CAPITALURI

S.C./ Instituia . nregistreaz pe data de 02.12.2011

reportarea profitului obinut n exerciiul financiar 2010 1.
S.C. . nregistreaz pe data de 02.12.2011
repartizarea profitului net obinut n exerciiul financiar 2010, conform Hotrrii adunrii
generale a acionarilor/asociailor din data de , pe urmtoarele destinaii:
dividende , rezerve statutare , alte rezerve , vrsminte din
profitul brut al regiilor autonome . (se vor preciza sume doar la acele destinaii
la care entitatea a repartizat profitul net).
Instituia . nregistreaz pe data de 02.12.2011
corectarea unei erori constnd ntr-o cheltuial nenregistrat n exerciiul anterior. Factura
nenregistrat,

avnd

nr.

../10.11.2010,

fost

emis

de

furnizorul

i reprezint cheltuieli cu servicii primite de la teri n sum de

lei
S.C./ Instituia . nregistreaz preluarea unui autoturism
achiziionat

baza

Contractului

de

leasing

Procesului

financiar

verbal

de

nr.

predare-primire

nr.

./16.12.2011.
Instituia

nregistreaz

factura

de

avans

nr.

/16.12.2011, primit de la furnizorul . pentru

contractul de leasing financiar menionat la operaia de la Item 4 (TP 2).
S.C. . nregistreaz majorarea capitalului
social cu suma de

..

lei prin ncorporarea altor rezerve, conform Actului

adiional din data de 16.12.2011, pentru care se emite un numr de aciuni/pri

sociale la valoarea nominal.
S.C./ Instituia nregistreaz primirea unui mprumut
pe termen de .. ani, n valoare de . lei, conform Contractului de
mprumut nr. /. i a extrasului de cont din data de
25.12.2011.

Din necesiti didactice, operaiunile de la Item 1 i Item 2 se nregistreaz n luna decembrie dei, n mod normal, acestea
trebuie nregistrate la nceputul exerciiului financiar (Item 1), respectiv dup adunarea generala a acionarilor/asociailor de
aprobare a situaiilor financiare ale exerciiului financiar precedent (Item 2).

S.C./ Instituia ..... nregistreaz pe data de 31.12.2011

dobnda n sum de lei, aferent mprumutului specificat la Item 7 (TP 2),
neajuns la scaden (pentru perioada scurs ntre data primirii mprumutului i data de
31.12.2011), conform Planului de rambursare anexat la contractul de mprumut.
S.C./Instituia . nregistreaz la data de 31.12.2011
constituirea unui provizion pentru litigii, n valoare de .. lei, conform
ncheierii de edin nr. ./.. emis de instana judectoreasc
n procesul aflat pe rol cu reclamantul

S.C. . nregistreaz pe data de 31.12.2011 trecerea

la rezerve a diferenei din reevaluare aferente unei cldiri, cu suma de lei,
concomitent cu amortizarea acesteia, conform Situaiei de calcul a amortizrii anexat la Nota
contabil de la Item 10 (TP3).
Instituia . nregistreaz la data de 31.12.2011
dobnda aferent contractului de leasing financiar menionat la Item 4 (TP2), conform
Anexei la contract.

IMOBILIZRI
S.C./Instituia . nregistreaz, conform Facturii nr.
./06.12.2011 emis de furnizorul . garania n sum de
lei, n contul utilitilor furnizate de acesta.
S.C./Instituia

nregistreaz

scoaterea

din

eviden a unui mijloc de transport complet amortizat, conform Procesului verbal de scoatere din
funciune nr. /11.12.2011.

S.C./Instituia . achiziioneaz de la furnizorul

., conform Facturii nr. /12.12.2011, un computer n
valoare de lei.
S.C./Instituia . nregistreaz, pe baza extrasului
de cont i a Ordinului de plat nr. ./13.12.2011 (se va preciza i numrul i data facturii
de avans, dac este cazul)

un avans n sum de lei pltit furnizorului

.. n vederea achiziionrii unei cldiri.

S.C./Instituia nregistreaz achiziionarea unor
titluri de participare (ce urmeaz a fi deinute pe un termen mai mare de 1 an), n valoare de

 lei, conform Ordinului de plata nr......./14.12.2011 si a Extrasului de cont

nr. ......../14.12.2011.
S.C./Instituia . achiziioneaz de la furnizorul ..
.., conform Facturii nr. /18.12.2011, un program
informatic n valoare de . lei.
S.C

achiziioneaz

de

la

furnizorul

, conform Facturii nr. /21.12.2011, un mijloc de

transport n valoare de lei.

Instituia . nregistreaz, conform Procesului

verbal de predare-primire nr. ../21.12.2011 scoaterea din eviden a unui activ fix
n valoare de lei, inclus n fondul bunurilor care alctuiesc domeniul
public/privat al unitii administrativ-teritoriale.
S.C./Instituia . nregistreaz recepia unei
cldiri n valoare de lei, conform Procesului verbal de recepie nr.
./30.12.2011

Contractului

de

vnzare-cumprare

nr.

./

.. ncheiat cu furnizorul ......,

pentru care s-a achitat avansul specificat la Item 4 (TP3)
S.C./Instituia

nregistreaz

pe

data

de

31.12.2011 amortizarea mijloacelor fixe, conform Situaiei de calcul a amortizrii.

Condiie pentru societi comerciale: ntre mijloacele fixe pentru care se calculeaz
amortizarea figureaz i o cldire ce a fost reevaluat n anul 2007 i pentru care s-a constituit
n contul 105 Rezerve din reevaluare o rezerv n sum de . lei. Se va calcula
cota-parte din diferena din reevaluare ce trebuie transferat la rezerve i se va nregistra la Item
10 (TP2).
S.C./Instituia . nregistreaz pe data de
31.12.2011 dividendele de ncasat pentru titlurile specificate la Item 5 (TP 3), n valoare de
lei.

STOCURI
S.C. de producie

., obine produse finite

conform Bonului de predare, transfer, restituire nr. ....... /6.12.2011, la cost prestabilit de
.. lei.

S.C. de comer .................................................................., cu activitate de desfacere a

mrfurilor cu ridicata (en-gross), se aprovizioneaz de la furnizorul.............................. cu
mrfuri i ambalaje, conform Facturii nr. ....../6.12.2011 i Notei de recepie i constatare
de diferene nr. ........./6.12.2011, dup cum urmeaz: marfa ....................................... n
cantitate de .................. la preul unitar 2 de ............... lei/u; marfa .........................................
n cantitate de .................. la preul unitar de ............... lei/u;

i ambalaje la preul

de ..................lei. Factura cuprinde i TVA 24%.

S.C./Instituia ......., achiziioneaz, conform Facturii nr.
/6.12.2011, obiecte de inventar ................................................. n valoare total
de ................. lei. Factura cuprinde i TVA 24%. Obiectele de inventar sosesc ulterior,
acestea fiind recepionate n termen de 7 zile.

S.C. de producie ................................................................... se aprovizioneaz de la

furnizorul..............................., cu materii prime conform Facturii nr. ...... / 7.12.2011 i Notei
de recepie i constatare de diferene nr. ........./7.12.2011 n valoare total de .......................
lei,

pre

de

cumprare

exclusiv

TVA,

dup

cum

urmeaz:

materia

prim ...................................... n cantitate de ................, la preul unitar 3 de ............. lei/u, i

respectiv materia prim ............................................ n cantitate de .................... la preul
unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%.
S.C. / Instituia ..........., achiziioneaz materiale consumabile la
pre de cumprare exclusiv TVA de .....................lei, conform Facturii nr. /7.12.2011 i
Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./7.12.2011, dup cum urmeaz: materialul
consumabil ......................................... n cantitate de .................. la preul unitar 4 de
...............lei/u;

materialul consumabil........................................ n cantitate de .................. la

preul unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%.

S.C. de producie

..., vinde produse finite

conform Facturii nr. ...../ 7.12.2011 i Avizului de nsoire nr. ..... / 7.12.2011 la preul de
vnzare de .............................. lei, la care se percepe i TVA 24%. Costul prestabilit al
produselor finite vndute este de ....................... lei.

S.C. de comer ................................................................ cu activitate de desfacere a

mrfurilor cu ridicata (en-gross) vinde mrfuri i ambalaje ctre ntreprinderile comerciale cu
amnuntul (en dtail) cu decontarea ulterioar, conform Facturii nr. ............/ 7.12.2011 i
Avizului de nsoire a mrfii nr. ...../ 7.12.2011, dup cum urmeaz: marfa .............................
n cantitate de .................. la preul unitar negociat de ............... lei/u; marfa ........................
n cantitate de .................. la preul unitar de ............... lei/u; ambalaje la preul de
vnzare ............. lei. Factura cuprinde TVA 24%.

Preul unitar aferent mrfurilor s fie acelai cu cel din situaia iniial.
Preul unitar aferent materiilor prime s fie acelai cu cel stabilit n situaia iniial.
4
Preul unitar aferent materialelor consumabile s fie acelai cu cel stabilit n situaia iniial.
3

S.C. / Instituia ........, recepioneaz obiectele de inventar

achiziionate anterior n baza Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./7.12.2011.

S.C. de producie ............................................................... d n consum materii prime

conform Bonului de consum nr. ..... /8.12.2011, dup cum urmeaz: materia
prim

.................................

cantitate

de......................

respectiv

materia

prim ........................n cantitate de ......................... .

S.C./Instituia ............., elibereaz n consum materiale consumabile
n valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum nr. ..... /8.12.2011.
S.C./Instituia ........., achiziioneaz, conform Facturii nr.
/9.12.2011 i Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./9.12.2011, obiecte
de inventar .......................................................... n valoare total de ................. lei. Factura
cuprinde i TVA 24%.
S.C. / Instituia ........., d n folosin obiectele de inventar
achiziionate, conform Fiei de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n
folosin nr. /10.12.2011.
S.C. / Instituia ..........., achiziioneaz materiale consumabile
la pre de cumprare exclusiv TVA de ..................... lei, conform Facturii nr.
/12.12.2011, dup cum urmeaz5: materialul consumabil ......................................... n
cantitate

de

..................

la

preul

unitar 6

de

...............

lei/u;

materialul

consumabil........................................ n cantitate de .................. la preul unitar de ...............

lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%. Materialele consumabile expediate sosesc ulterior,
acestea fiind recepionate n termen de 7 zile.
S.C./ Instituia ., recepioneaz materiale consumabile
achiziionate

anterior

baza

Notei

de

recepie

constatare

de

diferene

nr. ........./15.12.2011.
S.C. / Instituia .................., elibereaz n consum materiale
consumabile n valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum nr. ..... /
16.12.2011.

S.C. de producie .................................................................. se aprovizioneaz de la

furnizorul.................................., cu materii prime conform Facturii nr. ...... / 17.12.2011 i
Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./17.12.2011 n valoare total
de ....................... lei, pre de cumprare exclusiv TVA, dup cum urmeaz: materia
prim ........................................ n cantitate de ................, la preul unitar de ............. lei/u, i
respectiv materia prim ......................................... n cantitate de ................... la preul unitar
de ...........lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%.

Situaia analitic pentru materiale consumabile (cantitativ valoric) va fi prezentat doar n cazul instituiilor publice i a
societilor cu activitate de prestri servicii.
6
Preul unitar aferent materialelor consumabile s fie acelai cu cel stabilit n situaia iniial.

S.C. / Instituia .........., d integral n folosin obiectele de

inventar achiziionate, conform Fiei de eviden a materialelor de natura obiectelor de
inventar n folosin nr. /17.12.2011.

S.C. de producie .................................................................. d n consum materii prime

conform Bonului de consum nr. ..... /19.12.2011, dup cum urmeaz: materia
prim

.................................

cantitate

de......................

respectiv

materia

prim ........................................... n cantitate de ......................... .

S.C. de comer ....................................................................... cu activitate de desfacere a

mrfurilor cu ridicata (en-gross) vinde mrfuri i ambalaje ctre ntreprinderile comerciale
cu amnuntul (en dtail) cu decontarea ulterioar, conform Facturii nr. ............/ 19.12.2011
i

Avizului

de

nsoire

mrfii

nr.

...../

19.12.2011,

dup

cum

urmeaz:

marfa ................................... n cantitate de .................. la preul unitar negociat de ...............

lei/u i marfa ...................................... n cantitate de .................. la preul unitar de ...............
lei/u; ambalaje la preul de vnzare .....................lei. Factura cuprinde i TVA 24%.
S.C. / Instituia ..........., achiziioneaz materiale consumabile la pre
de cumprare exclusiv TVA, conform Facturii nr. /19.12.2011 i Notei de recepie i
constatare

de

diferene

nr.

........./19.12.2011,

dup

cum

urmeaz:

materialul

consumabil ......................................... n cantitate de .................. la preul unitar de ...............

lei/u; materialul consumabil........................................ n cantitate de .................. la preul unitar
de ............... lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%.
S.C. de producie........................................................................ n baza situaiei de calcul de
la 31.12.2011, determin valoarea produciei neterminate n sum de ..........................lei i
stabilete costul efectiv al produselor finite obinute n valoare de ................... lei i
diferenele de pre aferente acestora. La sfritul lunii se descarc gestiunea de produse finite
cu valoarea, la pre de nregistrare (costul prestabilit) a produselor livrate, n sum
de ......................... lei i repartizeaz diferena de pre aferent produselor vndute.

S.C. de comer ....................................................................... cu activitate de desfacere a

mrfurilor cu ridicata (en-gross), evalueaz stocurile la ieire prin metoda identificrii specifice.
Pe 31.12.2011 se descarc gestiunea de mrfuri pe baza datelor furnizate de contabilitatea
analitic organizat cantitativ i valoric pe cele dou sortimente de marf. Concomitent se
descarc i gestiunea de ambalaje.
S.C. / Instituia .........., elibereaz n consum materiale
consumabile n valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum nr. ..... /
31.12.2011.

TERI

7
8

Preul unitar aferent mrfurilor s fie acelai cu cel din situaia iniial.
Preul unitar aferent materialelor consumabile s fie acelai cu cel din situaia iniial.

S.C.

Instituia

.,

primete

de

la

terul

.. suma de euro, la un curs valutar de

lei/euro, conform Ordinului de plat nr. .../08.12.2011, reprezentnd garanii pentru participarea
la o licitaie.
S.C. / Instituia ..................................................... a vndut .........................................., n luna
anterioar,

clientului

.............................................,

la

preul

de

vnzare

de ..................................... lei, TVA 24%. Livrarea s-a fcut n baza Avizului de nsoire nr. ..
./20.11.2011. n luna curent se emite clientului Factura nr. .../09.12.2011.
S.C. / Instituia ., are o datorie fa de furnizorul
de imobilizri ............................................................, pentru care a emis Biletul la ordin nr. ..
./12.12.2011 cu suma de ...................... lei, cu scadena la 3 luni. (TP3 item 3)
S.C. / Instituia .

achit datoriile fa de

furnizorul . de la care s-au achiziionat materii prime n data de

07.12.2011 (TP4 Item 4) / mrfuri n data de 06.12.2011 (TP4 Item 2 ) conform Ordinului de
plat nr. .../13.12.2011 i furnizorul .. de la care s-au achiziionat
materiale de natura obiectelor de inventar n data de 9 decembrie (TP4 Item 11) conform
Ordinului de plat nr. .../13.12.2011.

S.C. / Instituia . pltete prin virament datoriile

salariale aferente perioadei precedente

10

conform Ordinului de plat nr. .../15.12.2011 i

Extrasului de cont nr. .../15.12.2011.

S.C. / Instituia . pltete prin virament datoriile

sociale i impozitul pe salarii 11 conform Ordinului de plat nr. .../15.12.2011 i a Ordinului de
plat nr. .../15.12.2011.
S.C. / Instituia . achit prin virament, conform
Facturii nr. .../19.12.2011 i Ordinului de plat nr. .../19.12.2011, suma de ..........................
lei, reprezentnd costul abonamentelor la publicaii pentru anul urmtor.

S.C. . pltete impozitul pe profit

de .............................. lei i, respectiv, TVA de plat

13

12

n valoare

n valoare de ........................... lei,

conform Ordinului de plat nr. .../22.12.2011 i Extrasului de cont nr. .../22.12.2011.

Instituia . nregistreaz imputarea unuia dintre

angajai pentru o lips la materiale de natura obiectelor de inventar, n sum de ..
9
10
11

12
13

Pentru instituiile publice se va lua n considerare numai achitarea furnizorului de materiale de natura obiectelor de inventar.
Valoarea care va fi pltit reprezint soldul contului 421Personal salarii datorate din Balana de verificare iniial.
Valorile care vor fi pltite reprezint soldurile conturilor care reflect contribuiile la asigurrile i protecia social i impozitul
pe salarii din Balana de verificare iniial.
Valoarea care va fi pltit reprezint soldul contului 4411Impozitul pe profit din balana de verificare iniial.
Valoarea care va fi pltit reprezint soldul contului 4423TVA de plat din balana de verificare iniial

lei, n data de 22.12.2011.

S.C. .

pltete datoria fa de furnizorul de

imobilizri .. conform Ordinului de plat nr. .../24.12.2011. (TP 3

Item 6)
Instituia

constat

ncasarea,

conform

Extrasului de cont nr. ../24.12.2011, a sumei de . lei, pentru care nu

se cunoate proveniena (suma fiind nregistrat n curs de clarificare).
S.C. / Instituia . nregistreaz totalul salariilor
brute n sum de .. lei, conform Statului de plat din 31.12.2011.

S.C. / Instituia . calculeaz i nregistreaz

contribuiile la asigurrile i protecia social i alte reineri aferente salariilor, datorate de
angajai, conform Statului de plat, din 31.12.2011.

S.C. / Instituia . calculeaz i nregistreaz

contribuiile la asigurrile i protecia social aferente salariilor, datorate de angajator,
conform Statului de plat, precum i a Situaiei de calcul anex la statul de plat pe
31.12.2011.

TREZORERIE
S.C. . achiziioneaz pe data de 02.12.2011, n
scopuri speculative, un numr de ........... aciuni emise de societatea
comercial ..................................... la preul de ................ lei/titlu.
Instituia rscumpr de la burs, pe data de
02.12.2011, un numr de .......... obligaiuni la preul de ........................ lei/obligaiune, pe
care le anuleaz. Valoarea nominal a acestora (la care figureaz n contul de datorii pe
termen lung) este de ........................ lei/obligaiune.
Instituia ..................... acord,
salariatului ............................................... conform Dispoziiei de plat ctre casierie
nr. ............../ 02.12.2011, un avans pentru deplasarea n interes de serviciu n valoare
de .............lei.
S.C. / Instituia . achiziioneaz tichete cadou n valoare
de ............. lei, costul imprimatelor fiind de ............... lei plus TVA 24%, potrivit Facturii nr...
/04.12.2011.
S.C. / Instituia nregistreaz, conform Extrasului de cont nr.
.../05.12.2011, transferarea la credite nerambursate de scaden a sumei de ....... lei reprezentnd
o rata dintr-un credit pe termen scurt ajuns la scaden i nepltit.

S.C. / Instituia . achiziioneaz prin casieria entitii timbre

fiscale i potale n valoare de .................... lei, potrivit Facturii nr. ......../07.12.2011.
S.C. / Instituia . ncaseaz de la
clientul ............................................ contravaloarea Facturii nr. .........../07.12.2011 pentru
livrarea de produse finite (Vezi TP4, Item 6) / livrarea de mrfuri (Vezi TP4, Item 7) / prestri
de servicii sau executare de lucrri (vezi TP7, Item3) conform Extrasului de cont
nr. ......../11.12.2011.
S.C. / Instituia . restituie, conform Ordinului de plat
nr. ......./ 13.12.2011, suma de............. euro, la cursul de ........................ lei/euro reprezentnd
garania pentru participare la licitaie depus de ......................................... n data de
08.12.2011 (vezi TP 5, Item 1).
S.C. / Instituia .. depune la banc i ncaseaz conform
Extrasului de cont nr. ...... / 13.12..2011, Biletul la ordin nr. ... / 10.12.2011, n valoare
de ................. lei, acceptat de la clientul ..................................... (Vezi TP7, Item 5). Pentru
operaiunea de decontare banca percepe un comision de ............... lei.
S.C. / Instituia . deschide un acreditiv n valoare
de .................... lei la o unitate bancar n vederea achitrii unui furnizor de mrfuri / materii
prime / materiale consumabile, conform Ordinului de plat nr. ....../17.12.2011.
S.C. / Instituia ................................................ ncaseaz, conform Ordinului de plat
nr. .......... i Extrasului de cont bancar nr. ............... din 20.12.2011, suma
de ............................. lei reprezentnd chiria pentru o cldire, aferent lunii ianuarie
2012.
S.C. / Instituia . achit
furnizorului ............................................ contravaloarea Facturii nr. .........../09.12.2011 (Vezi
TP4, Item 11), conform Ordinului de plat nr. ......../21.12.2011.
S.C. / Instituia . distribuie salariailor tichete cadou n
valoare de ..................... lei, din cele achiziionate n data de 04.12.2011 (vezi TP6, Item 4),
conform Situaiei ...................................................... nr. ..... /23.12.2011.
S.C. / Instituia . achit, conform Ordinului de plat
nr. ....../24.12.2011 i Extrasului de cont nr. ...../24.12.2011, rata creditului nerambursat de
scadena din 05.12.2011 (vezi TP6, Item 5) n valoare de .................... lei.
S.C. . vinde, pe data de 27.12.2011, un numr
de ..............aciuni dintre cele achiziionate pe data de 02.12.2011 (vezi TP6, Item 1). Preul de
vnzare al acestora este de ........ lei/titlu.

Instituia ... nregistreaz justificarea avansului spre

decontare n sum de ............... lei, conform Ordinului de deplasare nr. ...... /27.12.2011, depus
de salariatul ..................................................... (vezi TP6, Item 3)
S.C. / Instituia ............................................................................... achit, conform chitanei
nr. ................din 27.12.2011 suma de ............................... reprezentnd primele de asigurare
auto pentru anul 2012.
S.C. / Instituia ........ nregistreaz consumul de timbre fiscale
i potale n valoare de .................. lei, potrivit Situaiei ........................... nr. ......../29.12.2011
ntocmit de casierul unitii.

VENITURI, CHELTUIELI
S.C. / Instituia . a solicitat unui institut de
cercetri elaborarea unui studiu, pentru care a primit, ulterior, Factura nr. ....../03.12.2011.
Contravaloarea studiului efectuat n favoarea societii este n sum de ...............................
lei, TVA 24%.
S.C. / Instituia . primete o amend, n data de
06.12.2011, pentru nclcarea normelor de protecie a muncii, n valoare de ......................
lei.
S.C. cu activitate de prestri servicii / Instituia ..
presteaz servicii / execut lucrri clientului .., pentru care
emite Factura nr. ....../07.12.2011, n valoare de .......................... lei, TVA 24%.
S.C.

cu

activitate

de

producie / S.C.

..

cu

activitate

de

comer

acord o reducere comercial n sum

de ....................... lei clientului .., pentru vnzrile efectuate n perioada

anterioar. Reducerea comercial este acordat n baza Facturii nr. ....../07.12.2011, TVA
24%.
S.C. / Instituia . presteaz servicii / execut lucrri
clientului .., conform Facturii nr. ....../10.12.2011, n valoare
de .......................... lei, TVA 24%, de la care se primete Biletul la ordin nr. /10.12.2011.
S.C. / Instituia . nregistreaz Factura nr. ....../11.12.2011,
reprezentnd consumul de ap n valoare de ..........................lei, TVA 24%.

S.C. / Instituia . nregistreaz Factura nr. ....../12.12.2011,

reprezentnd consumul energie electric n valoare de .............................. lei, TVA 24%.
S.C.

Instituia

primete

Factura

nr. ....../14.12.2011, reprezentnd contravaloarea serviciilor de telecomunicaii, n sum

de ............................. lei, TVA 24%.
S.C. / Instituia . nregistreaz Factura nr. ....../17.12.2011,
reprezentnd cheltuieli cu reparaii efectuate la ................................................................... n
valoare de ........................ lei, TVA 24%.
S.C.

Instituia

achit

prin

virament

contravaloarea facturilor reprezentnd consumul de ap i energie electric, conform

Ordinului de plat nr. .../21.12.2011 i a Ordinului de plat nr. .../21.12.2011.
(TP 7 Item 6, Item 7)
S.C. / Instituia . primete de la furnizorul
o reducere comercial n sum de ................................ lei
pentru achiziiile efectuate de societate pe perioada anterioar. Reducerea comercial este
primit n baza Facturii nr. ....../28.12.2011, TVA 24%. 14
S.C. / Instituia . nregistreaz, conform Extrasului de
cont nr. ....../31.12.2011, comisioane reinute de banc pentru serviciile de administrare a
contului, n valoare de ................................ lei .
S.C.

Instituia

ncaseaz

dobnd

de .................. lei pentru disponibilitile bneti deinute n cont la banc, conform

Extrasului de cont nr. ....../31.12.2011.
S.C. / Instituia . nregistreaz pe 31.12.2011 impozitul
n valoare de ............................. lei, pentru cldirea achiziionat n luna noiembrie.

LUCRRI DE NCHIDERE

Cu ocazia inventarierii, la S.C. / Instituia .......................................... ..............................., s-a

constatat o lips la materialele consumabile (denumire ............................... cantitate..................,
pre unitar .................) n valoare de ...................... lei (imputabil unui salariat al unitii 15) i un
plus la materiale de natura obiectelor de inventar (denumire .................................
cantitate .................., pre unitar .................) n valoare de ........................... lei, conform listei de
inventariere ntocmit n data de 22.12.2011, la gestiunea ................. ........................
14

Reducerea comercial este acordat de un furnizor de materii prime/materiale consumabile/mrfuri care prezint sold n Balana
de verificare iniial.
15
Imputarea se va nregistra n anul urmtor, dup parcurgerea procedurilor necesare i ntocmirea documentaiei aferente
(angajament de plat sau decizie de imputare).

nregistrarea n contabilitate se realizeaz la data aprobrii Procesului verbal de inventariere,

respectiv 31.12.2011.
Cu ocazia inventarierii anuale, la S.C. / Instituia ................................ ...................................
gestiunea ..................................................... se constat urmtoarea situaie pentru imobilizarea
corporal

..............................................................................................:

valoare

de

inventar ...................... lei, valoare contabil ..................... lei, conform Listei de inventariere
din 31.12.2011. Pentru aceast imobilizare exist o ajustare, constituit la nchiderea
exerciiului precedent, 2010, n valoare de 100 lei. Se efectueaz operaiunile de regularizare
privind ajustrile pentru deprecierea aferent imobilizrii n cauz. Condiie: valoarea de
inventar trebuie s fie mai mare cu 300 lei dect valoarea contabil.
La 31.12. 2011, la S.C. / Instituia ....................................................
............................................,

soldul contului 5124 Conturi la bnci n valut este

de ............................ lei, reprezentnd contravaloarea a ......................... euro. Cursul valutar

comunicat de BNR valabil pentru 31.12.2011 este de ..................... lei/euro. Se calculeaz i se
nregistreaz diferenele de curs valutar rezultate din actualizarea valorii n lei, la nchiderea
exerciiului financiar, a disponibilitilor n valut existente.
La sfritul lunii decembrie 2011, la S.C. / Instituia ......................... ......................................,
se deconteaz TVA deductibil, n valoare de ................................ lei, asupra TVA colectat,
n valoare de ................................... lei, i se nregistreaz TVA de plat / TVA de recuperat n
valoare de ............................lei, conform Jurnalului de cumprri i Jurnalului de vnzri, pe
baza crora se va completa i Decontul de tax pe valoare adugat (formular cod 300).
La
Instituia
decontarea

31.12.2011,

S.C.

...........................................................
cheltuielilor

nregistrate

pe

..................................................,
parcursul

perioadei,

realizeaz

valoare

total

de ................................................ lei, asupra rezultatului exerciiului, prin nchiderea conturilor

de cheltuieli pentru soldurile lor ce rezult din Balana de verificare ntocmit dup inventariere
i operaiile de regularizare.
La 31.12.2011, S.C. / Instituia ........................................................... ...................................,
realizeaz decontarea veniturilor nregistrate pe parcursul perioadei, n valoare total de
........... lei, asupra rezultatului exerciiului, prin nchiderea conturilor de venituri
pentru soldurile lor ce rezult din Balana de verificare ntocmit dup inventariere i operaiile
de regularizare.
La 31.12.2011, Instituia ..................................................................... realizeaz nchiderea
conturilor de finanri.
La 31.12.2011, S.C. ........................................................................... nregistreaz repartizarea
din profitul exerciiului nainte de impozitare a sumei de ...................... lei pentru constituirea
rezervei legale, sum stabilit astfel:

Venituri totale ......................................................................

Cheltuieli totale ......................................................................

Rezultatul exerciiului nainte de impozitare (Rb) .................

Valoarea aferent rezervei legale = Rb x 5 % = ...................

Instituia .............................................................................. constat retragerea de ctre banc din

contul de disponibil, conform Extrasului de cont nr. ....../31.12.2011, a sumei de......................
lei, sum decontat eronat n Extrasul de cont nr. ...../24.12.2011 (Vezi TP5, Item 11).
S.C. ................................................................................ calculeaz i nregistreaz, la 31.12.2011,
impozitul pe profit datorat bugetului statului pentru exerciiul financiar 2011. n acest scop, n
Registrul fiscal16, se determin rezultatul fiscal (impozabil) plecnd de la Rezultatul exerciiului
nainte de impozitare (determinat la operaiunea precedent), astfel:
-

Rezultatul exerciiului nainte de impozitare .........................

Venituri neimpozabile i alte deduceri fiscale (rezerva legal constituit din profit n
2011 ......... lei + .......................................... lei) .....................................lei.

Cheltuieli nedeductibile ............................lei (amenzi .................lei + ajustri pentru

depreciere ................lei + provizioane................lei + .....................lei)

Rezultatul fiscal (profit impozabil) .......................................

Impozit pe profit = Profit impozabil x 16% = ......................

Dup nregistrarea impozitului pe profit se realizeaz nchiderea contului 691 Cheltuieli cu

impozitul pe profit.
Totodat se va completa i Declaraia privind impozitul pe profit (formular cod 101).

Cteva completri:
1) V-am lasat fisierul in format .doc, astfel incat sa va puteti selecta doar operaiunile cerute pentru tipul de
entitate la care facei practica (orientai-v dup enunul operaiunii).
2) pentru materii prime / mrfuri / materiale consumabile se vor alege cte dou sortimente, meninnd
acelai pre de cumprare la toate operaiunile, respectiv preul considerat pentru soldul iniial.
Exemplu:
Dou sortimente de materii prime: fain i zahr.
Pentru fin, soldul iniial al contului 301.FIN este de 1.000 lei, reprezentnd 500 kg x 2 lei/kg.
Aprovizionrile ulterioare vor fi tot cu 2 lei/kg, lafel i descrcarea de gestiune.
3) Pentru balanta analitic pe care trebuie s o facei, putei opta ntre o categorie de stocuri (materii prime,
materiale, mrfuri) sau pentru teri (furnizori sau clieni). Sau putei face pentru toate conturile care sunt
dezvoltate pe analitice (in acest fel v putei verifica mai bine calculele). Pentru toate balanele de verificare
v recomand realizarea unui formular n Excel: 1 coloan pentru simbolul contului, 1 coloan pt denumirea
acestuia (puteti folosi prescurtri), 2 coloane solduri iniiale, 2 coloane rulaje curente, 2 coloane total-sume
i 2 coloane solduri finale. Introducei formule de calcul pentru totalurile pe coloane, pentru calcul totalsume (sold iniial plus rulaj curent) i pentru solduri finale (TSD TSC, sau invers, dup caz).
4) Pentru partea de TVA trebuie completate jurnalele de TVA (toate facturile de vnzare trebuie trecute n
Jurnalul de vnzri i toate facturile de cumprare n Jurnalul de cumprri). Chiar i studenii care fac
practica la o entitate nepltitoare de TVA vor completa aceste documente. Pe baza totalurilor din cele dou
jurnale, se va nregistra n contabilitate regularizarea TVA i se va completa decontul.
16

n Registrul fiscal se prezint detaliat fiecare element ce constituie deduceri fiscale, respectiv, nededuceri fiscale, i nu suma
global a acestora.

Formularele pentru declaraiile 100 (Impozit pe profit) i 300 (Decont de TVA) pot fi descrcate de pe
www.anaf.ro, seciunea Declaraii electronice (sau Toate formularele cu explicaii). Studenii care fac
practica la entiti nepltitoare de TVA i crora nu are cine s le explice modul de completare a decontului
de TVA, nu vor ataa acest document n lucrare. De asemenea, studenii care fac practica la instituii publice
pot s nu ataeze Declaraia 100 privind impozitul pe profit.
5) Dup ce selectai itemii pe care trebuie s i rezolvai, listai-i i putei ncepe nc de mine s completai
parial Notele contabile cu numele entitii, denumirea operaiunii i data acesteia. V rmne s completai
apoi conturile i sumele.
6) Tot pentru economie de timp, mprii sarcinile ntre voi n ceea ce privete documentele justificative.
Fiecare s realizeze n format electronic cteva tipuri de documente (ct mai simplificat, nu pierdei timpul
cu tot felul de csue, important este s apar denumirea documentului i informaiile principale: data, tipul
operaiunii, sumele, persoana/persoanele responsabile). Apoi le listai, le multiplicai i completai cu pixul
direct pe ele (nu n format electronic).