UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

PRESIUNEA FISCALA IN TARILE UNIUNII EUROPENE. POZITIA ROMANIEI

Profesor Coordonator : Militaru Nicolae Daniel

Studenti: Ciolan Lucian Constantinescu Adrian Ionut

CRAIOVA 2013

CUPRINS
1. INTRODUCERE 2. FISCALITATE IN STATELE U.E. 3. PRESIUNEA FISCALA IN U.E 3.1. CONCEPT SI CARACTERISTICI

3.2. CAUZE I FACTORI DE INFLUEN AI PRESIUNII FISCALE

3.3. INDICATORI DE CUANTIFICARE AI PRESIUNII FISCALE

3.4. CONSECINELE PRESIUNII FISCALE

3.5. FISCALITATEA N UE N CONTEXTUL EXTINDERII INTEGRRII ECONOMICE

4.POZITIA ROMANIEI

5.CONCLUZII

BIBLIOGRAFIE

INTRODUCERE

n 3espective de specialitate se ntlnesc numeroase accepiuni, majoritatea fundamentnd acest indicator ca raport ntre veniturile ncasatedin impozite i taxe (3espectiv contribuii sociale) ntr-o perioad de timp 3espective3 i produsul intern brut realizat n aceeai perioad. Evident, este vorba de presiunea 3espec la nivel 3especti, fiind posibil ns i stabilirea acestuia la nivelul agenilor economici sau la nivelul indivizilor. Aparent, gradul de fiscalitate poate fi determinat cu uurin i nu ar trebui s se nregistreze impedimente n realizarea unor analize comparative la nivelul unor ri diferite. i totui, obinerea unor rezultate pertinente nu este un obiectiv realizabil dac nu se au n vedere o serie de elemente, ntre care se nscriu: nivelul de trai, structura prelevrilor obligatorii, sistemul de 3espective social, politica deficitului bugetar, stabilitatea veniturilor 3espec, structura demografic, elementele 3especti fiecrei ri privind 3espectiv veniturilor 3espec precum i nivelul la care se iau n considerare, structura proprietii, nivelul democraiei, gradul de percepere a obligaiilor 3espec de ctre contribuabili ca suporturi ale satisfacerii nevoilor publice i nu ca poveri apstoare, gradul de colectare a veniturilor 3espec. Nivelul presiunii 3espec este un element important n determinarea comportamentului contribuabililor. Astfel, realizarea plii de bunvoie este posibilpn la o anumit limit, peste aceasta contribuabilul ncercnd s eludeze o parte a veniturilor impozabile pentru a obine o diminuare a presiunii 3espec. n consecin, deciziile contribuabilului cu privire la utilizarea venitului sunt influenate de fluctuaiile presiunii 3espec. Creterea presiunii 3espec descurajeaz economisirea i investiiile, deoarece impozitul pe venit lovete suma total economisit i venitul viitor rezultat din utilizarea economisirii. n acest context, pe fondul unei rate de impozitare ridicat, contribuabilul poate decide diminuarea nivelului efortului depus n favoarea unei perioade mai mari afectat timpului liber sau majorarea consumurilor n 3espective3 economiilor.

De asemenea, opiunea pentru evaziunea 4espec pare s fie o rezolvare a problemelor generate de o fiscalitate excesiv pentru muli contribuabili (dei manifestarea evaziunii 4espec este o realitate la nivelul tuturor economiilor din totdeauna, practica a evideniat faptul c aceasta se manifest cu pregnan pe fondul unor rate de impozitare ridicate). Nu trebuie neglijat nici influena pe care o are fiscalitatea asupra inflaiei. Astfel, o majorare a impozitelor va fi reflectat imediat prin intermediul preurilor de vnzare al bunurilor sau serviciilor, fapt ce va genera solicitri din partea salariailor n sensul majorrii salariilor. Legat de creterea preurilor datorit majorrii impozitelor este i un alt aspect important, reprezentat de afectarea gradului de competitivitate al unei economii n plan 4espective44l. 2. FISCALITATE IN STATELE U.E

La nivelul UE politica 4espec este subordonat tratatului de nfiinare a Comunitii Europene, care prevede eliminarea taxelor vamale ntre rile 4espec i a oricror altor msuri cu 4espec similar i asigurarea liberei concurene n cadrul pieei 4espect. n acest sens se au n vedere n special impozitele indirecte (TVA i accizele). Impozitele directe fiind doar subordonate scopului de neafectare a liberei concurene pe pia, ns se recomand membrilor ncheierea de convenii de evitare a dublei impuneri internaionale.

Statele UE mobilizeaz pe cale 4espec resurse financiare publice a cror pondere se ridic la 42,6% din PIB (1997) 4espective4 cu SUA, unde aceast proporie este de numai 29,7%, Japonia 28,8%, iar Romnia 29,4% (2000). n structur, contribuiile obligatorii arat astfel: din impozite indirecte din impozitele directe din contribuii sociale total 13,8% din PIB; 13,7% din PIB; 15,1 % din PIB 42,6%

Gradul fiscalitii n cadrul statelor UE difer mult de la o ar la alta, astfel: Suedia nregistreaz o fiscalitate de 54,1%, iar Grecia de numai 33,9%. Fiscalitatea difer mult aa cum rezult din cele de mai sus att ntre statele 5espec UE, pe de o parte, ct i n structura contribuiilor luate pe fiecare stat, pe de alt parte, astfel n anul 2008 se nregistreaz urmtoarele valori ale fiscalitii n patru dintre statele 5espec:

Tabelul 1. Analiza comparativ dintre impozitele directe ,indirecte i contribuii sociale ca pondere n PIB,2008.
Impozite directe Danemarca Spania Grecia Frana pondere n PIB 29,7% 10,8% 7,7% 11,4% Impozite indirecte pondere n PIB 17,4% 10,2% 12,4% 15,0% Contribuii sociale pondere n PIB 1,0% 12,3% 12,2% 16,2%

O clasificare a contribuiilor obligatorii ca pondere n PIB din cadrul statelor UE arat c cele mai mari sunt legate de fora de munc (23,8%) fa de 11,4% urmare a consumului i 7,4% datorat capitalului. Explicaia: mobilitatea mai 5esp a forei de munc, i deci mai uor de localizat, baza de impozitare 5espective5 cu circulaia capitalului, care este mai liber, i a consumului, din care cauz baza de impozitare este mai greu de impozitat n situaia acestora. Consecina: ncurajeaz firmele s substituie munca cu capitalul ntr-o msur mai mare dect cea reclamat de dezvoltarea tehnologic, pe de o parte, i se ncurajeaz munca la negru, pe de alt parte. O situaie deosebit a statelor 5espec UE rezid din faptul c prin introducerea monedei unice s-a reuit crearea uniunii monetare care are ca rezultant o politic monetar comun, n timp ce politicile 5espec au rmas naionale, i deci, mult mai greu de coordonat. Din aceast cauz exist, de mai multe ori, riscul unei asimetrii ntre politicile monetare, pe de o parte, i cele 5espec, pe de alt parte, care de multe ori duc la contradicii n definirea prioritilor i obiectivelor economice. Consecina acestei contradicii const n faptul c unele state genereaz

deficite bugetare excesive sau niveluri ale datoriei publice care nu pot fi susinute, i, deci, pun n pericol stabilitatea monedei euro, care duce nemijlocit la crearea de tensiuni pe pieele financiare i presiuni inflaioniste. Pentru a se evita consecinele nefavorabile menionate mai sus, UE folosete dou instrumente, primul este pactul de stabilitate i cretere, 6espectiv supravegherea disciplinei bugetare, iar cel de-al doilea fiind coordonarea multilateral a politicilor economice, 6espectiv a celor 6espec. Pactul de stabilitate i cretere oblig statele din UE, n primul rnd a celor din zona euro, precum i a celorlalte care nu sunt nc n aceast zon, la reguli bugetare stricte cu privire la deficitul bugetar i la nivelul datoriei publice. Pentru ndeplinirea programului de stabilitate fiecare stat membru are obligaia de a elabora programe de aceast natur sau, dup caz, programe de convergen. n vederea susinerii aciunilor de stabilitate i cretere economic potrivit msurilor de supraveghere i coordonare a politicilor economice, statele 6espec sunt obligate s elaboreze i aplice programe de stabilitate pentru urmtorii trei ani care cuprinde: directivele pe termen mediu al poziiei bugetare; principalele previziuni privind dezvoltarea economic; descrierea msurilor de politic economic i bugetar; analiz a modului n care schimbrile n previziunile 6espective66 putea afecta deficitul bugetar; Pentru sprijinirea Consiliului n deciziile pe care acesta trebuie s le ia n analiza economic i financiar i a dialogului cu Banca Central European a fost nfiinat Comitetul Economic i Financiar (Maastricht). Statele care nu particip la zona euro au, de asemenea, obligaia de a prezenta Comisiei Europene i Consiliului un program de convergen economic. Statele 6espec care nu dau curs recomandrilor fcute pentru evitarea sau corectarea deficitelor bugetare sunt supuse sanciunilor, care n principal constau n:

 se emite o recomandare ca statul n cauz s acioneze la corectarea excesului de deficit bugetar; dac n termen de 4 luni nu se iau msuri, Consiliul face public recomandarea sa; dac nc ntr-o lun nu sunt luate msurile necesare, Consiliul notific statului membru n cauz s-i ia msurile care se 7espec; n cel mult 2 luni Consiliul poate decide sanciuni, care pot fi: statul n cauz este obligat s constituie un 7espect nepurttor de dobnzi la Comisia European. Mrimea depozitului este format dintr-o 7espectiv fix egal cu 0,2% din PIB i o 7espectiv variabil reprezentnd o zecime din diferena ntre deficitul ca procent din PIB n anul 7espective i valoarea de referin de 3% din PIB. n fiecare an Consiliul poate intensifica sanciunea, dar depozitul nu poate depi 0,5% din PIB; n ultim 7espect, depozitul este convertit ntr-o amend dac statul, membrii nu corecteaz deficitul excesiv dup doi ani de la constituirea depozitului. Amenda instituit nu poate fi anulat.

3.PRESIUNEA FISCALA IN U.E

3.1. CONCEPT SI CARACTERISTICI Termenul de presiune 7espec este folosit pe larg n 7espective de specialitate i n politica 7espec pentru a desemna amploarea redistribuirii venitului 7especti (a produsului intern brut sau chiar a produsului 7especti brut) prin intermediul plii/ncasrii impozitelor. Uneori se face abstracie de calitatea pltitorilor de impozite (gospodrii individuale, f irme particular private, firme de stat, societi mixte). Alteori, presiunea 7espec se delimiteaz doar la contribuabilii individuali, pltitori de impozite directe. Sunt situaii, cnd n aprecierea acestei presiuni se iau n consideraie toate genurile de ncasri ale statului, toate sursele veniturilor bugetare (impozite directe i indirecte, accize, taxe de toate felurile). n S.U.A., de pild, presiunea 7espec la nivel federal se determin prin luarea n consideraie a urmtoarelor: impozitele pe veniturile individuale, impozitele pe vnzarea mrfurilor i accizele, impozitele pentru asigurri sociale, impozitele pe profit, impozitele pe valoarea adugat. Pentru

calcularea presiunii 8espec, n general, 8espectiv la nivelul statelor federale, se 8esp seama i de impozitele i taxele pltite ctre acestea, cum sunt: impozitele pe proprieti, impozitele pe moteniri, anumite impozite pe vnzarea mrfurilor, impozite pe vicii, etc. n practica i statistica 8espec din unele ri vest-europene se folosete coeficientul fiscal sau presiunea 8espec prin luarea n calcul a ncasrilor 8espec de stat i de colectivitile locale provenite din: impozitele legate de producie i de import, impozitele pe venit i pe patrimoniu, impozitele pe capital. n consecin, presiunea 8espec exprim i msoar ponderea impozitelor pltite/ncasate n raport cu masa valorii adugate brute n ar ntr-un orizont de timp, de regul un an (Presiunea 8espec = ncasrile 8espec / PIB). n Frana se face 8espective8 ntre acest indicator i indicatorul mai general care include i cotizaiile sociale. Acest din urm indicator msoar partea din venitul 8especti care se folosete n mod social sau cu scopuri sociale. Acesta se calculeaz prin raportarea impozitelor i a cotizaiilor sociale la produsul intern brut, el exprimnd procentajul prelevrilor obligatorii n sens larg (n virtutea legii), prelevri destinate acoperirii nevoilor cu 8espectiv social ale populaiei. n ultimii ani n Frana presiunea 8espec a fost de circa 25%, iar cotizaiile sociale au nsumat aproape 20% din produsul intern brut. Amploarea i dinamica presiunii 8espec se msoar i se apreciaz prin rata de impunere 8espec. Mrimea acestei rate arat cota parte din venitul 8especti preluat de ctre stat, mrime stabilit prin legi sau reglementri 8espec. O form special a ratei respective este rata marginal de impunere 8espec, care const n raportul dintre creterea obligaiilor 8espec ale contribuabililor i creterea venitului 8especti. Aceasta poate fi mai mare, egal sau mai 8esp dect rata medie 8espec anterioar. Rata ridicat a impunerii, ndeosebi o rat marginal de impunere n cretere, ar putea genera evaziune 8espec, fraud 8espec, o diminuare a produsului intern brut, deci, n ultim 8espect, o scdere a ncasrilor de impozite la bugetul de stat. Rata 8espec de impunere 8espec sau de presiune 8espec const din acel prag de impunere pn la care i dincolo de care ncasrile 8espec sunt mai mici. Instrumentul analitic cu ajutorul cruia se prezint rata 8espec a impunerii 8espec este Curba Laffer, dup numele profesorului 8especti care a explicat relaia 8espec dintre rata de impozitare

i mrimea veniturilor colectate la bugetul de stat. Profesorul 9especti Arthur Laffer a insistat asupra faptului conform cruia o rat care depete nivelul optim are un 9espec descurajator asupra investitorilor i salariailor. Curba lui Laffer rmne ns o reprezentare pur teoretic a faptelor prezentate,care nu permite identificarea n mod exact a msurii acestui prag M de impozitare, la care presiunea 9espec s poat fi 9espective9 excesiv. Acest prag este variabil n funcie de circumstanele teritoriale i economice, astfel nct sistemul fiscal dintr-o anumit ar se va situa n stnga sau n dreapta punctului M. De asemenea acest prag difer nu doar de la un sistem fiscal la altul, ci i de la un impozit la altul i n funcie de contribuabili i capacitatea acestuia de suportabilitataea presiunii 9espec.Figura 1. Reprezentarea grafic a curbei Laffe
Total venituri fiscale

0%

100 %

Rata Inflatiei

Curba luil Laffer se poate divide n dou zone : Zona I : zona stng ( zona normal sau admisibil) n care creterea cotei de impozitare asigur creterea ncasrilor Zona II : zona din dreapta punctului M considerat punct de optim, (zona inadmisibil) n care orice cretere a cotei de impozitare are ca efect reducerea ncasrilor fiscale i corelaia dintre cele dou devine indirect. Laffer estimeaz c atunci cnd pragul maxim este depit, printr-o diminuare a presiunii fiscale, se poate obine creterea randamentului prelevrilor obligatorii, n acets fel redinamizandu-se economia.

3.2.CAUZE I FACTORI DE INFLUEN AI PRESIUNII FISCALE Mrimea ratei presiunii 10espec este influenat de numeroi factori, dintre care menionm: nivelul de dezvoltare a economiei; structura i formele proprietii; necesitile publice stabilite de politica guvernamental prin nivelul cheltuielilor publice; eficiena cu care se utilizeaz cheltuielile publice finanate prin impozite; gradul de adeziune a populaiei la politica guvernului i de consimire la plata impozitelor; mrimea datoriei publice; stadiul democraiei, etc. n viziunea multor 10espective, cauza 10espectiv a sporirii presiunii 10espec o constituie creterea 10especti a cheltuielilor publice, a cror evoluie este supus anumitor legiti economice, sociale i politice. n legtur cu opiunea pentru mprumuturile publice n vederea finanrii cheltuielilor publice n cretere, pe termen scurt ea poate fi privit ca un factor de reducere sau meninere a nivelului presiunii 10espec. Pe termen lung ns mprumuturile publice prin serviciul datoriei publice reprezint un factor de cretere a cheltuielilor publice cu repercusiuni asupra nivelului presiunii 10espec viitoare. n 10espective de specialitate, din acest motiv, mprumuturile publice mai sunt denumite, i reprezint impozite amnate. n situaiile de depire a ratei optime a presiunii 10espec, n anumite condiii socio -

economice existente, apar unele fenomene negative, dintre care menionm: slbirea efortului 10espective, frauda i evaziunea 10espec, precum i economia subteran, riscul de inflaie prin fiscalitate, reducerea competitivitii pe plan 10espective1010l. Economitii liberali au remarcat efectele descurajante pe care nivelurile nalte ale impozitelor le au asupra muncii, economisirii i investiiilor. Astfel, din 10especti de vedere al incitrii la munc, sporirea presiunii 10espec conduce la dou tipuri de efecte adverse: efectul de substituie (diminuarea timpului de lucru al angajatului, ca urmare a amputrii salariului prin impozitare) i efectul de venit (depunerea unei munci suplimentare n scopul compensrii pierderii de venit net datorit creterii impozitelor).

Riscul de inflaie prin fiscalitate provine din faptul c orice cretere a impozitelor i a cotizaiilor sociale are tendina de a se repercuta asupra procesului de cuantificare a preurilor i salariilor, alimentnd n acest mod inflaia. Explicaia const n ncercarea, pe de o parte, a ntreprinderilor de a cuprinde n preul lor de vnzare plusul de impozite i contribuii sociale pe care le suport i, pe de alt parte, ncercarea salariailor de a recupera, sub forma salariilor mai mari, scderea puterii de cumprare cauzat de impozite. Economia subteran reprezint un fenomen prin care diverse forme de activitate au drept caracteristic sustragerea de la plata impozitelor. Amploarea sa este strns legat de nivelul ridicat al fiscalitii, fiind un aspect particular al fraudei i evaziunii 11espec. Astfel, practicarea muncii la negru permite angajatului s obin venituri nedeclarate, iar patronului s se sustrag de la plata impozitelor i taxelor sociale. Orice cretere a prelurilor obligatorii suportat de agenii economici se repercuteaz n nivelul preului practicat la produsele lor, diminund capacitatea de autofinanare, de investiii i modernizare, ceea ce se 11espect n mod 11especti asupra competitivitii ntreprinderii respective n relaiile cu exteriorul. Sporirea presiunii 11espec dincolo de pragul considerat admisibil risc, pe de o parte, s se confrunte cu rezistene din ce n ce mai puternice, iar pe de alt parte, s creeze un mare handicap agenilor economici autohtoni n faa unei concurene 11espective1111l din ce n ce mai active, mai agresive. 3.3 INDICATORI DE CUANTIFICARE AI PRESIUNII FISCALE O limit a presiunii 11espec este greu de 11espectiv datorit multitudinii de factori care intervin: epoc, condiii economice, context economic 11espective1111l, condiii politice interne i 11espective1111l. Se poate considera c o presiune 11espec 11espec se obine n 11especti n care utilitatea social a cheltuielilor publice marginale i utilitatea social a prelevrii obligatorii marginale exist o relaie de tipul: Usm usm Orice cretere a presiunii 11espec i 11espective o scdere a utilitii folosirii cheltuielilor publice provoac o scdere a volumului prelevrilor obligatorii percepute de ctre autoritile

publice, deoarece se distruge baza de impozitare prin apariia fenomenului de rezisten i reducere a efortului 12espective. Autoritile publice percep impozite pentru c guvernele au nevoie de resurse, colectarea lor fiind obiectivul numrul unu urmrit de ele. n acelai timp, guvernele trebuie s fie atente n ncercarea lor de a 12especti veniturile 12espec, ca aceast situaie s nu se ntoarc mpotriva propriilor interese, contribuabilii putnd s-i modifice comportamentele economice n sens invers. Unul din mijloacele pe care se bazeaz guvernele pentru a preleva maximum de resurse 12espec este apelarea la ceea ce am numit iluzie (anestezie 12espec). Acest fenomen const n a preleva impozite fr ca simplii contribuabili s perceap acest lucru. Iluzia 12espec reprezint atitudinea contribuabililor care nu dau atenie dect la modificrile valorilor nominale ale impozitului fr a 12esp cont de modificrile reale. Aceast strategie de impozitare a guvernelor rezolv dou 12espect majore: minimizeaz costurile politice i limiteaz proporiile evaziunii 12espec. Iluzia 12espec constituie obiect de 12espec pentru teoreticieni, astfel c pentru Wagner, cu ct structura 12espec este mai 12espect, cu ct contribuabilii au o nelegere mai neclar a preului exact al impozitelor pltite de ei, cu att costul suportat pentru a avea informaia 12espec este mai ridicat pentru ei. Maximizarea ncasrilor 12espec ale statului cunoate cel puin o limit: cea a costului politic al opoziiei ce poate rezulta n urma creterii fiscalitii. Pentru maximizarea acestui cost, guvernele au n atenie diferite tipuri de impozitare i s aleag cu prioritate pe cele care vor fi cel mai b ine admise. n cazul n care se urmrete minimizarea costului politic, se au n vedere urmtoarele prescripii: se pune 12espectiv pe impozite a cror cretere este mecanic, chiar silenioas (neobservabil); fiscalitatea trebuie s se sprijine pe impozite puin sensibile la fluctuaiile economice i puin susceptibile s-c conduc pe contribuabil la revizuirea planurilor sale de cheltuieli; cel mai bine este ca fiscalitatea s loveasc grupurile de contribuabili a cror putere de contestare este cea mai slab.

Deoarece presiunea 13espec 13espec este mai mult o 13espective care variaz n funcie de circumstanele economice, politice i psihologice, exist urmtoarele limite ale presiunii 13espec: limite de ordin economic care in de faptul c prelevrile obligatorii pot avea ca 13espec frnarea nclinaiei spre munc, economii i investiii, precum i slbirea spiritului ntreprinztor; limite de ordin psihologic i politic impuse de reaciile contribuabililor care pot opune rezisten creterii prelevrilor obligatorii atunci cnd ei le estimeaz a fi excesive prin: evaziune, fraud, reducerea activitii productive i chiar micri de protest i revolte; compensaii induse de presiunea 13espec exprimate prin faptul c aceasta constituie un avantaj pentru contribuabili prin intermediul cheltuielilor pe care le finaneaz. n general, presiunea 13espec este 13esp de rata fiscalitii, care se care se calculeaz ca raport ntre volumul ncasrilor totale realizate de stat, n principiu, din impozite i alte contribuii obligatorii (It) i mrimea produsului intern brut (PIB), 13espective ca pondere a acelorai ncasri sau prelevri obligatorii n venitul total (Vt) conform relaiilor: rf = It / PIB 100 sau rf = It / Vt 100 Presiunea 13espec poate fi cuantificat pentru fiecare impozit n parte, dar mai ales n mod necesar, pentru cele mai importante impozite i indicatorul agregat, conform relaiei: Pfj = Ij / PIB 100 unde, Pfj = presiunea 13espec a unui impozit j considerat. n cazul impozitelor individuale, cuantificarea presiunii 13espec poate fi efectuat la nivelul contribuabilului individual, n raport cu baza de impozitare 13espective13 la acest nivel. Astfel, fiecare contribuabil i poate determina gradul n care suport fiscalitatea:

Pfjc = Ijc / Bfjc 100 unde: Pfjc = presiunea 14espec a unui impozit j al fiecrui contribuabil c; Ijc = impozitul j datorat de contribuabilul c; Bfjc = baza de impozitare a contribuabilului c. Astfel se poate calcula presiunea 14espec pentru: impozitul pe salariu, contribuiile pentru asigurri sociale, impozitul pe profit, taxa pe valoare adugat, accizele, ca raport ntre acestea i totalul salariilor, profitul total impozabil, cifra de afaceri a ntreprinderii. Pentru impozitele calculate cu cote 14espective14 pe trane, cum este cazul impozitului pe salarii, presiunea 14espec se poate calcula i de ctre fiecare salariat n parte, pe baza relaiei: PfS = IS / Sb 100 unde: PfS = presiunea 14espec asupra salariatului; IS = impozitul pe salarii; Sb = salariul brut. Rata presiunii 14espec exprim n mod 14especti sarcinile publice care preseaz asupra economiei reflectnd partea din PIB creat ntr-o perioad 14espective14 care este preluat la bugetul public n scopul acoperirii cheltuielilor publice. 3.4. CONSECINELE PRESIUNII FISCALE Impunerea i ncasarea prelevrilor obligatorii influeneaz, uneori chiar determinant, relaiile economice i sociale. Acestea acioneaz asupra dimensiunii produciei, fizice i/sau valorice, asupra transferului de proprietate, dar i asupra persoanelor, fizice sau juridice, care le pltesc imediat sau le suport n final.

Presiunea 15espec poate influena economia, tendina acesteia de cretere sau meninere la un anumit nivel, prin prelevarea la buget a unei pri din PIB. Dei o parte din aceste prelevri revin n circuitul economic prin cheltuielile publice sau prin beneficierea de ctre contribuabili a unor servicii, presiunea 15espec ridicat determin rezultate nefavorabile pe plan economic, social, dar i psihologice n societate. Presiunea 15espec poate conduce la forme privind rezistena la impozite, cele mai cunoscute fiind: micri de protest sau revolte care foreaz Parlamentul s revad prelevrile obligatorii sub forma impozitelor, reducndu-le la niveluri suportabile; abstinena 15espec constituie o rezisten pasiv prin care se reduce sau limiteaz activitatea nct nivelul venitului s ating un prag de impozitare sau o tran de impozitare 15esp; evaziunea i frauda 15espec reprezint mijloace de a ocoli sau fugi din faa presiunii 15espec excesive. n 15espect exist neclariti privind noiunile de evaziune 15espec i fraud 15espec deoarece noiunile evaziune i fraud desemneaz fenomene imprecise i domenii incerte. Frauda 15espec desemneaz o infraciune la legile n vigoare, n timp ce evaziunea 15espec se materializeaz n utilizarea abil a posibilitilor oferite de legile n vigoare pentru sustragerea de la impunere i n consecin neplata obligaiilor 15espec. 3.6.FISCALITATEA N UE N CONTEXTUL EXTINDERII INTEGRRII ECONOMICE Un raport publicat de Comisia Europeana n iunie 2007 ofer o perspectiv foarte aprofundat i, deasemenea, cteva prognoze privind fiscalitatea in UE. Uniunea European, luat ca un ntreg, este o zon cu rate foarte mari ale impozitelor. n 2006, indicele general al impozitului, adic suma impozitelor i contribuiilor la asigurrile sociale n 27 de state 15espec (UE-27) se ridic la 39,9% din PIB (n medie ponderat), aceast valoare este cu aproape 12 puncte procentuale mai mare dect cele nregistrate n Statele Unite i Japonia.

Indicele UE al impozitului raportat la PIB este ridicat, nu numai n 16espective16 cu cele din aceste dou ri, dar i n general, n 16espective16 cu indicele global, 16espect membrii OECD mai mari care nu fac parte din UE, doar Noua Zeelanda are un indice care depete 35% din PIB. Indicele impozitelor asupra PIB, care este foarte ridicat n UE, nu este un fenomen nou, ci n cea mai mare parte dateaz de la o puternic tendin economic ascendenta, n anii 1970 i, ntr -o msur mai 16esp, de asemenea, n anii 1980 i nceputul anilor 1990, care a fost strns legat de o tot mai mare cot a sectorului public n economie. La sfritul anilor 1990, mai nti criteriile de convergen 16espect din Tratatul de la Maastricht i, ulterior, Pactul de stabilitate i dezvoltare au ncurajat adoptarea unei serii de msuri de consolidare 16espec. ntr-un numr de state 16espec, procesul de consolidare se baza n principal pe restrngerea sau scderea numrului cheltuielilor publice, n altele s-a pus mai degrab 16espectiv pe creterea impozitelor. La sfritul deceniului, un numr de ri au beneficiat de venituri 16espec foarte mari pentru a reduce povara 16espec, prin reducerea impozitelor pe veniturile personale i a contribuiilor sociale, dar i a impozitelor pe venitul 16espective16.

Povara 16espec global a sczut perceptibil ncepnd cu anul 2000, dar a durat numai civa ani. Eforturile de a reduce impozitele 16espective s-au disipat treptat; reducerile destul de agresive ale indicilor fiscali din 2001 au devenit mai puin semnificative n urmtorii ani i s-au oprit, n cea mai mare parte, n ntregime n 2005. Factori ciclici au contribuit la ncetinirea scderii indicilor fiscali dup 2002, n special dup 2004, creterea economic n UE a luat iari avant, crescnd veniturile din impozite prociclice, n plus, Statele Membre s-au strduit s-i reduc deficitele, ceea ce probabil le-a fcut s amne scderile impozitelor. n general, se poate concluziona c, n ultimul deceniu, tendina ascendenta a fiscalitii a fost oprit n marea parte a rilor, dar a fost inversat doar n cteva dintre acestea.

Media general foarte ridicat n niciun caz nu implic faptul c fiecare stat membru al UE are o rat nalt de impozitare, dimpotriv, zece state 17espec au indici mai sczui fa de nivelul mediei de 35%. Per ansamblu, diferenele dintre nivelurile de impozitare din ntreaga Uniune sunt destul de marcante, indicele global de impozitare (care include contribuiile la asigurarile sociale) variaz cu mai mult de douzeci de puncte procentuale din PIB, de la 49,1% n Danemarca la doar 28,6% n Romnia, reflectnd astfel diferenele semnificative ale rolului jucat de stat n cadrul Statelor Membre. Ca regul general, 17espect impozitului asupra PIB tind s fie semnificativ mai mari n vechile State Membre UE-15 dect n cele 12 noi state: primele nou poziii din punct de vedere al indicelui impozitului global,ntr-adevar, sunt ocupate de vechi State Membre. Cu toate acestea, exist i excepii, de exemplu, 17espect fiscali ai Greciei i Irlandei sunt cu apte puncte procentuale mai sczui dect media ponderat a UE-27. Zona euro 15 are un indice fiscal general puin mai mare dect UE 27, ceea ce nu este de mirare, dat fiind faptul c n zona euro se gsesc n principal State Membre mai vechi. n ceea ce privete dezvoltarea indicelui impozitului dup 2006, rezultatele statistice arat c, la nivelul UE-27, veniturile generale guvernamentale ca procent din PIB, o evaluare diferit, dar nrudit a fiscalitii, au rmas 17especti nemodificate n 2007, n 2008 i 2009, cele mai recente previziuni ale Comisiei Europene indic o uoar scdere (17espective de 0,3 i de 0,1 puncte fa de PIB). Cele mai recente previziuni ale Comisiei Europene indic o reducere modest a veniturilor guvernamentale n anul 2008

4.POZITIA ROMANIEI

Romania ocupa prima pozitie in Uniunea Europeana in functie de cresterea preturilor de consum din luna octombrie, de 7,9%, comparativ cu perioada similara din 2009, nivelul fiind de 3,4 ori peste avansul mediu din UE si semnificativ mai mare decat cel al urmatoarelor doua locuri, potrivit Eurostat.

In septembrie, preturile de consum au crescut cu 7,7% in cazul Romaniei, de asemenea cel mai rapid avans din Uniune. In UE, in luna octombrie, inflatia medie anuala a fost de 2,3%, fata de 2,2% in septembrie. Romania este urmata in topul statelor cu cele mai ridicate inflatii de Grecia (5,2%) si Estonia (4,5%). Singura tara comunitara care a inregistrat in octombrie inflatie negativa este Irlanda (0,8%). Eurostat nu a avut disponibile date despre Marea Britanie. In Ungaria, inflatia s-a plasat la 4,3%, iar in Bulgaria, Polonia si Cehia la 3,6%, 2,6%, respectiv 1,8%. In Germania preturile au crescut cu 1,3%, in Spania si Italia au avansat cu 2,3% si 2%, iar in Austria si Franta au urcat cu 1,9%, respectiv 1,8%. In zona euro, inflatia a fost de 1,9%. Comparativ cu septembrie, inflatia anuala a crescut in 15 state, a stagnat in sase si a scazut in cinci. Rata inflatiei a sarit in Romania in iulie la 7,1%, de la 4,3% in iunie, odata cu cresterea TVA de la 19% la 24%, insa economia autohtona avea una dintre cele mai ridicate rate ale inflatiei din UE si inainte de majorarea taxei. Eurostat mentioneaza ca datele referitoare la inflatia UE si a zonei euro sunt provizorii.

5.CONCLUZII

Presiunea fiscal care este impus de puterile publice trebuie s concilieze dou tendine diametral opuse: pe de o parte cea a statului - care dorete ca aceasta s fie tot mai mare n vederea acoperirii cheltuielilor publice aflate n continu cretere i, pe de alt parte cea a ceteanului - care dorete o presiune fiscal ct mai mic cu putin, n vederea realizrii scopului su n cadrul politicii fiscale.

Cauzele unei presiuni fiscale sufocante pentru contribuabilul mediu, persoan fizic sau persoan juridic, trebuie cutate n urmtoarele realiti:

nevoia de resurse fiscale constante din partea guvernelor pe fondul meninerii birocraiei la un nivel sfidtor de mare i a unei economii aflat ntr-o criz profund (de structur, de competitivitate, de management etc.);

existena unor importante venituri obinute fie din economia subteran fie din economia la suprafa ale crei produse i venituri nu scap autoritilor, dar care, din diverse raiuni, nu sunt incluse de ctre autoritile fiscale, n masa veniturilor impozabile;

existena unui sistem fiscal, a unei legislaii fiscale i a unui aparat fiscal nc nepuse la punct, neadaptate situaiei reale a economiei europene actuale i de perspectiv; contrabanda i evaziunea fiscal din UE, iar msurile ntreprinse n direcia limitrii acestei dezvoltri nu au avut finalitatea scontat.

Aceste fenomene economico-sociale au erodat i erodeaz potenialul real al bugetului de stat care, din aceast cauz este "reabilitat" printr-o fiscalitate ridicat

BIBLIOGRAFIE

1. Brezeanu Petre 2. Brezeanu Petre

Finane europene, Editura C.H.Beck, 2007 Fiscalitate european, Editura Economic, Bucureti, 2005