Tema 7. Diagnosticul fondului de rulment net i lichiditii bilanului contabil 1.

Diagnosticul influenei factorilor de gradul II asupra modificrii fondului de rulment net. 2. Diagnosticul lichiditii bilanului contabil cu aplicarea normativelor de reduceri. I. Diagnosticul influenei factorilor de gradul II asupra modificrii fondului de rulment net Fondul de rulment net reprezint un caz particular (un element component) al indicatorului n teoria i practica economic se aplic dou variante (modaliti, metode) de determinare a fondului de rulment net. Fondul de rulment net este depirea mrimii activelor curente asupra datoriilor pe termen scurt, adic: Fond de rulment net = Fondul de rulment net este o parte a capitalului permanent, ndreptat spre finanarea activelor curente, adic: Fond de rulment net = Exemplul 7. n baza datelor din Raportul financiar s se determine mrimea real a fondului de rulment net prin dou variante de calcul.
Calculul fondului de rulment net Nr. crt. 1 1. 1.1. 1.2. 1.3. 2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. Indicatori 2 Prima variant de calcul La nceputul anului de gestiune 3 (n lei) La sfritul anului de gestiune 4

A doua variant de calcul

Nota important! Rezultatele obinute prin ambele modaliti de calcul al fondului de rulment net trebuie s fie absolut identice. Orice necorespundere demonstreaz prezena greelilor n calculele efectuate sau n Bilanul contabil.

De regul, n urma desfurrii activitii economice eficiente, ntreprinderea reuete s majoreze mrimea real a fondului de rulment net. Scderea brusc a mrimii acestui indicator sau apariia valorii negative reflect situaia financiar nestabil a ntreprinderii n vederea capacitii de plat ntr-o perioad scurt de timp. n aceste condiii apare necesitatea efecturii diagnosticului cauzal al FRN prin metoda

Studiul de caz 16. n baza datelor din Raportul financiar s se execute diagnosticul influenei factorilor de gradul II asupra modificrii fondului de rulment net.
Calculul influenei factorilor de gradul II asupra fondului de rulment net Nr. crt. 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. Denumirea factorului 2 La nceputul anului 3 La sfritul anului 4 Abaterea, 5 (n lei) Influena factorului 6

II. Diagnosticul lichiditii bilanului contabil cu aplicarea normativelor de reduceri n mod cel mai simplu lichiditatea bilanului contabil poate fi definit Metod clasic de apreciere a lichiditii presupune calcularea i coeficieni/rate. interpretarea a trei

Calculul coeficienilor de lichiditate la aplicarea metodei clasice Nr. crt. 1 1. Denumirea coeficientului 2 Modul de calcul 3 Intervalul optim 4

2.

3.

Printre dezavantajele (neajunsurile) sistemului de apreciere a lichiditii n cadrul analizei exprese pot fi menionate urmtoarele aspecte:

Neajunsurile considerabile ale metodei de apreciere a lichiditii n cadrul analizei exprese au condiionat apariia altor metode care sunt menite s nlture unele din aceste neajunsuri. n particular, rezultatele mai veridice cu privire la nivelul lichiditii pot fi obinute prin metoda cu aplicarea normativelor de reduceri.

Esena metodei const n recunoaterea imposibilitii transformrii unor elemente patrimoniale n forma bneasc, ca de exemplu: creanele consumatorilor insolvabili (falii), materiale deteriorate i inutile, comenzi anulate, produse finite i mrfuri fr cerere, hrtii de valoare nerealizabile, mijloacele bneti la conturile bncilor falite etc. Pornind de la aceste considerente, la determinarea coeficienilor de lichiditate n calculul se ia numai o parte din valoarea total a anumitor elemente patrimoniale pentru care se aplic normativele de reduceri. Normativele corespunztoare se stabilesc avnd n vedere studierea datelor medii statistice cu privire la lichiditatea diferitelor posturi ale Bilanului contabil. Aceast metod de analiz a lichiditii Bilanului contabil i-a gsit aplicare practic n sistemul bancar autohton pentru aprecierea credibilitii (bonitii) solicitantului de credit. Calculul coeficienilor de lichiditate cu aplicarea normativelor de reduceri n cadrul aprecierii credibilitii (bonitii) debitorului (solicitantului de credit) Nr. Denumirea crt. coeficientului 1 2 1. Coeficientul de acoperire Modul de calcul 3 Nivelul cerut 5

2.

Coeficientul lichiditii (de gradul II)

1,3

3.

Coeficientul lichiditii absolute

0,2

Dup cum se observ din ultima coloan a tabelului de mai sus, din punctul de vedere al creditorului este important ca coeficienii de lichiditate a solicitantului de credit s fie egali ori s depeasc nivelul corespunztor de suficien. n aceast privin, limita de sus nu se examineaz. Totodat, este de menionat faptul c la aplicarea acestui sistem de analiz a lichiditii se nainteaz cerinele mai dure fa de coeficieni i se constat aprecierile mai stricte n comparaie cu prima metod practicat n cadrul analizei exprese. Studiul de caz 17. n baza datelor din Raportul financiar s se execute diagnosticul lichiditii bilanului contabil cu aplicarea normativelor de reduceri.

Calculul coeficienilor lichiditii n cadrul aprecierii credibilitii (bonitii) clientului bancar

Nr. Denumirea crt. coeficientului 1 2 1. Coeficientul de acoperire 2. Coeficientul lichiditii (de gradul II) 3. Coeficientul lichiditii absolute Calculul coeficientului la data de 3 la data de 4