Tema 7 EIE

1.- La contabilidad. La Contabilidad es un sistema de registro de las operaciones mercantiles que realiza la empresa, siendo su misin principal facilitar informacin econmico-financiera de la entidad. La informacin que proporcione la contabilidad debe ser clara, relevante y fiable: Clara, para que sea comprensible. Relevante o til para la toma de decisiones econmicas. Fiable, cuando est libre de errores y es neutral, es decir, muestra la imagen fiel de la empresa.

2.- El anlisis contable. vamos a distinguir 2 tipos de contabilidad: - La contabilidad externa, general o financiera: Registra las operaciones que implican variaciones de los elementos patrimoniales de la empresa, indicando si el resultado del ejercicio econmico es positivo (beneficios) o negativo (prdidas). - La contabilidad interna, analtica o de costes: Se encarga de calcular los costes en los que incurre la empresa para obtener su producto y proporciona informacin sobre la eficiencia de cada departamento. La contabilidad general o financiera estudia los flujos externos de valores, es decir, los que se producen entre la empresa y el mundo exterior La contabilidad analtica o de costes estudia los flujos internos de valores, es decir, los que se producen dentro de la empresa

3.- La contabilidad de costes. El coste se puede definir como la expresin del valor monetario de los bienes y servicios consumidos por la empresa en el desarrollo de su actividad, coste y gasto no es lo mismo: El coste es un trmino de la contabilidad de costes y no se produce hasta que tiene lugar el consumo. El gasto es un trmino de la contabilidad financiera y es previo al consumo.

3.1.- Clasificacin de los costes. * Segn su imputacin Costes directos (CD) Son aqullos que se pueden asignar claramente a una unidad de producto y en una cuanta concreta y objetiva. Costes indirectos (CI) Son aquellos que corresponden a ms de un objeto,para solucionar qu cantidad de coste se imputa a cada unidad de producto se recurre a criterios subjetivos. Costes fijos (CF) Son aquellos que permanecen constantes ante variaciones en el volumen de produccin, dentro de un perodo de tiempo determinado Costes variables (CV) Varan en funcin del nivel de produccin. Costes totales (CT) La suma de costes fijos y costes variables: CT = CF + CV 3.3.- El umbral de rentabilidad o punto muerto. Representa el volumen de produccin y ventas para el cual el beneficio de la empresa es igual a cero, es decir, es el punto en el que los ingresos son iguales a los costes. Se llama "umbral de rentabilidad" porque representa el volumen de produccin a partir del cual resulta "rentable" la actividad de la empresa: En este punto, la empresa consigue cubrir todos sus costes (fijos y variables), pero no ingresa nada, su beneficio es cero. Si la empresa produce o vende por debajo de dicho punto, tendr prdidas. Si produce o vende por encima, tendr beneficios. Matemticamente, se calcula mediante la siguiente frmula: punto muerto = CF TOTALES PRECIO - CV POR UNIDAD.

IMPORTANTE LER ESTE EJEMPLO: EJEMPLO: Un centro de Educacin Infantil ha calculado que sus costes fijos totales del prximo mes sern de 10.000 ; los costes variables por cada nio matriculado son de 225 y, por cada nio, cobran a sus padres 450 mensuales. Cuntos alumnos deben matricularse el prximo mes en este centro, para cubrir costes? Punto Muerto ( q*) = 10,000 = 44,44 alumnos. 450 225

El umbral de rentabilidad de esta Escuela Infantil es de 44,44 alumnos, esto significa que si se matricula este nmero de alumnos, cubrirn costes pero su beneficio ser cero; solo a partir de esta cifra empezarn a obtener beneficios. Por debajo de 44,44 alumnos matriculados, tendrn prdidas.

4.- La contabilidad financiera. Qu es el Plan General Contable? Es un conjunto de normas que fijan los procedimientos y mtodos a seguir en contabilidad. Su utilizacin es de carcter obligatorio para todas las empresas espaolas, ya operen en Espaa o en mercados exteriores. Una de las grandes novedades del Plan General Contable que entr en vigor en el ao 2008 es la introduccin de un PGC especfico para pymes y para microempresas , que les permite utilizar un rgimen contable simplificado. Las empresas deben cumplir con, al menos, dos de estos 3 lmites. La eleccin de uno de estos dos PGC se mantendr como mnimo durante 3 aos, salvo que en dicho perodo se superen dos de estos lmites a lo largo de dos ejercicios consecutivos o se dieran las circunstancias previstas para la utilizacin obligatoria del PGC general. Hoy en da puedes encontrar informacin en Internet de prcticamente todos los temas, incluida la contabilidad: Hay pginas Web que tratan de explicar la contabilidad de una forma sencilla: Gua de contabilidad para torpes Otras pginas ofrecen cursos muy completos: curso de contabilidad Requisitos para utilizar el plan general contable para pymes y microempresas Tipo de Empresa Activo Cifra de negocio N de trabajadores Pymes < 2.850.000 < 5.700.000 50 Trabajadores Microempresas < 1.000.000 < 2.000.000 10 Trabajadores Aclaracin: Al hablar de "la eleccin de uno de estos dos PGC", se refiere al PGC general o el simplificado (en este ltimo caso solo si la pyme o microempresa cumple con dos de los tres lmites).

4.1.- Las cuentas anuales. Las cuentas anuales son 5 documentos, cuyo objetivo es mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa 5 cuentas anuales El Plan General Contable establece 5 cuentas anuales, cada una tiene entidad propia, pero han de formar una unidad: * Balance: Refleja el patrimonio de la empresa en un momento dado, sirve para analizar la situacin econmica y financiera de la empresa. * Cuenta de prdidas y ganancias: Recoge el conjunto de ingresos y gastos de un periodo de tiempo. Su objetivo es calcular el resultado obtenido por la empresa durante un ejercicio econmico: beneficios o prdidas. * Estado de cambios en el Patrimonio Neto: Informa sobre los cambios habidos en el patrimonio neto, desde el principio hasta el final del ejercicio. * Estado de flujos de efectivo: relaciona los ingresos y pagos de efectivo que se realizan en un perodo contable; no es obligatorio para las pymes, pero s para el resto de las empresas. * Memoria: documento que completa, ampla y comenta la informacin contenida en las otras cuentas anuales.

Caractersticas de las Cuentas Anuales: Son pblicas: El Plan General Contable obliga a las empresas a elaborar y presentar las cuentas anuales en el Registro Mercantil. Cualquier interesado puede acudir a este Registro y solicitar las Cuentas Anuales de una compaa.

Salvo excepciones, se elaboran con una periodicidad de 12 meses, El responsable de presentar las cuentas y de justificar su veracidad es el empresario. 4.2.- El balance El patrimonio de una empresa est compuesto por el conjunto de bienes, derechos y obligaciones con valor econmico, que permiten desarrollar la actividad productiva. Estos 3 elementos se conocen con el nombre de elementos patrimoniales. Matemticamente se representa mediante la siguiente ecuacin: Patrimonio = Bienes + Derechos Obligaciones La composicin del Balance El Balance est formado por las siguientes masas patrimoniales: a. activo b. patrimonio neto c. pasivo. La terminologa contable utiliza el trmino activo para identificar al conjunto de bienes y derechos, y pasivo para referirse al conjunto de obligaciones:

A. El activo el activo se compone de los bienes y derechos propiedad de la empresa, de los que se espera obtener rendimientos econmicos en el futuro. Se divide en activo no corriente y activo corriente. * ACTIVO NO CORRIENTE (ANC) CONCEPTO Incluye los bienes y derechos que permanecern en la empresa por un perodo de tiempo igual o superior a un ao ( largo plazo) COMPOSICIN Inmovilizado intangible Son bienes inmateriales que pueden ser valorados econmicamente. Inmovilizado material Son bienes tangibles que no sern objeto de venta o transformacin en la actividad productiva de la empresa Inversiones inmobiliarias Inmuebles que posea la empresa para obtener rentas o plusvalas y que no se destinen al proceso de produccin de la empresa. Inversiones financieras a largo plazo Inversiones o dinero que la empresa no destina al proceso de produccin, sino a generar rentas o plusvalas y que requieren una inmovilizacin superior a un ao. * ACTIVO CORRIENTE (AC) CONCEPTO Incluye los bienes y derechos que permanecern en la empresa por un perodo de tiempo inferior a un ao (corto plazo): COMPOSICIN Existencias Realizable: Incluye los derechos de cobro Inversiones financieras a corto plazo. Disponible: Incluye el dinero disponible en cuentas bancarias y en efecto. Un elemento que aparece en el activo del balance es la amortizacin: La amortizacin: representa la prdida de valor del inmovilizado, por su uso u obsolescencia. Se representa en el activo no corriente con signo negativo, es decir, restando valor al inmovilizado B. El patrimonio neto o neto patrimonial Representa la financiacin propia o los recursos propios de la empresa, es decir, aquellos que la empresa no tiene que devolver. Est compuesto por:

- Las aportaciones de los socios a la empresa, - Los beneficios generados por la empresa que no son distribuidos entre los propietarios, sino q permanecen en la empresa. Se denominan reservas: - Subvenciones y donaciones. C. El pasivo Representa la financiacin ajena, recoge el conjunto de recursos financieros puestos a disposicin de la empresa por terceros, dando lugar al nacimiento de unas obligaciones de pago o deudas. Se divide en: * Pasivo no corriente (PNC): incluye las deudas y obligaciones contradas por la empresa, con un perodo de vencimiento superior a un ao. * Pasivo corriente (PC): Est formado por las deudas y obligaciones contradas por la empresa, con un perodo de vencimiento inferior a un ao. Cmo se elabora un balance? se representa grficamente en dos columnas paralelas, una de ellas representa el activo y la otra, la suma del neto patrimonial y el pasivo. Los elementos de cada una de estas masas patrimoniales se ordenan del siguiente modo: El activo se ordena de menor a mayor liquidez El pasivo deber ser ordenado de menor a mayor exigibilidad. La liquidez alude a la capacidad de los activos de convertirse en dinero. La exigibilidad se refiere al plazo de vencimiento de la deuda. Cuanto ms largo sea el perodo de vencimiento, menor ser su exigibilidad. Cmo podemos leer e interpretar un balance? * El activo indica el valor de los bienes y derechos de la empresa, es decir, todo aquello en lo que ha invertido la empresa Representa la estructura econmica de la empresa y se corresponde con el plan de inversiones. * El pasivo y el neto patrimonial reflejan cmo se han financiado esos bienes y derechos, es decir, indica de dnde proviene el dinero que han utilizado para adquirirlos. Representa la estructura financiera de la empresa y se corresponde con el plan de financiacin. Esto implica el cumplimiento de una ecuacin fundamental en contabilidad: activo = patrimonio neto + pasivo cmo podemos saber si hay un equilibrio entre la estructura econmica y la estructura financiera de la empresa? FONDO DE MANIOBRA = Activo corriente - Pasivo corriente Resultado de la ecuacin FM > 0 FM < 0 Interpretacin del resultado. La empresa se halla en situacin de equilibrio financiero. No tendr problemas a la hora de pagar sus deudas a corto plazo. Significa que la empresa no puede hacer frente a todas sus deudas a corto plazo; esta situacin se conoce con el nombre de suspensin de pagos. Puede ser solo un problema temporal La empresa no se halla en situacin de equilibrio financiero, habr que estudiar otras variables para saber si se encuentra en suspensin de pagos o podra llegar a estarlo.

FM = 0

4.4.- La cuenta de prdidas y ganancias. Tambin se denomina cuenta de resultados porque indica el resultado del ejercicio econmico, es decir, si la empresa ha obtenido beneficios o prdidas. El resultado se halla, obteniendo la diferencia entre los ingresos y gastos del perodo econmico. * Ingresos: son los incrementos de patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio. * Gastos: son los decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio.

5.- Los ratios econmico-financiero son: os ratios o indicadores, frmulas matemticas que relacionan los elementos del balance y los apartados de la cuenta de prdidas y ganancias, mostrando si la proporcin entre ellos es correcta.

5.1.- Ratios o indicadores de rentabilidad. A. Ratios o indicadores de rentabilidad: * Ratio de rentabilidad econmica Indica el rendimiento que obtiene la empresa, por cada unidad monetaria introducida en el proceso de produccin. Se halla mediante la siguiente frmula matemtica: Rentabilidad Econmica = resultado de explotacin ( BAII) x 100 Activo El resultado ser un porcentaje: cuanto ms alto sea, mayor ser la rentabilidad econmica. * Ratio de rentabilidad financiera: Indica a los socios el beneficio obtenido por cada unidad monetaria que han invertido. Rentabilidad Financiera = Beneficios despus de Impuestos fondos propios x 100

5.2.- Ratios financieros De cara al examen, solo hay que estudiar los ratios financieros subrayados, es decir, tesorera, garanta y endeudamiento. B. Ratios financieros: ratio Tesorera Frmula Realizable + Disponible Pasivo Corriente interpretacin su valor debe estar entre 0,7 y 1 Si el resultado es inferior a 0,7, la liquidez de la empresa es baja. (podra tener problemas para pagar alguna deuda a corto plazo); y si es superior a 1, es excesiva (est desperdiciando recursos monetarios que podran estar invertidos y generando rentabilidad).

Garanta

Mide la distancia a la que se encuentra la empresa de la Activo quiebra. pasivo no corriente + pasivo corriente Si el resultado es igual o inferior a 1, la empresa est en quiebra. Si el resultado es mayor que 1, la empresa no est en quiebra. Cuanto mayor sea el activo, ms alejada estar la empresa de la quiebra. Pasivo no corriente + pasivo corriente Si Ratio < 0,5, podemos decir que el nivel de endeudamiento de la empresa no es peligroso y pasivo + patrimonio neto viceversa.

Endudamiento

6.- El plan de tesorera. El plan de tesorera consiste en realizar una previsin de los posibles pagos y cobros del perodo: Muestra la liquidez de la empresa. * Los pagos representan las salidas de dinero de la empresa. * Los cobros son las entradas de dinero en las arcas de la empresa. Aclaracin: Dficit: los pagos son superiores a los cobros. Supervit: los cobros son superiores a los pagos. En caso de prever un dficit de tesorera, el plan de tesorera ayuda a programar si necesitamos un crdito, durante cunto tiempo y en qu cuanta. Si se trata de un supervit de tesorera, el plan de tesorera ayuda a averiguar el importe que se puede invertir para rentabilizar este dinero no utilizado.