AUDIT - Dosarul exercitiului

Dosarul exercitiului

Dosarul exercitiului cuprinde toate elementele unei misiuni, a cror utilitate nu depaseste exercitiul controlat; el permite asamblarea tuturor lucrarilor, de la organizarea misiunii la sinteza si formularea raportului.

Dosarul exercitiului este indispensabil pentru:

-mai buna organizare si control ale misiunii;

-documentarea lucrarilor efectuate, deciziilor luate si asigurarea c programul s-a derulat fara omisiuni;

-inlesnirea muncii in echipa si supervizarea lucrarilor date la colaboratori;

-justificarea opiniei emise si redactarea raportului.

Continut. In mod uzual, acest dosar cuprinde: - planificarea misiunii:

-programul general de lucru;

-note asupra utilizarii lucrarilor de control efectuate de catre altii (auditori interni, diversi specialisti);

1/5

AUDIT - Dosarul exercitiului

-datele si duratele vizitelor, locurile de interventie;

-compunerea echipei;

-data pentru emiterea raportului;

-buget de timp si realizarea lui - supervizarea lucrarilor:

-note asupra studierii dosarelor si stabilirea solutiilor la problemele ridicate;

-aprobarea tuturor deciziilor importante care pot afecta planificarea, programul lucrarilor, executarea lucra rilor, concluziile lucrarilor, continutul raportului; - aprecierea controlului intern:

-evaluarea punctelor tari, punctelor slabe si a zonelor de risc;

-foi de lucru privind: bazele de stabilire a sondajelor asupra functionarii sistemelor, detalii asupra sondajel or efectuate;

-comentarii asupra anomaliilor descoperite;

2/5

AUDIT - Dosarul exercitiului

obtinerea de elemente probante:

-program de control;

-foi de lucru cuprinzand: obiectivul, detalii asupra lucrarilor efectuate, eventuale comentarii, conclu zii;

-documente sau copii de documente de la intreprindere sau teri, justificand cifrele examinate;

-detalii asupra lucrarilor efectuate asupra situatiilor financiare: comparatii si explicatii ale variatiilor, concluzii;

-sinteza generala a rezultatelor pe diferite etape ale misiunii si tratarea distinct a punctelor care ar putea vea o influenta asupra deciziei de certificare;

-foi de lucru cu privire la faptele delictuale.

Dosarul exercitiului este bine s fie impartit pe seciuni (pri) pentru a usura utilizarea sa. In general se foloseste o impartire in 10 sectiuni (parti) simbolizate de la A la J, astfel:

-EA (dosarul exercitiului, Sectiunea A) intitulata Acceptarea misiunii" contine documente referitoare la acceptare sau mentinerea misiunii de audit, cum ar fi: chestionarul de acceptare (cunoasterea globala a intreprinderii, exist ena unor riscuri etc.), scrisoarea catre predecesor, corespondena cu clientul, fisa de acceptare sau de mentinere a misiunii, alte corespondente cu organismele profesionale, cu organismele de burs si scrisoarea de misiune sau cont

3/5

AUDIT - Dosarul exercitiului

ractul de prestari servicii de audit.

-EB (dosarul exercitiului, Sectiunea B) intitulata Sinteza misiunii si rapoarte" contine documente precum: elemente de sintez ale misiunii (sinteza, rezumatul ajustarilor, lista punctelor in suspensie, situatiile financiare certificate, eve nimente posterioare, balante, declaratii ale conducerii intreprinderii), elemente de gestiune si organizare (buget si planificare, onorarii), si rapoarte (raport general, rapoar te speciale, raport conturi consolidate, alte rapoarte).

-EC (dosarul exercitiului, Sectiunea C) intitulata Orientare i planificare" contine documente (foi de lucru) care se refer la: cunoasterea general a intreprinderii, evaluarea unor riscuri inerente la nivelul de ansamblu al situatiilor financiare, mediul general de desfasurare a controlului intern si planul de misiune; natura, calendarul si intinderea procedurilor de audit, pragul de semnificatie.

-ED (dosarul exercitiului, Sectiunea D) intitulata Evaluarea riscului legat de control" contine elemente precum: documentatie de evaluare a controlului intern (sondaje asupra functionarii controlului intern, analiza separarii functiilor, sinteza evaluarii riscurilor legate de control), documentatia si listele de proceduri si concluziile asupra evaluarii riscului legat de control.

-EE (dosarul exercitiului, Sectiunea E) intitulata Controale substantive" contine elemente precum: programul de con trol, programele de munca pe fiecare membru al echipei, foi de lucru continand examenul

4/5

AUDIT - Dosarul exercitiului

analitic, foi de lucru pe fiecare element patrimonial de activ si de pasiv, natur de cheltuieli sau natur de venituri.

-EF (dosarul exercitiului Sectiunea F) intitulata Utilizarea lucrarilor altor profesionisti" contine documente referitoa re la programul de lucru al fiecrui specialist.

-EG (dosarul exercitiului, Sectiunea G) intitulata Verificari si informatii specifice" cuprinde documente referi toare la aspecte specifice solicitate expres prin reglementari pentru intreprinderea auditata (de exemplu, facilitati fiscale, regimuri de subventie etc.).

-EH (dosarul exercitiului, Sectiunea H) intitulata Lucrarile de sfarsit de misiune" cuprinde documente precum: chestionarul de sfarsit de misiune, chestionarul de evenimente posterioare inchiderii exercitiului.

-El (dosarul exercitiului, Sectiunea I) intitulata Interventii cerute grin reglementari diverse" cuprinde documente r eferitoare la operatiuni privind micarea capitalului , ope ratiuni de emisiune de titluri, operatiuni privind dividen dele etc.

-EJ (dosarul exercitiului, Sectiunea J) intitulata Controlul conturilor consolidate" cuprinde toate documentele e laborate in cadrul etapelor misiunii de audit de baz, cu referire la conturile consolidate.

5/5