CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMNIA

Cuprins

1. CUM A APARUT AUDITUL FINANCIAR?

2. CINE FACE AUDIT FINANCIAR N ROMNIA? 3. CINE SUNT UTILIZATORII RAPORTULUI DE AUDIT? 4.CE ESTE AUDITUL FINANCIAR? 5. CINE ESTE AUDITORUL FINANCIAR? 6. CE ACTIVITI POT DESFURA AUDITORII FINANCIARI? 7. AUDITUL FINANCIAR, AUDITUL INTERN I SERVICII CONEXE

8. CARE SUNT PRINCIPIILE GENERALE ALE UNUI ANGAJAMENT DE AUDIT ? 9. CARE ESTE RESPONSABILITATEA AUDITORULUI ? 10. CARE SUNT STANDARDELE I NORMELE RELEVANTE PENTRU UN AUDITOR FINANCIAR ? 11. CE SUNT NORMELE MINIMALE DE AUDIT? 12. CARE SUNT ACTIVITATILE UNUI ANGAJAMENT DE AUDIT ? 13. CARE SUNT ETAPELE DESFURRI UNUI ANGAJAMENT DE AUDIT ? 14. DIN CE ESTE COMPUS DOSARUL DE AUDIT ?

2. CINE FACE AUDIT FINANCIAR N ROMNIA?

I. aplic reglementrile contabile armonizate cu standardele internaionale de contabilitate societile care ndeplinesc 2 din criteriile: 1. cifra de afaceri peste 7,3 mil. euro 2. numr de angajai peste 50 3. active fixe peste 3,65 mil. Euro II. societile cotate la bursa precum i societile care opereaz pe pieele financiare reglementate (ex. SSIF) III. la cerere: la solicitarea bncilor la solicitarea investitorilor la solicitarea altor teri direci interesai

3. CINE SUNT UTILIZATORII RAPORTULUI DE AUDIT?

Utilizatorii raportului de audit sunt acionarii, investitorii, bncile, creditorii, partenerii de afaceri, organele statului, ali teri
4.CE ESTE AUDITUL FINANCIAR? Auditul financiar reprezint activitatea de examinare, n vederea exprimrii de ctre auditorii financiari, a unei opinii asupra situaiilor financiare, n conformitate cu standardele de audit, armonizate cu standardele internaionale de audit i adoptate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia.

5. CINE ESTE AUDITORUL FINANCIAR?

Auditorul financiar este persoana fizic sau persoana juridic ce dobndete aceast calitate n vederea desfurrii activitii de audit n condiiile legii.

6. CE ACTIVITI POT DESFURA AUDITORII FINANCIARI?

Auditorii financiari persoane fizice sau persoane juridice care au dobndit aceast calitate i sunt membri ai Camerei Auditorilor Financiari din Romnia, pot desfura: a) activitatea de audit financiar ; b) activitatea de audit intern ; c) activiti de consultan financiar-contabil i fiscal ; d) activiti de asigurare a managementului financiar-contabil ; e) activiti de pregtire profesional de specialitate n domeniu ; f) activiti de expertiz contabil; g) activiti de evaluare ; h) activiti de reorganizare judiciar i lichidare. Persoanele fizice i juridice care au calitatea de auditor financiar pot practica activitile economico-financiare prevzute la aliniatul de mai sus, cu respectarea reglementrilor specifice fiecreia dintre activitile respective, dup caz, i a principiului independenei.

7. AUDITUL FINANCIAR, AUDITUL INTERN I SERVICII CONEXE.

Auditul financiar: se efectueaz numai cu aprobarea AGA; poate fi desfurat numai de membrii CAFR persoane fizice i juridice; trebuie s fie meninut un risc ct mai redus (de ex.< 5%) ; se finalizeaz cu un raport n care se exprima o opinie asigurare pozitiva de un nivel ridicat dar nu absolut. Un nivel de asigurare absolut n audit este imposibil de atins datorit unor factori precum: Aplicarea raionamentului profesional; Utilizarea testelor i a eantionrii n derularea auditului; Inerenta limitare a oricrui sistem contabil i de control intern;

Majoritatea probelor de audit accesibile auditorului financiar sunt mai curnd persuasive dect conclusive.

7. AUDITUL FINANCIAR, AUDITUL INTERN I SERVICII CONEXE

Auditul intern se efectueaz cu aprobarea CA; poate fi desfurat numai de membrii CAFR persoane fizice (cu contract de munca sau precum persoan fizica autorizat n calitate de ef al departamentului de audit intern) i juridice - outsourcing; se finalizeaz cu un raport n care se exprim o opinie despre modul n care societatea a atins obiectivele de profitabilitate, rentabilitate etc. , de modul n care s-au respectat legile i reglementrile aplicabile. Servicii conexe nivelul de asigurare oferit nu este nalt, riscul asociat acestei activiti, avnd n vedere caracterul su oarecum limitat este mult mai mare dect cel asociat unui audit. ( nivelul de risc >5% - valoare exemplificativ - n standarde apare noiune de angajamente de asigurare cu un nivel de asigurare altul dect nalt (other than high); se finalizeaz cu un raport n care se exprima o certificare negativa, n cazul auditului financiar se exprim o opinie certificare pozitiv exemplu de un astfel de serviciu conex: revizuirea situaiilor financiare interimare (la nivelul lunii iunie de exemplu).

Audit financiar
Audit Revizuire

Servicii conexe

Angajament privind proceduri convenite

Angajament de elaborare

Asigurare ridicat, dar nu absolut

Asigurare moderat

Fr asigurare

Fr asigurare

Asigurare pozitiv asupra aseriunilor conducerii

Asigurare negativ asupra aseriunilor conducerii

Constatri ale procedurilor

Identificarea informaiei compilate

8. CARE SUNT PRINCIPIILE GENERALE ALE UNUI ANGAJAMENT DE AUDIT?

Auditorul trebuie s acioneze n conformitate cu "Codul etic al profesionitilor contabili", emis de Federaia Internaional a Contabililor (IFAC). Principiile etice care guverneaz responsabilitile profesionale ale auditorului sunt: a) Independena; b) Integritatea; c) Obiectivitatea; d) Competena profesional i diligena cuvenit; e) Confidenialitatea; f) Conduita profesional; i g) Standardele tehnice.

9. CARE ESTE RESPONSABILITATEA AUDITORULUI?

Auditorul este responsabil pentru opinia exprimat cu privire la situaiile financiare ale entitii auditate. Rspunderea se poate stabili prin specificarea n contractul de audit a limitei rspunderii auditorului financiar.
Pentru a se proteja de rspunderea ce le revine, auditorii trebuie s ntocmeasc polie de asigurare de risc profesional. Conform H45/2005. Normele privind asigurarea de risc profesional: Membrii Camerei garanteaz rspunderea civil privind activitatea desfurat prin exercitarea calitii de auditor financiar, prin ncheierea contractului de asigurare de rspundere civil profesional Auditorii financiari trebuie s aib n vigoare un contract de asigurare de rspundere civil profesional ncheiat n condiiile precizate de prezentele norme pentru toat perioada n care desfoar efectiv activitate n calitate de auditor financiar, auditor intern sau pentru alte activiti desfurate prin exercitarea calitii de auditor financiar.

10. CARE SUNT STANDARDELE I NORMELE RELEVANTE PENTRU UN AUDITOR FINANCIAR?

Auditorul trebuie s desfoare un angajament de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit (ISA). Procedurile de audit cerute pentru desfurarea unui angajament de audit n conformitate cu ISA trebuie s fie determinate de ctre auditor, lund n considerare cerinele ISA, ale organismelor profesionale relevante.

11. ACTIVITATILE DE AUDIT DESFASURATE

Confirmarea planului de audit; Abordarea auditului; Imobilizri corporale i necorporale; Investiii; Stocuri i contracte pe termen lung; Debitori i pli anticipate; Conturi la bnci i disponibiliti credite pe termen lung; Creditori i angajamente; Impozite i taxe; Capital, rezerve i documente contabile obligatorii; Contul de profit i pierdere; Cartea mare i balana de verificare Lista de verificare pentru finalizarea activitii; Revizuirea general a situaiilor financiare; Lista de verificare pentru finalizarea documentelor de lucru; Observaii finale i ntlnirea cu clientul.

12. CARE SUNT ETAPELE DESFURRI UNUI ANGAJAMENT DE AUDIT?

ETAPA DE PREPLANIFICARE (naintea acceptrii mandatului) ETAPA DE PLANIFICARE

ETAPA DE CULEGERE A PROBELOR

ETAPA DE FINALIZARE A AUDITULUI

13. DIN CE ESTE COMPUS DOSARUL DE AUDIT?

1. Dosarul permanent ce trebuie s conin documente/probele cu semnificaie permanent.
a) Informaii despre client b) Detalii despre angajament

c) Informaii i contracte sau acte cerute de lege:

d) Sistemul contabil Dosarul de audit permanent trebuie revizuit anual cu toate modificrile care survin. 2. Dosarul de audit curent: Acest dosar va trebui s conin toate informaiile relevante pentru perioada financiar pentru care se face auditul.

Acest dosar cuprinde seciunile din Normele minimale de audit (A-P) documentate n funcie de specificul angajamentului cu probe de audit ce iau forma foilor de lucru, confirmri de la teri, declaraii ale conducerii etc.

14. DIN CE ESTE COMPUS DOSARUL DE AUDIT?

3. Foile de lucru Trebuie s existe o standardizare a acestora, fiind recomandate n acest scop urmtoarele: a) Toate documentele trebuie s conin neaprat urmtoarele elemente: Denumire client: S.C. CLIENT S.A.; Exerciiului financiar auditat: 31.12.2004; Obiectul; Datele de elaborare i revizuire a acestora. Iniialele persoanelor care au ntocmit i revizuit documentele de lucru; b) Toate tabelele trebuie indexate corespunztor i s fac trimiteri la situaiile financiare; c) Pstrarea documentelor n dosare corespunztoare. Foarte important! - Nu vor putea fi aduse modificri documentelor de lucru la un moment ulterior emiterii raportului de audit. - Se impune ca auditorul s ia toate msurile pentru ca documentele s fie pstrate n condiii de siguran i confidenialitate.