LEY 2492 Vrs 1 - 3 - Compendio

LEY 2492
CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
LEY 2492
ORDENADO A DICIEMBRE DE 2004
Versin 1.3
(ACTUALIZADO AL 31 DICIEMBRE DE 2012)
A N E XO I
RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO INHERENTES AL CODIGO TRIBUTARIO
T E X T O I N F O R M A T I V O , P A R A F I N E S L E G A L EI S REMITIRSE A LAS DISPOSICIONES OFICIALES
NOTAS DEL LECTOR
II
LEY 2492 PRESENTACION
a Ley 2492, o Cdigo Tributario Boliviano, es la norma jurdica fundamental del derecho tributario en nuestro pas y regula la relacin jurdica entre el fisco y los contribuyentes.
El anterior Cdigo Tributario fue aprobado el 28 de mayo de 1992 con la Ley 1340 y fue sustituido por la Ley 2492 en fecha 2 de agosto de 2003. El 20 de diciembre de 2004, a travs del Decreto Supremo 27947, se aprob un Texto Ordenado de esta norma que, por la dinmica que tiene nuestro sistema tributario, ha venido siendo complementada y, en algunos casos, modificada a lo largo de los ltimos aos. Por ello, y como una medida preventiva para evitar la problemtica de la dispersin normativa, el Servicio de Impuestos Nacionales public en 2006 un documento con la normativa relacionada del Cdigo Tributario Boliviano, con las modificaciones y complementaciones a diciembre de 2005. Esa publicacin es, hasta ahora, una de las ms requeridas, tanto por los contribuyentes como por los expertos del rea tributaria. En este marco y en apego a la vocacin de servicio institucional que se tiene con el Estado Plurinacional y la sociedad en su conjunto y con la finalidad de mejorar la comprensin y entendimiento de nuestro sistema tributario, el Servicio de Impuestos Nacionales trabaj arduamente en la consolidacin de todas las normas relacionadas con el Cdigo Tributario, verificando su correspondencia y vigencia con las normas y disposiciones dictadas sobre la materia. El resultado de este trabajo se traduce hoy en el Compendio Normativo del Cdigo Tributario Boliviano, que ponemos a su disposicin como documento de consulta, el cual contiene una actualizacin de la Ley 2492, la incorporacin de los Decretos Supremos Reglamentarios actualizados y una serie de Sentencias Constitucionales. Asimismo, se aaden todas aquellas Resoluciones Normativas de Directorio que estn relacionadas con el Cdigo Tributario. Esta recopilacin normativa abarca desde agosto de 2003 hasta el 31 de diciembre de 2012. Esperamos que este esfuerzo sirva a todas aquellas personas que trabajan o se relacionan con la temtica tributaria y les permita lograr un adecuado y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En el caso de trmites legales, sin embargo, los contribuyentes debern remitirse siempre a los textos publicados en la Gaceta Oficial del Estado Plurinacional de Bolivia. El Servicio de Impuestos Nacionales, en sincrona con las nuevas tendencias tecnolgicas y renovando su espritu vanguardista, pone a disposicin este compendio en los formatos electrnicos PDF y EPUB, que son mundialmente utilizados para su lectura en dispositivos mviles (celulares inteligentes, tabletas) o equipos de computacin. Este avance tecnolgico tiene el doble propsito de interactuar mejor con el pblico contribuyente, del que se espera recibir la retroalimentacin necesaria que permita la mejora continua de este compendio con sus aportes, comentarios u observaciones. En el Servicio de Impuesto Nacionales confiamos en que este pequeo aporte, que sin embargo tiene un alto valor agregado, ser de gran utilidad para los contribuyentes y la poblacin boliviana.
Roberto Ugarte Quispaya

Presidente Ejecutivo Servicio de Impuestos Nacionales
III
Los editores aclaran que el texto contenido en la presente publicacin persigue solamente fines de divulgacin y socializacin, reservndose la fidelidad de los mismos con las normas citadas. Para cualquier referencia de orden legal los lectores debern remitirse a las publicaciones oficiales realizadas por la Gaceta Oficial del Estado Plurinacional de Bolivia.
IV
Indice
TITULO I NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES CAPITULO I...................................................................................................................... DISPOSICIONES PRELIMINARES......................................................................................... Seccin I: AMBITO DE APLICACION, VIGENCIA Y PLAZOS.............................................. Seccin II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO......................................................... 137 137 137 139 141 141 142 142 142 143 144 144 144 145 146 149 150 152 153 CAPITULO II.................................................................................................................... LIQUIDACION.................................... CAPITULO III .................................................................................................................. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA ...................................................................................... Seccin I: OBLIGACION TRIBUTARIA .......................................................................... Seccin II: HECHO GENERADOR ................................................................................ Seccin III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA ...................................... Subseccin I: SUJETO ACTIVO ............................................................................. Subseccin II: SUJETO PASIVO ............................................................................ Subseccin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS ............................................................ Subseccin IV: TERCEROS RESPONSABLES ........................................................... Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO .................................................................
Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA .................................................................. Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA .............................................................................. Seccin VI: GARANTIA ............................................................................................... Seccin VII: FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION DE PAGO EN ADUANAS ................................................................ Subseccin I: PAGO ............................................................................................. Subseccin II : COMPENSACION ............................................................................ Subseccin III: CONFUSION ................................................................................ Subseccin IV: CONDONACION ............................................................................. Subseccin V: PRESCRIPCION ............................................................................... Subseccin VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCION EN MATERIA ADUANERA ........................................................................................
154 154 155 156 156 156
158
TITULO II GESTION Y APLICACION DE LOS TRIBUTOS CAPITULO I ...................................................................................................................... DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA..................... Seccin I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA........................... Seccin II: DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y TERCEROS RESPONSABLES................................................................................................................. Seccin III: AGENTES DE INFORMACION ..................................................................... 165 167 161 161 161
CAPITULO II ..................................................................................................................... PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS .......................................................................................... Seccin I: DISPOSICIONES COMUNES ...........................................................................
168 168 168
Seccin II: PRUEBA ........................................................................................................... Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION ................................................................ Seccin IV: DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA ........................................................ Subseccin I: DETERMINACION POR EL SUJETO PASIVO O TERCERO RESPONSABLE ........................................................................................... Subseccin II: DETERMINACION POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ...............................................................................................................
169 172 175
175
176 178 182 184 188 188 189
Seccin V: CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION ................................ Seccin VI: RECAUDACION Y MEDIDAS PRECAUTORIAS ......................................................... Seccin VII: EJECUCION TRIBUTARIA .................................................................................. Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES ....................................................................... Subseccin I: LA CONSULTA ......................................................................................... Subseccin II: ACCION DE REPETICION .........................................................................
Subseccin III: DEVOLUCION TRIBUTARIA .................................................................... 190 Subseccin IV: RESTITUCION ....................................................................................... 191
Subseccin V: CERTIFICACIONES .................................................................................. 192
TITULO III IMPUGNACION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION CAPITULO I ............................................................................................................................. IMPUGNACION DE NORMAS ...................................................................................................... CAPITULO II ............................................................................................................................ RECURSOS ADMINISTRATIVOS .................................................................................................. CAPITULO III ........................................................................................................................... SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ............................................................................................... CAPITULO IV ............................................................................................................................ RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS ............................................................ 195 195 195 195 197 197 203 203
TITULO IV ILICITOS TRIBUTARIOS CAPITULO I .............................................................................................................................. DISPOSICIONES GENERALES ...................................................................................................... 211 211
CAPITULO II ............................................................................................................................. 216 CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS .............................................................................................. CAPITULO III ............................................................................................................................ PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ............................................ 216 220 220
CAPITULO IV ............................................................................................................................. 222 DELITOS TRIBUTARIOS................................................................................................................ 222 CAPITULO V .............................................................................................................................. PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO ........................................................................................... 230 230
Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................... 230 Seccin II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO .......................................... 231
TITULO V PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCION DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
CAPITULO I ............................................................................................................................... 239 DISPOSICIONES GENERALES ....................................................................................................... 239 Seccin I: COMPETENCIA TERRITORIAL ................................................................................. 239
CAPITULO II ............................................................................................................................... 240 DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA.............................. 240 Seccin I: RECURSOS ADMINISTRATIVOS ............................................................................... 240 Seccin II: NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y REGIMEN PROBATORIO ......................................................................... 243 Subseccin I: NORMAS GENERALES ................................................................................. 243 Subseccin II: PRUEBA .................................................................................................. 249
Seccin III: PROCEDIMIENTOS ............................................................................................. 250
CAPITULO IV ............................................................................................................................... 252 MEDIDAS PRECAUTORIAS ............................................................................................................. 252 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ................................................................................................... 252 DISPOSICION ADICIONAL DISPOSICIONES FINALES ........................................................................................................... 2 57 ........................................................................................................... 257
DECRETO SUPREMO N 27310 REGLAMENTO AL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO ....................................................................... 263
CAPITULO I ............................................................................................................................... 263 DISPOSICIONES GENERALES ....................................................................................................... 263
CAPITULO II ............................................................................................................................. DISPOSICIONES RELATIVAS AL SERVICIO DE IMPUESTOS
270
NACIONALES Y A LOS GOBIERNOS MUNICIPALES ........................................................................... 270
CAPITULO III ............................................................................................................................. 277 DISPOSICIONES RELATIVAS A LA ADUANA NACIONAL .................................................................... 277
CAPITULO IV ............................................................................................................................ DISPOSICIONES TRANSITORIAS .................................................................................................
284 284
CAPITULO V .............................................................................................................................. DISPOSICIONES FINALES ...........................................................................................................
285 285
DECRETO SUPREMO N 27350 REGLAMENTO ESPECIFICO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCION DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ............................................................................................................................. 286
TITULO I ................................................................................................................................. DISPOSICIONES GENERALES ......................................................................................................
286 286
CAPITULO I ............................................................................................................................. OBJETO...................................................................................................................................
286 286
CAPITULO II............................................................................................................................ COMPOSICION, COMPETENCIA TERRITORIAL Y ESTRUCTURA......................................................................................................
286
286
TITULO II ................................................................................................................................. DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ................................................................................................
288
288
CAPITULO I................................................................................................................................. 288 RECURSOS ADMINISTRATIVOS..................................................................................................... 288
CAPITULO II............................................................................................................................... 291 NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS y REGIMEN PROBATORIO................................................................................................................ 291
CAPITULO III.............................................................................................................................. 297 PROCEDIMIENTOS...................................................................................................................... 297
CAPITULO IV............................................................................................................................... 300 MEDIDAS PRECAUTORIAS............................................................................................................ 300
TITULO III ............................................................................................................................... 300 CAPITULO I ............................................................................................................................... 301 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ................................................................................................ CAPITULO II ............................................................................................................................. DISPOSICIONES FINALES ........................................................................................................... CAPITULO III ............................................................................................................................ 300 300 300 301
DISPOSICIONES ABROGATORIAS.................................................................................................. 301
DECRETO SUPREMO N 27874 REGLAMENTO COMPLEMENTARIO DEL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO .......................................... 302
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
TITULO I
LEY 2492
136
TITULO I
CAPITULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES

DISPOSICIONES PRELIMINARES
SECCION I: AMBITO DE APLICACION, VIGENCIA Y PLAZOS

ARTICULO 1.- (AMBITO DE APLICACION). Las disposiciones de este Cdigo establecen los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario. ARTICULO 2.- (AMBITO ESPACIAL). Las normas tributarias tienen aplicacin en el mbito territorial sometido a la facultad normativa del rgano competente para dictarlas, salvo que en ellas se establezcan lmites territoriales ms restringidos. Tratndose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios internacionales o leyes especiales, el mbito espacial est constituido por el territorio nacional y las reas geogrficas de territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera, en virtud a Tratados o Convenios Internacionales suscritos por el Estado. ARTICULO 3.- (VIGENCIA). Las normas tributarias regirn a partir de su publicacin oficial o desde la fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicacin previa. 1
Nota del Editor.- Se derog el Pargrafo II del Artculo precedente, mediante Numeral 1 de Disposiciones Derogatorias de la Ley N031 (Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin), de 19/07/2010.
Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos
ARTICULO 4.- (PLAZOS Y TERMINOS). Los plazos relativos a las normas tributarias son perentorios y se computarn en la siguiente forma: 1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento no hubiera da equivalente, se entiende que el plazo acaba el ltimo da del mes. Si el plazo se fija en aos, se entendern siempre como aos calendario. 2. Los plazos en das que determine este Cdigo, cuando la norma aplicable no disponga expresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das hbiles administrativos en tanto no excedan de diez (10) das y siendo ms extensos se computarn por das corridos. 3. Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir del da siguiente hbil a aquel en que tenga lugar la notificacin o publicacin del acto y concluyen al final de la ltima hora del da de su vencimiento.
137
Resoluciones Normativas de Directorio
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
En cualquier caso, cuando el ltimo da del plazo sea inhbil se entender siempre prorrogado al primer da hbil siguiente. 4. Se entienden por momentos y das hbiles administrativos, aquellos en los que la Administracin Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por consiguiente, los plazos que vencieren en da inhbil para la Administracin Tributaria, se entendern prorrogados hasta el da hbil siguiente. En el cmputo de plazos y trminos previstos en este Cdigo, no surte efecto el trmino de la distancia. 2
Nota de Editor: Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo. A continuacin sealamos la parte introductoria y resolutiva de la mencionada Sentencia. SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0079/2006 Sucre, 16 de octubre de 2006 En el recurso indirecto o incidental de inconstitucionalidad promovido por Jaime Ampuero Garca, Emilse Ardaya Gutirrez, Beatriz Sandoval de Capobianco, Juan Jos Gonzles Osio, Julio Ortiz Linares, Eddy Wlter Fernndez Gutirrez y Rosario Canedo Justiniano a instancia de Jannine Forgues Ostuni y Jaime Araujo Camacho, en representacin de Leni Haydee Cardozo Lema de Bertsch, demandando la inconstitucionalidad del ltimo prrafo del art. 4 del Cdigo Tributario Boliviano (CTB), por considerarlo contrario al principio de igualdad y al debido proceso consagrados por los arts. 6. I y 16.IV de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional en virtud de la jurisdiccin y competencia que ejerce por mandato de los arts. 120.1 de la CPE; arts. 7 inc. 1) y 54 y ss. de la LTC, resuelve declarar INCONSTITUCIONAL el ltimo prrafo del art. 4 del CTB con los efectos derogatorios establecidos en el art. 58.III de la LTC. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. Fdo. Dra. Elizabeth Iiguez de Salinas PRESIDENTA Fdo. Dra. Martha Rojas lvarez DECANA Fdo. Dr. Artemio Arias Romano
138
MAGISTRADO Fdo. Dra. Silvia Salame Farjat MAGISTRADA Fdo. Dr. Walter Raa Arana MAGISTRADO Este ltimo prrafo ha sido declarado inconstitucional por la Sentencia
Constitucional 0079/2006 de fecha 16 de octubre de 2006.
SECCION II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

ARTICULO 5.- (FUENTE, PRELACION NORMATIVA Y DERECHO SUPLETORIO). I. Con carcter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente prelacin normativa: 1. La Constitucin Poltica del Estado. 2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo. 3. El presente Cdigo Tributario. 4. Las Leyes 5. Los Decretos Supremos. 6. Resoluciones Supremas. 7. Las dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos administrativos facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de formulacin establecidos en este Cdigo.
Tambin constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de tasas y patentes, aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el mbito de su jurisdiccin y competencia.
139
II. Tendrn carcter supletorio a este Cdigo, cuando exista vaco en el mismo, los principios generales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas jurdicas que correspondan a la naturaleza y fines del caso particular.
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 6.- (PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY). I. Slo la Ley puede: 1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligacin tributaria; fijar la base imponible y alcuota o el lmite mximo y mnimo de la misma; y designar al sujeto pasivo. 2. Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo. 3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios. 4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones. 5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales. 6. Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones. 7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias. 8. Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.
Nota del Editor.- El Pargrafo II, fue derogado por el Numeral 1. de Disposiciones Derogatorias de la Ley N031 (Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin), de 19/07/2010.
ARTICULO 7.(GRAVAMEN ARANCELARIO). Conforme lo dispuesto en los acuerdos y convenios internacionales ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo establecer la alcuota del Gravamen Arancelario aplicable a la importacin de mercancas cuando corresponda los derechos de compensacin y los derechos antidumping. ARTICULO 8.- (METODOS DE INTERPRETACION Y ANALOGIA). I. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos en Derecho, pudindose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los trminos contenidos en aquellas. En exenciones tributarias sern interpretados de acuerdo al mtodo literal. II. Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurdicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la interpretacin deber asignar el significado que ms se adapte a la realidad econmica. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho generador o imponible, se tomar en cuenta:
140
a) Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurdicas manifiestamente inapropiadas o atpicas a la realidad econmica de los hechos gravados, actos o relaciones econmicas subyacentes en tales formas, la norma tributaria se aplicar prescindiendo de esas formas, sin perjuicio de la eficacia jurdica que las mismas tengan en el mbito civil u otro. b) En los actos o negocios en los que se produzca simulacin, el hecho generador gravado ser el efectivamente realizado por las partes con independencia de las formas o denominaciones jurdicas utilizadas por los interesados. El negocio simulado ser irrelevante a efectos tributarios. III. L a analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no se podrn crear tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar sanciones, ni modificar normas existentes.
LIQUIDACION LOS CAPITULO IITRIBUTOS
CAPITULO II
ARTICULO 9.- (CONCEPTO Y CLASIFICACION). I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y III. Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin Poltica del Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblico, as como la obtencin de autorizaciones para la realizacin de actividades econmicas. ARTICULO 10.- (IMPUESTO). Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. ARTICULO 11.- (TASA). I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias: 1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepcin obligatoria por los administrados.
141
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
2. Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico por referirse a la manifestacin del ejercicio de autoridad. II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado. III. La recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que constituye la causa de la obligacin. ARTICULO 12.- (CONTRIBUCIONES ESPECIALES). Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de determinadas obras o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. El tratamiento de las contribuciones especiales emergentes de los aportes a los servicios de seguridad social se sujetar a disposiciones especiales, teniendo el presente Cdigo carcter supletorio. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA CAPITULO III CAPITULO III REL ACION JURIDICA TRIBUTARIA
SECCION I: OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 13.- (CONCEPTO). La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales. En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn por Ley especial. ARTICULO 14.- (INOPONIBILIDAD). I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria en ningn caso sern oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el mbito civil, comercial u otras ramas del derecho. II. Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las leyes tributarias, son nulas de pleno derecho. ARTICULO 15.- (VALIDEZ DE LOS ACTOS). La obligacin tributaria no ser afectada por ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del contrato celebrado, la causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas.
142
SECCION II: HECHO GENERADOR

ARTICULO 16.- (DEFINICION). Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligacin tributaria. ARTICULO 17.- (PERFECCIONAMIENTO). Se considera ocurrido el hecho generador y existentes sus resultados: 1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o realizado las circunstancias materiales previstas por Ley. 2. En las situaciones de derecho, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con la norma legal aplicable. ARTICULO 18.- (CONDICION CONTRACTUAL). En los actos jurdicos sujetos a condicin contractual, si las normas jurdicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el hecho generador se considerar perfeccionado: 1. En el momento de su celebracin, si la condicin fuera resolutoria. 2. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva. ARTICULO 19.- (EXENCION, CONDICIONES, REQUISITOS Y PLAZO). I. Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria materia; establecida expresamente por Ley. II. La Ley que establezca exenciones, deber especificar las condiciones y requisitos exigidos para su procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su duracin. ARTICULO 20.- (VIGENCIA E INAFECTABILIDAD DE LAS EXENCIONES). I. Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas ante la Administracin correspondiente, las exenciones tendrn vigencia a partir de su formalizacin. II. La exencin no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento. III. La exencin, con plazo indeterminado an cuando fuera otorgada en funcin de ciertas condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.
143
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
IV. Cuando la exencin est sujeta a plazo de duracin determinado, la modificacin o derogacin de la Ley que la establezca no alcanzar a los sujetos que la hubieran formalizado o se hubieran acogido a la exencin, quienes gozarn del beneficio hasta la extincin de su plazo.
SECCION III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

SUBSECCION I: SUJETO ACTIVO ARTICULO 21.- (SUJETO ACTIVO). El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el Estado, cuyas facultades de recaudacin, control, verificacin, valoracin, inspeccin previa, fiscalizacin, liquidacin, determinacin, ejecucin y otras establecidas en este Cdigo son ejercidas por la Administracin Tributaria nacional, departamental y municipal dispuestas por Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al Estado. Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn ser otorgadas en concesin a empresas o sociedades privadas. SUBSECCION II: SUJETO PASIVO ARTICULO 22.- (SUJETO PASIVO). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Cdigo y las Leyes. ARTICULO 23.- (CONTRIBUYENTE). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. Dicha condicin puede recaer: 1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado. 2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen calidad de sujetos de derecho. 3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de personalidad jurdica que constituyen una unidad econmica o un patrimonio separado, susceptible de imposicin. Salvando los patrimonios autnomos emergentes de procesos de titularizacin y los fondos de inversin administrados por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin y dems fideicomisos. ARTICULO 24.- (INTRANSMISIBILIDAD). No perder su condicin de sujeto pasivo, quien segn la norma jurdica respectiva deba cumplir con la prestacin, aunque realice la traslacin de la obligacin tributaria a otras personas.
144
ARTICULO 25.- (SUSTITUTO). Es sustituto la persona natural o jurdica genricamente definida por disposicin normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Son sustitutos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas naturales o jurdicas que en razn de sus funciones, actividad, oficio o profesin intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin de tributos, asumiendo la obligacin de empozar su importe al Fisco. 2. Son agentes de retencin las personas naturales o jurdicas designadas para retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por Ley. 3. Son agentes de percepcin las personas naturales o jurdicas designadas para obtener junto con el monto de las operaciones que originan la percepcin, el tributo autorizado. 4. Efectuada la retencin o percepcin, el sustituto es el nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido, considerndose extinguida la deuda para el sujeto pasivo por dicho importe. De no realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio del derecho de repeticin contra ste. 5. El agente de retencin es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. SUBSECCION III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS ARTICULO 26.- (DEUDORES SOLIDARIOS).
II. Los efectos de la solidaridad son: 1. La obligacin puede ser exigida totalmente a cualquiera de los deudores a eleccin del sujeto activo. 2. El pago total efectuado por uno de los deudores libera a los dems, sin perjuicio de su derecho a repetir civilmente contra los dems. 3. El cumplimiento de una obligacin formal por parte de uno de los obligados libera a los dems.
145
27874
I. Estn solidariamente obligados aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador, salvo que la Ley especial dispusiere lo contrario. En los dems casos la solidaridad debe ser establecida expresamente por Ley.
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
4. La exencin de la obligacin alcanza a todos los beneficiarios, salvo que el beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este caso, el sujeto activo podr exigir el cumplimiento a los dems con deduccin de la parte proporcional del beneficio. 5. Cualquier interrupcin o suspensin de la prescripcin, a favor o en contra de uno de los deudores, favorece o perjudica a los dems. SUBSECCION IV: TERCEROS RESPONSABLES ARTICULO 27.- (TERCEROS RESPONSABLES). Son terceros responsables las personas que sin tener el carcter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Cdigo o disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aqul. El carcter de tercero responsable se asume por la administracin de patrimonio ajeno o por la sucesin de obligaciones como efecto de la transmisin gratuita u onerosa de bienes. ARTICULO 28.- (RESPONSABLES POR LA ADMINISTRACION DE PATRIMONIO AJENO). I. Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan del patrimonio que administren: 1. Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces. 2. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida. 3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que carecen de personalidad jurdica. 4. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren y dispongan. 5. Los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y los representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los administradores judiciales o particulares de las sucesiones. II. Esta responsabilidad alcanza tambin a las sanciones que deriven del incumplimiento de las obligaciones tributarias a que se refiere este Cdigo y dems disposiciones normativas.
146
ARTICULO 29.- (RESPONSABLES POR REPRESENTACION). La ejecucin tributaria se realizar siempre sobre el patrimonio del sujeto pasivo, cuando dicho patrimonio exista al momento de iniciarse la ejecucin. En este caso, las personas a que se refiere el Artculo precedente asumirn la calidad de responsable por representacin del sujeto pasivo y respondern por la deuda tributaria hasta el lmite del valor del patrimonio que se est administrando. ARTICULO 30.- (RESPONSABLES SUBSIDIARIOS). Cuando el patrimonio del sujeto pasivo no llegara a cubrir la deuda tributaria, el responsable por representacin del sujeto pasivo pasar a la calidad de responsable subsidiario de la deuda impaga, respondiendo ilimitadamente por el saldo con su propio patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado con dolo. La responsabilidad subsidiaria tambin alcanza a quienes administraron el patrimonio, por el total de la deuda tributaria, cuando ste fuera inexistente al momento de iniciarse la ejecucin tributaria por haber cesado en sus actividades las personas jurdicas o por haber fallecido la persona natural titular del patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado con dolo. Quienes administren patrimonio ajeno sern responsables subsidiarios por los actos ocurridos durante su gestin y sern responsables solidarios con los que les antecedieron, por las irregularidades en que stos hubieran incurrido, si conocindolas no realizaran los actos que fueran necesarios para remediarlas o enmendarlas a excepcin de los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores, los representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los administradores judiciales o particulares de las sucesiones, quines sern responsables subsidiarios slo a partir de la fecha de su designacin contractual o judicial. ARTICULO 31.- (SOLIDARIDAD ENTRE RESPONSABLES). Cuando sean dos o ms los responsables por representacin o subsidiarios de una misma deuda, su responsabilidad ser solidaria y la deuda podr exigirse ntegramente a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de ste a repetir en la va civil contra los dems responsables en la proporcin que les corresponda. ARTICULO 32.- (DERIVACION DE LA ACCION ADMINISTRATIVA). La derivacin de la accin administrativa para exigir, a quienes resultaran responsables subsidiarios, el pago del total de la deuda tributaria, requerir un acto administrativo previo en el que se declare agotado el patrimonio del deudor principal, se determine su responsabilidad y cuanta, bajo responsabilidad funcionaria. ARTICULO 33.- (NOTIFICACION E IMPUGNACION). El acto de derivacin de la accin administrativa ser notificado personalmente a quienes resulten responsables subsidiarios, indicando todos los antecedentes del acto. El notificado podr impugnar el
147
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
acto que lo designa como responsable subsidiario utilizando los recursos establecidos en el presente Cdigo. La impugnacin solamente se referir a la designacin como responsable subsidiario y no podr afectar la cuanta de la deuda en ejecucin. ARTICULO 34.- (RESPONSABLES SOLIDARIOS POR SUCESION A TITULO PARTICULAR). Son responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores a ttulo particular: 1. Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con anterioridad a la transmisin. 2. Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos bienes y los dems sucesores en la titularidad o explotacin de empresas o entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella. La responsabilidad establecida en este artculo est limitada al valor de los bienes que se reciban, a menos que los sucesores hubieran actuado con dolo. La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artculo cesar a los doce (12) meses de efectuada la transferencia, si sta fue expresa y formalmente comunicada a la autoridad tributaria con treinta (30) das de anticipacin por lo menos. ARTICULO 35.- (SUCESORES DE LAS PERSONAS UNIVERSAL). NATURALES A TITULO
I. Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido sern ejercitados o en su caso, cumplidos por el heredero universal sin perjuicio de que ste pueda acogerse al beneficio de inventario. II. En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que puedan ser pagadas con el patrimonio de ste. ARTICULO 36.JURIDICAS). (TRANSMISION DE OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS
I. Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le corresponda, mientras no queden extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que se liquida o disuelve. II. Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades disueltas o liquidadas se transmitirn a los socios o partcipes en el capital, que respondern de ellas solidariamente hasta el lmite del valor de la cuota de liquidacin que se les hubiera adjudicado.
148
En ambos casos citados se aplicarn los beneficios establecidos para los trabajadores en la Ley General del Trabajo y los privilegios establecidos en el Artculo 49 de este Cdigo. SUBSECCION V: DOMICILIO TRIBUTARIO ARTICULO 37.- (DOMICILIO EN EL TERRITORIO NACIONAL). Para efectos tributarios las personas naturales y jurdicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva. ARTICULO 38.- (DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES). Cuando la persona natural no tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas naturales es: 1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente. 2. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la residencia o existir dificultad para determinarla. 3. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los trminos de los numerales precedentes. La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales. ARTICULO 39.- (DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURIDICAS). Cuando la persona jurdica no tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas jurdicas es: 1. El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva. 2. El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha direccin o administracin. 3. El sealado en la escritura de constitucin, de acuerdo al Cdigo de Comercio. 4. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los trminos de los numerales precedentes. Para las Asociaciones de hecho o unidades econmicas sin personalidad jurdica, se aplicarn las reglas establecidas a partir del numeral 2 de ste Artculo. La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales.
149
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 40.- (DOMICILIO DE LOS NO INSCRITOS). Se tendr por domicilio de las personas naturales y asociaciones o unidades econmicas sin personalidad jurdica que no estuvieran inscritas en los registros respectivos de las Administraciones Tributarias correspondientes, el lugar donde ocurra el hecho generador. ARTICULO 41.- (DOMICILIO ESPECIAL). El sujeto pasivo y el tercero responsable podrn fijar un domicilio especial dentro el territorio nacional a los efectos tributarios con autorizacin expresa de la Administracin Tributaria. El domicilio as constituido ser el nico vlido a todos los efectos tributarios, en tanto la Administracin Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la revocatoria fundamentada de la autorizacin concedida, o stos no soliciten formalmente su cancelacin.
SECCION IV: BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA

ARTICULO 42.- (BASE IMPONIBLE). Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alcuota para determinar el tributo a pagar. ARTICULO 43.- (METODOS DE DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE). La base imponible podr determinarse por los siguientes mtodos:
I. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo. II. Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin, permitan deducir la existencia y cuanta de la obligacin cuando concurra alguna de las circunstancias reguladas en el artculo siguiente. III. Cuando la Ley encomiende la determinacin al sujeto activo prescindiendo parcial o totalmente del sujeto pasivo, sta deber practicarse sobre base cierta y slo podr realizarse la determinacin sobre base presunta de acuerdo a lo establecido en el Artculo siguiente, segn corresponda. En todos estos casos la determinacin podr ser impugnada por el sujeto pasivo, aplicando los procedimientos previstos en el Ttulo III del presente Cdigo. ARTICULO 44.- (CIRCUNSTANCIAS PARA LA DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA). La Administracin Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo sobre base presunta, slo cuando habindolos requerido, no posea los datos
150
necesarios para su determinacin sobre base cierta por no haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en especial, cuando se verifique al menos alguna de las siguientes circunstancias relativas a ste ltimo: 1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios correspondientes. 2. Que no presenten declaracin o en ella se omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, conforme al procedimiento determinativo en casos especiales previsto por este Cdigo. 3. Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la iniciacin o desarrollo de sus facultades de fiscalizacin. 4. Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin respaldatoria o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones normativas. 5. Que se den algunas de las siguientes circunstancias: a) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del precio y costo. b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos. c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo. d) No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos a que obligan las normas tributarias. e) Alterar la informacin tributaria contenida en medios magnticos, electrnicos, pticos o informticos que imposibiliten la determinacin sobre base cierta. f) Existencia de ms de un juego de libros contables, sistemas de registros manuales o informticos, registros de cualquier tipo o contabilidades, que contengan datos y/o informacin de inters fiscal no coincidentes para una misma actividad comercial. g) Destruccin de la documentacin contable antes de que se cumpla el trmino de la prescripcin.
151
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
h) La sustraccin a los controles tributarios, la no utilizacin o utilizacin indebida de etiquetas, sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la alteracin de las caractersticas de mercancas, su ocultacin, cambio de destino, falsa descripcin o falsa indicacin de procedencia. 6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el conocimiento cierto de sus operaciones, o en cualquier circunstancia que no permita efectuar la determinacin sobre base cierta. Practicada por la Administracin Tributaria la determinacin sobre base presunta, subsiste la responsabilidad por las diferencias en ms que pudieran corresponder derivadas de una posterior determinacin sobre base cierta. ARTICULO 45.- (MEDIOS PARA LA DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA). I. Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se practicar utilizando cualquiera de los siguientes medios que sern precisados a travs de la norma reglamentaria correspondiente: 1. Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan deducir la existencia de los hechos imponibles en su real magnitud. 2. Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de bienes y rentas, as como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean normales en el respectivo sector econmico, considerando las caractersticas de las unidades econmicas que deban compararse en trminos tributarios. 3. Valorando signos, ndices, o mdulos que se den en los respectivos contribuyentes segn los datos o antecedentes que se posean en supuestos similares o equivalentes. II. En materia aduanera se aplicar lo establecido en la Ley Especial. ARTICULO 46.- (ALICUOTA). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar.
SECCION V: LA DEUDA TRIBUTARIA

ARTICULO 47.- (COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA). Deuda Tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria, sta constituida por el Tributo Omitido (TO), las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente:
152
DT = TO x (1 + r/360)n +M El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFVs) es el resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) del da de vencimiento de la obligacin tributaria. La Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) utilizada para el clculo ser la publicada oficialmente por el Banco Central de Bolivia. En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para operaciones en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos. El nmero de das de mora (n), se computar desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago de la obligacin tributaria. Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV), sern convertidos a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria, utilizando el factor de conversin para el clculo de intereses de la relacin descrita anteriormente y se deducirn del total de la Deuda Tributaria sin intereses. La obligacin de pagar la Deuda Tributaria (DT) por el contribuyente o responsable, surge sin la necesidad de intervencin o requerimiento de la administracin tributaria. El momento de hacer efectivo el pago de la Deuda Tributaria total expresada en UFVs, la misma deber ser convertida a moneda nacional, utilizando la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) de la fecha de pago. Tambin se consideran como Tributo Omitido (TO), los montos indebidamente devueltos por la Administracin Tributaria expresados en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV).
ARTICULO 48.- (GARANTIA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS). El patrimonio del sujeto pasivo o del subsidiario cuando corresponda, constituye garanta de las obligaciones tributarias. ARTICULO 49.- (PRIVILEGIO). La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las acreencias de terceros, con excepcin de los sealados en el siguiente orden:
2. Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de asistencia familiar fijadas u homologadas judicialmente y las contribuciones y aportes patronales y laborales a la Seguridad Social.
153
1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.
27874
SECCION VI: GARANTIA
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
3. Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a registro, siempre que ellos se hubieran constituido e inscrito en el Registro de Derechos Reales o en los registros correspondientes, respectivamente, con anterioridad a la notificacin con la Resolucin Determinativa, en los casos que no hubiera fiscalizacin, con anterioridad a la ejecucin tributaria. ARTICULO 50.- (EXCLUSION). Los tributos retenidos y percibidos por el sustituto debern ser excluidos de la masa de liquidacin por tratarse de crditos extraconcursales y privilegiados.
SECCION VII: FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION DE PAGO EN ADUANAS

SUBSECCION I: PAGO ARTICULO 51.- (PAGO TOTAL). La obligacin tributaria y la obligacin de pago en aduanas, se extinguen con el pago total de la deuda tributaria. ARTICULO 52.- (SUBROGACION DE PAGO). Los terceros extraos a la obligacin tributaria tambin pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogndose en el derecho al crdito, garantas, preferencias y privilegios sustanciales. ARTICULO 53.- (CONDICIONES Y REQUISITOS).
I. El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las disposiciones normativas que se dicten al efecto. II. Existe pago respecto al contribuyente cuando se efecta la retencin o percepcin de tributo en la fuente o en el lugar y la forma que la Administracin Tributaria lo disponga. III. La Administracin Tributaria podr disponer fundadamente y con carcter general prrrogas de oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la convertibilidad del tributo en Unidades de Fomento de la Vivienda, la aplicacin de intereses ni de sanciones por el tiempo sujeto a prrroga. IV. El pago de la deuda tributaria se acreditar o probar mediante certificacin de pago en los originales de las declaraciones respectivas, los documentos bancarios de pago o las certificaciones expedidas por la Administracin Tributaria.
154
ARTICULO 54.- (DIVERSIDAD DE DEUDAS). I. Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago se imputar a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la obligacin ms antigua y entre stas a la que sea de menor monto y as, sucesivamente, a las deudas mayores. II. En ningn caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administracin Tributaria podr negarse a recibir los pagos que efecten los contribuyentes sean stos parciales o totales, siempre que los mismos se realicen conforme a lo dispuesto en el artculo anterior. ARTICULO 55.- (FACILIDADES DE PAGO). I. La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada la ejecucin tributaria, en los casos y en la forma que reglamentariamente se determinen. Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones y percepciones. Si las facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no habr lugar a la aplicacin de sanciones. II. Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que la Administracin Tributaria establezca mediante norma reglamentaria de carcter general, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rechazo de las garantas por parte de la Administracin Tributaria deber ser fundamentado. III. En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los trminos definidos en norma reglamentaria, dar lugar automticamente a la ejecucin de las medidas que correspondan adoptarse por la Administracin Tributaria segn sea el caso. SUBSECCION II: COMPENSACION ARTICULO 56.- (CASOS EN LOS QUE PROCEDE). La deuda tributaria podr ser compensada total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y exigible del interesado, proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los que corresponde la repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo.
155
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos comenzando por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a condicin de que sean recaudados por el mismo rgano administrativo. Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por la Administracin Tributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo responsabilidad de los funcionarios encargados del mismo. A efecto del clculo para la compensacin, no correr ningn tipo de actualizacin sobre los dbitos y crditos que se solicitan compensar desde el momento en que se inicie la misma. SUBSECCION III: CONFUSION ARTICULO 57.- (CONFUSION). Se producir la extincin por confusin cuando la Administracin Tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin de deudor de la misma, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos sujetos al tributo. SUBSECCION IV: CONDONACION ARTICULO 58 (CONDONACION). La deuda tributaria podr condonarse parcial o totalmente, slo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. SUBSECCION V: PRESCRIPCION ARTICULO 59.- (PRESCRIPCION). I. Las acciones de la Administracin Tributaria prescribirn a los cuatro (4) aos en la gestin 2012, cinco (5) aos en la gestin 2013, seis (6) aos en la gestin 2014, siete (7) aos en la gestin 2015, ocho (8) aos en la gestin 2016, nueve (9) aos en la gestin 2017 y diez (10) aos a partir de la gestin 2018, para: 1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos. 2. Determinar la deuda tributaria. 3. Imponer sanciones administrativas. 4
Nota del Editor.- Se deroga el ltimo prrafo del Pargrafo I del Artculo 59 precedente, por la Disposicin Derogatoria Primera de la Ley N 317 de 11/12/2012, previamente modificada por la Disposicin Adicional Quinta de la Ley N291(Ley de modificaciones al Presupuesto General del Estado), de 22/09/2012.
156
II. Los trminos de prescripcin precedentes se ampliarn en tres (3) aos adicionales cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no cumpliera con la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes o se inscribiera en un rgimen tributario diferente al que le corresponde. III. El trmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a los cinco (5) aos. IV. La facultad de ejecutar la deuda tributaria determinada, es imprescriptible. 5
Nota del Editor.- Los Pargrafos I, II, III y IV, fueron modificados por la Disposicin Adicional Quinta de la Ley N291 de 22/09/2012.
ARTICULO 60.- (COMPUTO). I. Excepto en el Numeral 3 del Pargrafo I del Artculo anterior, el trmino de la prescripcin se computar desde el primer da del ao siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del perodo de pago respectivo. II. En el supuesto 3 del Pargrafo I del Artculo anterior, el trmino se computar desde el primer da del ao siguiente a aquel en que se cometi la contravencin tributaria.
Nota del Editor.- Los pargrafos I y II precedentes fueron modificados por la Disposicin Adicional Dcima Segunda de La Ley N 317 de 11/12/2012, previamente modificado por la disposicin adicional Sexta de la Ley N 291 (Ley de modificaciones al Presupuesto General del Estado), de 22/09/2012.
ARTICULO 61.- (INTERRUPCION). La prescripcin se interrumpe por: a) La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa. b) El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, o por la solicitud de facilidades de pago.
ARTICULO 62.- (SUSPENSION). El curso de la prescripcin se suspende con:
157
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se produjo la interrupcin.
27874
III.En el supuesto del pargrafo III del Artculo anterior, el trmino se computar desde el momento que adquiera la calidad de ttulo de ejecucin tributaria.
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
I. La notificacin de inicio de fiscalizacin individualizada en el contribuyente. Esta suspensin se inicia en la fecha de la notificacin respectiva y se extiende por seis (6) meses. II. La interposicin de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del contribuyente. La suspensin se inicia con la presentacin de la peticin o recurso y se extiende hasta la recepcin formal del expediente por la Administracin Tributaria para la ejecucin del respectivo fallo. SUBSECCION VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCION EN MATERIA ADUANERA ARTICULO 63.- (OTRAS FORMAS DE EXTINCION EN MATERIA ADUANERA).
I. La obligacin tributaria en materia aduanera y la obligacin de pago en Aduanas se extinguen por: 1. Desistimiento de la Declaracin de Mercancas de Importacin dentro los tres das de aceptada la declaracin. 2. Abandono expreso o de hecho de las mercancas. 3. Destruccin total o parcial de las mercancas. II. El desistimiento de la declaracin de mercancas deber ser presentado a la Administracin Aduanera en forma escrita, antes de efectuar el pago de los tributos aduaneros. Una vez que la Aduana Nacional admita el desistimiento la mercanca quedar desvinculada de la obligacin tributaria aduanera. III. La destruccin total o parcial, o en su caso, la merma de las mercancas por causa de fuerza mayor o caso fortuito que hubiera sido as declarada en forma expresa por la Administracin Aduanera, extingue la obligacin tributaria aduanera. En los casos de destruccin parcial o merma de la mercanca, la obligacin tributaria se extingue slo para la parte afectada y no retirada del depsito aduanero.
158
TITULO II
Decretos Supremos Decretos Supremos
GESTION Y APLICACION DE LOS TRIBUTOS
159
LEY 2492
Decretos Supremos
27874
27350
27310
Ley 2492
160
TITULO II
CAPITULO I
GESTION Y APLICACION DE LOS TRIBUTOS

DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJE TOS DE L A REL ACION JURIDICA TRIBUTARIA
SECCION I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ARTICULO 64.- (NORMAS REGLAMENTARIAS ADMINISTRATIVAS). La Administracin Tributaria, conforme a este Cdigo y leyes especiales, podr dictar normas administrativas de carcter general a los efectos de la aplicacin de las normas tributarias, las que no podrn modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos constitutivos. ARTICULO 65.- (PRESUNCION DE LEGITIMIDAD). Los actos de la Administracin Tributaria por estar sometidos a la Ley se presumen legtimos y sern ejecutivos, salvo expresa declaracin judicial en contrario emergente de los procesos que este Cdigo establece. No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente conforme lo prev este Cdigo en el Captulo II del Ttulo III. ARTICULO 66.- (FACULTADES ESPECIFICAS). La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades especficas: 1. Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin; 2. Determinacin de tributos; 3. Recaudacin; 4. Clculo de la deuda tributaria; 5. Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad competente establecida en este Cdigo;
7. Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
161
6. Ejecucin tributaria;
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
8. Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el Artculo 145 del presente Cdigo;
Nota de Editor: Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo. A continuacin sealamos la parte introductoria y resolutiva de la mencionada Sentencia. SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0009/2004 Sucre, 28 de enero de 2004 En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad, interpuesto por Antonio Peredo Leigue y Santos Ramrez Valverde, Diputados Nacionales, demandando la inconstitucionalidad de los arts. 139.b) y c), 140.a) y b), 143, 144, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 o Cdigo Tributario Boliviano (CTb), por infringir los arts. 16.I) y IV), 116.II) y III) y, 118.7) de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los artculos 120.1 CPE, 7.1), 54 y sgts. LTC, declara: 1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2), por contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los efectos previstos por el art. 58- III LTC; 2 La CONSTITUCIONALIDAD de los arts. 139.b), 140.a) y b), 143 y 144 de la Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), en el marco de la interpretacin constitucional expresada en los fundamentos de esta sentencia, por previsin expresa del art. 58-V LTC. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. No interviene el Decano Dr. Willman Ruperto Durn Ribera por encontrarse con licencia y la Magistrada Dra. Elizabeth Iiguez de Salinas por estar haciendo uso de su vacacin anual. Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez DECANO EN EJERCICIO Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada Dr. Rolando Roca Aguilera MagistradO
162
Dr. Walter Raa Arana MAGISTRADO Declarado inconstitucional por la Sentencia Constitucional 0009/2004 de fecha 28/01/2004.
9. Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos; 10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los trminos dispuestos por este Cdigo; 11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante Decreto Supremo a partir de los cuales los pagos por la adquisicin y venta de bienes y servicios deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o responsables a travs de documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin Financiera (ASFI). La falta de respaldo mediante la documentacin emitida por las referidas entidades, har presumir la inexistencia de la transaccin para fines de liquidacin de impuestos e implicar que el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal, as como la obligacin del vendedor de liquidar el impuesto sin deduccin de crdito fiscal alguno. 8
Nota del Editor.- El numeral 11 del Artculo precedente, fue modificado por el Artculo 20 de la Ley N 062(Ley del Presupuesto General del Estado), de 28/11/2010.
12. Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia, asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios y promover como vctima los procesos penales tributarios; 13. Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales. Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades: 1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos y aeropuertos del pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de mercancas, medios y unidades de transporte;
3. Administrar los regmenes y operaciones aduaneras;
163
2. Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos aduaneros y otros que determinen las leyes;
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 67.- (CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION TRIBUTARIA). I. Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la Administracin Tributaria, tendrn carcter reservado y slo podrn ser utilizados para la efectiva aplicacin de los tributos o procedimientos cuya gestin tenga encomendada y no podrn ser informados, cedidos o comunicados a terceros salvo mediante orden judicial fundamentada, o solicitud de informacin de conformidad a lo establecido por el Artculo 70 de la Constitucin Poltica del Estado. II. El servidor pblico de la Administracin Tributaria que divulgue por cualquier medio hechos o documentos que conozca en razn de su cargo y que por su naturaleza o disposicin de la Ley fueren reservados, ser sancionado conforme a reglamento, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal que de dicho acto resultare. III. L a informacin agregada o estadstica general es pblica. 9
Nota de Editor: D.S. N 077.Establece los alcances de la transferencia e intercambio de la informacin proporcionada por la Administracin Tributaria, en el marco de lo dispuesto en al Artculo 67 del Cdigo Tributario Boliviano aprobado por Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003. A travs del Artculo 2 se considera que las entidades pblicas del Organo Ejecutivo Nacional con atribuciones de control, verificacin, fiscalizacin, investigacin y formulacin de polticas econmicas y sociales y elaboracin de estadsticas oficiales se consideran no terceros. Asimismo mediante al Artculo 3, se establece la transferencia e intercambio de informacin: I. Las administraciones tributarias proporcionarn la informacin solicitada por las entidades pblicas que tengan el carcter de no tercero. II. Las entidades pblicas y los servidores pblicos proporcionarn la informacin solicitada por las Administraciones Tributarias en cumplimiento de los Artculos 73 y 100 del Cdigo Tributario Boliviano. En forma posterior este Pargrafo fue derogado mediante DECRETO SUPREMO N 0122 de 13 de mayo de 2009. A travs del Artculo 4, del mencionado decreto se establece que Los servidores de las entidades pblicas que reciban informacin de las administraciones tributarias no podrn divulgar, ceder o comunicar la misma
164
en forma individualizada bajo responsabilidad administrativa, civil o penal que resultare de dicho acto. Establecido por el D.S. N 0077 de 15/04/ 2009 (Pargrafo III
derogado por el D.S. N 0122 de 13/05/2009)
1. A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y en el ejercicio de sus derechos. 2. A que la Administracin Tributaria resuelva expresamente las cuestiones planteadas en los procedimientos previstos por este Cdigo y disposiciones reglamentarias, dentro de los plazos establecidos. 3. A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas presentadas. 4. A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que obtenga la Administracin Tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando las autoridades, funcionarios, u otras personas a su servicio, obligados a guardar estricta reserva y confidencialidad, bajo responsabilidad funcionaria, con excepcin de lo establecido en el Artculo 67 del presente Cdigo. 5. A ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal que desempea funciones en la Administracin Tributaria. 6. Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitacin de los procesos tributarios en los que sea parte interesada a travs del libre acceso a las actuaciones y documentacin que respalde los cargos que se le formulen, ya sea en forma personal o a travs de terceros autorizados, en los trminos del presente Cdigo. 7. A formular y aportar, en la forma y plazos previstos en este Cdigo, todo tipo de pruebas y alegatos que debern ser tenidos en cuenta por los rganos competentes al redactar la correspondiente Resolucin. 8. A ser informado al inicio y conclusin de la fiscalizacin tributaria acerca de la naturaleza y alcance de la misma, as como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones.
165
27874
27350
27310
ARTICULO 68.- (DERECHOS). Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
Decretos Supremos
SECCION II: DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y TERCEROS RESPONSABLES
Ley 2492
LEY 2492
9. A la Accin de Repeticin conforme lo establece el presente Cdigo. 10. A ser odo o juzgado de conformidad a lo establecido en el Artculo 16 de la Constitucin Poltica del Estado. ARTICULO 69.- (PRESUNCION A FAVOR DEL SUJETO PASIVO). En aplicacin al principio de buena fe y transparencia, se presume que el sujeto pasivo y los terceros responsables han cumplido sus obligaciones tributarias cuando han observado sus obligaciones materiales y formales, hasta que en debido proceso de determinacin, de prejudicialidad o jurisdiccional, la Administracin Tributaria pruebe lo contrario, conforme a los procedimientos establecidos en este Cdigo, Leyes y Disposiciones Reglamentarias. ARTICULO 70.- (OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL SUJETO PASIVO). Constituyen obligaciones tributarias del sujeto pasivo: 1. Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por la Administracin Tributaria, ocurridos los hechos previstos en la Ley como generadores de una obligacin tributaria. 2. Inscribirse en los registros habilitados por la Administracin Tributaria y aportar los datos que le fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones en su situacin tributaria. 3. Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se considerar subsistente, siendo vlidas las notificaciones practicadas en el mismo. 4. Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros generales y especiales, facturas, notas fiscales, as como otros documentos y/o instrumentos pblicos, conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas. 5. Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos impositivos que considere le correspondan, aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin embargo, en este caso la Administracin Tributaria no podr determinar deudas tributarias que oportunamente no las hubiere determinado y cobrado. 6. Facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin, fiscalizacin, investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria, observando las obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y dems disposiciones. 7. Facilitar el acceso a la informacin de sus estados financieros cursantes en Bancos y otras instituciones financieras.
166
10
Nota del Editor.- El numeral 8 del Artculo precedente, fue modificado mediante la Disposicin Adicional Octava de la Ley N 291 (Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado),de 22/09/2012.
9. Permitir la utilizacin de programas y aplicaciones informticas provistos por la Administracin Tributaria, en los equipos y recursos de computacin que utilizarn, as como el libre acceso a la informacin contenida en la base de datos. 10. Constituir garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda, hipoteca u otras, cuando as lo requiera la norma. 11. Cumplir las obligaciones establecidas en este Cdigo, leyes tributarias especiales y las que defina la Administracin Tributaria con carcter general.
SECCION III: AGENTES DE INFORMACION

ARTICULO 71.- (OBLIGACION DE INFORMAR). I. Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno, est obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere requerido expresamente por la Administracin Tributaria. II. Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas por los agentes de informacin cuya designacin, forma y plazo de cumplimiento ser establecida reglamentariamente. III. El incumplimiento de la obligacin de informar no podr ampararse en: disposiciones normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos internos de funcionamiento de los referidos organismos o entes estatales o privados.
167
27874
27350
27310
8. En tanto no prescriba el tributo, considerando incluso la ampliacin del plazo, conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros especiales, declaraciones, informes, comprobantes, medios de almacenamiento, datos e informacin computarizada y dems documentos de respaldo de sus actividades; presentar, exhibir y poner a disposicin de la Administracin Tributaria los mismos, en la forma y plazos en que ste los requiera. Asimismo, debern permitir el acceso y facilitar la revisin de toda la informacin, documentacin, datos y bases de datos relacionadas con el equipamiento de computacin y los programas de sistema (software bsico) y los programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo fuente, que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad de las operaciones vinculadas con la materia imponible.
Ley 2492
LEY 2492
IV. Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efecto de impedir la comprobacin de su propia situacin tributaria. ARTICULO 72.- (EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE INFORMAR). exigirse informacin en los siguientes casos: No podr
1. Cuando la declaracin sobre un tercero, importe violacin del secreto profesional, de correspondencia epistolar o de las comunicaciones privadas salvo orden judicial. 2. Cuando su declaracin estuviera relacionada con hechos que pudieran motivar la aplicacin de penas privativas de libertad de sus parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, salvo los casos en que estuvieran vinculados por alguna actividad econmica. ARTICULO 73.- (OBLIGACIONES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS). Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del Estado cualquiera que sea su naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones pblicas, estn obligados a suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con efectos tributarios requiera, mediante disposiciones de carcter general o a travs de requerimientos concretos y a prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus funciones. Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la peticin de la Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, debern denunciar ante la Administracin Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos tributarios que lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus funciones. A requerimiento de la Administracin Tributaria, los juzgados y tribunales debern facilitarle cuantos datos con efectos tributarios se desprendan de las actuaciones judiciales que conozcan, o el acceso a los expedientes o cuadernos en los que cursan estos datos. El suministro de aquellos datos de carcter personal contenidos en registros pblicos u oficiales, no requerir del consentimiento de los afectados.
CAPITULO CAPITULO II II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
SECCION I: DISPOSICIONES COMUNES

ARTICULO 74.- (PRINCIPIOS, NORMAS PRINCIPALES Y SUPLETORIAS). Los procedimientos tributarios se sujetarn a los principios constitucionales de naturaleza tributaria, con arreglo a las siguientes ramas especficas del Derecho, siempre que se avengan a la naturaleza y fines de la materia tributaria:
168
1. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a los principios del Derecho Administrativo y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo y dems normas en materia administrativa. 2. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los principios del Derecho Procesal y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas del Cdigo de Procedimiento Civil y del Cdigo de Procedimiento Penal, segn corresponda. ARTICULO 75.- (PERSONERIA Y VISTA DE ACTUACIONES). I. Los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus representantes mediante instrumento pblico, conforme a lo que reglamentariamente se establezca. II. Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrn acceso a las actuaciones administrativas y podrn consultarlas sin ms exigencia que la demostracin de su identidad, excepto cuando la Administracin Tributaria requiera la reserva temporal de sus actuaciones, dada la naturaleza de algunos procedimientos. En aplicacin del principio de confidencialidad de la Informacin Tributaria, ninguna otra persona ajena a la Administracin Tributaria podr acceder a estas actuaciones.
SECCION II: PRUEBA

ARTICULO 76.- (CARGA DE LA PRUEBA). En los procedimientos tributarios administrativos y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deber probar los hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos sealen expresamente que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria. ARTICULO 77.- (MEDIOS DE PRUEBA). I. Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho. La prueba testifical slo se admitir con validez de indicio, no pudiendo proponerse
II. Son tambin medios legales de prueba los medios informticos y las impresiones de la informacin contenida en ellos, conforme a la reglamentacin que al efecto se dicte.
169
ms de dos (2) testigos sobre cada punto de la controversia. Si se propusieren ms, a partir del tercero se tendrn por no ofrecidos.
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
III. L as actas extendidas por la Administracin Tributaria en su funcin fiscalizadora, donde se recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que hubieren sido verificados y comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en ellas, salvo que se acredite lo contrario. IV. En materia procesal penal, el ofrecimiento, produccin, y presentacin de medios de prueba se sujetar a lo dispuesto por el Cdigo de Procedimiento Penal y dems disposiciones legales. ARTICULO 78.- (DECLARACION JURADA). I. Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por las reglamentaciones que sta emita, se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben en los trminos sealados por este Cdigo. II. Podrn rectificarse a requerimiento de la Administracin Tributaria o por iniciativa del sujeto pasivo o tercero responsable, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a favor del Fisco o la disminucin del saldo a favor del declarante. Tambin podrn rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminucin del saldo a favor del Fisco, previa verificacin de la Administracin Tributaria. Los lmites, formas, plazos y condiciones de las declaraciones rectificatorias sern establecidos mediante Reglamento. En todos los casos, la Declaracin Jurada rectificatoria sustituir a la original con relacin a los datos que se rectifican.
III. No es rectificatoria la Declaracin Jurada que actualiza cualquier informacin o dato brindado a la Administracin Tributaria no vinculados a la determinacin de la Deuda Tributaria. En estos casos, la nueva informacin o datos brindados sern los que tome como vlidos la Administracin Tributaria a partir de su presentacin. ARTICULO 79.- (MEDIOS E INSTRUMENTOS TECNOLOGICOS). I. La facturacin, la presentacin de declaraciones juradas y de toda otra informacin de importancia fiscal, la retencin, percepcin y pago de tributos, el llevado de libros, registros y anotaciones contables as como la documentacin de las obligaciones tributarias y conservacin de dicha documentacin, siempre que sean autorizados por la Administracin Tributaria a los sujetos pasivos y terceros responsables, as como las comunicaciones y notificaciones que aquella realice a
170
estos ltimos, podrn efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, conforme a la normativa aplicable a la materia. Estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa, debern permitir la identificacin de quien los emite, garantizar la verificacin de la integridad de la informacin y datos en ellos contenidos de forma tal que cualquier modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin, y cumplir los requisitos de pertenecer nicamente a su titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
II. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas y todo documento relativo a los tramites en la Administracin Tributaria, podrn expedirse por sistemas informticos, debiendo las mismas llevar inscrito el cargo y nombre de la autoridad que las emite, su firma en facsmil, electrnica o por cualquier otro medio tecnolgicamente disponible, conforme a lo dispuesto reglamentariamente. ARTICULO 80.- (REGIMEN DE PRESUNCIONES TRIBUTARIAS).
I. Las presunciones establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en contrario, salvo en los casos en que aquellas lo determinen expresamente. II. En las presunciones legales que admiten prueba en contrario, quien se beneficie con ellas, deber probar el hecho conocido del cual resulte o se deduzca la aplicacin de la presuncin. Quien pretenda desvirtuar la presuncin deber aportar la prueba correspondiente. III. L as presunciones no establecidas por la Ley sern admisibles como medio de prueba siempre que entre el hecho demostrado y aqul que se trate de deducir haya un enlace lgico y directo segn las reglas del sentido comn. admitirn en todos los casos prueba en contrario. Estas presunciones
ARTICULO 81.- (APRECIACION, PERTINENCIA Y OPORTUNIDAD DE PRUEBAS). Las pruebas se apreciarn conforme a las reglas de la sana crtica siendo admisibles slo aqullas que cumplan con los requisitos de pertinencia y oportunidad, debiendo rechazarse las siguientes: 1. Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, superfluas o ilcitas.
171
2. Las que habiendo sido requeridas por la Administracin Tributaria durante el proceso de fiscalizacin, no hubieran sido presentadas, ni se hubiera dejado expresa constancia de su existencia y compromiso de presentacin, hasta antes de la emisin de la Resolucin Determinativa.
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
3. Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo. En los casos sealados en los numerales 2 y 3 cuando el sujeto pasivo de la obligacin tributaria pruebe que la omisin no fue por causa propia podr presentarlas con juramento de reciente obtencin. ARTICULO 82.- (CLAUSURA EXTRAORDINARIA DEL PERIODO DE PRUEBA). El periodo de prueba quedar clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa de las partes.
SECCION III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION

ARTICULO 83.- (MEDIOS DE NOTIFICACION). I. Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por uno de los medios siguientes, segn corresponda: 1. Personalmente; 2. Por Cdula; 3. Por Edicto; 4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado o por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares; 5. Tcitamente; 6. Masiva; 7. En Secretara; II. Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas. Con excepcin de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas, todas las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles administrativos, de oficio o a pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad administrativa competente podr habilitar das y horas extraordinarios. ARTICULO 84.- (NOTIFICACION PERSONAL). I. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la cuanta establecida por la reglamentacin a que se refiere el Artculo 89 de este Cdigo; as como los actos que impongan sanciones, decreten apertura de trmino de prueba
172
y la derivacin de la accin administrativa a los subsidiarios sern notificados personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable, o a su representante legal. II. La notificacin personal se practicar con la entrega al interesado o su representante legal de la copia ntegra de la resolucin o documento que debe ser puesto en su conocimiento, hacindose constar por escrito la notificacin por el funcionario encargado de la diligencia, con indicacin literal y numrica del da, hora y lugar legibles en que se hubiera practicado. III. En caso que el interesado o su representante legal rechace la notificacin se har constar este hecho en la diligencia respectiva con intervencin de testigo debidamente identificado y se tendr la notificacin por efectuada a todos los efectos legales. ARTICULO 85.- (NOTIFICACION POR CEDULA). I. Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su domicilio, el funcionario de la Administracin dejar aviso de visita a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos que se encuentre en l, o en su defecto a un vecino del mismo, bajo apercibimiento de que ser buscado nuevamente a hora determinada del da hbil siguiente. II. Si en esta ocasin tampoco pudiera ser habido, el funcionario bajo responsabilidad formular representacin jurada de las circunstancias y hechos anotados, en mrito de los cuales la autoridad de la respectiva Administracin Tributaria instruir se proceda a la notificacin por cdula. III. L a cdula estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por la autoridad que lo expidiera y ser entregada por el funcionario de la Administracin en el domicilio del que debiera ser notificado a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos, o fijada en la puerta de su domicilio, con intervencin de un testigo de actuacin que tambin firmar la diligencia. ARTICULO 86.- (NOTIFICACION POR EDICTOS). Cuando no sea posible practicar la notificacin personal o por cdula, por desconocerse el domicilio del interesado, o intentada la notificacin en cualquiera de las formas previstas, en este Cdigo, sta no hubiera podido ser realizada, se practicar la notificacin por edictos publicados en dos (2) oportunidades con un intervalo de por lo menos tres (3) das corridos entre la primera y segunda publicacin, en un rgano de prensa de circulacin nacional. En este caso, se considerar como fecha de notificacin la correspondiente a la publicacin del ltimo edicto. Las Administraciones Tributarias quedan facultadas para efectuar publicaciones mediante rganos de difusin oficial que tengan circulacin nacional.
173
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 87.- (POR CORRESPONDENCIA POSTAL Y OTROS SISTEMAS DE COMUNICACION). Para casos en lo que no proceda la notificacin personal, ser vlida la notificacin practicada por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado. Tambin ser vlida la notificacin que se practique mediante sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles, o por cualquier otro medio tecnolgicamente disponible, siempre que los mismos permitan verificar su recepcin. En las notificaciones practicadas en esta forma, los plazos empezarn a correr desde el da de su recepcin tratndose de da hbil administrativo; de lo contrario, se tendr por practicada la notificacin a efectos de cmputo, a primera hora del da hbil administrativo siguiente. ARTICULO 88.- (NOTIFICACION TACITA). Se tiene por practicada la notificacin tcita, cuando el interesado a travs de cualquier gestin o peticin, efecta cualquier acto o hecho que demuestre el conocimiento del acto administrativo. En este caso, se considerar como fecha de notificacin el momento de efectuada la gestin, peticin o manifestacin. ARTICULO 89.- (NOTIFICACIONES MASIVAS). Las Vistas de Cargo, las Resoluciones Determinativas y Resoluciones Sancionatorias, emergentes del procedimiento determinativo en casos especiales establecido en el Artculo 97 del presente Cdigo que afecten a una generalidad de deudores tributarios y que no excedan de la cuanta fijada por norma reglamentaria, podrn notificarse en la siguiente forma: 1. La Administracin Tributaria mediante publicacin en rganos de prensa de circulacin nacional citar a los sujetos pasivos y terceros responsables para que dentro del plazo de cinco (5) das computables a partir de la publicacin, se apersonen a sus dependencias a efecto de su notificacin. 2. Transcurrido dicho plazo sin que se hubieran apersonado, la Administracin Tributaria efectuar una segunda y ltima publicacin, en los mismos medios, a los quince (15) das posteriores a la primera en las mismas condiciones. Si los interesados no comparecieran en esta segunda oportunidad, previa constancia en el expediente se tendr por practicada la notificacin. ARTICULO 90.- (NOTIFICACION EN SECRETARIA). Los actos administrativos que no requieran notificacin personal sern notificados en Secretara de la Administracin Tributaria, para cuyo fin deber asistir ante la instancia administrativa que sustancia el trmite, todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido. La diligencia de notificacin se har constar en el expediente correspondiente. La inconcurrencia del interesado no impedir que se practique la diligencia de notificacin. En el caso de Contrabando, el Acta de Intervencin y la Resolucin Determinativa sern notificadas bajo este medio.
174
ARTICULO 91.- (NOTIFICACION A REPRESENTANTES). La notificacin en el caso de empresas unipersonales y personas jurdicas se podr practicar vlidamente en la persona que estuviera registrada en la Administracin Tributaria como representante legal. El cambio de representante legal solamente tendr efectos a partir de la comunicacin y registro del mismo ante la Administracin Tributaria correspondiente. SECCION IV: DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA ARTICULO 92.- (DEFINICION). La determinacin es el acto por el cual el sujeto pasivo o la Administracin Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria o su inexistencia. ARTICULO 93.- (FORMAS DE DETERMINACION). I. La determinacin de la deuda tributaria se realizar: 1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a travs de declaraciones juradas, en las que se determina la deuda tributaria. 2. Por la Administracin Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por Ley. 3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mrito a los cuales la Administracin Tributaria fija el importe a pagar. II. La determinacin practicada por la Administracin Tributaria podr ser total o parcial. En ningn caso podr repetirse el objeto de la fiscalizacin ya practicada, salvo cuando el contribuyente o tercero responsable hubiera ocultado dolosamente informacin vinculada a hechos gravados. SUBSECCION I: RESPONSABLE ARTICULO 94.RESPONSABLE). DETERMINACION POR EL SUJETO PASIVO O TERCERO
(DETERMINACION
POR
EL
SUJETO
PASIVO
TERCERO
I. La determinacin de la deuda tributaria por el sujeto pasivo o tercero responsable es un acto de declaracin de ste a la Administracin Tributaria.
175
II. La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y comunicada a la Administracin Tributaria en la correspondiente declaracin jurada, podr ser objeto de ejecucin tributaria sin necesidad de intimacin ni determinacin administrativa previa, cuando la Administracin Tributaria compruebe la inexistencia de pago o su pago parcial.
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
SUBSECCION II: DETERMINACION POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ARTICULO 95.- (CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION). I. Para dictar la Resolucin Determinativa la Administracin Tributaria debe controlar, verificar, fiscalizar o investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y dems circunstancias que integren o condicionen el hecho imponible declarados por el sujeto pasivo, conforme a las facultades otorgadas por este Cdigo y otras disposiciones legales tributarias. II. Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho imponible no declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por este Cdigo. ARTICULO 96.- (VISTA DE CARGO O ACTA DE INTERVENCION). I. La Vista de Cargo, contendr los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que fundamenten la Resolucin Determinativa, procedentes de la declaracin del sujeto pasivo o tercero responsable, de los elementos de prueba en poder de la Administracin Tributaria o de los resultados de las actuaciones de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. Asimismo, fijar la base imponible, sobre base cierta o sobre base presunta, segn corresponda, y contendr la liquidacin previa del tributo adeudado. II. En Contrabando, el Acta de Intervencin que fundamente la Resolucin Sancionatoria o Determinativa, contendr la relacin circunstanciada de los hechos, actos, mercancas, elementos, valoracin y liquidacin, emergentes del operativo aduanero correspondiente, el cual deber ser elaborado en un plazo no mayor a diez (10) das hbiles siguientes al inicio de la intervencin.
Nota del Editor.- El pargrafo II precedente fue modificado por la Disposicin Adicional Dcima Tercera de la Ley N 317 de 11/12/2012.
11
III. L a ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales establecidos en el reglamento viciar de nulidad la Vista de Cargo o el Acta de Intervencin, segn corresponda. ARTICULO 97.- (PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO EN CASOS ESPECIALES). I. Cuando la Administracin Tributaria establezca la existencia de errores aritmticos contenidos en las Declaraciones Juradas, que hubieran originado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor del sujeto pasivo, la Administracin Tributaria efectuar de oficio los ajustes que correspondan y no deber elaborar Vista de Cargo, emitiendo directamente Resolucin Determinativa. En este caso, la Administracin Tributaria requerir la presentacin de declaraciones juradas rectificatorias.
176
El concepto de error aritmtico comprende las diferencias aritmticas de toda naturaleza, excepto los datos declarados para la determinacin de la base imponible.
II. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presenten la declaracin jurada o en sta se omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, la Administracin Tributaria los intimar a su presentacin o, a que se subsanen las ya presentadas. A tiempo de intimar al sujeto pasivo o tercero responsable, la Administracin Tributaria deber notificar, en unidad de acto, la Vista de Cargo que contendr un monto presunto calculado de acuerdo a lo dispuesto por normas reglamentarias. Dentro del plazo previsto en el Artculo siguiente, el sujeto pasivo o tercero responsable an podr presentar la declaracin jurada extraada o, alternativamente, pagar el monto indicado en la Vista de Cargo. Si en el plazo previsto no hubiera optado por alguna de las alternativas, la Administracin Tributaria dictar la Resolucin Determinativa que corresponda. El monto determinado por la Administracin Tributaria y pagado por el sujeto pasivo o tercero responsable se tomar a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda pagar, en caso que la Administracin Tributaria ejerciera su facultad de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. La impugnacin de la Resolucin Determinativa a que se refiere este pargrafo no podr realizarse fundndose en hechos, elementos o documentos distintos a los que han servido de base para la determinacin de la base presunta y que no hubieran sido puestos oportunamente en conocimiento de la Administracin Tributaria, salvo que el impugnante pruebe que la omisin no fue por causa propia, en cuyo caso deber presentarlos con juramento de reciente obtencin.
III. L a liquidacin que resulte de la determinacin mixta y refleje fielmente los datos proporcionados por el contribuyente, tendr el carcter de una Resolucin Determinativa, sin perjuicio de que la Administracin Tributaria pueda posteriormente realizar una determinacin de oficio ejerciendo sus facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. IV. En el Caso de Contrabando, el Acta de Intervencin equivaldr en todos sus efectos a la Vista de Cargo.
177
ARTICULO 98.- (DESCARGOS). Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o tercero responsable tiene un plazo perentorio e improrrogable de treinta (30) das para formular y presentar los descargos que estime convenientes.
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
Practicada la notificacin con el Acta de Intervencin por Contrabando, el interesado presentar sus descargos en un plazo perentorio e improrrogable de tres (3) das hbiles administrativos. ARTICULO 99.- (RESOLUCION DETERMINATIVA). I. Vencido el plazo de descargo previsto en el primer prrafo del Artculo anterior, se dictar y notificar la Resolucin Determinativa dentro el plazo de sesenta (60) das y para Contrabando dentro el plazo de diez (10) das hbiles administrativos, aun cuando el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera prestado su conformidad y pagado la deuda tributaria, plazo que podr ser prorrogado por otro similar de manera excepcional, previa autorizacin de la mxima autoridad normativa de la Administracin Tributaria. En caso que la Administracin Tributaria no dictara Resolucin Determinativa dentro del plazo previsto, no se aplicarn intereses sobre el tributo determinado desde el da en que debi dictarse, hasta el da de la notificacin con dicha resolucin.
II. La Resolucin Determinativa que dicte la Administracin deber contener como requisitos mnimos; Lugar y fecha, nombre o razn social del sujeto pasivo, especificaciones sobre la deuda tributaria, fundamentos de hecho y de derecho, la calificacin de la conducta y la sancin en el caso de contravenciones, as como la firma, nombre y cargo de la autoridad competente. La ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales, cuyo contenido ser expresamente desarrollado en la reglamentacin que al efecto se emita, viciar de nulidad la Resolucin Determinativa. III. L a Resolucin Determinativa tiene carcter declarativo y no constitutivo de la obligacin tributaria.
SECCION V: CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION

ARTICULO 100.- (EJERCICIO DE LA FACULTAD). La Administracin Tributaria dispondr indistintamente de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, a travs de las cuales, en especial, podr: 1. Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable la informacin necesaria, as como cualquier libro, documento y correspondencia con efectos tributarios. 2. Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales, aduaneros, datos, bases de datos, programas de sistema (software de base) y programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo fuente, que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad, la informacin
178
contenida en las bases de datos y toda otra documentacin que sustente la obligacin tributaria o la obligacin de pago, conforme lo establecido en el Artculo 102 pargrafo II. 3. Realizar actuaciones de inspeccin material de bienes, locales, elementos, explotaciones e instalaciones relacionados con el hecho imponible. Requerir el auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando fuera necesario o cuando sus funcionarios tropezaran con inconvenientes en el desempeo de sus funciones. 4. Realizar controles habituales y no habituales de los depsitos aduaneros, zonas francas, tiendas libres y otros establecimientos vinculados o no al comercio exterior, as como practicar avalos o verificaciones fsicas de toda clase de bienes o mercancas, incluso durante su transporte o trnsito. 5. Requerir de las entidades pblicas, operadores de comercio exterior, auxiliares de la funcin pblica aduanera y terceros, la informacin y documentacin relativas a operaciones de comercio exterior, as como la presentacin de dictmenes tcnicos elaborados por profesionales especializados en la materia. 6. Solicitar informes a otras Administraciones Tributarias, empresas o instituciones tanto nacionales como extranjeras, as como a organismos internacionales. 7. Intervenir los ingresos econmicos de los espectculos pblicos que no hayan sido previamente puestos a conocimiento de la Administracin Tributaria para su control tributario. 8. Embargar preventivamente dinero y mercancas en cuanta suficiente para asegurar el pago de la deuda tributaria que corresponda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declaradas. 9. Recabar del juez cautelar de turno, orden de allanamiento y requisa que deber ser despachada dentro de las cinco (5) horas siguientes a la presentacin del requerimiento fiscal, con habilitacin de das y horas inhbiles si fueran necesarias, bajo responsabilidad. Las facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin descritas en este Artculo, son funciones administrativas inherentes a la Administracin Tributaria de carcter prejudicial y no constituye persecucin penal.
I. La facultad de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, se podr desarrollar indistintamente:
179
ARTICULO 101.- (LUGAR DONDE SE DESARROLLAN LAS ACTUACIONES).
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
1. En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el del representante que a tal efecto hubiera designado. 2. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se encuentren los bienes gravados. 3. Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realizacin del hecho imponible. 4. En casos debidamente justificados, estas facultades podrn ejercerse en las oficinas pblicas; en estos casos la documentacin entregada por el contribuyente deber ser debidamente preservada, bajo responsabilidad funcionaria. II. Los funcionarios de la Administracin Tributaria en ejercicio de sus funciones podrn ingresar a los almacenes, establecimientos, depsitos o lugares en que se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen para ejercer las funciones previstas en este Cdigo. ARTICULO 102.- (MEDIDAS PARA LA CONSERVACION DE PRUEBAS). I. Para la conservacin de la documentacin y de cualquier otro medio de prueba relevante para la determinacin de la deuda tributaria, incluidos programas informticos y archivos en soporte magntico, la autoridad competente de la Administracin Tributaria correspondiente podr disponer la adopcin de las medidas que se estimen precisas a objeto de impedir su desaparicin, destruccin o alteracin. II. Las medidas sern adecuadas al fin que se persiga y debern estar debidamente justificadas. III. L as medidas consistirn en el precintado del lugar o depsito de mercancas o bienes o productos sometidos a gravamen, as como en la intervencin, decomiso, incautacin y secuestro de mercancas, libros, registros, medios o unidades de transporte y toda clase de archivos, inclusive los que se realizan en medios magnticos, computadoras y otros documentos inspeccionados, adoptndose los recaudos para su conservacin. 1. En materia informtica, la incautacin se realizar tomando una copia magntica de respaldo general (Backup) de las bases de datos, programas, incluido el cdigo fuente, datos e informacin a que se refiere el numeral 2 del Artculo 100 del presente Cdigo; cuando se realicen estas incautaciones, la autoridad a cargo de los bienes incautados ser responsable legalmente por su utilizacin o explotacin al margen de los estrictos fines fiscales que motivaron su incautacin.
180
2. Cuando se prive al sujeto pasivo o tercero responsable de la disponibilidad de sus documentos, la adopcin de estas medidas deber estar debidamente justificada y podr extenderse en tanto la prueba sea puesta a disposicin de la autoridad que deba valorarlas. Al momento de incautar los documentos, la Administracin Tributaria queda obligada a su costo, a proporcionar al sujeto pasivo o tercero responsable un juego de copias legalizadas de dichos documentos. IV. Las medidas para la conservacin de pruebas se levantarn si desaparecen las circunstancias que justificaron su adopcin. ARTICULO 103.- (VERIFICACION DEL CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES Y DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA). La Administracin Tributaria podr verificar el cumplimiento de los deberes formales de los sujetos pasivos y de su obligacin de emitir factura, sin que se requiera para ello otro trmite que el de la identificacin de los funcionarios actuantes y en caso de verificarse cualquier tipo de incumplimiento se levantar un acta que ser firmada por los funcionarios y por el titular del establecimiento o quien en ese momento se hallara a cargo del mismo. Si ste no supiera o se negara a firmar, se har constar el hecho con testigo de actuacin. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que quien realiza tareas en un establecimiento lo hace como dependiente del titular del mismo, responsabilizando sus actos y omisiones inexcusablemente a este ltimo. ARTICULO 104.- (PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION). I. Slo en casos en los que la Administracin, adems de ejercer su facultad de control, verificacin, investigacin efecte un proceso de fiscalizacin, el procedimiento se iniciar con Orden de Fiscalizacin emitida por autoridad competente de la Administracin Tributaria, establecindose su alcance, tributos y perodos a ser fiscalizados, la identificacin del sujeto pasivo, as como la identificacin del o los funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto en normas reglamentarias que a este efecto se emitan. II. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios pblicos durante su actuacin como fiscalizadores, se harn constar en forma circunstanciada en acta, los cuales junto con las constancias y los descargos presentados por el fiscalizado, dentro los alcances del Artculo 68 de ste Cdigo, harn prueba preconstituida de la existencia de los mismos. III. L a Administracin Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podr requerir la presentacin de declaraciones, la ampliacin de stas, as como la subsanacin de defectos advertidos. Consiguientemente estas declaraciones causarn todo su efecto a condicin de ser validadas expresamente por la fiscalizacin actuante, caso contrario no surtirn efecto legal alguno, pero en todos los casos los pagos realizados se tomarn a cuenta de la obligacin que en definitiva adeudaran.
181
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
IV. A la conclusin de la fiscalizacin, se emitir la Vista de Cargo correspondiente. V. Desde el inicio de la fiscalizacin hasta la emisin de la Vista de Cargo no podrn transcurrir ms de doce (12) meses, sin embargo cuando la situacin amerite un plazo ms extenso, previa solicitud fundada, la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria podr autorizar una prrroga hasta por seis (6) meses ms. VI. Si al concluir la fiscalizacin no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado acta de infraccin contra el fiscalizado, no habr lugar a la emisin de Vista de Cargo, debindose en este caso dictar una Resolucin Determinativa que declare la inexistencia de la deuda tributaria.
SECCION VI: RECAUDACION Y MEDIDAS PRECAUTORIAS

ARTICULO 105.- (FACULTAD DE RECAUDACION). La Administracin Tributaria est facultada para recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia del sujeto pasivo o tercero responsable, o ejerciendo su facultad de ejecucin tributaria. ARTICULO 106.- (MEDIDAS PRECAUTORIAS). I. Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda tributaria determinada o del monto indebidamente devuelto, se ver frustrado o perjudicado, la Administracin Tributaria esta facultada para adoptar medidas precautorias, previa autorizacin de la Superintendencia Regional, bajo responsabilidad funcionaria. Si el proceso estuviera en conocimiento de las Superintendencias, la Administracin podr solicitar a las mismas la adopcin de medidas precautorias.
Nota de Editor: Conforme al Pargrafo I del Artculo 106 de la Ley 2492, para el decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte en materia aduanera, la Superintendencia Tributaria podr mediante Resolucin Administrativa de carcter general, autorizar a la Aduana Nacional de Bolivia la adopcin de estas medidas precautorias, sin perjuicio de las facultades de accin preventiva prevista en el Artculo 186 de la Ley N 2492 Establecido en la Disposicin Final Primera de la Ley N3092 de 07/07/2005.
12
II. Las medidas adoptadas sern proporcionales al dao que se pretende evitar. III. Dichas medidas podrn consistir en: 1. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, acciones y derechos del deudor.
182
2. Embargo preventivo de los bienes del deudor. 3. Retencin del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar el Estado, en la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria. 4. Retencin de fondos del deudor en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria. Esta medida se adoptar cuando las anteriores no pudieren garantizar el pago de la deuda tributaria. 5. Decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte, en materia aduanera. 6. Otras medidas permitidas por el Cdigo de Procedimiento Civil. IV. Las medidas precautorias se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y almacenaje, que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas. Las medidas precautorias se aplicarn con diferimiento de pago en instituciones privadas. V. Si el pago de la deuda tributaria se realizara dentro de los plazos previstos en este Cdigo o, si las circunstancias que justificaron la adopcin de medidas precautorias desaparecieran, la Administracin Tributaria proceder al levantamiento inmediato de las medidas precautorias adoptadas, no estando el contribuyente obligado a cubrir los gastos originados por estas diligencias. VI. El deudor podr solicitar a la Administracin Tributaria el cambio de una medida precautoria por otra que le resultara menos perjudicial, siempre que sta garantice suficientemente el derecho del Fisco. VII. Las medidas precautorias adoptadas por la Administracin Tributaria mantendrn su vigencia durante la sustanciacin de los recursos administrativos previstos en el Ttulo III de este Cdigo, sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de levantarlas con arreglo a lo dispuesto en el pargrafo VI. Asimismo, podr adoptar cualquier otra medida establecida en este artculo que no hubiere adoptado. VIII.No se embargarn los bienes y derechos declarados inembargables por Ley.
183
IX. En el decomiso de medios o unidades de transporte en materia aduanera, ser admisible la sustitucin de garantas por garantas reales equivalentes.
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
X. El costo de mantenimiento y conservacin de los bienes embargados o secuestrados estar a cargo del depositario conforme a lo dispuesto en los Cdigos Civil y de Procedimiento Civil. SECCION VII: EJECUCION TRIBUTARIA ARTICULO 107.- (NATURALEZA DE LA EJECUCION TRIBUTARIA). I. La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va judicial ser exclusivamente administrativa, debiendo la Administracin Tributaria conocer todos sus incidentes, conforme al procedimiento descrito en la presente seccin.
Nota de Editor: SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0018/2004 Sucre, 2 de marzo de 2004 En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad interpuesto por Mximo Fernando Rodrguez Calvo, Diputado Nacional, demandando la inconstitucionalidad de los arts. 107, 131 tercer pargrafo, 132, 147 pargrafo segundo y disposicin final primera de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, porque vulneraran los arts. 16 y 116 de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los artculos 120-1 de la Constitucin Poltica del Estado, 7 inc. 1), 54 y siguientes de la Ley N 1836, declara: 1 La CONSTITUCIONALIDAD del art. 132 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario. 2 La INCONSTITUCIONALIDAD del art. 107.I y de la Disposicin Final Primera de la Ley 2492 o Cdigo Tributario. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. Fdo. Dr. Ren Baldivieso Guzmn- Presidente. Fdo. Dra. Elizabeth Iiguez de Salinas- Decana en Ejercicio Fdo. Dr. Jos Antonio Rivera Santibez- Magistrado Fdo. Dra. Martha Rojas lvarez- Magistrada Este pargrafo ha sido declarado inconstitucional por la Sentencia Constitucional 0018/2004 de fecha 2 de marzo de 2004. Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo.
13
184
II. La ejecucin tributaria no ser acumulable a los procesos judiciales ni a otros procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o continuacin no se suspender por la iniciacin de aquellos, salvo en los casos en que el ejecutado est sometido a un proceso de reestructuracin voluntaria. ARTICULO 108.- (TITULOS DE EJECUCION TRIBUTARIA). I. La ejecucin tributaria se realizar por la Administracin Tributaria con la notificacin de los siguientes ttulos: 1. Resolucin Determinativa o Sancionatoria firmes, por el total de la deuda tributaria o sancin que imponen. 2. Autos de Multa firmes. 3. Resolucin firme dictada para resolver el Recurso de Alzada. 4. Resolucin que se dicte para resolver el Recurso Jerrquico. 5. Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que impone. 6. Declaracin Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda tributaria, cuando sta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por el saldo deudor. 7. Liquidacin efectuada por la Administracin, emergente de una determinacin mixta, siempre que sta refleje fielmente los datos aportados por el contribuyente, en caso que la misma no haya sido pagada, o haya sido pagada parcialmente. 8. Resolucin que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos han sido incumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos. 9. Resolucin administrativa firme que exija la restitucin de lo indebidamente devuelto. II. El Ministerio de Hacienda queda facultado para establecer montos mnimos, a propuesta de la Administracin Tributaria, a partir de los cuales sta deba efectuar el inicio de su ejecucin tributaria. En el caso de las Administraciones Tributarias Municipales, stos montos sern fijados por la mxima autoridad ejecutiva. ARTICULO 109.- (SUSPENSION Y OPOSICION DE LA EJECUCION TRIBUTARIA). I. La ejecucin tributaria se suspender inmediatamente en los siguientes casos:
185
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
1. Autorizacin de un plan de facilidades de pago, conforme al Artculo 55 de este Cdigo; 2. Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda tributaria en la forma y condiciones que reglamentariamente se establezca. II. Contra la ejecucin fiscal, slo sern admisibles las siguientes causales de oposicin. 1. Cualquier forma de extincin de la deuda tributaria prevista por este Cdigo. 2. Resolucin firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la inexistencia de la deuda. 3. Dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente. Estas causales slo sern vlidas si se presentan antes de la conclusin de la fase de ejecucin tributaria. ARTICULO 110.- (MEDIDAS COACTIVAS). La Administracin Tributaria podr, entre otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas: 1. Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda. 2. Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin sobre determinados bienes. 3. Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria. 4. Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin de servicios en el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamental. 5. Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de deudas. 6. Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor hasta el pago total de la deuda tributaria. Esta medida slo ser ejecutada cuando la deuda tributaria no hubiera sido pagada con la aplicacin de las anteriores y de acuerdo a lo establecido en el pargrafo IV del Artculo 164. ARTICULO 111.- (DENUNCIA Y DISTRIBUCION). En contravenciones y delitos flagrantes de contrabando de importacin y exportacin, las mercancas decomisadas
186
aptas para el consumo y no sujetas a prohibicin especfica para su importacin, sern entregadas con posterioridad al Acta de Intervencin, a ttulo gratuito, exentas del pago de tributos, sin pago por servicio de almacenaje y de otros gastos emergentes, de la siguiente forma: 1. Veinte por ciento (20%) para el denunciante individual, o cuarenta por ciento (40%) a la comunidad o pueblo denunciante.
2. Diez por ciento (10%) para el municipio donde se descubra la comisin del ilcito, para su distribucin a ttulo gratuito, a travs de programas de apoyo social. 3. En caso de productos alimenticios, setenta por ciento (70%) para la entidad pblica encargada de su comercializacin, que puede rebajar al cincuenta por ciento (50%) en caso de que el denunciante sea la comunidad o pueblo. En caso de que dichas mercancas requieran certificados sanitarios, fitosanitarios, de inocuidad alimentaria u otras certificaciones para el despacho aduanero, la Administracin Tributaria Aduanera previa a la entrega, solicitar la certificacin oficial del rgano competente, la cual deber ser emitida en un plazo no mayor a tres (3) das hbiles administrativos a partir de su requerimiento, sin costo, bajo responsabilidad del Ministerio cabeza de sector. Tratndose de mercancas que por su naturaleza requieran autorizaciones previas, stas sern entregadas por la Aduana Nacional a la entidad o Autoridad competente, a ttulo gratuito, exentas del pago de tributos, sin pago por servicio de almacenaje y de otros gastos emergentes, en el plazo mximo de tres (3) das hbiles administrativos de elaborada el Acta de Intervencin. En este caso, la Aduana Nacional entregar al denunciante y al municipio donde se descubra la comisin del ilcito, notas de crdito fiscal - NOCRES en un plazo mximo de tres (3) das hbiles administrativos a partir de su emisin, por los conceptos definidos en los numerales 1 y 2, previa gestin de dichos valores ante el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas. El inicio para la obtencin de NOCRES por parte de la Aduana Nacional, no deber exceder los tres das hbiles administrativos posteriores a la entrega de esta mercanca, bajo responsabilidad funcionaria. 14
Nota del Editor.- El Artculo 111 precedente fue modificado por la

Disposicin Adicional Dcima Cuarta de la Ley N 317 de 11/12/2012.
187
ARTICULO 112.- (TERCERIAS ADMISIBLES). En cualquier estado de la causa y hasta antes del remate, se podrn presentar terceras de dominio excluyente y derecho preferente, siempre que en el primer caso, el derecho propietario este inscrito en los registros correspondientes o en el segundo, est justificado con la presentacin del respectivo ttulo inscrito en el registro correspondiente.
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
En el remate de mercancas abandonadas, decomisadas o retenidas como prenda por la Administracin Tributaria Aduanera no procedern las terceras de dominio excluyente, pago preferente o coadyuvante. ARTICULO 113.- (PROCESOS CONCURSALES). Durante la etapa de ejecucin tributaria no procedern los procesos concursales salvo en los casos de reestructuracin voluntaria de empresas y concursos preventivos que se desarrollen conforme a Leyes especiales y el Cdigo de Comercio, debiendo procederse, como cuando corresponda, al levantamiento de las medidas precautorias y coactivas que se hubieren adoptado a favor de la Administracin Tributaria. ARTICULO 114.- (QUIEBRA). El procedimiento de quiebra se sujetar a las disposiciones previstas en el Cdigo de Comercio y leyes especficas.
SECCION VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

SUBSECCION I: LA CONSULTA ARTICULO 115.- (LEGITIMIDAD). I. Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la aplicacin y alcance de la disposicin normativa correspondiente a una situacin de hecho concreta, siempre que se trate de temas tributarios confusos y/o controvertibles. II. La consulta se formular por escrito y deber cumplir los requisitos que reglamentariamente se establezcan. III. Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el respectivo reglamento, la Administracin Tributaria no la admitir, devolvindola al consultante para que en el trmino de diez (10) das la complete; caso contrario la considerar no presentada. ARTICULO 116.- (PRESENTACION Y PLAZO DE RESPUESTA). I. La consulta ser presentada a la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria, debiendo responderla dentro del plazo de treinta (30) das prorrogables a treinta (30) das ms computables desde la fecha de su admisin, mediante resolucin motivada. El incumplimiento del plazo fijado, har responsables a los funcionarios encargados de la absolucin de consultas. II. La presentacin de la Consulta no suspende el transcurso de plazos ni justifica el incumplimiento de las obligaciones a cargo de los consultantes.
188
ARTICULO 117.- (EFECTO VINCULANTE). La respuesta a la consulta tendr efecto vinculante para la Administracin Tributaria que la absolvi, nicamente sobre el caso concreto consultado, siempre y cuando no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dems datos que la motivaron. Si la Administracin Tributaria cambiara de criterio, el efecto vinculante cesar a partir de la notificacin con la resolucin que revoque la respuesta a la consulta.
ARTICULO 118.- (CONSULTAS INSTITUCIONALES). Las respuestas a consultas formuladas por colegios profesionales, cmaras oficiales, organizaciones patronales y empresariales, sindicales o de carcter gremial, cuando se refieran a aspectos tributarios que conciernan a la generalidad de sus miembros o asociados, no tienen ningn efecto vinculante para la Administracin Tributaria, constituyendo criterios meramente orientadores o simplemente informativos sobre la aplicacin de normas tributarias. ARTICULO 119.- (IMPROCEDENCIA DE RECURSOS). Contra la respuesta a la consulta no procede recurso alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda interponer el consultante contra el acto administrativo que aplique el criterio que responde a la Consulta. ARTICULO 120.- (NULIDAD DE LA CONSULTA). Ser nula la respuesta a la Consulta cuando sea absuelta: 1. Sobre la base de datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos proporcionados por el consultante. 2. Por manifiesta infraccin de la Ley. 3. Por autoridades que no gozan de jurisdiccin y competencia. SUBSECCION II: ACCION DE REPETICION ARTICULO 121.- (CONCEPTO). Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los sujetos pasivos y/o directos interesados para reclamar a la Administracin Tributaria la restitucin de pagos indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto tributario. ARTICULO 122.- (DEL PROCEDIMIENTO). I. El directo interesado que interponga la accin de repeticin, deber acompaar la documentacin que la respalde; la Administracin Tributaria verificar previamente si el solicitante tiene alguna deuda tributaria lquida y exigible, en cuyo caso proceder a la compensacin de oficio, dando curso a la repeticin sobre el saldo favorable al contribuyente, si lo hubiera.
189
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
Cuando proceda la repeticin, la Administracin Tributaria se pronunciar, dentro de los cuarenta y cinco (45) das posteriores a la solicitud, mediante resolucin administrativa expresa rechazando o aceptando total o parcialmente la repeticin solicitada y autorizando la emisin del instrumento de pago correspondiente que la haga efectiva.
II. En el clculo del monto a repetir se aplicar la variacin de la Unidad de Fomento de la Vivienda publicada por el Banco Central de Bolivia producida entre el da del pago indebido o en exceso hasta la fecha de autorizacin de la emisin del instrumento de pago correspondiente. III. L o pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto de repeticin, aunque el pago se hubiera efectuado en desconocimiento de la prescripcin operada. IV. Cuando se niegue la accin, el sujeto pasivo tiene expedita la va de impugnacin prevista en el Ttulo III de este Cdigo. ARTICULO 123.- (REPETICION SOLICITADA POR SUSTITUTOS). Los agentes de retencin o percepcin podrn solicitar la repeticin de los tributos retenidos o percibidos indebidamente o en exceso y empozados al Fisco, siempre que hubiera Poder Notariado expreso del contribuyente. ARTICULO 124.- (PRESCRIPCION DE LA ACCION DE REPETICION). I. Prescribir a los tres (3) aos la accin de repeticin para solicitar lo pagado indebidamente o en exceso. II. El trmino se computar a partir del momento en que se realiz el pago indebido o en exceso. III. En estos casos, el curso de la prescripcin se suspende por las mismas causales, formas y plazos dispuestos por este Cdigo. SUBSECCION III: DEVOLUCION TRIBUTARIA ARTICULO 125.- (CONCEPTO). La devolucin es el acto en virtud del cual el Estado por mandato de la Ley, restituye en forma parcial o total impuestos efectivamente pagados a determinados sujetos pasivos o terceros responsables que cumplan las condiciones establecidas en la Ley que dispone la devolucin, la cual establecer su forma, requisitos y plazos.
190
ARTICULO 126.- (PROCEDIMIENTO). I. Las normas dictadas por el Poder Ejecutivo regularn las modalidades de devolucin tributaria, estableciendo cuando sea necesario parmetros, coeficientes, indicadores u otros, cuyo objetivo ser identificar la cuanta de los impuestos a devolver y el procedimiento aplicable, as como el tipo de garantas que respalden las devoluciones. II. La Administracin Tributaria competente deber revisar y evaluar los documentos pertinentes que sustentan la solicitud de devolucin tributaria. Dicha revisin no es excluyente de las facultades que asisten a la Administracin Tributaria para controlar, verificar, fiscalizar e investigar el comportamiento tributario del sujeto pasivo o tercero responsable, segn las previsiones y plazos establecidos en el presente Cdigo. III. La Administracin Tributaria competente deber previamente verificar si el solicitante tiene alguna deuda tributaria, en cuyo caso proceder a la compensacin de oficio. De existir un saldo, la Administracin Tributaria se pronunciar mediante resolucin expresa devolviendo el saldo si ste fuera a favor del beneficiario. ARTICULO 127.- (EJECUCION DE GARANTIA). Si la modalidad de devolucin se hubiera sujetado a la presentacin de una garanta por parte del solicitante, la misma podr ser ejecutada sin mayor trmite a solo requerimiento de la Administracin Tributaria, en la proporcin de lo indebidamente devuelto, cuando sta hubiera identificado el incumplimiento de las condiciones que justificaron la devolucin, sin perjuicio de la impugnacin que pudiera presentarse. SUBSECCION IV: RESTITUCION ARTICULO 128.- (RESTITUCION DE LO INDEBIDAMENTE DEVUELTO). Cuando la Administracin Tributaria hubiera comprobado que la devolucin autorizada fue indebida o se origin en documentos falsos o que reflejen hechos inexistentes, emitir una Resolucin Administrativa consignando el monto indebidamente devuelto expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda, cuyo clculo se realizar desde el da en que se produjo la devolucin indebida, para que en el trmino de veinte (20) das, computables a partir de su notificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable pague o interponga los recursos establecidos en el presente Cdigo, sin perjuicio que la Administracin Tributaria ejercite las actuaciones necesarias para el procesamiento por el ilcito correspondiente.
191
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
SUBSECCION V: CERTIFICACIONES ARTICULO 129.- (TRAMITE). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable deba acreditar el cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, podr solicitar un certificado a la Administracin Tributaria, cuya autoridad competente deber expedirlo en un plazo no mayor a quince (15) das, bajo responsabilidad funcionaria y conforme a lo que reglamentariamente se establezca.
192
TITULO III
IMPUGNACION DE LOS ACTOS DE L A ADMINISTRACION
193
LEY 2492
Decretos Supremos
27874
27350
27310
Ley 2492
NOTAS DEL LECTOR
194
TITULO III
CAPITULO I
IMPUGNACION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION
IMPUGNACION DE NORMAS
I. Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administracin Tributaria en uso de las facultades que le reconoce este Cdigo, respecto de tributos que se hallen a su cargo, podrn ser impugnadas en nica instancia por asociaciones o entidades representativas o por personas naturales o jurdicas que carezcan de una entidad representativa, dentro de los veinte (20) das de publicadas, aplicando el procedimiento que se establece en el presente Captulo. II. Dicha impugnacin deber presentarse debidamente fundamentada ante el Ministro de Hacienda. En el caso de los Gobiernos Municipales, la presentacin ser ante la mxima autoridad ejecutiva. III. L a impugnacin presentada no tendr efectos suspensivos. IV. La autoridad que conozca de la impugnacin deber pronunciarse dentro de los cuarenta (40) das computables a partir de la presentacin, bajo responsabilidad. La falta de pronunciamiento dentro del trmino, equivale a silencio administrativo negativo. V. El rechazo o negacin del recurso agota el procedimiento en sede administrativa. VI. La Resolucin que declare probada la impugnacin, surtir efectos para todos los sujetos pasivos y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la fecha de su notificacin o publicacin. VII. Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria podr dictar normas generales que modifiquen o dejen sin efecto la Resolucin impugnada. RECURSOS CAPITULO IIADMINISTRATIVOS CAPITULO II
ARTICULO 130.- (IMPUGNACION DE NORMAS ADMINISTRATIVAS).
RECURSOS ADMINISTR ATIVOS
ARTICULO 131.- (RECURSOS ADMISIBLES). Contra los actos de la Administracin Tributaria de alcance particular podr interponerse Recurso de Alzada en los casos,
195
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
forma y plazo que se establece en el presente Ttulo. Contra la resolucin que resuelve el Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso Jerrquico, que se tramitar conforme al procedimiento que establece este Cdigo. Ambos recursos se interpondrn ante las autoridades competentes de la Superintendencia Tributaria que se crea por mandato de esta norma legal. La interposicin del Recurso de Alzada as como el del Jerrquico tienen efecto suspensivo. La va administrativa se agotar con la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico, pudiendo acudir el contribuyente y/o tercero responsable a la impugnacin judicial por la va del proceso contencioso administrativo ante la Sala competente de la Corte Suprema de Justicia. 15
Nota de Editor: SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0009/2004 Sucre, 28 de enero de 2004 En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad, interpuesto por Antonio Peredo Leigue y Santos Ramrez Valverde, Diputados Nacionales, demandando la inconstitucionalidad de los arts. 139.b) y c), 140.a) y b), 143, 144, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 o Cdigo Tributario Boliviano (CTb), por infringir los arts. 16.I) y IV), 116.II) y III) y, 118.7) de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los artculos 120.1 CPE, 7.1), 54 y sgts. LTC, declara: 1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2), por contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los efectos previstos por el art. 58- III LTC; 2 La CONSTITUCIONALIDAD de los arts. 139.b), 140.a) y b), 143 y 144 de la Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), en el marco de la interpretacin constitucional expresada en los fundamentos de esta sentencia, por previsin expresa del art. 58-V LTC. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez Decano en Ejercicio Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada Dr. Rolando Roca Aguilera - Magistrado Dr. Walter Raa Arana Magistrado
196
Este prrafo ha sido declarado inconstitucional por
la Sentencia Para
Constitucional 009/2004 de fecha 28 de enero de 2004. sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo.
interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el
Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) das sealados, no se constituyeren las garantas ofrecidas, la Administracin Tributaria proceder a la ejecucin tributaria de la deuda impaga. SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA CAPITULO III CAPITULO III
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
ARTICULO 132.- (CREACION, OBJETO, COMPETENCIAS Y NATURALEZA). Crease la Superintendencia Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio de Hacienda como rgano autrquico de derecho pblico, con autonoma de gestin administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y competencia en todo el territorio nacional. La Superintendencia Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver los recursos de alzada y jerrquico que se interpongan contra los actos definitivos de la Administracin Tributaria. ARTICULO 133.- (RECURSOS FINANCIEROS). Las actividades de la Superintendencia Tributaria se financiarn con: 1. Hasta uno (1) por ciento del total de las recaudaciones tributarias de dominio nacional percibidas en efectivo, que se debitar automticamente, segn se disponga mediante Resolucin Suprema. 2. Otros ingresos que pudiera gestionar de fuentes nacionales o internacionales. ARTICULO 134.- (COMPOSICION DE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA). La Superintendencia Tributaria est compuesta por un Superintendente Tributario General con sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4) Superintendentes Tributarios Regionales con sede en las capitales de los Departamentos de Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y Cochabamba.
197
27874
27350
27310
La interposicin del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecucin de la resolucin dictada en el Recurso Jerrquico, salvo solicitud expresa de suspensin formulada a la Administracin Tributaria por el contribuyente y/o responsable, presentada dentro del plazo perentorio de cinco (5) das siguientes a la notificacin con la resolucin que resuelve dicho recurso. La solicitud deber contener adems, el ofrecimiento de garantas suficientes y el compromiso de constituirlas dentro de los noventa (90) das siguientes.
Ley 2492
LEY 2492
Tambin formarn parte de la Superintendencia Tributaria, los intendentes que, previa aprobacin del Superintendente Tributario General, sern designados por el Superintendente Regional en las capitales de departamento donde no existan Superintendencias Regionales, los mismos que ejercern funciones tcnicas y administrativas que garanticen el uso inmediato de los recursos previstos por este Cdigo, sin tener facultad para resolverlos. La estructura administrativa y competencia territorial de las Superintendencias Tributarias Regionales se establecern por reglamento. ARTICULO 135.- (DESIGNACION DE LOS SUPERINTENDENTES TRIBUTARIOS). El Superintendente Tributario General y los Superintendentes Tributarios Regionales sern designados por el Presidente de la Repblica de terna propuesta por dos tercios (2/3) de votos de los miembros presentes de la Honorable Cmara de Senadores, de acuerdo a los mecanismos establecidos por la sealada Cmara. En caso de renuncia, fallecimiento o trmino del mandato del Superintendente General Tributario, se designar al interino mediante Resolucin Suprema, conforme el inciso 16) del Artculo 96 de la Constitucin Poltica del Estado, quin ejercer funciones en tanto se designe al titular. ARTICULO 136.- (REQUISITOS PARA SER DESIGNADO SUPERINTENDENTE TRIBUTARIO). Para ser designado Superintendente Tributario General o Regional se requiere cumplir los siguientes requisitos:
1. Ser de nacionalidad boliviana. 2. Tener reconocida idoneidad en materia tributaria. 3. Tener como mnimo ttulo universitario a nivel de licenciatura y diez (10) aos de experiencia profesional. A estos efectos se tomar en cuenta el ejercicio de la ctedra, la investigacin cientfica, ttulos y grados acadmicos, cargos y funciones que denoten amplio conocimiento de la materia. 4. No haber sido sancionado con pena privativa de libertad o destituido por procesos judiciales o administrativos con resolucin ejecutoriada. Si dicha sancin fuese impuesta durante el ejercicio de sus funciones como Superintendente Tributario, por hechos ocurridos antes de su nombramiento, tal situacin dar lugar a su inmediata remocin del cargo. 5. No tener Pliego de Cargo ni Nota de Cargo ejecutoriado pendiente de pago en su contra. 6. No tener relacin de parentesco de consanguinidad hasta el cuarto grado, en lnea directa o colateral, o de afinidad hasta el segundo grado inclusive, con
198
el Presidente o Vicepresidente de la Repblica, las mximas autoridades de la Administracin Tributaria, o entre Superintendentes Tributarios. ARTICULO 137.- (INCOMPATIBILIDADES). Las funciones de los Superintendentes Tributarios, tanto General como Regionales, son incompatibles con el ejercicio de todo otro cargo pblico remunerado, con excepcin de las funciones docentes universitarias y de las comisiones codificadoras. Son igualmente incompatibles con las funciones directivas de instituciones privadas, mercantiles, polticas y sindicales. La aceptacin de cualquiera de estas funciones implica renuncia tcita a la funcin como Superintendente Tributario, quedando nulos sus actos a partir de dicha aceptacin. ARTICULO 138.(PERIODO DE FUNCIONES Y DESTITUCION DE SUPERINTENDENTES TRIBUTARIOS). El Superintendente Tributario General desempear sus funciones por un perodo de siete (7) aos y los Superintendentes Tributarios Regionales por un perodo de cinco (5) aos, no pudiendo ser reelegidos sino pasado un tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato. Los Superintendentes Tributarios gozan de caso de corte conforme al numeral 6) del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Estado y sern destituidos de sus cargos nicamente con sentencia condenatoria ejecutoriada por delitos cometidos contra la funcin pblica. ARTICULO 139.- (ATRIBUCIONES Y FUNCIONES DEL SUPERINTENDENTE TRIBUTARIO GENERAL). El Superintendente Tributario General tiene las siguientes atribuciones y funciones: a) Dirigir y representar a la Superintendencia Tributaria General; b) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos Jerrquicos contra las Resoluciones de los Superintendentes Tributarios Regionales, de acuerdo a reglamentacin especfica; c) Conocer y resolver la Revisin Extraordinaria conforme a lo establecido en este Cdigo;
Nota de Editor: SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0009/2004 Sucre, 28 de enero de 2004 En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad, interpuesto por demandando la inconstitucionalidad de los arts. 139.b) y c), 140.a) y b), 143, 144, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 o Cdigo Tributario Boliviano (CTb), por infringir los arts. 16.I) y IV), 116.II) y III) y,
16
199
Antonio Peredo Leigue y Santos Ramrez Valverde, Diputados Nacionales,
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
118.7) de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los artculos 120.1 CPE, 7.1), 54 y sgts. LTC, declara: 1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2), por contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los efectos previstos por el art. 58- III LTC; 2 La CONSTITUCIONALIDAD de los arts. 139.b), 140.a) y b), 143 y 144 de la Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), en el marco de la interpretacin constitucional expresada en los fundamentos de esta sentencia, por previsin expresa del art. 58-V LTC. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez Decano en Ejercicio Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada Dr. Rolando Roca Aguilera - Magistrado Dr. Walter Raa Arana Magistrado Este prrafo ha sido declarado inconstitucional por Constitucional 009/2004 de fecha 28 de enero de 2004. Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo. la Sentencia
d) Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten entre los Superintendentes Tributarios Regionales; e) Formular las polticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de los objetivos, planes y programas administrativos de la Superintendencia General y las Regionales; f) Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la Superintendencia General y de las Superintendencias Regionales, as como dirigir y evaluar la gestin administrativa del rgano; g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia Tributaria General para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas;
200
h) Designar al personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria General y destituirlo conforme a las normas aplicables; i) Aprobar y aplicar las polticas salariales y de recursos humanos de la Superintendencia Tributaria General y Regionales, en base a lo propuesto por las mismas, as como la estructura general administrativa del rgano; j) Aprobar el presupuesto institucional de la Superintendencia Tributaria, a cuyo efecto considerar las propuestas presentadas por las Superintendencias Regionales, para su presentacin al Ministerio de Hacienda y su incorporacin al Presupuesto General de la Nacin; k) Administrar los recursos econmicos y financieros de la Superintendencia Tributaria en el marco de las normas del Sistema Nacional de Administracin Financiera y Control Gubernamental; l) Mantener el Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria, en el que se archivarn copias de las resoluciones que hubiera dictado resolviendo los Recursos Jerrquicos, as como copias de las resoluciones que los Superintendentes Tributarios Regionales dictaran para resolver los Recursos de Alzada; m) Proponer al Poder Ejecutivo normas relacionadas con la Superintendencia Tributaria y cumplir las que ste dicte sobre la materia; n) Adoptar las medidas administrativas y disciplinarias necesarias para que los Superintendentes Regionales cumplan sus funciones de acuerdo con la Ley, libres de influencias indebidas de cualquier origen; o) Fiscalizar y emitir opinin sobre la eficiencia y eficacia de la gestin de las Superintendencias Regionales; p) Adoptar medidas precautorias conforme lo dispuesto por este Cdigo, previa solicitud de la Administracin Tributaria; q) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones. ARTICULO 140.- (ATRIBUCIONES Y FUNCIONES DE LOS SUPERINTENDENTES TRIBUTARIOS REGIONALES). Los Superintendentes Tributarios Regionales tienen las siguientes atribuciones y funciones: a) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos de Alzada contra los actos de la Administracin Tributaria, de acuerdo al presente Cdigo;
201
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
b) Admitir o rechazar los Recursos Jerrquicos contra las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y remitir a conocimiento del Superintendente Tributario General; c) Remitir al Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria General copias de las Resoluciones que hubieran dictado resolviendo los Recursos de Alzada; d) Seleccionar, designar, evaluar, promover y remover al personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria Regional, conforme a su reglamento interno y al presupuesto que se le hubiera asignado; e) Designar intendentes en las capitales de departamento en las que no hubiere Superintendencias Regionales, de acuerdo a sus necesidades y como parte de la estructura general; f) Resolver los asuntos que sean puestos en su conocimiento por los intendentes; g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia Regional para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas; h) Autorizar y/o adoptar medidas precautorias, previa solicitud formulada por la Administracin Tributaria, conforme lo dispuesto por este Cdigo; i) Realizar los actos responsabilidades; que sean necesarios para el cumplimiento de sus
j) Ejercer simultneamente suplencia de otro Superintendente Tributario Regional, cuando este hubiere muerto, renunciado, se hallare impedido o su mandato hubiera concluido. Dicha suplencia durar hasta la designacin del sustituto. ARTICULO 141.- (ORGANIZACION) . La organizacin, estructura y procedimientos administrativos internos aplicables por la Superintendencia General, sern aprobados mediante Resolucin Suprema. En el caso de las Superintendencias Regionales, esta aprobacin se realizar mediante Resolucin Administrativa emitida por la Superintendencia General.
Nota de Editor: SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0009/2004 Sucre, 28 de enero de 2004 En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad, interpuesto por Antonio Peredo Leigue y Santos Ramrez Valverde, Diputados Nacionales, demandando la inconstitucionalidad de los arts. 139.b) y c), 140.a) y b),
17
202
143, 144, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 o Cdigo Tributario Boliviano (CTb), por infringir los arts. 16.I) y IV), 116.II) y III) y, 118.7) de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los artculos 120.1 CPE, 7.1), 54 y sgts. LTC, declara: 1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2), por contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los efectos previstos por el art. 58- III LTC; 2 La CONSTITUCIONALIDAD de los arts. 139.b), 140.a) y b), 143 y 144 de la Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), en el marco de la interpretacin constitucional expresada en los fundamentos de esta sentencia, por previsin expresa del art. 58-V LTC. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez Decano en Ejercicio Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada Dr. Rolando Roca Aguilera - Magistrado Dr. Walter Raa Arana Magistrado Este prrafo ha sido declarado inconstitucional por Constitucional 009/2004 de fecha 28 de enero de 2004. Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo. la Sentencia
ARTICULO 142.- (NORMAS APLICABLES). Los recursos administrativos se sustanciarn y resolvern con arreglo al procedimiento establecido en este Ttulo y en la reglamentacin que al efecto se dicte.
CAPITULO RECURSOS ANTE LAS IV SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS
RECURSOS ANTE L AS CAPITULO IV
SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS
ARTICULO 143.- (RECURSO DE ALZADA). El Recurso de Alzada ser admisible slo contra los siguientes actos definitivos:
203
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
1. Las resoluciones determinativas. 2. Las resoluciones sancionatorias. 3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin, repeticin o devolucin de impuestos. 4. Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los casos de devoluciones impositivas. 5. Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo. Este Recurso deber interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20) das improrrogables, computables a partir de la notificacin con el acto a ser impugnado. ARTICULO 144.- (RECURSO JERARQUICO). Quin considere que la resolucin que resuelve el Recurso de Alzada lesione sus derechos, podr interponer de manera fundamentada, Recurso Jerrquico ante el Superintendente Tributario Regional que resolvi el Recurso de Alzada, dentro del plazo de veinte (20) das improrrogables, computables a partir de la notificacin con la respectiva Resolucin. El Recurso Jerrquico ser sustanciado por el Superintendente Tributario General conforme dispone el Artculo 139 inciso b) de este Cdigo. ARTICULO 145.- (REVISION EXTRAORDINARIA). Unicamente por medio de su mxima autoridad ejecutiva, la Administracin Tributaria y las Superintendencias podrn revisar, de oficio o a instancia de parte, dentro del plazo de dos (2) aos, sus actos administrativos firmes, en los siguientes supuestos: 1. Cuando exista error de identidad en las personas. 2. Cuando despus de dictado el acto se recobren o descubran documentos decisivos detenidos por fuerza mayor o por obra de la parte a favor de la cual se hubiera dictado el acto, previa sentencia declarativa de estos hechos y ejecutoriada. 3. Cuando dichos actos tengan como base documentos declarados falsos por sentencia judicial ejecutoriada o bien cuando su falsedad se desconoca al momento de su dictado. 4. Cuando dichos actos se hubieran dictado como consecuencia de prevaricato, cohecho, violencia u otra accin delictiva y se haya declarado as en sentencia judicial ejecutoriada.
204
II. La resolucin que se emita declarar la nulidad del acto revisado o su anulabilidad total o parcial. III. La declaratoria de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, cuando corresponda, deber emitirse en un plazo mximo de sesenta (60) das a contar desde la presentacin de la solicitud del interesado cuando sea a instancia de parte, en mrito a pruebas que la acrediten. IV. Ante la declaracin de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, la Administracin Tributaria o el Superintendente deber emitir, segn corresponda, un nuevo acto o resolucin que corrija al anterior, procediendo contra este nuevo, los Recursos Administrativos previstos en este Ttulo. 18
Nota de Editor: SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0009/2004 Sucre, 28 de enero de 2004 En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad, interpuesto por demandando la inconstitucionalidad de los arts. 139.b) y c), 140.a) y b), 143, 144, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 o Cdigo Tributario Boliviano (CTb), por infringir los arts. 16.I) y IV), 116.II) y III) y, 118.7) de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los artculos 120.1 CPE, 7.1), 54 y sgts. LTC, declara:
Antonio Peredo Leigue y Santos Ramrez Valverde, Diputados Nacionales,
1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2), por contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los efectos previstos por el art. 58- III LTC; 2 La CONSTITUCIONALIDAD de los arts. 139.b), 140.a) y b), 143 y 144 de la Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), en el marco de la interpretacin constitucional expresada en los fundamentos de esta sentencia, por previsin expresa del art. 58-V LTC. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez Decano en Ejercicio Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada
205
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
Dr. Rolando Roca Aguilera - Magistrado Dr. Walter Raa Arana Magistrado Este Artculo ha sido declarado inconstitucional por Constitucional 009/2004 de fecha 28 de enero de 2004. Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo. la Sentencia
ARTICULO 146.- (REGLAMENTACION). Los procedimientos de los Recursos de Alzada y Jerrquico se sujetarn a los plazos, trminos, condiciones, requisitos y forma dispuestos por Decreto Supremo Reglamentario.
Nota de Editor: SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0009/2004 Sucre, 28 de enero de 2004 En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad, interpuesto por Antonio Peredo Leigue y Santos Ramrez Valverde, Diputados Nacionales, demandando la inconstitucionalidad de los arts. 139.b) y c), 140.a) y b), 143, 144, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 o Cdigo Tributario Boliviano (CTb), por infringir los arts. 16.I) y IV), 116.II) y III) y, 118.7) de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los artculos 120.1 CPE, 7.1), 54 y sgts. LTC, declara: 1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2), por contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los efectos previstos por el art. 58- III LTC; 2 La CONSTITUCIONALIDAD de los arts. 139.b), 140.a) y b), 143 y 144 de la Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), en el marco de la interpretacin constitucional expresada en los fundamentos de esta sentencia, por previsin expresa del art. 58-V LTC. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez Decano en Ejercicio Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada
19
206
Dr. Rolando Roca Aguilera - Magistrado Dr. Walter Raa Arana - Magistrado Este Artculo ha sido declarado inconstitucional por Constitucional 009/2004 de fecha 28 de enero de 2004. Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo. la Sentencia
ARTICULO 147.- (PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO). Conforme a la atribucin Sptima del pargrafo I del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Estado, el proceso contencioso administrativo contra la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico ser conocido por la Corte Suprema de Justicia sujetndose al trmite contenido en el Cdigo de Procedimiento Civil y se resolver por las siguientes causales: 1. Cuando la autoridad que emiti la resolucin que resuelve el Recurso Jerrquico carezca de competencia en razn de la materia o del territorio. 2. Cuando en el trmite administrativo se hubiere omitido alguna formalidad esencial dispuesta por Ley. 3. Cuando la Resolucin impugnada contenga violacin, interpretacin errnea o aplicacin indebida de la Ley. 4. Cuando la Resolucin contuviere disposiciones contradictorias. 5. Cuando en la apreciacin de pruebas se hubiere incurrido en error de derecho o en error de hecho, debiendo en este ltimo caso evidenciarse el error por documentos o actos autnticos que demostraren la equivocacin manifiesta del Superintendente Tributario General. Si el fallo judicial que resuelve el Proceso Contencioso Administrativo fuera favorable al demandante, la Administracin Tributaria en ejecucin de sentencia, reembolsar, dentro los veinte (20) das siguientes al de su notificacin, previa cuantificacin del importe, el monto total pagado o el costo de la garanta aportada para suspender la ejecucin de la deuda tributaria. Cuando la deuda tributaria sea declarada parcialmente improcedente, el reembolso alcanzar a la parte proporcional del pago realizado o del costo de la referida garanta. Las cantidades reembolsadas sern actualizadas conforme al Artculo 47 de ste Cdigo, aplicando la tasa de inters activa promedio para Unidades de Fomento de la Vivienda, desde la fecha en que se realiz el pago o se incurri en el costo de la garanta, hasta la
207
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
fecha en que se notific a la Administracin Tributaria con el fallo judicial firme. En caso de incumplirse el plazo para efectuar el reembolso, la tasa de inters se aplicar hasta el da en que efectivamente se realice el mismo.
Nota de Editor: SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0009/2004 Sucre, 28 de enero de 2004 En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad, interpuesto por Antonio Peredo Leigue y Santos Ramrez Valverde, Diputados Nacionales, demandando la inconstitucionalidad de los arts. 139.b) y c), 140.a) y b), 143, 144, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 o Cdigo Tributario Boliviano (CTb), por infringir los arts. 16.I) y IV), 116.II) y III) y, 118.7) de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los artculos 120.1 CPE, 7.1), 54 y sgts. LTC, declara: 1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2), por contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los efectos previstos por el art. 58- III LTC; 2 La CONSTITUCIONALIDAD de los arts. 139.b), 140.a) y b), 143 y 144 de la Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), en el marco de la interpretacin constitucional expresada en los fundamentos de esta sentencia, por previsin expresa del art. 58-V LTC. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez Decano en Ejercicio Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada Dr. Rolando Roca Aguilera - Magistrado Dr. Walter Raa Arana Magistrado Este Artculo ha sido declarado inconstitucional por Constitucional 009/2004 de fecha 28 de enero de 2004. Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo. la Sentencia
20
208
TITULO IV
ILICITOS TRIBUTARIOS
209
LEY 2492
Decretos Supremos
27874
27350
27310
Ley 2492
NOTAS DEL LECTOR
210
TITULO IV
CAPITULO I
ILICITOS TRIBUTARIOS
DISPOSICIONES GENER ALES
ARTICULO 148.- (DEFINICION Y CLASIFICACION). I. Constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el presente Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos. II. Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos pblicos colectivos de mltiple vctimas y se considerar la pena principal ms las agravantes como base de la sancin penal. III. En materia de contrabando no se admiten las medidas sustitutivas a la detencin preventiva. 21
Nota del Editor.- Se incorporan los Pargrafos II y III al Artculo 148,
mediante Artculo 2 de la Ley N 037 de 10/08/2010
ARTICULO 149.- (NORMATIVA APLICABLE). I. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias y subsidiariamente por la Ley del Procedimiento Administrativo. II. La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas de este Cdigo, por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento Penal y el Cdigo Penal en su parte general con sus particularidades establecidas en la presente norma. III. En delitos tributarios aduaneros flagrantes corresponde la aplicacin directa del Procedimiento Inmediato para Delitos Flagrantes contenido en el Ttulo V de la Ley N 007 de18 de mayo de 2010.
Artculo 3 de la Ley N 037 de 10/08/2010
ARTICULO 150.- (RETROACTIVIDAD). Las normas tributarias no tendrn carcter retroactivo, salvo aquellas que supriman ilcitos tributarios, establezcan sanciones ms
211
22
Nota del Editor.- Se incorpora el Pargrafo III, al Artculo 149, mediante
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
benignas o trminos de prescripcin ms breve o de cualquier manera beneficien al sujeto pasivo o tercero responsable. ARTICULO 151.- (RESPONSABILIDAD POR ILICITOS TRIBUTARIOS). Son responsables directos del ilcito tributario, las personas naturales o jurdicas que cometan las contravenciones o delitos previstos en este Cdigo, disposiciones legales tributarias especiales o disposiciones reglamentarias. De la comisin de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de la deuda tributaria y/o por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas conforme a los procedimientos del presente Cdigo. De la comisin de un delito tributario, que tiene carcter personal, surgen dos responsabilidades: una penal tributaria y otra civil. ARTICULO 152.- (RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR DAO ECONOMICO). Si del resultado del ilcito tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los servidores pblicos y quienes hubieran participado en el mismo, as como los que se beneficien con su resultado, sern responsables solidarios e indivisibles para resarcir al Estado el dao ocasionado. A los efectos de este Cdigo, los tributos omitidos y las sanciones emergentes del ilcito, constituyen parte principal del dao econmico al Estado. ARTICULO 153.- (CAUSALES DE EXCLUSION DE RESPONSABILIDAD). I. Slo son causales de exclusin de responsabilidad en materia tributaria las siguientes: 1. La fuerza mayor; 2. El error de tipo o error de prohibicin, siempre que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera presentado una declaracin veraz y completa antes de cualquier actuacin de la Administracin Tributaria; 3. En los supuestos de decisin colectiva, el haber salvado el voto o no haber asistido a la reunin en que se tom la decisin, siempre y cuando este hecho conste expresamente en el acta correspondiente; 4. Las causales de exclusin en materia penal aduanera establecidas en Ley especial como eximentes de responsabilidad. II. Las causales de exclusin slo liberan de la aplicacin de sanciones y no as de los dems componentes de la deuda tributaria.
212
III. Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transporte pblico de pasajeros, por uno o ms de stos y sin el concurso del transportador, no se aplicar a ste la sancin de comiso de dicho medio de transporte, siempre y cuando se trate de equipaje acompaado de un pasajero que viaje en el mismo medio de transporte, o de encomiendas debidamente manifestadas. ARTICULO 153 bis.- Quedar eximido de responsabilidad de las penas privativas de libertad por delito aduanero, el auxiliar de la funcin pblica aduanera que en ejercicio de sus funciones, efecte declaraciones aduaneras por terceros, transcribiendo con fidelidad los documentos que reciba de sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios de las mercancas, no obstante que se establezcan diferencias de calidad, cantidad, peso o valor u origen entre lo declarado en la factura comercial y dems documentos aduaneros transcritos y lo encontrado en el momento del despacho aduanero. Se excluyen de este eximente los casos en los cuales se presenten cualquiera de las formas de participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de la funcin pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios. 23
Nota del Editor.- El Artculo 153 bis, corresponde al Artculo 183 de la Ley N 1990 (Ley General de Aduanas) de 28/07/1999, el primer prrafo fue incorporado al presente Texto Ordenado conforme a lo sealado en la disposicin final dcimo primera de la Ley N2492 y el segundo prrafo ha sido aadido como prrafo adicional por la Disposicin Adicional Sptima de la Ley N 2492 de 02/08/2003.
ARTICULO 154.- (PRESCRIPCION, INTERRUPCION Y SUSPENSION). I. La accin administrativa para sancionar contravenciones tributarias prescribe, se suspende e interrumpe en forma similar a la obligacin tributaria, est o no unificado el procedimiento sancionatorio con el determinativo. II. La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del Cdigo de Procedimiento Penal. III. La prescripcin de la accin para sancionar delitos tributarios se suspender durante la fase de determinacin y prejudicialidad tributaria. IV. La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los cinco (5) aos.
Nota del Editor.- Se modifica el Artculo 154 en sus pargrafos III y IV, mediante Diposicin Adicional Sptima de la Ley N 291 (Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado) de 22/09/2012.
24
213
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 155.- (AGRAVANTES). Constituyen agravantes de ilcitos tributarios las siguientes circunstancias: 1. La reincidencia, cuando el autor hubiere sido sancionado por resolucin administrativa firme o sentencia ejecutoriada por la comisin de un ilcito tributario del mismo tipo en un periodo de cinco (5) aos; 2. La resistencia manifiesta a la accin de control, investigacin o fiscalizacin de la Administracin Tributaria; 3. La insolvencia tributaria fraudulenta, cuando intencionalmente se provoca o agrava la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de obligaciones tributarias; 4. Los actos de violencia empleados para cometer el ilcito; 5. El empleo de armas o explosivos; 6. La participacin de tres o ms personas; 7. El uso de bienes del Estado para la comisin del ilcito; 8. El trfico internacional ilegal de bienes que formen parte del patrimonio histrico, cultural, turstico, biolgico, arqueolgico, tecnolgico, patente y cientfico de la Nacin, as como de otros bienes cuya preservacin est regulada por disposiciones legales especiales; 9. El empleo de personas inimputables o personas interpuestas; 10. La participacin de profesionales vinculados a la actividad tributaria, auxiliares de la funcin pblica aduanera o de operadores de comercio exterior; 11. Los actos que ponen en peligro la salud pblica; 12. La participacin de funcionarios pblicos. Las agravantes mencionadas anteriormente para el caso de contravenciones determinarn que la multa sea incrementada en un treinta por ciento (30%) por cada una de ellas. Tratndose de delitos tributarios, la pena privativa de libertad a aplicarse podr incrementarse hasta en una mitad.
214
ARTICULO 156.- (REDUCCION DE SANCIONES). Las sanciones pecuniarias establecidas en este Cdigo para ilcitos tributarios, con excepcin de los ilcitos de contrabando se reducirn conforme a los siguientes criterios: 1. El pago de la deuda tributaria despus de iniciada la fiscalizacin o efectuada cualquier notificacin inicial o requerimiento de la Administracin Tributaria y antes de la notificacin con la, Resolucin Determinativa o Sancionatoria determinar la reduccin de la sancin aplicable en el ochenta (80%) por ciento. 2. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin Determinativa o Sancionatoria y antes de la presentacin del Recurso a la Superintendencia Tributaria Regional, determinar la reduccin de la sancin en el sesenta (60%) por ciento. 3. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin de la Superintendencia Tributaria Regional y antes de la presentacin del recurso a la Superintendencia Tributaria Nacional, determinar la reduccin de la sancin en el cuarenta (40%) por ciento. ARTICULO 157.- (ARREPENTIMIENTO EFICAZ). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable pague la totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, quedar automticamente extinguida la sancin pecuniaria por el ilcito tributario. Salvando aquellas provenientes de la falta de presentacin de Declaraciones Juradas. En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sancin pecuniaria cuando antes del comiso se entregue voluntariamente a la Administracin Tributaria la mercanca ilegalmente introducida al pas. Si el contrabando consistiere en la salida ilcita de mercancas del territorio nacional, proceder el arrepentimiento eficaz cuando antes de la intervencin de la Administracin Tributaria, se pague una multa igual al cien por ciento (100%) del valor de la mercanca. En el caso de ilcito de contrabando de mercancas cuyo derecho propietario deba ser inscrito en registro pblico, en sustitucin al comiso de las mercancas ilegalmente introducidas al pas, se aplicar una multa equivalente a un porcentaje del valor de los tributos aduaneros omitidos, de acuerdo a lo siguiente: durante el primer ao multa del sesenta por ciento (60%); durante el segundo ao multa del ochenta por ciento (80%) y a partir del tercer ao multa del cien por ciento. (100%), computables a partir de la vigencia de la presente Ley, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
215
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
1. La presentacin fsica de la mercanca ante la Administracin Tributaria, antes de cualquier actuacin de sta ltima. 2. El pago de la totalidad de los tributos aduaneros aplicables bajo el rgimen general de importacin y el cumplimiento de las normas y procedimientos vigentes. En todos los casos previstos en este artculo se extingue la accin penal o contravencional. 25
Nota del Editor.- Los prrafos tercero y cuarto del Artculo precedente fueron incluidos por los Pargrafos I y II del Artculo 1 de la Ley N3467 de 12/09/2006.
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS CAPITULO II
CAPITULO II
CONTR AVENCIONES TRIBUTARIAS
ARTICULO 158.- (RESPONSABILIDAD POR ACTOS Y HECHOS DE REPRESENTANTES Y TERCEROS). Cuando el tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente, administrador o encargado, incurriera en una contravencin tributaria, sus representados sern responsables de las sanciones que correspondieran, previa comprobacin, sin perjuicio del derecho de stos a repetir contra aquellos. Se entiende por dependiente al encargado, a cualquier ttulo, del negocio o actividad comercial. ARTICULO 159.- (EXTINCION DE LA ACCION Y SANCION). La potestad para ejercer la accin por contravenciones tributarias y ejecutar las sanciones se extingue por: a) Muerte del autor, excepto cuando la sancin pecuniaria por contravencin est ejecutoriada y pueda ser pagada con el patrimonio del causante, no procede la extincin. b) Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que correspondan. c) Prescripcin; d) Condonacin. ARTICULO 160.- (CLASIFICACION). Son contravenciones tributarias: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Omisin de inscripcin en los registros tributarios; No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente; Omisin de pago; Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo del Artculo 181; Incumplimiento de otros deberes formales; Las establecidas en leyes especiales.
216
ARTICULO 161.- (CLASES DE SANCIONES). Cada conducta contraventora ser sancionada de manera independiente, segn corresponda con: 1. 2. 3. 4. Multa; Clausura; Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias; Prohibicin de suscribir contratos con el Estado por el trmino de tres (3) meses a cinco (5) aos. Esta sancin ser comunicada a la Contralora General de la Repblica y a los Poderes del Estado que adquieran bienes y contraten servicios, para su efectiva aplicacin bajo responsabilidad funcionaria; 5. Comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado; 6. Suspensin temporal de actividades.
ARTICULO 162.- (INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES). I. El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el presente Cdigo, disposiciones legales tributarias y dems disposiciones normativas reglamentarias, ser sancionado con una multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000 UFVs). La sancin para cada una de las conductas contraventoras se establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria. II. Darn lugar a la aplicacin de sanciones en forma directa, prescindiendo del procedimiento sancionatorio previsto por este Cdigo las siguientes contravenciones: 1) La falta de presentacin de declaraciones juradas dentro de los plazos fijados por la Administracin Tributaria; 2) La no emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y en la omisin de inscripcin en los registros tributarios, verificadas en operativos de control tributario; y, 3) Las contravenciones aduaneras previstas con sancin especial.
Nota del Editor.- El numeral 2) del Pargrafo II del Artculo precedente fue modificado por la Disposicin Adicional Dcima Primera de la Ley N 291 (Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado) de 22/09/2012.
26
ARTICULO 163.- (OMISION DE INSCRIPCION EN LOS REGISTROS TRIBUTARIOS). I. El que omitiera su inscripcin en los registros tributarios correspondientes, se inscribiera o permaneciera en un rgimen tributario distinto al que le corresponda y de cuyo resultado se produjera beneficios o dispensas indebidas en perjuicio de la Administracin Tributaria, ser sancionado con la clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripcin. Sin perjuicio del derecho de la administracin tributaria a inscribir de oficio, recategorizar, fiscalizar y determinar la deuda tributaria dentro el trmino de prescripcin.
217
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
27
Nota del Editor.- El Pargrafo I precedente fue modificado por la Disposicin Adicional Cuarta de la Ley N 317 de 11/12/2012.
II. La inscripcin voluntaria en los registros pertinentes o la correccin de la inscripcin, previa a cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, exime de la clausura y multa, pero en ningn caso del pago de la deuda tributaria. ARTICULO 164.- (NO EMISION DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE).
I. Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, est obligado a la emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y omita hacerlo, ser sancionado con la clausura del establecimiento donde desarrolla la actividad gravada, sin perjuicio de la fiscalizacin y determinacin de la deuda tributaria. II. La sancin ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho (48) das atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravencin ser penada con el mnimo de la sancin y por cada reincidencia ser agravada en el doble de la anterior hasta la sancin mayor, con este mximo se sancionar cualquier reincidencia posterior. III. Para efectos de cmputo en los casos de reincidencia, los establecimientos registrados a nombre de un mismo contribuyente, sea persona natural o jurdica, sern tratados como si fueran una sola entidad, debindose cumplir la clausura, solamente en el establecimiento donde se cometi la contravencin. IV. Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad comercial del establecimiento pasible a la misma, salvo la que fuera imprescindible para la conservacin y custodia de los bienes depositados en su interior, o para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieran interrumpirse por razones inherentes a la naturaleza de los insumos y materias primas. V. Cuando se verifique la no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente por la venta de gasolinas, diesel ol y gas natural vehicular en estaciones de servicio autorizadas por la entidad competente, la sancin consistir en la clausura definitiva del establecimiento. 28
Nota del Editor.-El Pargrafo V fue incorporado por el Artculo 19 de la Ley N100 de 04/04/2011.
ARTICULO 165.- (OMISION DE PAGO). El que por accin u omisin no pague o pague de menos la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga
218
indebidamente beneficios y valores fiscales, ser sancionado con el cien por ciento (100%) del monto calculado para la deuda tributaria. ARTICULO 165 bis.- Comete contravencin aduanera quien en el desarrollo de una operacin o gestin aduanera incurra en actos u omisiones que infrinjan o quebranten la presente Ley y disposiciones administrativas de ndole aduanera que no constituyan delitos aduaneros. Las contravenciones aduaneras son las siguientes: a) Los errores de trascripcin en declaraciones aduaneras que no desnaturalicen la precisin de aforo de las mercancas o liquidacin de los tributos aduaneros. b) La cita de disposiciones legales no pertinentes, cuando de ello no derive un pago menor de tributos aduaneros. c) El vencimiento de plazos registrados en aduana, cuando en forma oportuna el responsable del despacho aduanero eleve, a consideracin de la administracin aduanera, la justificacin que impide el cumplimiento oportuno de una obligacin aduanera. En este caso, si del incumplimiento del plazo nace la obligacin de pago de tributos aduaneros, estos sern pagados con los recargos pertinentes actualizados. d) El cambio de destino de una mercanca que se encuentre en territorio aduanero nacional siempre que esta haya sido entregada a una administracin aduanera por el transportista internacional, diferente a la consignada como aduana de destino en el manifiesto internacional de carga o la declaracin de trnsito aduanero. e) La resistencia a rdenes e instrucciones emitidas por la Aduana Nacional a los auxiliares de la funcin pblica aduanera, a los transportadores internacionales de mercanca, a propietarios de mercancas y consignatorios de las mismas y a operadores de comercio exterior. f) La falta de informacin oportuna solicitada por la Aduana Nacional a los auxiliares de la funcin pblica aduanera y a los transportadores internacionales de mercancas. g) Cuando se contravenga lo dispuesto en el literal c) del Artculo 12 de la presente Ley. h) Los que contravengan a la presente Ley y sus reglamentos y que no constituyan delitos.
219
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
29
Nota del Editor.- El Artculo 165 bis, fue incluido por la Disposicin Adicional Octava de la Ley N 2492 de 02/08/2003, el mismo corresponde al Artculo 186 de la Ley N 1990 (Ley General de Aduanas Texto Ordenado) de 15/02/2005.
ARTICULO 165 ter.- Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con: a) Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50 .- UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda ( 5000.- UFVs). La sancin para cada una de las conductas contraventoras se establecer en estos lmites mediante norma reglamentaria. b) Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica aduanera y de los operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez, a noventa (90) das. La administracin tributaria podr ejecutar total o parcialmente las garantas constituidas a objeto de cobrar las multas indicadas en el presente artculo. 30
Nota del Editor.- El Artculo 165 ter, fue incluido por la Disposicin Adicional Octava de la Ley N 2492 de 02 /08/2003, el mismo corresponde al Artculo 187 de la Ley N 1990 (Ley General de Aduanas Texto Ordenado) de 15/02/2005.
CAPITULO III PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS PROCEDIMIENTO PAR A SANCIONAR
CAPITULO III
CONTR AVENCIONES TRIBUTARIAS
ARTICULO 166.- (COMPETENCIA). Es competente para calificar la conducta, imponer y ejecutar las sanciones por contravenciones, la Administracin Tributaria acreedora de la deuda tributaria. Las sanciones se impondrn mediante Resolucin Determinativa o Resolucin Sancionatoria, salvando las sanciones que se impusieren en forma directa conforme a lo dispuesto por este Cdigo. ARTICULO 167.- (DENUNCIA DE PARTICULARES). En materia de contravenciones, cualquier persona podr interponer denuncia escrita y formal ante la Administracin Tributaria respectiva, la cual tendr carcter reservado. El denunciante ser responsable si presenta una denuncia falsa o calumniosa, hacindose pasible a las sanciones correspondientes. Se levantar la reserva cuando la denuncia sea falsa o calumniosa. ARTICULO 168.- (SUMARIO CONTRAVENCIONAL). I. Siempre que la conducta contraventora no estuviera vinculada al procedimiento de determinacin del tributo, el procesamiento administrativo de las contravenciones
220
tributarias se har por medio de un sumario, cuya instruccin dispondr la autoridad competente de la Administracin Tributaria mediante cargo en el que deber constar claramente, el acto u omisin que se atribuye al responsable de la contravencin. Al ordenarse las diligencias preliminares podr disponerse reserva temporal de las actuaciones durante un plazo no mayor a quince (15) das. El cargo ser notificado al presunto responsable de la contravencin, a quien se conceder un plazo de veinte (20) das para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su derecho. II. Transcurrido el plazo a que se refiere el pargrafo anterior, sin que se hayan aportado pruebas, o compulsadas las mismas, la Administracin Tributaria deber pronunciar resolucin final del sumario en el plazo de los veinte (20) das siguientes. Dicha Resolucin podr ser recurrible en la forma y plazos dispuestos en el Ttulo III de este Cdigo. III. Cuando la contravencin sea establecida en acta, sta suplir al auto inicial de sumario contravencional, en la misma deber indicarse el plazo para presentar descargos y vencido ste, se emitir la resolucin final del sumario. IV. En casos de denuncias, la Administracin Tributaria podr verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo o tercero responsable, utilizando el procedimiento establecido en el presente artculo, reducindose los plazos a la mitad. ARTICULO 169.- (UNIFICACION DE PROCEDIMIENTOS). I. La Vista de Cargo har las veces de auto inicial de sumario contravencional y de apertura de trmino de prueba y la Resolucin Determinativa se asimilar a una Resolucin Sancionatoria. Por tanto, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiera pagado o hubiera pagado, en todo o en parte, la deuda tributaria despus de notificado con la Vista de Cargo, igualmente se dictar Resolucin Determinativa que establezca la existencia o inexistencia de la deuda tributaria e imponga la sancin por contravencin. II. Si la deuda tributaria hubiera sido pagada totalmente, antes de la emisin de la Vista de Cargo, la Administracin Tributaria deber dictar una Resolucin Determinativa que establezca la inexistencia de la deuda tributaria y disponga el inicio de sumario contravencional. ARTICULO 170.- (PROCEDIMIENTO DE CONTROL TRIBUTARIO). La Administracin Tributaria podr de oficio verificar el correcto cumplimiento de la obligacin de emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente mediante operativos de control. Cuando advierta la comisin de esta contravencin tributaria, los funcionarios de la Administracin Tributaria actuante debern elaborar un acta donde se identifique la misma, se especifiquen los datos del sujeto pasivo o tercero responsable, los funcionarios actuantes y un testigo de actuacin, quienes debern firmar el acta, caso contrario se dejar expresa constancia de la negativa a esta actuacin. Concluida la misma, proceder la clausura inmediata del
221
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
negocio de acuerdo a las sanciones establecidas en el Pargrafo II del Artculo 164 de este Cdigo. En caso de reincidencia, despus de la mxima aplicada, se proceder a la clausura definitiva del local intervenido. 31
Nota del Editor.- El prrafo precedente fue modificado por la Disposicin Adicional Quinta de La Ley N 317 de 11/12/2012.
El sujeto pasivo podr convertir la sancin de clausura por el pago inmediato de una multa equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, siempre que sea la primera vez. En adelante no se aplicar la convertibilidad. Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera la convertibilidad podr aplicarse ms de una vez. Ante la imposibilidad fsica de aplicar la sancin de clausura se proceder al decomiso temporal de las mercancas por los plazos previstos para dicha sancin, debiendo el sujeto pasivo o tercero responsable cubrir los gastos. La sancin de clausura no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias, sociales y laborales correspondientes. Tratndose de la venta de gasolinas, diesel ol y gas natural vehicular en estaciones de servicio autorizadas por la entidad competente, la sancin consistir en la clausura definitiva del establecimiento, sin posibilidad de que la misma sea convertida en multa. 32
Nota del Editor.- El ltimo prrafo fue incluido por el Pargrafo II del Artculo 19 de la Ley N 100 de 04/04/2011.
CAPITULO IV CAPITULO IV
DELITOS TRIBUTARIOS
DELITOS TRIBUTARIOS ARTICULO 171.- (RESPONSABILIDAD). De la comisin de un delito tributario surgen dos responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento y la imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes; y una responsabilidad civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes. La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e intereses cuando no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de prejudicialidad, as como los gastos administrativos y judiciales incurridos. La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los partcipes del delito y en su caso contra el civilmente responsable. ARTICULO 172.- (RESPONSABLE CIVIL). Son civilmente responsables a los efectos de este Cdigo:
222
a) Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo nombre o representacin hubieren actuado los partcipes del delito. b) Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos o las personas naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito tributario. Los civilmente responsables respondern solidaria e indivisiblemente de los daos causados al Estado. ARTICULO 173.- (EXTINCION DE LA ACCION). Salvo en el delito de Contrabando, la accin penal en delitos tributarios se extingue conforme a lo establecido en el Artculo 27 del Cdigo de Procedimiento Penal. A este efecto, se entiende por reparacin integral del dao causado el pago del total de la deuda tributaria ms el cien por ciento (100%) de la multa correspondiente, siempre que lo admita la Administracin Tributaria en calidad de vctima. ARTICULO 174.- (EFECTOS DEL ACTO FIRME O RESOLUCION JUDICIAL EJECUTORIADA). El acto administrativo firme emergente de la fase de determinacin o de prejudicialidad, que incluye la resolucin judicial ejecutoriada emergente de proceso contencioso administrativo producir efecto de cosa juzgada en el proceso penal tributario en cuanto a la determinacin de la cuanta de la deuda tributaria. La sentencia que se dicte en proceso penal tributario no afectar la cuanta de la deuda tributaria as determinada. ARTICULO 175.- (CLASIFICACION). SON DELITOS TRIBUTARIOS:
1. Defraudacin tributaria; 2. Defraudacin aduanera; 3. Instigacin pblica a no pagar tributos; 4. Violacin de precintos y otros controles tributarios; 5. Contrabando; 6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales. ARTICULO 176.- (PENAS). Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes penas, independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
223
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
I.
Pena Principal: Privacin de libertad.
II. Penas Accesorias: 1. Multa; 2. Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte; 3. Inhabilitacin especial: a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo de uno (1) a cinco (5) aos. b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos. c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas tributarias que gocen las personas naturales o jurdicas. ARTICULO 176 BIS. (CONFISCACION). En el caso de delitos tributario aduaneros, los instrumentos del delito como propiedades, depsitos o recintos de depsito, vehculos automotores, lanchas, avionetas y aviones, sern confiscados a favor del Estado, y luego de su registro se entregarn definitivamente a las Fuerzas Armadas, a la Polica Boliviana, al Ministerio Pblico y otras entidades conforme a Reglamentacin. 33
Nota del Editor.- Se incorpora el Artculo 176 bis, mediante Artculo 4 de la Ley N 037 de 10/08/2010
ARTICULO 177.- (DEFRAUDACION TRIBUTARIA). El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin disminuya o no pague la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, cuya cuanta sea mayor o igual a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o de prejudicialidad. Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. En el caso de tributos de carcter municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada periodo impositivo.
224
A efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual, el importe de lo defraudado se referir a cada uno de los doce (12) meses del ao natural (UFVs 120.000). En otros supuestos, la cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos por los que un hecho imponible sea susceptible de liquidacin. ARTICULO 177 bis.- El comprador en el mercado interno, que dolosamente incluya, retenga o traslade el importe de un impuesto indirecto en el precio de venta, repercutiendo el mismo al vendedor, de cuya cuanta se obtenga un beneficio inferior a UFVs 10.000.Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda, ser sancionado con multas progresivas e inhabilitaciones especiales que se establezcan reglamentariamente. Cuando el importe sea igual o superior a las UFVs 10.000.- Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda, al margen de las sanciones descritas se aplicar una sancin de (3) tres a (6) seis aos de pena privativa de libertad. La cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos por lo que un hecho imponible sea susceptible de liquidacin. 34
Nota del Editor.- El Artculo 177 bis, fue incorporado por el Pargrafo I, del Artculo 2 de la Ley N 186 de 17/11/2011.
ARTICULO 177 ter.- (EMISION DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y DOCUMENTOS EQUIVALENTES SIN HECHO GENERADOR). El que de manera directa o indirecta, comercialice, coadyuve o adquiera facturas, notas fiscales o documentos equivalentes sin haberse realizado el hecho generador gravado, ser sancionado con pena privativa de libertad de dos (2) a seis (6) aos. 35
Nota del Editor.- El Artculo 177 ter precedente fue incorporado por la Disposicin Adicional Sexta de la Ley N 317 de 11/12/2012.
ARTICULO 177 Quter.- (ALTERACION DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y DOCUMENTOS EQUIVALENTES). El que insertare o hiciere insertar en una factura, nota fiscal o documento equivalente verdadero, declaraciones falsas concernientes al hecho generador que el documento deba probar, ser sancionado con privacin de libertad de dos (2) a seis (6) aos. La sancin ser agravada en un tercio en caso de reincidencia. 36
Nota del Editor.- El Artculo 177 Quter precedente fue incorporado por la Disposicin Adicional Sptima de la Ley N 317 de 11/12/2012.
225
ARTICULO 178.- (DEFRAUDACION ADUANERA). Comete delito de defraudacin aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos a travs de las conductas que se detallan, siempre y cuando la cuanta sea mayor o igual a 50.000.- UFVs (Cincuenta mil Unidades de Fomento de la Vivienda) del valor de los tributos omitidos por cada operacin de despacho aduanero.
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
a) Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo contenido sea redactado por cualquier medio; b) Realice una operacin aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso u origen diferente de las mercancas objeto del despacho aduanero; c) Induzca en error a la Administracin Tributaria, de los cuales resulte un pago incorrecto de los tributos de importacin; d) Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades, privilegios o concesin de exenciones; El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de cinco (5) a diez (10) aos y una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o de prejudicialidad. Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. 37
Nota del Editor.- Se modifica de 5 a 10 aos la sancin penal de privacin de libertad a los delitos previstos en el Artculo 178 , mediante Artculo 6 de la Ley N 037 de 10/08/2010.
ARTICULO 179.- (INSTIGACION PUBLICA A NO PAGAR TRIBUTOS). El que instigue pblicamente a travs de acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar, rehusar, resistir o demorar el pago de tributos ser sancionado con pena privativa de libertad de cinco (5) a diez (10) aos y multa de 10.000 UFVs (Diez mil Unidades de Fomento de la Vivienda). 38
ARTICULO 180.- (VIOLACION DE PRECINTOS Y OTROS CONTROLES TRIBUTARIOS). El que para continuar su actividad o evitar controles sobre la misma, violara, rompiera o destruyera precintos y dems medios de control o instrumentos de medicin o de seguridad establecidos mediante norma previa por la Administracin Tributaria respectiva, utilizados para el cumplimiento de clausuras o para la correcta liquidacin, verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del tributo, ser sancionado con pena privativa de libertad de tres (3) a cinco (5) aos y multa de 6.000 UFVs (seis mil Unidades de Fomento de la Vivienda). En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo deber adems reponer los mismos o pagar el monto equivalente, costos de instalacin y funcionamiento.
226
ARTICULO 181.- (CONTRABANDO). Comete contrabando el que incurra en alguna de las conductas descritas a continuacin: a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma clandestina o por rutas u horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero. Ser considerado tambin autor del delito el consignatario o propietario de dicha mercanca. b) Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los requisitos esenciales exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales. c) Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria, salvo fuerza mayor comunicada en el da a la Administracin Tributaria ms prxima. d) El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la aduana, sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria. e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas en la Declaracin de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran ser sometidas. f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en posesin o comercialice mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea el caso, se encuentre prohibida. g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente hubieren sido sometidas a un rgimen aduanero que lo permita. El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas con el pago de tributos aduaneros. Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia tributaria, son: I. Privacin de libertad de cinco (5) a diez (10) aos, cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca decomisada sea superior a UFVs 200.000.- (Dos Cientos Mil Unidad de Fomento de Vivienda). 39
227
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la sancin econmica consistir en el pago de una multa igual a cien por ciento (100%) del valor de las mercancas objeto de contrabando. III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento que hubiera servido para el contrabando, excepto de aquellos sobre los cuales el Estado tenga participacin, en cuyo caso los servidores pblicos estarn sujetos a la responsabilidad penal establecida en la presente Ley, sin perjuicio de las responsabilidades de la Ley 1178. Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca sea igual o menor a 200.000.- (Dos Cientos Mil Unidad de Fomento de Vivienda), se aplicar la multa del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte. Cuando las empresas de transporte areo o frreo autorizadas por la Administracin Tributaria para el transporte de carga utilicen sus medios y unidades de transporte para cometer delito de Contrabando, se aplicar al transportador internacional una multa equivalente al cien por ciento (100%) del valor de la mercanca decomisada en sustitucin de la sancin de comiso del medio de transporte. Si la unidad o medio de transporte no tuviere autorizacin de la Administracin Tributaria para transporte internacional de carga o fuere objeto de contrabando, se le aplicar la sancin de comiso definitivo.
IV. Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos de contrabando sancionados con pena privativa de libertad. Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de contrabando, sea igual o menor a 200.000.- (Dos Cientos Mil Unidad de Fomento de Vivienda), la conducta se considerar contravencin tributaria debiendo aplicarse el procedimiento establecido en el Captulo III del Ttulo IV del presente Cdigo. 40
Nota del Editor.- Se modifica el monto de los numerales I, II, IV del Artculo 181 a 200.000 UFVs, mediante Disposicin Adicional Dcima Sexta de la Ley N 317 de 11/12/2012, (previamente modificada por PGE - 2009 de 28/12/2008(200.000 UFVs), modificada posteriormente por Ley N 100 de 04/04/2011(50.000 UFVs).
V. Quienes importen mercancas con respaldo parcial, sern procesados por el delito de contrabando por el total de las mismas. 41
Nota del Editor.- El prrafo 5 fue incorporado por el Pargrafo III, del Artculo 21 de la Ley N 100 de 04/04/2011.
ARTICULO 181 bis.- Comete delito de usurpacin de funciones aduaneras, quien ejerza atribuciones de funcionario o empleado pblico aduanero o de auxiliar de la funcin
228
pblica aduanera, sin estar debidamente autorizado o designado para hacerlo y habilitado mediante los registros correspondientes, causando perjuicio al Estado o a los particulares. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos. ARTICULO 181 ter.- Comete delito de sustraccin de prenda aduanera el que mediante cualquier medio sustraiga o se apoderare ilegtimamente de mercancas que constituyen prenda aduanera. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos con el resarcimiento de los daos y perjuicios y la restitucin de las mercancas o su equivalente a favor del consignante, consignatario o propietario de las mismas, incluyendo el pago de los tributos aduaneros. En el caso de los depsitos aduaneros, el resarcimiento tributario se sujetar a los trminos de los respectivos contratos de concesin o administracin. ARTICULO 181 quater.- Comete delito de falsificacin de documentos aduaneros, el que falsifique o altere documentos, declaraciones o registros informticos aduaneros. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos y el pago de la multa de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 170 de la presente Ley. ARTICULO 181 quinquies.- Cometen delito de asociacin delictiva aduanera los funcionarios o servidores pblicos aduaneros, los auxiliares de la funcin pblica aduanera, los transportadores internacionales, los concesionarios de depsitos aduaneros o de otras actividades o servicios aduaneros, consignantes, consignatarios o propietarios de mercancas y los operadores de comercio exterior que participen en forma asociada en la comisin de los delitos aduaneros tipificados en la presente Ley. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos. ARTICULO 181 sexies.- Comete delito de falsedad aduanera el servidor pblico que posibilite y facilite a terceros la importacin o exportacin de mercancas que estn prohibidas por ley expresa, o posibilite la exoneracin o disminucin indebida de tributos aduaneros, as como los que informan o certifican falsamente sobre la persona del importador o exportador o sobre la calidad, cantidad, precio, origen embarque o destino de las mercancas. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos. ARTICULO 181 septies.- Comete delito de cohecho activo aduanero cuando una persona natural o jurdica oferta o entrega un beneficio a un funcionario con el fin de que contribuya a la comisin del delito. El cohecho pasivo se produce con la aceptacin del funcionario aduanero y el incumplimiento de sus funciones a fin de facilitar la comisin del delito aduanero. ARTICULO 181 octies.- Comete trfico de influencias en la actividad aduanera cuando autoridades y/o funcionarios de la Aduana Nacional aprovechan su jurisdiccin, competencia y cargo para contribuir facilitar o influir en la comisin de los delitos descritos
229
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
anteriormente, a cambio de una contraprestacin monetaria o de un beneficio vinculado al acto antijurdico. 42

Nota del Editor.- Se incluye los Artculos 181 bis, ter, quater, quinquies, sexies, septies y octies mediante Disposicin Final Tercera de la Ley N 1990 (Ley de Aduanas) de 20/12/2004.
ARTCULO 181 nonies. (DELITO DE CONTRABANDO DE EXPORTACION AGRAVADO). Comete delito de contrabando de exportacin agravado, el que sin portar la autorizacin de la instancia correspondiente, incurra en cualquiera de las siguientes conductas: 1. Extraiga desde territorio aduanero nacional o zonas francas, mercancas prohibidas o suspendidas de exportacin, hidrocarburos y/o alimentos con subvencin directa del Estado sujetas a proteccin especfica. 2. Intente extraer mercancas prohibidas o suspendidas de exportacin, e hidrocarburos y alimentos con subvencin directa del Estado sujetas a proteccin especfica, mediante actos idneos o inequvocos desde territorio aduanero nacional o zonas francas, y no logre consumar el delito por causas ajenas a su voluntad. 3. Almacene mercancas prohibidas o suspendidas de exportacin, hidrocarburos y/o alimentos con subvencin directa del Estado sujetas a proteccin especfica, sin cumplir los requisitos legales dentro un espacio de cincuenta (50) kilmetros desde la frontera. 4. Transporte mercancas prohibidas o suspendidas de exportacin, hidrocarburos y/o alimentos con subvencin directa del Estado sujetas a proteccin especfica, sin cumplir los requisitos legales dentro un espacio de cincuenta (50) kilmetros desde la frontera. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de ocho (8) a doce (12) aos y el decomiso de las mercancas y la confiscacin de los instrumentos del delito. 43
Nota del Editor.- El Artculo precedente, fue incluido por el Artculo 21 de la Ley N100 de 04/04/2011.
V CAPITULO CAPITULO V
PROCEDIMIENTO PENAL TRiBUTARIO
SECCION I: DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 182.- (NORMATIVA APLICABLE). La tramitacin de procesos penales por
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
230
delitos tributarios se regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal, con las salvedades dispuestas en el presente Cdigo. SECCION II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO ARTICULO 183.- (ACCION PENAL POR DELITOS TRIBUTARIOS). La accin penal tributaria es de orden pblico y ser ejercida de oficio por el Ministerio Pblico, con la participacin que este Cdigo reconoce a la Administracin Tributaria acreedora de la deuda tributaria en calidad de vctima, que podr constituirse en querellante. El ejercicio de la accin penal tributaria no se podr suspender, interrumpir ni hacer cesar, salvo los casos previstos en el Cdigo de Procedimiento Penal. ARTICULO 184.- (JURISDICCION PENAL TRIBUTARIA). En cumplimiento de lo establecido en el Artculo 43 del Cdigo de Procedimiento Penal, los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria estarn compuestos por dos jueces tcnicos especializados en materia tributaria y tres jueces ciudadanos. Tanto los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como los Jueces de Instruccin en materia penal tributaria tendrn competencia departamental y asiento judicial en las capitales de departamento. ARTICULO 185.- (DIRECCION Y ORGANO TECNICO DE INVESTIGACION). El Ministerio Pblico dirigir la investigacin de los delitos tributarios y promover la accin penal tributaria ante los rganos jurisdiccionales, con el auxilio de equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria, de acuerdo con las atribuciones, funciones y responsabilidades establecidas en el presente Cdigo, el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico. Los equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria son el rgano tcnico de investigacin de los ilcitos tributarios, actuarn directamente o bajo direccin del Ministerio Pblico. La Administracin Tributaria para el cumplimiento de sus funciones podr solicitar la colaboracin de la Polica Nacional y del Instituto de Investigaciones Forenses. ARTICULO 186.- (ACCION PREVENTIVA). I. Cuando la Administracin Tributaria Aduanera tenga conocimiento, por cualquier medio, de la comisin del delito de contrabando o de otro delito tributario aduanero, proceder directamente o bajo la direccin del fiscal al arresto de los presentes en el lugar del hecho, a la aprehensin de los presuntos autores o participes y al comiso preventivo de las mercancas, medios e instrumentos del delito, acumular y asegurar las pruebas, ejecutar las diligencias y actuaciones que sern dispuestas por el fiscal que dirija la investigacin, as como ejercer amplias facultades de
231
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
investigacin en la accin preventiva y durante la etapa preparatoria, pudiendo al efecto requerir el auxilio de la fuerza pblica. Cuando el fiscal no hubiere participado en el operativo, las personas aprehendidas sern puestas a su disposicin dentro las ocho horas siguientes, asimismo se le comunicar sobre las mercancas, medios y unidades de transporte decomisados preventivamente, para que asuma la direccin funcional de la investigacin y solicite al Juez de la Instruccin en lo Penal la medida cautelar que corresponda. Cuando la aprehensin se realice en lugares distantes a la sede del fiscal o de la autoridad jurisdiccional competente, para el cmputo de los plazos se aplicar el trmino de la distancia previsto en el Cdigo de Procedimiento Civil. En el caso de otras Administraciones Tributarias, la accin preventiva slo se ejercitar cuando el delito sea flagrante.
II. Cuando en la etapa de la investigacin existan elementos de juicio que hagan presumir la fuga del o de los imputados y si las medidas cautelares que se adopten no garantizaran la presencia de stos en la investigacin o juicio penal, el Ministerio Pblico o la Administracin Tributaria solicitarn a la autoridad judicial competente la detencin preventiva del o los imputados, con auxilio de la fuerza pblica, sin que aquello implique prejuzgamiento. ARTICULO 187.- (ACTA DE INTERVENCION EN DELITOS TRIBUTARIOS ADUANEROS). La Administracin Tributaria Aduanera documentar su intervencin en un acta en la que constar: a) La identificacin de la autoridad administrativa que efectu la intervencin y del Fiscal, si intervino. b) Una relacin circunstanciada de los hechos, con especificacin de tiempo y lugar. c) La identificacin de las personas aprehendidas; de las sindicadas como autores, cmplices o encubridores del delito aduanero si fuera posible. d) La identificacin de los elementos de prueba asegurados y, en su caso, de los medios empleados para la comisin del delito. e) El detalle de la mercanca decomisada y de los instrumentos incautados. f) Otros antecedentes, elementos y medios que sean pertinentes.
232
En el plazo de 48 horas, la Administracin Tributaria Aduanera y el Fiscal, informarn al Juez competente respecto a las mercancas, medios y unidades de transporte decomisados y las personas aprehendidas, sin que ello signifique comprometer la imparcialidad de la autoridad jurisdiccional. ARTICULO 188.- (MEDIDAS CAUTELARES). Las medidas cautelares de carcter personal se sujetarn a las disposiciones y reglas del Cdigo de Procedimiento Penal.
1. Decomiso preventivo de las mercancas, medios de transporte e instrumentos utilizados en la comisin del delito o vinculados al objeto del tributo, que forma parte de la deuda tributaria en ejecucin; 2. Retencin de valores por devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar el Estado y terceros privados, en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria; 3. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, derechos y acciones de los responsables o participes del delito tributario y del civilmente responsable; 4. Embargo de los bienes del imputado; 5. Retencin de depsitos de dinero o valores efectuados en entidades del sistema de intermediacin financiera; 6. Secuestro de los bienes del imputado; 7. Intervencin de la gestin del negocio del imputado, correspondiente a la deuda tributaria; 8. Clausura del o los establecimientos o locales del deudor hasta el pago total de la deuda tributaria; 9. Prohibicin de celebrar actos o contratos de transferencia o disposicin sobre bienes determinados; 10. Hipoteca legal; 11. Renovacin de garanta si hubiera, por el tiempo aproximado que dure el proceso, bajo alternativa de ejecucin de la misma;
Se podrn aplicar las siguientes medidas cautelares de carcter real:
233
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
12. Otras dispuestas por Ley. Las medidas cautelares se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y almacenaje que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas, y con diferimiento de pago en el caso de instituciones privadas. ARTICULO 189.- (DEROGADO) 44
Nota del Editor.- Se deroga el Artculo 189 precedente, por la Disposicin Derogatoria Tercera de la Ley N 317 de 11/12/2012.
ARTICULO 190.- (SUSPENSION CONDICIONAL DEL PROCESO). En materia penal tributaria proceder la suspensin condicional del proceso en los trminos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Penal con las siguientes particularidades: 1. Para los delitos de defraudacin tributaria, defraudacin aduanera o falsificacin de documentos aduaneros, se entender por reparacin integral del dao ocasionado, el pago de la deuda tributaria y la multa establecida para el delito correspondiente. 2. Para los delitos de contrabando o sustraccin de prenda aduanera, se entender por reparacin del dao ocasionado la renuncia en favor de la Administracin Tributaria de la totalidad de la mercanca de contrabando o sustrada; en caso de no haberse decomisado la mercanca el pago del cien por ciento (100%) de su valor. Con relacin al medio de transporte utilizado, el pago por parte del transportador del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en convenios internacionales suscritos por el Estado. ARTICULO 191.- (CONTENIDO DE LA SENTENCIA CONDENATORIA). Cuando la sentencia sea condenatoria, el Tribunal de Sentencia impondr, cuando corresponda: a) La privacin de libertad. b) El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando corresponda. c) El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando corresponda. d) La multa. e) Otras sanciones accesorias. f) La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria.
234
g) El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin Tributaria por el uso de depsitos aduaneros y otros gastos, as como las costas judiciales. Las medidas cautelares reales se mantendrn subsistentes hasta el resarcimiento de los tributos y los daos civiles calificados. ARTICULO 192.- (ADMINISTRACION DE BIENES). I. Las mercancas decomisadas por ilcito de contrabando que cuenten con Sentencia Ejecutoriada o Resolucin Firme, sern adjudicadas por la Aduana Nacional al Ministerio de la Presidencia, en forma gratuita y exentas del pago de tributos aduaneros de importacin, al da siguiente de haber adquirido la calidad de ttulo de ejecucin tributaria. II. En caso de mercancas perecederas o alimentos, el Acta de Intervencin deber ser elaborada en un plazo no mayor a tres (3) das posteriores a la intervencin. La Resolucin Sancionatoria o Determinativa deber ser emitida en un plazo no mayor a tres (3) das despus de formulada dicha Acta de Intervencin. En caso que stas mercancas requieran certificados sanitarios, fitosanitarios, de inocuidad alimentaria u otras certificaciones para el despacho aduanero, la Administracin Tributaria Aduanera, al da siguiente hbil de emitida la Resolucin Sancionatoria o Determinativa, solicitar la certificacin oficial del rgano competente, la cual deber ser emitida en un plazo no mayor a tres (3) das a partir de su requerimiento, bajo responsabilidad del Ministerio cabeza de sector. Estas mercancas sern adjudicadas por la Aduana Nacional al Ministerio de la Presidencia, a ttulo gratuito y exentas del pago de tributos aduaneros de importacin, al da siguiente de la recepcin de los certificados, bajo responsabilidad funcionaria. En caso de medicamentos, la Aduana Nacional adjudicar estas mercancas al Ministerio de Salud y Deportes, a ttulo gratuito y exentas del pago de tributos aduaneros de importacin, al da siguiente de la notificacin de la Resolucin Sancionatoria o Determinativa, bajo responsabilidad funcionaria. 45
Nota del Editor.- El Artculo 192 precedente fue modificado por la
Disposicin Adicional Dcima Quinta de La Ley N 317 de 11/12/2012.
ARTICULO 192 BIS. (DEROGADO) 46

Nota del Editor.- Se deroga el Artculo 192 bis precedente, por la
Disposicin Derogatoria Segunda de la Ley N 317 de 11/12/2012. (Incluida por el Artculo 5 de la Ley N 037 de 10/08/2010, modificado por la ley 211
235
de 23/11/11
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
NOTAS DEL LECTOR
236
PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCION DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
TITULO V
237
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
NOTAS DEL LECTOR
238
TITULO V
CAPITULO I
47
PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCION DE LOS RECURSOS DE ALZ ADA Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE L A SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
DISPOSICIONES GENER ALES
Nota de Editor.- El Ttulo V fu incluido por la Ley 3092 de 07/07/2005
SECCION I: COMPETENCIA TERRITORIAL

ARTICULO 193.- (COMPETENCIA TERRITORIAL). I. Cada Intendente Departamental tiene competencia sobre el Departamento en cuya capital tiene sede; est a su cargo dirigir la Intendencia Departamental de la que es titular, con las atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley. II. Cada Superintendente Tributario Regional tiene competencia sobre el Departamento en cuya capital tiene sede y sobre el o los Departamentos constituidos en Intendencia Departamental que se le asigne mediante Decreto Supremo, con las atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley. III. El Superintendente Tributario General tiene competencia en todo el territorio de la Repblica, con las atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley. IV. Los procedimientos internos para el trmite de los recursos en la Superintendencia Tributaria sern aprobados por el Superintendente Tributario General, en aplicacin de las atribuciones que le otorga la presente Ley. ARTICULO 194. (NO REVISION POR OTROS ORGANOS DEL PODER EJECUTIVO).Las Resoluciones dictadas en los Recursos de Alzada y Jerrquico por la Superintendencia Tributaria, como rgano resolutivo de ltima instancia administrativa, contemplan la decisin expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas y constituyen decisiones basadas en hechos sometidos al Derecho y en consecuencia no estn sujetas a revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo. CAPITULO II
239
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA TRIBUTARIA
CAPITULO II
DE LOS PROCEDIMIENTOS
SECCION I: RECURSOS ADMINISTRATIVOS

ARTICULO 195.- (RECURSOS ADMISIBLES). I. Ante la Superintendencia Tributaria son admisibles nicamente los siguientes Recursos Administrativos: a) Recurso de Alzada; y, b) Recurso Jerrquico. II. El Recurso de Alzada no es admisible contra medidas internas, preparatorias de decisiones administrativas, incluyendo informes y Vistas de Cargo u otras actuaciones administrativas previas incluidas las Medidas Precautorias que se adoptaren a la Ejecucin Tributaria ni contra ninguno de los ttulos sealados en el Artculo 108 del presente Cdigo ni contra los autos que se dicten a consecuencia de las oposiciones previstas en el pargrafo II del Artculo 109 de este mismo Cdigo, salvo en los casos en que se deniegue la Compensacin opuesta por el deudor. III. El Recurso Jerrquico solamente es admisible contra la Resolucin que resuelve el Recurso de Alzada. IV. La interposicin del Recurso de Alzada, as como el del Jerrquico, tienen efecto suspensivo. ARTICULO 196.- (AUTORIDAD ANTE LA QUE DEBEN PRESENTARSE LOS RECURSOS). I. El Recurso de Alzada debe presentarse ante el Superintendente Tributario Regional a cuya jurisdiccin est sujeta la autoridad administrativa cuyo acto definitivo es objeto de la impugnacin, directamente en oficinas de la respectiva Superintendencia Tributaria Regional o a travs de la Intendencia Departamental correspondiente. II. El Recurso Jerrquico debe presentarse ante el Superintendente Tributario Regional que emiti la Resolucin impugnada, directamente en oficinas de la respectiva Superintendencia Tributaria Regional o a travs de la Intendencia Departamental correspondiente. Una vez admitido este Recurso, el expediente ser remitido por el Superintendente Tributario Regional actuante al Superintendente Tributario General para su resolucin.
240
III. A solicitud justificada del Superintendente Tributario Regional, el Superintendente Tributario General podr autorizar el establecimiento de oficinas locales de recepcin de los recursos administrativos en las localidades donde el volumen de casos lo haga necesario para facilitar el acceso a estos recursos. ARTICULO 197.- (COMPETENCIA DE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA). I. Los actos definitivos de alcance particular que se pretenda impugnar mediante el Recurso de Alzada, deben haber sido emitidos por una entidad pblica que cumple funciones de Administracin Tributaria relativas a cualquier tributo nacional, departamental, municipal o universitario, sea impuesto, tasa, patente municipal o contribucin especial, excepto las de seguridad social. II. No competen a la Superintendencia Tributaria: a) El control de constitucionalidad; b) Las cuestiones de ndole civil o penal atribuidas por la Ley a la jurisdiccin ordinaria; c) Las cuestiones que, as estn relacionadas con actos de la Administracin Tributaria, estn atribuidas por disposicin normativa a otras jurisdicciones; d) Las decisiones sobre cuestiones de competencia entre la Administracin Tributaria y las jurisdicciones ordinarias o especiales, ni las relativas a conflictos de atribuciones; e) Conocer la impugnacin de las normas administrativas dictadas con carcter general por la Administracin Tributaria. ARTICULO 198.- (FORMA DE INTERPOSICION DE LOS RECURSOS). I. Los Recursos de Alzada y Jerrquico debern interponerse por escrito, mediante memorial o carta simple, debiendo contener: a) Sealamiento especfico del recurso administrativo y de la autoridad ante la que se lo interpone. b) Nombre o razn social y domicilio del recurrente o de su representante legal con mandato legal expreso, acompaando el poder de representacin que corresponda conforme a Ley y los documentos respaldatorios de la personera del recurrente.
241
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
c) Indicacin de la autoridad que dict el acto contra el que se recurre y el ejemplar original, copia o fotocopia del documento que contiene dicho acto. d) Detalle de los montos impugnados por tributo y por perodo o fecha, segn corresponda, as como la discriminacin de los componentes de la deuda tributaria consignados en el acto contra el que se recurre. e) Los fundamentos de hecho y/o de derecho, segn sea el caso, en que se apoya la impugnacin, fijando con claridad la razn de su impugnacin, exponiendo fundadamente los agravios que se invoquen e indicando con precisin lo que se pide. f) En el Recurso Jerrquico, sealar el domicilio para que se practique la notificacin con la Resolucin que lo resuelva. g) Lugar, fecha y firma del recurrente. II. En los Recursos de Alzada, dentro de los cinco (5) das de presentado el recurso, el Superintendente Tributario Regional o el Intendente Departamental dictarn su admisin y dispondrn su notificacin a la autoridad recurrida. Tratndose de Recursos Jerrquicos, no procede esta notificacin al Superintendente Tributario Regional, sino, por disposicin de ste o del Intendente Departamental respectivo y dentro del mismo plazo, a la autoridad administrativa cuyo acto fue objeto de impugnacin en el recurso previo o al recurrente en el Recurso de Alzada, segn corresponda. No ser procedente la contestacin al Recurso Jerrquico. III. La omisin de cualquiera de los requisitos sealados en el presente Artculo o si el recurso fuese insuficiente u oscuro determinar que la autoridad actuante, dentro del mismo plazo sealado en el pargrafo precedente, disponga su subsanacin o aclaracin en el trmino improrrogable de cinco (5) das, computables a partir de la notificacin con la observacin, que se realizar en Secretara de la Superintendencia Tributaria General o Regional o Intendencia Departamental respectiva. Si el recurrente no subsanara la omisin u oscuridad dentro de dicho plazo, se declarar el rechazo del recurso. Siendo subsanada la omisin u observacin, se aplicar lo previsto en el pargrafo II de este Artculo.
IV. La autoridad actuante deber rechazar el recurso cuando se interponga fuera del plazo previsto en la presente Ley, o cuando se refiera a un recurso no admisible o a un acto no impugnable ante la Superintendencia Tributaria conforme a los Artculos 195 y 197 de la presente Ley. ARTICULO 199. (EFECTOS). En aplicacin del Artculo 108 de la presente Ley, los actos administrativos impugnados mediante los Recursos de Alzada y Jerrquico, en tanto no adquieran la condicin de firmes no constituyen ttulo de Ejecucin Tributaria. La Resolucin que se dicte resolviendo el Recurso Jerrquico agota la va administrativa.
242
SECCION II: NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y REGIMEN PROBATORIO

SUBSECCION I: NORMAS GENERALES ARTICULO 200. (PRINCIPIOS).- Los recursos administrativos respondern, adems de los principios descritos en el Artculo 4 de la Ley de Procedimiento Administrativo N 2341, de 23 de abril de 2002, a los siguientes: 1. Principio de oficialidad o de impulso de oficio. La finalidad de los recursos administrativos es el establecimiento de la verdad material sobre los hechos, de forma de tutelar el legtimo derecho del Sujeto Activo a percibir la deuda, as como el del Sujeto Pasivo a que se presuma el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias hasta que, en debido proceso, se pruebe lo contrario; dichos procesos no estn librados slo al impulso procesal que le impriman las partes, sino que el respectivo Superintendente Tributario, atendiendo a la finalidad pblica del mismo, debe intervenir activamente en la sustanciacin del Recurso haciendo prevalecer su carcter impulsor sobre el simplemente dispositivo. 2. Principio de oralidad. Para garantizar la inmediacin, transparencia e idoneidad, los Superintendentes Tributarios podrn sustanciar los recursos mediante la realizacin de Audiencias Pblicas conforme a los procedimientos establecidos en el presente Ttulo. ARTICULO 201.- (NORMAS SUPLETORIAS). Los recursos administrativos se sustanciarn y resolvern con arreglo al procedimiento establecido en el Ttulo III de este Cdigo, y el presente titulo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo. ARTICULO 202.- (LEGITIMACION ACTIVA). Podrn promover los recursos administrativos establecidos por la presente Ley las personas naturales o jurdicas cuyos intereses legtimos y directos resulten afectados por el acto administrativo que se recurre. ARTICULO 203.- (CAPACIDAD PARA RECURRIR). I. Tienen capacidad para recurrir las personas que tuvieran capacidad de ejercicio con arreglo a la legislacin civil. II. Los incapaces debern ser representados conforme a la legislacin civil. ARTICULO 204.- (REPRESENTACION). I. El recurrente podr concurrir por s o mediante apoderado legalmente constituido.
243
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
II. Las personas jurdicas legalmente constituidas, as como las corporaciones, entidades autrquicas, autnomas, cooperativas y otras con personalidad jurdica, sern obligatoriamente representadas por quienes acrediten su mandato de acuerdo a la legislacin civil, mercantil o normas de derecho pblico que correspondan. III. En el caso de las sociedades de hecho, podrn recurrir quienes efecten operaciones en nombre de la sociedad y en el de las sucesiones indivisas cualquiera de los derecho-habientes. IV. La autoridad administrativa de la Administracin Tributaria deber presentar su acreditacin a tiempo de su apersonamiento. ARTICULO 205.- (NOTIFICACIONES). I. Toda providencia y actuacin, deber ser notificada a las partes en la Secretara de la Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental respectiva, segn sea el caso, con excepcin del acto administrativo de admisin del Recurso de Alzada y de la Resolucin que ponga fin al Recurso Jerrquico, que se notificar a ambas partes en forma personal segn lo dispuesto en los pargrafos II y III del Artculo 84 de la presente Ley o alternativamente mediante Cdula, aplicando a este efecto las previsiones del Artculo 85 de este mismo cuerpo legal, cuyas disposiciones acerca del funcionario actuante y de la autoridad de la Administracin Tributaria se entendern referidas al funcionario y autoridad correspondientes de la Superintendencia Tributaria. II. A los fines de las notificaciones en Secretara, las partes debern concurrir a las oficinas de la Superintendencia Tributaria ante la que se present el recurso correspondiente todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido; la diligencia de notificacin se har constar en el expediente respectivo. La inconcurrencia de los interesados no impedir que se practique la diligencia de notificacin ni sus efectos. ARTICULO 206.- (PLAZOS). I. Los plazos administrativos establecidos en el presente Ttulo son perentorios e improrrogables, se entienden siempre referidos a das hbiles en tanto no excedan a diez (10) das y siendo ms extensos se computarn por das corridos. Los plazos corrern a partir del da siguiente hbil a aqul en que tenga lugar la notificacin con el acto o resolucin a impugnar y concluyen al final de la ltima hora hbil del da de su vencimiento; cuando el ltimo da del plazo sea inhbil, se entender siempre prorrogado hasta el primer da hbil siguiente. II. Se entiende por das y horas hbiles administrativos aquellos en los que la Superintendencia Tributaria cumple sus funciones.
244
III. Las vacaciones colectivas de los funcionarios de la Superintendencia Tributaria debern asegurar la permanencia de personal suficiente para mantener la atencin al pblico, por lo que en estos perodos los plazos establecidos se mantendrn inalterables. ARTICULO 207.- (TERCERIAS, EXCEPCIONES, RECUSACIONES, INCIDENTES, EXCUSAS Y SUPLENCIA LEGAL).
I. No son aplicables en los Recursos de Alzada y Jerrquico, terceras, excepciones, recusaciones, ni incidente alguno. II. Los Superintendentes Tributarios General y Regionales debern excusarse en los siguientes casos: a) Parentesco con el recurrente o recurrido o con sus representantes en lnea directa o colateral hasta el segundo grado; y b) Relacin de negocios o patrocinio profesional directo o indirecto con el interesado o participacin directa en cualquier empresa que intervenga en los recursos, inclusive hasta dos (2) aos de haber cesado la relacin, patrocinio o participacin. Los Superintendentes Tributarios Regionales debern decretar su excusa antes de la admisin, observacin o rechazo del Recurso de Alzada. El Superintendente Tributario General deber excusarse antes de decretar la radicatoria del Recurso Jerrquico admitido por el Superintendente de origen. Tratndose de Recursos de Alzada presentados ante un Intendente Departamental, la excusa del Superintendente Tributario Regional deber decretarse antes de dictar la radicatoria respectiva, teniendo para cualquiera de ambos actos un plazo comn de cinco (5) das desde que el expediente fue recibido en su sede. Decretada la excusa, en el caso de un Superintendente Tributario Regional, ste quedar inhibido definitivamente de conocer el proceso y lo remitir de inmediato al Superintendente Tributario Regional cuya sede se encuentre ms prxima a la propia. Tratndose del Superintendente Tributario General, ste ser reemplazado por el Superintendente Tributario Regional de la sede ms prxima, excepto el que hubiera dictado la Resolucin recurrida, y as sucesivamente. En ambos casos, el plazo de los cinco (5) das, para la primera actuacin del Superintendente Tributario que reciba el recurso, se computar a partir de la recepcin del mismo. Ser nulo todo acto o resolucin pronunciada despus de decretada la excusa. La omisin de excusa ser causal de responsabilidad de acuerdo a la Ley N 1178 y disposiciones reglamentarias.
245
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
Los autos y provedos de mero trmite podrn ser suscritos en suplencia legal por el inmediato inferior en grado, cuando el Superintendente Tributario General o los Superintendentes Tributarios Regionales, no se encuentren en su sede por motivos de salud, misin oficial, cursos o seminarios de capacitacin o vacaciones. ARTICULO 208.- (AUDIENCIA PUBLICA).- En el Recurso de Alzada regulado por este Ttulo, dentro de los quince (15) das de concluido el trmino de prueba, a criterio del Superintendente Regional se convocar a Audiencia Pblica conforme a las siguientes reglas: a) La Audiencia Pblica, cuando se convoque, se realizar antes de dictarse resolucin definitiva y en su convocatoria fijar los puntos precisos a que se limitar su realizacin. Si as lo requiriese el Superintendente Tributario, las partes debern presentar en la Audiencia documentos y dems elementos probatorios adicionales a los ya presentados, relativos a los puntos controvertidos. b) La Audiencia, si se convocara, podr efectuarse indistintamente, a criterio del Superintendente Tributario Regional actuante, en su propia sede o en la de la Intendencia Departamental respectiva. c) La Audiencia se llevar a cabo con la presencia del recurrente y de la autoridad recurrida o sus representantes y cualquier persona que, convocada por cualquiera de las partes o por el Superintendente Tributario convocante, aporte informes tcnicos, estudios especializados u otros instrumentos de similar naturaleza. d) Las partes, empezando por el recurrente, expondrn sus opiniones y argumentos sobre el asunto que motiv la Audiencia, teniendo derecho al uso de la palabra por tiempos iguales, las veces y por los lapsos que establezca el Superintendente Tributario que est dirigiendo la Audiencia. e) La Audiencia se realizar en horas hbiles, prorrogables a criterio del Superintendente Tributario. Podr decretarse cuarto intermedio, por una sola vez, a criterio del Superintendente Tributario. f) La inconcurrencia de cualquiera de las partes no suspender la Audiencia, siempre que el representante o Abogado de la parte solicitante est presente; caso contrario, el Superintendente emitir por una sola vez otra convocatoria para la celebracin de una nueva Audiencia que en ningn caso podr llevarse a cabo antes de las siguientes veinticuatro (24) horas. En caso que la inconcurrencia hubiera sido debidamente justificada con anterioridad al momento de realizacin de la Audiencia, sta deber celebrarse dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que originalmente debi realizarse; sin embargo, si la inconcurrencia no hubiera sido justificada, la Audiencia podr ser celebrada, a criterio del
246
Superintendente, dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha en que originalmente debi realizarse. La inconcurrencia de las dems personas convocadas no suspender la Audiencia. g) Concluida la intervencin de los participantes, el Superintendente Tributario declarar clausurada la Audiencia, debiendo procederse a la elaboracin y firma del Acta correspondiente por las partes y el Superintendente Tributario. En el Recurso Jerrquico regulado por este Ttulo, podr convocarse a Audiencia Pblica indistintamente, a criterio del Superintendente Tributario General, en la sede de la Superintendencia Tributaria General, en la de la Superintendencia Tributaria Regional o en la Intendencia Departamental respectiva. La convocatoria y celebracin de esta Audiencia, a criterio del Superintendente Tributario General, no requerir de los formalismos previstos para las Audiencias ante los Superintendentes Regionales. ARTICULO 209.- (DESISTIMIENTO). I. El recurrente podr desistir del Recurso en cualquier estado del proceso, debiendo el Superintendente Tributario General o Regional aceptarlo sin ms trmite. II. Si el recurso se hubiere presentado por dos (2) o ms interesados, el desistimiento slo afectar a aqul o aquellos que lo hubieran formulado. III. Aceptado el desistimiento, el Superintendente Tributario General o Regional, segn sea el caso, declarar firme el acto impugnado disponiendo su inmediata ejecucin. ARTICULO 210.- (RESOLUCION).
I. Los Superintendentes Tributarios tienen amplia facultad para ordenar cualquier diligencia relacionada con los puntos controvertidos. Asimismo, con conocimiento de la otra parte, pueden pedir a cualquiera de las partes, sus representantes y testigos la exhibicin y presentacin de documentos y formularles los cuestionarios que estimen conveniente, siempre en relacin a las cuestiones debatidas, dentro o no de la Audiencia Pblica a que se refiere el Articulo 208 de la presente Ley. Los Superintendentes Tributarios tambin pueden contratar peritos, a costa de la institucin, cuando la naturaleza del caso as lo amerite.
II. Durante los primeros veinte (20) das siguientes al vencimiento del perodo de prueba, las partes podrn presentar, a su criterio, alegatos en conclusiones; para ello, podrn revisar in extenso el expediente nicamente en sede de la
247
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental, segn corresponda. Los alegatos podrn presentarse en forma escrita o en forma verbal bajo las mismas reglas, en este ltimo caso, establecidas en el Artculo 208 de la presente Ley para el desarrollo de la Audiencia Pblica. III. Los Superintendentes Tributarios dictarn resolucin dentro del plazo de cuarenta (40) das siguientes a la conclusin del perodo de prueba, prorrogables por una sola vez por el mismo trmino. IV. Los Superintendentes Tributarios as como el personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria que dieran a conocer el contenido del proyecto de resolucin a las partes o a terceras personas antes de su aprobacin, sern sancionados conforme a Ley. ARTICULO 211.- (CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES). I. Las resoluciones se dictarn en forma escrita y contendrn su fundamentacin, lugar y fecha de su emisin, firma del Superintendente Tributario que la dicta y la decisin expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas. II. Las resoluciones precedidas por Audiencias Pblicas contendrn en su fundamentacin, expresa valoracin de los elementos de juicio producidos en las mismas. III. L as resoluciones debern sustentarse en los hechos, antecedentes y en el derecho aplicable que justifiquen su dictado; siempre constar en el expediente el correspondiente informe tcnico jurdico elaborado por el personal tcnico designado conforme la estructura interna de la Superintendencia, pudiendo el Superintendente Tributario basar su resolucin en este informe o apartarse fundamentadamente del mismo. ARTICULO 212.- (CLASES DE RESOLUCION). I. Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y Jerrquico, podrn ser: a) Revocatorias totales o parciales del acto recurrido; b) Confirmatorias; o, c) Anulatorias, con reposicin hasta el vicio ms antiguo. II. La revocacin parcial del acto recurrido solamente alcanza a los puntos expresamente revocados, no afectando de modo alguno el resto de puntos contenidos en dicho acto.
248
ARTICULO 213.- (RECTIFICACION Y ACLARACION DE RESOLUCIONES). Dentro del plazo fatal de cinco (5) das, a partir de la notificacin con la resolucin que resuelve el recurso, las partes podrn solicitar la correccin de cualquier error material, la aclaracin de algn concepto oscuro sin alterar lo sustancial o que se supla cualquier omisin en que se hubiera incurrido sobre alguna de las pretensiones deducidas y discutidas. La rectificacin se resolver dentro de los cinco (5) das siguientes a la presentacin de su solicitud. La solicitud de rectificacin y aclaracin interrumpir el plazo para la presentacin del Recurso Jerrquico, hasta la fecha de notificacin con el auto que se dicte a consecuencia de la solicitud de rectificacin y aclaracin, agotndose la va administrativa. ARTICULO 214.- (EJECUCION DE LAS RESOLUCIONES). Las resoluciones dictadas resolviendo los Recursos de Alzada y Jerrquico que constituyan Ttulos de Ejecucin Tributaria conforme al Artculo 108 de la presente Ley, sern ejecutadas, en todos los casos, por la Administracin Tributaria. SUBSECCION II: PRUEBA ARTICULO 215.- (MEDIOS, CARGA Y APRECIACION DE LA PRUEBA). I. Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en Derecho, con excepcin de la prueba confesoria de autoridad y funcionarios del ente pblico recurrido. II. Son aplicables en los Recursos Administrativos todas las disposiciones establecidas en los Artculos 76 al 82 de la presente Ley. ARTICULO 216.- (PRUEBA TESTIFICAL). I. La prueba testifical slo servir de indicio. En la prueba testifical, la declaracin de testigos se registrar por escrito. II. No constituye impedimento para intervenir como testigo la condicin de empleado o autoridad pblica, a condicin de que no pertenezca al ente pblico que sea parte en el proceso. ARTICULO 217.- (PRUEBA DOCUMENTAL). Se admitir como prueba documental: a) Cualquier documento presentado por las partes en respaldo de sus posiciones, siempre que sea original o copia de ste legalizada por autoridad competente.
249
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
b) Los documentos por los que la Administracin Tributaria acredita la existencia de pagos. c) La impresin de la informacin contenida en los medios magnticos proporcionados por los contribuyentes a la Administracin Tributaria, conforme a reglamentacin especfica. d) Todo otro documento emitido por la Administracin Tributaria respectiva, que ser considerado a efectos tributarios, como instrumento pblico. La prueba documental har fe respecto a su contenido, salvo que sean declarados falsos por fallo judicial firme.
SECCION III: PROCEDIMIENTOS

ARTICULO 218.- (RECURSO DE ALZADA). El Recurso de Alzada se sustanciar de acuerdo al siguiente procedimiento: a) Una vez presentado el recurso, en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido, observado o rechazado mediante auto expreso del Superintendente Tributario o Intendente Departamental en el plazo de cinco (5) das. b) El Recurso de Alzada que se admita, ser puesto en conocimiento de la Administracin Tributaria recurrida mediante notificacin personal o cdula, conforme dispone el Artculo 205 de la presente Ley. c) Dentro del plazo perentorio de quince (15) das desde la notificacin con la admisin del recurso, la Administracin Tributaria deber responder al mismo, negando o aceptando total o parcialmente los argumentos del recurrente y adjuntando necesariamente los antecedentes del acto impugnado. Si no se contestare dentro de este plazo, se dispondr de oficio la continuacin del proceso, aperturando a partir de ese momento el trmino de prueba. La Administracin Tributaria recurrida podr incorporarse al proceso en cualquier momento en el estado en que se encuentre. d) Dentro de las veinticuatro (24) horas del vencimiento del plazo para la contestacin, con o sin respuesta de la Administracin Tributaria recurrida, se dispondr la apertura de trmino probatorio de veinte (20) das comunes y perentorios al recurrente y autoridad administrativa recurrida. Este plazo correr a partir del da siguiente a la ltima notificacin con la providencia de apertura en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental. La omisin en la contestacin o remisin del acto impugnado o sus antecedentes, ser comunicada por el Superintendente Tributario o Intendente Departamental a la Mxima Autoridad Ejecutiva de la Administracin Tributaria para el
250
e) Tratndose de Recursos de Alzada presentados ante un Intendente Departamental, una vez tramitado el recurso hasta el cierre del perodo probatorio, el expediente deber ser remitido a conocimiento del Superintendente Tributario Regional respectivo. Una vez recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional, el Superintendente Tributario Regional deber dictar decreto de radicatoria del mismo, en el plazo de cinco (5) das. f) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario, el Superintendente Tributario Regional podr convocar a Audiencia Pblica conforme al Artculo 208 de la presente Ley. g) Vencido el plazo para la presentacin de pruebas, el Superintendente Tributario Regional dictar su resolucin conforme a lo que establecen los Artculos 210 al 212 de la presente Ley. ARTICULO 219.- (RECURSO JERARQUICO). El Recurso Jerrquico se sustanciar sujetndose al siguiente procedimiento: a) Este recurso puede ser interpuesto por el sujeto pasivo tercero responsable y/o administraciones tributarias. b) Una vez presentado el Recurso Jerrquico, en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido, observado o rechazado mediante auto expreso del Superintendente Tributario Regional en el plazo de cinco (5) das. Previa notificacin al recurrente con el auto de admisin, dentro del plazo perentorio de tres (3) das desde la fecha de la notificacin, el Superintendente Tributario Regional que emiti la Resolucin impugnada deber elevar al Superintendente Tributario General los antecedentes de dicha Resolucin, debiendo inhibirse de agregar consideracin alguna en respaldo de su decisin. En caso de rechazo del Recurso, el Superintendente Tributario Regional har conocer su auto y fundamentacin al Superintendente Tributario General, dentro del mismo plazo indicado en el prrafo precedente.
establecimiento de la responsabilidad que corresponda de acuerdo al Artculo 28 de la Ley N 1178 y al Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica, debiendo dicha Mxima Autoridad Ejecutiva, bajo responsabilidad funcionaria, disponer la inmediata remisin de los antecedentes extraados. Cuando la Administracin Tributaria recurrida responda aceptando totalmente los trminos del recurso, no ser necesaria la apertura del trmino probatorio, debiendo el Superintendente Tributario Regional proceder directamente al dictado de su Resolucin. Tampoco ser necesaria la apertura del trmino probatorio cuando la cuestin debatida merezca calificacin de puro derecho en vez de la apertura del indicado trmino.
251
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
c) Una vez recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia Tributaria General, el Superintendente Tributario General deber dictar decreto de radicatoria del mismo, en el plazo de cinco (5) das. d) En este Recurso slo podrn presentarse pruebas de reciente obtencin a las que se refiere el Artculo 81 de la presente Ley, dentro de un plazo mximo de diez (10) das siguientes a la fecha de notificacin con la Admisin del Recurso por el Superintendente Tributario Regional. e) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario, el Superintendente Tributario General podr convocar a Audiencia Pblica conforme al Artculo 208 de la presente Ley. f) Vencido el plazo para presentacin de pruebas de reciente obtencin, el Superintendente Tributario General dictar su Resolucin conforme a lo que establecen los Artculos 210 al 212 de este Cdigo.
CAPITULO IV PRECAUTORIAS MEDIDAS

ARTICULO 220.- (MEDIDAS PRECAUTORIAS).
CAPITULO IV
MEDIDAS PRECAUTORIAS
I. De conformidad a los literales p) del Artculo 139 y h) del Artculo 140 de la presente Ley, en cualquier momento, dentro o fuera de los procesos sujetos a su conocimiento, los Superintendentes Tributarios General y Regionales as como los Intendentes Departamentales, autorizarn o rechazarn total o parcialmente, la adopcin de Medidas Precautorias por parte de la Administracin Tributaria, a expresa solicitud de sta, dentro de las veinticuatro (24) horas de recibida la solicitud. En materia aduanera, la Administracin Tributaria podr ejercer la facultad prevista en el Artculo 80 segundo prrafo de la Ley General de Aduanas. II. La solicitud que al efecto formule la Administracin Tributaria deber, bajo responsabilidad funcionaria de la autoridad solicitante, incluir un informe detallado de los elementos, hechos y datos que la fundamenten as como una justificacin de la proporcionalidad entre la o las medidas a adoptarse y el riesgo fiscal evidente DISPOSICIONES TRANSITORIAS. PRIMERA. Los procedimientos administrativos o procesos judiciales en trmite a la fecha de publicacin del presente Cdigo, sern resueltos hasta su conclusin por las autoridades competentes conforme a las normas y procedimientos establecidos en las leyes N 1340, de 28 de mayo de 1992; N 1455, de 18 de febrero de 1993; y, N 1990, de 28 de julio de 1999 y dems disposiciones complementarias.
252
SEGUNDA. Los procedimientos administrativos o procesos jurisdiccionales, iniciados a partir de la vigencia plena del presente Cdigo, sern sustanciados y resueltos bajo este Cdigo. TERCERA. Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo Tributario, se establece un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de adeudos tributarios en mora al treinta y uno (31) de diciembre de 2002, respetando las particularidades de cada Administracin Tributaria, que se sujetar a lo siguiente: I. Opciones excluyentes para la regularizacin de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales: a) PAGO UNICO DEFINITIVO. 1. Se establece un pago equivalente al 10% del total de las ventas brutas declaradas en un ao. A tal efecto se deber tomar como base de clculo, el ao de mayores ventas de las ltimas cuatro (4) gestiones. Dicho pago deber realizarse al contado dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del presente programa, el mismo supone la regularizacin de todas las obligaciones tributarias (impuestos, sanciones y accesorios) pendientes por las gestiones fiscales no prescritas, con excepcin de las correspondientes al Impuesto al Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA). Este pago implica la renuncia a los saldos a favor y las prdidas que hubieran acumulado los contribuyentes y/o responsables. 2. En el caso del Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), el contribuyente y/o responsable que se acogiera al Programa, deber pagar el monto equivalente al 5% (cinco por ciento) calculado sobre el ingreso, sueldo o retribucin neta percibida en la gestin 2002, dentro el trmino de ciento ochenta (180) das perentorios siguientes a la publicacin del Cdigo Tributario. La regularizacin en este impuesto, implica la renuncia a los saldos a favor que hubieran acumulado los contribuyentes y/o responsables, as como la extincin de las obligaciones tributarias no prescritas por este impuesto. Los contribuyentes y/o responsables que no se acojan a la modalidad descrita, sern considerados en la primera etapa de la programacin de acciones que adopte la Administracin Tributaria conforme a lo dispuesto en el pargrafo diez. El pago total definitivo en efectivo, implicar que las Administraciones Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin sobre los impuestos y perodos comprendidos dentro del presente Programa.
253
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
b) PLAN DE PAGOS. Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a la modalidad de plan de pagos se beneficiarn con la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses emergentes del incumplimiento de obligaciones tributarias, debiendo presentar su solicitud dentro del plazo de noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Cdigo Tributario. La Administracin Tributaria correspondiente otorgar, por una sola vez, plan de pagos para la cancelacin del tributo omitido actualizado en Unidades de Fomento de la Vivienda, mediante cuotas mensuales, iguales y consecutivas, por un plazo mximo de hasta cinco (5) aos calendario, sin previa constitucin de garantas y con una tasa de inters del cinco por ciento (5%) anual. Para la actualizacin del tributo, se aplicar el procedimiento dispuesto en la Ley N 2434 y su reglamento. Cuando los adeudos tributarios no se encuentren liquidados por la Administracin Tributaria, los contribuyentes y/o responsables podrn solicitar un plan de pagos para la cancelacin del tributo adeudado actualizado, presentando una Declaracin Jurada no rectificable que consigne todas sus deudas conforme a lo que reglamentariamente se determine. La solicitud de un plan de pagos determina la suspensin del cobro coactivo de la obligacin tributaria, correspondiendo el levantamiento de las medidas coactivas adoptadas, excepto la anotacin preventiva de bienes, salvo cuando el levantamiento de las medidas sea necesaria para cumplir obligaciones tributarias, previa autorizacin de la Administracin Tributaria. El incumplimiento de cualquiera de las cuotas del plan de pagos otorgado por la Administracin Tributaria, dar lugar a la prdida de los beneficios del presente programa correspondiendo la exigibilidad de toda la obligacin. La concesin de planes de pago no inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del trmino de la prescripcin. c) PAGO AL CONTADO.
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a esta modalidad por obligaciones tributarias que se hubieran determinado por la Administracin Tributaria, se beneficiarn con la condonacin de intereses, sanciones y el diez (10%) por ciento del tributo omitido, siempre que realicen el pago al contado dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del presente programa. El pago al contado en efectivo implicar que las Administraciones Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin sobre los impuestos y perodos comprendidos en dicho pago.
254
Tambin podrn acogerse a esta modalidad las obligaciones tributarias no determinadas por la Administracin, siempre que los contribuyentes y/o responsables presenten una Declaracin Jurada no rectificable que consigne sus deudas. En estos casos, no se inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del trmino de la prescripcin. II. Quienes a la fecha de entrada en vigencia de esta norma tengan recursos o procesos de impugnacin en va administrativa o jurisdiccional, podrn pagar sus obligaciones tributarias mediante las modalidades dispuestas en los incisos b) y c) del pargrafo I, previo desistimiento del recurso o accin interpuesta, tomando como base de liquidacin el ltimo acto emitido dentro del recurso administrativo. Asimismo, los contribuyentes de las situaciones descritas podrn acogerse a la opcin del inciso a) en las condiciones y formas dispuestas. III. En el caso de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales, la regularizacin del tributo omitido, intereses y sanciones pecuniarias por incumplimiento a deberes formales, en las modalidades desarrolladas en los incisos a), b) y c) del pargrafo I, proceder adems, si los contribuyentes que desarrollan actividades gravadas se inscriben en el Nuevo Padrn Nacional, dentro del plazo fijado por norma reglamentaria. IV. En el mbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional alcanzar al Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores y Patentes Municipales anuales, cuyos hechos generadores se hubieran producido hasta el 31 de diciembre de 2001 y al Impuesto Municipal a las Transferencias, Tasas y Patentes eventuales por hechos generadores ocurridos hasta el 31 de diciembre de 2002. La Regularizacin realizada por los contribuyentes y/o responsables en este mbito, bajo una de las modalidades que con carcter excluyente se establecen, dar lugar a la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses generados por el incumplimiento. 1. Pago al contado del tributo omitido actualizado, dentro de los noventa (90) das perentorios posteriores a la publicacin del presente Cdigo. 2. Pago del tributo omitido actualizado en cuotas mensuales, iguales y consecutivas por un plazo mximo de hasta dos (2) aos, sin previa constitucin de garantas y con una tasa de inters del cinco (5) por ciento anual. La concesin del plan de pagos se otorgar por una sola vez, siempre que los contribuyentes y/o responsables formulen su solicitud dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del presente Cdigo. En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a lo establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las especificidades dispuestas.
255
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
V. En materia aduanera, para los cargos tributarios establecidos en informes de fiscalizacin, notas de cargo, resoluciones administrativas, actas de intervencin u otro instrumento administrativo o judicial, emergente de la comisin de ilcitos aduaneros, se establece el pago de los tributos aduaneros omitidos determinados por la Administracin Tributaria, que implicar la regularizacin de todas las obligaciones tributarias (impuestos, accesorios y las sanciones que correspondan, incluyendo el recargo por abandono) y la extincin de la accin penal prevista en las leyes aplicables. En los casos de contrabando de mercancas, que sean regularizados con el pago de los tributos omitidos, los medios y unidades de transporte decomisados sern devueltos al transportador, previo pago de un monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) de dichos tributos. En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a lo establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las especificidades dispuestas. alcanzado Voluntario I, salvo la en ningn
VI. Las deudas tributarias emergentes de Autos Supremos que hubieran la autoridad de cosa juzgada podrn acogerse al Programa Transitorio, y Excepcional en la modalidad dispuesta en el inciso b) del pargrafo aplicacin de la condonacin dispuesta en el mismo, que no proceder caso.
Por otra parte, los responsables solidarios cuya obligacin sea emergente de transmisiones de obligaciones tributarias sin contraprestacin, debern cumplir con el pago de la parte proporcional que les corresponda, por lo recibido.
VII. Lo pagado en aplicacin de este Programa en cualquiera de sus modalidades, no implica para el contribuyente y/o tercero responsable el reconocimiento de su calidad de deudor ni de la condicin de autor de ilcitos tributarios. VIII. Los pagos realizados en aplicacin de esta Ley, se consolidarn a favor del Sujeto Activo, no pudiendo ser reclamados a ste en va de repeticin. IX. Los contribuyentes y/o responsables que actualmente estuvieran cumpliendo un plan de pagos, podrn acogerse a la reprogramacin del mismo, nicamente por el saldo adeudado con los beneficios establecidos para cada caso, en el presente Programa. X. Las Administraciones Tributarias quedan obligadas a la programacin de fiscalizaciones a los contribuyentes y/o responsables que no se hubieran acogido al Programa y que tuvieran obligaciones tributarias pendientes. A tal efecto, en caso
256
de encontrar facturas falsificadas, las Administraciones Tributarias quedan, bajo responsabilidad funcionaria, obligadas a iniciar las acciones penales por el delito de uso de instrumento falsificado en contra de quienes resultaren autores, cmplices o encubridores. Asimismo, si como producto de la fiscalizacin se detectara que existieron retenciones tributarias no empozadas al fisco, las Administraciones Tributarias quedan obligadas a iniciar acciones penales por los delitos tipificados por el Cdigo Penal boliviano. XI. A efecto de la depuracin del actual registro del Servicio de Impuestos Nacionales y la implementacin mediante decreto supremo de un Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes, se dispone la condonacin de sanciones pecuniarias por incumplimiento a deberes formales y se autoriza a la Administracin Tributaria a proceder a la cancelacin de oficio del Registro de aquellos contribuyentes que no cumplieron el proceso de recarnetizacin, o que habindolo hecho no tuvieron actividad gravada de acuerdo a lo que reglamentariamente se determine. XII. En el marco de la poltica de reactivacin econmica, el Poder Ejecutivo reglamentar un Programa Transitorio de reprogramacin de adeudos a la Seguridad Social de corto plazo, Sistema de Reparto, aportes a la vivienda y patentes, con la condonacin de multas e intereses. DISPOSICION ADICIONAL UNICA. La limitacin establecida en el inciso a) del pargrafo I del Artculo 11 de la Ley N 2027, de 27 de octubre de 1999; del prrafo sexto del Artculo 35 de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999; y del inciso f) del Artculo 8 de la Ley N 2166, de 22 de diciembre de 2000, referentes a la imposibilidad para miembros del Directorio de desempear otro cargo pblico remunerado, no ser aplicable para los miembros del Directorio que desempeen simultneamente funciones en el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, no pudiendo ejercer funciones a tiempo completo, ni otras funciones pblicas. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. A la vigencia del presente Cdigo quedar derogado el literal B) del Artculo 157 de la Ley N 1455, de 18 de febrero de 1993, Ley de Organizacin Judicial.
Nota de Editor: SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0018/2004 Sucre, 2 de marzo de 2004 En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad interpuesto por Mximo Fernando Rodrguez Calvo, Diputado Nacional, demandando la inconstitucionalidad de los arts. 107, 131 tercer pargrafo, 132, 147 pargrafo
48
257
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
segundo y disposicin final primera de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, porque vulneraran los arts. 16 y 116 de la Constitucin Poltica del Estado (CPE). POR TANTO El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los artculos 120-1 de la Constitucin Poltica del Estado, 7 inc. 1), 54 y siguientes de la Ley N 1836, declara: 1 La CONSTITUCIONALIDAD del art. 132 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario. 2La INCONSTITUCIONALIDAD del art. 107.I y de la Disposicin Final Primera de la Ley 2492 o Cdigo Tributario. Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional. No interviene el Decano Dr. Willman Ruperto Durn Ribera por no haber conocido el asunto. Fdo. Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente Fdo. Dra. Elizabeth Iiguez de Salinas Decana en Ejercicio Fdo. Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez Magistrado Fdo. Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada Disposicin Final Primera declarada inconstitucional por la Sentencia Constitucional 0018/2004 de fecha 2 de marzo de 2004. Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo.
SEGUNDA. Sustityase el Artculo 231 del Cdigo Penal, por el siguiente texto: Son delitos tributarios los tipificados en el Cdigo Tributario y la Ley General de Aduanas, los que sern sancionados y procesados conforme a lo dispuesto por el Ttulo IV del presente Cdigo. TERCERA. Se modifican las penas de privacin de libertad previstas en los Artculos 171 a 177 de la Ley General de Aduanas, en la siguiente forma: a) De tres a seis aos de privacin de libertad para los delitos tipificados en los Artculos 171, 172, 173, 174, 175 y para el cohecho activo tipificado en el artculo 176.
258
b) De tres a ocho aos de privacin de libertad para el delito de trfico de influencias en la actividad aduanera tipificado en el Artculo 177 y para el cohecho pasivo tipificado en el Artculo 176. 49
Nota de Editor: Se modifica de cuatro (4) a ocho (8) aos la sancin penal a los delitos previstos en los Artculos 171, 172, 173, 174, 175, 176 y 177 de la Ley General de Aduanas, modificados por la disposicin Final Tercera del Cdigo Tributario. Establecido por la Ley N 037 de 10/08/2010.
CUARTA. Sustityase el inciso b) y el ltimo prrafo del Artculo 45 de la Ley N 1990, por el siguiente texto: b) Efectuar despachos aduaneros por cuenta de terceros, debiendo suscribir personalmente las declaraciones aduaneras incluyendo su nmero de licencia. El Despachante de Aduana puede ejercer funciones a nivel nacional previa autorizacin del Directorio de la Aduana Nacional. QUINTA. Sustityase en el Artculo 52 de la Ley N 1990, Aduana Nacional por Ministerio de Hacienda. SEXTA. Modifcase el prrafo sexto del Artculo 29 de la Ley No. 1990 de 28 de julio de 1999 con el siguiente texto: El Presupuesto anual de funcionamiento e inversin con recursos del Tesoro General de la Nacin asignado a la Aduana Nacional, no ser superior al dos (2%) por ciento de la recaudacin anual de tributos en efectivo. SEPTIMA. Adase como prrafo adicional del Artculo 183 de la Ley No. 1990, el siguiente texto: Se excluyen de este eximente los casos en los cules se presenten cualquiera de las formas de participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de la funcin pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios. OCTAVA. Sustityase el Artculo 187 de la Ley N. 1990, con el siguiente texto: Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con:
259
27874
27350
27310
Ley 2492
LEY 2492
a) Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- UFVs). La sancin para cada una de las conductas contraventoras se establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria. b) Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica aduanera y de los operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez a noventa (90) das. La Administracin Tributaria podr ejecutar total o parcialmente las garantas constituidas a objeto de cobrar las multas indicadas en el presente artculo. NOVENA. A partir de la entrada en vigencia del presente Cdigo, queda abrogada la Ley N 1340, de 28 de mayo de 1992, y se derogan todas las disposiciones contrarias al presente texto legal. DECIMA. El presente Cdigo entrar en vigencia noventa (90) das despus de su publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia, con excepcin de las Disposiciones Transitorias que entrarn en vigencia a la publicacin de su Reglamento. DECIMA PRIMERA. Se derogan los Ttulos Dcimo Primero y Dcimo Segundo as como los siguientes artculos de la Ley General de Aduanas N 1990, de 28 de julio de 1999: 14, prrafo 5to, 15; 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 31, 33, 158, 159, 160, 161, 162, 163, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 177 prrafo 2do, 178, 179, 180, 181, 182, 184, 185, 262, 264, 265, 266 y 267. Asimismo, se autoriza al Poder Ejecutivo a ordenar por Decreto Supremo el Texto de Cdigo Tributario, incorporando las disposiciones no derogadas por esta norma que se encuentran establecidas en el Ttulo Dcimo de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999. DECIMA SEGUNDA. El Poder Ejecutivo proceder, mediante Decreto Supremo, a ordenar e integrar en un solo cuerpo los textos de las siguientes leyes: N 1990, de 28 de Julio de 1999; N 843, de 20 de mayo de 1986 (Texto ordenado vigente); y, N 2166, de 22 de diciembre de 2000.
260
DECRETOS SUPREMOS
261
LEY 2492
Decretos Supremos
Decretos Supremos
Decretos Supremos
27874
27350
27310
Ley 2492
NOTAS DEL LECTOR
262
REGLAMENTO AL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
DECRETO SUPREMO N 27310

de 09 de enero de 2 0 0 4
CONSIDERANDO:
Que mediante Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, se promulga el Cdigo Tributario Boliviano y, que en aplicacin de lo establecido por su Disposicin Final Dcima, la norma se encuentra vigente a la fecha. Que en el texto de la citada Ley se han contemplado aspectos a ser desarrollados mediante disposicin reglamentaria, independientemente de las normas administrativas de carcter general que emitan las Administraciones Tributarias en ejercicio de la facultad que la propia Ley les confiere.
II. En el caso de tributos municipales, la publicacin de las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes se realizar juntamente con la Resolucin Senatorial respectiva. Tanto sta como las normas reglamentarias administrativas, podrn publicarse en un medio de prensa de circulacin nacional o local y en los que no existiera, se difundirn a travs de otros medios de comunicacin locales. ARTICULO 3.- (SUJETO ACTIVO). I. A efectos de la Ley N 2492, se entiende por Administracin o Administracin Tributaria a cualquier ente pblico con facultades de gestin tributaria expresamente otorgadas por Ley. II. En el mbito municipal, las facultades a que se refiere el Artculo 21 de la Ley citada, sern ejercitadas por la Direccin de Recaudaciones o el rgano facultado para cumplir estas funciones mediante Resolucin Tcnica Administrativa emitida por la mxima autoridad ejecutiva municipal. III. La concesin a terceros de actividades de alcance tributario previstas en la Ley N 2492, requerir la autorizacin previa de la mxima autoridad normativa del Servicio de Impuestos Nacionales o de la Aduana Nacional y de una Ordenanza Municipal en el caso de los Gobiernos Municipales, acorde
Decreto Supremo Decreto Supremo Decreto Supremo
EN CONSEJO DE GABINETE, DECRETA: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 - Cdigo Tributario Boliviano. ARTICULO 2.- (VIGENCIA). I. A efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 3 de la Ley N 2492, en tanto la Administracin Tributaria no cuente con rganos de difusin propios, ser vlida la publicacin realizada en al menos un medio de prensa de circulacin nacional.
263
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

con lo establecido en el Artculo 21 de la mencionada ley. En el caso de la Aduana Nacional, si dichas actividades o servicios no son otorgados en concesin, sern prestados por dicha entidad con arreglo a lo dispuesto en el inciso a) del Artculo 29 del Reglamento a la Ley General de Aduanas. a) El Sujeto pasivo en calidad de contribuyente o su sustituto en los trminos definidos en la Ley N 2492. b) Los terceros responsables por representacin o por sucesin, conforme a lo previsto en la ley citada y los responsables establecidos en la Ley N 1990 y su reglamento. ARTICULO 5.- (PRESCRIPCION). El sujeto pasivo o tercero responsable podr solicitar la prescripcin tanto en sede administrativa como judicial inclusive en la etapa de ejecucin tributaria. A efectos de la prescripcin prevista en los Artculos 59 y 60 de la Ley N 2492, los trminos se computarn a partir del primero de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del plazo de pago. ARTICULO 6.(AGENTES DE INFORMACION). A los efectos del Pargrafo II del Artculo 71 de la Ley N 2492, las mximas autoridades normativas de cada Administracin Tributaria, mediante resolucin, definirn los agentes de informacin, la forma y los plazos para el cumplimiento de la obligacin de proporcionar informacin. ARTICULO 7.(MEDIOS E INSTRUMENTOS TECNOLOGICOS). Las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurdicos. La informacin generada, enviada, recibida, almacenada o comunicada a travs de los
IV. Por medio de su mxima autoridad ejecutiva y cumpliendo las normas legales de control gubernamental, las Administraciones Tributarias podrn suscribir convenios o contratos con entidades pblicas y privadas para colaborar en las gestiones propias de su actividad institucional, estableciendo la remuneracin correspondiente por la realizacin de tales servicios, debiendo asegurar, en todos los casos, que se resguarde el inters fiscal y la confidencialidad de la informacin tributaria. V. Las normas administrativas que con alcance general dicte la Aduana Nacional, respecto a tributos que se hallen a su cargo, podrn ser impugnadas conforme a lo establecido en el Artculo 130 de la Ley N 2492. Las resoluciones de la mxima autoridad normativa de la Aduana Nacional, que no se refieran a tributos podrn ser impugnadas conforme a las previsiones del Artculo 38 de la Ley General de Aduanas. ARTICULO 4.- (RESPONSABLES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA). Son responsables de la obligacin tributaria:
264
sistemas informticos o medios electrnicos, por cualquier usuario autorizado que de cmo resultado un registro electrnico, tiene validez probatoria. Salvo prueba en contrario, se presume que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico de la Administracin Tributaria pertenece al usuario autorizado. A efectos del ejercicio de las facultades previstas en el Artculo 21 de la Ley 2492, la Administracin Tributaria establecer y desarrollar bases de datos o de informacin actualizada, propia o procedente de terceros, a las que acceder con el objeto de contar con informacin objetiva. Las impresiones o reproducciones de los registros electrnicos generados por los sistemas informticos de la Administracin Tributaria, tienen validez probatoria siempre que sean certificados o acreditados por el servidor pblico a cuyo cargo se encuentren dichos registros. A fin de asegurar la inalterabilidad y seguridad de los registros electrnicos, la Administracin Tributaria adoptar procedimientos y medios tecnolgicos de respaldo o duplicacin. Asimismo, tendrn validez probatoria las impresiones o reproducciones que obtenga la Administracin Tributaria de los registros electrnicos generados por los sistemas informticos de otras administraciones tributarias y de entidades pblicas o privadas. Las Administraciones Tributarias dictarn las disposiciones reglamentarias y procedimentales para la aplicacin del presente Artculo. ARTICULO 8.(DETERMINACION Y COMPOSICION DE LA DEUDA TRIBUTARIA). La deuda tributaria se
configura al da siguiente de la fecha del vencimiento del plazo para el pago de la obligacin tributaria, sin que medie ningn acto de la Administracin Tributaria y debe incluir la actualizacin e intereses de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 47 de la Ley N 2492. A tal efecto, los das de mora se computarn a partir del da siguiente de producido el vencimiento de la obligacin tributaria. Las multas formarn parte de la deuda tributaria a la fecha en que sean impuestas a los sujetos pasivos o terceros responsables, a travs de la Resolucin Determinativa, Resolucin Sancionatoria, segn corresponda o la resolucin del Poder Judicial en el caso de delitos tributarios, excepto las sanciones de aplicacin directa en los trminos definidos por la Ley N 2492 las que formarn parte de la Deuda Tributara a partir del da siguiente de cometida la contravencin o que esta hubiera sido detectada por la Administracin, segn corresponda. En ningn caso estas multas sern base de clculo para el pago de otras sanciones pecuniarias. ARTICULO 9.- (INTERESES). La tasa anual de inters (r) a la que se hace referencia en el Artculo 47 de la Ley N 2492 est constituida por la suma de la tasa anual de inters activa promedio para operaciones en Unidad de Fomento de la Vivienda (UFVs) (iUFV) publicada por el Banco Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos (r = iUFV + 3) que rija el da hbil anterior a la fecha de pago. En tanto se consolide en el sistema bancario la tasa iUFV citada precedentemente, se aplicar la Tasa Activa de Paridad Referencial en UFVs determinada y
265
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

publicada mensualmente Central de Bolivia. por el Banco b) Inicio de quiebra o solicitud de concurso de acreedores, as como la existencia de juicios coactivos y ejecutivos. c) Cambio de domicilio sin la comunicacin correspondiente a la Administracin Tributaria o casos de domicilio falso o inexistente. d) Cuando la realidad econmica, financiera y/o patrimonial del sujeto pasivo o tercero responsable no garantice el cumplimiento de la obligacin tributaria. II. La autorizacin para la adopcin de medidas precautorias por parte de la Superintendencia Tributaria a la que se hace referencia en la norma sealada, se realizar siguiendo el procedimiento establecido en el Artculo 31 del Decreto Supremo N 27241 de 14 de noviembre de 2003 que establece los procedimientos administrativos ante la Superintendencia Tributaria. III. Cuando se requiera la utilizacin de medios de propiedad privada para la ejecucin de las medidas precautorias, el pago por sus servicios ser realizado por el sujeto pasivo o tercero responsable afectado con dicha medida.
La Tasa de inters (r) se aplicar sobre el tributo omitido expresado en UFVs en todos los casos. ARTICULO 10.- (PAGOS PARCIALES Y PAGOS A CUENTA). I. Los pagos parciales de la deuda tributaria, incluidas las cuotas por facilidades de pago incumplidas, sern convertidos a valor presente a la fecha de vencimiento de pago de la obligacin tributaria establecida en la norma y se deducirn como pago a cuenta de dicha deuda. A este efecto, la tasa de inters para el descuento ser la que corresponda a la fecha de cada pago. II. En el mbito municipal, mediante norma administrativa de carcter general se podrn establecer la forma, modalidades y procedimientos para recibir pagos a cuenta de tributos cuyo vencimiento no se hubiera producido. ARTICULO 11.(MEDIDAS PRECAUTORIAS). I. Para efectos de la aplicacin de las medidas precautorias sealadas en el Artculo 106 de la Ley N 2492, se entender que existe riesgo fundado de que el cobro de la deuda tributaria o del monto indebidamente devuelto se vea frustrado o perjudicado, cuando se presenten entre otras, cualquiera de las siguientes situaciones: a) Inactivacin registro. del nmero de
ARTICULO 12.(NOTIFICACION ELECTRONICA). Para efectos de lo dispuesto en el Artculo 87 de la Ley N 2492 se entender que se practica una notificacin mediante sistema de comunicacin electrnica o notificacin electrnica a la comunicacin dirigida a
266
las direcciones electrnicas declaradas por los sujetos pasivos o terceros responsables o las que sean otorgadas por las Administraciones Tributarias conforme se establezca mediante reglamento, en el que adems, deber contemplarse el procedimiento, caractersticas y efecto de este tipo de notificaciones. ARTICULO MASIVAS). 13.(NOTIFICACIONES
se presentar ante la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria. En el mbito municipal se presentar ante la Direccin de Recaudaciones o la autoridad equivalente en cada jurisdiccin municipal. La consulta deber contener los siguientes requisitos mnimos:
I. Las notificaciones masivas deben sealar el nombre del sujeto pasivo o tercero responsable, su nmero de registro en la Administracin Tributaria, la identificacin del acto administrativo y la dependencia donde debe apersonarse. II. Las Administraciones podrn utilizar las masivas para cualquier est sujeto a un medio notificacin, conforme lo la Ley N 2492. Tributarias notificaciones acto que no especfico de dispuesto por
b) Personera y representacin. c) Domicilio. d) Descripcin del hecho, acto u operacin concreta y real. e) Indicacin de la disposicin normativa sobre cuya aplicacin o alcance se efecta la consulta. f) Opinin fundada sobre aplicacin y alcance de norma tributaria, confusa controvertible. la la o
III. Las cuantas para practicar esta forma de notificacin sern: a) Para el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, hasta diez mil Unidades de Fomento de la Vivienda (10.000 UFVs) por cada acto administrativo. b) Para los Gobiernos Municipales, las que establezcan mediante resolucin de la mxima autoridad tributaria. ARTICULO 14.- (CONSULTA). La consulta
267
ARTICULO 15.- (COMPENSACION). La compensacin a que se refiere el Artculo 56 de la Ley N 2492 tambin proceder sobre las solicitudes que los sujetos pasivos o terceros responsables realicen antes del vencimiento del tributo que desean sea compensado. Sin embargo estas solicitudes no eximen del pago de las sanciones y la liquidacin de la deuda tributaria conforme
27874
Las Administraciones Tributarias, mediante resolucin expresa, definirn otros requisitos, forma y procedimientos para la presentacin, admisin y respuesta a las consultas.
27350
27310
a) Nombre o razn consultante.
social
del
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

lo dispuesto en el Artculo 47 de la referida Ley, en caso que la solicitud resulte improcedente. La compensacin de oficio proceder nicamente sobre deudas tributarias firmes y exigibles. Los procedimientos y mecanismos de compensacin sern reglamentados por la Administracin Tributaria. ARTICULO 16.- (REPETICION). I. La accin de repeticin dispuesta en los Artculos 121 y siguientes de la Ley N 2492 comprende los tributos, intereses y multas pagados indebidamente o en exceso, quedando facultada, la Administracin Tributaria, a detallar los casos por los cuales no corresponde su atencin. II. La Administracin Tributaria que hubiera recibido el pago indebido o en exceso es competente para resolver la accin de repeticin en el trmino mximo de cuarenta y cinco (45) das computables a partir del da siguiente hbil de la presentacin de la documentacin requerida; en caso de ser procedente, la misma Administracin Tributaria emitir la nota de crdito fiscal por el monto autorizado en la resolucin correspondiente. ARTICULO 17.(SECUESTRO O INCAUTACION DE DOCUMENTACION E INFORMACION). La Administracin Tributaria podr secuestrar o incautar documentacin y obtener copias de la informacin contenida en sistemas informticos y/o unidades de almacenamiento cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presente la informacin o documentacin requerida o cuando considere que existe riesgo para conservar la prueba que sustente la determinacin de la deuda tributaria, aplicando el siguiente procedimiento: a) La autoridad competente de la Administracin Tributaria solicitar la participacin de un representante del Ministerio Pblico, quien tendr la obligacin de asistir a slo requerimiento de la misma, para efectuar el secuestro o incautacin de documentacin o copia de la informacin electrnica del contribuyente. b) En presencia de dicha autoridad se proceder al secuestro de la documentacin y, en su caso, a la copia de la informacin de los sistemas informticos del sujeto pasivo. c) Finalmente se labrar un Acta de Secuestro o Incautacin de Documentacin o Informacin Electrnica, que deber ser firmada por los actuantes y el sujeto pasivo o tercero responsable o la persona que se encontrara en el lugar, salvo que no quisiera hacerlo, en cuyo caso con la intervencin de un testigo de actuacin se deber dejar constancia del hecho. ARTICULO 18. (VISTA DE CARGO). La Vista de Cargo que dicte la Administracin,
268
deber consignar los siguientes requisitos esenciales: a) Nmero de la Vista de Cargo. b) Fecha. c) Nombre o razn social del sujeto pasivo. d) Nmero de registro tributario, cuando corresponda. e) Indicacin del tributo (s) y, cuando corresponda, perodo (s) fiscal (es). f) Liquidacin previa de la deuda tributaria. g) Acto u omisin que se atribuye al presunto autor, as como la calificacin de la sancin en el caso de las contravenciones tributarias y requerimiento a la presentacin de descargos, en el marco de lo dispuesto en el Pargrafo I del Artculo 98 de la Ley N 2492. h) Firma, nombre y cargo de la autoridad competente. ARTICULO 19.(RESOLUCION DETERMINATIVA). La Resolucin Determinativa deber consignar los requisitos mnimos establecidos en el Artculo 99 de la Ley N 2492. Las especificaciones sobre la deuda tributaria se refieren al origen, concepto y determinacin del adeudo tributario calculado de acuerdo a lo establecido en el Artculo 47 de dicha Ley.
269
En el mbito aduanero, los fundamentos de hecho y de derecho contemplarn una descripcin concreta de la declaracin aduanera, acto o hecho y de las disposiciones legales aplicables al caso. ARTICULO 20.- (MONTOS MINIMOS PARA LA EJECUCION TRIBUTARIA). La facultad otorgada al Ministerio de Hacienda para establecer montos mnimos a partir de los cuales el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional deban efectuar el inicio de la ejecucin tributaria, ser ejercitada mediante la emisin de una Resolucin Ministerial expresa. Los montos as definidos estarn expresados en Unidades de Fomento de la Vivienda UFVs. ARTICULO 21.(PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS). El procedimiento administrativo para sancionar contravenciones tributarias podr realizarse: a) De forma independiente, cuando la contravencin se hubiera detectado a travs de acciones que no emergen del procedimiento de determinacin. b) De forma consecuente, cuando el procedimiento de determinacin concluye antes de la emisin de la Vista de Cargo, debido al pago total de la deuda tributaria, surgiendo la necesidad de iniciar un sumario contravencional. c) De forma simultnea, cuando el sumario contravencional se subsume en el procedimiento de determinacin, siendo ste el que establece la comisin o no de una contravencin tributaria.
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

La Administracin Tributaria queda facultada para establecer las disposiciones e instrumentos necesarios para la implantacin de estos procedimientos. b) Plazo.- Hasta treinta y seis (36) meses computables desde la fecha de solicitud del plan de pago de la deuda tributaria. c) Pago Inicial, garantas y otras condiciones.- En la forma definida en la reglamentacin que emita la Administracin Tributaria. II. No se podrn conceder facilidades de pago para retenciones y percepciones de tributos o para aquellos que graven hechos inmediatos o tributos cuya liquidacin y pago sea requisito para la realizacin de trmites que impidan la prosecucin de un procedimiento administrativo. III. Los sujetos pasivos o terceros responsables que incumplan con las facilidades de pago acordadas, no podrn volver a solicitar facilidades de pago por la misma deuda o por parte de ella. La Administracin Tributaria, en estos casos, ejecutar las garantas presentadas y las medidas coactivas sealadas en la Ley N 2492, si corresponde. IV. En el mbito municipal no proceder la transferencia de bienes inmuebles ni vehculos automotores, ni el cambio de radicatoria de estos, en tanto exista un plan de facilidades de pago vigente relacionado con el impuesto que grava la propiedad de los mismos. V. Las Administraciones Tributarias estn facultadas a emitir los reglamentos que complementen lo dispuesto en el presente Artculo.
CAPITULO II DISPOSICIONES RELATIVAS AL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES Y A LOS GOBIERNOS MUNICIPALES

ARTICULO 22.(DOMICILIO MUNICIPAL). Para el mbito municipal, el domicilio legal deber ser fijado dentro la jurisdiccin territorial del municipio respectivo. ARTICULO 23.- (DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA EN EL AMBITO MUNICIPAL). En el marco de lo dispuesto en el Numeral 6 del Artculo 44 de la Ley N 2492, en el mbito municipal tambin se justificar la determinacin sobre base presunta, cuando se verifique en el registro del padrn municipal una actividad distinta a la realizada. ARTICULO 24.- (FACILIDADES DE PAGO). I. Conforme lo dispuesto por el Artculo 55 de la Ley N 2492, las Administraciones Tributarias podrn, mediante resolucin administrativa de carcter particular, conceder facilidades de pago para las obligaciones generadas antes o despus del vencimiento de los tributos que les dieron origen, tomando en cuenta las siguientes condiciones: a) Tasa de Inters.- Tasa de inters r, definida en el Artculo 9 de este Decreto Supremo.
270
ARTICULO 25.(DECLARACIONES JURADAS EN EL AMBITO MUNICIPAL). En el mbito municipal, la declaracin que realizan los sujetos pasivos o terceros responsables sobre las caractersticas de sus bienes gravados, que sirven para determinar la base imponible de los impuestos bajo su dominio, se entiende que son declaraciones juradas. Estas declaraciones pueden ser rectificadas o modificadas por los sujetos pasivos o terceros responsables o a requerimiento de la Administracin Tributaria, en los formularios que para este efecto se establezcan. ARTICULO 26.(DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATORIAS). I. En el caso del Servicio de Impuestos Nacionales, las declaraciones juradas rectificatorias pueden ser de dos tipos; a) Las que incrementen el saldo a favor del fisco o disminuyan el saldo a favor del contribuyente, que se denominarn Rectificatorias a favor del Fisco. b) Las que disminuyan el saldo a favor del fisco o incrementen el saldo a favor del contribuyente, que se denominarn Rectificatorias a favor del Contribuyente. II. Se faculta al Servicio de Impuestos Nacionales a reglamentar el tratamiento de los dbitos y/o crditos producto de la presentacin de declaraciones juradas rectificatorias.
ARTICULO 27.- (RECTIFICATORIAS A FAVOR DEL FISCO). I. Cuando se presente una Rectificatoria a Favor del Fisco, la diferencia del impuesto determinado no declarado en trmino originar una multa por incumplimiento a los deberes formales, conforme a lo establecido en el Pargrafo II del Artculo 162 de la Ley N 2492. Si la Rectificatoria fue presentada despus de cualquier actuacin del Servicio de Impuestos Nacionales, se pagar adems, la sancin pecuniaria correspondiente al ilcito tributario conforme a lo establecido en la citada ley. II. La diferencia resultante de una Rectificatoria a favor del Fisco, que hubiera sido utilizada indebidamente como crdito, ser considerada como tributo omitido. El importe ser calculado de acuerdo a lo establecido en el Artculo 47 de la Ley N 2492 desde el da siguiente de la fecha de vencimiento del impuesto al que corresponde la declaracin jurada rectificatoria.
271
III. Cuando la Rectificatoria a Favor del Fisco disminuya el saldo a favor del contribuyente y ste no alcance para cubrir el crdito IVA comprometido para la devolucin de ttulos valores, la diferencia se considerar como tributo omitido y ser calculado de acuerdo a lo establecido en el Artculo 47 de la Ley N 2492 desde el da siguiente de la fecha de vencimiento del impuesto al que corresponde la declaracin jurada rectificatoria.
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

ARTICULO 28.- (RECTIFICATORIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE). I. Con excepcin de las requeridas por el Servicio de Impuestos Nacionales, las Rectificatorias a Favor del Contribuyente podrn ser presentadas por una sola vez, para cada impuesto, formulario y perodo fiscal y en el plazo mximo de un ao. El trmino se computar a partir de la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria en cuestin. II. Estas rectificatorias, conforme lo dispuesto en el Prrafo Segundo del Pargrafo II del Artculo 78 de la Ley N 2492, debern ser aprobadas por la Administracin Tributaria antes de su presentacin en el sistema financiero, caso contrario no surten efecto legal. La aprobacin por la Administracin ser resultado de la verificacin formal y/o la verificacin mediante procesos de determinacin, conforme se establezca en la reglamentacin que emita la Administracin Tributaria. ARTICULO 29.- (DETERMINACION DE LA DEUDA POR PARTE DE LA ADMINISTRACION). La determinacin de la deuda tributaria por parte de la Administracin se realizar mediante los procesos de fiscalizacin, verificacin, control o investigacin realizados por el Servicio de Impuestos Nacionales que, por su alcance respecto a los impuestos, perodos y hechos, se clasifican en: a) Determinacin total, que comprende la fiscalizacin de todos los impuestos de por lo menos una gestin fiscal. b) Determinacin parcial, que comprende la fiscalizacin de uno o ms impuestos de uno o ms perodos. c) Verificacin y control puntual de los elementos, hechos, transacciones econmicas y circunstancias que tengan incidencia sobre el importe de los impuestos pagados o por pagar. d) Verificacin y cumplimiento a formales. control del los deberes
III. Previa aceptacin del interesado, si la Rectificatoria originara un pago indebido o en exceso, ste ser considerado como un crdito a favor del contribuyente, salvando su derecho a solicitar su devolucin mediante la Accin de Repeticin. IV. Notificada la Resolucin Determinativa o Sancionatoria originada en una fiscalizacin las Rectificatorias a Favor del Contribuyente, no surtirn ningn efecto legal.
Si en la aplicacin de los procedimientos sealados en los literales a), b) y c) se detectara la falta de cumplimiento a los deberes formales, se incorporar los cargos que correspondieran. ARTICULO 30.(RESTRICCION A LAS FACULTADES DE CONTROL, VERIFICACION, INVESTIGACION Y FISCALIZACION). A los efectos de lo
272
ARTICULO 31.- (REQUISITOS PARA EL INICIO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION TOTAL O PARCIAL). Conforme a lo establecido en el Pargrafo 1 del Artculo 104 de la Ley N 2492, las determinaciones totales y parciales se iniciarn con la notificacin al sujeto pasivo o tercero responsable con la Orden de Fiscalizacin que estar suscrita por la autoridad competente determinada por la Administracin Tributaria consignando, como mnimo, la siguiente informacin: a) Nmero de Orden de Fiscalizacin. b) Lugar y fecha. c) Nombre o razn social del sujeto pasivo. d) Objeto (s) fiscalizacin. y alcance de
ARTICULO 33.- (LUGAR DONDE SE DESARROLLAN LAS ACTUACIONES). Cuando los elementos sobre los que se realicen las verificaciones puedan ser examinados en las oficinas de la Administracin, stas se desarrollarn en las mismas oficinas, sin que sea necesaria autorizacin superior especfica. La Administracin Tributaria podr realizar controles, verificaciones, fiscalizaciones e investigaciones en das y horas inhbiles para la misma, cuando las circunstancias del hecho o la actividad econmica del sujeto pasivo as lo requieran. Cuando la persona bajo cuya custodia se halle la propiedad, local o edificio, se opusiere a la entrada de los fiscalizadores, stos podrn llevar a cabo su actuacin solicitando el auxilio de la fuerza pblica o recabando Orden de Allanamiento. ARTICULO 34.- (DETERMINACION EN CASOS ESPECIALES). I. A efecto de lo dispuesto en el
e) Nombre de los funcionarios actuantes de la Administracin Tributaria. f) Firma de la autoridad competente. La referida orden podr ser reasignada a otros funcionarios de acuerdo a lo que establezca la Administracin Tributaria.
273
Pargrafo I del Artculo 97 de la Ley N 2492, constituyen errores aritmticos las diferencias establecidas por la Administracin Tributaria en la revisin de los clculos efectuados
27874
27350
27310
dispuesto por el Pargrafo II del Artculo 93 de la Ley N 2492, la Administracin Tributaria podr efectuar el proceso de determinacin de impuestos, hechos, transacciones econmicas y elementos que no hubiesen sido afectados dentro del alcance de un proceso de determinacin o verificacin anterior, salvo cuando el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera ocultado dolosamente informacin vinculada a hechos gravados.
ARTICULO 32.- (PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACION Y CONTROL PUNTUAL). El procedimiento de verificacin y control de elementos, hechos y circunstancias que tengan incidencia sobre el importe pagado o por pagar de impuestos, se iniciar con la notificacin al sujeto pasivo o tercero responsable con una Orden de Verificacin que se sujetar a los requisitos y procedimientos definidos por reglamento de la Administracin Tributaria.
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

por los sujetos pasivos o terceros responsables en las declaraciones juradas presentadas cuyo resultado derive en un menor importe pagado o un saldo a favor del sujeto pasivo mayor al que corresponda. Cuando la diferencia genere un saldo a favor del fisco, la Administracin Tributaria emitir una Resolucin Determinativa por el importe impago. Si la diferencia genera un saldo a favor del sujeto pasivo mayor al que le corresponde, la Administracin Tributaria emitir una conminatoria para que presente una Declaracin Jurada Rectificatoria. La calificacin de la conducta y la sancin por el ilcito tributario ser determinada mediante un sumario contravencional, por lo cual no se consignar en la Resolucin Determinativa o en la conminatoria para la presentacin de la Declaracin Jurada Rectificatoria. La deuda tributaria o la disminucin del saldo a favor del sujeto pasivo as determinada, no inhibe a la Administracin Tributaria a ejercitar sus facultades de fiscalizacin sobre el tributo declarado. Administracin a presumir la falta de presentacin de dicha declaracin. Para determinar el monto presunto por omisin de datos bsicos o falta de presentacin de declaraciones juradas, se tomar el mayor tributo mensual declarado o determinado dentro de los doce (12) perodos inmediatamente anteriores al de la omisin del cumplimiento de esta obligacin, seis (6) perodos trimestrales anteriores en el caso de impuestos trimestrales y cuatro (4) perodos anteriores en el caso de impuestos anuales. Este monto debe ser expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda considerando la fecha de vencimiento del perodo tomado como base de determinacin del monto presunto. Si no se hubieran presentado declaraciones juradas por los perodos citados, se utilizarn las gestiones anteriores no prescritas. De no contarse con la informacin necesaria para determinar el monto presunto, se determinar la obligacin, aplicando lo dispuesto por el Artculo 45 de la Ley N 2492. El importe del monto presunto as calculado, si fuera cancelado por el sujeto pasivo o tercero responsable, se tomar como pago a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda. Alternativamente, el sujeto pasivo o tercero responsable podr presentar la declaracin jurada extraada o corregir el error material ocasionado por la falta del dato bsico, en la forma
II. A efecto de lo dispuesto en el Pargrafo II del mismo Artculo, se entiende por dato bsico aqul que permite identificar al sujeto pasivo o tercero responsable y a la obligacin tributaria. La omisin de un dato bsico en una declaracin jurada, obliga a la
274
que la Administracin Tributaria defina mediante reglamento, el cual sealar adems, la forma en que sern tratados los dbitos y/o crditos producto de la falta de presentacin de declaraciones juradas u omisin de datos bsicos. ARTICULO 35.- (SUSPENSION DE LA EJECUCION TRIBUTARIA). I. La solicitud de suspensin podr abarcar la totalidad o parte del acto impugnado, siempre que ste sea susceptible de ejecucin separada. II. Los medios para garantizar la deuda tributaria que implican la suspensin de la ejecucin tributaria, sern establecidos en la disposicin reglamentaria que al efecto dicte cada Administracin Tributaria. III. An cuando no se hubiera constituido garanta suficiente sobre la deuda tributaria, la Administracin podr suspender la ejecucin tributaria de oficio o a solicitud del sujeto pasivo o tercero responsable por razones de inters pblico. La suspensin proceder una vez emitida una resolucin particular en la que se anotar el motivo de la misma, las medidas alternativas que sern ejecutadas para viabilizar el cobro de la deuda tributaria, cuando corresponda y el tiempo que durar dicha suspensin. Si la suspensin se origina en una solicitud del sujeto pasivo o tercero responsable, este deber presentar, con anterioridad a que se ejecute la suspensin, una solicitud en la que exponga las razones que justifican la misma. El
pronunciamiento de la Administracin, en caso de ser negativo, no admitir recurso alguno. ARTICULO 36.- (REMATE). El Servicio de Impuestos Nacionales y los Gobiernos Municipales estn facultados para establecer, mediante normativa expresa, los requisitos, condiciones y plazos para las modalidades de subasta pblica, concurso y adjudicacin directa establecidas en el Artculo 111 de la Ley N 2492, para la enajenacin de bienes decomisados, incautados, secuestrados o embargados como efecto de la ejecucin de ttulos de ejecucin tributaria. ARTICULO 37.FEHACIENTES DE PAGO). (MEDIOS
Se establece el monto mnimo de Bs50.000.(CINCUENTA MIL 00/100 BOLIVIANOS) a partir del cual todo pago por operaciones de compra y venta de bienes y servicios, debe estar respaldado con documento emitido por una entidad de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI. La obligacin de respaldar el pago con la documentacin emitida por entidades de intermediacin financiera, debe ser por el valor total de cada transaccin, independientemente a que sea al contado, al crdito o se realice mediante pagos parciales, de acuerdo al reglamento que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, en el mbito de sus atribuciones. 50
Nota del Editor.- El artculo precedente fue modificado por la Disposicin Final cuarta del D.S. N 0772 de 19/01/2011.
275
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

ARTICULO 38.- (REDUCCION DE SANCIONES). Los porcentajes del rgimen de reduccin de sanciones por ilcitos tributarios, contemplados en el Artculo 156 de la Ley N 2492, se aplicarn considerando lo siguiente: de declaraciones juradas, lo cual no inhibe a la Administracin Tributaria de ejercitar en lo posterior su facultad de fiscalizacin pudiendo generar diferencias sobre las cuales corresponder la aplicacin de las sanciones contempladas en la ley. II. En el mbito municipal, a efecto de la aplicacin del arrepentimiento eficaz, la liquidacin emitida por la Administracin Tributaria, a solicitud del sujeto pasivo o tercero responsable, no se entender como intervencin de la misma. ARTICULO 40.- (INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES). I. Conforme lo establecido por el Pargrafo 1 del Artculo 162 de la Ley N 2492, las Administraciones Tributarias dictarn las resoluciones administrativas que contemplen el detalle de sanciones para cada una de las conductas contraventoras tipificadas como incumplimiento a los deberes formales. II. La falta de presentacin en trmino de la declaracin de pago emitida por las Administraciones Tributarias Municipales ser sancionada de manera automtica con una multa del diez por ciento (10%) del tributo omitido expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda, monto que no podr ser superior a dos mil cuatrocientas Unidades de Fomento de la Vivienda (2400 UFVs), ni menor a cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50 UFVs). Cuando no hubiera tributo omitido, la sancin ser de cincuenta
a) La reduccin de sanciones en el caso de la contravencin tributaria definida como omisin de pago proceder siempre que se cancele previamente la deuda tributaria incluyendo el porcentaje de sancin que pudiera corresponder, sin perjuicio del desarrollo del procedimiento sancionatorio ulterior. b) Si el ilcito fuera un delito tributario, la reduccin de sanciones, de acuerdo a lo sealado en el Artculo 156 de la Ley N 2492, ser conocida y resuelta conforme a las disposiciones de los Cdigos Penal y de Procedimiento Penal. ARTICULO 39.- (ARREPENTIMIENTO EFICAZ). I. La extincin automtica de la sancin pecuniaria en mrito al arrepentimiento eficaz dispuesto por el Artculo 157 de la Ley N 2492, proceder sobre la base del total del impuesto determinado por los contribuyentes por perodo e impuesto, siempre y cuando realicen el pago del total de la deuda tributaria calculada conforme a lo establecido por los Artculos 8 y 9 del presente reglamento, adems de la sancin por falta de presentacin
276
Unidades de Fomento de la Vivienda (50 UFVs) para el caso de personas naturales y doscientas cuarenta Unidades de Fomento de la Vivienda (240 UFVs), para personas jurdicas, incluidas las empresas unipersonales. ARTICULO 41.(OMISION DE INSCRIPCION EN LOS REGISTROS TRIBUTARIOS MUNICIPALES). En el mbito municipal, a efecto de la aplicacin de la atribucin otorgada a la Administracin Tributaria por el Pargrafo I del Artculo 163 de la Ley N 2492, slo se considerarn las actuaciones administrativas que sean parte del procedimiento previsto por ley para sancionar la contravencin tributaria, por tanto la notificacin de requerimientos de inscripcin o correccin no afectar la eficacia del arrepentimiento del contraventor en estos casos. ARTICULO 42.- (OMISION DE PAGO). La multa por omisin de pago a que se refiere el Artculo 165 de la Ley N 2492, ser calculada con base en el tributo omitido determinado a la fecha de vencimiento, expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda. ARTICULO 43.- (EXTINCION DE LA ACCION). I. A efectos de lo dispuesto en el Artculo 173 de la Ley N 2492, para las deudas cuya recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales, se extinguir la accin penal cuando se constate la reparacin integral del dao causado. II. Cuando se trate de deudas cuya recaudacin corresponda a
los Gobiernos Municipales, la extincin de la accin proceder previa resolucin de la mxima autoridad ejecutiva. ARTICULO 44.(DEFRAUDACION TRIBUTARIA). La multa por defraudacin a que se refiere el Artculo 177 de la Ley N 2492, ser calculada sobre la base del tributo omitido determinado a la fecha de vencimiento expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda.
CAPITULO III DISPOSICIONES RELATIVAS A LA ADUANA NACIONAL

ARTICULO 45.- (DEUDA ADUANERA). La deuda aduanera se genera al da siguiente del vencimiento del plazo de cumplimiento de la obligacin tributaria aduanera o de la obligacin de pago en aduanas. La deuda aduanera se determinar con los siguientes componentes: a) El monto de los tributos aduaneros expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda - UFVs. b) La aplicacin de la tasa anual de inters (r) definida en el Artculo 9 de este Reglamento. c) Las multas que fueren impuestas en caso de comisin de ilcitos aduaneros expresadas en UFVs. El monto de los tributos aduaneros en bolivianos se convertir a UFVs al da de vencimiento del plazo de pago y el importe de las multas se expresar en UFVs
277
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

al da del hecho generador del ilcito aduanero. En ambos casos, el monto respectivo en UFVs se reconvertir en bolivianos al da de pago. ARTICULO 46.- (PAGO). Se modifica los Prrafos Tercero y Cuarto del Artculo 10 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto: El pago realizado fuera del plazo establecido genera la aplicacin de intereses y la actualizacin automtica del importe de los tributos aduaneros, con arreglo a lo sealado en el Artculo 47 de la Ley N 2492. En caso de incumplimiento de pago, la Administracin Aduanera proceder a notificar al sujeto pasivo, requirindole para que realice el pago de la deuda aduanera, bajo apercibimiento de ejecucin tributaria. ARTICULO 47.- (CAMBIO DE REGIMEN DE MERCANCIAS NO REEXPORTADAS). Se modifica el Artculo 167 y el Prrafo Primero del Artculo 173 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, con los siguientes textos: ARTICULO 167 (REEXPORTACION Y CAMBIO DE REGIMEN).- Antes del vencimiento del plazo de permanencia, las mercancas admitidas temporalmente debern reexportarse o cambiarse al rgimen aduanero de importacin para el consumo, mediante la presentacin de la declaracin de mercancas y el pago de los tributos aduaneros liquidados sobre la base imponible determinada al momento de la aceptacin de la declaracin de mercancas de admisin temporal. Para tal efecto, el monto de los tributos aduaneros ser expresado en UFVs al da de aceptacin de la declaracin de admisin temporal para su conversin al da de pago y se aplicar la tasa anual de inters (r), conforme a lo previsto en el Artculo 47 de la Ley N 2492, desde el da de aceptacin de la admisin temporal hasta la fecha de pago. ARTICULO 173 (MERCANCIAS NO REEXPORTADAS).Cuando la reexportacin no se realice, la empresa autorizada para operaciones RITEX deber cambiar de rgimen aduanero a importacin para el consumo, con el pago de los tributos aduaneros liquidados sobre la base imponible determinada al momento de la aceptacin de la declaracin de mercancas de admisin temporal. El monto de los tributos aduaneros ser expresado en UFVs al da de aceptacin de la declaracin de admisin temporal para su conversin al da de pago y se aplicar la tasa anual de inters (r), conforme a lo previsto en el Artculo 47 de la Ley N 2492, desde el da de aceptacin de la admisin temporal hasta la fecha de pago. ARTICULO 48.- (FACULTADES DE CONTROL). La Aduana Nacional ejercer las facultades de control establecidas en los Artculos 21 y 100 de la ley N 2492 en las fases de: control anterior, control durante el despacho (aforo) u otra operacin aduanera y control diferido. La verificacin de calidad, valor en aduana, origen u otros aspectos que no puedan ser evidenciados durante estas fases, podrn ser objeto de fiscalizacin posterior. ARTICULO 49.- (FACULTADES DE FISCALIZACION). La Aduana Nacional
278
ejercer las facultades de fiscalizacin en aplicacin de lo dispuesto en los Artculos 21, 100 y 104 de la Ley N 2492. Dentro del alcance del Artculo 100 de la Ley N 2492, podr: a) Practicar las medidas necesarias para determinar el tipo, clase, especie, naturaleza, pureza, cantidad, calidad, medida, origen, procedencia, valor, costo de produccin, manipulacin, transformacin, transporte y comercializacin de las mercancas. b) Realizar inspeccin e inventario de mercancas en establecimientos vinculados con el comercio exterior, para lo cual el operador de comercio exterior deber prestar el apoyo logstico correspondiente (estiba, desestiba, descarga y otros). c) Realizar, en coordinacin con las autoridades aduaneras del pas interesado, investigaciones fuera del territorio nacional, con el objeto de obtener elementos de juicio para prevenir, investigar, comprobar o reprimir delitos y contravenciones aduaneras. Las labores de fiscalizacin se realizarn con la presentacin de la orden de fiscalizacin suscrita por la autoridad aduanera competente y previa identificacin de los funcionarios aduaneros en cualquier lugar, edificio o establecimiento de personas naturales o jurdicas. En caso de resistencia, la Aduana Nacional recabar orden de
allanamiento y requisa de la autoridad competente y podr recurrir al auxilio de la fuerza pblica. Dentro del marco establecido en el Artculo 104 de la Ley N 2492, la mxima autoridad normativa de la Aduana Nacional mediante resolucin aprobar los procedimientos de fiscalizacin aduanera. ARTICULO 50.- (RESULTADOS DEL AFORO). Se modifica el Prrafo Tercero del Artculo 108 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto: Cuando la observacin en el Acta de Reconocimiento establezca disminucin u omisin en el pago de los tributos aduaneros por una cuanta menor a Cincuenta mil Unidades de Fomento de la Vivienda (50.000.- UFVs) o, siendo el monto igual o mayor a esta cuanta, no se hubiere configurado las conductas detalladas en el Artculo 178 de la Ley N 2492, el consignatario podr reintegrar los tributos aduaneros con el pago de la multa prevista en el Artculo 165 de la Ley N 2492 o constituir garanta suficiente por el importe total para continuar con el despacho aduanero. ARTICULO 51.(RECLAMO DEL AFORO). Se modifica el Artculo 109 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto: ARTICULO 109.- (RECLAMOS DE AFORO). El consignatario o consignante, directamente o por intermedio del despachante de aduana, podr reclamar ante la Administracin Aduanera, dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de
279
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

suscripcin del Acta de Reconocimiento, los resultados del aforo cuando estime que no se han aplicado correctamente las normas legales y reglamentarias. Si al vencimiento de este plazo, no se presentare reclamo, la Administracin Aduanera dictar resolucin confirmando los resultados de aforo. La Administracin Aduanera deber resolver el reclamo mediante resolucin determinativa y/o sancionatoria dentro de un plazo de veinte (20) das de recibido el mismo. La resolucin de la Administracin Aduanera podr ser impugnada conforme a las normas de la Ley N 2492. En caso de presunta comisin de delito tributario, se aplicar el procedimiento penal tributario establecido en la misma Ley. ARTICULO 52.- (RECURSOS). Se modifica el Artculo 262 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto: ARTICULO 262.(RECURSOS). Las resoluciones administrativas que determinen ajustes al valor en aduanas, podrn ser impugnadas conforme a las normas de la Ley N 2492. ARTICULO 53.(COMPETENCIA PARA PROCESAR CONTRAVENCIONES ADUANERAS). Son competentes para procesar y sancionar contravenciones aduaneras: a) La Administracin Aduanera de la jurisdiccin donde se cometi la contravencin. b) La Gerencia Regional de Aduana, en caso de fiscalizacin diferida o ex post. ARTICULO 54.- (REQUISITOS PARA LICENCIA DE DESPACHANTE DE ADUANA). Se modifica el Inciso d) del Artculo 43 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto: d) Contar con ttulo acadmico a nivel licenciatura en cualquier disciplina o como mnimo con ttulo de tcnico superior en comercio exterior. La mxima autoridad normativa de la Aduana Nacional establecer los requisitos y condiciones para la autorizacin del ejercicio de las funciones del Despachante de Aduana a nivel nacional, incluyendo garantas, prueba de suficiencia y otros. ARTICULO 55.(OBLIGACION DE DESPACHANTES Y AGENCIAS DESPACHANTES DE ADUANA). Se modifica el Inciso e) del Artculo 58 del Reglamento a la Ley General de Aduanas con el siguiente texto: e) Conservar en forma ordenada la documentacin inherente a los despachos y operaciones aduaneras realizadas, hasta el trmino de la prescripcin. Los documentos originales de soporte presentados a la administracin tributaria, podrn ser conservados por la Administracin Aduanera en la forma, plazos y condiciones que determine su mxima autoridad normativa. ARTICULO 56.(DESPACHOS ADUANEROS DEL SECTOR PUBLICO). Se modifica el Artculo 60 del Reglamento a
280
la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto: ARTICULO 60.(DESPACHOS ADUANEROS DEL SECTOR PUBLICO). A partir de la vigencia plena de la Ley N 2492, los despachos aduaneros de importacin y de otros regmenes aduaneros que efecten las entidades del sector pblico, se realizarn a travs de despachantes oficiales dependientes de la Aduana Nacional. En casos justificados, la Aduana Nacional podr habilitar a los despachantes oficiales para prestar servicios de despachos aduaneros a terceros del sector privado, en determinadas jurisdicciones aduaneras. Los despachos aduaneros iniciados antes de la vigencia de la Ley N 2492 o cuya regularizacin se encuentre pendiente debern ser tramitados y concluidos por la oficina de despachos oficiales del Ministerio de Hacienda. ARTICULO 57.- (GARANTIAS). Se modifica el primer prrafo del Artculo 272 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto: ARTICULO 272.(CONDICIONES Y EJECUCION). Las garantas sern irrevocables, incondicionales y de ejecucin inmediata a primer requerimiento, ante el incumplimiento de la obligacin afianzada y estarn expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda y deben necesariamente. En el caso de las boletas de garanta bancaria, sern admitidas en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica, hasta que el sistema bancario otorgue dicha garanta bancaria expresada en UFVs.
ARTICULO 58.- (PRESUPUESTO). El presupuesto anual de funcionamiento e inversin con recursos del Tesoro General de la Nacin asignado a la Aduana Nacional, podr ser hasta el dos por ciento (2%) de la recaudacin anual de tributos nacionales en efectivo. ARTICULO 59.- (INGRESOS PROPIOS). Se modifica los Incisos a) y c) del Artculo 29 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto: a) Los servicios especiales que preste, tales como provisin de precintos aduaneros, control de trnsitos mediante tarjeta magntica, aforos fisicos fuera de recintos aduaneros autorizados sean de importacin o exportacin, servicio electrnico de registro informtico y otros cuya vigencia y aplicacin se establecer mediante resolucin de la mxima autoridad normativa de la Aduana Nacional. c) Los provenientes de contratos de concesin de servicios otorgados a otras instituciones. En el caso de los recursos correspondientes a la concesin de depsitos aduaneros, stos podrn ser utilizados para el mejoramiento o construccin de infraestructura aduanera, equipamiento aduanero, control y supervisin de concesionarios. ARTICULO 60.- (REMATE EN CASO DE CONTRAVENCIONES ADUANERAS). El remate de bienes decomisados, incautados, secuestrados o embargados en casos de contravenciones aduaneras, se realizar por la Administracin Aduanera directamente o a travs de terceros autorizados por la misma
281
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

para este fin, en la forma y segn medios que se establecer mediante resolucin de la mxima autoridad normativa de la Aduana Nacional. Los bienes se rematarn en los lugares que disponga la Administracin Aduanera en funcin de procurar el mayor beneficio para el Estado. En casos de contravencin aduanera de contrabando, la administracin tributaria proceder al remate de las mercancas decomisadas, dentro de los diez (10) das siguientes a la elaboracin del acta de intervencin, en aplicacin del Pargrafo II del Artculo 96 de la Ley N 2492. El valor base del remate ser el valor CIF de importacin que se determinar segn la base de precios referenciales de la Aduana Nacional, rebajado en un cuarenta por ciento (40%), no incluir tributos aduaneros y el adjudicatario asumir, por cuenta propia, el pago de dichos tributos y el cumplimiento de los requisitos y formalidades aduaneras para la nacionalizacin de la mercanca. No ser necesaria la presentacin de autorizaciones previas, con excepcin de mercancas que constituyan sustancias controladas reguladas por la Ley N 1008 y tratndose de mercancas que requieren certificados sanitarios, slo se exigir la presentacin del certificado sanitario emitido por autoridad nacional. La liquidacin de los tributos aduaneros de importacin se efectuar sobre el valor de adjudicacin como base imponible. Cuando en el acto de remate no se presenten postores, la Administracin Aduanera proceder a la venta directa a la mejor propuesta presentada, pudiendo realizarse a travs de medios informticos o electrnicos, conforme a procedimiento aprobado por la mxima autoridad normativa. Tratndose de productos perecibles, alimentos o medicamentos, la publicacin del edicto de notificacin y del aviso de remate se efectuar en forma conjunta con 24 horas de anticipacin a la fecha del remate. Se proceder al remate sin precio base y se adjudicar al mejor postor. En caso de que dichas mercancas requieran certificados sanitarios, la Administracin Aduanera solicitar en forma previa la certificacin oficial del rgano competente que deber ser emitida con anterioridad al acto del remate. Cuando en el acto del remate no se presenten postores y se trate de mercancas perecederas, alimentos o medicamentos de prximo vencimiento que imposibilite su remate dentro de los plazos establecidos al efecto, la Administracin Aduanera en representacin del Estado dispondr la adjudicacin gratuita a entidades pblicas de asistencia social, de educacin o de salud. ARTICULO 61.- (REMATE EN CASO DE DELITOS ADUANEROS). Las mercancas, medios y unidades de transporte decomisadas por delitos aduaneros, as como los dems bienes embargados o gravados en los registros pblicos, sern rematados por la Administracin Aduanera o por empresas privadas contratadas al efecto. El valor base del remate ser el precio promedio de mercado local con la rebaja del cuarenta por ciento (40%) y, para tal efecto, la Administracin Aduanera podr contratar empresas privadas especializadas en peritaje de valor. En forma alternativa, podr
282
disponer la venta directa de mercancas a la mejor propuesta presentada a travs de medios informticos o electrnicos, conforme a procedimiento aprobado por su mxima autoridad normativa. El adjudicatario asumir por cuenta propia el pago de los tributos aduaneros de importacin aplicables para el despacho aduanero a consumo y el cumplimiento de las dems formalidades para el despacho aduanero. Los tributos aduaneros se determinarn sobre el valor adjudicado. El Reglamento de Administracin de Bienes Incautados, Decomisados y Confiscados aprobado mediante Decreto Supremo N 26143 de 6 de abril de 2001, ser aplicable en la administracin y remate de mercancas decomisadas, con las salvedades establecidas en las normas de la Ley N 2492 y el presente Reglamento. Para tal efecto, la mxima autoridad normativa de la Aduana Nacional dictar las disposiciones administrativas respectivas. ARTICULO 62.- (DISTRIBUCION DEL PRODUCTO DEL REMATE). Se modifica el Artculo 301 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto: ARTICULO 3010.(MERCANCIAS DECOMISADAS). Del producto del remate de mercancas decomisadas, se deducir el pago de los gastos operativos como ser: Publicaciones, almacenaje, gastos de remate, servicios de valuacin, gastos de gestin procesal y otros que pudieran adeudarse. El remanente se distribuir en la siguiente forma: a) Cuarenta por ciento (40%) a un fondo de investigacin,
inteligencia y represin al contrabando de la Aduana Nacional, cuya utilizacin ser determinada por la mxima autoridad normativa de la Aduana Nacional. b) Veinte por ciento (20%) a una cuenta restringida cuyo desembolso se efectuar a la Fiscala General de la Repblica contra presentacin del descargo de su utilizacin en apoyo salarial y equipamiento a los fiscales adscritos a la Aduana Nacional. c) Diez por ciento (10%) a una cuenta restringida de la Polica Nacional para su uso exclusivo en gastos de apoyo a operativos de represin al contrabando. d) Treinta por ciento (30%) con destino al Tesoro General de la Nacin. ARTICULO 63.- (DESTRUCCION DE MERCANCIAS DECOMISADAS). La Administracin Aduanera proceder a la destruccin inmediata de mercancas decomisadas, previa comunicacin al Fiscal y sin perjuicio del proceso penal aduanero que corresponda, en los siguientes casos: a) Mercancas prohibidas de ingreso al territorio nacional por el Artculo 117 del Reglamento a la Ley General de Aduanas. b) Mercancas descritas en el Artculo 119 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, cuando el organismo competente determine que son nocivas a la salud o al medio ambiente.
283
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

c) Cigarrillos, puros o bolsas de tabaco, conforme a lo previsto en el Pargrafo II del Artculo 15 del Decreto Supremo N 27053 de 26 de mayo de 2003. d) Otras mercancas prohibidas por disposiciones legales. En todos los casos, la Administracin Aduanera remitir el acta de destruccin a conocimiento de la autoridad jurisdiccional competente. Los gastos que demande la destruccin debern ser atribuidos a los imputados o procesados en sede administrativa o en sede jurisdiccional, segn corresponda. ARTICULO 64.- (AFORO EN DESPACHOS ANTICIPADO E INMEDIATO). En los despachos anticipado e inmediato previstos en los Artculos 123, 125 y 130 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, el reconocimiento fsico de las mercancas se efectuar, cuando corresponda, conforme al sistema de aforo selectivo o aleatorio. ARTICULO 65.(REGISTRO TRIBUTARIO DE USUARIOS EN ZONA FRANCA). El registro de usuarios en zonas francas se efectuar previa acreditacin del Registro Unico de Contribuyentes - RUC o del registro tributario equivalente y la constitucin de garantas aplicables, estas ltimas para las operaciones que determine la Aduana Nacional. Las transacciones dentro de las zonas francas podrn ser realizadas entre usuarios, siempre que acrediten su registro en tal calidad antes del embarque de la mercanca respectiva en el pas de origen o procedencia. ARTICULO 66.(ACTA DE INTERVENCION). El Acta de Intervencin por contravencin de contrabando deber contener los siguientes requisitos esenciales: a) Nmero del Acta de Intervencin. b) Fecha. c) Relacin circunstanciada de los hechos. d) Identificacin de los presuntos responsables, cuando corresponda. e) Descripcin de la mercanca y de los instrumentos decomisados. f) Valoracin preliminar de la mercanca decomisada y liquidacin previa de los tributos. g) Disposicin de monetizacin inmediata de las mercancas. h) Firma, nombre y cargo de los funcionarios intervinientes.
CAPITULO IV DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA.A efecto de la aplicacin
del criterio de validez temporal de la Ley tributaria, establecido por la Disposicin Transitoria Primera de la Ley N 2492, el concepto de procedimiento administrativo en trmite se aplicar a todos los actos que pongan fin a una actuacin administrativa y por tanto puedan ser impugnados utilizando los recursos administrativos admitidos por Ley. En consecuencia, los procedimientos administrativos abajo sealados que
284
estuvieran
en
trmite
la
fecha
de
publicacin de la Ley N 2492, debern ser resueltos conforme a las normas y procedimientos vigentes antes de dicha fecha:
304 del Reglamento a la Ley General de Aduanas. SEGUNDA- Las Administraciones Tributarias dictarn las normas reglamentarias necesarias para la aplicacin de la Ley N 2492 y el presente Decreto Supremo. TERCERA.- Se abrogan y derogan todas las disposiciones legales contrarias al presente Decreto Supremo. El Seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los nueve das del mes de enero del ao dos mil cuatro.
a) Fiscalizacin y determinacin de la obligacin tributaria; b) Procedimiento sancionatorio (sumario infraccional); c) Control y cobro autodeterminacin; d) Impugnacin y; e) Cobranza coactiva. La impugnacin de los procedimientos administrativos que estuvieran en trmite antes de la vigencia de la Ley N 2492 resueltos con posterioridad a dicha fecha, ser realizada utilizando los recursos administrativos sealados en el Ttulo III de dicha Ley. Las obligaciones tributarias cuyos hechos generadores hubieran acaecido antes de la vigencia de la Ley N 2492 se sujetarn a las disposiciones sobre prescripcin contempladas en la Ley N 1340 de 28 de mayo de 1992 y la Ley N 1990 de 28 de julio de 1999. de
CAPITULO V DISPOSICIONES FINALES Resoluciones Normativas de Directorio

PRIMERA.- Se derogan los Artculos 9, 12, 14, 16, 18, 32, Inciso c) del Artculo 47, Inciso e) del Artculo 51, Inciso g) del Artculo 52, Artculos 287 a 295, 297 y
285
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

REGLAMENTO ESPECIFICO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCION DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA

de 2 de febrero de 2 0 0 4
CONSIDERANDO:
Que el Numeral I del Artculo 96 de la Constitucin Poltica del Estado, confiere al Presidente de la Repblica la atribucin de ejecutar y hacer cumplir las leyes, expidiendo los Decretos y rdenes convenientes, sin definir derechos, alterar los definidos por la ley ni contrariar sus disposiciones. Que por mandato del Artculo 132 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario Boliviano, se crea la Superintendencia Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio de Hacienda, como rgano autrquico de derecho pblico, con autonoma de gestin administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y competencia en todo el territorio nacional. Que el inciso b) del Artculo 139 y los incisos a) y b) del Artculo 140 del Cdigo Tributario Boliviano, establecen las atribuciones y funciones de los Superintendentes Tributarios General y Regionales para conocer y resolver los recursos de alzada interpuestos contra los actos definitivos emitidos por la administracin tributaria y los recursos jerrquicos contra las resoluciones que resuelvan aquellos recursos, en concordancia con el prrafo segundo del Artculo 132 del citado Cdigo. Que los recursos detallados en considerando precedente, tienen el su
origen en los Artculos 143 y 144 del Cdigo Tributario Boliviano y, que deben tramitarse de acuerdo al citado Cdigo y la reglamentacin especifica que se dicte al efecto, conforme establece el inciso b) del Artculo 139 de la mencionada Disposicin Legal. Que el ltimo prrafo del Artculo 134 del Cdigo Tributario Boliviano dispone que la estructura administrativa y competencia territorial de las Superintendencias Tributarias se establecern por Reglamento.
EN CONSEJO DE GABINETE, DECRETA: TITULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO I OBJETO

ARTICULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar en forma especfica los Recursos de Alzada y Jerrquico previstos en los Artculos 143 y 144 del Cdigo Tributario Boliviano. CAPITULO II COMPOSICION, COMPETENCIA TERRITORIAL Y ESTRUCTURA ARTCULO 2.- (COMPOSICION). La Superintendencia Tributaria est compuesta por un Superintendente Tributario General
286
Decreto Supremo Decreto Supremo
I. Cada intendente Departamental tiene competencia sobre el Departamento en cuya capital tiene sede; est a su cargo dirigir la intendencia Departamental de la que es titular, con las atribuciones y funciones que le otorgan la Ley y el presente Decreto Supremo. II. Cada Superintendente Tributario Regional tiene competencia sobre el Departamento en cuya capital tiene sede y sobre el o los Departamentos constituidos en intendencia Departamental con las atribuciones y funciones que le otorgan la Ley y el presente Decreto Supremo, conforme a lo siguiente: Superintendente Tributario Regional de Chuquisaca: Intendencia Departamental de Potos. Superintendente Tributario Regional de La Paz: Intendencia Departamental de Oruro. Superintendente Tributario Regional de Santa Cruz: Intendencias Departamentales de Pando y Beni.
287
ARTICULO 4.(NO REVISION POR OTROS ORGANOS DEL PODER EJECUTIVO). Las resoluciones dictadas en los recursos de alzada y jerrquico por la Superintendencia Tributaria, como rgano resolutivo de ltima instancia administrativa, contemplan la decisin expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas y constituyen decisiones basadas en hechos sometidos al derecho y en consecuencia no
27874
V. Los procedimientos internos para el trmite de los recursos en la Superintendencia Tributaria sern aprobados por el Superintendente Tributario General, en aplicacin de las atribuciones que le confiere el inciso f) del Artculo 139 del Cdigo Tributario Boliviano.
27350
IV. La estructura orgnica y funcional de la Superintendencia Tributaria General y las que corresponden a las Superintendencias Tributarias Regionales, sern aprobadas mediante Resolucin Administrativa del Superintendente Tributario General, en aplicacin de las atribuciones que le confiere el inciso i) del Artculo 139 del Cdigo Tributario Boliviano.
27310
ARTICULO 3.(COMPETENCIA TERRITORIAL Y ESTRUCTURA).
Decreto Supremo
con sede en la ciudad de La Paz, cuatro (4) Superintendentes Tributarios Regionales con sede en las capitales de los Departamentos de Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y Cochabamba, respectivamente, y cinco (5) intendentes Departamentales, cada uno de ellos con asiento en las capitales de los Departamentos de Pando, Beni, Oruro, Tarija y Potos.
Superintendente Tributario Regional de Cochabamba: Intendencia Departamental de Tarija. III. El Superintendente Tributario General tiene competencia en todo el territorio de la Repblica; est a su cargo dirigir y representar la Superintendencia Tributaria General, con las atribuciones y funciones que le otorgan la Ley y el presente Decreto Supremo.
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

estn sujetas a revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo. personas en el pago de obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo. Los actos definitivos emitidos por la administracin tributaria de alcance particular no previstos en los literales precedentes se tramitaran conforme a la Ley de Procedimiento Administrativo y su reglamento. El Recurso de Alzada no es admisible contra medidas internas, preparatorias de decisiones administrativas, incluyendo informes y Vistas de Cargo u otras actuaciones administrativas previas - incluidas las Medidas Precautorias que se adoptaren - a la Ejecucin Tributaria ni contra ninguno de los ttulos sealados en el Artculo 108 del Cdigo Tributario Boliviano ni contra los autos que se dicten a consecuencia de las oposiciones previstas en el Pargrafo II del Artculo 109 del citado Cdigo, salvo en los casos en que se deniegue la Compensacin opuesta par el deudor.
TITULO II DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA CAPITULO I RECURSOS ADMINISTRATIVOS
ARTICULO ADMISIBLES). 5.(RECURSOS
I. Ante la Superintendencia Tributaria son admisibles nicamente los siguientes Recursos Administrativos: a) Recurso de Alzada. b) Recurso Jerrquico. II. El Recurso de Alzada es admisible solo contra los siguientes actos definitivos de la Administracin Tributaria de alcance particular: a) Las resoluciones determinativas. b) Las resoluciones sancionatorias. c) Las resoluciones que denieguen total o parcialmente solicitudes de exencin, compensacin, repeticin o devolucin de impuestos. d) Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los casos de devoluciones impositivas. e) Los actos que declaren la responsabilidad de terceras
III. El Recurso Jerrquico solamente es admisible contra la resolucin que resuelve el Recurso de Alzada. ARTICULO 6.- (AUTORIDAD ANTE LA QUE DEBEN PRESENTARSE LOS RECURSOS). I. El Recurso de Alzada debe presentarse
288
ante el Superintendente Tributario Regional a cuya jurisdiccin est sujeta la autoridad administrativa cuyo acto definitivo es objeto de la impugnacin, directamente en oficinas de la respectiva Superintendencia Tributaria Regional o a travs de la Intendencia Departamental correspondiente. II. El Recurso Jerrquico debe presentarse ante el Superintendente Tributario Regional que emiti la resolucin impugnada, directamente en oficinas de la respectiva Superintendencia Tributaria Regional o a travs de la Intendencia Departamental correspondiente. Una vez admitido este Recurso, el expediente ser remitido por el Superintendente Tributario Regional actuante al Superintendente Tributario General para su resolucin. III. A solicitud justificada del Superintendente Tributario Regional, el Superintendente Tributario General podr autorizar el establecimiento de oficinas locales de recepcin de los recursos administrativos en las localidades donde el volumen de casos lo haga necesario para facilitar el acceso a estos recursos. ARTICULO 7 .- (COMPETENCIA DE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA). I. Los actos definitivos de alcance particular previstos en el Pargrafo II del Artculo 5 de este reglamento, deben haber sido emitidos por una entidad pblica que cumple funciones de Administracin Tributaria relativas a cualquier tributo nacional, departamental, municipal
o universitario, sea impuesto, tasa, patente municipal o contribucin especial, excepto las de seguridad social. II. No competen a la Superintendencia Tributaria: a) El control de constitucionalidad. b) Las cuestiones de ndole civil o penal atribuidas por la Ley a la jurisdiccin ordinaria. c) Las cuestiones que, as estn relacionadas con actos de la Administracin Tributaria, estn atribuidas por disposicin normativa a otras jurisdicciones. d) Las decisiones sobre cuestiones de competencia entre la Administracin Tributaria y las jurisdicciones ordinarias o especiales ni las relativas a conflictos de atribuciones. e) Conocer la impugnacin de las normas administrativas dictadas con carcter general por la Administracin Tributaria. ARTICULO 8.(FORMA DE INTERPOSICION DE LOS RECURSOS). I. Los Recursos de Alzada y Jerrquico debern interponerse por escrito, mediante memorial o carta simple, debiendo contener: a) Sealamiento especifico recurso administrativo y del de
289
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

la autoridad ante la que se lo interpone. b) Nombre o razn social y domicilio del recurrente o de su representante legal con mandato legal expreso, acompaando el poder de representacin que corresponda conforme a ley y los documentos respaldatorios de la personera del recurrente. o los Intendentes Departamentales dictarn su admisin y dispondrn su notificacin a la autoridad recurrida. Tratndose de Recursos Jerrquicos, no procede esta notificacin al Superintendente Tributario Regional, sino, por disposicin de este o del Intendente Departamental respectivo y dentro del mismo plazo, a la autoridad administrativa cuyo acto fue objeto de impugnacin en el recurso previo o al recurrente, en el Recurso de Alzada, segn corresponda. No ser procedente la contestacin al Recurso Jerrquico. III. La omisin de cualquiera de los requisitos sealados en el presente Artculo o si el recurso fuese insuficiente u oscuro determinar que la autoridad actuante, dentro del mismo plazo sealado en el Pargrafo precedente, disponga su subsanacin o aclaracin en el trmino improrrogable de cinco (5) das, computables a partir de la notificacin con la observacin, que se realizar en Secretara de la Superintendencia Tributaria General o Regional o Intendencia Departamental respectiva. Si el recurrente no subsanara la omisin u oscuridad dentro de dicho plazo, se declarar el rechazo del recurso. Siendo subsanada la omisin u observacin, se aplicar lo previsto en el Pargrafo II de este Artculo. IV. La autoridad actuante deber rechazar el recurso cuando se interponga fuera del plazo previsto en el Cdigo Tributario, o cuando se refiera a un recurso no admisible o a un acto no impugnable ante la Superintendencia
c) Indicacin de la autoridad que dicto el acto contra el que se recurre y el ejemplar original, copia o fotocopia del documento que contiene dicho acto. d) Detalle de los montos impugnados por tributo y por periodo o fecha, segn corresponda, as como la discriminacin de los componentes de la deuda tributaria consignados en el acto contra el que se recurre. e) Los fundamentos de hecho y/o de derecho, segn sea el caso, en que se apoya la impugnacin, fijando con claridad la razn de su impugnacin, exponiendo fundadamente los agravios que se invoquen e indicando con precisin lo que se pide. f) En el Recurso Jerrquico, sealar el domicilio para que se practique la notificacin con la Resolucin que lo resuelva. g) Lugar, fecha recurrente. y firma del
II. En los Recursos de Alzada dentro de los cinco (5) das de presentado el recurso, el Superintendente Tributario Regional
290
Tributaria conforme a los Artculos 5 y 7 del presente Decreto Supremo. ARTICULO 9.- (EFECTOS). En aplicacin del Artculo 108 del Cdigo Tributario Boliviano, los actos administrativos impugnados mediante los recursos de alzada y jerrquico, en tanto no adquieran la condicin de firmes no constituyen, ttulo de ejecucin tributaria. La Resolucin que se dicte resolviendo el Recursos Jerrquico agota la va administrativa.
debe intervenir activamente en la sustanciacin del Recurso haciendo prevalecer su carcter inquisitivo sobre el simplemente dispositivo. 2. Principio de oralidad.- Para garantizar la inmediacin, transparencia e idoneidad, los Superintendentes Tributarios podrn sustanciar los recursos mediante la realizacin de Audiencias Pblicas conforme a los procedimientos establecidos en el presente Reglamento.
CAPITULO II NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS y REGIMEN PROBATORIO

SECCION I. NORMAS GENERALES ARTICULO 10.- (PRINCIPIOS). Los recursos administrativos respondern, adems de los principios descritos en el Artculo 4 de la Ley N 2341 de 23 de abril de 2002 - Ley de Procedimiento Administrativo, a los siguientes: 1. Principio inquisitivo.- La finalidad de los recursos administrativos es el establecimiento de la verdad material sobre los hechos imponibles, de forma de tutelar el legtimo derecho del Sujeto Activo a percibir la deuda, as como el del Sujeto Pasivo a que se presuma el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias hasta que en debido proceso se pruebe lo contrario; dichos procesos no estn librados slo al impulso procesal que le impriman las partes, sino que el respectivo Superintendente Tributario, atendiendo a la finalidad pblica del mismo,
ARTICULO 11.(NORMAS SUPLETORIAS). Los recursos administrativos se sustanciarn y resolvern con arreglo al procedimiento establecido en el Ttulo III del Cdigo Tributario Boliviano, en el presente Reglamento y, slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo. ARTICULO 12.(LEGITIMACION ACTIVA). Podrn promover los recursos administrativos objeto del presente Decreto Supremo las personas naturales o jurdicas cuyos intereses legtimos y directos resulten afectados por el acto administrativo que se recurre. ARTICULO 13.- (CAPACIDAD PARA RECURRIR). I. Tienen capacidad para recurrir las personas que tuvieran capacidad de ejercicio con arreglo a la legislacin civil.
II. Los incapaces debern ser representados conforme a la legislacin civil.
291
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

ARTICULO 14.- (REPRESENTACION). I. El recurrente podr concurrir por s o mediante apoderado legalmente constituido. II. Las personas jurdicas legalmente constituidas, as como las corporaciones, entidades autrquicas, autnomas, cooperativas y otras con personalidad jurdica, sern obligatoriamente representadas por quienes acrediten su mandato de acuerdo a la legislacin civil, mercantil o normas de derecho pblico que correspondan. Cdigo, cuyas disposiciones acerca del funcionario actuante y de la autoridad de la Administracin Tributaria se entendern referidas al funcionario y autoridad correspondientes de la Superintendencia Tributaria. A los fines de las notificaciones en Secretara, las partes debern concurrir a las oficinas de la Superintendencia Tributaria ante la que se sustancia el recurso correspondiente todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido; la diligencia de notificacin se har constar en el expediente respectivo. La inconcurrencia de los interesados no impedir que se practique la diligencia de notificacin ni sus efectos. ARTICULO 16.(PLAZOS). Los plazos administrativos establecidos en el presente Reglamento son perentorios e improrrogables, se entienden siempre referidos a das hbiles en tanto no excedan a diez (10) das y siendo ms extensos se computarn por das corridos. Los plazos corrern a partir del da siguiente hbil a aqul en que tenga lugar la notificacin con el acto o resolucin a impugnar y concluyen al final de la ltima hora hbil del da de su vencimiento; cuando el ltimo da del plazo sea inhbil, se entender siempre prorrogado hasta el primer da hbil siguiente. Se entiende por das y horas hbiles administrativos aquellos en los que la Superintendencia Tributaria cumple sus funciones. Las vacaciones colectivas de los funcionarios de la Superintendencia Tributaria debern
III. En el caso de las sociedades de hecho, podrn recurrir quienes efecten operaciones en nombre de la sociedad y en el de las sucesiones indivisas cualquiera de los derecho - habientes. IV. La autoridad administrativa de la Administracin Tributaria deber presentar su acreditacin a tiempo de su apersonamiento.
ARTICULO 15.- (NOTIFICACIONES). Toda providencia y actuacin, deber ser notificada a las partes en la Secretara de la Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental respectiva, segn sea el caso, con excepcin del acto administrativo de admisin del Recurso de Alzada y de la Resolucin que ponga fin al Recurso Jerrquico, que se notificar a ambas partes en forma personal segn lo dispuesto en los pargrafos II y III del Artculo 84 del Cdigo Tributario Boliviano o alternativamente mediante cdula, aplicando a este efecto las previsiones del Artculo 85 del mismo
292
asegurar la permanencia de personal suficiente para mantener la atencin al pblico, por lo que en estos perodos los plazos establecidos se mantendrn inalterables. ARTICULO 17.(TERCERIAS, EXCEPCIONES, RECUSACIONES, INCIDENTES, Y EXCUSAS). I. No son aplicables en los Recursos de Alzada y Jerrquico, terceras, excepciones, recusaciones, ni incidente alguno. II. Los Superintendentes Tributarios General y Regionales debern excusarse en los siguientes casos: a) El parentesco con el recurrente o recurrido o con sus representantes en lnea directa o colateral hasta el segundo grado; y b) La relacin de negocios o patrocinio profesional directo o indirecto con el interesado o participacin directa en cualquier empresa que intervenga en los recursos, inclusive hasta dos aos de haber cesado la relacin, patrocinio o participacin. Los Superintendentes Tributarios Regionales debern decretar su excusa antes de la admisin, observacin o rechazo del recurso. El Superintendente Tributario General deber excusarse antes de decretar la radicatoria del Recurso Jerrquico admitido por el Superintendente de origen. Tratndose de Recursos de Alzada
presentados ante un Intendente Departamental, la excusa del Superintendente Tributario Regional deber decretarse antes de dictar la radicatoria respectiva, teniendo para cualquier de ambos actos un plazo comn de cinco (5) das desde que el expediente fue recibido en su sede. Decretada la excusa, en el caso de un Superintendente Tributario Regional, ste quedara inhibido definitivamente de conocer el proceso y lo remitir de inmediato al Superintendente Tributario Regional cuya Sede se encuentre ms prxima a la propia. Tratndose del Superintendente Tributario General, ste ser reemplazado por el Superintendente Tributario Regional de la Sede ms prxima y as sucesivamente, En ambos casos, el plazo de los cinco (5) das, para la primera actuacin del Superintendente Tributario que reciba el recurso, se computarn a partir de la recepcin del mismo. Ser nulo todo acto o resolucin pronunciada despus de decretada la excusa.
ARTICULO 18.(AUDIENCIA PUBLICA). En el Recurso de Alzada regulado por este Ttulo, dentro de los quince (15) das de concluido el trmino de prueba, a criterio del Superintendente Regional se convocar a Audiencia Pblica conforme a las siguientes reglas: a) La Audiencia Pblica, cuando se convoque, se realizar antes de dictarse resolucin definitiva y en
293
27874
La omisin de excusa ser causal de responsabilidad de acuerdo a la Ley N 1178 y disposiciones reglamentarias.
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

su convocatoria fijar los puntos precisos a que se limitar su realizacin, Si as lo requiriese el Superintendente Tributario, las partes debern presentar en la Audiencia documentos y dems elementos probatorios adicionales a los ya presentados relativos a los puntos controvertidos. b) La Audiencia, si se convocara, podr efectuarse indistintamente, a criterio del Superintendente Tributario Regional actuante, en su propia sede o en la de la Intendencia departamental respectiva. c) La Audiencia se llevar a cabo con la presencia del recurrente y de la autoridad recurrida o sus representantes y cualquier persona que, convocada por cualquiera de las partes o por el Superintendente Tributario convocante, aporte informes tcnicos, estudios especializados u otros instrumentos de similar naturaleza. d) Las partes, empezando por el recurrente, expondrn sus opiniones y argumentos sobre el asunto que motiv la Audiencia, teniendo derecho al uso de la palabra por tiempos iguales, las veces y por los lapsos que establezca el Superintendente Tributario que est dirigiendo la Audiencia. e) La Audiencia se realizar en horas hbiles, prorrogables a criterio del Superintendente Tributario. Podr decretarse cuarto intermedio, por una sola vez, a criterio del Superintendente Tributario. f) La inconcurrencia de cualquiera de las partes, no suspender la Audiencia, siempre que el representante o abogado de la parte solicitante est presente; caso contrario, el Superintendente emitir por una sola vez otra convocatoria para la celebracin de una nueva Audiencia que en ningn caso podr llevarse a cabo antes de las siguientes veinticuatro (24) horas. En caso que la inconcurrencia hubiera sido debidamente justificada con anterioridad al momento de realizacin de la Audiencia, esta deber celebrarse dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que originalmente debi realizarse; sin embargo, si la inconcurrencia no hubiera sido justificada, la Audiencia podr ser celebrada, a criterio del Superintendente, dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha en que originalmente debi realizarse. La inconcurrencia de las dems personas convocadas no suspender la Audiencia.
g) Concluida la intervencin de los participantes, el Superintendente Tributario declarar clausurada la Audiencia, debiendo procederse a la elaboracin y firma del Acta correspondiente por las partes y el Superintendente Tributario. En el Recurso Jerrquico regulado por este Ttulo, podr convocarse a Audiencia
294
Pblica indistintamente, a criterio del Superintendente Tributario General, en la sede de la Superintendencia Tributaria General, en la de la Superintendencia Tributaria Regional o en la Intendencia Departamental que viera conveniente. La convocatoria y celebracin de esta audiencia, a criterio del Superintendente Tributario General, no requerir de los formalismos previstos para las Audiencias ante los Superintendentes Regionales. ARTICULO 19.- (DESISTIMIENTO). I. El recurrente podr desistir del Recurso en cualquier estado del proceso, debiendo el Superintendente Tributario General o Regional aceptarlo sin ms trmite. II. Si el recurso se hubiere presentado por dos (2) o ms interesados, el desistimiento slo afectar a aquellos que lo hubieran formulado. III. Aceptado el desistimiento, el Superintendente Tributario General o Regional, segn sea el caso, declarar firme el acto impugnado disponiendo su inmediata ejecucin. ARTICULO 20.(PROHIBICION). Los funcionarios de la Superintendencia Tributaria no podrn, bajo responsabilidad legal, sostener reuniones privadas con los participantes en los Recursos de Alzada y Jerrquico, incluidos los de las Audiencias Pblicas que pudieran convocarse, desde el momento de la presentacin del Recurso
hasta aquel en que se dicte la resolucin correspondiente, en las que se trate aspectos relativos a dichos recursos. ARTICULO 21.- (RESOLUCION). I. Los Superintendentes Tributarios tienen amplia facultad para ordenar cualesquiera diligencias relacionadas con los puntos controvertidos. Asimismo, con conocimiento de la otra parte, pueden pedir a cualquiera de las partes, sus representantes y testigos la exhibicin y presentacin de documentos y formularles los cuestionarios que estimen conveniente, siempre en relacin a las cuestiones debatidas, dentro o no de la Audiencia Pblica a que se refiere el Artculo 18 del presente Decreto Supremo.
Los Superintendentes Tributarios tambin pueden contratar peritos, a costa de la institucin cuando la naturaleza del caso as lo amerite. II. Durante los primeros veinte (20) das siguientes al vencimiento del perodo de prueba, las partes podrn presentar, a su criterio, alegatos en conclusiones; para ello, podrn revisar in extenso el expediente nicamente en sede de la Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental, segn corresponda. Los alegatos podrn presentarse en forma escrita o en forma verbal bajo las mismas reglas, en este ltimo caso, establecidas en el Artculo 18 de este Reglamento para el desarrollo de la Audiencia Pblica.
295
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

III. Los Superintendentes Tributarios dictarn resolucin dentro del plazo de cuarenta (40) das siguientes a la conclusin del perodo de prueba, prorrogables por una sola vez por el mismo trmino. Los Superintendentes Tributarios as como el personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria que dieran a conocer el contenido del proyecto de resolucin a las partes o a terceras personas antes de su aprobacin, sern sancionados conforme a Ley. resolucin en este informe o apartarse fundamentadamente del mismo. ARTICULO 23.RESOLUCION). (CLASES DE
IV.
I. Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y Jerrquico, podrn ser: a) Revocatorias totales o parciales del acto recurrido. b) Confirmatorias. c) Anulatorias, con reposicin hasta el vicio ms antiguo. II. La revocacin parcial del acto recurrido solamente alcanza a los puntos expresamente revocados, no afectando de modo alguno el resto de puntos contenidos en dicho acto. ARTICULO 24.- (RECTIFICACION Y ACLARACION DE RESOLUCIONES). Dentro del plazo fatal de cinco (5) das, a partir de la notificacin con la resolucin que resuelve el recurso, las partes podrn solicitar la correccin de cualquier error material, la aclaracin de algn concepto oscuro sin alterar lo sustancial o que se supla cualquier omisin en que se hubiera incurrido sobre alguna de las pretensiones deducidas y discutidas. La rectificacin se resolver dentro de los cinco (5) das siguientes a la presentacin de su solicitud. La solicitud de rectificacin y aclaracin interrumpir el plazo para la presentacin del Recurso Jerrquico, hasta la fecha
ARTICULO 22.- (CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES). I. Las resoluciones se dictarn en forma escrita y contendrn su fundamentacin, lugar y fecha de su emisin, firma del Superintendente Tributario que la dicta y la decisin expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas. Las resoluciones precedidas por Audiencias Pblicas contendrn en su fundamentacin, expresa valoracin de los elementos de juicio producidos en las mismas.
II.
III. Las resoluciones debern sustentarse en los hechos, antecedentes y en el derecho aplicable que justifiquen su dictado; siempre constar en el expediente el correspondiente informe tcnico jurdico elaborado por el personal tcnico designado conforme la estructura interna de la Superintendencia, pudiendo el Superintendente Tributario basar su
296
de notificacin con el auto que se dicte a consecuencia de la solicitud de rectificacin y aclaracin, agotndose la va administrativa. ARTICULO 25.- (EJECUCION DE LAS RESOLUCIONES). Las resoluciones dictadas resolviendo los Recursos de Alzada y Jerrquico que constituyan Ttulos de Ejecucin Tributaria conforme al Artculo 108 del Cdigo Tributario Boliviano, sern ejecutadas, en todos los casos, por la Administracin Tributaria. SECCION II. PRUEBA ARTICULO 26.- (MEDIOS, CARGA Y APRECIACION DE LA PRUEBA). I. Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en Derecho, con excepcin de la prueba confesoria de autoridad y funcionarios del ente pblico recurrido. II. Son aplicables en los Recursos Administrativos todas las disposiciones establecidas en los Artculos 76 al 82 del Cdigo Tributario Boliviano.
ARTICULO 28.(PRUEBA DOCUMENTAL). Se admitir como prueba documental: a) Cualquier documento presentado por las partes en respaldo de sus posiciones, siempre que sea original o copia de ste legalizada por autoridad competente. b) Los documentos por los que la Administracin Tributaria acredita la existencia de pagos. c) La impresin de la informacin contenida en los medios magnticos proporcionados por los contribuyentes a la Administracin Tributaria, conforme a reglamentacin especfica. d) Todo otro documento emitido por la Administracin Tributaria respectiva, que ser considerado a efectos tributarios, como instrumento pblico. La prueba documental har fe respecto a su contenido, salvo que sean declarados falsos por fallo judicial firme.
ARTICULO 27.- (PRUEBA TESTIFICAL). I. La prueba testifical slo servir de indicio. En la prueba testifical, la declaracin de testigos se registrar por escrito. II. No constituye impedimento para intervenir como testigo la condicin de empleado o autoridad pblica, a condicin de que no pertenezca al ente pblico que sea parte en el proceso.
CAPITULO III PROCEDIMIENTOS

ARTICULO 29.(RECURSO DE ALZADA). El Recurso de Alzada se sustanciar de acuerdo al siguiente procedimiento: a) Una vez presentado el recurso, en Secretara de la Superintendencia
297
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido, observado o rechazado mediante auto expreso del Superintendente Tributario o Intendente Departamental en el plazo de cinco (5) das. b) El Recurso de Alzada que se admita, ser puesto en conocimiento de la Administracin Tributaria recurrida mediante notificacin personal o cdula, conforme dispone el Artculo 15 del presente Reglamento. c) Dentro del plazo perentorio de quince (15) das desde la notificacin con la admisin del recurso, la Administracin Tributaria deber responder al mismo, negando o aceptando total o parcialmente los argumentos del recurrente y adjuntando necesariamente los antecedentes del acto impugnado. Si no se contestare dentro de este plazo se dispondr de oficio la continuacin del proceso, aperturando a partir de ese momento el trmino de prueba. La Administracin Tributaria recurrida podr incorporarse al proceso en cualquier momento en el estado en que se encuentre. d) Dentro de las 24 horas del vencimiento del plazo para la contestacin, con o sin respuesta de la Administracin Tributaria recurrida, se dispondr la apertura de trmino probatorio de veinte (20) das comunes y perentorio al recurrente y autoridad administrativa recurrida. Este plazo correr a partir del da siguiente a la ltima notificacin con la providencia de apertura en Secretaria de la Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental. La omisin en la contestacin o remisin del acto impugnado o sus antecedentes, ser comunicada por el Superintendente Tributario o Intendente Departamental a la Mxima Autoridad Ejecutiva de la Administracin Tributaria para el establecimiento de la responsabilidad que corresponda de acuerdo al Artculo 28 de la Ley N 1178 y el Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica, debiendo dicha Mxima Autoridad Ejecutiva, bajo responsabilidad funcionaria, disponer la inmediata remisin de los antecedentes extraados. Cuando la Administracin Tributaria recurrida responda aceptando totalmente los trminos del recurso, no ser necesaria la apertura del trmino probatorio, debiendo el Superintendente Tributario Regional proceder directamente al dictado de su Resolucin. Tampoco ser necesaria la apertura del trmino probatorio cuando la cuestin debatida merezca calificacin de puro derecho en vez de la apertura del indicado trmino. Tratndose de Recursos de Alzada presentados ante un Intendente Departamental, una vez tramitado el recurso basta el cierre del perodo probatorio, el expediente deber ser remitido a conocimiento del Superintendente Tributario Regional respectivo. Una vez recibido el expediente en Secretara de la
e)
298
Superintendencia Tributaria Regional, el Superintendente Tributario Regional deber dictar decreto de radicatoria del mismo, en el plazo de cinco (5) das. f) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario, el Superintendente Tributario Regional podr convocar a Audiencia Pblica conforme al Artculo 18 del presente Reglamento. g) Vencido el plazo para la presentacin de pruebas, el Superintendente Tributario Regional dictar su resolucin conforme a lo que establecen los Artculos 21 al 23 del presente Reglamento. ARTICULO 30.(RECURSO JERARQUICO). El Recurso Jerrquico se sustanciar sujetndose al siguiente procedimiento: a) Una vez presentado el Recurso Jerrquico, en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido, observado o rechazado mediante auto expreso del Superintendente Tributario Regional en el plazo de cinco (5) das. Previa notificacin al recurrente con el auto de admisin, dentro del plazo perentorio de tres (3) das desde la fecha de la notificacin, el Superintendente Tributario Regional que emiti la Resolucin impugnada deber elevar al Superintendente Tributario General los antecedentes de dicha Resolucin, debiendo inhibirse de agregar consideracin alguna en respaldo de su decisin.
En caso de rechazo del Recurso, el Superintendente Tributario Regional har conocer su auto y fundamentacin al Superintendente Tributario General, dentro del mismo plazo indicado en el prrafo precedente.
b) Una vez recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia Tributaria General, el Superintendente Tributario General deber dictar decreto de radicatoria del mismo, en el plazo de cinco (5) das. c) En este Recurso slo podrn presentarse pruebas de reciente obtencin a las que se refiere el Artculo 81 del Cdigo Tributario Boliviano, dentro de un plazo mximo de 10 das siguientes a la fecha de notificacin con la Admisin del Recurso por el Superintendente Tributario Regional. d) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario, el Superintendente Tributario general podr convocar a Audiencia Pblica conforme al Artculo 18 del presente Reglamento. e) Vencido el plazo para presentacin de pruebas de reciente obtencin, el Superintendente Tributario General dictar su Resolucin conforme a lo que establecen los Artculos 21 al 23 de este Reglamento. f) Las Administraciones Tributarias podrn hacer uso del Recurso Jerrquico para impugnar resoluciones que pongan fin
299
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

al Recurso de Alzada que fueran contrarias a otros precedentes pronunciados por las Superintendencias Regionales, por la Superintendencia General o por Autos Supremos dictados bajo la vigencia de la Ley N 2492. El precedente contradictorio deber invocarse por la Administracin Tributaria a tiempo de interponer el Recurso Jerrquico. A tal efecto, se entender que existe contradiccin, cuando ante una situacin de derecho similar, el sentido jurado y/o tcnico que le asigna la resolucin que resuelve el recurso de Alzada no coincida con el del precedente, o por haberse aplicado normas distintas con diversos alcances. la facultad prevista en el segundo prrafo del Artculo 80 de la Ley General de Aduanas. II. La solicitud que al efecto formule la Administracin Tributaria deber, bajo responsabilidad funcionaria de la autoridad solicitante, incluir un informe detallado de los elementos, hechos y datos que la fundamenten as como una justificacin de la proporcionalidad entre la o las medidas a adoptarse y el riesgo fiscal evidente.
TITULO III DISPOSICIONES FINALES CAPITULO I DISPOSICIONES TRANSITORIAS

ARTICULO 32.- (CONCLUSION DE TRAMITES). Los Recursos de Alzada ante la Superintendencia Tributaria a la fecha de publicacin del presente Reglamento, sern tramitados hasta su conclusin conforme al procedimiento administrativo establecido por el Decreto Supremo N 27241 de 14 de noviembre de 2003. CAPITULO II DISPOSICIONES FINALES ARTICULO 33.- (AUTORIZACION). Conforme al Pargrafo I del Artculo 106 de la Ley N 2492 - Cdigo Tributario Boliviano, para el decomiso preventivo de mercaderas, bienes y medios de transporte en materia aduanera, la Superintendencia Tributaria podr mediante Resolucin Administrativa de carcter general, autorizar a la Aduana Nacional de Bolivia la adopcin de estas medidas precautorias,
CAPITULO IV MEDIDAS PRECAUTORIAS

ARTICULO 31.PRECAUTORIAS). (MEDIDAS
I. De conformidad al inciso p) del Articulo 139 y el inciso h) del Artculo 140 del Cdigo Tributario Boliviano, en cualquier momento, dentro o fuera de los procesos sujetos a su conocimiento, los Superintendentes Tributarios General y Regionales as como los Intendentes Departamentales, autorizarn o rechazarn total o parcialmente, la adopcin de Medidas Precautorias por parte de la Administracin Tributaria, a expresa solicitud de sta, dentro de las veinticuatro (24) horas de recibida la solicitud. En materia aduanera, la Administracin Tributaria podr ejercer
300
sin perjuicio de las facultades de accin preventiva prevista en el Articulo 186 del Cdigo Tributario Boliviano. ARTICULO 34.- (IMPUGNACION). Las Resoluciones Determinativas, dictadas conforme a la Ley N 1340 de 28 de mayo de 1992, que fueran impugnadas ante los Superintendentes Regionales en merito a la Ley N 2492 y que contuvieran calificacin de conducta como delito tributario, debern ser sustanciadas conforme al Ttulo II del presente Decreto Supremo, abstenindose los Superintendentes y la Corte Suprema de Justicia en su Sala Social de Minera y Administrativa de emitir pronunciamiento sobre la calificacin de la conducta. Concluida la etapa de prejudicialidad penal, el procesamiento penal correspondiente, se efectuara conforme al Ttulo IV de la Ley N 2492.
CAPITULO III DISPOSICIONES ABROGATORIAS ARTICULO NORMAS). 35.(VIGENCIA DE
I. Se abroga el Decreto Supremo N 27241 de 14 de noviembre de 2003. II. Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias al presente Decreta Supremo.
El seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda queda encargado de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los dos das del mes de febrero del ao dos mil cuatro.
301
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

REGLAMENTO AL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

de 26 de nov iembre de 2 0 0 4
CONSIDERANDO: Que la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario Boliviano, contempla aspectos a ser desarrollados mediante disposiciones reglamentarias, independientemente de las normas administrativas de carcter general que emitan las Administraciones Tributarias en ejercicio de las facultades que la propia Ley les confiere. Que para la aplicacin del rgimen transitorio en las Disposiciones Transitorias de la Ley N 2492, se debe considerar que las normas en materia procesal se rigen por el tempus regis actum, en cambio la aplicacin de las normas sustantivas por el tempus comissi delicti. Que lo expuesto anteriormente hace necesaria la modificacin de algunos Artculos del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004 y el Decreto Supremo N 27369 de 17 de febrero de 2004. Que las Administraciones Tributarias pueden, en uso de su facultad de complementacin legal, reglamentar la aplicacin de las normas tributarias creadoras de cada impuesto, exigiendo el respaldo de las actividades y operaciones gravadas mediante la presentacin de libros, registros u otros documentos y/o instrumentos pblicos.
EN CONSEJO DE GABINETE, DECRETA: ARTICULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar algunos aspectos del Cdigo Tributario Boliviano. ARTICULO 2.- (PRUEBAS DE RECIENTE OBTENCION). A efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 81 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, en el procedimiento administrativo de determinacin tributaria, las pruebas de reciente obtencin, para que sean valoradas por la Administracin Tributaria, slo podrn ser presentadas hasta el ltimo da de plazo concedido por Ley a la Administracin para la emisin de la resolucin Determinativa o Sancionatoria. ARTICULO 3.- (NATURALEZA DE LA EJECUCION TRIBUTARIA). La ejecucin tributaria de resoluciones Administrativas o Judiciales siempre es de naturaleza administrativa, salvo el caso en que la Resolucin Judicial ejecutoriada declare probada la pretensin del sujeto pasivo, caso en el cual corresponde su ejecucin por la autoridad judicial que dict la Resolucin. ARTICULO 4 .- (TITULOS DE JECUCION TRIBUTARIA). La ejecutabilidad de los ttulos listados en el Pargrafo I del Artculo
302
108 de la Ley N 2492, procede al tercer da siguiente de la notificacin con el provedo que d inicio a la ejecucin tributaria, acto que, de conformidad a las normas vigentes, es inimpugnable. ARTICULO 5.(NOTIFICACION POR EDICTO). Las notificaciones por edictos deben sealar como mnimo, el nombre o razn social del sujeto pasivo y/o tercero responsable, su nmero de registro en la Administracin Tributaria, la identificacin del acto administrativo y las especificaciones sobre la deuda tributaria (perodos, impuestos y montos). ARTICULO 6.(EJECUCION DE LA GARANTIA POR MONTOS INDEBIDAMENTE DEVUELTOS). En aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 127 de la Ley N 2492, la Administracin Tributaria ejecutar la garanta presentada como respaldo a la devolucin, sin perjuicio de la impugnacin de la Resolucin Administrativa que consigna el monto indebidamente devuelto expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda, as como, los intereses respectivos. La ejecucin de la garanta presentada, slo podr suspenderse si el solicitante presenta una nueva garanta conforme a lo establecido en las disposiciones operativas dictadas por la Administracin Tributaria, que deber mantenerse vigente mientras dure el proceso de impugnacin. ARTICULO 7.- (NOM BIS IN IDEM). La Administracin Tributaria no impondr sancin por contravencin de omisin de pago cuando, como resultado del procesamiento del delito tributario respectivo, el Fiscal de manera fundamentada decrete el
sobreseimiento o la autoridad judicial respectiva dicte sentencia absolutoria. ARTICULO 8.(AGRAVANTES). Proceder la aplicacin de la agravante de reincidencia, siempre que el ilcito tributario sancionado por Resolucin Administrativa firme o sentencia ejecutoriada, se refiera a la misma conducta ilcita dentro del tipo que corresponda. ARTICULO 9.(REDUCCION DE SANCIONES). En caso de ocurrir lo previsto en el Pargrafo II del Artculo 51 de la Ley N 2341 de 23 de abril de 2002 Ley de procedimiento Administrativo, la Resolucin que disponga el consiguiente archivo de obrados, surtir los efectos de la resolucin de la Superintendencia Tributaria Regional a que se refiere el Numeral 3 del Artculo 156 de la Ley N 2492. ARTICULO 10.(OBTENCION INDEBIDA DE BENEFICIOS Y VALORES FISCALES). De acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 165 de la Ley N 2492, la base para la aplicacin de la sancin pecuniaria en el caso de la omisin de pago, por no haberse efectuado las retenciones o por haberse obtenido indebidamente beneficios y valores fiscales, es el 100% (CIEN POR CIENTO) del monto no retenido o del monto indebidamente devuelto, respectivamente, ambos expresados en Unidades de Fomento a la Vivienda. ARTICULO 11.- (DEUDA TRIBUTARIA). A efecto de delimitar la aplicacin temporal de la norma, deber tomarse en cuenta la naturaleza sustantiva de las disposiciones que desarrollan el concepto de deuda tributaria vigente a la fecha de acaecimiento del hecho generador.
303
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO

ARTICULO 12.- (MODIFICACIONES). I. Se incluye como Segundo Prrafo del Artculo 7 del Decreto Supremo N 25933 de 10 de octubre de 2000, el siguiente texto: En el caso de personas naturales inscritas en el Rgimen Tributario Simplificado, stas debern pagar bimensualmente el cuarenta por ciento (40%) de las cuotas que les correspondan segn sus categoras. del Decreto Supremo N 27310 de la siguiente manera: a) En el caso previsto en el inciso b) del Artculo 21 del presente Decreto Supremo, a tiempo de dictarse la Resolucin final del sumario contravencional, la sancin se establecer tomando en cuenta la reduccin de sanciones prevista en el Artculo 156 de la Ley N 2492, considerando a este efecto el momento en que se pag la deuda tributaria que no inclua sancin. V. Se incluye en la ltima parte del Artculo 14 del Decreto Supremo N 27369 de 17 de febrero de 2004, el siguiente texto: calculada de acuerdo a la norma vigente al momento del acaecimiento del hecho generador.
II. Se modifica el Pargrafo I del Artculo 28 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, de la siguiente manera: I. Con excepcin de las requeridas por el Servicio de Impuestos Nacionales, las Rectificatorias a Favor del Contribuyente podrn ser presentadas por una sola vez, para cada impuesto, formulario y periodo fiscal. III. Se modifica el Artculo 37 del Decreto Supremo N 27310 de la siguiente manera: ARTICULO 37.(MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO). Cuando se solicite devolucin impositiva, las compras por importes mayores a CINCUENTA MIL 00/100 UNIDADES DE FOMENTO A LA VIVIENDA, debern ser respaldadas por los sujetos pasivos y/o terceros responsables, a travs de medios fehacientes de pago para que la Administracin Tributaria reconozca el crdito correspondiente. IV. Se modifica el inciso a) del Artculo 38
VI. Se modifica el Segundo Prrafo del Artculo 19 del Decreto Supremo N 27369, de la siguiente manera: Si el Plan de Pagos se otorga por obligaciones tributarias autodeterminadas, la Administracin Tributaria adems de verificar el cumplimiento de los requisitos para acogerse al Programa, en lo posterior podr ejercer sus facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin. En los casos de incumplimiento, se perdern los beneficios del Programa solo para esta deuda, constituyndose en ttulo de Ejecucin Tributaria la Resolucin Administrativa que autoriz el Plan de Pagos, conforme lo dispuesto por el
304
Numeral 8 del Pargrafo I del Artculo 108 de la Ley N 2492, para el cobro de la totalidad de la deuda tributaria calculada de acuerdo a la norma vigente al momento de la comisin del hecho generador. VII. Se modifica el Artculo 20 del Decreto Supremo N 27369, de la siguiente manera: ARTICULO 20.- (INCUMPLIMIENTO DEL PLAN DE PAGOS Y EJECUCION TRIBUTARIA). El incumplimiento de cualesquiera de las cuotas del Plan de Pagos dar lugar a la extincin automtica de los beneficios del Programa haciendo lquida, exigible y de plazo vencido la totalidad de la deuda tributaria, que ser calculada de acuerdo a la norma vigente al momento de la comisin del hecho generador. A efecto del cobro, la resolucin Administrativa que autoriz el Plan de Pagos se constituye en ttulo de ejecucin tributaria, conforme al Numeral 8 del Pargrafo I del Artculo 108 de la citada Ley. Los pagos realizados antes del incumplimiento, sern considerados como pago a cuenta de la deuda tributaria.
ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintisis das del mes de noviembre del ao dos mil cuatro.
ARTICULO 13.- (REGLAMENTACION). Se faculta a las Administraciones Tributarias, a emitir las normas operativas necesarias para el cumplimiento del presente Decreto Supremo. El Seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda queda encargado de la
305
27874
27350
27310
Ley 2492
DECRETO SUPREMO
NOTAS DEL LECTOR
NOTAS DEL LECTOR
1.- PADRON DE CONTRIBUYENTES 1.
Indice
PAGINA 315 315 316 317 356 358
AMPLIAR LA VIGENCIA DEL RUC PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL Y LOS PERTENECIENTES A
LOS REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES: SIMPLIFICADO, AGRARIO UNIFICADO Y TRIBUTARIO INTEGRADO, HASTA EL 31 DE AGOSTO DE 2004, PONIENDO EN VIGENCIA EL NIT Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-04 de 26/02/04 2. VIGENCIA DEL NIT
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-04 de 10-0025-04 de 30/08/04 3. PROCEDIMIENTOS Y REQUISITOS PARA LA OBTENCION, Y USO DEL NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA
(NIT) Y MODIFICACIONES EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES Resolucin Normativa de Directorio N 10-0032-04 de 19/11/04 4. PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION Y MODIFICACION AL PADRON NACIONAL DE
CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21/04/11 5. CATEGORIZACION Y CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0026-11 de 22/09/11 6. RECATEGORIZACION DE CONTRIBUYENTES GRACO A RESTO
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0029-11 de 07/10/11 7. ACTUALIZACION DE DATOS AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11)359
PRICOS Y GRACOS Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-11 de 04/11/11 8. COMPLEMENTACION A LA R.N.D. N10-0009-11 PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL 362
(PBD-11) Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-11 de 25/11/11 9. AMPLIACION DE PLAZO PARA LA ACTUALIZACION DE DATOS EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES DIGITAL (PBD-11) PRICOS Y GRACOS 363
BIOMETRICO
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0003-12 de 02/02/12 10. COMPLEMENTACION Y MODIFICACION A LA RND N 10-0009-11 PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES 364
BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) Resolucin Normativa de Directorio N 10-0018-12 de 06/07/12 11. ACTUALIZACIN DE DATOS AL PADRN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMTRICO DIGITAL (PBD-11)366
GERENCIAS DISTRITALES SANTA CRUZ Y COCHABAMBA Resolucin Normativa de Directorio N 10-0035-12 de 11/12/12 2.- FACTURACION 12. NUEVO SISTEMA DE FACTURACION (NSF-07) 371
Resolucin Normativa de Directorio N 10-16-07 de 18/05/07 13. COMPLEMENTACIONES A LA RND N 10-0016-07 NUEVO SISTEMA DE FACTURACION (NSF-07) 442
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0032-07 de 31/10/07 14. FACTURAS ESTACIONES DE SERVICIOS POR VENTA DE COMBUSTIBLES 457
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-11 de 1/04/11 15. COMPLEMENTACIONES A LA RND N 10-0007-11 FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE 461
COMBUSTIBLES Resolucion Normativa de Directorio N 10-0004-12 de 22/02/12 22
PAGINA 16. AMPLIACION VIGENCIA DE LA RND 10-0004-12 FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE 463
COMBUSTIBLES Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-12 de 29 de junio 2012 464 17. FACTURACION PARA ARTISTAS NACIONALES SIN DERECHO A CREDITO FISCAL Resolucin Normativa de Directorio N 10-0025-12 de 21/09/12 18. FORMATO DE FACTURA EN LA VENTA DE GASOLINA ESPECIAL, GASOLINA PREMIUM O DIESEL OIL POR 468
ESTACIONES DE SERVICIOS Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-12 de 21/12/12 19. AMPLIACION VIGENCIA DE LA RND 10-0004-12 FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE 470
COMBUSTIBLES Resolucin Normativa de Directorio N 10-0041-12 de 28/12/12 20. COMPLEMENTACIONES Y MODIFICACIONES PARA ESPECTACULOS PUBLICOS CON ARTISTAS EXTRANJEROS 471
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0043-12de 28/12/12 3.- MEDIOS E INSTRUMENTOS TECNOLOGICOS 21. IVA Resolucin Normativa de Directorio N 10-0017-04 de 23/06/04 22. PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO Y PAGO DE OBLIGACIONES 479 AMPLIACION DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR EL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS 477
TRIBUTARIAS PARA SUJETOS PASIVOS CLASIFICADOS COMO PRINCIPALES CONTRIBUYENTES, GRANDES CONTRIBUYENTES Y EXPORTADORES Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17/12/04 23. SOFTWARE RC-IVA (DAVINCI) PARA DEPENDIENTES Y AGENTES DE RETENCION 486
Resolucin Normativa de Directorio N 10.0029.05 14/09/05 24. MODIFICACIONES A LA OBLIGACION DE PRESENTACION DE LA INFORMACION DEL LIBRO DE COMPRAS Y 490
VENTAS IVA Resolucin Normativa de Directorio N 10.0047.05 de 14/12/05 25. AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL TRIBUTARIO 494
PARA LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO Resolucin Normativa de Directorio N 10-0002-06 de 01/02/06 26. DESIGNACION DE AGENTES DE RETENCION 496
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0003-06 de 01/02/06 27. MODIFICACION DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS AL USO DEL PORTAL TRIBUTARIO CONFORME 498
LA RND N 10-0002-06 Resolucin Normativa de Directorio N 10-0010-06 de 17/03/06 28. AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOSA LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES 499
JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO Resolucin Normativa de Directorio N 10-0023-06 de 02/08/06 29. AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES 501
JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO Resolucin Normativa de Directorio N 10-0027-06 de 13/09/06 503 30. EMPRESAS DISTRIBUIDORAS DE ENERGIA ELECTRICA QUE DEBEN PRESENTAR SU INFORMACION A TRAVES DEL SOFTWARE DA VINCI Resolucin Normativa de Directorio N 10-0028-07 de 12/10/07 31. INCORPORACION VOLUNTARIA DE CONTRIBUYENTES AL PORTAL TRIBUTARIO 506
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0030-07 de 31/10/07
PAGINA 32. CONTRIBUYENTES DE LA CATEGORIA RESTO OBLIGADOS A LA PRESENTACION 509
Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO Resolucin Normativa de Directorio N 10-0039-07 de 21/12/07 33. AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL TRIBUTARIO PARA LA 511
PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO Resolucin Normativa de Directorio N 10-0027-06 de 13/09/06 34. FUNCIONAMIENTO DE LA OFICINA VIRTUAL Y PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACION DE DECLARACIONES 513
JURADAS SIN DATOS A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL O ALTERNATIVAMENTE VIA TELEFONO CELULAR UTILIZANDO EL SISTEMA DE MENSAJES CORTOS SMS Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26/03/10 35. PROCEDIMIENTO DE CATEGORIZACION, RECATEGORIZACION O CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO, 520
GRACO Y RESTO Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-10 de 22/04/10 36. CATEGORIZACION, RECATEGORIZACION Y CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO 526
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-10 de 23/04/10 37. DESIGNA COMO AGENTE DE INFORMACION AL CONSEJO DE LA JUDICATURA 528
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0014-10 de 2/07/10 38. DESIGNA COMO AGENTE DE INFORMACION AL CONSEJO DE LA JUDICATURA DE BOLIVIA RESOLUCION 531
NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0014.10 LA PAZ, JULIO 2 DE 2010 PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIN DE DECLARACIONES JURADAS, OBTENCION DE EXTRACTO TRIBUTARIO Y CONFIRMACION DE CERTIFICACION POR TERCEROS VIA OFICINA VIRTUAL Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-10 de 08/10/010 39. AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL TRIBUTARIO PARA LA 534
PRESENTACIN Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO Resolucin Normativa de Directorio N 10-0023-10 de 14/10/10 40. PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR INTERNET PARA CONTRIBUYENTES NEWTON MEDIANTE ENTIDADES 536
FINANCIERAS AUTORIZADAS (NUEVAS FORMAS DE PAGO) Resolucin Normativa de Directorio N 10-0028-10 de 07/12/10 41. RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO 541
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0011-11 de 20/05/11 42. MODIFICACIONES Y COMPLEMENTACIONES A LA RND 10.0011.11 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON 549
DOCUMENTOS DE PAGO Resolucin Normativa de Directorio N 10-0023-11 de 19/08/11 43. AMPLIACION DEL PLAZO DEL PERIODO DE TRANSICIN DISPUESTO EN LA RESOLUCION NORMATIVA DE 552
DIRECTORIO N 10-0004-10 Resolucin Normativa de Directorio N 10-0028-11 de 30/09/11 44. SUSPENSION DEL ENVIO DE DECLARACIONES JURADAS SIN DATOS VIA SMS 553
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-12 de 29/06/12 45. PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS Y/O BOLETAS DE PAGO, POR EL SISTEMA DA VINCI A TRAVES DE 554
LA OFICINA VIRTUAL, PARA CONTRIBUYENTES NO NEWTON DEL REGIMEN GENERAL Resolucin Normativa de Directorio N 10-19-12 de 25/07/12 46. AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES SUJETOS AL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIONES 556
TRIBUTARIAS A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO NEWTON Resolucin Normativa de Directorio N 10-0031-12 de 01/11/12
PAGINA 4.- RELACION JURIDICA TRIBUTARIA (DEUDA TRIBUTARIA, FACILIDADES DE PAGO) 47. DACION EN PAGO COMO OPOSICION A LA EJECUCION TRIBUTARIA 561
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0034-06 de 16/11/2006 48. CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA LEY N 2492 567
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0013-06 de 02/08/03 49. MODIFICACIONES E INCLUSIONES A LAS RNDS N 10-0013-06, N 10-0037-07 Y N 10-0024-08 570
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0017-09 16/12/09 50. PROCEDIMIENTO DE DISPOSICION DE BIENES ADJUDICADOS O ACEPTADOS EN DACION EN PAGO POR EL 574
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES Resolucin Normativa de Directorio N 10-0045-11 de 30/12/09 51. REGISTRO DE RIESGO TRIBUTARIO 578
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0012-12 de 01/06/12 5.- CONTRAVENCIONES 52. PROCEDIMIENTO DE CONTROL TRIBUTARIO EN LAS MODALIDADES DE OBSERVACION DIRECTA Y COMPRAS DE 585
CONTROL Resolucin Normativa de Directorio N 10-0020-05 de 03/08/05 53. GESTION TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES 594
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14/12/07 54. PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO EN CASOS ESPECIALES, FALTA DE PRESENTACION DE DECLARACIONES 631
JURADAS Resolucin Normativa de Directorio N 10-0024-08 de 25/07/08 6.- PROCEDIMIENTOS ESPECIALES (CERTIFICACIONES, ACCION DE REPETICION) 55. FORMA DE PRESENTACION DE LA CONSULTA 643 Resolucin Normativa de Directorio N 10-0002-04 de 16/01/04 56. APLICACION DE LA LEY N 2495 DE REESTRUCTURACION VOLUNTARIA EN EL AMBITO TRIBUTARIO 645
Resolucin Normativa de Directorio N 10.0041.05 de 25/11/05 57. ACCION DE REPETICIN 648
Resolucin Normativa de Directorio N 10.0044.05 de 09/12/05
PADRON
PADRON
LEY 2492
314
VIGENCIA DEL NIT RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0007-04 La Paz, 26 de febrero de 2004
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que, mediante Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, se autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a sustituir el Actual Nmero de Registro nico de Contribuyente (RUC) por el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT). Que, el tercer prrafo del Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar Resoluciones Administrativas de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin, presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin del Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes asociado al Nmero de Identificacin Tributaria (NIT). Que, el Artculo 3 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-013-03 de 3 de septiembre de 2003, establece que el NIT, entra en vigencia a partir del 1 de marzo de 2004, perdiendo vigencia simultneamente el RUC. Que, encontrndose en trmite ante el Poder Ejecutivo la adecuacin de la normativa tributaria para los Regmenes Tributarios Especiales: Simplificado y Agrario Unificado, as como del Sistema Tributario Integrado, se hace necesario postergar la fecha de vigencia del NIT. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el Artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000, Artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de diciembre de 2001. RESUELVE: ARTICULO UNICO.- Ampliar la vigencia del Registro nico de Contribuyentes (RUC), para los contribuyentes del Rgimen General (RG) y los pertenecientes a los Regmenes Tributarios Especiales: Simplificado (RTS), Agrario Unificado (RAU) y Sistema Tributario Integrado (STI), hasta el 31 de agosto de 2004, y disponer la plena vigencia del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a partir del 1 de septiembre de 2004. Regstrese, publquese y archvese.
VIGENCIA DEL NIT RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0025-04 La Paz, 30 de agosto de 2004
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que, mediante Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, se autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a sustituir el Actual Nmero de Registro nico de
315
27874
27350
27310
Ley 2492
RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO
PADRON
Contribuyente (RUC) por el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) y a dictar Resoluciones Administrativas de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin, presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin del Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes. Que, el Artculo nico de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-04 de 26 de febrero de 2004, establece que el NIT, entrar en vigencia a partir del 1 de septiembre de 2004, perdiendo vigencia simultneamente el RUC. Que, el Decreto Supremo N 27494 de 14 de mayo de 2004, realiza ajustes al Decreto Supremo N 24484 de 29 de enero de 1997, actualizando los valores de capital, categora y monto del pago bimestral del Rgimen Tributario Simplificado. Que, a fin de posibilitar a todos los sujetos pasivos y/o terceros responsables el adecuado cumplimiento de sus obligaciones tributarias utilizando el nuevo nmero de registro tributario, la Administracin Tributaria considera necesario prorrogar la fecha de vigencia del NIT. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el Artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000, artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de diciembre de 2001. RESUELVE: Artculo Unico.- Ampliar la vigencia del Registro nico de Contribuyentes (RUC), para los sujetos pasivos y/o terceros responsables del Rgimen General (RG) y los pertenecientes a los regmenes tributarios especiales: Simplificado (RTS), Agrario Unificado (RAU) y Sistema Tributario Integrado (STI), hasta el 31 de diciembre de 2004 y disponer la plena vigencia del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a partir del 1 de enero de 2005. Para disponer del nuevo registro tributario (NIT) a partir de la fecha sealada, los sujetos pasivos y/o terceros responsables debern, previamente, haber cumplido con la presentacin del formulario de empadronamiento en la forma y plazos oportunamente comunicados por el Servicio de Impuestos Nacionales. Regstrese, comunquese y archvese.
PROCEDIMIENTOS Y REQUISITOS PARA LA OBTENCION Y USO DEL NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (NIT) Y MODIFICACIONES EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0032-04 La Paz, 19 de noviembre de 2004
51
Nota del Editor: Esta Resolucin qued abrogada a la conclusin del proceso de actualizacin de informacin de los contribuyentes en el Padrn Nacional de Contribuyentes, segn Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011.
316
INCLUSION DE REQUISITOS EN LA RND N 10-0032-04 PARA FACILITAR EL REGISTRO EN EL PADRON NACIONAL DEL CONTRIBUYENTE DEL SIN RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0019.09 La Paz, 21 de Diciembre de 2009
52
Nota del Editor: Abrogada por la Resolucin Normativa de Directorio N 100009-11, de 21 de abril de 2011.
PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION Y MODIFICACIONES AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0009-11 La Paz, 21 de abril de 2011
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, faculta a la Administracin Tributaria autorizar a los Sujetos Pasivos y Terceros Responsables a utilizar cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, conforme a la normativa aplicable a la materia, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, condicionando a que estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa, permitan la identificacin de quien los emite, garanticen la verificacin de la integridad de la informacin y datos en ellos contenidos de forma tal que cualquier modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin, cumpla los requisitos de pertenecer nicamente a su titular y se encuentre bajo su absoluto y exclusivo control. Que el prrafo tercero del Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 4 de agosto de 2003, autoriza a la Administracin Tributaria a dictar Resoluciones Administrativas de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin, presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin de lo que se constituye hasta ahora, como el Padrn Nacional de Contribuyentes. Que es necesario abrogar la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004 mediante la cual se puso en vigencia el procedimiento y requisitos para la obtencin y uso del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) y la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0019-09 de 21 de diciembre de 2009, por la que se adicionaron requisitos a la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004. Que teniendo presentes los avances tecnolgicos alcanzados e implementados para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, la Administracin Tributaria precisa contar con un registro de informacin digital actualizado, fiable, seguro e inalterable de la informacin de todos sus contribuyentes, segn rgimen y tipo de Contribuyente. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el
317
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones que son de competencias del Directorio; en este entendido, el Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 del Cdigo Tributario Boliviano e Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO).- La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto establecer los procedimientos y requisitos para la obtencin y utilizacin del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), realizar modificaciones de datos y definir mecanismos de mantenimiento y depuracin del Padrn Nacional de Contribuyentes, que en adelante se denominar Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), sistema que permitir incrementar la seguridad en el proceso de inscripcin y facilitar las operaciones de los Contribuyentes. ARTICULO 2.- (ALCANCE).- La presente Resolucin Normativa de Directorio es de alcance general para todos los sujetos pasivos registrados en el Padrn Nacional de Contribuyentes y las personas naturales y jurdicas que realizan actividad econmica gravada que deben registrarse en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). ARTICULO 3.- (OBLIGATORIEDAD DE REGISTRO).- Todas las Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurdicas, stas ltimas tengan o no personalidad jurdica reconocida, nacionales o extranjeras, domiciliadas en el Pas, que realicen actividades econmicas gravadas y que resulten sujetos pasivos de alguno de los impuestos establecidos en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), as como todas las personas que no siendo sujetos pasivos de ellos y estuviesen obligadas a actuar como agentes de retencin y/o percepcin de los impuestos establecidos en la mencionada Ley, tienen la obligacin de registrarse en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) para obtener su Nmero de Identificacin Tributaria. En el caso de las sucesiones indivisas, se mantendr el nombre de la persona que origine la sucesin mientras no se produzca la divisin del acervo hereditario. ARTICULO 4.- (DEFINICIONES).- A efectos de la presente Resolucin, se utilizarn las siguientes definiciones: a) Activo.- Estado que asigna el SIN al Contribuyente a la conclusin del trmite de inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
318
b) Actualizacin de informacin.- Procedimiento mediante el cual el Contribuyente que estuviese inscrito y se encontrase activo en el Padrn Nacional de Contribuyentes hasta antes de la vigencia de la presente resolucin, deber ingresar a la Oficina Virtual a objeto de actualizar su informacin para ingresar al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). c) Captura de Huellas Dactilares.- Procedimiento mediante el cual a momento que el Contribuyente o Representante Legal para las Personas Jurdicas, se apersone a la Plataforma de Atencin, se realiza la captura de sus huellas dactilares en el sistema. d) Certificacin Electrnica de Inscripcin al Padrn.- Documento Electrnico proporcionado por la Administracin Tributaria mediante la Oficina Virtual a los Contribuyentes que cuentan con la Tarjeta de Acceso, que certifica su registro en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), el mismo que consta de una leyenda de certificacin, fecha de certificacin, cdigo de certificacin y cdigo de seguridad, cuya validez se circunscribe al territorio nacional. e) Certificacin Electrnica de no contar con Registro al Padrn.Documento Electrnico proporcionado por la Administracin Tributaria mediante la Oficina Virtual, que certifica el no registro de la Persona Natural en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), el mismo que consta de una leyenda de certificacin, fecha de certificacin, cdigo de certificacin y cdigo de seguridad, cuya validez se circunscribe al territorio nacional. f) Certificado de Inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).- Documento proporcionado por el SIN que incluye toda la informacin declarada por el Contribuyente al momento de su inscripcin o actualizacin de informacin. g) Digitalizacin de Documentos.- Procedimiento mediante el cual la Administracin Tributaria realiza el escaneado y almacenado de toda la documentacin declarada y presentada para respaldar la inscripcin, actualizacin o modificacin de datos en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). h) Documento de Exhibicin NIT.- Documento proporcionado por el SIN a la conclusin del procedimiento de inscripcin o modificacin de datos en el Padrn, para que sea exhibido por el Contribuyente en lugar visible del Domicilio Fiscal, mismo que incluye la siguiente informacin: Rgimen al cual est inscrito, Nombre del Contribuyente, Actividad Econmica, Domicilio Fiscal y Fotografa del Titular para el caso de personas naturales, que ser entregado tanto para la casa Matriz como para las Sucursales, cuando as corresponda. i) Domicilio Especial.- Es el Domicilio Tributario fijado por el sujeto pasivo o tercero responsable dentro de la jurisdiccin de la Gerencia a la que se encuentra inscrita su casa matriz con autorizacin expresa
319
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
de la Administracin Tributaria, mismo que se constituir como el nico vlido a todos los efectos tributarios, en tanto la Administracin no le notifique su revocatoria fundamentada o stos no soliciten formalmente su cancelacin. j) Domicilio Fiscal.- Es el Domicilio Tributario donde el Contribuyente desarrolla su actividad principal o el lugar donde se encuentra su administracin efectiva o donde ocurra el hecho generador, de conformidad a lo establecido en el Cdigo Tributario. k) Domicilio Habitual.- Es el Domicilio Tributario donde se encuentra su residencia habitual o su vivienda permanente. l) Domicilio Inexistente.- Estado que asigna el SIN cuando el Domicilio Fiscal declarado se comprueba como inexistente. m) Empresa Unipersonal.- Unidad Econmica constituida y representada por una persona natural que realiza una actividad econmica y que para fines tributarios se encuentra obligada a llevar registros contables. n) Formulario MASI-001.- Es el Formulario Electrnico del Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), habilitado para inscripciones, actualizaciones y modificaciones. o) Georeferenciacin.- Procedimiento mediante el cual se utiliza un medio tcnico apropiado, en base al cual, se asigna una serie de coordenadas geogrficas procedentes de la imagen del Domicilio Fiscal declarado por el Contribuyente a una imagen digital de destino, por departamento, municipio, ubicacin y direccin. p) Inactivo Automtico.- Estado que asigna el SIN al Contribuyente de manera automtica, cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable cumple las condiciones especficas establecidas en el Artculo 25 de la presente resolucin. q) Inactivo Solicitado.- Estado que asigna el SIN al Contribuyente cuando este solicita la inactivacin de su NIT, al cese de su(s) actividad(es) econmica(s). r) Inscripcin de Oficio.- Procedimiento por el cual el SIN puede realizar la inscripcin de oficio de un sujeto pasivo cuando detecta que este se encuentra realizando una actividad gravada y no se encuentra registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). s) Marca de Control.- Criterio utilizado por la Administracin Tributaria para identificar ciertos atributos del contribuyente en el sistema informtico del Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), con fines de control.
320
t) Modificacin de Oficio.- Procedimiento por el cual el SIN puede realizar modificaciones de oficio a los datos registrados por el Contribuyente, cuando detecta que la informacin registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), no corresponde con la informacin verificada. u) Modificaciones a solicitud del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual, el Contribuyente puede modificar los datos inscritos en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), ingresando a la Oficina Virtual para el registro de la modificacin y posterior presentacin de la documentacin original en Plataforma de Atencin, en los casos que as corresponda. v) Sticker Transportistas.- Autoadhesivo a ser proporcionado por el SIN a todos los transportistas que registren sus vehculos, independientemente del rgimen al cual pertenezcan, al momento de su inscripcin o modificaciones segn corresponda. El Sticker incluye un Cdigo de Seguridad y una numeracin correlativa y debe ser exhibido por el Contribuyente de manera visible en el vehculo. CAPITULO II PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION Y MODIFICACION DE DATOS EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) ARTICULO 5.- (OBLIGACION DE REGISTRO).- Todas las Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurdicas comprendidas en el Artculo 3 de la presente Resolucin tienen la obligacin de registrarse en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) para la obtencin de su Nmero de Identificacin Tributaria, de igual manera, aquellos contribuyentes que a partir de la vigencia de la presente normativa, deban hacer la actualizacin de la informacin que tienen registrada en el Padrn, debiendo seguir el procedimiento contemplado en el presente Captulo, de acuerdo al cronograma correspondiente. ARTICULO 6.- (CREACION DE USUARIO TEMPORAL EN LA OFICINA VIRTUAL).El solicitante (Persona Natural, Empresa Unipersonal y Persona Jurdica), debe crear, por el Portal Tributario (www.impuestos.gob.bo) y dentro de la Oficina Virtual, un usuario temporal para acceder al Formulario MASI-001 de inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). El usuario temporal podr ser utilizado a travs de la Oficina Virtual para el llenado y correccin del Formulario de Inscripcin hasta antes de su envo, el cual estar habilitado por un periodo de 20 das hbiles siguientes a su creacin, despus de lo cual, quedar deshabilitado automticamente. ARTICULO 7.- (LLENADO DE FORMULARIO).- Para registrarse en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), el solicitante debe llenar el Formulario MASI-001 con toda la informacin que se requiera para su individualizacin. Asimismo, lo har aquel contribuyente ya registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes al momento que le corresponda realizar la actualizacin de la informacin vigente. Una vez concluido el llenado del Formulario, el solicitante debe realizar la revisin del documento preliminar de la informacin registrada.
321
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
ARTICULO 8.- (ENVIO DEL FORMULARIO).- Concluida la revisin del documento preliminar y una vez aceptada la informacin declarada en el Formulario MASI-001, el solicitante debe proceder a su envo, momento en el cual se genera el Nmero de Trmite, Listado de Obligaciones Tributarias y Documentos Soporte que se encuentran detallados en los Captulos III IV de la presente Resolucin (dependiendo del trmite solicitado). El Nmero de Trmite y los Documentos Soporte, deben ser presentados en Plataforma de Atencin al Contribuyente de su jurisdiccin, para la prosecucin del trmite. Una vez enviado al Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, el usuario no puede realizar ninguna modificacin de informacin desde la Oficina Virtual. ARTICULO 9.- (PLAZO DE PRESENTACION DE DOCUMENTOS SOPORTE).a) Una vez que el titular o Representante Legal, realice el envi del envo del Formulario Electrnico MASI-001 de inscripcin o actualizacin de informacin en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) y cuente con el Nmero de Trmite correspondiente, dentro de los 20 das hbiles siguientes a su envo, deber presentarse en la Plataforma de Atencin de su jurisdiccin con los originales de toda la documentacin que respalde la informacin declarada en el Formulario, documentos que sern verificados por el funcionario correspondiente. b) De no acudir con todos los documentos originales necesarios, podr retornar a la Plataforma de Atencin para completar el trmite solicitado, hasta la fecha de vencimiento del plazo de los 20 das hbiles previstos en el pargrafo anterior. c) Vencido el plazo sealado sin que el solicitante se apersone a la Plataforma a subsanar la omisin en la presentacin de documentos, el trmite ser cancelado y el registro realizado eliminado del sistema, debiendo el solicitante iniciar el procedimiento nuevamente. ARTICULO 10.- (CAPTURA DE DOCUMENTOS SOPORTE).- Todos los Documentos Soporte establecidos como requisitos deben ser presentados en originales por el solicitante al momento de apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente para proseguir su trmite, mismos que sern escaneados y almacenados en la Base de Datos del SIN. ARTICULO 11.- (BIOMETRIZACION DE HUELLAS DACTILARES).- Capturados los Documentos Soporte, el funcionario de la Plataforma de Atencin al Contribuyente procede a la captura digital de las Huellas Dactilares, de acuerdo al siguiente orden: a) Pulgar izquierdo, b) Pulgar derecho, En casos especiales, cuando no sea posible la captura de los pulgares, se efectuar la captura de las Huellas Dactilares en el siguiente orden de preferencia: ndice izquierdo, ndice derecho, medio izquierdo, medio derecho, anular izquierdo, anular derecho, meique izquierdo y meique derecho.
322
Extraordinariamente en caso que el solicitante no pueda registrar sus Huellas Dactilares por impedimento fsico manifiesto y evidente, tal extremo se har constar en el sistema y se lo excluir del registro dactilar. ARTICULO 12.- (FOTOGRAFIA DIGITAL).- Como parte del procedimiento, el funcionario de Plataforma de Atencin al Contribuyente procede a la toma de la fotografa del solicitante, que ser almacenada por la Administracin Tributaria en la Base de Datos Digital para los fines de control y verificacin correspondiente. Para las modificaciones, este procedimiento solo ser aplicado cuando se realice el cambio o adicin de Representante Legal o Apoderados. ARTICULO 13.- (FIRMA).- Posteriormente, se procede a la captura de la firma del solicitante, la misma que se almacenar en la Base de Datos Digital, conjuntamente al resto de documentos. Para las modificaciones, este procedimiento solo ser aplicado cuando se realice el cambio o adicin de Representante Legal o Apoderados. ARTICULO 14.- (GEOREFERENCIACION DEL DOMICILIO FISCAL).- Para registrar el Domicilio Fiscal declarado por el Contribuyente, ste se ubicar y registrar en un mapa geogrfico, identificando el departamento, municipio, direccin, etc., generando datos de latitud y longitud. Para las modificaciones, este procedimiento slo ser aplicado cuando se realice el cambio de Domicilio Fiscal. En caso que el Domicilio Fiscal no pueda ser georeferenciado en el mapa geogrfico electrnico, slo se proceder al escaneo del croquis de ubicacin elaborado por el solicitante. ARTICULO 15.- (DOCUMENTO DEFINITIVO).- Concluido el trmite de registro, se genera el documento definitivo del proceso de inscripcin mediante Formulario MASI-001, el mismo que debe ser firmado por el Contribuyente. ARTICULO 16.- (EMISION Y ENTREGA).- La Administracin Tributaria, a la conclusin del trmite de inscripcin o modificacin, emite los siguientes documentos segn corresponda: a) Certificado de Inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), Documento que incluye el Nmero de Identificacin Tributaria y el alta de los impuestos de acuerdo a la informacin suministrada sobre el carcter de la persona natural o jurdica, las caractersticas tributarias y actividades econmicas u otra condicin declarada. b) Documento de Exhibicin del NIT, Es el documento que identifica que la persona natural o jurdica se encuentra inscrita al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), el cual debe ser exhibido permanentemente por el sujeto pasivo en un lugar visible del Domicilio Tributario donde realiza su actividad econmica.
323
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
c) Tarjeta de acceso a la Oficina Virtual, Credencial de acreditacin que posibilita el acceso de los contribuyentes a la Oficina Virtual del SIN, a travs de Internet. d) Sticker, Autoadhesivo autorizado y proporcionado por la Administracin Tributaria que identifica a los contribuyentes que cuenten con la actividad de transporte, el cual debe ser exhibido permanentemente por el sujeto pasivo en el lugar visible de la parte superior derecha del parabrisas del vehculo. Estos documentos que sern entregados al Contribuyente en Plataforma de Atencin de la jurisdiccin a la que corresponda, tienen carcter permanente mientras el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable no efecte modificaciones que alteren su contenido o la Administracin Tributaria no realice modificacin de oficio. ARTICULO 17.- (SANCION POR INCUMPLIMIENTO A LA INSCRIPCION AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11).Los sujetos pasivos que incumplan con la obligacin de inscribirse al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) o incumplan la obligacin de actualizar su informacin de acuerdo al cronograma correspondiente, incurrirn en contravencin y sern sancionados conforme a Resolucin Normativa de Directorio de Contravenciones Tributarias vigente. CAPITULO III REQUISITOS A PRESENTARSE PARA LA INSCRIPCION AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) ARTICULO 18.- (REQUISITOS).- Una vez que el Titular o Representante Legal para el caso de las personas jurdicas, enva la solicitud de inscripcin Formulario MASI-001 al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) desde la Oficina Virtual, ste deber apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de su Jurisdiccin, con los siguientes documentos en originales a efectos de concluir el proceso de inscripcin: 1. REGIMEN GENERAL. 1.1 Persona Natural o Empresa Unipersonal. a) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). b) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. c) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. 1.2 Personas Jurdicas. 1.2.1 Sociedad Colectiva, Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Mixta, Cooperativa Mutual y Sociedad en Comandita
324
a) Testimonio de Constitucin de Sociedad/Personera Jurdica/Acta de Asamblea debidamente notariada. b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Resolucin Administrativa del Gobierno Autnomo Departamental que acredite la actividad de Turismo Receptivo (slo para dicha actividad). g) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.2.2 Sociedad Accidental, Sociedad Civil, Asociacin de Transporte o Sindicato y Otros no especificados. a) Testimonio de Constitucin o Documento que acredite su Personera Jurdica. b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre de los afiliados. g) Documento de Identificacin del Afiliado.
325
27874
27350
27310
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
Ley 2492
PADRON
h) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.2.3 Asociacin Religiosa Cultural Social. a) Personera Jurdica o Resolucin de Creacin. b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad/Documento de designacin del Representante Legal. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.2.4 Fundacin/Asociacin sin fines de lucro. a) Testimonio de la Personera Jurdica y los Estatutos aprobados por Notara de Gobierno. b) Resolucin Administrativa que acredita la Personalidad Jurdica otorgada por el Gobierno Autnomo Departamental. c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. d) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
326
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.2.5 Organismo no Gubernamental.
1.2.5.1 Instituciones ejecutoras de convenios o acuerdos internacionales. a) Ley o Acuerdo Marco suscrito por la Autoridad competente del Estado Plurinacional de Bolivia. b) Credencial vigente del Representante Legal de la institucin ejecutora, otorgado por el Ministerio de Relaciones Exteriores, que acredite tal condicin. c) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. e) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.2.5.2 Organismos no Gubernamentales. a) Testimonio de la Personera Jurdica protocolizado por la Notaria de Gobierno. b) Resolucin Administrativa que acredita la Personalidad Jurdica otorgada por el Gobierno Autnomo Departamental. c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. d) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
327
f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.2.6 Entidades Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Autnomos Departamentales, Gobiernos Autnomos Municipales y Universidades Pblicas. a) Disposicin normativa de creacin. b) Documento de Identidad del Representante Legal (vigente). c) Ley/Decreto Supremo/Resolucin/Memorndum del Representante Legal de la entidad. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.2.7 Sucursal o agencia permanente de Empresa constituida/domiciliada en el exterior. a) Testimonio de Constitucin debidamente notariado para establecer sucursal o representacin en el Estado Plurinacional (Empresas Extranjeras). b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
328
1.2.8
Contratos de operaciones Bloques Petroleros. a) Testimonio de Constitucin de las Sociedades que conforman el Bloque Petrolero. b) Testimonio de Contrato de Operacin del Bloque Petrolero. c) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). d) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal del Bloque Petrolero. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal.
2. REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO a) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). b) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. c) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. 3. SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO a) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). b) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular. c) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. d) Croquis del Domicilio Fiscal y Habitual.
329
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
4. REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO 4.1. Personas Naturales a) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). b) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotacin. c) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. d) Croquis del Domicilio Fiscal y Habitual. 4.2. Cooperativa a) Acta de Asamblea General debidamente protocolizada o con reconocimiento de firmas. b) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotacin. c) Documento de Identidad del vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). d) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la Cooperativa. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. 4.3. Organizaciones de Pequeos Productores. a) Personera Jurdica emitida por el Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia para las Organizaciones de Pequeos Productores (OPP) que estn conformadas por pueblos indgenas y originarios, comunidades indgenas y campesinas y sus organizaciones nacionales, departamentales o regionales.
330
b) Personera Jurdica otorgada por el Gobierno Autnomo Departamental para todas las dems Organizaciones de Pequeos Productores (OPP). c) Documento de Identidad del Representante Legal (vigente). d) Poder Notariado del Representante Legal de la organizacin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. 4.4. Sucesiones Indivisas a) Certificado de Defuncin (original). b) Testimonio de Declaratoria de Herederos. c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la Sucesin Indivisa. d) Documento de Identidad del Representante Legal (vigente). e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. ARTICULO 19.- (INSCRIPCION DE OFICIO).- La Administracin Tributaria en ejercicio de la facultad otorgada en el pargrafo I del Artculo 163 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, puede inscribir de oficio a aquellos Sujetos Pasivos que sean detectados realizando cualquier actividad econmica gravada y que no se encuentren registrados en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), desde la fecha de inicio de actividades y previo informe sustentado del rea operativa correspondiente. Para este caso, no se exigirn los requisitos previstos para el procedimiento de inscripcin detallado en el presente Captulo, debiendo cumplir con sus obligaciones tributarias desde la fecha
331
27874
f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
27350
27310
Ley 2492
PADRON
en que se produjo el hecho generador, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones contempladas en la normativa tributaria vigente. ARTICULO 20.- (OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).I. Los Contribuyentes deben presentar sus Declaraciones Juradas de acuerdo al ltimo digito del NIT, el tipo de impuesto o el Rgimen Tributario correspondiente, conforme a lo establecido en el Decreto Supremo N 25619 de 17 de diciembre de 1999. II. Los Contribuyentes que dejen de realizar la actividad econmica que tienen registrada, se encuentran obligados a la presentacin de sus Declaraciones Juradas hasta que soliciten la inactivacin de su Nmero de Identificacin Tributaria a travs de la Oficina Virtual. Dicha obligacin persistir inclusive en el periodo en el que hubiera solicitado la inactivacin. III. Los Contribuyentes que se encuentran obligados a la declaracin de un impuesto anual, deben cumplir con la presentacin y pago del mismo cuando corresponda, por la gestin anual en la que fue inactivado. CAPITULO IV REQUISITOS A SER PRESENTADOS PARA LA MODIFICACION DE DATOS EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) ARTICULO 21.- (MODIFICACION DE INFORMACION).- Cuando se produzcan cambios respecto a los datos registrados en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), los contribuyentes tienen el deber formal de comunicar esos cambios de manera inmediata a la Administracin Tributaria. Las modificaciones tambin podrn ser realizadas por el apoderado del Contribuyente previamente registrado. Los contribuyentes que pertenecen al Rgimen General deben ingresar a la Oficina Virtual para el registro de la modificacin realizada y posteriormente, presentarse a la Plataforma de Atencin con la documentacin correspondiente. Los contribuyentes que pertenecen al Rgimen Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Rgimen Agropecuario Unificado podrn acceder a la Oficina Virtual o apersonarse a la Plataforma de Atencin de su jurisdiccin para el registro de la modificacin realizada, con la documentacin correspondiente. Para los procesos de modificacin de informacin, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable previamente se identificar en Plataforma de Atencin con la Huella Dactilar registrada en la Administracin Tributaria, salvo la excepcin prevista en la presente Resolucin. La falta de comunicacin de modificaciones que se produzcan en la informacin registrada por los contribuyentes, ser sancionada conforme normativa vigente. ARTICULO 22.- (TIPOS DE MODIFICACION).- El Sujeto Pasivo, Apoderado o Tercero Responsable para el caso de las personas jurdicas, puede realizar las modificaciones que correspondan a la informacin que tiene registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), en los siguientes casos: 1. REGIMEN GENERAL.
332
1.1. Activacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable puede realizar la activacin de su Nmero de Identificacin Tributaria, que se encuentra en estado Inactivo Solicitado o Inactivo Automtico por haber suspendido su actividad econmica gravada, caso en el cual, debe presentar los siguientes requisitos: 1.1.1 Persona Natural o Empresa Unipersonal a) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros).
c) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. 1.1.2 Personas Jurdicas 1.1.2.1 Sociedad Colectiva, Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Mixta, Cooperativa Mutual y Sociedad en Comandita a) Testimonio de constitucin de sociedad/Personera Jurdica/Acta de Asamblea debidamente notariada. b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Resolucin Administrativa del Gobierno Autnomo Departamental que acredite la actividad de Turismo Receptivo (slo para dicha actividad). g) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal.
a) Testimonio de Constitucin, Personera Jurdica o Documento Privado de Constitucin.
333
1.1.2.2 Sociedad Accidental, Sociedad Civil, Asociacin de Transporte o Sindicato y Otros no especificados
27874
27350
27310
b) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin.
Ley 2492
PADRON
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.1.2.3 Religiosa Cultural Social a) Personera Jurdica o Resolucin de creacin. b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.1.2.4 Fundacin/Asociacin sin fines de lucro. a) Testimonio de la Personera Jurdica y los Estatutos aprobados por Notaria de Gobierno. b) Resolucin Administrativa que acredita la Personalidad Jurdica otorgada por el Gobierno Autnomo Departamental. c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
334
d) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. g) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.1.2.5 Organismo no Gubernamental. 1.1.2.5.1 Instituciones ejecutoras de convenios o acuerdos internacionales. a) Ley o Acuerdo Marco suscrito por la Autoridad competente del Estado Plurinacional de Bolivia. b) Credencial vigente del representante de la institucin ejecutora, otorgado por el Ministerio de Relaciones Exteriores, que acredite su condicin. c) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. e) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.1.2.5.2 Organismos no Gubernamentales. a) Testimonio de la Personera Jurdica protocolizado por la Notaria de Gobierno. b) Resolucin Administrativa que acredita la Personalidad Jurdica otorgada por el Gobierno Autnomo Departamental. c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
335
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
d) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.1.2.6 Entidades Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Autnomos Departamentales, Gobiernos Autnomos Municipales y Universidades Pblicas. a) Disposicin normativa de creacin. b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). c) Ley/Decreto Supremo/Resolucin/Memorndum del Representante Legal de la entidad. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.1.2.7 Sucursal o agencia permanente de Empresa constituida/domiciliada en el exterior. a) Testimonio de Constitucin debidamente notariado para establecer sucursal o representacin en el Estado Plurinacional (Empresas Extranjeras). b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros).
336
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.1.2.8 Contratos de operaciones Bloques Petroleros. a) Testimonio de Constitucin de las Sociedades que conforman el Bloque Petrolero. b) Certificado de Inscripcin de cada Contribuyente que conforma el Bloque Petrolero. c) Testimonio de Contrato de Operacin del Bloque Petrolero. d) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). e) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. g) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. h) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 1.2. Inactivacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Representante Legal de la persona jurdica declara que ya no desarrolla actividad econmica gravada. Dicha solicitud, una vez realizada en la Oficina Virtual, no requiere la presencia del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en Plataforma de Atencin al Contribuyente.
337
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
1.3. Datos Bsicos Persona Natural.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo puede realizar la modificacin de sus datos personales. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente documento: - Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). 1.4. Datos Bsicos Persona Jurdica.- Procedimiento mediante el cual el Representante Legal o Tercero Responsable registrado en sistema, puede realizar la modificacin de la Razn Social, Sigla y Carcter de la Entidad. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente requisito: - Modificacin del Testimonio de Constitucin de la Sociedad/ Testimonio de la Personera Jurdica/Ley/Decreto Supremo (original). 1.5. Actividades Econmicas.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo puede realizar la modificacin de la actividad principal, alta o baja de las actividades secundarias. Solo en el caso de las Personas Jurdicas, el Representante Legal o Tercero Responsable una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente requisito que sustentar la modificacin solicitada: - Testimonio de Constitucin o Modificacin de la sociedad (original). 1.6. Caracterstica Tributaria.- Se pueden efectuar las siguientes modificaciones: a) Realiza actividades parcialmente en el pas o efecta remesas por actividades parcialmente realizadas en el pas. b) Persona natural contratada por el Sector Pblico (con Trminos de Referencia) o contratado por Organismos Internacionales, Instituciones Oficiales Extranjeras o Gobiernos Extranjeros. c) Realiza actividades slo de exportacin. d) Realiza actividades tanto de importacin como de exportacin. e) Es sujeto pasivo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos. f) Sector Minero - Decreto Supremo N 24780 - DD.JJ. simplificada. g) Fundicin y Refinacin cuando "no" formen parte del proceso productivo actividades de explotacin minera propia. h) Manufacturas o productos industrializados a base de caliza. Las modificaciones de las siguientes Caractersticas Tributarias requieren la presentacin de los requisitos detallados a continuacin:
338
CARACTERISTICAS: Realiza edicin/importacin de libros, diarios o publicaciones, o su actividad corresponde a establecimientos educativos incorporados a planes de enseanza oficial. Efecta actividades de Turismo Receptivo.
REQUISITOS: Para establecimientos Educativos: Resolucin otorgada por autoridad competente a establecimientos educativos privados incorporados a los planes de enseanza oficial. Resolucin Administrativa del Gobierno Autnomo Departamental que acredite la actividad de Turismo Receptivo. Contrato de Usuario de Zona Franca Contrato de Usuario de Zona Franca Contrato con el concesionario de Zona Franca carga Tarjeta de operacin internacional vigente otorgada por el organismo nacional competente. Autorizacin para realizar operaciones aduanero internacional vigente. en trnsito
Realiza actividades en Zona Franca como usuario. Realiza la actividad de venta a terceros en Zona Franca (usuarios). Realiza actividades conexas dentro de Zona Franca. Rgimen Tasa internacional. Cero al IVA transporte de
Transporte de pasajeros y/o carga interdepartamental. Exportadores Habilitacin de notas Fiscales sin derecho a crdito Fiscal. Concesionario de Zona Franca.
Carnet de propiedad del vehculo automotor. Testimonio de la Personera Jurdica. Resolucin Bi-ministerial de concesionario de zona franca. habilitacin para
a) Poder Notariado/Ley/Decreto Supremo/Resolucin/Memorndum que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. (Alta). b) Testimonio de Revocatoria del anterior Representante Legal. c) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). 1.8. Domicilio Representante Legal.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio del Representante Legal. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente requisito: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual, cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin (Alta o modificacin del Domicilio). b) Croquis del Domicilio Habitual.
339
27874
27350
1.7. Datos Representante Legal.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Representante Legal, tanto por sustitucin como en la adicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
27310
Ley 2492
PADRON
1.9. Domicilio Fiscal del Contribuyente.1.9.1. Dentro la jurisdiccin a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal dentro la jurisdiccin a la que pertenece. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal, cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin (Alta o modificacin del Domicilio). b) Croquis del Domicilio Fiscal. 1.9.2. A una jurisdiccin distinta a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal a una jurisdiccin distinta a la que pertenece, para lo que debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de su Jurisdiccin para solicitar autorizacin de traslado. Una vez obtenida la autorizacin, proceder al llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, podr presentarse a la Plataforma de Atencin de la jurisdiccin a la que solicit su traslado con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica de la nueva direccin del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del nuevo Domicilio Fiscal. 1.10. Domicilio Habitual del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Habitual. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin a la que pertenece con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Habitual. 1.11. Sucursal/Depsito/Taller.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio (Sucursal/Deposito/ Taller), tanto en la sustitucin como por adicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente requisito: - Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Sucursal/Deposito/Taller cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin.
340
1.12. Socios/Herederos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Socio/Heredero, tanto por sustitucin como por adicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Testimonio de modificacin de sociedades (Socio). b) Documento de Identidad del socio o beneficiario vigente (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros Socio). c) Certificado de Defuncin (Heredero). d) Declaratoria de Herederos o Testamento (Heredero). 1.13. Apoderados.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de Apoderados, tanto por sustitucin como por adicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, el mandatario debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). b) Poder que acredite al Apoderado otorgado por el Contribuyente o Representante Legal. 1.14. Reposicin Documento de Exhibicin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable solicita la reposicin del Documento de Exhibicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que le corresponde. 1.15. Cambio a Sucesin Indivisa.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin a sucesin indivisa, as como la adicin de Herederos. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguiente requisitos: a) Certificado de Defuncin. b) Declaratoria de Herederos o Testamento. c) Documento de Identidad de los Herederos (vigentes). d) Documento de Identidad del Apoderado. e) Poder que acredite al Apoderado otorgado por los herederos.
341
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
1.16. Reposicin de Tarjeta Oficina Virtual.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable solicita la reposicin de Tarjeta Oficina Virtual por extravo o sustraccin de la misma. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Tres (3) publicaciones consecutivas sealando el extravo de la Tarjeta en un peridico de circulacin nacional (segn el formato establecido en norma especfica). b) Nota dirigida al Gerente Graco o Distrital o Jefe de Agencia Local de su jurisdiccin. c) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los nacionales y Carnet de Extranjera para Extranjeros). 1.17. SMS identificador.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable solicita el registro de un identificador para la presentacin de Declaraciones Juradas mensuales SIN Datos va telfono celular como mensajes de texto. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de su Jurisdiccin. 1.18. Afiliado(s) a Sindicatos y Vehculo(s).- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Afiliado y/o Vehculo, tanto en la sustitucin como en la adicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular (para el STI). b) Documento de Identidad del afiliado(s) (vigente). 1.19. Cambio de Rgimen Especial a General.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza el cambio de un Rgimen Especial (Rgimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado, Rgimen Agropecuario Unificado) al Rgimen General. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal y Habitual. 2. REGIMEN SIMPLIFICADO 2.1. Activacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la activacin del Nmero de Identificacin Tributaria al desarrollar una actividad econmica
342
gravada. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal y Habitual. 2.2. Inactivacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la inactivacin del Nmero de Identificacin Tributaria cuando deja de desarrollar la actividad econmica gravada que registr. Dicha solicitud no requiere la presencia del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en Plataforma de Atencin al Contribuyente para la conclusin del trmite. 2.3. Datos Bsicos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado solicita la modificacin de sus datos personales. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente documento: a) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). b) Certificado de Nacimiento actualizado del solicitante. 2.4. Domicilio Fiscal del Contribuyente.2.4.1. Dentro la jurisdiccin a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal dentro la jurisdiccin a la que pertenece. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal. 2.4.2. Domicilio Fiscal del Contribuyente a una jurisdiccin distinta a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal a una jurisdiccin distinta a la que pertenece. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin a la que va a realizar su traslado con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica de la nueva direccin del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del nuevo Domicilio Fiscal.
343
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
2.5. Domicilio Habitual del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de datos del Domicilio Habitual. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin a la que pertenece con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Habitual. 2.6. Datos Econmicos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de Datos Econmicos. Dicha solicitud no requiere la presencia del Sujeto Pasivo o Apoderado, en Plataforma de Atencin al Contribuyente para la conclusin del trmite. Los datos econmicos que pueden ser modificados, son los siguientes: a) Monto de capital invertido. b) Precio mximo unitario de la mercadera. c) Ventas anuales promedio. d) Valor total anual de sus importaciones. e) Total anual de compras en el mercado interno. f) Valor mximo de una importacin realizada. g) Valor mximo del bien importado. 2.7. Reposicin del Documento de Exhibicin NIT.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la reposicin del Documento de Exhibicin. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin. 2.8. Cambio del Rgimen Simplificado a otros Regmenes Especiales.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza el cambio de actividad econmica dentro los Regmenes Especiales, del Rgimen Tributario Simplificado al Sistema Tributario Integrado, del Rgimen Tributario Simplificado al Rgimen Agropecuario Unificado. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. c) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular (para el STI).
344
d) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotacin (para el RAU). 2.9. Cambio de Rgimen Simplificado a Rgimen General.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado puede realizar el cambio del Rgimen Tributario Simplificado al Rgimen General. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. 3. SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO: 3.1. Activacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la activacin del Nmero de Identificacin Tributaria al desarrollar una actividad econmica gravada. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular. b) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. c) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. 3.2. Inactivacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la inactivacin del Nmero de Identificacin Tributaria cuando deja de desarrollar la actividad econmica gravada que registr. Dicha solicitud no requiere la presencia del Sujeto Pasivo o Apoderado en Plataforma de Atencin al Contribuyente para la conclusin del trmite. 3.3. Datos Bsicos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado solicita la modificacin de sus datos personales. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente requisito: - Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). 3.4. Domicilio Fiscal del Contribuyente.3.4.1. Dentro la jurisdiccin a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal dentro la jurisdiccin a la que pertenece. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
345
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal. 3.4.2. A una jurisdiccin distinta a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la solicitud de cambio de jurisdiccin a una jurisdiccin distinta a la que pertenece. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin a la que va a realizar su traslado con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica de la nueva direccin del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del nuevo Domicilio Fiscal. 3.5. Domicilio Habitual del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de datos del Domicilio Habitual que tiene registrado. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Habitual. 3.6. Informacin de vehculos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la modificacin del registro de (los) vehculo(s) Alta o Baja de los mismos. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: - Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular. 3.7. Reposicin del Documento de Exhibicin del NIT.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la reposicin del Documento de Exhibicin del NIT. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin. 3.8. Cambio del Sistema Tributario Integrado a otros Regmenes Especiales.Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza el cambio de actividad econmica dentro los Regmenes Especiales, del Sistema Tributario Integrado al Rgimen Tributario Simplificado, del Sistema Tributario Integrado al Rgimen Agropecuario Unificado. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
346
Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. c) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotacin. (para el RAU). 3.9. Cambio del Sistema Tributario Integrado a Rgimen General.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado puede realizar el cambio del Sistema Tributario Integrado al Rgimen General. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. 4. REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO: 4.1 Activacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la activacin del Nmero de Identificacin Tributaria al desarrollar una actividad econmica gravada. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: 4.1.1 Personas Naturales a) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotacin. b) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los nacionales y Carnet de Extranjera para los extranjeros)
d) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. 4.1.2 Cooperativas a) Testimonio de modificacin de la sociedad o personera jurdica. b) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotacin. c) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros).
347
27874
c) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin.
27350
27310
Ley 2492
PADRON
d) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. g) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 4.1.3. Organizaciones de Pequeos Productores. a) Modificacin Personera Jurdica emitida por el Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia para las Organizaciones de Pequeos Productores (OPP) que estn conformadas por pueblos indgenas y originarios, comunidades indgenas y campesinas y sus organizaciones nacionales, departamentales o regionales. b) Modificacin de Personera Jurdica otorgada por el Gobierno Autnomo Departamental para todas las dems Organizaciones de Pequeos Productores (OPP). c) Documento de Identidad del Representante Legal (vigente). d) Poder Notariado del Representante Legal de la organizacin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. g) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 4.1.4. Sucesiones Indivisas a) Testimonio de Declaratoria de Herederos. b) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la Sucesin Indivisa. c) Documento de Identidad del Representante Legal (vigente).
348
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. f) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal. 4.2 Inactivacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la inactivacin del Nmero de Identificacin Tributaria cuando deja de desarrollar la actividad econmica gravada que registr. Dicha solicitud no requiere la presencia del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en Plataforma de Atencin al Contribuyente para la conclusin del trmite. 4.3 Datos Bsicos (Personas Naturales).- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable solicita la modificacin de sus datos personales. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente requisito: - Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros). 4.4 Datos Bsicos (Cooperativas).- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable solicita la modificacin de sus datos de razn social. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: - Testimonio de Modificacin de la sociedad o Personera Jurdica.
a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal. 4.6 Domicilio Habitual del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Habitual. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
349
27874
4.5 Domicilio Fiscal del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
27350
27310
Ley 2492
PADRON
a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Habitual. 4.7 Datos de la propiedad.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin en los datos registrados de los predios sujetos a explotacin. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: - Ttulo de Propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotacin. 4.8 Reposicin del Documento de Exhibicin del NIT.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la reposicin del Documento de Exhibicin del NIT. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin. 4.9 Cambio del Rgimen Agropecuario Unificado a otros Regmenes Especiales.Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza el cambio de actividad econmica dentro los Regmenes Especiales, del Rgimen Agropecuario Unificado al Sistema Tributario Integrado o del Rgimen Agropecuario Unificado al Rgimen Tributario Simplificado o viceversa. Este procedimiento solo alcanza a personas naturales y para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual. c) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular (para el STI). d) Ttulo de Propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotacin (para el RAU). 4.10. Cambio del Rgimen Agropecuario Unificado a Rgimen General.- Proceso mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza el cambio del Rgimen Agropecuario Unificado al Rgimen General. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos: a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin. b) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.
350
CAPITULO V MODIFICACIONES DE OFICIO ARTICULO 23.- (FACULTAD DE REALIZAR MODIFICACIONES).- La Administracin Tributaria en ejercicio de las facultades otorgadas por el Artculo 66 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, puede realizar modificaciones y complementaciones en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). ARTICULO 24.- (MODIFICACIONES DE OFICIO).- El SIN puede realizar modificaciones de oficio a los datos registrados por el Contribuyente, cuando detecta que la informacin registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), no corresponde con la informacin verificada, como resultado de la ejecucin de cualquier procedimiento propio de la Administracin Tributaria. ARTICULO 25.- (INACTIVACIN AUTOMATICA).- Procedimiento por el cual un Contribuyente del Rgimen General pasa a Estado Inactivo Automtico, se efecta siempre y cuando el Sujeto Pasivo cumpla con las siguientes condiciones: a) Este procedimiento se restringe a la presentacin de Declaraciones Juradas Sin Datos, Sin Movimiento o la falta de presentacin de las mismas por Seis (6) Periodos Fiscales Mensuales (IVA e IT) o Dos (2) Periodos Trimestrales (RC-IVA) segn corresponda. b) En los dos primeros casos, para este procedimiento se considerar que la presentacin de dichas Declaraciones Juradas correspondan a Periodos Fiscales consecutivos y sean presentadas dentro de los plazos establecidos conforme a normativa vigente. c) En el tercer caso, el contribuyente no pasar a Estado Inactivo Automtico cuando dentro de ese periodo de control solicite la dosificacin de facturas. d) En el caso de contribuyentes que se encontraren con la marca Procesos Pendientes establecido en el Artculo 28 de la presente Resolucin, no pasarn a Estado Inactivo Automtico. e) La omisin en la presentacin de Declaraciones Juradas, genera la sancin por incumplimiento a deberes formales conforme normativa vigente. f) No proceder la Inactivacin Automtica para los contribuyentes de Instituciones Pblicas, Zonas Francas y Organizaciones No Gubernamentales. El paso de un Contribuyente a Estado Inactivo Automtico, no lo exime de la presentacin y pago de la Declaracin Jurada Anual correspondiente al periodo en el cual fue sujeto a la Inactivacin Automtica. ARTICULO 26.- (CATEGORIZACION DE CONTRIBUYENTES).- La Administracin Tributaria realizar la categorizacin conforme a los criterios sealados en la Resolucin Normativa de Directorio vigente establecida para tal efecto.
351
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
ARTICULO 27.- (COMUNICACION POR CAMBIOS).- La Administracin Tributaria en cumplimiento al numeral 1 del Artculo 68 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, comunicar al Contribuyente a travs de la Oficina Virtual los cambios de oficio practicados y utilizar los medios de notificacin previstos por el Cdigo Tributario, cuando corresponda. CAPITULO VI MARCAS DE CONTROL ASIGNADAS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ARTICULO 28.- (MARCAS DE CONTROL). La Administracin Tributaria en ejercicio de la facultad otorgada por el numeral 12 del Artculo 66 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, asignar Marcas de Control en el registro del Nmero de Identificacin Tributaria de los Sujetos Pasivos de acuerdo a lo siguiente: a) Domicilio Inexistente: Esta Marca de Control se asigna cuando el Domicilio Fiscal declarado se comprueba como inexistente, por no corresponder a la numeracin, direccin o caractersticas declaradas (Nmero de Piso, Nmero de Oficina, Nmero de Local, etc.). b) Proceso(s) Pendiente(s): Esta Marca de Control se podr asignar cuando el Sujeto Pasivo, cuente con Notificaciones Pendientes o Procesos iniciados en cualquier etapa que se encuentren, previa evaluacin y procedimiento interno. ARTICULO 29.- (RESTRICCION). Cuando el registro del contribuyente se encuentre con alguna de las marcas anteriormente mencionadas no se dar curso a ningn trmite en los Sistemas de Padrn y Facturacin, hasta que regularice la observacin existente. CAPITULO VII PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIONES ELECTRONICAS RESPECTO A INSCRIPCION EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) ARTICULO 30.- (CERTIFICACION ELECTRONICA DE INSCRIPCION AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11).- Para la obtencin de la certificacin indicada, el Contribuyente debe cumplir los siguientes pasos: a) Ingresar a la pgina web de la Administracin Tributaria www. impuestos.gob.bo. b) Ingresar a Oficina Virtual con su NIT, usuario y contrasea. c) Seleccionar la opcin de Certificacin de Inscripcin al PBD-11. d) Imprimir la Certificacin. ARTICULO 31.- (CERTIFICACION ELECTRONICA DE NO CONTAR CON REGISTRO EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) PARA PERSONAS NATURALES).- Para la obtencin de la Certificacin, el solicitante debe cumplir los siguientes pasos:
352
a) Ingresar a la pgina web de la Administracin Tributaria www. impuestos.gob.bo. b) Ingresar a Oficina Virtual. c) Seleccionar la opcin de Certificacin de NO Inscripcin al (PBD11), debiendo ingresar los siguientes parmetros: i. Primer Apellido.
iv. Nmero de Documento de Identidad. v. Lugar de expedicin. vi. Fecha de nacimiento. d) Imprimir la Certificacin.
ARTICULO 33.- (MEDIDAS DE SEGURIDAD DE LA CERTIFICACION).- Para ambos casos y para fines de seguridad la documentacin certificada reflejar los siguientes datos de control: a) Leyenda de certificacin, b) Fecha de certificacin, c) Cdigo de certificacin, y d) Cdigo de seguridad. ARTICULO 34.- (CONFIRMACION DE CERTIFICACION POR TERCEROS).- El Tercero podr confirmar la validez de la Certificacin, observando los siguientes pasos: a) Ingresar a la pgina web de la Administracin Tributaria www. impuestos.gob.bo, b) Ingresar a Oficina Virtual,
d) Introducir el Cdigo de Certificacin, e) Ejecutar la consulta y
353
c) Seleccionar la opcin Consultas Pblicas,
27874
27350
ARTICULO 32.- (REPOSICION DEL CERTIFICADO DE INSCRIPCION AL NIT).En los casos en los que el Certificado de NIT haya sido extraviado o deteriorado, el Contribuyente podr obtener una impresin del mismo a travs de la Oficina Virtual.
27310
iii. Nombre(s).
Decreto Supremo
ii. Segundo Apellido.
Ley 2492
PADRON
f) Visualizar y confirmar el cdigo de seguridad del documento. ARTICULO 35.- (LIMITACIONES).- La Administracin Tributaria se limita a certificar electrnicamente el no registro al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) nicamente a Personas Naturales. ARTICULO 36.- (VALIDEZ LEGAL).- De acuerdo a lo establecido por el Artculo 79 de la Ley N 2492 Cdigo Tributario Bolivianos y Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, las Certificaciones comprendidas en el presente Captulo, surten efectos jurdicos y gozan de plena validez probatoria dentro del territorio nacional. CAPITULO VIII PROCEDIMIENTO PARA FIJAR DOMICILIO ESPECIAL ARTICULO 37.- (DOMICILIO ESPECIAL).- Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable solicite establecer un Domicilio Especial, debe cumplir con el siguiente procedimiento: I. Presentar una solicitud escrita ante la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de su Jurisdiccin, mediante nota debidamente fundamentada y firmada por el Titular o Representante Legal registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PDB-11), adjuntando el original y fotocopia de los siguientes documentos segn corresponda: a) Contrato de Alquiler con una vigencia mnima por el tiempo que se pretende mantener habilitado el Domicilio Especial, con el respectivo reconocimiento de firmas y la Nota Fiscal de Alquiler. b) Contrato Anticrtico en minuta de escritura pblica debidamente registrada en Derechos Reales. c) Tratndose de bienes inmuebles propios, adjuntar el Folio Real otorgada por Derechos Reales y Formulario del ltimo pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. d) Documentos que respalden el contrato de Leasing. e) Documentos que respalden el contrato de Comodato. II. Una vez evaluada la solicitud, la documentacin y los resultados de la verificacin previa del domicilio, la Administracin Tributaria emitir Resolucin Administrativa de aceptacin o de rechazo en el plazo mximo de los 20 das calendario a partir de su recepcin. III. A la conclusin del proceso de autorizacin, la Administracin Tributaria har la devolucin de los originales de la documentacin presentada por el contribuyente. ARTICULO 38.- (REVOCATORIA DOMICILIO ESPECIAL).- El Domicilio Especial podr ser revocado de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 41 del Cdigo Tributario.
354
CAPITULO IX DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- (Actualizacin de Datos).- Todos los Contribuyentes que antes de la vigencia de la presente Resolucin estuvieren registrados en el Padrn Nacional de Contribuyentes en estado activo, se encuentran obligados a realizar la actualizacin de su informacin y datos exigidos a travs de la Oficina Virtual del SIN de acuerdo al cronograma que ser oportunamente publicado, para ingresar al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), de acuerdo al procedimiento detallado en el Captulo II de la presente Resolucin y posteriormente presentarse a la Plataforma de Atencin con la documentacin pertinente para proseguir con su respectivo trmite. El incumplimiento a la presente disposicin, constituir incumplimiento a deberes formales y ser sancionado conforme la normativa pertinente. Segunda.- (Modificacin de datos previo a la Actualizacin de Informacin).- A partir de la vigencia de la presente resolucin, todos aquellos contribuyentes inscritos al Padrn Nacional de Contribuyentes que deban realizar modificaciones a la informacin que tienen registrada, debern realizar las mismas en la Plataforma de Atencin de la jurisdiccin a la que pertenecen, en tanto su acceso al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) no se haya producido. CAPITULO X DISPOSICIONES FINALES Primera (Aprobacin del Formulario Electrnico).- Se aprueba el Formulario Electrnico de Inscripciones y Modificaciones MASI-001 el cual se encuentra disponible al pblico en general en el Portal Tributario www.impuestos.gob.bo, a travs de la Oficina Virtual del SIN. El Formulario MASI-001 permitir al Contribuyente solicitar Inscripciones, Modificaciones y Actualizaciones, a travs de la Oficina Virtual del SIN. Segunda (Agentes de Retencin RC-IVA).I. Las entidades financieras bancarias y no bancarias que acten como agentes de retencin del RC-IVA que cuenten con el servicio de NIT Digital, debern solicitar a sus clientes que perciben ingresos por concepto de intereses bancarios, su Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a efecto de la verificacin correspondiente en el sistema. II. Las entidades financieras bancarias y no bancarias que acten como Agentes de Retencin del RC-IVA, que no tengan acceso al servicio de NIT Digital, debern solicitar a sus clientes que perciben ingresos por concepto de intereses bancarios, utilicen la Certificacin Electrnica emitida por la Administracin Tributaria respecto a la inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), caso contrario procedern a la retencin correspondiente. Tercera (NIT Digital).- El SIN mantiene el servicio de NIT Digital de conformidad a lo establecido en la Resolucin Administrativa de Presidencia N 05-003-03 de 25 de febrero de 2003 y Resolucin Administrativa de Presidencia N 05-0016-03 de 27 de octubre de 2003.
355
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
Cuarta (Disposiciones Derogatorias).- Se derogan los Artculos 2, 6, 11 y 14 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0013-03 de 3 de septiembre de 2003 y Artculo 7 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010. Quinta (Disposiciones Abrogatorias).- La Resolucin Normativa de Directorio N 100032-04 de 19 de noviembre de 2004 quedar abrogada a la conclusin del proceso de actualizacin de informacin de los Contribuyentes registrados en el Padrn Nacional de Contribuyentes, de acuerdo a cronograma. A partir de la publicacin de la presente Resolucin, queda abrogada la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0019.09 de 21 de diciembre de 2009. Sexta (Vigencia).- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del 9 de mayo del 2011. Regstrese, hgase saber y archvese.
CATEGORIZACION Y CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO GRACO Y RESTO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N10-0026-11 La Paz, 22 de septiembre de 2011
CONSIDERANDO: Que el Artculo 6 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificacin del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de contribuyentes, facultndose a la Administracin Tributaria a incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categoras, en consideracin al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados. Que la Administracin Tributaria mediante Resolucin Normativa de Directorio N 100017-11 de 27 de junio de 2011 que complementa la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-10 incluyo nuevos mecanismos de seguridad, como son las marcas de Domicilio Inexistentes o Procesos Pendientes, en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital, no pudiendo ingresar los contribuyentes a un proceso de categorizacin o recategorizacin y confirmacin. Asimismo a partir del 01 de julio de 2011 a objeto de obtener su NIT, las Sociedades Annimas as como las Empresas Pblicas se constituyen en sujetos pasivos bajo la jurisdiccin de las Gerencias GRACO a las que pertenecen, y en el caso de no existir la misma ante la Gerencia Distrital que les corresponda, sin la posibilidad de ser categorizado o recategorizado como Resto. Que en el marco de la normativa citada precedentemente, es necesario categorizar y confirmar como contribuyentes PRICO, GRACO y RESTO, en funcin de los parmetros adoptados por el Servicio de Impuestos Nacionales, hacindoles conocer la categora en la cual han sido clasificados, para el correcto cumplimiento de sus obligaciones. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del
356
Directorio; en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: ARTICULO 1. (CATEGORIZACION) I. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACO) de la jurisdiccin La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, a los contribuyentes cuyos nmeros de Identificacin Tributaria (NIT) se listan en el Anexo A que adjunto forma parte de la presente Resolucin. II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACO) en el resto del pas, bajo la jurisdiccin de las respectivas Gerencias Distritales y Agencias Locales Tributarias en funcin al domicilio registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales, a los contribuyentes cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo B que adjunto forma parte de la presente Resolucin. ARTICULO 2. (CONFIRMACION) Los contribuyentes PRICOS, GRACOS y RESTOS, que no estn incluidos en los listados de los Anexos A y B de la presente Resolucin, mantienen su categora en la jurisdiccin de las Gerencias GRACO, Distritales y Agencias Locales Tributarias de su domicilio fiscal registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 3. (DEBERES FORMALES) Los contribuyentes que hayan sido clasificados en la categora GRACO, establecida en la presente Resolucin, debern cumplir con la presentacin de sus Declaraciones Juradas y dems deberes formales, a partir de aquellas originadas en el mes de septiembre, cuyo vencimiento se producir en octubre, es decir que su nueva categora tendr efecto desde el 01 de octubre de 2011. ARTICULO 4. (DECLARACIONES JURADAS) Los contribuyentes que hayan sido clasificados como GRACOS, resultado de la categorizacin dispuesta en la presente Resolucin, debern utilizar el Portal Tributario para la presentacin de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones Normativas de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, 10-0039-07 de 21 de diciembre de 2007 y 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010; para tal efecto debern recabar la Tarjeta MASI en la Gerencia GRACO, Distrital o Agencia Local Tributaria de su jurisdiccin, en caso de no existir alguna Gerencia GRACO en el Departamento donde se encuentre registrado el contribuyente. ARTICULO 5. (CAMBIO DE JURISDICCION) El cambio de jurisdiccin que tramiten los contribuyentes GRACOS, no afectara la categorizacin dispuesta en la presente Resolucin.
357
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
ARTICULO 6. (TRAMITES EN CURSO) Los trmites y procesos de los contribuyentes clasificados en la presente Resolucin, pasarn a conocimiento de la nueva autoridad, en el estado en el que se encuentren, debiendo esta nueva autoridad tramitarlos hasta su conclusin, siendo vlidas las actuaciones emitidas por la autoridad anterior, bajo cuya competencia se iniciaron, de conformidad a lo establecido por el Artculo 13 de la RND N 10-0006-10 de 22 de abril de 2010. Regstrese, hgase saber y archvese.
Para mayor informacin sobre los anexos, ingresar al link: http://www.impuestos.gob.bo/images/normativa/rnd/rnd10-0026-11.pdf
RECATEGORIZACION DE CONTRIBUYENTES GRACO A RESTO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0029-11 La Paz, 07 de octubre de 2011
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 6 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificacin del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de contribuyentes, facultndose a la Administracin Tributaria a incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categoras, en consideracin al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados. Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-10 de 22 de abril de 2010 establece un procedimiento de control acorde con la realidad nacional e institucional y los avances tecnolgicos alcanzados por el Servicio de Impuestos y establece los conceptos, condiciones, requisitos de forma y de fondo, plazos y dems aspectos necesarios, para lograr categorizar, recategorizar o confirmar contribuyentes, adecuadamente, transparentemente, imparcialmente y genricamente. Que el tercer prrafo del Artculo 4 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-10, establece que de ser necesario, en casos que el Servicio de Impuestos Nacionales detecte que existen contribuyentes cuya categorizacin no coincida con la magnitud de sus operaciones, podrn ser recategorizados, en atribucin al Artculo 64 y Artculo 66 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario Boliviano. Que en cumplimiento a las disposiciones citadas, es necesario recategorizar a contribuyentes de la categora GRACO a RESTO, en funcin de los parmetros adoptados por el Servicio de Impuestos Nacionales, para el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Que de conformidad al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del
358
Directorio; en este entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: ARTICULO UNICO.- (RECATEGORIZACIN) Recategorizar como RESTO, a los siguientes contribuyentes cuyos NIT se listan a continuacin: Regstrese, hgase saber y cmplase. RECATEGORIZADOS COMO RESTO DE CONTRIBUYENTES
Para mayor informacin ingresar al link: http://www.impuestos.gob.bo/images/normativa/rnd/rnd10-0029-11.pdf
ACTUALIZACION DE DATOS AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) - PRICOS Y GRACOS RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0033-11 La Paz, 4 de noviembre de 2011
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, crea el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), autorizando al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar Resoluciones de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin, presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin del Padrn Nacional de Contribuyentes. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, establece que la informacin generada, enviada, recibida, almacenada o comunicada a travs de los sistemas informticos o medios electrnicos, por cualquier usuario autorizado que de cmo resultado un registro electrnico, tiene validez probatoria. Que la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 100009-11 de 21 de abril de 2011, establece la obligacin del contribuyente de realizar la actualizacin de su informacin a travs de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo a un cronograma.
359
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
Que es necesario establecer el cronograma para todos los contribuyentes PRICOS y GRACOS, inscritos con anterioridad a la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, para la actualizacin de datos en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 del Cdigo Tributario Boliviano e Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO).- La presente Resolucin Normativa de Directorio (RND) establece la obligacin de los contribuyentes PRICO y GRACO, de actualizar su informacin en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), a travs de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). ARTICULO 2.- (ALCANCE).- La presente Resolucin Normativa de Directorio alcanza nicamente a contribuyentes PRICO y GRACO inscritos con anterioridad al 9 de mayo de 2011, fecha de vigencia del Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD11). ARTICULO 3.- (PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACION).- I. El sujeto pasivo o tercero responsable debe ingresar a la Oficina Virtual, opcin Actualizacin de Datos PBD-11 y llenar el Formulario MASI-001. II. Los datos que debe actualizar el sujeto pasivo o tercero responsable, en caso de corresponder, son los siguientes: Domicilios tributarios. Representante(s) legal(es). Apoderado(s). Actividad(es) econmica(s). Caractersticas tributarias. Balance de la ltima gestin
360
Correo electrnico (dato obligatorio), y Otros segn tipo de contribuyente. III. Concluida la revisin del documento preliminar y una vez aceptada la informacin en el Formulario MASI-001, el sujeto pasivo o tercero responsable debe proceder a su envo, a travs de la Oficina Virtual, momento en el cual se genera un Nmero de Trmite, listado de obligaciones tributarias y detalle de documentos soporte. El Nmero de Trmite y los documentos soporte originales o fotocopias legalizadas, deben ser presentados en Plataforma de Atencin al Contribuyente de GRACO o de su jurisdiccin correspondiente, para lo cual, podr realizar una cita previa a travs de la Oficina Virtual, para continuar el trmite dentro de los 20 das hbiles siguientes a su envo. Vencido el plazo sealado, el trmite ser cancelado automticamente, debiendo el solicitante iniciar el procedimiento nuevamente. ARTICULO 4.- (PROCEDIMIENTO).- Para la actualizacin de datos en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), se aplicar el procedimiento establecido en los Artculos 10, 11, 12, 13, 14, 15 y 16 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011. ARTICULO 5.- (PERIODO Y VIGENCIA DE ACTUALIZACION DE DATOS).- El cronograma para la actualizacin de datos se inicia el 10 de noviembre de 2011, contemplando las siguientes fechas de vencimiento: ULTIMO DIGITO DEL NIT 0 al 2 3 al 5 6 al 9 VENCIMIENTO 30/12/2011 31/01/2012 29/02/2012
ARTICULO 6.- (PROCESOS DE MODIFICACION CONTRIBUYENTES PBD-11).- I. Una vez realizado el envi del Formulario MASI-001 a travs de la Oficina Virtual, no podr realizar ninguna modificacin de la informacin hasta la conclusin del proceso de actualizacin. II. Posterior a la conclusin del proceso de actualizacin en Plataforma de Atencin al Contribuyente de su jurisdiccin, las solicitudes de modificacin de datos podrn realizar a travs de la opcin de Modificaciones PBD-11 de la Oficina Virtual. ARTICULO 7.- (INCUMPLIMIENTO).- El incumplimiento al cronograma establecido en el Artculo 5 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, ser pasible a sancin por deberes formales relacionados con el registro de contribuyentes, conforme normativa vigente de contravenciones. Regstrese, hgase saber y cmplase.
361
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
COMPLEMENTACION A LA RND N 10-0009-11 PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0037-11 La Paz, 25 de noviembre de 2012
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, se define los conceptos generales y el procedimiento para la inscripcin y modificaciones al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). Que en el marco de la normativa citada precedentemente, es necesario complementar los requisitos para la inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital del Servicio de Impuestos Nacionales, a efectos de optimizar su aplicacin efectiva. Que de acuerdo al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL ARTICULO 1- Se complementan requisitos del Artculo 18 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, el siguiente texto: 1.1 Persona Natural o Empresa Unipersonal.- Se complementa como Incisos d) y e), el siguiente texto: d) Balance de Apertura, firmado por el titular y el profesional competente, cuando se trate de empresas unipersonales. e) Ttulo Acadmico o en Provisin Nacional, a nivel tcnico o profesional, cuando corresponda.
362
1.2 Personas Jurdicas 1.2.1 Sociedad Colectiva, Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Mixta, Cooperativa Mutual y Sociedad en Comandita.- Se complementa como Inciso h), el siguiente texto: h) Balance de Apertura de la empresa, firmado por el representante legal y el profesional competente. ARTICULO 2.- La presente Resolucin Normativa de Directorio tendr vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Regstrese, hgase saber y cmplase.
AMPLIACION PLAZO PARA LA ACTUALIZACION DE DATOS EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) PRICOS Y GRACOS RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0003-12 La Paz, 2 de febrero de 2012
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 100009-11, de 21 de abril de 2011, establece la obligacin del contribuyente de realizar la actualizacin de su informacin a travs de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo a un cronograma. Que el Artculo nico de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0043-11, de 29 de diciembre de 2011, ampla con un cronograma, los plazos establecidos en el Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-11, de 4 de noviembre de 2011, para la actualizacin de datos en el Padrn Biomtrico Digital (PBD-11), de acuerdo al ltimo dgito del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), hasta el 30 de abril de 2012. Que con la finalidad de que todos los contribuyentes PRICOS y GRACOS, inscritos con anterioridad al 9 de mayo de 2011, puedan cumplir con la actualizacin de datos requerida, es necesario ampliar nuevamente los vencimientos establecidos en el cronograma sealado. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
363
27874
27350
27310
Ley 2492
PADRON
Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- Se amplan los plazos establecidos en el Artculo nico de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0043-11, de 29 de diciembre de 2011, de acuerdo al siguiente cronograma:
ULTIMO DIGITO DEL NIT 0 AL 2 3 AL 5 6 AL 9 VENCIMIENTO 09/03/2012 20/04/2012 31/05/2012
ARTICULO 2.- A partir de la publicacin de la presente Resolucin, el contribuyente PRICO o GRACO que no haya procedido con la actualizacin de su informacin en el Padrn Biomtrico Digital (PBD 11) no podr realizar modificacin alguna en el Padrn, sin antes haberla actualizado. ARTICULO 3.- El incumplimiento al cronograma establecido en el Artculo 1 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, ser pasible a sancin conforme normativa vigente de contravenciones por el deber formal de Actualizacin de Informacin proporcionada al Registro de Contribuyentes, previsto en el Anexo Consolidado A) Numeral 1, Subnumeral 1.3 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007. Regstrese, hgase saber y cmplase.
COMPLEMENTACION Y MODIFICACION A LA RND N 10-0009-11 PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0018-12 La Paz, 6 de julio de 2012
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, se definen los conceptos generales y el procedimiento para la inscripcin y modificaciones al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). Que es necesario complementar los requisitos para la obtencin del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT); asimismo, realizar modificaciones de datos y mecanismos de mantenimiento y depuracin del Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital del Servicio de Impuestos Nacionales, a objeto de optimizar su aplicacin efectiva. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa
364
de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas. RESUELVE: ARTICULO 1.- (COMPLEMENTACIONES). Se complementa el Artculo 18 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, conforme lo siguiente: 1.1 Persona Natural o Empresa Unipersonal.- Como Inciso f), el siguiente texto: f) En el caso de Empresas Unipersonales, la Matrcula de Comercio o Certificado de Actualizacin de Matrcula de Comercio, vigentes. 1.2 Personas Jurdicas 1.2.1 Sociedad Colectiva, Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Mixta, Cooperativa Mutual y Sociedad en Comandita. Como Inciso i), el siguiente texto: i) En el caso de Personas Jurdicas, exceptuando a Cooperativas y Mutuales, la Matrcula de Comercio o Certificado de Actualizacin de Matrcula de Comercio, vigentes. 1.2.2 Sucursal o agencia permanente de Empresa constituida/domiciliada en el exterior. Se modifica el Inciso b), con el siguiente texto:
ARTICULO 2.- (MODIFICACIONES). I. Se modifica el Numeral 1.9.2 del Artculo 22 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con el siguiente texto: 1.9.2. A una jurisdiccin distinta a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal a una jurisdiccin distinta a la que pertenece, procediendo al llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin del Contribuyente de la jurisdiccin a la que solicit el traslado con los siguientes requisitos:
365
27874
b) Documento de identidad vigente del Representante Legal, Cdula de Identidad para nacionales y Carnet de Extranjera o Credencial vigentes, esta ltima otorgada por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
27350
27310
Ley 2492
PADRON
a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica de la nueva direccin del Domicilio Fiscal, cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin, y contrato de alquiler o anticrtico, segn corresponda. b) Croquis del nuevo Domicilio Fiscal. II. Se modifica el Inciso b) del Artculo 25 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con el siguiente texto: b) En los dos primeros casos sealados en el Inciso anterior, se considerar que la presentacin de dichas Declaraciones Juradas corresponden a periodos fiscales consecutivos; en el caso de Declaraciones Juradas que sean presentadas fuera de plazo, stas previamente deben cumplir con los deberes formales establecidos en normativa vigente. ARTICULO 3.- (VIGENCIA). La presente Resolucin Normativa de Directorio tendr vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Regstrese, hgase saber y cmplase.
ACTUALIZACION DE DATOS AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) - GERENCIAS DISTRITALES SANTA CRUZ Y COCHABAMBA RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0035-12 La Paz, 11 de diciembre de 2012
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, crea el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), autorizando al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar resoluciones de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin, presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin del Padrn Nacional de Contribuyentes. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo 27310 de 9 de enero de 2004, establece que la informacin generada, enviada, recibida, almacenada o comunicada a travs de los sistemas informticos o medios electrnicos, por cualquier usuario autorizado que d como resultado un registro electrnico, tiene validez probatoria. Que la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 100009-11 de 21 de abril de 2011, establece la obligacin del contribuyente de realizar la actualizacin de su informacin a travs de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo a un cronograma. Que es necesario establecer el cronograma para los contribuyentes Resto, Personas Naturales del Rgimen General inscritas en las Gerencias Distritales de Santa Cruz y de
366
Cochabamba con anterioridad a la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, para la actualizacin de datos en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011 02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente sealadas. RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO). Establecer procedimiento de actualizacin en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), a travs de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales SIN de los contribuyentes Resto de las Gerencias Distritales de Santa Cruz y de Cochabamba y el cronograma para su aplicacin. ARTICULO2.- (ALCANCE). La presente Resolucin Normativa de Directorio alcanza nicamente a contribuyentes Resto, Personas Naturales del Rgimen General no incluidas las empresas unipersonales, que corresponden a la Alcalda de Santa Cruz y Cochabamba, sin incluir Agencias Tributarias, inscritas con anterioridad al 9 de mayo de 2011, fecha de vigencia del Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11). ARTICULO 3.- (PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACION). I. El sujeto pasivo debe ingresar a la Oficina Virtual, opcin Actualizacin de Datos PBD-11 y llenar el Formulario MASI-001.
El Nmero de Trmite y los documentos soporte originales, deben ser presentados en Plataforma de Atencin al Contribuyente de su jurisdiccin (Distrital Santa Cruz Distrital Cochabamba), para continuar el trmite dentro de los 20 das hbiles siguientes a su envo. Vencido el plazo sealado, el trmite ser cancelado automticamente, debiendo el solicitante iniciar el procedimiento nuevamente. III. Para la actualizacin de datos en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), se aplicar el procedimiento establecido en los Artculos 10, 11, 12, 13, 14, 15 y 16 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011. ARTICULO 4.- (PERIODO Y VIGENCIA DE ACTUALIZACIN DE DATOS). El cronograma para la actualizacin de datos se inicia el jueves 13 de diciembre de 2012, contemplando las siguientes fechas de vencimiento:
367
27874
II. Concluida la revisin del documento preliminar, el sujeto pasivo debe proceder a su envo, a travs de la Oficina Virtual, momento en el cual se genera un Nmero de Trmite, listado de obligaciones tributarias y detalle de documentos soporte.
27350
27310
Ley 2492
PADRON
ULTIMO DIGITO DEL NIT 0 al 2 3 al 5 6 al 9 VENCIMIENTO 11/01/2013 08/02/2013 08/03/2013
ARTICULO 5.- (PROCESOS DE MODIFICACION CONTRIBUYENTES PBD-11). I. Una vez realizado el envi del Formulario MASI-001 a travs de la Oficina Virtual, no se podr realizar ninguna modificacin de la informacin en el padrn del Servicio de Impuestos Nacionales SIN, hasta la conclusin del proceso de actualizacin. II. Posterior a la conclusin del proceso de actualizacin en Plataforma de Atencin al Contribuyente de su jurisdiccin, las solicitudes de modificacin de datos podrn realizarse a travs de la opcin de Modificaciones PBD-11 de la Oficina Virtual. Artculo 6.- (Incumplimiento). El incumplimiento al cronograma establecido en el Artculo 4 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, ser pasible a sancin por deberes formales relacionados con el registro de contribuyentes, conforme normativa vigente de contravenciones. DISPOSICION ADICIONAL Unica.- Se adicionan los Incisos e), f), g) y h) al Numeral 1.2.2 del Artculo 18 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, modificado por el Pargrafo I del Artculo 1 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0028-12 de 12 de octubre de 2012, con el siguiente texto: e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin. f) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre de los afiliados. g) Documento de Identificacin del Afiliado. h) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante Legal. Regstrese, hgase saber y cmplase.
368
FACTURACION
FACTURACION
LEY 2492
370
FACTURACION NUEVO SISTEMA DE FACTURACION (NSF-07) RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0016-07 La Paz, 18 de mayo de 2007
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que el IVA es un impuesto al consumo de naturaleza plurifsico no acumulativo, que se determina en base a la tcnica impuesto contra impuesto, por cuanto el crdito fiscal contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de las compras o adquisiciones relacionadas con la actividad gravada, permiten su deduccin a momento de la determinacin de los impuestos conforme a Ley. Que el Artculo 13 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artculo 13 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA) faculta a la Administracin Tributaria normar y reglamentar la forma de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, adems de los registros que debern llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto. Que siendo prioritaria la modernizacin, optimizacin e integracin de procesos y aplicaciones impositivas, con la premisa de dotar a la Administracin Tributaria de mecanismos de control oportunos y eficientes que le permitan cumplir adecuadamente con sus fines y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos o terceros responsables; en cuyo marco se desarroll el Nuevo Sistema de Facturacin (NSF07), basado en formas de emisin de notas fiscales apoyados en medios informticos y/o electrnicos, acordes al tipo de actividad, movimiento econmico y situacin particular de cada sujeto pasivo o tercero responsable. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0025-06 de 17 de agosto de 2006 y Resolucin Normativa de Directorio N 10-0041-06 de 28 de diciembre de 2006, con carcter inicial, se reglamentaron algunos aspectos tcnicos a ser observados por los sujetos pasivos o terceros responsables del IVA, a objeto que adecen sus Sistemas informticos, mecnicos o formatos manuales, segn la modalidad de facturacin por la que opten. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga.
371
27874
27350
27310
Que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por su importancia recaudadora y facilidad operativa, se constituye en uno de los pilares del Sistema Impositivo Nacional, siendo las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes, los mecanismos formales de respaldo del perfeccionamiento del hecho generador del impuesto.
Ley 2492
FACTURACION
POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO) En el marco de lo dispuesto por el Artculo 13 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artculo 13 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA), la presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar: i) Las modalidades de facturacin que integran el NSF-07 y sus caractersticas especiales, as como las definiciones conceptuales de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y dems elementos tcnicos que debern emplearse en la elaboracin y emisin de estos documentos. ii) Los procedimientos generales de dosificacin e inactivacin de facturas o notas fiscales a ser tramitados ante la Administracin Tributaria, registros de Autoimpresores (Mquinas Registradoras, Puntos de Venta Da Vinci, Sistemas Computarizados). Adems de los parmetros para la asignacin y dosificacin de facturas en funcin al comportamiento de los sujetos pasivos o terceros responsables. iii) Los aspectos inherentes al registro, funcionamiento y control de las imprentas autorizadas por la Administracin Tributaria. iv) Los requisitos y condiciones para la utilizacin del Crdito Fiscal contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, estableciendo excepciones necesarias para casos concretos. v) Los registros de control a ser elaborados por los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto, sean estos manuales o informticos, as como los requisitos y formalidades que stos debern cumplir para ser vlidos ante la Administracin Tributaria. vi) El tratamiento tributario diferenciado en cuanto a la facturacin, para casos especiales que por su naturaleza o condiciones particulares no puedan aplicar el tratamiento general. vii) El rgimen sancionatorio a ser aplicado en caso de incumplimiento a obligaciones formales relacionadas a la facturacin y dems aspectos normados en la presente Resolucin.
372
ARTICULO 2.- (ALCANCE) I. Las disposiciones contenidas en la presente Resolucin alcanzan a los sujetos pasivos o terceros responsables de los impuestos en actual vigencia, excepto a los sujetos pasivos de regmenes especiales (RTS, STI y RAU) y a quienes realicen importaciones definitivas en cuanto al dbito fiscal de estas operaciones. II. El criterio previamente establecido, en general comprende a personas naturales, empresas unipersonales, personas jurdicas, incluidas las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de personalidad jurdica, que se encuentren constituidas en el mbito civil o comercial y realicen actividades gravadas.
III. Las Entidades del Estado, Prefecturas Departamentales, Municipalidades, Empresas Pblicas, Universidades e Instituciones Pblicas en general, de nivel centralizado o descentralizado, estn alcanzadas por la presente Resolucin, siempre que vendan bienes muebles o presten servicios gravados cuyo valor sea repuesto o pagado bajo contraprestacin econmica, conforme lo previsto en el Artculo 4 de la Ley N 1314 de 27 de febrero de 1992, salvo excepciones establecidas en Leyes especiales. IV. A diferencia de las operaciones exentas o liberadas del pago del impuesto, se encuentran fuera del alcance de la presente disposicin, los hechos econmicos o jurdicos excluidos del objeto del impuesto conforme a Ley. V. No se encuentran dentro los alcances de la presente Resolucin, las Tasas o Contribuciones Especiales establecidas por Ley, as como las Patentes Municipales que cumplan con lo previsto en el pargrafo III. del Artculo 9 y los Artculos 11 y 12 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. ARTICULO 3.- (DEFINICIONES) A efecto de la presente disposicin se aplicarn las siguientes definiciones: a) Activacin: Es el procedimiento a travs del cual la Administracin Tributaria autoriza la emisin de las facturas o notas fiscales que fueron previamente dosificadas. b) Autoimpresor: Es el medio a travs del cual se emiten las facturas o notas fiscales, previo registro y autorizacin ante el SIN y comprende a las Mquinas Registradoras (MR), Puntos de Venta Da Vinci (PVD) o Sistemas de Facturacin Computarizados (SFC). c) Certificados Digitales: Documentos que contienen datos del titular y la clave pblica, encontrndose electrnicamente firmados por la Entidad Certificadora utilizando su clave privada. Cuando el Certificado Digital est revocado, no ser vlido aunque se emplee dentro del perodo de vigencia. d) Cdigo de Control: Es el dato alfanumrico que se genera de la combinacin de la llave proporcionada por el SIN, datos de dosificacin e informacin de la transaccin comercial, individualizando la factura o nota fiscal emitida a partir de las modalidades de Facturacin Electrnica, en Lnea, Da Vinci y Computarizada, con el propsito de brindar seguridad a la misma.
373
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
e) Comprador: Persona natural o jurdica (incluidas las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de personalidad jurdica), pblica o privada, que al haber adquirido y pagado por un determinado bien, servicio u otra operacin gravada por el IVA, se constituye en propietario del original de la factura, nota fiscal o documento equivalente emitido. f) Contribuyente Newton: Es aquel sujeto pasivo o tercero responsable que debe cumplir con las obligaciones tributarias establecidas al efecto, a travs del Portal Tributario del SIN (Newton). g) Copia fsica de la factura, nota fiscal o documento equivalente: Es la copia que se emite juntamente con el original, debiendo contener la misma informacin y tamao que ste, constituyndose en el comprobante de la operacin para el sujeto pasivo o tercero responsable. h) Copia magntica de la factura o nota fiscal: Es la copia que se obtiene a partir del original, registrada y archivada en medios electrnicos, debiendo contener la misma informacin que ste, constituyndose en el comprobante de la operacin para el sujeto pasivo o tercero responsable. i) Documento de Ajuste: Es el documento autorizado por el SIN, que a partir de su emisin permite realizar ajustes en el Dbito o Crdito Fiscal de los sujetos pasivos del IVA, como consecuencia de la realizacin de ciertas operaciones debidamente reglamentadas (Ej. Notas Crdito-Dbito). j) Documento de Identificacin: Comprende los siguientes documentos: Cdula de Identidad, Registro nico Nacional y para extranjeros Carnet de Extranjera. k) Documento Equivalente: Es el documento, que si bien no se constituye en una factura o nota fiscal propiamente dicha, su emisin implica la realizacin de una operacin gravada por el IVA, dando lugar al cmputo del Crdito Fiscal para el comprador conforme lo establecido en disposiciones tributarias vigentes (Ej. Declaracin nica de Importacin (DUI), Boletos Areos emitidos por empresas afiliadas a IATA). l) Dosificacin: Es el procedimiento mediante el cual el sujeto pasivo o tercero responsable, solicita al SIN la habilitacin de facturas o notas fiscales, para su posterior activacin y emisin. m) Dosificacin por tiempo: A ser aplicada por quienes opten por las modalidades de Facturacin Computarizada y Punto de Venta Da Vinci. Este tipo de dosificacin otorga un tiempo de seis (6) meses, computable a partir de la fecha de solicitud de dosificacin, perodo en el que los sujetos pasivos o terceros responsables pueden emitir sin ninguna restriccin la cantidad de facturas o notas fiscales que requieran.
374
n) Dosificacin por cantidad: A ser aplicada por quienes opten por las modalidades de facturacin Manual, Prevalorada y Mquina Registradora. Este tipo de dosificacin otorga una cantidad determinada de facturas o notas fiscales, calculada para seis (6) meses en funcin a la cantidad utilizada en la ltima dosificacin; por lo tanto, una vez utilizada la cantidad autorizada, los sujetos pasivos o terceros responsables no debern emitir facturas o notas fiscales ms all de la numeracin otorgada. o) Emisin: Es el acto a travs del cual el sujeto pasivo o tercero responsable extiende la factura, nota fiscal o documento equivalente al comprador, cumpliendo con las formalidades establecidas por la Administracin Tributaria, al haberse perfeccionado el hecho generador del IVA conforme lo dispuesto en el Artculo 4 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artculo 4 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA). p) Entidad Certificadora: Es una entidad de confianza, responsable de emitir y revocar los Certificados Digitales que legitiman la relacin entre la identidad del usuario y su clave pblica, ante terceros.
q) Factura o Nota Fiscal: Es el documento autorizado por la Administracin Tributaria, cuya emisin acredita la realizacin de la venta de bienes, contratos de obras o la prestacin de servicios u otras prestaciones gravadas por el IVA. Este concepto incluye a los Recibos de Alquiler y los documentos de ajuste autorizados por el SIN. r) Factura o Nota Fiscal en Rollo: Es la factura o nota fiscal emitida a partir de un sistema de facturacin computarizado certificado por la Administracin Tributaria, cumpliendo las condiciones y requisitos dispuestos al efecto. s) Fecha lmite de emisin: Es el plazo mximo otorgado por el SIN para la emisin de facturas o notas fiscales, previamente dosificadas y activadas. Cuando el tipo de dosificacin es por tiempo, sta fecha coincide con el plazo otorgado a la dosificacin. Por su parte cuando el tipo de dosificacin es por cantidad, se otorga una fecha lmite de emisin de un (1) ao, excepto para el caso de Recibos de Alquiler que se otorga cuatro (4) aos, lapso en el que se podr utilizar la cantidad dosificada. En las modalidades de facturacin Electrnica y en Lnea la fecha lmite a consignar ser la misma fecha de emisin de la factura o nota fiscal.
375
t) Generacin: Es el paso previo a la emisin de la factura o nota fiscal por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, que implica el registro de la informacin de la transaccin comercial y dosificacin en los Sistemas del SIN, este concepto es vlido slo para las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica.
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
u) Generador de Cdigo de Control: Es el programa informtico desarrollado por el sujeto pasivo o tercero responsable que opte por la modalidad de facturacin computarizada, a partir de las especificaciones tcnicas provistas por el SIN y que permitir la construccin del Cdigo de Control. v) Inactivacin: Es el procedimiento mediante el cual el sujeto pasivo o tercero responsable solicita a la Administracin Tributaria la inhabilitacin de las facturas o notas fiscales previamente activadas, involucrando los siguientes procesos: anulacin, no utilizacin, extravo de facturas no emitidas y cierre de las dosificaciones por tiempo. w) Mquina Dispensadora: Es el dispositivo mecnico (mquina) a travs del cual se comercializan productos de forma automtica sin la intervencin de vendedores (personas), como ser la venta de cigarrillos, bebidas gaseosas, revistas, etc. x) Nominatividad: A los fines de la presente disposicin, se entiende como la Razn Social o el Nombre y Apellido (mnimo el primer apellido) y el NIT o Nmero de Documento de Identificacin del comprador, para Personas Jurdicas, Naturales o Empresas Unipersonales segn corresponda, a ser consignado en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. y) Punto de Emisin: Son los sitios donde se emiten las facturas o notas fiscales de talonarios diferentes, a partir de las modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada, como ser vendedores, camiones repartidores, vehculos de servicio, etc. En dicho punto se deber elaborar el Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Facturas o Notas Fiscales establecido en el Artculo 49 de la presente disposicin. z) Ticket: Es la factura o nota fiscal emitida a partir de una mquina registradora autorizada por la Administracin Tributaria, cumpliendo las condiciones y requisitos dispuestos al efecto. ARTICULO 4.- (MODALIDADES DE FACTURACION) I. Se establecen las siguientes siete (7) modalidades de Facturacin, a ser aplicadas en funcin a los requerimientos o caractersticas particulares de los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente Resolucin: a) Facturacin Electrnica: En esta modalidad los sistemas informticos de los sujetos pasivos o terceros responsables, debern interactuar directamente con los Sistemas informticos del SIN, a efectos de solicitar la generacin de facturas o notas fiscales por las transacciones comerciales que realicen por medios electrnicos, individualizadas con un Cdigo de Control generado y asignado por la Administracin Tributaria. Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por esta modalidad, debern
376
previamente tramitar la respectiva suscripcin ante el SIN y coordinar aspectos tcnicos, aplicando lo dispuesto en los Artculos 32 y 33 de la presente Resolucin. Esta modalidad de facturacin estar orientada para aquellos sujetos pasivos o terceros responsables que efecten transacciones comerciales electrnicas y otras que se adapten a las caractersticas de esta modalidad. b) Facturacin en Lnea: Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del Portal Tributario del SIN, permitiendo la emisin de facturas o notas fiscales en lnea (va Internet), individualizadas con un Cdigo de Control generado y asignado por la Administracin Tributaria. Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por esta modalidad, debern previamente, tramitar la respectiva suscripcin ante la Administracin Tributaria, aplicando lo dispuesto en los Artculos 32 y 33 de la presente Resolucin. La modalidad de Facturacin en Lnea, estar orientada a aquellos sujetos pasivos o terceros responsables con baja cantidad de facturas emitidas. c) Facturacin por Punto de Venta Da Vinci:
Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico denominado Punto de Venta Da Vinci, el cual una vez instalado en la computadora personal del sujeto pasivo o tercero responsable y previo registro como Autoimpresor ante el SIN, aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y 27 de la presente Resolucin, permitir la emisin de facturas o notas fiscales individualizadas con un Cdigo de Control generado por el propio sistema. El software de Punto de Venta Da Vinci, deber ser recabado gratuitamente por los sujetos pasivos o terceros responsables que optare por esta modalidad, en la dependencia operativa competente o descargado para su actualizacin del sitio WEB del SIN. Esta modalidad de facturacin estar orientada a toda actividad (excepto facturas comerciales de exportacin) y requerir de una instalacin por cada computadora personal. d) Facturacin Computarizada: Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico desarrollado o adquirido por el propio sujeto pasivo o tercero responsable, permitiendo la emisin de facturas o notas fiscales individualizadas con un Cdigo de Control generado a partir de determinados datos de la transaccin comercial, datos de la dosificacin y la llave (dato alfanumrico) entregada a tiempo de recabar la dosificacin correspondiente. A tal efecto, el sujeto pasivo o tercero responsable que optare por esta modalidad de Facturacin, necesariamente deber adecuar sus sistemas; agregando un mdulo informtico denominado Generador de Cdigos de Control, el mismo que ser desarrollado por cuenta del propio sujeto pasivo o tercero responsable, en base a las especificaciones tcnicas que estarn disponibles en la pgina Web o en las dependencias operativas del SIN.
377
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
Una vez que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiere adecuado sus sistemas informticos conforme a las especificaciones tcnicas previamente referidas, deber registrarlo como Autoimpresor ante el SIN aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y 27 de la presente Resolucin, para posteriormente aplicar el procedimiento de certificacin establecido en el Artculo 29 de la presente disposicin. La modalidad de Facturacin Computarizada, estar orientada a todo tipo de actividades sin restriccin alguna. e) Facturacin Manual: Estas facturas o notas fiscales sern emitidas nicamente de forma manuscrita, de acuerdo a los formatos y caractersticas tcnicas establecidas, requerirn dosificacin previa y los datos de la dosificacin debern ser preimpresos por una imprenta autorizada. La dosificacin podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa competente de la Administracin Tributaria, siendo vlida slo para una cantidad determinada de facturas o notas fiscales a ser emitidas. f) Facturacin Prevalorada: Esta modalidad de facturacin requerir que los datos de dosificacin y el precio sean preimpresos por una imprenta autorizada, no siendo necesario consignar los datos de nominatividad del comprador a momento de su emisin, conforme a los formatos y caractersticas tcnicas establecidas al efecto. La dosificacin podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa del SIN, ser otorgada por monto y vlida slo para una cantidad determinada de facturas o notas fiscales a ser emitidas. Esta modalidad de facturacin podr ser utilizada por los sujetos pasivos o terceros responsables que en general comercialicen servicios o productos de consumo masivo con precios fijos, como ser: espectculos pblicos permanentes o eventuales con fecha predeterminada, espectculos pblicos permanentes de realizacin continua, venta de GLP en garrafas, pago por uso de terminales terrestres o areas, servicios de telefona prepagados y ventas de productos a travs de mquinas dispensadoras u otros similares. g) Facturacin Mquinas Registradoras: Esta modalidad de facturacin se realizar a partir de una Mquina Registradora, autorizada como Autoimpresor por el SIN aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y 27 de la presente Resolucin. Implicar la emisin de Tickets de acuerdo a los formatos y caractersticas tcnicas establecidas, considerando que la informacin del reverso de los Tickets no requerir ser preimpresa exclusivamente por imprenta autorizada. Requerir de dosificacin previa, la misma que podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa del SIN, siendo vlida slo para una cantidad determinada de Tickets a ser emitidos, hasta un lmite mximo de 9999. Los Tickets de esta modalidad de facturacin, debern emitirse a partir de una Mquina Registradora, sin ningn tipo de interaccin con sistemas informticos adicionales.
378
Para ser habilitadas en esta modalidad de facturacin, las Mquinas Registradoras mnimamente debern cumplir con las siguientes especificaciones tcnicas: 1) Capacidad de almacenamiento de datos (Unidad de Memoria Fiscal). 2) Unidad de Memoria Fiscal, deber estar fijada al armazn de la mquina de forma inamovible. 3) Pantalla que facilite la obtencin del Reporte de Memoria Fiscal.
4) Unidad impresora de los Tickets, deber contar con una copia para auditoria. 5) Dispositivo para introducir las operaciones de ventas. II. Como la obligacin de emitir facturas o notas fiscales surge a momento de perfeccionarse el hecho generador del tributo, los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de Facturacin soportadas por medios informticos o computacionales, ante cualquier eventualidad (falla de sistemas, cortes de energa elctrica u otros) debern prever otras modalidades de Facturacin dispuestas en la presente Resolucin. ARTICULO 5.- (CARACTERISTICAS ESPECIALES) I. Considerando que las facturas o notas fiscales presentan particularidades especiales, se definen las siguientes caractersticas: 1) Sin Derecho a Crdito Fiscal: Facturas o notas fiscales que al no generar dbito fiscal no implican el cmputo de crdito fiscal para los usuarios a cuyo nombre sern emitidas, concretamente los casos previstos en el Artculo 44 de la presente Resolucin. Esta caracterstica podr aplicarse a todas las modalidades de facturacin, excepto la establecida en el inciso g) del pargrafo I del Artculo 4 anterior. 2) Facturacin por Terceros: Este tipo de facturas o notas fiscales sern emitidas por los titulares de la transaccin comercial a travs de un tercero como consecuencia de un contrato (mandato), por cuanto el Sujeto Pasivo Titular de las operaciones gravadas, ser responsable ante el fisco por el pago de tributos, dosificacin y dems obligaciones tributarias dispuestas al efecto, toda vez que en ste se verificar el hecho generador de la obligacin tributaria. Previa autorizacin conforme a lo dispuesto en los Artculos 30 y 31 de la presente disposicin, esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades de facturacin establecidas en los incisos a), d) y e) del pargrafo I del Artculo 4 anterior. El tercero emisor ser responsable ante el Fisco, por el cumplimiento de las obligaciones formales relativas a la emisin de facturas o notas fiscales con dicha caracterstica especial, sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias propias (materiales o formales).
379
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
Esta caracterstica, requerir que cada documento emitido contenga una sola factura o nota fiscal correspondiente al Sujeto Pasivo Titular de la transaccin, emitida manualmente por el tercero emisor o a travs del sistema informtico de ste. El Tercero Emisor ser registrado y acreditado por el titular ante la Administracin Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este tipo de facturas o notas fiscales. La caracterstica especial estar dirigida al cobro de servicios a travs de entidades financieras y otros que se adecen a sta.
3) Facturacin Conjunta: Caracterstica que implicar la emisin de dos o ms facturas o notas fiscales de distintos sujetos pasivos en un mismo documento, a travs de uno de ellos en base a un contrato (mandato) suscrito con los dems responsables, por cuanto el Sujeto Pasivo Emisor y los Sujetos Pasivos Incluidos, sern responsables ante el Fisco por el pago de tributos, dosificacin y dems obligaciones tributarias, de forma independiente y en relacin a las operaciones gravadas que les corresponda. Previa autorizacin conforme a lo dispuesto en los Artculos 30 y 31 de la presente disposicin, esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades de facturacin establecidas en los incisos a) y d) del pargrafo I del Artculo 4 anterior. El sujeto pasivo emisor ser responsable ante el fisco, por el cumplimiento de las obligaciones formales relativas a la emisin de facturas o notas fiscales con dicha caracterstica especial, sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias propias (materiales o formales). Esta caracterstica, requerir que cada documento emitido contenga dos o ms facturas o notas fiscales, una del Sujeto Pasivo Emisor y otras del resto de Sujetos Pasivos Incluidos, debiendo ser emitida a travs del sistema informtico del sujeto pasivo emisor, quien ser registrado y acreditado por los sujetos pasivos incluidos ante la Administracin Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este tipo de facturas o notas fiscales. La caracterstica especial estar dirigida a telecomunicaciones y otros que se adecen a sta. servicios de
4) Espectculos Pblicos Eventuales: Facturas o notas fiscales a ser utilizadas por personas naturales que sean titulares (o sus apoderados) que presten por nica vez servicios de entretenimiento, en los trminos establecidos en el Artculo 54 de la presente Resolucin. Esta caracterstica slo deber aplicarse a la modalidad de facturacin establecida en el inciso f) del pargrafo I del Artculo 4 anterior. 5) Impresin en el Exterior: Facturas o notas fiscales prevaloradas, que por sus peculiaridades tcnicas requieran ser impresas en el
380
6) Alquileres de bienes inmuebles: Esta caracterstica especial debe ser utilizada por los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de Alquiler de Bienes Inmuebles, conforme lo dispuesto por el Artculo 56 de la presente Resolucin. Esta caracterstica deber aplicarse a la modalidad de facturacin establecida en el inciso e) del pargrafo I del Artculo 4 anterior. 7) Facturacin comercial de exportacin: Facturas o notas fiscales a ser emitidas por aquellos sujetos pasivos o terceros responsables considerando lo previsto en el Artculo 57 de la presente Resolucin, cuando realicen exportaciones definitivas cumpliendo con las formalidades y procedimientos dispuestos por la Aduana Nacional de Bolivia. Esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades de facturacin establecidas en los incisos d) y e) del pargrafo I del Artculo 4 anterior. 8) Notas de Crdito-Dbito: Mecanismo de ajuste del dbito y crdito fiscal IVA de los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto, conforme lo dispuesto en el Artculo 63 de la presente Resolucin. Esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades de facturacin establecidas en los incisos d) y e) del pargrafo I del Artculo 4 anterior. II. Salvo las caractersticas especiales previamente dispuestas, las modalidades de facturacin establecidas en la presente Resolucin, tienen la caracterstica de uso general con derecho a crdito fiscal. III. La caracterstica especial sin Derecho a Crdito Fiscal podr combinarse, slo con las caractersticas especiales de Facturacin por Terceros, Facturacin Conjunta, Espectculos Pblicos Eventuales e Impresin en el Exterior, para el caso de Zona Franca Cobija considerando lo dispuesto en el Artculo 61 de la presente Resolucin. ARTICULO 6.- (EMISION) I. Perfeccionado el hecho generador del IVA obligatoriamente se deber emitir la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente, consignando los datos e informacin dispuesta en la presente Resolucin, respecto a la venta de bienes muebles o contratos de obras o de prestacin de servicios, alquileres u otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, segn corresponda. II. Una vez emitida la factura, nota fiscal o documento equivalente, el original del documento ser entregado al comprador, por el sujeto pasivo o tercero responsable. III. Cuando una o las dos partes contratantes no se encuentren en el lugar donde se realiz la transaccin, ser responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable, que el original de la factura, nota fiscal o documento equivalente llegue a poder y dominio del comprador, utilizando los medios de transporte ms convenientes y adecuados para el cumplimiento de dicho cometido.
exterior, previa autorizacin del SIN. Esta caracterstica deber aplicarse a la modalidad de facturacin establecida en el inciso f) del pargrafo I del Artculo 4 anterior.
381
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
IV. Sin perjuicio de lo previsto en los pargrafos II. y III. anteriores, para el caso de la modalidad de Facturacin Electrnica, las facturas o notas fiscales sern emitidas a partir de los sistemas informticos de los sujetos pasivos o terceros responsables, previa interaccin con los sistemas informticos del SIN (generacin), para la posterior entrega al comprador de la impresin de la factura, el envo del archivo magntico que la contiene o permitir al comprador la impresin del documento una vez concluida la transaccin. Por su parte, para el caso de la modalidad de Facturacin en Lnea, las facturas o notas fiscales sern emitidas por el sujeto pasivo o tercero responsable, previa generacin y obtencin del documento a travs del Portal Tributario del SIN, para la posterior entrega de la impresin de la factura o nota fiscal al comprador. V. Se aclara que no existe la obligacin de emitir facturas o notas fiscales, en los siguientes casos: 1) La venta de billetes de la Lotera del Estado, excepto la prestacin de servicios de entretenimiento de cualquier naturaleza o forma de explotacin que sean desarrollados por operadores privados. 2) La venta al por menor o prestacin de servicios cuyo precio final sea menor a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el comprador requiera su factura o nota fiscal. Las operaciones no facturadas previamente referidas, debern resumirse diariamente en una nica factura o nota fiscal consignando lugar, fecha de emisin y la leyenda VENTAS MENORES DEL DA (en el campo nombre) adems de tachar o consignar el valor cero (0) en el campo destinado al NIT o nmero de Documento de Identificacin, debiendo mantener el original de la factura o nota fiscal en el lugar de emisin, para fines de control posterior. 3) Otros previstos expresamente por Ley. VI. No corresponde la emisin de facturas o notas fiscales por la venta de bienes y servicios efectuados por sujetos pasivos o terceros responsables de regmenes especiales (RTS, STI y RAU). ARTICULO 7.- (COPIAS) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables, en funcin a la(s) modalidad(es) de facturacin por la(s) que optare(n), debern aplicar a las copias de las facturas o notas fiscales, los siguientes tratamientos segn corresponda: 1. Modalidad de Facturacin Electrnica: Las facturas o notas fiscales de esta modalidad de facturacin no requerir la impresin de copias fsicas de respaldo (salvo requerimiento del sujeto pasivo), por cuanto para fines contables internos, el sistema informtico del sujeto pasivo o tercero responsable deber generar una copia magntica de la nota fiscal a momento de realizarse la transaccin comercial, la misma que ser registrada y archivada en medios electrnicos. 2. Modalidad de Facturacin en Lnea: Las facturas o notas fiscales de esta modalidad de facturacin no requerir la impresin de copias fsicas de respaldo (salvo requerimiento del sujeto pasivo), por cuanto para fines contables internos, el sujeto pasivo o tercero
382
responsable deber obtener y archivar las copias magnticas de las notas fiscales emitidas por este medio, a partir del Portal Tributario de la Administracin Tributaria. 3. Modalidad de Facturacin Computarizada: Las facturas o notas fiscales de esta modalidad de facturacin podrn prescindir de las copias fsicas de respaldo, en la medida que los sujetos pasivos o terceros responsables generen copias magnticas, que sean registradas y archivadas en medios electrnicos asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir la identificacin del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia de la informacin y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificacin en los mismos ponga en evidencia su alteracin, conforme lo dispuesto por el segundo prrafo del pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Los sujetos pasivos o terceros responsables que aplicaren el tratamiento previamente establecido, debern tener y cumplir con el deber formal de presentar a la Administracin Tributaria el detalle de compras y ventas a travs del Libro Compras y Ventas del software Da Vinci - LCV. En caso que no se cumplan las condiciones previamente referidas, los sujetos pasivos o terceros responsables debern generar copias fsicas en los trminos dispuestos en la presente Resolucin.
4. Otras Modalidades de Facturacin: Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las Modalidades de Facturacin Puntos de Venta Da Vinci, Manual, Prevalorada o Mquinas Registradoras, debern generar una copia fsica de la nota fiscal como constancia de la transaccin comercial, debiendo ser idntica al original en tamao, formato y contenido. II. Las copias magnticas o fsicas de las facturas o notas fiscales emitidas debern ser archivadas y conservadas por los sujetos pasivos o terceros responsables por el trmino de la prescripcin, conforme lo dispuesto en los Artculos 59 y 70 numeral 8) de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Dicha informacin o documentacin deber encontrarse a disposicin de la Administracin Tributaria a simple requerimiento. III. Toda factura o nota fiscal, deber ser emitida con copia de respaldo en la forma, medios, condiciones y dems aspectos tcnicos establecidos en la presente disposicin. Se establece la excepcin de llevar copias, slo en los siguientes casos: a) Servicios de telefona prepagados con tarjetas. b) Ventas de productos a travs de mquinas dispensadoras. ARTICULO 8.- (VALIDEZ PROBATORIA) I. Las impresiones de los originales y las copias de las facturas o notas fiscales, emitidas por los sujetos pasivos o terceros responsables,
383
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
que opten por las modalidades de Facturacin Electrnica o en Lnea, tendrn validez probatoria siempre que sean certificadas o acreditadas por la Administracin Tributaria, aplicando el procedimiento establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 100040-05 (Certificaciones y Legalizaciones) de 25 de noviembre de 2005. La formalidad previamente establecida, no requerir ser cumplida, cuando dichas impresiones sean utilizadas como prueba ante la propia Administracin Tributaria, considerando que la informacin contenida en estos documentos se encuentra registrada en la Base de Datos del SIN, desde el momento de su generacin. II. Las copias magnticas emitidas en la modalidad de Facturacin Computarizada, podrn aplicar el mismo tratamiento establecido en el pargrafo anterior, siempre y cuando hubieren sido informadas a la Administracin Tributaria a travs del Libro Compras y Ventas del software Da Vinci - LCV. ARTICULO 9.- (GENERACION DEL CODIGO DE CONTROL) El Cdigo de Control a ser incorporado en las facturas o notas fiscales emitidas a travs de las modalidades de Facturacin Electrnica, en Lnea, Punto de Venta Da Vinci y Computarizada, se construir con los siguientes datos: a) Nmero de Autorizacin. b) Nmero de factura o nota fiscal. c) NIT o nmero de Documento de Identificacin del Comprador. d) Fecha de transaccin. e) Monto de la transaccin (Monto efectivamente debitado en el IVA menos tasas, otros impuestos y dems conceptos no gravados. En caso que la factura utilice la caracterstica sin Derecho a Crdito Fiscal y Facturas Comerciales de Exportacin se utilizar el importe total facturado. Para el caso de Notas de Crdito Dbito se utilizar la alcuota del IVA aplicada al importe devuelto o rescindido). A fines de la correcta generacin del Cdigo de Control, en caso que el monto de la transaccin contenga decimales, se deber realizar el redondeo sin decimales. CAPITULO II ASPECTOS TECNICOS DE LAS FACTURAS O NOTAS FISCALES ARTICULO 10.- (FORMATO GENERAL) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables del IVA, en funcin a la(s) modalidad(es) de facturacin por la(s) que optare(n), debern aplicar en las facturas o notas fiscales los siguientes formatos e informacin mnima, segn corresponda (ver Anexo 1): 1. Datos Bsicos del Sujeto Pasivo.- (parte superior izquierda): a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas o Nombre en el caso de Personas Naturales. b) Domicilio tributario (casa matriz), nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece (o domicilio y Alcalda declarada para el caso de espectculos pblicos eventuales).
384
c) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece (excepto en espectculos pblicos eventuales); slo en el caso que la nota fiscal sea emitida en una sucursal. d) Tipo de Autoimpresor y Nmero del Autoimpresor asignado por el SIN, para las facturas o notas fiscales de las modalidades de facturacin, Punto de Venta Da Vinci (PVD), Computarizada (SFC) y Mquina Registradora (MR). 2. Datos de Dosificacin.- (parte superior derecha): a) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo (o de la Gerencia Distrital correspondiente, para el caso de espectculos pblicos eventuales). b) Nmero correlativo equivalente. de factura, nota fiscal o documento
c) Nmero de Autorizacin. d) El trmino ORIGINAL o COPIA, segn corresponda. 3. Ttulo y Subttulo.- (parte superior central): a) FACTURA o FACTURA POR TERCEROS o FACTURA CONJUNTA o FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIN o RECIBO DE ALQUILER o NOTA DE CRDITO-DBITO o FACTURA DE VENTA EN ZONAS FRANCAS o FACTURA TURISTICA; segn corresponda. b) Como subttulo: Sin Derecho a Crdito Fiscal (segn el Artculo 44 de la presente Resolucin); o Cantidad de Facturas: XX (ejemplo: Cantidad de Facturas: 05) slo para la Caracterstica Especial Facturacin Conjunta. 4. Datos de la Transaccin Comercial.- (parte central): a) Lugar y Fecha de emisin, en el siguiente orden: LUGAR, DIA, MES, AO. b) Nombre o Razn Social del comprador. c) Nmero de Identificacin Tributaria o nmero de Documento de Identificacin del comprador. d) Domicilio del comprador, slo en el caso de servicios pblicos (Electricidad, Agua, Gas domiciliario y Telfono). e) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario y Total (en caso de corresponder Descuentos e ICE).
385
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
f) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera. Para el caso de entidades del sistema financiero nacional, estas podrn utilizar el tipo de cambio de moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. g) Total General en Bolivianos (numeral y literal). 5. Datos Finales.- (parte inferior): a) Cdigo de Control, cuando corresponda (izquierda). b) Fecha lmite de emisin (a la derecha y en negrillas). c) En negrillas y legible la leyenda: La reproduccin total o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal, constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley (Central). II. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Facturacin por Terceros, debern consignar la siguiente informacin (ver Anexo 2): 1. Tercero Emisor.- En la parte superior de la nota fiscal, la informacin del Tercero emisor dispuesta por el inciso a) del numeral 1 del pargrafo I del presente Artculo. 2. Sujeto Pasivo Titular.- Toda la informacin dispuesta en los numerales 1 al 5 del pargrafo I del presente Artculo. III. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Facturacin Conjunta, debern consignar la siguiente informacin (ver anexo 3): 1. Sujeto pasivo emisor: Primero debe consignarse la informacin detallada en el pargrafo I del presente Artculo, respecto al Sujeto Pasivo Emisor, excepto el inciso c) del numeral 5 del mismo pargrafo. 2. Sujeto(s) pasivo(s) incluido(s): Una vez consignada la informacin previamente citada, para cada sujeto pasivo incluido se debe consignar los Datos Bsicos de los incisos a), b) y c) del numeral 1 del pargrafo I del presente Artculo, as como los Datos de Dosificacin excepto el inciso d), del numeral 2 del mismo pargrafo. Luego la informacin de los Datos de la Transaccin Comercial establecida en los incisos e), f), y g) del numeral 4 y los Datos Finales de los incisos a) y b) del numeral 5 del mismo pargrafo. 3. Por nica vez: Al final de la factura o nota fiscal, la suma total (literal y numeral), as como la leyenda establecida en el inciso c) del numeral 5 del pargrafo I del presente Artculo.
386
IV. Las facturas o notas fiscales a ser emitidas bajo la modalidad de Facturacin Prevalorada, debern consignar la misma informacin establecida en el pargrafo I del presente Artculo, con las siguientes particularidades (ver Anexo 4): 1. Datos de la Transaccin Comercial: Las facturas o notas fiscales de esta modalidad de facturacin no requieren ser emitidas con los datos del comprador dispuestos en los incisos b), c), d) y f) del numeral 4 del pargrafo I del presente Artculo, debiendo cumplir con la dems informacin referida en el numeral sealado. Asimismo, en relacin a la fecha de emisin se aplicar el siguiente tratamiento diferenciado: a. Fecha de emisin preimpresa: Para el caso de espectculos pblicos eventuales o permanentes, u otros similares con fecha predeterminada. b. Fecha de emisin consignada de forma manuscrita, con fechero u otro medio tecnolgico: Para el caso de servicios de espectculos pblicos permanentes de realizacin continua, venta de GLP en garrafas, pago por uso de terminales terrestres o areas, u otros similares. c. Sin fecha de emisin: Para aquellas notas fiscales que por su naturaleza y forma de emisin no puedan consignar la fecha, especficamente para servicios de telefona prepagados con tarjetas y venta de productos a travs de mquinas dispensadoras. V. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Facturacin Comercial de Exportacin, debern consignar la misma informacin establecida en el pargrafo I del presente Artculo (excepto la del inciso c) del numeral 4 del mismo pargrafo), pudiendo adecuar el formato, informacin a consignar, moneda e idioma de la informacin de los incisos e), f) y g) del numeral 4 del mismo pargrafo, en funcin a las particularidades y necesidades de la actividad (ver Anexo 5). VI. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Notas de Crdito - Dbito, debern consignar la misma informacin establecida en el pargrafo I del presente Artculo, con las siguientes particularidades (ver Anexo 6): 1. Datos de Dosificacin.- en la parte superior derecha, la misma informacin dispuesta en el numeral 2 del pargrafo I del presente Artculo, consignando en el inciso d) las leyendas ORIGINAL CLIENTE NOTA DE DBITO o COPIA EMISOR NOTA DE CRDITO, segn corresponda. 2. Datos de la Transaccin Comercial.- La misma informacin dispuesta en los incisos a), b), c) y d) del numeral 4 del pargrafo I del presente Artculo, considerando en el inciso e) lo siguiente: 2.1 Datos de la Factura o Nota fiscal Original.a) Nmero correlativo de factura o nota fiscal.
387
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
b) Nmero de Autorizacin. c) Fecha de emisin. d) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario, Descuentos y Total. e) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera. f) Total General en Bolivianos. 2.2 Datos de la Devolucin o Rescisin.a) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario e Importe Pagado, en la factura original. b) Importe total devuelto (numeral y literal). c) Monto efectivo del Crdito Dbito. VII. Las facturas o notas fiscales emitidas a partir de la modalidad Punto de Venta Da Vinci, aplicarn los formatos establecidos en el pargrafo I del presente Artculo, considerando que el Logo y el Nombre o Razn Social del Sujeto Pasivo, deber ser preimpreso o impreso en la parte superior izquierda del documento, de acuerdo a los tamaos previstos en el pargrafo II del Artculo 13 de la presente Resolucin. ARTICULO 11.- (FORMATOS terceros responsables que opten y aquellos que emitan Facturas de Facturacin Computarizada y formatos (ver Anexo 7 y 8): 1. Mquinas Registradoras: 1.1 Anverso: a) Ttulo: FACTURA. b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo. c) Nmero de la Casa Matriz o Sucursal (Casa Matriz = 0; Sucursal = nmero asignado por el SIN) y Nmero del Autoimpresor (MR) asignado por el SIN. d) Nmero de Autorizacin. e) Nmero correlativo de factura o nota fiscal. f) Fecha de emisin, en el siguiente formato: DIA, MES, AO (DD/ MM/AAAA). PARA TICKETS Y ROLLOS) I. Los sujetos pasivos o por la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras o Notas Fiscales en Rollo a partir de las modalidades Punto de Venta Da Vinci, debern aplicar los siguientes
388
g) Nmero de Identificacin Tributaria o nmero de Documento de Identificacin del comprador. h) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario y Total (en caso de corresponder descuentos). i) Total General en Bolivianos (numeral). j) Fecha lmite de emisin. 1.2 Reverso: a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas o Nombre en el caso de Personas Naturales. b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo. c) Domicilio tributario (casa matriz), nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece. d) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece; slo en el caso que la nota fiscal sea emitida en una sucursal, sin perjuicio de incluir la misma informacin para el resto de sus sucursales. e) En negrillas y legible la leyenda: La reproduccin total o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal, constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley. 2. Facturacin Computarizada y Da Vinci, en rollos: 2.1 Anverso:
a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas o Nombre en el caso de Personas Naturales. b) Nmero de la Casa Matriz o Sucursal y Nmero del Autoimpresor (SFC o PVD) asignado por el SIN. c) Domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece la Casa Matriz o Sucursal de emisin (Casa Matriz = 0; Sucursal = nmero asignado por el SIN). d) Ttulo y Subttulo, segn corresponda.
f) Nmero correlativo de factura o nota fiscal. g) Nmero de Autorizacin.
389
e) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo.
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
h) Fecha de emisin, en el siguiente formato: DIA, MES, AO (DD/ MM/AAAA). i) Nombre o Razn Social del comprador. j) Nmero de Identificacin Tributaria o nmero de Documento de Identificacin del comprador. k) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario y Total (en caso de corresponder descuentos e ICE). l) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera. Para el caso de entidades del sistema financiero nacional, estas podrn utilizar el tipo de cambio de moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. m) Total General en Bolivianos (numeral y literal). n) Cdigo de Control. o) En negrillas la fecha lmite de emisin. p) En negrillas y legible la leyenda: La reproduccin total o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal, constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley. 2.2 Reverso: a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas o Nombre en el caso de Personas Naturales. b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo. c) Domicilio tributario (Casa Matriz), nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece. d) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece; slo en el caso que la nota fiscal sea emitida en una sucursal, sin perjuicio de incluir la misma informacin para el resto de sus sucursales. ARTICULO 12.- (CONSISTENCIA DE LA INFORMACION) La informacin del sujeto pasivo prevista en los Artculos precedentes, necesariamente debe coincidir con la registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes. Asimismo, la informacin de dosificacin consignada en dichos documentos, debe coincidir con la otorgada por los Sistemas del SIN.
390
ARTICULO 13.- (TAMAOS) I. Las facturas o notas fiscales del Sistema de Facturacin, tanto originales como copias, debern aplicar los lmites mnimos y mximos segn el siguiente cuadro: Concepto General Factura o Notas Fiscales Prevaloradas Tickets (ancho) Factura o Nota Fiscal en Rollo (ancho) Sticker Mnimo Oficio 1/16 Oficio 35 mm 70 mm 2x7 cm Mximo Oficio Oficio 50 mm 4x7 cm 80 mm
II. Sin perjuicio de los lmites previamente establecidos y slo a efectos de la Modalidad de Facturacin Da Vinci, se aplicarn los siguientes tamaos fijos para las facturas y logos: Tamao Fijo Carta Carta 1/4 Oficio Rollo de ancho 75 Margen izquierdo 0.5 cm 0.5 cm 0.5 cm mm --Margen Superior 1.5 cm 0.5 cm 0.5 cm --Logo 2x2 cm 1.5x1.5 cm 0.9x0.9 cm Al reverso
III. Las facturas o notas fiscales emitidas a travs de la modalidad de Facturacin en Lnea, sern impresas nicamente en tamao carta. IV. Para el caso de Facturas Prevaloradas emitidas en formato cuerpo-taln, los lmites se aplicarn tanto para el cuerpo como para el taln (ver Anexo 9). V. Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables, que por razones tecnolgicas no puedan aplicar los lmites previstos en el pargrafo I del presente Artculo para Tickets o Facturas o Notas Fiscales en Rollo, podrn solicitar autorizacin expresa ante el SIN, conforme al procedimiento dispuesto en el Artculo 35 de la presente disposicin. ARTICULO 14.- (COLORES Y MATERIALES) I. Las facturas o notas fiscales debern preimprimirse o imprimirse y emitirse, mnimamente observando lo siguiente: 1. En las modalidades de Facturacin Computarizada y Punto de Venta Da Vinci, las facturas o notas fiscales debern contener informacin personalizada del sujeto pasivo, es decir el Logo (si corresponde, pudiendo mantener sus colores originales) y Nombre o Razn Social del sujeto pasivo, en cualquier color distinto de negro. El resto de la informacin podr ser impresa en cualquier color. 2. En las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica, las facturas o notas fiscales pueden ser emitidas sobre papel en blanco (salvo requerimiento del sujeto pasivo), pudiendo imprimirse la informacin correspondiente en cualquier color.
391
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
3. En la modalidad de Facturacin Manual, las facturas o notas fiscales debern emitirse sobre papel que contenga preimpresa toda la informacin fija del documento (Datos Bsicos, Datos de Dosificacin, Ttulo, Subttulo y Datos Finales) en cualquier color distinto de negro (excepcin no aplicable al Logo) debiendo consignar de forma manuscrita y en cualquier color la informacin relativa a la transaccin. 4. En la modalidad de Facturacin Prevalorada, las facturas o notas fiscales debern emitirse en papel que contenga de forma preimpresa la informacin dispuesta al efecto, en cualquier color distinto de negro (excepcin no aplicable al Logo), incluida la fecha de emisin de acuerdo al tratamiento dispuesto en el pargrafo IV. del Artculo 10 de la presente Resolucin. 5. En la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras y Facturacin Computarizada en Rollos, las facturas o notas fiscales sern emitidas en papel cuyo reverso contenga preimpresa la informacin dispuesta en el Artculo 11 de la presente disposicin, en cualquier color distinto de negro (excepcin no aplicable al Logo), debiendo imprimirse la informacin correspondiente al anverso en cualquier color. II. Las facturas o notas fiscales debern emitirse en papel (incluso qumico) con el gramaje mnimo siguiente: originales 48.8 gr. y para las copias 30 gr., respectivamente. III. Excepto para las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica, las facturas o notas fiscales no debern ser emitidas utilizando impresin en papel trmico. IV. Como regla general, los materiales y colores utilizados para la elaboracin de los originales y copias fsicas de las facturas o notas fiscales, debern permitir preimprimir, imprimir o consignar de forma ntida, legible, precisa y permanente, la informacin establecida al efecto. CAPITULO III PROCEDIMIENTOS DE FACTURACION ARTICULO 15.- (GENERALIDADES DE LA DOSIFICACION) I. Es el procedimiento de carcter obligatorio a ser aplicado en cualquier modalidad de facturacin (excepto en las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea), a travs del cual la Administracin Tributaria autoriza al sujeto pasivo o tercero responsable, la dosificacin de facturas o notas fiscales por tiempo o por cantidad para su posterior emisin, otorgando los siguientes datos: Nmero de Autorizacin, Nmero correlativo de factura o rango (segn corresponda) y Fecha Lmite de Emisin. II. Un trmite de dosificacin puede contener hasta 25 solicitudes, vlidas por diez (10) das (a partir de la presentacin) para ser asignada a la imprenta autorizada o para ser directamente activadas cuando se trate de dosificaciones por tiempo. Transcurrido dicho plazo el trmite se anular automticamente. III. El procedimiento de dosificacin podr realizarse a travs del Portal Tributario para sujetos pasivos o terceros responsables que estn o sean clasificados como contribuyentes Newton, o en la dependencia operativa competente del SIN en caso que no sean
392
contribuyentes Newton, por el mismo medio corresponder tramitar las dosificaciones para aquellas sucursales que se encuentren en otras dependencias. IV. Las dosificaciones debern solicitarse por Casa Matriz o cada Sucursal o cada Autoimpresor previamente registrado, adems por modalidad de facturacin en caso que el sujeto pasivo o tercero responsable utilice ms de una y caracterstica especial si lo requiere. V. La cantidad de facturas o notas fiscales a ser otorgadas en la primera dosificacin, se obtendr en base al promedio utilizado por sujetos pasivos o terceros responsables que realizan la misma actividad econmica y pertenezcan a la misma categora (slo tipo de dosificacin por cantidad). En caso de no contar con informacin para la actividad solicitada se otorgarn las siguientes cantidades de facturas o notas fiscales: a) Trescientas para la Categora Resto, y b) Un mil quinientas para las categoras GRACO y PRICO. VI. Los mnimos para dosificacin por tiempo y cantidad son un mes y un talonario de cincuenta (50) facturas o notas fiscales, respectivamente. VII. En la dosificacin por tiempo, una vez concluido el plazo otorgado, no se debern emitir facturas o notas fiscales autorizadas para esa dosificacin, por cuanto, en caso de incumplimiento los sujetos pasivos o terceros responsables sern sancionados conforme lo dispuesto en el Artculo 64 de la presente Resolucin. Los sujetos pasivos o terceros responsables que apliquen dosificacin por tiempo, debern solicitar una nueva dosificacin, a partir de dos semanas antes que concluya la vigencia de la anterior. VIII. En la dosificacin por cantidad, una vez agotada la cantidad otorgada o concluida la fecha lmite de emisin, no se debern emitir facturas o notas fiscales autorizadas para esa dosificacin, por cuanto, en caso de incumplimiento los sujetos pasivos o terceros responsables sern sancionados conforme lo dispuesto en el Artculo 64 de la presente Resolucin. Los sujetos pasivos o terceros responsables que apliquen este tipo de dosificacin, debern solicitar una nueva dosificacin previendo el tiempo necesario, antes de agotarse la cantidad dosificada o antes de cumplirse la fecha lmite de emisin. IX. Las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea no requieren dosificaciones, ya que al momento de realizar la activacin de la suscripcin se asignarn los datos de dosificacin a emplear. ARTICULO 16.- (COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO) I. A efectos de lo dispuesto en la presente Resolucin, se entender como el conjunto de criterios y parmetros adoptados por la Administracin Tributaria, a objeto de asignar un mayor o menor tiempo o cantidad en las dosificaciones solicitadas por los sujetos pasivos o terceros responsables. II. Se definen los siguientes criterios o parmetros para determinar el Comportamiento Tributario: a) Informacin actualizada del sujeto pasivo o tercero responsable en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
393
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
b) Presentacin regular de Declaraciones Juradas. c) Procesos Administrativos pendientes de notificacin. d) Calificacin de Conducta (proceso automtico a realizarse cada seis (6) meses, en base a criterios de cumplimiento). III. El concepto previamente definido no modificar la fecha lmite de emisin del tipo de dosificacin por cantidad. IV. No se dar curso a ningn proceso de facturacin cuando el sujeto pasivo o tercero responsable se encuentre con la marca Domicilio Desconocido o estado Activo Pendiente en el Padrn Nacional de Contribuyentes. ARTICULO 17.- (DOSIFICACIONES EXCEPCIONALES) Sin perjuicio de lo previsto en los Artculos precedentes, se establecen los siguientes tipos de dosificacin excepcional, los cuales no se encuentran sujetos al tratamiento general: a) Dosificacin de cantidad extraordinaria: Aplicable slo por los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por la modalidad de Facturacin Manual, dando la posibilidad a que en forma excepcional, se otorgue una dosificacin de hasta cinco (5) veces a la que corresponda regularmente, en la medida que cumpla con los criterios o parmetros de comportamiento dispuestos en el Artculo precedente. Este tipo de dosificacin, no puede ser solicitada en la primera dosificacin y solamente ser viable una vez por ao, debiendo justificarse y registrarse el motivo para ser otorgada a momento de ser procesada la solicitud. b) Dosificacin Masiva: Aplicable slo por los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por la modalidad de Facturacin Prevalorada, dando la posibilidad de otorgar la cantidad determinada por el solicitante sin lmite alguno. Este tipo de dosificacin, ser viable previa aplicacin del procedimiento de autorizacin dispuesto en los Artculos 30 y 31 de la presente disposicin.
ARTICULO 18.- (PROCEDIMIENTOS DE DOSIFICACION) La solicitud de dosificacin deber realizarla el sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando uno de los siguientes procedimientos: a) Solicitud de dosificacin Va Internet (contribuyentes Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable ingresa al Portal Tributario del SIN con las credenciales otorgadas como efecto de la categorizacin. Posteriormente utilizando la opcin de dosificacin, realizar una solicitud por cada sucursal, modalidad y caracterstica especial, en funcin a los requerimientos del solicitante.
394
Para las dosificaciones por cantidad, el Sistema solicitar la cantidad de facturas requeridas por el sujeto pasivo o tercero responsable, asignando la cantidad determinada en caso que los parmetros solicitados sean mayores. En dosificacin por tiempo, el Sistema asignar automticamente el tiempo de vigencia de sta. Una vez concluidas todas las solicitudes el sujeto pasivo o tercero responsable tiene la opcin de verificar las mismas y en su caso corregirlas de existir algn error o finalmente cancelarlas. Confirmado que sea el trmite, no podr ser modificado, generando el formulario F-1500 Solicitud de Dosificacin, que contendr toda la informacin necesaria y el nmero de trmite asignado.
En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable tenga dosificaciones por cantidad que requieran ser procesadas por una imprenta autorizada (modalidad de Facturacin Manual o modalidad de Facturacin Prevalorada sin la caracterstica de impresin en el exterior), adems se generar el Reporte para Imprenta, documento que ser entregado a la imprenta autorizada a momento de encargar la elaboracin de las facturas o notas fiscales. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable tenga dosificaciones por tiempo o de la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras o la modalidad de Facturacin Prevalorada con la caracterstica de impresin en el exterior, deber ingresar a la opcin de activacin de la dosificacin prevista en el Portal Tributario del SIN, a objeto de procesar e imprimir el Certificado de Activacin por Casa Matriz y/o cada Sucursal. Para solicitudes de dosificacin de las modalidades de Facturacin Computarizada o Punto de Venta Da Vinci, el Sistema pondr a disposicin del solicitante la llave (por dosificacin), elemento necesario para generar el Cdigo de Control, cuyo conocimiento y manejo ser de entera responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable. En dosificaciones de la modalidad de Facturacin Punto de Venta Da Vinci, el Sistema generar un archivo magntico, el mismo que deber ser cargado en el equipo desde el cual se emitan las facturas o notas fiscales. El sujeto pasivo o tercero responsable clasificado como contribuyente Newton, tambin puede aplicar este procedimiento para tramitar las dosificaciones excepcionales establecidas en el Artculo anterior.
395
b) Solicitud de dosificacin en dependencias del SIN (contribuyentes NO Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa del SIN donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin a objeto de verificar si se encuentra correctamente acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
De no existir observaciones, el funcionario actuante de la Administracin Tributaria procesar el trmite, solicitando toda la informacin relativa a la dosificacin y asignando la cantidad o el tiempo de vigencia de la dosificacin determinado por el Sistema. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del formulario F-1500 Solicitud de Dosificacin, el mismo que no podr modificarse y contendr toda la informacin necesaria y el nmero de trmite asignado. En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, tenga dosificaciones por cantidad que requieran ser procesadas por una imprenta autorizada (modalidad de Facturacin Manual o modalidad de Facturacin Prevalorada sin la caracterstica de impresin en el exterior), el funcionario actuante adems generar y entregar el Reporte para Imprenta, documento que ser entregado a la imprenta autorizada, a momento de encargar la elaboracin de las facturas o notas fiscales. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, tenga dosificaciones por tiempo o de la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras o de la modalidad de Facturacin Prevalorada con la caracterstica de impresin en el exterior, el funcionario ingresar a la opcin de activacin de la dosificacin, a objeto de procesar e imprimir el Certificado de Activacin por Casa Matriz y/o cada Sucursal. En solicitudes de dosificacin para la modalidad de Facturacin Punto de Venta Da Vinci, el funcionario que las procese entregar al sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, el archivo magntico que contendr la llave a partir de la cual se generar el Cdigo de Control y la dosificacin para el Punto de Venta, archivo que deber ser cargado en el equipo desde donde se emitirn las facturas o notas fiscales. Es responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable proveer el medio magntico (Diskette de 3.5, Flash Memory, etc.) donde se copie la informacin referida. El sujeto pasivo o tercero responsable que no hubiere sido clasificado como contribuyente Newton, tambin puede aplicar este procedimiento para tramitar las dosificaciones excepcionales establecidas en el Artculo anterior.
396
ARTICULO 19.- (PROCEDIMIENTO DE DOSIFICACION PARA ESPECTACULO PUBLICO EVENTUAL). I. Las personas naturales que requieran dosificar facturas o notas fiscales para el caso de Espectculos Pblicos Eventuales, en la medida que cumplan con lo previsto en el Artculo 54 de la presente Resolucin, debern aplicar el siguiente procedimiento: II. El solicitante se apersonar a la Gerencia Distrital o Unidad Local donde se realizar la solicitud, portando la siguiente documentacin:
a) Original y fotocopia del documento de identificacin del titular (para el caso de extranjeros, carnet de extranjera). b) Original y fotocopia del Poder Notariado que lo designa como apoderado y su documento de identificacin. c) Original de la Boleta de Garanta Bancaria (a primer requerimiento) endosada a nombre del SIN por un monto no menor al cuarenta por ciento (40%) del valor de las facturas o notas fiscales a ser autorizadas, con fecha de vencimiento o ejecucin de 30 das posteriores a la conclusin del espectculo a realizar. III. Una vez recepcionada y verificada la documentacin previamente sealada, el funcionario procesar la solicitud con el NIT de la dependencia operativa, registrando los datos del titular y apoderado en caso de corresponder, adems de la informacin general del espectculo pblico eventual, incluidas las fechas y lugares donde se llevarn a cabo; asimismo se capturarn los datos de la Boleta de Garanta ofrecida. IV. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1500 Solicitud de Dosificacin, el mismo que no podr modificarse y contendr toda la informacin necesaria as como el nmero de trmite asignado. V. Asimismo el funcionario actuante generar y entregar el Reporte para Imprenta, documento que ser entregado a la imprenta autorizada, a momento de encargar la elaboracin de las facturas o notas fiscales. ARTICULO 20.- (GENERALIDADES DE LA CANCELACION DE TRABAJOS DE IMPRESION) I. La cancelacin de un trabajo de impresin, tiene por objeto anular la asignacin de una, varias o todas las solicitudes de un trmite de dosificacin previamente asignado a la imprenta autorizada; por lo que este proceso estar disponible slo para las dosificaciones por cantidad que requieran ser procesadas por dicha va, concretamente para la modalidad de Facturacin Manual y modalidad de Facturacin Prevalorada sin la caracterstica especial de impresin en el exterior. II. La cancelacin deber practicarse nicamente antes de la activacin de las facturas o notas fiscales, en caso que hubieren sido activadas por la imprenta autorizada y de requerirse su inactivacin, corresponder aplicar lo dispuesto en los Artculos 22 y 23 de la presente Resolucin.
397
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
III. Cuando el trmite de cancelacin involucre a todas las solicitudes de dosificacin, no ser necesario solicitar una nueva dosificacin, ya que con el nmero de trmite de la dosificacin cancelada, se podr encargar el trabajo de impresin a otra imprenta con nuevos datos de dosificacin. Por el contrario, en caso de cancelar parcialmente las solicitudes de dosificacin de un determinado trmite, slo sern vlidas las solicitudes no canceladas, debiendo tramitar nuevamente las dosificaciones de las solicitudes canceladas. ARTICULO 21.- (PROCEDIMIENTO DE CANCELACION DE TRABAJOS DE IMPRESION) La solicitud de cancelacin ser realizada por la imprenta autorizada, por el sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando uno de los siguientes procedimientos: a) Cancelacin de Trabajos de impresin por la Imprenta: La imprenta autorizada a la cual se asign el trabajo de impresin ingresar al Portal Tributario del SIN con las credenciales otorgadas. Posteriormente utilizando la opcin respectiva, registrar el cdigo de anulacin (de conocimiento del sujeto pasivo o tercero responsables que encarg el trabajo de impresin), nmero de trmite y el NIT o nmero de Documento de Identificacin de quin solicit la dosificacin. A la conclusin del proceso la imprenta verificar las solicitudes efectuadas. Una vez confirmado el trmite no podr ser modificado, generando el Formulario F-1504 Trabajos de Impresin Cancelados, para fines de control y registro. b) Cancelacin de Trabajos de impresin por el Contribuyente: Aunque se trate de un contribuyente Newton, el sujeto pasivo o tercero responsable se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. Para el caso de espectculos pblicos eventuales el titular o apoderado se apersonar a la dependencia operativa donde efectu la solicitud, portando su documento de identificacin. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando el nmero de trmite y el NIT o nmero de Documento de Identificacin de quin solicit la dosificacin. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el sujeto pasivo o tercero responsable verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1504 Trabajos de Impresin Cancelados, para fines de control y registro. ARTICULO 22.- (GENERALIDADES DE LA INACTIVACION DE FACTURAS O NOTAS FISCALES) I. A efectos de control y seguimiento de la Administracin Tributaria, el sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, deber informar la inactivacin de facturas o notas fiscales, en los siguientes casos:
398
1. Facturas o notas fiscales anuladas: Implica la anulacin de dichos documentos, consignando en la factura o nota fiscal la leyenda ANULADA de forma manuscrita o impresa, al haberse consignado datos incorrectos a momento de la emisin. Este proceso ser aplicable a las facturas o notas fiscales emitidas a travs de cualquier modalidad de facturacin. Ser de entera responsabilidad de los sujetos pasivos o terceros responsables, el resguardo por el trmino de la prescripcin, de las facturas o notas fiscales anuladas. Asimismo las facturas o notas fiscales que no hubieren sido reportadas como anuladas y/o no cuenten con el respectivo documento original, sern consideradas como emitidas y por lo tanto sujetas a lo establecido en la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y dems disposiciones tributarias conexas. 2. Facturas o notas fiscales no utilizadas: Implica la no utilizacin de facturas o notas fiscales previamente activadas e impresas por una imprenta autorizada, toda vez que manifiesten errores de impresin, se produjeren cambios en la informacin preimpresa o simplemente no fueren utilizadas por cualquier otra razn; como por ejemplo: a) Cambio en los datos dispuestos por los incisos b) y c) del numeral 1 del pargrafo I del Artculo 10 de la presente Resolucin, pudiendo evitar la inactivacin de las facturas o notas fiscales optando por consignar en los documentos con un sello de goma, la informacin modificada, siempre y cuando esta hubiere sido comunicada a travs del Padrn Nacional de Contribuyentes. b) Cambio de Razn Social. c) Por Inactivacin a Solicitud del NIT en el Padrn Nacional de Contribuyentes, siempre y cuando el contribuyente permanezca con NIT inactivo por un tiempo mayor a la fecha lmite de emisin de las facturas o notas fiscales. d) Por cierre de sucursal.
f) Por vencimiento de la fecha lmite de emisin de las facturas o notas fiscales dosificadas por cantidad. g) A la finalizacin de los espectculos pblicos eventuales, reportando el detalle de facturas o notas fiscales no utilizadas. Este procedimiento ser aplicable a las facturas o notas fiscales dosificadas por cantidad en las modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada. Asimismo a las dosificaciones por cantidad de la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras, slo cuando se encuentre vencida la fecha lmite de emisin. Ser de entera responsabilidad de los sujetos pasivos o terceros responsables, el resguardo por el trmino de la prescripcin, de las facturas o notas fiscales no utilizadas. Asimismo las facturas o notas fiscales que no hubieren sido reportadas como no utilizadas y/o no
399
27874
e) Por cambio de modalidad de facturacin de manual o prevalorada a cualquier otra modalidad, siempre y cuando no sean utilizadas las facturas o notas fiscales preimpresas.
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
cuenten con el respectivo documento original, sern consideradas como emitidas y por lo tanto sujetas a lo establecido en la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y dems disposiciones tributarias conexas. 3. Cierre de dosificaciones por tiempo: Implica finalizar la utilizacin de una dosificacin por tiempo, hasta dos (2) semanas antes de la conclusin de la vigencia de la dosificacin por tiempo, a solicitud del sujeto pasivo o tercero responsable. Este proceso se utilizar para el cierre de una dosificacin por tiempo de las modalidades de Facturacin Computarizada o Punto de Venta Da Vinci, siempre y cuando hubieren sido previamente activada. La Administracin Tributaria podr cerrar de oficio las dosificaciones por tiempo, cuando se hubiere inactivado el NIT del sujeto pasivo o tercero responsable a solicitud de ste. 4. Extravo de facturas o notas fiscales: El sujeto pasivo o tercero responsable que extrave facturas o notas fiscales preimpresas de la modalidad de Facturacin Manual, debern reportar este hecho, a objeto de ser inactivadas. Dicho procedimiento slo ser aplicable, para el caso de facturas o notas fiscales extraviadas antes de ser emitidas (en blanco), siempre y cuando se cumpla con lo siguiente: a) Tres publicaciones consecutivas (legibles) en un peridico de circulacin nacional, comunicando el extravo de las facturas o notas fiscales y la nulidad de las mismas; asimismo el NIT, Nombre o Razn Social del sujeto pasivo, Nmero de Autorizacin y el rango de los documentos extraviados. b) Denuncia del extravo ante la Polica Nacional. Los requisitos previamente dispuestos no requieren ser presentados al SIN a momento de procesar la inactivacin, sin embargo debern ser obtenidos y resguardados por el trmino de la prescripcin, para ser presentados cuando as sean requeridos. Las facturas o notas fiscales que no hubieren sido reportadas como extraviadas y/o no cuenten con la documentacin que respalde el cumplimiento de los requisitos anteriores, sern consideradas como emitidas y por lo tanto sujetas a lo establecido en la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y dems disposiciones tributarias conexas. El presente caso no ser aplicable a facturas o notas fiscales emitidas y extraviadas antes de ser entregadas al comprador, siendo responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable emitir un nuevo documento en favor del comprador. II. El procedimiento de inactivacin podr aplicarse a dosificaciones por tiempo, por cantidad, masivas o extraordinarias, siempre que hubieren sido previamente activadas. III. En general, las dosificaciones cerradas o las facturas anuladas o no utilizadas, no debern ser empleadas o emitidas, siendo el sujeto pasivo o tercero responsable el directo responsable ante el SIN por el cumplimiento de esta norma, incluso cuando se trate de facturas o notas fiscales con las caractersticas especiales de Facturacin por Terceros o Conjunta.
400
IV. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable se encuentre obligado a la presentacin de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del modulo Da Vinci LCV, deber reportar por dicho medio las facturas o notas fiscales anuladas, no utilizadas o extraviadas cumpliendo con lo previsto en el Artculo 22 de la presente norma, no siendo necesaria la aplicacin del procedimiento de inactivacin dispuesto en el Artculo 23 de la presente Resolucin (excepto cierre de dosificacin por tiempo). V. Salvo los extremos previstos en el presente Artculo, la no aplicacin del procedimiento de inactivacin no se constituye en un incumplimiento a los deberes formales, puesto que el reporte de esta informacin ser de inters del propio sujeto pasivo o tercero responsable. ARTICULO 23.- (PROCEDIMIENTO DE INACTIVACION) I. El proceso de inactivacin ser realizado por los sujetos pasivos o terceros responsables o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando uno de los siguientes procedimientos: a) Solicitud de inactivacin Va Internet (contribuyentes Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable ingresa al Portal Tributario del SIN con las credenciales otorgadas como efecto de la categorizacin. Posteriormente utilizando la opcin de inactivacin, registra la informacin de las dosificaciones o facturas inactivadas (Tipo de inactivacin, Nmero de Autorizacin, Rango de notas fiscales (desde/ hasta) y cantidad). A la conclusin del procedimiento, el sujeto pasivo o tercero responsable tiene la opcin de verificar las inactivaciones efectuadas y en su caso corregirlas de existir algn error o finalmente cancelarlas. Una vez confirmado el trmite no podr ser modificado, generando el Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin para fines de control y registro.
b) Solicitud de inactivacin en dependencias del SIN (contribuyentes NO Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. Para el caso de espectculos pblicos eventuales el titular o apoderado se apersonar a la dependencia operativa donde efectu la solicitud, portando su documento de identificacin. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando toda la informacin relativa a la dosificacin o facturas a ser inactivadas (Tipo de inactivacin, Nmero de Autorizacin, Rango de notas fiscales (desde/hasta) y cantidad). El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin para fines de control y registro.
401
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
II. Cuando la solicitud de inactivacin se efecte en dependencias del SIN y en caso que sta contenga ms de diez (10) registros, se deber presentar el detalle de las dosificaciones o facturas a ser inactivadas en medio magntico (Diskette de 3.5,CD, Flash Memory, etc.), a travs de un archivo con las siguientes caractersticas tcnicas: FORMATO - La extensin del mismo ser txt. - El nombre del archivo estar conformado por el NIT del sujeto pasivo (o de la dependencia operativa para el caso de espectculos pblicos eventuales) y el nombre que el contribuyente asigne al archivo, estos datos se encontrarn separados por guin bajo Ej. 4834587123_ ANULACIN.txt. CAMPOS QUE CONTENDRA - Tipo de solicitud. - Nmero de Autorizacin. - Desde. - Hasta. - Cantidad. CONDICIONES DE LOS CAMPOS CAMPO Tipo solicitud N de autorizacin Desde Hasta Cantidad TIPO (LONGITUD) Carcter (1) Nmero (15) Nmero (10) Nmero (10) Nmero (10) DATOS VALIDOS A/N/C/E ------------------------OBLIGADO Si Si No (*) No (*) No (*)
A: Anulada; N: No utilizada; C: Cierre; E: Extraviada. (*) No es obligatorio cuando el Tipo de solicitud es C. RESTRICCIONES - Cantidad. - Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|) - Si un campo no tiene dato, se registrar doble pipes (||) III. La elaboracin del archivo previamente definido, no es de carcter obligatorio para los sujetos pasivo o terceros responsables que efecten las solicitudes de inactivacin a travs del Portal Tributario.
402
IV. El archivo generado ser recuperado a travs del Portal Tributario o en dependencias del SIN a momento de realizarse el trmite de inactivacin. Asimismo, la forma de presentacin de informacin previamente definida, no ser aplicable al procedimiento de reversin dispuesto en el Artculo siguiente. ARTICULO 24.- (REVERSION DE INACTIVACION DE FACTURAS O NOTAS FISCALES) I. En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable errneamente hubiere inactivado facturas o notas fiscales (excepto cierre de dosificaciones por tiempo), podr aplicar el procedimiento de reversin. II. Aunque el sujeto pasivo o tercero responsable sea contribuyente Newton, este procedimiento deber realizarse en dependencias del SIN, permitiendo una reversin por cada factura o nota fiscal procesada y no dando lugar a nuevas reversiones por documento. III. El proceso de reversin dispuesto en el presente Artculo, deber aplicarse hasta la fecha lmite de emisin de las facturas o notas fiscales inactivadas. ARTICULO 25.- (PROCEDIMIENTO DE REVERSION) I. El sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. II. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando toda la informacin relativa a la inactivacin consignada en el Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin (Nmero de Trmite, NIT o Nmero de Documento de Identificacin para el caso de espectculos pblicos eventuales, Tipo de inactivacin, Nmero de Autorizacin, Rango de notas fiscales (desde/hasta) y la cantidad). III. Una vez concluido el trmite se imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el sujeto pasivo o tercero responsable verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1507 Solicitud de Reversin para fines de control y registro. ARTICULO 26.- (REGISTRO DE AUTOIMPRESORES) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por emitir facturas o notas fiscales a travs de las modalidades de Facturacin Computarizada, Puntos de Venta Da Vinci o Mquinas Registradoras, previamente debern obtener del SIN un Nmero de Autoimpresor, el mismo que ser asignado en forma automtica, independiente, por casa matriz o sucursal y consecutivo por tipo de Autoimpresor. II. La Administracin Tributaria registrar los Autoimpresores, en los siguientes casos:
- El tipo de SFC.
403
1) Sistema de Facturacin Computarizada (SFC): A momento del registro se deber identificar la casa matriz o sucursal donde se encuentra instalado el SFC, consignando la siguiente informacin:
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
- Denominacin del SFC (nombre). - La marca y el nmero de serie de los equipos (slo cuando se utilice un SFC Independiente sea Fijo o Mvil). A tal efecto, el SFC puede ser de dos tipos: a) SFC Independiente (Fijo o Mvil): Cuando el SFC, se encuentre instalado en un dispositivo ubicado de manera fija o mvil en el domicilio tributario del sujeto pasivo o tercero responsable (Ej. Computador Personal (CPU), PDA, etc.), cada Autoimpresor utilizar distinto o similar Sistema de manera independiente. En este caso, cada equipo deber operar con una dosificacin distinta por casa matriz o sucursal, correspondiendo registrar cada Autoimpresor as como certificar el(los) nombre(s) del(os) Sistema(s), segn corresponda.
b) SFC en Red: Cuando el SFC opere en red, utilizando de manera integrada el mismo sistema en todos los puntos de venta. En este caso, el SFC deber operar con una misma dosificacin sin perjuicio de la casa matriz o sucursales que pudiere tener el sujeto pasivo o tercero responsable, correspondiendo certificar y registrar solamente al Sistema empleado.
2) Punto de Venta Da Vinci (PVD): Una vez instalado y personalizado el software en la computadora personal del sujeto pasivo o tercero responsable, se deber generar y almacenar en un medio magntico, el archivo que contendr el Cdigo nico de Punto de Venta. A momento del registro se deber identificar la casa matriz o sucursal donde se encuentre instalado el PVD, recuperando la informacin del archivo previamente referido. 3) Mquina Registradora (MR): Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable que solicite el registro tenga informacin actualizada en el Padrn Nacional de Contribuyentes y los equipos a ser registrados cumplan con las caractersticas tcnicas dispuestas en el inciso g) pargrafo I Artculo 4 de la presente Resolucin. A momento del registro se deber identificar la casa matriz o sucursal donde se encuentre instalada la MR, consignando la siguiente informacin: a) Cantidad de dgitos que puede generar el equipo en el campo Nmero de Factura (entre 4 y 9). b) La marca y nmero de serie del(os) equipo(s). ARTICULO 27.- (PROCEDIMIENTO PARA REGISTRO DE AUTOIMPRESORES) El registro de Autoimpresores que cumplan con lo previamente establecido, deber ser aplicado por los sujetos pasivos o terceros responsables o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, de acuerdo a los siguientes procedimientos segn corresponda:
404
a) Solicitud de Registro Va Internet (contribuyentes Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable ingresar al Portal Tributario del SIN con las credenciales otorgadas como efecto de la categorizacin. Posteriormente utilizando la opcin de Registro de Autoimpresores, capturar la informacin correspondiente conforme lo dispuesto en el Artculo anterior. A la conclusin del procedimiento, el sujeto pasivo o tercero responsable tendr la opcin de verificar los Registros de Autoimpresores realizados y en su caso corregirlos de existir algn error o finalmente cancelarlos. Una vez confirmado el trmite no podr ser modificado, generando el Formulario F-1502 Solicitud de Registro de Autoimpresores para fines de control y registro. En el caso de registro de MR, el sujeto pasivo o tercero responsable deber apersonarse a la dependencia operativa del SIN, a objeto de recabar el respectivo sticker que acredite el debido registro de cada MR.
De no existir observaciones, el funcionario actuante de la Administracin Tributaria procesar el trmite, solicitando la informacin de los Autoimpresores a ser registrados, conforme lo dispuesto en el Artculo anterior. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1502 Solicitud de Registro de Autoimpresores y el sticker por cada MR, para fines de control y registro.
ARTICULO 28.- (BAJA DE AUTOIMPRESORES) I. En caso que los Autoimpresores registrados ya no sean utilizados para la emisin de facturas o notas fiscales, se solicitar su baja, aplicando el procedimiento establecido en el Artculo anterior. II. La no aplicacin del procedimiento de baja de Autoimpresores, no constituye incumplimiento a deberes formales, puesto que el reporte de esta informacin ser de inters del propio sujeto pasivo o tercero responsable. ARTICULO 29.- (PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACION DEL SFC) I. Una vez que el sujeto pasivo o tercero responsable, adece sus sistemas informticos conforme lo dispuesto en el inciso d) del pargrafo I del Artculo 4 de la presente Resolucin y hubiere
405
27874
27350
b) Solicitud de Registro en dependencias del SIN (contribuyentes NO Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
27310
Ley 2492
FACTURACION
registrado el(los) SFC de acuerdo a lo establecido en los Artculos 26 y 27 anteriores, deber ingresar al Portal Tributario del SIN utilizando las credenciales otorgadas, a objeto de realizar las pruebas para verificar la correcta generacin del Cdigo de Control. Dicha certificacin ser otorgada por nombre del SFC. II. En caso que las pruebas sean satisfactoriamente superadas, el sujeto pasivo o tercero responsable obtendr el Certificado de Autorizacin debiendo imprimirlo, de no superar las pruebas previamente referidas, la solicitud de certificacin ser rechazada. III. Los sujetos pasivos o terceros responsables que no cuenten con la certificacin previamente sealada, no podrn solicitar dosificaciones para la emisin de facturas o notas fiscales a travs de la modalidad de Facturacin Computarizada. IV. El rechazo, no inhibir el derecho de los sujetos pasivos o terceros responsables para volver a solicitar las pruebas y obtener la referida certificacin. ARTICULO 30.- (AUTORIZACIONES) I. A efectos de aplicar las caractersticas especiales de Facturacin por Terceros, Facturacin Conjunta e Impresin en el Exterior, as como para acceder a una Dosificacin Masiva, los sujetos pasivos o terceros responsables debern tramitar la correspondiente autorizacin, tomando en cuenta las siguientes consideraciones segn sea el caso: 1) Facturacin por Terceros: Caracterstica especial establecida en el inciso 2) del pargrafo I del Artculo 5 de la presente disposicin, requiere que el Sujeto Pasivo Titular registre los siguientes datos del Tercero Emisor y de la modalidad de facturacin elegida: a) Nombre o Razn Social del Tercero Emisor. b) NIT del Tercero Emisor. c) Modalidad de facturacin (si elige la modalidad de Facturacin Computarizada, deber contar con la respectiva certificacin del SFC, si elige la modalidad de Facturacin Electrnica deber contar con la suscripcin correspondiente). d) La fecha hasta la cual utilizar esta caracterstica especial (slo en caso que sea menor a dos (2) aos). La autorizacin tendr una vigencia de dos (2) aos, computados a partir de ser otorgada, debiendo solicitar una nueva a la conclusin de la vigencia o en caso de operar con un Tercero Emisor diferente. Obtenida la autorizacin, la Administracin Tributaria dar curso a las solicitudes de dosificacin, conforme al tratamiento general dispuesto en la presente Resolucin.
2) Facturacin Conjunta: Caracterstica especial establecida en el inciso 3) del pargrafo I del Artculo 5 de la presente disposicin, requiere que el(los) Sujeto(s) Pasivo(s) Incluido(s), registre(n) los siguientes datos del Sujeto Pasivo Emisor y de la modalidad de facturacin elegida:
406
a) Nombre o Razn Social del Sujeto Pasivo Emisor. b) NIT del Sujeto Pasivo Emisor. c) Modalidad de facturacin (si elige la modalidad de Facturacin Computarizada, deber contar con la respectiva certificacin del SFC, si elige la modalidad de Facturacin Electrnica deber contar con la suscripcin correspondiente). d) La fecha hasta la cual utilizar esta caracterstica especial (slo en caso que sea menor a dos (2) aos). La autorizacin tendr una vigencia de dos (2) aos, computados a partir de ser otorgada, debiendo solicitar una nueva a la conclusin de la vigencia o en caso de operar con un Sujeto Pasivo Emisor diferente. Obtenida la autorizacin, la Administracin Tributaria dar curso a las solicitudes de dosificacin, conforme al tratamiento general dispuesto en la presente Resolucin.
La autorizacin ser vigente para cada dosificacin. Obtenida la autorizacin, la Administracin Tributaria dar curso a las solicitudes de dosificacin, conforme al tratamiento general dispuesto en la presente Resolucin.
Se requerir una autorizacin para dar curso a cada dosificacin, otorgando la cantidad solicitada sin restriccin alguna, previa verificacin de no existir actuados pendientes de notificacin en la Administracin Tributaria.
ARTICULO 31.- (PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIONES) I. El sujeto pasivo o tercero responsable cursar nota fundada al Gerente Distrital o GRACO competente, solicitando la autorizacin para el caso que corresponda, a partir de cuya recepcin, la Administracin Tributaria tendr un plazo mximo de diez (10) das para evaluar la solicitud.
407
II. Las solicitudes de Autorizacin dispuestas en el presente Artculo, debern procesarse en la dependencia operativa competente del SIN, aunque se trate de sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la utilizacin del Portal Tributario.
27874
4) Dosificacin Masiva: Dosificacin excepcional establecida en el inciso b) del Artculo 17 de la presente Resolucin, se otorgar cuando por su naturaleza, la actividad desarrollada por el sujeto pasivo o tercero responsable requiera la emisin masiva de facturas o notas fiscales prevaloradas.
27350
3) Impresin en el Exterior: Caracterstica especial establecida en el inciso 5) del pargrafo I del Artculo 5 de la presente disposicin, se otorgar siempre y cuando el sujeto pasivo solicitante justifique fundadamente la necesidad de imprimir facturas o notas fiscales fuera del pas.
27310
Ley 2492
FACTURACION
II. Cuando la solicitud cumpla con las condiciones dispuestas en el Artculo anterior, se emitir una Resolucin Administrativa de Autorizacin; caso contrario se emitir un provedo observando la solicitud y otorgando un plazo adicional de diez (10) das a efectos de complementar la misma; transcurrido el plazo y no habiendo subsanado las observaciones la solicitud ser considerada como no presentada, salvando el derecho a presentar una nueva solicitud. III. Los actuados previamente establecidos debern ser notificados en Secretara conforme lo dispuesto en el Artculo 90 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. IV. Una vez notificada la Resolucin Administrativa de Autorizacin, el sujeto pasivo o tercero responsable se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando el referido actuado y su documento de identificacin a objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. Para el caso de espectculos pblicos eventuales, los titulares o los apoderados de la actividad debern apersonarse a la dependencia donde iniciaron el trmite, portando la Resolucin Administrativa de Autorizacin y su documento de identificacin. V. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando el nmero de la Resolucin Administrativa de Autorizacin y la informacin referida en el Artculo anterior, segn corresponda. VI. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1505 Solicitud de Autorizaciones, que contendr el nmero de trmite asignado a ser empleado en los trmites de dosificacin correspondientes. VII. Las autorizaciones para aplicar las caractersticas especiales referidas en los incisos 1) y 2) del pargrafo I del Artculo anterior, no requerirn tramitar la Resolucin de Autorizacin previamente normada, debiendo apersonarse directamente a la dependencia operativa competente para obtener el Formulario F-1505 Solicitud de Autorizaciones. ARTICULO 32.- (SUSCRIPCIONES) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por la modalidad de Facturacin Electrnica o en Lnea, con carcter previo a su aplicacin, debern solicitar la suscripcin respectiva ante el SIN, tomando en cuenta las siguientes consideraciones segn sea el caso: 1) Facturacin en Lnea: no requerir mayores requisitos para su tramitacin. 2) Facturacin Electrnica: requerir que el sujeto pasivo o tercero responsable registre la siguiente informacin: a) Datos (nombre, telfono, correo electrnico, etc.) de la seccin o persona(s) con quin(es) se coordinar las pruebas de conexin. b) Informacin de la Entidad Certificadora.
408
c) Certificado Digital de la Entidad Certificadora, emitido a nombre del sujeto pasivo o tercero responsable. La suscripcin ser vlida por el tiempo de vigencia del Certificado Digital emitido por la Entidad Certificadora, salvo que se ample la vigencia de la suscripcin acreditando una nueva certificacin. II. La Administracin Tributaria suspender la suscripcin de las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea, cuando los sujetos pasivos o terceros responsables que la obtuvieron, no cumplan con la presentacin de la Declaracin Jurada del IVA en un perodo determinado, o habindola presentado, la declaracin no incluya la totalidad de los importes facturados a travs de estas modalidades, correspondiendo aplicar la suspensin hasta que se regularice la citada omisin. III. Las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea requieren que los sujetos pasivos o terceros responsables utilicen el Portal Tributario del SIN, por lo tanto en caso de no haber adquirido dicha condicin, sern automticamente categorizados como contribuyentes Newton aplicando el procedimiento dispuesto en el Artculo 34 de la presente Resolucin. IV. Las suscripciones establecidas, debern procesarse en la dependencia operativa competente, aunque se trate de sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la utilizacin del Portal Tributario. ARTICULO 33.- (PROCEDIMIENTO DE SUSCRIPCIONES) I. El sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto de verificar su acreditacin. II. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando la informacin respectiva segn la modalidad de facturacin elegida. III. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1506 Solicitud de Suscripciones. IV. Una vez adquirida la suscripcin conforme al procedimiento previamente descrito, los sujetos pasivos o terceros responsables, debern activar la misma ingresando al Portal Tributario y realizar los siguientes pasos de acuerdo a la modalidad de facturacin que corresponda: 1) Facturacin Electrnica: a) Obtener y registrar el Certificado Digital: La modalidad de Facturacin Electrnica requiere de comunicacin automtica, segura y permanente entre los Sistemas del sujeto pasivo y los del SIN, debiendo acreditar los respectivos certificados digitales emitidos por la Entidad Certificadora, para firma, encriptacin o ambas.
409
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
En caso de registrarse en los Sistemas del SIN certificaciones no vigentes o que hubieren sido revocadas por la Entidad Certificadora, no se podr realizar la comunicacin y en consecuencia la emisin de facturas o notas fiscales a travs de esta modalidad.
b) Configurar Formato: El sujeto pasivo deber enviar el(los) archivo(s) de estilo que contendr(n) el(los) formato(s) a aplicar a las facturas o notas fiscales emitidas en esta modalidad de facturacin, en relacin a las caractersticas especiales a ser utilizadas, asignando a cada archivo un cdigo identificador. A momento de emitir las facturas o notas fiscales, se deber informar el formato que utilizar con el identificador de su archivo de estilo. Las especificaciones tcnicas de los archivos de estilo se publicarn va Internet. c) Activacin de la Suscripcin: Una vez superadas las pruebas de comunicacin (a travs de red pblica o privada), de emisin e impresin de las facturas o notas fiscales, se activar la suscripcin, habilitando la opcin Pruebas de Conexin a efectos de realizar pruebas adicionales. d) Personalizacin: Se deber informar al Sistema del SIN los tipos de facturas o notas fiscales cuyos formatos fueron previamente configurados, a objeto de comenzar la emisin de facturas o notas fiscales a travs de esta modalidad, para lo cual se habilitarn los datos de dosificacin en forma automtica. 2) Facturacin en Lnea: a) Configurar Formato: Consistir en elegir el formato y los tamaos a aplicar a las facturas o notas fiscales que sern emitidas en esta modalidad de facturacin, en relacin a las caractersticas especiales a ser utilizadas. b) Activacin de la Suscripcin: Una vez superadas las pruebas de emisin e impresin de las facturas o notas fiscales, se activar la suscripcin, habilitando la opcin Pruebas de Conexin a efectos de realizar pruebas adicionales. c) Personalizacin: Se deber informar al Sistema del SIN los tipos de facturas o notas fiscales cuyos formatos fueron previamente configurados, a objeto de comenzar la emisin de facturas o notas fiscales a travs de esta modalidad, para lo cual se habilitarn los datos de dosificacin en forma automtica. V. Una vez salvados cada uno de los pasos previamente descritos, la suscripcin se encontrar activada para la emisin de facturas o notas fiscales a partir de la modalidad de facturacin respectiva. ARTICULO 34.- (CATEGORIZACION AUTOMATICA) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por las modalidades de Facturacin Electrnica, en Lnea o Computarizada o requieran ser habilitados como Imprentas Autorizadas y no se encuentren
410
previamente obligados a la utilizacin del Portal Tributario del SIN, sern automticamente categorizados como contribuyentes Newton. II. El proceso se iniciar en los siguientes casos: a) A momento de emitirse la Certificacin de Autorizacin de Imprenta, en caso de registro de Imprentas Autorizadas. b) A momento de generarse el Formulario F-1502 Solicitud de Registro de Autoimpresores, en caso de la modalidad de Facturacin Computarizada. c) A momento de generarse el Formulario F-1506 Solicitud de Suscripciones, en caso de las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea. III. Los sujetos pasivos o terceros responsables categorizados de acuerdo a lo establecido en el pargrafo anterior, debern apersonarse a la dependencia operativa en la que se encuentren inscritos a objeto de recabar la tarjeta y PIN de usuario (credenciales para acceder al Portal Tributario), desde el da 8 del siguiente mes al que se inici el proceso. IV. A partir de la fecha establecida en el pargrafo anterior, los sujetos pasivos o terceros responsables debern cumplir con la presentacin de las Declaraciones Juradas, Boletas de Pago y dems obligaciones dispuestas al efecto, a travs del Portal Tributario del SIN de acuerdo a lo reglamentado por la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004. V. Proceder la categorizacin establecida, sin perjuicio que el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiere recabado las credenciales para acceder al Portal Tributario del SIN. VI. La categorizacin automtica prevista en el presente Artculo, no ser aplicable a sujetos pasivos de Regmenes Especiales o para aquellos con NIT en estado inactivo. ARTICULO 35.- (PROCEDIMIENTO PARA TAMAOS ESPECIALES) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que no puedan cumplir con los lmites mnimos o mximos establecidos por el pargrafo I del Artculo 13 de la presente Resolucin, para Tickets o Facturas o Notas Fiscales en Rollo, podrn solicitar una autorizacin excepcional para aplicar lmites distintos. II. Presentarn nota fundada dirigida al Gerente Distrital o GRACO competente, misma que deber justificar y contener lo siguiente: a) Demostrar que el sujeto pasivo o tercero responsable realiz inversiones importantes en equipos computacionales de impresin, los cuales slo permiten la emisin de facturas o notas fiscales en tamaos distintos a los normados. b) Demostrar que los equipos computacionales de impresin previamente referidos, fueron adquiridos antes de la fecha de publicacin de la presente norma.
411
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
c) Detallar las caractersticas de los equipos (marca, nmero de serie, etc.). d) Indicar un aproximado de la vida til de los equipos. e) Sealar los lmites mximos y mnimos de impresin de los equipos. f) Presentar documentacin de respaldo. III. A partir de la recepcin de la nota sealada, la Administracin Tributaria tendr un plazo mximo de diez (10) das para evaluar la solicitud. En caso que la solicitud cumpla con las condiciones dispuestas en el pargrafo anterior, se emitir una Resolucin Administrativa de Autorizacin; caso contrario se emitir un provedo observando la solicitud y otorgando un plazo adicional de diez (10) das a efectos de complementar la misma; transcurrido el trmino y no habiendo subsanado las observaciones, la solicitud ser considerada como no presentada, salvando el derecho a presentar una nueva solicitud con todos los requisitos. IV. Los actuados previamente establecidos debern ser notificados en Secretara conforme lo dispuesto en el Artculo 90 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. V. La Resolucin Administrativa de Autorizacin para el caso concreto, slo ser vlida para el sujeto pasivo que la obtuvo y vigente por el tiempo de vida til de los equipos autorizados. VI. En caso que la Administracin Tributaria verifique que la informacin o datos sobre los cuales se otorg la autorizacin, no sean legtimos, dejar sin efecto la autorizacin. CAPITULO IV IMPRENTAS AUTORIZADAS ARTICULO 36.- (IMPRENTAS AUTORIZADAS) I. La Administracin Tributaria autorizar a las imprentas, para que operen como proveedoras de servicios de impresin a los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada, a tal efecto las imprentas que cumplan con los requisitos y procedimientos establecidos en el presente Captulo, sern registradas en el Padrn Nacional de Imprentas. II. En consecuencia los sujetos pasivos o terceros responsables por cuenta y gasto propio, debern hacer imprimir sus talonarios de facturas o notas fiscales, nicamente en una imprenta autorizada por la Administracin Tributaria, sin la posibilidad de fraccionar el trmite de dosificacin. III. Las imprentas empadronadas debern interactuar con la Administracin Tributaria a travs del Portal Tributario, a efectos de solicitar la autorizacin para realizar trabajos de impresin, activacin de dosificaciones o su cancelacin, segn corresponda; razn por la cual sern automticamente categorizadas como contribuyentes Newton, aplicando el procedimiento establecido en el Artculo 34 de la presente disposicin, siempre que no hubieren sido previamente categorizadas. ARTICULO 37.- (PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACION) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que desarrollen la actividad de impresin de facturas o notas fiscales,
412
conforme a las especificaciones tcnicas establecidas en la presente Resolucin, debern apersonarse a la dependencia operativa donde se encuentren inscritos, solicitando ser registrados en el Padrn Nacional de Imprentas. II. Los solicitantes debern cumplir con los siguientes requisitos generales: 1) Estar inscritos en el Padrn Nacional de Contribuyentes y pertenecer al Rgimen General. 2) Tener vigente como actividad econmica principal o secundaria correspondiente a imprentas (imprenta, encuadernacin y serigrafa), en el registro del Padrn Nacional de Contribuyentes. 3) Tener informacin actualizada del domicilio tributario, en el Padrn Nacional de Contribuyentes. 4) No tener obligaciones tributarias pendientes de cumplimiento. 5) Tener acceso a Internet. III. Posteriormente se deber cumplir con los siguientes requisitos especficos:
2) Portar el original de la factura de consumo de energa elctrica, emitida dentro los sesenta (60) das anteriores a la fecha de solicitud, que acredite el(los) domicilio(s) donde se encuentre(n) instalado(s) el(los) taller(es). 3) A momento de realizar la solicitud, declarar la marca, modelo, nmero de serie y tipo de mquinas impresoras (prensas) con las que cuente el solicitante. ARTICULO 38.- (AUTORIZACION) I. Una vez aceptada la solicitud, la Administracin Tributaria en el trmino mximo de treinta (30) das computables a partir de su presentacin, prorrogables por nica vez a similar plazo, deber realizar una inspeccin (que no implicar una verificacin o fiscalizacin tributaria) a cargo de la dependencia operativa, a efectos de comprobar la informacin declarada por la imprenta, en cuanto a los domicilios y datos de las mquinas impresoras. II. Realizada la inspeccin y en caso que sta no manifieste discrepancias con la informacin declarada por la imprenta solicitante, en un plazo mximo de cinco (5) das de efectuada la inspeccin, corresponder a la dependencia operativa emitir el Certificado de Autorizacin de Imprenta; caso contrario y en el mismo plazo, se rechazar la solicitud con el formulario de inspeccin que contendr las observaciones y motivos del rechazo. En ambos casos el solicitante deber apersonarse a la dependencia donde efectu la solicitud a objeto de recabar los documentos que correspondan.
413
27874
27350
1) Portar el documento de identificacin original del titular, representante legal o apoderado con registro vigente en el Padrn Nacional de Contribuyentes. En caso que no se encuentre debidamente registrado deber previamente regularizar el mismo.
27310
Ley 2492
FACTURACION
III. El rechazo, no inhibe el derecho de los sujetos pasivos o terceros responsables a efectuar una nueva solicitud, subsanando las observaciones previas. IV. El Certificado de Autorizacin de Imprenta dispuesto en el presente Artculo, tendr una vigencia de dos (2) aos computados a partir de ser otorgado, debiendo tramitarse una nueva solicitud a objeto de renovar su autorizacin. ARTICULO 39.- (PROCEDIMIENTO DE IMPRESION Y ACTIVACION POR IMPRENTA AUTORIZADA) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que hubieren realizado la solicitud de dosificacin de facturas o notas fiscales de las modalidades de Facturacin Manual o Prevalorada (excepto con la caracterstica especial de Impresin en el Exterior), se apersonarn a la imprenta autorizada donde deseen realizar el trabajo de impresin. II. El sujeto pasivo o tercero responsable deber proporcionar a la imprenta autorizada el nmero de trmite de la solicitud de dosificacin, con el cual la imprenta a travs del Portal Tributario del SIN, solicitar la autorizacin para realizar el trabajo, obteniendo como resultado los datos de dosificacin a ser preimpresos en las facturas o notas fiscales. A la conclusin del proceso de autorizacin se imprimir el Reporte de Asignacin, que deber ser entregado al sujeto pasivo o tercero responsable solicitante. III. La imprenta autorizada tendr la obligacin de procesar el trabajo de impresin, consignando la informacin proporcionada en la autorizacin para la impresin de las facturas o notas fiscales, caso contrario ser pasible a la sancin establecida en el Artculo 64 de la presente disposicin. IV. Una vez concluido el trabajo de impresin y a momento de la entrega, la imprenta autorizada a travs del Portal Tributario solicitar a la Administracin Tributaria la activacin de la dosificacin, obteniendo el Certificado de Activacin por casa matriz o cada sucursal, mismo que impreso deber ser entregado al sujeto pasivo o tercero responsable a objeto de emitir las facturas o notas fiscales preimpresas. A momento de la entrega del Certificado de Activacin, los sujetos pasivos o terceros responsables debern suscribir y firmar el acuse de recibo generado al efecto, acreditando la recepcin de los talonarios de facturas o notas fiscales entregados por la imprenta autorizada. Los sujetos pasivos o terceros responsables no debern emitir facturas o notas fiscales que no cuenten con el respectivo Certificado de Activacin, siendo pasibles de la sancin dispuesta en el Artculo 64 de la presente Resolucin. V. Previa a la emisin de las facturas o notas fiscales elaboradas por la imprenta autorizada, los sujetos pasivos o terceros responsables debern verificar si dichos documentos cumplen con todos lo requisitos y se encuentran de acuerdo a los formatos y dems caractersticas tcnicas establecidas en la presente Resolucin, toda vez que la emisin de facturas o notas fiscales que no cumplan con las formalidades reglamentadas, sern sancionadas conforme a lo dispuesto en el Artculo 64 de la presente Resolucin. VI. En caso que las facturas o notas fiscales preimpresas, no cumplan con los formatos y dems aspectos tcnicos reglamentados en la presente disposicin, el sujeto pasivo o tercero responsable solicitar la respectiva cancelacin (en caso que no hubieren sido previamente activadas) o la inactivacin (en caso que hubieren sido activadas).
414
VII. Cuando los sujetos pasivos o terceros responsables no recojan los talonarios de facturas o notas fiscales asignados a la imprenta autorizada, en el plazo de dos (2) meses computados a partir de la fecha de asignacin, la imprenta deber destruir dichos talonarios y proceder a cancelar la solicitud de dosificacin. ARTICULO 40.- (CONTROL A IMPRENTAS) I. Las imprentas autorizadas debern procesar los trabajos de impresin, cumpliendo con las formalidades y procedimientos establecidos por la presente Resolucin, a tal efecto mensualmente (cada ltimo da hbil del mes siguiente al mes sujeto de revisin), la Administracin Tributaria realizar controles que identificarn el grado de cumplimiento de las imprentas, aplicando los conceptos de suspensin o cancelacin definitiva, en base a los criterios de control dispuestos a continuacin: a) Trabajos no Activados vs. Trabajos Asignados: Es la relacin de las solicitudes de dosificacin autorizadas por el SIN a la imprenta autorizada respecto a los trabajos que no hubieren sido activados. b) Trabajos Cancelados por la Imprenta vs. Trabajos Asignados: Es la relacin de las solicitudes de dosificacin canceladas por la imprenta respecto a las solicitudes autorizadas por el SIN.
II. Suspensin: Implica la imposibilidad de realizar nuevos trabajos de impresin, por el transcurso de tres (3) meses, salvo trabajos en proceso autorizados con anterioridad a la suspensin, pudiendo ser activados o cancelados. Las imprentas autorizadas sern pasibles de suspensin, en caso de verificarse una de las causales descritas a continuacin: a) Cuando los criterios de control aplicados al comportamiento de la imprenta autorizada, hubieren superado los porcentajes mximos de incumplimiento aceptados por la Administracin Tributaria, dentro el perodo de control. b) En caso que la imprenta autorizada no cuente con informacin actualizada en el Padrn Nacional de Contribuyentes. c) De verificarse un comportamiento irregular en la presentacin de Declaraciones Juradas. d) Existiendo procesos administrativos pendientes de notificacin ante el SIN. e) A requerimiento de los Departamentos de Fiscalizacin y/o Jurdico referentes a la actualizacin de datos en el Padrn Nacional de Contribuyentes de la imprenta autorizada. III. Cancelacin definitiva: Implica la baja definitiva de la imprenta del Padrn Nacional de Imprentas, sin la posibilidad de volver a obtener la autorizacin, al haber perdido la autorizacin para realizar trabajos de impresin; permitiendo la activacin o cancelacin
415
27874
27350
c) Trabajos Cancelados por el contribuyente vs. Trabajos Asignados: Es la relacin de las solicitudes de dosificacin canceladas respecto a las solicitudes autorizadas por el SIN.
27310
Ley 2492
FACTURACION
de aquellos trabajos en proceso autorizados con anterioridad a aplicar la cancelacin definitiva. Las imprentas autorizadas sern pasibles de cancelacin definitiva, en caso de verificarse una o las dos causales descritas a continuacin: a) Si la imprenta autorizada hubiere acumulado tres (3) suspensiones en un ao, computados desde la fecha del proceso de control o desde la fecha de autorizacin, segn corresponda. b) Si la imprenta tuviere un Informe del Departamento de Fiscalizacin que revele la produccin de facturas no autorizadas y/o la utilizacin indebida de datos proporcionados por la Administracin Tributaria a los sujetos pasivos o terceros responsables que soliciten los trabajos de impresin. IV. En caso que el NIT de la imprenta autorizada pase de estado activo a inactivo, sea a solicitud de sta o de oficio conforme lo previsto en el Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0013-03 de 3 de septiembre de 2003; significar la inactivacin de la autorizacin, debiendo la imprenta activar o cancelar aquellos trabajos en proceso autorizados con anterioridad a aplicar la suspensin. CAPITULO V EFECTOS TRIBUTARIOS ARTICULO 41.- (VALIDEZ DE LAS FACTURAS O NOTAS FISCALES) I. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes generarn crdito fiscal para los sujetos pasivos del IVA, RC-IVA (modalidad dependiente y contribuyente directo), IUE (profesiones liberales u oficios) y STI, en los trminos dispuestos en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y Decretos Supremos reglamentarios, siempre que contengan o cumplan los siguientes requisitos: 1) Sea el original del documento. 2) Haber sido debidamente dosificada por la Administracin Tributaria, consignando el Nmero de Identificacin Tributaria del sujeto pasivo emisor, el nmero de factura y el nmero de autorizacin. 3) Consignar la fecha de emisin. 4) Acreditar la correspondencia del titular, consignando el Nmero de Identificacin Tributaria del comprador o el Nmero del Documento de Identificacin de ste, cuando no se encuentre inscrito en el Padrn Nacional de Contribuyentes. En caso que el comprador sea sujeto pasivo del IVA y del RC-IVA (dependientes) al mismo tiempo, deber solicitar se consigne el NIT en los documentos de gastos relacionados a la actividad gravada por el IVA y el Documento de Identificacin en aquellos que respalden gastos personales a efectos de descargar el RC-IVA (dependientes). 5) Consignar el monto facturado (numeral y literal, excepto para el caso de facturas emitidas a travs de la modalidad Mquinas Registradoras donde slo se consignar el importe en numeral).
416
6) Consignar el Cdigo de Control, slo cuando la modalidad de Facturacin empleada implique la generacin de este dato. 7) Consignar la fecha lmite de emisin. 8) No presentar enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones. II. Cuando el comprador no proporcione o solicite expresamente que no se consigne en la factura o nota fiscal su NIT o nmero de Documento de Identificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable emitir el mencionado documento de las siguientes formas: a) Modalidad de Facturacin Manual: tachando el campo respectivo. b) Dems modalidades de Facturacin: consignando el valor cero (0). III. Las facturas o notas fiscales que sean emitidas sin consignar o cumplir con los requisitos previstos por el pargrafo I del presente Artculo, no darn lugar al cmputo del crdito fiscal. Similar efecto tendrn aquellos documentos emitidos conforme lo previsto por el numeral II del presente Artculo. IV. Las normas contenidas en los pargrafos I. II. y III. del presente Artculo, tambin sern aplicables al caso de la Declaracin nica de Importacin (DUI), salvando los datos que no puedan consignarse como consecuencia de la estructura y formato particular de dicho documento. V. La emisin de facturas o notas fiscales, sin consignar informacin o datos normados en la presente Resolucin, distintos a los establecidos en el pargrafo I del presente Artculo, no invalidarn el crdito fiscal contenido en dichos documentos, constituyndose en incumplimiento a deberes formales a ser sancionado al sujeto pasivo emisor, conforme lo dispuesto en el Artculo 64 de la presente Resolucin. VI. Asimismo las facturas o notas fiscales emitidas fuera de la fecha lmite de emisin, no perdern validez en relacin al cmputo del crdito fiscal, sin perjuicio de aplicar la sancin establecida por el Artculo 64 de la presente norma. ARTICULO 42.- (EXCEPCIONES) A efectos de lo dispuesto en el Artculo precedente, se establecen las siguientes excepciones: 1) Los boletos y dems documentos emitidos por Lneas Areas, Agentes Generales y Agencias de Viaje conforme a lo dispuesto en el Artculo 62 de la presente Resolucin. 2) Para el caso de facturas o notas fiscales emitidas bajo las modalidades de facturacin en Lnea y Electrnica, darn lugar al cmputo del crdito fiscal la impresin de estos documentos, sin necesidad de ser previamente acreditados o certificados por la Administracin Tributaria (para fines de prueba ante terceros, se deber aplicar lo dispuesto en el Artculo 8 de la presente Resolucin). 3) Sern vlidas las facturas o notas fiscales de la modalidad de facturacin prevalorada, emitidas sin NIT o nmero de Documento
417
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
de Identificacin del comprador, ni fecha conforme lo previsto en el numeral 1 del pargrafo IV. del Artculo 10 de la presente disposicin. 4) Sern vlidas para el cmputo del crdito fiscal, las facturas o notas fiscales de servicios pblicos (electricidad, agua, gas domiciliario y telfono), cuyo NIT o nmero de Documento de Identificacin no concuerde con el del comprador (o no contenga este dato), siempre y cuando el domicilio consignado en los documentos coincida con el declarado por el beneficiario, en el Padrn Nacional de Contribuyentes o en la Declaracin Jurada correspondiente para el caso del RC-IVA. ARTICULO 43.- (IMPUTACION DEL CREDITO FISCAL) I. Conforme lo previsto por la Ley tributaria y como regla general, los crditos fiscales contenidos en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes sern imputados en el perodo fiscal al que corresponda la fecha de emisin del documento. Para el caso del RC-IVA podrn imputarse las facturas o notas fiscales cuyas fechas de emisin no sean mayores a ciento veinte (120) das anteriores a la fecha de finalizacin del trimestre (RC-IVA - CD) o a la fecha de presentacin del formulario donde se detallan las facturas o notas fiscales a ser deducidas (RC-IVA dependientes). II. Las facturas o notas fiscales autorizadas a ser emitidas sin consignar fecha de emisin conforme lo previsto en la presente Resolucin, se debern imputar como mximo hasta el perodo fiscal correspondiente a la fecha lmite de emisin o en el caso del RC-IVA hasta ciento veinte (120) das posteriores a dicha fecha. ARTICULO 44.- (FACTURAS SIN DERECHO A CREDITO FISCAL) I. Facturas, notas fiscales o documentos equivalentes que son emitidos a momento de perfeccionarse el hecho generador del impuesto, sin generar el correspondiente dbito fiscal por mandato expreso de la norma, por cuanto no generarn crdito fiscal para el comprador; especficamente en los siguientes casos: 1) Operaciones de compra y venta de moneda extranjera a travs de casas de cambio. 2) Operaciones realizadas al interior de Zonas Francas, slo para concesionarios o usuarios debidamente autorizados. 3) Ventas en locales Duty Free. 4) Operaciones realizadas dentro el radio urbano de la Ciudad de Cobija (ZOFRACOBIJA). 5) Operaciones de transporte internacional de carga por carretera, sujetas al Rgimen de Tasa Cero en el IVA dispuesto en la Ley N 3249 de 1 de diciembre de 2005. 6) Operaciones de turismo receptivo conforme lo dispuesto en el Artculo 38 de la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000 Ley de Reactivacin Econmica.
418
7) Entradas de cortesa para el caso de espectculos pblicos (eventuales o permanentes). 8) Otros previstos en norma especfica. II. Asimismo no generarn crdito fiscal las Facturas Comerciales de Exportacin, a ser autorizadas con la caracterstica especial establecida en el inciso 7) pargrafo I del Artculo 5 de la presente Resolucin. CAPITULO VI REGISTROS Y CONTROL ARTICULO 45.- (REGISTRO DE OPERACIONES) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que se encuentren alcanzados por el IVA, para fines impositivos, tienen la obligacin de preparar los registros establecidos en el presente Captulo, a objeto de asentar cronolgicamente las facturas, notas fiscales, documentos equivalentes y documentos de ajuste, que respalden la determinacin del Dbito y Crdito Fiscal IVA. II. No se encuentran obligados a llevar los registros previamente referidos (salvo que la obligacin sea establecida mediante norma especfica), las personas naturales o sucesiones indivisas que tengan como nica actividad el alquiler de bienes inmuebles, sujetos pasivos del RC-IVA, aquellos que pertenezcan a regmenes especiales (STI, RTS y RAU) y quienes realicen espectculos pblicos eventuales. Las entidades del Estado en general (excepto las empresas pblicas), debern llevar los Libros y Registros dispuestos en el presente Captulo, sin la necesidad de acudir a Notario de Fe Pblica. III. Los registros establecidos en los Artculos 46, 47, 48 y 49 del presente Captulo, debern llevarse en alguna de las siguientes formas: 1) Registros Manuales: Son aquellos que se llevan en forma manuscrita, en un libro empastado o encuadernado (acondicionado al efecto) que lleve preimpreso el formato establecido para el registro correspondiente. Este tipo de registro podr ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por cualquier modalidad de Facturacin establecida en la presente Resolucin. Asimismo, con el objeto de facilitar las tareas de registro y slo para este tipo de registro, se permitir dejar en blanco los espacios destinados al Dbito Fiscal IVA y Crdito Fiscal IVA a ser consignados en los libros correspondientes, debiendo totalizar los importes al final de cada pgina. Los Libros establecidos en los Artculos 46 y 47 de la presente norma, antes de su utilizacin debern ser encuadernados, foliados y notariados, por Notario de Fe Pblica, quien dejar constancia en el primer folio de cada registro, el uso que se le dar, Nombre o Razn Social del sujeto pasivo a quien pertenece, Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), nmero de folios que contiene y estampar en todas las hojas el sello del Notario.
419
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
Por su parte, los registros auxiliares dispuestos en los Artculos 48 y 49 del presente Captulo, antes de su utilizacin debern ser encuadernados y foliados. 2) Registros Impresos con apoyo de herramientas informticas: Son aquellos que se llevan de forma impresa cumpliendo los formatos establecidos para el registro correspondiente, utilizando cualquier tipo de tecnologa de impresin (excepto impresin en papel trmico), pudiendo ser generados por los propios sistemas del sujeto pasivo, en base al archivo generado por el Sistema de Punto de Venta Da Vinci o cualquier programa computacional que cumpla dicho cometido. Este tipo de registro, podr ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por cualquier modalidad de facturacin establecida en la presente Resolucin. Los Libros establecidos en los Artculos 46 y 47 de la presente norma, una vez impresos, debern ser encuadernados, foliados y notariados, semestralmente hasta el ltimo da hbil del mes siguiente (julio o enero), por Notario de Fe Pblica quin dejar constancia en el reverso de la ltima impresin el Nombre o Razn Social del sujeto pasivo a quien pertenece, Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), nmero de folios que contiene y estampar en todas las hojas el sello del Notario. Por su parte, los registros auxiliares dispuestos en los Artculos 48 y 49 del presente Captulo, una vez impresos, debern ser mensualmente encuadernados y foliados. 3) Registros Magnticos: Son aquellos que se llevan en medios magnticos de acuerdo a los formatos establecidos en el presente Captulo, debiendo ser archivados en medios electrnicos, siempre que se asegure el cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir la identificacin del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia de la informacin y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificacin en los mismos ponga en evidencia su alteracin, conforme lo dispuesto en el segundo prrafo del pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Este tipo de registro, podr ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de Facturacin Electrnica, en Lnea o Computarizada, en la medida que tengan y cumplan con el deber formal de presentar a la Administracin Tributaria el detalle de compras y ventas a travs del software Da Vinci - LCV. En caso que no se cumplan las condiciones previamente referidas, los sujetos pasivos o terceros responsables debern aplicar los tipos de registros descritos en los incisos 1) y 2) del presente pargrafo. IV. El registro establecido en el Artculo 46 del presente Captulo, deber prepararse en distintos Libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes, dividiendo en secciones por cada modalidad de Facturacin, cada caracterstica especial, cada Autoimpresor y punto de emisin, segn corresponda, consignando un encabezado de seccin.
420
Por su parte, el registro establecido en el Artculo 47 del presente Captulo, deber prepararse en distintos libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes, sin contemplar secciones salvo para el registro de Notas de Crdito. Los totales de los registros preparados de acuerdo a lo anteriormente dispuesto, sern consolidados a efecto de la determinacin y declaracin peridica del impuesto. V. Los libros o registros auxiliares (manuales o impresos), no debern presentar espacios en blanco, interlineados, enmiendas, tachaduras, borrones, rasgaduras u hojas arrancadas o sustituidas, en estricto cumplimiento a lo establecido en el Artculo 42 del Cdigo de Comercio. VI. Todos los montos a ser consignados en los registros, debern ser en moneda nacional (bolivianos) con dos decimales. VII. La obligacin de preparar los registros establecidos en el presente Captulo es independiente de la obligacin de presentar el detalle de Compras y Ventas IVA a travs del software Da Vinci - LCV, establecida en la Resolucin Normativa de Directorio N 100047-05 de 14 de diciembre de 2005. VIII. Se aclara que los registros definidos en el presente Captulo, no requieren ser autorizados ni registrados ante la Administracin Tributaria. IX. Los registros establecidos en los Artculos 46, 47, 48 y 49 del presente Captulo, cualquiera sea la forma de registro (manual, impreso o magntico), debern ser archivados y conservados por los sujetos pasivos o terceros responsables por el trmino de la prescripcin, conforme lo dispuesto en los Artculos 59 y 70 numeral 8) de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. La informacin o documentacin deber encontrarse a disposicin de la Administracin Tributaria a requerimiento de sta. ARTICULO 46.- (LIBRO DE VENTAS IVA) I. Se establece un libro de registro denominado Libro de Ventas IVA, en el cual se registrarn cronolgica y correlativamente las facturas, notas fiscales, documentos equivalentes o documentos de ajuste, emitidos en el perodo a declarar y que respalden el Dbito Fiscal IVA, asimismo para fines de informacin tambin se debern registrar los montos del ICE, operaciones no gravadas, exentas u otras gravadas a tasa cero. II. Este registro deber realizarse diariamente, aplicando mnimamente el siguiente formato (ver Anexo 10): 1.- Datos de Cabecera: a) Titulo LIBRO DE VENTAS IVA. b) Perodo Fiscal MM/AAAA c) Nombre o Razn Social del sujeto pasivo. d) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo.
421
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
e) Nmero de Casa Matriz o Sucursal, para el caso de Casa Matriz consignar el valor cero (0). f) Direccin de la Casa Matriz o Sucursal. 2.- Datos de las Transacciones: a) Da, mes y ao (DD/MM/AAAA). b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) o nmero de Documento de Identificacin del comprador. c) Nombre o Razn Social del comprador. d) Nmero de factura, nota fiscal o documento equivalente. e) Nmero de Autorizacin. f) Cdigo de Control (cuando corresponda). g) Importe total Facturado. h) Importe del Impuesto al Consumo Especfico. i) Importe por montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados. j) Importe neto sujeto al IVA. k) Dbito Fiscal generado. 3.- Datos Finales: a) Totales Parciales y Generales. III. Los montos consignados en las respectivas columnas sern totalizados mensualmente, a efecto de la determinacin del Dbito Fiscal IVA. IV. Se podrn realizar registros agrupados de las operaciones de ventas, siempre que se trate de facturas o notas fiscales de un mismo monto y emitidas a travs de la modalidad de Facturacin Prevalorada, en cuyo caso se consignar en el registro la sumatoria de los valores y el nmero inicial y final de los documentos emitidos en el da (Ej. servicios de telefona prepagados con tarjetas, garrafas de GLP, cines, espectculos pblicos, etc.). ARTICULO 47.- (LIBRO DE COMPRAS IVA) I. Se establece un libro de registro denominado Libro de Compras IVA, en el cual se registrarn de manera cronolgica las facturas, notas fiscales, documentos equivalentes o documentos de ajuste, obtenidos en el perodo a declarar y que respalden el Crdito Fiscal IVA, asimismo para fines de informacin tambin se debern registrar los montos del ICE, operaciones no gravadas, exentas u otras gravadas a tasa cero.
422
II. Este registro deber realizarse diariamente, aplicando mnimamente el siguiente formato (ver Anexo 11): 1.- Datos de Cabecera: a) Titulo LIBRO DE COMPRAS IVA. b) Perodo Fiscal MM/AAAA c) Nombre o Razn Social del sujeto pasivo. d) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo. e) Nmero de Casa Matriz o Sucursal, para consignar el valor cero (0). f) Direccin de la Casa Matriz o Sucursal. 2.- Datos de las Transacciones: a) Da, mes y ao (DD/MM/AAAA). el caso de Casa Matriz
b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del proveedor. c) Nombre o Razn Social del proveedor. d) Nmero de factura, nota fiscal o documento equivalente. e) Nmero de Autorizacin. f) Cdigo de Control (cuando corresponda). g) Importe Total de la Factura. h) Importe del Impuesto al Consumo Especfico. i) Importe por montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados. j) Importe neto sujeto al IVA. k) Crdito Fiscal obtenido. 3.- Datos Finales: a) Totales Parciales y Generales. III. Los montos consignados en las respectivas columnas sern totalizados mensualmente, a efecto de la determinacin del Crdito Fiscal IVA. IV. No corresponde realizar registros agrupados de las operaciones de compras.
423
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
ARTICULO 48.- (LIBRO DE VENTAS MENORES DEL DIA) I. Se establece un libro de registro auxiliar denominado Libro de Ventas Menores del Da, en el cual se registrarn de manera individual y cronolgica las transacciones por montos menores a Bs5.- no facturadas en el da. El registro ser elaborado a objeto de respaldar el monto consignado en la factura o nota fiscal que consolida diariamente el importe de estas operaciones, conforme lo dispuesto en el numeral 3 del pargrafo V. del Artculo 6 de la presente Resolucin. II. El registro de estas operaciones deber realizarse en el momento de producida la venta o prestacin de servicios, por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando mnimamente el siguiente formato (ver Anexo 12): a) Fecha (DD/MM/AAAA). b) Cantidad del bien o servicio. c) Detalle del bien o servicio. d) Importe del bien o servicio. e) Totales Parciales (de corresponder). f) Total del Da. III. Al final del da los montos consignados en las respectivas columnas sern totalizados, para la emisin de la factura o nota fiscal resumen. IV. El monto total consignado en la factura o nota fiscal emitida consolidando estas operaciones, se registrarn en el Libro de Ventas IVA en el ltimo registro del da, especificando su condicin de resumen de ventas menores del da en el campo Nombre o Razn Social y consignando el valor cero (0) en el campo NIT o nmero de Documento de Identificacin. V. El registro establecido en el presente Artculo tiene la condicin de registro auxiliar, en consecuencia los sujetos pasivos que deban elaborarlo, no estn obligados al cumplimiento de las formalidades dispuestas en el Artculo 40 del Cdigo de Comercio, en cuanto a la legalizacin mediante Notario de Fe Pblica. ARTICULO 49.- (REGISTRO AUXILIAR DE DISTRIBUCIN DE NOTAS FISCALES) I. Se establece un registro auxiliar denominado Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas Fiscales el cual ser utilizado por los sujetos pasivos o terceros responsables que distribuyan los talonarios de facturas o notas fiscales de las modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada, en distintos puntos de emisin. II. El registro de distribucin deber realizarse en las fechas de distribucin y en relacin a la dosificacin de la casa matriz o la(s) sucursal(es) segn corresponda, aplicando mnimamente el siguiente formato (ver Anexo 13): a) Fecha (DD/MM/AAAA).
424
b) Punto de Emisin. c) Nmero de factura inicial . d) Nmero de factura final. e) Nmero de la ltima factura emitida. III. El registro establecido en el presente Artculo tiene la condicin de registro auxiliar, en consecuencia los sujetos pasivos que deban elaborarlo, no estn obligados al cumplimiento de las formalidades dispuestas en el Artculo 40 del Cdigo de Comercio, en cuanto a la legalizacin mediante Notario de Fe Pblica. ARTICULO 50.- (FORMATO DEL LIBRO COMPRAS Y VENTAS IVA - DA VINCI LCV) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la presentacin de informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Software Da Vinci - LCV, conforme lo dispuesto en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005, debern presentar la referida informacin en base a los siguientes campos: ARCHIVO DE COMPRAS
Nombre del archivo 1: compras_mmaaaa_NIT (Ej.: compras_092007_1003579028)

Nombre del campo Tipo de Factura Tipo de Dato Nmero Descripcin Corresponde al tipo de compra: 1 = compras para mercado interno. 2 = compras para exportaciones. 3 = compras tanto para el mercado interno como para exportaciones. El sistema solo aceptar uno de estos valores. NIT del proveedor o vendedor (para DUI se deber consignar el NIT de la Agencia Despachante de Aduana. Si es la misma empresa la que realiza la importacin deber consignar su mismo NIT) Nombre o razn social del proveedor. Para DUI se deber consignar la razn social de la Agencia Despachante de Aduana. Si es la misma empresa la que realiza la importacin deber consignar la misma razn social. Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo espacios. Se consignar el nmero de factura, nota fiscal, documento equivalente o documento de ajuste (nota de crdito). Para Pliza de Importacin consignar el valor cero (0). Nmero de la DUI. (DUI) Formato AAAADDDCNNNNNNNN Donde: AAAA = Ao DDD = Cdigo de la Aduana C = Tipo de Trmite NNNNNNNN = Nmero Correlativo Ej.: 2007211C12345678 (Para factura, nota fiscal, documento equivalente documento de ajuste, consignar el valor cero (0)).
NIT Proveedor
Nmero
Razn Social Proveedor
Texto
Nmero Factura
Nmero
Nmero Pliza de Importacin
Alfanumrico
425
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
Nmero de Autorizacin Nmero Nmero de autorizacin de la factura, nota fiscal, o documento de ajuste (nota de crdito). Para boletos de avin se consignar el nmero 1. Para recibos de alquiler el nmero 2 (slo por el perodo de transicin). Para plizas de importacin el nmero 3 Consignar la fecha de emisin en el formato DD/MM/AAAA Ej.: 02/07/2007 Para el caso de plizas de importacin, consignar la fecha de pago para la desaduanizacin. Para el caso de tarjetas prepago de telefona, consignar una fecha vlida dentro del perodo informado, que no exceda de la fecha lmite de emisin del documento. Consignar el monto total de la factura, nota fiscal o documento equivalente. El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Consignar el monto del ICE, en caso de corresponder. El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Consignar el importe correspondiente a montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados. (Ej. descuentos o bonificaciones, tasas de alumbrado pblico o aseo, fletes de transporte de carga internacional por carretera Ley 3249). El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Importe en bolivianos neto de descuentos, bonificaciones, tasas, ICE y otros conceptos no vlidos para crdito fiscal. Ej.: Factura de Luz Importe por Servicio de Luz Bs100 Tasa de Aseo (HAM) Bs20 Tasa de Alumbrado (HAM) Bs10 Total a cancelar Bs130 Importe para crdito fiscal Bs100 (slo deber consignarse este importe) Ej.: Factura de Cerveza Importe por Cerveza Bs80 ICE Bs10 Total a cancelar Bs90 Importe para crdito fiscal Bs80 (Slo deber consignarse este importe) El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Importe del Crdito Fiscal (13% del campo anterior). El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Registrar el cdigo de control correspondiente. Aquellas facturas o notas fiscales que por su naturaleza no cuenten con dicho nmero, consignar el valor cero (0).
Fecha de la Factura
Nmero
Importe Total de la Factura
Nmero
Importe del Especfico
Impuesto
al
Consumo Nmero
Importes de montos exentos, gravados a Nmero tasa cero u otros conceptos no gravados
Importe Neto sujeto a Crdito Fiscal
Nmero
Crdito Fiscal IVA Cdigo de Control
Nmero Alfanumrico
ARCHIVO DE VENTAS Nombre del archivo 2: ventas_mmaaaa_NIT (Ej.: Ventas_092007_1003579028)

Nombre del Campo Nmero de NIT o Documento de Identificacin del comprador Razn Social Tipo de Dato Nmero Descripcin NIT del cliente, si ste no contara con NIT se consignar el nmero de documento de identificacin. Para facturas de la modalidad Prevalorada o cuando el comprador no proporcione esta informacin, se consignar el valor cero (0). Nombre o Razn Social del cliente. Para facturas de la modalidad Prevalorada o cuando el comprador no proporcione esta informacin, se consignara las letras S/N. Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo espacios. Se consignar el nmero de factura, nota fiscal, documento equivalente o documento de ajuste (nota de dbito).
Texto
Nmero de Factura
Nmero
426
Nmero de Autorizacin
Nmero
Nmero de autorizacin de la factura, nota fiscal o documento de ajuste (nota de dbito). Para boletos de avin se consignar el nmero 1. Para recibos de alquiler se consignar el nmero 2 (slo por el perodo de transicin). Consignar la fecha de emisin en el formato DD/MM/AAAA Ej.: 02/07/2007 Consignar el monto total de la factura, nota fiscal o documento equivalente. El sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Fecha Importe total facturado
Nmero Nmero
Importe Neto sujeto a dbito fiscal Dbito Fiscal IVA Estado Factura
Nmero
Importe en bolivianos neto de descuentos, bonificaciones, tasas, ICE y otros conceptos no vlidos para Dbito Fiscal. El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Importe del Dbito Fiscal (13% del campo anterior). El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Consignar segn corresponda lo siguiente: A = Factura Anulada V = Factura Vlida E = Factura extraviada N = Factura No utilizadas Registrar el cdigo de control correspondiente. Para aquellas facturas o notas fiscales que por su naturaleza no cuenten con dicho nmero, consignar el valor cero (0).
Nmero Texto
Nombre del Campo
Tipo de Dato
Descripcin Consignar el valor cero (0). Consignar el rango de facturas agrupadas separadas por un punto (Ej. un rango de facturas con nmeros del 1 al 100 se debe llenar de la siguiente forma: 1.100). Consignar el valor cero (0). Consignar el Nmero de autorizacin del rango de facturas. Consignar el importe total de las facturas agrupadas. El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Consignar el importe por ICE de las facturas agrupadas, cuando corresponda, caso contrario consignar el valor cero (0). El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Consignar la fecha de venta, DD/MM/AAAA Ej.: 02/07/2007
Nmero de NIT o Documento Nmero de Identificacin del comprador Razn Social comprador Texto
Nmero de Factura Nmero de Autorizacin Fecha Importe total Facturado Importe del Impuesto Consumo Especifico
Nmero Nmero Nmero Nmero al Nmero
427
27874
Esta informacin se deber incorporar como registros adicionales para un rango de facturas agrupadas, en el mismo Archivo de Ventas (.TXT) establecido en el pargrafo anterior:
Decreto Supremo
II. Adicionalmente se establece un formato y campos especiales a ser considerados por los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la presentacin de informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Software Da Vinci - LCV, conforme lo dispuesto en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005, con el cual se podrn reportar la informacin de ventas relacionadas a facturas o notas fiscales de la modalidad de Facturacin Prevalorada, siempre y cuando sean correlativas, agrupadas diariamente por dosificacin, fecha y mismo importe.
27350
Cdigo de Control
Alfanumrico
Decreto Supremo
27310
Importes de montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados
Nmero
Consignar el importe correspondiente a montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados. (Ej. descuentos o bonificaciones, tasas de alumbrado pblico o aseo, fletes de transporte de carga internacional por carretera Ley 3249). El sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Decreto Supremo
Importe del Impuesto Consumo Especfico
al
Nmero
Consignar el monto del ICE, en caso de corresponder. El sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Ley 2492
FACTURACION
Importes por montos exentos, Nmero no gravados o gravados a Tasa Cero. Importe neto sujeto a dbito Nmero fiscal. Dbito Fiscal IVA Estado Factura Nmero Texto Consignar el importe por montos exentos, no gravados o gravados a tasa cero de las facturas agrupadas, cuando corresponda, caso contrario consignar el valor cero (0). El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Consignar el importe neto para Dbito Fiscal. El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Consignar el Importe del Dbito Fiscal (13% del campo anterior) El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Consignar segn corresponda lo siguiente: G = Agrupadas Vlidas X = Agrupadas Anuladas Y = Agrupadas extraviadas Z = Agrupadas No utilizadas Consignar el valor cero (0).
Cdigo de Control
Alfanumrico
ARTICULO 51.- (CUSTODIA DE DOCUMENTACION) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente disposicin, tienen la obligacin de custodiar por el trmino de la prescripcin establecido en el Artculo 70 numeral 8) de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, lo siguiente: a) Toda la documentacin contable que emitan, reciban o confeccionen. b) Los libros que estn obligados a llevar, en cumplimiento a lo dispuesto por el Cdigo de Comercio y los establecidos en la presente Resolucin. c) Dems informacin o documentacin que incidan en la determinacin de impuestos. La documentacin previamente referida sea en formato fsico o magntico, deber mantenerse archivada en orden cronolgico y a disposicin de la Administracin Tributaria cuando as lo requiera. II. El incumplimiento de lo sealado en los pargrafos precedentes, ser sancionado con multa por incumplimiento a deberes formales establecida en el Artculo 64 de la presente Resolucin. ARTICULO 52.- (OTRAS OBLIGACIONES FORMALES) I. Asimismo y para fines de control tributario, los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente Resolucin, debern mantener en los establecimientos comerciales donde emitan facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, la siguiente documentacin: a) Talonarios de facturas que se estn utilizando, slo para las modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada. b) La(s) etiqueta(s) fiscal(es) (stickers) adherido(s) a la(s) mquina(s) registradora(s) emisoras de Tickets. c) Certificado de Activacin de la dosificacin y para las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea el Certificado de Activacin de la Suscripcin. d) Libro de Ventas Menores del Da, en caso de corresponder.
428
Los documentos sealados, debern ser exhibidos a los funcionarios autorizados de la Administracin Tributaria, cuando sean solicitados. El incumplimiento de lo sealado en los pargrafos precedentes, ser sancionado con multa por incumplimiento a deberes formales, establecida en el Artculo 64 de la presente Resolucin. II. Asimismo, deber exhibir permanentemente y en lugar visible de sus establecimientos comerciales, el documento de Exhibicin NIT o cartel de registro con la leyenda EXIJA SU FACTURA provisto por el SIN. El incumplimiento de lo sealado en los pargrafos precedentes, ser sancionado con multa por incumplimiento a deberes formales, establecida en el numeral 1.4 del punto 1 relacionado con los deberes formales de registro de contribuyentes del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. ARTICULO 53.- (CONTROL TRIBUTARIO) I. La Administracin Tributaria, al amparo de lo establecido por el Artculo 100 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, dispone de amplias facultades para controlar, verificar, fiscalizar e investigar, al amparo de las cuales podr solicitar al sujeto pasivo o tercero responsable toda la informacin o documentacin con efectos tributarios. II. Los sujetos pasivos o terceros responsables que no presenten la documentacin e informacin requerida por la Administracin Tributaria, sern pasibles a la determinacin de los impuestos en base presunta y procesos sancionatorios correspondientes, conforme lo dispuesto por la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. CAPITULO VII CASOS ESPECIALES ARTICULO 54.- (ESPECTACULOS PUBLICOS EVENTUALES) I. Las personas naturales que sean titulares (o sus apoderados) de la realizacin de un espectculo pblico y no se encuentren inscritas en el Padrn Nacional de Contribuyentes, por nica vez y en un solo trmite debern solicitar a la Administracin Tributaria, la autorizacin para dosificar facturas o notas fiscales en la cantidad que requieran, exclusivamente utilizando la modalidad de Facturacin Prevalorada con fecha preimpresa y la caracterstica especial Espectculo Pblico Eventual. Por lo tanto quienes requieran una segunda dosificacin para este tipo de actividad, debern inscribirse en el Padrn Nacional de Contribuyentes. II. La Administracin Tributaria autorizar la impresin de facturas o notas fiscales, con el NIT de la Gerencia Distrital o Agencia Local donde solicite el trmite. III. La solicitud de dosificacin deber efectuarse por cada monto distinto; adicionalmente la fecha lmite de emisin de tales facturas o notas fiscales, ser la fecha de realizacin del espectculo pblico eventual o la fecha del ltimo espectculo en caso de realizarse en varias fechas. IV. Concluido el espectculo pblico eventual (el ltimo en caso que se realice en varias fechas), los solicitantes tendrn un plazo de diez (10) das, para presentar nota dirigida a
429
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
la Gerencia Distrital o Agencia Local donde se realiz el trmite de dosificacin, adjuntando lo siguiente: a) Fotocopia del Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin reportando el detalle de facturas o notas fiscales no utilizadas. b) Fotocopia de las Boletas de Pago N 1000 (una por impuesto) debidamente refrendadas por la entidad financiera donde realiz el pago, acreditando el pago de los impuestos IVA, IT e IUE, determinados en base a lo dispuesto en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y dems disposiciones tributarias vigentes. c) Las copias de las facturas o notas fiscales vendidas. d) Los originales de las facturas o notas fiscales no utilizadas. e) Originales de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes que respalden el Crdito Fiscal IVA y los gastos deducibles en el IUE. f) Relacin de Ingresos y Gastos del evento. En caso de no cumplir con el plazo y la presentacin de la documentacin prevista en los incisos b), c), d), e) y f), el SIN proceder a la ejecucin de la Boleta de Garanta, debiendo reponer las diferencias a favor del sujeto pasivo mediante CENOCREF. V. El presente caso especial no es aplicable a quienes realicen espectculos pblicos de forma permanente, los cuales tienen la obligacin de inscribirse en el Padrn Nacional de Contribuyentes y dosificar facturas o notas fiscales, aplicando el tratamiento tributario general establecido al efecto. ARTICULO 55.- (ENTRADAS DE CORTESIA) En general y tanto para el caso de espectculos pblicos eventuales o permanentes, las entradas de cortesa se debern dosificar en la modalidad prevalorada con el monto cero (0), debiendo ser preimpresas conforme lo dispuesto en la presente Resolucin, con importe cero (0), la leyenda visible CORTESA y el subtitulo dispuesto al efecto. Las facturas o notas fiscales previamente descritas, en la medida que sean distribuidas a ttulo gratuito (no sean pagadas) no implicarn la generacin de Dbito Fiscal IVA, correspondiendo a los sujetos pasivos o terceros responsables reponer el Crdito Fiscal IVA, conforme lo dispuesto en el Artculo 8 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA). ARTICULO 56.- (ALQUILERES) I. En cumplimiento a lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 y el inciso b) del Artculo 4 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), se constituyen en sujetos pasivos del IVA quienes alquilen bienes muebles y/o inmuebles, debiendo emitir la correspondiente factura o Recibo de Alquiler a momento de perfeccionarse el hecho generador del impuesto (ver Anexo 14). II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se debern emitir Recibos de Alquiler dosificados por la Administracin Tributaria con la caracterstica especial dispuesta en el inciso 6) del pargrafo I. del Artculo 5 de la presente Resolucin, documentos a ser emitidos a travs
430
de la modalidad de facturacin Manual, con una fecha lmite de emisin de cuatro (4) aos computados desde la fecha de solicitud de dosificacin. Para fines de la presente norma, no se considera como alquiler de bienes inmuebles a la prestacin de servicios de parqueo de vehculos, uso de campos deportivos y/o lugares de esparcimiento, uso de salones de eventos y similares. III. En los dems casos de alquiler, se deber emitir la correspondiente factura o nota fiscal aplicando cualquiera de las modalidades de facturacin y los dems aspectos inherentes establecidos en la presente disposicin. ARTICULO 57.- (FACTURAS COMERCIALES DE EXPORTACION) I. Las personas naturales o jurdicas que realicen exportaciones definitivas de mercancas, incluyendo las exportaciones RITEX, para fines de control tributario, debern emitir una factura comercial de exportacin aplicando los procesos de dosificacin y dems aspectos relacionados, segn corresponda. II. Este tipo de facturas o notas fiscales requerirn de la caracterstica especial Facturas Comerciales de Exportacin, debiendo emitirse a partir de las modalidades de facturacin Electrnica, Computarizada o Manual y considerando el formato especial establecido en el pargrafo V. Artculo 10 de la presente Resolucin. III. Las exportaciones al constituir operaciones gravadas a tasa cero en el IVA, su emisin no implicar la generacin de Dbito Fiscal por mandato expreso de la norma, por cuanto dichos documentos no generan Crdito Fiscal para el comprador. IV. En caso de operaciones de Reimportacin corresponder anular la Factura Comercial de Exportacin previamente emitida, debiendo ser reportada al SIN como factura o nota fiscal anulada aplicando el procedimiento de inactivacin establecido en el Artculo 23 de la presente Resolucin. V. Para el caso de exportaciones realizada en la modalidad de libre consignacin y conforme lo establecido en el Artculo 141 del Decreto Supremo N 25870 debern emitirse facturas con la leyenda Exportacin en Libre Consignacin, las que por su carcter provisional no requerirn ser dosificadas ante el SIN. Para efectos de Devolucin Impositiva, el exportador deber reemplazar las facturas de exportacin en libre consignacin con las facturas comerciales de exportacin dispuestas en el presente Artculo, una vez cerrada o concluida la operacin de exportacin en destino. No se encuentran obligados a la emisin de facturas comerciales de exportacin establecidas en el presente Artculo, los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen operaciones de exportacin no alcanzadas por el Rgimen de Devolucin Impositiva. ARTICULO 58.- (EXPORTACION DE SERVICIOS TURISTICOS) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que exporten servicios tursticos, podrn aplicar el beneficio fiscal establecido en la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000 (Ley de Reactivacin Econmica) y Decreto Supremo N 25860 de 27 de julio de 2000, siempre que se trate de prestacin de servicios tursticos a extranjeros no residentes en el pas, con permanencia no mayor a ciento ochenta y tres (183) das sin interrupcin y no cuenten con vivienda habitual o con un domicilio permanente (ver Anexo 15).
431
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
II. Este beneficio ser efectivizado por las personas naturales o jurdicas que realicen las siguientes actividades: 1) Operador Local: sociedades o empresas unipersonales que presten servicios de turismo organizado desde los mercados de origen (exterior) hacia el territorio nacional, a travs de venta de paquetes tursticos. 2) Establecimientos de Hospedaje: sociedades o empresas unipersonales que presten servicios de alojamiento temporal, tales como hoteles, apart-hoteles, hostales, residenciales y dems contemplados en normas del sector turismo. III. Los operadores debern emitir facturas o notas fiscales por el valor del programa de turismo, consignando el nombre del turista y en el campo NIT, el valor cero (0). Por su parte las facturas o notas fiscales emitidas por los Establecimientos de Hospedaje, por servicios de hospedaje a turistas que lleguen al pas mediante Programas de Operadores de Turismo Receptivo, debern ser emitidas a nombre del Operador de Turismo con su NIT, consignando adicionalmente el nombre de cada turista. IV. Se podrn emitir este tipo de documentos a partir de cualquier modalidad de Facturacin excepto la de Mquinas Registradoras, previa dosificacin con la caracterstica especial sin Derecho a Crdito Fiscal y aplicando los procedimientos establecidos en el presente Resolucin, siempre y cuando tenga registrada la condicin de turismo receptivo en el Padrn Nacional de Contribuyentes. V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que exporten servicios tursticos debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Captulo VI. de la presente Resolucin, consignando los ingresos gravados y no gravados en los registros y columnas correspondientes. ARTICULO 59.- (FACTURACION TRANSPORTE TERRESTRE) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que presten servicios de transporte de pasajeros y/o carga y no estn alcanzados e inscritos en el Sistema Tributario Integrado (STI), debern emitir facturas o notas fiscales de acuerdo al tratamiento general establecido en la presente Resolucin, con las particularidades dispuestas a continuacin. II. Podrn utilizar las modalidades de Facturacin Prevalorada (con fecha de emisin consignada de forma manuscrita, con fechero u otro medio tecnolgico), Manual, Computarizada y Punto de Venta Da Vinci, en este ltimo caso debern sujetarse a los tamaos establecidos para esta modalidad. III. En caso que opten por una modalidad de facturacin con dosificacin por cantidad y sin perjuicio del tratamiento general, los sujetos pasivos o terceros responsables del sector transporte podrn tramitar dosificaciones por Casa Matriz y realizar la distribucin de facturas o notas fiscales a cada sucursal y/o punto de emisin (casetas, vendedores ambulantes, vehculos de servicio o cualquier otro lugar en el que se haga efectiva la venta del servicio). En cuyo caso corresponder elaborar el Libro Auxiliar de Registro y Distribucin establecido en el Artculo 49 de la presente disposicin. IV. Aquellos que apliquen la modalidad de Facturacin Manual, adems del formato general
432
dispuesto para dicha modalidad en el Artculo 10 de la presente Resolucin, podrn aplicar el siguiente formato excepcional (ver Anexo 16): a) Emitir facturas o notas fiscales manuales tipo cuerpo taln, considerando los lmites mnimos y mximos definidos para la Facturacin Prevalorada establecidos en el Artculo 13 de la presente Resolucin. b) Las facturas o notas fiscales debern contener la informacin y datos establecidos en el pargrafo I. del Artculo 10 de la presente norma, excepto los datos dispuestos en los incisos d) y f) del numeral 4 del mismo pargrafo. V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de transporte terrestre y pertenezcan al Rgimen General de Tributacin, debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas por el Captulo VI. de la presente Resolucin; excepto el registro correlativo de facturas o notas fiscales del Libro de Ventas IVA. En caso que los sujetos pasivos o terceros responsables dosifiquen conforme lo previsto en el pargrafo III anterior, debern llevar los registros que correspondan, slo por Casa Matriz. ARTICULO 60.- (TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que se encuentren alcanzados por el Rgimen de Tasa Cero en el IVA para el transporte internacional de carga por carretera, conforme lo dispuesto en la Ley N 3249 de 1 de diciembre de 2005, Decreto Supremo N 28656 de 25 de marzo de 2006 y Resolucin Normativa de Directorio N 10-0012-06 de fecha 19 de abril de 2006, debern dosificar facturas o notas fiscales con la caractersticas especial sin Derecho a Crdito Fiscal, de acuerdo al tratamiento general establecido en la presente Resolucin. II. Los sujetos pasivos que soliciten facturas sin derecho a crdito fiscal a objeto de aplicar el Rgimen de Tasa Cero en el IVA, debern aplicar el procedimiento y cumplir con los requisitos dispuestos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0012-06 de fecha 19 de abril de 2006. III. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de transporte internacional de carga por carretera terrestre y se acojan al Rgimen de Tasa Cero en el IVA, debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Captulo VI. de la presente Resolucin. ARTICULO 61.- (FACTURACION EN ZONAS FRANCAS) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que desarrollen actividades en zonas francas comerciales o industriales, en calidad de concesionarios o usuarios debidamente habilitados conforme lo dispuesto en el Decreto Supremo N 27944 de 20 de diciembre de 2004, tienen la obligacin de emitir facturas o notas fiscales sin derecho a crdito fiscal, a objeto de respaldar las operaciones realizadas al interior de dichos recintos (ver Anexo 17). II. Se podrn emitir este tipo de documentos a partir de cualquier modalidad de Facturacin excepto la de Mquinas Registradoras, previa dosificacin con la caracterstica especial sin derecho a crdito fiscal y aplicando los procedimientos establecidos en la presente Resolucin.
433
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
III. Salvo que realicen operaciones gravadas, en general corresponder la emisin de facturas o notas fiscales sin derecho a crdito fiscal en los siguientes casos: 1) Concesionarios: Por administracin y explotacin de la zona franca, alquiler, venta de espacios y otros servicios. 2) Usuarios: Por operaciones comerciales e industriales desarrolladas en el interior de las Zonas Francas Comerciales o Industriales, incluida la cesin, transferencia, reexpedicin de mercancas y servicios. IV. Los sujetos pasivos o terceros responsables que presten servicios conexos dentro de zona franca, tales como bancos, empresas de seguro, agencias y despachantes de aduana, constructoras, restaurantes u otros, estn obligados a emitir facturas o notas fiscales con derecho a crdito fiscal IVA de acuerdo a lo establecido en el Artculo 40 del Decreto Supremo N 27944 de 20 de diciembre de 2004. V. En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas Comerciales o Industriales realicen actividades gravadas fuera de stas, debern emitir facturas o notas fiscales que contengan el impuesto (generen Dbito Fiscal IVA) de acuerdo a lo previsto en la presente disposicin. VI. Los sujetos pasivos o terceros responsables sean concesionarios o usuarios de Zonas Francas debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Captulo VI. de la presente Resolucin, consignando los ingresos y gastos de las operaciones realizadas al interior de los recintos, en los registros y columnas correspondientes. En caso que estos sujetos pasivos o terceros responsables, tambin efecten actividades fuera de las Zonas Francas debern llevar registros distintos e independientes aplicando el procedimiento general. VII. Considerando que los ingresos obtenidos al interior de Zonas Francas Comerciales o Industriales se encuentran exentos del IVA, los crditos fiscales relacionados a stos no debern ser computados en la determinacin del IVA. VIII. Los sujetos pasivos o terceros responsables que desarrollen actividades en Zona Franca Cobija, conforme lo dispuesto en la Ley N 1850 de 7 de abril de 1998 y Decreto Supremo N 25933 de 10 de octubre de 2000, tienen la obligacin de emitir facturas o notas fiscales sin derecho a crdito fiscal, a objeto de respaldar las operaciones realizadas en esa ciudad, aplicando lo dispuesto en los pargrafos anteriores. La emisin de facturas o notas fiscales sin derecho a crdito fiscal en Zona Franca Cobija, slo ser vlida para operaciones realizadas al interior de esa ciudad, por lo tanto toda prestacin de servicios que trascienda el radio urbano de la misma (transportes, telecomunicaciones, servicios financieros, otros similares), no estar alcanzada por el beneficio fiscal, debiendo emitir facturas o notas fiscales que contengan el impuesto (generen Dbito Fiscal IVA), de acuerdo a lo previsto en la presente disposicin. ARTICULO 62.- (FACTURACION DE LINEAS AEREAS AFILIADAS A IATA) I. Para aquellas Lneas Areas afiliadas a IATA que operen con sistemas de reserva global GDS, se establece el siguiente tratamiento especial:
434
Los boletos manuales, automticos y los recibos de boletos electrnicos PR (Passenger Receipt) y virtuales (ET), emitidos directamente por las Lneas Areas y Agentes Generales Autorizados as como los emitidos por las Agencias de Viaje, estos ltimos bajo el sistema regularizado denominado Billing and Settlement Plan (BSP Plan de Facturacin Bancaria) de IATA, sern considerados como documentos equivalentes a efectos tributarios, siempre y cuando cumplan con lo siguiente: 1) Los documentos previamente referidos, mnimamente los siguientes datos: a) Lugar y fecha de emisin. b) Nmero de boleto o documento (Nmero de Factura). c) Nombre del pasajero (o remitente o destinatario en el pas). d) NIT del beneficiario si es sujeto pasivo del IVA o el nmero del Documento de Identificacin si es persona natural. e) Nombre completo o abreviado y NIT de la Aerolnea o Agente General Autorizado. debern consignar
f) Nombre y Cdigo IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta de la Aerolnea o Agente General Autorizado. El importe a ser considerado a efectos del cmputo del Crdito Fiscal IVA, estar compuesto por: En el caso de las Lneas Areas Nacionales: Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge (QM) En el caso de las Lneas Areas Internacionales Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) 2) Para el caso de boletos manuales, los requisitos anteriormente establecidos debern ser llenados manualmente; en los boletos automticos y electrnicos en forma automtica o electrnica respectivamente, mediante sistemas de distribucin autorizados y certificados por IATA (GDS). 3) El nmero de boleto o documento (Nmero de Factura) tendr las siguientes caractersticas: a) Estar formado por el Cdigo de Aerolnea (3 dgitos) + Forma y Nmero de Serie (10 dgitos), haciendo un total de trece (13) dgitos, nmero de factura que nunca deber repetirse. b) En los boletos manuales, estar preimpreso. c) En los boletos automticos ser asignado por el GDS, el cual podr ser diferente al nmero preimpreso del boleto.
435
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
d) En los boletos electrnicos ser asignado por el GDS (E-TKT). 4) Los boletos manuales, automticos y los recibos de boletos electrnicos PR (Passenger Receipt) o virtuales (ET), emitidos directamente por las Lneas Areas o Agentes Generales Autorizados as como los emitidos por las Agencias de Viaje, no estarn obligados a emitirse contemplando una numeracin correlativa ni ascendente. II. Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB, manuales y electrnicos, sern considerados como documentos equivalentes a todos los efectos tributarios, siempre y cuando se utilicen exclusivamente en los siguientes usos: a) Tasa de Servicio denominada Service Fee para diferentes cobros de servicios adicionales a la tarifa del boleto. b) Exceso de Equipaje. c) AWB transporte de carga y otros cuando el servicio de transporte sea pagado o se origine en el territorio nacional. d) Cargos administrativos por cambios de fecha/ruta/tarifa/nombre u otras. e) Recargo por boleto de papel denominado Paper Ticket Fee. f) Cargos por menores no acompaados / transporte de animales / otros cargos. g) Los PTA (Prepaid Ticket Advice / Ticket pagado por adelantado) para vuelos originados en el territorio nacional. Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB debern consignar necesariamente los datos establecidos en el pargrafo precedente, con la nica excepcin que en el documento AWB el nmero de boleto podr ser de hasta 13 dgitos. III. Las Lneas Areas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje no estarn obligadas a mantener copias fsicas de los boletos y documentos a los que se refieren los pargrafos anteriores, en la medida que se generen copias magnticas, que sean registradas y archivadas en medios electrnicos asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir la identificacin del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia de la informacin y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificacin en los mismos ponga en evidencia su alteracin, conforme lo dispuesto en el segundo prrafo del pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. IV. Los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por este tratamiento especial, debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Captulo VI. de la presente Resolucin. V. Los boletos y dems documentos emitidos por Lneas Areas, Agentes Generales Autorizados y Agencias de Viaje, sern considerados documentos equivalentes con sus consecuentes efectos en el cmputo del Crdito Fiscal IVA, siempre que cumplan con lo
436
dispuesto en el presente Artculo y sean emitidos consignando el nmero de Documento de identificacin o NIT del comprador. VI. Los sujetos pasivos o terceros responsables que emitan dichos documentos sin cumplir con lo dispuesto en el presente Artculo o con lo establecido, en lo que corresponda, en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0039-05 de 25 de noviembre de 2005 y Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-06 de 21 de diciembre de 2006, se encontrarn fuera del tratamiento especial establecido en el presente Artculo, debiendo aplicar las modalidades de facturacin y dems aspectos dispuestos en la presente Resolucin. ARTICULO 63.- (NOTAS DE CREDITO-DEBITO) I. Documentos de ajuste que debern emitirse a objeto de practicar los ajustes respectivos en el Crdito o el Dbito Fiscal IVA de los sujetos pasivos o los compradores, segn corresponda, cuando efectivamente se realice la devolucin o rescisin, total o parcial de bienes o servicios adquiridos con anterioridad, considerando lo siguiente: 1) En caso que la operacin hubiere sido efectuada entre sujetos pasivos del IVA, se emitir el documento de ajuste, siendo la Nota de Crdito para el emisor y la Nota de Dbito para el comprador. 2) Cuando el comprador que realiza la devolucin no sea sujeto pasivo del IVA, el vendedor proceder a la emisin de los documentos de ajuste, previa recepcin del original de la factura o nota fiscal, teniendo en cuenta los siguientes casos: a) Devolucin o rescisin total de bienes o servicios, situacin en la que no se entregar la Nota de Dbito al comprador, debiendo el emisor archivar la factura juntamente con este documento para fines de control posterior. b) Devolucin o rescisin parcial de bienes o servicios, situacin en la que no se entregar la Nota de Dbito al comprador, debiendo el emisor archivar la factura juntamente con este documento para fines de control posterior; correspondiendo la emisin de una factura o nota fiscal adicional por la diferencia no devuelta o rescindida, lo que implicar una segunda transaccin con sus consecuentes efectos tributarios. La nota de crdito deber ser utilizada por el emisor para realizar los ajustes correspondientes. Estos documentos no debern utilizarse para realizar ajustes por motivos distintos a los establecidos en el presente Artculo. II. Las Notas de CrditoDbito debern ser dosificadas por la Administracin Tributaria de acuerdo al tratamiento general, con la caracterstica especial habilitada al efecto. Asimismo para su emisin podrn aplicar las modalidades de Facturacin Manual y Computarizada, considerando los formatos establecidos en la presente Resolucin para el caso concreto. III. Los documentos sern emitidos a momento de producirse la devolucin de bienes o rescisin de servicios, conforme lo establecido en los pargrafos anteriores.
437
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
IV. Los documentos de ajuste dispuestos en el presente Artculo, una vez emitidos, debern registrarse en una seccin distinta del Libro de Compras IVA (para el caso del emisor) o en el Libro de Ventas IVA (para el caso del comprador), respetando el orden cronolgico y correlativo de las mismas, separadas del resto de los registros, consignando el encabezado con la leyenda Notas de Crdito o Notas de Dbito, segn corresponda. Los importes de Notas de Crdito se registran en el Libro de Compras IVA del emisor, totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia del registro del resto de operaciones, a fin de obtener el Crdito Fiscal definitivo del perodo fiscal a determinar. Por su parte, los importes de Notas de Dbito se registrarn en el Libro de Ventas IVA del comprador, totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia del registro del resto de las operaciones, a fin de obtener el Dbito Fiscal definitivo del perodo fiscal a determinar. CAPITULO VIII REGIMEN SANCIONATORIO ARTICULO 64.- (SANCIONES) I. Se incorpora como puntos 3.7 y 3.8 del numeral 3 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004, de acuerdo al Anexo A de la presente Resolucin. II. Se modifica el punto 4.2 del numeral 4 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04, de acuerdo al Anexo B de la presente Resolucin. III. Se incorpora como punto 5.5 del numeral 5 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04, de acuerdo al Anexo C de la presente Resolucin. IV. Se modifica el numeral 6 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 100021-04, conforme al Anexo D de la presente Resolucin. CAPITULO IX DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- (Perodo de Transicin) I. Las facturas o notas fiscales habilitadas por el SIN antes que el NSF-07 entre en vigencia, sern vlidas para su emisin hasta el 31 de diciembre de 2007, salvo se agoten con anterioridad. Concluido este plazo o una vez agotadas las facturas o notas fiscales referidas, los sujetos pasivos o terceros responsables, debern aplicar los conceptos y procedimientos dispuestos en la presente Resolucin. II. Los Recibos de Alquiler sern provistos por el SIN hasta el 31 de diciembre de 2007, siendo vlida su utilizacin por el perodo de transicin previamente establecido. III. Los registros y autorizaciones otorgados a las Mquinas Registradoras o los equipos computacionales (Facturacin Computarizada) en el anterior Sistema de Facturacin, sern vlidos hasta la entrada en vigencia del NSF-07. Segunda.- (Modalidades Electrnica y en Lnea) Las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea, estarn disponibles para su utilizacin una vez concluidas las pruebas piloto; momento a partir del cual los sujetos pasivos o terceros responsables que
438
optaren por estas modalidades de Facturacin, debern tramitar ante el SIN las respectivas suscripciones e iniciar las pruebas tcnicas que correspondan. Tercera.- (Actualizacin de Registros de Apoderados) A partir de la vigencia del NFS-07, el sujeto pasivo o tercero responsable deber apersonarse ante la Administracin Tributaria a efecto de solicitar un nuevo registro del apoderado designado en el Padrn Nacional de Contribuyente, considerando las caractersticas contempladas en la presente Resolucin. CAPITULO X DISPOSICIONES FINALES Primera.- (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia el da 2 de julio de 2007. Segunda.- (Registros de Control) Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a preparar los registros establecidos en el Capitulo VI. de la presente Resolucin, debern implementar los formatos y dems aspectos normados, a partir de la fecha de vigencia del NSF-07. Tercera.- (Formularios) I. Se aprueban los siguientes formularios a ser generados por los Sistemas del SIN, a la conclusin satisfactoria del proceso correspondiente: - Formulario F-1500 versin 2: Solicitud de Dosificacin. - Formulario F-1501 versin 2: Solicitud de Inactivacin. - Formulario F-1502 versin 2: Solicitud de Registro de Autoimpresores. - Formulario F-1503 versin 2: Solicitud de Registro de Imprentas. - Formulario F-1504 versin 2: Trabajos de Impresin Cancelados. - Formulario F-1505 versin 2: Solicitud de Autorizaciones. - Formulario F-1506 versin 2: Solicitud de Suscripciones. - Formulario F-1507 versin 2: Solicitud de Reversin II. Se aprueba el Formulario F-110 versin 2, a ser utilizado para declarar el Crdito Fiscal contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de gastos personales, a efectos de determinar el RC-IVA Dependientes, RC-IVA Contribuyentes Directos, STI e IUE Profesionales liberales u oficios. El Formulario F-110 versin 2, deber ser aplicada a partir del perodo fiscal en que entre en vigencia la presente Resolucin. III. A partir de la vigencia del NFS-07, se dejan sin efecto los siguientes formularios: - Formulario F-87: Presentacin de Notas Fiscales.
439
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
- Formulario 3347 versin 1: Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas. - Formulario 3348 versin 1: Solicitud de Devolucin/Anulacin de Notas Fiscales. - Formulario 3349 versin 1: Solicitud de Inscripcin/Baja de Mquinas Registradoras. - Formulario 3350 versin 1: Reporte de trabajos de impresin. Cuarta.- (Normas del Da Vinci - LCV) I. Se modifica el pargrafo III. del Artculo 6 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005, por el siguiente texto: III. Los sujetos pasivos clasificados en la categora Resto, cuyos nmeros de NIT estn consignados en el Anexo de la presente Resolucin y los clasificados en las categoras PRICO o GRACO que no se encuentren inscritos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), quedan obligados a presentar la informacin relativa a sus compras respaldadas con facturas, en los plazos y condiciones dispuestas en la presente Resolucin. II. Se incluye como pargrafos V. y VI. del Artculo 2 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05, el siguiente texto: V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de Facturacin Electrnica, Computarizada y Mquinas Registradoras, quedan obligados a la presentacin de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci - LCV en la forma y plazos dispuestos en la presente Resolucin, a partir del mes siguiente a la fecha de registro del Autoimpresor o activacin de la suscripcin, segn corresponda. VI. En caso de no existir movimiento en un determinado perodo fiscal, se deber continuar presentando los archivos texto generados para el mdulo Da Vinci - LCV, elaborando los mismos con importe cero (0) a fin de no incurrir en incumplimiento a los deberes formales. Asimismo se deber observar que la falta de presentacin de la informacin a travs del mdulo Da Vinci - LCV, antes que el NIT pase a estado inactivo, implicar la aplicacin de la sancin referida en el Articulo 4 de la presente norma. III. Se sustituye el Artculo 7 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05, por el siguiente texto: Artculo 7.- (Rectificacin de Archivos) De existir errores en la informacin del Libro Compras y Ventas IVA presentada a travs del modulo Da Vinci LCV o en caso de practicar rectificaciones a la Declaracin Jurada del IVA que impliquen modificaciones a las compras y/o ventas del perodo, se permitir el reemplazo de sta con nuevos archivos que contengan toda la informacin con las modificaciones incluidas.
Quinta.- (Software Da Vinci) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la presentacin del detalle de compras y ventas a travs del software Da Vinci - LCV,
440
debern aplicar los formatos establecidos en la presente Resolucin a partir del perodo correspondiente a la fecha en que entre en vigencia el NSF-07. II. Esta nueva versin del software Da Vinci - LCV, permitir la presentacin de la informacin respectiva de perodos anteriores a la vigencia de la presente Resolucin. III. Se deber actualizar la nueva versin del software Da Vinci - LCV, a partir del programa actualizador disponible en la pgina WEB del SIN o a travs del CD a ser distribuido por la Administracin Tributaria.
II. Las autorizaciones a imprentas del anterior Sistema de Facturacin, sern vlidas hasta la fecha en que entre en vigencia el NSF-07, momento a partir de la cual no debern procesar trabajos de impresin, salvo que hubieren sido previamente registradas en el Padrn Nacional de Imprentas. III. Toda solicitud de dosificacin otorgada en base al anterior Sistema de Facturacin y no procesada por la imprenta, quedar automticamente sin efecto a partir de la vigencia de la presente Resolucin. Sptima.- (Imprentas Autorizadas en el NSF-07). Los Certificados de Autorizacin de imprentas del NSF-07 otorgados con anterioridad a la fecha de vigencia de la presente Resolucin, tendr vigencia de dos (2) aos computados a partir de dicha fecha. Octava.- (Servicio de Consulta) Como un servicio adicional brindado a los sujetos pasivos o terceros responsables y a los compradores que participen de la emisin de facturas o notas fiscales en las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica, se habilitar una opcin en el sito WEB del SIN para fines de consulta. Novena.- (Nmero de Orden) Se autoriza consignar el Nmero de Orden de facturas o notas fiscales dosificadas en el anterior sistema de facturacin, en los campos correspondientes al Nmero de Autorizacin. Dcima.- (Recibos de Alquiler) A partir de la vigencia del NSF-07, la Administracin Tributaria no proveer los talonarios de Recibos de Alquiler preimpresos, debiendo los sujetos pasivos o terceros responsables dosificar los mismos conforme lo previsto en la presente Resolucin. Dcima Primera.- (Abrogacin) I. Se abrogan las siguientes normas administrativas: - R.A. 05-0015-99 de 21 de abril de 1999. - R.A. 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999. - R.A. 05-0066-99 de 09 de diciembre de 1999.
441
27874
27350
27310
Sexta.- (Imprentas Autorizadas en el Anterior Sistema) I. A partir de la fecha de vigencia de la presente norma, quedarn sin efecto las autorizaciones obtenidas en el anterior sistema para realizar trabajos de impresin de facturas o notas fiscales, pudiendo las imprentas solicitar una nueva autorizacin para ser registradas en el Padrn Nacional de Imprentas conforme lo dispuesto en el Captulo IV de la presente disposicin.
Ley 2492
FACTURACION
- R.A. 05-0030-00 de 23 de agosto de 2000. - R.A. 05-0032-00 de 19 de septiembre de 2000. - R.A. 05-0001-01 de 10 de enero de 2001. - R.A. 05-0010-01 de 07 de marzo de 2001. - R.A. 05-0014-01 de 02 de abril de 2001. - R.N.D. 10-0025-06 de 17 de agosto de 2006. - R.N.D. 10-0041-06 de 28 de diciembre de 2006. II. Quedan sin efecto todas las disposiciones administrativas contrarias a la presente Resolucin. Regstrese, hgase saber y cmplase.
La presente Resolucin Normativa de Directorio contiene Anexos en la parte final, remitirse a la misma en el sitio http://www.impuestos.gob.bo/images/normativa/ rnd2007/rnd10-0016-07.pdf
COMPLEMENTACIONES A LA RND N 10-0016-07 NUEVO SISTEMA DE FACTURACION (NSF-07) RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0032-07 La Paz, 31 de Octubre de 2007
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, el Servicio de Impuestos Nacionales reglament a detalle todos los aspectos inherentes al Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07), estableciendo la fecha de su entrada en vigencia y el periodo de transicin durante el cual cohabitarn facturas o notas fiscales tanto del antiguo como del nuevo sistema. Que se hace necesario realizar algunas modificaciones y complementaciones a la norma previamente referida, a objeto de garantizar su correcta aplicacin e implementacin por parte de los sujetos pasivos o terceros responsables a quienes alcanza. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492
442
de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: ARTICULO 1.- (MODIFICACIONES) I. Se modifica el inciso t) del Artculo 3 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: t) Generacin: Es el paso previo a la emisin de la factura o nota fiscal por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, que implica el registro de la informacin de la transaccin comercial y dosificacin en los Sistemas del SIN, este concepto es vlido para las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica. Adicionalmente y para el caso de facturas o notas fiscales emitidas bajo la modalidad de facturacin computarizada con la caracterstica especial de Facturacin por Terceros o Facturacin Conjunta, este trmino implicar la elaboracin del documento en los sistemas informticos del Sujeto Pasivo Titular o los Sujetos Pasivos Incluidos, a efecto de ser remitidos para su posterior emisin por parte del Tercero emisor o Sujeto Pasivo Emisor, segn corresponda.
II. Se modifica el inciso s) del Artculo 3 de la Resolucin Normativa de Directorio N 100016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: s) Fecha Lmite de Emisin: Es el plazo mximo otorgado por el SIN para la emisin de facturas o notas fiscales, previamente dosificadas y activadas. Cuando el tipo de dosificacin es por tiempo, sta fecha coincide con el plazo otorgado a la dosificacin. Por su parte cuando el tipo de dosificacin es por cantidad, se otorga una fecha lmite de emisin de un (1) ao, excepto para el caso de Recibos de Alquiler que se otorga cuatro (4) aos y servicios de telefona prepagados con tarjetas dosificadas con la caracterstica especial Impresin en el Exterior que se otorga dos (2) aos, lapso en el que se podr utilizar la cantidad dosificada. En las modalidades de facturacin Electrnica y en Lnea la fecha lmite de emisin ser la misma fecha de emisin de la factura o nota fiscal.
III. Se modifica el primer prrafo del inciso d) del pargrafo I. del Artculo 4 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico desarrollado o adquirido por el propio sujeto pasivo o tercero responsable, permitiendo la emisin de facturas o notas fiscales individualizadas con un Cdigo de Control generado a partir de determinados datos de la transaccin comercial, datos de la dosificacin y la llave (dato alfanumrico) entregada a tiempo de recabar la dosificacin correspondiente, ltimo dato cuyo conocimiento, manejo y uso confidencial, es de entera responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable.
443
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
IV. Se modifica el numeral 1) del cuarto prrafo del inciso g) del pargrafo I del Artculo 4 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: 1) Unidad de Memoria Fiscal, con una capacidad de almacenamiento de datos o informacin por el trmino de la prescripcin dispuesto en el Artculo 59 de la Ley N 2492 de 2 agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. V. Se modifican los prrafos segundo, tercero y cuarto del inciso 2) del pargrafo I del Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: El Sujeto Pasivo Titular ser responsable ante el fisco por el cumplimiento de las obligaciones formales relativas a la emisin de facturas o notas fiscales con dicha caracterstica especial, sin perjuicio que ste practique su derecho a repetir conforme lo dispuesto por el Artculo 158 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Esta caracterstica, requerir que cada documento emitido contenga una sola factura o nota fiscal correspondiente al Sujeto Pasivo Titular de la transaccin, emitida manualmente por el tercero emisor o a travs del sistema informtico de ste. Esta caracterstica tambin podr aplicarse cuando la nota fiscal sea generada por el Sujeto Pasivo Titular para su posterior emisin por parte del tercero emisor. En todos los casos, el tercero emisor ser registrado y acreditado por el titular ante la Administracin Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este tipo de facturas. La caracterstica especial estar dirigida al cobro de servicios a travs de entidades financieras y otros que se adecuen a sta. VI. Se modifican los prrafos segundo, tercer y cuarto del inciso 3) del pargrafo I del Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: Los Sujetos Pasivos Incluidos sern responsables ante el fisco por el cumplimiento de las obligaciones formales relativas a la emisin de facturas o notas fiscales con dicha caracterstica especial, sin perjuicio que estos practiquen su derecho a repetir conforme lo dispuesto por el Artculo 158 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Esta caracterstica, requerir que cada documento emitido contenga dos o ms facturas o notas fiscales, una del Sujeto Pasivo Emisor y otras del resto de Sujetos Pasivos Incluidos, debiendo ser emitida a travs del sistema informtico del Sujeto Pasivo Emisor. Esta caracterstica tambin podr aplicarse cuando la nota fiscal sea generada por el Sujeto Pasivo Incluido para su posterior emisin por parte del Sujeto Pasivo Emisor. En todos los casos, el Sujeto Pasivo Emisor ser registrado y acreditado por los Sujetos Pasivos Incluidos ante la Administracin Tributaria a
444
efecto de ser autorizado a emitir este tipo de facturas. La caracterstica especial estar dirigida a servicios de telecomunicaciones y otros que se adecuen a sta. VII. Se modifica el inciso 6) del pargrafo I. del Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: 6) Alquileres de bienes inmuebles: Esta caracterstica especial deber ser utilizada por los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de Alquiler de Bienes Inmuebles, conforme lo dispuesto por el Artculo 56 de la presente Resolucin. Esta caracterstica deber aplicarse a las modalidades de facturacin establecidas en los incisos d) y e) del pargrafo I del Artculo 4 anterior. VIII. Se modifica el inciso c) del numeral 1 del pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: c) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece (excepto en espectculos pblicos eventuales); slo en el caso que la nota fiscal sea emitida a partir de una dosificacin asignada a una sucursal. IX. Se modifica el inciso d) del numeral 2 del pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: d) El trmino ORIGINAL o COPIA segn corresponda. Salvo cuando las facturas o notas fiscales se emitan en papel qumico (excepto Modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada). X. Se modifica el inciso e) del numeral 4 del pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: e) Detalle: Cantidad, Concepto y Total (en caso de corresponder Descuentos e ICE). Excepcionalmente y para el caso de facturas o notas fiscales emitidas en la modalidad de Facturacin Manual, por la venta de alimentos y/o bebidas en restaurantes o similares por un monto menor o igual a Bs. 100.-, se podr consignar en el campo concepto o descripcin la Leyenda CONSUMO. XI. Se modifica el inciso g) del numeral 4 del pargrafo I del Artculo 10 y el inciso m) del subnumeral 2.1 del numeral 2 del pargrafo I. del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: g) y m) Total General en Bolivianos (numeral y literal). En el caso de facturas comerciales de exportacin, aquellas emitidas en zonas francas y facturas prevaloradas por tarifa para embarque de vuelos internacionales, indistintamente se podr consignar este dato en moneda nacional (Bolivianos) u otra moneda extranjera. XII. Se modifica el inciso e) del subnumeral 2.1 del numeral 2 del pargrafo VI. del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
445
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
e) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera. Para el caso de entidades del sistema financiero nacional, estas podrn utilizar el tipo de cambio en moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la Superintendecia de Bancos y Entidades Financieras. XIII. En los incisos b) y c) del numeral 5 del pargrafo I del Artculo 10; en el inciso e) del subnumeral 1.2 del numeral 1 del pargrafo I del Artculo 11 y en los incisos o) y p) del subnumeral 2.1 del numeral 2 del pargrafo I del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, se suprime la obligacin de consignar la informacin en negrillas, siendo suficiente que dichos textos sean legibles. XIV. En el inciso e) del numeral 4 del pargrafo I., inciso d) del subnumeral 2.1 del numeral 2 del pargrafo VI. del Artculo 10 y en el inciso h) del subnumeral 1.1 del numeral 1. del pargrafo I., en el inciso k) del subnumeral 2.1 del numeral 2. del pargrafo I. del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, se suprime la obligacin de consignar la informacin relativa al precio unitario. XV. Se modifica el numeral 1 del pargrafo II. del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: 1. Tercero Emisor.- En la parte superior de la nota fiscal, la informacin del Tercero emisor dispuesta por el inciso a) del numeral 1 del pargrafo I del presente Artculo. En ningn caso se podr consignar el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del emisor. XVI. Se modifica el pargrafo V. del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: V. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Facturacin Comercial de Exportacin (ver anexo 5), debern consignar la misma informacin establecida en el pargrafo I del presente Artculo (excepto la del inciso c del numeral 4 del mismo pargrafo), adicionando mnimamente los siguientes datos: - El INCOTERM utilizado en la operacin de comercio exterior. - El valor FOB Frontera de acuerdo a lo establecido en la normativa aduanera vigente. - Otros costos como el Flete de transporte interno y seguros hasta la Frontera de Salida. - Detalle de la mercanca exportada por producto, considerando la nomenclatura NANDINA, cantidad y precio unitario. El exportador podr adecuar el formato, informacin a consignar, moneda e idioma de la informacin de los incisos e), f) y g) del numeral 4 del mismo pargrafo, en funcin a las particularidades y necesidades de la actividad.
446
XVII. Se suprime la obligacin de consignar al reverso de las facturas o notas fiscales en Rollos a partir de las modalidades de Facturacin Computarizada y Punto de Venta Da Vinci, los datos dispuestos en los incisos b), c) y d) del subnumeral 2.2 del numeral 2 de pargrafo I. del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007. XVIII. Se modifican los numerales 1, 2 y 3 del pargrafo I del Artculo 14 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
1. En la modalidad de Facturacin Computarizada, las facturas o notas fiscales debern contener informacin personalizada del sujeto pasivo, es decir el Logo (si corresponde, pudiendo mantener sus colores originales) y/o Nombre o Razn Social del sujeto pasivo, en cualquier color distinto de negro. El resto de la informacin podr ser impresa en cualquier color. La formalidad previamente dispuesta no requerir ser aplicada, cuando las facturas o notas fiscales a ser emitidas se encuentren asociadas a las caractersticas especiales de Facturacin por Terceros o Facturacin Conjunta.
XIX. Se modifica el pargrafo III. del Artculo 14 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: III. Excepto para las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica, as como para las empresas de transporte que apliquen sistemas de reserva GDS nacionales o internacionales, las facturas o notas fiscales no debern ser emitidas utilizando impresin en papel trmico. XX. Se modifica el pargrafo II. del Artculo 15 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: II. Un trmite de dosificacin puede contener hasta 25 solicitudes, vlidas por doce (12) das (computables a partir de la solicitud de
447
27874
3. En la modalidad de Facturacin Manual, las facturas o notas fiscales debern emitirse sobre papel que contenga preimpresa toda la informacin fija del documento (Datos Bsicos, Datos de Dosificacin, Ttulo, Subttulo, formato de los Datos de la Transaccin Comercial, Datos Finales y opcionalmente el Detalle de los productos comercializados) en cualquier color distinto de negro (excepcin no aplicable al Logo), debiendo consignar de forma manuscrita (salvo en el caso de Facturas Comerciales de Exportacin y las facturas sin derecho a crdito fiscal emitidas en Zonas Francas) y en cualquier color la informacin relativa a la transaccin.
27350
2. En las modalidades de Facturacin Punto de Venta Da Vinci, en Lnea y Electrnica, las facturas o notas fiscales pueden ser emitidas sobre papel en blanco (salvo requerimiento del sujeto pasivo), pudiendo imprimirse la informacin correspondiente en cualquier color.
27310
Ley 2492
FACTURACION
dosificacin) para ser asignada a la imprenta autorizada o para ser directamente activadas cuando se trate de dosificaciones por tiempo. Transcurrido dicho plazo el trmite se anular automticamente. XXI. Se modifica el tercer punto del numeral 1) del pargrafo II. del Artculo 26 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: - La marca y el nmero de serie de los equipos (slo cuando se utilice un SFC Independiente Mvil). XXII. Se modifica el inciso c) del numeral 1) del pargrafo I. del Artculo 30 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: c) Modalidad de facturacin (si elige la modalidad de Facturacin Computarizada, deber contar con la respectiva certificacin del SFC que generar las facturas o notas fiscales, si elige la modalidad de Facturacin Electrnica deber contar con la suscripcin correspondiente). XXIII. Se modifica el inciso c) del numeral 2) del pargrafo I. del Artculo 30 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: c) Modalidad de facturacin (si elige la modalidad de Facturacin Computarizada, deber contar con la respectiva certificacin del SFC que generar las facturas o notas fiscales, si elige la modalidad de Facturacin Electrnica deber contar con la suscripcin correspondiente). XXIV. Se modifica el pargrafo I del Artculo 35 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que por razones tecnolgicas no puedan cumplir con los lmites mnimos o mximos establecidos en el pargrafo I del Artculo 13 de la presente Resolucin, slo para las modalidades de facturacin Mquinas Registradoras o Computarizada (en todos sus tamaos), podrn solicitar una autorizacin excepcional para aplicar lmites distintos. XXV. Se modifica el pargrafo III. del Artculo 39 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: III. La imprenta autorizada tendr la obligacin de procesar el trabajo de impresin, consignando la informacin proporcionada en la autorizacin para la impresin de las facturas o notas fiscales, caso contrario ser pasible a la sancin establecida en el Artculo 64 de la presente disposicin. Adicionalmente y a solicitud de los sujetos pasivos o terceros responsables, la imprenta autorizada podr consignar otra informacin que no deba ser registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
448
XXVI. Se modifica el pargrafo IV. del Artculo 45 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: IV. El registro establecido en el Artculo 46 del presente Captulo, deber prepararse en distintos Libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes (siempre que tengan dosificaciones asignadas a las sucursales), dividiendo en secciones por cada modalidad de Facturacin, cada caracterstica especial, cada Autoimpresor y punto de emisin, segn corresponda, consignando un encabezado de seccin. Por su parte, el registro establecido en el Artculo 47 del presente Capitulo, deber prepararse en distintos libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes siempre que las compras sean contabilizadas de forma descentralizada, caso contrario podrn registrarse en un slo libro por casa matriz; en ambos casos sin contemplar secciones salvo para el registro de Notas de Crdito. Los totales de los registros preparados de acuerdo a lo anteriormente dispuesto, sern consolidados a efecto de la determinacin y declaracin peridica del impuesto. XXVII. Se modifica el pargrafo II. del Artculo 56 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se debern emitir facturas o notas fiscales con el ttulo Recibos de Alquiler, las cuales debern estar dosificadas por la Administracin Tributaria con la caracterstica especial dispuesta en el inciso 6) del pargrafo I. del Artculo 5 de la presente Resolucin, documentos a ser emitidos a travs de las modalidades de facturacin Computarizada o Manual, ltimo caso en que se otorgar una fecha lmite de emisin de cuatro (4) aos computados desde la fecha de solicitud de dosificacin. XXVIII. Se modifica el pargrafo II. del Artculo 57 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: II. Este tipo de facturas o notas fiscales requerirn de la caracterstica especial Facturas Comerciales de Exportacin, debiendo emitirse a partir de las modalidades de facturacin Computarizada o Manual, considerando el formato especial establecido en el pargrafo V. del Artculo 10 de la presente Resolucin. XXIX. Se modifica el segundo prrafo del pargrafo V del Artculo 57 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: Se encuentran obligados a la emisin de facturas comerciales de exportacin establecidas en el presente Artculo, los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen exportaciones de forma habitual y/o aquellos que efecten exportaciones alcanzadas por el Rgimen de Devolucin Impositiva.
449
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
XXX. Se modifica el inciso c) del pargrafo II. del Artculo 62 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto: c) AWB transporte de carga y otros cuando el servicio de transporte se origine en el territorio nacional. ARTICULO 2.- (COMPLEMENTACIONES) I. Se adiciona como numeral 9) del pargrafo I. del Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: 9) Auto Facturacin: Esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades de facturacin establecidas en los incisos d) y e) del pargrafo I. del Artculo 4 anterior. II. Se adiciona como pargrafo VII. del Artculo 6 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: VII. Para los servicios de realizacin continua: energa elctrica, agua potable, gas domiciliario, telecomunicaciones y servicios financieros, corresponder la emisin de la factura o nota fiscal a la conclusin del periodo de prestacin por el cual se devenga el pago o contraprestacin mensual, o a momento de su efectivo pago, lo que ocurra primero en concordancia con lo dispuesto por el inciso b) del Artculo 4 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente). En el caso especfico de servicios continuos de energa elctrica, agua potable y gas domiciliario y a efecto de la aplicacin dispuesta en el prrafo anterior, este tipo de prestaciones se devengan a momento de realizar la verificacin del servicio medido en el domicilio del comprador, ms un tiempo adicional de siete (7) das en concordancia a lo previsto en normas regulatorias. En ningn caso proceder el traslado de la obligacin de emisin a periodos posteriores, distintos al periodo en el que se perfeccion el hecho generador. El tratamiento previamente dispuesto podr ser ampliado a los mismos servicios que no sean realizados de forma continua, siempre y cuando estn asociados a operaciones continuas prestadas por el sujeto pasivo al mismo comprador.
III. Se adiciona como segundo prrafo del Artculo 9 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: El cdigo de control esta expresado en formato hexadecimal, separado en pares por guiones (-), razn por la cual no puede contener la letra O solamente el nmero cero (0).
IV. Se adiciona como segundo prrafo del numeral 2 del pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
450
En el caso de servicios de telefona prepagados con tarjetas, los datos de dosificacin previamente establecidos podrn ser consignados en la parte derecha de la nota fiscal.
V. Se adiciona como segundo prrafo del numeral 1 del pargrafo IV. del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: En la modalidad de Facturacin Prevalorada, corresponder la emisin de una sola factura o nota fiscal por cada transaccin comercial.
VIII. Cuando los sujetos pasivos o terceros responsables apliquen la caracterstica especial de Facturacin Conjunta en facturas o notas fiscales a ser emitidas por terceros (entidades financieras), estos ltimos podrn consignar la informacin dispuesta en el inciso a) del numeral 3. del pargrafo I. (Titulo) y en el numeral 1. del pargrafo II. (Razn Social o Nombre del tercero emisor) del presente Artculo, en cualquier parte del anverso del documento, de forma preimpresa, impresa o con sello de goma. VII. Se adiciona como pargrafo II. del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: II. El formato previsto en el numeral 2. del pargrafo anterior, podr ser aplicado a las facturas o notas fiscales emitidas con la caracterstica especial de Facturacin por Terceros, a tal efecto se deber incluir en la parte superior del anverso del documento la informacin del Tercero Emisor dispuesta por el inciso a) del numeral 1 del pargrafo I. del Artculo 10 de la presente Resolucin, as como el ttulo respectivo dispuesto en el inciso a) del numeral 3 del mismo pargrafo. VIII. Se adiciona como segundo prrafo del pargrafo I. del Artculo 13 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: El tamao Sticker dispuesto en el cuadro precedente slo ser aplicable a facturas o notas fiscales de la modalidad de Facturacin Prevalorada.
IX. Se adiciona como pargrafo VI. del Artculo 13 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: VI. Slo para facturas o notas fiscales emitidas en la modalidad de Facturacin Computarizada que apliquen los lmites mnimos y mximos General del cuadro del pargrafo I del presente Artculo, cuando por la magnitud de la informacin a ser consignada se requiera utilizar ms de una hoja, se deber numerar cada hoja haciendo referencia a la cantidad total de hojas del documento, en los siguientes formatos: 1 de 2, 1/2 o 1-2.
451
27874
27350
27310
VI. Se adiciona como pargrafo VIII. del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
Decreto Supremo
Ley 2492
FACTURACION
X. Se adiciona como inciso 9) del pargrafo I. del Artculo 41 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: 9) Consignar el Detalle de la transaccin o la Leyenda CONSUMO de acuerdo a las condiciones y formatos establecidos en los Artculos 10 y 11 de la presente Resolucin. XI. Se adiciona como tercer y cuarto pargrafos del Artculo 43 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: III. Considerando la normativa regulatoria del sector, los crditos fiscales contenidos en las facturas o notas fiscales emitidas por servicios de telecomunicaciones, podrn imputarse aplicando el criterio dispuesto en el pargrafo I del presente Artculo, considerando la fecha de emisin o del efectivo pago, ltimo caso que ser viable siempre que la fecha de pago no sea mayor a 180 das computados a partir de la fecha de emisin. IV. El crdito de las Declaraciones nicas de Importacin (DUIs) ser imputado en el periodo correspondiente a la fecha de pago de dichos documentos. XII. Se adiciona como pargrafo III. del Artculo 50 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: III. Para el caso de reintegros de crdito fiscal dispuesto por el Artculo 8 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA), el monto total de los mismos deber ser registrado en el Archivo de Ventas a ser presentado a travs del Software Da Vinci LCV, debiendo consignarse los siguientes datos: El nmero de NIT ser el valor 0, en el campo razn social se consignar la leyenda Reintegros de Crdito Fiscal del Periodo (Solo se debe hacer un registro con todos los reintegros consolidados del mes), en el campo nmero de factura deber registrarse el valor 999, en el campo nmero de autorizacin se consignar el valor 4, en el campo importe total facturado se consignar el total del importe del Reintegro. Nombre del Campo Tipo de Dato Descripcin Consignar el valor cero (0).
Nmero de NIT o Documento Nmero de Identificacin del comprador Razn Social comprador Nmero de Factura Nmero de Autorizacin Fecha Texto Nmero Nmero Nmero
Consignar la leyenda Reintegros de Crdito Fiscal del Periodo. Consignar el valor 999. Consignar el valor 4. Consignar la fecha de la operacin que da lugar al reintegro del crdito fiscal DD/MM/AAAA Ej.: 15/09/2007
452
Importe total Facturado
Nmero
Consignar el importe total del reintegro. El sistema acepta nmeros enteros o con decimales Consignar el valor cero (0). Consignar el valor cero (0).
Importe del Impuesto Consumo Especifico
al Nmero
Importes por montos exentos, Nmero no gravados o gravados a Tasa Cero. Importe neto sujeto a dbito Nmero fiscal.
Dbito Fiscal IVA
Nmero
Consignar el Importe del Dbito Fiscal (13% del campo anterior) El sistema acepta nmeros enteros o con decimales. Consignar la letra V = Valida. Consignar el valor cero (0).
Estado Factura Cdigo de Control
Texto Alfanumrico
XIII. Se adiciona como tercer prrafo del Artculo 55 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: El tratamiento descrito en el prrafo anterior, no ser aplicable cuando el sujeto pasivo o tercero responsable destine entradas de cortesa como forma de pago en la adquisicin de bienes y/o servicios, situacin que se constituye en permuta conforme lo dispuesto por el ltimo prrafo del Artculo 5 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
Decreto Supremo
XIV. Se adiciona en la parte final del numeral 1) del pargrafo I del Artculo 62 de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: Las Lneas Areas Internacionales o Agentes Generales Autorizados que opten por exponer en el boleto areo de forma separada a la Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman parte del servicio, que a la fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE), para vuelos originados en el territorio nacional, podrn utilizar los cdigos (YQ) o (YR) en el boleto areo, en este caso el importe sujeto a crdito fiscal al cual tendr derecho el pasajero o beneficiario estar compuesto por: Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Otros Conceptos (YQ o YR)
453
27874
27350
(*) En el Libro de Ventas IVA Da Vinci corresponde al tipo de factura especial: 1 = boletos areos; 2 = recibos de alquiler; 4 = reintegros de crdito fiscal del periodo. 2) Se recuerda adems que se deber declarar los Reintegros de Crdito Fiscal del Periodo en la casilla 013 del Form. 200 (IVA).
Decreto Supremo
27310
Consignar el importe total del reintegro. El sistema acepta nmeros enteros o con decimales.
Decreto Supremo
Ley 2492
FACTURACION
En caso que las Lneas Areas Internacionales o Agentes Generales Autorizados utilicen alguno de los cdigos (YQ) o (YR) para el cobro de otros conceptos no alcanzados por impuestos nacionales como ser tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del exterior, dichos cdigos no formarn parte del importe sujeto a crdito fiscal, ya que dichos conceptos no se encuentran relacionados con los servicios de transporte originados en el territorio nacional. Las Lneas Areas Internacionales o Agentes Generales Autorizados que opten por exponer en el boleto areo de forma separada a la Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman parte del servicio, que a la fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE) para vuelos originados en el territorio nacional, podrn utilizar los cdigos (YQ) o (YR), para lo cual debern comunicar esta decisin de manera formal a la Gerencia Nacional de Fiscalizacin del Servicio de Impuestos Nacionales a objeto de tomar en cuenta la inclusin de los cdigos YQ o YR en el monto sujeto a crdito fiscal que pudieran declarar los pasajeros de dichas Aerolneas a futuro. Al mismo tiempo, las mencionadas Lneas Areas Internacionales o Agentes Generales debern utilizar los mejores mecanismos que vean conveniente para informar a los pasajeros el monto sujeto a crdito fiscal en los boletos areos que emitan de manera directa o mediante agencias de viajes. XV. Se adiciona como pargrafo IV. de la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto: IV. Se autoriza hasta el 31 de diciembre de 2007 la utilizacin de registros de control llenados en forma manual del Libro de Compras y Ventas IVA en base a los formatos anteriores, a tal efecto y durante dicho lapso de tiempo se consignar el nmero de autorizacin en el campo definido para el nmero de orden y el cdigo de control junto al nmero de factura separados por el carcter /, en caso de corresponder (ejemplo: 12345 / C6-54-9D-CF-F1). ARTICULO 3.- (MODIFICACIONES A SANCIONES) Se modifican los puntos 6.6 y 6.8 en el ANEXO D de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 de acuerdo al siguiente cuadro:
DEBER FORMAL SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas 6.6 Emisin de facturas o notas fiscales cumpliendo con los formatos, informacin y dems aspectos tcnicos establecidos en norma especfica. Naturales y Personas Jurdicas De 1 a 100 facturas en un periodo 200 UFV`s De 100 a 1.000 facturas en un periodo 400 UFV`s De 1.000 a 10.000 facturas en un periodo 1000.UFV`s De 10.000 facturas en un periodo en adelante 5000.UFV`s 2500. Empresas Unipersonales De 1 a 100 facturas en un periodo 100 UFV`s De 100 a 1.000 facturas en un periodo 200 UFV`s De 1.000 a 10.000 facturas en un periodo 500.UFV`s De 10.000 facturas en un periodo UFV`s en adelante
454
6.8
Mantener en el establecimiento el Certificado de Activacin de la dosificacin utilizada; salvo para un SFC en red en cuyo caso deber existir una copia fotosttica del certificado de activacin en las sucursales correspondientes. 150 UFV 300 UFV
ARTICULO 4.- (SOFTWARE DA VINCI - LCV) I. A partir del periodo siguiente a la fecha de publicacin de la presente Resolucin, los sujetos pasivos clasificados como Contribuyentes Newton como consecuencia de la aplicacin de alguno de los procesos del Nuevo Sistema de Facturacin, tendrn la obligacin de presentar al Servicio de Impuestos Nacionales el detalle de compras y ventas a travs del software Da Vinci LCV, conforme lo dispuesto en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005. II. La obligacin previamente establecida no requerir ser cumplida por los sujetos pasivos o terceros responsables no obligados a llevar libros de Compras y Ventas IVA. ARTICULO 5.- (DESCUENTOS DE LA LEY N 1886) Se modifica la estructura de los Registros a ser consignados en el Archivo de Control (CONTROL.TXT) y el Archivo de Beneficiarios (BENEFICI.TXT), establecidos por el Anexo de la Resolucin Administrativa N 05-0040-00 de 14 de diciembre de 2000, de acuerdo a los siguientes formatos:
Archivo de Control (CONTROL.TXT) Nombre Campo Nmero_Factura_TGN Nmero_Autorizacin_ Factura_TGN Tipo de Dato NUMBER (10) NUMBER (15) Descripcin Nmero de Factura a favor del Tesoro General de la Nacin Nmero de Autorizacin factura TGN (para facturas emitidas por el Nuevo Sistema de Facturacin). Nmero de Orden Factura TGN (para facturas emitidas con el antiguo Sistema de Facturacin). Fecha de envo o fecha de recepcin del medio magntico (documentacin), debiendo ser el campo DD/MM/YYYY Ej. 25/09/2007 NIT de la Empresa Cdigo de formulario ser igual a 200 Nmero de orden del F-200 Mes Periodo fiscal de la declaracin jurada Ao Periodo fiscal de la declaracin jurada Fecha de emisin de la factura, debiendo ser el campo DD/MM/YYYY Ej. 25/09/2007 Importe facturado por la empresa para el TGN Cantidad de valores a emitirse Cantidad de beneficiarios Directos Cantidad de beneficiarios Indirectos Cantidad de registros enviados
Fecha_Envo
DATE
Cd_Form Nmero_Orden Mes per_fiscal Ao per_fiscal Fecha_Emision Importe Factura Cantidad_Valor_Solicitado N_Beneficiarios_Directos N_Beneficiarios_Indirectos Cant_Reg_Beneficiarios
NUMBER (5) NUMBER (10) NUMBER (2) NUMBER (4) DATE NUMBER (16,2) NUMBER (10) NUMBER (10) NUMBER (10) NUMBER (10)
455
27874
NIT
NUMBER (10)
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
Importe_Directo Importe_Indirecto Importe_Total Cdigo_Control_Factura_TGN NUMBER (16,2) NUMBER (16,2) NUMBER (16,2) ALFANUMRICO (14) Importe descontado a beneficiarios directos Importe descontado a beneficiarios indirectos Importe total descontado a beneficiarios Cdigo de Control para facturas emitidas con el Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07) cuando corresponda, en cuyo caso deber registrarse el cdigo completo Ejem. BO-2A-D5-6D-A5. Para aquellas facturas o notas fiscales que por su naturaleza no cuenten con este dato deber registrarse el valor cero (0). En caso de facturas antiguas deber registrarse el valor cero (0).
Archivo de Beneficiarios (BENEFICI.TXT) Nombre Campo Nmero_Factura_Ben Nmero_Autorizacin_ Factura_Ben Tipo de Dato NUMBER (10) NUMBER (15) Descripcin Nmero de Factura emitida a favor del beneficiario Nmero de Autorizacin Factura Beneficiario (para facturas emitidas por el Nuevo Sistema de Facturacin). Nmero de Orden Factura Beneficiario (para facturas emitidas con el antiguo Sistema de Facturacin). Beneficiario Tipo_Identificacin Nmero_Ident. (10) ** Fecha_Nacimiento Consumo Importe_des_Direc Importe_des_Indirec Importe_facturado Cdigo_Control_Factura_Ben CHAR (50) CHAR (3) ALFANUMRICO Nmero de identificacin del beneficiario DATE NUMBER (20) NUMBER (9,2) NUMBER (9,2) NUMBER (9,2) ALFANUMRICO (14) Fecha de nacimiento del beneficiario, debiendo ser el campo DD/MM/YYYY Ej. 05/07/1950 Consumo del beneficiario Importe descontado a contribuyentes directos Importe descontado a contribuyentes indirectos Importe Facturado Cdigo de Control para facturas emitidas con el Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07) cuando corresponda, en cuyo caso deber registrarse el cdigo completo Ejem. BO-2A-D5-6D-A5. Para aquellas facturas o notas fiscales que por su naturaleza no cuenten con este dato deber registrarse el valor cero (0). En caso de facturas antiguas deber registrarse el valor cero (0). Nombre del beneficiario Tipo de identificacin del documento CID, RUN, RIN, LSM*
1. Identificador nico: NMERO_FACTURA_BEN y NMERO_AUTORIZACION_FACTURA_ BEN Los registros deben venir ordenados por el identificador nico de forma ascendente. *CID = Carnet de Identidad RUN = Registro nico Nacional RIN = Registro de Identificacin Nacional LSM = Libreta de Servicio Militar ** El dato alfanumrico slo para el RUN
456
ARTICULO 6.- (ACLARACION PERIODO DE TRANSICION) I. Las facturas o notas fiscales dosificadas antes del 2 de julio de 2007 y emitidas durante el periodo de transicin establecido por la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07, se regirn a los aspectos sustantivos o conceptuales dispuestos en las normas de facturacin vigentes antes del NSF-07. II. Similar tratamiento tributario se aplicar a los Recibos de Alquiler y a los registros de control llenados en forma manual del Libro de Compras y Ventas IVA, autorizados para ser emitidos o elaborados hasta el 31 de diciembre de 2007.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0007-11 La Paz, 1 de abril de 2011
CONSIDERANDO: Que el Artculo 13 del Decreto Supremo N 21530 de 29 de junio de 1995, faculta a la Administracin Tributaria normar y reglamentar la forma de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, adems de los registros que debern llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto. Que el Pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece que la facturacin autorizada por la Administracin Tributaria a los sujetos pasivos o terceros responsables, podr efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, debiendo permitir la identificacin de quien las emite, garantizar la verificacin de la integridad de la informacin y datos registrados, de forma tal que cualquier modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin, y cumplir los requisitos de pertenecer nicamente al titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control. Que el Artculo 71 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, la Administracin Tributaria se encuentra facultada a designar Agentes de Informacin a toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado sin costo alguno a proporcionar toda clase de antecedentes, datos, informacin con efecto tributario, con el propsito de contar con elementos de juicio que permitan determinar la veracidad de las operaciones, transacciones, declaraciones juradas presentadas y pagos efectuados por los sujetos pasivos o terceros responsables con la finalidad de generar informacin til y veraz que coadyuve a las acciones de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 de 18 de mayo de 2007 complementada y modificada por la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0032.07 de 31 de octubre de 2007, puso en vigencia el Nuevo Sistema de Facturacin y el Formato de Presentacin del Libro de Compras y Ventas IVA Da Vinci LCV, para su correcta aplicacin, presentacin y cumplimiento por los contribuyentes o terceros responsables. Que es necesario establecer controles efectivos a los contribuyentes que comercializan productos subvencionados por el Estado Plurinacional de Bolivia, a cuyo efecto se requiere obtener informacin til y oportuna a travs del sistema de facturacin.
457
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
Que de acuerdo al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus facultades y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO). Establecer controles efectivos a los contribuyentes que comercializan Gasolina Especial, Gasolina Premium, Diesel y Gas Natural Vehicular, productos subvencionados por el Estado Plurinacional de Bolivia, a travs de la informacin que deben contener todas las facturas emitidas por las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, designar como Agentes de Informacin a la Agencia Nacional de Hidrocarburos, Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos y Ministerio de Gobierno. ARTICULO 2.- (ALCANCE). Las disposiciones de la presente Resolucin Normativa de Directorio alcanzan a todas las Estaciones de Servicio de venta de combustibles del pas que comercializan Gasolina Especial, Gasolina Premium, Diesel y Gas Natural Vehicular, con autorizacin de funcionamiento otorgada por la Agencia Nacional de Hidrocarburos. CAPITULO II ADICIONES Y MODIFICACIONES A LA FORMA DE FACTURACION Y REGISTROS PARA LAS ESTACIONES DE SERVICIO DE VENTA DE COMBUSTIBLES ARTICULO 3.- (ADICIONES). En la emisin de facturas se establecen requisitos especficos que deben ser cumplidos por las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, por lo que se introducen las siguientes modificaciones a la normativa de facturacin y registros: I. Se adiciona al Inciso b) del Numeral 4 del Pargrafo I del Artculo 10 de la RND N 10.0016.07 del 18 de mayo de 2007, el siguiente texto: Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, adems de estos datos debern registrar el nmero de placa del automotor, identificando si es placa nacional o extranjera. En ventas menores (bidones botellas u otros), identificaran el tipo de envase, ejemplo:
458
Nombre o Razn Social Nombre o Razn Social Nombre o Razn Social Nombre o Razn Social
Juan Prez Maidana ; Bolivia ; Nmero de Placa del Automotor ) Teresa Vargas Salinas ; Chile ; Nmero de Placa del Automotor) Ivn Nio Guzmn ; T Guadalupe Contreras ; B
II. Se adiciona como Prrafo Segundo del Inciso e) Numeral 4 Pargrafo I del Artculo 10 de la RND N 10.0016.07, modificado por el Pargrafo X del Artculo 1 de la RND N 10.0032.07, modificado por el Artculo 4 Pargrafo X de la RND N 10.0019.10, el siguiente texto: Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, es obligatorio el desglose de la cantidad del producto vendido debiendo emitirse una factura por tipo de producto. III. Se adiciona al Inciso i) Subnumeral 2.1 Numeral 2 del Pargrafo I del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 del 18 de mayo de 2007, el siguiente texto: Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, adems de estos datos debern registrar el nmero de placa del automotor, identificando si es placa nacional o extranjera. En ventas menores (bidones botellas u otros), identificaran el tipo de envase, ejemplo:
Nombre o Razn Social Nombre o Razn Social Nombre o Razn Social Nombre o Razn Social Juan Prez Maidana ; Bolivia ; Nmero de Placa del Automotor Teresa Vargas Salinas ; Chile ; Nmero de Placa del Automotor Ivn Nio Guzmn T Guadalupe Contreras B
IV. Se adiciona como Cuarto Prrafo del campo Razn Social del Archivo de Ventas del Pargrafo I del Artculo 50 de la Resolucin Normativa de Directorio 10.0016.07 del 18 de mayo de 2007, el siguiente texto: Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, debern registrar el nmero de placa del automotor, identificando si es placa nacional o extranjera. En ventas menores identificaran el tipo de envase con las letras: B para Bidones; T para Botellas, la letra O, para Otros tipos de envase. V. Se adiciona como ltimo Prrafo del campo Estado Factura del Archivo de Ventas del Pargrafo I del Artculo 50 de la Resolucin Normativa de Directorio 10.0016.07 del 18 de mayo de 2007, el siguiente texto: Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, cuando se trate de facturas vlidas, debern registrar en lugar del cdigo V, el cdigo que identifique el tipo de producto vendido, considerando la siguiente descripcin: GE = Gasolina Especial. GP = Gasolina Premium.
459
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
DI = Diesel. GN = Gas Natural Vehicular. VI. Se adiciona como ltimo Prrafo del campo, Cdigo de Control del Archivo de Ventas del Pargrafo I del Artculo 50 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 del 18 de mayo de 2007, el siguiente texto: Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, cuando se trate de ventas de gasolina especial, gasolina Premium y/o diesel, debern registrar de forma obligatoria el Nmero de Autorizacin emitido por la entidad que corresponda, cuando se trate de ventas iguales o mayores a 121 litros o el volumen que permita la norma especfica aplicable a cada caso. El registro de este dato debe ser realizado, separado por el carcter punto y coma (;), cuando corresponda. ARTICULO 4.- (LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS DA VINCI). Las Estaciones de Servicio de venta de combustibles deben recabar de forma obligatoria la versin actualizada del Libro de Compras y Ventas Da Vinci, en la plataforma de atencin al contribuyente de las Gerencias Distritales de su Jurisdiccin desde el da 29 de abril de 2011. CAPITULO III DESIGNACION DE AGENTES DE INFORMACION ARTICULO 5.- (DESIGNACION). Se designa Agentes de Informacin a las siguientes entidades: Agencia Nacional de Hidrocarburos NIT 120919027 Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos NIT 1020269020 Ministerio de Gobierno NIT 1018161028 Estas entidades deben presentar la informacin sealada en el Artculo 7 de la presente disposicin segn el Pargrafo que les corresponda. ARTICULO 6.- (INFORMACION REQUERIDA A LOS AGENTES DE INFORMACION). I. Agencia Nacional de Hidrocarburos Informacin referida a las ventas reportadas por las Estaciones de Servicio de venta de combustibles a la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
II. Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos Informacin referida a las ventas por producto realizadas por Y.P.F.B. a las Estaciones de Servicio de venta de combustibles y otros.
III. Ministerio de Gobierno (Direccin General de Sustancias Controladas) Informacin referida a las autorizaciones de compras otorgadas por el Ministerio de Gobierno a las Estaciones de Servicio de venta de combustibles.
460
ARTICULO 7.- (FORMAS, MEDIOS Y PLAZOS PARA LA PRESENTACION). La informacin detallada en artculo precedente deber ser remitida mensualmente a la Gerencia Nacional de Fiscalizacin del Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo a las fechas de vencimiento del NIT del Agente de Informacin, en un medio magntico que deber contener la informacin en un archivo tipo texto, utilizando el carcter pipeline (|) como delimitador y separador de campos y con la siguiente denominacin: AGENCIA NACIONAL DE HIDROCARBUROS: NIT_MM_AAAA_ANH YACIMIENTOS PETROLIFEROS FISCALES BOLIVIANOS: NIT_MM_AAAA_YPFB MINSTERIO DE GOBIERNO (NARCOTICOS): NIT_MM_AAAA_MGOB ARTICULO 8.- (SANCIONES). Los Agentes de Informacin designados por la presente Resolucin Normativa de Directorio, que incumplan la presentacin de la informacin en la forma y plazos establecidos en la presente disposicin, sern pasibles a las sanciones establecidas en el Subnumeral 4.3 del Numeral 4 del Anexo Consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007. ARTICULO 9.- (ACLARACION). La tenencia de las facturas no sustituye el cumplimiento de las obligaciones vinculadas a la comercializacin de combustibles que son emitidas por las entidades reguladoras, de fiscalizacin y control, en el mbito de sus respectivas competencias. CAPITULO VI DISPOSICION TRANSITORIA Disposicin Transitoria Unica.- Las Estaciones de Servicio de venta de combustibles deben adecuar sus sistemas de facturacin y registro a lo establecido en la presente disposicin, hasta que entre en plena vigencia la presente norma. CAPITULO VII DISPOSICION FINAL Disposicin Final Unica.- (Vigencia). La presente Resolucin Normativa de Directorio entra en vigencia a partir del primer da del mes siguiente a su publicacin. Regstrese, hgase saber y cmplase.
COMPLEMENTACIONES A LA RND N 10-0007-11 FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-04-12 La Paz, 22 de febrero de 2012
CONSIDERANDO: Que el Artculo 16 de la Ley N 100 de 4 de abril de 2011 de Desarrollo Integral y Seguridad de Fronteras, dispone que el Servicio de Impuestos Nacionales en coordinacin
461
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
con las entidades competentes, establecer el tipo de informacin adicional que deber ser incluida en la factura para fines de control en la venta de hidrocarburos subvencionados por el Estado Plurinacional de Bolivia. Que a objeto de establecer los mecanismos operativos que permitan la aplicacin de la citada norma legal, la Administracin Tributaria emiti la RND N 10-0007-11 de 1 de abril de 2011 y la RND N 10-0010-11 de 27 de abril de 2011, disponiendo la obligacin para las Estaciones de Servicio de registrar en la factura de compra de combustible, el nmero de placa de los automotores. Que desde la vigencia de las disposiciones legales mencionadas, distintos municipios no gestionaron la regularizacin de las placas de control para las motocicletas y motonetas que circulan en sus jurisdicciones. Que de acuerdo al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus facultades y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Normativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002 se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE: ARTICULO 1.- Con carcter transitorio, hasta el treinta (30) de junio de 2012, se autoriza a las Estaciones de Servicio por la venta de combustibles a motocicletas y motonetas que an no hubiesen obtenido la placa de circulacin, a registrar en las facturas de venta y Libro de Compras y Ventas Da Vinci, en sustitucin del nmero de placa, el Nmero de Documento de Identidad o de la Licencia de Conducir y el pas de emisin de los mismos, de acuerdo al siguiente formato: Ejemplo: Factura Nombre del Conductor: Pas de Emisin del documento; N de Documento de Identidad o Licencia Juan Prez Calla; Bolivia; 2057293 Para el registro de datos en el Libro de Compras y Ventas Da Vinci, registrarn la informacin, considerando el siguiente formato en el campo Nombre o Razn Social. Ejemplo: Libro de Compras y Ventas Da Vinci Nombre o Razn Social: Nombre del Conductor; Pas de emisin del documento; Nmero Documento de Identidad o Licencia de Conducir Ejemplo: Juan Prez Calla; Chile; 2057293 Ejemplo: Pedro Miranda Aliaga;Argentina;XYZ-96876
462
ARTICULO 2.- (AMPLIACION DE VIGENCIA) Se ampla la vigencia de la Disposicin Transitoria Tercera de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0038-11 de 2 de diciembre de 2011, hasta el treinta (30) de junio de 2012. Regstrese, hgase saber y cmplase.
AMPLIACION VIGENCIA DE LA RND 10-0004-12 FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES 27310 27874 27350 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0016-12 La Paz, 29 de junio 2012
CONSIDERANDO: Que la Administracin Tributaria en el marco del Artculo 16 de la Ley 100 de 4 de abril de 2011 de Desarrollo Integral y Seguridad de Fronteras, emiti la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-11 de 1 de abril de 2011, normando la informacin que debe ser registrada en las facturas de venta de combustibles subvencionados por el Estado. Que el Pargrafo I del Artculo 79 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece que la informacin registrada en las facturas autorizadas y dosificadas por la Administracin Tributaria, deben permitir la identificacin de quien la emite, garantizar la verificacin de la integridad de la informacin y datos registrados, de forma tal que cualquier modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin. Que la RND N 10-0007-11 de 1 de abril de 2011 y la RND N 10-0010-11 de 27 de abril de 2011, establece que las Estaciones de Servicio tienen la obligacin de registrar el nmero de placa de los automotores que compran combustibles subvencionados por el Estado Plurinacional de Bolivia. Que mediante la RND N 10-0038-11 de 2 de diciembre de 2011, se autoriz a las Estaciones de Servicio el registro del nmero de la Declaracin nica de Importacin (DUI), en remplazo del nmero de placa del automotor, en las facturas de venta de combustible. Que mediante RND 10-0004-12 de 22 de febrero de 2012, de forma transitoria hasta el treinta (30) de junio de 2012, se autoriza a las Estaciones de Servicio a que en las facturas de ventas de combustible a motocicletas y motonetas se registre el nmero de cedula de identidad del conductor en remplazo del nmero de placa. Que desde la emisin de la citada normativa hasta la fecha, los municipios no pudieron regularizar la emisin de las placas de control para motocicletas y motonetas que circulan en las jurisdicciones de los diferentes gobiernos municipales del pas. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
463
Decreto Supremo
Decreto Supremo
Decreto Supremo
Ley 2492
FACTURACION
POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE: Artculo Unico.- (Ampliacin de Vigencia) Se ampla la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-12, de 22 de febrero de 2012, hasta el 31 de diciembre de 2012. Regstrese, hgase saber y cmplase.
FACTURACION PARA ARTISTAS NACIONALES SIN DERECHO A CREDITO FISCAL RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0025-12 La Paz, 21 de septiembre de 2012
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 13 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), concordante con el Artculo 13 del Decreto Supremo N 21530, Reglamento del Impuesto del Valor Agregado, faculta a la Administracin Tributaria a normar y reglamentar la forma de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, adems de los registros que deben llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto. Que el Artculo 6 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece que slo la Ley puede otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios. Que el Artculo 1 de la Ley N 2206 de 30 de mayo de 2001, libera del pago de los Impuestos al Valor Agregado - IVA, a las Transacciones - IT y sobre las Utilidades de las Empresas - IUE, a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine que sean producidos por artistas bolivianos. Asimismo, el Decreto Supremo N 1241 de 23 de mayo de 2012, reglamenta su aplicacin para todos los artistas bolivianos, como para personas naturales o jurdicas vinculadas a dichas actividades. Que el Pargrafo II del Artculo 4 del Decreto Supremo N 1241 de 23 de mayo de 2012, establece que la Administracin Tributaria autorizar la dosificacin de entradas o boletos sin derecho a crdito fiscal. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
464
POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE:
ARTICULO 2.- (PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACION DE DOSIFICACION DE FACTURAS SIN DERECHO A CREDITO FISCAL PARA ARTISTAS NACIONALES) Los artistas nacionales, personas naturales, jurdicas y/o empresas unipersonales que organicen eventos artsticos exclusivamente con artistas nacionales, solicitarn autorizacin de dosificacin de facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal, tengan o no Nmero de Identificacin Tributaria - NIT, en plataforma de atencin al contribuyente de la jurisdiccin a la que corresponde su NIT y en caso de no contar con ste, en la Distrital donde se desarrollar el espectculo pblico. I. Cuando la solicitud de dosificacin sea realizada por el propio artista nacional, deber presentar los siguientes documentos: a) Fotocopia simple del certificado de registro en el Sistema Plurinacional de Registro de Artistas Bolivianos. b) Original y fotocopia del documento de identidad (CI o RUN). c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del espacio y/o escenario de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando la(s) fecha(s) de presentacin del Espectculo Pblico, o la Certificacin de auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales Autnomas. d) Detalle firmado por el artista nacional con la(s) fecha(s) de presentacin, nombre(s) del evento(s), precios y cantidades de facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal solicitadas. II. Cuando la solicitud de dosificacin sea realizada por una persona natural para un espectculo con carcter eventual, deber presentar los siguientes documentos:
b) Original y fotocopia del documento de identidad (CI, RUN o Carnet de Extranjera), del titular o representante de los artistas.
465
a) Fotocopia simple del o los certificados de registro en el Sistema Plurinacional de Registro de los Artistas Bolivianos y de la persona natural vinculada a la actividad artstica.
27874
27350
27310
ARTICULO 1.- (OBJETO) Reglamentar el procedimiento para autorizar la dosificacin de facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal, en las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos que sean producidos por artistas bolivianos en el marco de lo previsto en la Ley N 2206 de 30 de mayo de 2001 y Pargrafo I del Artculo 4 del Decreto Supremo N 1241 de 23 de mayo de 2012.
Ley 2492
FACTURACION
c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del espacio y/o escenario de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando la(s) fecha(s) de presentacin del Espectculo Pblico, o la Certificacin de auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales Autnomas. d) Original y fotocopia del contrato o documento equivalente del representante del evento con el o los artistas, que incluya el detalle de los artistas participantes y establezca las condiciones de contraprestacin de servicios. e) Detalle firmado por el organizador con la(s) fecha(s) de presentacin, nombre(s) del evento(s), precios y cantidades de facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal solicitadas. Si la persona natural citada en este pargrafo, solicita una segunda dosificacin Sin Derecho a Crdito Fiscal para la realizacin de un nuevo evento en el mismo ao y en la misma jurisdiccin, deber tramitar la obtencin de su NIT. III. Cuando la solicitud de dosificacin sea realizada por personas jurdicas y/o empresas unipersonales, podrn solicitar autorizacin de dosificacin de facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal, en plataforma de atencin al contribuyente de la jurisdiccin a la que pertenece su registro al Nmero de Identificacin Tributaria - NIT, debiendo presentar los siguientes documentos: a) Fotocopia simple del certificado de registro en el Sistema Plurinacional de Registro de Artistas Bolivianos, alcanzados por el pargrafo I del Artculo 3 del Decreto Supremo N 1241, de 23 de mayo de 2012. b) Original y fotocopia del documento de identidad (CI, RUN o Carnet de Extranjera), del representante legal o apoderado, registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que acredite el uso del espacio y/o escenario de propiedad del Gobierno Central o Municipal, especificando la(s) fecha(s) de presentacin del Espectculo Pblico, o la Certificacin de auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales Autnomas. d) Original y fotocopia del contrato o documento equivalente del representante legal del evento con el o los artistas y/o representantes de los mismos, que establezca las condiciones de contraprestacin de servicios. e) Detalle firmado por el titular, representante legal y/o apoderado con la(s) fecha(s) de presentacin, nombre(s) del evento(s), precios y cantidades de facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal solicitadas.
466
En el caso de exhibicin de pelculas de produccin nacional, no se aplica lo dispuesto en los Incisos a) y d), debiendo adjuntar el documento que acredite la difusin de una pelcula de produccin nacional. ARTICULO 3.- (EXCLUSION DE LA EMISIN DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA DE AUTORIZACION) Los sujetos pasivos alcanzados por la presente Resolucin Normativa, quedan excluidos de la obtencin de una Resolucin Administrativa de Autorizacin, establecida en el Pargrafo II del Artculo 31 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, debiendo el documento de autorizacin de dosificacin Sin Derecho a Crdito Fiscal ser llenado en el Formulario 1500 Solicitud de Dosificacin, emitido por la Administracin Tributaria. ARTICULO 4.- (CARACTERISTICAS DE LA DOSIFICACION DE FACTURAS) I. La solicitud de dosificacin de facturas (boletos o entradas), debe efectuarse por cada valor asignado a las entradas, utilizando la modalidad de facturacin pre-valorada. II. La informacin mnima a consignarse en estas facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal, es la establecida en el Pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, consignando en la parte central la leyenda de FACTURA ARTISTAS NACIONALES y como Subtitulo SIN DERECHO A CREDITO FISCAL. III. Cuando el organizador realice dosificaciones con NIT genrico, necesariamente las compras relacionadas a la actividad, deben ser efectuadas con el mismo nmero de NIT. ARTICULO 5.- (FACTURA SIN DERECHO A CREDITO FISCAL) Se entender que para fines de aplicacin de la presente reglamentacin, los boletos o entradas referidos en el Pargrafo II del Artculo 4 del Decreto Supremo N 1241, en aplicacin a lo establecido en el Pargrafo I del Artculo 44 de la Resolucin Normativa N 10-001607 de 18 de mayo de 2007, son documentos equivalentes a las Facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal. ARTICULO 6.- (CONTROL) Para fines de control, el rea de Recaudaciones remitir la informacin de las dosificaciones Sin Derecho a Crdito Fiscal de eventos realizados por artistas nacionales al rea de Fiscalizacin de su jurisdiccin. DISPOSICION TRANSITORIA nica.- (Perodo en que no se cuente con el Certificado de Registro en el Sistema Plurinacional de Registro de Artistas Bolivianos) En tanto no exista el certificado de registro en el Sistema Plurinacional de Registro de Artistas Bolivianos, el artista nacional, persona natural, jurdica y/o empresa unipersonal, deber presentar un certificado individual o en forma conjunta, que acredite la condicin de Artistas Bolivianos de los participantes en el evento, otorgado por el Ministerio de Culturas. Regstrese, hgase saber y archvese.
467
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
FORMATO DE FACTURA EN LA VENTA DE GASOLINA ESPECIAL, GASOLINA PREMIUM O DIESEL OIL POR ESTACIONES DE SERVICIO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-004012 La Paz, 21 de diciembre de 2012
CONSIDERANDO: Que el Artculo 64 de la Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano de 2 de agosto de 2003, otorga a la Administracin Tributaria la facultad de dictar normas administrativas de carcter general que permitan la aplicacin de la normativa tributaria. Que la Ley N 317 de 11 de diciembre de 2012, mediante la Disposicin Adicional Tercera, establece que en la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil a las Estaciones de Servicio, las personas naturales o jurdicas, computarn como crdito fiscal para la liquidacin del Impuesto al Valor Agregado IVA, slo el 70% sobre el crdito fiscal del valor de la compra. Que el Artculo 13 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artculo 13 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA) faculta a la Administracin Tributaria a normar y reglamentar la forma de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, adems de los registros que debern llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto. Que la Administracin Tributaria mediante la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 de 18 de mayo de 2007, complementada y modificada por las Resoluciones Normativas de Directorio Nos. 10.0032.07 de 31 de octubre de 2007, 10.0007.11 de 1 de abril de 2011 y 10.0010.11 de 27 de abril de 2011, puso en vigencia el Nuevo Sistema de Facturacin reglamentando entre otras las modalidades de facturacin y sus caractersticas especiales, as como las definiciones conceptuales de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, elementos tcnicos que debern emplearse en la elaboracin y emisin de estos documentos y, los requisitos y condiciones para la utilizacin del Crdito Fiscal contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, estableciendo excepciones necesarias para casos concretos. Que a efectos de una aplicacin efectiva de la Disposicin Adicional Tercera de la Ley N 317 es necesario establecer un nuevo formato de factura que debe ser utilizado por todas las Estaciones de Servicio de combustibles en la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO:
468
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE: ARTICULO 1.- (ALCANCE). Las disposiciones de la presente Resolucin Normativa de Directorio alcanzan a todas las Estaciones de Servicio de venta de combustibles que comercialicen Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil. ARTICULO 2.- (MODIFICACIONES AL FORMATO DE FACTURA). I. Se adiciona como Inciso d), en el Numeral 5 del Pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 de 18 de mayo de 2007, el siguiente texto: d) Las facturas emitidas por las Estaciones de Servicio en la modalidad de Facturacin Manual para la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil, debern insertar en forma legible la leyenda: De acuerdo a la Ley N 317, del importe total de la factura slo es vlido para el crdito fiscal el 70%. (Anexo 1). II. Se adiciona como Inciso q) Subnumeral 2.1 del Numeral 2 del Pargrafo I del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 de 18 de mayo de 2007, el siguiente texto: q) Las facturas emitidas por la venta de combustibles (Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil), despus del Importe facturado (Total General), debern incluir el clculo del 70% del total facturado, con la leyenda: Importe vlido para crdito fiscal, Ley 317. (Anexo 2). ARTICULO 3.- (REGISTRO EN EL LIBRO DE COMPRAS IVA). El 30% del valor de la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil no computable para crdito fiscal, ser registrado en la columna Importes de Montos Exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados, del Libro de Compras IVA. ARTICULO 4.- (PLAZO PARA ADECUACIN DEL SISTEMA DE FACTURACION). Las Estaciones de Servicio de venta de combustible, deben adecuar sus sistemas de facturacin de acuerdo a lo establecido en la presente disposicin hasta el 31 de enero de 2013. ARTICULO 5.- (COMPUTO DEL CREDITO FISCAL). Las personas naturales o jurdicas, en la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil, deben computar a partir del 12 de diciembre de 2012 el 70% del valor de la compra, para el clculo del crdito fiscal. Regstrese, hgase saber y archvese.
469
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
AMPLIACION VIGENCIA DE LA RND 10-0004-12 FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0041-12 La Paz, 28 de diciembre de 2012
CONSIDERANDO: Que la Administracin tributaria en el marco del Artculo 16 de la Ley N 100 de 4 de abril de 2011 de Desarrollo Integral y Seguridad de Fronteras, emiti la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-11 de 1 de abril de 2011, normando la informacin que debe ser registrada en las facturas de venta de combustibles subvencionados por el Estado. Que el Pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece que la informacin registrada en las facturas autorizadas y dosificadas por la Administracin Tributaria, deben permitir la identificacin de quien la emite, garantizar la verificacin de la integridad de la informacin y datos registrados, de forma tal que de realizarse modificaciones a la misma se ponga en evidencia su alteracin. Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-11 de 1 de abril de 2011 y la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0010-11 de 27 de abril de 2011, establece que las Estaciones de Servicio tienen la obligacin de registrar el nmero de placa de los automotores que compran combustibles subvencionados por el Estado Plurinacional de Bolivia. Que mediante la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0038-11 de 2 de diciembre de 2011, se autoriz a las Estaciones de Servicio el registro del nmero de la Declaracin nica de Importacin (DUI) en reemplazo del nmero de placa del automotor, en las facturas de venta de combustible. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-12 de 22 de febrero de 2012, se autoriza de forma transitoria hasta el 30 de junio de 2012 a las Estaciones de Servicio, a que en las facturas de ventas de combustible a motocicletas y motonetas se registre el nmero de cedula de identidad del conductor en remplazo del nmero de placa. Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-12 de 29 de Junio de 2012 ampla el plazo hasta el 31 de diciembre de 2012, plazo no suficiente para que los municipios puedan regularizar la emisin de las placas de control para motocicletas y motonetas que circulan en las jurisdicciones de los diferentes gobiernos municipales del pas. Que de conformidad al Inciso p), del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N 2492,
470
de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE ARTICULO UNICO.- (AMPLIACION DE VIGENCIA) Se ampla hasta el 28 de Junio de 2013, la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-12 de 22 de febrero de 2012. Regstrese, hgase saber y cmplase.
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0043-12 La Paz, 28 de diciembre de 2012

CONSIDERANDO: Que la Ley N 843, Texto Ordenado Vigente, Artculo 13, concordante con el Decreto Supremo N 21530 Reglamento del IVA, Artculo 13, faculta a la Administracin Tributaria a normar y reglamentar la forma de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, adems de los registros que deben llevar los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto. Que la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 70, Numeral 10, establece que una de las obligaciones tributarias del sujeto pasivo es constituir garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda, hipoteca u otras cuando as lo requiera la Administracin Tributaria. Que el Decreto Supremo N 1241 de 26 de mayo de 2012, Reglamento a la Ley N 2206 de 30 de mayo 2001, Artculo 5, establece que los Espectculos Pblicos que se realicen con artistas extranjeros deben cumplir con los requisitos que exija la Administracin Tributaria mediante resolucin expresa coordinada con el Ministerio de Culturas. Que para la aplicacin del Decreto Supremo N 1241, se requiere modificar las Resoluciones Normativas de Directorio Nos. 10.0012.11 de 20 de mayo de 2011 y 10-0022-11 de 18 de agosto de 2011, Artculos 5 y 1 respectivamente, en cuanto a los Espectculos Pblicos que se realizan con artistas extranjeros. Que de conformidad al Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, Artculo 19, Inciso p), determina que excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este sentido, la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, Numeral 1, Inciso a), autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO:
471
27874
27350
27310
COMPLEMENTACIONES Y MODIFICACIONES PARA ESPECTACULOS PUBLICOS CON ARTISTAS EXTRANJEROS
Decreto Supremo
Ley 2492
FACTURACION
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 19, Numeral 16 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Numeral 1, Inciso a) de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- (CONDICIONES) Las personas naturales o jurdicas que realicen Espectculos Pblicos en el territorio nacional con la participacin de uno o ms artistas extranjeros, adems de lo establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 100009-11 de 21 de abril de 2011, debern cumplir con las siguientes obligaciones: a) Registro de Comercio - FUNDEMPRESA. b) Certificacin de no tener adeudos tributarios ejecutoriados. c) Habilitarse como contribuyente NEWTON. Para fines de control la Administracin Tributaria verificar in situ el domicilio fiscal declarado en el padrn de contribuyentes. Asimismo, estas actividades debern ser registradas contablemente de manera diferenciada por cada evento, detallando el movimiento de sus ingresos y gastos, cuentas bancarias, contratos realizados con los artistas extranjeros o sus representantes legales y otros. ARTICULO 2.- (MODIFICACIONES) I. Se modifica el Inciso e), Pargrafo I del Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0012-11 de 20 de mayo de 2011 con el siguiente texto: ARTICULO 5.- (PROCEDIMIENTO DE ESPECTACULOS PUBLICOS EVENTUALES) AUTORIZACION PARA
e) Original de la Boleta de Garanta Bancaria a primer requerimiento, endosada a nombre de la Gerencia Distrital o Gerencia GRACO donde se realizar el trmite de dosificacin de facturas, por un monto equivalente al 20% del valor total de las facturas o notas fiscales a ser autorizadas, con fecha de vencimiento o ejecucin de noventa (90) das posteriores a la conclusin del ltimo Espectculo Pblico Eventual autorizado. II. Se modifica el prrafo 4 del Pargrafo I del Artculo 1 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0022-11 de 18 de agosto de 2011, con el siguiente texto: Las Letras de Cambio debern ser emitidas por la persona natural o representante legal acreditado de la organizacin responsable del evento pblico, conforme las formalidades establecidas en el Cdigo de Comercio, por un monto equivalente al 20% del valor total de las facturas o notas fiscales a ser dosificadas, con fecha de
472
vencimiento o ejecucin de ciento veinte (120) das posteriores a la conclusin del Espectculo Pblico autorizado. ARTICULO 3.- (VIGENCIA) La presente disposicin entrar en vigencia a partir de su publicacin. Regstrese, hgase saber y cmplase.

473
27874
27350
27310
Ley 2492
FACTURACION
NOTAS DEL LECTOR
474
MEDIOS E INSTRUMENTOS
LEY 2492
476
MEDIOS E INSTRUMENTOS TECNOLOGICOS AMPLIACION DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR EL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0017-04 La Paz, 23 de junio de 2004
CONSIDERANDO: Que, en aplicacin de lo establecido por el Artculo 100 del Cdigo Tributario - Ley No. 2492 de 2 de agosto de 2003 y Resolucin Administrativa 05-0779-97 de fecha 4 de agosto de 1997, que implementa el Sistema de Informacin de Terceros, con el propsito de contar con informacin que permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones realizadas y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que coadyuve a las acciones de fiscalizacin. Que, los Artculos 71 y 100 del Cdigo Tributario - Ley No. 2492 de 2 de agosto de 2003, otorgan a la Administracin Tributaria, amplias facultades de investigacin y fiscalizacin, permitindole exigir al contribuyente exhibir y presentar los documentos comerciales que acrediten sus transacciones, tales como las facturas o notas fiscales por las compras a sus proveedores. Que, la Administracin Tributaria ha desarrollado un software que permite al contribuyente la captura de toda la informacin requerida en los Libros de Compras y Ventas IVA y la generacin de los respectivos reportes sobre la base de la informacin capturada; software que es de utilidad tanto para el contribuyente como para la Administracin Tributaria. Que se hace necesario efectuar una actualizacin del conjunto de contribuyentes obligados a la presentacin de la informacin generada por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, sobre la base de criterios generales y especficos como volumen de operaciones, actividades o importancia fiscal de los impuestos recaudados, que incluyan Empresas Unipersonales, Sociedades Privadas, Instituciones del Sector Pblico y Organizaciones no Gubernamentales o sin fines de lucro. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el Artculo 64 del Cdigo Tributario - Ley No. 2492 de 2 de agosto de 2003, el Artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001. RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICION GENERAL ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto la designacin de los contribuyentes obligados a la presentacin del Libro de Compras y Ventas IVA con informacin mensual de sus transacciones comerciales utilizando el software aprobado por la Administracin Tributaria.
477
27874
27350
27310
Ley 2492
CAPITULO II DESIGNACION, PLAZOS, LUGAR Y FORMA DE PRESENTACION DE LA INFORMACION PARA LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS ARTICULO 2.- (CONTRIBUYENTES DESIGNADOS) Designase a los contribuyentes, cuyos nmeros de RUC se encuentran consignados en el Anexo N 1 de la presente resolucin, como contribuyentes obligados a presentar la informacin utilizando el software del Libro de Compras y Ventas IVA. ARTICULO 3.- (PLAZOS PARA LA PRESENTACION DE LA INFORMACION) La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos a travs del software del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes pertenecientes a las diferentes Gerencias Distritales o GRACO del pas, se efectuar de forma mensual, junto con la declaracin jurada del impuesto correspondiente de acuerdo con la terminacin del ltimo dgito de su registro tributario. Los contribuyentes obligados a la presentacin de la informacin (software del Libro de Compras y Ventas IVA), que opten por reemplazar los Libros de Compras y Ventas llenados en forma manual o mecnica por dicho software, debern sujetarse a lo establecido por la Resolucin Administrativa N 05-0162-98 de 28 de julio de 1998. Los nuevos contribuyentes obligados, debern comenzar a presentar la informacin (software del Libro de Compras y Ventas IVA), a partir del mes de Agosto de 2004 con la informacin generada del mes de Julio 2004 y en adelante de forma mensual con la informacin del mes anterior de acuerdo con la terminacin del ltimo dgito de su registro tributario. ARTICULO 4.- (INCUMPLIMIENTO DE LA PRESENTACION) La falta de presentacin de la informacin solicitada, ser sancionada conforme a lo establecido por el Artculo 162 del Cdigo Tributario - Ley No. 2492 del 2 de agosto de 2003. El pago de la multa no exime al contribuyente de la prestacin de la informacin requerida. ARTICULO 5.- (LUGAR Y FORMA DE LA PRESENTACION) La informacin del software del Libro de Compras y Ventas IVA deber ser presentada en la Gerencia Distrital o GRACO de cada jurisdiccin a la que pertenezca el contribuyente en medios magnticos (disquetes o CDs), los cuales debern cumplir y ajustarse a las caractersticas y especificaciones del software del Libro de Compras y Ventas IVA. En caso de que el software de recepcin de la Administracin Tributaria encuentre inconsistencias en la informacin presentada, los medios magnticos sern devueltos al contribuyente para su correccin y posterior presentacin, la misma que deber efectuarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su devolucin. Los contribuyentes pertenecientes a las categoras de Pricos, Gracos y Resto, cuyos nmeros de RUC se encuentren consignados en el Anexo N 1 de la presente resolucin, y que no fueran sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado, debern presentar de igual forma, mediante el software del Libro de Compras y Ventas IVA la informacin relativa a sus Compras espaldadas con Notas Fiscales, en los plazos y condiciones dispuestas en la presente Resolucin.
478
Los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se encuentren consignados en el Anexo N 1 de la presente resolucin y que ya estuvieron presentando la informacin generada por el software del Libro de Compras y Ventas IVA, debern continuar con la presentacin habitual segn el cronograma dispuesto en la presente Resolucin, sin necesidad de efectuar trmite adicional ante el Servicio de Impuestos Nacionales. CAPITULO III DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS. ARTICULO 6.-(OBTENCION DEL SOFTWARE) Los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se encuentren consignados en el Anexo N 1 de la presente Resolucin y que nunca hubieran presentado o no estn presentando la informacin generada por el software del Libro de Compras y Ventas IVA, podrn obtener en forma gratuita el software del Libro de Compras y Ventas IVA Versin 4.0 desarrollado por el Servicio de Impuestos Nacionales, en la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdiccin o bien descargarlo de la Pgina Web: www.impuestos.gov.bo. ARTICULO 7.- (DISPENSACION DE LA OBLIGACION DE PRESENTAR LA INFORMACION) Los contribuyentes cuyo nmero de RUC no se encuentren consignados en el Anexo N 1 de la presente Resolucin y que estuvieron presentando la informacin generada por el software del Libro de Compras y Ventas IVA quedan dispensados de la presentacin del software del Libro de Compras y Ventas IVA, siendo el ltimo periodo de presentacin el periodo fiscal de publicacin de la presente Resolucin Normativa de Directorio. ARTICULO 8.- (ABROGACIONES) Quedan abrogadas la Resolucin Administrativa Nro. 05-0161-98 de 28 de julio de 1998, la Resolucin Normativa de Directorio N 10-001702 de 11 de diciembre de 2002, as como todas las Resoluciones contrarias a la presente Resolucin. Regstrese, publquese y cmplase.

CONSIDERANDO: Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando los medios e instrumentos tecnolgicos disponibles en el pas. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de
479
27874
PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO Y PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA SUJETOS PASIVOS CLASIFICADOS COMO PRINCIPALES CONTRIBUYENTES, GRANDES CONTRIBUYENTES Y EXPORTADORES
27350
27310
Ley 2492
la Administracin Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurdicos y tiene validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, dispone que los contribuyentes y responsables catalogados como Grandes y Principales Contribuyentes, podrn presentar sus declaraciones tributarias ante la Administracin Tributaria y realizar sus pagos por medio de transferencia electrnica de datos de acuerdo a las condiciones y caractersticas tcnicas que establezca la Direccin General de Impuestos Internos, actual Servicio de Impuestos Nacionales, acorde a lo dispuesto en la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000. Que la Resolucin Ministerial N 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del sistema de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, estableciendo en su Artculo 26 que el pago de tributos tambin puede realizarse a travs de la transferencia electrnica de fondos o dbito automtico. Que en el marco del proceso de modernizacin institucional que se encuentra desarrollando el Servicio de Impuestos Nacionales y con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, es necesario implementar sistemas informticos que permitan una administracin eficiente del cumplimiento de las obligaciones fiscales de estos sujetos pasivos a travs de la Red INTERNET. POR TANTO El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Artculo 9de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar la presentacin de declaraciones juradas, originales, rectificatorias o boletas de pago y el pago de obligaciones tributarias realizado a travs de las entidades financieras autorizadas para la recepcin de pago de tributos, para sujetos pasivos clasificados como Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes que solicitan devolucin impositiva. ARTICULO 2.- (DEFINICIONES) A efecto de la presente Resolucin, se utilizarn las siguientes definiciones. COMPROBANTE DE PAGO.- Es el documento que ser emitido por la Entidad Financiera, refrendando el pago realizado por los Usuarios. ENTIDAD FINANCIERA.- Es la entidad financiera autorizada por el Servicio de Impuestos Nacionales para la recepcin de pago de tributos.
480
FIRMA MAGNETICA.- A los efectos legales emergentes de la presentacin de declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago, se constituye en firma magntica la utilizacin conjunta del NIT, el Nmero de Tarjeta y el PIN asignados por el Servicio de Impuestos Nacionales. Esta firma tendr los mismos efectos legales que una firma manuscrita. NIT.- Nmero de Identificacin Tributaria asignado por el Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo al procedimiento establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0032.04 de 19 de noviembre de 2004.
NUMERO DE TARJETA.- Es el consignado en cada Tarjeta Magntica que ser entregada a los Usuarios por el Servicio de Impuestos Nacionales. PIN.- (Nmero de Identificacin Personal) Es la clave secreta que el Servicio de Impuestos Nacionales asignar a los Usuarios. NUMERO DE TRAMITE.- Es el nmero asignado por el sistema del Portal Tributario, luego de confirmada la presentacin de la declaracin jurada o boleta de pago, que permitir a los Usuarios realizar el pago correspondiente. NUMERO DE TRANSACCIN.- Es el nmero emitido por el sistema de recaudaciones que identifica el pago efectuado en la Entidad Financiera o la presentacin de la declaracin jurada sin monto a pagar en el Portal Tributario. PAGO EN EFECTIVO.- Es el pago que efecten los Usuarios utilizando dinero de curso legal y cheques. PORTAL TRIBUTARIO.- Es el sitio o lugar en la Red Internacional de Comunicaciones e Intercambio de Informacin (INTERNET) al que accedern los Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y los Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes, para presentar sus declaraciones juradas o boletas de pago, que estarn disponibles en la siguiente direccin electrnica www.impuestos.gov.bo. USUARIOS.- Se denominarn Usuarios a los sujetos pasivos y/o terceros responsables clasificados como Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y los dems Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes que solicitan devolucin impositiva que utilicen el Portal Tributario para presentar sus declaraciones juradas o boletas de pago. ARTICULO 3.- (ENTREGA DE LA TARJETA MAGNETICA Y PIN) La Tarjeta Magntica y el PIN para los nuevos Usuarios, sern entregados al sujeto pasivo, apoderado o al representante legal, dentro de los diez (10) das posteriores a su clasificacin como Principales Contribuyentes y Grandes Contribuyentes; en el caso de los Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes, dentro de los diez (10) das posteriores a su registro en el Padrn Nacional de Contribuyentes como exportadores. El nmero de Tarjeta y el PIN para los Usuarios, sern entregados por el Servicio de Impuestos Nacionales hasta el 31 de diciembre de 2004. ARTICULO 4.- (VALIDEZ LEGAL) De conformidad con lo establecido en los Artculos 78 y 79 del Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004 y Artculo 7 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, las
481
27874
27350
27310
Ley 2492
declaraciones juradas, originales o rectificatorias, y las boletas de pago presentadas por los Usuarios a travs del Portal Tributario surten efectos jurdicos y gozan de plena validez probatoria. ARTICULO 5.- (LUGAR DE PAGO) Los Usuarios podrn efectuar el pago de sus obligaciones tributarias en cualquier Entidad Financiera, sin importar la jurisdiccin en la cual se encuentren registrados. CAPITULO II PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS O BOLETAS DE PAGO PARA LOS USUARIOS DEL PORTAL TRIBUTARIO ARTICULO 6.- (OBLIGATORIEDAD) A partir del 3 de enero de 2005, los Usuarios debern presentar sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago a travs del Portal Tributario. Los Usuarios del Portal Tributario, sin importar la recategorizacin de que puedan ser objeto, debern continuar presentando sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago a travs del Portal Tributario. ARTICULO 7.- (PROCEDIMIENTO) Los Usuarios podrn presentar declaraciones juradas o boletas de pago durante las 24 horas del da, en funcin a la hora que consigna el Portal Tributario del sistema del Servicio de Impuestos Nacionales, siguiendo el procedimiento que se detalla a continuacin: I. Ingreso. Los Usuarios debern ingresar al Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales, seleccionando el cono correspondiente y consignar los siguientes datos: - NIT - Nmero de Tarjeta - PIN Una vez que el sistema confirme estos datos y permita el ingreso al Portal Tributario, los Usuarios debern identificar la declaracin jurada o boleta de pago que deseen presentar. Elegida la opcin el sistema desplegar en pantalla la declaracin jurada o boleta de pago requerida. II. Presentacin. Despus que los Usuarios llenen los datos de la declaracin jurada o boleta de pago y antes que acepten su presentacin, el sistema efectuar las operaciones aritmticas correspondientes, generando una opcin para que los Usuarios confirmen la presentacin de la declaracin jurada o boleta de pago. III. Utilizacin del Nmero de Trmite. Confirmada la presentacin en el Portal Tributario, el sistema emitir un Nmero de Trmite, con el cual los Usuarios podrn presentarse en cualquier Entidad Financiera. Este Nmero de Trmite podr ser impreso a eleccin de los Usuarios. Los Usuarios podrn utilizar el Nmero de Trmite para consultar en el Portal Tributario, en cualquier momento, el monto que deben pagar. ARTICULO 8.- (PRESENTACION SIN MONTO A PAGAR) Si los Usuarios presentaran la declaracin jurada sin monto a pagar (sin movimiento o con saldo a favor del contribuyente),
482
cumpliendo con el deber formal de presentacin, el sistema emitir a la vez el Nmero de Trmite y el Nmero de Transaccin, operacin con la cual el proceso habr concluido, no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la Entidad Financiera. CAPITULO III PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTICULO 9.- (PAGO) Con el Nmero de Trmite asignado por el sistema, los Usuarios podrn apersonarse a cualquier Entidad Financiera, a efecto de proceder al pago de la declaracin jurada o boleta de pago, presentadas a travs del Portal Tributario. I. Pago de declaraciones juradas. 1. Misma fecha. Cuando la presentacin de la declaracin jurada en el Portal Tributario y el pago de la obligacin tributaria se efecten en el mismo da y dentro del vencimiento, los Usuarios se apersonarn a la Entidad Financiera, indicarn el Nmero de Trmite y pagarn la obligacin tributaria, momento en el cual se les entregar el Comprobante de Pago. Cuando la presentacin de la declaracin jurada en el Portal Tributario y el pago de la obligacin tributaria se efecten en el mismo da y con posterioridad al vencimiento, los Usuarios pagarn la Deuda Tributaria, y la Entidad Financiera les entregar el Comprobante de Pago. 2.Distinta fecha. Cuando la presentacin de la declaracin jurada en el Portal Tributario y el pago de la obligacin tributaria se efecten en distintos das y dentro del vencimiento, los Usuarios se apersonarn a la Entidad Financiera, indicarn el Nmero de Trmite y el sistema generar internamente una boleta de pago con el monto de la Obligacin Tributaria, momento en el cual se les entregar el Comprobante de Pago. Cuando la presentacin de la declaracin jurada en el Portal Tributario y el pago de la obligacin tributaria se efecten en distintos das y con posterioridad al vencimiento, los Usuarios se apersonarn a la Entidad Financiera, indicarn el Nmero de Trmite y la boleta de pago generada internamente por el sistema consignar el monto de la Deuda Tributaria, luego de realizado el pago la Entidad Financiera les entregar el Comprobante de Pago respectivo. II. Pago con boletas de pago. 1. Pagos parciales. Si los Usuarios realizan un pago parcial del monto declarado en una declaracin jurada, original o rectificatoria, el primer pago se sujetar al procedimiento descrito en los numerales 1 o 2 del pargrafo precedente, segn corresponda. Para los pagos posteriores, los Usuarios debern ingresar nuevamente al Portal Tributario y llenar una boleta de pago direccionada a la declaracin jurada presentada inicialmente, consignando el monto pendiente de pago. En este caso, el sistema asignar un Nmero de Trmite con el cual debern apersonarse a una Entidad Financiera y realizar el pago correspondiente, luego de lo cual se les entregar el Comprobante de Pago. 2. Pagos a Cuenta. Cuando los Usuarios realicen pagos con anterioridad a la presentacin de la declaracin jurada, debern ingresar al Portal Tributario y llenar una boleta de pago direccionada a la declaracin jurada (impuesto, nmero de formulario y perodo fiscal), consignando el monto a pagar. En este caso, el sistema asignar un Nmero de Trmite con
483
27874
27350
27310
Ley 2492
el cual debern apersonarse a una Entidad Financiera y realizar el pago correspondiente, luego de lo cual se les entregar el Comprobante de Pago. A momento de presentar la declaracin jurada los Usuarios debern consignar en esta el monto del Pago a Cuenta. 3.Otros pagos no imputados a una declaracin jurada. Cuando los Usuarios realicen pagos orientados a otras obligaciones tributarias, que no sean declaraciones juradas, debern ingresar al Portal Tributario y llenar una boleta de pago direccionada a la obligacin tributaria consignando el monto a pagar. En este caso, el sistema asignar un Nmero de Trmite con el cual debern apersonarse a una Entidad Financiera y realizar el pago correspondiente, luego de lo cual se les entregar un Comprobante de Pago. Cuando una boleta de pago presentada en el Portal Tributario, no sea pagada en la misma fecha, el sistema la anular al final del da, debiendo los Usuarios ingresar nuevamente al Portal Tributario y presentar una nueva Boleta de Pago. ARTICULO 10.- (COMPROBANTE DE PAGO) Inmediatamente se realice el pago, la Entidad Financiera entregar a los Usuarios un Comprobante de Pago que contendr mnimamente la siguiente informacin: Nmero de Trmite asignado a la declaracin jurada o boleta de pago NIT Nmero de Orden Nmero de Formulario y Versin Perido y ao declarados Fecha y hora de pago Monto efectivamente pagado Nombre de la entidad financiera Nombre del cajero que recibe el pago Nmero de Transaccin
El Nmero de Transaccin permitir a los Usuarios acceder al Portal Tributario y verificar si su pago fue ingresado a la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 11.- (MODALIDADES DE PAGO) Los Usuarios del Portal Tributario podrn optar por las siguientes modalidades de pago: I. Pago en Efectivo. El pago en efectivo del impuesto declarado y/o la deuda tributaria determinada por los Usuarios, deber ser efectuado en cualquier Entidad Financiera, en el horario de atencin que estas establezcan. Se reconocer como fecha y hora de pago la registrada por la Entidad Financiera. II. Pago Total con Valores. Para el pago total con valores, los Usuarios primero debern redimirlos en la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdiccin, de acuerdo al procedimiento establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0020-03 de 17 de diciembre de 2003, posteriormente debern ingresar al Portal Tributario para proceder a la presentacin de la declaracin jurada o boleta de pago. En este caso, el sistema emitir a la vez el Nmero de Trmite y el Nmero
484
de Transaccin, operacin con la cual el proceso habr concluido, no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la Entidad Financiera. III. Pago en Efectivo y en Valores. Cuando el impuesto declarado y/o la deuda tributaria determinada por los Usuarios se pague parcialmente con valores, los Usuarios primero debern redimirlos en la forma dispuesta en el pargrafo precedente, luego presentar la declaracin jurada o boleta de pago en el Portal Tributario, y posteriormente pagar el saldo en efectivo en cualquier Entidad Financiera. IV. Transferencia Electrnica de Fondos o Dbito Automtico. Las Entidades Financieras podrn ofrecer a sus clientes la recepcin de pagos por obligaciones tributarias, utilizando los medios tecnolgicos sealados en este pargrafo, conforme al procedimiento establecido por cada entidad, debiendo requerir necesariamente el Nmero de Trmite asignado por el sistema. En este caso los Usuarios debern requerir a la Entidad Financiera el Comprobante de Pago de la declaracin jurada o boleta de pago correspondiente. CAPITULO IV DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATORIAS ARTICULO 12.- (PROCEDIMIENTO) Los Usuarios del Portal Tributario debern presentar todas sus declaraciones juradas rectificatorias a travs de este medio. I. Rectificatoria a favor del Fisco. Cuando los Usuarios presenten una declaracin jurada rectificatoria a favor del fisco, el sistema emitir el Nmero de Trmite para que los Usuarios procedan al pago correspondiente en cualquier Entidad Financiera. Si la declaracin jurada rectificatoria a favor del fisco no presenta un monto a pagar, el sistema emitir a la vez el Nmero de Trmite y el Nmero de Transaccin, operacin con la cual el proceso habr concluido, no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la Entidad Financiera. II. Rectificatoria a favor del Contribuyente. Cuando los Usuarios ingresen al Portal Tributario una declaracin jurada rectificatoria a favor del contribuyente, el sistema la registrar como proyecto de rectificatoria y generar una solicitud de aprobacin. El sistema emitir un Nmero de Trmite para que el usuario pueda hacer seguimiento a su solicitud ante el rea de fiscalizacin de la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdiccin, la cual emitir la resolucin de aceptacin o rechazo. CAPITULO V DISPOSICIONES FINALES
485
PRIMERA.- (CERTIFICACION) Conforme a lo dispuesto en el prrafo cuarto del Artculo 7 del D.S. N 27310 de 9 de enero de 2004, cuando los sujetos pasivos, apoderados o terceros responsables, registrados en el sistema del Servicio de Impuestos Nacionales, requieran la impresin certificada o acreditada de las declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o de las boletas de pago, presentadas a travs del Portal Tributario, podrn
27874
27350
27310
Ley 2492
solicitarla a la Administracin Tributaria con la sola presentacin de su documento de identidad. Esta impresin ser entregada de forma inmediata en el Departamento de Empadronamiento y Recaudaciones de las Gerencias Distritales o GRACO, segn la jurisdiccin a la que pertenezcan los Usuarios, debidamente firmada y sellada por el Jefe de Departamento o Responsable de Control de Obligaciones Fiscales (COF). SEGUNDA.- (PUNTOS DE ATENCION) A partir del 3 de enero de 2005, se suprimen los puntos de atencin que las entidades financieras mantienen en las Gerencias GRACO La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Unidad Local GRACO Sucre. TERCERA.- (RESTO CONTRIBUYENTES Y REGIMENES ESPECIALES) Los sujetos pasivos clasificados como resto de contribuyentes y los inscritos a los regmenes especiales, debern presentar sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago, y realizar el pago de sus obligaciones tributarias, en cualquier Entidad Financiera, sin importar la jurisdiccin en la que se encuentren registrados, haciendo uso de los formularios preimpresos o electrnicos aprobados por el Servicio de Impuestos Nacionales. CUARTA.- (SOLICITUDES DE DEVOLUCION IMPOSITIVA) La presentacin de Solicitudes de Devolucin Impositiva por los Exportadores, deber ser realizada conforme lo dispuesto en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-004-03 de 11 de marzo de 2003. QUINTA.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger de la presentacin de declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago, se sujetarn al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. SEXTA.- (DEROGATORIA) Se derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Resolucin Normativa de Directorio.
SOFTWARE RC-IVA (DAVINCI) PARA DEPENDIENTES Y AGENTES DE RETENCIN RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0029.05 La Paz, 14 de septiembre de 2005
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 71 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece que toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno est obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con efectos tributarios. Que el Artculo 78 de la Ley N 2492, faculta a la Administracin Tributaria a establecer la forma y medios de presentacin de las declaraciones juradas; sealando el Artculo 79 de la misma Ley, que la presentacin de declaraciones juradas as como el pago de tributos, podr realizarse utilizando los medios e instrumentos tecnolgicos disponibles en el pas.
486
Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 del 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria, presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que es necesario mejorar el control en la presentacin de los descargos peridicos, a travs de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, realizados por los sujetos pasivos del RC-IVA en relacin de dependencia, por lo que el Servicio de Impuestos Nacionales ha desarrollado un software que permite al sujeto pasivo o tercero responsable la captura de toda la informacin requerida para la deduccin de sus compras a efectos de la aplicacin RC-IVA y la generacin de los respectivos reportes sobre la base de la informacin capturada. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO) Reglamentar el uso del Software RC-IVA (DaVinci) por los sujetos pasivos del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado en relacin de dependencia, as como por los Agentes de Retencin del citado impuesto. ARTICULO 2.- (APROBACION) I. Aprobar el Software RC-IVA (Da Vinci) Dependientes, para el registro del detalle de la informacin correspondiente a las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, que los dependientes presentan para imputar como pago a cuenta del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado a travs del Formulario 87-1. II. Aprobar el Software RC-IVA (Da Vinci) Agentes de Retencin, el cual permitir consolidar la informacin declarada por los dependientes de cada entidad o empresa, as como la generacin de la planilla tributaria. CAPITULO II PROCEDIMIENTO ARTICULO 3.- (CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE DEPENDENCIA) I. Los dependientes cuyos ingresos, sueldos o salarios brutos superen los Bs7.000.- (Siete mil 00/100 Bolivianos), que deseen imputar como pago a cuenta del RC-IVA la alcuota del IVA contenida en facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, debern presentar a sus empleadores o Agentes de Retencin la informacin necesaria en medio electrnico, utilizando el Software RC-IVA (Da Vinci) Dependientes, conforme el cronograma fijado en la Disposicin Final Primera de la presente Resolucin.
487
27874
27350
27310
Ley 2492
II. Independientemente de lo dispuesto en el pargrafo anterior, los dependientes antes citados debern presentar a sus empleadores el Formulario 87-1 impreso y firmado, acompaando las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de respaldo. A tal efecto, se considerarn ingresos, sueldos o salarios brutos, a los ingresos declarados a las AFP como base para la retencin que se efecta por concepto de aportes al Fondo de Capitalizacin Individual. ARTICULO 4.- (AGENTES DE RETENCION) Los empleadores o Agentes de Retencin debern consolidar la informacin electrnica proporcionada por sus dependientes, utilizando el Software RC-IVA (Da Vinci) Agentes de Retencin, y remitirla mensualmente al Servicio de Impuestos Nacionales mediante el sitio web (www.impuestos.gov.bo) de Impuestos Nacionales o presentando el medio magntico respectivo en la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdiccin, en la misma fecha de presentacin del Formulario 98. ARTICULO 5.- (INCUMPLIMIENTO) Los Agentes de Retencin que no cumplan con la obligacin de presentar la informacin del Software RC-IVA (Da Vinci) Agentes de Retencin, sern sancionados conforme lo establecido en el Artculo 162 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, y en el numeral 4.3 del Anexo A de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-2004 de 11 de agosto de 2004. El pago de la multa no exime al Agente de Retencin de la presentacin de la informacin requerida. CAPITULO III AGENTES DE INFORMACION ARTICULO 7.- (DESIGNACION DE AGENTES DE INFORMACION) Designar Agentes de Informacin a la Administradora de Fondos de Pensiones BBVA Previsin S.A., con NIT 1028339025, y a la Administradora de Fondos de Pensiones Futuro de Bolivia S.A. ADM. Fondos de Pensiones, con NIT 1006803028, quienes debern presentar la informacin requerida conforme lo detallado en el Artculo siguiente. ARTICULO 8.- (FORMA DE PRESENTACION DE LA INFORMACION) Las AFP designadas como Agentes de Informacin, debern presentar trimestralmente al Servicio de Impuestos Nacionales Gerencia Nacional de Fiscalizacin , medio magntico con el detalle de las personas que cotizan al Seguro Social Obligatorio de Largo Plazo, que tienen ingresos cotizables iguales o mayores a Bs 2.000.- (Dos mil 00/100) mensuales, de acuerdo con los datos detallados a continuacin: - DATOS DEL EMPLEADOR NIT Nombre o razn social Cdigo de Departamento Departamento - DATOS DEL EMPLEADO DEPENDIENTE NUA Nombres
488
Apellido Paterno Apellido Materno Apellido de Casada Nmero de Documento de Identidad Total ingreso o salario cotizable Mes de cotizacin El archivo con la informacin detallada anteriormente deber ser presentado en formato que expresamente proporcionar Impuestos Nacionales, a partir de la Gestin 2006, de acuerdo con el siguiente cronograma: - Hasta el 20 de mayo con informacin del trimestre enero a marzo. - Hasta el 20 de agosto con informacin del trimestre abril a junio. - Hasta el 20 de noviembre con informacin del trimestre julio a septiembre. - Hasta el 20 de febrero con informacin del trimestre octubre a diciembre. CAPITULO IV DISPOSICIONES FINALES Primera.- (Vigencia para la presentacin del Software RC-IVA (Da Vinci)) Los empleadores o Agentes de Retencin, cuyos dependientes estn obligados a presentar informacin utilizando el Software RC-IVA (Da Vinci) Dependientes, debern cumplir con lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa de Directorio, de acuerdo al siguiente cronograma: - PRICOS: A partir del periodo noviembre 2005, que se declara en diciembre 2005. - GRACOS y RESTO: A partir del periodo diciembre 2005, que se declara en enero 2006. Segunda.- (Obtencin del Software RC-IVA (Da Vinci)) Los empleadores o Agentes de Retencin mencionados en la disposicin precedente, debern recabar de la Gerencia Distrital o GRACO del SIN de su jurisdiccin un CD con los instaladores del sistema DaVinci que contiene las aplicaciones: SOFTWARE RC-IVA DEPENDIENTES y SOFTWARE RC-IVA AGENTES DE RETENCIN. Tercera.- (Custodia de los Formularios 87 por el Agente de Retencin) El empleador o Agente de Retencin deber archivar los Formularios 87-1 impresos y todas las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes presentados por sus dependientes (por empleado y por mes), por el lapso de tiempo que corresponda a los perodos de prescripcin, conforme lo establece el numeral 8. del Artculo 70 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Regstrese, hgase saber y cmplase.
489
27874
27350
27310
Ley 2492
MODIFICACIONES A LA OBLIGACION DE PRESENTACION DE LA INFORMACION DEL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0047-05 La Paz, diciembre 14 de 2005
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que los Artculos 71 y 100 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, otorgan a la Administracin Tributaria amplias facultades de investigacin y fiscalizacin, facultndole a solicitar al contribuyente la presentacin y exhibicin de documentos comerciales que acrediten sus transacciones, tales como facturas o notas fiscales de las compras a sus proveedores. Que el Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-02 de 29 de noviembre de 2002, establece como uno de los deberes formales de los contribuyentes clasificados como PRICOS y GRACOS la presentacin del Libro de Compras y Ventas IVA. Que las Resoluciones Administrativas de Presidencia N 05-0015-02 de 29 de noviembre de 2005, N 05-0017-03 de 30 de diciembre de 2003, N 05-0001-04 de 23 de enero de 2004 y N 05-0001-05 de 25 de febrero de 2005, establecen la categorizacin de nuevos PRICOS y GRACOS; habindose designado, mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0017-04 de 23 de junio de 2004, a ciertos sujetos pasivos clasificados en la categora RESTO como agentes de informacin a efecto de la presentacin del Libro de Compras y Ventas IVA. Que el Servicio de Impuestos Nacionales, con el fin de incrementar la eficiencia en las labores de fiscalizacin y a su vez facilitar a los sujetos pasivos el cumplimiento de sus deberes formales, considera conveniente que la presentacin de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA, se realice a travs del Mdulo Da Vinci LCV, siendo adems necesario efectuar una actualizacin del conjunto de sujetos pasivos clasificados como RESTO, obligados a la presentacin de la informacin de los Libros de Compras y Ventas IVA, sobre la base de criterios generales y especficos como volumen de operaciones, actividades o importancia fiscal de los impuestos recaudados que incluyan Empresas Unipersonales, Sociedades Privadas, Instituciones del Sector Pblico y Organizaciones No Gubernamentales o sin fines de lucro. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto establecer la nueva forma de registro, preparacin y presentacin de la informacin
490
del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Mdulo Da Vinci LCV, para todos los sujetos pasivos clasificados como PRICO, GRACO O RESTO que estn obligados a partir de la vigencia de la presente Resolucin; as como, ampliar el universo de sujetos pasivos de la categora RESTO obligados a la presentacin del Libro de Compras y Ventas IVA con informacin mensual de sus transacciones comerciales. ARTICULO 2.- (DEBER FORMAL) I. Los sujetos pasivos clasificados en las categoras PRICO, GRACO o RESTO, estos ltimos siempre y cuando sus nmeros de NIT estn consignados en el Anexo de la presente Resolucin, que vienen presentando la informacin mediante el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, debern continuar hacindolo en el nuevo formato, sin necesidad de efectuar trmite adicional ante el Servicio de Impuestos Nacionales, en la forma y plazos establecidos en la presente Resolucin. II. Los sujetos pasivos clasificados como RESTO cuyos nmeros de NIT estn consignados en el Anexo de la presente Resolucin, deben presentar la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Mdulo Da Vinci LCV, en la forma y plazos establecidos en la presente Resolucin. III. De acuerdo a lo establecido por el Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0015-02 de 29 de noviembre de 2002, los sujetos pasivos que sean clasificados como PRICOS y GRACOS mediante las respectivas resoluciones, quedarn obligados de forma automtica a presentar la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA, en la forma y plazos establecidos en la presente Resolucin, debiendo comenzar a cumplir con esta obligacin a partir del mes siguiente a la publicacin de la resolucin correspondiente. IV. Los sujetos pasivos clasificados como RESTO, cuyos nmeros de NIT no estn consignados en el Anexo de la presente Resolucin y que estuvieron presentando la informacin generada por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, quedan liberados de la presentacin de dicha informacin a partir de la vigencia de la presente resolucin, siendo el ltimo periodo de presentacin el correspondiente al mes de febrero de 2006. ARTICULO 3.- (PLAZO) La presentacin mensual del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Mdulo Da Vinci LCV se efectuar, consignando la informacin del mes anterior, dentro del plazo de tres (3) das hbiles computables a partir de la presentacin de la declaracin jurada del impuesto correspondiente, de acuerdo con el ltimo dgito de su Nmero de Identificacin Tributaria (NIT). ARTICULO 4.- (INCUMPLIMIENTO) El incumplimiento al deber formal establecido en el Artculo 2 de la presente Resolucin, constituir incumplimiento al deber formal de informacin, correspondiendo la aplicacin de la sancin dispuesta en el subnumeral 4.2 del numeral 4. del Anexo A de la RND N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. El pago de la multa no exime al sujeto pasivo de la presentacin de la informacin requerida. CAPITULO II PROCEDIMIENTO
491
ARTICULO 5.- (FORMATO) La informacin del Libro de Compras y Ventas IVA, deber prepararse en dos Archivos Planos (.TXT); uno para el Libro de Compras y otro para el Libro de Ventas, en forma de tabla, utilizando como separador de campos el carcter Pipe Line ( | ), debiendo contener los siguientes campos:
27874
27350
27310
Ley 2492
I. LIBRO DE COMPRAS. Nombre del archivo 1: compras_mmaaaa_NIT (Ej: compras_052006_1003579028) Nombre del Campo Nmero de NIT del proveedor Tipo de Dato Nmero Observaciones NIT del proveedor o vendedor (Para Pliza de Importacin consignar el valor 0) Nombre o razn social del proveedor Se consignar el nmero de factura o nota fiscal (Para Pliza de Importacin consignar el valor 0) Nmero de pliza en las Declaraciones de Importacin (DUI)Formato AAADDDCNNNNNNNN. Donde: AAAA = Ao DDD= Cdigo de la Aduana C = Tipo de Trmite NNNN= Nmero correlativo Ej.: 2004211C123456 Nmero de orden de la factura o nota de crdito. Para boletos de avin se consignar el nmero 1. Para recibos de alquiler el nmero 2. Para plizas de importacin el nmero 3. Formato DDMMAAAA Ej.: 15042006 Importe en bolivianos sin decimales neto de descuentos, bonificaciones, tasas, ICE y otros conceptos no vlidos para Crdito Fiscal. Ej.: Factura de Luz Importe por Servicio de Luz Bs 100.Tasa de Aseo (HAM) Bs 20.Tasa de Alumbrado (HAM) Bs 10.TOTAL A CANCELAR Bs 130.Importe para crdito Fiscal Bs100.(slo deber consignarse este importe) Ej.: Factura de Cerveza Importe por Cerveza Bs 80.ICE Bs 10.TOTAL A CANCELAR Bs 90.Importe para crdito Fiscal Bs80.- (slo deber consignarse este importe)
492
Razn Social Nmero de Factura
Texto Nmero
Nmero de Importacin
Pliza
de
Alfanumrico
Nmero de Orden
Nmero
Fecha
Nmero
Importe fiscal.
sujeto
crdito
Nmero
Crdito Fiscal IVA
Nmero
Importe sujeto al Crdito Fiscal (13% del campo anterior)
II. LIBRO DE VENTAS. Nombre del archivo 2: ventas_052006_NIT Nombre del Campo Tipo de Dato Descripcin NIT del cliente, si ste no contara con NIT se consignar el nmero de C.I. o documento equivalente. Para tarjetas telefnicas, facturas de gas y otros que por las caractersticas de la factura no incluyen dicho dato, deber consignarse el valor cero (0). Nombre o razn social del cliente. Para tarjetas telefnicas, facturas de gas y otros que por las caractersticas de la factura no implique dicho dato, deber consignarse la letra N. Se consignar el nmero de factura o nota fiscal
Nmero de NIT o Documento Nmero de Identidad del cliente
Razn Social
Texto
Nmero de Factura
Nmero
Fecha
Nmero
Formato DDMMAAAA Ej.: 15042006 Importe en bolivianos sin decimales neto de descuentos, bonificaciones, tasas, ICE y otros conceptos no vlidos para Dbito Fiscal. Importe sujeto al Dbito Fiscal (13% del campo anterior) Se consignar la letra V si es una factura vlida emitida. Se consignar la letra A si es una factura anulada.
Importe sujeto a dbito fiscal. Nmero
Debito Fiscal IVA
Nmero
Facturas Valida / Anulada
Texto
ARTICULO 6.- (PRESENTACION) I. La informacin del Libro de Compras y Ventas IVA, para su remisin al Servicio de Impuestos Nacionales, deber ser preparada en dos Archivos Planos (.TXT) segn lo establecido en el prrafo precedente y cargada en el Mdulo Da Vinci LCV, desarrollado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
493
Una vez cargada la informacin y validada por el Mdulo Da Vinci LCV, sta deber ser remitida al SIN a travs de Internet, o el archivo generado por el Mdulo Da Vinci LCV deber ser copiado a un medio magntico y presentado en la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente. Si el archivo del Libro de Compras o del Libro de Ventas generado por el
27874
27350
Nmero de Orden
Nmero
Nmero de orden de la factura o nota de Dbito. Para boletos de avin se consignar el nmero 1. Para recibos de alquiler se consignar el nmero 2.
27310
Ley 2492
Mdulo Da Vinci LCV, excede los 500 Mbytes, la informacin de ambos archivos deber presentarse en medio (s) magntico (s) directamente en la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdiccin. II. Si el sistema de recepcin del Servicio de Impuestos Nacionales detectar inconsistencias en la informacin presentada, stas sern comunicadas inmediatamente al sujeto pasivo para su correccin y posterior presentacin, las cuales debern efectuarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la comunicacin del SIN; caso contrario, se considerar como incumplimiento de acuerdo a lo establecido en el Artculo 4 de la presente Resolucin. III. Los sujetos pasivos clasificados en las categora RESTO, cuyos nmeros de NIT estn consignados en el Anexo de la presente Resolucin, y los clasificados en las categoras PRICO o GRACO, que no deban estar inscritos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), quedan obligados a presentar la informacin relativa a sus compras respaldadas con facturas, en los plazos y condiciones dispuestas en la presente Resolucin. ARTICULO 7.- (FACTURAS EXCLUIDAS) Las facturas sin derecho a crdito fiscal, no debern ser reportadas en el Sistema Da Vinci Mdulo LCV. CAPITULO III DISPOSICIONES FINALES Primera.- (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia a partir del 1 de marzo de 2006, es decir, los sujetos pasivos obligados a presentar la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Mdulo Da Vinci LCV, debern hacerlo a partir del mes de marzo de 2006 con la informacin generada en el mes de febrero de 2006. Segunda.- (Abrogacin) Queda abrogada la Resolucin Normativa de Directorio 100017-04 de 23 de junio de 2004, as como todas las disposiciones contrarias a la presente resolucin. Regstrese, hgase saber y cmplase.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL TRIBUTARIO PARA LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0002-06 La Paz , febrero 1 de 2006
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnolgicos disponibles en el pas. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de
494
la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que la Resolucin Ministerial N 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del sistema de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de contribuyentes, estableciendo en su Artculo 26 que el pago de tributos tambin puede realizarse a travs de la transferencia electrnica de fondos o dbito automtico. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, dentro el proceso de modernizacin institucional, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado Portal Tributario, por el cual los sujetos pasivos categorizados como PRICOS y GRACOS, adems de los exportadores clasificados como Resto de contribuyentes, deben cumplir con la presentacin de declaraciones juradas y el pago de impuestos a travs de Internet. Que el objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales es universalizar el acceso para la utilizacin de todos sus servicios, con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el cumplimiento de las obligaciones tributarias. POR TANTO:
RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto, incorporar en funcin de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categora Resto de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la presentacin obligatoria de declaraciones juradas, originales y rectificatorias y/o boletas de pago, adems del pago de obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario. ARTICULO 2.- (ALCANCE) I. La presente disposicin es aplicable a todos los contribuyentes que pertenecen a la categora Resto de Contribuyentes, cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo que adjunto forma parte de la presente Resolucin. II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el numeral precedente as como los terceros responsables, estn obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas originales y rectificatorias como las boletas de pago, nicamente a travs del Portal Tributario, a partir del 1 de marzo de 2006, empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la presente disposicin y la Resolucin Normativa de Directorio N 100033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el CAPITULO V). III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no estn incluidos en el listado anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos inscritos en Regmenes Especiales, continuarn cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los formularios preimpresos y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera.
495
27874
27350
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001,
27310
Ley 2492
ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN) Los sujetos pasivos definidos en el Artculo 2 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan a partir del 10 de febrero de 2006. ARTICULO 4.- (Certificacin) Para la obtencin de copias certificadas de los documentos presentados en internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la primera disposicin final de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005. ARTICULO 5.- (Contravenciones) Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger para los sujetos pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios ofrecidos en el Portal Tributario, se sujetarn al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. ARTICULO 6.- (Derogatoria) Se derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Resolucin Normativa de Directorio. Regstrese, hgase saber y cmplase.
DESIGNACION DE AGENTES DE RETENCION RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0003-06 La Paz,1 de febrero de 2006
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 25 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece que sustituto es la persona natural o jurdica genricamente definida por disposicin normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales. Asimismo el numeral 1 del Artculo citado, dispone que son sustitutos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas naturales o jurdicas que en razn de sus funciones, actividad, oficio o profesin intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin de tributos asumiendo la obligacin de empozar su importe al fisco. Que el Artculo 66 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece como una de las facultades especficas de la Administracin Tributaria la designacin de sustitutos y responsables subsidiarios. Que las Aerolneas Nacionales en calidad de miembros de la Asociacin de Transporte Areo Internacional (IATA), efectan la emisin y venta de boletos areos de transporte de pasajeros en forma directa desde sus propias oficinas o mediante Agencias de Viaje autorizadas por IATA; por cuanto buscando alcanzar la mayor eficiencia en la recaudacin del Impuesto a las Transacciones (IT), en operaciones de venta de boletos areos a travs de las Agencias de Viaje, es pertinente implementar un mecanismo de retencin del impuesto en estos casos.
496
POR TANTO: EI Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, RESUELVE:
ARTICULO 2.- (DESIGNACION) Se designan a todas las Agencias de Viaje que operan en Bolivia y estn autorizadas por la Asociacin de Transporte Areo Internacional (IATA), como agentes de retencin o sustitutos de los sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones (IT), en operaciones de ventas de boletos areos de las Lneas Areas Nacionales realizadas a travs de dichas Agencias de Viaje, quienes tienen la obligacin de retener el importe correspondiente a la alcuota del IT, es decir el 3%, sobre el valor total del boleto areo. ARTICULO 3.- (DECLARACION Y PAGO) I. Los importes retenidos por concepto del Impuesto a las Transacciones (IT) a los que se hace referencia en el Artculo anterior, debern ser declarados a travs del Portal Tributario NEWTON y empozados a favor del fisco mensualmente, hasta el da 5 del mes siguiente al periodo fiscal en el que se efectuaron todas las retenciones. Caso contrario, los sustitutos se harn pasibles a la responsabilidad y sanciones dispuestas por la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. II. El Servicio de Impuestos Nacionales mediante disposicin normativa complementaria establecer los formularios habilitados para hacer efectiva la retencin, declaracin y pago de los importes retenidos por las Agencias de Viaje, as como el procedimiento de determinacin final de los impuestos a ser pagados por las Lneas Areas Nacionales tomando en cuenta el importe retenido. ARTICULO 4.- (REPETICION DE IMPORTES RETENIDOS EN EXCESO) En caso que los importes retenidos en forma mensual por las Agencias de Viaje por concepto del Impuesto a las Transacciones (IT), sea mayor al Impuesto Final Determinado como consecuencia de la compensacin con el IUE dispuesta por el Artculo 77 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), las Lneas Areas Nacionales podrn ejercer su derecho a la repeticin de los importes retenidos en exceso, de acuerdo a lo establecido en la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y dems disposiciones normativas reglamentarias. ARTICULO 5.- (VIGENCIA) Las Agencias de Viaje debern comenzar a retener el Impuesto a las Transacciones (IT) correspondientes por las ventas de los boletos areos de las Lneas Areas Nacionales comercializados a partir del 6 de febrero de 2006. Regstrese, hgase saber y cmplase.
497
27874
27350
27310
ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto la designacin de agentes de retencin o sustitutos, conforme las especificaciones contenidas en los Artculos siguientes.
Ley 2492
MODIFICACION DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS AL USO DEL PORTAL TRIBUTARIO CONFORME LA RND N 10-0002-06 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0010-06 La Paz, 17 de marzo de 2006
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0002-06 de 1 de febrero de 2006, incorpora a un segmento de contribuyentes pertenecientes al Rgimen General, en funcin a su importancia fiscal, dentro del grupo de sujetos pasivos obligados a la presentacin de declaraciones juradas y boletas de pago a travs del Portal Tributario. Que es objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) facilitar el acceso de los sujetos pasivos o terceros responsables a los diferentes servicios disponibles para el cumplimiento de obligaciones tributarias, considerando las caractersticas especiales de los contribuyentes o su posibilidad de acceso a los medios tecnolgicos y de comunicacin utilizados por el SIN. Que una parte del universo de contribuyentes detallado en el Anexo de la RND N 10-000206, son instituciones del sector pblico y empresas pblicas las cuales tienen caractersticas tributarias especiales y en otros casos son sujetos pasivos que tienen acceso restringido a los medios tecnolgicos utilizados por el SIN, por cuanto es necesario liberarlos del uso del Portal Tributario. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente resolucin tiene por objeto modificar el universo de contribuyentes detallado en el Anexo de la Resolucin Normativa de Directorio N 100002-06 de 1 de febrero de 2006, excluyendo a las instituciones del sector pblico, las empresas pblicas y otros sujetos pasivos, e incorporando a un nuevo grupo obligados al uso del Portal Tributario conforme lo dispuesto en los siguientes artculos. ARTICULO2.- (EXCLUSION) I. Los sujetos pasivos cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo A de la presente resolucin, quienes originalmente formaban parte del universo
498
de contribuyentes detallado en el Anexo de la RND N 10-0002-06, quedan liberados de la obligacin de presentar declaraciones juradas y boletas de pago mediante el Portal Tributario. II. Los contribuyentes referidos en el pargrafo anterior, deben continuar cumpliendo con las obligaciones referidas a la declaracin y pago de tributos, incluido el periodo fiscal febrero 2006, a travs de formularios preimpresos o electrnicos a presentarse en el sistema financiero autorizado a nivel nacional, o en la Red de Colecturas habilitadas por el Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 3.- (INCLUSION) I. Los sujetos pasivos cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo B de la presente Resolucin, quedan obligados a la presentacin de declaraciones juradas y boletas de pago a travs del Portal Tributario, a partir del 3 de abril de 2006, cumpliendo los procedimientos establecidos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004. II. Los sujetos pasivos definidos en el pargrafo anterior, a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan, a partir del 27 de marzo de 2006. ARTICULO 4.- (DUPLICIDAD) Los contribuyentes incluidos en el Anexo A de la presente resolucin, quienes hubieren efectuado la presentacin de declaraciones juradas mediante el Portal Tributario, no deben presentar nuevamente formularios preimpresos o electrnicos por el mismo periodo, para evitar el registro duplicado de estos documentos. Regstrese, hgase saber y cmplase.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0023-06 La Paz, agosto 02 de 2006
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnolgicos disponibles en el pas. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria; presumindose que todaoperacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que la Resolucin Ministerial N 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del sistema de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de contribuyentes,
499
27874
27350
27310
Ley 2492
estableciendo en su Artculo 26 que el pago de tributos tambin puede realizarse a travs de la transferencia electrnica de fondos o dbito automtico. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, dentro el proceso de modernizacin institucional, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado Portal Tributario, por el cual los sujetos pasivos categorizados como PRICOS y GRACOS, adems de los exportadores clasificados como Resto de contribuyentes, deben cumplir con la presentacin de declaraciones juradas y el pago de impuestos a travs de Internet. Que el objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales es universalizar el acceso para la utilizacin de todos sus servicios, con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, CdigoTributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto, incorporar en funcin de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categora Resto de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la presentacin obligatoria de declaraciones juradas, originales y rectificatorias y/o boletas de pago, adems del pago de obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario. ARTICULO 2.- (ALCANCE) I. La presente disposicin es aplicable a todos los contribuyentes que pertenecen a la categora Resto de Contribuyentes, cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo que adjunto forma parte de la presente Resolucin. II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el numeral precedente as como los terceros responsables, estn obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas originales y rectificatorias como las boletas de pago, nicamente a travs del Portal Tributario, a partir del 1 de septiembre de 2006, empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la presente disposicin y la Resolucin Normativa de Directorio N 100033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el CAPITULO V). III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no estn incluidos en el listado anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos inscritos en los
500
Regmenes Especiales, continuarn cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los formularios preimpresos y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera. ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN) Los sujetos pasivos definidos en el Artculo 2 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan a partir del 14 de agosto de 2006. ARTICULO 4.- (CERTIFICACION) Para la obtencin de copias certificadas de los documentos presentados en Internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la primera disposicin final de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005. ARTICULO 5.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger para los sujetos pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios ofrecidos en el Portal Tributario, se sujetarn al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. Regstrese, hgase saber y cmplase.
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0027-06 La Paz, 13 de septiembre de 2006

VISTOS Y CONSIDERANDO: Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de presentacin de Declaraciones Juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnolgicos disponibles en el pas. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que la Resolucin Ministerial N 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del sistema de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, estableciendo en su Artculo 26 que el pago de tributos tambin puede realizarse a travs de la transferencia electrnica de fondos o dbito automtico. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, dentro el proceso de modernizacin institucional, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado Portal Tributario, por el cual los sujetos
501
27874
27350
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVS DEL PORTAL TRIBUTARIO
27310
Ley 2492
pasivos categorizados como PRICOS y GRACOS, adems de los exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes, deben cumplir con la presentacin de declaraciones juradas y el pago de impuestos a travs de Internet. Que el objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales es universalizar el acceso para la utilizacin de todos sus servicios, con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto, definir en funcin de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categora Resto de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la presentacin obligatoria de Declaraciones Juradas, originales y rectificatorias y/o boletas de pago, adems del pago de obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario. ARTICULO 2.- (ALCANCE) I. La presente disposicin es aplicable a todos los contribuyentes que pertenecen a la categora Resto de Contribuyentes, cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo que adjunto forma parte de la presente Resolucin. II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el numeral precedente as como los terceros responsables, estn obligados a presentar tanto sus Declaraciones Juradas originales y rectificatorias como las boletas de pago, nicamente a travs del Portal Tributario, a partir del 1 de octubre de 2006, empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el captulo V) y la presente disposicin. III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no estn incluidos en el listado Anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos inscritos en Regmenes Especiales, continuarn cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los formularios preimpresos y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera. ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN) Los sujetos pasivos o terceros responsables definidos en el Artculo 2 de la presente Resolucin Normativa de Directorio,
502
a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan, a partir del 18 de septiembre de 2006. ARTICULO 4.- (CERTIFICACION) Para la obtencin de copias certificadas de los documentos presentados en Internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la primera disposicin final de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005. ARTICULO 5.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias en que puedan incurrir los sujetos pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios ofrecidos en el Portal Tributario, se sujetarn al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. Regstrese, hgase saber y cmplase.
EMPRESAS DISTRIBUIDORAS DE ENERGIA ELECTRICA QUE DEBEN PRESENTAR SU INFORMACIN A TRAVES DEL SOFTWARE DA VINCI RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0028.07 La Paz, 12 de octubre de 2007
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 100 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, otorga a la Administracin Tributaria amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, facultndole a requerir de los sujetos pasivos o terceros responsables la informacin necesaria con efectos tributarios. Que en aplicacin a lo establecido por el Artculo 71 del Cdigo Tributario Boliviano (Ley 2492) la Administracin Tributaria se encuentra facultada a designar Agentes de Informacin con el propsito de contar con elementos de juicio que permitan determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que coadyuve a las acciones de fiscalizacin. Que las Empresas Distribuidoras de Energa Elctrica presentan informacin trimestral y en medio magntico sobre el consumo de energa elctrica de todos aquellos usuarios que tengan en el mes un consumo mayor o igual a 2500 KWH. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga.
503
27874
27350
27310
Ley 2492
POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto por el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002 RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto designar como Agentes de Informacin a Empresas Distribuidoras de Energa Elctrica estableciendo la forma de preparacin y presentacin de la informacin. ARTICULO 2.- (AGENTE DE INFORMACION) Designase a los contribuyentes cuyo Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) se lista en la presente Resolucin, como Agentes de Informacin con la obligacin formal de presentar la informacin sobre el consumo de energa elctrica de todos aquellos usuarios que tengan en el mes un consumo mayor o igual a 2500 KWH, a travs del Software Da Vinci Mdulo DEE. Razn Social COMPAA ELCTRICA SUCRE S.A. ELECTRICIDAD DE LA PAZ S.A. (ELECTROPAZ) EMPRESA DE LUZ Y FUERZA ELCTRICA CBBA. COOPERATIVA RURAL DE ELECTRIFICACIN LTDA. ELFEO S.A. SERVICIOS ELCTRICOS POTOS S.A. SERVICIOS ELCTRICOS TARIJA S.A. COMPAA DE SERVICIOS ELCTRICOS COSERELEC S.A. NIT 1000831029 1020613020 1023213028 1028399028 1009769021 1023827029 1024717022 1028909026
ARTICULO 3.- (PLAZO) La informacin deber ser presentada trimestralmente de acuerdo al siguiente detalle: Hasta el 20 de abril la informacin de enero, febrero y marzo. Hasta el 20 de julio la informacin de abril, mayo y junio. Hasta el 20 de octubre la informacin de julio, agosto y septiembre. Hasta el 20 de enero la informacin de octubre, noviembre y diciembre de la gestin anterior.
ARTICULO 4.- (INCUMPLIMIENTO) El incumplimiento al deber formal establecido en la presente Resolucin, constituir incumplimiento al deber formal de informacin, correspondiendo la aplicacin de la sancin dispuesta en el subnumeral 4.3 del numeral 4
504
del Anexo A de la RND N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. El pago de la multa no exime al sujeto pasivo de la presentacin de la informacin requerida. CAPITULO II PROCEDIMIENTO ARTICULO 5.- (Formato) La informacin a ser reportada deber prepararse en un archivo plano (.txt) en forma de tabla utilizando como separador de campos el carcter Pipe Line (|), debiendo contener los siguientes campos:
Cdigo del Usuario
Alfanumrico
Cdigo que identifica como nico a un asociado o cliente de la empresa NIT del usuario, si ste no contara con NIT se consignar el nmero del documento de identificacin. Si no se contara con dicho dato consignar el valor 0. Nombre o razn social del usuario. Zona de la ciudad donde se encuentra el domicilio del usuario. Detallar la calle, avenida, pasaje, plaza, parque, nombre del edificio, piso, departamento, nmero, y dems datos que ubiquen al usuario. Nmero de medidor con el que cuenta el usuario. Consignar la gestin en la cual se realiz el consumo por el usuario. Ej. 2007
NIT Nombre o Razn Social Zona
Nmero Alfanumrico Alfanumrico
Direccin
Alfanumrico
Nmero de medidor Gestin Mes Nmero de Autorizacin Nmero de Factura Consumo KWH Importe total de factura del mes la
Alfanumrico Nmero Nmero Nmero Nmero Alfanumrico Nmero
Consignar el mes de consumo del usuario. Ej. 08, 10, 12 Nmero de autorizacin de la factura. Nmero de factura. Consumo efectuado por el usuario en el mes. Importe total facturado. Consignar el importe correspondiente a montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados. Ej. Tasa de Aseo, Tasa de Alumbrado Pblico. Importe en bolivianos neto de descuentos, bonificaciones, tasas y otros no vlidos para crdito fiscal
Importes de montos exentos, gravados Nmero a tasa cero u otros conceptos no gravados Importe Neto Sujeto a Nmero Crdito Fiscal
505
27874
27350
27310
Nombre del Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Decreto Supremo
Nombre del Archivo: energia_electrica_ttaaaa_NIT.txt
Ley 2492
ARTICULO 6.- (PRESENTACION) La informacin sobre el consumo de energa elctrica preparada en un archivo plano de acuerdo a lo establecido en el Artculo anterior deber ser cargada en el Mdulo DEE del Software Da Vinci. Una vez cargada y validada la informacin por el Mdulo Da Vinci DEE, el software generar un archivo el cual deber ser remitido al Servicio de Impuestos Nacionales a travs de Internet, dentro los plazos establecidos en el Artculo 3 de la presente Resolucin. CAPITULO III DISPOSICIONES FINALES Primera.- (Vigencia) Lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa de Directorio deber aplicarse por los Agentes de Informacin designados, a partir de la informacin correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo de 2008, cuyo vencimiento se producir el 20 de abril de 2008. Segunda.- (Abrogacin) Queda abrogada la Resolucin Normativa de Directorio N 100008-03 de 18 de junio de 2003. Regstrese, publquese y cmplase.
INCORPORACION VOLUNTARIA DE CONTRIBUYENTES AL PORTAL TRIBUTARIO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0030-07 La Paz, 31 de octubre de 2007
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el Portal Tributario, servicio a travs del cual los sujetos pasivos categorizados como PRICOS y GRACOS, adems de los exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes, deben presentar sus Declaraciones Juradas y efectuar el Pago de Impuestos mediante la red Internet Sistema Newton. Que uno de los objetivos de la Administracin Tributaria es universalizar el acceso y utilizacin de todos sus servicios, con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, por cuanto se hace necesario establecer un procedimiento para que de forma voluntaria se incorporen los contribuyentes a la utilizacin del Portal Tributario. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo amerite.
506
POR TANTO: La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO Y ALCANCE) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto, establecer un procedimiento para incorporar a los sujetos pasivos clasificados dentro la categora Resto de Contribuyentes, que de forma voluntaria requieran o deseen cumplir con la presentacin de Declaraciones Juradas, boletas de pago y dems obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario. ARTICULO 2.- (PROCEDIMIENTO). I. Los sujetos pasivos referidos en el Artculo precedente debern aplicar el siguiente procedimiento: a) Toda solicitud deber formularse por escrito y ser presentada ante la Gerencia Distrital o Agencia Local de su jurisdiccin solicitando se les extienda la Tarjeta y Nmero de PIN para acceder a la utilizacin del Portal Tributario, solicitud que deber estar acompaada de los siguientes documentos, segn corresponda: 1) En caso de Personas Naturales, fotocopia simple del Documento de Identidad del contribuyente. 2) En caso de Personas Jurdicas, fotocopia simple del Testimonio Poder del Representante Legal o del Apoderado y fotocopia simple del documento de Identidad del mismo. b) A partir del octavo da del mes siguiente de realizada la solicitud, el contribuyente o tercero responsable deber apersonarse a la Gerencia Distrital o a la Agencia Local donde realiz la solicitud, a objeto de recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que le corresponda portando en caso de Personas Naturales original del Documento de Identidad y para el caso de Personas Jurdicas, deber apersonarse el Representante Legal o Apoderado portando copia del Testimonio de Poder otorgado y original de su Documento de Identidad. II. Los sujetos pasivos y/o terceros responsables que apliquen el inciso a) del numeral anterior, a partir del siguiente perodo de realizada la solicitud, tendrn la obligacin de cumplir con la presentacin de Declaraciones Juradas originales y rectificatorias as como boletas de pago y dems obligaciones tributarias nicamente a travs del Portal Tributario empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el captulo V).
507
27874
27350
27310
Ley 2492
ARTICULO 3.- (CERTIFICACION) Para la obtencin de copias certificadas de documentos presentados en Internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la primera disposicin final de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005. ARTICULO 4.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger de la presentacin de Declaraciones Juradas originales, rectificatorias as como boletas de pago en el Portal Tributario, se sujetarn al procedimiento y sanciones establecidas en las disposiciones legales en vigencia. ARTICULO 5.- (REPOSICION DE TARJETA) A partir de la publicacin de la presente disposicin, todo sujeto pasivo o tercero responsable que hubiese extraviado su Tarjeta y/o Nmero de PIN deber solicitar la reposicin de dichos documentos, aplicando el siguiente procedimiento: a) Efectuar tres (3) publicaciones consecutivas sealando el extravo de la tarjeta en un peridico de circulacin nacional, segn el siguiente formato e indicando lo siguiente: 1) Ttulo: Extravo de Tarjeta y/o Nmero de PIN proporcionado por el Servicio de Impuestos Nacionales. 2) Nombre o Razn Social del contribuyente. 3) Nmero de NIT. 4) Estableciendo la nulidad de la misma. b) Presentar nota simple en la Gerencia o Agencia Local a la que pertenezca, solicitando la reposicin de la Tarjeta extraviada, citando el o los medios de prensa en los cuales se realizaron las publicaciones, y adjuntando las hojas ntegras de la publicacin a objeto de constatar las fechas de las mismas. Asimismo adjuntar los documentos enunciados en el inciso a) del Artculo 2 de la presente Resolucin. c) Finalmente a objeto de recabar la nueva Tarjeta y Nmero de PIN a generarse, al cabo de 10 das de realizada la solicitud de reposicin, el contribuyente o tercero responsable deber apersonarse ante la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezca, portando en caso de Personas Naturales original de su Documento de Identidad y para el caso de Personas Jurdicas, deber apersonarse el Representante Legal o Apoderado portando copia del Testimonio de Poder otorgado y original de su Documento de Identidad. Regstrese, hgase saber y cmplase.
508
CONTRIBUYENTES DE LA CATEGORIA RESTO OBLIGADOS A LA PRESENTACIN Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGOA TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0039.07 La Paz, 21 de diciembre de 2007
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de presentacin de Declaraciones Juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnolgicos disponibles en el pas. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que la Resolucin Ministerial N 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del sistema de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes, estableciendo en su Artculo 26 que el pago de tributos tambin puede realizarse a travs de la transferencia electrnica de fondos o dbito automtico. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, dentro el proceso de modernizacin institucional, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado Portal Tributario, por el cual los sujetos pasivos categorizados como PRICOS y GRACOS, adems de los exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes, deben cumplir con la presentacin de declaraciones juradas y el pago de impuestos a travs de Internet. Que el objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales es universalizar el acceso para la utilizacin de todos sus servicios, con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo amerite. POR TANTO:
509
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002.
27874
27350
27310
Ley 2492
RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto, definir en funcin de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categora Resto de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la presentacin obligatoria de Declaraciones Juradas, originales y rectificatorias y/o boletas de pago, adems del pago de obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario. ARTICULO 2.- (ALCANCE) I. La presente disposicin es aplicable a todos los contribuyentes que pertenecen a la categora Resto de Contribuyentes, cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo que adjunto forma parte de la presente Resolucin. II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el numeral precedente as como los terceros responsables, estn obligados a presentar tanto sus Declaraciones Juradas originales y rectificatorias como las boletas de pago, nicamente a travs del Portal Tributario a partir del 1 de Febrero de 2008, empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el captulo V) y en la presente Resolucin. III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no se encuentren incluidos en el listado Anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos inscritos en Regmenes Especiales, continuarn cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los formularios preimpresos y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera. ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN) Los sujetos pasivos o terceros responsables definidos en el Artculo 2 de la presente Resolucin a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan, a partir del 10 de enero de 2008. ARTICULO 4.- (CERTIFICACION) Para la obtencin de copias certificadas de los documentos presentados en Internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la primera disposicin final de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005. ARTICULO 5.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias en que puedan incurrir los sujetos pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios ofrecidos en el Portal Tributario, se sujetarn al procedimiento y sanciones establecidas en las disposiciones legales vigentes emitidas al efecto. Regstrese, hgase saber y cmplase.
510
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS SIN MOVIMIENTO VIA TELEFONO CELULAR UTILIZANDO EL SISTEMA DE MENSAJES CORTOS - SMS RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0015-09 La Paz, 9 de Octubre de 2009
53
Nota del Editor: Abrogada por la Resolucin Normativa de Directorio N 100004-10, de 26 marzo de 2010.
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0027-06 La Paz, 13 de septiembre de 2006

Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnolgicos disponibles en el pas. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que la Resolucin Ministerial N 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del sistema de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de contribuyentes, estableciendo en su Artculo 26 que el pago de tributos tambin puede realizarse a travs de la transferencia electrnica de fondos o dbito automtico. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, dentro el proceso de modernizacin institucional, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado Portal Tributario, por el cual los sujetos pasivos categorizados como PRICOS y GRACOS, adems de los exportadores clasificados como Resto de contribuyentes, deben cumplir con la presentacin de declaraciones juradas y el pago de impuestos a travs de Internet. Que el objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales es universalizar el acceso para la utilizacin de todos sus servicios, con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
511
27874
27350
27310
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL TRIBUTARIO PARA LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO
Decreto Supremo
Ley 2492
entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO). La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto, incorporar en funcin de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categora Resto 2 de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la presentacin obligatoria de declaraciones juradas, originales y rectificatorias y/o boletas de pago, adems del pago de obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario. ARTICULO 2.- (ALCANCE) I. La presente disposicin es aplicable a todos los contribuyentes que pertenecen a la categora Resto de Contribuyentes, cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo que adjunto forma parte de la presente Resolucin. II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el numeral precedente as como los terceros responsables, estn obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas originales y rectificatorias como las boletas de pago, nicamente a travs del Portal Tributario, a partir del 1 de septiembre de 2006, empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la presente disposicin y la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el Captulo V) y la presente disposicin. III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no estn incluidos en el listado anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos inscritos en los Regmenes Especiales, continuarn cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo uso de los formularios preimpresos y presentando estos documentos en cualquier entidad financiera. ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN). Los sujetos pasivos terceros responsables definidos en el Artculo 2 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan a partir del 14 de agosto de 2006. ARTICULO 4.- (CERTIFICACION). Para la obtencin de copias certificadas de los documentos presentados en Internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la primera disposicin final de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005.
512
ARTICULO 5.- (CONTRAVENCIONES). Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger para los sujetos pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios ofrecidos en el Portal Tributario, se sujetarn al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. Regstrese, hgase saber y cmplase.
FUNCIONAMIENTO DE LA OFICINA VIRTUAL Y PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS SIN DATOS A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL O ALTERNATIVAMENTE VIA TELEFONO CELULAR UTILIZANDO EL SISTEMA DE MENSAJES CORTOS SMS RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0004.10 La Paz, 26 de Marzo de 2010
CONSIDERANDO: Que el Artculo 3 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000, del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), establece que es funcin del SIN facilitar el cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones tributarias. Que el Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, faculta al SIN a utilizar cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa para facturacin, presentacin de declaraciones juradas y toda otra informacin de importancia fiscal. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un Usuario autorizado surten efectos jurdicos y tiene validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al Usuario autorizado. Que en el marco del proceso de modernizacin que lleva adelante el SIN y a fin de facilitar al sujeto pasivo o tercero responsable el cumplimento de obligaciones tributarias, ahorrando en costos y tiempo, es necesario habilitar un servicio en el Sitio Web del SIN donde los contribuyentes realizarn diferentes trmites, consultas tributarias e implementar el proceso de recepcin de declaraciones juradas sin datos va telfono celular, utilizando el servicio de mensajes cortos o Short Message Service (SMS). Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio, en ese sentido, el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09 0011 02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley No. 2492
513
27874
27350
27310
Ley 2492
de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09 0011 02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1. (OBJETO) Reglamentar el procedimiento para la presentacin de declaraciones juradas sin datos, a travs del servicio habilitado en el sitio web denominado Oficina Virtual o alternativamente utilizando el servicio de SMS, as como establecer el funcionamiento de la Oficina Virtual para los sujetos pasivos y/o terceros responsables. ARTICULO 2. (ALCANCE) El uso de la Oficina Virtual es obligatorio para todos los sujetos pasivos y/o tercero responsable del Rgimen General, categorizados como usuarios Newton o no, que deban presentar declaraciones juradas originales sin datos, pudiendo hacer uso alternativo del servicio SMS, va telfono celular; para la presentacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o Impuesto a las Transacciones (IT), salvo aquellos que sean usuarios Newton. ARTICULO 3. (DEFINICIONES) A efectos de la presente Resolucin Normativa de Directorio, se aplican las siguientes definiciones: a) Cdigo de Tarjeta: Cdigo reflejado en la Tarjeta Galileo que posibilita el acceso a la Oficina Virtual, junto con el PIN, con el siguiente formato: ZZZZ XXXX YYYY (12 caracteres alfanumricos separados por un guin cada cuatro caracteres). b) Declaraciones Juradas sin datos: Formulario que solo consigne datos de cabecera (Nombre o Razn Social, NIT, perido fiscal, carcter de declaracin jurada). c) Franja de seguridad: Espacio de la Tarjeta Galileo que contiene el Nmero PIN tapado. d) Identificador: Cdigo alfanumrico generado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), que se encuentra conformado por la palabra (mayscula o minscula indistintamente) proporcionada por el contribuyente y el nmero otorgado por el SIN. e) Nmero consecutivo (uso exclusivo del SIN): Nmero para control interno de la correlatividad y existencia de Tarjetas. f) Nmero PIN: Nmero aleatorio (8 dgitos) cubierto con la franja de seguridad en la Tarjeta Galileo que posibilita el acceso a la Oficina Virtual, junto con el Cdigo de Tarjeta. g) Nmero de Transaccin: Asignado por el Sistema del SIN equivalente al Nmero de Orden de la Declaracin Jurada presentada va telfono celular utilizando el servicio de SMS.
514
h) Oficina Virtual: Es un servicio en el Sitio Web del SIN, a travs del cual el contribuyente puede realizar trmites y consultas tributarias i) Telfono Celular: Dispositivo de comunicacin a travs del cual se envan SMS. j) Tarjeta Newton: Credencial de acreditacin que poseen los usuarios del Portal Tributario Newton. k) Tarjeta Galileo: Credencial de acreditacin que posibilita el acceso seguro de los contribuyentes a la Oficina Virtual del SIN, a travs de Internet. l) Usuario Administrador: Sujeto pasivo y/o tercero responsable (Representante Legal) que tiene acceso ilimitado a todas las opciones de la Oficina Virtual y tiene la posibilidad de determinar los accesos de sus Usuarios. m) Usuario Autorizado: Persona autorizada por el Usuario Administrador para acceder a determinadas opciones de la Oficina Virtual. n) Usuario SMS: Sujeto pasivo o tercero responsable con identificador registrado en el Sistema del SIN. CAPITULO II ENTREGA, PERSONALIZACION, ACTIVACION, REPOSICION, REGISTRO DE IDENTIFICADOR Y RESPONSABILIDAD DE USO DE LA TARJETA GALILEO Y DEL IDENTIFICADOR ARTICULO 4. (ENTREGA) I. A efectos de recepcin la Tarjeta Galileo, el sujeto pasivo o tercero responsable (representante legal o persona con poder especfico) debe apersonarse a la Gerencia Distrital o GRACO o Agencia Local Tributaria de su jurisdiccin donde se encuentra inscrito portando original y fotocopia simple de su documento de identificacin y poder, cuando corresponda. II. A los nuevos contribuyentes que se inscriban al Padrn del SIN, se har entrega de oficio de la Tarjeta Galileo. Para aquellos contribuyentes que ya cuenten con NIT registrado en sistema, la entrega de la Tarjeta Galileo ser a solicitud verbal del sujeto pasivo o tercero responsable (Representante Legal o persona con poder especfico). ARTICULO 5. (PERSONALIZACION) A efectos de ejecutar el ingreso a la Oficina Virtual, el funcionario responsable registrar en el Padrn de Contribuyentes el Cdigo de Tarjeta impreso en la Tarjeta Galileo entregada al contribuyente, y la asociar al NIT del contribuyente. ARTICULO 6. (ACTIVACION) I. El sujeto pasivo o tercero responsable, debe raspar la franja de seguridad de su Tarjeta Galileo para obtener su nmero PIN. II. Posteriormente debe ingresar al Sitio Web del SIN (www.impuestos.gov.bo), enlace Oficin@ Virtual y registrar su NIT, Cdigo de Tarjeta y Nmero PIN, asignando automticamente la categora de Usuario Administrador, permitiendo que determine su Usuario y contrasea.
515
27874
27350
27310
Ley 2492
III. El Usuario Administrador determina el acceso de nuevos Usuarios, restringiendo las opciones de trmites y/o consultas, de acuerdo a su criterio, estableciendo el Usuario y la contrasea. ARTICULO 7. (REPOSICION) A efectos de la reposicin de Tarjeta Galileo, el sujeto pasivo y/o tercero responsable debe aplicar el siguiente procedimiento: a) Efectuar tres (3) publicaciones consecutivas sealando el extravo de la Tarjeta en un peridico de circulacin nacional, segn el siguiente formato e indicando lo siguiente: 1) Ttulo: Extravo de Tarjeta Galileo proporcionado por el Servicio de Impuestos Nacionales. 2) Nombre o Razn Social del contribuyente. 3) NIT. 4) Estableciendo la nulidad de la misma. b) Presentar nota simple en la Gerencia Distrital o GRACO o Agencia Local a la que pertenezca, solicitando la reposicin de la Tarjeta extraviada, citando el o los medios de prensa en los cuales se realizaron las publicaciones, y adjuntando las hojas ntegras de la publicacin a objeto de constatar las fechas de las mismas. Asimismo adjuntar fotocopia simple del documento de identificacin del sujeto pasivo o tercero responsable (Representante Legal). c) A objeto de recabar una nueva Tarjeta Galileo, el sujeto pasivo o tercero responsable (Representante legal) debe ejecutar el procedimiento establecido en el Artculo 4 de la presente disposicin, resultado del mismo se dejar sin efecto la anterior personalizacin de la Tarjeta. ARTICULO 8. (REGISTRO DE IDENTIFICADOR) A efectos de obtener su identificador para el envo de declaraciones juradas va SMS, el sujeto pasivo o tercero responsable (representante legal o persona con poder especfico) debe apersonarse a la Gerencia Distrital o GRACO o Agencia Local Tributaria de su jurisdiccin donde se encuentra inscrito portando original y fotocopia simple de su documento de identificacin y poder, cuando corresponda. ARTICULO 9. (RESPONSABILIDAD DE USO DE LA TARJETA GALILEO Y DEL IDENTIFICADOR) I. A efectos de garantizar tcnica y jurdicamente la identidad del contribuyente que accede al sitio web Oficina Virtual de manera confidencial, encriptada y segura para realizar trmites y consultas tributarias, as como el envo de Declaraciones Juradas va SMS, se establece que la responsabilidad derivada de la falta de cuidado, de la indebida reserva, del mal uso o del uso por terceros autorizados o no, mediante mandato del contribuyente, ocasionando o no perjuicios directos o indirectos o de cualquier especie, es exclusivamente del sujeto pasivo o tercero responsable (Representante Legal). II. Toda consulta, presentacin de Declaraciones Juradas o envo de informacin, se presume y entiende realizada por el sujeto pasivo y/o tercero responsable, sin que pueda
516
imputarse responsabilidad al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) por un eventual acceso indebido por parte de terceros no autorizados al efecto. CAPITULO III FUNCIONAMIENTO DE LA OFICINA VIRTUAL ARTICULO 10. (SERVICIOS HABILITADOS) I. Los servicios habilitados en la Oficina Virtual estarn en funcin a su categora actual de Usuario Newton o no Newton. II. El contribuyente Newton con Tarjeta Galileo, que ingresa a la Oficina Virtual, tendr las opciones actualmente habilitadas en el Portal Tributario Newton, as como las nuevas opciones para realizar trmites y consultas tributarias. III. El contribuyente No Newton con Tarjeta Galileo, que ingresa a la Oficina Virtual, tendr habilitadas las nuevas opciones para realizar trmites y consultas tributarias. IV. El contribuyente Newton sin Tarjeta Galileo, que ingresa a la Oficina Virtual, tendr habilitadas nicamente las opciones que actualmente ofrece el Portal Tributario Newton. ARTICULO 11. (VIGENCIA DE LA TARJETA) Los accesos otorgados al sujeto pasivo o tercero responsable (Representante Legal o persona con poder especfico), tendrn validez independiente del estado del NIT (Activo o Inactivo).
CAPITULO IV PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS ARTICULO 12. (DECLARACIONES JURADAS ORIGINALES SIN DATOS VIA OFICINA VIRTUAL) El Usuario Administrador o Autorizado puede ingresar a sta opcin desde la Oficina Virtual, donde elegir las obligaciones tributarias a las cuales se encuentra sujeto, seleccionando el impuesto(s), formulario(s) y periodo(s) fiscal(es) que se encuentre(n) sin datos. Confirmada la transaccin, el sistema generar un cdigo de verificacin por cada una de las declaraciones juradas presentadas. ARTICULO 13. (DECLARACIONES JURADAS ORIGINALES SIN DATOS VIA SMS) El Usuario SMS podr presentar sus Declaraciones Juradas, a partir del da hbil siguiente al registro de su identificador, considerando lo siguiente: 1. Deber enviar desde cualquier telfono celular, el SMS al nmero 2746 (dos, siete, cuatro, seis), con el siguiente formato: 00YYY000XXXX0000 Donde: 00, corresponde a la gestin. YYY, corresponde a las tres primeras letras del nombre del mes (perodo fiscal) a declarar. 000, corresponde al nmero de formulario del impuesto a declarar. XXXX0000, corresponde al Identificador. Ej.: 09ENE200COCO1234 2. Enviado el SMS, como constancia de recepcin el contribuyente recibir el SMS de confirmacin que contendr el Nmero de Transaccin, Nmero de Formulario e Identificador.
517
27874
27350
27310
Ley 2492
ARTICULO 14. (VALIDEZ LEGAL) De acuerdo a lo establecido en los Artculos 78 y 79 del Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004 y Artculo 7 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, las declaraciones juradas presentadas por el Usuario Administrador, el Usuario Autorizado o el Usuario SMS surten efectos jurdicos y gozan de plena validez probatoria. CAPITULO V PRESENTACION DE INFORMACION DA VINCI A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL ARTICULO 15. (SOFTWARE DA VINCI - LCV) I. A partir del mes siguiente a la fecha de publicacin de la presente Resolucin, todos los contribuyentes categorizados como Newton y las entidades y empresas pblicas tienen la obligacin de presentar la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci LCV de la Oficina Virtual, para lo cual debern obtener su Tarjeta Galileo, en el plazo, forma y condiciones dispuestas en la presente RND, para efectuar el envo de la informacin. II.- La obligacin previamente establecida no requerir ser cumplida por los sujetos pasivos del RC-IVA, aquellos que pertenezcan a regmenes especiales (STI, RTS y RAU), las personas naturales o sucesiones indivisas que tengan como nica actividad el alquiler de bienes inmuebles, y quienes realicen espectculos pblicos eventuales. III. A partir del mes siguiente a la fecha de publicacin de la presente Resolucin, los contribuyentes no Newton cuyo NIT se encuentre consignado en el Anexo de la RND N 10-0047-05 quedan liberados del deber formal de presentar el Libro de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci LCV. Se mantiene la vigencia de la RND N 10.0047.05 en todos sus aspectos procedimentales. IV. Los contribuyentes obligados a la presentacin de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci LCV, que no sean sujetos pasivos del IVA debern informar de igual forma a travs del citado mdulo sus compras respaldadas con facturas. V. A partir del mes siguiente a la categorizacin o incorporacin voluntaria como contribuyente Newton, el contribuyente tiene la obligacin de presentar el Libro de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci LCV de la Oficina Virtual. ARTICULO 16. (SOFTWARE DA VINCI OTRA INFORMACION) Los contribuyentes obligados a la presentacin de otro tipo de informacin a travs del Software Da Vinci (IATA, RC-IVA, Energa Elctrica, Tarjetas de Crdito, Bebidas Refrescantes, y otros) debern obtener su Tarjeta Galileo en el plazo, forma y condiciones dispuestas en la presente RND para continuar presentando dicha informacin. CAPITULO VI DISPOSICION TRANSITORIA Primera. (Perido de transicin) I. Las credenciales de autenticacin otorgadas a los sujetos pasivos o terceros responsables identificados como Usuarios Newton, podrn ser utilizados para acceder a la Oficina Virtual hasta el 31 de diciembre de 2010, salvo obtengan su Tarjeta Galileo, en cuyo caso quedarn deshabilitadas las primeras credenciales. II. Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables que accedan a la Oficina Virtual con sus credenciales de autenticacin, otorgadas como Usuarios Newton, solo tendrn acceso a las opciones actualmente habilitadas.
518
III. Concluido el plazo anteriormente establecido, todos los sujetos pasivos o terceros responsables del Rgimen General debern contar con Tarjeta Galileo personalizada y cumplir con lo dispuesto en la presente Resolucin. Segunda. (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia, en lo que respecta al funcionamiento de la Oficina Virtual, a partir del 21 de abril de 2010. CAPITULO VII DISPOSICIONES FINALES
Primera. (Certificacin) Se modifica la Disposicin Final Primera de la RND N 10-003304 de 17 de diciembre de 2004, por el siguiente texto: Primera. (Acreditacin) Conforme lo dispuesto en el prrafo tercero del Artculo 7 del D.S. N 27310 de 9 de enero de 2004, cuando los usuarios o sus apoderados registrados en el sistema del Servicio de Impuestos Nacionales, requieran la impresin acreditada de las declaraciones juradas originales o rectificatorias o de las boletas de pago presentadas a travs del Portal Tributario, podrn solicitar al Servicio de Impuestos Nacionales, a partir del da hbil siguiente a su presentacin, con la sola exposicin de su documento de identidad.
Esta impresin ser entregada de manera inmediata en el Departamento de Empadronamiento y Recaudaciones de las Gerencias Distritales o GRACO, segn la jurisdiccin a la que pertenezcan los usuarios, debidamente firmada y sellada por el Jefe de Departamento y por el responsable de Control de Obligaciones Fiscales (COF) o por el funcionario actuante, entendindose por tal el funcionario que imprime el documento en ventanilla. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable requiera la impresin certificada o acreditada de declaraciones juradas originales sin datos, presentadas va SMS o por la Oficina Virtual, se proporcionar nicamente a partir de la misma Oficina Virtual, un reporte como constancia de su presentacin.
Tercera. (Derogatoria) I. Se deroga la Disposicin Final Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 100040-05 de 25 de noviembre de 2005. II. Se deroga el Anexo de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005.
IV. Se deroga la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-09 de 9 de octubre de 2009. Regstrese, hgase saber y archvese.
519
III. Se deroga el Artculo 4 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0032-07 de 31 de octubre de 2007.
27874
Segunda. (Categorizacin de Contribuyentes Newton) Se mantiene los procedimientos existentes en la RND N 10.0033.04 de 17 de diciembre de 2004 y RND N 10-0030-07 de 31 de octubre de 2007.
27350
27310
Ley 2492
PROCEDIMIENTO DE CATEGORIZACION, RECATEGORIZACION O CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0006-10 La Paz, 22 de abril de 2010
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 6 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la catalogacin en Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y Resto de Contribuyentes para una mejor administracin, recaudo y control de los impuestos y obligaciones tributarias, permitiendo llevar a cabo procesos automticos, especiales y masivos, con la dinmica necesaria para alcanzar los objetivos y metas institucionales. Que es necesario establecer un procedimiento de control acorde con la realidad nacional e institucional y los avances tecnolgicos alcanzados por el Servicio de Impuestos Nacionales, en el que se establezcan los conceptos, condiciones, requisitos de forma y fondo, plazos y dems aspectos necesarios, para lograr una categorizacin, recategorizacin o confirmacin de contribuyentes, adecuada, transparente, imparcial y genrica. Que de conformidad al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el inciso a) del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a) del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: CAPITULO I. CONSIDERACIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO) Establecer el procedimiento para la categorizacin, recategorizacin o confirmacin de contribuyentes del Rgimen General en GRACOS PRICOS y RESTO, as como los elementos, materiales, formales, condiciones y requisitos que deben ser considerados por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), para que dicho proceso sea adecuado, transparente y eficaz. ARTICULO 2.- (DEFINICIONES) Se establecen las siguientes definiciones que sern utilizadas para efectos del Sistema del Padrn Nacional de Contribuyentes.
520
a) Categorizacin: Es el acto por el cual la Administracin Tributaria en uso de sus facultades clasifica a los contribuyentes en: Principales Contribuyentes (PRICO), Grandes Contribuyentes (GRACO) y Resto de Contribuyentes (RESTO), mediante Resolucin Normativa de Directorio, considerando el volumen de operaciones y/o importancia fiscal de tributos de los contribuyentes. b) Principales Contribuyentes (PRICO): Son aquellos que por su volumen de operaciones y/o importancia fiscal de tributos se constituyen como primordiales para la Administracin Tributaria, los mismos que son clasificados como tal mediante Resolucin Normativa de Directorio. c) Grandes Contribuyentes (GRACO): Son aquellos que por su volumen de operaciones y/o importancia fiscal de tributos, se encuentran clasificados como tales de acuerdo a una nomina establecida por la Administracin Tributaria, mediante Resolucin Normativa de Directorio. d) Recategorizacin: Es el acto por el cual la Administracin Tributaria en uso de sus facultades, mediante Resolucin Normativa de Directorio, modifica la clasificacin de los contribuyentes, considerando cambios en el volumen de operaciones y/o importancia fiscal de tributos. e) Confirmacin: Es el acto por el cual la Administracin Tributaria en uso de sus facultades, confirma la categora en la cual el contribuyente ha permanecido en la ltima gestin fiscal, consiguientemente no figura en las nminas de la Resolucin Normativa de Directorio que dispone la Categorizacin o Recategorizacin de contribuyentes en PRICO y GRACO. f) Contribuyentes RESTO: Son aquellos que no se encuentren clasificados como Principales Contribuyentes (PRICO) o Grandes Contribuyentes (GRACO). g) Contribuyente Exportador: Son aquellos que cuenten con la caracterstica tributaria de Exportador y estn sujetos a la obligacin tributaria del formulario IVA Exportadores establecido por la Administracin Tributaria. CAPITULO II. PROCEDIMIENTO DE CATEGORIZACIN, RECATEGORIZACION O CONFIRMACION ARTICULO 3.- (NUMERO DE CONTRIBUYENTES PRICO Y GRACO) El nmero de contribuyentes clasificados como PRICOS y GRACOS, ser determinado en funcin a los objetivos y polticas institucionales de recaudacin, control y fiscalizacin de la Administracin Tributaria de acuerdo a lo siguiente: a) Principales Contribuyentes: Se seleccionar como PRICO a aquellos contribuyentes, que por su volumen de operaciones y/o importancia fiscal de tributos, ocupen las primeras 100 (cien) posiciones como mnimo, de acuerdo a los parmetros establecidos; esta cantidad
521
27874
27350
27310
Ley 2492
podr ser incrementada en funcin de los objetivos institucionales de acuerdo a procedimiento establecido en la presente Resolucin Normativa. b) Grandes Contribuyentes: Se seleccionar como GRACO a aquellos contribuyentes, que por su volumen de operaciones o importancia fiscal de tributos, ocupen las siguientes posiciones a las seleccionadas como PRICOS, debiendo considerar como un mnimo de 2.000.(Dos mil) contribuyentes, esta cantidad podr ser incrementada en funcin de los objetivos Institucionales de acuerdo a procedimiento establecido en la presente Resolucin Normativa. c) Las Gerencias GRACO del Servicio de Impuestos Nacionales, debern contar con un mnimo de 500 (quinientos) contribuyentes. ARTICULO 4.- (PARAMETROS) Para la categorizacin y/o Recategorizacin de los contribuyentes del Rgimen General en PRICO, GRACO RESTO, el Servicio de Impuestos Nacionales debe considerar la informacin acumulada de los siguientes parmetros priorizando segn su importancia fiscal de acuerdo a: 1. Impuesto Determinado 2. Impuesto pagado (Efectivo y Valores) 3. Total Ventas 4. Total Compras 5. Compras (Con destino a la Exportacin y Mercado Interno) 6. Valor de las exportaciones y ventas (Exportadores que solicitan devolucin impositiva) 7. Importe de remesas al exterior 8. Gastos respaldados con facturas (Contribuyentes con Exencin del IUE) Los parmetros listados precedentemente tienen carcter enunciativo y no limitativo, pudiendo el SIN incorporar o utilizar adems de los mencionados, otros que considere pertinentes y se ajusten a los objetivos y polticas de recaudacin, control y fiscalizacin institucional. Asimismo, de ser necesario, en casos que el Servicio de Impuestos Nacionales detecte que existen contribuyentes cuya categorizacin no coincida con la magnitud de sus operaciones, en atribucin al Artculo 64 y Artculo 66 de la Ley 2492, podrn ser recategorizados. ARTICULO 5.- (METODO DE SELECCION) I. La seleccin se efectuar segn los parmetros enunciados en el Artculo precedente y la escala de posiciones estar en funcin de la informacin acumulada de impuestos mensuales, trimestrales y anuales correspondientes a periodos fiscales y gestiones ms prximas o actuales que la Administracin Tributaria disponga.
522
II. Categorizacin 1) Tendrn la categora de PRICO: a) Aquellos contribuyentes que ocupen las 100 (cien) primeras posiciones en la escala obtenida en funcin a uno de los siguientes parmetros: Impuesto Determinado, Impuesto Pagado (Efectivo y/o Valores), Total ventas o Total compras. b) Aquellos contribuyentes exportadores cuya sumatoria de montos en Compras con Destino a Exportaciones y a Mercado Interno o el Valor de las Exportaciones y Ventas sea mayor o igual a los montos identificados segn los parmetros del inciso precedente. 2) Tendrn la categora de GRACO: a) Aquellos contribuyentes que por su importancia fiscal se encuentren dentro el rango de posiciones desde el puesto 101 al 2100 en funcin a uno de los siguientes parmetros: Impuesto Determinado, Impuesto Pagado (Efectivo y/o Valores), Total ventas o Total compras. b) Aquellos contribuyentes exportadores cuya sumatoria de montos en Compras con Destino a Exportaciones y a Mercado Interno o el Valor de las Exportaciones y Ventas sea mayor o igual a los montos identificados de acuerdo a los parmetros del inciso precedente. c) Contribuyentes que por disposicin legal se encuentren con la obligacin tributaria del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) - Contribuyentes Sin Registros Contables cuya sumatoria en Gastos de respaldos con Facturas sea mayor o igual al monto Total compras Compras (con Destino a Exportaciones y Mercado Interno) de acuerdo a condiciones establecidas en el inciso a) e inciso b) para contribuyentes PRICO. d) Aquellos contribuyentes cuya sumatoria en montos por Remesas al Exterior declarado, sea mayor o igual al Impuesto Determinado, a los primeros 200 contribuyentes segn la escala de posiciones. e) Contribuyentes con Monto de Devolucin Impositiva mayor o igual al monto del Impuesto Pagado en efectivo por los primeros 200 contribuyentes segn la escala de posiciones. f) En caso que una Gerencia GRACO, no alcance la cantidad mnima establecida en el inciso c) del Artculo 3 de la presente Resolucin Normativa, se deber recurrir a la seleccin en funcin de los parmetros establecidos a contribuyentes que se encuentren bajo la jurisdiccin de la Gerencia Distrital Agencia Local Tributaria para ser categorizados a la Dependencia GRACO correspondiente. ARTICULO 6.- (FORMA Y PLAZO) Los contribuyentes clasificados como PRICO, GRACO o RESTO, podrn ser Categorizados, Recategorizados o Confirmados en su clasificacin, mediante Resolucin Normativa de Directorio.
523
27874
27350
27310
Ley 2492
El SIN emitir anualmente hasta el ltimo da hbil del mes de enero de cada ao la Resolucin Normativa de Directorio que establece la nmina de Nmeros de Identificacin Tributaria (NIT), que sern Categorizados, Recategorizados o Confirmados en las categoras de PRICO, GRACO y RESTO de las distintas Gerencias GRACO y Distritales, salvo las circunstancias as lo requieran y lo justifiquen; pudiendo sta misma disponer el cambio de dependencia de GRACO a RESTO o viceversa, de acuerdo a su jurisdiccin. ARTICULO 7.- (MODIFICACION DE CATEGORIA) Para la modificacin de categora al contribuyente categorizado se efectuar, sobre los criterios sealados en los Artculos precedentes, de acuerdo a lo siguiente: a) En el caso de contribuyentes que por efecto de su comportamiento tributario deban ser categorizados de RESTO a GRACO de GRACO a PRICO, el cambio se efectuar anualmente. b) Los contribuyentes Categorizados como PRICO o GRACO permanecern en la misma categora, por el tiempo mnimo de cuatro (4) aos calendarios consecutivos. c) Los contribuyentes categorizados como PRICO o GRACO mantendrn su categora, no obstante cambien de estado Activo a Inactivo o viceversa. ARTICULO 8.- (CONTRIBUYENTES DE LA GERENCIA SECTORIAL DE HIDROCARBUROS) Para la Categorizacin, Recategorizacin y/o confirmacin de contribuyentes bajo la jurisdiccin de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos como PRICO o GRACO se procede conforme a los parmetros establecidos o de acuerdo a procedimiento especial que la Administracin Tributaria establezca. ARTICULO 9.- (CONTENIDO MINIMO DE LA RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO) Considerando los aspectos y parmetros dispuestos en los Artculos 1 al 7 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, se dispone que el formato mnimo de la nmina de contribuyentes Categorizados y/o Recategorizados debe contener los siguientes datos como mnimo: NIT, Gerencia GRACO o Distrital de su jurisdiccin y categora. La Resolucin Normativa de Directorio debe contener la nmina de contribuyentes Recategorizados como GRACO y RESTO, conforme a formato establecido en el prrafo precedente. Se aclara que los contribuyentes del Rgimen General que no se encuentren incluidos en las nminas de la Resolucin Normativa de Directorio que dispone la Categorizacin o Recategorizacin de contribuyentes PRICO, GRACO RESTO, se encuentran Confirmados en la categora en la cual han permanecido en el ltimo periodo fiscal anterior a la emisin de la Resolucin Normativa de Directorio. CAPITULO III. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTICULO 10.- (PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS Y PAGO) Los contribuyentes que sean Categorizados o Recategorizados como PRICO, GRACO o RESTO,
524
deben presentar sus declaraciones juradas originales, rectificatorias o boletas de pago mediante el Portal Tributario habilitado en la Red Internacional de Comunicaciones e Intercambio de Informacin (INTERNET). ARTICULO 11.- (PRESENTACION DE REGISTROS CONTABLES E INFORMACION) Los contribuyentes Categorizados como PRICO o GRACO, deben cumplir con el registro, preparacin y presentacin de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA, Estados Financieros con Dictamen de Auditora Externa, Informacin Tributaria Complementaria y otros, en la forma, medio y plazos establecidos por la Administracin Tributaria mediante Resolucin Normativa de Directorio. ARTICULO 12.- (INCUMPLIMIENTO) El incumplimiento de las obligaciones tributarias establecidas en el Artculo 10 y Artculo 11 de la presente Resolucin Normativa, se sujetaran al procedimiento sancionador establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007 Gestin Tributaria y Contravenciones. ARTICULO 13.- (COMPETENCIA) I. Los diferentes procesos iniciados por una autoridad competente de la jurisdiccin distinta, a la otorgada al contribuyente con el proceso de Categorizacin o Recategorizacin, dejar de tener competencia sobre dichos actuados. II. Los procesos que conlleven plazos perentorios, deben ser remitidos por la Dependencia origen a la Dependencia destino de su jurisdiccin, con todos los antecedentes, para su continuidad consiguiente considerando los plazos segn normativas vigentes existentes para cada caso. III. Los procesos que no conlleven plazos perentorios, deben ser remitidos a la Dependencia Destino de su jurisdiccin, en un plazo mximo de 10 das calendario de iniciada la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio que disponga la Categorizacin, Recategorizacin o Confirmacin. CAPITULO IV. DISPOSICION TRANSITORIA ARTICULO 14.- (POR UNICA VEZ) La Resolucin Normativa de Directorio de Categorizacin, Recategoricacin o Confirmacin, se emitir en un plazo no mayor a 30 das posterior a la fecha de la publicacin de la presente Resolucin Normativa de Directorio. CAPITULO V. DISPOSICIONES FINALES ARTICULO 15. (VIGENCIA) La presente Resolucin Normativa de Directorio entra en vigencia a partir de su publicacin, debiendo ser utilizada para la Categorizacin, Recategorizacin o Confirmacin de contribuyentes PRICO, GRACO o RESTO de la gestin 2010 y siguientes. ARTICULO 16.- (ABROGACION) Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0015.02 de 29 de noviembre de 2002. Regstrese, publquese y cmplase.
525
27874
27350
27310
Ley 2492
CATEGORIZACION, RECATEGORIZACION Y CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0007-10 La Paz, 23 de Abril de 2010
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 6 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, establece la clasificacin del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de contribuyentes, facultndose a la Administracin Tributaria a incorporar a los contribuyentes en alguna de esas categoras, en consideracin al volumen de las operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados. Que es necesario categorizar como contribuyentes PRICO, GRACO o RESTO, recategorizar y confirmar a los contribuyentes en alguna de las categoras sealadas, en funcin de los nuevos parmetros adoptados por el Servicio de Impuestos Nacionales, hacindoles conocer la categora en la cual han sido clasificados, para el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Que de conformidad al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el inciso a) del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a) del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1. (CATEGORIZACION) I. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACOS) en La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, a los contribuyentes cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo A que adjunto forma parte de la presente Resolucin. II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACOS) en el resto del pas, bajo la jurisdiccin de las respectivas Gerencias Distritales y Agencias Locales Tributarias en funcin al domicilio registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales, a los contribuyentes cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo B que adjunto forma parte de la presente Resolucin. ARTICULO 2. (RECATEGORIZACION) I. Recategorizar de GRACO a PRICO, a los contribuyentes cuyos Nmeros de Identificacin Tributaria (NIT) se listan en el Anexo C, que adjunto forma parte de la presente Resolucin.
526
II. Recategorizar de PRICO a GRACO, a los contribuyentes cuyos NIT se listan en el Anexo D, que adjunto forma parte de la presente Resolucin. III. Recategorizar de GRACO a RESTO, a los contribuyentes cuyos NIT se listan en el Anexo E, que adjunto forma parte de la presente Resolucin. ARTICULO 3. (CONFIRMACION) Los contribuyentes PRICOS, GRACOS y RESTOS, que no estn incluidos en los listados de los Anexos A, B, C, D y E de la presente Resolucin, mantienen su categora quedando bajo jurisdiccin de las Gerencias GRACO, Distritales y Agencias Locales Tributarias de su domicilio fiscal registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 4. (DEBERES FORMALES) Los contribuyentes que hayan sido clasificados en las categoras PRICO y GRACO, como efecto de la recategorizacin dispuesta en la presente Resolucin, debern cumplir con los deberes formales que correspondan a partir del primer da hbil del mes de mayo de 2010, caso contrario sern pasibles a las sanciones establecidas por su incumplimiento. ARTICULO 5. (DECLARACIONES JURADAS) I. Los contribuyentes que hayan sido clasificados en la categora GRACO, como resultado de la categorizacin dispuesta en la presente Resolucin, y no sean usuarios del Portal Tributario, debern utilizar dicho medio para la presentacin de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones Normativas de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, 10-0039-07 de 21 de diciembre de 2007 y 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010; para tal efecto debern recabar la Tarjeta Galileo en la Gerencia GRACO, Distrital o Agencia Local Tributaria de su jurisdiccin en caso de no existir Gerencia GRACO en el Departamento donde se encuentre registrado el contribuyente, a partir del primer da hbil del mes de mayo de 2010. II. Los usuarios del Portal Tributario recategorizados a RESTO, segn lo establecido en el Artculo 2 de la presente Resolucin, continuarn presentando sus Declaraciones Juradas y Boletas de Pago a travs del Portal Tributario, en cumplimiento a lo establecido por el Artculo 6 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, pudiendo solicitar su Tarjeta Galileo de acuerdo a lo establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-004-10 de 26 de marzo de 2010. ARTICULO 6. (CAMBIO DE JURISDICCION) El cambio de jurisdiccin que tramiten los contribuyentes PRICOS y GRACOS, no afectar la categorizacin dispuesta en la presente Resolucin. ARTICULO 7. (DISPOSICION TRANSITORIA) I. Los contribuyentes categorizados y recategorizados conforme la presente Resolucin, debern continuar con el cumplimiento de sus obligaciones impositivas de acuerdo a los procedimientos y sistemas vigentes en la jurisdiccin a la que actualmente pertenecen, hasta el 30 de abril de 2010. II. Las solicitudes de cambio de Estado de Activo a Inactivo de contribuyentes, sern atendidas en su nueva jurisdiccin a partir del primer da hbil del mes de mayo de 2010. Regstrese, hgase saber y cmplase.
527
27874
27350
27310
Ley 2492
DESIGNA COMO AGENTE DE INFORMACION AL CONSEJO DE LA JUDICATURA DE BOLIVIA RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0014-10 La Paz, 2 de Julio de 2010
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 100 de la Ley N 2492 de 02 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, otorga a la Administracin Tributaria amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, facultndole a requerir de los sujetos pasivos o terceros responsables la informacin necesaria con efectos tributarios. Que en aplicacin de lo establecido en el Artculo 71 del Cdigo Tributario Boliviano, la Administracin Tributaria se encuentra facultada a designar Agentes de Informacin con el propsito de contar con elementos de juicio que permitan determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que coadyuve a las acciones de fiscalizacin. Que el Consejo de la Judicatura recibe informacin anual y en medio magntico sobre las operaciones reportados por los Notarios de Fe Pblica a nivel nacional en el ndice Sinptico de escrituras. Que de conformidad al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son competencia del Directorio; en este entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1) de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: ARTICULO 1. (OBJETO) Designar como Agente de Informacin al Consejo de la Judicatura de Bolivia, estableciendo la naturaleza, la forma de preparacin y presentacin de la informacin, que proporcionar a la Administracin Tributaria. ARTICULO 2. (DEFINICIONES) A efecto de la presente disposicin, se aplicarn las siguientes definiciones: a) Escritura Notarial.- Es el documento redactado y autorizado por el Notario de Fe Publica, en el que se hacen constar los contratos
528
de compraventa, donaciones, y dems actos jurdicos tales como testamentos, apoderamientos, etc., que requieren de esa formalidad. b) Valores Notariales.- Son formularios valorados y numerados como ser: caratulas notariales, formularios notariales y formularios de reconocimiento de firmas, utilizados por los Notarios de Fe Publica. La emisin e impresin de los mismos se encuentra a cargo del Consejo de la Judicatura. c) Archivo Texto Plano (.txt) con separador pipe line.- Es el que est compuesto nicamente por texto sin formato, solo caracteres, con separador de las listas pipe line. ARTICULO 3. (AGENTE DE INFORMACION) Designase al contribuyente Consejo de la Judicatura de Bolivia con Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 1000761025, como Agente de Informacin con la obligacin formal de presentar al Servicio de Impuestos Nacionales la informacin sobre las escrituras notariales que otorgan los Notarios de Fe Publica, y los valores notariales que les venden a los Notarios de Fe Publica. ARTICULO 4.- (FORMATO DEL DETALLE DE LAS ESCRITURAS NOTARIALES) La informacin a ser reportada deber prepararse en un archivo de texto plano (.txt) en forma de tabla utilizando como separador de campos el carcter Pipe Line (|), debiendo contener los siguientes campos: Nombre del Archivo: escrituras_NIT.txt Nombre del Campo Nombre del Notario Ciudad Nmero de la Escritura Fecha de la Escritura Naturaleza de la Escritura Suma de derechos pagados Tipo de Dato Alfanumrico Alfanumrico Alfanumrico Nmero Alfanumrico Nmero Descripcin Nombre del notario Ciudad en la que desarrolla su actividad el Notario de Fe Pblica Numero de la escritura emitida Consignar la fecha de la emisin de la escritura Consignar la naturaleza de la escritura Consignar en importe en Bolivianos de los derechos pagados
ARTICULO 5. (FORMATO DEL DETALLE DE LOS VALORES NOTARIALES VENDIDOS A LOS NOTARIOS) La informacin a ser reportada deber prepararse en un archivo de texto plano (.txt) en forma de tabla utilizando como separador de campos el carcter Pipe Line (|), debiendo contener los siguientes campos: Nombre del Archivo: valores notariales_NIT.txt Nombre del Campo Nombre del Notario Ciudad Tipo de Dato Alfanumrico Alfanumrico Descripcin
Ciudad en la que desarrolla su actividad el Notario de Fe Pblica
529
Nombre del Escritura
notario
que
emiti
la
27874
27350
27310
Ley 2492
Tipo de Valor Notarial Alfanumrico Consignar si se trata de caratulas notariales, formularios notariales, formularios de reconocimientos de firma Consignar el Nmero del Valor Notarial Consignar la fecha en la que se produjo la venta del Valor Notarial Consignar el nmero de recibo que respalda la venta de los Valores Notariales
Nmero Correlativo Valor Notarial
del
Alfanumrico
Fecha en la que se produjo Nmero la venta del Valor Notarial N Recibo Alfanumrico
ARTICULO 6. (MODALIDAD Y LUGAR DE PRESENTACION) La informacin sobre las escrituras notariales emitidas por los Notarios de Fe Publica, y sobre los valores notariales vendidos a los notarios de Fe Pblica preparados en un archivo texto plano de acuerdo a lo establecido en los Artculos 5 y 6, deber ser presentada en medio magntico en la calle Ballivin Piso 6 en el Departamento Nacional de Inteligencia Fiscal del Servicio de Impuestos Nacionales, dentro los plazos establecidos en el Artculo 7 de la presente Resolucin. ARTICULO 7. (PLAZO DE PRESENTACION) I. La informacin de las escrituras notariales deber ser presentada anualmente hasta el 20 de febrero del ao siguiente al que corresponde la informacin. II. La informacin relacionada con los valores notariales vendidos a los notarios debe ser presentada trimestralmente de acuerdo al siguiente detalle: Hasta el 20 de abril la informacin de enero, febrero y marzo. Hasta el 20 de julio la informacin de abril, mayo y junio. Hasta el 20 de octubre la informacin de julio, agosto y septiembre. Hasta el 20 de enero la informacin de octubre, noviembre y diciembre de la gestin anterior.
ARTICULO 8. (INCUMPLIMIENTO) El incumplimiento al deber formal establecido en la presente Resolucin, constituir incumplimiento al deber formal de informacin, correspondiendo la aplicacin de la sancin dispuesta en el Artculo 162 del Cdigo Tributario Boliviano y la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007 Gestin Tributaria y Contravenciones. El pago de la multa no exime al sujeto pasivo de la obligacin de presentar la informacin requerida. ARTICULO 9. (VIGENCIA) Lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa de Directorio, de cumplimiento por el Agente de Informacin designado, debe ser aplicado de la siguiente forma: para la informacin referida a los valores notariales a partir del segundo trimestre del 2010 cuyo vencimiento se producir el 20 de julio de 2010, y para las escrituras a partir del periodo anual por la gestin terminada el 31 de diciembre de 2010, cuyo vencimiento se producir el 20 de febrero de 2011. Regstrese, publquese y cmplase.
530
PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACION DE DECLARACIONES JURADAS, OBTENCIN DE EXTRACTO TRIBUTARIO Y CONFIRMACION DE CERTIFICACION POR TERCEROS VIA OFICINA VIRTUAL RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0021-10 La Paz, octubre 08 de 2010
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 129 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, establece que el sujeto pasivo o tercero responsable que deba acreditar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, podr solicitar su certificacin ante la Administracin Tributaria. Que conforme el prrafo tercero del Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, las impresiones o reproducciones de los registros electrnicos generados por los sistemas informticos obtenidos de la Administracin Tributaria, tienen validez probatoria siempre y cuando sean certificados por el servidor pblico a cuyo cargo se encuentren dichos registros. A fin de asegurar la inalterabilidad y seguridad de los registros electrnicos la Administracin Tributaria adoptar procedimientos y medios tecnolgicos de respaldo o duplicacin. Que en fecha 26 de marzo de 2010, la Administracin Tributaria emite la Resolucin Normativa de Directorio N 10000410 de 26 de marzo de 2010, estableciendo el procedimiento de certificacin de declaraciones juradas presentadas va SMS o por la Oficina Virtual. Que como consecuencia del proceso de modernizacin tecnolgica que viene desarrollando el Servicio de Impuestos Nacionales y con la finalidad de facilitar la obtencin de certificaciones de Declaraciones Juradas y extractos tributarios, se implementa la extensin de los mismos nicamente va Sistema, correspondiendo establecer un nuevo procedimiento que permita agilizar la obtencin de certificacin de declaraciones juradas y extractos tributarios. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio, en ese sentido, el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09 0011 02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley No. 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09 0011 02 de 28 de agosto de 2002.
531
27874
27350
27310
Ley 2492
RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto establecer el nuevo procedimiento de certificacin de declaraciones juradas que acrediten el cumplimiento de obligaciones tributarias formales y materiales, la obtencin de extractos tributarios por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, as como establecer el procedimiento para la confirmacin de la certificacin por terceros va Oficina Virtual. ARTICULO 2.- (ALCANCE) Podrn acceder a los procedimientos de certificacin electrnica de Declaraciones Juradas y obtencin de extractos tributarios todos los contribuyentes Newton y no Newton con Tarjeta Galileo activada y los terceros con el nico objeto de confirmar la certificacin. ARTICULO 3.- (CERTIFICACIONES ELECTRONICAS) Las certificaciones electrnicas que se extienden bajo este procedimiento son las siguientes: 1. Certificacin de declaraciones juradas o boletas de pago versin 2 para contribuyentes Newton. 2. Certificacin de declaraciones juradas o boletas de pago presentadas sin datos va SMS o por la Oficina Virtual para contribuyentes no Newton. ARTICULO 4.- (CERTIFICACION DE DECLARACIONES JURADAS) I. El Usuario Administrador obtendr la certificacin de sus declaraciones juradas observando los siguientes pasos: 1. Ingresar a la opcin de certificacin habilitada en la Oficina Virtual, con su nombre de Usuario y contrasea respectiva. 2. Especificar los criterios de bsqueda del documento. 3. Visualizar el formulario o boleta de pago solicitado. 4. Imprimir la declaracin jurada. II. Con fines de seguridad la documentacin certificada, reflejar los siguientes datos: a) Leyenda de certificacin. b) Fecha de certificacin. c) Cdigo de certificacin y d) Cdigo de seguridad. ARTICULO 5.- (OBTENCION DE EXTRACTO TRIBUTARIO) I. El Usuario obtendr su extracto tributario observando los siguientes pasos: 1. Ingresar a la opcin habilitada en la Oficina Virtual, con su nombre de Usuario y contrasea respectiva.
532
2. Especificar rango de periodos fiscales por los que se generar el extracto tributario. 3. Visualizar el extracto tributario. 4. Imprimir el documento. II. Con fines de seguridad los extractos tributarios, reflejaran los siguientes datos: a) Cdigo de certificacin y b) Cdigo de seguridad. ARTICULO 6.- (CONFIRMACION DE CERTIFICACION POR TERCEROS) El tercero podr confirmar la validez de la certificacin, observando los siguientes pasos: 1. Ingresar a la opcin habilitada en la pgina Web del Servicio de Impuestos Nacionales. 2. Digitar el cdigo de certificacin consignado en el formulario de Declaracin Jurada o boleta de pago.
3. Visualizar el cdigo de seguridad del documento. 4. Visualizar e imprimir el documento certificado, cuando el Usuario Administrador as lo autorice. ARTICULO 7.- (LIMITACION) Sin perjuicio de la certificacin de los datos consignados en las Declaraciones Juradas, en lo que respecta al pago, la Administracin Tributaria se limita a certificar nicamente el importe efectivamente cancelado. ARTICULO 8.- (VIGENCIA DE LA CERTIFICACION) Las certificaciones que emita el Servicio de Impuestos Nacionales, a travs de la Oficina Virtual tendrn vigencia indefinida, salvo que el sujeto pasivo o tercero responsable modifique la informacin o los datos de su Declaracin Jurada, en cuyo caso corresponder una nueva certificacin. ARTICULO 9.- (VALIDEZ LEGAL) Conforme lo establecido en el Artculo 79 de la Ley N 2492, Cdigo Tributario Boliviano y el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310, la certificacin de Declaraciones Juradas obtenidas a travs de la Oficina Virtual, goza de plena validez probatoria. DISPOSICIONES FINALES Unica.- (Derogatoria) Se deroga la Disposicin Final Primera de la RND N 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010.
533
Regstrese, hgase saber y cmplase.
27874
27350
27310
Ley 2492
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL TRIBUTARIO PARA LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0023-10 La Paz, 14 de octubre de 2010
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnolgicos disponibles en el pas. Que conforme a los Artculos 3 y 4 incisos l) y m) de la Ley N 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales de 22 de diciembre de 2000, es funcin, misin y atribucin del Servicio de Impuestos Nacionales facilitar y afianzar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado Portal Tributario, estableciendo el procedimiento y dems formalidades para presentar declaraciones juradas y pago de impuestos a travs de Internet. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010, la Administracin Tributaria establece el funcionamiento de la Oficina Virtual y procedimiento para la presentacin de declaraciones juradas sin datos a travs de la Oficina Virtual o alternativamente va telfono celular utilizando el sistema de mensajes cortos SMS. Que a su vez mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-10 de 8 de octubre de 2010, se establece el Procedimiento de Certificacin de Declaraciones Juradas, Obtencin de Extracto Tributario y Confirmacin de Certificacin por Terceros Va Oficina Virtual. Que en el marco de la normativa citada precedentemente, es objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales universalizar el acceso de sus servicios a fi n de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el cumplimiento de obligaciones tributarias. Que de conformidad al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin.
534
POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- Ampliar el nmero de contribuyentes que utilizan el Portal Tributario para la presentacin y pago de declaraciones juradas y boletas de pago, incorporando al Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales un segmento de sujetos pasivos clasificados dentro la categora Resto de Contribuyentes, en funcin de su importancia fiscal, as como modificar la denominacin de la Tarjeta para acceder a la Oficina Virtual. ARTICULO 2.- La presente Resolucin es aplicable a todos los contribuyentes de la categora Resto de Contribuyentes, cuyos Nmeros de Identificacin Tributaria (NIT) se listan en el Anexo adjunto que forma parte de la presente Resolucin. ARTICULO 3.- I. Los contribuyentes sealados en el Anexo de la presente Resolucin, estn obligados a presentar sus declaraciones juradas y boletas de pago, realizar solicitudes de dosificacin de facturas y envo del Libro de Compras y Venta Da Vinci, nicamente a travs del Portal Tributario habilitado en la Red Internacional de Comunicaciones e Intercambio de Informacin (INTERNET) de acuerdo a lo establecido en la Resolucin Normativa de Directorio 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010. II. Los contribuyentes no considerados en el listado del Anexo adjunto, continuarn cumpliendo con sus obligaciones tributarias sin observar lo establecido en la presente Resolucin. ARTICULO 4.- A partir del 1 de noviembre de 2010, los contribuyentes detallados en el Anexo de la presente Resolucin, deben recabar la Tarjeta de acceso a la Oficina Virtual del SIN, en la Gerencia Distrital o Agencia Local Tributaria de su jurisdiccin, cumpliendo con los requisitos establecidos en el Artculo 4, CAPITULO II de la Resolucin Normativa de Directorio 10.0004.10. ARTICULO 5.- Para la obtencin de copias certificadas de los documentos presentados mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0021.10 de 8 de octubre de 2010. ARTICULO 6.- Se sustituye el inciso k) del Artculo 3 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0004.10, con el siguiente texto: k) Tarjeta Masi: Credencial de acreditacin que posibilita el acceso seguro de los contribuyentes a la Oficina Virtual del SIN, a travs de Internet. ARTICULO 7.- A partir del periodo fiscal noviembre de 2010, los contribuyentes detallados en Anexo adjunto debern cumplir con lo establecido en la presente Resolucin. Regstrese, hgase saber y cmplase.
535
27874
27350
27310
Ley 2492
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR INTERNET PARA CONTRIBUYENTES NEWTON MEDIANTE ENTIDADES FINANCIERAS AUTORIZADAS (NUEVAS FORMAS DE PAGO) RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0028-10 La Paz, 07 de diciembre de 2010
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 del 2 de Agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando los medios e instrumentos tecnolgicos disponibles en el pas. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 del 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 24603 del 6 de mayo de 1997, dispone que los contribuyentes y responsables catalogados como Grandes y Principales Contribuyentes, podrn presentar sus declaraciones tributarias ante la Administracin Tributaria y realizar sus pagos por medio de transferencia electrnica de datos de acuerdo a las condiciones y caractersticas tcnicas que establezca la Direccin General de Impuestos Internos, actual Servicio de Impuestos Nacionales, acorde a lo dispuesto en la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado Portal Tributario, estableciendo el procedimiento y dems formalidades para presentar declaraciones juradas y pago de impuestos a travs de Internet. Que en el marco del proceso de modernizacin institucional que desarrolla el Servicio de Impuestos Nacionales y con la finalidad de facilitar a los contribuyentes Newton el pago de sus obligaciones tributarias en lnea va web mediante el dbito automtico de sus cuentas debitables en una Entidad Financiera Autorizada, se implementa los servicios informticos que permitan una administracin eficiente de cumplimiento de las obligaciones fiscales de estos sujetos a travs de la Red Internet. Que de conformidad al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 del 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN, puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0001-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga:
536
POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09-0001-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto establecer el procedimiento para el pago de obligaciones tributarias en lnea va Web realizado a travs del Portal de una Entidad Financiera, para los Contribuyentes Newton que deben presentar sus Declaraciones Juradas o Boletas de Pago mediante el Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). ARTICULO 2.- (DEFINICIONES) A efectos de la presente Resolucin, se utilizarn las siguientes definiciones: a) Caja Virtual de la Entidad Financiera.- Se entiende como el punto de atencin para la recepcin de los pagos en lnea que efectuarn los Contribuyentes Newton a travs del Portal de la Entidad Financiera. Para la presente resolucin esta Caja es Virtual. b) Casa Matriz de la Entidad Financiera.- Es la dependencia de la Entidad Financiera donde se efecta la consolidacin de las actividades de Recepcin de Declaraciones Juradas (Formularios y Boletas de Pago) y el Envo de Documentos al SIN. Interacta con el SIN y el BCB para el registro de informacin. c) Certificados Digitales.- Documentos que contienen datos del titular y la clave pblica, encontrndose electrnicamente firmados por la Entidad Certificadora utilizando su clave privada. d) Contribuyente Newton.- Es aquel sujeto pasivo y/o tercero responsable que debe cumplir con las obligaciones tributarias establecidas al afecto, a travs del Portal Tributario del SIN. e) Comprobante de Pago.- Es el documento que ser generado por la Entidad Financiera, cuya impresin de refrendo es la constancia del pago realizado por los contribuyentes Newton o usuarios en el Portal de la Entidad Financiera. f) Cuenta Debitable.- Es cualquier tipo de Cuenta que la Entidad Financiera ofrece a sus clientes, a travs de la cual podr debitar el pago de las obligaciones tributarias autorizadas por un Contribuyente Newton. g) Entidad Certificadora.- Es una entidad de confianza, responsable de emitir y revocar los Certificados Digitales que legitiman la relacin entre la identidad del usuario y su clave pblica, ante terceros.
537
27874
27350
27310
Ley 2492
h) Entidad Financiera.- Entidad autorizada por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero, de origen nacional o extranjero, dedicada a realizar operaciones de intermediacin financiera y a prestar servicios financieros al pblico en el marco de la normativa vigente, tanto en el territorio nacional como en el exterior del pas, contratada por el SIN para la recepcin de pago de tributos. i) No Repudio.- Es un servicio de seguridad que permite probar la participacin de las partes en una comunicacin y previene que el emisor niegue haber remitido un mensaje o su contenido y que el receptor de la informacin o mensaje, niegue su recepcin o contenido. j) Nmero de Trmite.- Es el nmero asignado por el Sistema del Portal Tributario luego de confirmada la presentacin de la Declaracin Jurada o Boleta de Pago, que permitir a los Contribuyentes Newton realizar el pago correspondiente. k) Portal de la Entidad Financiera.- Es el sitio o lugar en la Red Internacional de Comunicaciones e Intercambio de Informacin (Internet) propio de la Entidad Financiera al que accedern los Contribuyentes Newton para realizar el pago de sus obligaciones tributarias. l) Portal Tributario.- Es el sitio o lugar en la Red Internacional de Comunicaciones e Intercambio de Informacin (Internet) del SIN (www.impuestos.gob.bo) a travs del cual los Contribuyentes Newton deben presentar sus declaraciones juradas o boletas de pago. m) Sucursal Virtual de la Entidad Financiera.- Es la dependencia operativa de la Entidad Financiera que recepcionar los pagos en lnea de los Contribuyentes Newton. Para la presente resolucin esta Sucursal es Virtual, donde los procesos que se ejecutarn en esta dependencia deben ser monitoreados por la Casa Matriz de la Entidad Financiera. ARTICULO 3.- (SOLICITUD DEL SERVICIO) El Contribuyente Newton para poder acceder al pago de tributos en lnea, deber apersonarse a las oficinas de la Entidad Financiera para solicitar este servicio. ARTICULO 4.- (PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS) Los Contribuyentes Newton que solicitaren este servicio de pago de tributos en lnea va Web efectuarn los siguientes procedimientos: I. Obtencin del Nmero de Trmite. Es el proceso que normalmente realiza el Contribuyente Newton desde el Portal del SIN de acuerdo al Artculo 7 de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0033-04. II. Ingreso al Portal de la Entidad Financiera. Generado el Nmero de Trmite mediante el portal del SIN, el Contribuyente Newton deber conectarse al Portal de la Entidad Financiera, e ingresar a la opcin de Pago de Obligaciones Tributarias.
538
III. Operaciones disponibles desde la opcin Pago de Obligaciones Tributarias del Portal de la Entidad Financiera. El Contribuyente Newton podr acceder a las siguientes opciones: - Efectivizar el Pago de la obligacin tributaria mediante dbito en su cuenta - Imprimir el Refrendo del pago efectuado - Consulta de trmites pagados ARTICULO 5.- (PAGO) El Contribuyente Newton, podr efectuar el pago de sus obligaciones tributarias ingresando al Portal de la Entidad Financiera desde cualquier parte del mundo mediante la utilizacin del Internet. ARTICULO 6.- (RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE NEWTON) El contribuyente Newton es el nico responsable del uso y manejo de la informacin referida a importes de pago de sus tributos, accesos otorgados por el SIN y la Entidad Financiera. ARTICULO 7.- (SUSCRIPCION DE ENTIDADES FINANCIERAS) La Entidad Financiera que opte por la modalidad de Forma de Pago en lnea, con carcter previo a su aplicacin, deber solicitar la suscripcin respectiva ante el SIN, tomando en cuenta las siguientes consideraciones: a) Nombre de Usuario de la Entidad Financiera b) Informacin de la Entidad Certificadora c) Certificado Digital de la Entidad Certificadora, a nombre de la Entidad Financiera. d) Datos (Nombre, telfono, correo electrnico, etc.) de la seccin o persona(s) con quien(es) se coordinar las pruebas de conexin. La suscripcin a esta modalidad de pago, ser efectuada por el SIN, el mismo consiste en dar de alta los datos remitidos por la Entidad Financiera. La suscripcin ser vlida por el tiempo de vigencia del Certificado Digital de la Entidad Financiera, emitido por la Entidad Certificadora, salvo que se ample la vigencia de la suscripcin acreditando una nueva certificacin. La Entidad Financiera, adems deber cumplir las Especificaciones Tcnicas que el SIN determine, para acceder a esta modalidad de Pago de Tributos en Lnea. ARTICULO 8.- (CERTIFICADOS DIGITALES) I. Con el objeto de precautelar la seguridad en la identificacin de los sujetos involucrados en el intercambio de informacin entre la Entidad Financiera y el SIN y avalar su confidencialidad, ser imprescindible contar con Certificados Digitales, emitidos por la Entidad Certificadora que garanticen: a) Identidad de las partes involucradas b) Integridad de la transaccin
539
27874
27350
27310
Ley 2492
c) No repudio de los compromisos adquiridos d) Confidencialidad de los contenidos de la informacin II. La Entidad Financiera deber adquirir los Certificados Digitales, para firma, encriptacin o ambas de la Entidad Certificadora proveedora del SIN, a fin de asegurar su control. III. Cuando el Certificado Digital est revocado por la Entidad Certificadora, no ser vlido aunque se emplee dentro del periodo de vigencia. ARTICULO 9.- (INTERCAMBIO DE CERTIFICADOS DIGITALES) I. El intercambio de los Certificados Digitales entre la Entidad Financiera y el SIN ser formalizado ante un Notario de Fe Pblica, proceso que ser efectuado por las autoridades ejecutivas de ambas instituciones. II. En caso de registrarse en los Sistemas del SIN certificaciones no vigentes o que hubieran sido revocadas por la Entidad Certificadora, la Entidad Financiera no tendr comunicacin y en consecuencia tampoco el uso del servicio de pago en lnea. Si fuera el caso, la Entidad Financiera deber proporcionar el (los) nuevo(s) certificado(s) al SIN. ARTICULO 10.- (VERIFICACION DE CERTIFICADOS DIGITALES) A partir del intercambio de los Certificados Digitales, el SIN contar con siete (7) das hbiles para verificar ante la Entidad Certificadora la validez y vigencia de los Certificados Digitales proporcionados por la Entidad Financiera, de cumplirse las condiciones precedentemente citadas, ser habilitado para iniciar las pruebas de conexin. ARTICULO 11.- (PRUEBAS DE CONEXION) Una vez adquirida la suscripcin, cumplimiento de especificaciones tcnicas y el intercambio de certificados digitales conforme al procedimiento previamente descrito, se establece un plazo de siete (7) das hbiles para efectuar las pruebas de conexin entre el SIN y la Entidad Financiera. ARTICULO 12.- (RESPONSABILIDAD DE LA ENTIDAD FINANCIERA) I. La Entidad Financiera es responsable de la informacin, documentacin y de los dbitos automticos que efectuar de las cuentas debitables que pertenecen a sus clientes que autoricen el pago de sus tributos, por el servicio de pagos en lnea. II. La Entidad Financiera es responsable por la entrega de los comprobantes de pago fsicos al SIN con el sello de la Entidad Financiera en cuyo Portal se realiz la transaccin. III. La Entidad Financiera es responsable de los procesos que se realizarn en la Casa Matriz, Sucursal Virtual y Caja Virtual, debiendo ser ejecutados conforme establece la Resolucin Ministerial vigente que aprueba el Reglamento del Sistema de Pago de Tributos Fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes. ARTICULO 13.- (FECHA DE INICIO DEL SERVICIO) El servicio estar disponible a partir del 13 de diciembre de 2010, para el pago de las obligaciones tributarias correspondientes al perodo fiscal Noviembre 2010. Regstrese, hgase saber y cmplase
540
RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0011-11 La Paz, 20 de mayo de 2011
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Numeral 11 del Artculo 66 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, modificado por el Artculo 20 de la Ley N 062, de 28 de noviembre de 2010, dispone que a travs de Decreto Supremo se establecer el monto a partir del cual las operaciones de compra y venta de bienes y servicios, deben ser respaldadas con documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) y que la falta de respaldo mediante la documentacin emitida por las referidas entidades, har presumir la inexistencia de la transaccin para fines de liquidacin de impuestos. Que el Artculo 41 de la Ley N 062, dispone que el Artculo 20 de la citada Ley entra en vigencia a partir de la gestin fiscal 2011. Que el Artculo 37 del Decreto Supremo N 27310, de 9 de enero de 2004, modificado por la Disposicin Final Cuarta del Decreto Supremo N 772, de 19 de enero de 2011, establece como monto mnimo el importe de Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), a partir del cual todo pago por operaciones de compra y venta de bienes y servicios, debe estar respaldado con documento emitido por una entidad de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI), independientemente que la transaccin sea efectuada al contado, a crdito o a travs de pagos parciales, facultando adems a la Administracin Tributaria a reglamentar su aplicacin. Que es necesario aclarar el tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos o reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera, con la finalidad de conseguir una correcta aplicacin de lo dispuesto en el Numeral 11 del Artculo 66 de la Ley N 2492 y el Artculo 37 del Decreto Supremo N 27310, vigentes a partir de la gestin fiscal 2011, e implementar la aplicacin de mecanismos de control fiscal referidos a las obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en general, para el adecuado respaldo de sus transacciones con Documentos de Pago utilizados en las operaciones de compra o venta de bienes y contratacin o prestacin de servicios. Que de acuerdo al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede emitir Resoluciones Normativas de Directorio, en aplicacin del Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02.
541
27874
27350
27310
Ley 2492
RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1. - (OBJETO). Aclarar el tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos o reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera e implementar los mecanismos de control fiscal referidos a las obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en general, para el adecuado respaldo de sus transacciones con Documentos de Pago utilizados en las operaciones de compra o venta de bienes y contratacin o prestacin de servicios ARTICULO 2. - (ALCANCE). Esta disposicin alcanza a todas las personas naturales, personas jurdicas, sea cual fuere la forma de asociacin que utilicen, entidades e instituciones pblicas, empresas pblicas y organismos del estado, que efecten transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos). ARTICULO 3. - (DEFINICIONES). Para efectos de la presente disposicin, se aplicarn las siguientes definiciones: a) Transaccin. Operacin de compra o venta de bienes y servicios, contratos de obra y/o prestacin de servicios, todo tipo de contratos y/o prestaciones de cualquier naturaleza cuyos montos sean iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), que involucren la erogacin de recursos econmicos a travs de medios de pago utilizados, sea que el pago fuese realizado al contado o al crdito, a travs de un slo pago, pagos parciales o cualquier modalidad o forma de pago asumido. b) Documento de Pago. Medio fehaciente de pago que cumpla con la condicin de ser emitido y/o reconocido por una entidad de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI), tales como: Cheques de cualquier naturaleza, Ordenes de Transferencia Electrnica de Fondos, Transacciones por Dbitos directos, Transacciones con Tarjetas de Dbito, Transacciones con Tarjetas de Crdito, Transacciones con Tarjetas Pre-pagadas, Cartas de Crdito, Depsitos en Cuentas, Transferencia de Fondos, la presente nominacin es enunciativa y no limitativa. c) Cuenta. Contrato con una entidad de intermediacin financiera, cuya titularidad debe corresponder obligatoriamente a los sujetos pasivos titulares del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), que participan en las Transacciones, excepto en cheques ajenos. ARTICULO 4.- (TRATAMIENTO CHEQUES). Los cheques en general no tienen la obligacin de consignar el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), sin embargo en los registros obligatorios establecidos en la presente disposicin deben consignar necesariamente este dato.
542
En caso de Cheques de Bancos extranjeros, deber consignar el NIT de la entidad financiera corresponsal en el Estado Plurinacional de Bolivia. Cuando se trate de cheques ajenos, el endoso del documento deber ser realizado por el Titular del NIT, el representante legal o apoderado, registrados en el Padrn Nacional de Contribuyentes. ARTICULO 5.- (REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS DE PAGO) Los Documentos de Pago tales como Bauchers, Comprobantes de Depsito, Ordenes de Transferencia, Notas de Dbitos, Notas de Crdito y otros vigentes, emitidos por las Entidades Financieras supervisadas por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero, sern considerados como documentos soporte de las transacciones realizadas, siempre que contengan obligatoriamente, de forma ntida, legible, precisa y permanente la siguiente informacin mnima: a) NIT de la Entidad Financiera que emiti el Documento de Pago (Excepto en cheques) b) Denominacin del Documento de Pago c) Nmero de cuenta.
d) Nmero correlativo e) Fecha de la Transaccin f) Importe de la Transaccin Sin perjuicio de lo sealado, los contribuyentes podrn solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades financieras, la misma que deber contener la informacin mnima sealada en el prrafo precedente, solicitud que ser totalmente voluntaria. CAPITULO II TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS TRANSACCIONES NO RESPALDADAS CON DOCUMENTOS DE PAGO ARTICULO 6.- (REGLA GENERAL). Por disposicin expresa del Numeral 11 del Artculo 66 de la Ley N 2492, modificado por el Artculo 20 de la Ley N 062, y del Artculo 37 del Decreto Supremo N 27310, modificado por la Disposicin Final Cuarta del Decreto Supremo N 772, se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) son inexistentes para fines de liquidacin de impuestos. ARTICULO 7.- (TRATAMIENTO TRIBUTARIO - LIQUIDACION DE IMPUESTOS). Se aclara el tratamiento tributario para las transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) no respaldadas con Documentos de Pago y la presuncin de su inexistencia, de acuerdo a lo siguiente: I. (Transacciones inexistentes para el IVA). Todas las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestacin de servicios y toda otra prestacin o insumos
543
27874
27350
27310
Ley 2492
de cualquier naturaleza alcanzados por el Impuesto al Valor Agregado, no respaldados con Documentos de Pago, an cuando cuenten con la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente, sern considerados como inexistentes para la liquidacin de este impuesto, no correspondiendo el cmputo del crdito fiscal para el comprador. Toda enajenacin, venta o prestacin de servicios de cualquier naturaleza realizada por un responsable, que no se encuentre respaldada con Documentos de Pago, an se haya emitido la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente de venta, deber liquidar el Impuesto al Valor Agregado, sin derecho a compensar el dbito fiscal generado con crdito fiscal alguno, por dichas transacciones. II. (Transacciones inexistentes para el IUE). Como efecto y aplicacin de la regla general, todas las transacciones por concepto de compras no respaldadas con un Documento de Pago, sern consideradas como no deducibles para la liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, an si las mismas cuenten con las respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, retenciones locales y/o retenciones a beneficiarios del exterior. Por lo sealado en el prrafo precedente, los pagos efectuados a personas naturales por la prestacin de servicios y/o compra de bienes sin factura, nota fiscal o documento equivalente, as como pagos, acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior, deben contar necesariamente con el respaldo del Documento de Pago y el Formulario de pago del impuesto retenido. III. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA) Los sujetos pasivos del RC-IVA, sean contribuyentes dependientes y/o independientes, que no respalden sus transacciones con Documentos de Pago, no tendrn derecho al cmputo del pago a cuenta previsto en los Artculos 8 y 9 del Decreto Supremo N 21531. CAPITULO III REGISTRO DE DOCUMENTOS DE PAGO ARTICULO 8.- (REGISTRO AUXILIAR - MODULO BANCARIZACION DA VINCI). I. Se incorpora en el sistema Da Vinci el mdulo denominado Bancarizacin Da Vinci, como registro auxiliar, que debe ser utilizado de forma obligatoria por el comprador y vendedor, para el registro mensual de todas las transacciones realizadas en el periodo fiscal por compras y/o ventas iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), cuando se trate de transacciones al contado, a crdito, con pagos parciales u otras formas de pago. Las transacciones cuyo monto total sea igual o mayor a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), que sean pagadas al crdito, con pagos parciales u otras formas de pago por montos menores al monto total pactado mencionado, deben ser acumulados o sumados en el Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci, hasta alcanzar el monto total de la transaccin. Estos ingresos y/o pagos deben ser registrados en el periodo fiscal en que se recibi o se efectu el pago. El registro y envo de la informacin debe ser realizado en el orden y formato que se establecen en el Anexo 1 de la presente Resolucin. II. Contribuyentes Newton. Las personas naturales o jurdicas comprendidas en el alcance
544
del Artculo 2 de la presente disposicin, clasificadas como Contribuyentes Newton, estn obligadas a registrar y declarar la informacin de los Documentos de Pago utilizados en todas sus transacciones iguales o mayores a Bs50.000. (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), en el Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci a travs del servicio habilitado en la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales o en la aplicacin denominada ENVIO DE INFORMACIN DA VINCI, ambas habilitadas en la pgina Web del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo. La presentacin y envo de este registro auxiliar debe ser efectuado de forma mensual, hasta tres (3) das hbiles despus del vencimiento establecido para el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), a travs del servicio habilitado en la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales, por medio del Mdulo Bancarizacin Da Vinci, en el formato del Anexo 1, que forma parte de la presente disposicin. En los periodos fiscales en los cuales los contribuyentes no reciban o no efecten pagos por transacciones al contado o crdito (Compras y/o Ventas) por el importe igual o mayor a Bs50.000.- (Cincuenta mil 00/100 Bolivianos) no estn obligados a la presentacin y envo del Registro Auxiliar Bancarizacin Da Vinci. III. Contribuyentes no Newton. Las personas naturales o jurdicas comprendidas en el alcance del Artculo 2 de la presente disposicin, que no se encuentren clasificadas como Contribuyentes Newton, estn obligadas a registrar los Documentos de Pago utilizados en sus transacciones iguales o mayores a Bs50.000. (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) y los datos requeridos en el formato del Anexo 1, en un libro auxiliar generado ya sea por sistemas computarizados o registros manuales, el cual ser de obligatoria presentacin cuando sea requerida por la Administracin Tributaria. IV. Obtencin del Software. El instalador del Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci, debe ser obtenido por los contribuyentes Newton, en la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdiccin, en plataforma de asistencia al contribuyente o a travs de la pgina Web del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo. ARTICULO 9.- (REGISTRO DE OTRAS TRANSACCIONES) En el Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin incorporado al sistema Da Vinci, se registrarn tambin las transacciones vinculadas a pagos iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) por concepto de: Importaciones, retenciones, beneficiarios del exterior, otros egresos e ingresos, de acuerdo a formato detallado en Anexo 1, de la presente disposicin. CAPITULO IV DOCUMENTOS DE PAGO DE SUJETOS PASIVOS DEL RC-IVA ARTICULO 10.- (CONTRIBUYENTES DIRECTOS DEL RC-IVA) Estos contribuyentes debern conservar el original de la factura, nota fiscal o documento equivalente y copia o fotocopia del Documento de Pago, adjunto a su Formulario 110, por el trmino de la prescripcin. ARTICULO 11.- (CONTRIBUYENTES DEL RC-IVA EN RELACION DE DEPENDENCIA) I. Los contribuyentes del RC-IVA en relacin de dependencia, cuando presenten a su Agente de Retencin el Formulario 110 conteniendo facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de compras por montos iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), deben adjuntar a las mismas, copia o fotocopia de los Documento de Pago.
545
27874
27350
27310
Ley 2492
II. El Agente de Retencin del RC-IVA al momento de recibir el Formulario 110, deber identificar las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes por importes mayores o iguales Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), debiendo exigir la presentacin de la copia o fotocopia del Documento de Pago, de no adjuntar el dependiente dicho documento, rechazar la factura, nota fiscal o documento equivalente no correspondiendo ser considerada para el clculo del pago a cuenta del RC-IVA. CAPITULO V REGIMEN SANCIONATORIO ARTICULO 12.- (SANCIONES). I. Las personas naturales y jurdicas alcanzadas por la presente Resolucin Normativa de Directorio, que incumplan con la presentacin de la informacin a travs del Mdulo Bancarizacin Da Vinci, en los plazos, medios y formas establecidos en la presente disposicin, sern pasibles a las sanciones establecidas en el Anexo 2, que forma parte de la presente Resolucin. II. Se incorpora como Subnumeral 4.6 del Numeral 4 del Anexo Consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07, de 14 de diciembre de 2007, el Anexo 2 que forma parte de la presente Resolucin. III. El pago de la multa no exime de la obligacin del envo de la informacin sealada. CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS Disposicin Transitoria Primera.- Los contribuyentes Newton, deben registrar de forma diaria la informacin de sus transacciones al contado o crdito(Compras y Ventas) y almacenarla mensualmente, en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|), conteniendo todos los datos sealados en el Anexo 1, la misma que ser requerida en cualquier momento por la Administracin Tributaria, entretanto el Servicio de Impuestos Nacionales no habilite el software del Mdulo Bancarizacin Da Vinci en la pgina Web del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo. Estos registros deben ser impresos considerando la informacin de forma diaria, progresiva y mensual, debiendo llevar firma y aclaracin de firma del titular o representante legal, no debern contener tachaduras, enmiendas, borrones, interlineaciones, alteraciones, u otros similares que sean causales de la inhabilitacin del registro. Disposicin Transitoria Segunda.- Una vez que se encuentre habilitado el Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci, los contribuyentes debern regularizar la presentacin y envo de la informacin sealada en los Artculos 8 y 9 de la presente Resolucin, desde el periodo fiscal junio de 2011 obligatoriamente, en el plazo de 90 das siguientes a su habilitacin. CAPITULO VII DISPOSICION FINAL Disposicin Final nica.- (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entra en vigencia a partir de su publicacin. Regstrese, hgase saber y cmplase.
546
ANEXO N 1 REGISTRO AUXILIAR COMPRAS MAYORES A Bs50.000.Nombre del campo Tipo de Dato Descripcin Consignar cuando corresponda: Modalidad Transaccin Numrico 1 Contado 2 Crdito Fecha Factura/ Fecha DUI/Fecha documento Tipo de Transaccin Fecha DD/MM/AAAA Numrico Fecha del documento con el que se realiz la transaccin por un importe mayor o igual a Bs.50.000.-
NIT Proveedor
Varchar
Consignar el dato del NIT del proveedor de la factura, para DUI el NIT o CI del que realiza la importacin N de identificacin del beneficiario del pago. Consignar la Razn Social del proveedor el nombre del beneficiario del pago realizado. Consignar en N de factura o N de DUI o el N de documento corresponda de acuerdo al tipo de transaccin. que
Razn Social Proveedor N de Factura/ Documento N DUI/N DUI/
Varchar Varchar Numrico (10,2)
Monto Factura/Monto Monto del documento
Consignar el monto total de la factura, para DUI el monto total de la Base Imponible del IVA, ms el importe del IVA contenidas en la Declaracin nica de Importacin de acuerdo a lo que corresponda en la transaccin. Para otros tipos de transaccin el monto que corresponda.
N de Cuenta del Documento de Pago Monto pagado en Documento de Pago Monto Acumulado NIT Entidad Financiera N Documento de pago Tipo de Documento de pago
Varchar Numrico (10,2) Numrico (10,2) Numrico Varchar Numrico
N de cuenta de la entidad financiera asociado al documento de pago utilizado para el pago. Monto del documento de pago. Monto acumulado de pago realizado, respecto al total de la factura o documento emitido en la transaccin y los pagos realizados a los mismos. NIT entidad financiera emisora del documento de pago. Validar que sea un NIT vlido. N del documento utilizado para la realizacin del pago. Consignar uno de los siguientes nmeros de acuerdo a lo que corresponda: 1. Cheque de cualquier naturaleza 2. Orden de Transferencia 3. Ordenes de transferencia electrnica de fondos 4. Transferencia de fondos 5. Tarjeta de Dbito 6. Tarjeta de Crdito 7. Tarjeta Prepagada 8. Depsito en cuenta. 9. Cartas de Crdito 10. Otros
547
Fecha del Documento de Pago
Fecha DD/MM/AAAA
Fecha de la emisin del documento de pago, debe validar que corresponda al periodo declarado o enviado al SIN.
27874
27350
N Autorizacin Factura/ DUI/ Documento
Numrico
Consignar el N de autorizacin de la factura, el N 3 para DUI el N 4 para otros tipos de transaccin.
27310
Consignar uno de los siguientes nmeros de acuerdo a lo que corresponda: 1. Compra con factura 2. Declaracin nica de importacin (DUI) 3. Servicios desde el exterior 4. Retenciones 5. Otros egresos
Ley 2492
REGISTRO AUXILIAR VENTAS MAYORES A Bs50.000.Nombre del campo Modalidad de transaccin Tipo de Dato Numrico Descripcin Consignar cuando corresponda: 1 Contado 2 Crdito Fecha Factura/ Fecha DUE/ Fecha documento Tipo de Transaccin Fecha DD/MM/AAAA Numrico Fecha que consigna el documento con el que se realiz la transaccin por un importe mayor o igual a Bs.50.000.Consignar uno de los siguientes nmeros de acuerdo a lo que corresponda: 1. Ventas 2. Exportaciones 3. Otros Consignar en N de factura N de DUE el N de documento que corresponda de acuerdo al tipo de transaccin. Consignar el monto total de la factura o monto del documento de acuerdo al tipo de la transaccin. Consignar el N de autorizacin de la factura el N 4 en caso de ser una transaccin que no corresponda a una factura. Consignar el NIT o documento de identidad del cliente que realiza la compra, en caso de no tener documento de identidad consignar el valor cero (0). Consignar la razn social o nombre del cliente. N de cuenta de la entidad financiera asociado al documento de pago utilizado para el pago. Monto consignado en el Documento de Pago. Monto acumulado de pago realizado, respecto al total de la factura o documento emitido en la transaccin y los pagos realizados a los mismos NIT entidad financiera emisora del Documento de Pago. Validar que sea un NIT vlido N del documento utilizado para la realizacin del pago. Consignar uno de los siguientes nmeros de acuerdo a lo que corresponda: 1. Cheque de cualquier naturaleza 2. Orden de Transferencia
N de Factura/ N DUE/N Documento Monto Factura/Monto Documento N Autorizacin Factura
Varchar
Numrico (10,2) Numrico
NIT/CI Cliente
Varchar
Razn Social Cliente N de Cuenta del Documento de Pago Monto pagado en Documento de Pago Monto Acumulado
Varchar Varchar Numrico (10,2) Numrico (10,2)
NIT Entidad Financiera N Documento de Pago Tipo de Documento de Pago
Numrico Varchar Numrico
3. Ordenes de transferencia electrnica de fondos 4. Transferencia de fondos 5. 6. 7. 8. Tarjeta de Dbito Tarjeta de Crdito Tarjeta Prepagada Depsito en cuenta.
9. Cartas de Crdito 10. Otros Fecha del Documento de Pago Fecha DD/MM/AAAA Fecha de la emisin del documento de pago, debe validar que corresponda al periodo declarado o enviado al SIN.
548
ANEXO N 2
DEBER FORMAL SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas naturales y empresas unipersonales 4.6. Presentacin de la informacin a travs del Mdulo Bancarizacin Da Vinci en los plazos, medios y formas establecidos en norma especifica por periodo fiscal. 500 UFV Personas Jurdicas
4.DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION 5.000 UFV
MODIFICACIONES Y COMPLEMENTACIONES A LA RND 10.0011.11 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-23-2011 La Paz, 19 de agosto de 2011
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Numeral 11 del Artculo 66 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, modificado por el Artculo 20 de la Ley N 062, de 28 de noviembre de 2010, dispone que a travs de Decreto Supremo se establecer el monto a partir del cual las operaciones de compra y venta de bienes y servicios, deben ser respaldadas con documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) y que la falta de respaldo mediante la documentacin emitida por las referidas entidades, har presumir la inexistencia de la transaccin para fines de liquidacin de impuestos. Que los Artculos 3, 19, 20, 30 y siguientes de la Ley N 1670, de 31 de octubre de 1995, disponen que el Banco Central de Bolivia est facultado para establecer los Instrumentos de Pago del Sistema Financiero como parte integrante del sistema de pagos, normar operaciones financieras con el extranjero realizadas por personas o entidades pblicas y privadas, quedando sometidas a la competencia normativa del Banco Central de Bolivia todas las entidades de intermediacin financiera y servicios financieros, cuyo funcionamiento y supervisin queda bajo la tutela de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) por disposicin expresa de la mencionada Ley. Consiguientemente, la ASFI supervisa el cumplimiento de las regulaciones normativas dispuestas por el BCB, establecindose el vinculo legal necesario que sobrepone cualquier actuacin de la ASFI a la potestad normativa del BCB, por lo que los Instrumentos de Pago autorizados por esta ltima son aplicables a todas las entidades financieras bancarias y no bancarias, que para fines tributarios se constituyen en Documentos de Pagos. Que el Servicio de Impuestos Nacionales, emiti la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0011.11, de 20 de mayo de 2011, sobre el tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos o reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera, siendo necesario incorporar a la misma aspectos referidos a operaciones con el Banco
549
27874
27350
27310
Ley 2492
Central de Bolivia y entidades financieras del exterior del pas, la uniformidad de requisitos de los documentos de pago y, Valores que tambin son utilizados como documentos de pago. Que de acuerdo al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede emitir Resoluciones Normativas de Directorio, en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02. RESUELVE: ARTICULO 1. -Se sustituye el Artculo 5 de la RND 10.0011.11 por el siguiente texto: Artculo 5.- (Requisitos de los Documentos de Pago). I. Documentos de pago emitidos por entidades financieras bancarias y no bancarias en el pas. Los Documentos de Pago que respaldan las transacciones financieras de entidades bancarias y no bancarias, incluidas las del Banco Central de Bolivia, deben contener de forma ntida, legible, precisa y permanente la siguiente informacin mnima: a) Razn social de la entidad que emiti el Documento de Pago b) Nmero de transaccin u operacin c) Fecha de la transaccin d) Importe de la transaccin Los contribuyentes podrn solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades financieras bancarias y no bancarias, documentos que debern contener la informacin mnima sealada precedentemente, adems del nmero de NIT de la entidad financiera que emite la certificacin, solicitud que ser totalmente voluntaria. II. Instrumentos de pago emitidos por entidades financieras del exterior. Con el fin de realizar el control adecuado de los Documentos de Pago, las transacciones en el exterior y desde el exterior hacia territorio nacional, utilizando cuentas de entidades financieras domiciliadas en el exterior, deben sustentarse con instrumentos de pago emitidos por el sistema financiero del pas respectivo. Estas transacciones sern consideradas existentes para la liquidacin de impuestos, siempre que el movimiento de la cuenta del exterior se refleje de forma clara, en la contabilidad del contribuyente, conforme lo dispuesto en la Ley N 843 y Decretos Supremos que la reglamentan.
550
Los contribuyentes podrn solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades financieras extranjeras, documentos que debern contener la informacin mnima sealada en los incisos a) a la d) del Pargrafo I del presente Artculo. Ests Transacciones sern registradas en los registros auxiliares consignado el dato cero (0), en el campo NIT de la Entidad Financiera. Los dems datos requeridos en el Registro Auxiliar, sern consignados conforme lo previsto en el Anexo 1, que forma parte de la presente disposicin.. ARTICULO 2.- Se incorpora al Anexo 1 de la RND 10.0011.11, lo siguiente: A). En el Registro Auxiliar Compras Mayores a Bs50.000.Nombre del Campo NIT Entidad Financiera Tipo de Dato Numrico Descripcin NIT Entidad Financiera emisora del Documento de Pago. Validar el NIT. En caso de ser una entidad financiera del exterior que no tenga corresponsal en Bolivia, consignar el valor cero (0). Tipo de Documento de Pago Numrico 11. Valores
B). En el Registro Auxiliar Ventas Mayores a Bs50.000.Nombre del Campo NIT Entidad Financiera Tipo de Dato Numrico Descripcin NIT Entidad Financiera emisora del documento de pago. Validar el NIT. En caso de ser una entidad financiera del exterior que no tenga corresponsal en Bolivia, consignar el valor cero (0). Tipo de Documento de Pago Numrico 11. Valores
ARTICULO 3.- I. Se modifica el Pargrafo II del Artculo 12 de la RND 10.0011.11, de 20 de mayo de 2011, de la siguiente manera: II. Se incorpora como subnumeral 4.8 del Numeral 4 del Anexo consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07, de 14 de diciembre de 2007, el siguiente deber formal: II. Se modifica la Disposicin Transitoria Segunda de la RND 10.0011.11, de 20 de mayo de 2011, de la siguiente manera:
DEBER FORMAL SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas naturales unipersonales y empresas Personas Jurdicas
4. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION 4.8. Presentacin de la informacin a travs del Mdulo Bancarizacin Da Vinci en los plazos, medios y formas establecidos en norma especfica por periodo fiscal. 500 UFV 5.000 UFV
551
27874
27350
27310
Ley 2492
Disposicin Transitoria Segunda.- Una vez se encuentre habilitado el Registro Auxiliar Mdulo Bancarizacin Da Vinci, los contribuyentes debern regularizar la presentacin y envo de la informacin sealada en los Artculos 8 y 9 de la presente Resolucin, desde el periodo fiscal junio de 2011 obligatoriamente. El plazo para la regularizacin es hasta el 31 de diciembre de 2011. Regstrese, hgase saber y cmplase.
AMPLIACION DEL PLAZO DEL PERIODO DE TRANSICION DISPUESTO EN LA RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0004-10 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0028-11 La Paz, 30 de Septiembre de 2011
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 3 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000, del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), establece que es funcin del SIN facilitar el cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones tributarias. Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnolgicos disponibles en el pas. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010, el Servicio de Impuestos Nacionales establece el funcionamiento de la Oficina Virtual y procedimiento para la presentacin de declaraciones juradas sin datos a travs de la Oficina Virtual o alternativamente va telfono celular utilizando el sistema de mensajes cortos SMS. Que mediante Resoluciones Normativas de Directorio N 10-0035-10 de 30 de diciembre de 2010, N 10-0006-11 de 1 de abril de 2011 y N 10-0018-11 de 30 de junio de 2011, la Administracin Tributaria estableci la ampliacin del plazo de transicin determinado en la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10. Que en el marco de la normativa citada precedentemente y el plazo contemplado en la RND N 10-0018-11 de 30 de junio de 2011, se evidencia que a la fecha persiste la afluencia de contribuyentes que an no recogieron su tarjeta para acceso a la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales y considerando que se viene adecuando los sistemas informticos para controlar la presentacin de declaraciones juradas sin datos o con datos y sin pago, nicamente va Oficina Virtual o SMSs y la presentacin de declaraciones juradas con pago nicamente va Sistema Coprnico, por lo que se ampla el plazo del periodo de
552
transicin dispuesto en la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: Artculo nico.- Ampliar hasta el 31 de diciembre de 2011, el plazo de transicin establecido en la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 100004-10, prorrogado mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0018-11, para el recojo de las tarjetas MASI a todos los contribuyentes activos del Rgimen General para tener acceso a la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales. Regstrese, hgase saber y cmplase.
SUSPENSION DEL ENVIO DE DECLARACIONES JURADAS SIN DATOS VIA SMS RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0015-12 La Paz, 29 de junio de 2012
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0004.10, de 26 de marzo de 2010, establece el procedimiento para la presentacin de Declaraciones Juradas sin datos, para los sujetos pasivos y/o terceros responsables, a travs del servicio del Sistema de Mensajes Cortos (SMS), utilizando el telfono celular, en forma alternativa, al servicio habilitado a travs de la Oficina Virtual. Que el Servicio de Impuestos Nacionales, a partir del 1 de julio de 2012 debe realizar ajustes en la Base de Datos, siendo necesario suspender el servicio de recepcin de Declaraciones Juradas sin Datos va telfono celular a travs del Sistema de Mensajes Cortos (SMS). Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de
553
27874
27350
27310
Ley 2492
sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE: Artculo Unico.- La presentacin de Declaraciones Juradas sin datos va telfono celular, utilizando Sistema de Mensajes Cortos SMS, establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0004.10 de 26 de marzo de 2010, queda suspendido a partir del 1 de julio de 2012. Regstrese, hgase saber y cmplase.
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS Y/O BOLETAS DE PAGO, POR EL SISTEMA DA VINCI A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL, PARA CONTRIBUYENTES NO NEWTON DEL RGIMEN GENERAL RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0019-12 La Paz, 25 de julio de 2012
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano faculta a la Administracin Tributaria autorizar a los sujetos pasivos y terceros responsables a utilizar cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, conforme a la normativa aplicable a la materia, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, condicionando a que estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa, permitan la identificacin de quien los emite, garanticen la verificacin de la integridad de la informacin y datos en ellos contenidos. Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un Usuario autorizado surten efectos jurdicos y tiene validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al Usuario autorizado. Que el prrafo tercero del Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, autoriza a la Administracin Tributaria a dictar resoluciones administrativas de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin, presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin de lo que se constituye hasta ahora, como el Padrn Nacional de Contribuyentes.
554
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010, se establece el funcionamiento de la Oficina Virtual para los sujetos pasivos y/o terceros responsables. Que a travs de los avances tecnolgicos alcanzados e implementados por la Administracin Tributaria, se busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el llenado, impresin, envo y recepcin de informacin de las Declaraciones Juradas con y sin importe de pago a travs del Sistema Da Vinci y la Oficina Virtual, para contribuyentes No Newton del Rgimen General. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas, RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO). Establecer un procedimiento alternativo para la presentacin de Declaraciones Juradas de contribuyentes no Newton del Rgimen General, mediante el Sistema Da Vinci y Oficina Virtual. ARTICULO 2.- (ALCANCE). La presente Resolucin Normativa de Directorio alcanza a los sujetos pasivos y/o terceros responsables del Rgimen General, que no estn categorizados como usuarios Newton. ARTICULO 3.- (PROCEDIMIENTO). Para la presentacin y envo de las Declaraciones Juradas a partir del uso del Software Da Vinci con la Versin 2.3.0.2, mismo que podr ser obtenido en dependencias de la jurisdiccin que corresponda, se tienen que considerar las siguientes caractersticas: I. Declaracin Jurada sin importe de pago: El sujeto pasivo y/o tercero responsable, deber ingresar al Sistema Da Vinci a objeto de llenar la Declaracin Jurada a presentar, registrando toda la informacin que corresponda. Confirmada la transaccin, deber imprimir la Declaracin Jurada y grabar el archivo (*.idj), para que a travs de la Oficina Virtual o software Da Vinci, sea enviado a la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales, obteniendo por dicho proceso una constancia de la presentacin, con el respectivo Nmero de Orden, no siendo necesario llevar dicha constancia a una Entidad Financiera autorizada. Ejemplo de Archivo (*.idj): Donde: DDJJ_6216599016_200_2_2012_7.idj
555
27874
27350
27310
Ley 2492
DDJJ 6216599016 200 2 2012 7 Denominacin constante generada por el Da Vinci. Nmero de NIT del contribuyente. Cdigo del Formulario presentado. Versin del Formulario presentado. Ao del Perodo Fiscal declarado. Perodo Fiscal declarado.
II. Declaracin Jurada con importe de pago y/o Boleta de Pago: El sujeto pasivo y/o tercero responsable, deber ingresar al Sistema Da Vinci de la Oficina Virtual a objeto de llenar la Declaracin Jurada a presentar, registrando toda la informacin que corresponda. Confirmada la transaccin, deber imprimir la Declaracin Jurada en tamao carta, tres (3) ejemplares (un original para el SIN, una copia para la Entidad Financiera y otra para el Contribuyente), o Boleta de Pago en tamao oficio, un (1) ejemplar (un original para el SIN, una copia para la Entidad Financiera y otra para el Contribuyente), grabar el archivo (*.idj), para que a travs de la Oficina Virtual, sea enviado a la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales, posteriormente obtener e imprimir la constancia del envo, donde figura el nmero de trmite, para ser presentada en las Entidades Financieras autorizadas, junto a los tres (3) ejemplares de la Declaracin Jurada y/o un (1) ejemplar de la Boleta de Pago, para la correspondiente cancelacin del impuesto. ARTICULO 4.- (VIGENCIA). La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia a partir del 1 de agosto de 2012. Regstrese, hgase saber y cmplase.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES SUJETOS AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO NEWTON RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0031-12 La Paz, 01 de noviembre de 2012
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculos 78 y 79, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentacin de Declaraciones Juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnolgicos disponibles en el pas. Que el Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, Reglamento al Cdigo Tributario, dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema informtico pertenece al usuario autorizado.
556
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, implementa el servicio denominado Portal Tributario NEWTON en el Servicio de Impuestos Nacionales, estableciendo el procedimiento y dems formalidades para presentar declaraciones juradas y pago de impuestos a travs de Internet. Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010, establece el funcionamiento de la Oficina Virtual de la Administracin Tributaria, mediante la cual los contribuyentes realizan la presentacin de declaraciones juradas, solicitudes de dosificacin, certificaciones electrnicas conforme normativa establecida para el efecto. Que en el marco de la normativa citada precedentemente, es objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales universalizar el acceso de sus servicios a fin de facilitar a los sujetos pasivos o terceros responsables el cumplimiento de obligaciones tributarias. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a), Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO:
RESUELVE: ARTICULO 1. (OBJETO) Ampliar el nmero de contribuyentes NEWTON sujetos a utilizar el Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. ARTICULO 2. (ALCANCE) Se encuentran alcanzados por las disposiciones de la presente Resolucin: I. Los sujetos pasivos cuyos Nmeros de Identificacin Tributaria (NIT) se detallan en el Anexo adjunto. II. Las personas jurdicas y empresas unipersonales que obtengan su NIT a partir de la vigencia de esta Resolucin. ARTICULO 3. (OBLIGACIONES) I. Los contribuyentes sealados en el Anexo adjunto, deben cumplir sus obligaciones tributarias y realizar solicitudes de dosificacin de facturas a travs del Portal Tributario habilitado en Internet utilizando la tarjeta MASI, enmarcndose en los plazos, medios y formas establecidos en la normativa vigente. II. Las personas jurdicas y las empresas unipersonales que se registren como nuevos contribuyentes en el Padrn Biomtrico Digital (PBD-11), sern clasificados como contribuyentes NEWTON, debiendo cumplir con sus obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario desde la obtencin de su NIT.
557
27874
27350
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
27310
Ley 2492
III. Los contribuyentes ya inscritos y no considerados en el Anexo adjunto, continuarn cumpliendo con sus obligaciones tributarias sin observar lo establecido en la presente Resolucin. ARTICULO 4. (VIGENCIA) La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Regstrese, hgase saber y cmplase.
558
REL ACION JURIDICO TRIBUTARIA
LEY 2492
560
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA (DEUDA TRIBUTARIA, FACILIDADES DE PAGO

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0004-04 La Paz, 23 de enero de 2004
54
Nota del Editor: La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0042-05, de 25 de noviembre de 2005 establece que una vez que concluyan o sean incumplidos queda Abrogada. Asimismo la Resolucin Normativa de Directorio N 10-000409, de 02 de abril de 2009, seala que las RND 10-0004-04 y 10-0042-05 una vez cumplidas o incumplidas todas las facilidades de pago otorgadas por las mencionadas normativas, las mismas quedan Abrogadas.
todos los planes de facilidades de pago otorgados por la RND 10-0004-04, esta
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0006-04 La Paz, 12 de febrero de 2004

55
Nota del Editor: Abrogada por la Resolucin Normativa de Directorio N 100013-06, de 19 de abril de 2006.
FACILIDADES DE PAGO
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0042.05 La Paz, noviembre 25 de 2005
56
Nota del Editor: La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-09, de 02 de abril de 2009, seala que la RND 10-0042-05 una vez cumplidas o incumplidas todas las facilidades de pago otorgadas por las mencionadas normativas, la misma queda Abrogada.
DACION EN PAGO COMO OPOSICION A LA EJECUCION TRIBUTARIA

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0034-06 La Paz, 16 de noviembre de 2006
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que de acuerdo a la Seccin VII del Cdigo Tributario, las formas de extincin de la Obligacin Tributaria, son el pago, la compensacin, la confusin, la condonacin y la prescripcin.
561
Que el numeral 3 del Pargrafo II del Artculo 109 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, dispone que contra la ejecucin tributaria ser admisible como causal de oposicin la dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente.
27874
27350
27310
Ley 2492

Que el Pargrafo I del Artculo 307 del Cdigo Civil, respecto a la prestacin diversa a la debida, dispone que el deudor no se libera ofreciendo una prestacin diversa a la debida, aunque tenga igual o mayor valor, salvo que el acreedor consienta en ella. Que de acuerdo con la normativa tributaria, la dacin en pago no constituye una forma directa de extincin de la obligacin tributaria, mas bien es recogida con carcter subsidiario, por lo que est supeditada a la aceptacin de la Administracin Tributaria, debiendo establecerse lmites con la finalidad de permitir una correcta aplicacin a la figura mencionada. Que es deber de la entidad normar los procedimientos, condiciones y modalidades bajo las cuales el sujeto pasivo de la relacin tributaria, podr ejercer el derecho a la oposicin y transmitir la propiedad de los bienes y derechos que pretenda entregar en dacin en pago o prestacin diversa a la debida para la extincin, parcial o total, de la obligacin tributaria. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar la dacin en pago como causal de oposicin contra la ejecucin tributaria. ARTICULO 2.- (DEFINICIONES) a.- Dacin en pago. Se entiende por dacin en pago o prestacin diversa a la debida, al acto jurdico mediante el cual el sujeto pasivo de la relacin tributaria transfiere la propiedad sobre un bien inmueble, a efectos de extinguir, parcial o totalmente, la deuda tributaria que se encuentra pendiente de pago. b.- Oposicin a la Ejecucin Tributaria. Es el acto mediante el cual el sujeto pasivo de la relacin tributaria, acompaando la documentacin requerida en el presente Reglamento, manifiesta su intencin de pagar la obligacin tributaria que est en ejecucin, ofreciendo uno o varios inmuebles. c.- Estado de Ejecucin Tributaria. Es el conjunto de actos administrativos destinados a lograr el pago de la deuda tributaria, que comienza con la notificacin del titulo de ejecucin tributaria y concluye con el pago total de la deuda tributaria pendiente de pago.
562
d.- Valor Real. Este valor resultar del valor catastral registrado en el Certificado Catastral (como mnimo) y del valor hipotecario registrado en el avalo tcnico pericial (como mximo) considerando los factores de riesgo y las caractersticas del entorno que hayan podido devaluar al inmueble y en funcin a esta verificacin, las Gerencias Distrital, GRACO o Sectorial establecern el margen de seguridad adicional, si el caso amerita. e. Valor hipotecario. Es el importe que ms se acerca al valor real de un inmueble y que comprende la tasacin del valor del terreno ms todo el material invertido en la construccin. ARTICULO 3.- (ALCANCE) A efectos de la aplicacin a lo dispuesto por el numeral 3 del Pargrafo II del Artculo 109 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, la dacin en pago slo ser aceptada en oposicin de la ejecucin tributaria, es decir, luego de ser emitido el provedo que da inicio a la ejecucin tributaria, de acuerdo a lo dispuesto por el Artculo 4 del Decreto Supremo N 27874 de 26 de noviembre de 2004, Reglamento Complementario al Cdigo Tributario Boliviano. La entrega que efectuar el deudor de la prestacin diversa ser tomada en calidad de pago parcial o total de la deuda tributaria. ARTICULO 4.- (BIENES ACEPTADOS EN DACION EN PAGO) Los sujetos pasivos o terceros responsables de la obligacin tributaria que tengan adeudos en ejecucin tributaria, aun cuando hubiesen realizado pagos parciales en efectivo, podrn oponerse a la ejecucin tributaria ofreciendo en Dacin en Pago bienes inmuebles urbanos, conforme a lo dispuesto en el pargrafo I del Artculo 307 del Cdigo Civil y de acuerdo a los lmites establecidos en el presente reglamento. I. En aplicacin del pargrafo I del Artculo 307 del Cdigo Civil, los Gerentes Distritales, GRACO o Sectorial a travs del rea de Cobranza Coactiva aceptarn o rechazarn el ofrecimiento realizado como dacin en pago, nicamente de bienes inmuebles urbanos ubicados dentro del radio urbano de las ciudades, que cuenten con cdigo catastral, que se encuentren bajo la titularidad del contribuyente o tercero responsable y que hubieran sido inscritos en el Registro de Derechos Reales. II. Podrn ser objeto de dacin en pago uno o varios inmuebles, cuyo valor a determinarse por la Administracin Tributaria, sea menor, igual o mayor al valor de la deuda tributaria. III. A efectos de la aceptacin, el sujeto pasivo o tercero responsable deber presentar un avalo tcnico pericial de los bienes a ser ofrecidos en Dacin en Pago, elaborado por un profesional registrado en el Padrn Nacional de Peritos. Por su parte, el Servicio de Impuestos Nacionales a travs de los funcionarios o personal facultados, previamente a la aceptacin verificar que los datos registrados en el avalo tcnico pericial coincidan con el valor real del inmueble sujeto a dacin en pago. ARTICULO 5.- (AUTORIZACION DE PERITOS) I. El Servicio de Impuestos Nacionales autorizar a los peritos para que presten el servicio de avalo tcnico pericial, a los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por ofrecer en Dacin en Pago bienes inmuebles urbanos, a tal efecto, los peritos que cumplan con los requisitos sern registrados en el Padrn Nacional de Peritos. II. Cada perito deber cumplir con los siguientes requisitos generales:
563
27874
27350
27310
Ley 2492

1) Inscripcin en el padrn de contribuyentes y pertenecer al rgimen general. 2) Registro en la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras y/o presentar certificado de una entidad financiera acreditando que trabaja en la misma al menos por 1 ao. 3) Suscribir el contrato de avalo tcnico pericial con el Servicio de Impuestos Nacionales. III. Los peritos que cumplan los requisitos del pargrafo precedente debern apersonarse a la dependencia operativa competente del SIN a partir del mes de diciembre de 2006, a objeto de ser habilitados y obtener el Certificado de Autorizacin que tendr una duracin de 2 aos computados a partir de la plena vigencia del Padrn Nacional de Peritos. ARTICULO 6.- (DOCUMENTACION REQUERIDA POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA) I. A momento de realizar el ofrecimiento de dacin en pago, el sujeto pasivo o tercero responsable deber presentar la siguiente documentacin a la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de su jurisdiccin: a) Testimonio de propiedad del bien (Original). b) Folio Real actualizado o del Certificado alodial actualizado emitido por Derechos Reales (Original). c) Planos de propiedad aprobados debidamente por el Gobierno Municipal competente (Originales). d) Certificado Catastral actualizado (Original). e) Comprobantes de pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles de las ltimas 5 gestiones (Fotocopias legalizadas). f) Avalo tcnico realizado por un profesional registrado en el Padrn Nacional de Peritos y designado por el Servicio de Impuestos Nacionales (Original). g) Otra documentacin o informacin segn el caso particular. II. El sujeto pasivo o tercero responsable slo podr presentar u ofertar en Dacin en Pago, bienes inmuebles que se encuentren libres de todo gravamen, hipoteca o restriccin respecto a la libre disposicin de los mismos. ARTICULO 7.- (AVALUO TECNICO PERICIAL) I. El Avalo Tcnico Pericial a ser realizado por un profesional registrado en el Padrn Nacional de Peritos, a efectos de la valuacin del bien inmueble urbano, deber incluir en su informe como mnimo los siguientes datos: a) Caractersticas que permitan identificar al bien inmueble avaluado.
564
b) Estado actual del bien. c) Ubicacin del bien inmueble. d) El valor comercial. e) El valor hipotecario del inmueble sujeto a dacin en pago ser establecido en funcin al valor del terreno, de la construccin y del material de construccin empleado. f) El valor neto de reposicin, que es el de costo o de un revalo tcnico posterior si corresponde, menos la depreciacin acumulada. g) El valor real. h) La fecha de la valuacin tcnica i) Otros datos que se consideren importantes de acuerdo a las caractersticas del bien. II. El valuador que suscriba el avalo a ser presentado ante la Administracin Tributaria, responder civil y penalmente sobre los datos que hubiesen sido declarados, en el evento que estos tuvieran una notoria diferencia con el valor real o sean contrarios a la realidad (factores de riesgo y las caractersticas del entorno que hayan podido devaluar al inmueble). ARTICULO 8.- (EVALUACION Y ACEPTACION DE LA PROPUESTA DE DACION EN PAGO) I.- Una vez cumplidos los requisitos anteriormente mencionados, el rea de Cobranza Coactiva de las Gerencias Distritales, GRACO o Sectorial evaluar el ofrecimiento realizado por el sujeto pasivo o tercero responsable juntamente con la documentacin presentada. II.- Si se tuviesen observaciones, el solicitante podr subsanar las mismas en el plazo de 30 (treinta) das corridos computables una vez hayan sido notificadas en Secretara, a efectos de completar sus documentos, bajo advertencia de considerarse por no presentada la solicitud. III. Si el valor del bien que se entrega en Dacin en Pago no fuese suficiente para cubrir la totalidad de la deuda tributaria, la diferencia deber ser cancelada por el sujeto pasivo o tercero responsable en el plazo de 3 (tres) das de notificado con el Auto de Conminatoria, caso contrario se proseguir por el saldo adeudado con la ejecucin de medidas coactivas dispuesta en los arts. 110 y ss. del Cdigo Tributario. Asimismo en caso de ser insuficiente el ofrecimiento, por no haberse cumplido los requisitos dispuestos en los artculos precedentes o por existir razones fundamentadas que evidencien un eventual dao econmico al Estado, la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial rechazar el mismo mediante Auto Administrativo fundamentado, prosiguiendo inmediatamente con la ejecucin tributaria. IV. En caso de considerarse suficiente el ofrecimiento, la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial previo Informe emitir Auto Administrativo a travs del rea de Cobranza
565
27874
27350
27310
Ley 2492

Coactiva, aceptando la dacin en pago en calidad de pago de la deuda tributaria, en base a la verificacin del avalo realizado por el personal facultado al efecto respecto al valor real del inmueble sujeto a dacin en pago conforme reconoce el inciso d. del art. 2 de la presente Resolucin y elaborar la respectiva Minuta Traslativa de Dominio. V. El sujeto pasivo o tercero responsable desde el momento en que se le notifique con el Auto Administrativo de Aceptacin, deber apersonarse a la Administracin Tributaria a efectos de firmar la Minuta Traslativa de Dominio a favor del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y proceder a protocolizarla ante Notario de Fe Pblica, obtenido que sea el protocolo y previa revisin del rea de Cobranza Coactiva, entregar el original del Testimonio en el plazo de 5 (cinco) das a la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de su jurisdiccin. VI. Si el sujeto pasivo o tercero responsable no procediese a suscribir la Minuta Traslativa de Dominio del bien inmueble urbano entregado en dacin en pago o a entregar el Testimonio respectivo, se considerar que su oposicin a la ejecucin tributaria no ha sido presentada y consecuentemente se iniciar o proseguir con el proceso de ejecucin tributaria. VII.- El pago del Impuesto a la transferencia u otro que correspondiere por los derechos a transmitirse debern ser cubiertos en su integridad por el sujeto pasivo o tercero responsable. ARTICULO 9.- (EFECTOS DE LA DACION EN PAGO) I.- A partir del momento en que la Administracin Tributaria reciba el pedido formal de oposicin por Dacin en Pago, suspender la ejecucin tributaria que se encuentra en curso, mientras concluya el proceso o este sea rechazado. II.- Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable suscriba la Minuta Traslativa de Dominio del bien inmueble urbano entregado en dacin en pago y entregue el Testimonio respectivo, la Administracin Tributaria mediante Auto Administrativo declarar expresamente cancelada la deuda tributaria. ARTICULO 10.- (DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DEL BIEN Y LA DEUDA TRIBUTARIA) Si el valor del bien fuese mayor al monto adeudado, el sujeto pasivo o tercero responsable deber solicitar expresamente que la diferencia se constituya en un crdito que pueda ser imputado a otras deudas tributarias que se hubieren generado, en el plazo de 3 (tres) das computables a partir de la fecha en que se comunique tal hecho, caso contrario el valor en demasa ser considerado como pago a cuenta de otros adeudos que posteriormente se encuentren en ejecucin tributaria. ARTICULO 11.- Los sujetos pasivos o terceros responsables que hubiesen iniciado su trmite de Dacin en Pago con anterioridad a la emisin de esta Resolucin podrn acogerse a los beneficios de este reglamento, previo cumplimiento de los requisitos exigidos en la presente Resolucin Normativa de Directorio. ARTICULO 12.- (IMPUGNACION) Contra el acto administrativo por el cual se rechace el ofrecimiento de la Dacin en Pago, conforme al pargrafo II del Artculo 195 del Cdigo Tributario (Ley N 3092) no admitir recurso alguno. ARTICULO 13.- (EVICCION Y VICIOS OCULTOS) De acuerdo a lo dispuesto por el Pargrafo II del Artculo 307 del Cdigo Civil, el contribuyente o tercero responsable
566
responder por la eviccin y por los vicios ocultos que pudiera originar la transferencia de propiedad del bien inmueble sujeto a la Dacin en Pago. ARTICULO 14.- (DISPOSICION DE LOS BIENES Y DERECHOS).- La Administracin Tributaria en forma peridica solicitar al Honorable Congreso Nacional, autorizacin para la transferencia de los bienes y derechos que hubiesen sido recibidos en Dacin en Pago. Regstrese, hgase saber y archvese.
57
Nota del Editor.- Resolucin Normativa De Directorio N 10-0004-09, 2/04/2009, abrogada por la Resolucin Administrativa N 05-14-99.
de
CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA LEY N 2492

27350 27874 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0013.06 La Paz, abril 19 de 2006
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 47 de la Ley N" 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece el concepto de Deuda Tributaria, sus componentes as como la forma de su determinacin. Que los Artculos 8, 9 Y 10 del Decreto Supremo N" 273 10 de 9 de enero de 2004, reglamentan la forma de aplicacin de la disposicin antes sealada. Que el Artculo 11 del Decreto Supremo W 27874 de 26 de noviembre de 2004, delimita la aplicacin temporal de la norma, debiendo tomarse en cuenta la naturaleza sustantiva de las disposiciones que desarrollan el concepto de Deuda Tributaria vigente a la fecha de acaecimiento del hecho generador. Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-04 de 12 de febrero de 2004, se reglamenta la forma de clculo de la Deuda Tributaria; por cuanto se hace necesario adecuar dicho procedimiento a las disposiciones previamente referidas. POR TANTO:
567
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por cl Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 dc agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo N" 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Decreto Supremo
Decreto Supremo
27310
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0004-09 La Paz, 2 de abril de 2009
Decreto Supremo
PROCEDIMIENTO DE FACILIDADES DE PAGO (TEXTO ORDENADO)
Ley 2492

RESUELVE: ARTICULO 1.- (CONCEPTO DE DEUDA TRIBUTARIA) I. Deuda Tributara es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo o tercero responsable, despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria, conforme lo dispuesto por el Artculo 47 de la Ley N 2492, considerando las siguientes frmulas: Deuda Tributaria (DT):
Donde: DT.- Deuda Tributaria expresada en UFY. TObs--Tributo Omitido del periodo que se declara, expresado en Bolivianos. UFVFV._ Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de Vencimiento. f.- La tasa de inters (r). n..Nmero de das de mora desde el da siguiente de la fecha de vencimiento del tributo que se declara hasta la fecha de pago de la obligacin tributaria inclusive. M.- Multas expresadas en ufv Tributo Omitido (TOBs): El tributo omitido es el monto que se debe empozar en favor del Fisco, luego de deducir los crditos tributarios que correspondan, como a continuacin se expone:
Donde: TObs.- Tributo Omitido IDn Impuesto Determinado del perodo que se declara, expresado en Bolivianos. CDn.- Los Crditos deducibles del perodo que se declara, expresados en Bolivianos. Mantenimiento de Valor (MV) El clculo para el mantenimiento de valor se efectuar en funcin a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda con respecto al boliviano, ocurrida entre la fecha de vencimiento de una obligacin tributaria y el pago efectivo de la misma, considerando la siguiente frmula:
568
Donde: MV.- Mantenimiento de Valor UFV fp> Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de pago UFV fv.- Unidad de Fomento de Vivienda de al fecha de vencimiento de la obligacin tributaria. Tributo Omitido Actualizado (TOBsAct)
Intereses.La tasa anual de inters (r) a la que hace referencia el Artculo 47 de la Ley N" 2492, mientras no est desarrollado el mercado de crditos en Unidades de Fomento de Vivienda, es la "Tasa Activa de Paridad Referencial en UFV" vigente en el mes en que se pague la obligacin, incrementada en tres puntos y que rija el da anterior a la fecha de pago, en aplicacin a lo dispuesto por el Artculo 9 del Decreto Supremo N 273 l O.
Multas (M).La Multas de acuerdo a lo establecido en la Ley N" 2492, deben ser expresadas en Unidades de Fomento de Vivienda (UFV). A efecto de su conversin a bolivianos se utilizar la UFV de la fecha de pago. II. Para el clculo del Mantenimiento de Valor especfico para cada concepto, se deber considerar los parmetros detallados en el siguiente cuadro: CONCEPTO Dbito correspondiente a reintegros segn Art. 8 D.S. 21530 Saldo a favor del contribuyente periodo anterior Compensaciones Autorizadas UNIDAD DE FOMENTO DE VIVIENDA FECHA DESDE Ultimo da hbil del mes anterior al que cl crdito fue computado Ultimo da hbil del periodo anterior a la declaracin FECHA HASTA Ultimo da hbil del mes anterior al que corresponda su reintegro Ultimo da hbil del periodo a declarar
Fecha en la que se produjo Fecha en la que se Autoriz el pago indebido o en exceso el mismo Compensacin de prdidas
ARTICULO 2.- (IMPUTACION Y COMPENSACION DE PAGOS) I. Los pagos realizados por los sujetos pasivos o terceros responsables, sern imputados primero a la Deuda Tributaria sin contemplar la Multa y segundo a la Multa.
569
Fecha de cierre de la gestin Fecha de cierre de la gestin anual en que la prdida se anual en que se produjo la compensa prdida
27874
27350
27310
Ley 2492

II. Los pagos indebidos o en exceso que realicen los sujetos pasivos o terceros responsables, a travs de las declaraciones juradas, podrn ser llevados a siguientes periodos del mismo formulario e impuesto, a objeto de ser compensados en la Deuda Tributaria, conforme lo establecido en el Artculo 56 de la Ley N' 2492; por asumirse en estos casos que la compensacin fue formulada a solicitud del sujeto pasivo o tercero responsable. Disposicin Abrogatoria.- Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio N 0006-04 de 12 de febrero de 2004. Regstrese, publquese y hgase saber. 10-
MODIFICACIONES E INCLUSIONES A LAS RNDs N 10-0013-06, N 10-0037-07 Y N 10-0024-08

VISTOS Y CONSIDERANDO: Que conforme al pargrafo I del Artculo 54 del Cdigo Tributario Boliviano, cuando la deuda sea por varios tributos y distintos perodos, el pago se imputar a la deuda elegida por el deudor; caso contrario, se imputar a la ms antigua y entre stas a la de menor monto y as sucesivamente. Que el pargrafo II del Artculo 34 del Decreto Supremo N 27310 en concordancia con el pargrafo II del Artculo 97 del Cdigo Tributario Boliviano, establece el procedimiento para la determinacin de la deuda tributaria sobre base presunta. Que el Artculo 156 del Cdigo Tributario Boliviano, establece el rgimen de incentivos para el sujeto pasivo o tercero responsable, en el pago de la deuda tributaria. Que el pargrafo II del Artculo 162 del Cdigo Tributario Boliviano, establece la aplicacin de sanciones directas, prescindiendo del procedimiento sancionador, por falta de presentacin de declaraciones juradas en plazos establecidos. Que en el marco de la normativa citada precedentemente, corresponde realizar modificaciones e inclusiones a las Resoluciones Normativas de Directorio N 10-0013-06, N 10-0037-07 y N 10-0024-08, a efectos de optimizar su aplicacin efectiva. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio, en ese sentido, el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley No. 2492
570
de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: ARTICULO 1.- (MODIFICACIONES E INCLUSIONES) I. Se modifica el pargrafo I del Artculo 2 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0013-06, de 19 de abril de 2006, de acuerdo al siguiente texto: I. Imputacin de pagos. La imputacin de pagos se realizar a los componentes de la deuda tributaria, conforme al siguiente orden:
Primero. Tributo Omitido, ms Mantenimiento de Valor e Inters; Segundo. Multa(s) Tercero. Sancin por omisin de pago; y Cuarto. Agravante(s). Lo establecido precedentemente se aplicar cuando el sujeto pasivo o tercero responsable efecte el pago sin disgregar los montos por componente de deuda; los direccionamientos de pago a un componente de la deuda tributaria, se tendrn por imputados a dicho concepto. II. Se modifica el primer prrafo del Artculo 4 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0024-08, de 25 de julio de 2008, de acuerdo al siguiente texto: Artculo 4.- (Vista de Cargo) Vencido el plazo para la presentacin de la declaracin jurada y de no existir constancia de su presentacin en los registros del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la dependencia operativa de la jurisdiccin del contribuyente, podr generar la Vista de Cargo, intimando a la presentacin de la declaracin jurada extraada o, alternativamente al pago de la deuda tributaria determinada sobre base presunta, conjuntamente con el Auto de Multa (por la presentacin de la declaracin jurada fuera de plazo), si este ltimo documento no hubiere sido previamente emitido.
III. Se modifica el segundo prrafo del numeral 1. del Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0024-08, de 25 de julio de 2008, de acuerdo al siguiente texto: El monto presunto as obtenido ser expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda, considerando la fecha de vencimiento del periodo base.
IV. Se incluye como tercer prrafo del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0024-08, de 25 de julio de 2008, el siguiente texto:
571
27874
27350
27310
Ley 2492

A fin de beneficiarse con la reduccin de sanciones sealada en el Artculo 13 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007, el sujeto pasivo o tercero responsable pagar la deuda tributaria establecida en la Vista de Cargo en la Resolucin Determinativa, y la multa por la presentacin de la declaracin jurada correspondiente fuera de plazo.
V. Se modifica el numeral 1. del Artculo 24 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07, de 14 de diciembre de 2007, quedando redactado de acuerdo al siguiente texto: 1. La falta de presentacin de declaraciones juradas en plazos establecidos, as como declaraciones juradas rectificatorias que incrementen el impuesto determinado, conforme prev el pargrafo II del Artculo 162 del Cdigo Tributario concordante con el pargrafo I del Artculo 27 del D.S. No. 27310.
VI. Se modifica el Artculo 25 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07, de 14 de diciembre de 2007, quedando redactado de acuerdo al siguiente texto: Artculo 25.- Imposicin de sanciones por presentacin de declaraciones juradas fuera de plazo y por rectificatorias que incrementen el impuesto determinado.
1) Iniciacin. Verificada la falta de presentacin de declaraciones juradas en plazos establecidos, as como la presentacin de declaraciones juradas rectificatorias que incrementen el impuesto determinado, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de la jurisdiccin en la cual se encuentre registrado el contribuyente, emitir peridicamente el Auto de Multa. El Auto de Multa contendr como mnimo: a. Nmero de Auto de Multa. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o Razn Social del contribuyente. d. Nmero de Identificacin Tributaria. e. Perodo Fiscal. f. Tipo de Impuesto, nmero de Formulario de Declaracin Jurada. g. Nmero de Orden de la Declaracin Jurada (cuando corresponda). h. Fecha de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Jurada. i. Fecha efectiva de presentacin de la Declaracin Jurada (cuando corresponda).
572
j. Sancin establecida, sealando la norma especfica infringida. k. Plazo y recursos que tiene el sujeto pasivo o tercero responsable para impugnar el Auto de Multa. l. Firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe de Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento. 2) Tramitacin.
a. Emitir Auto de Conclusin, declarando concluido el trmite por pago de multa, instruyendo el archivo de antecedentes y la notificacin en Secretara, siempre que se verifique el pago total de la multa dentro el plazo de veinte (20) das corridos, computables a partir del da siguiente hbil a aquel en que se realiz la notificacin con el Auto de Multa. b. Remitir mediante Informe los antecedentes al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable dentro el plazo de veinte (20) das corridos, computables a partir del da siguiente hbil a aquel en que se realiz la notificacin con el Auto de Multa, interponga demanda contencioso tributaria o recurso de alzada. c. Remitir mediante Informe los antecedentes al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable vencido el plazo de veinte (20) das corridos, computables a partir del da siguiente hbil a aquel en que se realiz la notificacin con el Auto de Multa, no pague la multa o sea pagada parcialmente. Recepcionados los antecedentes el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva previo a iniciar la ejecucin tributaria, verificar el pago, en cuyo caso emitir Auto de Conclusin, declarando concluido el trmite por pago de multa, instruyendo el archivo de antecedentes y la notificacin en Secretara, de no haberse pagado la multa, iniciar la ejecucin tributaria emitiendo el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria. Aun en la etapa de ejecucin tributaria, el sujeto pasivo o tercero responsable podr pagar la multa en la Boleta de Pago respectiva, en cuyo caso, la copia de la Boleta de Pago debe presentarse en el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva.
Notificado el Auto de Multa, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento:
II. Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0011-08, de 20 de marzo de 2008. Regstrese, hgase saber y archvese.
573
ARTICULO 2.- (DEROGACION Y ABROGACION) I. Se deroga el segundo prrafo del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0024-08, de 25 de julio de 2008.
27874
27350
27310
Ley 2492

PROCEDIMIENTO DE DISPOSICION DE BIENES ADJUDICADOS O ACEPTADOS EN DACION EN PAGO POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0045-11 La Paz, 31 de Diciembre de 2011
CONSIDERANDO: Que el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) emiti la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, reglamentando el procedimiento de remates as como la disposicin o adjudicacin directa de bienes decomisados, incautados, secuestrados o embargados, dentro del procedimiento de ejecucin tributaria que persigue la Administracin Tributaria, conforme facultan el Artculo 111 del Cdigo Tributario Boliviano Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003 y Artculo 36 del Decreto Supremo N 27310, Reglamentario del Cdigo Tributario Boliviano. Que las Gerencias GRACO y Distritales dependientes del SIN, producto del procedimiento de cobranza coactiva, tienen registrados bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago anteriores a la entrada en vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, los cuales requieren ser monetizados y su importe ingresado al Fisco cancelando los adeudos tributarios correspondientes. Que la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, al constituir norma adjetiva puede aplicarse a casos anteriores a su vigencia, por lo que es necesario modificar y complementar la citada Resolucin Normativa de Directorio que aprueba el Procedimiento de Remate en Etapa de Cobro Coactivo o Ejecucin Tributaria, permitiendo a las Gerencias Operativas aplicar este dispositivo reglamentario. Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 del Cdigo Tributario Boliviano Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: Complementar la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, Procedimiento de Remate en Etapa de Cobro Coactivo o Ejecucin Tributaria en los siguientes trminos:
574
ARTICULO 1.- Se agrega al Artculo 9 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, cuyo texto quedar como Pargrafo I, el Pargrafo II con la siguiente redaccin: I. Las modalidades de Remate en Subasta Pblica, Adjudicacin Directa al Mejor Postor Posterior a la Subasta Pblica y Adjudicacin Directa de Bienes Perecibles o de Riesgosa Conservacin previstas en la presente Resolucin Normativa de Directorio, son excluyentes una de otra y no pueden ser aplicadas simultneamente. A la finalizacin de la aplicacin de la modalidad de remate en Subasta Pblica establecida en el Captulo II, se aplica obligatoriamente la modalidad de Adjudicacin Directa al Mejor Postor Posterior a la Subasta Pblica establecida en el Captulo III y slo la modalidad de Adjudicacin Directa de Bienes Perecibles o de Riesgosa Conservacin prevista en el Captulo IV puede aplicarse directamente. II. Los bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio, podrn disponerse directamente por la modalidad de Adjudicacin Directa al Mejor Postor Posterior a la Subasta Pblica. ARTICULO 2.- Se incorpora al Artculo 14 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, los pargrafos II, III y IV con la siguiente redaccin: II. Los bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio, podrn disponerse y adjudicarse directamente para su monetizacin en base a un informe de avalu pericial e informe tcnico jurdico. III. El nombramiento del perito valuador, responsabilidades y especificaciones tcnicas del informe de avalu pericial se ceir a lo previsto en los Arts. 15, 17, 18, 19 y 20 de la presente Resolucin Normativa de Directorio. IV. Aprobado el informe de avalu pericial que refiere el Artculo 21 pargrafo III de la presente Resolucin Normativa de Directorio, el Responsable de la Unidad de Cobranza Coactiva mediante informe pondr en conocimiento de su Gerencia el informe de avalu pericial, recomendando su disposicin y sta mediante Resolucin Administrativa fundamentada, autorizar la disposicin del bien adjudicado o aceptado en dacin en pago por la modalidad de Adjudicacin Directa al Mejor Postor Posterior a la Subasta Pblica. ARTICULO 3.- Se incorpora al Artculo 16 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo III con la siguiente redaccin: III. En la disposicin de bienes posterior a la adjudicacin o aceptacin en dacin en pago antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio, no ser procedente la recusacin del perito valuador, por constituir actos de disposicin unilateral de la Administracin Tributaria. ARTICULO 4.- Se incorpora al Artculo 22, de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo V con la siguiente redaccin: V. El informe de avalu pericial para bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago antes de la vigencia de la presente Resolucin
575
27874
27350
27310
Ley 2492

Normativa de Directorio, no ser susceptible de observaciones o impugnaciones y ser aprobado inmediatamente, salvo aclaraciones, complementaciones o enmiendas de forma. ARTICULO 5.- Se incorpora al Artculo 41, de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo III con la siguiente redaccin: III. En la disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio, el precio base de remate ser el valor actual determinado en informe de avalu pericial.
ARTICULO 6.- Se incorpora al Artculo 44, de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, los pargrafos V, VI y VII con la siguiente redaccin: V. En la disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago por el SIN antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio, se dispondr la baja del Provedo de Ejecucin Tributaria o el Pliego de Cargo y Auto Intimatorio segn corresponda, en la medida que el monto obtenido en la subasta cubra el adeudo tributario. VI. La Resolucin Administrativa de Adjudicacin Directa al Mejor Postor, dispondr lo establecido en el Artculo 34 pargrafo II de la presente Resolucin Normativa de Directorio. VII. En el caso de disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago, la Resolucin Administrativa de Adjudicacin Directa al Mejor Postor, dispondr expresamente la cancelacin de la inscripcin o titularidad que existiere a favor del SIN en el registro correspondiente y se ordenar la transferencia e inscripcin a favor del nuevo adjudicatario, en aplicacin del Artculo 1479 del Cdigo Civil y Artculo 45 de la Ley N 1760 de Abreviacin Procesal Civil y de Asistencia Familiar.
ARTICULO 7.- Se modifica el Artculo 47 pargrafo l de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, con el siguiente texto: I. De conformidad a lo establecido en el Artculo 9 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, sta modalidad procede directamente, cuando los bienes objeto de remate estn prximos a vencer, sean perecederos, de difcil o riesgosa conservacin y sus tarifas sean nicas y reguladas por el Estado. No procediendo esta modalidad para rematar bienes adjudicados o aceptados en Dacin en Pago a favor del SIN antes de la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-11.
ARTICULO 8.- Se incorpora al Artculo 62 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo V con la siguiente redaccin: V. En el procedimiento de disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago a favor del SIN antes de la vigencia de
576
la presente Resolucin Normativa de Directorio, no ser procedente tercera de ninguna naturaleza y de presentarse no causar efecto jurdico de suspensin. ARTICULO 9.- Se incorpora al Artculo 68 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo V con la siguiente redaccin: V. En el procedimiento de disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago a favor del SIN antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio, no proceder proceso concursal alguno y de presentarse no causar efecto jurdico de suspensin. ARTICULO 10.- Se incorpora al Artculo 69 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo V con la siguiente redaccin: V. En el procedimiento de disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago a favor del SIN antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio, no es admisible el procedimiento de quiebra y de presentarse no causar efecto jurdico de suspensin.
ARTICULO 11.- Se modifica el Pargrafo l del Artculo 70 de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, con el siguiente texto: I. Los bienes embargados, secuestrados, adjudicados o aceptados en dacin en pago, susceptibles u objeto de remate, estarn en calidad de depsito en las Gerencias Distritales, GRACO o Sectorial y sujetos a las disposiciones de los Artculos 844 y 845 del Cdigo Civil, responsabilidad civil, penal y administrativa previstos en la Ley N 1178 y sus Reglamentos y las Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, hasta su adjudicacin o monetizacin.
ARTICULO 12.- Se agrega a la Disposicin Final Segunda de la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, cuyo texto quedar como Pargrafo I, el Pargrafo II con el siguiente texto: I. El Responsable de Transparencia de la Institucin efectuar seguimiento de oficio de todos los procesos de remate en sus distintas modalidades y de disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago.
II. Se notificar por cedula al Responsable de Transparencia, el inicio de la disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago a favor del SIN antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio.
Primera.- (Vigencia). Esta Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin. Regstrese, hgase saber y cmplase.
577
DISPOSICION FINAL
27874
27350
27310
Ley 2492

REGISTRO DE RIESGO TRIBUTARIO
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0012-12 La Paz, 01 de Junio de 2012
CONSIDERANDO: Que el Numeral 12 del Artculo 66 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece que una de las facultades especficas de la Administracin Tributaria es la de prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro el mbito de su competencia, asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios. Que el Artculo 100 de la citada Ley, otorga a la Administracin Tributaria amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. Que la Administracin Tributaria en uso de sus facultades de investigacin, detect casos de personas naturales y jurdicas que se registraron en el Padrn Nacional de Contribuyentes, para obtener beneficios econmicos indebidos emergentes de la emisin de facturas que generan crdito fiscal sin que se haya producido ni materializado el hecho generador de la obligacin tributaria prevista en la Ley N 843, causando dao econmico al Estado al no ingresar los tributos resultantes de la emisin de dichas facturas. Que personas naturales y jurdicas que reciben facturas emitidas por terceros, sin que se haya producido transaccin alguna (pago, entrega o recepcin de bienes o servicios), se benefician de forma indebida de crditos fiscales y gastos deducibles en la liquidacin de sus obligaciones tributarias, generando un pago en menos de dichas obligaciones e induciendo de forma premeditada a error al fisco, de cuyo resultado se produce una disminucin ilegtima en los ingresos del Estado. Que la Administracin Tributaria identific prcticas o maniobras de personas naturales y jurdicas, registradas en el Padrn Nacional de Contribuyentes, que modifican de forma constante datos registrados referidos a: Actividades econmicas, representante legal, apoderados, domicilios, pretendiendo evadir su adecuada identificacin, ubicacin y notificacin, acciones que imposibilitan a la Administracin Tributaria ejercer adecuadamente sus facultades de control, verificacin fiscalizacin e investigacin. Que la Administracin Tributaria en el ejercicio de sus facultades administrativas, tiene la obligacin de prevenir e investigar la comisin de ilcitos tributarios, constituyndose en acciones prejudiciales que no constituyen persecucin penal, debiendo alertar a la ciudadana, sobre el riesgo de obtener documentos fiscales como facturas de dudosa procedencia, razn por la cual se crea el Registro de Riesgo Tributario. Que de acuerdo al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede emitir Resoluciones Normativas de Directorio, en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002. POR TANTO:
578
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO). Crear un Registro de Riesgo Tributario (RRT), para administrar informacin de personas naturales y jurdicas, registradas o no en el Padrn Nacional de Contribuyentes, que presenten observaciones con relacin a su comportamiento y obligaciones tributarias, el cual permita un mejor control para el Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 2.- (REGISTRO DE RIESGO TRIBUTARIO - RRT). Es el registro de datos e informacin de contribuyentes, personas naturales o jurdicas registradas o no en el Padrn Nacional de Contribuyentes, que contiene informacin clasificada de importancia tributaria, proporcionada por las diferentes dependencias del Servicio de Impuestos Nacionales as como de otras fuentes externas, cuya administracin estar a cargo del Departamento Nacional de Inteligencia Fiscal. El RRT incorporar a personas naturales o jurdicas que pertenezcan o no al rgimen general regmenes especiales que asuman conductas inapropiadas o atpicas que afecten al correcto pago de los impuestos, en base a elementos que sern debidamente investigados y respaldados por la Administracin Tributaria, que no necesariamente estn vinculadas a la emisin de fallos definitivos emitidos por autoridad competente con relacin a contravenciones y delitos tributarios. ARTICULO 3.- (CRITERIOS DE INCORPORACION AL RRT). Las personas naturales o jurdicas, registradas o no en el Padrn Nacional de Contribuyentes, sern incorporadas al RRT considerando los siguientes criterios: 1. Clonacin de facturas. 2. Recurrente omisin de pago de impuestos. 3. Recurrente omisin de presentacin de Declaraciones Juradas. 4. No realicen la actividad econmica gravada declarada. 5. Se registren en el Padrn Nacional de Contribuyentes para obtener beneficios econmicos indebidos, emergentes de la emisin de facturas que generan crdito fiscal, sin que se haya producido ni materializado el hecho generador de la obligacin tributaria prevista en la Ley N 843 y que no declaren ni ingresen los tributos resultantes de la emisin de dichas facturas.
579
27874
27350
27310
Ley 2492

6. Utilicen las facturas emitidas por terceros, no habiendo efectuado pago alguno, ni producido la entrega de dinero y/o la recepcin de bienes o servicios, sobre el valor total de la factura recibida, registrada, reportada y declarada al SIN, beneficindose de forma indebida de crditos fiscales y gastos deducibles en la liquidacin de sus obligaciones tributarias. 7. Con domicilio significativas. inexistente y/o presenten deudas tributarias
8. Cuando la Administracin Tributaria evidencie que la informacin real difiere a la otorgada por el contribuyente en oportunidad de su registro en el Padrn Nacional de Contribuyentes. 9. Otros relacionados con la aplicacin de las normas tributarias que resulten de procesos especficos de investigacin.
ARTICULO 4. (PUBLICACION). La Administracin Tributaria cuando considere necesario alertar a la opinin pblica sobre contribuyentes, personas naturales registradas o no en el Padrn Nacional de Contribuyentes que presenten comportamientos que afecten al Estado y a otros contribuyentes, mediante publicaciones en la pgina web del SIN, en las plataformas del SIN y/o en medios de comunicacin oral o escrito nacional o local. Esta comunicacin se mantendr hasta que el titular o tercero responsable regularice las obligaciones tributarias observadas. ARTICULO 5.- (EFECTOS DEL REGISTRO EN EL RRT). Contra las personas naturales o jurdicas, inscritas o no en el Padrn Nacional de Contribuyentes, incorporadas en el RRT, la Administracin Tributaria podr aplicar una o ms de las siguientes acciones: 1. Suspensin de la Autorizacin para la Dosificacin de Facturas en las circunstancias sealadas en la presente disposicin. 2. Suspensin de modificacin de Datos en el Padrn Nacional de Contribuyentes. 3. Suspensin en la emisin o entrega de CEDEIMs. 4. Otros que establezca la Administracin Tributaria mediante Resolucin expresa. ARTICULO 6.- (REGLAMENTACION INTERNA). La Gerencia General emitir Instructivos, Circulares u otras formas de reglamentacin interna cuando sean requeridos; estos documentos debern establecer de forma clara los nuevos conceptos observables. CAPITULO II ALTA Y BAJA DEL REGISTRO DE RIESGO TRIBUTARIO ARTICULO 7.- I. (ALTA EN EL RRT). Las Gerencias Distritales, GRACO, Sectorial y Nacionales solicitarn al administrador del RRT la incorporacin del o los contribuyentes observados, previo informe motivado.
580
II. (Baja del RRT). Para la obtencin de la informacin observada, las personas naturales debern apersonarse a la Gerencia Distrital, GRACO, Sectorial de su Jurisdiccin o Gerencias Nacionales, portando su Documento de Identidad; las personas jurdicas podrn apersonarse a travs de su Representante Legal debidamente acreditado. En ambos casos sern atendidos en Plataforma de Asistencia al Contribuyente, a objeto de ser remitidos al rea que realiz la observacin. Para ser dados de baja del RRT, debern regularizar las obligaciones tributarias observadas. Una vez subsanadas las observaciones, la Gerencia Distrital, GRACO, Sectorial o Nacional, deber emitir informe motivado sealando que se regularizaron las mismas, solicitando al administrador del RRT la baja del contribuyente. ARTICULO 8.- (VIGENCIA) La presente disposicin entrar en vigencia a partir de su publicacin en medios de circulacin nacional. Regstrese, hgase saber y cmplase.
581
27874
27350
27310
Ley 2492

NOTAS DEL LECTOR
582
CONTRAVENCIONES
CONTRAVENCIONES
LEY 2492
584
CONTRAVENCIONES
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0012-04 La Paz, 31 de marzo de 2004
58
Nota del Editor: Abrogada por la Resolucin Normativa de Directorio N 100021-04, de 11 de agosto de 2004.
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0020-05 La Paz, 3 de agosto de 2005

VISTOS Y CONSIDERANDO: Que, el Artculo 170, de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, dispone que la Administracin Tributaria podr de oficio verificar el correcto cumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente mediante operativos de control estableciendo, en caso de incumplimiento, la elaboracin de un acta identificando la contravencin y proceder a la clausura inmediata del establecimiento. Que, el Decreto Supremo N 28247 de 14 de julio de 2005, establece la Observacin Directa y Compras de Control como modalidades de verificacin de la obligacin de emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente, a ser realizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales. Que, este control se realizar utilizando recursos del Estado, hacindose imprescindible reglamentar la asignacin de recursos, la devolucin de los bienes adquiridos, la recuperacin de los importes utilizados en las adquisiciones, la disposicin de aquellos bienes que por su naturaleza no sean susceptibles de devolucin, as como el rgimen administrativo y procedimiento en general, aplicable a la modalidad de Compras de Control. Que, la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, dispone en su Art. 70, numeral 6) que es obligacin del sujeto pasivo y/o tercero responsable o dependiente, facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin, fiscalizacin, investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria, observando las obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y dems disposiciones. Que, mediante el Artculo 4 del Decreto Supremo N 28247 de 14 de julio de 2005, se ha establecido la obligacin de los sujetos pasivos y/o terceros responsables o sus dependientes de devolver el importe de la transaccin una vez que les sea restituido el bien o monto del servicio objeto de la Compra de Control, en las mismas condiciones en que fue adquirido, de acuerdo a reglamentacin a ser emitida por el Servicio de Impuestos Nacionales. Que, de conformidad con lo previsto por el Art. 162 de la Ley No. 2492, Cdigo Tributario Boliviano, constituye incumplimiento de deber formal, cualquier transgresin a este Cdigo,
585
27874
27350
27310
PROCEDIMIENTO DE CONTROL TRIBUTARIO EN LAS MODALIDADES DE OBSERVACION DIRECTA Y COMPRAS DE CONTROL
Decreto Supremo
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
a disposiciones legales tributarias y a dems disposiciones normativas reglamentarias, debiendo el Servicio de Impuestos Nacionales a travs de su mximo rgano normativo, determinar la sancin pecuniaria correspondiente observando el lmite entre cincuenta (50) y cinco mil (5000) Unidades de Fomento de la Vivienda. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley No. 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, el Artculo 9 de la Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo 26462 de 22 de diciembre de 2001. RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO) En el marco de lo dispuesto por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 28247, se dispone implementar las modalidades de Observacin Directa y Compras de Control como medios de verificacin de la obligacin de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, a ser ejercidas por el Servicio de Impuestos Nacionales a travs de sus Servidores Pblicos acreditados para el efecto. ARTICULO 2.- (DOCUMENTOS DE ACREDITACION) Los documentos que acreditan la autorizacin para la verificacin y ejecucin del procedimiento son: a) Credencial emitida por el SIN. b) Cdula de Identidad. c) Memorando de asignacin emitido por el SIN. Estos documentos debern ser exhibidos por los Servidores Pblicos acreditados a requerimiento durante los procedimientos de control. La identidad de los Servidores Pblicos, podr ser verificada en la Pgina WEB del Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 3.- (TESTIGO DE ACTUACION) Se habilita a los Servidores Pblicos del Servicio de Impuestos Nacionales para fungir como Testigos de Actuacin en el Procedimiento de Control Tributario. CAPITULO II DE LOS PROCEDIMIENTOS ARTICULO 4.- (PROCEDIMIENTOS DE CONTROL) La facultad de control ser ejercida a travs de las modalidades de: Observacin Directa y Compras de Control, las que se sujetarn al procedimiento siguiente: I. Observacin Directa: Procedimiento por el cual Servidores Pblicos acreditados del Servicio de Impuestos Nacionales, observan el proceso de compra de bienes y/o contratacin de servicios realizado por un tercero y verifican si el vendedor emite la factura, nota fiscal o documento equivalente.
586
Si como efecto de la observacin, los Servidores Pblicos acreditados advirtieran la No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente, requerirn al comprador la exhibicin del producto adquirido o la descripcin del servicio contratado y la correspondiente factura. De no existir esta ltima, los Servidores Pblicos acreditados solicitarn al sujeto pasivo, tercero responsable o dependiente la entrega del talonario de facturas para verificar si la transaccin objeto del control fiscal se encuentra registrada, caso contrario intervendrn la factura en blanco siguiente a la ultima extendida con el sello "Intervenida por el SIN". A fin de regularizar la transaccin a favor del comprador, se emitir la factura correspondiente a la transaccin observada. Asimismo, se labrar el Acta de Verificacin y Clausura en la forma establecida en el Artculo 170 de la Ley 2492, procediendo a la clausura inmediata del establecimiento donde se cometi la contravencin por el trmino de 3 (das) continuos, salvo el derecho de convertibilidad que asiste al sujeto pasivo que contraviene por primera vez la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente y cuyo procedimiento se encuentra establecido en la presente Resolucin.
Si se detectase la no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente, los Servidores Pblicos del Servicio de Impuestos Nacionales, acreditados al efecto, solicitarn al sujeto pasivo, tercero responsable o sus dependientes, la entrega del talonario de facturas a objeto de intervenir la siguiente factura en blanco a la ltima extendida y emitirn la factura correspondiente a la Compra de Control con la leyenda Compra de Control, y labrarn el Acta de Verificacin y Clausura conforme al Artculo 170 de la Ley 2492. Los Servidores Pblicos acreditados del Servicio de Impuestos Nacionales, antes de ejecutar la sancin de clausura o admitir la convertibilidad, solicitarn al sujeto pasivo, tercero responsable o sus dependientes la devolucin del dinero empleado en la Compra de Control, restituyendo en el mismo acto el o los bienes adquiridos a travs de esta modalidad y procedern a la anulacin de la factura, nota fiscal o documento equivalente emitida para esta compra. La devolucin a que se hace referencia, ser registrada en el Comprobante de Devoluciones, en el que tambin deber registrarse la devolucin del bien o bienes adquiridos y constar las firmas de quienes intervienen. Concluida la suscripcin del Comprobante de Devoluciones se ejecutar la sancin de Clausura si correspondiere. Los Servidores Pblicos acreditados no requerirn la devolucin de los importes pagados por la compra de alimentos y/o bebidas u
587
27874
27350
II. Compras de Control: Esta modalidad consiste en la adquisicin de bienes y/o contratacin de servicios por Servidores Pblicos acreditados del Servicio de Impuestos Nacionales, con el objeto de verificar la emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
otros bienes o servicios que se encuentre detallados en el Anexo a la presente Resolucin Normativa de Directorio. La administracin y donacin de estos bienes estar sujeta a reglamentacin especfica a cargo de la Gerencia Nacional de Fiscalizacin. ARTICULO 5 .- (OPCIONES) Si se evidencia la no emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente, el Servidor Publico acreditado, deber informar al sujeto pasivo, tercero responsable o sus dependientes, que tiene las siguientes opciones: la clausura del establecimiento comercial conforme el procedimiento establecido en el Artculo 21 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004, o la convertibilidad dispuesta en el Artculo 170 de la Ley N 2492 que seala que "... El sujeto pasivo podr convertir la sancin de clausura por el pago inmediato de una multa equivalente a diez (10) veces el monto no facturado, siempre que sea la primera vez. En adelante no se aplicar la convertibilidad...". ARTICULO 6 .- (CONSIDERACIONES ESPECIALES EN LA EJECUCION DE SANCION DE CLAUSURA) En los procedimientos de Compras de Control y de Observacin Directa, en aquellos establecimientos comerciales en los que se expendieren bienes perecibles, y considerando las caractersticas y condiciones de los mismos, los Servidores Pblicos acreditados podrn otorgar un tiempo que no deber exceder las 3 (tres) horas a los sujetos pasivos, terceros responsables o sus dependientes a objeto de que tomen las medidas o recaudos necesarios para precautelar sus bienes y el propio establecimiento, antes de efectivizar la sancin de clausura. CAPITULO III DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.- (CONVERTIBILIDAD) Se incorpora como segundo prrafo del pargrafo IV del Artculo 21 de la RND N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004, el siguiente: A este efecto, deber firmar el Formulario de Convertibilidad en el que se establecer el plazo para cumplir con este compromiso. El plazo a ser fijado por el Servidor Publico acreditado, no podr ser inferior a una (1) hora ni superior al da hbil administrativo siguiente. El sujeto pasivo y/o tercero responsable deber hacer efectivo este pago en cualquier institucin financiera autorizada para el cobro de tributos, entregando una copia de la boleta de pago al funcionario actuante o en el Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital o GRACO del Servicio de Impuestos Nacionales de la jurisdiccin donde se verific la contravencin. Ante el incumplimiento del compromiso de pago por convertibilidad de sancin, los Servidores Pblicos acreditados del Servicio de Impuestos Nacionales, procedern a la clausura del establecimiento en el que se verific la contravencin de No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente, de acuerdo al procedimiento vigente. SEGUNDA.- SE INCORPORAN COMO NUMERALES 7 Y 7.1 DEL ANEXO A) de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0021-04 de 11 de Agosto de 2004, referido al detalle de DEBERES FORMALES Y SANCIONES POR INCUPLIMIENTO - CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL:
588
DEBER FORMAL
SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas naturales y empresas unipersonales Personas Jurdicas
7. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LA FACILITACION DE LAS TAREAS DE CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION. 7.1 Devolucin del importe de la Transaccin por la venta de bienes o prestacin de Servicios, conforme al procedimiento de Compras de Control. Regstrese, hgase saber y cmplase. 5.000 UFV 5.000 UFV
ANEXO LISTADO DE CODIFICACION DE ACTIVIDADES ECONOMICAS SEGUN EMPADRONAMIENTO CLASIFICACION POR ACTIVIDAD - SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES BIENES, PRODUCTOS Y/O SERVICIOS QUE POR SU NATURALEZA NO PUEDEN SER DEVUELTOS CODIGO SERVICIOS Actividades de Impresin 70301 70302 70303 70401 70402 70403 70404 70405 Servicio de impresin para terceros Servicio de fotocopiadoras y termocopiadoras Otras actividades de impresin Tornera y/o matricera metlica Mecnica en general Tratamiento y revestimiento (Galvanoplasta Esmaltado) Rectificacin de motores Otras actividades de tratamiento de revestimiento de metales Trabajos de albailera Acondicionamiento de edificios (instalacin de caeras, elctrica, ascensores, etc) Terminacin de edificios (Revoque, revestimiento de pisos, decoraciones a de interiores) pintura, de metal Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el producto ya fue elaborado a pedido. Si el producto ya fue elaborado a pedido. Si el producto ya fue elaborado a pedido. Si el producto ya fue elaborado a pedido. Si el producto ya fue elaborado a pedido. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. DESCRIPCION SIN DEVOLUCION
Productos Elaborados de Metal
Servicios en Construccin 70601 70602 70603
70604
Alquiler de Equipo de construccin o demolicin dotado de operarios.
Si el servicio ya fue realizado.
Mantenimiento y Reparacin de Vehculos Automotores y Motocicletas
589
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
70701 Lavado lustrado y otros servicios de conservacin de vehculos automotores Mantenimiento automotores y reparacin de vehculos Si el servicio ya fue realizado.
70702 70703
Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado.
Mantenimiento y reparacin de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios Reparacin de domsticos efectos personales y enseres
Reparacin de Efectos Personales y Enseres Domsticos 70901 70902 Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado.
Mantenimiento y reparacin de maquinaria de oficina, contabilidad, etc.
Alquiler de Maquinaria y Equipos sin Operarios y de Efectos Personales y Enseres Domsticos 71101 71102 71103 Alquiler de equipo de transporte Alquiler de otros tipos de maquinaria y equipo Alquiler de efectos personales domsticos (cintas de vdeo, y enseres Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado.
amplificaciones, disfraces, vidrios de cristal y utensilios de cocina) Actividades de Esparcimiento, Culturales y Deportivos 71401 71402 71403 71404 Actividades de cinematografa y otras actividades de entretenimiento. Actividades de radio y televisin Servicios de salones de baile Discotecas
Si el servicio ya fue proporcionado y/o realizado. Si el servicio ya fue proporcionado y/o realizado. Si el servicio ya fue proporcionado y/o realizado. Si el ingreso se hubiera realizado. Si los alimentos fueron ya pedidos y/o preparados y/o servidos.Si las bebidas ya fueron servidas y/o abiertas. Si el ingreso se hubiera realizado. Si los alimentos fueron ya pedidos y/o preparados y/o servidos.Si las bebidas ya fueron servidas y/o abiertas. Si el servicio ya fue proporcionado y/o realizado. Si el servicio ya fue proporcionado y/o realizado.
71405
Clubes nocturnos
71406 71407
Actividades de gimnasio Actividades de agencias de noticias
BIENES, PRODUCTOS Y/O SERVICIOS QUE POR SU NATURALEZA NO PUEDEN SER DEVUELTOS CODIGO SERVICIOS 71408 Actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales DESCRIPCION SIN DEVOLUCION Si el servicio ya fue proporcionado y/o realizado.
590
71409 71502 71503 71504 71505
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Peluquera y otros tratamientos de belleza Pompas fnebres y actividades conexas Hogares privados con servicios domstico Otras actividades de servicio adelgazamiento, masajes, balnearios, astrologa y baos) Actividades en equipo de informtica Consultores en proyectos suministro de programas de informtica Procesamiento de datos Actividades relacionadas con implementacin de redes de datos diseo e de informtica y (sauna,
Si el servicio ya fue proporcionado y/o realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado.
Informtica y Actividades Conexas 71601 71601 Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado.
71601 71601 71601 71601 71701
Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado.
Mantenimiento y reparacin maquinas de oficina e informtica Otras actividades de informtica Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias naturales y la ingeniera Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades Actividades jurdicas Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria; asesoramiento en materia de impuestos Actividades de estudio de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica; asesoramiento empresarial y en materia de gestin Actividades de arquitectura, ingeniera y otras actividades tcnicas Publicidad Obtencin y dotacin de personal Actividades de investigacin y seguridad Actividades de limpieza de edificios Actividades de fotografa Actividades de envase y empaque
Investigacin y Desarrollo
71702
Otras Actividades Empresariales y Profesionales 71801 71802 Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado.
71803
71804 71805 71806 71807 71808 71809 71810
Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado. Si el servicio ya fue realizado.
591
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
71811 Otras actividades empresariales general, microfilmacin) (diseo en Si el servicio ya fue realizado. Actividades Relacionadas con la Salud Humana 71901 71902 71903 Actividades de Hospital (rehabilitacin, centros de prevencin) Actividades de mdicos y odontlogos Actividades relacionadas con la salud humana (Fisioterapia, laboratorios, paramdicos, masajes) Servicio de salud en clnica Si el servicio, consulta tratamiento ya fue realizado. Si el servicio, consulta tratamiento ya fue realizado. Si el servicio, consulta tratamiento ya fue realizado. Si el servicio, consulta tratamiento ya fue realizado. Si el servicio, consulta tratamiento ya fue realizado. Si el servicio, consulta tratamiento ya fue realizado. Si el servicio ya fue utilizado. y/o y/o y/o
71904
y/o
Actividades Veterinarias 72001 72002 Servicio de veterinaria para animales domsticos Otros servicios de veterinaria y agronoma y/o y/o
Hoteles y Restaurantes 72201 Hoteles
BIENES, PRODUCTOS Y/O SERVICIOS QUE POR SU NATURALEZA NO PUEDEN SER DEVUELTOS CODIGO SERVICIOS 72202 72203 Moteles, hostales, campamentos y otros tipos de hospedaje temporal Restaurantes DESCRIPCION SIN DEVOLUCION Si el servicio ya fue utilizado. Si los alimentos fueron ya pedidos y/o preparados y/o servidos. Si las bebidas ya fueron servidas y/o abiertas. Si los alimentos fueron ya pedidos y/o preparados y/o servidos. Si las bebidas ya fueron servidas y/o abiertas. Si los alimentos fueron ya pedidos y/o preparados y/o servidos. Si las bebidas ya fueron servidas y/o abiertas. Si los alimentos fueron ya pedidos y/o preparados y/o servidos. Si las bebidas ya fueron servidas y/o abiertas. Si los alimentos fueron ya pedidos y/o preparados y/o servidos. Si las bebidas ya fueron servidas y/o abiertas.
72204
Snacks, confiteras y salones de t
72205
Bares; whiskerias y cafs
72206
Pensiones y cantinas
72207
Otros servicios de comidas
Correo y Telecomunicaciones
592
72701 72702
Actividades postales y de correo (courriers) Telecomunicaciones
Si el servicio ya fue utilizado y/o realizado. Si el servicio ya fue utilizado y/o realizado.
BIENES, PRODUCTOS Y/O SERVICIOS QUE POR SU NATURALEZA NO PUEDEN SER DEVUELTOS CODIGO COMERCIO MAYORISTA DESCRIPCION SIN DEVOLUCION
Venta al por mayor de productos, intermedios, desperdicios y desechos agropecuarios 50406 Venta al por mayor de una variedad de productos que no reflejan una especialidad (supermercados) Si el producto ya fue consumido y/o fraccionado.
BIENES, PRODUCTOS Y/O SERVICIOS QUE POR SU NATURALEZA NO PUEDEN SER DEVUELTOS CODIGO COMERCIO MINORISTA 60207 60209 Venta especializada de aceites lubricantes y combustible Venta al por menor en puestos de mercados y ferias DESCRIPCION SIN DEVOLUCION Si el producto ya fue utilizado y/o abastecido. Si el producto ya fue consumido y/o utilizado.
Comercio al por menor de otros productos nuevos en almacenes especializados
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0021-04 La Paz, 11 de Agosto de 2004
59
Nota del Editor: Abrogada por la Resolucin Normativa de Directorio N 100037-07, de 14 de diciembre de 2007.
593
27874
27350
27310
50104
Venta de combustible automotores
lubricantes
para
Si el producto fue utilizado y/o abastecido.
Decreto Supremo
Venta, de vehculos automviles y motocicletas; venta al por menor de combustible para automotores
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
GESTION TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO No. 10-0037-07 La Paz, diciembre 14 de 2007
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que la Administracin Tributaria ha definido los lmites mximos y mnimos de sancin por Incumplimiento a Deberes Formales y determinado los procedimientos y sanciones para cada conducta contraventora mediante Resolucin Administrativa conforme establece el Artculo 162 del Cdigo Tributario Boliviano, Ley No 2492 de 2 de agosto de 2003 concordante con el Artculo 40 del Decreto Supremo No 27310 de 9 de enero de 2004. Que en aplicacin del Artculo 21 del Decreto Supremo No. 27310 la Administracin Tributaria ha establecido las disposiciones, instrumentos y procedimientos necesarios para sancionar Contravenciones Que la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0021-04 debe adecuarse a las garantas reconocidas en la Constitucin Poltica del Estado y al Decreto Supremo No 27874 de 26 de noviembre de 2004 que reglamenta algunos aspectos del Cdigo Tributario Boliviano y la aplicacin de las normas sustantivas regidas por el tempus comissi delicti. Que asimismo el Artculo 55 del Cdigo Tributario en concordancia con el Artculo 24 del Decreto Supremo No 27310, faculta a la Administracin Tributaria a conceder Facilidades de Pago para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, de acuerdo a disposiciones reglamentarias y complementarias necesarias para su aplicacin, emitindose al efecto la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05 de 25 de noviembre de 2005. Que con el propsito de resguardar la suspensin de la ejecucin tributaria, conforme prev el pargrafo I del Artculo 109 del Cdigo Tributario Boliviano, se considera necesario modificar algunas garantas de la citada Resolucin para un mejor tratamiento de las solicitudes de Facilidades de Pago as como complementar aspectos relacionados al proceso sancionador. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley No 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002.
594
RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- OBJETO La presente Resolucin Normativa, en el marco de lo dispuesto en el Cdigo Tributario, tiene por objeto:
b. Establecer las Sanciones para cada Incumplimiento de Deberes Formales; c. Desarrollar procedimientos sancionadores y de gestin tributaria; y d. Modificar la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05 de fecha 25 de noviembre de 2005 - Facilidades de Pago respecto a la constitucin de garantas (Depsito a Plazo Fijo e Hipotecaria) y a la imposicin de sanciones por su incumplimiento. ARTICULO 2.- CLASIFICACION DE CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS Las Contravenciones Tributarias de competencia del Servicio de Impuestos Nacionales, previstas en el Artculo 160 del Cdigo Tributario, se agrupan en: a. Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios, inscripcin o permanencia en un rgimen distinto al que corresponda. b. No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente. c. Omisin de Pago. d. Incumplimiento de Deberes Formales. e. Las establecidas en leyes especiales. ARTICULO 3.- DEBERES FORMALES Los Deberes Formales constituyen Obligaciones Administrativas que deben cumplir los sujetos pasivos o terceros responsables y se encuentran establecidos en el Cdigo Tributario, Leyes Impositivas, Decretos Supremos y Resoluciones Normativas de alcance reglamentario. El cumplimiento de Deberes Formales es independiente del pago de la Obligacin Tributaria. ARTICULO 4.- CLASIFICACION DE LOS DEBERES FORMALES Los Deberes Formales se clasifican, de acuerdo a las obligaciones de los sujetos pasivos o terceros responsables y al rgimen tributario al que pertenecen, en:
595
27874
27350
27310
a. Especificar los alcances de las Contravenciones Tributarias, clasificando y detallando los Deberes Formales de los sujetos pasivos o terceros responsables;
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
1) DEBERES FORMALES DE CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL: a. Deberes Formales relacionados con el registro de contribuyentes. b. Deberes Formales relacionados con la presentacin de Declaraciones Juradas c. Deberes Formales relacionados con facturas, notas fiscales o documentos equivalentes d. Deberes Formales relacionados con los registros contables y otros exigidos por norma especifica e. Deberes Formales relacionados con el deber de informacin f. Deberes Formales relacionados con medios de control fiscal g. Deberes Formales relacionados con la facilitacin de las tareas de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin 2) DEBERES FORMALES DE CONTRIBUYENTES DE LOS REGIMENES ESPECIALES: a. Deberes Formales de los contribuyentes del Rgimen Simplificado b. Deberes Formales de los contribuyentes del Sistema Tributario Integrado c. Deberes Formales de los contribuyentes del Rgimen Agropecuario Unificado El Anexo Consolidado de esta Resolucin detalla los Deberes Formales relacionados a los numerales precedentes. ARTICULO 5.- OMISION DE INSCRIPCION EN LOS REGISTROS TRIBUTARIOS, INSCRIPCION O PERMANENCIA EN UN REGIMEN DISTINTO AL QUE CORRESPONDA. Comete Contravencin de Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios quien omite su inscripcin en los registros tributarios correspondientes, se inscribe o permanece en un Rgimen Tributario distinto al que le corresponde y de cuyo resultado se producen beneficios, dispensas indebidas en perjuicio de la Administracin Tributaria, en el marco de lo previsto en las Resoluciones Normativas de Directorio y por consiguiente sujeto a las sanciones establecidas en las normas vigentes. ARTICULO 6.- NO EMISION DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE Comete Contravencin de No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, quien omite hacerlo estando obligado, en el marco de lo previsto en los Artculos 164 y 170 del Cdigo Tributario, por consiguiente estar sujeto a las sanciones establecidas en las normas vigentes.
596
ARTICULO 7.- OMISION DE PAGO Comete Contravencin de Omisin de Pago el sujeto pasivo o tercero responsable que por accin u omisin no pague o pague de menos las obligaciones tributarias, no efecte las retenciones o percepciones a los que est obligado en forma solidaria con el contribuyente, u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, consiguientemente estar sujeto a las sanciones dispuestas en las normas vigentes. ARTICULO 8.- INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES
CAPITULO II SANCIONES POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ARTICULO 9.- SANCIONES POR OMISION DE INSCRIPCION EN LOS REGISTROS TRIBUTARIOS, INSCRIPCION O PERMANENCIA EN UN REGIMEN DISTINTO AL QUE LE CORRESPONDE Las sanciones por Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios, as como por inscripcin o permanencia en un rgimen distinto al que le corresponde, son: a. Multa de 2.500 UFV, y b. Clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripcin. ARTICULO 10.- SANCIONES POR NO EMISION DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE a) La sancin por No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho (48) das atendiendo el grado de reincidencia del contraventor, conforme establece el Artculo 164 del Cdigo Tributario: CONTRAVENCION Primera Contravencin Segunda Contravencin Tercera Contravencin Cuarta Contravencin y ss. SANCION Seis (6) das continuos de clausura Doce (12) das continuos de clausura Veinticuatro (24) das continuos de clausura Cuarenta y ocho (48) das continuos de clausura
597
b) La sancin por No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, ser de tres (3) das continuos de clausura o multa equivalente a 10 veces el monto de lo NO facturado, siempre y cuando sea la primera vez. La segunda vez y siguientes ser clausura inmediata por tres das continuos, conforme establece el Artculo 170 del Cdigo Tributario:
27874
27350
27310
Comete Contravencin por Incumplimiento de Deberes Formales el sujeto pasivo o tercero responsable que por accin u omisin no acate las normas que establecen dichos Deberes y por consiguiente estar sujeto a las sanciones dispuestas en las normas vigentes.
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
CONTRAVENCION Primera Contravencin SANCION Clausura de 3 (tres) das o multa equivalente a 10 (diez) veces el monto no facturado. Tres (3) das de clausura
Segunda Contravencin y ss.
ARTICULO 11.- SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES Las Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales son: a. Multa, fijada entre los lmites establecidos en el Artculo 162 del Cdigo Tributario, expresada en Unidades de Fomento de Vivienda. b. Clausura del establecimiento. La imposicin de Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales no inhibe la facultad de la Administracin Tributaria, a determinar la existencia de otras obligaciones tributarias as fuere que el incumplimiento se encuentre relacionado con un mismo impuesto y perodo. El pago de la sancin o del monto presunto de la Vista de Cargo conforme establece el Artculo 22 de esta Resolucin, no libera al sujeto pasivo o tercero responsable del cumplimiento del Deber Formal extraado. Las disposiciones sobre Reduccin de Sanciones establecidas en el Artculo 156o, Arrepentimiento Eficaz establecidas en el Artculo 157o y Agravantes del Artculo 155o del Cdigo Tributario, no se aplican a las Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales. ARTICULO 12.- SANCION POR OMISION DE PAGO De conformidad a lo previsto en el Artculo 165o del Cdigo Tributario y los Artculos 8o y 42o del D.S. No. 27310, la Omisin de Pago ser sancionada con una Multa equivalente al cien por ciento (100%) del monto del tributo omitido calculado a la fecha de vencimiento, expresado en Unidades de Fomento de Vivienda. ARTICULO 13.- REGIMEN DE INCENTIVOS I. De acuerdo a lo establecido en el Artculo 156 del Cdigo Tributario en concordancia con el pargrafo IV del Artculo 12 del D.S. No. 27874, la sancin aplicable disminuir en funcin a la oportunidad del pago de la Deuda Tributaria, de forma que: a) Si la Deuda Tributaria (tributo omitido, intereses y multa por incumplimiento a deberes formales cuando corresponda) se cancela una vez que se notifique al sujeto pasivo o tercero responsable con el inicio del procedimiento de determinacin (cualquier otra notificacin o requerimiento de la Administracin Tributaria), del procedimiento sancionador o el provedo que d inicio a la ejecucin tributaria (declaraciones juradas con inexistencia de pago o pagadas parcialmente) y antes de la notificacin con la Resolucin Determinativa o Sancionatoria, la sancin alcanzar al veinte por ciento (20 %) del tributo omitido expresado en UFV.
598
b) Si se cancela despus de efectuada la notificacin con la Resolucin Determinativa o Sancionatoria y antes de la presentacin de la impugnacin a estas actuaciones segn lo establecido en las normas vigentes, la Sancin alcanzar al cuarenta por ciento (40%) del tributo omitido expresado en UFV. c) Si se cancela despus de notificada la Resolucin de la Superintendencia Tributaria Regional y antes de la presentacin del Recurso a la Superintendencia Tributaria Nacional, la sancin alcanzar al sesenta por ciento (60%) del tributo omitido expresado en UFV. d) Si se cancela despus de presentados los recursos de impugnacin que franquea la Ley, la sancin alcanzar al cien por ciento (100%) del tributo omitido. De igual forma, la Sancin se consignar al cien por ciento (100%) del tributo omitido expresado en UFV, cuando el ttulo de ejecucin tributaria tenga carcter firme, as sea que el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiera ejercitado su derecho a la impugnacin. II. Respecto a la aplicacin del Arrepentimiento Eficaz (Artculo 157 del Cdigo Tributario concordante con el Artculo 39 del D.S. No 27310), deber considerarse el pago total de la Deuda Tributaria (tributo omitido, intereses y multa por incumplimiento a deberes formales cuando corresponda) por parte del contribuyente antes de la notificacin con el inicio de la Orden de Fiscalizacin, de la Orden de Verificacin o antes de la notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria (referido a declaraciones juradas con inexistencia de pago o pagadas parcialmente). III. En los casos en los que el procedimiento sancionador derive en la emisin de una Resolucin Determinativa por existir la unificacin de este procedimiento con el procedimiento de determinacin, la reduccin de sanciones proceder considerando el momento en que se pag la Deuda Tributaria (tributo omitido e intereses expresado en UFV y multa por incumplimiento a deberes formales cuando corresponda) sin incluir la sancin, conforme reconoce el pargrafo IV del Artculo 12 del D.S. No 27874 concordante con el inciso g) del numeral 2) de la Artculo 18 de la presente Resolucin. IV. Si el procedimiento sancionador se origina en un procedimiento de determinacin en el cual se constate que se ha omitido el pago de tributos y stos son pagados totalmente antes de la emisin de la Vista de Cargo, el procedimiento sancionador se impulsar mediante Auto Inicial de Sumario Contravencional por el veinte por ciento (20%) del tributo omitido, sin que existan disminuciones adicionales posteriores, as sea que la Sancin se cancele antes de la emisin de la Resolucin Sancionatoria o la presentacin de los recursos sealados por Ley. V. Con excepcin de lo establecido en el pargrafo anterior, en los casos en los que el procedimiento sancionador derive en la emisin de una Resolucin Sancionatoria emergente de facilidades de pago, devolucin indebida, Declaraciones Juradas con errores aritmticos, Declaraciones Juradas presentadas y no pagadas, la reduccin de sanciones proceder en oportunidad del pago de la deuda tributaria (tributo omitido intereses y multa por incumplimiento a deberes formales cuando corresponda), establecida en el documento origen de la contravencin.
599
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
ARTICULO 14.- AGRAVANTES La sancin podr ser incrementada en treinta por ciento (30%) de presentarse las circunstancias sealadas en el Artculo 155 del Cdigo Tributario. La aplicacin del porcentaje sealado se realizar sobre el monto de la multa, expresada en UFV, que se calcular aplicando lo dispuesto en el Artculo 13 de esta Resolucin. Si existiera ms de una agravante, se aplicar el treinta por ciento (30%) de incremento, por cada una de ellas. El cmputo se reiniciar en un perodo de cinco (5) aos, cuando exista reincidencia entre una y otra contravencin del mismo tipo, en virtud al numeral 1) del Artculo 155 del Cdigo Tributario concordante con el Artculo 8 del D.S. No 27874. CAPITULO III PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES ARTICULO 15.- INSTANCIAS COMPETENTES PARA IMPULSAR EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR Los Departamentos de Fiscalizacin, Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, Jurdico y de Cobranza Coactiva de las Gerencias Distritales, GRACO y Sectorial, constituyen las instancias competentes para iniciar e impulsar el Procedimiento Sancionador hasta la ejecucin del ttulo ejecutivo en el que se contempla la sancin por la instancia competente, conforme prev el Artculo 108 del Cdigo Tributario. ARTICULO 16.- PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES Los procedimientos sancionadores se clasifican en: a) Imposicin de determinacin. sanciones no vinculadas al procedimiento de
b) Imposicin de sanciones vinculadas al procedimiento de determinacin. c) Imposicin de sanciones por devolucin indebida de tributos. d) Imposicin de sanciones por Incumplimiento a Planes de Facilidades de Pago. e) Imposicin de sanciones por presentacin de Declaraciones Juradas con errores aritmticos. f) Imposicin de sanciones por falta de presentacin de Declaraciones Juradas. g) Imposicin de sanciones por Declaraciones Juradas presentadas que determinan la existencia de una deuda tributaria no pagada o pagada parcialmente.
600
h) Imposicin de sanciones directas. ARTICULO 17.- IMPOSICION DE SANCIONES NO VINCULADAS AL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION Cuando la conducta contraventora no se encuentre vinculada al procedimiento de determinacin, se seguir el siguiente procedimiento: 1) Diligencias preliminares
a) Las Diligencias Preliminares sern ejecutadas por los Departamentos de Fiscalizacin, Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, Jurdico y de Cobranza Coactiva en funcin al origen del hecho que puede dar lugar a la imposicin de una Sancin por Contravencin. Cuando uno de los Departamentos citados constate la existencia de conductas contraventoras, impulsar el procedimiento sancionador mediante la emisin del Auto Inicial de Sumario Contravencional. b) Cuando la posible contravencin emerja de una denuncia que se encuentre respaldada con elementos probatorios suficientes, el Departamento de Fiscalizacin proceder de conformidad a la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0039-06 de 21 de diciembre de 2006 y elaborar el correspondiente Auto Inicial de Sumario Contravencional. En caso de no contarse con elementos probatorios suficientes, el Jefe de Departamento de Fiscalizacin podr instruir se constate el hecho denunciado y de comprobarse la existencia del mismo, se elabore el correspondiente Auto Inicial de Sumario Contravencional. c) nicamente cuando la posible contravencin emerja de un operativo considerando lo dispuesto en el Artculo 103 del Cdigo Tributario, se labrar el Acta de Infraccin por el (los) funcionario (s) actuante (s) sin que se requiera impulsar diligencias preliminares adicionales. 2) Iniciacin 2.1) El procedimiento sancionador se iniciar con la notificacin al presunto contraventor con el Auto Inicial de Sumario Contravencional que ser elaborado por el Departamento que constate la contravencin. El Auto Inicial del Sumario Contravencional contendr, como mnimo, la siguiente informacin: a. Nmero del Auto Inicial del Sumario Contravencional. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o razn social del presunto contraventor. d. Nmero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito). e. Acto u omisin que origina la contravencin y norma especfica infringida. f. Sancin aplicable, sealando la norma legal o administrativa donde se encuentre establecida.
601
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
g. Plazo y lugar donde pueden presentarse descargos. h. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe de Departamento que constate la contravencin. 2.2) Cuando la posible contravencin se encuentre respaldada por un Acta de Infraccin emergente de un operativo, su emisin y notificacin se efectuar simultneamente. El Acta de Infraccin contendr, como mnimo: a. Nmero de Acta de Infraccin. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o razn social del presunto contraventor. d. Numero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito) e. Acto u omisin que origina la contravencin y norma especfica infringida. f. Sancin aplicable, sealando la norma legal o administrativa donde se encuentre establecida. g. Plazo y lugar donde pueden presentarse descargos. h. Nombre y firma del titular del establecimiento o de quien, en ese momento, se hallara a cargo del mismo. Si se rehusara a firmar: nombre, nmero de documento de identificacin y firma del testigo de actuacin. i. Nombre, firma y nmero de documento de identificacin del (los) funcionario (s) actuante (s). 3) Tramitacin Contra el Auto Inicial del Sumario Contravencional o el Acta de Infraccin (caso operativo), el presunto contraventor podr presentar por escrito, las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin e informacin que crea convenientes para hacer valer su derecho. El plazo establecido para tal efecto es de veinte (20) das corridos computables a partir de la fecha de notificacin, salvo en el caso de contravenciones cuyo origen sea una denuncia documentada, donde el plazo se reducir a diez (10) das hbiles. La presentacin de los documentos de descargo se realizar en el Departamento que hubiere emitido el actuado de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de su jurisdiccin. Independientemente de la jurisdiccin, los documentos de descargo se presentarn en la Gerencia donde se hubiere labrado el Acta como resultado del operativo efectuado, salvo que no se encuentre registrado en el Padrn de Contribuyentes, presentar sus
602
descargos en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin territorial donde se habra cometido el ilcito. Vencidos los plazos sealados en el numeral precedente, si hubiere presentado descargos el sujeto pasivo o tercero responsable, el Departamento que emiti el actuado analizar su suficiencia o no, mediante Informe. En caso de resultar suficientes los descargos presentados o de haber procedido al pago de la sancin, la Resolucin Final del Sumario contendr como mnimo la siguiente informacin:
c. Nombre o razn social del sujeto pasivo. d. Nmero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito). e. Nmero del Auto Inicial de Sumario Contravencional o del Acta de Infraccin. f. Relacin de las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin e informacin presentadas y valoracin expresa realizada por la Administracin Tributaria y/o el Nmero de Orden de la Declaracin Jurada con la que se cancel el importe de la multa en UFV y su equivalente en bolivianos a la fecha de pago, segn corresponda. g. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del Departamento donde se constate la contravencin. Caso 1. Inexistencia del ilcito Si los descargos fueran suficientes para probar la inexistencia del ilcito, en los 20 das siguientes, el Departamento competente a cuyo cargo se encuentra el trmite emitir la Resolucin Final de Sumario, considerando los requisitos del prrafo precedente, estableciendo este hecho e instruyendo la remisin de antecedentes al archivo, una vez notificada en Secretara. Caso 2. Inexistencia o Insuficiencia de Descargos Si el supuesto infractor no presentara descargos o stos resultaran insuficientes para probar la inexistencia del ilcito, el Departamento competente para recibir los descargos elaborar un Informe que remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva sealando que evaluados los hechos y/o descargos, se ratifique la Sancin que corresponda mediante Resolucin Sancionatoria. Caso 3. Valoracin de Descargos en Distinta Jurisdiccin Si se hubieren labrado Actas de Infraccin como resultado de operativos efectuados en distinta jurisdiccin a la del contribuyente, la valoracin de descargos corresponder al Departamento que constate la contravencin y una vez elaborado el Informe con los
603
27874
27350
27310
b. Lugar y fecha de emisin.
Decreto Supremo
a. Nmero de la Resolucin Final del Sumario.
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
antecedentes, en los trminos del prrafo precedente, se remitirn al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva de la jurisdiccin competente, para la emisin de la Resolucin Sancionatoria. La Resolucin Sancionatoria ser emitida en un plazo de veinte (20) das, trmino que se computar a partir de la fecha de vencimiento para presentar descargos y contendr, como mnimo, la siguiente informacin: a. Nmero de la Resolucin Sancionatoria. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o razn social del contribuyente. d. Nmero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito). e. Nmero del Auto Inicial del Sumario Contravencional o del Acta de Infraccin. f. Acto u omisin que origina la posible contravencin y norma especfica infringida. g. Sancin aplicada, sealando la norma legal o administrativa donde se encuentre establecida. h. Relacin de las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin e informacin presentadas por el sujeto pasivo y la valoracin realizada por la Administracin Tributaria. i. Deber de cumplir con la presentacin de la documentacin faltante o el deber formal extraado. j. Plazos y recursos que franquean las Leyes para impugnar la Resolucin Sancionatoria y el anuncio de medidas coactivas que adoptar la Administracin Tributaria vencido dicho plazo. k. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe de Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. 4) Otras Consideraciones Si la Resolucin Sancionatoria contemplara una multa que posteriormente fuese pagada, se emitir Auto de Conclusin e instruir el archivo de obrados en el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. Si el contribuyente no cancelara la multa o no impugnara la Resolucin Sancionatoria, dentro del plazo sealado, o habindolo hecho se resolviera el caso en la va administrativa o jurisdiccional mediante un pronunciamiento firme que confirmara la existencia de la contravencin, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva: a) Notificar el inicio y la adopcin de las medidas coactivas establecidas en el Artculo 110 del Cdigo Tributario para la ejecucin tributaria,
604
en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera de esta Resolucin, o b) Proceder a la clausura del establecimiento, cuando se trate del Incumplimiento al Deber Formal de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente y de la contravencin de inscripcin o permanencia en un rgimen distinto al que le corresponda, de acuerdo a los Artculos 164 y 163 del Cdigo Tributario respectivamente. ARTICULO 18.- IMPOSICION DE SANCIONES VINCULADAS AL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION. 1) Diligencias preliminares Las Diligencias Preliminares estarn a cargo del Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial donde se encuentre registrado el presunto contraventor, como parte de la determinacin de la base imponible de la deuda tributaria. Caso 1. Deuda Tributaria Inexistente Si durante el procedimiento de determinacin se establece que no se omiti el pago de la Deuda Tributaria ni se cometi ningn ilcito, el Departamento de Fiscalizacin emitir un Informe de Conclusiones y la Resolucin Determinativa que declarar la inexistencia de la deuda tributaria e instruir la remisin de antecedentes al archivo una vez notificada en Secretara. La Resolucin Determinativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento de Fiscalizacin. Caso 2. Deuda Tributaria Pagada Totalmente antes de la Vista de Cargo Si durante el procedimiento de determinacin se establece que se omiti el pago de la Deuda Tributaria y sta es pagada totalmente incluida la sancin antes de la emisin de la Vista de Cargo, el Departamento de Fiscalizacin previo Informe Final emitir la Resolucin Determinativa estableciendo la Deuda Tributaria, declarando su inexistencia por el pago efectuado y la calificacin de la conducta. En caso de haberse efectuado el pago a cuenta de la sancin, corresponder el inicio del procedimiento sancionador en su contra, conforme prev al pargrafo II del Artculo 169 del Cdigo Tributario. La Resolucin Determinativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento de Fiscalizacin. Consecuentemente, notificada que sea la Resolucin Determinativa se remitirn antecedentes al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, instancia a la que corresponder la emisin del Auto Inicial de Sumario Contravencional consignando la sancin del 20% del tributo omitido, en aplicacin del numeral 1) del Artculo 156o del Cdigo Tributario. Caso 3. Deuda Tributaria Establecida en la Vista de Cargo Si en el procedimiento de determinacin se establece que se omiti el pago de la Deuda Tributaria o que sta fue pagada parcialmente, el Departamento de Fiscalizacin emitir
605
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
una Vista de Cargo. Asimismo si durante los perodos comprendidos en el proceso de fiscalizacin o verificacin o durante su desarrollo, se cometieron contravenciones diferentes a la Omisin de Pago, se elaborar (n) Acta (s) por Contravenciones Tributarias vinculadas al Procedimiento de Determinacin (como constancia material por cada contravencin), acumular (n) a los antecedentes y consolidar (n) en la Vista de Cargo, en virtud a la unificacin de procedimientos dispuesta en el pargrafo I del Artculo 169 del Cdigo Tributario, de acuerdo a las siguientes caractersticas: a. Nmero de Acta por Contravenciones Tributarias vinculadas al Procedimiento de Determinacin. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o razn social del sujeto pasivo. d. Nmero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito). e. Nmero de Orden de Fiscalizacin o Verificacin. f. Acto u omisin que origina la posible contravencin y norma especfica infringida. g. Sancin aplicada, sealando la norma legal o administrativa donde se encuentre establecida. h. Nombre y firma del (los) funcionario (s) actuante (s). La parte inferior del Acta por Contravenciones Tributarias vinculadas al Procedimiento de Determinacin, sealar que el plazo y lugar de presentacin de descargos por estos conceptos, sern establecidos en la Vista de Cargo de acuerdo al pargrafo I del Artculo 169o del Cdigo Tributario. 2) Iniciacin En aplicacin del pargrafo I del Artculo 169 del Cdigo Tributario, como la Vista de Cargo hace las veces de Auto Inicial de Sumario Contravencional y apertura de trmino de prueba, todas las Actas por Contravenciones Tributarias vinculadas al Procedimiento de Determinacin que se hubieren registrado emergentes de rdenes de Fiscalizacin o Verificacin, debern ser consolidadas en la liquidacin previa de la deuda tributaria en la Vista de Cargo as como tambin en la liquidacin del Informe Final y del Informe de Conclusiones. La Vista de Cargo contendr, como mnimo, la siguiente informacin: a. Nmero de Vista de Cargo. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o razn social del sujeto pasivo. d. Nmero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito). e. Nmero de Orden de Fiscalizacin o Verificacin.
606
f. Alcance del proceso de determinacin (impuesto, perodo, elementos y/o hechos que abarcan la orden de fiscalizacin o verificacin). g. Liquidacin previa de la deuda tributaria: - monto del tributo omitido y los intereses expresados en UFV por impuesto (No. de Declaracin Jurada), perodo y/o gestin fiscal, aclarando que este monto variar hasta el da de pago. Adicionalmente se deber liquidar este importe al equivalente en bolivianos a la fecha de emisin. - pagos a cuenta (si hubieren, adems del saldo pendiente de pago) - multa (s) emergente (s) de Acta (s) por Contravenciones Tributarias vinculadas al Procedimiento de Determinacin - importe de la sancin por la conducta. h. Norma especfica infringida que respalda la liquidacin previa de la deuda tributaria. i. Actos u omisiones atribuidas al presunto autor (sujeto pasivo y/o representante legal), que refieren indicios sobre la comisin de una contravencin. Por el contrario, si los indicios acusarn la comisin del delito de defraudacin tributaria (sujeto pasivo y/o representante legal) se dejar constancia nicamente de los actos u omisiones que la configuraran. j. Plazo y lugar para presentar descargos, respecto a la liquidacin previa de la deuda tributaria y la calificacin de conducta. k. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del Departamento de Fiscalizacin. Cuando la orden de fiscalizacin o verificacin comprenda perodos fiscales de las Leyes No. 1340 y N 2492, la misma Vista de Cargo liquidar la Deuda Tributaria y calificar la conducta por separado de acuerdo a la normativa que se encontraba vigente. 3) Tramitacin Contra la Vista de Cargo el presunto contraventor podr presentar por escrito, las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin e informacin que crea conveniente para hacer valer su derecho. El plazo establecido para la presentacin de descargos, es de treinta (30) das computables a partir de la fecha de notificacin y se realizar ante el Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial que emiti la Vista de Cargo. Vencido el plazo sealado en el numeral anterior, el Departamento de Fiscalizacin en un plazo no mayor a treinta (30) das analizar los descargos, si fueran presentados y en caso de no ser presentados igualmente elaborar un Informe de Conclusiones que remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que emita y notifique la Resolucin Determinativa en los treinta (30) das siguientes, sealando lo siguiente:
607
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
a) Resumen de todos los descargos alegados por el contribuyente respecto al tributo omitido, calificacin de la conducta y multas por incumplimiento a deberes formales, si hubieren. b) Evaluacin de los descargos con el debido respaldo normativo y documental cuando corresponda. c) Referencia de los aspectos legales que debern ser evaluados por el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. d) Ratificacin o modificacin parcial del reparo de la Vista de Cargo o en caso de presentacin de descargos suficientes, la declaracin de la inexistencia del mismo. e) Ratificacin o modificacin de la calificacin de la conducta (del sujeto pasivo y/o representante legal en los casos de indicios de defraudacin) y configuracin de la misma de acuerdo a las acciones u omisiones que la originaron, citando la documentacin de respaldo y las fojas del expediente. El plazo para emitir y notificar la Resolucin Determinativa desde el vencimiento del plazo establecido para presentar descargos, podr ser prorrogado por otro similar previa autorizacin de la mxima autoridad normativa de la Administracin Tributaria. De no emitirse la Resolucin Determinativa dentro de dicho plazo, con la prrroga adicional, se deber aplicar lo previsto en el pargrafo I del Artculo 99 del Cdigo Tributario. Si de acuerdo al Informe de Conclusiones del Departamento de Fiscalizacin, los descargos presentados son suficientes para probar la inexistencia de la deuda tributaria, la Resolucin Determinativa establecer este hecho, haciendo constar las circunstancias e instruir la remisin de antecedentes al archivo, una vez sea notificada. La Resolucin Determinativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. Si existiere un tributo omitido no pagado o este fuere pagado despus de la emisin de la Vista de Cargo, el Informe de Conclusiones har referencia al hecho con la respectiva verificacin del pago efectuado y la Resolucin Determinativa ser emitida por el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, estableciendo la deuda tributaria, declarando el pago realizado e imponiendo la sancin por la conducta. - Cuando la sancin fuere cancelada junto con el tributo omitido, se har constar el pago efectuado y si se aplic el rgimen de incentivos previsto en el Artculo 156 del Cdigo Tributario. - En caso de haberse configurado los indicios del delito de defraudacin en contra del sujeto pasivo y/o del representante legal se instruir la remisin de antecedentes al Ministerio Pblico en aplicacin del inciso b) del Artculo 38 del D.S. No 27310. Si existiere tributo omitido y ste no fuese pagado, la Resolucin Determinativa ser emitida por el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, conteniendo como mnimo:
608
a. Nmero de Resolucin Determinativa. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o razn social del sujeto pasivo. d. Nmero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito). e. Nmero de Orden de Fiscalizacin o Verificacin.
f. Alcance del proceso de determinacin (impuesto, perodo, elemento y/o hechos que abarcan la orden de fiscalizacin o verificacin). g. Monto de la deuda tributaria, especificando el tributo omitido e intereses por impuesto (No. de Declaracin Jurada), perodo y/o gestin fiscal, multa(s) emergente (s) de acta (s) de infraccin labrada (s) si hubiere (n) y sancin por concepto de conducta (caso contravenciones) en UFV. Adicionalmente deber liquidarse la deuda tributaria al equivalente en bolivianos a la fecha de emisin, considerando los pagos a cuenta realizados, de corresponder, adems del saldo pendiente de pago. h. Norma especfica infringida que respalde el monto de la deuda tributaria. i. Calificacin de la conducta y aplicacin de la sancin correspondiente, sealando la disposicin que la define como tal y establece la sancin pecuniaria. Si los indicios acusaran la comisin del delito de defraudacin tributaria, se dejar constancia de los actos u omisiones que lo configuraran en relacin a la documentacin respaldatoria tanto del sujeto pasivo y/o representante legal, instruyndose la remisin de antecedentes al Ministerio Pblico. j. Relacin de las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin e informacin presentadas por el sujeto pasivo y la valoracin realizada por la Administracin Tributaria. k. Plazos y recursos que tiene el sujeto pasivo para impugnar la Resolucin Determinativa y el anuncio de medidas coactivas que adoptar la Administracin Tributaria vencido dicho plazo. l. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. 4) Otras Consideraciones
609
La presentacin de cartas, memoriales o documentacin en general dentro de un proceso de fiscalizacin o verificacin, antes de la emisin de la Vista de Cargo o despus de su notificacin, en calidad de descargo dentro del plazo dispuesto por ley, ser en el Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial y su valoracin ser considerada en el Informe Final, en el Informe de Conclusiones y en la Resolucin Determinativa, segn corresponda.
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
Contra la Resolucin Determinativa, el contribuyente o tercero responsable podr hacer uso de los recursos que franquean las Leyes, en los plazos y formas establecidos al efecto. Transcurrido el plazo para impugnar sin que la Resolucin Determinativa fuere pagada o impugnada o habindolo hecho, se resolviera el caso en la va administrativa o jurisdiccional, mediante pronunciamiento firme que confirmara la existencia de la contravencin, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva comunicar en unidad de acto, el inicio y la adopcin de las medidas coactivas establecidas en el Artculo 110 del Cdigo Tributario para la ejecucin tributaria, en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera de la presente Resolucin. ARTICULO 19.- IMPOSICION DE SANCIONES POR DEVOLUCION INDEBIDA DE TRIBUTOS 1) Diligencias Preliminares Las diligencias preliminares estarn a cargo del Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial donde se encuentre registrado el presunto contraventor, como parte del procedimiento de verificacin de la entrega de valores fiscales por concepto de devolucin impositiva. Caso 1. Inexistencia de Devolucin Indebida Si durante el procedimiento de verificacin se establece la inexistencia de Devolucin Indebida, el Departamento de Fiscalizacin emitir un Informe de Conclusiones y la Resolucin Administrativa estableciendo este hecho y disponiendo la remisin de antecedentes y documentos acumulados al archivo, una vez notificada en Secretara. La Resolucin Administrativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento de Fiscalizacin. Caso 2. Existencia de Devolucin Indebida a) Si durante el proceso de verificacin se establece la existencia de un monto indebidamente devuelto que fuese cancelado, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva emitir la Resolucin Administrativa estableciendo el monto indebidamente devuelto (Artculos 47 y 128 del Cdigo Tributario), reconocindose el pago efectuado, la calificacin de la conducta con el anuncio que se iniciar el procedimiento sancionador en su contra y en caso de existir indicios del delito de defraudacin, la remisin de antecedentes al Ministerio Pblico conforme dispone el Artculo 182 y siguientes del Cdigo Tributario. La Resolucin Administrativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. Si adems de efectuar el pago total del monto indebidamente devuelto, el importe de la sancin tambin fuere cancelado, la emisin de la Resolucin Administrativa estar a cargo del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, estableciendo: i. El monto indebidamente devuelto discriminando por tipo de impuesto (Artculos 47 y 128 del Cdigo Tributario). ii. La cancelacin del monto indebidamente devuelto.
610
iii. La calificacin de la conducta. iv. La cancelacin de la sancin por conducta con la aplicacin del rgimen de incentivos si correspondiere. v. La remisin de antecedentes al archivo, notificada que sea en Secretara, la Resolucin Administrativa. b) Notificada que sea la Resolucin Administrativa, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, emitir el Auto Inicial de Sumario Contravencional (una vez ejecutoriada la Resolucin), consignando la sancin del 20% del monto indebidamente devuelto, en aplicacin del numeral 1) del Artculo 156 del Cdigo Tributario. En caso de haberse configurado los indicios del delito de defraudacin en contra del sujeto pasivo y/o del representante legal, se instruir la remisin de antecedentes al Ministerio Pblico en aplicacin del inciso b) del Artculo 38 del D.S No 27310. c) Si durante el proceso de verificacin no se cancelara el monto indebidamente devuelto, el Departamento de Fiscalizacin emitir un Informe de Conclusiones que remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que proyecte la Resolucin Administrativa. El Informe de Conclusiones establecer el monto indebidamente devuelto, mantenimiento de valor, intereses, discriminando por tipo de impuesto as como el monto y calificacin de la conducta. La Resolucin Administrativa como mnimo contendr: a. Nmero de la Resolucin Administrativa. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o razn social del sujeto pasivo. d. Nmero de identificacin tributaria. e. Nmero de Orden de Verificacin. f. Alcance del proceso de verificacin posterior (contendr los hechos, elementos e impuestos de los perodos y/o gestiones sujetos a verificacin). g. Monto indebidamente devuelto expresado en UFV (compuesto por el tributo indebidamente devuelto, mantenimiento de valor e intereses), cuyo clculo se realizar desde el da en que se produjo la devolucin indebida (fecha de entrega de ttulos valores) hasta la fecha de emisin de la Resolucin Administrativa conforme establecen los Artculos 47 y 128 del Cdigo Tributario, importe que ser nuevamente calculado desde la fecha de emisin de la Resolucin Administrativa, hasta la fecha de pago. Asimismo deber consignar el importe de la sancin, de acuerdo a lo establecido en la Disposicin Transitoria Primera de la presente
611
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
normativa. h. Monto por concepto de mantenimiento de valor del importe indebidamente devuelto, el cual fue calculado desde el ltimo da hbil del perodo en el que fue comprometido hasta el ultimo da hbil del perodo anterior en el que se entregaron los ttulos valores (restitucin automtica). Este importe determinado deber ser actualizado con mantenimiento de valor e intereses hasta la fecha de la Resolucin Administrativa y nuevamente calculado a la fecha de pago. i. Actos u omisiones atribuidas al presunto autor, que refieren indicios sobre la comisin de un ilcito tributario que dar lugar a especificar la sancin que corresponda aplicar en el procedimiento sancionador. Por su parte, si los indicios acusaran la comisin del delito de defraudacin tributaria deber sealarse la norma a aplicar considerando el hecho generador y se dejar constancia nicamente de los actos u omisiones que la configuraran para la remisin de antecedentes al Ministerio Pblico, conforme dispone el Artculo 182 y siguientes del Cdigo Tributario. j. Plazos y recursos para impugnar la Resolucin Administrativa, aclarando que en aplicacin del Artculo 127 del Cdigo Tributario, la presentacin de dichos recursos no inhibe a la Administracin Tributaria la ejecucin de las garantas ofrecidas. Asimismo el anuncio de medidas coactivas que adoptar la Administracin Tributaria vencido dicho plazo, si correspondiere. k. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. d) Ejecucin de la Boleta de Garanta i. Si el monto indebidamente devuelto no fuere restituido con el mantenimiento de valor y los intereses correspondientes y la devolucin impositiva contara con la garanta establecida en el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, proceder a la ejecucin de dicha garanta, as sea que el sujeto pasivo o tercero responsable impugne la Resolucin Administrativa. ii. La ejecucin de la garanta slo podr suspenderse si el solicitante presenta nueva garanta que deber mantenerse vigente mientras dure el proceso de impugnacin, conforme prev el Artculo 6 del D.S. No 27874. Se aclara que la suspensin operar automticamente a partir del momento que se materializa la presentacin de nueva garanta y no slo con su ofrecimiento o solicitud de sustitucin, en consecuencia al tratarse de una actuacin voluntaria, la Administracin Tributaria no estar obligada a requerir de forma previa la sustitucin, es decir que la ejecucin de la Boleta de Garanta no estar sujeta a la decisin del contribuyente. iii. Cuando el monto de la garanta fuera menor, el cobro de la diferencia se efectuar una vez vencido el plazo para impugnar la Resolucin Administrativa o, si fuera impugnada, cuando se obtenga un fallo firme en favor de la Administracin Tributaria.
612
iv. En caso de no existir tales garantas o stas estuvieran vencidas, la ejecucin de la Resolucin Administrativa se efectuar una vez vencido el plazo para impugnarla o, si fuera impugnada, cuando se obtenga un fallo firme en favor de la Administracin Tributaria. La ejecucin de la Resolucin se efectuar adoptando las medidas coactivas sealadas en el Artculo 110 del Cdigo Tributario y en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera de la presente Resolucin. v. Si dicho fallo fuera favorable al sujeto pasivo o tercero responsable, se archivarn los obrados en el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. e) Restitucin del Monto de la Boleta de Garanta Compensada en Demasa Ante la imposibilidad de ejecutar de manera parcial la Boleta de Garanta a travs de las entidades financieras, cuando el monto de la garanta sea mayor al monto determinado como indebidamente devuelto incluida su actualizacin e intereses, se aplicar el siguiente procedimiento: i. Del monto total de la Boleta de Garanta se deducir el monto determinado como Indebidamente Devuelto ms actualizacin e intereses, estableciendo la diferencia compensada en demasa.
ii. Una vez efectuado el pago de los montos sealados, la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial segn corresponda, emitir de oficio la Resolucin Administrativa reconociendo este hecho y disponiendo la restitucin del monto compensado en demasa mediante Certificados de Crdito Fiscal (CENOCREF), sealando el perodo fiscal, nmero de Solicitud de Devolucin Impositiva (SDI) y nmero de la Boleta de Pago. iii. La Resolucin Administrativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, debiendo remitirse al Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento para que proceda a la emisin, registro y entrega de los Ttulos Valores al contribuyente, siendo dicho documento suficiente para proceder con la entrega de valores por el monto ejecutado en demasa. iv. El procedimiento sealado en los prrafos precedentes de este numeral, tambin se aplicarn a los casos en los cuales, el resultado de la impugnacin fuera contrario a la Administracin Tributaria. 2) Iniciacin El procedimiento sancionador a cargo del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva se iniciar mediante Auto Inicial de Sumario Contravencional, una vez vencido el plazo para la impugnacin de la Resolucin Administrativa sin que el contribuyente hubiere ejercido este derecho, es decir, una vez que adquiera carcter firme, ya sea mediante la restitucin de lo indebidamente devuelto, la ejecucin de la garanta sin que el afectado impugne dicho acto o, impugnado ste, existiera un fallo firme favorable a la Administracin Tributaria.
613
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
Si existieran indicios de defraudacin, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, remitir antecedentes al Ministerio Pblico conforme dispone el Artculo 182 y siguientes del Cdigo Tributario. 3) Tramitacin La tramitacin del procedimiento sancionador se realizar en la forma y plazos establecidos en el Artculo 17 de esta Resolucin, correspondiendo al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva la elaboracin del Auto Inicial de Sumario Contravencional hasta la Resolucin Sancionatoria o Resolucin Final del Sumario segn corresponda, mismos que sern suscritos por el Jefe de dicho Departamento conjuntamente con el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial. ARTICULO 20.- IMPOSICION DE SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A PLANES DE FACILIDADES DE PAGO 1) Diligencias Preliminares Las Diligencias Preliminares estarn a cargo del Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial donde se encuentre registrado el sujeto pasivo o tercero responsable beneficiario de la Resolucin Administrativa de Aceptacin de la Solicitud de Facilidades de Pago. Caso 1. Facilidades de Pago por Deudas Autodeterminadas a. Facilidades de pago por obligaciones tributarias consignadas en Declaraciones Juradas, an cuando la solicitud se presente en forma posterior a la fecha de vencimiento de las mismas y antes de la notificacin con el inicio de la Orden de Fiscalizacin, de la Orden de Verificacin o del Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria, no se aplicar la sancin en virtud al arrepentimiento eficaz siempre que se cumpla con el pago total de las facilidades. La aplicacin del arrepentimiento eficaz implica que el sujeto pasivo o tercero responsable efecte el pago total de la deuda tributaria, adems de la sancin directa por falta de presentacin de declaraciones juradas dentro del plazo o por Declaraciones Juradas rectificatorias que incrementen el impuesto determinado y que hubieren sido presentadas despus del vencimiento. b. Facilidades de Pago por obligaciones tributarias consignadas en Declaraciones Juradas despus de la notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria, se aplicar lo dispuesto en el pargrafo III del Artculo 55 del Cdigo Tributario (suspensin de la ejecucin tributaria de los ttulos incorporados en la Resolucin Administrativa de Aceptacin de la Solicitud de Facilidades de Pago). Caso 2. Facilidades de Pago por Deudas Determinadas a. Facilidades de Pago por obligaciones tributarias consignadas en Resoluciones Determinativas, Resoluciones Sancionatorias, Resoluciones Administrativas firmes que exijan la restitucin de lo indebidamente devuelto y/o Ttulos de Ejecucin Tributaria (Resolucin firme de Recurso de Alzada, Liquidacin emergente de una determinacin mixta), antes de la notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria.
614
La Resolucin Administrativa de Aceptacin de la Solicitud de Facilidades de Pago establecer el importe consignado en el Informe elaborado por el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, asimismo y siempre que la sancin se encuentre contemplada en dicho acto se deber considerar el rgimen de incentivos previsto en el Artculo 156o del Cdigo Tributario si correspondiere e informar que en caso de incumplimiento, se considerar el total de la deuda tributaria quedando sin efecto la reduccin de sancin. b. Facilidades de pago por Ttulos de Ejecucin Tributaria (Resoluciones Determinativas, Resoluciones Sancionatorias, Resoluciones Administrativas firmes que exijan la restitucin de lo indebidamente devuelto, Resolucin firme de Recurso de Alzada, Resolucin de Recurso de Jerrquico, Sentencia Judicial ejecutoriada, Liquidacin emergente de una determinacin mixta), despus de la notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria, se aplicar lo dispuesto en el pargrafo III del Artculo 55 del Cdigo Tributario (suspensin de la ejecucin tributaria de los ttulos incorporados en la Resolucin Administrativa de Aceptacin de la Solicitud de Facilidades de Pago). Caso 3. Efectos del incumplimiento a las Facilidades de Pago a.El Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, informar al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva los casos de cumplimiento e incumplimiento de facilidades de pago por deudas autodeterminadas por el sujeto pasivo o tercero responsable antes o despus del vencimiento del impuesto y/o deudas determinadas por la Administracin Tributaria. b. En caso de cumplimiento, remitida la informacin al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, se dar inicio al procedimiento sancionador si correspondiere y/o emitir el Auto de Conclusin. c. En caso de incumplimiento, remitida la informacin al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, se proceder a la notificacin del Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria por los saldos impagos de la deuda, por medio de la ejecucin automtica de las garantas constituidas y/o la adopcin de las medidas coactivas establecidas en el Artculo 110 del Cdigo Tributario para la deuda no garantizada en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera de la presente Resolucin, considerndose como pagos a cuenta los pagos de las cuotas realizados hasta ese momento y se dar inicio al procedimiento sancionador si correspondiere, por el importe total consignado en la Resolucin Administrativa de Aceptacin de Facilidades de Pago. d. Cuando se hubiere aplicado la reduccin de sanciones, se proceder a la ejecucin tributaria de la Resolucin Administrativa de Aceptacin por el total de la deuda, consistente en tributo omitido, intereses, multa por incumplimiento a deberes formales cuando corresponda y de la sancin sin el rgimen de incentivos, considerndose como pagos a cuenta los pagos de las cuotas realizados hasta ese momento. e.Cuando se hubiere suspendido la ejecucin tributaria, se proceder a la ejecucin automtica de las garantas constituidas por los adeudos consignados en los Ttulos de Ejecucin Originales, considerndose como pagos a cuenta de dichas deudas los pagos de las cuotas realizados hasta ese momento.
615
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
2) Iniciacin El Procedimiento Sancionador se iniciar una vez se informe el cumplimiento de las Facilidades de Pago (cuotas mensuales y consecutivas canceladas en plazo y por el importe total), con la notificacin al contraventor del Auto Inicial de Sumario Contravencional por deudas autodeterminadas por el sujeto pasivo o tercero responsable despus de la notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria, Resoluciones Administrativas firmes que exijan la restitucin de lo indebidamente devuelto, considerando que la sancin contemplada podr disminuir en funcin a la oportunidad de pago de la deuda principal prevista en el pargrafo I del Artculo 13 de esta Resolucin. Asimismo en caso de incumplimiento a las Facilidades de Pago, el procedimiento sancionador ser iniciado con la notificacin del Auto Inicial de Sumario Contravencional, por Deudas Tributarias autodeterminadas por el sujeto pasivo o tercero responsable y/o por Resoluciones Administrativas firmes que exijan la restitucin de lo indebidamente devuelto y la sancin ser calculada considerando el hecho generador y tomando como base el importe consignado en los Ttulos de Ejecucin Tributaria. 3) Tramitacin La tramitacin del Procedimiento Sancionador se realizar en la forma y plazos establecidos en el Artculo 17 de esta Resolucin, correspondiendo al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva la elaboracin del Auto Inicial de Sumario Contravencional hasta la Resolucin Sancionatoria o Resolucin Final del Sumario segn corresponda, mismos que sern suscritos por el Jefe de dicho Departamento conjuntamente con el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial. ARTICULO 21.- IMPOSICION DE SANCIONES POR DECLARACIONES JURADAS CON ERRORES ARITMETICOS 1) Diligencias Preliminares Cuando el sujeto pasivo presente una Declaracin jurada con errores aritmticos que deriven en un importe pagado menor al que corresponde o un saldo a favor del contribuyente mayor al declarado, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la dependencia operativa de la jurisdiccin a la que pertenece, operar de la siguiente manera: a) Si el error aritmtico se traduce en un impuesto pagado menor al que corresponde, emitir la Resolucin Determinativa por el importe omitido con el anuncio que se iniciar el procedimiento sancionador en su contra. La Resolucin Determinativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento. Notificada que sea la Resolucin Determinativa corresponder la tramitacin del procedimiento sancionador, una vez que transcurra el plazo legal para impugnar sin que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiere interpuesto recurso alguno. PRESENTACION DE
b) Si el error aritmtico se traduce en un saldo a favor del sujeto pasivo

616
mayor al que le corresponde, la Administracin Tributaria de oficio, determinar el saldo real que ser considerado en perodos fiscales posteriores. 2) Iniciacin El procedimiento sancionador a cargo del Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, se iniciar mediante la emisin del Auto Inicial de Sumario Contravencional y contemplar la sancin considerando la norma que se encontraba vigente respecto al impuesto no pagado. 3) Tramitacin La tramitacin del procedimiento sancionador se realizar en la forma y plazos establecidos en el Artculo 17 de esta Resolucin. Para el caso descrito en el inciso a) del numeral 1) precedente, la presentacin de los descargos al Auto Inicial de Sumario Contravencional se realizar en el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento y una vez evaluados mediante Informe corresponder: i. En caso de ser suficientes los descargos o de haber procedido el contribuyente al pago de la sancin, emitir la Resolucin Final del Sumario que ser suscrita por el Jefe de dicho Departamento conjuntamente con el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial. ii. Caso contrario, remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para la elaboracin de la Resolucin Sancionatoria. 4) Otras Consideraciones La emisin de la Resolucin Determinativa no inhibe las facultades de la Administracin Tributaria para fiscalizar y/o verificar el perodo y tributo que dio origen. ARTICULO 22.- IMPOSICION DE SANCIONES POR FALTA DE PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS O FALTA DE DATOS BASICOS. 1) Iniciacin Cuando el sujeto pasivo no presente una Declaracin Jurada o presentada sta, no consigne un dato bsico que permita identificarla, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la dependencia operativa de la jurisdiccin a la que pertenece el contribuyente, emitir la Vista de Cargo intimando a su presentacin o a que subsane la presentada, conteniendo principalmente los siguientes requisitos: a. Nmero de Orden de la Vista de Cargo. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o razn social del sujeto pasivo.
617
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
d. Nmero de identificacin tributaria. e. Identificacin del impuesto, formulario, perodo o gestin fiscal. f. Medio y formas de clculo utilizados para la determinacin sobre base presunta. g. Liquidacin del monto presunto, calculado en la forma dispuesta por el Artculo 34 del D.S. No. 27310. h. Calificacin de conducta, estableciendo los actos u omisiones atribuidas al presunto autor, que refieren indicios sobre la comisin de una contravencin e importe de la sancin. i. Plazo y lugar para presentar descargos. j. Nombre y firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento. Contra la Vista de Cargo el presunto contraventor podr presentar las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin, consistentes en: a) La Declaracin Jurada extraada, b) El formulario de correccin de errores materiales, y/o c) La Boleta de Pago que corresponda a la Vista de Cargo por el monto presunto actualizado a la fecha de pago incluyendo los intereses. El plazo establecido para la presentacin descargos, es de treinta (30) das computables a partir de la fecha de notificacin y se realizar ante el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento 2) Tramitacin En aplicacin del pargrafo I del Artculo 169o del Cdigo Tributario, como la Vista de Cargo hace las veces de Auto Inicial de Sumario Contravencional y de apertura de trmino de prueba, vencido el plazo sealado en el numeral anterior, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento dentro de un plazo no mayor a treinta (30) das analizar los descargos si fueran presentados mediante Informe Final, debiendo remitir los antecedentes al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que emita la Resolucin Determinativa en los treinta (30) das siguientes. Si el sujeto pasivo no presentara descargos o stos fueran diferentes a los sealados en el numeral anterior, la Resolucin Determinativa ser emitida por el importe presunto consignado en la Vista de Cargo y la sancin por la conducta, previa valoracin realizada por la Administracin Tributaria, estableciendo que independientemente del pago del monto presunto est obligado a presentar la declaracin jurada extraada y el pago de la multa respectiva, en caso de corresponder. 3) Otras Consideraciones
618
Los pagos efectuados emergentes de la aplicacin de este procedimiento no inhiben las facultades de la Administracin Tributaria para fiscalizar y/o verificar el perodo y tributo que dio origen y sern considerados como pagos a cuenta de la deuda tributaria que corresponda efectivamente cancelar. En los casos donde se inicie con anterioridad, de forma simultnea o posterior el proceso de fiscalizacin y/o verificacin, por impuestos y perodos fiscales en los que se determine la existencia de deuda tributaria, si el contribuyente manifestara su intencin de cancelarla en esa instancia, deber presentar la Declaracin Jurada extraada registrando la base imponible del impuesto (en caso de no haber sido presentada) y efectuar el pago. Asimismo cuando el contribuyente hubiere cancelado el monto presunto consignado en la Vista de Cargo, por la diferencia establecida en el proceso de fiscalizacin y/o verificacin, deber presentar la Declaracin Jurada extraada registrando la base imponible del impuesto (en caso de no haber sido presentada) y efectuar el respectivo pago. ARTICULO 23.- IMPOSICION DE SANCIONES POR DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS QUE DETERMINAN LA EXISTENCIA DE UNA DEUDA TRIBUTARIA NO PAGADA O PAGADA PARCIALMENTE 1) Diligencias Preliminares Conforme establece el pargrafo II del Artculo 94 concordante con el numeral 6) del pargrafo I del Artculo 108 del Cdigo Tributario, la declaracin jurada presentada dentro o fuera de trmino determinando la existencia de una obligacin tributaria que no hubiera sido pagada o hubiera sido pagada parcialmente constituye un ttulo de ejecucin tributaria, no requiriendo la Administracin Tributaria emitir intimacin o Resolucin Determinativa previa para su cobro. El Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la dependencia operativa de la jurisdiccin a la que pertenece el sujeto pasivo, remitir peridicamente los expedientes de los trmites citados en el prrafo precedente al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, instancia que proceder con la ejecucin tributaria por el importe del tributo no pagado con los intereses respectivos y en caso de corresponder, por la sancin directa por incumplimiento a deberes formales, en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera de esta Resolucin. 2) Iniciacin Una vez que se notifique al sujeto pasivo con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria se dar inicio al procedimiento sancionador. El procedimiento sancionador se iniciar con la notificacin al presunto contraventor del Auto Inicial de Sumario Contravencional considerando el hecho generador, consignando la sancin establecida para el efecto calculada sobre la base del importe del tributo declarado y no pagado. 3) Tramitacin La tramitacin del Procedimiento Sancionador se realizar en la forma y plazos establecidos
619
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
en el Artculo 17 de esta Resolucin, correspondiendo al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva la elaboracin del Auto Inicial de Sumario Contravencional hasta la Resolucin Sancionatoria o Resolucin Final del Sumario segn corresponda, mismos que sern suscritos por el Jefe de dicho Departamento conjuntamente con el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial. 4) Otras Consideraciones La ejecucin de la obligacin tributaria y la aplicacin del procedimiento sancionador establecido en este artculo, no inhibe las facultades de la Administracin Tributaria para fiscalizar y/o verificar el perodo y tributo que dio origen. En los casos donde se inicie con anterioridad, de forma simultnea o posterior el proceso de fiscalizacin y/o verificacin, por impuestos y perodos en los que se determine la existencia de deuda tributaria y se constate que sta fue declarada pero no pagada o pagada parcialmente, si el contribuyente manifestara su intencin de cancelarla en esa instancia, primero deber direccionar el pago a la declaracin jurada y segundo en caso de ser mayor el importe del reparo, deber direccionar el pago a la orden de fiscalizacin y/o verificacin. CAPITULO IV IMPOSICIION DE SANCIONES EN FORMA DIRECTA ARTICULO 24.- PROCEDENCIA La imposicin de sanciones en forma directa de competencia del Servicio de Impuestos Nacionales, prescindiendo de los procedimientos sancionadores previstos en los Artculos 17 al 23 de esta Resolucin, se aplicar para las siguientes contravenciones: 1. Presentacin fuera de plazo de Declaraciones Juradas o rectificatorias que incrementen el impuesto determinado, conforme prev el pargrafo II del Artculo 162 del Cdigo Tributario y pargrafo I del Artculo 27 del D.S.No 27310. 2. No emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes verificada en el procedimiento de control tributario definido en el Artculo 170 del Cdigo Tributario. ARTICULO 25.- IMPOSICION DE SANCIONES POR PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS FUERA DE PLAZO Y POR RECTIFICATORIAS QUE INCREMENTEN EL IMPUESTO DETERMINADO La presentacin de Declaraciones Juradas fuera de los plazos establecidos por las normas legales as como de declaraciones juradas rectificatorias que incrementen el impuesto determinado, hace surgir sin que medie actuacin alguna de la Administracin Tributaria, la obligacin de pagar multa por incumplimiento a deber formal sealada en esta Resolucin, el pago de la multa ser efectuado en la boleta de pago correspondiente. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable presente la declaracin extraada sin consignar la multa, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial en la que se encuentre registrado remitir un informe,
620
con el detalle del monto de la multa, al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que proceda a la ejecucin tributaria por dicho importe, en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera. ARTICULO 26.- IMPOSICION DE SANCIONES POR NO EMISION DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE VERIFICADO EN EL PROCEDIMIENTO DE CONTROL TRIBUTARIO (ARTICULO 170O DEL CODIGO TRIBUTARIO) I. El procedimiento de control tributario, ser ejecutado por el Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital de la jurisdiccin territorial donde se encuentre localizado el establecimiento objeto del control. II. De constatarse la no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente, los funcionarios asignados labrarn un Acta de Verificacin y Clausura que contendr, como mnimo, la siguiente informacin: a. Nmero de Acta de Verificacin y Clausura. b. Lugar, fecha y hora de emisin. c. Nombre o Razn Social del Sujeto Pasivo.
d. Nmero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito). e. Direccin del domicilio fiscal visitado. f. Descripcin de los artculos o servicios vendidos y no facturados. g. Importe numeral y literal del valor no facturado. h. Sancin a ser aplicada, de acuerdo al Artculo 170 del Cdigo Tributario. i. Nombre (s) y nmero (s) de Cdula de Identidad del (los) funcionario (s) actuante (s). j. Nombre y nmero de Cdula de identidad del testigo de actuacin. III. Labrada el Acta, se proceder a la verificacin de la situacin fiscal del sujeto pasivo a fin de establecer si se trata de la primera vez en la que se omite la emisin de la nota fiscal o es una reiteracin, considerando lo siguiente: CONTRAVENCION Primera Segunda y siguientes SANCION Clausura inmediata por tres (3) das continuos o multa equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado. Clausura inmediata por tres (3) das continuos
IV. Si se trata de la primera vez, el sujeto pasivo podr solicitar la convertibilidad de la sancin por el equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, consignando
621
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
el pago respectivo en la boleta habilitada para el efecto y suscribiendo el formulario de convertibilidad de sancin de clausura por no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente. Asimismo podr efectuar el pago hasta el primer da hbil siguiente, cuando los operativos se realicen en horas y das extraordinarios. En caso de no cancelar la multa se proceder a la clausura inmediata, colocando el precinto respectivo. V. De evidenciarse que no se trata de la primera vez respecto a la no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente, se proceder a la clausura inmediata, colocando el precinto respectivo. VI. Tratndose de servicios de salud educacin y hotelera, la convertibilidad podr aplicarse ms de una vez y en caso de no llevarse a cabo, la contravencin ser sancionada con clausura, debiendo pegar el precinto en lugar visible al pblico. Asimismo, quedar constancia en el Acta el impedimento de prestar estos servicios, no pudiendo el contribuyente sancionado contar con nuevos ingresos de clientes, por el tiempo sealado para la clausura, con las salvedades establecidas en norma especfica y que la violacin de estos controles ser sancionada, conforme prev el Artculo 180 del Cdigo Tributario. VII. El numeral precedente ser aplicado tambin cuando se evidencie la incapacidad de proceder con la convertibilidad de la sancin. VIII. El plazo de la clausura ser de tres (3) das continuos inicindose su cmputo a partir de la hora en que tenga lugar la clausura del establecimiento y concluir a la misma hora del da sealado como vencimiento. IX. La Administracin Tributaria, podr realizar en cualquier momento el control de precintos y del cumplimiento de las clausuras realizadas. X. Vencido el perodo de la clausura, el sujeto pasivo o tercero responsable, podr retirar el precinto respectivo, sin que requiera autorizacin alguna de la Administracin Tributaria. CAPITULO V PROCEDIMIENTOS DE GESTION ARTICULO 27.- PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION PREVIA PARA SOLICITUDES DE DEVOLUCION IMPOSITIVA I. Las diligencias preliminares estarn a cargo del Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial donde se encuentre registrado el sujeto pasivo, como parte del procedimiento de verificacin de los documentos que respaldan la solicitud de entrega de valores fiscales por concepto de devolucin impositiva. II. Si durante el proceso de verificacin se establece que el monto solicitado se encuentra apropiado correctamente y/o los documentos de respaldo a la solicitud de devolucin impositiva guardan relacin con los requisitos, formas y plazos dispuestos en la norma vigente. El Departamento de Fiscalizacin emitir un Informe Final estableciendo el importe sujeto a devolucin y remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que
622
proyecte la Resolucin Administrativa. Notificada que sea la Resolucin Administrativa se remitir copia del Informe Final y de la citada Resolucin al Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento para la emisin de Certificados de Devolucin Impositiva. III. En caso de establecerse la existencia de un monto no sujeto a devolucin, el Departamento de Fiscalizacin emitir un Informe Final sealando el monto observado que ser descontado de la solicitud efectuada y el monto definitivo sujeto a devolucin y remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que proyecte la Resolucin Administrativa. Notificada que sea la Resolucin Administrativa se remitir copia del Informe Final y de la citada Resolucin al Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento para la emisin de Certificados de Devolucin Impositiva. IV. La Resolucin Administrativa como mnimo contendr: a. Nmero de la Resolucin Administrativa. b. Lugar y fecha de emisin. c. Nombre o razn social del sujeto pasivo. d. Nmero de identificacin tributaria.
e. Nmero de Orden de Verificacin. f. Alcance del proceso de verificacin previa (contendr los hechos, elementos e impuestos de los perodos y/o gestiones sujetos a verificacin). g. Monto sujeto a devolucin en bolivianos. h. Monto no sujeto a devolucin en bolivianos si hubiere, aclarando que dicho monto ser descontado de la solicitud y depurado el crdito fiscal observado, debiendo por este ltimo concepto presentar las declaraciones juradas rectificatorias por el o los perodos posteriores afectados. i. Plazos y recursos que franquean las Leyes para la impugnacin. j. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- Temporalidad de la Norma I. En aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 11 del D.S. No. 27874, a momento de liquidar la deuda tributaria, calificar la sancin por conducta y establecer la sancin por incumplimiento a deberes formales, se considerar el hecho generador (Ley N 1340 de 28 de mayo de 1992, Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 y Resolucin Ministerial N 370
623
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
de 16 de mayo de 2000). II. El procedimiento sancionador se sustanciar salvndose el criterio de la norma ms benigna, en cuanto hace a la sancin aplicable al caso concreto de acuerdo a lo previsto en los Artculos 16o pargrafo IV y 33o de la Constitucin Poltica del Estado concordante con el Artculo 150 del Cdigo Tributario. Segunda.- Complementacin, Derogatoria y Otras Modificaciones Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05 I. Se suprime el numeral 9) del pargrafo II del Artculo 2o de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05 de 25 de noviembre de 2005. II. Se complementa el numeral 1) del Artculo 3o de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05, de la siguiente manera: 1. Determinadas por la Administracin (Resoluciones Determinativas, Resoluciones Sancionatorias, Resoluciones Administrativas firmes que exijan la restitucin de lo indebidamente devuelto).
III. Se modifica el pargrafo II del Art. 5o de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05, por el siguiente texto: II. Cuando el Plan de Facilidades de pago sea concedido estando en curso la ejecucin tributaria, el efecto suspensivo al que se refiere el pargrafo III del Artculo 55o del Cdigo Tributario, implicar la suspensin de su ejecucin, debiendo mantenerse las medidas coactivas aplicadas antes de ser concedido el plan de facilidades de pago, salvo la retencin de fondos previo anlisis del caso particular, debiendo en caso de incumplimiento, procederse a la ejecucin tributaria de los adeudos consignados en los ttulos de ejecucin originales y de la garanta constituida al efecto, considerndose como pagos a cuenta las cuotas canceladas hasta ese momento. IV. Se modifica el numeral 2) del pargrafo II del Artculo 8o de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05, por el siguiente texto: 2. Si la solicitud del Pan de Facilidades de Pago es presentada despus del vencimiento del impuesto y de la notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria y el plan fuera debidamente cumplido, operar la reduccin de sanciones, a este efecto el procedimiento sancionador se iniciar una vez cumplido el plan. Asimismo el procedimiento sancionador ser iniciado en caso de haberse incumplido el Plan de Facilidades de Pago otorgado.
V. Se suprime el numeral 2 del pargrafo I del Artculo 15o de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05, sin embargo las facilidades de pago que hubieren sido garantizadas con Depsito a Plazo Fijo, sern concluidos de acuerdo a las previsiones de dicha normativa. VI. Se modifica el pargrafo III del Artculo 15o de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05, por el siguiente texto en la parte pertinente:
624
III. GARANTIAS HIPOTECARIAS. Los sujetos pasivos o terceros responsables pueden constituir garantas hipotecarias sobre bienes inmuebles urbanos, cumpliendo los siguientes requisitos: a) Testimonio de propiedad del bien inmueble (original o fotocopia legalizada). b) Certificado Catastral actualizado (fotocopia legalizada).
e) Comprobantes de pago de impuestos de las 5 ltimas gestiones (fotocopias simples). f) Avalo Tcnico Pericial elaborado por un perito que realice este trabajo para una entidad bancaria, acreditado por un certificado de dicha entidad. g) El valor real establecido en el avalo tcnico pericial resultar del valor catastral registrado en el Certificado Catastral (como mnimo) y del valor hipotecario registrado (como mximo), considerando los factores de riesgo y las caractersticas del entorno que hayan podido devaluar al inmueble. Asimismo deber tener una relacin, como mnimo, de 2 a 1 respecto al monto a garantizar, siempre que se trate de la primera hipoteca y como lmite mnimo, de 1.5 a 1 respecto al monto a garantizar, en caso de tratarse de una segunda hipoteca en favor de la Administracin Tributaria, previa evaluacin de la Gerencia correspondiente. h) Otra documentacin o informacin segn el caso particular. i) Testimonio del Contrato de Ofrecimiento y Aceptacin de Hipoteca. Constituida que sea la garanta hipotecaria, el sujeto pasivo o tercero responsable deber presentar al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, el Folio Real actualizado donde conste la inscripcin del gravamen de acuerdo al Testimonio del Contrato de Ofrecimiento y Aceptacin de Hipoteca registrada en Derechos Reales, en originales, para la emisin de la Resolucin Administrativa de Aceptacin y posterior remisin al Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento.
I. Se suprime el punto 5.5. del numeral I del Artculo 4 de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10.0001.07 del 2 de enero de 2007.
625
Tercera.- Modificaciones Anexos de las Resoluciones Normativas de Directorio No. 100001-07, No. 10-0016-07 y No. 10-0032-07.
27874
27350
27310
d) Folio Real actualizado o del Certificado alodial actualizado emitido por Derechos Reales (fotocopia simple)
Decreto Supremo
c) Pliza de seguro de inmuebles (original)
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
II. Se suprime el pargrafo III del art. 64o y el Anexo C de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007. III. Se modifica el punto 6.1 del numeral 6o del Anexo D de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, de acuerdo al texto consignado en el Anexo Consolidado A), numeral 6 punto 6.1 de la presente Resolucin. IV. Se suprime el punto 6.9 del numeral 6 del Anexo D de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007. V. Se modifica parcialmente el Artculo 3 de la Resolucin Normativa de Directorio No. 100032-07 de 31 de octubre de 2007, de acuerdo al texto consignado en el Anexo Consolidado A), numeral 6 punto 6.6 de la presente Resolucin. CAPITULO VII DISPOSICIONES FINALES Primera.- Nuevos Deberes Formales El establecimiento de nuevos Deberes Formales por parte de la Administracin Tributaria o la modificacin de los establecidos en esta Resolucin, se efectuar necesariamente por medio de Resoluciones Normativas de Directorio. Segunda.- Staff de Notificacin Los actos administrativos sealados en la presente Resolucin sern notificados conforme prevn los Artculos 83 al 91 del Cdigo Tributario a travs del Staff de Notificacin a ser conformado a partir de la vigencia de la presente Resolucin, por el personal de las Gerencias Distritales, GRACO y Sectorial, designado al efecto. Tercera.- Adopcin de Medidas Coactivas La Administracin Tributaria ejecutar las medidas coactivas dispuestas en el Artculo 110 del Cdigo Tributario en concordancia con el Artculo 4 del D.S. No. 27874, a partir del tercer da siguiente de la notificacin al sujeto pasivo o tercero responsable con el Provedo que d Inicio a la Ejecucin Tributaria. Cuarta.- Firma Facsimil Se reconoce expresamente la firma facsimil en la emisin de Vistas de Cargo, Resoluciones Determinativas y Resoluciones Administrativas para el procedimiento determinativo en casos especiales, con las respectivas medidas de control y seguridad, conforme establece el pargrafo II del Artculo 79 del Cdigo Tributario. Quinta.- Vigencia I. Los procedimientos administrativos vinculados a la aplicacin de sanciones por contravenciones tributarias que se encuentren en trmite a la vigencia de la presente Resolucin, se desarrollarn hasta su conclusin en sujecin a lo dispuesto en la Ley, las disposiciones reglamentarias y la presente Resolucin, siendo vlidas las actuaciones
626
emitidas por el Departamento de Fiscalizacin, Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, Jurdico y de Cobranza Coactiva de las Gerencias Distritales, GRACO y Sectorial, bajo cuya competencia se iniciaron los mismos. II. La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia a partir del da siguiente a su publicacin. Sexta.- Abrogatoria Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. Regstrese, hgase saber y archvese.
DEBER FORMAL 1.- REGISTRO DE CONTRIBUYENTES 1.1 Inscripcin en el registro de Contribuyentes Clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripcin Multa de 2,500 UFV Clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripcin Multa 2,500 UFV 1,000 YUFV 1.500 UFV 350 UFV PERSONAS NATURALES Y EMPRESAS UNIPERSONALES PERSONAS JURIDICAS
1.2 1.3 1.4
Proporcionar informacin veraz al momento de inscribirse Actualizar la informacin proporcionada al registro de Contribuyentes Tenencia del certificado original de inscripcin al Registro de Contribuyentes en el establecimiento (casa matriz) y esposicin pblica del cartel de registro con la leyenda "exija su factura"(casa matriz y sucursales)
250 UFV 500 UFV 250 UFV
2.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS 2.1 2.2 Originales, en el plazo establecido en normas emitidas al efecto Rectificatorias, que incrementen el impuesto determinado antes del vencimiento En la forma, medios y condiciones establecidas 150UFV 150 UFV 400 UFV 400 UFV
2.3
150 UFV
400 UFV
3.- REGISTRO CONTABLES Y OBLIGATORIOS 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 Habilitacin de Llibros de Compra y Venta IVA Registro de Libros de compra y Vneta IVA (por periodo fiscal y casa matriz y/o sucursales). Habilitacion de otros libros Contables (mayores diarios, kardex, auxiliar, etc.). Resgistro de otros Libros Contables (mayores diarios, kardex, auxiliar, etc.). Registro de Libros Auxiliares Distribucion de notas Fiscales de Registro y 500 UFV 500 UFV 500 UFV 500 UFV 500 UFV 1.500 UFV 1.500 UFV 1.500 UFV 1.500 UFV 1.500 UFV
627
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
3.6 Presentacin de Estados Financieros y/o Mmemoria Anual;Disctamen de Auditoria Externa (cuando corresponda), Dictamenn Tributario Complementario (cuando corresponda), Dictamen Tributario Complementario (cuando corresponda) en las condiciones, medios, lugares y plazos establecidos 2.500 UFV5.000 UFV Elaboracin y tennecia de libro de Vventas Menores a cinco 00/100 Bolivianos (Bs5). Mantener la documentacin e informacin por el termino de la prescripcin 3.9eLABORACIN DE Estado Financiero Memoria Anual en la forma establecida y/o 2.500 UFV 5.000 UFV
3,7 3.8 3.9
500 UFV 1.000 UFV 1.250 UFV
1.500 UFV 2.000 UFV 2.500 UFV
4.- INFORMACION DEBER FORMAL 4,1 Entrega de toda la informacin y documentacin requerida, durante la ejecucin de procedimientos de fiscalizacin, verificacin, control e investigacin en los plazos, formas, medios y lugares establecidos. Presentacin de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci - LCV en los plazos, medios y formas establecidas. Entrega de toda la informacin veraz en los plazos, formas, medios y lugares establecidos (agentes de informacin). Proporcionar toda la informacin en la forma requerida y establecida, para la comercializacin de alcohol. Proporcionar informacin veraz y fidedigna, sobre los Volmenes de Alcohol sujetos a comercializacin; margen de tolerancia para las diferencias mximo de 0,5%. Personas naturales empresas unipersonales y Personas jurdicas
1.500 UFV
3.000 UFV
4,2
200 UFV
500 UFV
4,3
5.000 UFV
5.000 UFV
4,4
500 UFV
500 UFV
4,5
2.000 UFV
2.000 UFV
5.- MEDIOS DE CONTROL FISCAL DEBER FORMAL 5,1 Personas naturales empresas unipersonales y Personas jurdicas
Sin efecto conforme al pargrafo II del Art. 4 de la R.N.D. N 10-0001-07 de 02/01/2007
5,2 5,3 5,4 5,5 Utilizacin de guas de trnsito para el transporte de productos sujeto al impuesto Comunicacin de extravo o inutilizacin de guas de transito 400 UFV 400 UFV 1.000 UFV 1.000 UFV
Produccin o fraccionamiento de productos 60 UFV p/c 60 UFV p/c gravados por el ICE contenido en las etiquetas 100 unid. 100 unid. o envases unitarios destinados al consumo final, 50 UFV cuando 50 UFV cuando la Informacin General y Especifica de Inters sea < a 100 unid. sea < a 100 unid. Tributario. Comunicacin mediante carta la comercializacin 2.500 UFV p/c camin cisterna de alcohol hacia el mercado interno o para su exportacin, haciendo uso de cisternas, en el lugar y plazo establecido. 2.500 UFV p/c camin cisterna
5,6
628
5,7
Venta o comercializacin en el Mercado Interno 50 UFV p/c unid, sin leyenda de productos gravados por el ICE, teniendo impresos en sus etiquetas o envases unitarios destinados al consumo final, la leyenda "Mercado Interno" Venta o Comercializacin en el Mercado 50 UFV p/c unid, sin leyenda Externo de productos no gravados por el ICE, teniendo impresos en sus etiquetas o envases unitarios destinados al consumo final, la leyenda "Exportacin". FACTURAS, NOTAS FISCALES O CODUMENTOS EQUIVALENTES DEBER FORMAL
50 UFV p/c unid, sin leyenda
5,8
50 UFV p/c unid, sin leyenda
6.-
6,1
6,2
Preimpresipn de facturas con los datos proporcionados por el SIN, y cumpliendo con los aspectos tcnicos (Facturacin Manual y Prevalorada. Activacin de la dosificacin por parte de la imprenta a momento de la entrega de las facturas pre impresas. Emisin de facturas dentro de la fecha lmite de emisin. Emisin de facturas activadas
1.000 UFV por dosificacin
2.000 UFV por dosificacin 1.000 UFV por dosificacin 100 UFV x factura 1.000 UFV por dosificacin
6,3
500 UFV por dosificacin 50 UFV x factura 500 UFV por dosificacin
6,4 6,5
629
27874
27350
27310
Emisin opottuna de facturas por montos iguales o superiores a Cinco 00/100 Bolivianos (bs5), por importes inforeriores cuando lo solicite el comprador, o emisin de la factura resumen por "Ventas Menores del Da"
Procedimiento de control Tributario (Articulo 170 Cdigo Tributario) Clausura inmediata del establecimiento donde se cometi la contravencin por 2 das continuos, siempre que no se pueda convertir en multa equivalente a diez veces el importe no facturado, por nica vez, a solicitud del contraventor. Cuando los operativos se realicen en horas y das extraordinarios, sea esta la primera vez y el contraventor comprometa la opcin de convertibilidad, esta podr realizarse hasta el primer da hbil siguiente, en que se cuente con entidades financieras autorizadas disponibles para recepcionar el pago. En caso de transporte interdepartamental de pasajeros y/o carga se deber clausurar la Casa Matriz, Sucursal o el Punto de Emisin, donde se cometi la contravencin. Otros Procedimientos Tributarios(Articulo 164 Cdigo Tributario) Clausura del establecimiento donde se cometi la contravencin por 6 das hasta un mximo de 48 das Casos Especiales Para los servicios de salud (con espacios habilitados para el pernocte e internacin de pacientes), educacin y hotelera, la sancin de clausura podr ser sustituida por una multa equivalente a 10 veces el monto no facturado por mas de una vez, a solicitud del contraventor. Para los establecimientos comerciales que no realizan actividades en inmuebles, la clausura ser sustituida por el decomiso de su mercadera por el tiempo que corresponda a la clausura. Los establecimientos en los que se realicen procesos de produccin que por su naturaleza no puedan ser interrumpidos, podrn seguir funcionando durante el periodo de clausura pero suspendern sus actividades comerciales de venta.
Decreto Supremo
Personas naturales y empresas unipersonales
Personas jurdicas
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
6,6 Emisin de facturas cumpliendo formatos, informacin y dems aspectos tcnicos. De 1 a 100 100 UFVs De 101 a 1.000 200 UFVs De 1.001 a 10.000 500 UFVs De 10.001 en adelante 2.500 UFVs Facturas x periodo De 1 a 100 200 UFVs De 101 a 1.000 400 UFVs De 1.001 a 10.000 1.000 UFVs De 10.001 en adelante 5.000 UFVs 3.000 UFV
6,7
Tenencia de talonarios de facturas a utilizar en el establecimiento (Facturacin Manual y Prevalorada). Mantener en el establecimiento el Certificado de Activacin de la dosificacin utilizada; salvo para un SFC en red(copia fotosttica en las sucursales correspondientes)
1.000 UFV
6,8
150 UFV Sin efecto
300 UFV
6,9 6,10 7.Existencia de sticker de autorizacin adherido a la Maquina Registradora.
150 UFV
300 UFV
FACILITACION DE LAS TAREAS DE CONTROL, VERIFICACION, FISACLIZACION E INVESTIGACION DEBER FORMAL Devolucin del importe de la transaccin por la venta de bienes o prestacin de servicios, conforme al procedimiento de Compras de Control. Personas naturales y empresas unipersonales 5.000 UFV Personas jurdicas
5.000 UFV
DEBER FORMAL
SANCION POR INCUMPLIMIENTO DEL DEBER FORMAL Clausura del establecimiento hasta que regularice su incripcin y Multa de 2,500 UFV 100 UFV documentos equivalentes 100 UFV
1 1,1
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO Inscripcin en el Rgimen Tributario que le corresponda
1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8
Inscripcin de la categoria que le corresponde Tenencia de facturas, notas fiscales proporcionados por proveedores. o
exhibicin del certificado de inscripcin al registro de contribuyentes en 100 UFV el establecimiento. Tenecia d ela boleta de pago correspondiente al ltimo bimestre vencido 100 UFV en el establecimiento Actualizacin de informacin proporcionada al registro de contribuyentes 100 UFV Presentacin de la boleta de pago en la forma,plazos lugares y condiciones 50 UFV establecidas en normas emitidas para el efecto Entrega de toda la informacin y documentacin requerida por la 250 UFV Administracin Tributaria durante la ejecucin de procedimientos de fiscalizacin, verificacin control e investigacin de los plazos, formas medios y lugares establecidos Presentain de declaraciones juradas en la forma, plazos, lugares y 50 UFV condiciones establecidas en normas emitidas para el efecto. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO Inscripcin en el regimen tributario que le corresponde Clausula del establecimiento hasta que regularice su inscripcin y Multa de 2,500 UFV 100 UFV
1.9 2 2.1
2.2 2.3
Inscripcin en el regimen tributario que le corresponde
Tenencia en su domicilio fiscal de facturas, notas fiscales y documentos 100 UFV equivalentes proporcionados por proveedores
630
2.4
Tenecia de certificado original de inscripcin al Registro de Contribuyentes 100 UFV al domicilio fiscal y exposicin pblica d ela tarjeta de contribuyentes en el vehculo Presentacin de declaraciones juradas en la forma, plazos y lug ares y 50 UFV condiciones establecidas en normas emitidas para el efecto. Actualizacin de informacin proporcionada al registro de contribuyentes 100 UFV Entega de toda la informacin y documentacin requerida por la 250 ufv Administracin Tributaria durante la ejecucin de procedimientos de fiscalizacin, verificacin y control e investigacin de los plazos, formas, medios y lugares establecidos. DEBERES FORMALES D ELOS CONTRIBUYENTES DE REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO. Inscripcin en el regimen tributario que le corresponde Clausula del establecimiento hasta que regularice su inscripcin y Multa de 2.500 UFV equivalentes 100 UFV
2.5 2.6 2.7
3 3.1
3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8
Exhivicin del certificado de inscripcin al Registro de Contribuyentes en 100 UFV el lugaren el que realiza actividades econmicas Tenencias de la declaracin jurada de la ltima gestin vencida en el lugar 100 UFV en que realiza sus actividades econmicas Obtencin del corresponda) certificado de no inponibilidad en plazo (cuando 50 UFV 100 UFV
Actulaizacin de datos proporcionados al registro de Contribuyentes
Presentacin de declaraciones juradas en la forma, plazos y lugares y 50 UFV consiciones establecidas en normas emitidas par ale efecto.
PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACION DE SANCIONES DIRECTAS POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LA PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0011-08 La Paz, 20 de marzo de 2008
60
PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO EN CASOS ESPECIALES FALTA DE PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0024-08 La Paz, 25 de julio de 2008
CONSIDERANDO: Que el Artculo 97 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
631
27874
27350
Entrega de toda la informacin y documentacin requeridad por 250 UFV laAdministracin Tributaria durante la ejecucin de procedimientos de fiscalizacin, verificacin y control e investigacin en los plazos, formas medios y lugares establecidos.
27310
3.2
Tenencia de facturas, notas fiscales proporcionados por proveedores.
documentos
Decreto Supremo
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
establece el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales, disponiendo en su pargrafo II que cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presente la declaracin jurada o en sta se omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, la Administracin Tributaria intimar a su presentacin o a subsanar la presentada y en unidad de acto, notificar la Vista de Cargo que contendr el monto presunto. Que el Artculo 34 pargrafo II del D.S. N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone la forma de determinacin del monto presunto por falta de presentacin de declaraciones juradas considerando la periodicidad del formulario. Que el Artculo 22 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007, determina el procedimiento para la imposicin de sanciones por falta de presentacin de declaraciones juradas o falta de datos bsicos, siendo necesario reglamentar los procedimientos asociados al control de omisiones en la presentacin de declaraciones juradas, la forma de determinacin de la deuda tributaria sobre base presunta, la valoracin de descargos, el control de omisos a la presentacin de declaraciones juradas en procedimientos de fiscalizacin y el tratamiento de pagos en el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales, a efectos que el sujeto pasivo o tercero responsable presente la declaracin jurada extraada y que la Administracin Tributaria controle el cumplimiento de la presentacin de las mismas. Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin. POR TANTO: La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: ARTICULO 1.- (OBJETO). La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto reglamentar los siguientes procedimientos asociados al control del cumplimiento de la presentacin de declaraciones juradas en este procedimiento especial: a) Determinacin del monto presunto. b) Requisitos mnimos que debe contener la Vista de Cargo y Resolucin Determinativa. c) Aplicacin de sanciones y agravantes cuando correspondiere.
632
d) Valoracin de descargos presentados por el sujeto pasivo o tercero responsable. e) Formas y medios de notificacin. f) Control de omisos a la presentacin de Declaraciones Juradas en procedimientos de fiscalizacin y tratamiento de pagos. ARTICULO 2.- (DEFINICIONES). A efectos de la presente Resolucin se aplicarn las siguientes definiciones: a) Cumplimiento: Pago de la deuda tributaria consignada en la Vista de Cargo o Resolucin Determinativa, actualizada a fecha de pago. b) Descargo: Presentacin de la Declaracin Jurada o la correccin de datos bsicos de la misma, a efectos de la atencin de la Vista de Cargo. c) Emisin de la Vista de Cargo: Comprende los procesos de generacin y seleccin de la contravencin por omisin en la presentacin de la Declaracin Jurada. d) Firma Facsmil: Reproduccin fiel de la imagen de la firma autgrafa con elementos de seguridad que garanticen su integridad. e) Matriz promedio: Promedio de impuestos determinados respecto a la cantidad de declaraciones juradas presentadas, obtenido de contribuyentes que cuenten con similares caractersticas a la del contribuyente objeto de control. La generacin de la matriz se procesa de manera anual y contempla el universo de contribuyentes a nivel nacional. f) Notificacin masiva: Tipo de notificacin que consiste en la publicacin de Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas en medios de prensa de circulacin nacional, citando a los sujetos pasivos o terceros responsables para que en un determinado plazo se apersonen a dependencias de la jurisdiccin a la que pertenecen para su correspondiente notificacin, en caso de no ser atendida la segunda citacin se tendr por practicada la notificacin. g) Perodo base: Periodo fiscal de la(s) declaracin(es) jurada(s) presentada(s) por el contribuyente que presenta el mayor impuesto determinado respecto al resto de los periodos fiscales comprendidos en un intervalo de tiempo, expresado en UFV. h) Perodo fiscal: Tiempo definido por la Administracin Tributaria respecto al cual se da la informacin econmica de las actividades del sujeto pasivo para los efectos de la declaracin y/o pago del impuesto, ste podr ser mensual, trimestral, anual, etc. ARTICULO 3.- (OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).
633
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
Conforme los Artculos 70 numeral 1. y 78 pargrafo I. del Cdigo Tributario Boliviano, el sujeto pasivo o tercero responsable tiene la obligacin de presentar declaraciones juradas a partir de su inscripcin en el Padrn Nacional de Contribuyentes. ARTICULO 4.- (VISTA DE CARGO). Vencido el plazo para la presentacin de la declaracin jurada y no existiendo constancia de su presentacin en los registros del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la dependencia operativa de la jurisdiccin a la que pertenece el contribuyente, podr generar la Vista de Cargo correspondiente intimando la presentacin de la Declaracin Jurada extraada o alternativamente el pago de la deuda tributaria determinada sobre base presunta. La Vista de Cargo contendr como mnimo lo siguiente: a) Nmero de Orden de la Vista de Cargo. b) Lugar y fecha de emisin. c) Nombre o razn social del sujeto pasivo. d) Nmero de identificacin tributaria. e) Identificacin del impuesto, formulario y perodo fiscal. f) Medios y forma de clculo utilizados para la determinacin del monto presunto. g) Liquidacin del monto presunto, calculado en la forma dispuesta en el Artculo 5 de la presente disposicin. h) Calificacin de conducta, estableciendo los actos u omisiones atribuidas al presunto autor, que refieren indicios sobre la comisin de la contravencin de Omisin de Pago e importe de la sancin. i) Agravantes de la contravencin en caso de corresponder. j) Plazo y lugar para presentar descargos. k) Nombre y firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento. ARTICULO 5.- (DETERMINACION DEL MONTO PRESUNTO). De acuerdo al Artculo 34 pargrafo II del D.S. N 27310, para la determinacin del monto presunto por falta de presentacin de Declaracin Jurada, se considerarn las formas de clculo en el siguiente orden: 1. Nmero de Declaraciones Juradas presentadas por el sujeto pasivo o tercero responsable anteriores al perodo observado de acuerdo a la periodicidad del impuesto: a) Para DDJJ mensuales.- El mayor tributo declarado (impuesto determinado) dentro los doce (12) periodos fiscales anteriores al
634
perodo fiscal observado; en caso que el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiere presentado alguna de las Declaraciones Juradas correspondientes a los doce (12) perodos fiscales mencionados se tomarn en cuenta las existentes dentro el intervalo sealado. b) Para DDJJ trimestrales.- El mayor tributo declarado (impuesto determinado) dentro los seis (6) periodos fiscales anteriores al perodo fiscal observado; en caso que el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiere presentado alguna de las Declaraciones Juradas correspondientes a las seis (6) perodos mencionados se tomar en cuenta las existentes dentro el intervalo sealado. c) Para DDJJ anuales.- El mayor tributo declarado (impuesto determinado) dentro los cuatro (4) periodos fiscales anteriores al periodo fiscal observado, considerando el mes de cierre del contribuyente; en caso que el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiere presentado alguna de las declaraciones juradas correspondientes a los cuatro (4) perodos mencionados se tomar en cuenta las existentes dentro el intervalo sealado. El monto presunto as obtenido ser expresado en Unidades de Fomento de Vivienda, considerando la fecha de vencimiento del perodo observado. 2. De no poder determinarse el monto presunto en la primera forma de clculo, por la inexistencia de Declaraciones Juradas o por la presentacin de las mismas sin movimiento, se utilizarn las gestiones anteriores al periodo fiscal observado. El monto presunto as obtenido ser expresado en Unidades de Fomento de Vivienda, considerando la fecha de vencimiento del perodo base. 3. De no contarse con la informacin necesaria para determinar el monto presunto aplicando las dos anteriores formas de clculo, se aplicar la Matriz Promedio obtenida de contribuyentes de similares caractersticas al contribuyente sujeto a control fiscal, contemplando el registro en el Padrn Nacional de Contribuyentes, de acuerdo a lo siguiente: a) Categora. b) Actividad Econmica principal. c) Formulario. d) Perodo fiscal.
De no contar con la misma actividad econmica principal se optar por una actividad econmica similar a la del sujeto pasivo o tercero responsable respecto al periodo fiscal omitido, para tal efecto se considerar la Gran Actividad a la que pertenece la actividad econmica.
635
e) Tipo de contribuyente (natural y empresa unipersonal o jurdica).
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
El monto presunto as obtenido ser expresado en Unidades de Fomento de Vivienda, considerando la fecha de vencimiento del perodo observado. ARTICULO 6.- (CALIFICACION DE CONDUCTA Y SANCION). I. La falta de pago o el pago de menos de la deuda tributaria originada en el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales se constituye conforme al Artculo 165 del Cdigo Tributario Boliviano en contravencin de Omisin de Pago, a este efecto la deuda tributaria se configura al da siguiente de la fecha de vencimiento del plazo para el pago del impuesto respectivo. II. La Omisin de Pago ser sancionada con una Multa equivalente al cien por ciento (100 %) del tributo omitido determinado en base presunta por la Administracin Tributaria. ARTICULO 7.- (APLICACION DE AGRAVANTES). I. De conformidad al Artculo 155 del Cdigo Tributario Boliviano, para el caso de comisin de contravencin por Omisin de Pago, la sancin ser agravada en treinta por ciento (30%), cuando el sujeto pasivo o tercero responsable hubiere sido sancionado anteriormente por Omisin de Pago con Resolucin Administrativa firme o Sentencia ejecutoriada y sea reincidente al cometer la misma contravencin (Impuesto y Formulario) dentro un perodo de cinco (5) aos entre una y otra contravencin. II. La aplicacin del porcentaje sealado se realizar sobre el monto de la multa, expresada en UFV, que se calcular aplicando lo dispuesto en el Artculo 13 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007. Si existiera ms de un agravante, se aplicar el treinta por ciento (30%) de incremento por cada una de ellas. ARTICULO 8. - (PRESENTACION DE DESCARGOS Y VALORACION). I. Contra la Vista de Cargo el presunto contraventor podr presentar dentro el plazo de treinta (30) das, computables a partir del da siguiente hbil de su notificacin, pruebas de descargo y/o documentacin consistentes en: a) Declaracin Jurada Extraada: Se considera suficiente la presentacin del Formulario a travs del Portal Tributario o la entidad financiera autorizada para dar por descargada la Vista de Cargo, sin necesidad de su presentacin fsica en la Administracin Tributaria. b) Correccin de la Declaracin Jurada que Determina su Presentacin (NIT, periodo fiscal y/o tipo de la declaracin jurada): El sujeto pasivo o tercero responsable deber apersonarse a plataforma de la jurisdiccin a la que pertenece portando la declaracin jurada observada, a objeto de efectuar la correccin de errores materiales. c) Otros descargos: Asimismo el sujeto pasivo o tercero responsable podr presentar otros descargos que considere pertinentes para desvirtuar el origen de la Vista de Cargo. II. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable de la obligacin tributaria ofreciera pruebas fuera del plazo mencionado en el pargrafo I anterior, deber probar que la omisin no fue por causa propia presentndolas con juramento de reciente obtencin conforme al Artculo 2 del D.S. N 27874 de 26 de noviembre de 2004.
636
III. No obstante, en virtud a los principios de buena fe, transparencia y verdad material instituidos en los Artculos 69 y 200 numeral 1. del Cdigo Tributario Boliviano, excepcionalmente y slo para el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales relacionado a la falta de presentacin de declaraciones juradas, la Administracin Tributaria podr aceptar, previa valoracin, los descargos mencionados en el pargrafo I. anterior, hasta antes de la notificacin con la Resolucin Determinativa inclusive, sin perjuicio que la Administracin Tributaria pueda posteriormente realizar una determinacin de oficio ejerciendo sus facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin por los perodos fiscales observados en ste procedimiento especial. ARTICULO 9.- (CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA). El monto presunto obtenido conforme establece el Artculo 5 de la presente disposicin, constituye el tributo omitido del periodo fiscal observado, a partir del cual, se proceder al clculo de la deuda tributaria de acuerdo a lo previsto en el Artculo 47 del Cdigo Tributario Boliviano concordante con los Artculos 8 y 9 del D.S. N 27310. ARTICULO 10.- (RESOLUCION DETERMINATIVA). I. En aplicacin del Artculo 169 pargrafo I del Cdigo Tributario Boliviano, vencido el plazo para la presentacin de descargos, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento dentro del trmino no mayor a treinta (30) das analizar mediante Informe los descargos si fueran presentados, debiendo remitir los antecedentes al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que emita la Resolucin Determinativa en los treinta (30) das siguientes. Si el sujeto pasivo o tercero responsable no presentara descargos o stos fueran diferentes a los sealados en el Artculo 8o pargrafo I. de la presente Resolucin, la Resolucin Determinativa ser emitida por el monto de la deuda tributaria consignada en la Vista de Cargo y la sancin por la conducta, previa valoracin realizada por la Administracin Tributaria, estableciendo que independientemente del pago de la deuda tributaria est obligado a presentar la Declaracin Jurada extraada y el pago de la multa respectiva. La Resolucin Determinativa deber contener como mnimo lo siguiente: a) Nmero de Resolucin Determinativa.
b) Lugar y fecha de emisin. c) Nombre o razn social del sujeto pasivo. d) Nmero de identificacin tributaria. e) Nmero de Orden de la Vista de Cargo. f) Alcance del procedimiento, especificando, impuesto y perodo fiscal. g) Medio y formas de clculo utilizados para la determinacin del monto presunto. h) Monto de la deuda tributaria, especificando el tributo omitido e intereses por impuesto y perodo fiscal, multa emergente de la Omisin de Pago expresado en UFV. Adicionalmente deber liquidarse la deuda tributaria al equivalente en bolivianos a la fecha de emisin,
637
27874
27350
27310
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
considerando los pagos a cuenta realizados, de corresponder, adems del saldo pendiente de pago. i) Norma especfica infringida que respalde el monto de la deuda tributaria. j) Calificacin de la conducta y aplicacin de la sancin correspondiente, sealando la disposicin que la define como tal y establece la sancin pecuniaria. k) Agravantes de la contravencin cuando corresponda. l) Relacin de las pruebas de descargo. m) Plazos y recursos que tiene el sujeto pasivo o tercero responsable para impugnar la Resolucin Determinativa y el anuncio de medidas coactivas que adoptar la Administracin Tributaria vencido dicho plazo. n) Nombre y Firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva. II. Si el sujeto pasivo o tercero responsable descargare o cumpliere con la Vista de Cargo, incluida la sancin por Omisin de Pago, se emitir la Resolucin Determinativa que establezca la inexistencia de la deuda tributaria. En caso que la sancin no hubiere sido cancelada, la Resolucin Determinativa har constar este hecho. III. La emisin de la Resolucin Determinativa no inhibe las facultades de la Administracin Tributaria para fiscalizar y/o verificar el perodo fiscal y tributo que dio origen al Procedimiento Determinativo en Casos Especiales relacionado a la falta de presentacin de Declaraciones Juradas. ARTICULO 11.- (CUMPLIMIENTO DE LA VISTA DE CARGO O RESOLUCION DETERMINATIVA). El sujeto pasivo o tercero responsable deber presentar en la entidad financiera autorizada, la boleta de pago imputada a la Vista de Cargo o Resolucin Determinativa, por la deuda tributaria establecida sobre base presunta actualizada a la fecha de pago, conforme prev el Artculo 47 del Cdigo Tributario Boliviano. El cumplimiento a la Vista de Cargo o Resolucin Determinativa no exime al sujeto pasivo o tercero responsable el deber de presentar la Declaracin Jurada extraada. ARTICULO 12.- (NOTIFICACION DE ACTUADOS). I. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas, emergentes del Procedimiento Determinativo en Casos Especiales cuya cuanta no exceda las 10.000.- UFV (Diez Mil Unidades de Fomento de Vivienda) por cada acto administrativo, podrn notificarse masivamente de la siguiente forma: La Administracin Tributaria mediante publicacin en medios de prensa de circulacin nacional citar a los sujetos pasivos y terceros responsables para que dentro del plazo de cinco (5) das computables a partir de la publicacin, se apersonen a las dependencias de la jurisdiccin a la que pertenecen a efectos de su notificacin.
638
Transcurrido dicho plazo sin que se hubieren apersonado, la Administracin Tributaria efectuar una segunda y ltima publicacin en los mismos medios a los quince (15) das posteriores a la primera en las mismas condiciones. Si los sujetos pasivos o terceros responsables no comparecieran en esta segunda oportunidad, previa constancia en el expediente, se tendr por practicada la notificacin conforme el Artculo 89 numeral 2. del Cdigo Tributario Boliviano. Las notificaciones masivas debern contener como mnimo: a) Citacin y emplazamiento responsables. a los sujetos pasivos o terceros
c) Nombre o razn social del sujeto pasivo segn corresponda. d) Nmero de Registro Tributario (NIT o RUC). e) Nmero de Vista de Cargo o Resolucin Determinativa y fecha de emisin. f) Nombre y firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe de Departamento que corresponda. La segunda publicacin deber incluir la siguiente leyenda: Si los interesados no comparecieren en esta segunda oportunidad, se tendr por practicada la notificacin conforme al Artculo 89 del Cdigo Tributario Boliviano. II. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas, emergentes del Procedimiento Determinativo en Casos Especiales cuya cuanta exceda las 10.000.- UFV (Diez Mil Unidades de Fomento de Vivienda), por cada acto administrativo sern notificadas de forma personal, por cdula, edicto o tcita segn corresponda. Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables que dentro del plazo otorgado cumplieren o descargaren la Vista de Cargo, podrn ser notificados en Secretara de la jurisdiccin a la que pertenecen con la Resolucin Determinativa, actuado que har constar estos hechos e instruir el archivo de obrados. III. A efectos de determinar la cuanta para establecer la forma de notificacin, el importe correspondiente a la calificacin de la sancin consignada en la Vista de Cargo formar parte de la misma. ARTICULO 13.- (CONTROL DE LA OMISION EN LA PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS EN PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION). I. En caso que el procedimiento de fiscalizacin y/o verificacin se inicie con anterioridad o simultneamente a la emisin o notificacin de la Vista de Cargo sealada en el Artculo 4o de la presente Resolucin e incluya en su integridad el periodo fiscal observado, sta ltima quedar sin efecto por tratarse de un Procedimiento de Determinacin Especial. II. En caso que el procedimiento de fiscalizacin y/o verificacin se inicie de forma posterior al cumplimiento de la Vista de Cargo, el pago realizado por este concepto ser considerado
639
27874
27350
27310
b) Lugar y plazo de apersonamiento.
Decreto Supremo
Ley 2492
CONTRAVENCIONES
como pago a cuenta de la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalizacin. III. Asimismo, los procedimientos de verificacin que no consideren en su integridad el perodo fiscal observado dentro el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales y se inicien antes, durante o posteriormente a la emisin y/o notificacin de la Vista de Cargo sealada en el Artculo 4 de la presente Resolucin, no impedirn que la Administracin Tributaria concluya el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales. ARTICULO 14.- (TRATAMIENTO DE PAGOS). I. Cuando el Pago de la Obligacin Tributaria emergente del Procedimiento Determinativo en Casos Especiales sea mayor a la deuda tributaria establecida en el procedimiento de fiscalizacin y/o verificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable podr considerar la accin de repeticin de acuerdo a lo establecido en normativa administrativa emitida al efecto o realizar el arrastre del pago para el mismo Formulario del siguiente perodo fiscal. II. Cuando el pago de la obligacin tributaria emergente del Procedimiento Determinativo en Casos Especiales sea inferior a la deuda tributaria establecida en el procedimiento de fiscalizacin y/o verificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable deber pagar la diferencia establecida en este ltimo procedimiento. III. El pago que hubiere efectuado el sujeto pasivo o tercero responsable a la Vista de Cargo o Resolucin Determinativa emergente del Procedimiento Determinativo en Casos Especiales, ser considerado como pago a cuenta de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de fiscalizacin y/o verificacin. ARTICULO 15.- (FIRMA FACSIMIL). El SIN reconoce la firma Facsmil en la emisin de todo actuado administrativo, misma que deber contar con las respectivas medidas de control y seguridad, conforme establece el Artculo 79 pargrafo II del Cdigo Tributario Boliviano. ARTICULO 16.- (VIGENCIA). La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia a partir del da siguiente a su publicacin. ARTICULO 17.- (DEROGATORIA). Se deroga el Artculo 22 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007. Regstrese, hgase saber y archvese
640
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
LEY 2492
642
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES (CERTIFICACIONES, ACCION DE REPETICION)

61
Nota del Editor: Abrogada por la Resolucin Normativa de Directorio N 10-
0040-05, de 25 de noviembre de 2005 .
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0002-04 LA PAZ, 16 de enero de 2004

CONSIDERANDO: Que el Artculo 115 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 dispone que los requisitos para la formulacin de la consulta en materia tributaria, sern establecidos reglamentariamente. Que el Artculo 14 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero 2003, otorga a la Administracin Tributaria la potestad de reglamentar el instituto de la consulta para establecer los requisitos de presentacin y el procedimiento de respuesta. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 del Cdigo Tributario, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001. RESUELVE: I. FORMA DE PRESENTACION DE LA CONSULTA ARTICULO 1.- (FORMALIDAD Y REQUISITOS) La consulta se formular por escrito y para ser aceptada deber cumplir los siguientes requisitos: a) Estar dirigido al Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales. b) Si fue realizada a nombre de una persona jurdica, acreditar la representacin del consultante, mediante poder o resolucin de nombramiento vigente.
d) Manifestar el inters personal, directo y legtimo del consultante para efectuar la consulta.
643
c) Sealar domicilio, caso contrario las notificaciones se realizarn en estrados.
27874
27350
27310
Ley 2492
e) Exponer los antecedentes del hecho concreto que motiva la consulta, manifestando expresamente por qu el tema es controvertible. f) Expresar opinin fundada sobre la aplicacin y alcance de la norma tributaria confusa o controvertible. II. PROCEDIMIENTO ARTICULO 2.- (LUGAR DE PRESENTACION) La consulta podr ser presentada en la Oficina Nacional del Servicio de Impuestos Nacionales, ubicada en la ciudad de La Paz, o ante las Gerencias Distritales o Gerencias GRACO. Si la consulta fue presentada ante una Gerencia Distrital o Gerencia GRACO, stas debern remitirla al Presidente Ejecutivo en el plazo de 24 horas. El Presidente Ejecutivo del SIN, mediante provedo dispondr que pase a conocimiento de la Gerencia Nacional Tcnico, Jurdica y de Cobranza. ARTICULO 3.- (ADMISION) La Gerencia Nacional Tcnico, Jurdica y de Cobranza, tendr un plazo de 5 das, de acuerdo a lo establecido en el Pargrafo III del Artculo 33 de la Ley de Procedimiento Administrativo, para verificar que la consulta contemple los requisitos establecidos en la presente, sin entrar en consideraciones de fondo. Si no existen observaciones, la Gerencia Nacional Tcnico Jurdica y de Cobranza, emitir un Auto admitiendo la consulta, que ser notificado en estrados. Si existen observaciones, al amparo de lo establecido en el Pargrafo III del Artculo 115 de la Ley N 2492, se emitir un auto de no admisin, devolvindola al consultante para que en el trmino de diez (10) das a partir de su notificacin subsane las observaciones. Esta notificacin se realizar en estrados, si es que no se fij domicilio procesal especial; si la consulta fue presentada en el interior, ser devuelta a la Gerencia Distrital o Gerencia GRACO respectiva para el efecto. Si la consulta es nuevamente presentada y existen observaciones, ser considerada como no presentada, notificndose esta situacin mediante Auto. ARTICULO 4.- (ELABORACION DE LA RESPUESTA) El plazo de treinta das para elaborar la respuesta, se computar a partir de la notificacin en estrados del Auto con que se admiti la consulta. La Gerencia Nacional Tcnico, Jurdica y de Cobranza, podr prorrogar de oficio el plazo sealado durante 30 das adicionales, mediante auto motivado que ser notificado en estrados, cuando la naturaleza de la consulta as lo requiera, por su complejidad o por la necesidad de recabar informacin adicional. ARTICULO 5.- (RESPUESTA A LA CONSULTA) La respuesta a la consulta se dar a conocer mediante Resolucin motivada, firmada por el Presidente Ejecutivo.
644
ARTICULO 6 (NOTIFICACION) Si la consulta fue presentada en la ciudad de La Paz sin fijar domicilio procesal especial, la respuesta ser notificada al consultante en estrados. Si la consulta fue presentada en una Gerencia Distrital o Gerencia GRACO, la respuesta ser remitida a dicha Gerencia en el plazo de 48 horas de haber sido emitida para que se proceda a su notificacin. ARTICULO 7.- (ATRIBUCION ESPECIAL) El Presidente Ejecutivo del SIN como Presidente del Directorio podr, cuando concurran circunstancias tcnicas, econmicas o legales que as lo justifiquen, solicitar que el Directorio se avoque el derecho de absolver la consulta. La avocacin se realizar mediante resolucin expresa, motivada y pblica. El Directorio, como autoridad avocante, absolver la consulta en los plazos y formas establecidas en la presente Resolucin y ser exclusivamente responsable por el resultado y desempeo de sus funciones, deberes y atribuciones emergentes de la avocacin, conforme a la Ley N 1178. Regstrese, hgase saber y archvese.
62
APLICACION DE LA LEY N 2495 DE REESTRUCTURACION VOLUNTARIA EN EL AMBITO TRIBUTARIO

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0041.05 La Paz, noviembre 25 de 2005
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que la Ley N 2495 de 4 de agosto de 2003, Ley de Reestructuracin Voluntaria, establece el marco jurdico alternativo al dispuesto en el Cdigo de Comercio, para que deudores y acreedores acuerden la reestructuracin o liquidacin voluntaria de empresas no sujetas a regulacin por las Superintendencias de Bancos y Entidades Financieras y de Pensiones, Valores y Seguros. Que de acuerdo al Artculo 26 de la Ley N 2495, el Estado debe realizar quitas a capital, en los intereses y accesorios correspondientes a sus acreencias y aceptar planes de pago concordantes con los trminos y condiciones aprobados por los acreedores registrados que conforman la Junta de Acreedores.
645
27874
27350
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO No.10-003-04 La Paz, 16 de enero de 2004
27310
Ley 2492
Que el artculo citado precedentemente, aclara que a efecto de la aplicacin de la Ley se denominan acreencias pblicas, a las emergentes de las obligaciones de los empresarios con el Estado, sean estas tributarias o de otra ndole. Que el Decreto Supremo N 27384 de 20 de febrero de 2004, modificado por los Decretos Supremos N 27759 y 28414 de 27 de septiembre de 2004 y 21 de octubre de 2005, respectivamente, reglamenta la mencionada Ley estableciendo el procedimiento para la solicitud y aprobacin del acuerdo de transacciones. Que es necesario definir aspectos operativos que permitan al Servicio de Impuestos Nacionales viabilizar la aplicacin de las normas antes citadas con relacin a la deuda tributaria. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 diciembre de 2001. RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto definir aspectos operativos que permitan concretar el proceso de reestructuracin voluntaria de empresas en el mbito tributario. ARTICULO 2.- (REMISION DE INFORMACION) Una vez admitida la solicitud de apertura del procedimiento para la suscripcin de un acuerdo de transaccin, a travs de la publicacin respectiva, y el Sndico de Reestructuracin comunique dicho extremo a la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), sta deber remitir al Sindico la informacin sobre los adeudos tributarios de la empresa solicitante, en el plazo de siete (7) hbiles a partir de la ltima publicacin. ARTICULO 3.- (RESPONSABILIDAD) Conforme lo establecido en el Artculo 2 del Decreto Supremo N 27384 de 20 de febrero de 2004, concordante con lo dispuesto en el Artculo 67 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, la Superintendencia de Empresas y el Sndico de Reestructuracin son responsables por el tratamiento confidencial de la informacin tributaria que les sea proporcionada en el desarrollo del proceso de reestructuracin voluntaria. ARTICULO 4.- (LIQUIDACIN) I. La liquidacin de adeudos tributarios lquidos y exigibles ser realizada a la fecha de admisin de la solicitud de reestructuracin, detallando los documentos de deuda determinadas por el SIN y deudas determinadas por el sujeto pasivo o tercero responsable. II. Los adeudos tributarios que fueran liquidados con la Ley N 1340 de 28 de mayo de 1992, contemplarn el impuesto omitido actualizado (impuesto omitido y mantenimiento de valor), intereses y sanciones si corresponden.
646
III. Los adeudos tributarios que fueran liquidados con la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, sern liquidados conforme lo establecido en el Artculo 47 del citado Cdigo, exponindose la deuda tributaria sin discriminar componente alguno por ser un concepto nico. ARTICULO 5.- (SUSPENSION) I. Conforme lo establecido en el primer prrafo del Artculo 6 de la Ley N 2495 y el Artculo 10 del D.S. N 27384, cuando se comunique a la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente del Servicio de Impuestos Nacionales la admisin de la solicitud, sta deber suspender por un perodo de 90 das calendario todos los procesos administrativos de impugnacin que conozca emergentes de la aplicacin de la Ley N 1340 de 28 de mayo de 1992, en los cuales acte como parte el sujeto pasivo o tercero responsable que solicit la reestructuracin, as como los procesos de ejecucin que se realizan en su contra. II. Slo sern suspendidos los procesos administrativos por deudas tributarias que sean contempladas en el proceso de reestructuracin. III. No proceder el clculo de intereses durante el tiempo que dure la suspensin, la cual puede ser ampliada por un lapso de 90 das adicionales. IV. La suspensin de los procesos en etapa de ejecucin no implica el levantamiento de medidas, conforme lo establecido en el pargrafo IV del Artculo 2 del Decreto Supremo N 27759 de 27 de septiembre de 2004, respetndose adems la preferencia original de su inscripcin en los registros pblicos. ARTICULO 6.- (PRESCRIPCION) Como efecto de la suspensin referida en el artculo precedente, conforme lo dispuesto en el Artculo 6 de la Ley N 2495, la prescripcin de los crditos tributarios queda interrumpida, debiendo comenzar a computarse nuevamente desde el primer da hbil del mes siguiente al de la interrupcin. CAPITULO II IMPUGNACION Y EJECUCION ARTICULO 7.- (IMPUGNACION) Conforme lo dispuesto en el Artculo 16 del Decreto Supremo N 27384 de 20 de febrero de 2004, en la Reunin Informativa sobre el registro de crditos, en la cual el Sndico presenta su informe al respecto, el representante de la Gerencia Distrital o GRACO del SIN podr impugnar los crditos que considere ilegtimos, debiendo fundamentar su posicin en el plazo de dos (2) das hbiles; impugnacin que ser resuelta por el Superintendente a tiempo de dictar la Resolucin de Registro de Crditos. ARTICULO 8.- (RECURSOS) Cuando la Gerencia Distrital o GRACO del SIN considere que la Resolucin de Registro de Crditos vulnera los intereses del Fisco, a partir de lo dispuesto en el Artculo 19 del D.S. 27384, podr interponer contra sta los Recursos de Revocatoria, Jerrquico y proceso Contencioso Administrativo contemplados por el Artculo 4 de la Ley N 2495 de 4 de agosto de 2003. ARTICULO 9.- (ACUERDO DE TRANSACCION) I. A partir de lo establecido en el Acuerdo de Transaccin, respecto al monto del adeudo tributario, su forma de pago y la existencia o no de un plazo de espera, la empresa beneficiaria del Acuerdo de Transaccin deber solicitar a la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente, se emita una Resolucin Determinativa que disponga el pago al contado o una Resolucin Administrativa que conceda un Plan de Facilidades de Pago.
647
27874
27350
27310
Ley 2492
En ambos casos, pago al contado o plan de facilidades de pago, la Resolucin Determinativa o la Resolucin Administrativa contendrn los extremos dispuestos en el Acuerdo de Transacciones, y por lo tanto tendrn un tratamiento especial e independiente del dispuesto en las resoluciones de carcter general que reglamenten la determinacin de la deuda y los planes de facilidades de pago. II. Si el Acuerdo de Transaccin dispone el pago al contado, el SIN emitir una Resolucin Determinativa por el monto contemplado en el acuerdo, dicha resolucin constituir ttulo de ejecucin tributaria. III. Si el Acuerdo de Transaccin opta por otorgar un plan de pagos, la empresa beneficiaria solicitar al SIN un plan de facilidades de pago, a efecto de contar con la Resolucin Administrativa correspondiente, la cual constituir ttulo de ejecucin tributaria. IV. Al originarse en el Acuerdo de Transaccin, el cual tiene efectos de cosa juzgada segn el Artculo 17 de la Ley N 2495, tanto la Resolucin Determinativa (pago al contado) como la Resolucin Administrativa (plan de facilidades de pago) sern actos administrativos inimpugnables. ARTICULO 10.- (INCUMPLIMIENTO) I. Por efecto de la novacin dispuesta por el Artculo 17 de la Ley N 2495, en caso de incumplimiento del pago al contado o del plan de facilidades de pago, debern ejecutarse las Resoluciones Determinativa o Administrativa correspondientes, las cuales consignan el monto del adeudo establecido en el Acuerdo de Transaccin. II. En estos casos el clculo de la deuda tributaria se realizar utilizando el concepto establecido en el Artculo 47 de la Ley N 2492. ARTICULO 11.- (BAJA DE DOCUMENTOS) Por efecto de la novacin dispuesta en el Artculo 17 de la Ley N 2495, el Servicio de Impuestos Nacionales dar de baja los documentos en los cuales se consignaban los adeudos tributarios sometidos al proceso de reestructuracin, los cuales sern sustituidos por una Resolucin Determinativa o la Resolucin Administrativa que concede planes de facilidades de pago. Regstrese, hgase saber y cmplase.
ACCION DE REPETICION
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0044-05 La Paz, diciembre 9 de 2005
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Artculo 121 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece la accin de repeticin como medio por el cual los sujetos pasivos o terceros responsables y los directos interesados, pueden reclamar a la Administracin Tributaria la reposicin de pagos indebidos o en exceso por cualquier concepto tributario. Que conforme al Artculo 124 de la Ley N 2492, el derecho para reclamar la restitucin de cualquier pago indebido o en exceso por cualquier concepto tributario, prescribe a los tres aos a partir del momento en que se realiz el pago indebido o en exceso.
648
Que el Artculo 16 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que la accin de repeticin comprende los tributos, intereses y multas pagados indebidamente o en exceso y faculta a la Administracin Tributaria a detallar los casos por los cuales no corresponde su atencin. Que es necesario modificar la RND 10-0003-04 de 16 de enero de 2004, contemplando todos los casos en los cuales se puede seguir la accin de repeticin y aquellos en los cuales dicha accin no procede, as como los requisitos e incidencias del procedimiento aplicable. POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 02 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001. RESUELVE: CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto modificar y agilizar el procedimiento que debe seguir la accin de repeticin presentada ante el Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 2.- (TITULARES DE LA ACCION) I. Conforme lo dispuesto en el Artculo 121 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, la accin de repeticin puede ser solicitada por el sujeto pasivo o tercero responsable, por el agente de retencin o percepcin y/o por los directos interesados, entendindose por tales a las personas naturales o jurdicas que efectuaron el pago indebido o exceso de un concepto tributario. II. A la muerte del titular de la accin sus herederos podrn solicitar la accin de repeticin, siempre y cuando sta no hubiera prescrito. III. En los procesos de reorganizacin de empresas, transformacin o fusin, la accin de repeticin podr ser ejercitada por la empresa transformada, nueva o incorporante, siempre y cuando sta no hubiera prescrito. ARTICULO 3.- (MONTO) En todos los casos el monto a repetir incluir el monto indebidamente pagado, o pagado en exceso, con mantenimiento de valor, aplicando la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda producida entre el da de pago y la fecha de autorizacin de la emisin del instrumento de pago. ARTICULO 4.- (PRESCRIPCION) Conforme lo dispuesto en el Artculo 124 de la Ley N 2492, la accin de repeticin prescribe a los tres (3) aos computables a partir del momento en que se realiz el pago indebido o en exceso; dicho cmputo solamente ser suspendido, por las causales previstas en el Artculo 62 de la Ley N 2492, siempre que estn vinculadas al reclamo del pago indebido o en exceso.
649
27874
27350
27310
Ley 2492
ARTICULO 5.- (ALCANCE) I. Procede la accin de repeticin en los siguientes casos: 1. Pagos indebidos o en exceso efectuados por los titulares de la accin por cualquier concepto tributario, entendindose como tales los pagos determinados por el sujeto pasivo o tercero responsable o por el Servicio de Impuestos Nacionales. 2. Multiplicidad de pagos. 3. Los montos que pudieran pagarse estando en curso el proceso Contencioso Administrativo, cuando el fallo fuera favorable al demandante, de acuerdo a lo establecido en las disposiciones normativas especiales que regulen dicho proceso. II. A partir de la facultad otorgada en el pargrafo I del Artculo 16 del D.S. N 27310 de 9 de enero de 2004, no procede la accin de repeticin en los siguientes casos: 1. El Impuesto a las Transacciones (IT) de dominio nacional, pagado por la venta de bienes inmuebles, vehculos automotores y otros bienes o servicios, cuando se produzca la rescisin, el desistimiento o devolucin de bienes o servicios, de acuerdo a lo dispuesto en los incisos a) y b) del Artculo 3 del D.S. N 21532. 2. El saldo resultante de compensar el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) efectivamente pagado, con el Impuesto a las Transacciones (IT) de la gestin fiscal correspondiente. 3. El Impuesto al Valor Agregado (IVA), de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 9 de la Ley N 843, excepto en el caso de pagos indebidos o en exceso que no puedan ser compensados por cese de actividades. 4. El IVA importaciones. 5. El Crdito Fiscal acumulado en caso de cese de actividades. 6. El Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE), cuando el sticker ya fue utilizado. 7. El pago emergente de actos administrativos firmes o de actos jurisdiccionales con calidad de cosa juzgada. 8. Montos pagados por deudas tributarias prescritas. 9. El Impuesto Complementario a la Minera (ICM), conforme lo dispuesto en el Artculo 24 del Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997. 10. El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), por la forma especial de coparticipacin establecida en la Ley N 3058 de 17 de mayo de 2005.
650
ARTICULO 6.- (RECTIFICATORIAS) Slo cuando el pago en exceso surja de ajustes en la liquidacin del impuesto, previamente al inicio de la accin de repeticin, el sujeto pasivo o tercero responsable deber rectificar la declaracin jurada correspondiente, conforme lo establecido en el Artculo 28 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004 y otras disposiciones reglamentarias emitidas al efecto. ARTICULO 7.- (AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION) Cuando el pago indebido o en exceso haya sido efectuado por un sustituto en su calidad de Agente de Retencin o Percepcin, deber procederse de la siguiente manera:
II. Si el pago indebido o en exceso fue realizado por el Agente de Retencin o Percepcin, siendo el nico afectado, ste seguir la accin de repeticin, previa presentacin y evaluacin de los documentos contables y otros que acrediten y posibiliten la determinacin del pago indebido o en exceso. III. En estos casos, la compensacin que corresponda realizar proceder con las deudas tributarias de quien tenga inters legtimo, independientemente de quien ejercite la accin de repeticin. CAPITULO II PROCEDIMIENTO ARTICULO 8.- (SOLICITUD) I. La accin de repeticin proceder siempre a peticin de parte; al efecto, el titular de la accin presentar su solicitud por escrito ante el Departamento de Recaudacin de la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente del Servicio de Impuestos Nacionales, contemplando los siguientes extremos: 1. Exposicin de fundamentos. 2. Justificacin de la cuanta solicitada. II. El solicitante deber acompaar a su solicitud la siguiente documentacin: 1. Declaracin Jurada y/o Boleta de Pago en fotocopia y original. El original ser devuelto al solicitante una vez sea verificado el pago. 2. Registros Contables, cuando corresponda. 3. Formulario 576 de Solicitud de Devolucin por Pagos Indebidos o en Exceso. Este formulario ser llenado en todas sus partes en doble ejemplar; caso contrario, la solicitud ser devuelta para su correccin. 4. Fotocopia del documento de identidad del titular o su representante.
651
27874
27350
27310
I. Si el pago indebido o en exceso fue realizado por un contribuyente mediante el Agente de Retencin o Percepcin, la accin de repeticin ser interpuesta por el ltimo previa manifestacin voluntaria de conformidad del primero, que conste en un poder notariado, de acuerdo a lo que dispone el Artculo 123 de la Ley N 2492.
Ley 2492
5. Cuando corresponda, el testimonio de poder notariado para tramitar la accin de repeticin y recoger los valores a ser emitidos, siempre que el representante no est registrado a este efecto ante el Servicio de Impuestos Nacionales. III. En el caso de pagos indebidos del Impuesto a las Transacciones (IT) por transferencias de bienes, la accin de repeticin podr ser solicitada por el directo interesado, siempre que adems presente una autorizacin expresa de quien es sujeto pasivo del impuesto, conforme al Artculo 6 del Decreto Supremo N 21532, Reglamento del IT, de acuerdo a lo definido en instructivo interno. IV. La recepcin de los documentos que acompaan la solicitud, no implica el reconocimiento del derecho a la repeticin. ARTICULO 9.- (DOCUMENTACION ADICIONAL) I. En el plazo de diez (10) das hbiles computables a partir del ingreso del trmite al Departamento de Recaudacin, ste podr requerir al solicitante la presentacin de documentacin adicional, mediante provedo a notificarse en Secretara. II. El solicitante, en el plazo de cinco (5) das hbiles a partir de su notificacin deber presentar la documentacin requerida ante el Departamento de Recaudacin. ARTICULO 10.- (INFORMES) I. El Departamento de Recaudacin requerir informes fundamentados a los otros departamentos de su Gerencia, los cuales debern ser evacuados en el plazo mximo de diez (10) das hbiles. II. En el plazo mximo de treinta y cinco (35) das corridos, desde la presentacin de la solicitud, el Departamento de Recaudacin remitir el expediente al Departamento Jurdico. ARTICULO11.- (RESOLUCION Y NOTIFICACION) I. El Departamento Jurdico, en el plazo mximo de cuarenta y cinco (45) das corridos computables desde el ingreso de la solicitud, emitir la respectiva Resolucin Administrativa aprobando o rechazando la accin de repeticin. II. Si la resolucin aprobara la solicitud total o parcialmente, dispondr la compensacin si sta correspondiere, establecer la cuanta del monto a repetir y autorizar la emisin de los Certificados de Notas de Crdito Fiscal (CENOCREF). III. Si la resolucin fuere de rechazo, el solicitante puede ejercitar las vas de impugnacin previstas en el Ttulo V de la Ley N 2492. IV. La Resolucin Administrativa debidamente firmada por el Gerente Distrital o GRACO del SIN, ser notificada en secretara. ARTICULO 12.- (COMPENSACION) Conforme lo dispuesto en el pargrafo I del Artculo 122 de la Ley N 2492, el Servicio de Impuestos Nacionales en cumplimiento de la Resolucin Administrativa que resuelve la accin de repeticin, proceder a la compensacin de oficio. ARTICULO 13.- (CENOCREF) I. El Servicio de Impuestos Nacionales, en el plazo de dos (2) das hbiles a partir de la notificacin de la resolucin administrativa de aprobacin al titular del derecho, proceder a la emisin de los Certificados de Notas de Crdito Fiscal.
652
II. A partir de la emisin de los valores, el titular de la accin tendr un plazo de sesenta (60) das corridos para recogerlos; al vencer el plazo, dichos valores quedarn nulos. III. La entrega se realizar previa acreditacin de la identidad del titular del derecho o de su representante, mediante la presentacin de su cdula de identidad o del poder especial respectivo. CAPITULO III DISPOSICIONES FINALES Primera.- (Formulario 576) Queda vigente el Formulario 576, Declaracin Jurada de Solicitud de Devolucin por Pagos Indebidos o en Exceso. Segunda.- (Solicitudes en Trmite) Las acciones de repeticin por pagos indebidos o en exceso iniciadas con el procedimiento previsto en la RND 10-0003-04, sern concluidas de acuerdo a las previsiones de dicha normativa. Tercera.- (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia a partir del 1 de febrero de 2006. Cuarta.- (Abrogacin) Queda abrogada la Resolucin Normativa de Directorio N 100003-04 de 16 de enero de 2004, una vez que concluyan todos los trmites iniciados antes de la vigencia de la presente resolucin. Regstrese, hgase saber y archvese.
653
27874
27350
27310
Ley 2492
Publicacin del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), realizada por la Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente y Cultura Tributaria.
Roberto Ugarte Quispaya PRESIDENTE EJECUTIVO SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES Edgar Altamirano Celis GERENTE GENERAL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES Sergio Freire Zrate GERENTE DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE Y CULTURA TRIBUTARIA Atilio Linares JEFE DEPARTAMENTO SERVICIO AL CONTRIBUYENTE Marcela Orellana Velasco JEFE DEPARTAMENTO DE CULTURA TRIBUTARIA Prohibida la reproduccin total o parcial de este texto, sin contar con la autorizacin expresa correspondiente. Servicio de Impuestos Nacionales Direccin: c. Ballivin #1333 (Zona Central) Telfonos : Nmero Piloto: 591 2 2606060 Lnea Gratuita 800 10 3444 www.impuestos.gob.bo informaciontributaria@impuestos.gob.bo La Paz - Bolivia
654

LEY 2492 Vrs 1 - 3 - Compendio

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

LEY 2492 Vrs 1 - 3 - Compendio

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

LEY 2492

CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

(ACTUALIZADO AL 31 DICIEMBRE DE 2012)

T E X T O I N F O R M A T I V O , P A R A F I N E S L E G A L EI S REMITIRSE A LAS DISPOSICIONES OFICIALES

NOTAS DEL LECTOR

LEY 2492 PRESENTACION

Roberto Ugarte Quispaya

154 154 155 156 156 156

168 168 168

169 172 175

176 178 182 184 188 188 189

Subseccin V: CERTIFICACIONES .................................................................................. 192

Seccin III: PROCEDIMIENTOS ............................................................................................. 250

DECRETO SUPREMO N 27310 REGLAMENTO AL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO ....................................................................... 263

CAPITULO I ............................................................................................................................... 263 DISPOSICIONES GENERALES ....................................................................................................... 263

CAPITULO II ............................................................................................................................. DISPOSICIONES RELATIVAS AL SERVICIO DE IMPUESTOS

NACIONALES Y A LOS GOBIERNOS MUNICIPALES ........................................................................... 270

CAPITULO IV ............................................................................................................................ DISPOSICIONES TRANSITORIAS .................................................................................................

CAPITULO V .............................................................................................................................. DISPOSICIONES FINALES ...........................................................................................................

TITULO I ................................................................................................................................. DISPOSICIONES GENERALES ......................................................................................................

CAPITULO I ............................................................................................................................. OBJETO...................................................................................................................................

CAPITULO II............................................................................................................................ COMPOSICION, COMPETENCIA TERRITORIAL Y ESTRUCTURA......................................................................................................

CAPITULO I................................................................................................................................. 288 RECURSOS ADMINISTRATIVOS..................................................................................................... 288

CAPITULO III.............................................................................................................................. 297 PROCEDIMIENTOS...................................................................................................................... 297

CAPITULO IV............................................................................................................................... 300 MEDIDAS PRECAUTORIAS............................................................................................................ 300

DISPOSICIONES ABROGATORIAS.................................................................................................. 301

NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES

NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES

SECCION I: AMBITO DE APLICACION, VIGENCIA Y PLAZOS

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Constitucional 0079/2006 de fecha 16 de octubre de 2006.

SECCION II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Resoluciones Normativas de Directorio

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

SECCION I: OBLIGACION TRIBUTARIA

SECCION II: HECHO GENERADOR

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

SECCION III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

SECCION IV: BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

SECCION V: LA DEUDA TRIBUTARIA

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.

SECCION VI: GARANTIA

SECCION VII: FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION DE PAGO EN ADUANAS

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

Decretos Supremos Decretos Supremos Decretos Supremos

ARTICULO 62.- (SUSPENSION). El curso de la prescripcin se suspende con:

Resoluciones Normativas de Directorio

GESTION Y APLICACION DE LOS TRIBUTOS