Referitor la: I. Acordarea tichetelor cadou- cheltuieli sociale II.

Acordarea cadourilor in bani si in natura (cu exceptia tichetelor cadou), cu ocazia Craciunului, copiilor minori ai salariatilor I. Acordarea tichetelor cadou- cheltuieli sociale Potrivit Legii nr. 193/2006 si HG nr.1317/2006, tichetele cadou se pot acordata salariatilor numai pentru destinatii sau evenimente care se incadreaza in cheltuielile sociale. Angajatorii pot acorda tichete cadou angajatilor lor numai in urmatoarele conditii: 1. tichetele cadou sunt acordate, numai pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in cheltuielile sociale Nota: cheltuielile sociale, potrivit art. 2.1 din HG nr. 1317/2006 sunt cheltuielile care se ncadreaz n prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, respectiv art. 21 alin 3 lit c ) 2. tichetele cadou se acorda n limita sumei prevzute n bugetul de venituri de cheltuieli aprobat potrivit legii, ntr-o poziie distinct de cheltuieli denumit "Tichete cadou" pentru cheltuieli sociale.Atentie: bugetul de venituri si cheltuieli se aproba de AGA la inceputul anului pentru anul in curs, de regula, odata cu aprobarea situatiilor financiare ale anului anterior. 3. angajatorul impreuna cu reprezentantii salariatilor stabilesc prin Regulamentul intern de acordare a tichetelor cadou, in cazul cheltuielilor sociale, prevederi referitoare la: a) stabilirea concret a activitilor, destinaiilor i evenimentelor care se ncadreaz n cheltuielile sociale, pentru care se vor acorda salariailor tichete cadou si care vor face obiectul contractelor comerciale de prestri de servicii cu unitile emitente de tichete cadou; b) unitatea emitent a tichetelor cadou n cazul cheltuielilor sociale; c) valoarea lunar a tichetelor cadou; d) criteriile de selecie privind stabilirea salariailor care primesc tichete cadou, innd seama de condiiile concrete de lucru n care i desfoar activitatea unele categorii de salariai, de prioritile socioprofesionale i de alte elemente specifice activitii; e) criterii i perioade pentru care salariaii nu primesc tichete cadou; f) criterii de stabilire a unitii emitente cu care vor contracta achiziionarea tichetelor cadou In consecinta, cu ocazia Craciunului, tichetele cadou pot fi acordate: - copiilor salariatilor (indiferent de suma acordata fiecarui copil) - salariatilor Dpdv al impozitului pe profit, cheltuiala este deductibila in limita unei cote de pana la 2% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. In ambele situatii, contravaloare tichetelor cadou se impoziteaza cu 16%, fiind considerata avantaj salarial. (pct. 70 din HG nr 44/2004: La stabilirea venitului impozabil se au n vedere i avantajele primite de persoana fizic, cum ar fi: i) tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dac acestea sunt acordate potrivit destinaiei i cuantumului prevzute la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.)

In ceea ce priveste contributiile sociale, pentru aceste sume nu se datoreaza contributii sociale, daca tichetele cadou sunt acordate in conditiile legii speciale pe care le-am expus anterior. (Art 296 ^15 lit o din Legea nr 571/2003 Excepii generale Nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii, prevzut la art. 296^4, urmtoarele: tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre, acordate potrivit legii;) Potrivit art. 21 alin 3 lit c din Codul Fiscal, cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti ori uniti aflate n administrarea contribuabililor: grdinie, cree, servicii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti, pentru colile pe care le au sub patronaj, precum i alte cheltuieli efectuate n baza contractului colectiv de munc. n cadrul acestei limite, pot fi deduse i cheltuielile reprezentnd: tichete de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori i salariailor, cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospodrie i contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament; Potrivit pct 33^1 din HG nr 44/2004 . Cheltuielile efectuate n baza contractului colectiv de munc, ce intr sub incidena prevederilor art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natur social stabilite n cadrul contractelor colective de munc la nivel naional, de ramur, grup de uniti i uniti, altele dect cele menionate n mod expres n cadrul art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal.

II. Acordarea cadourilor in bani si in natura (cu exceptia tichetelor cadou) cu ocazia Craciunului copiilor minori ai salariatilor Cadourile acordate copiilor minori ai salariailor, cu ocazia Craciunului: pentru salariai: sunt neimpozabile n masura in care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane nu depaseste limita a 150 lei/fiecare copil minor (sursa: art. 55 alin. 4) lit. a) teza a II-a din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare). pentru angajator: cheltuiala cu cadourile acordate pentru copiii minori ai salariailor intr n categoria cheltuielilor sociale, fiind deductibil n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile ulterioare (sursa: art. 21 alin. 3 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare).

Pentru cadourile in bani si/natura acordate copiilor, chiar daca sunt suportate din fondul de cheltuieli sociale (ct. 6458) : - daca sunt situate sub pragul de 150 lei/fiecare copil minor nu se datoreaza contributiile sociale - daca sunt situate peste pragul de 150 lei/fiecare copil minor se datoreaza toate contributiile sociale (angajat si angajator) ART. 296^15 Excepii generale Nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii, prevzut la art. 296^4, urmtoarele: b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr n baza de calcul, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 lei; Norme metodologice: 19. n cazul depirii sumei de 150 lei pentru cadourile oferite, partea care depete reprezint venit din salarii i se cuprinde n baza de calcul prevzut la art. 296^4 i 296^5 din Codul fiscal. Precizare tratament fiscal cadouri: Cadourile sunt acordate in natura: - nu aveti drept de deducere a TVA aferenta achizitiei de cadouri - valoarea TVA va fi inclusa in valoarea bunului - la stabilirea venitului neimpozabil (150 RON /copil) se va avea in vedere valoarea cadoului inclusiv TVA.