FUNCIILE MANAGEMENTULUI FINANCIAR

a) Previziunea financiar Previziunea financiar n managementul financiar public reprezint ansamblul aciunilor realizate de ctre top management n vederea: stabilirii obiectivelor strategice i tactice ale organizaiei, a resurselor financiare i materiale necesare pentru atingerea lor.

Previziunea financiar poate contribui major la activitatea de previziune general a organiza iei n special n urmtoarele etape : a) stabilirea obiectivelor strategice ale organizaiei i poziionarea n timp a acestora; b) valorificarea n activitatea de previziune general a rezultatelor analizei diagnostic a activitii economico financiare a organiza iei; c) cuantificarea factorilor perturbatori anticipai i a ponderii acestora, n ansamblul factorilor care vor influena evoluia situaiei financiare a organizaiei; d) elaborarea, n funcie de aceste date, a strategiei de dezvoltare a organizaiei; e) elaborarea scenariilor pentru stabilirea tacticii organizaiei pentru atingerea obiectivelor strategice; f) stabilirea prioritilor i termenelor.

Rezultatele previziunii se materializeaz n: programe: care se elaboreaz pentru un orizont redus de timp, de la cteva luni la o zi, au un grad mare de detaliere i certitudine. planurile: care se elaboreaz pentru perioade cuprinse ntre cteva luni i cinci ani, se utilizeaz pe scar larg n toate organizaiile din sectorul public, au un nivel redus de detaliere i au un caracter obligatoriu. prognozele: se fundamenteaz pentru un orizont de timp de minim 10 ani, au un caracter aproximativ i nu sunt obligatorii .

b ) Organizarea financiar definete: competenele, autoritatea, responsabilitatea; Include activitile necesare: ndeplinirii obiectivelor financiare ale organizaiei, repartizrii lor ca sarcini pe salariai i structuri organizatorice; poziionrii lor ntr-un cadru bine conturat de adoptare i urmrire a deciziilor.

c). Coordonarea financiar Funcia de coordonare financiar include toate activitile prin care se coreleaz deciziile i aciunile personalului organizaiei i ale subsistemelor sale n cadrul strategiilor, procedurilor tactice i a sistemului organizatoric adoptate. d) Antrenarea financiar vizeaz ansamblul activitilor prin care se determin personalul organizaiei s realizeze obiectivele stabilite cu ocazia previziunii financiare, n condiiile de eficien stabilite.

e) Funcia de administrare const n identificarea celui mai bun mod de gestionare a resurselor financiare aflate n proprietate public i i ntegrate n patrimoniul instituiei publice pentru ca obiectivele previzionate s poat fi realizate. Funcia de administrare a managementului public rspunde la ntrebarea: cum sunt gestionate i utilizate toate resursele financiare dintr-o instituie public, n general i cele alocate obiectivelor previzionate, n special.

f ) Controlul i evaluarea financiar nchid ciclul procesului managerial financiar ; cuantific finalitatea modului de realizare a celorlalte funcii ale managementului financiar , determin abaterile i cauzele care le-au generat, punctele forte i punctele slabe ale instituiei i msurile care se impun pentru corectarea i evitarea apariiei n viitor a unor abateri. Controlul n management ul financiar public nu este numai * un mijloc de evitarea pierderilor i de atingere a obiectivelor stabilite , ci i un * factor de siguran, de autonomie

Evaluarea resurselor financiare implic: analiza poziiilor din structura bugetului public , stabilirea necesarului de resurse financiare i a surselor de finanare a acestuia , analiza cost-beneficiu pentru diferite investiii previzionate, analiza viabilitii economico-financiare a instituiei sau autoritii publice elaborarea unor antecalculaii pentru diferite proiecte de investiii de interes pentru clienii instituiilor publice, formularea propunerilor de buget ale instituiilor i autoritilor publice etc.

DECIZIA FINANCIARA D ecizia financiara administrativa un proces complex : de alegere a unei variante decizionale din mai multe posibile, in vederea realizarii unui obiectiv al administratiei publice si/sau institutiilor publice care influenteaza activitatea a cel putin unei alte persoane fizice sau juridice din sistem, a sistemului administrativ in ansamblul lui sau a societatii, in general

BUGETUL PUBLIC
Bugetul public este un instrument complex folosit de ctre stat prin care se proiecteaz i se desfoar activitatea privind finanele publice. Prin buget public se stabilete un raport ntre veniturile publice , care sunt, n principal impozite i taxe i nevoile sociale , urmrindu-se evitarea inechitii n repartiia sarcinilor fiscale asupra membrilor societii

n cadrul sistemului unitar de bugete, se pot determina bugetul public naional i bugetul general consolidat , formate astfel: Bugetul public naional : - bugetul de stat; - bugetul asigurrilor sociale de stat; - bugetele locale. Bugetul general consolidat : - bugetul public naional; - bugetele fondurilor speciale; - bugetul trezoreriei generale a statului; - bugetele instituiilor publice cu caracter autonom; - bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, dup caz; - bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; - bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice; - bugetul fondurilor externe nerambursabile

Volumul total al resurselor financiare publice este determinat de nivelul cheltuielilor totale , nivel influenat , conform Legii finanelor publice, de: politica financiar a statului, de reeaua de instituii publice n funciune i cele care urmeaz a se nfiina, numrul de salariai, obiectivele din domeniul social propuse a se realiza n noul an, obiectivele stabilite pentru domeniul economic, finanarea administraiei centrale i locale, dobnzile aferente datoriei publice, etc

Bugetul public poate fi privit ca: Bugetul public document; Bugetul public lege; Bugetul public sistem de fluxuri financiare; Bugetul public instrument de politic economic

Bugetul public document Bugetul public este documentul prin care sunt prevzute i aprobate , n fiecare an, veniturile i cheltuielile publice. Bugetul public lege Bugetul public este un act juridic n care se prevd i se aprob, prin lege, veniturile i cheltuielile anuale ale statului sau ale instituiilor publice. Trsturile bugetului public lege sunt urmtoarele: act de previziune , indicnd resursele bneti ale statului i destinaiile acestora sub forma cheltuielilor; act de autorizare , prin care puterea executiv este mputernicit de puterea legislativ s cheltuiasc i s perceap venituri, potrivit prevederilor legale; act anual , respectiv anul bugetar pentru care sunt aprobate veniturile i cheltuielile bugetare, precum i perioada n care se realizeaz execuia indicatorilor bugetari

Bugetul public sistem de fluxuri financiare Bugetul public reflect un sistem de fluxuri financiare legate: de formarea resurselor financiare publice (impozite, taxe, contribuii,), pe de o parte, de repartizare a acestora , pe de alt parte. n cea mai mare parte , aceste fluxuri sunt reprezentate de prelevrile i transferurile prin care statul i colectivitile locale i constituie resurse bneti necesare desfurrii activitii specifice, prin cheltuieli.

Bugetul public instrument de politic economic Bugetul public este un instrument de politic a statului n domeniul fiscalitii i cheltuielilor publice , ntruct prin acest document sunt stabilite veniturile bugetare ce reflect politica fiscal i cheltuielile bugetare, subveniile i transferurile care au un rol important n plan economic i social.

Obiectivele ntocmirii bugetului se pot concretiza n: Instrument de management : pentru c dezvluie ansamblul previziunilor i al obiectivelor care servesc drept busola aciunii cotidiene; Instrument de simulare : naintea stabilirii bugetului definitiv se testeaz mai multe ipostaze; Instrument de motivare i de prevenire a conflictelor: prin negocieri se ajunge la compromis . Organizaiile sec. XXI trebuie s se axeze pe elaborarea unor bugete suple, flexibile, adaptate schimbrilor din mediul endogen i exogen al organizaiilor

Tipuri de bugete utilizate

De regul, un buget este stabilit pentru un anumit nivel al veniturilor i pentru un anumit nivel al cheltuielilor de resurse. ntruct flexibilitatea previziunilor bugetare este o cerin a creterii eficienei i a realizrii unei bune planificri , se folosesc pe scar larg n institutiile publice bugete flexibile sau variabile. Bugete flexibile sau variabile Bugetul variabil sau bugetul flexibil prezint nivelul resurselor care trebuie alocate pentru fiecare activitate a sectorului public conform nivelului activitii desfurate. Prin urmare acest buget variabil va semnala automat top managementului necesitatea alocrii unor resurse suplimentare pentru diverse activiti din cadrul sectorului public / organizatiei n momentul n care nivelul activitii va nregistra o cretere i micorarea resurselor alocate atunci cnd nivelul activitii va nregistra o scdere

Bugetul cu baza zero Bugetul cu baz zero reprezint un proces de planificare i de proiectare a bugetului care presupune ca managerii institutiilor publice s-i justifice detaliat ntregul buget, nu doar s se raporteze la sumele din bugetul pe anii anteriori. Avantajul folosirii acestui tip de buget este c oblig managerii s stabileasc noile programe i costurile aferente acestora fr a ine seama de realizarile trecute, ci n funcie de condiiile previzionate n care programele respective vor fi materializate

n actualul context, planurile i bugetele trebuie s depeasc stadiul unor simple previziuni a posibilului iar managementul activitii financiare trebuie s realizeze c bugetele nu vor mai caracteriza posibilul cel mai dorit, ci posibilul cel mai probabil . n prezent i se reproeaz bugetului ncetineala i rivalitile interne sau egoismul la care d natere dar n realitate el constituie un mod de diminuare sau chiar eliminare a tensiunilor interne i a rapoartelor de putere care, datorit lui devin mai puin dure i mai acceptabile.

Introducerea unui sistem de previziune prin intermediul bugetelor n managementul financiar public prezint numeroase avantaje , dintre care menionm: acord prioritate analizei modului de asigurare i utilizare a resurselor financiare, resurse ce pot fi considerate rare n zilele noastre; prevede surse de informare care permit cunoaterea evoluiei institutiei i adaptarea activitii ei la fluctuaiile pieei ; presupune implicarea tuturor nivelurilor mangeriale , fapt care contribuie la o cunoatere mai bun a realitii organizatiei ; permite clarificarea autoritilor i responsabilitilor ; reprezint un real suport pentru calculul i utilizarea diferitelor categorii de indicatori ; asigur evaluarea realist i controlul aciunilor institutiilor ; asigur evaluarea performanelor i stimularea salariailor i managerilor, prin implicarea acestora n executarea i realizarea obiectivelor de performan stabilite

Organizarea activitii de bugetare la nivelul instituiilor publice are ns i anumite limite determinate n principal de problema unei reale evaluri a cheltuielilor i neluarea n considerare a dimensiunii umane . tendina de a reda schemele anterioare , planificarea viitorului ca o extrapolare a trecutului, care afecteaz creativitatea i inovaia; imposibilitatea de a corela deciziile pe termen scurt de perspectivele pe termen lung ; impunerea mai mult sau mai puin autoritar i arbitrar a obiectivelor de ctre manageri, care ignor coninutul real al procesului ; viziunea introvertit , orientat mai mult spre resursele interne dect spre evoluia mediului exogen .

Rolul BVC
Elaborarea riguroas a bugetului de venituri i cheltuieli asigur instituiei baza legal pentru realizarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor, oferind o imagine real asupra rezultatelor obinute la nivelul unei perioade. Prin msurarea nivelurilor planificate cu cele realizate la finalul perioadei se determin : gradul de ndeplinire sau de nendeplinire a indicatorilor prevzui n BVC, cauzele care au determinat dac este cazul-abaterile de la nivelul planificat i soluiile care se impun pentru corectarea abaterilor.

Necesitatea unei proiecii riguroase i realiste a BVC rezid din unele constrngeri care apar pe parcursul execuiei astfel, conform prevederilor Legii Finanelor Publice , veniturile reprezint plafoane minime iar cheltuielile plafoane maxime ce nu pot fi depite. Bugetul de venituri i cheltuieli n contextul noilor concepii manageriale, se impune ca o necesitate obiectiv, devenind instrumentul de: * cunoatere i asigurare a echilibrului financiar, * operaionalizare anual a obiectivelor strategice asumate.

Importana ntocmirii i aprobrii bugetului n conducerea activitii institutiilor publice a crescut considerabil n ultima perioad de timp pentru c, el rmne instrumentul principal de : * conducere * prognoz i * analiz a activitii economico - financiare a instituiei.

Rolul B.V.C . const n planificarea i conducerea activitii instituiei i presupune: evidena existenei i evoluiei elementelor patrimoniale gestionate; d imensionarea veniturilor i cheltuielilor aferente legislaiei n vigoare; reflectarea fluxurilor bneti ; evidenierea surselor de constituire a fondurilor i destinaia lor; sporirea eficienei activitii ; creterea rspunderii personale i colective n gospodrirea fondurilor; ntrirea disciplinei financiare ; asigurarea unei instruiri avansate conform necesitilor societii; inerea sub control a activitii prin intermediul proiectrii i urm ri rii modului de formare i utilizare a resurselor bneti. Bugetarea anual i imposibilitatea predictibilitii finanrii mpiedic realizarea unor previziuni multianuale i un management financiar performant.

Structura bugetelor Veniturile si cheltuielile se grupeaz n buget pe baza clasificaiei bugetare . Veniturile sunt structurate pe capitole si subcapitole , iar cheltuielile pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum si alineate , dup caz. Principii bugetare Principiul unitii Principiul universalitii Principiul echilibrului bugetar Principiul anualitii Principiul specializrii bugetare Principiul neafectrii veniturilor bugetare Principiul realitii bugetului Principiul unitii monetare Principiul publicitii

Rolul bugetului de stat , n economia de pia se manifest, ndeosebi pe plan financiar i economic . Din punct de vedere financiar , bugetul de stat asigur mobilizarea i dirijarea resurselor financiare necesare ndeplinirii funciilor i sarcinilor statului. Din punct de vedere economic , rolul bugetului de stat s-a accentuat datorit contribuiei sale sporite la realizarea obiectivelor politicii economice i sociale a guvernului n fiecare etap . Rolul economic al bugetului de stat se concretizeaz n ncercrile statului de a utiliza impozitele, taxele, subveniile i alte cheltuieli publice ca prghii economice, ca instrument de influenare a conjuncturii economice

Procesul bugetar este un proces: - decizional; - democratic; - preponderent politic; - continuu ciclic; - de larg impact public la nivel macro i micro care se manifest att pe plan economic ct i social.

Procesul bugetar presupune parcurgerea urmtoarelor faze consecutive: a) elaborarea proiectului de buget; b) aprobarea bugetului; c) execuia bugetului; d) ncheierea exerciiului bugetului; e) controlul execuiei bugetului; f) aprobarea execuiei bugetului.

Execu ia bugetar Procesul executiei bugetare , datorita complexitatii sale si a dependentei de o multitudine de factori, face ca structura initiala a bugetului sa se modifice ca urmare a necesitatilor de realocare a resurselor, ceea ce implica modificarea structurii creditelor. Principii n execuia bugetar 1. Prin legile bugetare anuale se prevd si se aproba creditele bugetare pentru cheltuielile fiecrui exerciiu bugetar, precum si structura funcionala si economica a acestora. 2. Creditele bugetare aprobate sunt autorizate pe durata exerciiului bugetar. 3. Alocaiile pentru cheltuielile de personal, aprobate pe ordonatorii principali de credite i, n cadrul acestora, pe capitole, nu pot fi majorate si nu pot fi virate si utilizate la alte articole de cheltuieli. 4.Creditele bugetare aprobate pentru un ordonator principal de credite nu pot fi virate si utilizate pentru finanarea altui ordonator principal de credite . De asemenea, creditele bugetare aprobate la un capitol nu pot fi utilizate pentru finanarea altui capitol.

Autorizarea bugetar Legea bugetara anuala prevede si autorizeaz , pentru anul bugetar, veniturile si cheltuielile bugetare, precum si reglementari specifice exerciiului bugetar. Sumele aprobate, la partea de cheltuieli , prin bugetele prevzute n cadrul crora se angajeaz, se ordonaneaz i se efectueaz pli , reprezint limite maxime care nu pot fi depite. Angajarea cheltuielilor din aceste bugete se face numai n limita creditelor bugetare aprobate. Deschiderea de credite bugetare

Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat si bugetele fondurilor speciale pot fi folosite , la cererea ordonatorilor principali de credite, numai dup deschiderea de credite , repartizarea creditelor bugetare si/sau alimentarea cu fonduri a conturilor deschise pe seama acestora. Aprobarea deschiderii de credite se face n limita creditelor bugetare si potrivit destinaiilor aprobate pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare , dup caz, n raport cu gradul de folosire a fondurilor puse la dispoziie anterior, cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective, precum si n funcie de gradul de ncasare a veniturilor bugetare si de posibilitile de finanare a deficitului bugetar.

CHELTUIELILE PUBLICE
Cheltuielile publice exprim relaii economico sociale n form bneasc, care se manifest ntre stat , pe de-o parte, i persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor acestuia. Trebuie facuta o distinctie clara ntre cheltuielile publice si cele bugetare, acestea din urma fiind o subcategorie. Cheltuielile publice cuprind n sfera lor: cheltuieli bugetare, cheltuieli din fonduri cu destinatie speciala, cheltuieli extrabugetare si cheltuieli efectuate din bugetul trezoreriei publice.

Dinamica cheltuielilor publice are n vedere modificarea a sase indicatori: * cresterea nominala si cea reala a cheltuielilor publice; * schimbarea raportului cheltuielilor publice n PIB; * schimbarea volumului mediu al cheltuielilor publice pe cap de locuitor; * schimbarea structurii cheltuielilor publice; * corelatia dintre cresterea cheltuielilor publice si cresterea PIB; * elasticitatea cheltuielilor publice raportata la PIB .

Cheltuielile publice a ) conceptul este indisolubil legat de conceptul de sector public b) sunt ocazionate de realizarea rolului statului ca autoritate publica si ca actor economic si sunt suportate de cetateni c) reprezinta costurile realizarii politicilor publice depind de politicile publice ale puterii politice d) constituie indicatorul cel mai utilizat pentru masurarea gradului de interventie al statului in economie

n concepia modern: cheltuiala public este cercetat i apreciat n primul rnd prin prisma naturii sale , ceea ce conteaz nu este att mrimea ei, ct efectele pe care le produce n viaa social economic. Din punct de vedere al efectului lor n viaa social economic: a) Cheltuieli negative reprezint un consum efectiv i definitiv de venit i nu au efect asupra viitorului PIB. Cheltuieli ntreinerea: - aparatului de stat - armatei - dobnzile pltite la creditele externe b) Cheltuieli pozitive : - realizate n domeniul economic i social cultural care au efecte mai apropiate sau ndeprtate asupra creterii economice : - investiii efectuate de ctre stat; - cheltuieli pentru nvmnt; - sntate. c) Cheltuieli neutre : - nu reprezint un consum efectiv de PIB dar nici nu au influen asupra creterii ulterioare: - cheltuieli sociale; - dobnzi aferente datoriei publice interne.

Factori care influeneaz creterea cheltuielilor publice: Factorii demografici , care se refer la sporul natural al populaiei i la modificarea structurii acesteia pe vrste i categorii socioprofesionale. Factori economici , referitori la dezvoltarea economiei. Factori sociali . Creterea venitului mediu pe locuitor antreneaz preocuparea statului ca, prin efort financiar, s aloce resurse categoriilor sociale cuprinse n sectorul public, inclusiv persoanelor n vrst sau care necesit asisten social. Urbanizarea. Aceasta reprezint un factor de cretere a cheltuielilor publice, antrennd resurse financiare pentru crearea i dezvoltarea centrelor urbane i pentru finanarea unor uniti publice caracteristice mediului respectiv.

Factorii militari , care, prin pregtirea sau purtarea de rzboaie , conduc la creterea cheltuielilor legate de apariia unor conflicte armate sau de eliminarea efectelor nefavorabile ale acestora pe plan economic sau social . Factorii de ordin istoric , care acioneaz prin transmiterea de la o perioad la alta a nevoilor sporite de cheltuieli i de suportare a poverii celor fcute n anii anteriori, prin mprumuturi publice. Acelai statut l au i programele Bncii Mondiale, U.E. etc., care sunt ncepute ntr-o anumit guvernare i derulate pe termen mediu i lung. Factori politici, care contribuie la creterea complexitii sarcinilor statului contemporan

Nivelul cheltuielilor publice Nivelul cheltuielilor publice totale se apreciaz pe baza urmtorilor indicatori: volumul cheltuielilor publice, n expresie nominal i real; ponderea cheltuielilor publice n PIB; volumul cheltuielilor publice ce revine n medie pe un locuitor . 1. Volumul cheltuielilor publice Pentru calcularea cheltuielilor publice (C r p ) pentru anul t(0) i pentru anul t(1) se utilizeaz urmtoarele relaii de calcul: C r p(0) = C n p(0) : Ip(0) unde: C r p(0) - cheltuielile publice nominale ale anului t(0) (n preurile curente ale anului considerat, n moneda naional) ; Ip(0) indicele preurilor; C r p(1) = C n p(1) : Ip(1) unde: C r p(1) - cheltuielile publice nominale ale anului t(1) (n preurile curente ale anului considerat, n moneda naional); Ip(1) indicele preurilor. Indicatorul cheltuielilor publice n expresie real sau nominal nu are putere de comparaie internaional. n rile dezvoltate, aceste cheltuieli reprezint n medie 42% din PIB.

Analiza cheltuielilor publice ale unei ri poate fi efectuat att din punct de vedere global , pe baza nivelului total al acestora, ct i din punctul de vedere al structurii lor , pe diferite categorii. Cu ajutorul acestui indicator se poate stabili n ce proporie au fost orientate resursele financiare ale statului spre anumite obiective sociale, administrative, economice.

Reguli privind cheltuielile publice a) Cheltuielile publice au destinaie precis si limitat si sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale. b) Nici o cheltuiala nu poate fi nscris i nici angajat i efectuat din aceste bugete, dac nu exist baza legal pentru respectiva cheltuial. c) Nici o cheltuiala din fonduri publice nu poate fi angajat, ordonanat i pltit dac nu este aprobat potrivit legii i nu are prevederi bugetare

Principiul dublei autorizari a cheltuielilor bugetare Cheltuielile ce se efectueaza din bugete au la baza doua autorizari : autorizarea legala si autorizarea bugetara. autorizarea legala este legea ca act juridic din care rezulta, direct sau indirect, o obligatie de plata in sarcina statului , iar autorizarea bugetara este creditul prin care se afecteaza fondurile banesti necesare stingerii obligatiilor de plata. Comentariu Dubla autorizare a cheltuielilor bugetare si regulile cu caracter imperativ dupa care se efectueaza acestea deosebesc gestiunea publica, orientata spre satisfacerea necesitatilor de interes public, de cea privata, orientata spre fructificarea capitalului.

Nici o plata nu poate fi facuta daca nu exista un titlu executor; Nici un titlu executor nu poate fi emis daca nu exista o creanta/datorie; Nici o creanta/datorie nu se poate constitui in afara unui act juridic constitutiv de drepturi si obligatii sau Nici o plata nu poate fi efectuata daca nu a fost ordonantata; Nici o ordonantare nu poate fi facuta daca nu exista o lichidare; Orice lichidare se face in baza unui angajament . sau Nici o plata nu poate fi efectuata daca nu a fost dispusa; Nici o plata nu poate fi dispusa daca nu exista o datorie; Nici o datorie nu poate exista daca nu exista un act juridic din care rezulta o obligatie de plata.

ntrebri?