HOTRRE privind Raportul auditului regularitii utilizrii mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea tiinei n anul 2008 Academiei

de tiine a Moldovei i unor instituii beneficiare de aceste mijloace nr. 48 din 29.10.2009
Monitorul Oficial nr.1/1 din 12.01.2010

*** Curtea de Conturi, n prezena preedintelui Academiei de tiine a Moldovei dl Gh.Duca, Secretarului tiinific general al Academiei de tiine a Moldovei dl I.Guceac, efului Direciei finane a Consiliului Suprem pentru tiin i Dezvoltare Tehnologic al Academiei de tiine a Moldovei dl V.Boian, efului Direciei finanele n nvmnt, cultur i tiin a Ministerului Finanelor dna S.Boroi, conductorilor instituiilor auditate beneficiare de mijloace publice pentru tiin i inovare i altor persoane cu funcii de rspundere, cluzindu-se de art.2 alin.(1) i art.4 alin.(1), lit.a) din Legea Curii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.20081, a examinat Raportul auditului regularitii utilizrii mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea tiinei n anul 2008 Academiei de tiine a Moldovei i unor instituii beneficiare de aceste mijloace. ____________________
1

M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfurat n conformitate cu Programul activitii de audit a Curii de Conturi pe anul 2009, avnd ca scop obinerea probelor de audit credibile i rezonabile pentru susinerea constatrilor i opiniei auditului asupra regularitii operaiunilor i tranzaciilor financiare din exerciiul bugetar 2008. Examinnd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat i explicaiile persoanelor cu funcii de rspundere prezente la edin, Curtea de Conturi A CONSTATAT: Auditul a fost planificat i s-a desfurat n conformitate cu Standardele de audit ale Curii de Conturi, iar auditarea operaiunilor financiare semnificative s-a efectuat n baza selectrilor dup nivelul materialitii i a riscurilor identificate. Metodologia de audit a constat din aciuni de colectare a probelor prin analiza, verificarea documentelor, nregistrrilor, informaiilor i datelor din unele conturi, rapoarte financiare, registre contabile i documente primare, cu aplicarea diferitor tehnici i proceduri de fond. Auditul a fost efectuat la Academia de tiine a Moldovei (n continuare AM) i unele instituii beneficiare de alocaii bugetare pentru tiin i inovare, finanate prin intermediul AM, n baza planurilor de finanare elaborate de Universitatea de Stat de Medicin i Farmacie N.Testemianu, Universitatea de Stat din Moldova, Universitatea Tehnic a Moldovei, Institutul de Microbiologie i Biotehnologie, Institutul de Ecologie i Geografie, Institutul de Filologie, Institutul de Istorie, Stat i Drept, Institutul de Geologie i Seismologie, Institutul de Matematic i Informatic, Enciclopedia Moldovei, Institutul de Energetic, Agenia de Stat pentru Inovare i Transfer Tehnologic, IMSP Centrul Naional tiinifico-Practic de Medicin Preventiv, precum i a contractelor de finanare ncheiate de AM cu IMSP Institutul de Ftiziopneumologie Chiril Draganiuc, IMSP Institutul de Cercetri tiinifice n Domeniul Ocrotirii Sntii Mamei i Copilului, IMSP Institutul de Cardiologie i .S. Institutul de Tehnic Agricol Mecagro.

Concluzii generale de audit n exerciiul bugetar 2008, cheltuielile de cas i cele efective la componenta de baz ale mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea tiinei i inovrii au fost executate n sum de 364,6 mil.lei (99,0%) i, respectiv, de 351,5 mil.lei (95,5%), iar la componenta Mijloace speciale n sum de 28,1 mil.lei i, respectiv, 27,5 mil.lei, la ultima nregistrndu-se i datorii cu termenul de prescripie expirat n sum de 359,5 mii lei. n anul 2008, la utilizarea mijloacelor financiare publice alocate pentru dezvoltarea tiinei i inovrii s-au constatat deficiene i iregulariti n aspectul reglementrii, care nu se ncadreaz n pragul de semnificaie. Drept urmare, nu toate operaiunile i tranzaciile financiare au fost efectuate legal i regulamentar, n special: Mijloacele alocate pentru dezvoltarea tiinei i inovrii s-au utilizat preponderent (24,4% 70,0%) la remunerarea muncii angajailor instituiilor de domeniu, fr a fi stabilii indicatorii de evaluare a rezultatelor tiinifice i performanelor n aspectul proiectelor; supraplile achitate neregulamentar la 9 instituii beneficiare de mijloacele vizate s-au cifrat la 2,0 mil.lei; Unele mijloace publice s-au utilizat contrar destinaiei aprobate i, respectiv, au fost denaturate rapoartele financiare i drile de seam anuale. Astfel, mijloacele n sum de 3,3 mil.lei, alocate i raportate la Lucrri de cercetri tiinifice, de fapt au fost cheltuite pentru Reparaii i procurri de fonduri fixe; cheltuielile n sum de 5,1 mil.lei au fost reflectate cu nclcarea Clasificaiei bugetare, iar cheltuielile planificate n sum de 1,5 mil.lei, de fapt, n-au fost justificate prin calculele respective; mijloacele alocate pentru Reparaii curente au fost utilizate la Reparaii capitale, nefiind majorat ulterior cu suma de 5,4 mil.lei valoarea de bilan a cldirilor; La unele instituii beneficiare de mijloace financiare alocate pentru tiin i inovare se atest meninerea exagerat a statelor de personal i a fondului de salarizare n aspectul proiectelor, ceea ce a generat formarea surplusurilor de mijloace financiare cheltuite neregulamentar, precum i meninerea artificial a funciilor vacante pe parcursul anului, cu asigurarea cumulrii funciilor de ctre personalul angajat n activitile de baz pe funcii din structura tiinei. Astfel, la Centrul Naional tiinifico-Practic de Medicin Preventiv sporurile i suplimentele achitate pentru cumulri de funcii au ajuns la nivelul de 175% la salariul de funcie. La grupa principal tiin i inovare, pentru lunile februarie i mai ale anului 2008 au fost acordate i pltite premii la 208 i, respectiv, 177 de colaboratori din cadrul Centrului nominalizat, care real avea 92,5 angajai n tiin; Nu s-a respectat cadrul legal la efectuarea achiziiilor publice din mijloace bugetare la 3 instituii auditate, ceea ce a determinat dezafectarea de mijloace publice n circuitul agenilor economici, cu crearea datoriilor debitoare nejustificate n sum de 2,1 mil.lei; n urma verificrii unor procurri de tehnic de calcul la o ntreprindere de stat beneficiar de alocaii pentru tiin, n-au putut fi identificate 15 calculatoare n valoare de 108,8 mii lei. n opinia echipei de audit referitor la aspectele regularitii, inndu-se cont de deficienele i iregularitile menionate n Raport, nu toate operaiunile i tranzaciile financiare au fost efectuate legal i regulamentar, urmare crui fapt a fost exprimat opinia cu rezerve privind regularitatea. Reieind din cele expuse, n temeiul art.7 alin.(1), lit.a), art.15 alin.(2) i alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi HOTRTE: 1. Se aprob Raportul auditului regularitii utilizrii mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea tiinei n anul 2008 Academiei de tiine a Moldovei i unor instituii beneficiare de aceste mijloace (se anexeaz), care este parte component a prezentei hotrri, i se remite entitilor auditate pentru ntreprinderea msurilor n vederea implementrii recomandrilor expuse n acesta. 2. Prezenta hotrre i Raportul anexat se remit Parlamentului Republicii Moldova pentru informare i luare de atitudine.

3. Prezenta hotrre i Raportul anexat se remit Guvernului i se recomand s asigure, n baza Acordului de parteneriat, realizarea de ctre Academia de tiine a Moldovei a politicilor de stat n sfera tiinei i inovrii, concentrnd resursele financiare pe prioriti i perfectnd n comun infrastructura i sistemul de finanare pentru aciunile de baz, asigurnd regularitatea cheltuielilor mijloacelor publice. 4. Se cere de la Academia de tiine a Moldovei: 4.1. s examineze rezultatele auditului regularitii utilizrii mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea tiinei n anul 2008 Academiei de tiine a Moldovei i unor instituii beneficiare de aceste mijloace i s ntreprind aciuni eficiente n vederea lichidrii deficienelor i iregularitilor constatate, cu aplicarea sanciunilor disciplinare respective, n conformitate cu legislaia n vigoare, fa de persoanele cu funcii de rspundere respective, cu informarea Asambleei Academiei de tiine a Moldovei asupra rezultatelor auditului, expuse n Raportul aprobat prin prezenta hotrre, precum i despre msurile ntreprinse; 4.2. s asigure utilizarea raional, eficient, conform limitelor de cheltuieli stabilite i destinaiei a mijloacelor financiare alocate pentru finanarea activitilor n sfera tiinei i inovrii, precum i respectarea cadrului legal la efectuarea achiziiilor publice; 4.3. s examineze oportunitatea privind modificarea Hotrrii Guvernului nr.47 din 12.01.2007 n aspectul stabilirii plafoanelor de stimulare a tuturor categoriilor de personal din sfera tiinei i inovrii, pentru a asigura utilizarea eficient i n limitele prevzute a alocaiilor bugetare, naintnd Guvernului propuneri n modul stabilit; 4.4. s ntreprind msuri privind mbuntirea sistemului de control intern, de organizare i conducere a contabilitii, asigurarea autenticitii rapoartelor financiare, precum i a legalitii operaiunilor i tranzaciilor financiare; 4.5. s adopte msuri adecvate n scopul concentrrii resurselor intelectuale, materiale i financiare din sfera tiinei i inovrii asupra eficientizrii cercetrilor tiinifice i materializrii lor n noi progrese, accelernd impactul rezultatelor tiinifice asupra economiei naionale. 5. Conductorii instituiilor auditate beneficiare de alocaii bugetare pentru sfera tiinei i inovrii, finanate prin intermediul AM: 5.1. s informeze Consiliile tiinifice i fondatorii despre rezultatele auditului regularitii utilizrii mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea tiinei n anul 2008 Academiei de tiine a Moldovei i unor instituii beneficiare de aceste mijloace, pentru luare de atitudine conform competenelor; 5.2. s ntreprind msuri pentru nlturarea deficienelor i iregularitilor constatate n cadrul auditului, precum i pentru gestionarea i utilizarea regulamentar a mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea tiinei i inovrii. 6. Se remit Procuraturii Generale, pentru investigaii dup competen, materialele auditului efectuat la Centrul Naional tiinifico-Practic de Medicin Preventiv i la Enciclopedia Moldovei. 7. Se ia act c: 7.1. Agenia de Stat pentru Inovare i Transfer Tehnologic a atribuit regulamentar la costul de bilan al fondurilor fixe volumul lucrrilor i procurrilor efectuate n sum total de 3,3 mil.lei; 7.2. Consiliul Suprem pentru tiin i Dezvoltare Tehnologic al AM a reflectat la contul Venituri din mijloace speciale suma de 125,6 mii lei costul materialelor de construcie obinute n rezultatul demolrii unei cldiri; 7.3. Materialele auditului efectuat la .S. Centrul tiinific i de Producere Tehnologii Informaionale i Sisteme au fost remise Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. 8. Despre msurile ntreprinse ntru executarea pct.4 i pct.5 din prezenta hotrre i implementarea recomandrilor auditului se va informa Curtea de Conturi n termen de 6 luni de la data publicrii n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

9. Prezenta hotrre se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova n conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.
PREEDINTELE CURII DE CONTURI Chiinu, 29 octombrie 2009. Nr.48. Ala POPESCU

Aprobat prin Hotrrea Curii de Conturi nr.48 din 29.10.2009 RAPORTUL auditului regularitii utilizrii mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea tiinei n anul 2008 Academiei de tiine a Moldovei i unor instituii beneficiare de aceste mijloace 1. Introducere Auditul regularitii utilizrii mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea tiinei n anul 2008 Academiei de tiine a Moldovei i unor instituii beneficiare de aceste mijloace a fost efectuat n conformitate cu Programul activitii de audit a Curii de Conturi pe anul 2009. Scopul auditului a fost obinerea probelor de audit credibile i rezonabile pentru susinerea constatrilor i opiniei auditului asupra regularitii i conformitii tranzaciilor financiare din exerciiul bugetar 2008. Responsabilitatea Academiei de tiine a Moldovei (n continuare AM) este concentrarea resurselor care au un impact asupra creterii economice i reducerii srciei; repartizarea i utilizarea eficient i n strict conformitate cu structura finanrii a mijloacelor financiare alocate din bugetul de stat pentru sfera tiinei i inovrii. AM prezint anual Asambleei i Guvernului, n modul stabilit, Raportul financiar generalizat privind utilizarea alocaiilor bugetare i Raportul analitic privind realizarea activitilor de cercetare i inovare. Preedintele AM este responsabil de elaborarea i implementarea politicilor statului n domeniul tiinei i inovrii; determinarea direciilor prioritare i repartizarea resurselor financiare alocate pentru tiin i inovare; negocierea i semnarea tratatelor internaionale conforme. Responsabilitatea Consiliului Suprem pentru tiin i Dezvoltare Tehnologic al AM (n continuare CSDT al AM) ine de utilizarea raional i eficient a resurselor materiale, financiare, intelectuale, informaionale i a infrastructurii AM, prezentarea rapoartelor de activitate i a datelor statistice despre sfera tiinei i inovrii, inclusiv a drilor de seam despre utilizarea mijloacelor bugetare i speciale. Responsabilitatea pentru utilizarea eficient i conform destinaiei a mijloacelor bugetare alocate, precum i pentru executarea calitativ, n termenele prevzute n planul calendaristic i n conformitate cu devizul de cheltuieli a lucrrilor respective o poart conductorii i executorii programelor de stat, proiectelor independente (granturilor), proiectelor de inovare i transfer tehnologic i programelor instituionale, finanate de la bugetul de stat sub orice form. Executorii de proiect prezint raportul financiar anual CSDT al AM, care, la rndul su, n termenul stabilit, prezint Ministerului Finanelor un raport financiar generalizator privind utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat i un raport analitic privind realizarea activitilor n sfera tiinei i inovrii. Responsabilitatea echipei de audit este de a obine probe de audit credibile i rezonabile pentru susinerea constatrilor i opiniei auditului asupra regularitii operaiunilor i tranzaciilor financiare din exerciiul bugetar 2008. Auditorii nu snt i nu pot fi considerai responsabili de prevenirea cazurilor de fraud i eroare.

Metodologia de audit. Auditul a fost planificat i s-a efectuat n corespundere cu Standardele de audit ale Curii de Conturi i cu Manualul de audit al regularitii. La efectuarea auditului s-au aplicat proceduri de fond asupra categoriilor de operaiuni economico-financiare de importan semnificativ ce in de utilizarea finanelor publice, fiind folosite diferite tehnici i metode, printre care examinarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, drilor de seam ale CSDT al AM i ale entitilor auditate. Dat fiind faptul c n cadrul misiunii de audit au fost verificate i analizate documente primare, registre contabile i dri de seam despre executarea devizelor de venituri i cheltuieli pe anul 2008, auditorii nu poart rspundere pentru corectitudinea situaiilor financiare raportate la 31.12.2007. 2. Prezentare general 2.1. Introducere AM este unica instituie public de interes naional n sfera tiinei i inovrii, coordonator plenipoteniar al activitii tiinifice i de inovare, cel mai nalt for tiinific al rii i consultantul tiinific al autoritilor publice ale Republicii Moldova. Pentru perioada anilor 2005-2008, Guvernul, n baza Codului cu privire la tiin i inovare1, prin Acordul de parteneriat2, a delegat AM competenele ce in de realizarea politicii de stat n sfera tiinei i inovrii. n scopul concentrrii resurselor intelectuale, materiale i financiare ale sferei tiinei i inovrii asupra eficientizrii cercetrilor tiinifice, n baza Hotrrii Guvernului nr.1326 din 14.12.20053, au fost reorganizate i create structuri subordonate AM, organelor centrale de specialitate ale administraiei publice i ale autoritilor administrative centrale. n cadrul AM i desfoar activitatea 17 institute subordonate direct AM, 22 instituii de profil i 15 ntreprinderi de stat i organizaii auxiliare. ____________________
Codul cu privire la tiin i inovare nr.259-XV din 15.07.2004 (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Codul nr.259-XV). 2 Acordul de parteneriat ntre Guvern i AM pentru anii 2005-2008, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005 Cu privire la aprobarea Acordului de parteneriat ntre Guvern i Academia de tiine a Moldovei pentru anii 2005-2008 (cu modificrile i completrile ulterioare). 3 Hotrrea Guvernului nr.1326 din 14.12.2005 Cu privire la msurile de optimizare a infrastructurii sferei tiinei i inovrii (cu modificrile i completrile ulterioare).
1

Pentru AM i instituiile beneficiare de mijloace pentru tiin i inovare, prin Legea bugetului de stat pe anul 20084, au fost aprobate alocaiile bugetare respective n sum de 393,7 mil.lei, din care la componenta de baz 368,4 mil.lei, la componenta Mijloace speciale 24,7 mil.lei i la Fondul naional pentru susinerea tiinei 0,6 mil.lei. ____________________
Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007 (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Legea nr.254-XVI).
4

La componenta de baz, cheltuielile de cas i cele efective au fost executate n sum de 364,6 mil.lei (99,0%) i, respectiv, 351,5 mil.lei (95,4%). Structura cheltuielilor se prezint n Tabelul nr.1.
Tabelul nr.1 Structura cheltuielilor la componenta de baz mil.lei Diferena (+/-) Efective fat de precizate -16,9 0,8

Denumirea articolelor de cheltuieli

Precizate pe an 368,4 111,9

Cheltuieli de cas 364,6 111,6

Cheltuieli generale Retribuirea muncii

Executate fa Cheltuieli de precizate, efective (%) 99,0 351,5 99,7 112,7

Contribuii BASS Plata mrfurilor i serviciilor, din care: Lucrri de cercetri tiinifice Servicii de cercetri tiinifice Deplasri n interes de serviciu Prime de asigurare obligatorie de asisten medical Transferuri ctre populaie Transferuri peste hotare Investiii capitale Procurarea mijloacelor fixe Reparaii capitale

24,7 106,0 18,9 54,9 5,1 3,1 6,5 0,1 53,2 35,6 22,2

24,5 104,2 18,2 54,9 5,0 3,1 6,4 0,1 52,8 34,7 22,2

99,2 98,3 96,3 100,0 100,0 100,0 98,5 100,0 99,2 97,5 100,0

24,8 99,1 16,9 54,9 5,0 3,1 6,4 0,1 49,7 28,4 22,2

0,1 -6,9 -2,0 -0,1 -0,1 -3,5 -7,2 -

Surs: Raportul generalizat privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz la 01.01.2009

La componenta Mijloace speciale, alocaiile precizate la venituri i cheltuieli au constituit sumele de 28,1 mil.lei i, respectiv, 28,9 mil.lei, cu o depire a limitelor aprobate de 3,4 mil.lei i, respectiv, 3,6 mil.lei, datorit modificrilor efectuate de Ministerul Finanelor, n baza art.18 lit.b) din Legea nr.254-XVI, ale volumului de mijloace speciale n urma acumulrilor de venituri suplimentare i din contul soldurilor mijloacelor bneti existente la nceputul anului 2008. La componenta respectiv au fost nregistrate datorii debitoare cu termenul de prescripie expirat n sum de 359,5 mii lei, din care nregistrate la Institutul de Economie i Finane n sum de 176,7 mii lei, la Institutul de Geologie i Seismologie 95,0 mii lei, la Institutul de Filozofie, Sociologie i tiine 61,3 mii lei, la altele 26,5 mii lei. n funcie de riscurile identificate, cum ar fi natura activitilor desfurate n sfera tiinei i inovrii, aplicarea raionamentului profesional n stabilirea anumitor valori la nregistrarea corect a operaiunilor i a soldurilor conturilor, a numrului de entiti contractate, i inndu-se cont de obiectivele auditului, concomitent cu auditarea mijloacelor administrate de AM, au fost auditate 19 entiti ncadrate n sfera tiinei i inovrii, cu finanare de la bugetul de stat prin intermediul AM, indicate n Tabelul nr.2.
Tabelul nr.2 Cheltuieli generale ale instituiilor beneficiare de mijloace pentru tiin i inovare

Nr. d/o 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Instituii beneficiare de mijloace pentru tiin i inovare 2 Cheltuieli totale Consiliul Suprem pentru tiin i Dezvoltare Tehnologic Universitatea de Stat de Medicin i Farmacie N.Testemianu Universitatea de Stat din Moldova Universitatea Tehnic a Moldovei Institutul de Microbiologie i Biotehnologie Institutul de Ecologie i Geografie Institutul de Filologie Institutul de Istorie, Stat i Drept

Cheltuieli generale 3 116589,0 16642,5 13222,3 12950,6 9135,2 7152,1 5973,6 5904,7 5278,7

mii lei Diferena Componenta Cheltuieli la componenta (+/-) Mijloace de baz speciale precizate executate efective 4 5 6 6-4 7 106469,4 105887,3 107828,3 1358,9 10119,6 12948,7 12632,8 14415,9 1467,2 3693,8 12847,5 11599,4 8622,7 6535,8 5731,3 5349,5 5026,3 12728,4 11554,7 8591,7 6535,1 5724,6 5347,6 4996,5 13815,1 11883,6 8875,3 6365,2 5635,6 5231,2 4888,8 967,6 284,2 252,6 -170,6 -95,7 -118,3 -137,5 374,8 1351,2 512,5 616,3 242,3 555,2 252,4

9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.

Institutul de Geologie i Seismologie Institutul de Matematic i Informatic Enciclopedia Moldovei Institutul de Energetic Agenia de Stat pentru Inovare i Transfer Tehnologic IMSP Institutul de Ftiziopneumologie Chiril Draganiuc IMSP Centrul Naional tiinifico-Practic de Medicin Preventiv IMSP ICDOSM i C IMSP Institutul de Cardiologie IMSP Centrul de chirurgie a inimii ITA Mecagro

6204,8 4873,8 5100,0 3648,2 4442,4 4183,9 3947,1 3237,1 3137,4 666,3 888,3

4622,5 4273,2 5100,0 3310,0 4442,4 4183,9 3947,1 3237,1 3137,4 666,3 888,3

4613,5 4273,2 5100,0 3287,9 4442,4 4183,9 3945,9 3237,1 3137,4 666,3 888,3

4640,0 4271,7 4100,8 3259,4 4403,5 4183,9 3929,2 3237,1 3137,4 666,3 888,3

17,5 -1,5 -999,2 -50,6 -38,9 -17,9 -

1582,3 600,6 338,2 -

Surs: Raportul privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz la 01.01.2009

Din totalul cheltuielilor pentru sfera tiinei i inovrii, precizate la componenta de baz n sum de 368,4 mil.lei, n cadrul prezentului audit au fost auditate 106,5 mil.lei, nivelul de acoperire constituind 28,9%, iar din cheltuielile de mijloace speciale precizate n sum de 28,9 mil.lei, au fost supuse auditului 10,1 mil.lei (34,9%). 2.2. Rezumat Auditul efectuat a relevat existena unor abateri i deficiene la gestionarea resurselor financiare destinate sferei tiinei i inovrii, dup cum urmeaz: Se atest meninerea exagerat a statelor de personal i a fondului de salarizare n aspectul unor proiecte din sfera tiinei i inovrii, fapt ce a determinat formarea surplusurilor de mijloace bugetare, cheltuite neregulamentar. Sporurile la salariu, ajutoarele materiale pentru salariaii din 9 instituii beneficiare de mijloace pentru sfera tiinei i inovrii s-au stabilit i achitat cu nclcarea prevederilor legale, fiind admise suprapli n sum total de 2,0 mil.lei. La 2 instituii cheltuielile n sum de 5,1 mil.lei au fost atribuite i raportate cu nclcarea Clasificaiei bugetare, iar mijloacele contractate de ctre o instituie n baza devizului de cheltuieli n sum de 1,5 mil.lei nu au fost justificate prin calculele respective. Cheltuielile pentru realizarea a 2 proiecte n sum de 3,3 mil.lei au fost alocate i raportate ca cheltuieli pentru Lucrri de cercetri tiinifice, dei acestea s-au cheltuit pentru Reparaii i procurri de fonduri fixe, astfel fiind denaturat Raportul privind executarea bugetului entitii din contul cheltuielilor de baz la 31.12.2008. La 5 instituii cheltuielile efectuate n anul 2008 pentru reparaia capital a cldirilor i procurarea fondurilor fixe n sum total de 5,4 mil.lei nu au fost atribuite la majorarea valorii de bilan a fondurilor fixe, astfel denaturndu-se cu suma respectiv rapoartele financiare. La 9 instituii beneficiare de mijloace pentru sfera tiinei i inovrii managementul achiziiilor publice a fost afectat de unele nereguli, care au impact negativ asupra efecturii unor procurri de bunuri i servicii n condiii de economicitate. Contractarea serviciilor i lucrrilor s-a efectuat cu nerespectarea cadrului legal i a clauzelor contractuale, fiind dezafectate de ctre 3 instituii n circuitul operatorilor economici mijloace bugetare n sum de 2,1 mil.lei, formndu-se datorii debitoare nejustificate. Planificarea i utilizarea mijloacelor bugetare de ctre 2 entiti nu s-au efectuat i raportat n aspectul proiectelor, potrivit bugetului aprobat prin Acordul de parteneriat i devizelor de cheltuieli aprobate, astfel fiind admise procurri de utilaje din mai multe proiecte n valoare de 546,7 mii lei, procurri de utilaje neplanificate n valoare de 337,9 mii lei, precum i neprocurarea utilajelor planificate n valoare de 131,5 mii lei.

 Verificrile de specialitate i estimrile mijloacelor tehnice efectuate la .S. Centrul tiinific i de Producere Tehnologii Informaionale i Sisteme s-au soldat cu urmtoarea ncheiere: 15 calculatoare n valoare de 108,8 mii lei, conform facturilor prezentate, nu au putut fi identificate, materialele respective fiind remise Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. AM nu a elaborat indicatori de evaluare a rezultatelor tiinifice, precum i a performanelor realizate n aspectul proiectelor de cercetri tiinifice. 3. Constatri, concluzii i recomandri 3.1. Cu privire la proiectele n domeniul tiinei i inovrii Conform Acordului de parteneriat ntre Guvern i AM pe anii 2005-2008, au fost aprobate 601 proiecte, pentru care, n anul 2008, au fost alocate mijloace financiare n sum de 256,4 mil.lei, inclusiv 86,6 mil.lei pentru cercetri tiinifice fundamentale, i 169,8 mil.lei pentru cercetri tiinifice aplicate. Din totalul de proiecte aprobate, 174 de proiecte n sum de 35,1 mil.lei aveau termenul de realizare n anul 2008, iar 427 de proiecte trectoare n anii 2009-2012. Structura proiectelor de cercetri tiinifice finalizate n anul 2008 se prezint n Diagrama nr.1.
Diagrama nr.1

Surs: Acordul de parteneriat i Raportul privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz la 01.01.2009

Cu toate c atribuiile principale ale Consiliului tiinific al organizaiei din sfera tiinei i inovrii, reglementate n art.143 alin.b) din Codul nr.259-XV, constau n organizarea evalurii rezultatelor activitii desfurate de fiecare cercettor tiinific, iar pct.2 Originalitatea investigaiilor al cap.III Descrierea proiectului din cadrul programelor de stat, instituionale, de inovare i transfer tehnologic i a proiectelor independente (granturi), din cererea de proiect, aprobat prin Acordul de parteneriat, reglementeaz impactul economic i tiinific al rezultatelor obinute, precum i formele de implementare a acestora, AM nu a stabilit indicatori de evaluare a rezultatelor tiinifice. Concluzii: AM nu a elaborat indicatori de evaluare a rezultatelor tiinifice n aspectul proiectelor, pentru a realiza i promova pe pia rezultatele activitilor de cercetri tiinifice. Recomandri CSDT al AM: 1. S elaboreze indicatori de evaluare a rezultatelor tiinifice, precum i a performanelor realizate n aspectul proiectelor de cercetri tiinifice. 3.2. Privind cheltuielile la componenta de baz i componenta Mijloace speciale ale CSDT al AM CSDT al AM, nerespectnd prevederile art.19 din Legea contabilitii5, ale pct.10 i pct.14 din Instruciunea aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.85 din 09.10.19966, a raportat depirea cu 1,8 mil.lei a limitelor de cheltuieli administrative, datorit atribuirii neregulamentare a cheltuielilor la articolul Reparaii capitale, acestea urmnd a fi reflectate la grupa de cheltuieli Operaiuni centralizate. ____________________
Legea contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007 (n continuare Legea nr.113-XVI). Instruciunea Cu privire la evidena contabil n instituiile publice, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Instruciunea nr.85 din 09.10.1996).
6 5

n Raportul privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz la 01.01.2009 al CSDT al AM, datoria n sum de 412,1 mii lei a fost nregistrat eronat

la grupa Organe administrative, articolul Retribuirea muncii, urmnd a fi distribuit la alte grupe de cheltuieli. Materialele de construcie n valoare de 125,6 mii lei, obinute n rezultatul demolrii unei cldiri, nu au fost atribuite la contul Venituri din mijloace speciale; datorii debitoare n sum de 286,6 mii lei i datorii creditoare de 637,5 mii lei au fost reflectate eronat fa de furnizorul de energie electric, i nu fa de consumatorii de energie electric; n-a fost asigurat ncontinuu ntocmirea registrelor contabile, a balanei de verificare a crii mari i a rapoartelor financiare, iar contabilitatea n-a efectuat inventarierea elementelor contabile din ciclul contabil pe anul 2008, astfel nerespectndu-se prevederile art.13, art.17, art.18 lit.e) i art.19 din Legea nr.113XVI, precum i ale pct.10, pct.14, pct.18-pct.24 din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996. Concluzii: Cheltuielile n sum de 1,8 mil.lei au fost reflectate n rapoartele financiare cu nclcarea Clasificaiei bugetare. Datoria creditoare n sum de 412,1 mii lei a fost nregistrat eronat, ceea ce a influenat veridicitatea Raportului privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz la 01.01.2009, iar operaiunile economico-financiare sau contabilizat i evidena contabil s-a inut nerespectndu-se prevederile actelor legislative i normative, fr a fi efectuat i inventarierea elementelor contabile din ciclul contabil pe anul 2008. Recomandri CSDT al AM: 2. S rectifice atribuirea neregulamentar a cheltuielilor efective i datoriilor creditoare i s asigure inventarierea elementelor contabile n conformitate cu Legea nr.113-XVI. 3. S asigure contabilizarea operaiunilor economice, precum i perfectarea documentelor primare i a registrelor contabile n conformitate cu actele legislative i normative. 3.3. Agenia de Stat pentru Inovare i Transfer Tehnologic (n continuare ASITT) Mijloacele n sum total de 3,3 mil.lei, precizate pentru realizarea proiectelor Crearea i dezvoltarea infrastructurii Parcului tiinifico-tehnologic Academica i Crearea i dezvoltarea infrastructurii Incubatorului de inovare Inovatorul, au fost alocate i raportate la Lucrri de cercetri tiinifice, dar de fapt s-au cheltuit pentru Reparaii curente ale cldirilor i ncperilor i Procurarea de utilaj i consumabile durabile atribuite la categoria de fonduri fixe, potrivit actelor de recepie a lucrrilor executate conform contractelor de finanare, astfel denaturndu-se datele din Raportul privind executarea bugetului ASITT din contul cheltuielilor de baz la 01.01.2009 i nclcndu-se modul de grupare a cheltuielilor, prevzut n Clasificaia economic a cheltuielilor bugetare, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.91 din 20.10.20087, conform coninutului lor economic real planificat i executat. ASITT nu a majorat costul de bilan al fondurilor fixe cu volumul lucrrilor i procurrilor efectuate n sum total de 3,3 mil.lei. ____________________
Ordinul ministrului finanelor nr.91 din 20.10.2008 Privind clasificaia bugetar (cu modificrile i completrile ulterioare).
7

Contrar prevederilor art.20(19) din Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar8, resursele financiare solicitate n sum de 1,5 mil.lei pentru primul proiect au fost repartizate conform devizului de cheltuieli, care nu a avut la baz justificrile cerinelor referitor la estimrile preliminare ale limitelor de cheltuieli (fr estimarea costurilor cantitative i sumare pe unitate i fr ntocmirea calculelor respective). ____________________
Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 Privind sistemul bugetar i procesul bugetar (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Legea nr.847-XIII) .
8

Nerespectndu-se art.13 alin.(2) lit.d), art.23 alin.(6) din Legea nr.113-XVI, precum i pct.7, pct.10, pct.11 din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996, n-a fost asigurat ntocmirea i prezentarea oportun, complet i corect a documentelor primare, registrelor contabile obligatorii, care servesc drept baz pentru ntocmirea rapoartelor financiare n conformitate cu devizele de cheltuieli care au justificat ntocmirea contractelor.

Concluzii: Cheltuielile n sum de 3,3 mil.lei au fost reflectate n rapoartele financiare cu nclcarea Clasificaiei bugetare, iar mijloacele n sum de 1,5 mil.lei, contractate n baza devizului de cheltuieli, nu au fost justificate prin calculele respective. Volumul lucrrilor i procurrilor efectuate nu a fost atribuit n evidena contabil a ASITT la majorarea costului de bilan al fondurilor fixe. Recomandri ASITT: 4. S asigure elaborarea rapoartelor financiare, devizelor de cheltuieli i efectuarea operaiunilor economico-financiare n corespundere cu prevederile legale, precum i s ntreprind msuri pentru nregistrarea n eviden a bunurilor transmise n gestiune i capitalizarea lucrrilor i procurrilor efectuate. 5. S asigure respectarea normelor contabile n ce privete perfectarea documentelor primare care stau la baza elaborrii registrelor contabile i ntocmirii rapoartelor financiare. Recomandri CSDT al AM: 6. S aplice modul de repartizare i precizare a cuantumului mijloacelor financiare alocate din bugetul de stat pentru finanarea sferei tiinei i inovrii n conformitate cu prevederile legale. 3.4. IMSP Institutul de Ftiziopneumologie Chiril Draganiuc (n continuare IMSP IF) n aspectul proiectelor din sfera tiinei i inovrii, ponderea cheltuielilor pentru retribuirea muncii a variat de la 24,4% pn la 69,6% n volumul total al mijloacelor utilizate la salarizare. La acordarea de premii angajailor a fost depit cu suma de 337,7 mii lei limita contractat de 149,5 mii lei, n baza devizelor de cheltuieli, astfel nerespectndu-se art.14 din Legea nr.254-XVI i pct.7 din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996. Soldurile alocaiilor bugetare neutilizate la finele lunii de gestiune la contul bancar, pe parcursul anului 2008, s-au meninut periodic n mrime de la 385,8 mii lei pn la 1401,4 mii lei, fapt ce sporete riscul utilizrii neconforme a mijloacelor bugetare din soldurile pe diferite proiecte. Concluzii: Cheltuielile de salarizare s-au executat cu nerespectarea prevederilor contractuale. Soldurile alocaiilor bugetare neutilizate la finele lunii de gestiune la contul bancar s-au meninut periodic, fapt ce sporete riscul utilizrii neconforme a mijloacelor bugetare din soldurile pe diferite proiecte. Recomandri IMSP IF: 7. S asigure executarea cheltuielilor n conformitate cu cadrul legal i limitele contractate n aspectul proiectelor. 8. S contracteze alocaiile bugetare pentru achiziionarea echipamentului tiinific n corespundere cu prevederile legale. 3.5. IMSP Institutul de Cardiologie Din alocaiile destinate pentru tiin i inovare, partea preponderent de 65,4% (2050,9 mii lei) revin cheltuielilor pentru retribuirea muncii. Personalul angajat a beneficiat de sporuri la salariul de funcie, acordate n baza Hotrrii Guvernului nr.47 din 12.01.20079, n mrimi nelimitate, depind limitele contractate cu 218,6 mii lei, prin ce nu s-au respectat prevederile art.14 din Legea nr.254-XVI i pct.7 din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996. ____________________
Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007 Cu privire la salarizarea angajailor organizaiilor de drept public din sfera tiinei i inovrii, finanate de la bugetul de stat (cu modificrile i completrile ulterioare).
9

Executarea cu unele abateri a cheltuielilor la plata salariilor a fost condiionat i de faptul c pct.8 i pct.15 din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007 reglementeaz mrimea sporurilor la salariile de funcie i mrimea maxim lunar a premiilor de 50% doar conductorilor organizaiilor de drept public din sfera tiinei i inovrii, n timp ce pentru celelalte categorii de personal sporurile la salariile de funcie i mrimea maxim a premiilor lunare nu snt plafonate.

Concluzii: Cheltuielile de salarizare s-au executat cu nerespectarea prevederilor contractuale. Reglementrile din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007 au determinat, n unele cazuri, utilizarea neeficient a alocaiilor bugetare. Recomandri IMSP Institutul de Cardiologie: 9. S asigure executarea cheltuielilor n conformitate cu cadrul legal i limitele contractate i s estimeze real cheltuielile n aspectul proiectelor. Recomandri CSDT al AM: 10. S examineze oportunitatea privind modificarea Hotrrii Guvernului nr.47 din 12.01.2007 n aspectul stabilirii plafoanelor de stimulare a tuturor categoriilor de personal din sfera tiinei i inovrii, pentru a asigura utilizarea eficient i n limitele prevzute a alocaiilor bugetare, naintnd Guvernului propuneri n modul stabilit. 3.6. IMSP Institutul de Cercetri tiinifice n Domeniul Ocrotirii Sntii Mamei i Copilului (n continuare IMSP ICDOSM i C) Nerespectndu-se prevederile pct.77 din Regulamentul privind finanarea activitilor n sfera tiinei i inovrii, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005, a fost achiziionat sistema computerizat Dyno-Compact la preul de 510,0 mii lei, sau cu 251,2 mii lei peste limita prevzut n contractul de finanare a proiectului respectiv, diferena n sum de 258,8 mii lei fiind utilizat pentru achitarea mijloacelor acumulate din cadrul altor proiecte. Costul procurrii a fost repartizat i inclus n diferite rapoarte financiare. La finele fiecrei luni de gestiune entitatea a dispus n contul bancar de solduri neutilizate, formate din alocaii bugetare, care s-au meninut periodic n mrime medie de 570,4 mii lei. Concluzii: La procurarea mijloacelor fixe nu s-a inut cont de devizele de cheltuieli aprobate, n rezultatul crui fapt volumul achiziiei de 510,0 mii lei a depit cu 251,2 mii lei limita contractului de finanare, iar cheltuielile real executate n-au fost raportate n aspectul proiectelor. Acumularea soldurilor la contul bancar sporete riscul achiziiilor cu depirea limitelor contractate pe diferite proiecte. Recomandri IMSP ICDOSM i C: 11. Cheltuielile pentru procurrile de mijloace fixe s se execute n conformitate cu prevederile i limitele din devizele de cheltuieli, n aspectul proiectelor aprobate. Recomandri CSDT al AM: 12. S revad modalitatea planificrii procurrilor de utilaje costisitoare necesare pentru cercetri tiinifice n cazul proiectelor similare. 3.7. Centrul Naional tiinifico-Practic de Medicin Preventiv (n continuare CNPMP) Partea preponderent de 71,9% a cheltuielilor efective n volumul total al alocaiilor bugetare destinate sferei tiinei i inovrii revine retribuirii muncii. AM a aprobat CNPMP, pentru tiin i inovare, 134,5 uniti de funcii, din care ocupate 92,5 uniti, inclusiv personal de profil 42 de uniti (31,2%), pn la finele anului de gestiune fiind nregistrate 50,76 uniti vacante. Economiile formate la fondul de remunerare a muncii n sum de 634,4 mii lei, prevzut de ctre entitate n aspectul proiectelor de cercetri tiinifice, dar nerealizat, precum i economiile de la funciile vacante (n medie, 46 de uniti pe tot parcursul anului), formate pe o perioad mai mare de 2 sptmni, n contradicie cu prevederile pct.16 din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, au fost cheltuite la plata salariilor angajailor CNPMP. Pentru personalul angajat n funciile cumulate (economist, contabil-ef, serviciul juridic i serviciul personal) au fost stabilite sporuri i suplimente pn la 175% la salariul de funcie, stabilit prin cumul, fapt care a determinat remunerarea excesiv a categoriilor respective de personal. Contabilul-ef i economistul au beneficiat, n anul 2008, de diferite pli salariale din diferite surse bugetare n sum de 234,5 mii lei.

 Din economiile formate la grupa principal tiin i inovare, pentru lunile februarie i mai ale anului 2008 s-au pltit premii la 208 i, respectiv, la 177 de colaboratori din cadrul CNPMP, real fiind angajate n domeniul tiinei 92,5 persoane. Utilizarea mijloacelor bugetare a fost raportat potrivit planului de finanare aprobat, dar nu n corespundere cu volumul alocaiilor aprobate n Acordul de parteneriat n aspectul proiectelor de cercetri tiinifice, angajamentelor i plilor efectuate n cadrul fiecrui proiect, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 alin.(2), art.27 alin.(5) din Legea nr.113-XVI i pct.1, pct.2 din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996. Concluzii: Se atest meninerea exagerat a statelor de personal i a fondului de salarizare n aspectul proiectelor din sfera tiinei i inovrii, fapt ce a dus la formarea surplusurilor de mijloace bugetare n sum de 634,4 mii lei, cheltuite cu nclcarea prevederilor legale. Neregulamentar au fost utilizate economiile formate din contul funciilor vacante pe o perioad mai mare de dou sptmni. Recomandri CNPMP: 13. S evalueze i s ajusteze organigrama i structura personalului din sfera tiinei, precum i s asigure meninerea i dezvoltarea celor mai adecvate modaliti de alegere corect a procedurii de recrutare a personalului tiinific. 14. S asigure executarea i raportarea cheltuielilor n conformitate cu cadrul legal i s exclud pe viitor stimularea angajailor din contul economiilor fondului de salarizare, formate neregulamentar. Recomandri CSDT al AM: 15. S revizuiasc organigrama i structura personalului din sfera tiinei, precum i s examineze gradul de responsabilitate a persoanelor vinovate de achitarea plailor neregulamentare din fondul de salarizare. 3.8. Enciclopedia Moldovei Datele din Raportul privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz la situaia din 01.01.2009 au fost denaturate, comparativ cu cele din evidena contabil, la alocaii precizate cu 34,5 mii lei, iar la cheltuieli efective cu 165,4 mii lei. Nerespectndu-se pct.8 i pct.16 din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, precum i Hotrrea Guvernului nr.759 din 24.06.2008, unor cercettori tiinifici, lucrtori auxiliari i angajai netitulari le-au fost stabilite i achitate plai la salariile de funcie n sum total de 470,6 mii lei, inclusiv 323,8 mii lei sporuri lunare cu depirea plafonului stabilit, 77,5 mii lei ajutoare materiale i 69,3 mii lei recalculri ale sporurilor lunare suplimentare acordate personalului de conducere n cuantum de 1,5 salarii de funcie, mijloace care de fapt urmau a fi economisite. Pentru anul 2008, la compartimentul Onorarii au fost precizate alocaii n sum total de 600,0 mii lei. Cu toate c Hotrrea Guvernului nr.641 din 12.07.200110 prevede tariful minim de 90,0 lei al unei coli de autor pentru articolele din enciclopedii i dicionare enciclopedice, directorul a emis un ordin, prin care a stabilit onorariul pentru o coal de autor de la 4,5 mii lei pn la 6,0 mii lei. Onorariile pentru o coal de autor au fost achitate la suma maxim. ____________________
Hotrrea Guvernului nr.641 din 12.07.2001 Despre tarifele minime ale remuneraiei de autor (cu modificrile i completrile ulterioare).
10

Membrii Grupului de lucru pentru achiziii, pn la momentul deschiderii ofertelor, n toate cazurile n-au semnat declaraii de confidenialitate i imparialitate; nu a fost publicat n Buletinul achiziiilor publice un anun de intenie privind achiziiile publice; n invitaiile expediate operatorilor economici nu s-au specificat caracteristicile tehnice, documentele de calificare ale ofertanilor i criteriile de evaluare a ofertelor; unele dri de seam privind procedura de achiziie au fost nregistrate cu ntrzieri la Agenia Rezerve Materiale, Achiziii Publice i Ajutoare Umanitare (n continuare ARMAPAU); la achiziia mobilierului prin cererea ofertelor de preuri, entitatea nu a publicat anticipat un anun de participare n Buletinul

achiziiilor publice i pe pagina web a ARMAPAU, precum i n-a fost depus garania de executare a contractului potrivit documentelor de licitaie la achiziionarea serviciilor poligrafice, astfel nerespectndu-se art.14 alin.(3); art.16 alin.(1) i alin.(3); art.19 alin.(1); art.27 alin.(1); art.42 alin.(8); art.54 alin.(5) i art.70 alin.(1) din Legea privind achiziiile publice11, pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.200712 i pct.7, pct.9, pct.10 i pct.14 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.245 din 04.03.200813. ____________________
Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 Privind achiziiile publice (cu modificrile ulterioare; n continuare Legea nr.96-XVI). 12 Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziii. 13 Regulamentul cu privire la achiziia bunurilor i serviciilor prin cererea ofertelor de preuri, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 (n continuare Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008).
11

La 27.10.2008, Enciclopedia Moldovei i .S. Tipografia Central (c/f 1003600105901) au ncheiat un contract n sum de 994,0 mii lei, prin care ultima i-a luat angajamentul s editeze volumul Enciclopedia Moldovei. Republica Moldova n 7,0 mii de exemplare. Clauzele contractuale nu s-au respectat, iar mijloacele bugetare timp de 8 luni au fost dezafectate n folosul operatorului economic, fr a fi primit marfa. La momentul efecturii auditului (30.07.2009), beneficiarul nu prezentase enciclopedia pentru editare, un caz similar fiind nregistrat i la contractarea lucrrilor de reparaie. Cheltuielile pentru Lucrrile de reparaie curent n sum total de 614,0 mii lei, reflectate la articolul Reparaii curente, au fost considerate drept consumuri ale perioadei, fr a fi atribuite la majorarea valorii de bilan a cldirii, n conformitate cu prevederile pct.46 alin.(5) din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996 i pct.3.4. din Ordinul ministrului finanelor nr.8 din 24.01.200814. De menionat c reparaiile au fost efectuate la etajul 2 n cldirea AM, unde este amplasat Administraia AM, n timp ce Enciclopedia Moldovei este amplasat la etajul 5 n aceeai cldire. ____________________
Ordinul ministrului finanelor nr.8 din 24.01.2008 Cu privire la aprobarea modului de finanare a investiiilor i reparaiilor capitale prevzute n bugetul de stat pe anul 2008.
14

Concluzii: Raportul privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz la situaia din 01.01.2009 a fost denaturat la planul precizat cu 34,5 mii lei i la cheltuieli efective cu 165,4 mii lei. Sporurile i ajutoarele materiale pentru salariai s-au stabilit i achitat cu nclcarea actelor legislative, admindu-se depiri n sum total de 470,6 mii lei. La organizarea achiziiilor publice nu s-a inut cont de prevederile actelor legislative i normative care reglementeaz acest domeniu. Contractarea serviciilor editoriale i lucrrilor de reparaie s-a efectuat cu nerespectarea cadrului legal, fiind dezafectate mijloace bugetare n circuitul operatorilor economici, ca urmare formndu-se datorii debitoare nejustificate. Recomandri Enciclopediei Moldovei: 16. S respecte cadrul legal la ntocmirea Raportului privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz, precum i la remunerarea personalului angajat n organizaiile de drept public din sfera tiinei i inovrii, finanate de la bugetul de stat. 17. S respecte cu strictee prevederile actelor legislative i normative n domeniul achiziiilor publice, precum i clauzele contractuale la achiziionarea mrfurilor, lucrrilor i serviciilor. Recomandri CSDT al AM: 18. S examineze gradul de responsabilitate a persoanelor vinovate de denaturarea Raportului financiar, admiterea plilor neregulamentare i dezafectarea mijloacelor financiare n folosul operatorilor economici. 3.9. Institutul de Istorie, Stat i Drept al AM (n continuare IISD AM)

 Cheltuielile de cas i cele efective aferente reparaiilor capitale, reflectate n Raportul privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de baz al IISD AM la situaia din 01.01.2009, au fost denaturate cu 190,0 mii lei, datorit reflectrii lor la articolul Reparaia curent a ncperilor. Raportul financiar al IISD AM a fost denaturat cu suma de 71,2 mii lei, n urma diminurii cheltuielilor executate la articolul Procurarea mijloacelor fixe i nereflectrii n evidena contabil a unor cheltuieli legate de desfurarea conferinelor, astfel eludndu-se prevederile art.17 din Legea nr.113-XVI. Unor angajai le-au fost achitate sporuri la salariul de funcie i premii n sum total de 42,6 mii lei fr acordul organului ierarhic superior i peste limitele stabilite, prin ce nu s-au respectat prevederile art.29 alin.(7) din Legea cu privire la salarizarea n sectorul bugetar15 i art.16 din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007. ____________________
Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 Cu privire la salarizarea n sectorul bugetar (cu modificrile i completrile ulterioare).
15

N-au fost ntocmite dosarele achiziiilor publice; s-a admis divizarea achiziiilor prin contracte separate la prestarea serviciilor n sum total de 233,2 mii lei, evitndu-se procedura de achiziie prin licitaie public, iar contractele au fost nregistrate la Trezorerie dup demararea lucrrilor, fapt ce contravine art.19, art.32, art.54 alin.(5) i art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI, precum i pct.5 i pct.8 lit.p) din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007. IISD AM a efectuat cheltuieli de reparaie n sum mai mare de 100,0 mii lei, fr documentaia de proiect, aprobat i expertizat n modul stabilit, i a acceptat includerea de ctre antreprenor n actele de recepie a unor cheltuieli neprevzute n actele normative, majornd nesemnificativ cheltuielile de reparaie curent a ncperilor, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 alin.(1) i alin.(2) din Legea privind calitatea n construcii16. ____________________
Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 Privind calitatea n construcii (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Legea nr.721-XIII).
16

Cu derogare de la prevederile pct.147 din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996 i pct.10 din Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.199217, IISD AM a eliberat din cas numerar n sum total de 37,2 mii lei, pentru deplasri n interes de serviciu, fr restituirea datoriilor la achitarea avansului anterior de 31,2 mii lei. Entitatea n-a elaborat o politic de contabilitate n corespundere cu cadrul legal. ____________________
Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.764).
17

Concluzii: Unele cheltuieli au fost executate i reflectate n evidena contabil cu nclcarea cadrului legal, denaturndu-se i datele din rapoartele financiare. Au fost calculate i achitate sporuri la salariu, premii i ajutoare materiale, precum i s-au efectuat achiziii de mrfuri, lucrri i servicii cu nclcarea prevederilor actelor legislative. Decontrile cu titularii de avans s-au efectuat contrar normelor aprobate. N-a fost asigurat inerea evidenei contabile i elaborat politica de contabilitate a IISD AM n corespundere cu cadrul legal. Recomandri IISD AM: 19. S asigure executarea cheltuielilor n limitele precizate i s examineze cazurile de remunerare neregulamentar a angajailor, n vederea asigurrii respectrii cadrului legal. 20. S respecte cadrul legal la efectuarea achiziiilor publice, lucrrilor de reparaie, precum i a decontrilor cu titularii de avans.

21. S organizeze i s in evidena contabil n conformitate cu Legea nr.113-XVI, precum i s reflecte corect operaiunile n baza documentelor justificative, cu excluderea diminurilor i denaturrilor din rapoartele financiare. S-i elaboreze politica de contabilitate. 3.10. Institutul de Microbiologie i Biotehnologie (n continuare IMB AM) La unele articole de cheltuieli au fost admise depiri n sum de 87,8 mii lei, fr a se ine cont de faptul c pct.4.2.3. din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.2 din 03.01.200718 prevede c cheltuielile, pe parcursul anului bugetar, se efectueaz n limita alocaiilor aprobate n devizele de cheltuieli i planurilor de finanare. ____________________
Regulamentul privind statutul, drepturile i obligaiunile executorilor de buget, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.2 din 03.01.2007.
18

Regulamentul cu privire la premierea i acordarea de ajutor material angajailor de la IMB AM nu a fost aprobat de ctre CSDT al AM, fiind acordate neregulamentar premii i ajutoare materiale n sum total de 41,9 mii lei, prin ce nu s-au respectat pct.15 i pct.16 din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007. Verificrile asupra respectrii cadrului normativ al achiziiilor publice au constatat c n ordinul de creare a Grupului de lucru pentru achiziii n-au fost stabilite funciile fiecrui membru al acestuia, necesare spre a fi exercitate n cadrul procedurii de achiziie public; pn la momentul deschiderii ofertelor membrii Grupului de lucru pentru achiziii n-au semnat declaraiile de confidenialitate i imparialitate pentru achiziiile efectuate; nu s-au ntocmit procese-verbale de deschidere a ofertelor; ctigtorii procedurii de achiziie, la semnarea a patru contracte de achiziie a utilajului, inventarului i serviciilor n sum de 1,9 mil.lei, n-au prezentat garaniile pentru buna executare a contractelor i nu au ntocmit dosarele pentru fiecare procedur de achiziie public, conform reglementrilor legale, astfel nerespectndu-se art.13 alin.(1) lit.b), art.14 alin.(3), art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI, pct.5, pct.8 lit.h), pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 i pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.200819. ____________________
Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la ntocmirea i pstrarea dosarului achiziiei publice.
19

Nu toate ntreprinderile debitoare au confirmat soldurile creanelor pentru asigurarea veridicitii i autenticitii datelor contabilitii i rapoartelor financiare conform prevederilor pct.98 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.27 din 28.04.200420. ____________________
20

Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.27 din 28.04.2004.

Concluzii: Nu s-au respectat normele stabilite la remunerarea muncii, iar Regulamentele privind acordarea ajutorului material i premierea personalului n-au fost ajustate la condiiile stabilite de Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007. Nu s-a respectat legislaia n domeniul achiziiilor publice, lipsete instruirea special a Grupului de lucru pentru achiziii i nu este asigurat un echilibru ntre sarcini i responsabiliti, precum i controlul ierarhic asupra responsabilitilor i activitilor efectuate. Recomandri IMB AM: 22. S respecte cerinele Regulamentului privind statutul, drepturile i obligaiunile executorilor de buget, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.2 din 03.01.2007, precum i s conformeze la prevederile Hotrrii Guvernului nr.47 din 12.01.2007 i s aprobe Regulamentul cu privire la premiere. 23. S elaboreze i s aprobe un nou regulament care ar reglementa exhaustiv modul de utilizare a mijloacelor pentru acordarea ajutorului material. 24. S asigure respectarea cadrului normativ privind achiziiile publice i prevederile regulamentare referitor la inventarierea creanelor i datoriilor.

3.11. Universitatea de Stat de Medicin i Farmacie N.Testemianu (n continuare USMF) USMF a planificat i, respectiv, a executat alocaiile financiare destinate achiziionrii de echipament tiinific, acoperirii cheltuielilor de perfecionare i instruire, cooperrii tehnicotiinifice etc. n sum total de 2457,8 mii lei, sau la nivelul mediu de 25,2%. Prevederile pct.29 din Regulamentul privind finanarea activitilor din sfera tiinei i inovrii, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005, stipuleaz planificarea i executarea a cel puin 20% din volumul total de alocaii financiare destinate programelor instituionale, care au constituit 2994,6 mii lei. Totodat, n aspectul Clasificaiei bugetare, situaia acestei prevederi se prezint n felul urmtor: Programe instituionale fundamentale n sum de 298,5 mii lei, sau la nivel de 10%; Programe instituionale aplicate 867,6 mii lei, sau 19,6%; Biblioteca tiinific 1057,2 mii lei, sau 53,3%; mijloace speciale 234,1 mii lei, sau 64,0%. Mijloacele bugetare destinate procurrilor de echipament tiinific s-au planificat i utilizat cu nclcarea actelor normative, fr a se ine cont de devizele de cheltuieli aprobate, astfel admindu-se procurri de utilaje din mai multe proiecte n valoare 287,9 mii lei; procurarea utilajelor neplanificate n valoare de 337,9 mii lei i neprocurarea utilajelor planificate n valoare de 131,5 mii lei. ntru susinerea pregtirii cadrelor tiinifice prin doctorat i postdoctorat, pentru anul 2008 au fost aprobate mijloace din toate sursele n sum de 2201,1 mii lei. n anul de referin au absolvit studiile de doctorat 44 de persoane, iar 2 persoane studiile de postdoctorat. Concluzii: USMF a planificat i, respectiv, a utilizat alocaii bugetare pentru perfecionare i instruire, cooperarea tehnico-tiinific din cadrul Programelor instituionale fundamentale la nivel de 10%, fa de cuantumul stabilit de 20% din volumul total. Mijloacele bugetare destinate procurrilor de echipament tiinific s-au planificat i utilizat cu nclcarea actelor normative, fr a se ine cont de devizele de cheltuieli aprobate, fiind admise procurri ale utilajelor din mai multe proiecte; procurarea utilajelor neplanificate i neprocurarea utilajelor planificate. Recomandri USMF: 25. S planifice i s utilizeze mijloacele financiare innd cont de prevederile regulamentare n vigoare. Recomandri CSDT al AM: 26. S revad modalitatea planificrii procurrii utilajelor costisitoare necesare cercetrilor tiinifice n cazul proiectelor compatibile. 27. S se determine, n aspectul claritii modului de planificare a mijloacelor destinate achiziionrii de echipament tiinific, acoperirea cheltuielilor de perfecionare i instruire, cooperarea tehnico-tiinific etc. n aspectul tipurilor de cercetri tiinifice. 3.12. Universitatea de Stat din Moldova (n continuare USM) Departamentul Cercetare i Inovare, n anul 2008, urma s finalizeze 10 proiecte din cadrul Programelor de stat, termenul final de prezentare a lucrrilor, conform contractelor de finanare dintre AM i USM, fiind 31.12.2008. De fapt, potrivit actelor de recepie a lucrrilor efectuate, pn la termenul indicat au fost prezentate 7 lucrri, iar 3 cu ntrziere de 1-3 luni. Rapoartele tiinifice finalizate i prezentate AM nu au fost vizate i recenzate de ctre ultima, pentru confirmarea faptului c lucrarea tiinific este calitativ i obiectivele propuse au fost realizate, iar pentru lucrrile tiinifice finalizate nu au fost elaborate recomandri privind utilizarea rezultatelor investigaiilor i nu s-a contribuit la implementarea lor n economia naional, conform art.128, lit.d) din Codul nr.259-XV. Pe parcursul anului 2008 au fost achitate ajutoare materiale i premii n baza unui regulament care n-a fost aprobat de CSDT al AM, potrivit pct.15 din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, i, respectiv, s-au efectuat pli sub form de premii, suplimente i ajutoare materiale n sum de 54,5 mii lei unor angajai care nu au fost antrenai direct n proiectele tiinifice.

 Verificarea achiziiilor publice efectuate a constatat c membrii Grupului de lucru pentru achiziii nu au semnat pn la momentul deschiderii ofertelor declaraiile de confidenialitate i imparialitate, prin ce nu s-au respectat prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI. Concluzii: Unele rapoarte tiinifice privind lucrrile finisate n anul 2008 au fost prezentate la AM cu ntrziere de 1-3 luni, fr a fi vizate sau recenzate pentru confirmarea faptului c lucrarea respectiv a atins obiectivele propuse. USM nu a elaborat recomandri privind utilizarea rezultatelor investigaiilor i n-a contribuit la implementarea lor n economia naional. n baza unor ordine, au fost achitate premii, suplimente i ajutoare materiale unor persoane neantrenate direct n activitatea tiinific. Grupul de lucru pentru achiziii n-a executat prevederile legale, nentocmind i nesemnnd declaraii de confidenialitate i imparialitate pn la deschiderea i examinarea ofertelor. Recomandri USM: 28. S conformeze actele interne privind acordarea premiilor, suplimentelor la salariile de funcie i ajutoarelor materiale la prevederile Hotrrii Guvernului nr.47 din 12.01.2007. 29. S asigure respectarea de ctre membrii Grupului de lucru pentru achiziii a prevederilor legale i regulamentare la efectuarea achiziiilor publice. Recomandri CSDT al AM: 30. S stabileasc un mecanism pentru recenzarea tuturor lucrrilor tiinifice primite de la contractori. 3.13. Institutul de Filologie al Academiei de tiine a Moldovei (n continuare IF AM) Mijloacele financiare n sum de 29,8 mii lei, acumulate n rezultatul meninerii pe parcursul anului 2008 a funciei vacante de director al Centrului de Lingvistic, au fost utilizate n contradicie cu prevederile pct.15 alin.(6) din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, pentru achitarea sporurilor i adaosurilor la salarii altor angajai. Entitatea nu a elaborat, pentru anul 2008, planul anual i trimestrial de efectuare a achiziiilor publice, nu a stabilit funciile membrilor Grupului de lucru pentru achiziii, ofertele fiind examinate fr semnarea declaraiilor de confidenialitate i imparialitate; achiziiile de echipament i accesorii electronice au fost divizate; nu s-au ntocmit dosarele achiziiilor publice efectuate; nu au fost prezentate dri de seam semestriale Ageniei Rezerve Materiale, Achiziii Publice i Ajutoare Umanitare, astfel nerespectndu-se art.13 alin.(1), lit.b); art.14 alin.(3), art.32 alin.(1); art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI; pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 i pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008. Contabilitatea nu a asigurat reflectarea n evidena contabil a entitii a sumei de 10,1 mii lei, colectat n diferite valute ca taxe de publicare de la participanii la Colocviul internaional Filologia modern, astfel nclcndu-se prevederile art.13 alin.(2) lit.a), lit.d), lit.f) i lit.g) din Legea nr.113-XVI i ale pct.1, pct.12 i pct.22 din Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992. Pe parcursul anului 2008, IF AM a contractat lucrri de reparaie curent n sum total de 213,3 mii lei, care au fost reflectate n Raportul privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz la situaia din 01.01.2009, la compartimentul Reparaii curente, dei pct.3.4. din Ordinul ministrului finanelor nr.8 din 24.01.2008 stabilete c obiectivele n valoare de peste 100,0 mii lei nu pot fi atribuite la cheltuielile pentru Reparaii curente. Prin urmare, aceste cheltuieli au fost considerate drept consumuri ale perioadei, astfel nerespectndu-se pct.46 alin.(5) din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996, care prevede c cheltuielile respective se atribuie la majorarea valorii de bilan a cldirii. n anul 2008, contabilul-ef al IF AM a activat n baza unui contract de munc cu termenul de valabilitate expirat. Concluzii: Mijloacele financiare n sum de 29,8 mii lei, acumulate n rezultatul meninerii funciei vacante de director al Centrului de Lingvistic, au fost cheltuite pentru achitarea sporurilor i adaosurilor la salariile de funcie altor angajai. Managementul

achiziiilor publice n cadrul IF AM este afectat de unele nereguli, care au impact negativ asupra efecturii unor procurri de bunuri i servicii n condiii de economicitate. Contabilitatea nu a asigurat nregistrarea n evidena contabil a entitii a sumei de 10,1mii lei, colectat ca taxe de publicare. Recomandri IF AM: 31. S asigure ntreprinderea msurilor n vederea respectrii prevederilor legale la acordarea de premii i ajutoare materiale angajailor. 32. S respecte cadrul legal la efectuarea achiziiilor publice i a operaiunilor de cas. 33. S coordoneze cu Academia de tiine a Moldovei candidatura persoanei angajate pentru funcia de contabil-ef. 34. S respecte Normele pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova. 3.14. .S. Centrul tiinific i de Producere Tehnologii Informaionale i Sisteme (n continuare Centrul TIS) n scopul realizrii proiectelor n domeniul tiinei i inovrii, Centrului TIS i-au fost transferate mijloace bugetare n sum de 1823,2 mii lei, din care 216,6 mii lei au fost utilizate contrar destinaiei de la articolul Procurarea fondurilor fixe la articolul Plata mrfurilor i serviciilor, astfel nerespectndu-se prevederile art.36 (35) alin.(3) din Legea nr.847-XIII, care specific c alocaiile nu pot fi transferate pentru alte utilizri fr notificarea i aprobarea n modul stabilit. Nerespectndu-se procedura de achiziii cu bani publici, n perioada anilor 2006-2007, Centrul TIS a achiziionat mrfuri i servicii n sum de 558,0 mii lei, cu nclcarea prevederilor art.3 alin.(1) din Legea achiziiei de mrfuri, lucrri i servicii pentru necesitile statului21 i pct.37 din Anexa nr.2 la Acordul de parteneriat, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005. ____________________
Legea achiziiei de mrfuri, lucrri i servicii pentru necesitile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997. Abrogat la 27.10.2007, prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.
21

n cadrul auditului a fost iniiat verificarea tehnicii de calcul (16 computere, programe i alte accesorii) n valoare de 168,1 mii lei, la trei operatori economici, unul din ei fiind nregistrat de organele fiscale ca firm fantom. Contrar Planului de conturi contabile al activitii economico-financiare a ntreprinderilor, aprobat prin ordinul nr.174 din 25.12.199722, tehnica de calcul (5 computere) n valoare de 59,2 mii lei a fost reflectat n evidena contabil la contul 211 Materiale, dei acestea urmau a fi reflectate la contul 123 Mijloace fixe, astfel diminundu-se cu suma indicat valoarea mijloacelor fixe i datele reflectate n Raportul financiar pe anul 2006, corectrile fiind efectuate ulterior. ____________________
Ordinul ministrului finanelor nr.174 din 25.12.1997 Cu privire la aprobarea i punerea n aplicare a Standardelor Naionale de Contabilitate i Planului de conturi contabile al activitii economico-financiare a ntreprinderilor (cu modificrile i completrile ulterioare).
22

Verificrile de specialitate i estimrile mijloacelor tehnice efectuate de specialiti n TI din cadrul Ministerului Dezvoltrii Informaionale, atrai de ctre Curtea de Conturi, s-au soldat cu urmtoarea ncheiere: 15 calculatoare n sum de 108,8 mii lei, conform facturilor prezentate, nu au putut fi identificate. Nu au fost transmise pentru verificare unele accesorii (UPS etc.) n sum de 5,3 mii lei. Materialele respective au fost remise Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. Administraia Centrului TIS a admis restane la achitarea salariilor angajailor pe lunile octombrie, noiembrie i decembrie 2008, care la 31.12.2008 constituiau 274,4 mii lei, astfel nclcndu-se prevederile art.142 alin.(1) din Codul muncii. Concluzii: Centrul TIS a utilizat contrar destinaiei suma de 216,6 mii lei de la articolul Procurarea fondurilor fixe la articolul Plata mrfurilor i serviciilor. Managementul

achiziiilor publice a fost afectat de nereguli, care au avut un impact negativ asupra efecturii unor procurri de bunuri i servicii n sum de 558,0 mii lei, nefiind asigurat economicitatea. Verificrile efectuate de specialiti n TI s-au soldat cu urmtoarea ncheiere: 15 calculatoare n sum de 108,8 mii lei, conform facturilor prezentate, nu au putut fi identificate i, respectiv, nu au fost transmise pentru verificare unele accesorii n sum de 5,3 mii lei. Valoarea mijloacelor fixe din Raportul financiar pe anul 2006 a fost diminuat cu suma de 59,2 mii lei. Au fost admise restane la achitarea salariilor angajailor, care la 31.12.2008 constituiau 274,4 mii lei, astfel nerespectndu-se prevederile Codului muncii. Recomandri .S. Institutul de Tehnic Agricol Mecagro: 35. S asigure utilizarea mijloacelor financiare obinute pentru realizarea proiectelor de stat din sfera tiinei i inovrii n conformitate cu clauzele contractuale. 36. S respecte cadrul legal la efectuarea achiziiilor publice i s monitorizeze executarea contractelor de achiziie. 37. S lichideze ntr-un termen ct mai scurt posibil restanele la achitarea salariilor angajailor entitii. 3.15. Institutul de Ecologie i Geografie (n continuare IEG) IEG a planificat i executat cheltuieli pentru achiziionarea de echipament tiinific, instruire, cooperare tehnico-tiinific, expoziii, detaarea personalului pentru schimb de experien n scopuri tiinifice, sau 15,4% din totalul alocaiilor, fa de cel puin 20% prevzute de pct.29 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005. n Raportul privind executarea bugetului instituiei publice din contul cheltuielilor de baz la situaia din 01.01.2009, indemnizaiile pentru incapacitatea temporar de munc n sum de 17,6 mii lei n-au fost atribuite n aspectul Clasificaiei bugetare. N-au fost stabilite funciile pentru fiecare membru al Grupului de lucru pentru achiziii, care n-a ntocmit declaraii de confidenialitate i imparialitate, n-a elaborat planurile anuale i trimestriale de efectuare a achiziiilor, prin ce s-au nclcat prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI i pct.5, pct.7, pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007. n baza contractului nr.7 din 26.09.2008, IEG a achiziionat utilaj de laborator n valoare de 59,7 mii lei, fabricat n perioada anilor 1980-1990, fr a solicita documente ce confirm calitatea mrfii livrate, achiziionnd utilaj moral nvechit. IEG a ratat dreptul de a obine venituri suplimentare de la implementarea rezultatului tiinific/inveniei la componenta Mijloace speciale, potrivit contractului de finanare ncheiat ntre IEG, AM i S.A. Centrala Electric cu Termoficare nr.1 din Chiinu (c/f 1002600048641), astfel nerespectndu-se prevederile pct.48 din Regulamentul privind finanarea activitilor n sfera tiinei i inovrii, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005. Contrar prevederilor art.16 alin.(2) din Legea nr.113-XVI, AM, ca organ central de specialitate al administraiei publice, n-a elaborat politica de contabilitate a IEG. Concluzii: La planificarea i executarea cheltuielilor pentru achiziionarea echipamentului tiinific, IEG nu a respectat cadrul legal. Indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc, calculate n luna decembrie 2008, nu au fost reflectate n aspectul Clasificaiei bugetare. Contractul de realizare a proiectului de transfer tehnologic a fost ncheiat n lipsa reglementrii clauzelor ce ar asigura IEG cu venituri suplimentare. Conducerea nu i-a asumat responsabilitatea s asigure elaborarea cadrului normativ intern n domeniul achiziiilor publice n corespundere cu prevederile legale. N-au fost prezentate documentele ce confirm calitatea utilajului de laborator procurat, de fapt fiind achiziionat utilaj nvechit moral. IEG nu dispune de politica de contabilitate, dup cum prevede cadrul legal. Recomandri IEG: 38. S asigure planificarea i executarea cheltuielilor n conformitate cu legislaia n vigoare, precum i reflectarea corect n aspectul Clasificaiei bugetare. 39. S asigure exercitarea de ctre membrii Grupului de lucru pentru achiziii publice a prevederilor legale.

40. S asigure ntocmirea contractelor de finanare n strict conformitate cu cadrul legal. Recomandri CSDT al AM: 41. S asigure elaborarea i prezentarea spre aprobare Ministerului Finanelor a politicii de contabilitate a IEG n conformitate cu legislaia n vigoare. 3.16. Institutul de Geologie i Seismologie al Academiei de tiine a Moldovei (n continuare IGS AM) IGS AM, nerespectnd prevederile pct.15 i pct.16 din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007, a acordat unor angajai premii, sporuri, adaosuri i ajutoare materiale n sum de 144,4 mii lei din contul economiilor fondului de salarizare formate de la meninerea funciilor vacante pe o perioad nu mai mare de dou sptmni i nu a prezentat CSDT al AM, spre aprobare, Regulamentul de premiere a conductorilor i cercettorilor tiinifici. n Buletinul achiziiilor publice nu a fost publicat anunul de intenie pentru procurarea utilajului tehnologic n valoare de 289,2 mii lei; membrii Grupului de lucru pentru achiziii nu au completat declaraiile de confidenialitate i imparialitate i nu au asigurat integritatea dosarelor achiziiilor publice, astfel nerespectnd prevederile art.19 alin.(1), art.14 alin.(3) din Legea nr.96XVI, pct.6 i pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008. Contractarea de ctre IGS AM a utilajului tehnologic n valoare de 155,3 mii lei, prin atribuirea direct a contractului, a dus att la ngrdirea concurenei, ct i la privarea de beneficiul serviciilor celui mai competitiv operator. Cheltuielile pentru reparaia capital a cldirilor IGS AM, efectuate n anul 2008 n sum de 1047,6 mii lei, nu au fost atribuite la majorarea valorii de bilan a cldirilor reparate, astfel fiind denaturat cu suma respectiv darea de seam pe anul 2008. n anul 2008, din contul mijloacelor speciale au fost contractate proiecte fundamentale n sum total de 1240,4 mii lei i proiecte aplicative de 120,0 mii lei, fr a fi nominalizai executorii de contracte, dup cum prevede art.60 din Codul nr.259-XV. Au fost constatate divergene ntre datele din cartea mare i Bilanul executrii bugetului la situaia din 01.01.2008 n sum total de 38,2 mii lei i, respectiv, la situaia din 01.01.2009 n sum total de 8,6 mii lei, nefiind asigurat identitatea soldurilor pe conturile sintetice conform pct.23 din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996. Evidena contabil nu corespunde integral cerinelor din pct.20 i pct.24 ale Instruciunii nr.85 din 09.10.1996. Concluzii: Achitarea premiilor, sporurilor, adaosurilor i ajutorului material nu s-a efectuat conform prevederilor legale. Unele proceduri de achiziie s-au executat cu nerespectarea prevederilor legale. n proiectele contractate din mijloace speciale nu snt nominalizai executorii contractelor, fapt ce presupune riscuri la argumentarea din punct de vedere tiinific i financiar a mijloacelor financiare i umane contractate, precum i la monitorizarea transparenei acestor proiecte. Cheltuielile pentru reparaia capital a cldirii nu au fost reflectate n darea de seam la majorarea valorii de bilan a cldirilor. Evidena i nregistrrile contabile nu ntotdeauna s-au conformat la prevederile legale. Recomandri IGS AM: 42. S aprobe Regulamentul de premiere a conductorilor i cercettorilor tiinifici i s exclud pe viitor stimularea angajailor din contul economiilor fondului de salarizare formate n urma meninerii funciilor vacante pe o perioad mai mare de dou sptmni. 43. S asigure aplicarea principiului transparenei n procesul achiziiilor publice, cu ntocmirea dosarelor achiziiilor publice, executate conform cadrului normativ. 44. S stabileasc executorii proiectelor tiinifice n cadrul contractelor ncheiate din contul mijloacelor speciale. 45. S reflecte n darea de seam majorarea cu 1047,6 mii lei a valorii de bilan a cldirilor supuse reparaiei capitale i s asigure inerea evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale. 3.17. Universitatea Tehnic a Moldovei (n continuare UTM)

 n anul 2008, pentru tiin i inovare au fost alocate 9,2 mil.lei, care s-au cheltuit pentru implementarea a 18 proiecte. Rezultatele activitii UTM n domeniul tiinei i inovrii, raportate AM, parial au fost confirmate documentar, iar unele acte de implementare a cercetrilor tiinifice au fost ntocmite dup finalizarea auditului. UTM a achiziionat dintr-o singur surs un generator de magnei permaneni la preul de 31,9 mii lei, ns la procesul-verbal snt anexate 3 oferte de preuri, achiziia nefiind evaluat dup metoda respectiv. A fost procurat un oscilator optic n valoare de 379,8 mii lei, ns operatorul economic l-a livrat cu 4 luni mai trziu, nerespectnd prevederile art.53 alin.(2) din Legea nr.847-XIII i pct.2.1. din contract, pentru ce nu au fost aplicate sanciuni. Planurile anuale i trimestriale de efectuare a achiziiilor publice nu au fost ntocmite; membrii Grupului de lucru pentru achiziii nu au semnat declaraiile de confidenialitate i imparialitate; proceseleverbale de deschidere a ofertelor lipsesc, iar dosarele achiziiilor publice nu au fost ntocmite, astfel nerespectndu-se prevederile art.13, art.14 i art.32 din Legea nr.96-XVI i pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008. Evidena contabil a cheltuielilor reale pentru tiin i inovare la UTM nu se ine conform pct.179 din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996, ceea ce tergiverseaz obinerea informaiei privind utilizarea mijloacelor financiare, iar cartea mare se ine n linii generale. Concluzii: Rezultatele activitii UTM n domeniul tiinei i inovrii, raportate de ctre AM, parial au fost confirmate documentar. n anul 2008, achiziiile publice s-au efectuat cu abateri de la cadrul normativ existent, cauzate de lipsa unui sistem de proceduri specifice scrise i formalizate, care reglementeaz activitatea de achiziii, i de lipsa unui control intern. Modul de inere a evidenei contabile tergiverseaz obinerea informaiei privind utilizarea mijloacelor financiare pe programe n domeniul tiinei i inovrii. Recomandri UTM: 46. Confirmarea documentar prin semnarea actelor de implementare a rezultatelor cercetrilor tiinifice efectuate n cadrul proiectelor de stat. 47. Grupul de lucru pentru achiziii s se conformeze cadrului normativ existent n domeniul achiziiilor publice; s organizeze controlul executrii contractelor de achiziii i s stabileasc persoana responsabil de elaborarea planurilor anuale i trimestriale de efectuare a achiziiilor publice. 48. S asigure inerea evidenei contabile n conformitate cu cerinele Instruciunii nr.85 din 09.10.1996. 3.18. Institutul de Matematic i Informatic al Academiei de tiine a Moldovei (n continuare IMI AM) Nerespectnd prevederile art.14 din Legea nr.254-XVI i pct.7 din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996, IMI AM a admis utilizarea mijloacelor bugetare n sum total de 18,7 mii lei cu depirea limitelor precizate. Personalul a fost premiat n baza Regulamentului cu privire la premierea salariailor IMI AM, care nu a fost aprobat de ctre CSDT al AM, dup cum prevede pct.15 din Hotrrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007. Achiziiile de bunuri, lucrri i servicii s-au efectuat n lipsa planurilor anuale i trimestriale de efectuare a achiziiilor publice; membrii Grupului de lucru pentru achiziii n-au semnat declaraiile de confidenialitate i imparialitate; n Buletinul achiziiilor publice nu s-a publicat un anun de intenie privind achiziiile publice preconizate; n cazul achiziiei de bunuri i lucrri, operatorul economic n-a depus, odat cu oferta, i garania pentru ofert; pe 10 proceduri de achiziii publice n-au fost ntocmite dosarele, astfel nerespectndu-se prevederile art.13 alin.(1) lit.b), art.14 alin.(3), art.19, art.32 alin.(1) i art.42 alin.(1) din Legea nr.96-XVI i pct.3, pct.4, pct.5, pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008. Politica de contabilitate pe anul 2008 a IMI AM n-a fost elaborat de ctre organul central de specialitate al administraiei publice (AM) i aprobat de Ministerul Finanelor, dup

cum prevede art.16 alin.(2) din Legea nr.113-XVI, i n-au fost respectate unele prevederi ale Normelor pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova. Concluzii: IMI AM a efectuat unele cheltuieli cu nerespectarea cadrului legal, iar salariile s-au pltit n baza actului normativ neaprobat de organul ierarhic superior. Achiziiile publice s-au efectuat cu nclcarea normelor legale i fr asigurarea transparenei. Entitatea nu i-a elaborat politica de contabilitate i nu a respectat unele prevederi ale Normelor pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova. Recomandri IMI AM: 49. S asigure executarea cheltuielilor n conformitate cu limitele precizate i s aprobe Regulamentul cu privire la premierea salariailor entitii potrivit cerinelor indicate. 50. S asigure respectarea cadrului legal la efectuarea achiziiilor publice i s ntocmeasc dosarele pentru fiecare procedur de achiziie public n parte. 51. S respecte Normele pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova i s elaboreze politica de contabilitate a entitii. 3.19. Institutul de Energetic al Academiei de tiine a Moldovei (n continuare IE AM) IE AM, nerespectnd prevederile art.36(35) din Legea nr.847-XIII i clauzele contractuale, a dezafectat n folosul a 2 operatori economici mijloace bugetare n sum de 99,6 mii lei pe o perioad de pn la 6 luni. Costul documentaiei proiectelor-tip n mrime de 30,0 mii lei a fost reflectat la cheltuieli, dar de fapt aceast sum urma a fi reflectat n evidena contabil la subcontul Alte mijloace fixe, conform prevederilor pct.44(5) din Instruciunea nr.85 din 09.10.1996. Concluzii: Unele mijloace bugetare au fost dezafectate pe o perioad de pn la 6 luni n folosul a 2 operatori economici, iar unele cheltuieli s-au reflectat neregulamentar n evidena contabil. Recomandri IE AM: 52. S asigure executarea cheltuielilor n conformitate cu legislaia n vigoare, precum i reflectarea lor n evidena contabil conform prevederilor Instruciunii nr.85 din 09.10.1996. 4. Concluzii generale Dei activitatea de monitorizare a utilizrii eficiente i conform destinaiei a mijloacelor financiare, reglementat de prevederile art.86 din Codul nr.259-XV i pct.72-75 din Regulamentul privind finanarea activitilor n sfera tiinei i inovrii, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005, se efectueaz de ctre Consiliul Suprem pentru tiin i Dezvoltare Tehnologic al AM, acesta nu a realizat o activitate ampl pentru a asigura verificrile eficiente asupra mijloacelor alocate beneficiarilor n scopurile prevzute. Acest fapt a invocat diferite riscuri, care au determinat utilizarea neconform cadrului normativ i legal a mijloacelor alocate pentru sfera tiinei i inovrii. 5. Opinia de audit Opinia cu rezerve privind regularitatea n opinia echipei de audit referitor la aspectele regularitii, inndu-se cont de deficienele i iregularitile menionate n Raport, a cror valoare nu se ncadreaz n pragul de semnificaie, considerm c nu toate operaiunile i tranzaciile financiare au fost efectuate legal i regulamentar.
eful echipei de audit Liuba Crdei

&
__________ Curtea de Conturi Hotrre nr.48 din 29.10.2009 privind Raportul auditului regularitii utilizrii mijloacelor financiare alocate pentru

dezvoltarea tiinei n anul 2008 Academiei de tiine a Moldovei i unor instituii beneficiare de aceste mijloace

//Monitorul Oficial 1/1, 12.01.2010