Sunteți pe pagina 1din 40

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Tema. Impozitul pe venit. Particularitile impunerii veniturilor persoanelor fizice Aplicaie practic Nr.

Balaban Ecaterina

D-na Popescu este angajat la SRL Vara. Cererea de acordare a scutirilor personal i pentru 2 persoane ntreinute (P2) a fost depus la 30.12. anul precedent. Salariul este stabilit n acord. In perioada ianuarie-februarie a anului curent a primit urmtoarele pli: 10.1. a.c. salariu pentru decembrie - 2780 lei. 15.01.a.c. avans pentru ianuarie -1200 lei. 02.02.a.c. salariu pentru ianuarie -3160 lei. 28.02.a.c. salariu pentru februarie -2800 lei. Determinai impozitul pe venit reinut din plile respective. Rezolvare: 1. Scutirile lunare constituie: 2. calculele se efectueaz n fia personal Extras din fisa personal
Data efectua rii platii in folosul angajat ului Suma venitului spre in Numar ul luni de Suma scutiril or Venitul de care se calcule az CAM Primel e re medica l CAM (3,5%) de asigura Venitul de care se calcule az CAS Contri buiile de asigura re social (6%) Venitul impoza bil Impozi tul calcula t din venitul impoza bil Impozit ul venit aferent retinerii /restitui rii (+/-) pe indreptat efectuate folosul angajatului

achitare sau platii

curent

total

8.1

8.2

8.3

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

8.11

8.12

Aplicaie practic Nr.2


1

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Salariatul Furtun A. s-a angajat pe data de 25.10.a anului precedent. n urmtoarea zi el a depus cererea pentru acordarea scutirii personale majore. Veniturile obinute de salariat la locul de munc n perioada ianuarie-aprilie anul curent constituie: Data achitrii venitului Tipul venitului Suma (lei) 10 ianuarie Prim pentru rezultatele muncii anului precedent 1700 05 februarie Salariu ianuarie 2800 05 martie Salariu februarie 2800 05 aprilie Salariu martie 2000 Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-aprilie. Rezolvare:

Extras din fisa personal


Data efectua rii platii in folosul angajat ului Suma venitului spre in Numar ul luni de Suma scutiril or Venitul de care se calcule az CAM Primel e re medica l CAM (3,5%) de asigura Venitul de care se calcule az CAS Contri buiile de asigura re social (6%) Venitul impoza bil Impozi tul calcula t din venitul impoza bil Impozit ul venit aferent retinerii /restitui rii (+/-) pe indreptat efectuate folosul angajatului

achitare sau platii

curent

total

8.1

8.2

8.3

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

8.11

8.12

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Aplicaie practic Nr. 3

Balaban Ecaterina

D-nul Botnaru este angajat la S.A. Trandafir. Cererea de acordare a scutirilor personal i pentru 1 persoan ntreinut (P1) a fost depus la 15.02.a.c. Salariul este stabilit n acord. In perioada ianuarie-februarie a primit urmtoarele pli: 31.01.a.c. salariu pentru ianuarie - 2400lei. 15.02.a.c. avans pentru februarie -500 lei. 28.02.a.c. salariu pentru februarie -1900 lei. D-nul Botnaru primete gratis lunar de la ntreprindere abonament pentru transportul n comun cu valoarea de 120 lei. Determinai impozitul pe venit reinut din plile respective. Rezolvare: 1. Scutirile lunare constituie: 2. calculele se efectueaz n fia personal Extras din fisa personal
Data efectua rii platii in folosul angajat ului Suma venitului spre in Numar ul luni de Suma scutiril or Venitul de care se calcule az CAM Primel e re medica l CAM (3,5%) de asigura Venitul de care se calcule az CAS Contri buiile de asigura re social (6%) Venitul impoza bil Impozi tul calcula t din venitul impoza bil Impozit ul venit aferent retinerii /restitui rii (+/-) pe indreptat efectuate folosul angajatului

achitare sau platii

curent

total

8.1

8.2

8.3

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

8.11

8.12

Aplicaie practic Nr. 4 D-nul Andrei Guzun este angajat la S.A. Colibri. Cererea de acordare a scutirilor personal, i pentru o persoan ntreinut - invalid din copilrie a fost depus n termenii stabilii pentru a 3

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

primi scutirile integrale pe parcursul anului. Salariul este stabilit n acord. In perioada ianuariefebruarie a primit urmtoarele pli: 02.02.a.c. salariu pentru ianuarie - 3400lei. 15.02.a.c. avans pentru februarie - 1500 lei. 28.02.a.c. ajutor material n legtur cu efectuarea tratamentului medical a copilului invalid 1800 lei. Determinai impozitul pe venit reinut din plile respective. Rezolvare: 1. Scutirile lunare constituie: 2. calculele se efectueaz n fia personal Extras din fisa personal
Data efectua rii platii in folosul angajat ului Suma venitului spre in Numar ul luni de Suma scutiril or Venitul de care se calcule az CAM Primel e re medica l CAM (3,5%) de asigura Venitul de care se calcule az CAS Contri buiile de asigura re social (6%) Venitul impoza bil Impozi tul calcula t din venitul impoza bil Impozit ul venit aferent retinerii /restitui rii (+/-) pe indreptat efectuate folosul angajatului

achitare sau platii

curent

total

8.1

8.2

8.3

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

8.11

8.12

Aplicaie practic Nr. 5 Salariatul Solomon Petru este angajat din anii fiscali precedeni. Cererea pentru acordarea scutirii personale i pentru dou persoane ntreinute el a depus-o n decembrie anul precedent. Veniturile obinute de salariat la locul de munc pe parcursul anului curent constituie: Data achitrii venitului 15.01.__ Tipul venitului Salariu 4 Suma (lei) 2750

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

15.02.__ Salariu 2800 14.03.__ Salariu 3200 12.04.__ Concediale 5100 Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-aprilie. Rezolvare: 1. Scutirile lunare constituie: 2. calculele se efectueaz n fia personal Extras din fisa personal
Data efectua rii platii in folosul angajat ului Suma venitului spre in Numar ul luni de Suma scutiril or Venitul de care se calcule az CAM Primel e re medica l CAM (3,5%) de asigura Venitul de care se calcule az CAS Contri buiile de asigura re social (6%) Venitul impoza bil Impozi tul calcula t din venitul impoza bil Impozit ul venit aferent retinerii /restitui rii (+/-) pe indreptat efectuate folosul angajatului

achitare sau platii

curent

total

8.1

8.2

8.3

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

8.11

8.12

Aplicaie practic Nr. 6 D-na V. Ttaru este angajat n funcie de avocat la firma Avocat-Consult. Salariul lunar constituie 3460lei. Prin cumul este angajat la USM n calitate de lector superior pentru 0,5 salariu, care constituie 1340 lei. Persoana n cauz are dreptul la scutire personal. Scutirile au fost acordate. Determinai suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curent, dac se tie, c lunile precedente impozitul a fost reinut n cuantum deplin. Rezolvare 5

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Indicatori 1. Salariu 2. Scutiri 3. Prime de AMO 4. Contribuii AS 5. Venit impozabil 6. Cota (cotele) 7. Impozit pe venit Rspuns: Calcularea impozitului la Avocat Consult SRL

Balaban Ecaterina Calcularea impozitului la USM

Aplicaie practic Nr. 7 D-nul S. Solcan este angajat n funcie de lector superior la UTM. Salariul lunar constituie 2130 lei. Deasemenea este angajat prin cumul la aceiai instituie pentru 0,5 uniti pentru care primete salariu n mrime de 1080 lei. Persoana n cauz are dreptul la scutire personal i matrimonial. Scutirile au fost acordate. Persoana respectiv este deintor de patent de ntreprinztor pentru acordarea serviciilor de consultan. n luna curent a obinut de la ProBusiness S.A. plata pentru consultaii la elaborarea unui business plan n mrime de 6000 lei. Determinai suma impozitului pe venit la momentul primirii veniturilor pentru luna curent, dac se tie, c lunile precedente impozitul a fost reinut n cuantum deplin. Rezolvare 1. Scutirile lunare constituie: 6

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Indicatori 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Salariu Scutiri Prime de AMO Contribuii AS Venit impozabil Cota (cotele)

Balaban Ecaterina Calcularea impozitului la UTM

2. calculul impozitului din salariu se recomand s se efectueze dup schema ce urmeaz

Impozit pe venit 3. Gsii rspuns pentru impozitarea veniturilor obinute n baza patentei de ntreprinztor

Rspuns: Aplicaie practic Nr. 8 Dumitru urcanu este student la UTM. Bursa lunar constituie 280 lei. n afara orelor de studii este angajat la Avante SRL n calitate de programist pe 0,5 salariu. Salariul de baz pentru o unitate de programist este de 2500 lei. Salariul este achitat n ultima zi a lunii. n luna august a participat la un concurs internaional al programitilor i a obinut premiul II n sum de 4500 Euro. La data ntoarcerii n ar cursul BNM a constituit 16,2540 lei. Determinai impozitul pe venit pentru anul curent.

Aplicaie practic Nr. 9 D-l Coglniceanu a suferit de boal actinic, n urma lichidrii avariei CAE de la Cernobl. Dispune de toate documentele necesare, care atest acest fapt. Este angajat la CR SRL. Cererea de acordare a scutirii personale majore a fost depus n termenii necesari pentru a primi scutirea pe ntreaga perioad fiscal. Salariul lunar constituie 3500 lei. Suplimentar primete venituri din depunerile bancare lunar 350 lei. Determinai obligaiunile fa de buget la sfritul perioadei fiscale, dac se tie, c impozitul reinut din plile salariale au fost efectuate n cuantum deplin.

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic Nr. 10 D-nul Vrnceanu este invalid de gradul I. Este angajat la Satelit SRL. Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depus la 31 decembrie anul precedent (a.p.). Aflnd pe parcursul anului ca are dreptul la o scutire major a depus o alt cerere de acordare a scutirilor la 15 iulie, la care a anexat documentele respective. Salariul lunar constituie 1900 lei. Lunar primete dobnd de la Satelit SRL n sum de 300 lei pentru mprumutul acordat pe un termen de doi ani. Pe parcursul anului a primit dividende de la DAAC HERMES SA( rezident al RM) de 1080 lei. Determinai obligaiunile fa de buget la sfritul perioadei fiscale, dac se tie, c impozitul reinut la sursa de plat din toate veniturile obinute au fost efectuate n cuantum deplin.

Aplicaie practic Nr. 11 D-nul Vrnceanu este invalid de gradul I. Este angajat la Satelit SRL. Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depus la 31 decembrie anul precedent (a.p.). Dispune de toate documentele necesare, care atest acest fapt. Aflnd pe parcursul anului c are dreptul la o scutire major a hotrt s depun declaraie fiscal n termenii stabilii de legislaie, anexnd documentele respective. Salariul lunar constituie 2500 lei. Pe parcursul anului a primit dividende de la A ( Federaia Rus) de 7800 lei, din care s-a reinut impozit la surs n sum 780 lei ( are certificat tipizat privind reinerea la sursa de plat eliberat de organele mputernicite din Federaia Rus ). Determinai obligaiunile fa de buget la sfritul perioadei fiscale, dac se tie, c impozitul reinut din plile salariale au fost efectuate n cuantum deplin.

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic Nr. 12 D-na L. Solomon este angajat unei bnci comerciale. Salariul lunar este de 6800 lei. Lunar primete pli pentru ore suplimentare de lucru n mrime de 10% din salariul de baz. n luna octombrie a anului precedent a primit un mprumut de 72000 lei pe termen de 6 ani, fr dobnd. Rata de refinanare a BNM stabilit n luna noiembrie a anului precedent e de 11,2%. Rambursarea mprumutului se efectueaz lunar, ncepnd cu luna urmtoare lunii n care a fost primit mprumutul, n mrime de 2000 lei. Scutirile acordate reprezint scutirea personal, matrimonial i pentru o persoan ntreinut. Plile salariale se achit n ultima zi a lunii. Determinai impozitul pe venit pentru luna ianuarie a anului curent.

Aplicaie practic Nr. 13 D-l Babiuc V. a importat din Elveia un microbus Ford XXX. Valoarea declarata la punctul vamal de la frontiera a constituit 4100 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 15,95 lei. Pe parcursul anului microbusul a fost vndut SRL Apa Buna. Suma din actul de achiziie i din contract a constituit 119200 lei, din care i s-a reinut impozit la sursa de plat. Alte venituri pe parcursul anului fiscal persoana respectiv nu a avut. Determinai relaiile cu bugetul la sfritul anului fiscal.

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic Nr. 14 D-l Bondarenco A. a importat din Germania un autoturism Volvo XXX. Valoarea declarata la punctul vamal de la frontiera a constituit 5200 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 16,2415 lei. Pe parcursul anului microbusul a fost vndut S.A. Icam. Suma din actul de achiziie i din contract a constituit 184300 lei, din care i s-a reinut impozit la sursa de plat. Din data de 15.07 a anului curent este angajat la SRL Astra n calitate de ofer cu salariul lunar de 3200 lei. La momentul angajrii a depus cerere de acordare a scutirilor personal, matrimonial i pentru 3 persoane ntreinute. Determinai relaiile cu bugetul la sfritul anului fiscal.

Aplicaie practic Nr. 15 D-l V. Gavrilita pe parcursul anului a fost angajat n cadrul firmei Traectorie. Salariul lunar este de 2600 lei. Din octombrie salariul constituie 3380 lei. Cererea de acordare a scutirilor personal i pentru dou persoane ntreinute, una din care este invalid din copilrie, a fost depus n termenii stabilii. Scutirea a fost acordat pe parcursul anului n mrime deplin. Tot n cadrul aceluiai agent economic a mai primit 8000 lei pentru darea n arend a autoturismului propriu. Impozitele reinute la sursa de plat s-au efectuat n cuantum deplin. Determinai sarcina fiscal a persoanei respective pentru anul curent si relaiile cu bugetul la sfritul anului.

10

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic Nr. 16 D-l S. Rilean nu are un loc de baz de munc. Pe parcursul anului a acordat servicii de asisten tehnic a computerelor n cadrul firmei de audit si contabilizare Contabilitate exact n baza unui contract de munc ncepnd cu luna august . Plata lunara este de 2900 lei. Alte venituri fiscale pe parcursul anului fiscal nu a avut. Determinai sarcina fiscal a persoanei respective pentru anul curent si relaiile cu bugetul la sfritul anului.

Aplicaie practic Nr. 17 D-l V. Bolocan este inginer programist. Pe parcursul anului a fost angajat n cadrul firmei Zet. Salariul lunar este de 3500 lei. Cererea de acordare a scutirilor personal i matrimonial a fost depus n termenii stabilii i scutirea a fost acordat pe parcursul anului n mrime deplin. n luna octombrie a primit n contul bancar 10800 Euro de la Star Program din Romnia pentru dreptul de utilizare a unei programe proprietate intelectual a d-lui Bolocan. Cursul BNM la data primirii mijloacelor bneti este de 1 Euro= 16,1 lei. D-l Bolocan a prezentat agentului economic din Romnia Certificat de rezident fiscal al RM. n luna ianuarie a primit un certificat tipizat de la Star Program precum ca i s-a reinut un impozit pe venit la sursa n mrime de 10% din suma de contract care constituie 1200 euro.(12000 euro*10%). Determinai sarcina fiscal a persoanei respective pentru anul curent i relaiile cu bugetul la sfritul anului.

11

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic Nr. 18 D-l V. Bolocan este inginer programist. Pe parcursul anului a fost angajat n cadrul firmei Zet. Salariul lunar este de 2500 lei. Cererea de acordare a scutirilor personal i matrimonial a fost depus n termenii stabilii i scutirea a fost acordat pe parcursul anului n mrime deplin. n luna octombrie a ncheeat un contract cu Star Program pentru dreptul de utilizare a unei programe proprietate intelectual a d-lui Bolocan. Suma contractual este de 12000 Euro. D-l Bolocan nu a prezentat A.E. din Romnia Certificat de rezident fiscal al RM. n luna octombrie a primit suma de 7800 euro la cursul de 16,2 lei. n ianuarie a primitun certificat tipizat de la Star Program precum ca i s-a reinut un impozit pe venit la sursa n mrime de 35% din suma de contract care constituie 4200 euro. (12000 euro*35%). Determinai sarcina fiscal a persoanei respective pentru anul curent si relaiile cu bugetul la sfrsitul anului.

Aplicaie practic nr. 19 D-na Tanasiu pe parcursul anului curent a lucrat n Federaia Rus n cadrul unui A.E. de la Moscova. Salariul lunar constituia 25000 RUR. n luna mai a revenit n Republica Moldova. n iunie s-a angajat n calitate de consultant finane n cadrul companiei de consulting Alfa. Salariul lunar constituie 5400 lei. Cerere de acordare a scutirilor P a fost depus la momentul angajrii 20 iunie. Salariul pentru iunie a constituit 1800 lei. Calculai impozitul pe venit pentru anul curent.

12

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Aplicaie practic nr. 20.

Balaban Ecaterina

D-l Vasile Goncear este angajatul firmei Tresmus Grup SRL. Salariul constituie 3800 lei lunar. Scutirile P au fost acordate. Pe parcursul anului fiscal a obinut venituri de la GRAD SA din darea n chirie a unui garaj, suma contractual fiind de 800 lei/lun. Pe parcursul anului a vndut un apartament cu dou odai cu 327000 lei, valoarea lui de baz fiind evoluat de 52400 lei. Apartamentul respectiv a fost locuina de baz a D-lui Goncear din 07.12.2001. Suma ncasrilor de la vnzarea apartamentului a fost utilizat pentru procurarea unei case de locuit. Valoarea casei a costituit 840200 lei. Determinai impozitul pe venit al D-lui Goncear pentru anul fiscal curent. Indicai suma de plat necesar pentru achitare la sfritul perioadei fiscale, reieind din faptul c pe parcursul anului au fost efectuate reinerile necesare la sursa de plat.

Tema. Impozitul pe venit. Particularitile impunerii veniturilor persoanelor juridice. Aplicaie practic nr. 21 Codru SRL n anul fiscal curent a obinuturmtorii indicatori, n lei 1.venituri din vnzrea mrfurilor 2. venituri din darea n arend a patrimoniului 3. venituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de Stat 4. diferene de curs valutar 5. Costul mrfurilor 6. Cheltuieli de ntreinere a patrimoniului dat n arend 7. Cheltuielile perioadei. 8. Din cheltuielile perioadei avem n evidena financiar uzura MF reparaia MF cheltuilile de asigurare benevol a patrimoniului 145200 103400 35000

8625000 172400 25200 11320 7254000 89400 883700 n scopuri fiscale 198300 89720 ?

13

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Determinai venitul impozabil pentru Codru SRL reieind din prevederile Codului Fiscal pentru anul curent.

Aplicaie practic nr. 22 I.S. TVDE n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Indicatori 1. Rezultatul activitii economice 2. Dividende primite de la nerezideni, ns calculate n anul precedent 3.Cheltuieli documentar neconfirmate 4. Cheltuieli personale ale directorului 5. Impozitul reinut la sursa de plat n strintate, pentru dividende Determinai impozitul pe venit cu condiia c cota impozitului este de 10%. Suma, lei 735200 32800 15000 24800 11480

14

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 23 Trio SRL n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Rezultatul activitii economice 720 mii lei. Dividende primite de la HVS 72,8 mii lei. Uzura MF n evidena financiar 116 mii lei. Valoarea rizidual a MF la nceputul anului fiscal este de: I categorie MF-1230 mii lei; IV categorie MF-148 mii V categorie MF- 415 mii lei. Pierderile fiscale ale anului 2008 au constituit 60 mii lei. Determinai suma impozitului pe venit pentru anul fiscal curent, reieind din prevederile Codului Fiscal..

Aplicaie practic nr. 24 Tanavius SRL n anul fiscal curent a obinut urmtorii indicatori, n lei Indicatori Venituri din vnzrea produselor finite Venituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de Stat Dividende de la un agent economic rezident Diferene pozitive de curs valutar Costul produselor finite Cheltuielile perioadei. Din cheltuielile perioadei avem: Indicatori n evidena financiar 145200 103400 115230

Suma, lei 6425000 172400 77000 25200 5112000 389400

n scopuri fiscale 114040 89720 105240

uzura MF reparaia MF cheltuieli de delegaii

15

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

n anul precedent Tanavius SRL a avut pierderi fiscale de 36000 lei. Determinai impozitul pe veniturile reieind din prevederile Codului Fiscal pentru anul curent.

Aplicaie practic nr. 25 I.M. Trandafir n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Venituri din vinzarea mrfurilor 6326 mii lei. Costul mrfurilor vndute 4512 mii lei. Cheltuielile perioadei 1282 mii lei., inclusiv: cheltuielile de reprezentan au constituit 53,2 mii lei lei; cheltuielile uzurii MF reflectate n evidena financiar au costituit 318,9 mii lei; reparaia MF pentru I categorie 215,3 mii, pentru a V categorie 112 mii lei. Categoria Valoarea rmas ntrri de Ieiri de MF la nceputul MF MF anului Categoria I 5830420 141500 Categoria V 720140 67300 127200 Determinai suma impozitului pe venit reieind din prevederile CF pentru anul curent.

Aplicaie practic nr. 26 I.M. Astra n anul curent a obinut urmtorii indicatori: rezultatul activitii economicofinanciare 614mii lei. Cheltuielile uzurii MF reflectate n evidena financiar au costituit 218,9 mii lei. Reparaia MF pentru I categorie 283,4 mii, pentru a V categorie 75 mii lei Categoria Valoarea rmas ntrri de Ieiri de MF la nceputul MF MF anului Categoria I 3820350 Categoria V 420140 67300 93200 Determinai suma impozitului pe venit reieind din prevederile CF pentru anul curent. 16

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 27 Luceafr S.R.L. a obinut n anul curent profit din vnzarea mrfurilor i prestarea serviciilor n mrime de 128 mii lei. Cheltuielile general administrative au constituit 109,2 mii lei, cheltuielile comerciale 21,3 mii lei, alte cheltuieli operaionale 5,7 lei. ntreprinderea are la bilan un autoturism cu valoarea iniial de 289,3 mii lei, care a fost procurat n anul curent. n evidena financiar s-a calculat uzura 87,7 mii lei. Autoturismul se atribuie la a V categorie de mijloace fixe. Reparaia autoturismului trecut la cheltuieli a constituit 12 mii lei. Determinai venitul impozabil i impozitul ce urmeaz a fi reinut la surs n cazul repartizrii totale a profitului ntre fondatori.

Aplicaie practic nr. 28 Firma Graiela n anul curent a obinut profit din activitatea economico-financiar de 109200 lei, inclusiv venituri din dividende de la HVS 4300 lei, i dividende calculate, ns neprimite de la nerezideni 8720 lei. Pe parcursul anului a procurat maini de cusut pentru a le utiliza n producere de 160200 lei. (categoria a V de MF). Uzura n evidena financiar a constituit 30100 lei. Determinai impozitul pe venit pentru anul curent.

17

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Accizele. Aplicaie practic nr. 29

Balaban Ecaterina

Fabrica produce bere din mal. Accizele sunt stabilite 1,85 lei/litru. n luna martie a fabricat 50000 l. de bere. Berea a fost vindut: 3500 sticle cu vol. 1 l., 3780 sticle cu vol.de 0,5 l., 4000 borcane cu vol de 0,33 l. i 40 butoaie cu vol. de 50 l. Determinai suma accizelor, care trebuie achitate la buget pentru luna martie.

Aplicaie practic nr. 30 Fabrica produce bere din mal. Accizele sunt stabilite 1,85 lei/litru. Berea se toarn n urmtoarele tipuri de recipiente: sticle cu vol. 1 l, sticle cu vol. de 0,5 l., borcane cu vol de 0,33 l. i butoaie cu vol. de 50 l. Determinai suma accizelor pentru fiecare tip de recipient.

Aplicaie practic nr. 31 Lux SRL este importatoare de blnuri. La data de 15 mai anul curent a importat din Federaia Rus 30 blnuri de samur preul exportatorului de 15000 lei/buc., Cheltuielile de transport au constituit 26000 lei, cheltuielile de paz a mrfurilor n drum 7000 lei. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea n vam. Accizele constituie 25%. Determinai accizele ce trebuie achitate n vam pentru importul respectiv.

Aplicaie practic nr. 32

18

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

S.A. Veselie produce vinuri cu o concentraie de alcool de peste 13% vol/l (poziia tarifar 2204 21). n producere se utilizeaz alcool etilic nedenaturat de 80% vol (2207 10). Alcoolul etilic a fost procurat de la productorii autohtoni. Conform facturii fiscale accizele pentru 2000 l. de alcool constituie 14400 lei. n luna iunie s-a fabricat 15000 litri de vin de 18%vol/l, pentru care au fost utilizate 1688 l de alcool. Din vinurile fabricate au fost vndute 24500 sticle cu vol de 0,5 l n sum de 292500 lei, n preuri fr TVA i accize.. Determinai suma accizelor nesesar de plat la buget pentru luna iunie.

Aplicaie practic nr. 33 S.A. Vismos produce vinuri cu o concentraie de alcool de peste 13% vol/l (poziia tarifar 2204 29). n producere se utilizeaz alcool etilic nedenaturat de 80% vol (2207 10). Alcoolul etilic a fost procurat de la productorii autohtoni. Conform facturii fiscale accizele pentru 6000 l. de alcool constituie 43200 lei. n luna septembrie s-a fabricat 55000 l. de vin de 15%vol/l, pentru care au fost utilizate 1314 l de alcool. Au fost vndute 20500 pachete cu vol de 2.5 l n sum de 820000 lei, n preuri inclusiv TVA i accize. Determinai suma accizelor nesesar de plat la buget pentru luna septembrie.

Aplicaie practic nr. 34 Combinatul Alimentar din Bli a produs i a realizat n luna mai (poziie tarifar 2208) 50 000 sticle 0,7 l de vodc 40% la pre fr TVA i accize 25 lei/sticl i 20 000 sticle de 0,5 l de lichior de 25% - 18 lei sticla. Determinai accizele pentru luna mai. Rezolvare: 19

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate 1. Conform cotelor procentuale: Cantitate (uniti de Pre, Produs
vnzare) Valoare, lei Cot, %

Balaban Ecaterina
Accizele

lei/st

Vodc Lichior
2. Conform cotelor fixe Cantitate (uniti de Volumul Produs
vnzare) vnzrilor, litri Uniti convenionale, %vol Cot, % Accizele

Vodc Lichior
Aplicaie practic nr. 35 Cricova SA a vndut la data de 25 mai vinuri spumante clasice (cod tarifar 220410) 25000 sticle cu volumul de 0,75 l. la preul productorului (fr TVA i accize) 18 lei/ sticla., i 30000 sticle de vinuri spumoase (cod tarifar 220421101) cu vol. 0,75 l cu 24 lei/ sticla. Determinai accizele i TVA pentru livrarea respectiv. Rezolvare: N/o Indicatori pumante calsice Spumaose

Aplicaie practic nr. 36 Cricova SA a vndut la data de 25 mai vinuri spumante clasice (cod tarifar 220410) 25000 sticle cu volumul de 0,75 l. la preul final de vnzare (incl. TVA i accize) 22 lei/ sticla., i 30000 sticle de vinuri spumoase (cod tarifar 220421101) cu vol. 0,75 l cu preul final de vnzare 30 lei/ sticla determinai accizele i TVA pentru livrarea respectiv. Rezolvare: N/o Indicatori pumante calsice Spumaose

20

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 37 Luxior SRL este importatoare de bijuterii. La data de 22 septembrie a importat din Emiratele Arabe articole din metale preioase de 263000 lei. Cheltuielile de transport au constituit 16000 lei, cheltuielile de asigurare a mrfurilor n drum 1800 lei. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea n vam. Taxele vamale constituie 7%. Accizele constituie 30%. Determinai impozitele ce trebuie achitate n vam pentru importul respectiv.

Rezolvare: n./o

Indicatori

Calcule

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Aplicaie practic nr. 38 S.A. Rut este importatoare de autoturisme. La data de 01 iunie a importat 8 autoturisme Nissan la poz. Tarifar 8703 23 cu capacitatea cilindric a motorului 1600 cm 3. Valoarea determinat n vam (pentru determinarea impozitelor) a unui autoturism este de 12000 Euro buc. Cursul oficial al BNM este de 1 euro=16,5234 lei. Determinai impozitele necesare de achitat pentru importul respectiv.

Aplicaie practic nr. 39

21

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Arcada SRL a importat la 22 aprilie: icre roii 5000 cutii cu masa netto 120 gr./cutie la pre de invoice 80 lei/cutie, i icre negre (caviar) 3000 cutii cu masa netto 80 gr./cutie la pre de 90 lei/cutia. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea n vam. Determinai impozitele necesare spre achitare pentru import. Rezolvare N/o Indicatori Icre roii Caviar

Aplicaie practic nr. 40 Tutun CTC a produs n luna februarie igarete cu filtru 20000 pachete standard i 5000 pachete fr filtru. Vnzrile au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (fr TVA i accize) i 3000 pachete fr filtru 6000 lei (fr. TVA i accize). Determinai accizele pentru luna februarie.

Aplicaie practic nr. 41 Tutun CTC a produs n luna februarie igarete cu filtru 20000 pachete standard i 5000 pachete fr filtru. Vnzrile au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (incl TVA i accize) i 3000 pachete fr filtru 6000 lei (incl. TVA i accize). Determinai accizele pentru luna februarie.

22

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 42 Firma Cavaler SRL import pentru realizarea n reeaua sa de magazine camere video de nregistrare (cod tarifar 852580). La 13 aprilie a importat 100 buc camere video Sony cu preul de import 400 Euro/buc. Cursul valutar al BNM este de 1Euro=16,53 lei. Determinai impozitele ce trebuie achitate n vam.

Aplicaie practic nr. 43 S.A. Traian import mrfuri pentru industrie. La data de 15 mai a importat solveni i diluani 100 butoaie a cte 180 kg/but. mas net. (poziia tarifar 3814 00 900). Valoarea de invoice constituie 675 mii lei. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea vamal, taxele ecologice constituie1,5% din valoarea de invoice. Determinai impozitele ce trebuie achitate pentru import. Rezolvare: n./o Indicatori Calcule

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Aplicaie practic nr. 44 SA Petrol a importat: 1. benzin 700 tone, preul unei tone este de 5000 lei, 2. motorin 800 tone, preul unei tone este de 3000 lei Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea vamal, cota accizului constituie 2700 lei/tona benzin i 1125 lei/tona motorin. Determinai toate impozitele pe care agentul economic trebuie s le achite n vam. Rezolvare: 23

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate N/o Indicatori Benzin

Balaban Ecaterina Motorin

Aplicaie practic nr. 45 Gold Web SRL import camere web din USA. La 21 iunie a importat un lot de camere cu valoarea la preul exportatorului de 670 mii lei. Cheltuielile de transport Port Constana Chiinu au constituit 48 mii lei. Cheltuielile de descrcare bord nav i ncrcare autocamioane au constituit 16000 lei. Taxele pentru procedurile vamale constituie 0,4%. Taxele vamale 7%. Accizele 10%. Determinai toate impozitele pe care agentul economic trebuie s le achite n vam.

Aplicaie practic nr. 46 Vista SRL la data de 13 aprilie a importat 12 mii de cutii cte 50 buc./cutie igri de foi (poziia tarifar 240210000). Valoarea determinat la preul exportatorului 300 mii lei. Accizele constituie 25%. Determinai impozitele care trebuie achitate pentru importul respectiv.

Taxa pe valoare adugat. 24

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 47 Uzina primete materiale i materie prim de la trei furnizori la preuri de pia, inclusiv T.V.A. (mii lei) Furnizorii Perioada I II III Aprilie 606,8 1290,6 452,0 Mai 380,4 945,3 522,8 n aprilie au fost vndute mrfuri cumprtorilor la preul productorului (fr TVA) de 1845 mii lei, iar n mai 2986 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.

Rezolvare: n./o Indicatori aprilie

Calcule mai

1. 2. 3. 4.
Aplicaie practic nr. 48 Uzina primete materiale i materie prim de la trei furnizori la preuri de pia, inclusiv T.V.A. (mii lei) Furnizorii Perioada I II III Mai 873,0 1415,0 583,0 Iunie 780,0 545,0 672,0 n mai au fost vndute mrfuri cumprtorilor la preuri T.V.A. (mii lei) de 2986 mii lei, iar n iunie - 1845 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal Rezolvare: n./o Indicatori Calcule mai iunie

1. 2. 3. 4.
Aplicaie practic nr. 49 25

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Uzina primete materiale, materie prim a procurat servicii n sum de 2549,4 mii lei pentru august i 1848,5 mii lei pentru septembrie n preuri ce includ TVA. n august au fost vndute mrfuri cumprtorilor de 2000 mii lei, iar n septembrie - 2800 mii lei (preuri fr TVA). n luna septembrie au fost restituite furnizorilor piese de completare primite n luna august din cauz, c nu corespundeau standardelor necesare n sum de 280 mii lei (incl. TVA). Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.

Aplicaie practic nr. 50 Fabrica de covoare Floare Carpet a procurat materie prim i servicii n sum de 3400 mii lei pentru octombrie i 3600 mii lei noiembrie n preuri ce includ TVA. n octombrie a vndut marf de 5600 mii lei , iar n noiembrie - 6600 mii lei (preuri inclusiv TVA). n luna noiembrie au fost restituite de ctre cumprtor covoare n sum de 480 mii lei, incl TVA din motiv c nu dispuneau de mijloace bneti pentru achitare. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal. Rezolvare:

Aplicaie practic nr. 51 Izvora SRL a fost nregistrat la Camera nregistrrii de Stat n luna martie anul curent. n aprilie a importat mrfuri la valoarea de invoice 580 mii lei. n luna aprilie a vndut o parte din mrfurile importate 340 mii lei; n mai - restul mrfii n sum de 460 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal. Rezolvare:

Aplicaie practic nr. 52 26

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Izvora SRL a fost nregistrat la Camera nregistrrii de Stat n luna martie anul curent. n aprilie a importat mrfuri la valoarea de invoice 1200 mii lei. n luna aprilie a vndut o parte din mrfurile importate 340 mii lei; n mai - n sum de 460 mii lei, n iunie testul mrfii n valoare de 1072 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal. Rezolvare:

Aplicaie practic nr. 53 Fabrica de mezeluri Carmez a procurat materie prim i servicii n sum de 2250 mii lei pentru octombrie i a vndut produse de 3460 mii lei (preuri inclusiv TVA). n aceeai lun a livrat ctre un azil de btrni cu titlu gratuit mezeluri (n scopuri de binefacere) n sum de 30 mii lei (fr TVA). Determinai TVA de plat la buget pentru luna octombrie.

Aplicaie practic nr. 54 ntreprinderea Alfa S.A. a livrat ctre ntreprinderea Beta SRL marf supus TVA la cota standard n sum de 560 mii lei contra unui autoturism Lexus 330 cu valoarea de 500 mii lei i mrfuri de birotic de 60 mii lei. S se determine TVA de plat la buget pentru fiecare agent economic de la tranzacia respectiv. Rezolvare: n./o Indicatori Calcule Alfa S.A. Beta SRL

1. 2. 3.
Aplicaie practic nr. 55 Omega SRL a comercializat n luna februarie utilaj scos din uz la valoarea rmas 14 mii lei, a vndut marf de 485 mii lei ( incl. TVA). A procurat materii prime i servicii de 260 mii lei. A pltit n avans 60 mii lei materia prim ce va urma s fie primit n luna urmtoare. Determinai TVA de plat la buget pentru luna februarie.

27

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 56 Firma ABS a livrat n luna septembrie ctre fabrica de zahr saci pentru ambalarea zahrului de 1200 mii lei, inclusiv TVA. n aceeai lun a primit ca plat pentru saci 150 tone de zahr cu preul 8mii lei/ton, inclusiv TVA. Determinai TVA de plat la buget pentru luna septembrie. Aplicaie practic nr. 57 Delta SRL a vndut marf de 493 mii lei ( incl. TVA) la preuri mai mici dect costurile. Costul mrfii livrate constituia 514 mii lei.. A procurat materii prime i servicii de 320 mii lei. A primit avans n sum de 72 mii lei de la un agent economic rezident pentru marfa ce va fi livrat n luna urmtoare. Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent.

Aplicaie practic nr. 58 Gama SRL a vndut marf de 1350 mii lei ( incl. TVA). Costul mrfii livrate constituia 820 mii lei.. A procurat materii prime i servicii de 840 mii lei. A primit avans din Romnia n sum de 10 mii $ SUA la cursul BNM de 12.1510 lei/$ pentru marfa ce va fi livrat n luna urmtoare. Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent.

Aplicaie practic nr. 59 Combinatul Poligrafic a vndut n august marf n sum total de 674 mii lei (inclusiv TVA), din care : 420 mii lei producie poligrafic i 254 mii lei producia de carte. Procurrile au constituit: hrtie 280 mii lei, cerneluri de imprimat 120 mii lei, alte materiale 36 mii lei, servicii 55 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent. 28

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 60 Probotrans SRL a ncasat n contul de decontare n luna octombrie pentru urmtoarele servicii: transport de pasageri internaional - 400 mii lei transport de pasageri interurban - 280 mii lei transport de marf internaional 300 mii lei transport de marf pe teritoriul RM - 360 mii lei. Procurrile de combustibil, piese de schimb, servicii de reparaie i altele au constituit 624 mii lei, inclusiv TVA . Determinai TVA de plat la buget pentru luna octombrie.

Aplicaie practic nr. 61 S.A. Stugura activeaz n domeniul importului i a exportului produselor alimentare. n luna mai au fost nregistrate urmtoarele tipuri de operaiuni. Procurri de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale n sum total de 525600 lei, conform facturilor de expediie 52000 lei. Procurri de zahr 129600 lei (incl. TVA).Procurri de servicii 36000 lei (incl. TVA). Procurri de mijloace fixe 51600 lei. Importul de mrfuri la valoare vamal - 248 000 lei. Vnzri de produse alimentare pe teritoriul RM la preuri ce includ TVA 541920 lei.(inclusiv zahr 72000 lei.) Export de produse 426000 lei. Determinai TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna mai.

29

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 62 S.A. Bucuria n luna iunie a nregistrat urmtoarele tipuri de operaiuni. Procurri de materii prime (cu excepia zahrului) de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale n sum total de 525600 lei. Procurri de zahr 129600 lei (incl. TVA).Procurri de servicii 36000 lei (incl. TVA). Importul de materie prim la valoare vamal - 248 000 lei. Vnzri pe teritoriul RM la preuri ce includ TVA 541920 lei.(inclusiv zahr 72000 lei.). Vnzarea unui automobil cu valoarea rmas de bilan 30000 lei. Export de produse 426000 lei. Determinai TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna iunie.

Aplicaie practic nr. 63 GalaPac SRL activeaz n domeniul importurilor si exporturilor de mrfuri industriale. n luna iulie a importat la valoare de invoice mrfuri n sum de 1460 mii lei. A procurat de la productorii RM mrfuri pentru export de 1200 mii lei (inclusiv TVA). Mrfurile importate au fost vndute 2044 mii lei, incl. TVA, mrfurile exportate - 1000 mii lei. TVA destinat trecerii n cont din luna precedent este de 218 mii lei. Exportul pentru lunile precedente au constituit 4620 mii lei. n luna curent ntreprinderea a cerut restituirea TVA. Determinai relaiile cu bugetul pentru luna iulie, dac IFS a acceptat restituirea conform prevederilor CF.

30

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 64 Traectorie SRL activeaz n domeniul importurilor si exporturilor de mrfuri industriale. n luna august a importat la valoare de invoice mrfuri n sum de 1830 mii lei. A procurat de la productorii RM mrfuri pentru export de 1200 mii lei (inclusiv TVA). Mrfurile importate au fost vndute 2562 mii lei, incl. TVA, mrfurile exportate - 1000 mii lei. TVA destinat trecerii n cont din luna precedent este de 118 mii lei.(din cauza livrrilor la cota 0% - 670 mii lei). n luna curent ntreprinderea a cerut restituirea TVA. Determinai relaiile cu bugetul pentru luna august, dac IFS a acceptat restituirea conform prevederilor CF.

Aplicaie practic nr. 65 S.A. Verdac activeaz n domeniul importului i a exportului produselor alimentare. n luna septembrie au fost nregistrate urmtoarele tipuri de operaiuni. Procurri de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale n sum total de 4280000 lei. Procurri de produse lactate 89600 lei (incl. TVA) Procurri de servicii 72000 lei (incl. TVA). Importul de mrfuri la valoare vamal - 248 000 lei. Vnzri de produse alimentare pe teritoriul RM la preuri ce includ TVA 541920 lei.(inclusiv produse lactate 92000 lei.) Export de produse 426000 lei. Determinai TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna octombrie.

Aplicaie practic nr. 66 S.A. Stugura activeaz n domeniul importului i a exportului produselor alimentare. n luna noiembrie au fost nregistrate urmtoarele tipuri de operaiuni. Procurri de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale n sum total de 525600 lei, conform facturilor de expediie 52000 lei. Procurri de zahr 129600 lei (incl. TVA). Procurri de servicii 36000 lei (incl. TVA). Procurri de mijloace fixe 51600 lei. Importul de mrfuri la valoare vamal - 248 000 lei. Vnzri de produse alimentare pe teritoriul 31

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

RM la preuri ce includ TVA 541920 lei.(inclusiv zahr 72000 lei.) Export de produse 426000 lei. Determinai TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna noiembrie.

Aplicaie practic nr. 67 S.A. Lapte a produs i a livrat marf de prim necesitate de 200 mii lei i alte produse lactate de 85,2 mii lei (fr TVA). Procurrile de materii prime, servicii, ap, energie electric au constituit 214,5 mii lei,fr TVA (la cota standard). Determinai TVA colectat, restituirea TVA i reportul TVA pentru luna urmtoare, dac reportul din luna precedent este de 45 mii lei.

Aplicaie practic nr. 68 SRL Viarcom activeaz n domeniul importului i a exportului produselor alimentare. n luna august 2005 au fost nregistrate urmtoarele tipuri de operaiuni. Procurri de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale n sum total de 462600 lei, Procurri de zahr 155520 lei (incl. TVA). Procurri de servicii 48000 lei (incl. TVA). Procurri de mijloace fixe 57600 lei. Importul de mrfuri la valoare vamal - 820 000 lei. Vnzri de produse alimentare pe teritoriul RM la preuri ce includ TVA 541920 lei. (inclusiv zahr 84000 lei.) Export de produse 385000 lei. Determinai TVA ce trebuie achitat la buget pentru luna august. .

Tema: Impozitul pe bunurile imobiliare. Aplicaie practic nr. 69 D-na Bigovschi Ana locuiete n mun. Chiinu. Este proprietar al unui teren de pmnt pe care este amplasat locuina. Suprafaa este de 0,08 ha. Determinai suma impozitului funciar. 32

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Ealonai impozitul pe termene de plat. Calculai bonificaia acordat, n caz de achitarea impozitlui pn la 30 iunie.

Aplicaie practic nr. 70 D-nul Barbos M. locuiete n satul Rspopeni. Este proprietar al urmtoarelor terenuri: pmnt pe care este amplasat locuina cu suprafaa este de 0,26 ha, terenuri din extravilan : vie 0,6 ha, teren arabil 1,5 ha. Terenul arabil d n arend D-lui Eftodii V. Determinai suma impozitului funciar. Ealonai impozutul pe termene de plat.

Aplicaie practic nr. 71 Probal Agro SRL are umtoarele terenuri n s. Codreanca: livezi 50 ha, vie 300 ha., terenuri din extravilan pe care sunt amplasate cldirile auxiliare 1,2 ha. Determinai impozitul funciar pentru anul fiscal curent. Indicai suma necesar de plat pentru primul termen de plat.

Aplicaie practic nr. 72 SA Moldcarton are n proprietate depozite n mun. Chiinu, care este amplasat pe 0,7 ha cu valoarea cadastral de 15000 mii lei. n s.Dobrogea cldiri amplasate pe terenurile din extravilat, 8 ha cu valoarea cadastral de 26000 mii lei. Determinai suma impozitului pe bunurile imobiliare pentru ntreprindere, cu condiia c el va fi totalmente virat la buget pin la 30 iunie. ndicai bugetele, unde urmeaz s fie transferat impozitul, dac adresa juridic a ntreprinderii este s. Dobrogea.

Aplicaie practic nr. 73 33

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Agentul economic SRL Doina este ntreprindere agricol. Are la bilan bunuri imobiliare cu destinaie agricol, valoarea de bilan a crora pentru primul trimestru constituie: luna Valoarea la nceputul lunii Valoarea la sfritul lunii ianuarie 1340000 1330000 februarie 1330000 1320000 martie 1320000 1310000 Determinai impozitul pe bunurile imobiliare pentru primul trimestru conform prevederilor titlul VI al Codului fiscal i a Legii Nr. 1056-XIV din 16.02.2000 pentru punerea n aplicare a titlului VI din Codul fiscal.

Aplicaie practic nr. 74 Izvosanil SRL are la bilan cldire cu valoarea iniial de 4580 mii lei. Durata de funcionare util este de 40 ani. La ntreprindere se utilizeaz metoda liniar de determinare a uzurii. Uzura calculat la situaia de 01.01.anul curent este de 549,6 mii lei. Valoarea cadastral la data de 1 ianuarie a anului curent constituie 6250 mii lei. Determinai suma impozitului pe bunurile imobiliare pentru perioada fiscal a anului curent. Indicai termenul de plat a impozitului.

Aplicaie practic nr. 75 Funny Pig SRL este ntreprindere agricol. Ramura principal de activitate creterea porcinelor. Are la bilan cldiri cu valoarea iniial de 15580 mii lei. Durata de funcionare util este de 35 ani. La ntreprindere se utilizeaz metoda liniar de determinare a uzurii . Uzura calculat la situaia de 01.01.anului curent este de 392,5 mii lei. La 14 februarie a fost dat n exploatare un depozit cu valoarea iniial 4700 mii lei. Durata util de exploatare este de 25 ani. Determinai suma impozitului pe bunurile imobiliare anul curent conform prevederilor titlul VI al Codului fiscal i a Legii Nr. 1056-XIV din 16.02.2000 pentru punerea n aplicare a titlului VI din Codul fiscal.

34

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr.76 Croitor SRL are la bilan cldiri cu valoarea iniial de 9660 mii lei. La ntreprindere se utilizeaz metoda liniar de determinare a uzurii. Norma anuala a uzurii este de 3%. Uzura calculat la situaia de 01.01. anul curent este de 1428,3 mii lei. La 20 iunie a fost scos din uz i demolat depozitul vechi cu valoarea iniial de 825 mii lei i uzura calculat la momentul scoaterii din uz de 678 mii lei. Valoarea cadastral la data de 1 ianuarie a anului curent constituie 8368 mii lei, inclusiv valoarea depozitului 218 mii lei. Determinai suma impozitului pe bunurile imobiliare pentru curent.

Aplicaie practic nr.77 D-na Crpineanu locuiete n mun. Chiinu. Este proprietar al unui apartament cu valoarea de 594 mii lei. Suprafaa locuinei este de 150 m2. Determinai suma impozitului pe bunurile imobiliare. Ealonai impozutul pe termene de plat.

Aplicaie practic nr.78 D-nul Iachimovschi locuiete n mun. Bli. Este proprietar al unei case de locuit cu valoarea de 1216 mii lei. Suprafaa locuinei este de 220 m2. Determinai suma impozitului pe bunurile imobiliare. Ealonai impozutul pe termene de plat.

Aplicaie practic nr. 79 Familia Iachimovschi locuiete n mun. Bli. Are n proprietate o cas de locuit cu valoarea de 1216 mii lei. Suprafaa locuinei este de 320 m2. Soul i soia administreaz separat proprietatea. Soia are n proprietate 110 m2. Soul restul suprafeei. Determinai suma impozitului pe bunurile imobiliare pentru familia dat. Ealonai impozutul pe termene de plat.

35

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 80 Familia Iachimovschi locuiete n mun. Bli. Are n proprietate o cas de locuit cu valoarea de 1216 mii lei. Suprafaa locuinei este de 320 m2. Soul i soia administreaz separat proprietatea. Fiecare din ei are n proprietate cte 160 m2. Determinai suma impozitului pe bunurile imobiliare pentru familia dat. Indicai suma de plat la buget cu condiia c el va fi achitat pn la 30 iunie anul curent.

Aplicaie practic nr.81 Ceteanul Nistor locuiete n satul Vrzreti. Costul total al bunurilor imobiliare impozabile constituie 189 mii lei. Suprafaa casei de locuit constituie 257 m2 , costul casei de locuit este de 156 mii lei. Costul ncperilor auxiliare 33 mii lei Determinai impozitul pe bunurile imobiliare i indicai termenii de plat.

Aplicaie practic nr.82 Ceteanul Vrinceanu C. locuiete n satul Pelenia. Este invalid de gradul II. Costul total al bunurilor imobiliare impozabile constituie 95 mii lei. Suprafaa casei de locuit constituie 150 m2 , costul casei de locuit este de 86 mii lei. Costul ncperilor auxiliare 9 mii lei Determinai impozitul pe bunurile imobiliare i indicai termenii de plat.

Aplicaie practic nr.83 Ceteanul Rocovan A. locuiete Chiinu. n componena familiei are un copil invalid cu vrsta de 12 ani. Are n proprietate un apartament cu suprafaa de 78 m2 cu valoarea cadastral de 353 mii lei. Determinai impozitul pe bunurile imobiliare i indicai termenii de plat.

36

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr.84 Ceteanul Rbac E. locuiete n satul Olneti. Are 67 ani. Costul total al bunurilor imobiliare impozabile constituie 83 mii lei. Suprafaa casei de locuit constituie 72 m2 , costul casei de locuit este de 68 mii lei. Costul ncperilor auxiliare 15 mii lei Determinai impozitul pe bunurile imobiliare i indicai termenii de plat.

Tema. Taxele locale. Aplicaie practic nr. 85 Activitatea de baz a firmei Pradox SRL este organizarea loteriilor. n luna aprilie a organizat o loterie n mun. Chiinu i una n or. Orhei. Valoarea biletele expuse la loterie a constituit: n mun. Chiinu 500 mii lei, la Orhei 300 mii lei. La Chiinu cota taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor este aprobat conform prevederilor CF, iar la Orhei cota constituie 70% din cota prevzut n CF. Determinai taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor. Indicai bugetele la care vor fi virate taxa respectiv.

Aplicaie practic nr. 86 Hotelul Basarabia din mun. Bli presteaz servicii hoteliere, servicii de parcare a autoturismelor i servicii de spltorie a rufelor. n trimestru II al anului curent a ncasat mijloace bneti n sum de 125 mii lei din cazare, 14,2 mii lei din prestarea serviciilor de parcare i 38 mii lei de la spltorie. Determinai taxele locale, dac se tie c n mun. Bli au fost adoptate cotele taxelor locale n mrime de 60% de la cele prevzute n CF.

Aplicaie practic nr. 87 GalaImpex SRL a avut n I trimestru al anului curent urmtorul numr de angajai: ianuarie - 14, februarie - 18, martie - 23, aprilie - 22, mai - 21, iunie - 22. Determinai taxa pentru amenajarea teritoriului pentru fiecare perioad fiscal din intervalul dat. 37

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 88 SA Vladion presteaz servicii de transport auto de pasageri pe rutele municipale n mun. Chiinu. ntreprinderea are 6 microbusuri cu capacitatea de 15 locuri, din care 3 circul pe ruta nr. 160, 1 ruta 113, 2- ruta 169. Determinai taxa de prestare a serviciilor auto de cltori conform Deciziei Consiliului municipal Chisinau nr. 4/29 din 19 aprilie 2010 .

Aplicaie practic nr. 89 Publicaia periodic Observatorul de Nord (SRL) cu adresa juridic n or. Soroca are 2 subdiviziuni: Observatorul de Nord Soroca i Observatorul de Nord Floreti. Presteaz servicii de publicitate. Veniturile obinute din aceste servicii constituie 147 mii lei, inclusiv Observatorul de Nord Soroca 92 mii lei i Observatorul de Nord Floreti 55 mii lei. Numrul mediu scriptic al personalului pentru perioada fiscal curent constituie 18 persoane, din care 3 reporteri din raionul Floreti .Consiliul local al Primriei Soroca a stabilit cota taxei de plasare a publicitii n reviste i ziare n mrime de 2%, iar Consiliul local al Primriei Floreti a stabilit cota taxei de plasare a publicitii n reviste i ziare n mrime de 1,5%. S se determine taxele locale. Indicai bugetele n care trebuie s fie transferate taxele calculate.

Aplicaie practic nr. 90 Varo Print SRL arendeaz de la primria mun. Chiinu 27 locuri de plasare a panourilor publicitare. Fiecare panou publicitar are 6 m2. Din aceste locuri au fost plasate publicitatea n iulie 22, august 24, septembrie 25. Pe parcursul lunilor respective pe cinci panouri a fost amplasat aceiai publicitate, pentru celelalte locuri publicitatea se schimb n fiecare lun. Cota pentru amplasarea publicitii constituie 500 lei anual pentru m2. Determinai taxa de plasare a publicitii pentru perioada respectiv.

Aplicaie practic nr. 91 Plai SRL activeaz n domeniul alimentaiei publice. Are n proprietate Restaurantul Oraul vechi amplasat n str. Armeneasc, mun Chiinu. Numrul de locuri n restaurant 84. Numrul 38

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

mediu scriptic al personalului 22. Determinai taxele ce trebuie achitate n bugetul local pentru trimestrul II.

Aplicaie practic nr. 92 ntreprinderea municipal Piaa central n trimestrul III al anului curent a obinut venituri: 1. de la darea n arend a gheretelor din care se comercializeaz: a) produse alimentare 300 mii lei b) mrfuri industriale 750 mii lei 2. de la acordarea locurilor de comer cu: a) produse agricole 480 mii lei b) mrfuri industriale 284 mii lei Cotele taxei de pia pentru mun. Chiinu constituie 20%. Calculai taxa de pia ce trebuie transferat la bugetul local n trimestrul III.

Aplicaie practic nr. 93 Osvato SRL presteaz servicii de acordare a locuri de comer n pia. Piaa este amplasat pe o suprafa de 2,3 ha. Valoarea cadastrala a imobilui i a terenului de pmnt constitie 24330 mii lei. n anul curent a obinut venituri de la acordarea locurilor de comer cu: a) produse agricole 798 mii lei b) mrfuri industriale 644 mii lei Cotele taxei de pia pentru mun. Chiinu constituie 20%. Numrul mediu scriptic de angajai constituie 53 persoane. Determinai impozitele i taxele locale pentru anul curent.

Aplicaie practic nr. 94 Cocorul SRL activeaz n mun. Chiinu. Activitatea de baza prestarea serviciilor sportive (centru sportiv). Are angajai 8 antrenori, 1 contabil, 2 administratori de tur, 1 manager general. Valoarea cadastral a bunului imobiliar constituie 1600 mii lei. Suprafaa 160 m2. Determinai impozitele i taxele locale pentru anul curent. 39

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 95 Frizeria Stilist SRL. Este amplasat n str. Mircea cel Btrn, or. Chiinu. Are urmtoarele locuri de munc - 6 fotolii frezer, 2 fotolii manichiur, 1 fotoliu pedichiur i un cabinet cosmetologic. Frizeria lucreaz n fiecare zi n dou schimburi. S se determine taxa pentru unitile comerciale i de prestari servicii de deservire social.

40