Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune

REFERAT LA DISCIPLINA

CONTROL DE GESTIUNE
TEMA:

PROBLEM BUGET LUAREA UNEI DECIZII N PRIVINA PRODUCIEI A DOU PRODUSE PENTRU CARE SE CUNOATE PREUL DIN PIA

COORDONATOR: Lect. univ. dr. Simona Elena Dragomirescu

NTOCMIT: Student: Ing. Ioan JIGAU

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune

CUPRINS
CAP. DENUMIREA PAG.

1.BUGETUL PRODUCIEI..........................................................................................3 2.BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME....................................3 3.BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME....................................4 4.BUGETUL CHELTUIELILOR PENTRU ACTIVITATEA AUXILIAR...........5 5.BUGETUL CHELTUIELILOR INDIRECTE ALE SECIILOR ACTIVITII DE BAZ.............................................................................................................6 6.BUGETUL CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAIE ALE NTREPRINDERII.............................................................................................7 7.BUGETUL CHELTUIELILOR DE DESFACERE..................................................7 8.BUGETUL GENERAL AL CHELTUIELILOR DE EXPLOATARE ..................8 9.SITUAIA REPARTIZRII CHELTUIELILOR INDIRECTE DE PRODUCIE ......................................................................................................9 10.SITUAIA REPARTIZRII CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAIE ALE NTREPRINDERII ...............................................10 11.SITUAIA REPARTIZRII CHELTUIELILOR DE DESFACERE ..............11 12.PLANUL COSTULUI UNITAR AL PRODUSULUI ..........................................12

Pagina 2 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune PROBLEM BUGET
Considerm o ntreprindere care fabric o gam variat de produse, pentru fiecare produs folosind mai multe piese, unele dintre ele fiind fabricate n ntreprindere iar altele sunt primite de la furnizori. Se cunosc urmtoarele date: Produsele prevzute a se fabrica n anul de program sunt produsele A si B; Cantitile din produsele A i B ce se presupune a fi fabricate i vandute n totalitate n anul pentru care se ntocmete bugetul cheltuielilor este: ...... buc A; ....... buc. B. Materiile prime i materialele directe necesare fabricrii acestor produse sun piesele a i b, dintre care doar piesa a se execut n ntreprindere. Necesarul de materii prime pe unitatea de produs este: Pentru A de buc. a i buc. b; Pentru B de buc. a i buc. b; 1. 1)BUGETUL PRODUCIEI Produsul 0 A B Total 2. x Producia (buci) 1 x Piesa a (buci) Piesa b (buci) Necesar Necesar Necesar pe Necesar pe total total un produs un produs (3=1x2) (5=1x4) 2 3 4 5 5 x BUGETUL PRODUCIEI

BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME Se folosesc datele din Bugetul produciei i cunoscnd costul materiilor prime:

Costul de producie pentru piesa a = 26,77; Preul de aprovizionare pentru piesa b = 34,37
2) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME Consum piese a Consum piese b Preul Preul Total (3+6) Produs Cantitate Cantitate (lei) Unitar total (lei) Unitar total (lei) (buci) (buci) (lei) (1*2) (lei) (4*5) 0 1 2 3 4 5 6 7 A B Total

Pagina 3 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune

3.

BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIME 3) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MANOPERA DIRECT A) Cheltuieli cu salariile directe pe unitatea de operaii Piesa Norma de timp Nr. Crt. Secia sau Operaia n ore pe unitate produsul a Debitare Strunjire Prelucrri 1 Frezare mecanice Tratare Control Total a A MONTAJ 2 Total A B Asamblare Reglare Control Asamblare Sudur Reglare Control

Tarif salarii n lei pe ora operaie

Total B
3) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MANOPERA DIRECT B) Cheltuieli cu salariile directe pe total producie Cheltuieli cu Piesa Cantitatea salariile pe Total Cheltuieli cu Secia sau (buc) unitatea de salariile (2*3) produsul produs 0 1 2 3 4 Prelucrr A i mecanic e B x A MONTAJ B x Total x

Total contribuii aferente salariilor 5

Total (4+5) 6

3) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MANOPERA DIRECT C) Cheltuieli cu salariile directe i contribuiile aferente pe total producie i pe unitatea de produs Piesa sau produsul A B Total Cantitatea (buc) Pe unitatea de produs Salarii directe Total contribuii aferente salariilor Pe total produs Salarii directe Total contribuii aferente salariilor

Pagina 4 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune

4.

BUGETUL CHELTUIELILOR PENTRU ACTIVITATEA AUXILIAR

Pe lng seciile de producie principale funcioneaz i 2 secii auxiliare de producie: Atelierul de ntreinere i reparaii i Centrala termic

AIR i desfoar activitatea pentru seciile: Prelucrri mecanice om-ore; Montaj om-ore; Centrala termic om-ore. Centrala termic furnizeaz energie electric seciilor: Prelucrri mecanice om-ore; Montaj om-ore; Administraie general om-ore.
4) BUGETUL CHELTUIELILOR PENTRU ACTIVITATEA AUXILIAR A. ATELIERUL DE NTREINERE I REPARAII ProduMateria Lucrari i cia Obiecte TOTAL le servicii energie Secia (om de cheltuieli consu executat i ap ore) inventar mabile e de teri procent Prelucrri mecanice Montaj Centrala termic Total

Salarii

contribuii aferente salariilor

Amortizarea imobilizrilor

4) BUGETUL CHELTUIELILOR PENTRU ACTIVITATEA AUXILIAR B. CENTRALA TERMIC Secia Prelucrri mecanice Montaj Administr aie general Total Produc ia (om - ore) procent TOTAL cheltuieli Materia le consu mabile Obiecte de inventar Lucrari i servicii executat e de teri energie i ap Salarii contribuii aferente salariilor amortiz area imobiliz rilor

Pagina 5 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune

5.

BUGETUL CHELTUIELILOR INDIRECTE ALE SECIILOR ACTIVITII DE BAZ

Materia le consu mabile Obiecte de inventar energie i ap Alte cheltuieli materiale lucrri i servicii executate de terti Contrib uii amortizar e imobilizr i

Denumirea cheltuielilor I Prelucrri mecanice TOTAL CIFU CGS din care -Ch generale -Ch protecia muncii -Ch gospodares ti

TOTAL

salarii

II MONTAJ TOTAL CIFU CGS din care -Ch generale -Ch protecia muncii -Ch gospodares ti

CENTRALIZARE
TOTAL CIFU CGS din care -Ch generale -Ch protecia muncii -Ch gospodares ti

Pagina 6 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune
6.
Denumirea cheltuielilor A. Ch cu protecia muncii B. Ch cu protecia mediului C. Chelt gospod TOTAL TOTAL cheltuieli

BUGETUL CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAIE ALE NTREPRINDERII

Materiale consumabile Obiecte de inventar energie i ap Alte cheltuieli materiale lucrri i servicii executate de terti Impozite, taxe, vrsminte amortizare imobilizri

salarii

Contribuii

7.
Denumirea cheltuielilor A. Ch de desf la intern B. Ch de desf la export TOTAL TOTAL cheltuieli Materiale consumabile

BUGETUL CHELTUIELILOR DE DESFACERE

Obiecte de inventar energie i ap Alte cheltuieli materiale lucrri i servicii executate de terti Impozite, taxe, vrsminte amortizare imobilizri

salarii

Contribuii

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune

8.

BUGETUL GENERAL AL CHELTUIELILOR DE EXPLOATARE

lucrri i servicii executate de terti

(CENTRALIZAREA DATELOR DIN BUGETELE NTOCMITE ANTERIOR) Bugete Bugetul chelt cu materiile prime Bugetul chelt cu manopera direct Bugetul chelt indirecte ale seciilor activitii de baz Bugetul chelt generale de administraie ale ntreprinderii Bugetul Chelt de desfacere TOTAL TOTAL cheltuieli Materii Prime Materiale consumabile Obiecte de inventar energie i ap Alte cheltuieli materiale salarii Contribuii Impozite, taxe, vrsminte amortizare imobilizri

Pagina 8 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune
9. SITUAIA REPARTIZRII CHELTUIELILOR INDIRECTE DE PRODUCIE
Secia Explicaii Cheltuieli indirecte de repartizat. Total din care . CIFU CGS Baza de repartizare, Total din care Produsul A Produsul B Coeficient de repartizare, Total, din care CIFU CGS Cheltuieli indirecte repartizate, Total din care: CIFU total Produsul A Produsul B CGS total Produsul A Produsul B Total general Produsul A Produsul B Prelucrri mecanice Montaj Total

Nr. Crt.

I I.1. I.2. II II.1 II.2. III III.1. III.2.

IV IV.1.

IV.2.

Cantitatea de produse (buc)

cheltuieli indirecte repartizate pe unitatea de produs

INDICAII: I. Cheltuieli indirecte de repartizat din bugetul 5 Bugetul Cheltuielilor indirecte ale seciilor activitii de baz; II. Baza de repartizare = salarii + contribuii (Bugetul 3 b) III. Coeficient de repartizare total=Cheltuieli indirecte (I) /Baza de repartizare total (II) Coeficient de repartizare CIFU =CIFU (I)/Baza de repartizare total (II) Coeficient de repartizare CGS=CGS (I)/Baza de repartizare total (II) IV. Cheltuieli indirecte repartizate = Coeficient de repartizare total (III) * Baza de repartizare total (II); CIFU total (III) = Coeficient CIFU (III) * Baza de repartizare total (II); - Produs A = Coeficient CIFU (III) * Baza de repartizare Produs A (II); - Produs B = Coeficient CIFU (III) * Baza de repartizare Produs B (II); CGS total (III) = Coeficient CGS (III) * Baza de repartizare total (II); - Produs A = Coeficient CGS (III) * Baza de repartizare Produs A (II); - Produs B = Coeficient CGS (III) * Baza de repartizare Produs B (II); V. Total General = I = IV = Cheltuieli indirecte totale - Produs A = CIFU Produs A + CGS Produs A (IV); - Produs B = CIFU Produs B + CGS Produs B (IV);

Pagina 9 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune
10. SITUAIA REPARTIZRII CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAIE ALE NTREPRINDERII
Baza de repartizare Cheltuieli generale de administraie repartizate

Nr. Crt.

Explicaii Secia I "Prelucrri mecanice". Total din care: Produsul A Produsul B Secia I "MONTAJ". Total din care: Produsul A Produsul B

Coeficient de repartizare

I I.1. I.2.

II II.1 II.2

Total din care: III III.1 III.2

Cantitatea de produse (buc)

cheltuieli indirecte repartizate pe unitatea de produs

Produsul A Produsul B

I. II. III.

INDICAII: Baza de repartizare = Manopera direct (salarii + contribuii) + Cheltuieli indirecte de producie repartizate pe produse (din bugetul 9 se adun II i IV) Cheltuieli generale de administraie de repartizat = .......................... (din bugetul 6); Coeficient de repartizare = Cheltuieli generale de administraie (2) / Baza de repartizare total: = =

IV.

Cheltuieli generale de administraie repartizate = coeficient de repartizare * baza de repartizare.

Pagina 10 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune
11. SITUAIA REPARTIZRII CHELTUIELILOR DE DESFACERE
Materii prime directe Manoper direct+cheltuieli indirecte de producie Cheltuieli generale de administraie Total cheltuieli BAZA DE REPARTIZARE Cheltuieli de desfacere repartizate

Nr. Crt.

Explicaii Secia I "Prelucrri mecanice". Total din care: Produsul A Produsul B Secia I "MONTAJ". Total din care: Produsul A Produsul B

Coeficient de repartizare

I I.1. I.2.

0,0120166051

II II.1 II.2

Total din care: III III.1 III.2

Cantitatea de produse (buc)

cheltuieli indirecte repartizate pe unitatea de produs

Produsul A Produsul B

1. 2. 3. 4. 5.

Indicaii: Materii prime directe din Bugetul 2; Manopera direct + Cheltuieli indirecte de producie din Bugetul 10 Coloana Baza de repartizare; Cheltuieli generale de administraie din Bugetul 10 Coloana Cheltuieli generale de administraie repartizate; Total cheltuieli = Baza de repartizare = Materii prime directe + Manoper direct + Ch indirecte de producie + Chelt generale de administraie. Cheltuieli de desfacere = ................................. (Din bugetul 7) =

6. Coeficient de repartizare = Cheltuieli de desfacere (2) / Baza de repartizare total: = 7. Cheltuieli de desfacere repartizate = coeficient de repartizare * baza de repartizare. Pagina 11 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune
12. PLANUL COSTULUI UNITAR AL PRODUSULUI .
PRODUSUL A Nr. Crt. I. I.1 I.1.a I.1.b I.2. I.3. II III IV V VI VII Cheltuieli directe Cheltuieli cu materii prime directe Piesa a Piesa b Salarii directe Contribuii Cheltuieli indirecte de producie Cost de produie (I+II) Cheltuieli generale de administraie Cheltuieli de desfacere Cost complet (III+IV+V) Pret de vnzare bucati necesare Pret/buc Categoria de cheltuieli Cost pe unitatea de produs

Planul costului unitar al produsului B.

Nr. Crt. I I.1 I.1.a I.1.b I.2. I.3. II III IV V VI VII Cheltuieli directe Cheltuieli cu materii prime directe Piesa a Piesa b Salarii directe Contribuii Cheltuieli indirecte de producie Cost de produie (I+II) Cheltuieli generale de administraie Cheltuieli de desfacere Cost complet (III+IV+V) Pret de vnzare bucati necesare Pret/buc Categoria de cheltuieli Cost pe unitatea de produs

Not: Calculul costului complet se face dup relaia: Cheltuieli directe de producie (materii prime + manoper direct + alte cheltuieli directe) + Cheltuieli indirecte de producie; = Cost de producie + Cheltuieli generale de administraie + Cheltuieli de desfacere = COST COMPLET. Indicaii I Cheltuieli directe de producie 1. Cheltuieli cu materiile prime directe din bugetul 2; 2. Salarii directe din Bugetul 3 c) 3. Contribuii din Bugetul 3 c) II. Cheltuieli indirecte de producie din Bugetul 9. IV. Cheltuieli generale de administraie din bugetul 10. V. Cheltuieli de desfacere din bugetul 11.

Pagina 12 din 13 pagini

Universitatea "Vasile Alecsandri" din Bacu

Facultatea de tiine Economice Contabilitate i Informatic de Gestiune
Avnd n vedere c se obine un cost complet mai mic dect preul de vnzare impus de pia, pentru ambele produse care au fost cuprinse n planul de fabricaie, nseamn c se asigur obinerea de profit i deci se poate realiza producia.

Pagina 13 din 13 pagini