Tema 4.

Evidena operaiunilor din casierie - 1Numerarul reprezint expresia material a banilor pe care autoritile monetare din fiecare ar i emit n conformitate cu propriile reglementri, fiind cunoscute generic ca bancnote n cazul celor de hrtie, sau ca moned n cazul celor de metal. Bancnotele sunt titluri de credit emise de bncile centrale, care se oblig s restituie la prezentare (la vedere) valoarea nominal a acestora. Monedele metalice sunt piese de metal de form circular, mai exact discuri plate tanate cu modele specifice n relief, ce se utilizeaz din cele mai vechi timpuri ca echivalent al valorii. Astzi, monedele sunt confecionate din aliaje simple, de regul feroase, i servesc n majoritatea cazurilor ca moned divizionar, asigurnd expresia monedei pentru valorile fracionare ale unitilor monetare sau ca reprezentante ale speelor monetare de valori mici. Casieria bancar are urmtoarele funcii principale: primirea, verificarea, pstrarea i eliberarea numerarului i a altor valori ale bncii sau ale clienilor ei. n cadrul fiecrei bnci sunt organizate casierii bancare. Casieriile bancare sunt gestionate de conductorul departamentului respectiv, contabilul-ef i eful de casierie din banc, n funciile crora intr organizarea, asigurarea funcionrii i controlul activitilor de casierie n conformitate cu prevederile normelor n vigoare. Totodat, ei sunt obligai s asigure efectuarea corect i la zi a evidenelor operativ-contabile i statistice, n scopul reflectrii n orice moment i cu exactitate a existenei i a micrii numerarului i a celorlalte valori gestionate de ctre personalul casieriei. De asemenea, asigur respectarea tuturor dispoziiilor cu privire la pstrarea i paza numerarului i a celorlalte valori, pentru asigurarea integritii acestora. Ca personal operativ n casieriile bancare pot fi angajai controlori-operatori i casieri. Personalul casieriei cu funcie de gestionar ncheie contracte privind rspunderea material i contracte privind rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor materiale, precum i orice alte documente referitoare la aceste probleme. Necunoaterea legilor i a normelor de cas nu poate fi invocat n aprare de cei ce urmeaz s rspund material pentru gestionarea incorect a banilor i a celorlalte valori. Personalului i se interzice: s ncredineze altor persoane sarcinile primite privind operaiunile cu valori; s execute direct dispoziiile altor bnci sau ale clienilor bncii privind eliberarea sau primirea de numerar ori de alte valori n contul lor, primirea documentelor de vrsmnt sau de plat fr efectuarea prealabil a controlului contabilitii. - n cazurile de prsire a locului de munc s lase banii i celelalte valori pe mese sau s le lase deschise, ori cu cheia n broasc, casetele de fier i dulapurile metalice n care se pstreaz valorile. Fiecare casier de ghieu are locul su de munc ntr-o cabin separat. Cabinele sunt dotate cu casete de fier sau cu dulapuri metalice cu ncuietori pentru pstrarea valorilor n timpul programului de lucru. Controlorii-verificatori de bani vor avea casete de fier sau dulapuri metalice cu ncuietori pentru pstrarea valorilor n timpul programului de lucru; mese de verificat numerarul, compartimentate cu geamuri transparente. La prsirea temporar a locului de munc verificatorul de bani va introduce numerarul n dulapul metalic prevzut cu ncuietori, ale cror chei vor fi inute de persoanele care depoziteaz numerar n acestea. Pentru mainile de numrat monede metalice se vor amenaja locuri speciale, care s permit att asigurarea securitii numerarului, ct i atenuarea zgomotului. Pentru verificarea banilor de ctre clieni se vor amenaja ncperi separate sau spaii speciale, dotate cu mese i geamuri transparente. Aceste ncperi vor fi amplasate ct mai aproape de ghieul de pli. Accesul n incinta casieriei a altor persoane n afara personalului acesteia, a conductorului, gestionarilor de valori, organelor de control ale bncii delegate se realizeaz doar cu aprobarea conductorului bncii respective. Pentru asigurarea securitii valorilor care se manipuleaz i se pstreaz n timpul programului de lucru de ctre personalul casieriei se vor instala mijloace tehnice de paz i alarm. Aceste mijloace vor avea capacitatea de a fi declanate cu uurin de ctre eful casieriei, casierii de ghieu, controlorii-verificatori, persoanele care supravegheaz numrarea banilor de ctre clieni i n caz de necesitate ei vor avea posibilitate s alarmeze uor posturile de paz. eful casieriei este obligat s verifice zilnic, nainte de nceperea programului, modul de funcionare a sistemelor de alarm sonor instalate n casierie. Numerarul i celelalte valori aflate n banc se pstreaz n mod obligatoriu n tezaur, iar n lipsa acestuia, n seifuri de fier refractate, prevzute cu cel puin 2 chei.
1

Tezaurul este construit n conformitate cu cerinele tehnice. El este dotat cu rafturi pentru depozitarea numerarului i cu instalaie de aerisire n vederea prevenirii producerii umiditii i a altor factori cu repercusiuni asupra bunei pstrri a bancnotelor i monedelor metalice i a altor hrtii i obiecte de valoare. Pentru asigurarea securitii valorilor (inclusiv cel pentru casete), tezaurul trebuie s fie prevzut cu mijloace tehnice automate de alarm. Tipuri de case bancare Compartimentul casierie funcioneaz n ncperi special amenajate, separate de locul de munc al celorlalte departamente i corespunde cerinelor tehnice de proiectare i organizare a compartimentelor de cas i tezaur. n cadrul casieriei se pot organiza mai multe tipuri de case: - case operative de ncasri primesc depunerile de numerar de la clienii si pentru diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau programului prelungit. Operaiunile de primire a numerarului se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas: ordin de ncasare a numerarului, borderou nsoitor; - case operative de pli efectueaz eliberarea de numerar la cererea clienilor n timpul programului de lucru stabilit. Operaiunile de eliberare a numerarului se efectueaz pe baza urmtoarelor documente de cas: cec de numerar; ordin de eliberare a numerarului; - case pentru primirea diverselor valori depuse spre pstrare de deponeni (persoane fizice sau juridice) n principal se ocup de operaiunile legate de expertizarea i depozitarea acestora. Valorile depuse la banc spre pstrare se depoziteaz n tezaurul cu casete; - case cu program prelungit (special) - funcioneaz, de obicei, cteva ore (de la 2 la 5 ore) dup programul obinuit de lucru al casei operative; - case de ncasri serale - funcioneaz pe toat perioada de noapte; - case de verificare a numerarului numerarul ncasat de bnci cu borderou nsoitor sau ordin de ncasare se verific, se triaz i se mpacheteaz de ctre grupele de verificare organizate n cadrul casieriei. Verificarea se face dup ndeprtarea banderolelor, numrndu-se bancnot cu bancnot de la 1 la 100 fiecare pacheel; - case de ncasri n lei, amplasate n afara sediului bncii; - case pentru operaiuni valutare: ncasri i pli n conturile curente valutare ale persoanelor fizice i juridice; ncasri de cecuri de cltorie i nominale; alte operaiuni valutare cu valute efective. Casele valutare vor fi dotate cu tehnic de calcul adecvat, precum i cu aparatura necesar pentru depistarea falsurilor (lmpi cu lumin ultraviolet i detectoare de cerneal magnetic, albume cu specimene de bancnote, buletine informative de falsuri i emisiuni de valut etc. - case de schimb i de vnzare a formularelor de strict eviden, a certificatelor de depozit, a aciunilor i a altor htrii de valoare: se ocup cu schimbul de bancnote uzate prezentate de ctre clieni cu bancnote bune. n bncile unde nu se pot organiza astfel de case, aceste operaiuni se vor efectua de ctre unul din casierii de ghieu, stabilit pentru efectuarea acestor operaiuni. Fiecare banc, n funcie de volumul operaiunilor efectuate, tipurile de clieni, poate deschide diverse tipuri de case n compartimentul casieriei bancare a centralei, filialei, ageniei. Bncile care efectueaz un volum mai mic de operaiuni pot comasa aceste activiti. Un singur funcionar bancar poate efectua cteva oparaiuni a caselor comasate. -2Casele de ncasri ale bncilor primesc depunerile de numerar de la clienii lor pentru diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau al programului prelungit. Operaiunile de primire a numerarului prin casele de ncasri se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas: ordin de ncasare, borderou nsoitor. Primirea numerarului se face numai dup nregistrarea sumei n Jurnalul de cas, iar operaiunea de nregistrare n contul clienilor respectivi se efectueaz n aceeai zi, dup verificarea numerarului de ctre casieri. n cazul depunerii numerarului dup ncheierea programului operativ de lucru prin geni sigilate sau cu foaie de vrsmnt, nregistrarea n contul clienilor se va face cu data urmtoarei zile lucrtoare. Pentru depunerea numerarului la banc se utilizeaz i documente de cas perfectate la calculatorul electronic cu respectarea normelor tehnice ale acestora. Acestea e tampileaz i se semneaz de persoanele autorizate i au acelai mod de control, nregistrare i circuit ca i foaia de vrsmnt i celelalte documente tipizate. Depunerea cu ordin de ncasare Ordinul de ncasare se ntocmete pentru depunerile de numerar n operaiile interne ale bncii, cum ar fi restituiri de avansuri spre decontare neutilizate, salarii nepltite, depunerea numerarului rezultat din vnzarea
2

formularelor cu regim special, ncasrile zilei precedente n timpul programului prelungit de lucru, ncasarea numerarului de la persoanele fizice pentru alimentarea conturilor de depozit, pentru restituirea creditelor i n alte cazuri. Ordinul de ncasare se ntocmete n 3 exemplare, dintre care unul pentru contabilitate, unul pentru casierie, altul pentru client. Pentru nregistrarea numerarului primit de la BNM n evidenele casieriei i ale contabilitii i pentru alimentarea cu numerar a casei de operaiuni se folosete ordinul de ncasare ntocmit n 2 exemplare, dintre care unul pentru contabilitate, altul pentru casierie. Acesta se perfecteaz de contabil i se nregistreaz n jurnalul de cas. Rubricile ordinului de ncasare a numerarului se completeaz dup cum urmeaz:: 1. nr. cu numrul ordinului de ncasare a numerarului; 2. ex. nr.___ - cu numrul exemplarului; 3. spaiile marcate prin linii continui sub care snt situate nscrisurile data, luna, anul cu data emiterii ordinului de ncasare a numerarului-data i anul n cifre, luna n litere; 4. Beneficiar cu denumirea beneficiarului; 5. ncasai de la cu identitatea depuntorului beneficiar prin denumire; 6. Prin cu numele, prenumele persoanei mputernicite de depuntorul beneficiar; 7. Banca beneficiar cu denumirea bncii unde se deservete beneficiarul; 8. n baza cu denumirea , numrul i data documentului prezentat de persoana mputernicit; 9. Coninutul operaiunii cu descrierea coninutului operaiunii; 10. Document confirmativ cu denumirea, numrul i data documentului confirmativ; 11. tip. doc. cu numrul tipului documentului pentru reflectarea operaiunilor interne ale bncii, stabilit de banc conform Nomenclatorului tipurilor de documente intern al bncii; 12. Cod fiscal cu numrul codului fiscal al depuntorului; 13. nr.proc.exec. cu numrul procedurii executorii indicat de ctre executorul judectoresc; 14. Cont benef. cu numrul contului bancar al beneficiarului deschis la banca beneficiarului; 15. Cont trezor. cu numrul contului trezorerial al beneficiarului n cazul n care acesta este o instituie public care se deservete la unitatea Trezoreriei de stat; 16. Cod. rii n funcie de coninutul operaiunii, cu numrul codului rii, n conformitate cu Regulamentul cu privire la raportarea informaiei aferente balanei de pli, aprobat prin Hotrrea CA al BNM nr. 61 din 11.09.1997; 17. Cod opera. n funcie de coninutul operaiunii, cu numrul codului operaiunilor n conformitate cu Regulamentul cu privire la raportarea informaiei aferente balanei de pli, aprobat prin Hotrrea CA al BNM nr. 61 din 11.09.1997; 18. Cod. bncii beneficiare cu numrul codului bncii beneficiare; 19. Simb. opera n funcie de coninutul operaiunii, cu numrul simbolului operaiunii, conform Instruciunii cu privire la modul ntocmirii Raportului statistic asupra volumului operaiunilor de cas la instituiile financiare din Republica Moldova, formular nr. 01006/1, aprobat prin HCA al BNM nr. 44 din 26 august 1997 ; 20. Curs oficial n funcie de coninutul operaiunii, cu cursul oficial al leului moldovenesc stabilit de Banca Naional fa de valuta strin; 21. Curs tranzac. cu cursul de tranzacie al leului moldovenesc fa de valuta strin, stabilit de banc; 22. Codul valutei n funcie de coninutul operaiunii, cu numrul codului valutei contului nscris n rubrica Debit sau Credit, dup caz;. 23. Debit cu numrul contului analitic utilizat la operaiunea dat. Numrul contului analitic se indic pentru fiecare nregistrare contabil; 24. Credit cu numrul contului analitic utilizat la operaiunea dat. Numrul contului analitic se indic pentru fiecare nregistrare contabil; 25. Suma n cifre divizat n dou coloane N VALUT i N LEI - n funcie de coninutul operaiunii, cu nscrierea sumei n cifre divizat n valut i lei; 26. Suma n litere n funcie de coninutul operaiunii, cu nscrierea sumei n litere, aliniat la stnga, nceput cu majuscul ; 27. Semnturi divizat n: a). Depuntor locul unde se aplic semntura depuntorului, drept confirmare de depunere a numerarului; b). Executor locul unde se aplic semntura executorului, drept confirmare de nregistrare a operaiunii; c). Controlor locul unde se aplic semntura controlorului, drept confirmare de verificare a corectitudinii
3

perfectrii ordinului de ncasare a numerarului; d). Casier locul unde se aplic semntura casierului, drept confirmare de ncasare a numerarului; 28. L.. locul unde se aplic tampila casierului, drept confirmare de ncasare a numerarului. Depunerea numerarului cu borderou nsoitor Bncile pot organiza depunerea numerarului prin geni sigilate de ctre clienii cu un volum mare de ncasri. Programul de depunere a genilor sigilate se stabilete de banc de comun acord cu clienii. Pentru depunerea numerarului prin geni sigilate banca ncheie un contract cu clienii respectivi. Ca document de depunere n toate cazurile se folosete borderoul nsoitor ntocmit n 3 exemplare, dactilografiat sau completat manual. Depunerea ncasrilor la banc prin geni sigilate se poate face: prin colectarea de ctre seviciul de ncasare a valorilor din cadrul bncii; la ghieele bncii n timpul programului operativ de ghieu la ghieele bncii; n afara programului operativ de ghieu, dar pn la finele programului de lucru; la ghieele bncii, la casa de ncasri serale . Programul de ridicare de la clieni a genilor sigilate cu numerar se stabilete de banc, de comun acord cu clienii, n baza unui contract. Pentru evidena mijloacelor bneti aflate n casa bncii se utilizeaz conturile grupei 1000 Numerar n case i alte valori monetare. Grupa este destinat pentru evidena valutei naionale i strine aflate la banc, filialele acesteia, n subdiviziunile ndeprtate ale bncii i casele de schimb valutar ale bncii, la fel i pentru evidena metalelor preioase monetare. Grupa dat are apte subconturi, i anume: - 1001 Numerar n casierie; - 1002 Numerar n drum; - 1003 Numerar n case pentru schimbul valutar; - 1004 Numerar n alte subdiviziuni; - 1005 Numerar n bancomate i alte dispozitive; - 1007 Cecuri de cltorie; - 1008 Monede comemorative i jubiliare. Contul 1001 este destinat pentru evidena existenei i micrii numerarului n moned naional i n valut strin n casa bncii. n debitul contului se nregistreaz ncasarea numerarului n favoarea bncii, clienilor bncii, bugetului de stat, altor bnci i altor persoane fizice i juridice. n creditul conturilor se nregistreaz eliberarea numerarului n favoarea clienilor bncii, altor bnci i altor persoane fizice i juridice. Soldul contului este debitor i reprezint numerarul existent n casieria bncii. nregistrri determinate de operaiuni de ncasare a numerarului n lei: Formule contabile Operaiunile de inventariere a casei Casierii rspund pentru integrarea numerarului i a valorilor ce le sunt ncredinate nconformitate cu prevedirile normelor privind operaiile din banc i dispoziii legate privind incadrarea gestionarilor. ncheierea contractelor i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor materiale. Rspunderea material ncepe din momentul prelurii valorilor spre prestare, verificare i transportare. Lipsurile de valori constatate, rezultate din sustragerea sau din neglijena personalului , rspunztor de pstrarea lor n baza procesului verbal se scad din conturile ncare sunt ntocmite aceste valori. Conducerea bncii este obligat s cerceteze de urgen toate lipsurile de valori. Recuperarea pagubelor cauzate bncii se face n condiiile prevzute de legislaia n vigoare. La suma lipsurilor depistate se ntocmete formula: a) Dt 5916 Alte cheltuieli operaionale Ct 1001 Contul 5916 este destinat pentru evidena cheltuielilor privind alte cheltuieli operaionale. n debitul contului se nregistreaz cheltuielile privind plata altor cheltuieli operaionale suportate de ctre banc. n creditul contului se nregistreaz trecerea cheltuielilor la finele perioadei de gestiune la contul rezultatului exerciiului curent. Soldul contului este debitor i reprezint alte cheltuieli operaionale. b)Dt 1804 Decontri cu salariaii bncii Ct 4901 Alte venituri operaionale Contul 4901 este destinat pentru evidena altor venituri operaionale a bncii, dar care nu sunt indicate n alte conturi. n creditul contului se nregistreaz veniturile obinute (primite i/sau calculate ctre primire) de banc din alte activiti operaionale. n debitul contului se nregistreaz trecerea la finele perioadei de gestiune a altor
4

venituri operaionale la contul rezultatului exerciiului curent. Soldul contului este creditor i reprezint suma veniturilor obinute de banc din activitatea operaional. Formule contabile -3Prin casele de pli se efectueaz pli n numerar n timpul programului de lucru. Sumele pltite trebuie nregistrate n evidenele casieriei i ale contabilitii. Operaiunile de eliberare a numerarului prin casele de pli se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas: cecul de numerar; ordin de eliberare a numerarului. Casierul pltitor primete un avans n numerar din casa de operaiuni de la casierul-ef la nceputul fiecrei zile operative sau pe parcurs n baza semnturii depuse n registrul acestuia. Suma avansului eliberat casierul pltitor va fi stabilit de casierul-ef, respectndu-se plile programate pentru ziua respectiv, astfel nct la nchiderea casei s nu rmn numerar neutilizat. Eliberarea numerarului n baza cecului de numerar Cecul din carnetul de cecuri de numerar este un instrument de plat prin care emitentul de cec d ordin bncii de a-i elibera la prezentare o anumit sum n numerar mandatarului indicat n cec sau nsui emitentului. Cecul de numerar este utilizat n retragerile de numerar din conturile curente de ctre agenii economici. Cecul se completeaz pe formular tipizat de document primar cu regim special de eviden, pstrare i utilizare, care reprezint o fil din carnetul de cecuri de numerar. Cecul se decupeaz din carnetul de cecuri de numerar numai dup emitere pentru a fi prezentat la banc. Termenul de valabilitate a cecului pentru a fi prezentat la banc este de 10 zile lucrtoare. Ziua emiterii nu se ia n calcul. ntreprinderile, de regul, primesc de la instituiile financiare ale Republicii bani n numerar prin cec pentru retribuirea muncii, plata pensiilor i ndemnizaiilor, achiziionarea produciei agricole, procurarea ambalajului i obiectelor de la populaie, acoperirea cheltuielilor de deplasare, ct i pentru alte scopuri prevzute de legislaie. Cecul de numerar se prezint de ctre client executorului contabil. Dup ce executorul contabil i controlorul verific cecul de numerar conform prevederilor Regulamentului privind utilizarea carnetului de cecuri de numerar n vigoare, l semneaz i l transmite la casierie pe cale intern. Casierul pltitor, primind cecul de la contabilitate, este obligat s verifice corectitudinea ndeplinirii cecului de numerar. i este interzis s elibereze numerarul altor persoane dect clientului (mputernicitului acestuia) numele cruia este nscris n cec i care a semnat de primirea numerarului cecul de numerar. De asemenea, este interzis s se revin asupra structurii numerarului eliberat dup ce s-a efectuat plata. Dup eliberarea numerarului casierul pltitor semneaz pe versoul cecului, iar pe faa cecului pune tampila cu meniunea "Pltit". Eliberarea numerarului n baza ordinului de eliberare a numerarului Ordinul de eliberare a numerarului se utilizeaz la eliberarea din contul curent n valut a echivalentului n numerar n lei moldoveneti la cursul de schimb stabilit de banc; eliberarea din contul curent n lei moldoveneti a echivalentului n numerar n valut la cursul de schimb stabilit de banc; eliberarea din contul curent n valut a echivalentului n numerar n alt valut la cursul de schimb stabilit de banc; eliberarea numerarului aferent cheltuielilor proprii ale bncii, pentru rscumprarea certificatelor de depozit, cumprarea de valut i efectuarea plilor la casa cu program prelungit, pentru nregistrarea n evidena contabil a depunerii excedentului de numerar la BNM, la eliberarea numerarului ntre bnci (filiale) .a. Ordinul de eliberare a numerarului se perfecteaz n trei exemplare la calculator de ctre executorul contabil, care ulterior verific corectitudinea completrii formularului, corespunderea sumei n cifre cu cea n litere i aplic semntura pe ordin. Dup aceasta executorul contabil nregistreaz suma din ordin n jurnalul de cas, pe care ulterior l transmite pentru verificare controlorului mputernicit cu drept de semntur. Rubricile ordinului de eliberare a numerarului se completeaz dup cum urmeaz: 1. nr. cu numrul ordinului de eliberare a numerarului; 2. ex. nr. ___ cu numrul exemplarului; 3. spaiile marcate prin linii continui sub care snt situate nscrisurile data, luna, anul - cu data emiterii ordinului de eliberare a numerarului-data i anul n cifre, luna n litere; 4. Eliberai cu denumirea bncii care efectueaz operaiunea de eliberare a numerarului; 5. Pentru cu identitatea clientului beneficiar pentru care se elibereaz numerarul 6. Prin cu numele, prenumele persoanei mputernicite de clientul beneficiar de a ridica numerarul de la banc; 7. n baza cu denumirea , numrul i data documentului prezentat de persoana mputernicit; 8. Coninutul operaiunii cu descrierea coninutului operaiunii;
5

9. Document confirmativ cu denumirea, numrul i data documentului confirmativ al bncii; 10. tip. doc. cu numrul tipului documentului pentru reflectarea operaiunilor interne ale bncii, stabilit de banc conform Nomenclatorului tipurilor de documente intern al bncii; 11. Cod fiscal cu numrul codului fiscal al clientului pentru care se elibereaz numerarul; 12. Cod. rii n funcie de coninutul operaiunii cu, codul rii n conformitate cu Regulamentul cu privire la raportarea informaiei aferente balanei de pli, aprobat prin Hotrrea CA al BNM nr. 61 din 11.09.1997; 13. Cod. opera. n funcie de coninutul operaiunii, cu numrul codului operaiunilor n conformitate cu Regulamentul cu privire la raportarea informaiei aferente balanei de pli, aprobat prin Hotrrea CA al BNM nr. 61 din 11.09.1997; 14. Cod. bncii cu numrul codului bncii; 15. Simb. opera n funcie de coninutul operaiunii, cu numrul simbolului operaiunii, conform Instruciunii cu privire la modul ntocmirii Raportului statistic asupra volumului operaiunilor de cas la instituiile financiare din Republica Moldova, formular nr. 01006/1, aprobat prin HCA al BNM nr. 44 din 26 august 1997 ; 16. Curs oficial n funcie de coninutul operaiunii, cu cursul oficial al leului moldovenesc stabilit de Banca Naional fa de valuta strin; 17. Curs tranzac. n funcie de coninutul operaiunii, cu cursul leului moldovenesc fa de valuta strin stabilit de banc; 18. Codul valutei n funcie de coninutul operaiunii, cu numrul codului valutei contului nscris n rubrica Debit sau Credit, dup caz; 19. Debit cu numrul contului analitic utilizat la operaiunea dat. Numrul contului analitic se indic pentru fiecare nregistrare contabil; 20. Credit cu numrul contului analitic utilizat la operaiunea dat. Numrul contului analitic se indic pentru fiecare nregistrare contabil; 21. Suma n cifre divizat n dou coloane N VALUT i N LEI - n funcie de coninutul operaiunii, cu nscrierea sumei n cifre divizat n valut i lei; 22. Suma n litere n funcie de coninutul operaiunii, cu nscrierea sumei n litere, aliniat la stnga, nceput cu majuscul ; 23. Semnturi divizat n: a). Suma a primit locul unde se aplic semntura clientului drept confirmare de primire a numerarului; b). Executor locul unde se aplic semntura executorului drept confirmare de nregistrare a operaiunii; c). Controlor locul unde se aplic semntura controlorului drept confirmare de verificare a corectitudinii perfectrii ordinului de eliberare a numerarului; d). Casier locul unde se aplic semntura casierului drept confirmare de eliberare a numerarului; 24. L.. locul unde se aplic tampila casierului drept confirmare de eliberare a numerarului. Acesta este obligat s verifice ordinul de eliberare a numerarului din punctul de vedere al ntocmirii corecte, precum i nregistrarea n Jurnalul de cas, dup care semneaz ordinul i l transmite la casierie pe cale intern. nregistrri determinate de operaiuni de eliberare a numerarului n lei: Sume depuse la BNM i alimentarea cu numerar a caselor altor uniti ale societii bancare: Formule contabile -4Casa de schimb valutar are dreptul s efectueze urmtoarele operaiuni: a) operaiuni de cumprare a valutei strine n numerar i a cecurilor de cltorie de la persoanele fizice din contul mijloacelor proprii; b) operaiuni de vnzare a valutei strine n numerar i a cecurilor de cltorie de la persoanele fizice din contul mijloacelor proprii; c) operaiuni de cumprare a valutei strine de la banca autorizat pentru a fi vndut ulterior persoanelor fizice; d) operaiuni de vnzare a valutei strine bncii autorizate; e) operaiuni de schimb a unei valute strine n numerar pe o alt valut; f) operaiuni de schimb valutar prin intermediul cardurilor. Casa de schimb valutar are dreptul s cumpere de la persoane fizice i s vnd persoanelor fizice cecuri de cltorie n valut strin, precum i valuta strin n numerar aflat n circulaie, autenticitatea i pltibilitatea creia nu provoac dubii. Operaiunile de cumprare a valutei strine de la persoane fizice se efectueaz la cursul de cumprare pentru
6

persoane fizice n ziua efecturii operaiunii. Operaiunile de vnzare a valutei strine persoanelor fizice se efectueaz la cursul de vnzare pentru persoane fizice n ziua efecturii operaiunii. Casa de schimb valutar stabilete de sine stttor cursul de cumprare i cursul de vnzare a valutei strine pentru persoane fizice. Casa de schimb valutar nu are dreptul s modifice n decursul zilei lucrtoare cursurile de cumprare i vnzare stabilite cu excepia cazului cnd casa de schimb valutar funcioneaz 24 de ore. Dac casa de schimb valutar funcioneaz 24 de ore, atunci: a) cursurile de cumprare i vnzare pot fi stabilite de 2 ori: pentru intervalul de la orele 8 dimineaa pn la orele 20 seara i pentru intervalul de la orele 20 seara pn la orele 8 dimineaa a zilei urmtoare. b) n caz dac se practic lucrul n cteva schimburi, este interzis folosirea diferitor cursuri timp de un schimb; concomitent trebuie s fie ndeplinite cerinele menionate la punctul a. Pe panourile de reclam pe care se afieaz informaia despre cursurile de schimb valutar se indic n mod obligatoriu denumirea casei de schimb valutar. Informaia privind cursurile de schimb valutar se afieaz pe panoul de reclam respectnd urmtoarele condiii: a) consecutivitatea afirii valutelor strine: prima grup de valute strine (dolar SUA, euro), a doua grup de valute strine (rubla ruseasc, leul romnesc, hrivna ucrainean), grupa a treia de valute strine (alte valute strine); b) afiarea cursurilor de cumprare i a cursurilor de vnzare n coloane separate: cursurile de cumprare n coloana din partea stng, iar cursurile de vnzare n coloana din partea dreapt. La sfritul programului de lucru, casele de schimb valutar sunt obligate s sustrag de pe panourile lor de reclam informaia afiat despre cursurile stabilite pentru ziua dat. Cursul de cumprare i cursul de vnzare se stabilesc printr-o dispoziie, care o semneaz conductorul i se legalizeaz prin tampila casei de schimb valutar. Dispoziiile privitor la cursuri trebuie s fie nregistrate ntrun registru aparte, care trebuie s fie numerotat, cusut i adeverit prin semntura conductorului, contabilului ef i tampila cu stem, fiind indicat n scris numrul de pagini n registru. Primele exemplare ale acestor dispoziii trebuie s fie pstrate n dosarele casei de schimb valutar. Zilnic, cu excepia zilelor nelucrtoare, pn la ora 10.00 casa de schimb valutar este obligat s informeze BNM despre cursurile stabilite de cumprare i vnzare a valutei strine. Casa de schimb valutar poate cumpra de la banca autorizat i poate vinde bncii autorizate valut strin la cursul i n ordinea prevzut pentru persoane juridice clieni ai acetsei bnci autorizate. Nu se admite efectuarea acestor operaiuni fr nregistrarea mijloacelor n conturile curente ale caselor de schimb valutar. Casa de schimb valutar este obligat s efectueze toate operaiunile de schimb valutar persoanelor fizice aplicnd maina de cas i control n conformitate cu cerinele actelor juridice n vigoare n doemniul aplicrii mainelor de cas i control. La efectuarea operaiunii de schimb valutar persoanele fizice, a crei sum este egal sau depete echivalentul a 5000 dolari SUA, funcionarul casei de schimb valutar va solicita n mod obligatoriu de la client: a) de la rezident actul de identitate; b) de la nerezident paaportul sau alt act de identitate. Casa de schimb valutar poate ncasa comision pentru efectuarea operaiunilor. Tarifele comisionului se stabilesc de ctre casa de schimb valutar de sine stttor, printr-un ordin al conductorului ei. La efectuarea operaiunilor de vnzare a valutei strine i a cecurilor de cltorie persoanele fizice contra mijloace bneti n numerar, casele de schimb valutar sunt obligate s ncaseze o plat suplimentar n mrime de 0,1% din suma ce se achit de ctre persoana fizic la cumprarea valutei strine. Aceast prevedere nu se rsfrnge asupra operaiunilor de vnzare persoanelor fizice a cecurilor de cltorie n valut strin contra aceeai valut n numerar. Plata suplimentar obligatorie nu se include n cursul tranzaciei. n fiecare cas de schimb valutar trebuie s fie afiate la locuri vizibile pentru clienii: a) informaia despre comisioane, mrimea plii suplimentare obligatorii i despre cursurile de cumprare i vnzare a valutei strine pentru persoane fizice, stabilite n casa de schimb valutar n ziua dat; b) lista cu numele i prenumele funcionarilor casei de schimb valutar, care deservesc clienii n ziua dat; c) originalul licenei; d) avizul accesibil clientelei pentru a nainta reclamaii, obiecii sau propuneri cu privire la activitatea casei de schimb valutar; e) orarul de lucru; f) alte documente necesare.
7

n casele de schimb valutar trebuie s existe extrasul deciziei cu privire la numirea casierului n fucnie. Casa de schimb valutar este obligat s informeze clientela sa despre regulile i normele de introducere a valutei n ar i de scoatere a valutei din ar, stabilite n Moldova. La cumprarea vnzarea valutei strine nu se admit restricii dup nominalul bancnotelor, anul de emisie a acestora, precum i alte restricii cu excepia celor stabilite de BNM. Contul 1003 Numerar n punctul de schimb valutar al bncii liceniate din grupa 1000 este destinat pentru evidena numerarului n moned naional i n valut strin n punctul de schimb valutar al bncii liceniate. n debitul contului se nregistreaz numerarul n punctul de schimb valutar al bncii liceniate: - alimentarea cu numerar a punctului de schimb valutar al bncii liceniate; - vnzarea/cumprarea valutei strine; - nregistrarea rezultatelor (veniturilor) obinute n urma vnzrii/cumprrii valutei strine; - vnzarea cecurilor de cltorii. n creditul contului se nregistreaz: - eliberarea numerarului; - expedierea excedentului de numerar; - nregistrarea rezultatelor (pierderilor) obinute n urma vnzrii/cumprrii valutei strine. Soldul contului este debitor i reprezint numerarul existent n punctul de schimb valutar al bncii liceniate. Operaiuni economice: Formule contabile Evidena contabil a transferurilor internaionale ncepnd cu 1 ianuarie 2013, sistemul bancar din Republica Moldova va implementa codul IBAN (International Bank Account Number) la efectuarea transferurilor transfrontaliere. Alinierea la standardele moderne va contribui la eficientizarea acestui segment al pieei financiare, conferindu-i siguran i avantaje economice. Utilizarea codului IBAN n activitatea bncilor liceniate de la noi este prevzut n ultimele modificri i completri operate la Regulamentul cu privire la transferul de credit, aprobate recent de Consiliul de administraie al Bncii Naionale a Moldovei. Noile prevederi reflect modalitatea de generare a codurilor IBAN, de structurare i verificare a acestora, precum i alte aspecte de abordare aferente. Codul IBAN este o component a mecanismului automatizat de procesare a transferurilor susmenionate i reprezint un ir de caractere ce identific, n mod unic, la nivel internaional, contul unui client la o instituie financiar prin recunoaterea de ctre orice sistem bancar operant n reeaua SWIFT. Implementarea standardului sus-menionat va favoriza mai multe aspecte de efectuare a transferurilor internaionale. Astfel, verificarea automatizat a datelor va permite minimizarea transmiterii eronate a acestora. De asemenea, validarea automatizat a informaiei despre contul beneficiarului standardizate prin codul IBAN va condiiona reducerea timpului de procesare. Totodat, implicarea la minimum a factorului uman i chiar excluderea acestuia la anumite etape de desfurare a operaiunii va crea premise pentru reducerea costului final al transferului. Modificrile operate la regulamentul nominalizat sunt menite s contribuie i la mbuntirea supravegherii transferurilor internaionale. Pentru evidena operaiunilor de eliberare a transferurilor de valut strin prin Moldova Express este necesar de a deschide urmtoarele conturi: - n filial:
Evidena contabil -5Contul 1002 Numerar n drum este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti n numerar n moned naional i n valut strin expediate din Banca Naional n sediul bncii i invers, din sediul central al bncii n sediul filialei, reprezentanei, subdiviziunii ndeprtate a bncii i invers, din banc n alte bnci i invers. n debitul contului se nregistreaz suma mijloacelor bneti n numerar care se afl n drum. - expedierea numerarului din banc pentru alimentarea altor destinatari; - expedierea excedentului de numerar din filiale, reprezentane, din subdiviziunile ndeprtate ale bncii, din case de schimb valutar, din bancomate la banc. n creditul contului se nregistreaz suma mijloacelor bneti n numerar recepionate de ctre destinatari care pot fi: casele pentru schimbul valutei ale bncii, subdiviziunile ndeprtate ale bncii , bancomatele.

Soldul contului este debitor i reprezint existena mijloacelor bneti n numerar n drum. -reflectarea mijloacelor bneti n drum Dt 1002 Numerar n drum
8

Ct 1031 - reflectarea mijloacelor bneti n casieria bncii Dt 1001 Ct 1002 Numerar n drum Contul 1004 Numerar n alte subdiviziuni este destinat pentru evidena numerarului n moned naional i n valut strin existent n casieriile altor subdiviziuni (reprezentane sau agenii). n debitul contului se
nregistreaz numerarul primit n casieria altei subdiviziuni (reprezentan sau agenie). n creditul contului se nregistreaz eliberarea numerarului din casieria altei subdiviziuni (reprezentan sau agenie). Soldul contului este debitor i reprezint numerarul existent n casieria altei subdiviziuni (reprezentan sau agenie). Eliberarea numerarului prin bancomat Deintorii de carduri bancare au posibilitatea de a-i transforma banii de cont n numerar prin intermediul bancomatului. Bancomatul (distribuitorul automat de numerar) este un dispozitiv electromagnetic ce permite utilizatorului autorizat s retrag numerar sub form de bancnote i moned metalic. Pentru alimentarea bancomatului i scoaterea din acesta a numerarului, printr-un ordin al conductorului bncii se desemneaz responsabili ai bncii, unul dintre care este casier sau ncasator. Cheile de la bancomat sunt deinute de aceti angajai. Alimentarea bancomatului cu numerar se efectueaz pe msura necesitii, n baza Cererii scrise a casierului responsabil de deservirea bancomatului. n baza informaiei tiprite de bancomat, contabilul bncii emite ordinul de ncasare pentru numerarul predat n cas i ordinul de plat pentru reflectarea pe conturile de card ale clienilor, care se ntocmesc n 2 exemplare, unul pentru contabilitate, altul pentru casierie. Contul 1005 Numerar n bancomate i alte dispozitive este destinat pentru evidena numerarului aflat n bancomate i alte dispozitive ale bncii. n debitul contului se nregistreaz numerarul depus n bancomate i alte dispozitive ale bncii. n creditul contului se nregistreaz numerarul extras din bancomate i alte dispozitive ale bncii. Soldul contului este debitor i reprezint existena numerarului n bancomate i alte dispozitive ale bncii. - alimentarea bancomatului se face din mijloacele bncii: Dt 1005 Ct 1001. - trecerea la scderi a numerarului eliberat de bancomat - persoanelor fizice Dt 2224 Conturi curente ale persoanelor fizice Ct 1005 Numerar n bancomate i alte dispozitive - persoanelor juridice Dt 2225 Conturi curente ale persoanelor juridice Ct 1005 Numerar n bancomate i alte dispozitive - eliberarea numerarului n baza cardului de credit Dt 2797 Operaiuni cu carduri Ct 1005 Numerar n bancomate i alte dispozitive. Contul 1007 Cecuri de cltorie este destinat pentru evidena existenei i micrii cecurilor de cltorie n valut strin cumprate de la banca emitent pentru vnzare sau procurate de la clieni cu scopul de a le remite bncilor emitente pentru stingere. n debitul contului se nregistreaz suma cecurilor de cltorie procurate de la banca emitent pentru comercializarea ulterioar sau de la clieni pentru expedierea bncilor strine emitente pentru primirea acoperirii valutare. n creditul contului se nregistreaz valoarea cecurilor de cltorie vndute, suma cecurilor remise ctre plat (stingere) la banca emitent. Soldul contului este debitor i reprezint valoarea nominal a cecurilor de cltorie deinute de banc. Contul 1008 Monede comemorative i jubiliare este destinat pentru evidena valorii nominale a monedelor comemorative i jubiliare procurate. n debitul contului se nregistreaz valoarea nominal a monedelor comemorative i jubiliare procurate. La creditul contului se nregistreaz valoarea nominal a monedelor comemorative i jubiliare ieite. Soldul contului este debitor i reprezint valoarea nominal a monedelor comemorative i jubiliare aflate la banc. Tema 5. Evidena contabil a operaiunilor de decontri

5.1. Contabilitatea decontrilor n baza ordinului de plat 5.2. Decontri n baza cererii de plat 5.3. Contabilitatea decontrilor prin acreditiv. -1Decontrile fr numerar sunt o form de baz n realizarea relaiilor economice dintre agenii economici. Actul normativ ce reglementeaz efectuarea transferului de credite n sistemul plilor naionale este Regulamentul cu privire la transferurile de credite n RM, aprobat de Consiliul administrativ al BNM cu modificrile i completrile ulterioare. Sistemul decontrilor fr numerar este un mecanism de micare a mijloacelor bneti fr numerar ntre
9

subiecii economiei naionale n scopul realizrii din partea acestora a obligaiilor sale. Acest sistem const din totalitatea elementelor componente ce asigur efectuarea decontrilor fr numerar, aceste elemente sunt: a) instrumentele de plat; b) conturile bancare; c) pli i decontri n diferite forme; d) principiile de efectuare a transferului de credite. Decontarea fr numerar reprezint orice plat efectuat prin intermediul documentelor de decontare fr a ntrebuina moneda n forma sa concret (bilete de banc i moned metalic). Prin urmare, raportul juridic de decontare constituie relaia n care o persoan juridic sau fizic numit pltitor pltete documentul de decontare din contul propriu sau din contul creditului bancar unei alte persoane numite beneficiar (persoan fizic sau juridic desemnat prin documentul de decontare n vederea primirii unei anumite sume de bani). Pentru toate persoanele juridice i fizice care utilizeaz transferuri de credit la Banc snt obligatorii urmtoarele noiuni: Beneficiar persoana n favoarea creia se transfer mijloacele bneti. Banca pltitoare banca care n baza ordinului de plat efectuiaz transferul de credit. Banca beneficiar banca care finalizeaz transferul de credit efectund operaiunile relevante. Emitent persoana care emite un ordin de plat. Ordinul de plat document de plat n baza cruia se efectuiaz transferul de credit. Pltitor persoana din mijloacele / contul creia se efectuiaz transferul de credit. Titular de cont bancar persoana pe numele creia este deschis cont bancar. Transferul de credit reprezint o serie de operaiuni care ncepe prin emiterea de ctre emitent a ordinului de plat i executarea de ctre banca pltitoare a acestuia n scopul punerii la dispoziia beneficiarului a unei sume de mijloace bneti i se finalizeaz prin nregistrarea de ctre banca beneficiar a sumei respective n contul beneficiarului. Transferul de credit poate fi efectuat att n lei moldoveneti ct i n valut strin, conform prevederilor actelor normative n vigoare. Specificul utilizrii, transferul de credit se clasific n transfer ordinar i transfer bugetar. Transferul de credit la Banca se efectuiaz n baza ordinului de plat ntocmit de ctre emitentul acestuia. La efectuarea transferului de credit n lei moldoveneti, emitentul ordinului de plat, n funcie de mijloacele tehnice disponibile, utilizeaz formularul ordinului de plat. La efectuarea transferului de credit n valut strin, emitentul ordinului de plat utilizeaz formularul stabilit de sine stttor de ctre banca pltitoare. Banca pltitoare poate stabili formularul ordinului de plat conform modelului stabilit ordinul de plat utilizat la efectuarea transferului de credit n lei moldoveneti se ntocmete n conformitate cu modul de completare a ordinului de plat. La ntocmirea ordinului de plat utilizat la efectuarea transferului de credit n valut strin se indic elementele menionate. Ordinul de plat se emite: a) ntr-un singur exemplar n cazul emiterii de ctre banca pltitoare la efectuarea transferului de credit n nume i pe cont propriu; b) n 2 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar, precum i de ctre banca pltitoare la efectuarea transferului n numele titularului de cont bancar ; c) n 3 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar la efectuarea transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, la care se anexeaz la necesitate i 3 exemplare ale listei destinatarilor mijloacelor bneti. Ordinul de plat se prezint spre executare la banca pltitoare de ctre emitent sau de ctre persoana mputernicit a acestuia n ziua n care a fost emis, iar n cazul emiterii ordinului de plat de ctre unitatea Trezoreriei de Stat, acesta se prezint spre executare la banca pltitoare cu data emiterii n decursul anului bugetar curent. n cazul cnd Banca este banc pltitoare se accept spre executare ordinul de plat dac snt respectate urmtoarele condiii: - pltitorul are deschis cont bancar la banca pltitoare n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare; - mijloacele bneti din contul pltitorului snt suficiente pentru efectuarea transferului; - asupra mijloacelor bneti din contul pltitorului nu snt aplicate restricii privind utilizarea acestora din partea organelor abilitate prin lege;
10

- la ordinul de plat este anexat documentul justificativ, n cazul n care acest fapt este prevzut de actele normative n vigoare. Ordinul de plat neacceptat spre executare se restituie de ctre Banc emitentului cu indicarea motivului refuzului. Decontrile prin ordinul de plat pot avea loc ntre clienii care sunt deservii de aceeai instituie bancar, ct i ntre clienii deservii de instituii bancare diferite. La Banc clienii trebuie s aib deschise conturi curente (la dorin: cu dobnd sau fr dobnd, prin care vor fi efectuate operaiuni de decontare. Conform legislaiei n vigoare, fiecare persoan fizic sau juridic poate deschide mai multe conturi curente n valut naional n diferite bnci, indiferent de amplasarea teritorialadministrativ a acestuia. Efectuarea decontrilor ntre filialele bncii este urmat de deschiderea conturilor Nostro a filialelor n oficiul central al bncii. n acest caz mijloacele bneti ale filialei sunt pstrate n oficiul central al bncii, n evidena lui se reflect pe conturile Loro ale filialelor. Pentru evidena mijloacelor bneti a bncii comerciale pe contul Nostro, deschis n BNM este destinat contul clasei I 1031 Contul Nostro n BNM din grupa 1030 Conturile Nostro. Evidena mijloacelor bneti a filialelor pe conturile Nostro este inut la contul clasei I 1861 Conturile Nostro ale filialelor din grupa 1860 Conturi Nostro ale filialelor. Contul 1031 este destinat pentru evidena mijloacelor bneti nregistrate n contul "Nostro" la BNM (numai n moned naional). n debitul contului se nregistreaza suma mijloacelor bneti nregistrate n contul deschis la BNM. n creditul contului se nregistreaz suma mijloacelor bneti trecute la scderi din cont att prin virament ct i n numerar. Soldul contului este debitor i reprezint disponibilitile bncii n contul deschis la BNM. Contul 1032 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti n valut strin la conturile Nostro deschise la bncile autorizate i strine. n debitul contului se nregistreaz sumele mijloacelor bneti n valut strin la conturile "Nostro" deschise n bncile autorizate i strine. n creditul contului se nregistreaz sumele mijloacelor bneti n valut strin trecute la scderi din conturile Nostro deschise la bncile autorizate i strine. Soldul contului este debitor i reprezint disponibilitile n valut strin ale bncii aflate n conturile "Nostro" deschise n bncile autorizate i strine. 1860 Conturi "Nostro" ale filialelor Grupa este destinat pentru evidena decontrilor filialelor cu sediul central al bncii. Aceste conturi se

deschid de ctre filiale n registrele interne. Contul 1861 Conturi "Nostro" ale filialelor locale este destinat pentru evidena decontrilor filialelor locale cu sediul central al bncii. n debitul contului se nregistreaz sumele primite de filialele locale de la sediul central al bncii. n creditul contului se nregistreaz sumele transmise de ctre filialele locale sediului central al bncii. n sediul central aceste sume se nregistreaz prin debitul contului 2861. Soldul contului este debitor i reprezint mijloacele bneti care aparin filialelor locale. Mijloacele bneti pe conturile Loro se in la contul clasei a doua 2861 Conturi Loro ale filialelor locale din grupa 2860 Conturi Loro ale filialelor. Contul 2861 este destinat pentru evidena decontrilor sediului central al bncii cu filialele locale. n creditul contului se nregistreaz: - sumele transferate filialelor locale (de la alte bnci, de la clientela sediului central, a plilor cu caracter de tranzit). n debitul contului se nregistreaz: - sumele transmise de ctre filialele locale (n favoarea altor bnci, clientelei sediului central, sumele cu caracter de tranzit). Soldul contului este creditor i reprezint suma mijloacelor bneti aferente filialelor locale. Contabilul care efectueaz transferurile ntre alte bnci, este obligat pn la coaserea documentelor n mapa cu documentele zilei s verifice completarea tuturor rechizitelor. n cazul depistrii a careva incoincidene cu documentele primare, sau reflectarea incorect n documente a rechizitelor, aceste sume se anuleaz. n bilanul filialei se deschid dou conturi Nostro pe contul 1861, unul pentru decontrile cu filiale nuntrul bncii, al doilea pentru decontrile cu alte bnci i filialele lor. La decontarea mijloacelor bneti din contul clientului se face nregistrarea: Dt contul clientului Ct 1861 pentru decontrile cu filialele bncii;
11

Dt contul clientului Ct 1861 pentru decontrile cu alte bnci. Dup ieirea la bilan contul 1861 trebuie s fie nchis. Informaia electronic, care iese din filial se legifereaz cu semntura electronic a persoanelor numite din ordinul filialei i cu care este ncheiat un contract de rspundere material. La primirea datelor din filiale n oficiul central se prelucreaz datele combinate pentru a nregistra urmtoarele formule contabile: - n cazul primirii mijloacelor bneti din contul filialei se ntocmete formula: Dt 2861 Dt 2861, care a nceput transferul Ct 1031 sau Ct 2861, contul beneficiarului de mijloace bneti. - la nregistrarea mijloacelor bneti n contul filialei se ntocmete formula contabil: Dt 1031 Ct 2861. n filiale are loc verificarea extrasului de cont Loro, deschis n decontrile interbancare cu registrul documentelor electronice, apoi a registrului documentelor electronice cu copiile electronice a documentelor primare a bncii care a nceput decontarea. Un exemplar al registrului documentelor electronice dup verificare i un exemplar al documentelor primare n filiala A se coase la documentele zilei. Apoi se face nregistrarea i trecerea mijloacelor bneti n contul clientului: Dt 1861 Ct contul clientului. Decontrile prin virament sunt gestionate la urmtorele conturi: 1) Contul 2224Conturi curente ale persoanelor juridice. La creditul conturilor se reflect mijloacele bneti nregistrate la cont. La debitul conturilor se reflect trecerea la scderi a mijloacelor bneti. Soldul creditor -reflect suma mijloacelor bneti disponibile la cont la un moment dat. 2) Contul 2250Conturi curente ale persoanelor fizice. La creditul conturilor se reflect mijloacele bneti primite. La debitul conturilor se reflect trecerea la scderea mijloacelor bneti. Soldul creditor reflect suma mijloacelor bneti disponibile la cont la un moment dat. La transferarea mijloacelor bneti dintr-un cont bancar n altul ale aceleiai persoane fizice sau dintr-un cont bancar al unei persoane fizice n adresa altei persoane fizice sau juridice, banca ntocmete ordinul de plat n conformitate cu prevederile Regulamentului cu priviere la transferal de credite n numele persoanei fizice respective n baza cererii acesteia, cu anexarea documentelor justificative, n cazul n care prezentarea acestora este prevzut de actele normative n vigoare. Operaiunea de transfer a mijloacelor bneti cnd ambii parteneri sunt clieni ai aceleiai bnci din contul pltitorului pe contul beneficiarului, n evidena bancar se reflect astfel: Dt 2224, 2251 Conturile curente ale persoanelor juridice, contul pltitorului Ct 2224, 2251 Conturile curente ale persoanelor juridice, contul beneficiarului. Banca beneficiar, dup recepionarea ordinului de plat de la banca pltitoare prin intermediul sistemului automatizat de pli interbancare, efectueaz n aceeai zi lucrtoare controlul corectitudinii indicrii contului bancar i codului fiscal al beneficiarului. n cazul n care contul bancar i codul fiscal al beneficiarului din ordinul de plat sunt indicate corect, transferul de credit se consider finalizat i banca beneficiar efectueaz urmtoarele: a) nregistreaz n aceeai zi lucrtoare mijloacele bneti n contul bancar al beneficiarului; b) tiprete dou exemplare ale ordinului de plat, primul exemplar l remite beneficiarului, aplicnd meniunile relevante n conformitate cu procedurile interne ale bncii, al doilea exemplar l include n dosar. Dac banca beneficiar depisteaz c n ordinul de plat recepionat de la banca pltitoare este indicat greit contul bancar i/sau codul fiscal al beneficiarului sau contul beneficiarului nu exist, transferul de credit se consider nefinalizat. n cazul n care transferul de credit nu este finalizat, banca beneficiar restituie bncii pltitoare suma respectiv nu mai trziu de ziua lucrtoare urmtoare celei n care aceasta a fost primit, ntocmind un ordin de plat n conformitate cu prezentul Regulament. n ordinul de plat emis de banca beneficiar se indic codul tranzaciei respectiv i se face referin la ordinul de plat transmis eronat de ctre banca pltitoare. El ndeplinete funcia de ordin pentru reflectarea operaiei n evidena bncii pltitoare, unde pentru suma dispoziiei de plat se efectueaz nregistrarea contabil: a) dac banca pltitoare este oficiul central al bncii: Dt 2224, 2251Conturile curente ale persoanelorfizice sau juridice Ct 1031 Contul Nostro n BNM; b) dac banca pltitoare este filial a bncii:
12

Dt 2224, 2251Conturile curente ale persoanelorfizice sau juridice Ct 1861 Contul Nostro a filialelor locale n acest caz au loc urmtoarele nregistrri: a) dac banca beneficiar este oficiul central bncii: Dt 1031 Contul Nostro n BNM Ct 2224, 2251 Conturile curente ale persoanelor juridice b) dac banca beneficiar este filial a bncii: Dt 1861 Contul Nostro a filialelor locale Ct 2224, 2251 Conturile curente ale persoanelor juridice Dac pltitorul i beneficiarul sunt clienii diferitor filiale a aceleiai bnci comerciale, atunci n evidena oficiului central se reflect decontrile care apar ntre silialele ce deservesc pltitorul i beneficiarul. n caest caz mijloacele bneti se deconteaz din contul LORO a filialei beneficiare. Aceast operaiune se reflect astfel: Dt 2861 Conturi Loro ale filialelor locale, contul curent al pltitorului Ct 2861 Conturi Loro ale filialelor locale, contul curent al beneficiarului. Dac pltitorul i beneficiarul sunt clienii filialei diferitor bnci, atunci apar decontri ntre banca comercial a pltitorului i a beneficiarului. n acest caz n evidena oficiului central al bncii pltitorului mijloacele bneti se deconteaz de pe contul Loro a filialei pltitorului i contul Nostro a bncii comerciale n BNM. Aceast operaie se reflect prin formula contabil: Dt 2861 Conturi Loro a filialelor locale, contul curent al pltitorului Ct 1031 Contrul Nostro n BNM, contul curent al bncii pltitoare. n oficiul central al bncii beneficiare mijloacele bneti se nregistreaz pe contul corespondent Nostro a bncii comerciale n BNM i contul Loro al filialei beneficiare. Aceast operaie se reflect astfel: Dt 1031 Contrul Nostro n BNM, contul curent al bncii beneficiare Ct 2861 Conturi Loro a filialelor locale, contul curent al filialei beneficiare. -2Debitarea direct este o modalitate de plat care const n debitarea de ctre banca pltitoare a contului bancar al pltitorului cu suma plii indicat n cererea de plat emis de beneficiar i creditarea corespunztoare de ctre banca beneficiar a contului bancar al beneficiarului. Debitarea contului bancar al pltitorului de ctre banca pltitoare se efectueaz n conformitate cu mandatul de debitare direct, iar creditarea corespunztoare de ctre banca beneficiar a contului bancar al beneficiarului n conformitate cu angajamentul privind debitarea direct. Mandatul de debitare direct este un act juridic prin care pltitorul acord o mputernicire unui anumit beneficiar pentru a emite cereri de plat, precum i bncii pltitoare pentru a-l debita contul cu sumele indicate n cererile de plat. Mandatul de debitare direct se ntocmete n 3 exemplare, se legalizeaz cu semnturile persoanelor mputernicite ale pltitorului i beneficiarului, i se prezint de ctre pltitor la banca pltitoare. Banca pltitoare verific dac mandatul de debitare direct este legalizat de ctre persoanele mputernicite ale pltitorului s dispun de mijloacele bneti din contul pltitorului i dup caz accept mandatul de debitare direct prin legalizarea tuturor exemplarelor acestuia cu semnturile persoanelor mputernicite ale bncii. Primul exemplar al mandatului de debitare direct se pstreaz la banca pltitoare, iar exemplarele doi i trei ale mandatului de debitare direct se restituie pltitorului. Al doilea exemplar al mandatului de debitare direct se pstreaz la pltitor, iar al treilea exemplar se prezint de ctre pltitor beneficiarului. Angajamentul privind debitarea direct este acordul ncheiat ntre beneficiar i banca beneficiar, ce cuprinde obligaiile acestora n cadrul utilizrii debitrii directe. Angajamentul privind debitarea direct se ntocmete de ctre beneficiar n 2 exemplare n conformitate cu cerinele din Regulamentul cu privire la debitarea direct i se legalizeaz cu semnturile persoanelor mputernicite ale beneficiarului i ale bncii beneficiare. Primul exemplar al angajamentului privind debitarea direct se pstreaz la banca beneficiar, iar al doilea la beneficiar. Prin debitarea direct pot fi efectuate plile n lei moldoveneti de la rezideni sau nerezideni ai Republicii Moldova n favoarea rezidenilor pentru orice tip de servicii prestate, lucrri executate i mrfuri livrate.
13

Debitarea direct se efectueaz n baza cererii de plat emise de ctre beneficiar, care n funcie de mijloacele tehnice disponibile poate utiliza formularul cererii de plat. Cel trziu n ziua lucrtoare urmtoare celei n care a fost primit din SAPI informaia cu privire la compensarea i decontarea cererii de plat banca beneficiar crediteaz contul beneficiarului cu suma indicat n cererea de plat i aplic meniunile necesare pe primul i al doilea exemplare ale cererii de plat. Primul exemplar al cererii de plat se include de ctre banca beneficiar n dosar. Al doilea exemplar al cererii de plat se remite, alturat la extrasul de cont, beneficiarului. n cazul n care banca beneficiar primete din SAPI informaia privind neexecutarea cererii de plat, aceasta informeaz beneficiarul n forma convenit cu acesta. Modalitatea de efectuare a debitrii directe n cazul n care pltitorul i beneficiarul se deservesc n aceeai banc se elaboreaz de sine stttor de ctre banc, innd cont de modul de completare i utilizare a cererii de plat. Decontrile prin virament sunt gestionate la conturile 2224, 2225 i 2251, 2252 (vezi tema 3, ntrebarea a II). Astfel: 1) n cazul cnd ambii clieni sunt deservii de aceeai banc achitarea prin intermediul cerere de plat are loc debitndu-se contul pltitorului i creditndu-se contul beneficiarului: a) cnd clienii au deschise conturi curente fr dobnd, se va nregistra: Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice, 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice (contul pltitorului), n dependen de categoria de depuntori. Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice, 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice (contul beneficiarului) b) cnd au deschise conturi curente cu dobnd, se va nregistra: Debit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice, 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice (contul pltitorului), (n dependen de categoria de depuntori) Credit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice, 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice (contul beneficiarului) 2) n cazul cnd clienii sunt deservii de instituii bancare diferite, achitarea prin intermediul cererii de plat are loc debitndu-se contul pltitorului i creditndu-se contul Nostro: a) cnd pltitorul a deschis un cont curent fr dobnd vom avea urmtoarea formul contabil: Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice, 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice (contul pltitorului) Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM. b) cnd pltitorul a deschis un cont curent cu dobnd vom avea urmtoarea formul contabil: Debit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice, 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice (contul pltitorului) Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM. -3Acreditivul reprezint angajamentul unei banci de a plti o sum determinat beneficiarului pentru marfa livrat sau serviciile prestate contra remiterii ntr-un termen fixat, la prezentarea documentelor ce dovedesc c marfa a fost expediat sau serviciile prestate. Aceast form de efectuare a decontrilor reduce timpul ntre momentul furnizrii mrfurilor i achitrii lor. Acreditivul este destinat pentru decontri numai cu un singur beneficiar i nu poate fi readresat. n dependen de criteriul de acoperire acreditivul poate fi: acoperit i neacoperit. n cazul acreditivului acoperit are loc transferarea mijloacelor bneti preventiv ctre banca beneficiar la suma acreditivului pentru perioada activ a acreditivului. n cazul relaiilor de coresponden direct ntre bnci poate avea loc i acreditivul neacoperit, n acest caz bncii beneficiare i se acord dreptul de a trece la scderi suma acreditivului din contul bncii pltitoare care este deschis la ea. Pe teritoriul Republicii Moldova se aplic numai acreditivul acoperit i irevocabil. Acreditivul acoperit se numete acreditivul, la deschiderea cruia banca pltitoare transfer bncii beneficiare mijloace bneti n contul de bilan separat Creditori privind decontri documentare. Acreditivul irevocabil nu poate fi modificat sau anulat fr consimmntul ambelor pri contractante. Deschiderea acreditivului are loc din contul mijloacelor personale ale pltitorului sau din contul creditului bncii. Termenul de valabilitate al acreditivului se stabilete pn la 25 de zile lucrtoare. Termenul nchiderii
14

acreditivului, deschis din contul mijloacelor bugetare, nu poate depi limita anului bugetar, adic 31 decembrie. Cererea de acreditiv se ntocmete de ctre pltitor conform cerinelor normelor tehnice privind
elementele obligatorii la ntocmirea formularului Cerere de acreditiv, se completeaz cu numrul contului pltitorului deschis la banca pltitoare, iar la rubrica Credit se indic numrul contului de bilan 2807 Creditori pivind decontari documentare. Ordonatorul este obligat s indice n cererea de acreditiv urmtoarele date: a) denumirea ordonatorului (pltitorului) i a beneficiarului; b) denumirea bncii emitente (pltitoare) i a bncii beneficiare; c) numrul contului bancar al ordonatorului (pltitorului) la rubrica Debit; d) numrul contului Creditori privind decontri documentare n conformitate cu prevederile Planului de conturi nr.55/1101 al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova din 26 martie 1997, la rubrica Credit; e) numrul contului bancar al beneficiarului deschis la banca beneficiar la rubrica Denumirea mrfii, documentelor contra plat, condiii suplimentare; f) codul fiscal al ordonatorului (pltitorului); g) numrul codului bncii emitente (pltitoare) i bncii beneficiare; h) termenul de valabilitate a acreditivului (data, luna i anul nchiderii acreditivului n banca beneficiar);

i) denumirea destinatarului i a staiei de destinaie; j) tipul acreditivului: irevocabil i acoperit; k) suma acreditivului; l) numrul i data contractului referitor la efectuarea plilor prin acreditiv; m) denumirea mrfii, lucrrilor i serviciilor; n) denumirea documentelor (prezentate n original, copii sau duplicate, numrul de exemplare) contra crora se efectueaz plata acreditivului n banca beneficiar (facturi, documente de transport, certificate de
origine a mrfurilor, cambii, certificate de calitate, etc.); n lipsa unei singure condiii din acestea, cererea de acreditiv nu se primete spre executare. Pentru a deschide un acreditiv platitorul prezint bncii pltitoare cererea de acreditiv n 4 exemplare, dintre care primul i al patrulea se ntocmesc de pltitor pe suport de hrtie, iar al doilea i al treilea pe suport magnetic i sunt tiprite la banca beneficiar. Toate exemplarele cererii de acreditiv se legalizeaz cu semnturile persoanelor mputernicite i cu amprenta tampilei rotunde a ordonatorului conform fiei cu specimene de semnturi i cu amprenta tampilei, care se pstreaz la banca emitent. (figura1, micarea 1). Primul exemplar servete ca baz de trecere la scderi a mijloacelor din contul pltitoruluii se coase n mapa Bncii pltitoare cu documentele zilei. Exemplarele al 2-lea i al 3-lea se remit prin intermediul Bncii Naionale Bnciibeneficiare, (micarea 2 ). Exemplarul al patrulea, marcat cu tampila bncii pltitoare i cu extrasul din cont anexat, se remite clientului pltitor drept confirmare a operaiunii executate (micarea 3). Mijloacele bneti primite de la banca emitent privind acreditivul deschis se nregistreazde ctre banca beneficiar n baza cererii de acreditiv n contul de bilan Creditori privind decontri documentare, destinat pentru evidena acreditivului. Banca beneficiar avizeazbeneficiarul privind deschiderea i condiiile acreditivului n ziua nregistrrii de ctre acestea asumei acreditivului n contul Creditori privind decontri documentare, nmnndu-i un exemplar

al cererii de acreditiv cu meniunile bncii (micarea 4).

Pltitor 5 Beneficiar

8 7

Banca pltitoare 2

BNM

Banac beneficiar 2

Figura 1. Mecanizmul de derulare a decontrii n baza acreditivului Not: Cu sgeat nentrerupt este indicat circulaia cererii de acreditiv, cu sgeat ntrerupt circulaia borderoului cererii. Pentru a primi mijloacele pe acreditiv beneficiarul, expediind marfa sau prestnd serviciile, (micarea 5),
15

prezint Bncii beneficiare borderoul de utilizare a acreditivului n patru exemplare, alturnd documentele de expediere i alte documente prevzute n cererea de acreditiv, (micarea 6). Contabilizarea operaiilor prin intermediul acreditivului este reflectat prin urmtoarele nregistrri:
n cazul cnd Banca de Economii este banc pltitoare. 1) La prezentarea cererii de deschidere a acreditivului se va debita contul pltitorului i se va credita contul Nostro. a) n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent fr dobnd: Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice (Contul pltitorului, n dependen de categoria de depuntori Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM. b) n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent cu dobnd:Debit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice2252 Conturi curente ale persoanelor fizice (Contul pltitorului, n dependen de categoria de depuntori) Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM. (banca pltitoare) 2) La banca beneficiar se va debita contul Nostro i se va credita contul 2807. Contul 2807 Creditori privind decontri documentare este un cont de pasiv din clasa II Obligaiuni i este destinat pentru evidena sumelor destinate diferitor creditori privind decontrile documentare. Pe debit se reflect micorarea creditorilor privind decontrile documentare pe credit majorarea creditorilor privind decontrile documentare. Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM (banca beneficiar) Credit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare. n cazul cnd Banca de Economii este Banc Beneficiar. Banca Beneficiar sumele acreditivelor deschise se vor nregistra concomitent i la contul de Pasiva clasei VI Conturi condiionale 6501 Acreditive; pe Debit se reflect transferarea sumei acreditivului, iar pe credit majorarea sumei acreditivului. Credit contul 6501 Acreditive. 3) La prezentarea documentelor justificative de ctre beneficiar privind efectuarea operaiei(documentele date vor fi indicate n cererea de deschidere a acreditivului), se va debita contuldestinat pentru evidena diferitor creditori privind decontrile documentare, i se va credita contulbeneficiarului. a) n cazul n care beneficiarul are deschis un cont curent fr dobnd: Debit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare.

Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice (Contul beneficiarului, n dependen de categoria de depuntori). b) n cazul n care beneficiarul are deschis un cont curent cu dobnd: Debit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare Credit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice (Contul beneficiarului, n dependen de categoria de depuntori). La achitarea acreditivului concomitent se va debita contul de acreditive.Debit contul 6501 Acreditive 4) n cazul cnd suma acreditivului este achitat parial, suma neutilizat se va ntoarce la contul pltitorului, astfel debitndu-se contul de pasiv Creditori privind decontrile documentarei se va debita contul Nostro al bncii beneficiare.
Debit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM. (contul bncii pltitoare) Concomitent la suma neutilizat se va debita contul de acreditive. Debit contul 6501 Acreditive. Iar la banca pltitoare se va debita contul Nostro i se va credita contul pltitorului. a) n cazul n care pltitorul are deschis un cont curent fr dobnd: Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM. (contul bncii beneficiare)

Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice(Contul beneficiarului, n dependen de categoria de depuntori) b) n cazul n care pltitorul are deschis un cont curent cu dobnd: Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM (contul bncii beneficiare)
Credit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice(Contul beneficiarului, n dependen de categoria de depuntori) 5) Dup cum tim acreditivul este valabil timp de 25 de zile, n cazul nerespectrii condiiilor contractului dup expirarea termenului de 25 de zile, acreditivul este nchis cu nregistrarea: Debit contul 2807 Creditori privind decontri documentare Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM. (banca beneficiar) Concomitent se va debita contul acreditivelor: Debit 6501 Acreditive.

16