Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
tiei Uniunii Europene Scutirea castigurilor de capital Noi proceduri pre-insolventa pentru salvarea intreprinderilor aflate in dificultate Masuri temporare privind activitatea de inregistrare in registrul comertului
Impozite indirecte Noua procedura de rambursare a TVA achitata intr-un alt stat membru Criteriul utilizarii si exploatarii efective
Informatia pusa la dispozitia autoritatilor fiscale romane va fi structurata prin folosirea unor coduri referitoare la natura bunurilor i a serviciilor achizitionate. Aceasta cerere trebuie depusa cel tarziu pana la data de 30 septembrie a anului care urmeaza perioadei de rambursare. Perioada pentru care se ramburseaza TVA este de maximum un an i minimum de trei luni calendaristice. Cererile de rambursare pot viza insa o perioada mai mica de 3 luni in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfaritul anului calendaristic. Trimiterea cererilor de rambursare va putea fi realizata prin intermediul unui portal al Ministerului Finantelor Publice al carui departament specializat le va redirectiona catre autoritatile fiscale ale statului membru unde a fost achitata TVA. Ordinele care vor detalia procedura utilizata se afla deocamdata in faza de proiect, fiind deja publicate pe site-ul ANAF in vederea consultarii publice a acestora.
Facand uz de aceasta prevedere a Directivei de TVA, amendamentele aplicate Codului fiscal, in vigoare de la 1 ianuarie 2010, stipuleaza ca locul prestarii urmatoarelor servicii catre o persoana impozabila nestabilita in UE se considera a fi in Romania, daca utilizarea i exploatarea efectiva a acestora are loc in Romania: Servicii de transport de bunuri efectuate in Romania; Serviciile constand in activitati accesorii transportului (e.g. incarcare, descarcare, manipulare, etc.); Servicii constand in lucrari sau evaluari asupra bunurilor mobile corporale.
Lamuriri cu privire la ceea ce presupune utilizarea i exploatarea efectiva a acestor servicii se gasesc in Normele de aplicare a Codului fiscal. Astfel: Serviciile de transport efectuate in Romania sunt serviciile al caror punct de plecare i punct de sosire se afla pe teritoriul Romaniei, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate pe teritoriul Romaniei; Serviciile constand in activitati accesorii transportului (e.g. incarcare, descarcare, manipulare) precum i lucrarile asupra bunurilor mobile corporale se considera a fi efectiv utilizate i exploatate in Romania daca sunt prestate pe teritoriul Romaniei; Serviciile constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale se considera efectiv utilizate i exploatate in Romania daca sunt efectuate pe teritoriul Romaniei.
Caracteristici ale mandatului ad hoc Mandatul ad hoc este o procedura confidentiala si de scurta durata (care nu dureaza mai mult de 90 de zile) in timpul careia mandatarul ad hoc desemnat are sarcina de a-l determina pe debitor si pe unul sau mai multi dintre creditorii acestuia sa ajunga la o intelegere in vederea depasirii dificultatilor intampinate de debitor. Confidentialitatea joaca un rol important, tinand cont de faptul ca orice informare a partenerilor de afaceri ai intreprinderii cu privire la initierea impotriva acesteia din urma a procedurii de insolventa judiciara, poate ajunge sa afecteze credibilitatea intreprinderii intr-un mod semnificativ. Caracteristici ale concordatului preventiv
Noile proceduri, mandatul ad hoc si concordatul preventiv, sunt disponibile pentru intreprinderile care se confrunta cu dificultati financiare, fara a fi in stare de insolventa. Ambele proceduri au acelasi scop final acela de a salva intreprinderea aflata in dificultate, cu scopul de a-si continua activitatea, a pastra locurile de munca si a acoperi datoriile intreprinderii respective. Cu toate acestea, modalitatea de abordare a problemei este diferita. Initierea procedurilor Oricare dintre aceste doua proceduri pre-insolventa poate fi initiata de catre interprinderea aflata in dificultate, prin depunerea, la tribunalul in a carui circumscriptie isi are sediul, o cerere pentru numirea unui mandatar ad hoc, in cazul mandatului ad hoc sau, a unui conciliator, in cazul inceperii procedurii concordatului preventiv. Atat mandatarul ad hoc cat si conciliatorul sunt practicieni in insolventa. Mentionam ca mandatul ad hoc este accesibil tuturor intreprinderilor care au dificultati financiare, in timp ce pentru initierea concordatului preventiv, intreprinderea respectiva trebuie sa respecte anumite conditii privind bonitatea sa generala, cateva din acestea fiind similare cu cele aplicabile in cazul debitorilor pentru care Legea Insolventei nr. 85/2006 ofera posibilitatea de a propune un plan de reorganizare (de exemplu, sa nu fi fost condamnat definitiv pentru gestiune frauduloas , abuz de ncredere, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, etc.).
Pe de alta parte, concordatul preventiv este intr-o anumita masura asemanator reorganizarii din cadrul procedurii insolventei. Conciliatorul actioneaza in mod similar cu administratorul judiciar din cadrul procedurii reorganizarii judiciare si colaboreaza cu intreprinderea debitoare in vederea elaborarii unei oferte de concordat care include proiectul de concordat si planul de redresare. Efectele concordatului fata de creditorii semnatari ai contractului Odata ce concordatul este aprobat de creditori si constatat de judecatorul sindic, toate urmaririle individuale ale creditorilor semnatari ai concordatului impotriva debitorului se suspenda de drept, dupa cum se suspenda de asemenea si curgerea termenului de prescriptie a dreptului de a cere executarea silita a creantelor acestora impotriva debitorului. De asemenea, curgerea dobanzilor, a penalitatilor si a cheltuielilor privitoare la creante se suspenda de drept fata de creditorii semnatari ai contractului. Efectele concordatului fata de creditorii nesemnatari ai contractului Pentru a face opozabil concordatul creditorilor nesemnatari ai concordatului, inclusiv creditorilor necunoscuti sau contestati, conciliatorul poate sa recurga la omologarea concordatului, care urmeaza a fi dispusa de judecatorul sindic. De la data respectivei omologari, toate procedurile de executare silita se suspenda.
Printre avantajele determinate de omologarea concordatului, putem mentiona faptul ca (i) pe durata concordatului omologat, nu se poate deschide procedura insolventei fata de debitor si (ii) la cererea conciliatorului si sub conditia acordarii de garantii creditorilor de catre debitor, judecatorul sindic poate impune creditorilor nesemnatari ai concordatului, o amanare de pana la 18 luni a scadentei creantelor lor, perioada in care nu vor curge dobanzi, penalitati si cheltuieli aferente creantelor. Durata maxima a concordatului
OUG reglementeaza totodata o competenta speciala pentru sectia comerciala a tribunalului in circumscriptia caruia persoana juridica isi are sediul social, in legatura cu anumite cereri, printre care: dizolvarea de drept a persoanei juridice ca rezultat al neefectuarii in conditiile legii a preschimbarii certificatului de inmatriculare si a celui de inregistrare fiscala; radierea persoanei juridice din registrul comertului ca urmare a dizolvarii judiciare; numirea lichidatorului in cadrul procedurii dizolvarii judiciare; legalitatea hotararii de divizare, fuziune si fuziune transfrontaliera.
In ceea ce priveste perioada pentru acoperirea datoriilor stabilite prin concordat, aceasta nu poate depasi 18 luni de la data incheierii respectivului contract. In cazul in care la expirarea duratei initiale a concordatului, obligatiile mentionate in contract nu au fost indeplinite, durata initiala poate fi prelungita cu maximum 6 luni, cu votul creditorilor, la propunerea conciliatorului. Observatii finale Pe scurt, concordatul preventiv poate fi vazut ca o negociere contractuala cu creditorii intreprinderii aflate in dificultate, in care experienta si know howul specific al conciliatorului vor fi folosite in vederea crearii unui plan de restructurare atat a activitatii debitorului cat si a creantelor creditorilor concordatari astfel incat sa se realizeze un plan de parcurs adecvat prin care sa se depaseasca potentiala stare de insolventa a respectivei intreprinderi.
Pe durata aplicarii prevederilor OUG, registrul comertului nu va incasa taxa judiciara de timbru si, dupa caz, contravaloarea timbrului judiciar. Printre caracteristicile principale ale procedurii in cazul inregistrarilor care sunt de competenta directorilor oficiilor registrului comertului si/sau a persoanelor desemnate, mentionam urmatoarele: nu este publica, cu exceptia cazului in care partea care a depus cererea a solicitat expres acest lucru; directorii oficiilor registrului comertului si/sau persoanele desemnate sunt indreptatiti(e) sa dispuna, daca se considera necesar, clarificarea anumitor imprejurari de fapt, efectuarea unei expertize, in contul partilor sau prezentarea oricaror alte dovezi, si, in acest scop, sa invite partile sa se prezinte la oficiul registrului comertului; in cazul in care dosarele depuse nu indeplinesc conditiile legale, se va acorda un termen de amanare de 15 zile, care poate fi prelungit numai o singura data, cu maximum 15 zile, in temeiul unei cereri motivate.
Directorii oficiilor registrului comertului si/sau persoanele desemnate pronunta rezolutii executorii de drept care pot fi atacate in 15 zile de la pronuntare de parti, si de la publicarea in Monitorul Oficial a rezolutiei sau a actului modificator la actul constitutiv, de orice alte parti interesate. Plangerea se mentioneaza in registrul comertului unde s-a facut inregistrarea. In termen de 3 zile de la depunere, registrul comertului inainteaza plangerea sectiei comerciale a tribunalului in circumscriptia caruia persoana juridica isi are sediul social. Plangerea se solutioneaza de urgenta si cu precadere in conditiile dreptului comun.
15 Ianuarie Impozit pe venit Accize 25 Ianuarie Impozit pe profit si alte obligatii la Bugetul de Stat Calcularea i virarea impozitului pe profit aferent trimestrului IV de catre persoanele juridice i asocierile fara personalitate juridica Efectuarea plailor anticipate in contul impozitului pe profit anual aferent trimestrului IV de catre societaile bancare Calcularea, virarea i declararea impozitului aferent veniturilor din salarii, precum i impozitul reinut la sursa pentru venituri din activitai desfaurate in baza contractelor/conveniilor civile, aferent lunii decembrie de catre persoanele juridice platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, asocieri fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, precum i de catre persoanele fizice care au calitatea de angajator Calcularea, reinerea i virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru luna precedenta de catre contribuabilii persoane fizice sau juridice care rein la sursa impozitul pe venit, declarandu-se i impozitul pe veniturile obinute din Romania de nerezideni Depunerea Declaraiei privind obligaiile de plata la bugetele asigurarilor sociale i fondurilor speciale Depunerea Declaraiei privind distribuirea intre asociai a veniturilor i cheltuielilor Depunerea Cererii pentru opiunea de a determina venitul net in sistem real, odata cu Declaratia privind venitul estimat sau depunerea Cererii pentru renuntarea in anul 2010 la optiunea de determinare a venitului net in sistem real, in situatia in care au fost impusi in sistem real timp de 2 ani consecutivi Depunerea Declaraiei privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obinute de catre persoane fizice care desfaoara activitate in Romania i de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice i consulare acreditate in Romania pentru luna decembrie 2009 Depunerea Decontului de taxa pe valoarea adaugata Depunerea Decontului special de taxa pe valoarea adaugata Depunerea Declaraiei informative privind livrarile/prestarile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional Depunerea Declaraiei recapitulative privind livrarile/achiziiile intracomunitare de bunuri Depunerea notificarii privind cifra de afaceri obinuta sau recalculata pentru 2009 de catre persoanele care au obligaia depunerii deconturilor trimestriale Depunerea notificarii privind cifra de afaceri obinuta sau recalculata pentru 2009 de catre persoanele care declara lunar TVA i care in cursul anului precedent au realizat o cifra de afaceri care nu a depait plafonul de 100.000 de euro Comunicarea de catre contribuabilii cu regim mixt a pro-ratei provizorii care se va aplica in 2009 i a modului de determinare a acesteia Comunicarea deciziei de renunare la aplicarea pro-ratei special aprobate anterior Depunerea Declaratiei privind accizele Depunerea diferitelor situatii privind operatiunile desfasurate in antrepozite fiscale Formular 100 Depunerea Declaratiei privind venitul estimat pentru persoane fizice care realizeaza venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere Depunerea situaiei centralizatoare privind achiziiile i livrarile de produse accizabile Depunerea situaiei privind modul de valorificare a alcoolului i distilatelor pentru luna precedenta Formular 220
Impozit pe venit
Formular 224
TVA
Accize
Formular 103
Altele
Calculul i plata impozitului pe venitul microintreprinderilor aferent trimestrului IV 2009 Calcularea, reinerea i virarea impozitului aferent trimestrului IV 2009 pentru veniturile obinute de o persoana fizica, dintr-o asociere fara personalitate juridica cu o microintreprindere Declararea impozitului pe titeiul de productie interna pentru luna precedenta Depunerea Situaiei principalilor indicatori economico-financiari realizai din activitatea de exploatare a jocurilor de noroc
Formular 100
15 Februarie TVA 25 Februarie Impozitul pe profit si alte obligatii la Bugetul de Stat Declararea si plata impozitului pe profit anual1 Formular 101 Depunerea Declaratiei recapitulative privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare Formular 390
Impozitul pe venit
TVA
Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat general consolidat privind calcularea, retinerea i virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru luna precedenta Depunerea Declaratiei privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoane fizice care desfaoara activitate in Romania i de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate in Romania pentru luna ianuarie Depunerea Decontului de taxa pe valoarea adaugata Depunerea Decontului special de taxa pe valoarea adaugata Depunerea Declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national Depunerea Declaratiei informative privind livrarile de bunuri i prestarile de servicii efectuate in anul 2009 (se completeaza de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA care au obtinut o cifra de afacere sub 10.000 Euro) Depunerea Declaratiei informative privind livrarile de bunuri i prestarile de servicii efectuate in anul 2009 (se completeaza de catre persoanele neinregistrate in scopuri de TVA care au obtinut in anul precedent o cifra de afaceri intre 10.000 si 35.000 Euro) Depunerea solicitarii de aprobare a unei alte perioade fiscale pentru TVA, decat luna sau trimestrul Comunicarea printr-o notificare a sumei totale a veniturilor obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din Romania pentru anul precedent (pentru persoanele care presteaza servicii de transport international) Depunerea Declaratiei privind accizele Depunerea diferitelor situatii privind operatiunile desfasurate in antrepozite fiscale Depunerea Declaratiei privind subventiile sau transferurile primite de la bugetul de stat, neregularizate i nerestituite in termenul legal, aferente anului 2009 Declararea impozitului pe titeiul de productie interna pentru luna precedenta
Formular 100
Formular 224
Formular 392B
Formular 393
Accize
Formular 103
Altele
1 2
Pentru contribuabilii care definitiveaza inchiderea exercitiului fiscal anterior. Potrivit proiectului OMFP publicat pe site-ul Ministerului Finanelor Publice aceasta declaratie va trebui depusa lunar (in momentul de fata declaratia trebuie depusa semestrial)
9 februarie 2010 Pachetul TVA 2010 in practica destinat companiilor de asigurari Hotel Hilton 11 februarie 2010 Pachetul TVA 2010 in practica sunteti pregatiti pentru intocmirea corecta a declaratiei recapitulative si a decontului de TVA? Hotel Novotel 17 februarie 2010 Implicatiile fiscale ale noilor reglementari contabile aplicabile incepand cu 1 ianuarie 2010 Hotel Novotel 18 februarie 2010 Pachetul TVA 2010 in practica sunteti pregatiti pentru intocmirea corecta a declaratiei recapitulative si a decontului de TVA? Hotel NH Timisoara Pentru informatii suplimentare va rugam sa accesati urmatorul link.
Pentru mai multe informatii, va rugam sa contactati: Alexandru Reff Avocat, Partener + 40 21 207 52 48 areff@deloittece.com Pieter Wessel Partener + 40 21 207 52 42 pwessel@deloittece.com Rodica Segarceanu Partener + 40 21 207 52 31 rsegarceanu@deloittece.com Andrei Burz-Pinzaru Avocat, Partener + 40 21 207 52 05 aburzpinzaru@deloittece.com Mihaela Pohaci Director +40 21 207 52 14 mpohaci@deloittece.com
Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu, o uniune de firme Swiss Verein, la firmele membre ale acesteia, in cadrul careia fiecare firma membra este o persoana juridica independenta. Pentru o descriere amanuntita a structurii legale a Deloitte Touche Tohmatsu si a firmelor membre, va rugam sa accesati www.deloitte.com/ro/despre. Deloitte furnizeaza servicii clientilor din sectorul public si privat in urmatoarele domenii profesionale audit, taxe, consultanta, consultanta financiara deservind numeroase industrii. Prin intermediul retelei sale globale de firme membre, care activeaza in 140 de tari, Deloitte pune la dispozitia clientilor sai resursele internationale precum si priceperea locala pentru a-i ajuta sa exceleze indiferent de locul in care acestia isi desfasoara activitatea. Obiectivul celor peste 169 000 de profesionisti din Deloitte este acela de a deveni un standard de excelenta. Profesionistii Deloitte sunt uniti de o cultura bazata pe colaborare, care promoveaza integritatea, calitatea exceptionala a serviciilor furnizate pentru fiecare segment de piata, precum si diversitatea. Expertii Deloitte beneficiaza de avantajul unui mediu de lucru in care se perfectioneaza in permanenta, se confrunta cu provocari diverse si evolueaza din punct de vedere profesional. Profesionistii Deloitte sunt dedicati consolidarii responsabilitatii corporatiste, formarii increderii publice si nu in ultimul rand influentarii intr-un mod pozitiv a comunitatilor din care fac parte. Aceasta publicatie contine doar informatii generale iar Deloitte Touche Tohmatsu si firmele sale membre sau afiliate nu ofera prin intermediul acestei publicatii consultanta profesionala sau alte servicii in domeniul contabil, fiscal, juridic sau al investiiilor. Aceasta publicatie nu inlocuieste consultanta sau serviciile profesionale si nici nu ar trebui sa fie utilizata ca baza pentru orice decizie sau actiune care v-ar putea afecta finantele sau afacerea. Inainte de a lua orice decizie sau de a actiona intr-un mod care v-ar putea afecta finantele sau afacerea, trebuie sa discutati cu un consultant profesionist. Deloitte Touche Tohmatsu si firmele sale membre sau afiliate nu vor fi raspunzatoare pentru pierderile de orice natura suferite de catre persoanele care se bazeaza pe aceasta publicatie. 2010 Deloitte Tax SRL