctre gestionar, pentru fiecare gestiune n parte. Dup reportarea soldului din ziua precedent, n coloanele de Mrfuri i Ambalaje se nscriu, n ordinea ntocmirii lor, documentele de intrri din ziua respectiv. La sfritul zilei se stabilete totalul intrrilor plus soldul, dup care se nscriu datele privind vnzrile i alte ieiri de mrfuri i se totalizeaz. Se determin, apoi, soldul scriptic de mrfuri i ambalaje la sfritul zilei. n raportul de gestiune se nscriu att cumprrile i vnzrile de mrfuri la preul de vnzare cu amnuntul, ct i alte intrri sau ieiri de mrfuri i ambalaje, care au ca efect modificarea n plus sau n minus a soldului de mrfuri sau ambalaje, cum ar fi: modificri de pre, transferul ntre gestiuni, distrugerea mrfurilor degradate etc. Documentele pe baza crora se ntocmete raportul de gestiune pot fi: nota de recepie i de constatare de diferene, monetarul, inventarul de schimbare de pre, procesul verbal de scdere din gestiune etc. Exemplarul 2 al raportului de gestiune rmne n carnet, iar exemplarul 1 se trimite la compartimentul financiar-contabil, unde se verific i se confrunt cu datele din evidena analitic. Eventualele erori se comunic gestionarului pentru a le rectifica i a pune de acord soldul scriptic din evidena operativ cu cel din evidena contabil. Raportul de gestiune periodic cuprinde aceleai elemente ca i raportul zilnic, cu deosebirea c nscrierea acestora n formular se face pe anumite perioade de timp (5, 10, 15 zile), soldul stabilindu-se la sfritul fiecrei perioade. Raportul se completeaz zilnic, n 2 exemplare, documentele de intrare i ieire completndu-se n ordine cronologic, fr a se face o grupare a lor pe intrri i ieiri. Macheta Raportului de gestiune zilnic: RAPORT DE GESTIUNE ZILNIC Data Nr. Nr. Explicaii Valoare crt document Mrfuri Ambalaje INTRRI SOLD PRECEDENT
REGISTRUL STOCURILOR
Se ntocmete manual sau ajutorul tehnicii de calcul de compartimentul financiarcontabil la sfritul fiecrei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar i produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic, prin nscrierea stocurilor din fiele de magazie i evaluarea lor cu preurile de nregistrare. Registrul stocurilor servete ca document de evaluare a stocurilor de valori materiale i de verificare a concordanei nregistrrilor din fiele de magazie cu cele din contabilitate. Modelul tipizat al Registrului stocurilor (cod 14-3-11/a): REGISTRUL STOCURILOR N Materialul (produsul), sort, Cod U/ Cantitatea Preul Valoarea r calitate, marc, profil, M unitar cr dimensiune t 0 1 2 3 4 5 6
26
(exemplarul 1); La casieria unitii, pentru plata sumelor cuvenite (exemplarul 1); La compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 a registrului de cas, pentru nregistrarea n contabilitate (exemplarul 1 mpreun cu exemplarul 1 al borderoului de salarii neridicate); La compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2); Se arhiveaz: La compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative (exemplarul 1); La compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2); STAT DE SALARII anul CAS 10,5 % Fond Fon de d de oma sn j tate De du cer i Salari u impo zabil Im A Alte pozi vans rei t neri Rest de plat
Macheta Statului de salarii: pe luna Nr . crt Nume Salariu Sp i de o prenum ncadrar ruri e e Inde mniza ii
Salari u brut
27
28
29
(verso) Ziua i ora Avans spre decontare: plecrii - Primit la plecare . lei Ziua i ora sosirii - Primit n timpul deplasrii .. .. lei Data depunerii decontului TOTAL .le Penalizri calculate i .. CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE Felul actului i emitentului Nr. i data actului Suma
TOTAL CHELTUIELI
30
31
32
Monetarul
33
S.CMINERVA SRL.. MONETAR 500 lei X ....buc = .. lei 100 lei X .buc = . ..........lei 50 lei X .buc = .....lei 10 lei X .buc = ....lei 5 lei X .buc = ..lei 1 leu X .buc = ...lei 50 bani X .buc = .....lei 10 bani X .buc = .. ..lei 5 bani X .buc = ..lei TOTAL ..LEI Data Semntura, Predtor, Primitor,
34
Registrul de cas
Se ntocmete zilnic n 2 exemplare de casierul unitii sau de o alt persoan autorizat, pe baza actelor justificative de ncasri i pli. n cazul n care o sum pltit se refer la 2 sau 3 conturi corespondente, n registrul de cas se trece distinct fiecare operaie n parte. Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiilor efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate. Se completeaz zilnic, n ordinea efecturii operaiilor, fr a lsa spaii libere. Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz pe primul rnd al registrului de cas pentru ziua n curs. Se nregistreaz toate ncasrile, dup care acestea se totalizeaz (inclusiv soldul de cas reportat al zilei precedente), apoi se nregistreaz toate plile, iar totalul acestora se scade din sumele rezultate din nsumarea ncasrilor, pentru a se stabili soldul de cas al zilei respective. Registrul de cas servete ca: Document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar efectuate prin casieria unitii pe baza actelor justificative; Document de stabilire la sfritul fiecrei zile a soldului de cas; Document de nregistrare zilnic n contabilitate a operaiilor de cas; Modelul tipizat al Registrului de cas (cod 14-4-7A): (unitatea) REGISTRU DE CAS Data Ziua Luna Anul Contul casa
Nr. Nr.ac Nr. Explicaii crt. t cas anex Report/Sold ziua precedent
ncasri
Pli
X COMPARTIMENTUL
35
Ziua
PLI $ D M
C/ v n lei
Borderoul de achiziie
Se ntocmete n 2 exemplare de ctre delegatul nsrcinat s aprovizioneze unitatea cu produse de pe piaa rneasc, de la productorii individuali sau de la alte persoane fizice, n momentul achiziiei. Se semneaz de ctre delegatul care face achiziiile respective i de gestionarul care primete marfa. Servete ca: Document de nregistrare n gestiune a produselor cumprate; Document justificativ de nregistrare n contabilitate a valorii produselor cumprate; Document pentru justificarea sumelor primite ca avans (spre decontare) pentru achiziii sau pentru decontarea sumelor pltite pentru achiziii;
36
Nr.
Data
37
Cecul
Cecul este instrumentul prin care se poate plti fr numerar o sum de bani din contul debitorului ctre o alt persoan fizic sau juridic. Persoana care ordon plata (titularul cecului) se numete trgtor, persoana care trebuie s ncaseze suma este denumit beneficiar, iar societatea bancar care trebuie s efectueze plata se numete tras. Cecurile pot fi de mai multe tipuri: cecul la purttor, cecul certificat, cecul de cltorie, cecul barat. Posibilitile de transmitere ale unui cec sunt: Simpla remitere cazul cecului la purttor, care n momentul emiterii nu indic expres beneficiarul sau poart meniunea la purttor; acest cec va fi pltit fie persoanei desemnate ca beneficiar, fie deintorului cecului; Cesiunea de crean ordinar atunci cnd cecul este emis pe numele unei anumite persoane i conine meniunea nu la ordin; n acest caz, numai persoana nominalizat poate s-l ncaseze; Girarea operaiune prin care se transmit, odat cu remiterea, i toate drepturile rezultate din cec; ea este o meniune special fcut pe verso n favoarea unei anumite persoane, inclusiv a trgtorului; noul beneficiar poate, la rndul su, s gireze cecul. Cecul este pltibil numai la vedere (la prezentare). Termenele de prezentare la plat a cecurilor emise i pltite n Romnia sunt: 8 zile, dac cecul este pltibil chiar n localitatea n care a fost emis; 15 zile, n celelalte cazuri; Termenele se calculeaz ncepnd cu ziua urmtoare datei emiterii cecului.
Ordinul de plat
Ordinul de plat este un instrument emis de ctre pltitor pentru a-i achita o datorie fa de o alt persoan (beneficiar), dnd dispoziie unei bnci s plteasc beneficiarului suma nscris pe formularul ntocmit n 3 exemplare. Ordinul de plat va ajunge ulterior la banca beneficiarului, care va pune suma respectiv la dispoziia clientului su. Pe drumul parcurs de ordinul de plat de la pltitor la beneficiar se pot interpune mai multe societi bancare, acestea efectund succesiv operaiuni de recepie, autentificare, acceptare i executare a ordinului de plat. Toat aceast serie de operaiuni poart denumirea de transfer-credit.
38
Biletul la ordin
Biletul la ordin este o promisiune scris prin care o persoan fizic sau juridic n calitate de debitor (sau subscriptor), se oblig fa de o alt persoan (beneficiar) s plteasc la un anumit termen o sum de bani. Utilizarea unui bilet la ordin implic efectuarea urmtoarelor operaii: subscriptorul emite biletul la ordin pe care-l remite beneficiarului; beneficiarul are urmtoarele posibiliti de a utiliza efectul primit: - s-l prezinte bncii (trasului) la scaden pentru ncasarea sumei; - s-l gireze n favoarea unei alte persoane; - s-l sconteze, adic s-l remit bncii pentru ncasarea sumei nainte de scaden.
Cambia
Cambia este un instrument cu ajutorul cruia o persoan n calitate de creditor, d ordin unui debitor de a plti o anumit sum unei persoane numit beneficiar. Cambia pune n legtur 3 persoane: - persoana care emite documentul, numit trgtor; - persoana care va plti suma nscris n cambie, numit tras; - persoana care va ncasa suma, numit beneficiar; Utilizarea cambiei presupune parcurgerea urmtoarelor etape: trgtorul semneaz o cambie, pe care o remite beneficiarului; beneficiarul are urmtoarele posibiliti: - s prezinte cambia trasului pentru acceptare, prezentare care poate fi obligatorie sau facultativ; - s prezinte cambia trasului pentru ncasarea sumei; - s gireze cambia n favoarea unui ter; - s sconteze cambia; Minutul de recreaie
39
40
41
DECIZIE DE IMPUTARE
Se ntocmete n 2 sau mai multe exemplare, n funcie de numrul persoanelor rspunztoare pentru paguba produs, pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.) i se semneaz de ctre conductorul unitii, cu viza de control financiar preventiv i a compartimentului juridic. Servete ca: document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele ncadrare n munc; titlu executoriu din momentul comunicrii; document de nregistrare n contabilitate; Circul: la persoana desemnat pentru acordarea vizei de control financiar-preventiv (ambele exemplare); la compartimentul juridic, pentru vizare asupra legalitii i realitii; la conductorul unitii, pentru semnare (ambele exemplare); la persoanele rspunztoare de paguba adus unitii pentru semnare de luare la cunotin i de primire a deciziei de imputare (ambele exemplare); Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1). Modelul Deciziei de imputare (cod 14-8-2): . 42
43
Minutul de recreaie ORIZONTAL: 1.Instrument de msurare a valorii mrfii; 2.Elemente de rezisten; 3.Unitate forestier; 4.Facultate de comportare corect; VERTICAL: 1.Element de bilan; 2.Cot-parte dintr-o datorie ealonat; 3.Alternativa nedorit a riscului n afaceri; 1 1 2 3 4 2 3 4
ANGAJAMENT DE PLAT
Se tiprete n blocuri a 100 de file, pe ambele fee, n format A6. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre persoana care i ia angajamentul, n condiiile n care exist documente din care rezult pagube sau alte obligaii de plat (proces-verbal de control, proces-verbal al comisiei de inventariere, referat de rebut sau alte documente). Servete ca: Angajament de plat a unei sume ce reprezint o pagub adus unitii; Titlu executoriu pentru recuperarea pagubei; Titlu executoriu pentru executarea silit, n caz de nerespectare a angajamentului; Circul la persoana n faa creia s-a luat angajamentul (organ de control, jurisconsult, etc.) pentru semnare; Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. Modelul Angajamentului de plat (cod 14-8-2/a): ANGAJAMENT DE PLAT Subsemnatul . Domiciliat n . Str.. nr. bloc... sc.. et....apart.. jud. posesor al B.I. seria .. nr emis de ..sub nr..n anul . avnd funcia de . la unitatea
44
faa
noastr,
45
46
47
48
49
Data i semntura
ef compartiment
Gestionar
Primitor
2. SC Foresta SA produce n luna august 50 de scaune nregistrate la costul efectiv de 40 lei/b. i 10 ui nregistrate la costul de 200 lei/buc. a) Consemneaz aceast operaiune n documentul redat mai jos; b) Caracterizeaz documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor; UNITATEA BON Numr Data Cod Cod Nr.coman DE PREDAREdocume Ziu Lun predt primit d Anul TRANSFER, nt or or Cod a a RESTITUIRE produs Nr . crt . Denumirea valorilor materiale (inclusiv sort, marc, profil, dimensiune) Cont Debito Creditor r Cod U/ M Cantitat ea efectiv Pre ul unita r Valoar ea
50
Predtor
Primitor
1 1 2 3 4
Cugetri economice:
Bncile sunt mai periculoase dect armatele.(Thomas Jefferson) Mi-ar plcea s triesc ca un srac, cu o groaz de bani.(Pablo Picasso) Trebuie s existe o satisfacie n srcie, altfel nu ar fi atia oameni sraci.(Don Herold) Atta vreme ct lumea va accepta lucrurile fcute de mntuial, acestea vor fi profitabile la vnzare.(Dick Cavett) Munca nu a omort pe nimeni, dar de ce s riscm ? (C. McCarthy)
4. SC Foresta SA livreaz 40 de scaune cu preul de vnzare de 40 lei/b +TVA i 8 ui cu preul de vnzare de 300 lei/b + TVA. a. Consemneaz aceast operaiune n documentul redat mai jos; b. Caracterizeaz documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor; Furnizor Cumprtor.. .. (denumire, form juridic) (denumire, form juridic) Nr. de nmatriculare n Registrul Nr. de nmatriculare n Registrul Comerului/anul Comerului/anul .. .. Nr. de nregistrare Nr. de nregistrare fiscal. fiscal Sediul (localitatea, str., nr.) Sediul (localitatea, str., nr.) . . Judeul Judeul . . Contul Contul .. .. Banca Banca ... ... FACTURA FISCAL 51
Semntura Data privind expediia i tampila furnizorului Numele delegatului Buletinul/cartea de identitate Seria . Nr.. eliberat/ .. Mijlocul de transport nr. Expediia s-a efectuat n prezena noastr la data de ..ora .. Semnturile
5. SC Foresta SA ncaseaz n numerar contravaloarea facturii de la exerciiul anterior. a. Consemneaz aceast operaiune n documentul redat mai jos; b. Caracterizeaz documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor; Unitatea Codul fiscal .. Nr. de nregistrare n Registrul comerului/anul Sediul (localitatea, str., nr.) Judeul ..
52
7. Completeaz tabelul de mai jos prin identificarea documentului i a numrului de exemplare ntocmite: Nr. de Operaia Documentul exemplare Achiziionare de mrfuri Achitarea prin banc a unei datorii ctre furnizor ncasarea unei sume prin casierie Recepia unui lot de mrfuri Consum de materiale Achitarea prin banc a impozitului pe profit Depunerea de numerar la banc Plata impozitului pe salarii la casieria Trezoreriei ncasarea prin banc a unor creane 9. Completeaz spaiile libere din enunurile urmtoare: Verificarea de fond urmrete Verificarea aritmetic urmrete Clasarea documentelor reprezint Termenele de pstrare a documentelor depind de
53
Banca este o instituie carei mprumut ntotdeauna o umbrel cnd e timp frumos i i-o cere napoi cnd plou.
PROB DE EVALUARE 1. SC VIA NOVA SRL livreaz unei societi comerciale urmtoarele cantiti de mrfuri: Biscuii PICNIC: 100 pachete x 1,5 lei/pachetul + TVA; Ciocolat AFRICANA: 200 buci x 2 lei/bucata + TVA;
54
Furnizor Cumprtor.. .. (denumire, form juridic) (denumire, form juridic) Nr. de nmatriculare n Registrul Nr. de nmatriculare n Registrul Comerului/anul Comerului/anul .. .. Nr. de nregistrare Nr. de nregistrare fiscal. fiscal Sediul (localitatea, str., nr.) Sediul (localitatea, str., nr.) . . Judeul Judeul . . Contul Contul .. .. Banca Banca ... ... FACTURA FISCAL Nr facturii. Data (ziua, luna, anul) Nr. Denumirea produselor sau a U.M. Cantitatea Preul Valoarea .. crt serviciilor unitar -leiNr.avizului de nsoire a mrfii (fr . TVA) (dac este cazul) -lei0 1 2 3 4 5(3x4)
55
3. SC VIA NOVA SRL ncaseaz n numerar contravaloarea facturii de la exerciiul anterior. a. Consemneaz aceast operaiune n documentul redat mai jos; (2 puncte) b. Caracterizeaz documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor: (1 punct)
Unitatea Codul fiscal .. Nr. de nregistrare n Registrul comerului/anul Sediul (localitatea, str., nr.) Judeul .. CHITANA Nr DataAn Am primit de la 56
Performana maxim specific: 9 puncte; Performana minim admis: 5 puncte MINUTELE DE RECREAIE 1 1 2 3 4 2 3 4
ORIZONTAL: 1.Celebra "socoteal" a contabilului; 2.Exerciiu financiar; 3.Esena taxelor ! 4.Suportul material al principiului justificrii faptelor (pl.) VERTICAL: 1.Cuca leilor pzit de ctre casier; 2.Un cont nemrginit ! .Tribut modern perceput de stat (pl.)
Continuand realizarea materialului didactic pentru punerea in practica a notiunilor studiate teoretic, s-a elaborat Portofoliul elevului pentru Modulul IV: CDLCompletarea documentelor de eviden operativ.
57
58
PORTOFOLIUL ELEVULUI
Sunt prezentate: situatia patrimoniului SC COMIND CONSTRUCT SRL la data de 31.03.2011 operatiile ce se realizeaza in luna aprilie 2011 documente justificative
SC COMIND CONSTRCUT SRL care are ca profil de activitate lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale conform cod CAEN 4120, prezinta la 31.03.2011 urmatoarea situatie patrimoniala:
59
60
APLICATII
In cursul lunii aprilie 2011 au loc urmatoarele operatii: I. Cumparari luna aprilie 1. pe data de 01.04.2011 se achizitioneaza materii prime de la Arconi Grup cf. FF 4259. 2. pe data de 01.04.2011 se achizitioneaza materii prime de la Arconi Grup cf. FF 4261. 3. pe data de 02.04.2011 se primeste FF 8890470 de la Orange SA reprezentand convorbiri telefonice. 4. pe data de 02.04.2011 se primeste FF 8890469 de la Orange SA reprezentand convorbiri telefonice. 5. pe data de 05.04.2011 se cumpara combustibil de la OMV cf. Bon fiscal nr.417 6. pe data de 06.04.2011 se achizitioneaza materii prime si ambalajele aferente (paleti) de la P&T Vest Construct cf. FF 100818 7. pe data de 07.04.2011 se cumpara combustibil de la OMV cf. Bon fiscal nr.47 8. pe data de 11.04.2011 se primeste FF 13229053 de la RCI Leasing reprezentand rata leasing 9. pe data de 11.04.2011 se primeste FF 23226639 de la RCI Broker de Asigurare reprezentand asigurare auto CASCO . 10. pe data de 15.04.2011 se face ITP masinii Renault, la Auto Moldova cf.FF 1404605. 11. pe data de 15.04.2011 se fac reparatii masinii Renault, la Auto Moldova cf.FF 1200745
61
II. Iesiri 16. pe data de 05.04.2011 se intocmeste FF 3662595 catre Primaria Gheraiesti, reprezentand cv. avans lucrari in valoare de 20.000 lei , inclusiv TVA, conform contract nr.3/03.03.2011. 17. pe data de 06.04.2011 se intocmeste FF 3662596 catre Arconi Grup reprezentand prestari servicii constructii conform situatiei de plata nr.13/02.04.2011 si a contractului nr. 2/25.02.2011. Se cere: sa se intocmeasca facturile fiscale aferente sa se intocmeasca jurnalul pentru vanzari in luna aprilie
62
V. Operatii salarii Structura organizatorica a societatii la data de 31.03.2011 se compune din urmatorul personal: Balint Ioana director economic angajat cu o norma de 2 ore/zi conform contract nr. 34/01.01.2010- salariu 400 lei Apetrei Mioara contabil - angajat cu o norma de 4 ore/zi conform contract nr. 19/15.10.2006- salariu 400 lei Tocu Ioan lacatus mecanic - angajat cu o norma de 8 ore/zi conform contract nr. 26/01.06.2009- salariu 800 lei Sava Cristian sudor - angajat cu o norma de 8 ore/zi conform contract nr. 27/01.06.2009- salariu 800 lei Gherghel Mihai constructor montator - angajat cu o norma de 8 ore/zi conform contract nr. 35/02.03.2011- salariu 800 lei Baciu Mihnea zidar - angajat cu o norma de 8 ore/zi conform contract nr. 36/02.03.2011- salariu 800 lei Apopii Nechifor instalator - angajat cu o norma de 4 ore/zi conform contract nr. 37/02.03.2011- salariu 400 lei Ispas Gabriel sofer - angajat cu o norma de 4 ore/zi conform contract nr. 38/16.03.2011- salariu 400 lei Simion Ioan lacatus mecanic - angajat cu o norma de 4 ore/zi conform contract nr.39/16.03.2011- salariu 400 lei 44. In luna aprilie incepand cu data de 04.04.2011 inceteaza raporturile de munca ale salariatului Simion Ioan conform deciziei de incetare nr. 47/04.04.2011. Pentru timpul efectiv lucrat in 2011 acesta beneficiaza de 1 zi concediu de odihna pentru care a facut cerere de concediu in data de 01.04.2011.
65
en-detail
Sunt prezentate: - situatia patrimoniului SC DIANA SRL la data de 31.12.2010 - operatiile ce se realizeaza in luna ianuarie 2011 - documente justificative
Situatia patrimoniala la 01.01.2011 a SC DIANA SRL, care are ca obiect de activitate comercializarea cu amanuntul a marfurilor, se prezinta astfel: SC DIANA SRL
68
Nr. Ord. Registrul Com. J27/1873/1995 Cod fiscal RO 5418523 Cont: RO15BPOS28002623069ROL01 Banca Banc Post Piatra Neamt Bilant la 31.12.2010
Simbol Cont 1012 121 129 2131 2813 3021 303 371 378 401 411 421 4311 4312 4313 4314 4315 4318 4371 4372 4373 4411 4423 4428 444 447 5121 5191 5311 DENUMIREA CONTURILOR Activ Capital subscris varsat Profit si pierdere Repartizarea profitului Echipamente tehnologice (Masini, utilaje) Amort.iz. insta., mij. de tranasport Materiale auxiliare Obiecte de inventar Marfuri Diferente de prt la marfuri Furnizori Clienti Personal salarii datorate Ctb. unitatii la asig.soc. Ctb. ang. la asig. soc. Ctb. unitatii pt.asig.soc.sanat. Ctb. ang. la asig.soc.sanat. Ctb. unitatii pt. concedii medicale Ctb. unit.- fd.de.risc si accidente Ctb. unitatii la fd. somaj Ctb. ang. la fd. somaj Ctb. unitatii fd.garantare a creant.salariale Impozitul pe profit TVA de plata TVA neexigibila Impozitul pe salarii Fonduri speciale taxe si vars. Conturi la banci in lei Credite bancare pe termen scurt Casa in lei TOTAL 500 10.050 3.000 50 100 30.000 8.100 690 700 2384 655 330 164 173 27 9 16 16 8 20 15 541 244 24 1.120 5.720 300 42.820 42.820 SUME Pasiv 20.184 500
In cursul lunii ianuarie au loc urmatoarele operatii: 1. Cu Factura nr. 1823/3.01.2011 se achizitioneaza marfuri de la SC PRISMA SA astfel: - prajitor paine 10 buc x 22 lei/buc - filtru cafea 5 buc x 50 lei/buc 69
70
Se cere.
71
72