3/31/2013

Universitatea Babe-Bolyai din Cluj-Napoca Facultatea de tiinte Economice i Gestiunea Afacerilor Departamentul de Contabilitate i Audit

Universitatea Babe-Bolyai din Cluj-Napoca Facultatea de tiinte Economice i Gestiunea Afacerilor Catedra de Contabilitate i Audit

Control i audit financiar

Cursul nr. 2
Adrian Groanu Email: adrian_grosanu@yahoo.com Sala 256

Sinteza cursului nr. 1

1. Definiii ale controlului (intern) Controlul intern este format din politicile i procedurile (mecanisme de control) create pentru a oferi managementului o asigurare rezonabil c obiectivele entitii sunt ndeplinite (eficien i eficacitate a operaiilor i tranzaciilor, administrarea resurselor n mod economic, respectarea regulilor i reglementrilor interne i externe, prevenirea i detectarea fraudelor i erorilor, furnizarea unor informaii relevante pentru fundamentarea deciziilor)

Universitatea Babe-Bolyai din Cluj-Napoca Facultatea de tiinte Economice i Gestiunea Afacerilor Deapartamentul Contabilitate i Audit

Concepte cheie care stau la baza studiului controlului intern i a estimrii riscului legat de control

Sinteza cursului nr. 1

2. Criterii de clasificare a controalelor 3. Etapele controlului intern: Compararea situaiei ideale cu situaia real --- Analiza i evaluarea abaterilor i riscurilor --- Valorificarea constatrilor

Rspunderea managementului

Asigurarea rezonabil

Riscurile inerente

3/31/2013

Cuprinsul cursului nr. 2

Obiectivele generale ale controlului intern

Pentru a contribui la asigurarea continuitii activitii i la atingerea obiectivelor manageriale, controlul intern are urmtoarele obiective generale:

Obiectivele generale ale controlului intern

Securitatea activelor i a potenialului productiv Calitatea informaiilor Respectarea directivelor, normelor i procedurilor Optimizarea utilizrii resurselor

Obiectivele generale ale controlului intern - SECURITATEA ACTIVELOR

Obiectivele generale ale controlului intern - SECURITATEA ACTIVELOR

Securitatea activelor contabile (Active imobilizate i active circulante) Securitatea i confidenialitatea informaiilor Protejarea imaginii entitii

Pentru asigurarea securitii activelor, controlul intern se bazeaz pe Norme i proceduri interne aprobate de conducere referitoare la:
Iniierea i aprobarea tranzaciilor i operaiunilor; Gestionarea i accesul la activele entitii; Protejarea i accesul la fiiere i nregistrri; Inventarierea patrimoniului.

3/31/2013

Obiectivele generale ale controlului intern - SECURITATEA ACTIVELOR

Obiectivele generale ale controlului intern - CALITATEA INFORMAIILOR

Cine are accesul la active i fiiere? Cnd, n ce scop, pe baza crei autorizaii? Cine iniiaz i cine aprob tranzaciile i operaiunile? Cine i cnd verific modul de derulare a operaiunilor i existena activelor i datoriilor?

Controlul intern trebuie s ofere conducerii o asigurare rezonabil c informaiile puse la dispoziia acesteia reflect imaginea fidel. Caracteristicile calitative ale informaiei contabile:
Inteligibilitatea; Relevana; Credibilitatea; Comparabilitatea.

Obiectivele generale ale controlului intern - CALITATEA INFORMAIILOR

Criteriile care asigur calitatea informaiilor furnizate de sistemul contabil

Obiectivele generale ale controlului intern - CALITATEA INFORMAIILOR

Exhaustivitatea i integralitatea nregistrrilor Realitatea nregistrrilor Exactitatea nregistrrilor

Exhaustivitatea i integralitatea nregistrrilor Toate tranzaciile i operaiunile care au loc ntr-o entitate s fie reflectate n documente justificative corespunztoare i s fie nregistrate n contabilitate fr omisiuni sau repetri

3/31/2013

Obiectivele generale ale controlului intern - CALITATEA INFORMAIILOR

Obiectivele generale ale controlului intern - CALITATEA INFORMAIILOR

Exhaustivitatea i integralitatea nregistrrilor

Controlul intern urm rete fiabilitatea sistemului de numerotare utilizat corelaia dintre rulajele i soldurile unor conturi, precum i soldurile anormale (clieni, venituri, tva; rulaj debitor cont 401) Prelucrarea unui eantion de documente

Realitatea nregistrrilor Toate informaiile nregistrate n contabilitate i sintetizate n situaiile financiare trebuie s fie justificabile i verificabile pe baza documentelor justificative. Toate elementele patrimoniale reflectate n contabilitate trebuie s fie n concordan cu realitatea faptic stabilit prin inventariere. Toate Veniturile i Cheltuielile trebuie s fie reale, s priveasc perioada respectiv i entitatea respectiv

Obiectivele generale ale controlului intern - CALITATEA INFORMAIILOR

Obiectivele generale ale controlului intern - RESPECTAREA DIRECTIVELOR , NORMELOR I PROCEDURILOR

Exactitatea nregistrrilor

Perioada corect

Evaluarea corect

Imputarea corect

Prezentarea corect

Controlul intern trebuie s urmreasc dac persoanele care dein funcii de conducere, de la diferitele niveluri i toi angajaii respect reglementrile legale, normele i procedurile interne, clauzele contractuale, regulile etice i de comportament
.

3/31/2013

Obiectivele generale ale controlului intern - OPTIMIZAREA UTILIZRII RESURSELOR

Obiectivele generale ale controlului intern - OPTIMIZAREA UTILIZRII RESURSELOR

Controlul intern nu este doar un control constatativ care stabilete abaterile de la parametri i regulile prestabilite ci i un control al performanelor obinute (realizarea obiectivelor entitii la un nivel optim)
.

Controlul performanei

Economicitatea

Eficacitatea

Eficiena

Oportunitatea

Obiectivele generale ale controlului intern - OPTIMIZAREA UTILIZRII RESURSELOR

Obiectivele generale ale controlului intern - OPTIMIZAREA UTILIZRII RESURSELOR

Economicitatea se refer la minimizarea costului resurselor alocate unei activiti, fr ca prin aceasta s se compromit realizarea n bune condiii a obiectivelor stabilite. Se urmrete maximizarea utilitii i minimizarea efortului

Eficacitatea se refer la gradul de ndeplinire a obiectivelor prevzute, la relaia dintre impactul dorit i cel efectiv al unei activiti, tranzacii sau operaiuni. Eficacitatea presupune analiza atingerii unui obiectiv sau a unei decizii manageriale i stabilirea abaterilor dintre efectul real i cel planificat.

3/31/2013

Obiectivele generale ale controlului intern - OPTIMIZAREA UTILIZRII RESURSELOR

Obiectivele generale ale controlului intern - OPTIMIZAREA UTILIZRII RESURSELOR

Eficiena urmrete raportul dintre rezultatul obinut i costul resurselor utilizate pentru obinerea acestui rezultat. Eficiena reprezint un optim ntre economicitate i eficacitate, n sensul maximizrii lor. O soluie tehnic, de exemplu, care asigur reducerea consumurilor i costurilor (crete economicitatea), poate s duc la insatisfacii pentru clieni i la scderea vnzrilor (scade eficacitatea). n acest caz eficiena se bazeaz pe optimizarea costurilor i satisfacerea cerinelor clienilor.

Oportunitatea presupune efectuarea unei tranzacii sau operaiuni la momentul cel mai potrivit cu mijloacele cele mai eficiente. Controlul intern nu are doar o latur constatativ i coercitiv ci el trebuie privit n primul rnd ca o activitate de prevenire a neregulilor, de lichidare a cauzelor care le determin, de perfecionare a activitilor controlate.