Sunteți pe pagina 1din 9

Lucrare privind Consultanta fiscala acordata contribuabililor

Stagiar: Bogya A. Agnes Categoria: Contabil autorizat

IMPOZITE DIRECTE Problema 7. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei; - venituri din reluarea unor ajustri ptr. deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; - cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei; R: Profit impozabil = Venituri impozabile Cheltuieli deductibile Impozitul/profit = ( 1.200.000-700.000)*16% = 500.000*16% = 80.000lei 80.000 691Ch.cu imp./profit = 4411Impozit/profit 80.000 Problema 8. Se cunosc urmtoarele date despre o entitate: venituri din exploatare 80.000 lei; venituri financiare 50.000 lei; venituri extraordinare 10.000 lei; cheltuieli de exploatare 60.000 lei; cheltuieli financiare 30.000 lei; cheltuieli extraordinare 30.000 lei. S se determine rezultatul entitii pe tipuri de activiti, precum i impozitul pe profit de pltit, dac cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 5.000 lei. R: Rez.exploatare = 80.000 60.000 = 20.000 lei profit Rez.financiar = 50.000 30.000 = 20.000 lei profit Rez.extraord. = 10.000 30.000 = 20.000 lei pierdere Profitul impozabil = Tv Tch + Chned. = 25.000 lei Impozitul/profit = 25.000*16% = 4.000 lei. Problema 9. O entitate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte obine ntr-o perioad contabil venituri n sum de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. S se determine valoarea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate. R: Imp./profit = (900.000 500.000)*16% = 64.000 lei Imp./profit minim pentru baruri,discoteci este de 5% din veniturile realizate = 900.000 * 5% = 45.000, deci rezult imp./profit datorat de 64.000lei. Problema 10. O entitate acord unui salariat un avans n valoare de 300 lei. S se calculeze toate operaiile n legtur cu salariile tiind c salariul de ncadrare este de 700 lei, sporul de vechime de 85 lei, iar salariatul are n ntreinere doi copii i soia. R: - salariul brut realizat : 785 641Ch.cu salariile= 421Pers.rem.dat. - Reinerea contribuiilor datorate de salariat: 785

421Pers.rem.dat. = % 446 lei 4312CAS 10,5% 82 lei 4314CASS 5.5% 43 lei 4372Somaj 0,5% 4 lei 444Imp./salar 17 lei 425Avansuri ac. 300 lei Calcul imp./salar: [785 Contribuii deducere personal (de baz 250lei + supl. 200lei)]*16% = 106*16% = 17 lei - Plata chenzinei a II-a n numerar prin casieria unitii: 421Pers.rem.dat = 5311Casa n lei 339 lei - nregistrarea contribuiilor datorate de angajator n legtur cu salariile: 6451CAS angajator 20,8% = 4311CAS angajator 163 lei 6452Somaj angajator 0,5% = 4371Somaj angajator 4 lei 6453Sntate angajator 5,2%= 4313CASS angajator 41 lei 6458Alte contribuii = % 10 15lei 43711Fd.garant.0,25% 2 lei 43131Conc.i ind.0,85% 7 lei 43111Acc.mc. 0,15 0,8% 1 6 lei (n funcie de activitatea societii comerciale) - Plata contribuiilor la bugete prin virament bancar: % = 5121Disp.la banc n lei 4311, 43111, 4312, 4313, 43131, 4314, 4371, 43711, 4372, 444 Problema 11. S se calculeze contribuiile datorate de angajat pentru un salariu negociat de 636 lei, inclusiv salariul net (2 persoane n ntreinere). R: CAS 10,5% = 67; CASS 5,5% = 35; Somaj 0,5% = 3; Deducere personal calculat este de 450 lei(d.p.b.=250 lei + d.supl.2 ntreinui = 200 lei). Total contribuii reinute = 105 lei. Impozit/salar = (636 105 450) * 16% = 81 * 16% = 13 lei. Salariul net = 636 105 13 = 508 lei. Problema 12. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri: venituri salariale 850 lei; ajutor de nmormntare 1.270 lei, ca urmare a justificrii cu documente. 150 lei reprezentnd cadou cu ocazia Patelui. Salariatul nu are nici o persoan n ntreinere. S se stabileasc salariul net. R: nregistrarea sumelor brute obinute: 2.320 641Ch.cu salariaii = % 2.320 lei 421Pers.rem.datorate 850 423Ajutoare materiale 1.470 Reinerile datorate de asigurai sunt doar cele aferente salariului de baz brut, deoarece att cadourile cu ocazia srbtorilor n limita sumei de 150lei, ct i ajutoarele de nmormntare sunt sume neimpozabile, astfel : Cas 10,5% = 89 lei, CASS5,5% = 47 lei, somaj 0,5% = 4 lei, impozit pe salar = (850 140 250 )*16% = 74 lei.

Salariul net = 850 140 74 + 1470 = 2.106 lei Problema 13. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri salariale n sum de 970 lei i are n ntreinere soia care deine cu titlu de proprietate teren agricol n zon de es cu o suprafa de 11.000 mp. S se stabileasc salariul net. R: Salariaii care au n intreinere persoane ce dein terenuri peste 10.000mp n zon de es sau 20.000mp n zon montan, nu beneficieaz de deducere personal suplimentar, astfel n acest caz salariatul n cauz beneficieaz doar de deducerea personal de bez de 250 lei. Salariul net = 970 102(CAS) 53(CASS) 5(SOMAJ) 90(IMP./SALAR) = 720 lei. Problema 14. O persoan fizic deine n proprietate un teren dobndit n anul 2000, preul de achiziie fiind de 7.000 lei. Terenul este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 120.000 lei. S se stabileasc impozitul de pltit de ctre persoana fizic ca urmare a transferului dreptului de proprietate i care este destinaia acetuia? R: Impozitul datorat de ctre pers.fizice pentru rteansferul dreptului de proprietate, n cazul n care proprietatea transferat a fost dobndit de mai mult de 3 ani, este de 2% din preul de vnzare a proprietii, pn la nivelul sumei de 200.000lei. Astfel, n prezenta situaie, impozitul datorat este egal cu 120.000lei * 2% = 2.400 lei. Destinaiile acestui impozit sunt urmtoarele: - 40% - Bugetul de Stat - 50% - Bugetul unitii administrativ-teritoriale pe raza cruia se afl proprietatea - 10% - ANCPI Problema 15. O persoan fizic deine n proprietate o cas dobndit n anul 2006, preul de achiziie fiind de 500.000 lei. Casa este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 750.000 lei. S se calculeze impozitul ce trebuie pltit de ctre persoana fizic i care este destinaia acestuia? R: n cazul transfereului proprietii n termen de mai mic de 3 ani de la dobndire, impozitul datorat este de 3% pn la preul de vnzare de 200.000lei, sau n cazul nostru, 6.000 lei sum fix + 2% din valoarea ce depete 200.000lei. Astfel impozitul datorat n acest caz este de 6.000 lei + (750.000 200.000) * 2% = 6.000 + 11.000 = 17.000 lei. Problema 16. O persoan fizic obine un venit dintr-un joc de noroc n sum de 9.000 lei. S se stabileasc impozitul pe venit de pltit de ctre persoana fizic. R: Suma neimpozabil din veniturile obinute din jocuri de noroc este de 600 lei. Pentru suma ce depete 600 lei se datoreaz impozit n cuantum de 20%, astfel impozitul datorat n acest caz este egal cu (9.000 600) * 20% = 8.400*20% = 1.680 lei. IMPOZITE INDIRECTE Problema 1. O entitate de distribuie a energiei electrice a livrat unei persoane fizice ntr-o lun calendaristic, energie electric, iar factura fiscal conine urmtoarele informaii: consum 90

Kwh, pre unitar fr TVA 0,3840, accize aferente consumului necomercial 0,2 lei. S se determine taxa pe valoarea adugat menionat n factura fiscal. R: 90 * 0,3840 = 34,56 90 * 0,2000 = 18,00 TVA facturat = 52,56 * 24% = 12,61 lei Problema 2. S se determine acciza datorat, n 2 octombrie 2006, pentru igri Marlboro. Se cunosc urmtoarele date: - acciza minim este de 31,25 euro/1000 igarete; preul maxim este de 5,1 RON/pachet (20 igarete); curs euro este: 1 euro = 4,10 RON. R: Acciza ad valorem/1.000 igarete = 50*5,1*96% = 244,80lei Acciza minim = 31,25 * 4,10 = 128,13

Problema 3. n cadrul SNGN ROMGAZ SA SUC. MEDIAS sunt trei secii care produc condensat de gaz natural: Roman, Filitelnic i Dane. La sfritul fiecrei perioade contabile, efii celor 3 secii trimit Serviciului Contabilitate al Sucursalei Media situaia condensului captat n acea lun. Secia de Producie Gaze Roman este singura secie care a vndut condens n luna martie 2007. Pe baza celor 2 avize de nsoire a mrfii constatm c au fost efectuate dou vnzri, astfel: 35.500 l cu o densitate de 0.741 i respectiv, 35.500 l cu o densitate de 0.740. S se determine impozitul pe iei suportat de ctre entitate. R: Vnzri = 35.500 L * 0,741 + 35.500 L* 0,740 = 52.575,50 L = 52,5755 to Acciza datorat = 52,5755 to * 4 euro/to = 210,30 euro. Problema 4. Universitatea X dispune de o cantin proprie. n cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea principal desfurat de cantin (servirea prnzului) venituri de 25.000 lei. Se tie c proporia veniturilor realizate de la studeni / persoane din afara universitii, clieni ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea, n cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nuni, n urma crora s-au realizat venituri de 35.000 lei. Datoreaz TVA Universitatea X pentru activitatea desfurat de cantin? Dac da, s se calculeze mrimea obligaiei datorate bugetului. R: 25.000 * 75% = 18.750 lei venit neimpozabil d.p.d.v. TVA 25.000 * 25% = 6.250 lei taxabil TVA 24% = 1.500 lei 35.000 *100%= 35.000 lei taxabil TVA 24% = 8.400 lei Total TVA datorat 9.900 lei Problema 5. O instituie public a depozitat, ntr-o perioad, n magaziile sale, bunuri n valoare total de 26.000 lei. Din acestea 12/20 aparin acesteia, iar restul sunt ale unei societi comerciale din zon. Chiria practicat pentru depozitare a fost de 6% din valoarea bunurilor depozitate. A avut de colectat TVA instituia public? Dac da, se cere s se calculeze mrimea acesteia.

R: Instituia are TVA de colectat pentru serviciile de depozitare practicate, conform art.127, al. (6), lit.g din Codul Fiscal, i anume: Valoarea bunurilor depozitate: 26.000*8/20 = 10.400 lei Chiria perceput = 10.400 * 6% = 624 lei TVA colectat aferent chiriei = 624 * 24% = 149,70 lei. Problema 6. Hotelul Palace a realizat ntr-o perioad de pe urma activitii de cazare un venit de 700 mil. lei. n preul de cazare este inclus i costul micului dejun, acesta reprezentnd 12,5%. S se calculeze TVA aferent venitului obinut. R: 700 mil. * 24% = 168.000 lei Problema 7. Casa de producie Tudor a realizat ntr-o perioad fiscal, de pe urma produciei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. n aceeai perioad s-a ncasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfurarea activitii casa de producie a achiziionat bunuri i a beneficiat de servicii n valoare de 486.000 lei, TVA 19%. tiind c pro-rata definitiv a anului precedent a fost de 0,2 se cere: s se calculeze mrimea TVA colectat de unitate; s se precizeze valoarea TVA datorat sau achitat pentru bunurile i serviciile achiziionate; s se stabileasc i nregistreze n contabilitate decontul de TVA. R: TVA colectat = 563.000 * 24% = 135.120 lei TVA pltit = 486.000 * 24% = 116.640 lei, din care deductibil 116.640*0,2 = 23.328 lei Decont TVA: 135.120 4427TVA col. = % 135.120 lei 4426TVA deductibil 23.328 4423TVA de plat 111.792 Problema 8. S.C. X S.R.L., persoan impozabil revnztoare, a comercializat ntr-o perioad bunuri second-hand, pre de vnzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Preul de cumprare al acestora a fost de 62.000 lei, achiziia efectundu-se de la persoane ce nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat. S se precizeze valoarea taxei pe valoarea adugat colectat, aferent livrrilor efectuate de ctre S.C. X S.R.L. R: Problema 9. Un Grup colar a realizat n atelierele proprii geamuri i ui din lemn n valoare total de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi i sunt destinate vnzrii, fiind produse finite. Datoreaz TVA aceast unitate de nvmnt pentru produsele realizate? Dac da, care este mrimea acesteia? Problema 10. Un furnizor livreaz unui client mrfuri n valoare de 623.000 lei, TVA 19%. Pentru mrfurile furnizate se acord clientului la data livrrii o remiz de 5%. S se calculeze taxa pe valoarea adugat colectat/deductibil aferent mrfurilor livrate/primite. R: 623.000 5% = 591.850 * 24% = 142.044

IMPOZITE I TAXE LOCALE Problema 5. O persoan deine n Alba Iulia un apartament construit n anul 1983, avnd o suprafa util de 66,34 mp i situat ntr-un bloc de locuine cu 4 etaje, cu 20 de apartamente, fr lift, situat n zona C. S se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local, atunci cnd apartamentul este considerat a doua, a treia, respectiv a patra proprietate. R: Supr.desf. = 66,34 * 1,2 = 79,61mp * 806 lei/mp = 64.164,05 lei Rang II, zona C, bloc peste 3et. 8 locuine, rezult coefficient 2,1 = 64.164,05*2,1 = 134.744,50. Impozitul datorat, dac ar fi prima proprietate= 134.744,5 * 0,1% = 134,74 = 135 lei - ptr.a II-a proprietate = 135 + 65% = 223 lei - ptr. aIII-a proprietate = 135 + 150% = 337 lei - ptr. aIV-a proprietate = 135 + 300% = 540 lei. Problema 6. O persoan deine n Alba Iulia un apartament construit n anul 1975, avnd o suprafa util de 66,34 mp i situat ntr-un bloc de locuine cu 3 etaje i cu 8 de apartamente, situat n zona B. Apartamentului i-a fost schimbat destinaia din spaiu de locuit n spaiu comercial. S se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local. R: Supr.desf.= 66,34 * 1,2 = 79,61mp * 806 lei/mp = 64.164,05 * 2,3 = 147.577,32 Impozitul datorat = 147.577,32 * 0,1% = 148 lei. Problema 7. O persoan deine n Alba Iulia o cas cu parter din crmid ars, cu instalaii, avnd suprafaa construit desfurat de 36 mp. Casa are i o pivni tencuit n suprafa de 12 mp, precum i anexe cu perei exteriori din crmid ars n suprafa de 45 mp fr instalaii. Se mai cunosc urmtoarele date: anul construciei - 1963; amplasare zona C. S se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local. R: Rang II, zona C, construcie de 47 ani - parter 36mp * 806 lei/mp = 29.016 lei - pivnit 12mp*403 lei/mp = 4.836 lei - anexe - 45mp * 123lei/mp = 5.535 lei Total valoare impozabil 39.387 * 2,2 = 86.651,4 10% = 77.986,26 lei Impozit datorat = 77.986,26 * 0,1% = 78 lei. Problema 8. O persoan deine un teren n Alba Iulia(localitate de rangul II) despre care se tiu urmtoarele: - zona n cadrul localitii A; - categoria de folosin livad; - suprafaa terenului - 1200 mp S se calculeze impozitul pe teren datorat de ctre contribuabilul respectiv. R: Teren rang II zona A livad 1,2 ha - intravilan 1,2 * 46lei/ha * 4 = 220,8 = 221 lei - extravilan 1,2 * 48lei/ha * 2,4 = 138,24 = 138 lei.

Problema 9. O persoan deine un teren n suprafa de 112 mp, ocupat cu vii, n extravilanul municipiului Alba Iulia, n zona A. S se calculeze impozitul pe teren datorat de ctre contribuabilul respectiv. R: Vie Rang II zona A 0,112ha extravilan 0,112 * 48 * 2,4 = 12,9 = 13 lei. Problema 10. O persoan domiciliat n Alba Iulia deine o motociclet cu ata, care are capacitatea cilindric de 500 cmc. S se calculeze impozitul pe mijlocul de transport respectiv. R: 500 cmc / 200 = 2,5, rezult 3 3 * 8 lei = 24 lei +50%(ptr.ata) = 36 lei. Problema 11. Un agent economic din Bucureti utilizeaz un afi de 5,73 m lungime i 4,80 m lime n scop de reclam i publicitate. Acest afi este amplasat n cartierul Cetate al municipiului Alba Iulia.S se calculeze taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate datorate de ctre agentul economic respectiv bugetului local al municipiului Alba Iulia. R: 5,73 * 4,8 = 27,5 mp * 20 lei/mp = 550 lei. Problema 12. Creditorul S.F. solicit executarea silit a imobilului debitorului B.C. pentru realizarea creanei de 50000 lei. Debitorul B.C. formuleaz contestaie la executare susinnd c nu datoreaz dect 30000 lei. n legtur cu taxa judiciar de timbru emitei o posibil soluie. R:

Problema 13. Reclamantul T.N. a chemat n judecat pe prtul B.S. solicitnd s se anuleze contractul de vnzare-cumprare, ncheiat ntre pri la data de 05.04.N i autentificat prin ncheierea nr. 25 a Notarului Public J.B. cu privire la imobilul nscris n Cartea Funciar nr. 51242 Bucureti nr. top 300 i s dispun restabilirea situaiei anterioare de C.F. n sensul renscrierii n aceasta a dreptului de proprietate al reclamantului. Comentai aceast spe. R:

Problema 14. Reclamanta S.L. a chemat n judecat pe prtul S.S. solicitnd s se declare desfcut, din vina ambilor soi, cstoria ncheiat la data de 12.02.2004 i nregistrat sub

numrul 1435 n Registrul strii civile al oraului Rm. Vlcea, s se ncuviineze ca reclamanta s-i reia numele avut anterior cstoriei, respectiv acela de B.L., s fie ncredinat reclamantei, spre cretere i educare, minorul S.C., nscut la data de 15.11.2003 i s fie obligat prtul la plata unei pensii de ntreinere lunare n favoarea acestuia, ncepnd de la data introducerii aciunii i pn la majorat. Prtul, prin ntmpinare, nu s-a opus la admiterea aciunii, ns a solicitat, pe calea cererii reconvenionale, s se stabileasc modalitatea de pstrare a legturii personale cu minorul, n sensul de a fi obligat reclamanta prta reconvenional s l dea pe minor la domiciliul lui de dou ori pe lun, de vinerea i pn duminica, precum i n vacanele colare. Comentai aceast spe din punctul de vedere al taxei judiciar de timbru. R:

Problema 15. Petentul S.F. a formulat plngere civil mpotriva procesului verbal de constatare i sancionare a contraveniei seria BX nr. 5278 ncheiat n data de 15.04.N de ctre Poliia Bucureti solicitnd s se dispun anularea acestuia i s fie exonerat de plata amenzii ce i s-a aplicat. Comentai aceast spe din punctul de vedere al taxei judiciar de timbru. R: