Sunteți pe pagina 1din 8

Colegiul Naional de Comer al ASEM

Catedra finane i contabilitate

RAPORT DE AUDIT INTERN

Structura auditat: SISTEMUL FINANCIAR CONTABIL Misiunea de audit: CERTIFICAREA SITUATIILOR FINANCIARE DE LA 31.12.2012

Chiinu-2013

I. INTRODUCERE Echipa de auditare a fost constituit din: Poprijevschi Victor, auditor intern;

Misiunea s-a efectuat n baza Ordinului Nr. 1 din 31.12.2012 Cadrul legal al aciunii de auditare l-a reprezentat: Legea privind activitatea de audit din 16 martie 2007; Codul privind conduita profesional a auditorilor i contabililor; Regulamentul privind activitatea de audit.

Durata misiunii de audit: 01.02.2013-26.03.2013 Perioada auditat: 01.03.2013-26.03.2013 Scopul aciunii de auditare const n: Efectuarea auditului asupra Situaiilor financiare la 31.12.2012 n vederea obinerii unei asigurri rezonabile conform creia situaiile financiare nu conin denaturri semnificative i au fost corect calculate i reflectate soldurile tuturor conturilor. Obiectivele aciunii de auditare au urmrit: Aprecierea controlului intern; Analiza conturilor; Evaluarea situaiilor financiare;

Tipul de auditare : A fost efectuat un audit intern privind respectarea de catre agentul economic a prevederilor legislaiei n legtura cu ntocmirea sitaiilor financiare.

Tehnicile de audit intern utilizate:

Examinarea fizic s-a realizat n vederea urmririi modului de ntocmire i emiterea documentelor; Compararea - pentru detectarea erorilor i iregularitilor; Confirmarea pentru justificarea examinrilor efectuate; Chestionarea pentru obinerea informaiilor necesare scrise sau orale de la client.

Documentele examinate au vizat: Documentele justificative care stau la baza nregistrarilor operaiilor n contabilitate; Balanele de verificare ntocmite periodic; Situaiile financiare anuale; Note contabile.

Documente elaborate pe parcursul misiunii de audit: Tematica n detaliu a misiunii de audit; Programul de audit intern; Programul interveniei la faa locului; Foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor; Teste; Raportul de audit intern.

I. APRECIEREA CONTROLULUI INTERN; Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice intr-un mod economic, eficient si eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management. Conducerea instituiei are ca responsabilitate: - proiectarea, implementarea i meninerea unui control intern relevant pentru ntocmirea i prezentarea fidel a situiilor financiare care s nu conin denaturri semnificative, datorate fraudei sau erorii; - selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate; - elaborarea unor estimri contabile rezonabile n circumstanele date.

1.1. Existena procedurii scrise i formalizate si activitilor de control curente Auditorul intern a analizat proceduri scrise i formalizate i activitilor de control curente din care a rezultat c este funcional. Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competena (autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele) i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuie urmai (algoritmul) n realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor. metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate - care constituie obiectul acestui standard - specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la activitile acesteia. Aceste proceduri trebuie s fie: scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i puse n ordinea care corespunde scopurilor entitii publice; simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru ca executanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al entitii publice; actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie; aduse la cunotina executanilor. Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se manifest sub forma autocontrolului, controlului in lan (pe faze ale procesului) si a controlului ierarhic. Din punct de vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent (operativ), exante (feed-forward) si ex-post (feed-back). Printre activitile de control curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea. II. ANALIZA CONTURILOR 2.1 mprumuturi i datorii asimilate Auditorul intern a analizat conturile de mprumuturi i datorii asimilate i apreciaz c funcional sistemul de control al contabilitii mprumuturilor i datoriilor asimilate exist personal responsabil desemnat pentru aceast activitate. n acelai timp s-a constatat c nu exist proceduri scrise i formalizate pentru activitatea auditat. Astfel suma mprumuturilor pentru entitatea dat a constituit 22000 lei i datoriile asimilate n mrime de 82900 lei. 2.2 Imobilizri necorporale Auditorul intern a analizat conturile de imobilizari din care a rezultat c sistemul de control al contabilitii imobilizrilor este funcional. Am constatat ca imobilizrile au suferit modificri, n majorarea activelor nemateriale prin procurarea unui brevet in valoare de 1600 lei.

2.3 Stocuri i producie n curs de execuie Pe baza analizei efectuate am constatat c evidena sintetic i cea analitic a stocurilor este condus n conformitate cu reglementarile normative n vigoare. De asemenea, auditorul intern nu a constatat disfuncionaliti n privina modului de evaluare i eviden a stocurilor, a plilor i a cheltuielilor efectuate. Entitatea Melon nu dispune de producia n curs de execuie. n schimb dispune de produse finite i mrfuri la valoarea de bilan n mrime de 42000 i respectiv de 40000. Valoarea materialelor constituie 3500 lei. 2.4 Creane Auditorul intern a analizat conturile de teri i apreciaz c funcional sistemul de control al contabilitii terilor i exist personal responsabil desemnat pentru aceast activitate. Entitate a nregistrat diminuri n creane n mrime de 5000 lei, astfel valoarea de bilan la finele perioadei de gestiune constituie 2000 lei .

2.5 Conturi de trezorerie Din evalurile realizate de echipa de auditorul intern s-a constatat c sistemul de control al activitii de trezorerie este funcional. Conturile de trezorerie au nregistrat diminuri semnificative, astfel la sfritul anului disponibilu l n cas constituia 2200 lei, iar contul bancar 23800 lei.

III EVALUAREA SITUAIILOR FINANCIARE. 3.1. Preluarea corect n balana de verificare a datelor din conturile sintetice Auditorul intern, pe baza testrilor efectuate a constatat existena unui sistem informatic integrat, la nivelul entitii, pentru elaborarea balanei de verificare. Acest sistem realizeaz prelucrarea automat a datele preluate din documentele justificative si genereaz situaii finale.

3.2. Analiza raportului explicativ din punct de vedere structural Din evaluarea testrilor efectuate, echipa de auditori interni a constatat c sistemul de control privind elaborarea bilanului contabil funcioneaz prin respectarea normelor metodologice i a principiilor contabile.

3.4 Inventarierea patrimoniului; Valorificare a rezultatelor inventarierii; Cuprinderea rezultatului inventarierii n bilanul anual. Auditorul intern a analizat Inventarierea patrimoniului, Valorificare a rezultatelor inventarierii; Cuprinderea rezultatului inventarierii n bilanul annual. CONSTATARE: A fost efectuat inventarierea urmatoarelor elemente patrimoniale: Mijloace fixe, uzura, materiale, produse n curs de execuie, creane, disponibiliti bneti n casierie, disponibiliti bneti aflate n conturi la banc.

3.5 Bilanul Din evaluarea testrilor efectuate, auditorul intern a constatat c sistemul de control privind elaborarea bilanului contabil funcioneaz prin respectarea normelor i principiilor contabile. Solvabilitatea pe termen scurt Lichiditatea general = Active curente / Datorii pe termen scurt = 123300 / 69900 =1,764; Lichiditatea imediat = (Mijloace bneti+Investiii pe termen scurt+Creane) / Datorii pe termen scurt = 37800 / 69900 = 0,540; Lichiditatea restrns =( Mijloace bneti + Investiii pe termen scurt) / Datorii pe termen scurt = 26000/69900 = 0,372. Lichiditatea pe termen scurt Viteza medie de rotaie a creanelor = Vnzri nete / Creane = 140900 / 11800 = 11,940; Durata medie de ncasare a creanelor = (Creane * 360) / Vnzri nete = (11800*360) / 140900 = 30,14 zile ; Viteza medie de rotaie a stocurilor = Costul vnzrilor / Valoarea stocurilor = 88000 / 85500 = 1,029; Durata medie de vnzare a stocurilor = ( Valoarea stocurilor*360) / Costul vnzrilor = ( 85500*360) / 88000 = 354,883 zile ; Durata de transformare a stocurilor n mijloace bneti = 30,14 + 354,883 = 385,023 zile.

Capacitatea de a face fa datoriilor pe termen lung i a dividendelor prefereniale Raportul Datorii / Capital propriu = Total datorii / Total capital propriu = 82900 / 42000 = 1,974; Raportul Mijloace fixe/ Capital propriu = (Total capital propriu Active Nemateriale) / Total capital propriu = 40400/ 42000 = 0,962; Gradul de acoperire a dobnzii = Profit din exploatare / Cheltuieli privind dobnzile = 52900 / 2300 = 23; Gradul de acoperire a dobnzii i dividendelor = Profit din exploatare / Cheltuieli privind dobnzile + (dividende prefereniale / ( 1 cota impozitului)) = 52900 / 3241,176 = 16,321. Constatare : n baza datelor prezentate i a calculelor efectuate observm c indicatorii solvabilitii i lichiditii generale tind spre descretere comparativ cu datele bilanului iniial, ceea ce semnific c aceast diminuare se datoreaz nerealizrii produselor finite i a mrfurilor de care dispune ntreprinnderea. Prin urmare dac intreprinderea i-ar colecta i ncasa toate creanele de la cumprtori pe un termen mai scurt , aceasta ar dispune de mijloace bneti suficiente pentru a activa ntr-un viitor prealabil i pentru a-i satisface nevoile sale. Totodat se v-a respecta egalitatea dintre nevoi i resurse , iar dac ntreprinderea i-ar realiza o parte bun din stocul din depozit, adic stocul de produse finite sau mrfuri pe o perioad mai scurt, ar permite majorarea disponibilitilor bneti pentru a crea careva rezerve prevzute de statut sau alte tipuri. Din acest considerent se propune ca pe viitor: 1. S se achite datoriile ntr-un termen prealabil; 2. S realizeze stocul de mrfuri i produse finite; 3. S ncaseze creane de la cumprtori.

CONCLUZII

n opinia auditorului, situaiile financiare au fost ntocmite de o manier adecvat sub aspectele semnificative, n conformitate cu: Legea privind activitatea de audit din 16 martie 2007; Codul privind conduita profesional a auditorilor i contabililor; Regulamentul privind activitatea de audit. Putem preciza, faptul c constatrile prezentate au la baz probe de audit obinute pe baza testelor efectuate, consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre auditorul intern i nsuite de ctre factorii de management ai entitii. Dup prerea auditorului, conturile anuale prezint n mod sincer n toate aspectele lor semnificative poziia i situaia financiar a societii la 31.12.2012 precum i rezultatele acestor operaii i fluxurile de trezorerie pentru exerciiul nchis la aceast dat, n conformitate cu normele naionale de contabilitate.

Auditor Poprijevschi Victor