UNIVERSITATEA CRESTINA DIMITRIE CANTEMIR FACULTATEA DE MANAGEMENT TURISTIC SI COMERCIAL

Destinatia taxelor si impozitelor locale

Student Cuturui Petre Razvan An II , Seria A Gr 4

CLASIFICAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR DUPA NATURA LOR CATEVA ELEMENTE ALE IMPOZITELOR -Subiectul impozitului este reprezentat de persoana fizica sau juridica obligata, prin lege la plata. -Obiectul impunerii il reprezinta materia care se supune impunerii. -Sursa impozitului indica daca acesta se plateste din venit sau din avere. -Unitatea de impunere serveste ca baza pentru determinarea impozitului care se calculeaza in cazul impozitului pe venit la unitatea monetara, metrul patrat la impozitul pe cladiri, hectarul la impozitul funciar. -Cota impozitului reprezinta impozitul aferent unei unitati de impunere, cota poate fii stabilita intr-o suma fixa pe unitatea de impunere sau procentual. -Asieta reprezinta totalitatea masurilor care se iau de organele fiscale privind fiecare subiect impozabil pentru indentificarea obiectului impozabil si determinarea impozitului datorat. -Termenul de plata este data pana la care trebuie achitat. -Majorarea este suma care se achita de contribuabil pentru depasirea termenului de plata. PRINCIPALA GRUPARE A IMPOZITELOR: Dupa trasaturile de fond si forma cuprinde: impozitele directe si impozitele indirecte. Impozitele directe se stabilesc in sarcina unor persoane fizice sau juridice in baza cotelor de impozit prevazute de lege, aplicate la obiectul impunerii si se incaseaza dirext de la platitor, care este inscris nominal in evidenta fiscala (ex. Impozitul pe profit, impozitul pe salarii. ) Dupa obiectul impunerii, impozitele se grupeaza in : Impozite pe venit; Impozite pe avere; Imopozite pe cheltuieli; In functie de frecventa cu care se ralizeaza impozitele, acestea se categorisesc in : impozite permanente (ordinare) si impozite incidentale (extraordinare) Taxele reprezinta plati care se fac de persoane fizice sau juridice pentru serviciile efectuate de institutiile publice. Dupa natura lor taxele se pot grupa in: Taxe judecatoresti, care se achita la instantele de judecata pentru actiunile introduse pentru judecare de catre persoanele fizice sau juridice Taxele notariale care se platesc pentru eliberearwea, legalizarea sau autentificarea de acte sau copii. Taxe consulare care se incaseaza de catre consulate pentru eliberarea certificatelor de origine, acordarea de vize etc. Taxe ce se incaseaza de catre organe ale administratiei de stat privind eliberari de autorizatii, rezolvari de contestatii, cereri, etc.

Dupa modul cum se realizeaza , impozitele si taxele se impart in: A. impozite si taxe care se de termina si se varsa la buget de catre unitatile platitoare, organele fiscale avand obligatii de supraveghere si control. In aceasta categorie se inxlud: impozitul pe profit , impozitul pe salarii, T.V.A. , impozitul pe veniturile din lucrarile de litere, arta si stiinta, impozitul pe spectacole, varsaminte din profitul net al regiilor autonome etc. B. Impozite si taxe care se determina de catre organele fiscale, luandu-se ca baza de calcul, declaratiile platitorilor. Aici se include: -Impozitul pe veniturile liber profesionistilor, meseriasilor si ale altor persoane fizice independente si asociatii familial; -Impozitul pe veniturile realizate din inchirieri si subinchirieri de cladiri si camere mobilate; -Taxe asupra milloacelor de transport; -Impozitul pe cladiri si terenuri; -Taxe pentru flolosirea terenurilor proprietate de stat; C. Impuneri care se fac periodic prin inventarierea materiei impozabile pe baz prevederilor legii. In aceasta categorie se include: -Impozitul pe veniturile agricole ale populatiei; -Impozitul pe cladirile situate in mediul rural; D. Venituri ale bugetului care se stabilesc si se incaseaza de la caz la caz si atunci cand sunt intrunite conditiile prevazute de lege. Aici se include: -Amenzi, imputatii si despagubiri trimise organelor financiare pentru urmarire; -Taxe pe timbru care se achita atunci cand se solicita servicii la instante judecatoresti notariate,primarii etc; -Taxe pentru folosirea mijloacelor de publicitate, afisaj si reclama; -Tace pentru examinarea conducatorilor de autovehicule etc; Dupa modul cum se stabilesc si se urmaresc, impozitele si taxele se impart in : A. Impozite si taxe cu debit care se stabilesc anticipat realizarii veniturilor. Aici intra de regula impozitele ordinare care se incaseaza annual, precum si unele venituri care se incaseaza accidental (cum sunt amenzile, taxe de timbru pentru succesiuni) Debitele se inregistreaza in rolul fiscal al contribuabilului. B. Impozite si taxe fara debit, care se determina in momentul incasarii. Aici se include de regula taxele se timbru care se achita anterior prestarii serviciului. Dupa destinatia lor impozitele si taxele se clasifica : Bugetul public national in Romania este structurat pe urmatoarele componente: bugetul de stat - cel mai important - aici se vars majoritatea impozitelor i taxelor bugetul asigurrilor sociale de stat 3

- cuprinde veniturile i cheltuielile aferente pensiilor, aisgurrilor de accidente de munc i bolilor profesionale bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti, judeelor i municipiului Bucureti - Obs !!! ntre bugetele judeene i locale nu exist raporturi de subordonare - Legea 273 / 2006 privind finanele publice locale prevede Principiul autonomiei locale financiare, potrivit cruia: art. 16. (1) Unitile administrativ teritoriale au dreptul la resurse financiare suficiente, pe care autoritile administraiei publice locale le pot utiliza n exercitatea atribuiilor lor, pe baza i n limitele prevzute de lege. (2) Autoritile administraiei publice locale au competena stabilirii nivelurilor impozitelor i taxelor locale, n condiiile legii. (3) Alocarea resurselor financiare pentru echilibrarea bugetelor locale nu trebuie s afecteze aplicarea politicilor bugetare ale autoritilor administraiei publice locale n domeniul lor de competen. (4) Sumele defalcate cu destinaie special se utilizeaz de ctre autoritile administraiei publice locale n conformitate cu prevederile legale. bugetele fondurilor speciale Bugetul fondului naional unic de asigurri de sntate (anex la Bugetul de stat) Bugetul asigurrilor pentru omaj (anex la Bugetul asigurrilor sociale de stat) bugetul Trezoreriei Statului se aprob anual prin hotrre de Guvern Trezoreria Statului = Casier public + Banc a statului bugetele instituiilor publice autonome bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii

Instituii publice autonome: - acele instituii care se finaneaz integral din venituri proprii i nu se afl n subordinea unei alte instituii. Numrul acestora este foarte mic i sunt, n principal, instituii publice care reglementeaz anumite domenii de activitate. - Ex : Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, Autoritatea Naional de Reglementare n domeniul energiei, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS), Comisia de Supraveghere a Asigurrilor din Romnia, Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) Instituii publice finanate integral din venituri proprii : - ncaseaz taxe pentru serviciile prestate, ajungnd astfel s se susin singure, fr a apela la alocaii de la buget - cel mai frecvent, astfel de instituii se ntlnesc n sfera nvtmntului superior i a spitalelor - Ex : Instituiile de nvmnt superior :sunt finanate integral din venituri proprii. Inclusiv sumele primite de la Ministerul Educaiei pentru burse, subvenii pentru cazare i mas, fonduri alocate pentru dotri, fonduri alocate pentru cercetare tiinific, sunt venituri proprii ale acestora, deoarece ele presteaz servicii pentru sumele obinute de la minister cu titlu de finanare de baz. 4

 bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale i bugetele fondurilor speciale, dup caz - Ex : Bibliotecile publice : instituii publice subvenionate de la bugetul de stat (cele de interes naional) sau de la bugetele locale (celelalte biblioteci publice) bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice - fondurile provenite din credite externe sunt prevzute i aprobate ca anex la legea bugetului de stat - bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a fi realizate din sume provenite din credite externe - creditele externe nu reprezint venit bugetar bugetul mprumuturilor interne contractate de stat - bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a fi realizate din sume provenite din aceste fonduri stat - bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a fi realizate din sume provenite din aceste fonduri. - Ex : Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, Autoritatea Naional de Reglementare n domeniul energiei, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS), Comisia de Supraveghere a Asigurrilor din Romnia, Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) Instituii publice finanate integral din venituri proprii : - ncaseaz taxe pentru serviciile prestate, ajungnd astfel s se susin singure, fr a apela la alocaii de la buget - cel mai frecvent, astfel de instituii se ntlnesc n sfera nvtmntului superior i a spitalelor - Ex : Instituiile de nvmnt superior :sunt finanate integral din venituri proprii. Inclusiv sumele primite de la Ministerul Educaiei pentru burse, subvenii pentru cazare i mas, fonduri alocate pentru dotri, fonduri alocate pentru cercetare tiinific, sunt venituri proprii ale acestora, deoarece ele presteaz servicii pentru sumele obinute de la minister cu titlu de finanare de baz. bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale i bugetele fondurilor speciale, dup caz - Ex : Bibliotecile publice : instituii publice subvenionate de la bugetul de stat (cele de interes naional) sau de la bugetele locale (celelalte biblioteci publice) bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice - fondurile provenite din credite externe sunt prevzute i aprobate ca anex la legea bugetului de stat - bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a fi realizate din sume provenite din credite externe - creditele externe nu reprezint venit bugetar bugetul mprumuturilor interne contractate de stat 5 bugetul fondurilor externe nerambursabile fondurile externe nerambursabile sunt prevzute i aprobate ca anex la legea bugetului de

- bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a fi realizate din sume provenite din aceste fonduri stat - bugetul are doar parte de cheltuieli, deoarece sunt prevzute cheltuielile ce se autorizeaz a fi realizate din sume provenite din aceste fonduri bugetul fondurilor externe nerambursabile fondurile externe nerambursabile sunt prevzute i aprobate ca anex la legea bugetului de

Bugetul general consolidat Consolidarea: Operaiunea de eliminare a transferurilor dintre bugetele componente ale bugetului general consolidat, n vederea evitrii dublei evidenieri a acestora Virri de sume ntre bugete ce reprezint transferuri consolidabile 1. Virri de sume de la bugetul de stat ctre bugetele locale Venituri Bugetul de stat Cheltuieli Transferuri consolidabile: - - Transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale pentru investiii finanate parial din mprumuturi externe - Transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale pentru susinerea sistemului de protecie a drepturilor copilului - Program privind pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor - Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru construcii de locuine - Transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice generale i a regulamentelor locale de urbanism - Transferuri ctre bugetele locale pentru aeroporturi de interes local - 6 Bugetele locale Venituri Cheltuieli Subvenii primite de la bugetul de stat: Cheltuieli cu a)subvenii primite de la destinaie bugetul de stat pentru special: investiii finanate parial din -cheltuieli din mprumuturi externe fondul pentru b)subvenii primite de la locuine bugetul de stat pentru -cheltuieli pentru susinerea sistemului de finanarea protecie a copilului Programului de c)subvenii primite de la pietruire a bugetul de stat pentru drumurilor finanarea elaborrii i/sau comunale i actualizrii planurilor alimentarea cu ap urbanistice generale i a a satelor regulamentelor locale de urbanism d)subvenii primite de la bugetul de stat pentru aeroporturi de interes local

2. Virri de sume de la bugetul de stat ctre bugetul fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia pentru sntate a militarilor, a celor care execut o pedeaps privativ de libertate Venituri Bugetul de stat Cheltuieli Transferuri consolidabile: - - transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate, reprezentnd contribuia datorat de persoanele care satisfac serviciul militar n termen - transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate, reprezentnd contribuia datorat de persoanele care execut o pedeaps privativ de libertate sau arest preventiv - Bugetul fondului de asigurri sociale de sntate Venituri Cheltuieli Sume primite de la alte bugete: (sume primite de la bugetul de stat pentru persoanele asigurate prin efectul legii): - persoane care satisfac serviciul militar n termen - persoane care execut o pedeaps privativ de libertate sau arest preventiv

3. Virri de sume de la bugetul asigurrilor sociale de stat ctre bugetul Fondului de asigurri sociale de sntate pentru persoanele aflate n cencediul medical sau n concediul medical pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst de pn la 7 ani, sub forma Transferurilor consolidabile. 4. Virri de sume de la bugetul asigurrilor pentru omaj, sub forma transferurilor consolidabile, ctre: bugetul asigurrilor sociale de stat reprezentnd contribuia pentru asigurri sociale a omerilor; bugetul 7

Fondului de asigurri sociale de sntate reprezentnd contribuia pentru asigurri sociale de sntate a omerilor; bugetele locale pentru finanarea programelor pentru ocuparea temporar a forei de munc.

Virri de sume ntre bugete ce NU reprezint transferuri consolidabile

Bugetul de stat Venituri Impozit pe venit total Cote i sume defalcate din impozitul pe venit (se scad): a) cote defalcate din impozitul pe venit1; b)sume defalcate din impozitul pe venit: - pt echilibrarea bugetelor locale; - pt subvenionarea energiei termice livrate populaiei; - pt. susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu handicap; - pt. cultur i culte. Taxa pe valoarea adugat ncasat Sume defalcate din TVA pentru bugetele locale (se scad) - pt. subvenionarea energiei termice livrate populaiei; - pt. finanarea cheltuielilor instituiilor de nvmnt preuniversitare de stat: - pt. susinerea sistemului de protecie a copilului, creelor; - pt. drumuri judeene i comunale.
1

Cheltuieli

Bugetele locale Venituri Cote i sume defalcate din impozitul pe venit (se scad): a)cote defalcate din impozitul pe venit; b)sume defalcate din impozitul pe venit: - pt echilibrarea bugetelor locale; - pt subvenionarea energiei termice livrate populaiei; - pt. susinerea sistemului de protecie a persoanelor cu handicap; - pt. cultur i culte. Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru bugetele locale pt. subvenionarea energiei termice livrate populaiei; - pt. finanarea cheltuielilor instituiilor de nvmnt preuniversitare de stat; - pt. susinerea sistemului de protecie a copilului, creelor; - pt. drumuri judeene i comunale. 8

Cheltuieli