ANALIZA STRUCTURII I DINAMICII VENITURILOR BUGETULUI DE STAT N ROMNIA

Buget de stat Noiuni generale Instituirea sistemelor bugetare este rezultatul eforturilor depuse, n mod deosebit de burghezia aflat n ascensiune, pentru a se realiza o anumit ordine n domeniul finanelor publice. Parlamentele au fost chemate periodic pentru a se pronuna n legtur cu volumul i destinaia resurselor financiare ale statului, resurse care au fost nscrise ntr-un document numit bugetul de stat1. Etimologic, cuvntul buget provine din latinescul budge care nseamn sac sau pung de bani. Cuvntul a circulat n evul mediu, n Frana, sub forma bouge i bougette iar, n Anglia, sub forma budget, semnificnd sculeul sau punga n care, de obicei, erau aduse la Parlament documentele referitoare la veniturile i cheltuielile statului . Un asemenea document a fost ntocmit pentru prima oar n Anglia, la nceputul secolului al XIII-lea, mai exact n anul 1215. n Europa, termenul de buget a fost utilizat, oficial, la nceputul secolului al XIX-lea, n anul 1806, n Frana. n rile romne, cuvntul buget apare n Regulamentele Organice, care definesc sensul termenului biudje prin nchipuirea cheltuielilor anului viitor. Ulterior, noiunea de buget a evoluat continuu. Motivaia politic a elaborrii sale a fost completat cu cea financiar
1

Marcel Drcea, Tudor Ciurezu Buget i Trezorerie Public Ed. Universitaria Craiova, 2003

(evitarea risipei). S-au stabilit, n timp, reguli precise (unitatea, universalitatea, anualitatea, specializarea creditelor, neafectarea veniturilor) inspirate de ideea de a realiza o gestiune eficient a veniturilor statului i de a nfptui echilibrul bugetar. Noile concepii n domeniul finanelor publice au adus transformri profunde noiunii de buget. Tendina actual este de a lrgi noiunea tradiional de buget att n timp (bugetul plurianual) ct i n spaiu (buget public naional). n acelai timp, noiunea de echilibru capt un aspect mai general (echilibru economic) i mai dinamic (echilibru ciclic). Aceast evoluie se resimte, n mod natural, asupra procedurii de elaborare i aprobare a bugetului, n timp ce n legtur cu execuia i controlul bugetului transformrile sunt mai puin spectaculoase. La nivelul fiecrui stat se elaboreaz mai multe categorii de bugete corelate, care alctuiesc un sistem. Sistemul bugetar este difereniat n funcie de structura organizatoric a fiecrui stat i difer de la o ar la alta, existnd astfel : buget de tip unitar (Romnia, Frana, Italia, Marea Britanie, Italia, Spania, Suedia, Olanda etc.). buget de tip federal (S.U.A., Canada, Elveia, Austria, Germania, India etc.). n Romnia, stat de tip unitar, conform Legii nr.500/2002 privind finanele publice, prin sistem bugetar se nelege un sistem unitar de bugete care cuprinde bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, bugetele instituiilor publice finanate integral din veniturile proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice i bugetul fondurilor externe nerambursabile2.
2

Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n ,,Monitorul Oficial" nr.

597, 2002.

Acest sistem unitar i corelat de fonduri formeaz bugetul general consolidat, prin care se dimensioneaz i se compar, la nivelul unui an veniturile i cheltuielile statului i ale celorlalte instituii publice. Bugetul general consolidat reflect, aadar, fluxurile financiare publice de formare a veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii, n conformitate cu nevoia social i cu obiectivele de politic financiar specifice anului la care se refer. Bugetul de stat este una din componentele majore ale sistemului financiar prin ponderea mare 25-30% pe care o reprezint n produsul intern brut, dar i prin rolul pe care l are n funcionarea unor prghii financiare (fiscal, vamal, a cheltuielilor publice), ca i n aciunile de predicie i planificare macroeconomic.3 Potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, prin buget se nelege un document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a instituiilor publice4. Bugetul de stat poate fi definit sub 3 aspecte5: sub aspect formal, bugetul public reprezint documentul program n care statul nscrie anual mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor din cadrul economiei publice; sub aspect juridic, bugetul public este actul prin care se prevd i se aprob prin lege veniturile i cheltuielile anuale ale statului i ale altor entiti de drept public; sub aspect economic, bugetul se stat reprezint relaii economice sub form bneasc ce iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut n legtur cu ndeplinirea funciilor i sarcinilor statului.

3 4 5

http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp?id=cap5 Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 597,2002 Marcel Drcea, Tudor Ciurezu Buget i Trezorerie Public Ed. Universitaria Craiova, 2003

Rolul bugetului de stat este pus n eviden de modalitile de exercitare a funciilor finanelor publice. Bugetul nu reprezint doar un tablou sintetic n care se nscriu i prin care se compar veniturile i cheltuielile publice. Rolul acestuia este mult mai complex. El este considerat un instrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale. Rolul bugetului de stat se manifest n activitatea economic, social i financiar, exprimndu-se astfel: din punct de vedere financiar, asigur mobilizarea i distribuirea resurselor financiare ale statului, n vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor sale; din punct de vedere economic, bugetul de stat cuprinde diverse instrumente i tehnici de intervenie n activitatea economic i social, prin intermediul crora statul i realizeaz politica de stimulare economic i protecie social6. Rolul alocativ al bugetului decurge din nsi natura statului, care n mod tradiional i asum sarcina finanrii serviciilor publice. Bugetul general al statului reflect, n partea de cheltuieli a acestuia, modul de alocare a resurselor fiecrui an bugetar. Rolul distributiv al bugetului este pus n eviden tocmai de natura lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect relaii de mobilizare a resurselor i de repartizare a acestora pentru finanarea unor activiti i aciuni determinate expres. Bugetul este instrumentul prin care se redistribuie o parte din produsul intern brut. Rolul de reglare a vieii economice decurge n importana bugetului de stat ca instrument cu putere de lege, prin care se reflect politica economic promovat de Guvern. Prin orientrile
6

Cioponea, Mariana-Cristina, Leonte, Doina, Finane publice. Note de curs, Editura Fundaiei ROMNIA DE MINE, Bucureti, 2001, p. 15.

bugetului se poate aciona asupra economiei stimulnd sau frnnd o anumit activitate. Autoritile publice pot aciona, n acest scop, prin intermediul cheltuielilor, veniturilor i soldului bugetar. Analiza veniturilor bugetului de stat Conform legii bugetului de stat, constituirea veniturilor bugetare se face innd seama de impozitele, taxele, contribuiile i toate celelalte vrsminte prelevate de la persoanele fizice i/sau juridice. Veniturile publice includ resursele financiare ale administraiei de stat,ale asigurrilor sociale de stat i ale instituiilor publice cu caracter autonom. Dimensiunea i structura lor depind de un complex de factori, n care se includ: factori economici, concretizai n produsul intern brut i dinamica sa; factori monetari, de tipul mas monetar, credit, dobnd, concretizai n pre i evoluia sa; factori sociali, respectiv educaionali, culturali, de sntate .a.; factori demografici, concretizai n numrul i structura populaiei i care determin numrul contribuabilor; factori politici i militari; factori financiari, care se concretizeaz n dimensiunea cheltuielilor publice.

Veniturile bugetare se pot clasifica din mai multe puncte de vedere7: Dup modul cum sunt calculate, aezate i ncasate, impozitele pot fi: a)Impozite directe, care se percep periodic (lunar, trimestrial, anual), direct i nominal de la persoanele fizice i juridice pe baza venitului constatat sau asupra valorii bunurilor ce le aparin, cum sunt, de exemplu, impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri, impozitul pe veniturile agricole etc. Avnd n vedere criteriile care stau la baza aezrii i ncasrii impozitelor directe, acestea se pot clasifica n impozite reale i impozite personale. b) Impozite indirecte, care se ncaseaza prin preul mrfurilor (cu deosebire a celor de consum), odat cu vnzarea acestora, fiind numite i impozite pe cheltuieli. n prezent, la noi in ara, avem n aceasta categorie: taxa pe valoarea adugat, accizele, taxele vamale etc.
1. 2.

Din punctul de vedere al materiei impozabile, impozitele se pot clasifica astfel: a) impozite pe venit; b) impozite pe avere c) impozite pe cheltuieli.

Din punctul de vedere al provenienei lor, se disting urmtoarele categorii de venituri bugetare: - venituri bugetare care provin de la companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat i instituiile publice, cum sunt: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adugat, contribuiile la asigurarile sociale de stat i de sntate, taxa asupra terenurilor proprietate a statului, veniturile
3.
7

Gheorghe Bistriceanu, Gheorghe Popescu Bugetul de Stat al Romniei Ed. Universitaria 2007

din operaiunile cu strintatea, taxele pentru verificarea aparatelor de msurat i cntrit, veniturile din vnzarea unor bunuri ale statului (privatizare) etc. ncasarea veniturilor bugetare de la companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat i instituiile publice nu duce la schimbarea formei de proprietate asupra acestor resurse bneti, deoarece ele rmn mai departe n proprietatea ntregii naiuni; - venituri bugetare care provin de la unitile i organizaiile cooperatiste, cum sunt: impozitul pe profitul cooperativelor meteugreti, de consum i al celor de credit, impozitul pe veniturile asociatiilor agricole, taxa pe valoarea adaugat, diferite taxe etc. Mobilizarea acestor venituri la bugetul statului atrage dup sine schimbarea formei de proprietate; mijloacele bnesti ncasate din proprietatea cooperatist n proprietatea statului; - venituri bugetare care se ncaseaz de la ntreprinderile mixte, private, ntreprinztori particulari, cum sunt: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adugat, taxe, contribuii pentru asigurrile sociale etc. Aceste venituri, odat ncasate, devin proprietate public; - venituri bugetare care se ncaseaz de la populaie, i anume: impozitul pe veniturile populaiei, impozitul pe salarii, impozitul pe veniturile agricole, impozitele i taxele locale etc. Populaia poate contribui i n mod voluntar la formarea veniturilor bugetare, i anume pe urmtoarele ci: prin participarea la Loteria Naional, prin subscrieri la mprumuturile de stat, prin creterea soldului general al depunerilor la CEC, prin donaii etc. ncasarea acestor venituri conduce la transformarea lor n proprietate public.

- venituri care provin din mprumuturi externe. n anumite situaii, statul poate s apeleze i la mprumuturile externe; ponderea acestor venituri n totalul veniturilor statului trebuie s fie relativ nensemnat; - venituri din taxe vamale i alte venituri. Taxele vamale se ncaseaz la bugetul de stat de la agenii economici i persoanele fizice pentru mrfurile importate, n vederea raionalizrii importurilor i n scopul stimulrii producerii n fa a unor produse similare. De asemenea, taxele vamale se ncaseaza i de la alte persoane juridice i de la persoanele fizice pentru bunurile aduse sau primite din strintate, precum i pentru bunurile expediate sau duse n strintate. Exist taxe vamale de import, de export i de tranzit. Din punctul de vedere al coninutului economic, veniturile bugetare se pot clasifica n trei categorii: - venituri bugetare care au coninut fiscal, adic sunt impozite, ca de exemplu: impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, impozitele i taxele de la societile mixte, private i de la populaie; - venituri bugetare care nu au caracter fiscal, cum sunt, spre exemplu: vrsmintele din profitul net al companiilor naionale, contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, veniturile din operaiunile cu strintatea, vrsminte la buget de la instituiile publice, restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni, ncasarea ratelor i dobnzilor la creditele externe acordate de la buget etc.; - venituri din capital, care cuprind venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din valorificarea stocurilor de la rezerva de stat i de mobilizare.
4. 5.

Dup caracterul veniturilor bugetare, exist:

- venituri curente, ordinare (obinuite, normale, cu caracter de regularitate, de permanen), care formeaz baza veniturilor bugetare, ca de exemplu: impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, diferite taxe etc.; - venituri extraordinare, care se ncaseaz n situaii excepionale pentru a face fa unor cheltuieli neobinuite, ca de exemplu, lansarea unui mprumut de stat, instituirea unui impozit special, a unei taxe etc. 6. Din punctul de vedere al apartenenei veniturilor la componentele bugetului public naional, ele se clasific n urmtoarele categorii: venituri care se ncaseaza la bugetul de stat; venituri care revin bugetelor locale; venituri care alimenteaz bugetele fondurilor speciale; venituri care alimenteaz bugetul asigurrilor sociale de stat; venituri care se cuvin bugetului asigurrilor sociale pentru santate. Astfel, veniturile menionate n bugetul de stat cuprind veniturile curente (venituri fiscale i nefiscale), veniturile din capital i ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate (figura 1).

Fig.1. Componentele veniturilor bugetare n categoria veniturilor bugetare conform legii bugetare i a Codului Fiscal ntlnim c veniturile fiscale cuprind impozite directe i impozite indirecte, precum impozitul pe profit, impozitul pe salarii i pe venit, impozite i taxe pe proprietate, alte impozite directe, contribuiile pentru pensia suplimentar i pentru persoanele cu handicap, taxa pe valoare adugat, accizele, taxele vamale i alte impozite indirecte figura 2.

Fig.2. Componentele veniturilor curente fiscal n categoria veniturilor bugetare potrivit acelorai reglementri n vigoare ntlnim i veniturile nefiscale care cuprind veniturile din proprietate i veniturile din vnzri de bunuri i servicii figura 3.

Venituri nefiscale

Venituri din proprietate

Veniturile din vnzri de bunuri i servicii

Fig.3. Componentele veniturilor curente nefiscale Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2006 -1.01-31.12.2006VENITURI TOTAL 1. Venituri curente 1.1. Venituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii i venit - alte impozite directe - contribuii b) Impozite indirecte - taxa pe valoarea adugat - accize - taxe vamale - alte impozite indirecte 1.2 Venituri nefiscale 40.698,1 40.513,0 37.900,1 11.488,8 7.905,4 2.203,6 1.048,8 331,0 26.373,9 13.224,0 9.943,1 2.596,2 7,9 2.281,8 Tabel 1 100,000 % 99,545 % 93,125 % 28,229 % 19,424 % 5,415% 2,577% 0,813% 64,804 % 32,493 % 24,431 % 6,379% 0,019% 5,607%

2. Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate

183,3 1,8

0,450% 0,004%

Sursa www.mfinante.ro Potrivit datelor din table, n anul 2006 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de 32,49%, urmat la o diferen de 8% de accize i de aproximativ 13% de impozitul pe profit.

Fig.4 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2006 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2007 - 1.01-31.12.2007VENITURI TOTAL 1. Venituri curente 1.1. Venituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii i venit 48.984,6 48.438,5 44.916,7 14.664,7 10.528,8 2.776,9 Tabel 2 100,00% 98,89% 91,70% 29,94% 21,49% 5,67%

- alte impozite directe - contribuii b) Impozite indirecte - taxa pe valoarea adugat - accize - taxe vamale - alte impozite indirecte 1.2 Venituri nefiscale 2. Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate

950,9 408,4 29.332,8 16.690,7 11.207,8 855,7 578,6 3.113,5 120 4,4

1,94% 0,83% 59,88% 34,07% 22,88% 1,75% 1,18% 6,36% 0,24% 0,01%

Sursa www.mfinante.ro Potrivit datelor din tabel, n anul 2007 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de 34,07%, urmat de accize (22,88% ) i de impozitul pe profit ( 21,49%).

Fig.5 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2007

Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2008 - 1.01-30.11.2008 VENITURI TOTAL 1. Venituri curente 1.1. Venituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit 58.554,7 56.906,5 52.846,7 18.096,9 12.890,1 Tabel 3 100,00% 97,18% 90,25% 30,90% 22,01%

- impozitul pe salarii i venit - alte impozite directe - contribuii b) Impozite indirecte - taxa pe valoarea adugat - accize - taxe vamale - alte impozite indirecte 1.2 Venituri nefiscale 2. Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate

3.442,6 1.351,2 413,0 35.162,8 22.050,1 11.368,6 897,7 846,4 3.646,7 134,3 6,4

5,87% 2,30% 0,70% 60,05% 37,65% 19,41% 1,53% 1,44% 6,22% 0,22% 0,01%

Sursa www.mfinante.ro

Potrivit datelor din tabel, n anul 2008 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de (37,65%), urmat de impozitul pe profit(22,01% ) i de accize( 19,41%).

Fig.6 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2008 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2009 - 1.01-30.11.2009
VENITURI TOTAL 1. Venituri curente 1.1. Venituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii i venit - alte impozite directe - contribuii b) Impozite indirecte - taxa pe valoarea adugat - accize - taxe vamale - alte impozite indirecte 1.2 Venituri nefiscale 2. Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate Sursa www.mfinante.ro 49,965,5 49.009,2 45.325,1 16.246,9 11.524,4 2.988,8 1.351,2 382,5 28.924,8 15,.377,8 12.984,0 606,8 496,2 3.297,6 35,8 -201,0 Tabel 4 100,00% 98,08% 90,72% 32,51% 23,06% 5,98% 2,70% 0,76% 57,88% 30,77% 25,98% 1,21% 0,99% 6,59% 0,07% -0,40

Potrivit datelor din tabel, n anul 2009 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de (30,77%), urmat de accize (25,98% ) i de impozitul pe profit ( 23,06%).

Fig.7 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2009

Analiza dinamicii veniturilor bugetului de stat n Romnia n perioada 2006 2009

Anii Impozitul pe profit Impozitul pe salarii i venit Alte impozite directe Contribuii Taxa pe valoarea adugat Accize Taxe vamale Alte impozite indirecte Venituri nefiscale Venituri din capital 2006 7.905,40 2,203.60 1,048.80 331,0 13,224.0 0 9,943.10 2,596.20 7.9 2,281.80 183.3 2007 10.528,80 2.776.90 950.9 408.4 16,690.70 11,207.80 855.7 578.6 3,113.50 120,0 2008 12890,1 3442,6 1351,2 413 22050,1 11368,6 897,7 846,4 3646,7 134,3 Tabel 5 2009 11524,4 2988,8 1351,2 382,5 15377,8 12984 606,8 496,2 3297,6 35,8

Fig.8 Evoluia veniturilor bugetului de stat n perioada 2006 -2009 Concluzii finale Dupa cum se poate observa cel mai mare aport la constituirea veniturilor bugetului de stat a fost adus de TVA ( depind n anul 2008 20.000 mil.), urmat de impozitul pe profit( acesta atingnd nivelul maxim de 10.000 mil. tot n 2008), accizele avnd o evolutie cresctoare pe parcursul celor 4 ani analizai. Impozitul pe salarii i veniturile nefiscale situndu-se cam la acelai nivel avannd un aport de pn la 5000 mil.

Bibliografie

1. Cioponea, Mariana-Cristina, Leonte, Doina, Finane publice. Note de curs, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2001, p. 15. 2. Gheorghe Bistriceanu, Gheorghe Popescu Bugetul de Stat al Romniei Ed. Universitaria 2007 3. Marcel Drcea, Tudor Ciurezu Buget i Trezorerie Public Ed. Universitaria Craiova, 2003 4. Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n ,,Monitorul Oficial" nr. 597, 2002 5. http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp? id=cap5

6. www.insse.ro 7. www.mfinante.ro 8. www.bnro.ro