PROBLEME REZOLVATE

ORADEA 2013

Cuprins
Cuprins.............................................................................................................................................2 APLICAII.................................................................................................................3 PROBLEMA I............................................................................................................3 PROBLEMA II...........................................................................................................4 PROBLEMA III.........................................................................................................5 PROBLEMA IV.........................................................................................................6 Anul 11 anul 14.......................................................................................................8 Anul 16.....................................................................................................................10

APLICAII PROBLEMA I
I. O unitate administrativ teritorial achiziioneaz n regim de leasing financiar o instalaie n valoare de 100.000lei, TVA inclus, ce aparine: a) domeniului privat al u.a.t. b) domeniul public al u.a.t. Contractul se va derula pe o perioada de 10 ani, dobnda anuala fiind de 8% aplicat la valoarea contractului. Rezolvare 1.Domeniu privat al u.a.t.: a) recepia instalaiei: 2131 = 167 100.000,00 lei b) nregistrarea dobnzii, la data achiziiei: % = 168 80.000,00 lei 666 666,67 471 79.333,33 c) nregistrarea ratelor lunare: % = 404 1.860,00 lei 167 833,33 168 666,67 4426 360,00 - concomitent se nregistreaz: 666 = 471 666,67 lei pentru fiecare lun, d) plata facturii lunare: 404 = 560 1.860,00 lei 2.Domeniu public al u.a.t.: a) recepia instalaiei: 2131 = 103 100.000 lei b) nregistrarea obligaiilor totale fa de furnizorul de leasing: % = 167 180.000 ,00lei 682 100.000,00 666 666,67 471 79.333,33 c) nregistrarea ratelor lunare facturate: % = 404 1.860lei 167 1.500 4426 360 - concomitent se nregistreaz: 666 = 471 666,67 lei pentru fiecare lun, d) plata facturii lunare: 404 = 560 1.860 lei

PROBLEMA II
II. O unitate administrativ teritorial achiziioneaz n regim de leasing operaional o instalaie n valoare de 100.000 lei, TVA inclus, ce aparine: a) domeniului privat al u.a.t. b) domeniul public al u.a.t. Contractul se va derula pe o perioada de 10 ani,dobnda anuala fiind de 8% aplicata la valoarea contractului. Rezolvare 1.Domeniu privat al u.a.t.: a) nregistrarea facturii lunare: %= 401 1.860,00 lei 612 1.500 4426 360 b) plata facturii lunare: 401 = 560 1.860,00 lei c) nregistrarea valorii reziduale: 2131 = 719 15.000 lei (conform contractului de leasing operaional) 2.Domeniu public al u.a.t.: a) nregistrarea facturii lunare: %= 401 1.860,00 lei 612 1.500 4426 360 b) plata facturii lunare: 401 = 560 1.860,00 lei c) nregistrarea valorii reziduale: 2131 = 103 15.000 lei (conform contractului de leasing operaional)

PROBLEMA III
III. Un agent economic declar n decontul depus la DGFP un impozit pe dividende n suma de 762 lei, dar achit, ca urmare a unei greeli, suma de 862 lei. Contribuabilul cere compensarea acestei sume cu obligaia de plata privind impozitul pe salarii datorat. Rezolvare a) nregistrarea decontului depus de agentul economic la DGFP: 463 = 7321 762 lei b) nregistrarea plii efectuate de agentul economic la DGFP: 520 = 463 862 lei c) constatarea i nregistrarea ncasrii n plus de la agentul economic: 463 = 4671 100 lei d) nregistrarea solicitrii de compensare a agentului, a sumei virate n plus, cu impozitul pe salariu: 4671 = 463AGENT X Impoz salar 100 lei e) n baza declaraiei impozitului pe salariu a agentului economic, se va face nregistrarea : 463 AGENT X Impoz salar = 733 X lei i va efectua un virament, ce se va nregistra astfel: 520 = 463 AGENT X Impoz salar (X-100) lei

PROBLEMA IV
IV O instituie public realizeaz n regie proprie o construcie, pe parcursul a dou exerciii financiare. n cei doi ani instituia a efectuat urmtoarele cheltuieli: Cheltuieli Materii prime Materiale consumabile Obiecte de inventar Amortizarea activelor fixe corporale Salarii Lucrri executate de teri Total Anul N 100.000 80.000 20.000 30.000 150.000 100.000 480.000 Anul N+1 120.000 70.000 30.000 30.000 160.000 110.000 520.000

La finele anului N+1, investiia este recepionat ca activ fix, durata de via util fiind de 20 ani. n anul 5, activul fix se reevalueaz, diferenele din reevaluare fiind de 150.000 lei. n anul 10, se constat o depreciere suplimentar a activului fix de 20.000 lei, pentru care instituia constituie provizion. n anul 11, instituia efectueaz reparaii pentru aducerea activului la starea normal de funcionare, printr-o ntreprindere specializat care-i factureaz suma de 22.000 lei, iar provizionul constituit este reluat la venituri. n anul 14, instituia efectueaz lucrri de modernizare printr-o firm specializat, valoarea lucrrilor fiind de 300.000lei i prelungesc durata de via cu 4 ani. La nceputul anului 16, activul fix este vndut la un pre de vnzare de 700.000 lei.
Rezolvare

Anul N 1. nregistrarea cheltuielilor:

601 Cheltuieli cu materiile prime 602 Cheltuieli cu materialele consumabile 603 Cheltuieli cu obiectele de inventar 681 Cheltuieli operaionale privind amortizrile i ajustrile 641 Cheltuieli cu salariile personalului 628 Alte cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri = = = = 301 Materii prime 302 Materiale consumabile 303 Obiecte de inventar 281 Amortizarea activelor fixe corporale 421 Personal salarii datorate 401 Furnizori 100.000 80.000 20.000 30.000

= =

150.000 100.000

2. nregistrarea investiiei n curs la finele anului:

231 Active fixe corporale n curs = 722 Venituri din producia de active fixe corporale 480.000

Anul N+1 1. nregistrarea cheltuielilor:

601 Cheltuieli cu materiile prime 602 Cheltuieli cu materialele consumabile 603 Cheltuieli cu obiectele de inventar 681 Cheltuieli operaionale privind amortizrile i ajustrile 641 Cheltuieli cu salariile personalului 628 Alte cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri = = = = = = 301 Materii prime 302 Materiale consumabile 303 Obiecte de inventar 281 Amortizarea activelor fixe corporale 421 Personal salarii datorate 401 Furnizori 120.000 70.000 30.000 30.000 160.000 110.000

2. Recepia activului fix:

212 Construcii = % 722 Venituri din producia de active fixe corporale 231 Active fixe corporale n curs 1.000.000 520.000

480.000

Anul 1 anul 5 1. ntocmirea situaiei de calcul a amortizrii:

A.a Ani 1 2 3 4 5 = 1.000.000 20 Amortizare anual 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 = 50.000 Valoare rmas 950.000 900.000 850.000 800.000 750.000

S-a calculat pn n anul 5 inclusiv, deoarece la finele anului 5 se face reevaluarea activului. n aceast perioad instituia nregistreaz doar amortizarea, iar la finele anului 5, reevaluarea activului.
681 Cheltuieli operaionale privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere = 281 Amortizarea activelor fixe corporale 250.000

Not: Pentru a simplifica nregistrrile n contabilitate, s-a fcut nregistrarea amortizrii pe toat durata, pn au intervenit modificrile de valoare. 7

2. nregistrarea reevalurii activului:

212 Construcii = 105 Rezerve din reevaluare 150.000

Valoarea rmas la finele anului 5 este de 900.000 lei. 1.000.0000 250.000 + 150.000 = 900.000 lei Anul 6 anul 10 Dup reevaluare, este necesar recalcularea amortizrii pentru anii rmai: A.a =
Ani 6 7 8 9 10

900.000 15

60.000
Valoare rmas 900.000 840.000 780.000 720.000 660.000

Amortizare anual 60.000 60.000 60.000 60.000 60.000

1. nregistrarea amortizrii:
681 Cheltuieli operaionale privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere = 281 Amortizarea activelor fixe corporale 300.000

2. nregistrarea provizionului de depreciere:

681 Cheltuieli operaionale privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere = 291 Ajustri pentru deprecierea activelor fixe corporale 20.000

Valoarea rmas la finele anului 10 este: 660.000 20.000 = 640.000 lei

Anul 11 anul 14
1. Efectuarea reparaiei:
611 Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile executate de teri = 401 Furnizori 22.000

2. Reluarea provizionului la venituri:

290 Ajustri pentru deprecierea activelor fixe corporale = 781 Venituri din ajustri privind activitatea operaional 20.000

3. nregistrarea amortizrii pe cei 4 ani:

Ani 11 12 13 14

Amortizare anual 60.000 60.000 60.000 60.000 =

Valoare rmas 600.000 540.000 480.000 420.000 281 Amortizarea activelor fixe corporale

681 Cheltuieli operaionale privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere

240.000

4. nregistrarea lucrrilor de modernizare Not: Considerm c lucrarea de modernizare s-a efectuat la finele anului, astfel nct amortizarea acesteia s nceap din anul 15.
212 Construcii = 404 Furnizori de active fixe 300.000

Valoarea actual la finele anului 14 este: 420.000 + 300.000 = 720.000 lei Anul 15 1. Recalcularea amortizrii innd seama de majorarea duratei de via util; A.a = 660.000 10
Amortizare anual 66.000 66.000 66.000 66.000 66.000 66.000 66.000 66.000 66.000 66.000

66.000

Ani 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

Valoare rmas 594.000 528.000 462.000 396.000 330.000 264.000 198.000 132.000 66.000 0

innd seama de faptul c la nceputul anului 16 activul se va vinde, se va nregistra amortizarea numai pentru anul 15.
681 Cheltuieli operaionale privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere = 281 Amortizarea activelor fixe corporale 66.000

Anul 16
3. Vnzarea activului:
461 Debitori diveri = 791 Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului 700.000

4. Descrcarea din gestiune a activului:

% 281 Amortizarea activelor fixe corporale 691 Cheltuieli extraordinare din operaiuni cu active fixe = 212 Construcii 1.450.000 856.000 594.000

Dac se va face diferena ntre veniturile ncasate din cedarea activului i cheltuielile aferente valorii neamortizate se constat c instituia are un excedent bugetar de 106.000 lei. 700.000 594.000 = 106.000 lei

10