Sunteți pe pagina 1din 5

Tema 3. Contabilitatea operaiunilor de trezorerie a bncii 1. Organizarea subdiviziunii de cas a bncii 2. Documnetarea i contabilitatea operaiunilor de ncasare a numerarului 3.

Documentarea i contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului 4. Inventarierea numerarului i valorilor aflate n casierie 1. Organizarea subdiviziunii de cas a bncii Banca, potrivit statutului su de organizare i funcionare i a prevederilor Legii cu privire la instituiile financiare 550-XIII-1995, este n drept s efectuieze operaiuni de cas pentru clienii si (personae fizice i juridice). Pentru primirea, verificarea, numrarea, pstrarea i eliberarea numerarului i a altor valori sunt organizate compartimente de casierie. Operaiile cu numerar se efectueaz n conformitate cu prevederile Regulamentului cu privire la operaiile cu numerar n bncile din Republica Moldova, aprobat prin hotrrea Consiliului de administraie al BNM 200 din 27.07.2006 http://www.bnm.md/files/index_16892.pdf La ncadrarea personalului n casierie n funcii cu atribuii de gestionari, precum i la nchiderea contractelor privind rspunderea material, trebuie s se respecte ntocmai dispoziiile legale n vigoare privind ncadrarea gestionarilor, ncheierea contractelor privind rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor material, precum i orice alte reglementri referitoare la aceste problem. Compartimentul caierie funcioneaz n ncperi special amenajate, separate de locul de munc al celorlalte compartimente i va corespunde cerinelor tehnice de proiectare i organizare a compartimentelor de cas i tezaur.

2. Documnetarea i contabilitatea operaiunilor de ncasare a numerarului Numerarul casei de operaiune se ine prin intermediul contului de active 1001Numerar n casierie. n debitul contului se reflect ncasarea numerarului, iar n credit 1001-eliberarea acestuia. 2.1. Alimentarea cu numerar a casieriilor n funcie de disponibilitatea excedentului de numerar sau de insuficiena acestuia, Bncile pot respectiv depune sau retrage numerar la BNM. Retragerea i depunerea numerarului la BNM se efectueaz n baz de contract. n scopul retragerii de numerar de la BNM, inclusiv a monedelor comemorative i jubiliare, Banca solicitant, n intervalul de timp 15-00 16-00 al zilei anterioare de retragere a numerarului iniiaz o cerere prin intermediul componentei de transport a SAPI, n care se indic suma total, structura pe valori nominale i tipul monedelor. n cazul n care, Banca intenioneaz s retrag numerar n aceeai zi n care l solicit Cererea de retragere a numerarului

de la BNM, cu excepia monedelor comemorative i jubiliare, se iniiaz de ctre Banc dup examinarea informaiei plasate pe pagina interbancar Astfel, la alimentarea casei de operaiuni se ntocmesc urmtoarele formule contabile: a. Dt 1002Numerar n drum Ct 1036Contul Nostro n BNM pentru operaiunile cu numerarul sau b. Dt 1001 Numerar n casierie Ct 1002Numerar n drum Alimentarea casei de peraiuni a filialelor bncii de la sediul central al bncii se reflect n contabilitate prin urmtoarele nregistrri contabile: La sediul central: Dt 2861Conturi Loro ale filialelor locale Ct 1001 La filial bncii: a. Dt 1002 Ct 1861 b. Dt 1001 Ct 1002 2.2. ncasarea numerarului de la angajaii i clienii bncii Evidena operaiunilor de ncasare a mijloacelor bneti depuse n numerar de ctre clieni n timpul programului obinuit de lucru se efectueaz n baza Ordinului de ncasare a numerarului. Prin urmare, n dependen de scopul ncasrilor se pot ntocmu urmtoarele formule contabile: a. Alimentarea contului curent: Dt 1001 Ct 2220, 2250 b. Restituirea avansului neutilizat de ctre titularul de avans: Dt 1001 Ct 1804 Decontri cu salariaii bncii c. Rambursarea creditului n numerar: Dt 1001 Ct contul respectiv din grupele 1230-1530 d. Depunerea banilor pe conturile de deposit: Dt 1001 Ct unul din conturi din grupele 2310Depozite de economii/2370Depozite pe termen primite de la clieni e. Achitarea dobnzilor: Dt 1001 Ct unul din conturi din grupa1700Dobnda calculat i alte venituri ce urmeaz s fie primite 2.3. ncasarea numerarului de ctre casele serale Casele de ncasri serale activeay dup un program special de lucru, determinat de solicitrile clienilor i posibilitile bncii. Timpul de lucru al acestora se stabilete de ctre conductorul

bncii i se adduce la cunotina clienilor, care au nevoie de serviciile caselor, ncheind contracte cu banca. n caz de necessitate casele serale funcioneaz i n zile nelucrtoare, organiznd primirea genilor cu numerar sigilate de la clieni n baza unui accord ntre acesta i banca. Deoarece casele serale activeaz dup programului de lucru al bncii, numerarul depus n geni sigilate la casele de ncasri serale se nregistreaz n conturile clienilor cu data urmtoarei zile lucrtoare. Astfel n baza borderoului nsoitor, se ntocmete formula contabil: Dt 1001 Ct 2792ncasri bneti Dup nregistrarea sumei din borderou n jurnalul de cas, se verific sumele din geanta sigilat ntrun spaiu special rezervat. n cazul n care suma din geant coincide cu suma indicat n borderoul nsoitor, aceasta se trece n contul clientului: Dt 2792 Ct 2224 Dac n geant se descoper : a. Surplus de numerar, atunci la suma diferenei Dt 1001 Ct 2792 b. Lipsuri de numerar, atunci la suma diferenei: Dt 2792 Ct 1001 3. Documentarea i contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului n funcie de disponibiliti, Bncile pot depune la BNM: a) excedentul de numerar, cu putere circulatorie; b) numerarul clasat n categoria uzat; c) numerarul retras din circulaie fr putere circulatorie. Depunerea de numerar cu putere circulatorie la BNM se efectueaz numai n baza Confirmrii transmise de BNM prin intermediul componentei de transport a SAPI. Pentru depunerea numerarului, persoana desemnat de ctre Banc se prezint la BNM cu ordinul de eliberare a numerarului emis de banca depuntoare (care prevede suma numerarului destinat pentru depunere n BNM), actul de identitate i copia de pe actul de identitate. Predarea numerarului BNM se reflect astfel: a. Dt 1002 b. Dt 1031 Ct 1001 Ct 1002

Eliberarea numerarului clienolor n timpul programului obinuit de lucru se efectueaz n baza Ordinului de eliberare a numerarului, att pentru sumele n valuta naional ct i cea strin. n dependen de tipul eliberrii se efectueaz urmtoarele nregistrri contabile: a. Eliberarea numerarului din contul curent: Dt 2224 Ct 1001 Ct 1001

b. Pentru eliberarea avansului titularului de avans: Dt 1804

c. Pentru achitarea salariului n numerar: Dt 2804

Ct 1001

Contabilitatea operaiunilor de eliberare a numerarului prin automatele bancare Retragerea numerarului prin automatul bancar se efectueaz cu ajutorul cardului. a. La alimentarea bancomatului n baza ordinului de plat: Dt 1005Numerar n bancomate i alte dispozitive Ct 1001 b. La restituirea n casierie a numerarului rmas n casete, n baza ordinului de ncasare: Dt 1001 Ct 1005

c. Trecerea la scderi a numerarului eliberat de bancomat n baza cardurilor de debit din conturile deintorului de card: Dt 2258Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaiuni cu carduri bancare Dt 2259 Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaiuni cu carduri bancare Ct 1005 d. Trecerea la scderi a numerarului eliberat de bancomat n baza cardurilor de credit din conturile deintorului de card: Dt 1492Carduri de credit Ct 1005

Deintorii de carduri ale unor bnci pot ridica numerar n automatele bancare ale altor bnci. n contabilitate, aceste operaiuni se vor reflecta astfel: a. La banca deintoare a bancomatului: Dt 1031 b. La banca emitent de card: Dt 2258/2259/1492 Ct 1005 Ct 1031

4. Inventarierea numerarului i valorilor aflate n casierie Controlul existenei numerarului i a celorlalte valori gestionate de ctre casieriile bncilor se efectueaz: a. O dat pe trimestru, inopinat, de ctre organul de contol specializat de probleme de casierie din bnci b. Semestrial, inopinat, de ctre organul de control specializat pe problemele de casierie din oficiile centrale ale bncilor

c. n mod obligatoriu la situaia ultimei zile lucrtoare a anului se efectueaz inventarierea valorilor gestionate, de ctre casieriile bncilor d. La schimbarea din funcie a gestionarilor de valori e. La substituirea gestionarilor (concediu, bol, etc) Verificarea valorilor se efectueaz n prezena gestionarilor de valori care poart rspundere material pentru pstrarea acestor valori. Valorile gsite nenregistrate se consider plusuri i se nregistreaz n contabilitatea bncilor drept venituri, astfel: Dt 1001/1003Numerar n punctul de schimb al bncii liceniate/1007Cecuri de calatorie/1008Monede comemorative i jubiliare Ct 4901Alte venituri operaionale Lipsurile de numerar se nregistreaz la cheltuielile bncii i se recupereaz de ctre gestionarul respectiv din contul salariului sau n numerar a. La suma lipsurilor depistate se ntocmesc urmtoarele formule contabile Dt 5916Alte cheltuieli operaionale Ct 1001/1003Numerar n punctul de schimb al bncii liceniate/1007Cecuri de calatorie/ 1008Monede comemorative i jubiliare b. Se reflect datoria gestionarului, aferenta lipsurilor depistate: Dt 1804Decontri cu salariaii bncii Ct 4901 Timp de 5 zile, persoana gestionar, trebuie s acopere lipsurile. Acoperirea poate fi efectuat: a. n numerar Dt 1001 Ct 1804 b. Din contul salariului: Dt 2804Decontri cu salariaii bncii Ct 1804