Balzs Bertalan

Miskolc, 2012.11.07.

Bevezets a kltsggazdlkodsba
A gazdasgi tevkenysg termszetes velejrja , hogy klnbz erforrsokat hasznlnak fel, amelyek lehetnek rel(eszkzk, anyagok, gpek, berendezsek stb.) s humn( a munkaer) erforrsok. A felhasznlt erforrsok pnzben kifejezett rtkt nevezzk a tevkenysg kltsgnek. A kltsggazdlkods: az erforrsok sszer felhasznlsra irnyul tevkenysg. ( Ez nem jelenthet minden ron val kltsg cskkentst)

A kltsgek csoportostsa
A kltsgek igen sokflk s szerte gazak lehetnek, ezrt az ttekinthetsg rdekben csoportostani szoktuk, a kvetkezk szerint: 1. Szmviteli trvny szerint, 2. A bevtelhez val viszonyuk alapjn, 3. Elszmolsi md szerint, 4. Kltsghelyek szerint, 5. Jvedelem elvons szerint. 6. Kltsgnemek szerint 7. Kiegyenlts szerint

Szmviteli trvny szerint

Anyagjelleg rfordtsok

- anyagkltsg (vsrolt anyagok, egy ven bell

elhasznld eszkzk stb.)

- ignybevett szolgltatsok (brleti djak, karbantartsi

kltsgek, marketing, oktatsi kltsg stb.

- egyb szolgltatsok kltsgei (hatsgi, igazgatsi,

biztostsi dj, illetkek, pnzgyi szolgltatsok stb.)

Szemlyi jelleg rfordtsok rtkcskkensi lers

A bevtellel val kapcsolat alapjn

Azt vizsgljuk, hogy a bevtel vltozsra (nvekeds vagy cskkens) hogyan reagl a kltsg: 1. Viszonylag lland (fix) kltsgek (pl. brleti dj, rtkcskkensi lers) 2. Vltoz kltsgek - linerisan(arnyosan) vltoz kltsgek - progresszven(nvekv temben) vltoz kltsgek - degresszven(cskken temben) vltoz kltsgek

Elszmolhatsg szerint
A termkekre vagy a szolgltatsokra feloszthatsg alapjn trtnik a csoportosts. Megmutatja, hogy mely termk/szolgltats a kltsgvisel. Ennek alapjn megklnbztetnk: Kzvetlenl elszmolhat kltsgeket (felmerlsk idpontjban megllapthat, hogy mely termkhez /szolgltatshoz kapcsolhat a kltsg pl. nyersanyagrtk) Kzvetetten elszmolhat kltsg (arnyosan szt osztva vettjk az egyes termkekre/szolgltatsokra)

Kltsghelyek szerint
Ezekre a kltsgcsoportokra az a jellemz, hogy ltalban egy-egy kltsghelyhez kapcsold kltsgeket foglalnak ssze. A kltsghely, a kltsgek felmerlsnek helye , lnyegben a vendglt vllalkozs valamely fizikailag s/vagy szervezetileg elhatrolt terlete, tevkenysge, amely felels vezetvel rendelkezik. Kltsghely lehet egy-egy zlet vagy termelzem. Clja: az egyes zletek rentabilitsi szmtsaihoz val adatszolgltats.

Jvedelem elvons szerint

Vannak olyan kltsgknt elszmolt ttelek, amelyek mgtt tnyleges rfordts ll, s vannak, amelyek mgtt llami elvons van.(nincs rfordts !) Ennek alapjn megklnbztetnk: Tnyleges felmerlt (effektv) kltsgeket: azok a kltsgek, amelyek a vendglt vllalkozs tevkenysgvel kapcsolatosak pl. br, energia stb. Kltsg jelleg elvonsokat : azok a kltsgknt elszmolt ttelek, amelyek llami elvonsok s a kltsgvetsnek jelentenek bevtelt pl. jrulkok.

Kltsgnemek szerint
A kltsgnemek szerinti csoportosts a kltsgek felmerlsi jogcme (kltsgfajta) alapjn trtnik:
Brjelleg rfordtsok Dologi kltsgek: ( a brjelleg rfordtsokon kvli
kltsgek pl. energia, amortizci, fenntarts, postatelefon, mosats stb.)

Kiegyenlts szerint
Explicit kltsgek: a tnylegesen kiegyenltett kltsgek Implicit kltsgek: az elszmolt, de pnzgyileg tnylegesen nem kiegyenltett kltsg (pl. rtkcskkens)

A kltsgek nagysgt befolysol tnyezk

A vendglt vllalkozsok kltsgeinek egy rszt a vllalkozsok menedzsmentje kzvetlenl tudja befolysolni, msik rszt viszont nem (elbbiek a gazdlkodsi folyamatoktl, utbbiak az llami szablyozktl fggnek)

A kltsg alakulst befolysol fontosabb tnyezk: A forgalom nagysga, A forgalom sszettele, Tarifk, djttelek vltozsa, Az zemeltetsi munka sznvonala, A kapacits kihasznltsga.

A kltsgek vizsglata, elemzse

A kltsgek alakulsnak elemzse, a vltozs kimutatsa klnbz mutat szmokkal trtnhet: A kltsgek nagysgnak kimutatsa ( E Ft. M Ft.) Klnbz idszakok kltsgeinek sszehasonltsa
(Vd%, Vtf%, Vtt%)

Kltsgek sszettelnek elemzse (Vm%) Kltsgsznvonal/kltsgignyessg szmtsa (Ksz%) Ksz. vltozsnak mrtke() s teme Kltsghatkonysgi mutat Kltsgfedezeti szint

Kltsgszint/kltsgignyessg
Azt mutatja meg, hogy egysgnyi nett rbevtel elrse mennyi kltsget ignyel, mskppen a kltsg hny szzalkt teszi ki a nett rbevtelnek. Kiszmtsa: Ksz(%) = (kltsgek / nett bevtel) x 100 Mrtkegysge: % A kltsgsznvonal mutatjval vizsglhat a relatv kltsg-megtakarts vagy tllps is

Ksz(%) vltozs mrtke s teme

A klnbz idszakok (tny, terv, bzis) kltsgsznvonalbl szmthatjuk a kltsgsznvonal vltozs mrtkt s temt.
Mrtk: kt idszak kltsgsznvonalnak klnbsge

% pontban kifejezve,
tem: kt idszak kltsgsznvonala hnyadosnak

s a 100 %-nak a klnbsge %-ban kifejezve. ( mutat)

Kltsghatkonysgi mutat
A kltsghatkonysgi mutat a kltsgignyessgi mutat (kltsgszint) reciproka, amely megmutatja, hogy egysgnyi kltsggel tlagosan mennyi nett rbevtel rhet el, vagy mskppen a nett rbevtel hny szzalkt teszi ki a kltsgeknek. Kiszmtsa: ( Nett rbevtel / kltsgek ) x 100
Mrtkegysge: %

Kltsgfedezeti szint
Szintn a kltsgek mrtknek meghatrozsra szolgl de a kltsgszinttl eltren nem a nett rbevtel, hanem az rrstmeg szzalkban, vagyis azt mutatja meg, hogy a kltsgek hny szzalkt teszik ki az rrs-tmegnek. Kiszmtsa: ( kltsgek / rrstmeg ) x 100
Mrtkegysge: %

Eredmny fogalma
Minden vendglt vllalkozsnak alapvet clja, hogy gazdasgilag eredmnyes , jvedelmez tevkenysget folytasson. Az eredmny fogalma: az adott idszak bevteleinek s rfordtsainak klnbsge. Lehet: nyeresg(+) vagy vesztesg(-) Mivel a vendglts gazdlkodsa nmileg eltr a tbbi vllalkozs gazdlkodstl , ezrt az eredmny keletkezse is eltr a fentiektl, a kvetkezk szerint: eredmny = rrs - kltsg

Az eredmny kpzdsnek folyamata

Ktfle mdszerrel szmtjk a vendgltsban: Szmviteli tv. szerint,(sszkltsg-eljrssal vagy forgalmi
kltsg eljrssal)

Hagyomnyos mdon az gynevezett egyszerstett

jvedelmezsgi tbla segtsgvel: Ez utbbi az alaptevkenysgbl szrmaz eredmny rsz kiszmtsra hasznlt mdszer, ezt nevezzk zleti/zemi eredmnynek. Ezen kvl a szmviteli trvny mg tbb ms eredmny kategrit klnbztet meg.

Egyszerstett jvedelmezsgi tbla

Brutt bevtel - rtkestsi fa = Nett bevtel - ELB = rrs tmeg - Kltsg Adzs eltti eredmny - Trsasgi ad (TA) = Adzs utni eredmny

Szmviteli tv. szerinti eredmny kategrik

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

zemi (zleti) tevkenysg eredmnye Pnzgyi mveletek eredmnye () Szoksos vllalkozsi eredmny Rendkvli eredmny () Adzs eltti eredmny Adfizetsi ktelezettsg (TA) Adzott eredmny Osztalkfizets Mrleg szerinti eredmny

Az eredmny nagysgt befolysol tnyezk

Az rbevtel nagysga, sszettele, A beszerzsi piacok, a beszerzsi forrsok

vltozsa, Az zleti tevkenysg szervezettsge, Az rrs tmegnek s szintjnek az alakulsa, A kltsgek cskkentse stb.

Az eredmny felhasznlsa
Az adzott eredmnybl:

- osztalkot, rszesedst, - hitel trlesztst fizethet A mrleg szerinti eredmnybl: - fejlesztst finanszrozhat, - j vllalkozsba fektethet, - mkd vllalkozsba tulajdonosknt belphet, - rtkpaprt vsrolhat, - eredmny tartalkot kpezhet.

Az eredmny elemzse I.
Az eredmny idbeli vltozsnak vizsglata viszonyszmokkal, (Vd%, Vtf%, Vtt%) Az eredmny sznvonal: az eredmny s a nett bevtel kapcsolatt mutatja , (vesztesg esetn nem szoks szmolni) :

eredmnyszint = (eredmny / nett bevtel) x 100 Mrtk egysge : % Az eredmny sznvonal vltozs mrtke() - kt idszak eredmnysznvonalnak klnbsge % pontban - s teme kt idszak eredmnysznvonala hnyadosnak s a
100 %-nak a klnbsge.

Az eredmny elemzse II.

Tkebefektets s az eredmny kapcsolata:

Hozam (hozadk) = (adzs utni eredmny / befektets rtke) x 100 Mrtkegysge : %

Megmutatja, hogy a befektets vente hny % hasznot hoz.

Eszkzarnyos nyeresg:

( nyeresg / eszkzk rtke ) x 100 Sznvonalmutatk kztti sszefggsek (N.bev= 100%)

Ksznm a figyelmket!