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CONCEPTOS BSICOS
LA CONTABILIDAD BANCARIA
La Contabilidad es un Sistema de Informacin que identifica, registra, procesa y comunica informacin relacionada con los hechos econmicos de la empresa, necesaria para conocer su situacin financiera proporcionndola en forma oportuna para la toma de decisiones en el marco de los objetivos de la organizacin.
LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS BANCARIA Por ello, a travs de la contabilidad bancaria se registra, analizar y controla todas las operaciones que realiza el banco en sus agencias y oficinas.
LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS BANCARIA La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, es el organismo que en representacin del Estado tiene la responsabilidad de vigilar y proteger que las captaciones estn correctamente administradas.
OTROS CONCEPTOS Contabilidad Financiera Contabilidad Operativa Contabilidad Tributaria Contabilidad Gerencial Balance Score Card Eva ( Economic Value Added)
INSTITUCIONES FINANCIERAS BANCOS FINANCIERAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO. CAJAS MUNICIPALES DE CREDITO POPULAR. EDPYMES COOP. DE AHORRO Y CREDITO CAJAS RURALES DE AHORRO Y CREDITO EMP. DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CAPTAN PRESTAN X X X X X X X X X X X X X X
ACTIVIDADES COMPRAN
VENDEN
Interes Ingreso
ORGANISMOS DE CONTROL Y SUPERVISION SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS (SBS) Proteger y vigilar el dinero del pblico
TRMINOS CONTABLES
Cargar, abonar. Debitar, acreditar, debe, haber. Ingreso, resultado. Salida, Gasto, Prdida. Conciliacin Bancaria. Colocaciones. Depsitos. Pendientes activas. Pendientes pasivas.
TRMINOS CONTABLES
Encaje Legal Cuentas de Orden Cuentas Pendientes Garantas : Hipotecas, Fianzas. Leasing Bienes Adjudicados Bienes Recuperados Intereses en Suspenso Provisiones
Depsitos
Vista
Cuenta corriente garanta Descuento de letras Pagars Prstamos hipotecarios Prstamo personal Tarjeta de crdito
PARTIDA DOBLE Todo cargo siempre recibe un abono El sistema de partida doble se basa en el principio de DUALIDAD, lo que significa que todos los eventos tienen dos aspectos un esfuerzo y una recompensa, un beneficio y un sacrificio, una accin y una reaccin. Cada transaccin debe ser registrada en forma dual de modo tal que los DEBITOS (lado izquierdo) COINCIDIRA SIEMPRE, con los crditos (lado derecho).
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Resultante
Resultante
Resultante
El Patrimonio
La Utilidad
El efectivo
CIRCUITO CONTABLE
Caja Cuentas Corrientes Canje, Administrac. R.R.H.H. Crditos Otros Registros Transaccionales Contabilidad Operaciones
Sistema
Estados Financieros
BALANCE GENERAL
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS
PASIVO Y PATRIMONIO
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO, CON TERCEROS Y CON LOS ACCIONISTAS
FUENTES DE RECURSOS
FUNCION CONTABLE
Caja
Garantas
Comercio Exterior
CONTABILIDAD CENTRAL
Crditos
Cambios
Depsitos
Ctas. Ctes.
Canje
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
A. OBJETIVOS La SBS ha elaborado el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional. El Manual de Contabilidad tiene como principales objetivos: 1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas
autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por esta Superintendencia. 2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin econmico-financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas. 3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas. 4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
CLASES DE CUENTAS Clase 1 Clase 2 Clase 3 Clase 4 Clase 5 Clase 6 Clase 7 Clase 8 Activos Pasivos Patrimonio Egresos de operacin Ingresos de operacin Resultados Crditos contingentes Cuentas de orden o de control
CONTABILIDAD BANCARIA
SEGUNDA SESION
ENTREGAS
DESTINO BOVEDA DEL
BANCO
Chs. del
Mismo Banco
DEPOSITOS EN EFECTIVO
INGRESO EN EFECTIVO: CARGO (DEBE) A CAJA BENEFICIARIO DE LA CUENTA (DEPOSITANTE) : ABONO (HABER) AL PASIVO CORRESPONDIENTE
DEPSITOS CON CHEQUE DEL MISMO BANCO (M/B) EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) Y EL GIRADOR DEL CHEQUE SON CLIENTES DEL MISMO BANCO BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO (HABER) EN SU CUENTA. GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN SU CUENTA.
DEPSITOS CON CHEQUE DE OTRO BANCO (O/B) EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) DEL CHEQUE ES CLIENTE DEL BANCO . EL GIRADOR DEL CHEQUE ES CLIENTE DE OTRO BANCO . BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO (HABER) EN SU CUENTA. GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN LA CUENTA CANJE.
CHEQUE DEL MISMO BANCO -PAGADOR EL BENEFICIARIO DEL CHEQUE NO NECESARIAMENTE TIENE QUE SER CLIENTE DEL BANCO (IFB). EL GIRADOR DEL CHEQUE ES CLIENTE DEL MISMO BANCO (IFB) GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN SU CUENTA (IFB) . BENEFICIARIO DEL CHEQUE: COBRA EFECTIVO HAY SALIDA DE CAJA : ABONO (HABER) A CAJA
Transferencia de dinero
Cuenta de origen
Cuenta de destino
Las empresas requieren conocer en tiempo real el impacto tras la toma de decisiones a fin de anticipar los resultados y previendo los problemas en la gestin y de ser el caso hacer las correcciones necesarias La informacin oportuna y de calidad son imprescindibles para la empresa por ello se utilizan los medios y sistemas mas modernos para obtenerla.
Hay diversos tipos de Sistemas de Informacin para la Gestin Tableros y cuadros de Mando conocidos como Balance Score Card Sistemas de Informacin Administrativa Sistemas de Informacin Gerencia
Los SIG son una coleccin de sistemas de informacin que interactan entre si y que proporcionan informacin tanto para las necesidades de las operaciones como de la administracin Davis y Olson 1989
SISTEMAS DE INFORMACION
GENERACIN TRANSMISIN CARGA (Distribucin, Usuarios)
OFERTA
PEAJE
DEMANDA
METODOLOGA
Operacin del Sistema Financiero
Agentes
SISTEMAS DE INFORMACION
SISTEMATIZACION DE LA INFORMACION: Un 70% de los procesos estn automatizados, el ingreso de la informacin es a travs de notas recibidas, Internet a travs del direct@mm, planillas Excel y telemedida.
CAPACIDAD INSTALADA. Para toda la organizacin se tiene un equipo de computo, que adems tambin coordina Outsourcing. El personal completo maneja computadoras. SOFTWARE: Se utilizan los programas de oficina Excel, Word, Power Point, los programas para estudios elctricos PSAF, SDDP, adems de STARK para manejo de medicin a distancia. Adicionalmente, existen varios sistemas manejados por ORACLE, son herramientas a la medida, para la aplicacin de la legislacion vigente.
Data Mining y focasting: la extraccin de informacin oculta y predecible de grandes bases de datos, para tomar decisiones en el futuro
Son
aquellas mediante las cuales las entidades obtienen fondos de sus clientes. Aqu es el cliente el que concede crdito a la entidad financiera. Las principales operaciones pasivas son: Cuenta corriente a la vista.
Cuenta de ahorro. Depsitos a plazo fijo. Cheques de Gerencia Cheques Certificados Giros, Transferencias, etc
21.02.01Cuenta de ahorro.
Es una cuenta a la vista en la que se puede disponer de su saldo sin limitacin, si bien no dispone de talonario de cheques y sus titulares no reciben extracto informativo de la situacin. Recogen gran parte del ahorro popular y devengan mayores intereses que las cuentas corrientes. Tambin se denomina Libreta de ahorro, siendo sta el ttulo de propiedad. Tiene carcter intransferible y no endosable y se tiene que presentar para realizar cualquier operacin.
Cargo XX XX
Abono
XX
XX
Caso Prctico
1.- Se apertura una Cuenta a Plazo a 30 das por S/. 10,000.00 pactndose un inters del 5%. Por la apertura Debe Haber 1111 Cajero 10,000 2414 Ctas.a Plazo 10,000
Caso Prctico
1.- Se reciben depsitos a plazo por S/.20, 000.
Debe S/.20,000
Haber
S/.20,000
2.- Se retiran depsitos a plazo por S/.12, 000 el Banco tambin paga S/.2000 de intereses. Operacin Debe Haber
21030301 Cuentas a Plazo 41010303 Intereses y obligaciones con el publico 21030301 Obligaciones Ctas.Plazo 21030301 Obligaciones 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal
PRACTICA CALIFICADA N 01
El Cajero N 1 de la Oficina Principal del Banco Continental realiza las siguientes operaciones: 1.- A solicitud del Sr. Juan Barrientos efecta una transferencia a la ciudad de Juliaca por S/. 4,200.00 cobrndose una comisin de S/. 15.00, de su cuenta de ahorro a una cuenta corriente. 2.- Se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga de S/. 10,590.00, de los cuales se deposita a una cuenta de ahorros del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,490.00 y el saldo devuelto en efectivo. 3.- Se recibe lo siguiente: Un cheque de cuenta corriente del Banco de Crdito por S/. 2,350.00 Un cheque certificado del Banco Continental del Sr. Juan Barrientos por S/. 4,160.00 Un cheque de gerencia del Banco de Comercio de Arequipa por S/. 1,956.00 Para ser depositados den una Cuenta Corriente del Sr. Juan Quiroga. 4.- Se efecta una transferencia de una cuenta corriente del Sr. Juan Barrientos a una cuenta de ahorros del Sr, Juan Quiroga por S/.2,560.00.. 5.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,890.00 depositandose una cuenta corriente del Sr. Juan Quiroga. 6.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr. Juan Barrientos S/. 15,000 en efectivo 7.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr, Juan Quiroga lo siguiente: Un cheque de cuenta corriente del Interbank por S/. 5,450.00 Un cheque certificado del Banco Continental por S/. 2,760.00 Un cheque de gerencia del Banco Continental de Juliaca por S/. 2,850.00 | En efectivo S/. 5,879.00 8.- Retira del la cuenta ahorros del Sr, Juan Quiroga S/. 2,000 efectivo 9.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga por S/. 2,750.00 en efectivo 10. Se deposita a la cuenta de ahorro del Sr. Juan Barrientps S/. 3,000.00 en efectivo Preparar los movimientos contables y operativos Preparar el resumen de operaciones
En un rgimen de tipo de cambio flexible, el banco central determina la oferta de soles a travs de sus compras o ventas de dlares. Si la autoridad monetaria quiere elevar el tipo de cambio, le compra dlares al pblico, con lo cual la oferta de dlares sube.
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA RECIBE M.E. M.N. $ 1000 S/, 3250 3.2 3.25 T.C. ENTREGA M.N. M.E. S/, 3200 $ 1000
Operaciones en Moneda Extranjera Toda operacin de M.E.(Compra o Venta) origina 2 movimientos contables; .- El primero en M,E, .- el segundo en M.N. En estas operaciones se utilizan cuentas contables especiales, denominadas "Operaciones por Liquidar" (Compra Venta) que cumplen 2 objetivos; 1) Sirven para mantener la partida doble de cada operacin, en M.E. y en M.N. 2) A traves de la cuenta operaciones por liquidar M.N. se determina diariamente la utilidad de cambio.
5,000
5,000 16,075 16,075
10,000
10,000
1.- El Sr. Bresia apertura una Cuenta a plazo a 30 das por $. 3,000.00, pagados en efectivo en nuevos soles. 2.- El Sr. Bresia efecta una transferencia de una cuenta de ahorros dlares a una cuenta corriente soles de Tumbes por S/. 13,500.00 cobrndose una comisin de S/. 15.00. 3.- El Sr. Bresia vende US $. 6,000.00 cobrando su equivalente en Nuevos Soles retirando de su cuenta de ahorros . 4.- El Cajero le vende US$. 2,000.00 al Sr. Bresia cobrando su equivalente en Nuevos Soles de su cuenta corriente. 5.- El cajero vende $ 3,000.00 cobrando los nuevos soles de su cuenta ahorros del Sr. Bresia y efecta un giro por $.2,560.00 a la ciudad de Tacna cobrndose una comisin de $.10.00 y el saldo entregado en efectivo. 6.- A solicitud deL Sr. Bresia se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos Soles. 7.- Se recibe un cheque Del BCP por US$. 2,000.00 y S/.10,250.00 en efectivo para que sean depositados en su Cta. Cte. Soles del Sr. Bresia. 8.- Se recibe un Cheque del Banco Continental por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del Banco Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del BCP por US$.1,245.00 y S/. 3,500.00 para ser depositado en su cuenta de ahorros dlares del Sr. Bresia. 9.- El Sr. Bresia vende US$. 12,000.00 de su cta. Cte. y efectua una apertura de cuenta a Plazo por S/.25,000.00 y el saldo entregado en efectivo 10.- El Sr. Bresia realiza un depsito en su Cuenta de Ahorro en soles como se detalla: En efectivo US$. 3,500 Cheque de Cta. Cte. Bco. de Crdito S/. 32,500.00 EFECTUAR EL CUADRE CONTABLE TIPO DE CAMBIO : COMPRA S/. 2.85 VENTA S/.2.87
21.01.04.Cheque de Gerencia
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes, el documento es emitido por el Banco por el cual cobra una comisin. El cual puede ser comprado por el cliente en efectivo, con Cargo (retiro) a su Cta. Cte. Cta. de Ahorro.
Cargo XX XX XX Abono
210101 Cuenta Corriente 210201 Cuenta de Ahorro 110101 Efectivo 210104 Cheque de Gerencia 520209 Comisin Ch. Gerencia
XX XX
21.01.03.Cheque Certificado
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes, el Cheque es emitido por el cliente de su cuenta corriente el cual es certificado por el Banco que tiene fondos por el cual cobra una comisin.
210101 Cuenta Corriente 210103 Cheque Certificado 520210 Comisin Ch. Certificado Cargo XX Abono
XX XX
XX XX
210101 Cuenta Corriente 210201 Cuenta de Ahorro 110101 Efectivo 210114 servicios por liquidar 520202 Comisin cobranzas
Cargo XX XX XX
Abono
XX XX
4. Gastos de operacin
- intereses originados por los recursos del pblico captados en sus diferentes modalidades.(Cta. Cte., Ahorros, A plazos )
5.Ingresos de Operacin
- intereses por concepto de crditos otorgados. - comisiones por servicios prestados a clientes. - ingresos por las diferencias en cambios originados por monedas extranjeras.
Practica calificada
En la Oficina Principal del Banco de Comercio se realiza las siguientes operaciones: 1.- Se paga un Cheque Certificado por S/. 2,500.00 en dlares Americanos. 2.- A solicitud de un cliente se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos Soles. 3.- Se recibe lo siguiente: Un cheque del Banco de Comercio por US$. 1,500.00 Un cheque certificado del Banco de Comercio de Huancayo por US$. 1,850.00 Un cheque de gerencia del Banco de Comercio por US$. 1,300.00 Para ser depositados en una Cuenta Corriente. 4.- Se paga una letra dejada en cobranza libre por S/. 1,570.00 comisin por S/. 15.00, con cargo en Cta. Cte dlares. 5.- Se efecta un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrndose una comisin de $. 25.00 con cargo a su cuenta de ahorros en soles. 6.- A solicitud de un cliente se emite un Ch. de Gerencia por S/. 15,000.00 cobrndose una comisin de S/. 15.00 con cargo a su cuenta de ahorros. 7.- A solicitud de un cliente se Certifica un Ch/. de US$. 14,000.00 cobrndose una comisin de US$. 20.00 8.- Recibe un cheque certificado para la cancelacin de una letra de S/450.00 que fue dejada en cobranza en el Banco y comision de .S/. 15.00 9.- Compra US$. 12,490.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles para efectuar una apertura de una cuenta a Plazo por S/.25,000.00 10.- Se cancela un Ch/. por US$. 1,200.00 en Nuevos Soles y se paga un recibo telefnico por S/. 748.00 y comisin de S/.2.00 T.C. Compra S/. 2.815 Venta S/. 3.775
Banco Continental realiza las siguientes operaciones: 1.- A solicitud de un cliente se Certifica en Ch/. de Cta. Cte. Por $. 5,421.00 cobrndose una comisin de $.15.00 y portes por el $1.00 2.- Se recibe un cheque Del BCP por S/. 20,000.00 y S/.5,250.00 en efectivo; para que sea depositado en su Cta. De Ahorros. 3.- Se recibe un depsito para Cta. Ahorro: En efectivo US$. 2,450.00 En Ch/. Del Bco. de Tucuman Argentina por US$. 3,450.00 En Ch/. De Cta. Corriente. Del Interbank US$. 2,180.00 4.- Se cancela un recibo de telfono por S/. 325.00 y comisin por S/.2.00 y se carga ntegramente en su cuenta corriente en dolares. 5.- Se efecta un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrndose una comisin de $. 25.00 con cargo a su cuenta de ahorros soles. 6.- Al vencimiento, el aceptante de una letra dejada en cobranza en el Banco, cancela en efectivo el importe de US$. 7,450.00, intereses por US$.25.00 y Comisin por US$. 5.00 con cargo a su cuenta de Ahorros soles. 7.- Se recibe S/. 2,983.50 para la cancelacin de un recibo telfono fijo por S/.1546.00 recibo de Agua S/.450.00, recibo de cable mgico $. 35.00 y su celular por $. 245.00 generando una comisin de S/ 4.00 y $.1.00 Compra US$. 2,440.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles. 8.- Vende US$. 3,600.00 cobrando su equivalente en Nuevos Soles. 9.- Se paga un Ch. de Viajero por US$. 500.00 en Nuevos soles en efectivo 10.- Se recibe un Ch. de Gerencia del Banco de Crdito por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del Banco Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del Citybank por US$.1,245.00 para ser depositado en su cuenta de ahorros dlares. T.C. COMPRA 2.721 VENTA 2.765
Practica calificada
EJERCICIO PRACTICO
T. C. compra 3.2 T. C. venta 3.25 1..- El Banco recibe un deposito en efectivo en cuentas de ahorro efectuado por el Sr. Rodriguez para cuentas de ahorro por S/. 20,000 2.- Se reciben S/. 15,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes. 3.- Se reciben S/. 8,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte. 4,- Se reciben en el canje cheques por S/, 5,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta. Cte 5000 5- Se compran U.S.$ 1,500 se entregan en efectivo soles 6 .- Se venden en efectivo U.S.$1, 500.00 . El cliente paga soles con dinero de su cta. De ahorros 7.- El cliente retira S/. 3,000 en efectivo de su cuenta de ahorros 8.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo en dolares por $ 3,000, con cargo a su cuenta corriente en soles 9,- Se cancela una cta. A plazo por $. 3,000 mas $. 30 de intereses, abonando al cliente en su cta. De ahorros en soles 10.- Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en m.e. registradas Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable
PRACTICA BCP
1.- Se reciben S/. 14,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes. 2.- Se reciben S/. 13,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte. 3.- Un cliente solicita certificar un cheque por S/. 5,000.00 la comision y portes es de S/. 5.00 c/u. El Girador del cheque paga impuestos en el Bco. de la Nacin con el cheque certificado, 4.- Se reciben en efectivo S/. 3,010.00 para emitir un cheque de Gerencia por S/, 3,000. La comision y portes es de S/. 5.00 c/u.La empresa beneficiaria del cheque lo deposita en el Bco. Continental 5,- Se reciben en el canje cheques por S/, 12,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta. Cte 4000 enviado por el banco Interbank Cheques certificados 5000 enviado por el banco de la Nacin Cheques de gerencia 3000 enviado por el banco Continental 6, Se reciben S/, 3,020 en efectivo de una persona natural para emitir un giro por S/, 3,000. Las comisiones y portes es de S/, 10 c/u 7- Se reciben nuevos soles en efectivo por el pago de recibos de: Luz S/.1,500 Telefonos S/. 500 8 Se Registra el desembolso de un prestamo por S/. 2,150 descontdole S/. 20 de comisiones y portes; abonando (entregando) en efectivo. S/. 2,130 al cliente del banco 9.- El cliente cancela una cuota del prstamo pagando al banco en efectivo S/. 1000, de los cuales S/. 800 amortiza el prstamo, S/. 175 paga intereses y S/. 25 comisiones y portes 10,- La empresa Arriba Peru Instruye al Banco pagar planilla de sueldos abonando S/ 500 en ctas. De ahorro de sus trabajadores 11,- Se recaudan tributos de Administradoras de fondos de pensiones AFP por S/, 1,500 en efectivo. 12,- Se detecta un sobrante de caja de S/ 100. Entre el saldo contable y el dinero fisico del dinero al cierre del dia, Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable
CARTERA DE CRDITOS
SC
CONCEPTO
Comprenden las Cuentas que representan las acreencias por el dinero otorgado por la empresa, a los clientes bajo las distintas modalidades de crdito, provenientes de sus: - Recursos propios. - Recibidos del pblico en depsitos. - De otras fuentes de financiamiento interno o externo.
CREDITOS SITUACION DE LA DEUDA (Manual de contabilidad) VIGENTE REESTRUCTURADO REFINANCIADO VENCIDO COBRANZA JUDICIAL
RENDIMIENTOS (Intereses) INGRESOS GANANCIAS DIFERIDOS CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN
CRDITOS VIGENTES Otorgados a clientes del pas y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo a lo pactado. Tambin registra saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de la cuenta Depsitos en Cuenta Corriente (2101.01)
REESTRUCTURADOS Se registran los crditos o financiamientos que han sido sujetos de acuerdo a ley a la reprogramacin de pagos (segn viabilidad del negocio) aprobados en el proceso de: - Reestructuracin - Concurso preventivo - Proceso simplificado - Proceso transitorio
REFINANCIADOS Se han producido en el crdito con respecto al contrato original variaciones: - De Plazo, y/o - De monto Estas obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.
REFINANCIADOS
Los deudores con crditos refinanciados podrn ser clasificados de acuerdo a su capacidad de pago y ubicados en la categora de clasificacin que le corresponda conforme los criterios establecidos en el capitulo II del Reglamento (Resolucin SBS 808-03). Se har un seguimiento del deudor. Los intereses y comisiones capitalizados producto de refinanciacin deben registrarse contablemente como ingresos Diferidos.
VENCIDOS Crditos no cancelados o amortizados por los obligados al vencimiento. Incluye desembolsos originados por el incumplimiento del cliente de : - Operaciones garantizadas por la empresa - Cartas de Crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa
Plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido Comerciales: despus de transcurridos quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactada. Crditos a Microempresas: despus de transcurridos treinta (30) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactada
Plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido Sobregiro en Cuenta Corriente y tarjetas de crdito: aquellos que se encuentren en la situacin de inmovilizados por un plazo mayor al de ocho (08) das de calendario. Consumo e hipotecario para vivienda (incluye el Leasing y el Lease-back) : tratamiento escalonado. A los 30 das calendario de no pagado se considerar vencida slo la porcin no pagada; a partir de los 60 das se considerar la totalidad de la deuda insoluta.
Plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haberse registrado el crdito como vencido. Las razones tcnicas y legales para registrar un crdito como vencido por mayor tiempo deben ser informadas a la SBS.
COBRANZA JUDICIAL Se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para recuperacin. Los rendimientos devengados se registrarn en las respectivas cuentas de orden, esto incluye intereses y comisiones.
VENCIDO
CARTERA ATRASADA DUDOSO CARTERA COBRANZA JUDICIAL PESADA PERDIDA REND. DEVENGA. DE CRED. VIGENTES (-) PROVISIONES PARA CREDITOS
El desembolso del prestamo y el pago por parte del cliente se hacen en efectivo DATOS: ,1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas. Ctes. Y en cuentas de ahorros por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente
DATOS: T.C. Compra 2.765 T. C. Venta 2.805 1) Area de Operaciones: depsito en cuenta de ahorros Se reciben depositos en efectivo por US$.65,000 y un ch/. Certificado de S/.10,000 para una cuentas de ahorros M/N 2) Area de Operaciones: depsito en cuenta corriente Se reciben depositos en efectivo por S/. 70,000.00 y un Ch/. Del BBVA por $. 5,500.00 para una cuenta corriente M/E I.- Creditos Vigentes 3) Area de Creditos : Contabilizacin del prestamo Se aprueba a un cliente un prstamo comercial en M.E.bajo la modalidad de pagar por $. 15,000.00 descontando comisiones por $. 40 y portes por $. 10 y pone a disposicin del area de operaciones para el desembolso 4) Area de Operaciones: desembolso del prestamo Registra el desembolso del prestamo depositando a su cuenta de Ahorro en M/N 5) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del prstamo en M.E. por $. 950.00 cargando a su cta. Cta. Ahorro M/N y pone a dispsicin del area de creditos dicho importe. 6) Area de Creditos : Amortizacin del prestamo Liquida la disposicin recibida del area de operaciones y registra contablemente la amortizacin del capital, los intereses y las comisiones de acuerdo al siguiente detalle: ME Amortizacin de capital 785 Intereses 145 Comisiones y portes 20 Total $.950
7) Se aprueba a un cliente un prstamo comercial en M.E. bajo la modalidad de pagar por $ 20,000 descontando comisiones por $ 25 y portes por $. 5 y pone a disposicin del rea de operaciones. 8) Se Registra el desembolso del prstamo depositando en Cta. Cte. S/. 9) El cliente cancela una cuota del prstamo en M.E. pagando al banco M.N. en efectivo. Por S/. 1,362.00 y pone a disposicin del rea de crditos dicho importe. 10) Liquida la disposicin recibida de operaciones y registra contablemente la amortizacin del capital, los intereses y las comisiones de acuerdo al siguiente detalle: Amortizacin de capital S/. 2.907 $.400.00 Intereses 58.52 Comisiones y portes 10.00 468.52 11) Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en M.E.
Practica calificada N 07
El BANCO IFB: registra la siguiente prctica: T.C. Compra S/. 2.745 Venta S/. 2.934 1.- Se efecta la liquidacin de la siguiente amortizacin: al capital US$. 2350.00, intereses US$. 450.00, comisin US$. 55.00 y portes US$. 15.00 2.- Se cobra la decima cuota de un crdito: al capital S/. 2,750.00, intereses S/. 450.00, comisin S/. 45.00 y portes S/. 18.00 retirando de su cuenta corriente en dlares 3.- Se retira de una cuenta de ahorros S/. 13,000 pagando dlares americanos. 4.- Se aprueba un prstamo por S/. 45,000.00 cobrando una comisin S/. 25.00 y portes por S/. 10.00 5.- Desembolso de un prstamo de US$. 25,000.00 una cuenta de ahorros en soles 6.- Se paga un cheque de Gerencia US$. 6,000.00 en nuevos soles Resolver e indicar las areas que registra cada operacin y preparar el Balance de Comprobacin.
PRACTICA CALIFICADA N 08
El BANCO IFB registra la siguiente prctica: T.C. Compra S/. 2.856 Venta S/. 2.892 1.- Se cobra la decima cuota de un crdito: al capital $. 650.00, intereses $. 150.00, comisin $. 15.00 y portes $.9.00 retirando de su cuenta corriente en soles 2.- Se retira de una cuenta de ahorros $. 5,000 entregando en nuevos soles 3.- Se aprueba un prstamo por $.35,000.00 cobrando una comisin $.15.00 y portes por $.8.00 4.- Se efecta la liquidacin de la siguiente amortizacin: al capital S/. 1945.00, intereses S/. 356.00, comisin S/. 35.00 y portes S/. 15.00 5.-Se paga un cheque de S/. 3,000.00 en dlares americanos 6.- Desembolso de un prstamo de S/. 20,000.00 una cuenta de ahorros en dlares. Resolver e indicar las areas que registra cada operacin y preparar el Balance de Comprobacin.
Contingencias
Responsabilidad de una institucin financiera con terceros por las garantas otorgadas a sus clientes, que asimismo representan derechos por las garantas otorgadas, en operaciones mediante: Avales Cartas fianzas Cartas de crditos Llamados tambin crditos indirectos por lo que no hay desembolso de dinero, este registro contable no integra el balance ni los resultados de la institucin financiera. Estos documentos son registrados en cuentas contingentes:
Cargo 71. Cuenta contingente deudora (Derechos frente a sus clientes garantas otorgadas) Abono 72. Cuenta contingente acreedora ( responsabilidad con terceros - garantas otorgadas)
Ejercicios - contingencias
1.- la empresa Bolipe S.A. solicita la emisin de una carta fianza por S/. 50,000 a favor del Ministerio de Industrias por 90 das, para ello el Banco despus de efectuar su evaluacin le solicita efecte el depsito de S/. 30,000 a una cuenta plazo garantizando la operacin. Registrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin de S/.200 y portes de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisin de la carta fianza. 7102 C.F. otorgados H
7202 D Resp.C.F. Otorg. H (a) 50,000 D 211101 Dpto. Cta. Cte. (c)250 H
(a) 50,000
(b) 30,000
Caso practico # 02
2.- la empresa Listerine S.A. solicita la emisin de una carta fianza por US$. 70,000 a favor del Luruma S.A. por 60 das, para ello el Banco despus de efectuar su evaluacin le solicita efectuar el depsito del 70% de la operacin a una cuenta de ahorro garantizando la operacin. Registrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin de US$/.400 y portes de US$. 30 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisin de la carta fianza, teniendo en cuenta que la empresa efecta el deposito de la garanta en nuevos soles. (T.C. Compra S/. 2,875 y Venta S/ 2,923) CAJA S/. (1)143,227 7122 D.C.FIANZA (3) 70,000 CTA AHORRO. S/.
143,227(1)
CASO PRACTICO
3.- la empresa Cual S.A. solicita la emisin de una carta fianza por S/. 150,000 a favor del Ministerio del Interior por 30 das, para ello el Banco despus de efectuar su evaluacin le solicita efectuar el bloqueo del 80% de la operacin en su cuenta corriente para garantizar la operacin. Registrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin de S/.600 y portes de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisin de la carta fianza,.
CUENTA : 8101.VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa. SUBCUENTAS: 8101.01 Ttulos y valores en custodia 8101.02 Documentos en custodia 8101.03 Bienes en custodia
Representan la contra de las cuentas de control deudoras. Utilizadas para mantener el equilibrio contable de una operacin (partida doble)
Representan las contra cuentas de control acreedoras. Utilizadas para mantener el equilibrio contable de una operacin
Crditos Refinanciados. 6.- El Banco a travs de su rea legal acuerda con el cliente refinanciar el crdito en cobranza judicial. 6a).- Contabilizar el crdito refinanciado capitalizando los intereses en suspenso (Cuentas de orden). 6b).- Cancelar los intereses contabilizados en cuentas de orden. 6c).- Contabilizar los intereses del primer mes del crdito refinanciado segn nuevo cronograma a 36 meses adjunto considerando el 15% de inters. 6d).- Se cobra la primera cuota (capital mas inters) del crdito refinanciado. 6e).- Contabilizar la cancelacin de los intereses del primer mes registrados en cuentas de orden. 6f).- Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los intereses capitalizados registrados como ingresos diferidos.
PROVISIONES
Provisin Genrica Son aquellas que se constituyen, de manera preventiva, con relacin a crditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero de deudores clasificados en categora normal Provisin Especfica Son aquellas que se constituyen con relacin a crditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero respecto de los cuales se ha identificado especficamente un riesgo superior al normal.
La clasificacin del deudor debe estar a cargo de la unidad de Riesgos, la cual debe ser independiente de las unidades de negocios
La clasificacin del deudor est determinada principalmente por la capacidad de pago y el grado de cumplimiento de sus obligaciones (morosidad)
En caso el deudor tenga crditos de diversos tipos con una misma empresa, su clasificacin deber basarse en la categora de mayor riesgo, sin considerar aquellos crditos que el deudor mantenga con un saldo menor a S/. 100.00 (Cien Nuevos Soles) con la institucin. En caso que la responsabilidad del deudor en dos o ms empresas del sistema financiero o, en general, en cualquier patrimonio que deba reportar el anexo N 6 Reporte Crediticio de Deudores- RCD, incluya obligaciones que consideradas individualmente resulten con distintas clasificaciones, el deudor ser clasificado a la categora de mayor riesgo que le haya sido asignada por cualquiera de las empresas cuyas acreencias representen un mnimo del veinte por ciento (20%) en el sistema. La revisin de la clasificacin as efectuada se designar, como alineamiento. Slo se permitir un nivel de discrepancia con respecto a esta categora, el cual deber estar sustentado y reflejado en la carpeta del deudor.
TIPOS DE CRDITOS
Comercial
Persona natural o jurdica Actividad empresarial Crdito directo o indirecto Endeudamiento > US$30,000 Tarjetas de crditos Arrendamiento Financiero Otras formas de financiamiento
Microempresa (MES)
Persona natural o jurdica Actividad empresarial
Fines empresariales
Fines empresariales
Consumo
Persona natural Sin actividad empresarial Crdito directo Tarjetas de crditos Arrendamiento Financiero Otras formas de financiamiento * Vigente hasta julio 2010
Anexo 5ANEAANEXO 5
Es el aplicativo en el cual se calculan la provisiones especficas, y es remitido a la SBS en su versin resumida Se determina el tipo de crdito (comercial, mes, consumo o hipotecario), y la clasificacin SBS teniendo en cuenta las deudas que el cliente presente en el sistema financiero y los diferentes tipo de deuda que presente en la entidad. La deuda sobre la cual se realiza el clculo es: Deuda directa + deuda indirecta Ingresos diferidos Tambin se incluyen las garantas del cliente, las cuales influyen en el % de provisiones que se va a aplicar
TABLAS DE PROVISIONES
provisiones TRATAMIENTO GENERAL
Categora de Riesgo Categora con Problemas Potenciales Categora Deficiente Categora Dudoso Categora Prdida TRATAMIENTO PARA CREDITOS NORMALES Tipos de crdito Crditos comerciales Crditos MES Crditos de consumo Tasa de provisin 0.7% 1.0% 1.0% Tabla 1 5.00% 25.00% 60.00% 100.00% Tabla 2 2.50% 12.50% 30.00% 60.00% Tabla 3 1.25% 6.25% 15.00% 30.00%
0.7%
Garantas
La garanta es aquello que asegura o protege a una entidad financiera contra algn riesgo en que pueda incurrir el deudor, por la falta de pago del crdito, dando derecho a la entidad financiera a ejecutar la garanta para hacer frente a la cancelacin de la deuda. Las garantas pueden ser : Preferidas de no fcil realizacin.- Hipotecas, primera prenda de instrumentos financieros emitidos por empresas del sistema financiero, primera prenda agrcola o minera, prenda global o flotante, fianzas Preferidas de muy rpida realizacin.- Primera prenda de instrumentos financieros emitidos por el Gobierno Central o Bancos Centrales, warrants Preferidas autoliquidables.- Depsitos en efectivo en MN o ME, derechos de carta de crdito La valuacin de las garantas se basar en el valor neto de realizacin (valor que la empresa espera recuperar como consecuencia de una venta o ejecucin del bien), el que deber reflejar apropiadamente su valor de venta en el mercado menos los gastos adicionales en que se incurre para tal fin. Los bienes dados en garanta sern valuados por profesional idneo debidamente inscrito en el Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de la SBS.