Sunteți pe pagina 1din 7

7.

Contabilitatea operaiunilor de depozit


Depozitul bancar reprezint mijloacele bneti ncredinate bncii pentru pstrarea cu sau fr dobnd stabilit. Pn la deschiderea contului de depozit colaboratorul bncii are obligaia s pun la dispoziia deponentului sau persoanei mputernicite, sau s fac posibil accesul acestuia la informaii referitoare la tipul de depozite ale BC "Banca Sociala" S.A. (Anexa 45). De exemplu, la data de 02.04.2013 conform anexei sus-menionate BC "Banca Sociala" S.A. propunea pentru clienii si depozite n lei moldoveneti, de exemplu: depozitul "BS-Absolut" cu o rat a dobnzii flotanta,plata dobnzii se face lunar, cu o sum minimal de 7 000 lei, de asemenea, banca propune depozite multivalutare i depozite n euro i dolari. n cadrul BC "Banca Sociala" S.A. conform Bilanului Contabil din data de 31.12.2012 (Anexa 2) au fost nregistrate depozite n sum total de 2 112 683 029 lei; comparativ cu perioada de 31.12.2011- 2 173 354 732 lei, deci se observ o descretere comparativ cu perioada precedent a sumei depozitelor cu 60 671 703 lei, ceea ce se apreciaz negativ pentru banc.Evidena operaiunilor de depozit n cadrul bncii se in la grupa de conturi: 2220 "Depozite la vedere fr dobnd primite de la clieni" 2250 "Depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni" 2340 "Depozite la termen primite de la bnci" 2370" Depozite la termen primite de la clieni" Aceste conturi sunt conturi de pasiv, n credit se reflect deschiderea depozitului, iar n debit achitarea acestora. Angajaii filialei "Sciusev" trebuie s se asigure c deponentului i este clar politica procentual actualizat, s se ncredineze c deponentul a neles condiiile de plasare a depozitului, s informeze deponentul despre condiiile de garantare a depunerilor n conformitate cu Fondul de garantare a depozitului n sistemul bancar n conformitate cu Legea privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar nr. 576-XV din 26.12.2003. Filiala "Sciusev" garanteaz confidenialitatea depozitelor, integritatea lor i restituirea la solicitarea deponentului conform stipulaiei contractului ncheiat.

Filiala ncheie cu depuntorul su un contract de depozit bancar (Anexa 46), de exemplu, la data de 4 februarie 2013 BC "Banca Sociala" S.A. filiala "Sciusev" a ncheiat un contract de depozit bancar "BS-ABSOLUT" cu persoana fizic Cantir Eugenia , n valoare de 29 182.27 lei ,pe o perioad de 12 luni co o dobnd de 11% anual,flotanta . Colaboratorii bncii perfecteaz contractul de depozit n 2 exemplare nregistrndu-l n registrul de eviden a contractelor de depozit. Deponentul semneaz contractul, depune banii n casieria bncii dup care primete un exemplar al contactului de depozit semnat de persoana mputernicit i legalizat prin tampila bncii. De exemplu, conform contactului de depozit bancar nr. 237445920000316 persoana fizic a depus n casieria bncii sub form de depozit 29 182.27 lei (Anexa 46), acestuia deschizndu-i-se un cont de depozit care se va nregistra prin urmtoarea nregistrare contabil: Debit contul 1001"Numerar n casierie" (Anexa 46) Dup depunerea banilor n casierie, deponentul se nregistreaz n baza de date automatizate a filialei o singur dat. Pentru efectuarea operaiunilor de depunere a mijloacelor bneti, deponentul poate deschide unul sau mai mnlte conturi n lei moldoveneti sau n valut strin n una sau mai multe subdiviziuni ale bncii. Documentele necesare pentru deschiderea contului de depozit pot fi prezentate personal de ctre deponent sau de persoana mputernicit. Deponentul este obligat s prezinte separat pentru fiecare cont de depozit solicitat persoanei responsabile a bncii actele necesare pentru deschiderea contului de depozit care include: n cazul prezentrii actelor de ctre deponent personal: Cererea de deschidere a contului de depozit n lei moldoveneti sau n valut pe numele deponentului semnat personal de ctre acesta; Actul de identitate al deponentului n original i copia acestuia.
Fia cu specimene de semnturi (se completez n oficiul bncii); Ancheta - chestionar pentru persoana fizic (se completeaz n oficiul bncii)

- 29 182.27 lei

Credit contul 2374"Depozite la ternen scurt primite de la persoane fizice" - 29 182.27 lei

n cazul prezentrii actelor de ctre persoana mputernicit a deponentului: Cererea de deschidere a contului de depozit pe numele deponentului, semnat de persoana mputernicit;

Actul de identitate al persoanei mputernicite n original i copie; Copia actului de identitate al deponentului autentificat notarial; Procura. n cazul deschiderii contului de ctre persoane care nu au atins majoratul: Cererea de deschidere a contului de depozit pe numele deponentului semnat de printe, tutore; Actul de identitate al persoanei care prezint actele deponentului; Certificatul de natere al deponentului care nu a atins majoratul; Copia actului de identitate al deponentului autentificat notarial. La ncheierea zilei operaionale, colaboratorii bncii fac totalurile pe operaiuni, verific datele din documente cu cele din Bilan, n scopul corespunderii datelor analizei analitice cu cea sintetic. n caz de apariie a divergenelor se stabilesc cauzele lor i se nltur, verificnd Fiele depozitelor pstrate la banc cu datele din baza de date. De asemenea, trimestrial fiecare banc este obligat s elaboreze un document de eviden care s reflecte Informaia privind dezvluirea activitii de acceptare a depozitelor (Anexa 48). Conform acestei Informaii cu privire la depozite n cadrul bncii exist 3 tipuri, care sunt: depozite la vedere cu dobnd, la termen cu dobnd i la vedere fr dobnd. Conform Informaiei prezentate, pe parcursul anului 2012 trim. IV, are loc o crestere a depozitelor la vedere cu dobnd acceptate comparativ cu trimestrul precedent, pentru persoane fizice n lei cu 29,74% i n valut are loc o scadere a depozitelor la vedere cu dobinda cu 2 %, iar pentru persoanele juridice se inregistreaza o crestere cu 0,69 % n lei, i respectiv 36,42% n valut. Astfel creterea procentual a numrului depozitelor a influenat pozitiv asupra creterii sumei depozitelor acceptate cu 69,97 % n n valut pentru persoanele fizice i cu 42,53 % pentru persoanele juridice,insa a avut si o influenta negativa asupra cresterii sumei depozitelor acceptate ,astfel incit suma depozitelor in lei a inregistrat o descrerstere pentru persoanele fizice cu 65,97 %, iar pentru persoanele juridice cu 9,48 % .Primii doi factori au influenat asupra ratei medii a dobnzii care n trimestrul IV al anului 2012 comparativ cu trimestrul precedent a crescut cu 2,92% n lei i 0,41 % n valut pentru persoane fizice, ns pentru

persoanele juridice se nregistreaz o crestere procentuala de 0,27 % in lei si o descretere procentual de 0,76 % n valut, ceea ce este apreciat drept un factor negativ a activitii bncii. Depozitele la termen cu dobnd au cunoscut o cretere n trimestrul curent comparativ cu cel precedent pentru persoanele fizice de 10,53 n lei i 2,66 % n valut, iar pentru persoanele juridice au sczut depozitele n lei cu 6,45 %, iar n valut au crescut cu 500,00 %. Creterea numrului depozitelor acceptate pentru persoanele fizice au dus la creterea sumelor depozitelor acceptate cu 58,67 % n lei i 19,39 % n valut. La persoanele juridice, datorit faptului c au sczut depozitele acceptate n leicu 6,45 % a influienat asupra scderii depozitelor n lei cu 84,63 %, iar suma depozitelor n valut a crescut cu 76,19 %. Pentru stimularea clienilor, banca a majorat rate medie a dobnzii la persoane fizice cu 0,40 % n lei, i respectiv cu 0,98% n valut, iar pentru persoanele juridice cu 3,81% n lei i 0,59% n valut. Dobnda pentru depozitele atrase se calculeaz ncepnd cu ziua urmtoare celei de constituire a depozitului, pn la ultima zi de scaden, inclusiv. Depozitul se elibereaz ncepnd cu ziua urmtoare celei de scaden la solicitarea deponentului. Dobnda la depozite se calculeaz n fiecare sear de la soldul depozitului i se acumuleaz ntr-un cont aparte. n caz c clientul dorete ca aceast suma a dobnzii s se capitalizeze, el este obligat s completeze o cerere de capitalizare a dobnzii. Filiala "Sciusev" ofer o facilitate deponenilor, i anume aceia de a i se transfera dobnda lunar acumulat pe contul de card deinut de clientul bncii completnd o cerere specific de permite acest lucru (Anexa 49). De exempu, la data de 25.02.2009 dna Zugravu Valentina a depus o cerere de transfer a dobnzii la contul de card cu nr.225988011. De asemenea, clienii filialei mai pot cere i transferul dobnzii la contul de depozit prin completarea unei cereri de transfer a dobnzii la contul de depozit (Anexa 50). De exemplu, la data de 17.01.2009 dl Mocanu Andrei a solicitat transferul dobnzii prin intermediul cererii la contul de depozit cu nr.2374864354. Astfel, n baza tuturor cererilor, colaboratorii bncii efectuiaz transferul dobnzii la contul de card sau contul de depozit ale posesorilor n zilele respective.

Formula de calcul a dobnzii este: Soldul x Rata dobnzii (%) x Nr. de zile _____________________________ 360 zile x 100% Conform cerinelor SNC, banca reflect dobnda calculat la cheltuielile bncii. Evidena dobnzii sporite ce urmeaz s fie pltit se ine la grupa de conturi 2700 "Dobnda calculat ce urmeaz s fie pltit" , n debitul acestor conturi se reflect calcularea dobnzii ce urmeaz a fi pltit, iar n credit achitarea acesteia. Conform Bilanului Contabil din data de 31.12.2012 BC "Banca Sociala" S.A. nregistreaz o dobnd calculat ce urmeaz a fi pltit n sum de 156 473 169 lei, aceasta reflectndu-se prin urmtoarea formul contabil: Debit conturile 5250 "Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere primite de la clieni" 5370 "Cheltuieli aferente dobnzilor la depozitele la termen primite de la clieni" (Anexa 2). Conform Contractului de depozit bancar (Anexa 46) suma depozitului este de 29 182,27 lei cu rata dobnzii de 11% anual. Deci, dobnda lunar la acest depozit se va calcula astfel: 29 182,27 lei x 11% x 30 _________________ = 267,5 lei 360 x 100% Calcularea dobnzii lunare se va reflecta urmtoarea formul contabil: Debit contul 5374 "Cheltuieli aferente dobnzilor la depozitele la termen scurt primite de la persoane fizice" 267,5 lei (Anexa 46). Dobnda sporit se calculeaz de ctre banc zilnic la soldul sumei depozitului i se achit conform cerinelor contractului. Deci conform contractului de depozit bancar nr. 237445920000316 (Anexa 46) achitarea dobnzii aferente se pltete deponentului la expirarea fiecrei luni n numerar prin efectuarea urmtoarei nregistrri contabile: - 267,5 lei Credit contul 2728 "Dobnda sporit la depozitele la termen primite de la clieni"-156 473 169 lei Credit contul 2700 "Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit" - 156 473 169 lei

Debit contul 2728 "Dobnda sporit la depozitele la termen primite de la clieni" 267,5 lei Credit contul 1001"Numerar n casierie" (Anexa 46). n cazul transferului dobnzii la contul de card se efectuiaz urmtoarea nregistrare contabil: Debit contul 2700 "Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit" Credit contul 2259 " Depozite privind cardurile de debit ale persoanelor fizice" Iar n czul n care n contractul de depozit ar fi stipulat c dobnda sporit se va achita prin transfer la contul curent al clientului se va efectua urmtoarea nregistrare contabil: Debit contul 2700 "Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit" Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice" n caz de reziliere a contractului nainte de termen banca conform politicii sale de conabilitate are dreptul s rein suma dobnzii achitate din suma depozitului su 3050%din suma dobnzii. Dreptul de a dispune de depozitului plasat n cadrul bncii l posed deponentul sau reprezentantul su care are completat o cerere de Gestionare parial a contului (Anexa 51). De exemplu la data de 25.12.2008 doamna Magdaliuc Ana a depus o cerere la filiala "Telecomtrans" de gestiune parial a contului n scopul achitrii dobnzii la creditul bancar n sum de 1 300 lei. Reprezentant al deponentului este persoana care are procura eliberat de deponent, prin care poate dispune de suma depozitului i a dobnzii la ea. Procura se perfecteaz n subdiviziunile bncii n dou exemplare, unul pentu banc i altul pentru deponent. De asemenea pentru fiecare cont de depozit banca deschide un document pentru reflectarea tuturor pltilor care au fost efectuate (Anexa 52), de exemplu conform documentului sus-menionat au fost calculat o dobnd de 42 Euro, la depozitul de la data de 11.01.08. Eliberarea mijloacelor bneti deponentului sau reprezentantului su se efectuiaz n baza contactului prezentat, a actului de identitate datele cruia sunt verificate cu cele din contract. Retragerea depozitului de ctre deponent n numerar la expirarea termenului indicat in contract se va efectua prin urmtoarea nregistrare contabil: - 267,5 lei

Debit contul 2374 "Depozite la termen scurt primite le la persoane fizice"Credit contul 1001 "Numerar n casierie" Aceast sum a depozitului este calculata ca adunarea soldului iniial al depozitului i dobnda pe termenul indicat in contract. n cazul n care contractul de depozit prevede c clientul va retrage depozitul la finele termenului prin intermediul transferului la contul e card se ntocmete urmtoarea nregistrare contabil: Debit contul 2374 "Depozite la termen scurt primite le la persoane fizice" Credit contul 2259 " Depozite privind cardurile de debit ale persoanelor fizice" Iar n cazul retragerii prin transferul la contul curent prin: Debit contul 2374 "Depozite la termen scurt primite le la persoane fizice" Credit contul 2224 "Conturi curente ale persoanelor juridice" n cazul apariiei cazurilor neprevzute n viaa deponentului el poate retrage anticipat suma depozitului. Retragerea depozitului se efectueaz cu o avizare a bncii cu 10 zile nainte de retragere. La general, activitatea desfurat de ctre filiala"Sciusev" este una de natur profitabil cu anse mari de obinere a veniturilor pe viitor. n perspectiv filiala i propune de a mri numrul deponenilor, pentru aceasta banca lanseaz n permanen o serie de propuneri avanajoase pentru clienii si, cel mai important principiu fiind mrirea ratei dobnzii anuale.