Analiza structurii i dinamicii resurselor financiare publice din bugetul consolidat al Romniei

Disciplina:Finane Student:Dnil Iulia Lidia Profesor ndrumtor:Valentina Ignatescu

1

Cuprins:

1.Structura resurselor financiare publice din bugetul de stat 2.Resursele financiare publice din bugetele locale 3.Mutatii in structura resurselor financiare publice din bugetul de stat in perioada 2009-2011 4.Mutatii in structura resurselor financiare publice din bugetele locale in perioada 2009-2011 5.Concluzii finale 6.Bibliografie 7.Anexe

1.Structura resurselor financiare publice din bugetul de stat

Resursele sunt elemente ale bogatiei unei natiuni si constau in resurse materiale,umane,financiare,valutare si informationale.In cadrul acestora,finantele publice cuprind procurarea si gestionarea resurselor financiare publice.O caracteristica importanta a economiei moderne este fenomenul de crestere mai accentuata a necesarului de resurse,comparativ cu posibilitatile de procurare a acestora. Conditiile economice,politice si sociale specifice fiecarei tari si fiecarei etape de dezvoltare determina diferentieri de la o tara la alta in ceea ce priveste metodele,mijloacele si tehnicile de constituire a resurselor banesti ale statului. Resursele financiare reprezinta totalitatea mijloacelor banesti necesare realizarii obiectivelor economice si sociale intr-un interval de timp determinat. Resursele financiare publice cuprind resursele administratiei centrale de stat,resursele asigurarilor sociale de stat si resursele institutiilor publice cu caracter autonom.
Posibilitatea acoperirii cererii de resurse financiare este influentata de actiunea conjugata a unor factori diversi,cum sunt: Factori economici Factori monetari Factori sociali Factori demografici Factori politici si militari Factori de natura financiara

Structura resurselor financiare publice este foarte diversa iar clasificarea acestora poate fi realizata din mai multe puncte de vedere:continutul economic,ritmicitatea incasarii,provenienta,structura statelor sau prin prisma bugetului consolidat. Resursele financiare publice din punct de vedere al continutului lor economic,se concretizeaza in:1 Prelevari cu caracter obligatoriu Resursele de trezorerie Resursele provenind din emisiune monetara fara acoperire Resursele provenind din imprumuturi publice

Structura resurselor financiare privita prin prisma bugetului general consolidat,include:

1

Resursele financiare ale bugetului de stat

Vcrel I, Finane publice, Ed. a IV a, E.D.P., Bucureti, 2003

Venituri curente Venituri din capital Resursele financiare ale asogurarilor sociale de stat Resursele financiare cu destinatie speciala Resursele financiare ale bugetelor unitatilor administrative-teritoriale In functie de ritmicitatea lor: Resurse ordinare Resurse extraordinare

Resursele bugetului de stat:2 1.Venituri curente Venituri fiscale (impozite directe si indirecte) Venituri nefiscale

2.Venituri din capital 3.Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate

Venituri bugetare TOTAL

Venituri curente

Venituri din capital

Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate

Fig.1 Componentele venitului bugetar3 In categoria veniturilor bugetare,conform Codului Fiscal,intalnim ca veniturile fiscale cuprind si impozitele directe si impozitele indirecte,precum si impozitul pe profit,impozitul pe salarii si pe venit,impozite si taxe pe proprietate,alte impozite directe,contributiile pentru pensia suplimentara si pentru pesoanele cu handicap,taxa pe valoare adaugata,accizele,taxele vamale si alte impozite. Impozitul este o categorie financiara,cu caracter istoric,a carui aparitie este legata de existenta statului si a banilor.Desi in literatura de specialitate exista mai multe definitii date impozitelor,consideram ca impozitele reprezinta o forma de prelevare obligatorie,fara contraprestatie si cu titlu nerambursabil a unei parti din veniturile si/sau averea persoanelor fizice
2 3

Lege privind finanele publice, nr.500/2002, M.O. nr. 597/2002 Prelucrare proprie pe baza datelor din teorie

si juridice,efectuata de catre administratia publica pentru satisfacerea necesitatilor de ordin general.4 Rolul cel mai important dat impozitelor se manifesta pe plan financiar si social deoarece acestea reprezinta mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii necesitatilor publice. Veniturile fiscale imbraca forma impozitelor,taxelor si contributiilor obligatorii stabilite prin lege de catre stat si au un caracter obligatoriu si nu sunt restituibile. Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor personae fizice sau juridice in functie de veniturile sau averea acestora,pe baza cotelor legale de impunere si se percep direct de la subiectul impozitului la anumite termene precis stabilite.De regula,in cazul acestor impozite,subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana. Impozitele indirecte se percep cu ocazia vanzarii unor bunuri si prestarii unor servicii,fiind varsate la bugetul public de catre producatori,comercianti sau prestatori de servicii si suportate de catre consumatorii bunurilor si serviciilor impozabile.In cazul acestor impozite,prin lege,se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei personae fizice sau juridice decat suportatorului acestora. Venituri nefiscale provin din sectorul public si se cuvin statului in virtutea calitatii sale de proprietar care a investit anterior pentru formarea si dezvoltarea patrimoniului public dat in administrarea si exploatarea unitatilor sale. Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate pentru finalizarea unor obiective aprobate prin conventii bilateral si acorduri interguvernamentale,a celor acordate persoanelor care beneficiaza de statutul de refugiat.

Lege privind finanele publice, nr.500/2002, M.O. nr. 597/2002

2.Resursele financiare publice din bugetele locale

Prin buget local intelegem actul prin care se subscriu veniturile si cheltuielile colectivitatilor locale pe o perioada de un an.Bugetele locale sunt bugetele unitatilor administrative-teritoriale care au personalitate juridica.Bugetele locale cuprind doua capitole principale:veniturile si cheltuielile localitatilor. Resursele bugetelor locale:5 1.Venituri proprii: Venituri fiscale Venituri nefiscale

2.Cote si sume defalcate din venituri ale bugetului de stat 3.Cote aditionale la unele venituri ale bugetului de stat si bugetelor locale 4.Transferuri cu destinatie speciala de la bugetul de stat. Veniturile bugetelor locale (Fig 2.) Bugetele locale se constituie in principal din venituri realizate pe plan local si din venituri primite de la nivel central.In afara de acestea o alta sursa importanta care poate creste venitul realizat pe plan local o reprezinta imprumuturile. 1.Veniturile proprii sunt veniturile pe care autoritatile le realizeaza pe plan local.Nivelul si sursele acestor venituri sunt controlate,decise de catre autoritatile locale,in limitele legale prevazute.In Romania principalele acte normative care reglementeaza veniturile proprii sunt :Legea finantelor publice locale si Legea privind impozitele si taxele locale. 2. Cote si sume defalcate din venituri ale bugetului de stat au ca principal obiectiv corectarea unor dezechilibre care intervin atat pe plan local atat vertical(nivelul impozitelor si taxelor locale nu acopera cheltuielile necesare furnizarii serviciilor publice)dar si orizontal deoarece nu toate colectivitatile locale se descurca la fel financiar desi au obligatia de a oferi servicii echivalente din punct de vedere calitativ si cantitativ.

OUG privind finanele publice locale, nr. 45/2003, M.O. nr. 431/2003

Venituri proprii

BUGETUL LOCAL

Imprumuturi

Venituri de la nivel central

Cote si sume defalcate din unele venituri la bugetul de stat

Subventii

Din impozitul pe venit

Din impozitul pe salarii

Din impozitul pe consum(TVA)

Fig.2 Veniturile bugetelor locale6

Prelucrare proprie pe baza datelor din teorie

3.Mutatii in structura resurselor financiare publice din bugetul de stat in perioada 2009-2011
Bugetul public(de stat)se elaboreaza pornind de la bugetul economiei nationale,insa cuprinde numai resursele si cheltuielile autoritatii publice. Bugetul de stat este o categorie fundamentala a stiintei finantelor,la definirea careia se impleteste o abordare juridica si alta economica.Sub aspect juridic bugetul reprezinta un act prin care sunt prevazute si autorizate veniturile si cheltuielile anuale ale statului.Ca document oficial,bugetul de stat evidentiaza nivelul aprobat al cheltuielilor ce se vor efectua in viitor si marimea veniturilor ce pot fi mobilizate la dispozitia statului ca si durata de timp pentru care se elaboreaza bugetul. Abordarea economica a conceptului de buget subliniaza corelatiile macroeconomice si in special legatura cu nivelul si evolutia produsului intern brut. Structura sistemului bugetar este adecvata organizarii administrative a statului.Astfel,intr-un stat unitar(Romania),bugetul de stat este organizat pe doua paliere:bugetul administratiei centrale de stat si bugetele administratiei locale.Resursele financiare publice se constituie si se gestioneaza printr-un sistem unitar de bugete si anume:bugetul de stat,bugetul asigurarilor sociale de stat,bugetele locale,bugetele fondurile special,bugetul trezoreriei statului si bugetele altor institutii publice cu caracter autonom,in conditiile asigurarii echilibrului financiar7 Bugetul de stat poate fi definit sub 3 aspecte:8 Sub aspect formal,bugetul public reprezinta documentul program in care statul inscrie anual marimea si structura veniturilor si cheltuielilor din cadrul economiei publice; Sub aspect juridic,bugetul public este actul prin care se prevad si se aproba prin lege veniturile si cheltuielile anuale ale statului si ale altor entitati ; Sub aspect economic,bugetul de stat reprezinta relatii economice sub forma baneasca ce iau nastere in procesul repartitiei produsului intern brut in legatura cu indeplinirea functiilor si sarcinilor statului.

In continuare vom prezenta veniturile totale pe cei trei ani si tendintele lor dupa cum urmeaza:

7 8

Legea Finantelor Publice nr 72 din 12 iulie 1996 Marcel Drcea, Tudor Ciurezu Buget i Trezorerie Public Ed. Universitaria Craiova, 2003

Mil.lei Venituri totale

2009 %Pib 10.80%

Mil.lei

2010 %Pib 13,30%

Mil.lei

2011 %Pib 14.10%

54,568.30

68,050.70

77,371.20

Venituri Totale
90,000.00 80,000.00 70,000.00 50,000.00 40,000.00 30,000.00 20,000.00 10,000.00 0.00 Mil,lei 10.80% %Pib Mil.lei 13.30% %Pib Mil.lei 14.10% %Pib 60,000.00 54,568.30 68,050.70 77,371.20

Venituri Totale

2009

2010

2011

Fig.3 Evolutia veniturilor totale din anul 2009-20119 Dupa cum se poate observa in tabelul de mai sus,in ceea ce priveste veniturile totale,cea mai mare pondere a fost atinsa in anul 2011(77,371.20),de asemeni tot atunci inregistrandu-se si cea mai crescuta valoare a indicelui produsului intern brut,respectiv 14.10%,avand in vedere doar cei trei ani de referinta(2009,2010 si 2011). In continuare vom analiza tendintele de crestere respective scadere in ceea ce priveste impozitul pe profit,impozitul pe salarii,TVA,accize si contributiile pentru asigurari pe toti cei trei ani urmand ca la sfarsit sa dezbatem concluziile. 1.In ceea ce priveste impozitul pe profit avem urmatoarele date:
Impozitul pe profit Mil.lei %din PIB Realizari 2009 Realizari 2010 Realizari 2011 10,309.10 1.9

11,893.00 10,115,1 2.4

2.00

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro/

3 2.5 2 1.5 1 0.5 0 Impozitul pe profit 2.4 2.00 1.9 Realizari 2009 Realizari 2011 Realizari 2011

Fig 4.Impozitul pe profit din bugetul de stat consolidat10 Pe baza datelor din tabel putem trage concluzia ca in 2009 impozitul pe profit a inregistrat cea mai mare pondere(11,893.00) veniturile provenind in proportie de 2.4 % din produsul intern brut. 2.Impozitul pe salarii
Impozit pe salarii mil.lei %Pib 2009 2010 2011 18,551.40 17,956.80 19,076.40 3.7 3.5 3.5

Impozitul pe salarii
19,200.00 19,000.00 18,800.00 18,600.00 18,400.00 18,200.00 18,000.00 17,800.00 17,600.00 17,400.00 17,200.00 19,076.40 18,551.40

17,956.80

mil.lei

2009

2010

2011

10

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro

10

Fig.5 Impozitul pe salarii din bugetul de stat11 Dupa cum se poate vedea si pe diagrama cel mai mare potential in aceasta situatie a fost atins in anul 2011(19,076.40)in pofida unei usoare imbunatatiri economice.

3.Taxa pe valoarea adaugata(TVA)

TVA Mil.lei %Pib

2009

2010

2011 47.917,4 7.6 8.7

34,322.40 39.246,0 6.8

TVA
10 8 6 4 2 0 2009 2010 2011 %Pib 6.8 7.6 8.7

Fig.6 Tva din bugetul de stat12 Incasarile din taxa pe valoarea adaugata au inregistrat o crestere in anul 2011(8,7%) fata de ceilalti ani datorata in principal cresterii cotei de TVA de la 19% la 24% incepand cu semestrul al doilea al anului 2010.La imbunatatirea colectarii a contribuit si efectul aplicarii Ordonantei de urgent a Guvernului nr.54/2010 privind unele masuri de combatere a evaziunii fiscale. Toate acestea au avut rezonante majore in anul 2011.
11 12

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro

11

4.Accize

Accize mil.lei %Pib

2009

2010

2011 19.104,8 3.5

15,579.20 17.312,1 3.1 3.4

Accize
3.6 3.5 3.4 3.3 3.2 3.1 3 2.9 2009 2010 2011 3.1 %Pib 3.4 3.5

Fig.7 Accize din bugetul de stat consolidat13 Pe baza datelor din tabel si din grafic deasemeni concluzionam ca incasarile din 2010,respective 2011 sunt mai mari decat cele din 2009 ca urmare a cresterii nivelului de taxare incepand cu 1 ianuarie 2010.Cresterea incasarilor s-a datorat in aceeasi masura si majorarii cu 14,2%a cursului mediu leu-euro luat in calcul la plata accizelor pentru anul 2010,precum si a cresterii cuantumului accizei in semestrul 1 al anului 2010 fata de aceasi perioada a anului 2009 la benzina,motorina si gaze naturala destinate consumului necomercial,produse alcoolice intermediare,tigarete si energie electrica.

13

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro

12

5.Contributii pentru asigurari

Contributii pentru asigurari Milioane lei %PIB

2009

2010

2011 50.637,3 9.2

47,872.00 45.703,8 9.5 8.9

Contributii pentru asigurari

9.6 9.5 9.4 9.3 9.2 9.1 9 8.9 8.8 8.7 8.6 2009 2010 2011 8.9 9.2 %PIB 9.5

Fig.8 Contributii pentru asigurarile sociale din bugetul de stat14 Contributiile de asigurari sociale la nivelul bugetului general consolidate s-au diminuat in 2010 fata de 2009,inregistrand apoi o crestere semnificativa in 2011.Posibilele cause ale reducere fiind scaderea numarului de salariati si diminuarea conformarii voluntare.

14

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro

13

4.Mutatii in structura resurselor financiare publice din bugetele locale in perioada 2009- 2011
Bugetele locale sunt instrumente de planificare si conducere a activitatii financiare a unitatilor administrative-teritoriale care au personalitate juridica;respectiv bugetul local reprezinta actul in care se inscriu veniturile si cheltuielile colectivitatilor locale pe o perioada de un an. Structura bugetelor locale evidentiaza: Gradul de autonomie a administratiei locale fata de puterea centrala Fluxurile formarii veniturilor si efectuarii cheltuielilor administratiilor locale Modalitatea de finantare a cheltuielilor pe destinatii si de acoperire a deficitelor In ceea ce priveste veniturile totale,pe cei trei ani de referinta,din bugetele locale avem urmatoarele:

2009 Mil,lei %Pib Mil.lei

2010 %Pib Mil.lei

2011 %Pib

Venituri Totale

46,757.60 9,25%

50,018.30 9,70%

51,858.20 9,40%

Venituri Totale
60,000.00 50,000.00 46,757.60 40,000.00 30,000.00 20,000.00 10,000.00 0.00 2009 Mil,lei 2010 Mil.lei 2011 Mil.lei Venituri Totale 50,018.30 51,858.20

Fig 9 Veniturile totale din bugetele locale de stat15

15

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro

14

Dupa cum se poate observa in datele de mai sus,veniturile totale au avut tendinta sa creasca pe parcursul celor trei ani,ajungand in 2011 la 51,858.20 milioane de lei.

In continuare,vom lua,asemeni bugetelor de stat,fiecare factor important,ce priveste bugetele locale, detaliindu-i prin grafice si tabele cursul activitatii pe parcursul celor trei ani de referinta,dupa cum urmeaza: 1.Impozitul pe salarii si venit
Impozitul pe salarii Mil lei %pib 2009 14,993.20 2010 14,425.80 2011 14,468.90 2,6%

3% 2,8%

15,100.00 15,000.00 14,900.00 14,800.00 14,700.00 14,600.00 14,500.00 14,400.00 14,300.00 14,200.00 14,100.00

14,993.20

14,425.80

14,468.90

mil lei

2009

2010

2011

Fig.10 Structura impozitului pe salarii si venit pe baza bugetului local16 Incasarile din impozitul pe venit si salarii a totalizat in 2011,14,468.90 milioane lei,in crestere fata de 2010 dar scadere fata de 2009.S-au inregistrat scaderi ca urmare a diminuarii numarului de salariati si a castigului salarial mediu brut,datorat aplicarii prevederilor legale de reducere cu 25% a drepturilor salariale cuvenite personalului din sectorul bugetar.

16

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro

15

2.Taxa pe valoarea adaugata(TVA)

TVA mil lei %pib 2009 17,248.90 3,4 2010 14,982.40 2,9 2011 13,175.40 2,4

Taxa pe valoarea adaugata

20,000.00 15,000.00 10,000.00 5,000.00 0.00 2009 2010 2011 17,248.90 14,982.40 13,175.40

mil lei

Fig.11 Structura TVA pe baza bugetelor locale 17 Incasarile din taxa pe valoarea adaugata au inregistrat o scadere din 2009 pana in anul 2011,ajungandu-se la o cifra de 13,175.40 milioane de lei,cu aproximativ 4 milioane de lei mai putin decat in 2009;scazand deasemenea si procentul din produsul intern brut de la 3,4% cat se inregistra in 2009 la 2,4% in anul 2011.

3.Venituri nefiscale
Venituri nefiscale mil lei %pib 2009 3,998.20 0,7% 2010 7,387.60 1,4% 2011 9,147.70 1,6%

17

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro

16

Venituri nefiscale
10,000.00 8,000.00 6,000.00 4,000.00 2,000.00 0.00 2009 2010 2011 3,998.20 mil lei 7,387.60 9,147.70

Fig.12 Structura veniturilor nefiscale pe baza bugetelor locale18 Veniturile nefiscale au crescut cu aproape semnificativ in anul 2010 si 2011 fata de anul 2009 ca urmare a masurilor de restabilire a echilibrului bugetar cum ar fi:includerea in buget a sumelor aferente reducerii drepturilor salariale in cadrul autoritatilor si institutiilor publice finantate integral sau partial din venituri proprii.

5.Concluzii finale
Dupa cum se poate si observa cel mai mare aport la constituirea veniturilor bugetului de stat a fost adus de contributiile pentru asigurari in anul 2011(depasind 50 mil lei)urmata de taxa pe valoarea adaugata(atingand peste 47,9 mil lei tot in anul 2011),accizele avand o evolutie crescatoare pe parcursul celor 3 ani analizati. Intre impozitul pe salarii din bugetul de stat si cel din bugetele locale existand diferente semnificative,respective: impozitul pe salarii din bugetul de stat a incasat cel mai mare venit in anul 2011(peste 19 milioane lei),pe cand impozitul pe salarii si venit din bugetele locale,apogeul a fost atins in 2009(peste 14,9 milioane lei) inregistrand apoi o scadere in anul 2010.

a)concluzii finale in ceea ce priveste resursele din bugetul de stat

Impozitul pe salarii TVA Accize Contributii pentru asigurari
18

2009 2010 2011 18,551 17,956 19,076 34,322 39,246 47,917 15,579 17,312 19,104 47,872 45,703 50,673

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro

17

60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000 0 Impozitul pe salarii TVA Accize Contributii pentru asigurari
19

2009 2010 2011

Fig.13 Concluzii priving bugetul de stat(cele mai semnificative date)

2009 2010 2011 14,993 14,425 14,468 17,248 14,982 13,175 3,998 7,387 9,147

Impozitul pe salarii TVA Venituri nefiscale

20,000 18,000 16,000 14,000 12,000 10,000 8,000 6,000 4,000 2,000 0 2009 2010 2011 Impozitul pe salarii TVA Venituri nefiscale

Fig.14 Concluzii privind bugetele locale(cele mai semnificative date)20

19

20 20

Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro Prelucrare pe baza datelor din Sinteza-Bugetul general consolidat,pe anii 2009-2011,sursa www.mfinante.ro

18

Bibliografie: Filip,Gh.,Finante Publice,Editura Junimea,Iasi,2010 Stefura Gabriel,Proces bugetar public,Editura UAIC,2007 Vacarel,I.,Finante Publice,E.D.P.,Bucuresti,2008 Buletinul MFP-http://www.mfinante.ro/ Anuarul statistic al Romaniei http://www.insse.ro Conturile de executie a bugetului de stat 2008-2010 Clasificatia Indicatorilor Privind Bugetul de Stat,Ordinul MFP nr.1954/16.12.2005 Rapoarte si analize ale Consiliului Fiscal http://www.consiliulfiscal.ro/ Marcel Dracea,Tudor Ciurezu Buget si trezorerie publicaEd.Universitaria Craiova,2003 Legea nr.500/2002 privind finantele publice,publicata in Monitorul oficialnr 597,2002
Legea Finantelor Publice nr 72 din 12 iulie 1996

19