Tributacion Aplicada Ii PDF

Ciencias Empresariales
Tributacin Aplicada II
CONTENIDO PLANIFICACION DE LOS ENCUENTROS .................................................................................. 2 PROGRAMA ANALTICO ........................................................................................................... 2 ORIENTACIONES METODOLOGICAS ....................................................................................... 6 1.- INTRODUCCION .............................................................................................................. 6 1.1. Objetivo General ......................................................................................................... 7 2.- DESARROLLO ................................................................................................................. 7 2.1. Ncleos Temticos ...................................................................................................... 7 2.2.- Bibliografa Comentada .............................................................................................. 9 2.3.- Material Explicativo .................................................................................................... 9 2.4.- Ejemplificacin ........................................................................................................... 9 2.5.- Mtodos a Utilizar ...................................................................................................... 9 3.- Conclusiones .................................................................................................................... 9 4.- Glosario de Trminos Tcnicos.- ...................................................................................... 10 MATERIAL EXPLICATIVO ....................................................................................................... 11 UNIDAD 1. CONTABILIDAD TRIBUTARIA ............................................................................ 11 1.1. Contabilidad.- ...................................................................................................... 11 1.1.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) .................................................... 12 1.1.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) .................................................... 22 1.1.3. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.......................... 25 1.1.4. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS I.C.E ................................... 30 1.1.5. RETENCIONES DE IUE, RC-IVA E IT ........................................................... 32 UNIDAD 2 ANEXOS TRIBUTARIOS ..................................................................................... 39 2.1.Reglamentos para la presentacin de los Estados Financieros De acuerdo con la RND 10.0001.02 (9/01/02) se aprueban 3 Reglamentos que deben cumplir los sujetos pasivos: .... 39 2.2.Formas de Presentacin de Estados Financieros para los Sujetos Pasivos .................... 39 Anexo 1. Informacin sobre la determinacin del Dbito Fiscal IVA declarado. ..................... 42 Anexo 2. Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA declarado. .................... 42 Anexo 3. Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA).............................. 42 Anexo 5. Informacin sobre la compensacin Contable del IT. ............................................ 43 Anexo 6. Informacin relacionada con el RC-IVA de Dependientes. ..................................... 43 Anexo 7. Informacin sobre Ingresos y Gastos computables para la determinacin del IUE. .. 44 Anexo 8. Informacin de pagos a beneficiarios al exterior (excepto actividades parcialmente realizadas en el pas. ....................................................................................................... 44 Anexo 9. Informacin sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros relacionados con Impuestos. ................................................................................................................ 44 Anexo 10.Informacin sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con tasas especficas y porcentuales................................................................................................ 44 Anexo 11. Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas especficas .......... 45 Anexo 12. Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales. ....... 45 Anexo 13. Informacin de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el pas-remesas efectuadas por compaas bolivianas. .................................. 45
Elaborado por: Lic. Karina Saucedo
PLANIFICACION DE LOS ENCUENTROS FECHAS DE ENCUENTROS UNIDADES TEMAS DE AVANCE PRIMER ENCUENTRO Unidad 1 SEGUNDO ENCUENTRO Unidad 1 (Continuacin) Evaluacin TERCER ENCUENTRO Unidad 1 (Continuacin) CUARTO ENCUENTRO Unidad 2 (Continuacin) Evaluacin
TRIBUTACIN APLICADA PROGRAMA ANALTICO IDENTIFICACIN DE LA ASIGNATURA : CPA-600 : Tributacin Aplicada II : : : : : Ciencias Empresariales 2HT 4 HP Sexto Semestre CPA-200
Sigla Materia Facultad Carga Horaria Nivel Requisito Vigencia
I.- OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA Desarrollar habilidades para elaborar anexos tributarios segn Resolucin Normativa de Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales RND 10-0001-02 de 9 de enero de 2002. Desarrollar habilidades para contabilizar los hechos econmicos del ente o empresa, relacionndolo directamente con tributos. II.- CONTENIDO UNIDAD 1 ANEXOS TRIBUTARIOS Desarrollar habilidades para elaborara anexos tributarios segn Resolucin Normativa del Servicio de Impuestos Nacionales RND 10-001-02 de 9 de enero/2002. 1.1 Anexo 1: Informacin sobre la determinacin del Dbito Fiscal IVA declarado.
Elaborado por: Lic. Karina Saucedo 2
1.2 Anexo 2: Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA declarado. 1.3 Anexo 3: Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA). 1.4 Anexo 4: Informacin sobre la determinacin del Impuesto a las Transacciones. 1.5 Anexo 5: Informacin sobre la compensacin contable del IT. 1.6 Anexo 6: Informacin relacionada con el RC-IVA de Dependientes. 1.7 Anexo 7: Informacin sobre ingresos y gastos computables para la determinacin del IUE. 1.8 Anexo 8: Informacin de pagos a beneficiarios del exterior (excepto actividades parcialmente realizadas en el pas). 1.9 Anexo 9: Informacin sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros relacionados con impuestos. 1.10 Anexo 10: Informacin sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con tasas especificas y porcentuales. 1.11 Anexo 11: Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas especificas. 1.12 Anexo 12: Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales. 1.13 Anexo 13: Informacin de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el pas, remesas efectuadas por compaas bolivianas. UNIDAD 2 CONTABILIDAD TRIBUTARIA Desarrollar habilidades para contabilizar los hechos econmicos del ente o empresa, relacionndolo directamente con tributos. 2.1 Aplicacin prctica de Contabilidad 2.1.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
2.1.2 Impuesto a las Transacciones (IT) 2.1.3 Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) 2.1.4 Impuesto a los Consumos Especficos 2.1.5 Impuesto Especial a los Hidrocarburos 2.1.6 Impuesto RC-IVA, IT e IUE, retenciones 2.1.7 Impuesto Municipal a las Transferencias (IMT), Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmueble y vehculos Automotores (IPBIV) 2.1.8 Impuestos a las Transferencias al Exterior y Viajeros al Exterior 2.1.9 Contribuciones Sociales 2.1.10 Tasas, Patentes y Regalas. III. METODOLOGA DE LA ENSEANZA APRENDIZAJE Conferencia Explicativa Estudio de casos Resolucin de casos prcticos colectivos e individuales. Investigacin de temas especficos de aplicacin prctica y legal IV. ACTIVIDAD DE ACADMICA 1. 2. Elaboracin de los Anexos Tributarios en las empresas Casos de Estudio valor valor 10ptos. 10ptos.
V. SISTEMA DE EVALUACIN Materia Tipo C. Sistema Modular Examen de parcial Actividad Acadmica Examen Final Total VI. BIBLIOGRAFIA Serrano Servando: CODIGO TRIBUTARIO, Edit. Serrano 1992 Servicio Nal. De Impuestos: ley 843- Texto Ordenado Decretos Reglamentarios
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30 ptos. 40 ptos. 30 ptos. 100 ptos.
Resoluciones Ministeriales Resoluciones Normativas de Directorio Gua de llenado de formularios Pagina web: www.impuestos.gov.bo Cdigo Tributario (Ley 2492) Llenado de Formularios: Daniel Ayaviri G. 6ta. Edicin
ORIENTACIONES METODOLOGICAS
1.- INTRODUCCION El presente texto ha sido diseado con la finalidad de orientar al estudiante en la bsqueda de conocimiento impositivo enmarcado en la Ley 843, Decretos Supremos y Resoluciones reglamentarias Tributarias. El alumno puede aplicar de forma inmediata todos los conocimientos adquiridos, gracias a un taller prctico de 4 semanas de duracin. Donde se estar en contacto continuo entre docente y alumno para poder guiar a desarrollar los temas de la materia. Cabe sealar que es importante que el alumno tome conciencia de que el tema de impuestos que se lleva en nuestro pas es bastante extenso y que se aplica de acuerdo a la naturaleza con la que se constituyen las empresas o el hecho en que se desarrollan las personas naturales, por lo que se debe estar en constante actualizacin para poder desarrollar una mejor formacin personal. Importancia de la materia La presente materia permite conocer al alumno el registro contable de los impuestos nacionales a los que se encuentran sujetos las persona naturales y jurdicas, y la realizacin de los Anexos Tributarios a lo cual deben presentar contribuyentes que presenten ciertas caractersticas definidas en la RND 10.001.02. Nivel de profundidad La materia presenta un Nivel Medio de enseanza en el rea de tributacin. Relacin vertical y horizontal en la malla curricular
Requisito para llevar la materia: haber vencido Tributacin Aplicada I y estar en el 4to. Semestre (como relacin Horizontal) de la carrera aportando para el desarrollo de la Materia de Auditoria Tributaria (como nivel Vertical).
Aporte al perfil profesional La presente materia aporta conocimientos en la formacin profesional del Auditor en una visin global y con grado de especializacin en la rama tributaria, cuyas oportunidades de empleo se centran en las siguientes reas: Auditor profesional e independiente
Empresas de consultora Empresas Comerciales, Industriales y de Servicios.
1.1. Objetivo General El objetivo bsico que se persigue en el presente curso es, mostrar al alumno de una forma clara y sencilla el conjunto de conocimientos tericos y prcticos necesarios para que ejercer una contabilidad de acuerdo con las normas tributarias que rigen en nuestro pas y proporcionar habilidades necesarias para el Auditor Tributario. Y que, ante cualquier situacin o problema que en esta materia se le presente, sepa identificarlo claramente, y dilucidar con exactitud a qu figura jurdica se corresponden los hechos fiscales analizados. Por otra parte, que sepa buscar y encontrar las fuentes que para su solucin existen dentro del marco fiscal que presenta nuestro ordenamiento jurdico. 2.- DESARROLLO 2.1. Ncleos Temticos El sistema de enseanza se realiza a travs del Aula virtual interactiva de formacin on line a travs del internet, con 4 tutoras personalizadas y 8 a travs del Aula Virtual de donde los encuentros se realizarn considerando las fechas de inicio y fin de cada mdulo, de acuerdo a la Planificacin de Encuentros sealada a continuacin:
1er. Encuentro
N de Unidad Contenido Sntesis Incluye: Alcuota, Base Imponible, Dbito y Crdito Fiscal, Devoluciones, Descuentos y Rebajas s/Compras y Ventas, Forma de Liquidacin y Pago: DDJJ canceladas en trmino, DDJJ con saldo de crdito y DDJJ presentadas fuera de plazo. Material Explicativo Clculos, Ejemplos con registros contables y Ejercicios. Material de Apoyo Ley 843, Decreto Supremo 21530 y Calculadora Ley 843, Decreto Supremo 21532 y Calculadora
Contabilidad Tributaria del IVA
Contabilidad Tributaria del IT
Clculos, Incluye: Alcuota, Base Imponible, Forma de Ejemplos con Liquidacin y Pago: DDJJ canceladas al Contado registros y DDJJ compensada con el IUE contables y Ejercicios.
Tributacin Aplicada II Clculos, Ejemplos con registros contables y Ejercicios. Ley 843, Decreto Supremo 24053 y Calculadora
Contabilidad Tributaria del ICE
Incluye: Alcuota, Base Imponible, Forma de Liquidacin y Pago.
2do. Encuentro
N de Unidad Contenido Sntesis Incluye: Alcuota, Base Imponible, Gastos deducibles, Forma de Liquidacin y Pago: DDJJ canceladas al Contado y DDJJ compensada con el IUE Material Explicativo Clculos, Ejemplos con registros contables y Ejercicios. Material Requerido Ley 843, Decreto Supremo 24051 y Calculadora
Contabilidad
Tributaria del IUE
Evaluacin Parcial y Presentacin de Trabajo de Investigacin
3er. Encuentro
N de Unidad Contenido Contabilidad Tributaria de las Sntesis Material Explicativo Clculos, Ejemplos con registros contables y Ejercicios. Material Requerido Ley 843, Decreto Supremo 21531, 21532 , 24051 y Calculadora
Incluye: Alcuota, Base Imponible, Forma de Liquidacin y Pago: DDJJ del IUE para contribuyentes obligados a llevar registros Retenciones Contables, DDJJ para contribuyentes no del RC-IVA, IT obligados a llevar Registros contables e IUE
4to. Encuentro
N de Unidad Contenido Sntesis Material Explicativo Clculos, Ejemplos y Ejercicios. Material Requerido Anexos Tributarios de acuerdo a RND 10.001.02
Incluye: Alcuota, Base Imponible, Gastos Contabilidad deducibles, Forma de Liquidacin y Pago: Tributaria del DDJJ canceladas al Contado y DDJJ ICE compensada con el IUE Evaluacin Final
Metodologa de Estudio Sugerida Para aprovechar al mximo el curso el estudiante deber efectuar las siguientes tareas: Leer en forma detenida el texto
Complementar en la lectura con la pgina del SIN en: www.impuestos.gov.bo Consultar leyes, decretos y Resoluciones adems de libros y textos guas. Asistir a clases para profundizar conocimientos.
2.2.- Bibliografa Comentada Texto gua de la materia Contabilidad Comercial y Llenado de Formulario de Daniel Ayaraviri. Pagina del Servicio de Impuestos www.impuestos.gov.bo (calculadora Tributaria, Normativas y otros) 2.3.- Material Explicativo Los encuentros personalizados se realizarn con apoyo de diapositivas para aclarar conceptos desarrollados en el texto. Se har uso de la sala de cmputo para facilitar el desarrollo del ltimo encuentro. 2.4.- Ejemplificacin El texto gua presenta ejemplos y ejercicios prcticos en cada Unidad, que el estudiante debe ir resolviendo para poder obtener los beneficios del curso, en caso de las dudas que pueda presentar podr consultar mediante foro o chat en los das y horas sealadas por el Aula Virtual. 2.5.- Mtodos a Utilizar Mtodo para el Encuentro Presencial.- Consiste en Tutoras y consultas personalizadas con el docente de la materia los das sbados. Mtodo para los Encuentros Virtuales.- Consiste en Tutoras y Consultas mediante el Aula virtual interactiva de formacin on-line a travs de internet los das de la semana en horarios fijados previamente. 3.- Conclusiones El presente texto gua contiene ejemplos prcticos que hacen la materia comprensible en el desarrollo de las Unidades y plantea ejercicios prcticos que el estudiante deber elaborar como reconocimiento a lo avanzado, los mismos que debern ser presentados en cada encuentro personalizado de acuerdo con el programa de Ncleos Temticos. Para obtener una mejor comprensin de los temas, se recomienda al alumno efectuar las lecturas de las unidades con anterioridad a las fechas de encuentro con la finalidad de despejar dudas que
pudieran presentarse en el estudio de las unidades a travs de los encuentros fsicos o por el Aula Virtual. Instrucciones o Pautas para Trabajos de Investigacin Trabajo de Investigacin: el alumno deber Investigar los siguientes conceptos Tasas Patentes Regalas Contribuciones Sociales Impuesto a las Salidas al Exterior Fecha de Presentacin: 2do. Encuentro Los mismos pueden ser indagados de acuerdo a lo sealado en la Bibliografa Comentada 4.- Glosario de Trminos Tcnicos.Art.- Artculo DDJJ.- Declaracin Jurada ICE.- Impuesto al Consumo Especfico IMT.- Impuesto Municipal a las Transferencias y Vehculos Automotores IPB.- Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores ISAE.- Impuesto a las Salidas Areas al Exterior IT.- Impuesto a las Transacciones IUE.- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas IVA.- Impuesto al Valor Agregado R.A.- Resolucin Administrativa R.N.D.- Resolucin Normativa de Directorio SIN.- Servicio de Impuestos Nacionales
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MATERIAL EXPLICATIVO UNIDAD 1. CONTABILIDAD TRIBUTARIA (Aplicacin Prctica de Contabilidad) 1.1. Contabilidad.La contabilidad es un conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos para registrar en forma sistemtica, ordenada y detallada las transacciones comerciales y/o los actos administrativos de la actividad empresarial, que constituyen la base para elaborar los Estados Financieros que expresen la situacin econmica y financiera de la empresa, para adecuadas y oportunas decisiones. Se considera que el elemento central de todo sistema contable es la transaccin comercial. Transaccin Comercial.- Son las operaciones efectuadas con fines de lucro, tales como las transferencias e intercambios de bienes y servicios destinados a satisfacer determinadas necesidades. En el Cdigo de Comercio Art. 6, se definen todos los actos y operaciones comerciales. ( vase La empresa y sus responsabilidades). Estas transacciones comerciales son anotaciones en los registros contables mediantes asientos, ya sea en libros o comprobantes diarios, si el sistema es manual. De acuerdo con el Art. 37 del Cdigo de Comercio es obligatorio llevar los siguientes libros contables: o Libro Diario o Libro Mayor o Libro Inventario de Mercaderas y o Balances La ley 843 en su Art. 13 reglamentada por la Resolucin Administrativa N 05.0043.99 (13/08/99) numerales 85 al 93 seala que se deben llevar: o Libros de Compra IVA y o Libro de Ventas IVA Asimismo el la Resolucin Administrativa N 05.0043.99 (13/08/99) en sus numerales 94 al 98 establece que las empresas, en general, estn obligadas con las disposiciones contenidas en el Art. 40 del Cdigo de Comercio, relacionadas con la encuadernacin, foliacin y legalizacin de los libros ce contabilidad. Adems complementa que el sistema deber procesar mensualmente la informacin contable y producir libros auxiliares cuyo resumen debe ser anotado en los libros legales empastados, por periodos superiores a un mes conforme a lo establecido en el Cod. De Comercio Art.45, debiendo ser encuadernados, foliados correlativamente y legalizado ante notario de f pblica en un plazo que vencer el ltimo da del mes siguiente. Los libros auxiliares del ltimo mes podrn hacerlo hasta 120 das despus.
1.1.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Marco Legal: Ley 843, D.S. 21530 y Resoluciones Complementarias. Es un tributo indirecto que recae directamente al consumidor de bienes y servicios en el momento de recibir su nota fiscal o factura: Por venta de bienes muebles o mercadera en Gral. Contrato de obras (construcciones) por quienes realicen o presten servicios. Servicios tcnicos y profesionales Servicios pblicos y privados (cines, restaurantes, espectculos pblicos en gral., telfono, luz, agua) Importacin de bienes muebles Por quienes alquilan bienes muebles e inmuebles Cobro de cuotas o aportes y otro tipo de ingreso habitual. Alcuota.- 13% de la nota fiscal emitida. Base Imponible.- Constituye el precio neto de la Venta, consignada en la factura o documento equivalente. 1.1.1.1. DBITO FISCAL El Dbito fiscal surge de aplicar la Alcuota de los importes totales de los precios netos de la venta, contratos de obras y de prestacin de servicio y otra prestacin sealadas en los Art. 5 y 6 de la ley 843 imputables al periodo fiscal que se liquida. Clculo del Precio de Venta.PV = Precio de venta (costo + utilidad) C = Costo (Precio neto de compras + fletes y otros hasta colocar en almacn del contribuyente) U = Utilidad I = Impuesto PV = C (1 + U) Clculo del Precio de Factura.PF = Precio de Factura PF = PV 1-I
de donde: PF = C (1 + U) 1-I
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Ejemplo: la empresa comercial ChicaDo por la compra de 30 TV tiene un costo de Bs. 31.500 y sus costos de operacin (Gtos. de Adm., Ventas, Financieros y otros) son de Bs. 380, el comercial desea ganar un 35% de utilidad sobre el costo. Cul ser el precio de factura de los TV? C = 31.880.U = 35% I = 13% PF = 31.880 (1 + 0.35) 1-0.13 PF = 31.880 (1 + 0.35) 1-0.13 PF = 49.468.96 Registro Contable Suponiendo la venta al contado de los 30 TV segn factura N 1 se registra de la siguiente manera: ------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------------Caja 49.468.96 Venta 43.038.Dbito Fiscal 6.430.96
Por la venta de 30 TV segn Factura N 1.
-----------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------Devoluciones, Descuentos y Bonificaciones en Ventas.Las devoluciones de mercaderas realizadas por clientes o los descuentos por pronto pago y bonificaciones otorgados a los clientes en el periodo fiscal, generan crdito fiscal. En la devolucin pueden surgir los siguientes casos: Que la compra o la venta de haya realizado al contado, por tanto el comprador esperar que se le reintegre dinero en efectivo. Cuando el comprador de mercaderas no haya pagado an la factura, entonces el proveedor le conceder una crdito (Nota de Abono o Crdito) para aplicar contra el importe adeudado. Ejemplo: El cliente Comercial A&B devuelve mercadera por Bs. 7.700 por no ajustarse a sus especificaciones del pedido, importe que se paga mediante cheque # 3652. Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Devolucin en ventas 6.699.Crdito Fiscal 1.001.Banco MN 7.700.Por devolucin de mercadera pedido #213.
-----------------------------------------------------------------x------------------------------------------------------------
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Las bonificaciones son descuentos o rebajas de precio concedido u obtenido por mercadera aada o porque no se ajustan a las especificaciones de compras. Ejemplo: La Sra. Martha presenta reclamo por mercadera daada a la Importadora La Famosa quien decide efectuar una bonificacin de Bs. 600.- con el acuerdo que el cliente se quede con la mercadera. Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Bonificacin en ventas 522.Crdito Fiscal 78.Banco MN 600.Por devolucin de mercadera pedido #523
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Los descuentos en ventas se pueden dar: por descuento comercial (deduccin por compra de ciertas cantidades, volumen, etc) y por descuento por pronto pago (pago efectuado con anterioridad al plazo convenido) . Ejemplo: En fecha 12/09/07 se vende mercaderas por Bs. 12.500. con condiciones de 5/10, n/30 (si paga dentro de los 10 primeros das se descuenta 5%, caso contrario debe pagar hasta el total de plazo 30 das). Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Cuentas por Cobrar 12.500.Ventas 10.875.Dbito Fiscal 1.625.Asiento de Venta del 12/09/07
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Suponiendo que paga el da 9 se registra de la siguiente forma: -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Caja Descuento de Ventas Crdito Fiscal Cuenta por Cobrar 11.875.543.75 81.25 12.500.-
Registro descuento por pronto pago de la venta del 12/09/07.
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------1.1.1.2. CREDITO FISCAL El Crdito fiscal resulta de restar la alcuota al importe de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicio, o toda otra prestacin o insumo
alcanzados por el gravamen, que se hubiesen facturado o cargado mediante documentacin equivalente en el periodos fiscal que se liquida, mismas que deben estar vinculadas a la actividad de la empresa. Asimismo se restar el importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones que, respecto de los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el periodo que se liquida. Clculo del Precio Neto de Compra.Para encontrar el precio neto de compra (precio factura impuesto IVA), en la compra de bienes y servicios, se deber realizar el siguiente anlisis: Si: Entonces: De donde: PV = PF (1-I) Ejemplo: La empresa comercial Vida Ligth Fitniss compr 5 Orbitrek en Bs. 6.300 segn factura N 23 a la Importadora cancelados con el cheque del BNB N 2154 y pag por transporte Bs. 200 a la empresa de Transporte YZ, quien le emiti la factura N 115 pagados en efectivo sg/recibo N 34. Determinar el Precio Neto de compra. Se puede calcular de las siguientes formas: a) Sumando el valor de las 2 facturas: Factura N 23 Bs. 6.300.Factura N 115 Bs. 200.Total Bs. 6.500.Aplicando la frmula se obtiene el valor neto de compra: PV = PF (1-I) PV = 6.500 (1-0.13) PV = 5.655 Por lo tanto el costo unitario ser: Cu = 5.6551 = 5 1.131 PF = PV + PF x I PV = PF-+ PF x I
b) Determinando el costo neto de adquisicin por cada factura, para luego sumar y obtener el costo total:
PV = C = PF (1-I) (para fact. 23) C = 6.300 (1-0.13) C = 5.481 PV = C = PF (1-I) (para fact. 115) C = 200 (1-0.13) C = 174 = 5.655.Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Compras 5.481.Fletes y Acarreos en compras 174.Crdito fiscal 845.Banco BNB 6.300.Caja 200.Por compra de 5 orbitrek.
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Devoluciones, Descuentos y Bonificaciones en Compras.Las devoluciones de mercaderas realizadas a los proveedores o los descuentos por pronto pago y bonificaciones otorgados a los clientes en el periodo fiscal, generan dbito fiscal. Ejemplo: Se efecta al Comercial A&B la devolucin de mercadera por Bs. 7.700 por no ajustarse a sus especificaciones del pedido, importe que nos abonan en el banco mediante Nota de Abono #2350 Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Anticipo a Proveedores 7.700.Devolucin en compras 6.699.Dbito Fiscal 1.001.Por devolucin de mercadera pedido #32.
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Las bonificaciones son descuentos o rebajas de precio concedido u obtenido por mercadera aada o porque no se ajustan a las especificaciones de compras.
Ejemplo: Por la compra de mercadera que incluye 2 piezas daadas la Importadora La Famosa realiza una bonificacin de Bs. 600.- con el acuerdo que el cliente se quede con la mercadera. Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Banco MN 600.Bonificacin en compras 522.Dbito Fiscal 78.Por devolucin de mercadera pedido #33
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Los descuentos en ventas se pueden dar: por descuento comercial (deduccin por compra de ciertas cantidades, volumen, etc) y por descuento por pronto pago (pago efectuado con anterioridad al plazo convenido). . Ejemplo: Habiendo comprado a plazo en el Comercial La Boliviana Ltda, al octavo da se decide cancelar para aprovechar el descuento del 3% sobre Bs. 18.000.- cancelando con cheque del Bco. Mercantil SC. Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Cuentas por Pagar 18.000.Descuento en Compras 469.80 Dbito Fiscal 70.20 Banco Cta. Bco. Merc. SC 17.460.Pago de la compra del 3/9/08 con Dscto. Del 3%
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------1.1.1.3. PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) MES Si el dbito fiscal es > al Crdito fiscal la diferencia se paga al Fisco. Si el crdito fiscal es > al dbito Fiscal la diferencia se registra a favor del contribuyente. La liquidacin de este impuesto debe hacerse al mes siguiente del periodo en que se liquida, de acuerdo al ltimo dgito del NIT mediante DDJJ Formulario 200 presentado a los bancos autorizados. 1.1.1.3.1. Caso 1 : Declaracin Jurada cancelada en Trmino Ejemplo.- Las ventas de la empresa A&A Ltda. Con NIT 13265420 del periodo de Julio de 2008 fueron de Bs. 38.560 y efectu compras de Bs. 19.800.- se pide liquidar el impuesto: Ventas 13% IVA Dbito Fiscal
Bs. 38.560 5.013 Diferencia a pagar

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2.439 Compras 13% IVA Crdito Fiscal 19.800 2.574
El impuesto se cancel el 13/08/2008 mediante F-200. Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Dbito Fiscal 5.013.Crdito fiscal 2.574.Banco BNB 2.439.Registro de liquidacin del IVA
-------------------------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1.1.1.3.2. Caso 2 : Declaracin Jurada cancelada en Trmino con saldo de Crdito Fiscal anterior Ejemplo.- Las ventas de la empresa A&A Ltda. Con NIT 13265420 del periodo de Julio de 2008 fueron de Bs. 38.560 y efectu compras de Bs. 19.800.-, la empresa tiene un saldo a favor del periodo anterior de Bs. 2.100.- se pide liquidar el impuesto: Datos de apoyo UFV 30/06/08 = 1.37263 UFV 31/07/08 = 1.39088 Calculo mantenimiento de valor MANTENIMIENTO DE VALOR (Dentro de Trmino) El mantenimiento de valor para los saldos a favor del contribuyente, compensaciones, arrastre de prdidas o dbito correspondientes a reintegros del crdito fiscal y otros, ser calculado de manera habitual, considerando la variacin de la cotizacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda, utilizando de manera general la siguiente frmula:
MV UFVn UFVm
Mantenimiento de Valor Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da hbil del periodo a declarar. Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da hbil del periodo anterior. x 2.100
MV = 1.39088 -1 1.37263
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MV = 27.92 28 Bs. 38.560 5.013 19.800 2.574 2.100 28 2.128 4.702,00 Diferencia a pagar 311
Ventas 13% IVA Dbito Fiscal Compras 13% IVA Crdito Fiscal Saldo del Contrib. Ant. Mant. De valor saldo ant. Saldo a favor actualizado Total Crdito fiscal
Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Dbito Fiscal 5.013.Crdito fiscal 4674.Diferencia de Cambio 28.Banco BNB 311.Registro de liquidacin del IVA
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------1.1.1.3.3. Caso 3 : Declaracin Jurada cancelada fuera de Trmino con saldo de Crdito Fiscal anterior
Ejemplo.- Las ventas de la empresa A&A Ltda. Con NIT 13265420 del periodo de Julio de 2008 fueron de Bs. 38.560 y efectu compras de Bs. 19.800.-, la empresa tiene un saldo a favor del periodo anterior de Bs. 2.100.-, el impuesto es cancelado el 27/08/08. Se pide calcular impuesto a pagar: Datos de apoyo UFV 30/06/08 = 1.37263 UFV 31/07/08 = 1.39088 UFV 13/08/08 = 1.39844 UFV 27/08/08 = 1.40572 Tasa de inters = 3% Das transcurridos = 14 das
Calculo mantenimiento de valor del Crdito del periodo anterior MV = UFV ltimo da hbil por el periodo a declarar -1 UFV ltimo da hbil del periodo anterior a la declaracin x 2.100 x saldo a actualizar
MV = 1.39088 -1 1.37263 MV = 27.92 28
Ventas 13% IVA Dbito Fiscal Compras 13% IVA Crdito Fiscal Saldo del Contrib. Ant. Mant. De valor saldo ant. Saldo a favor actualizado Total Crdito fiscal
Bs. 38.560 5.013 19.800 2.574 2.100 28 2.128 4.702,00 Diferencia a pagar 311
MANTENIMIENTO DE VALOR (Fuera de Trmino) De acuerdo al concepto de Deuda Tributaria, los formularios presentados fuera de trmino deben ser llenados tomando en cuenta la siguiente frmula:
UFVFP TOBs UFVFV
Unidad de Fomento a la Vivienda de la fecha de pago. Tributo Omitido en Bolivianos Unidad de Fomento a la Vivienda de la fecha de vencimiento x 311
MV = 1.40572 -1 1.39844 MV = 1.62 2
TRIBUTO OMITIDO ACTUALIZADO
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TOBsAct TOBs MV TO Bs Act = 311 + 2 TO Bs Act = 313
Tributo Omitido Actualizado Tributo Omitido en Bs Mantenimiento de Valor
MONTO CORRESPONDIENTE A INTERESES (Fuera de Trmino)
r La tasa de inters (r), mientras no est desarrollado el mercado de crditos en UFV, es la "Tasa activa de Paridad Referencial en UFV" para el mes en que se paga la obligacin, incrementada en tres puntos, en aplicacin a lo dispuesto por el Art. 9 del D.S. 27310 n Nmero de das de mora desde el da siguiente de la fecha de vencimiento del tributo que se declara hasta la fecha de pago de la obligacin tributaria inclusive. n - TO Bs Act INT = TO Bs Act. x 1 + r 360 14 INT = 313 x 1 + 0.03 - 313 360 INT = 0. Adicionalmente le empresa por presentar fuera de plazo debe pagar Multa por Incumplimiento al Deber formal de acuerdo con lo dispuesto en la RND 10.0037.07 que asciende a 400 UFV. 400UFV x 1.40572 = Bs. 562.28 562.TOTAL A PAGAR: Impuesto Omitido Actualizado + Inters + Multa IDF Total a pagar = 313 + 0 + 562 Total a pagar = 875.Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Dbito Fiscal 5.013.Multa y Accesorios 562.Diferencia de Cambio 2.Crdito fiscal 4674.Diferencia de Cambio 28.Banco BNB 875.Registro de liquidacin del IVA
-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------
21
1.1.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) Marco Legal: Ley 843, D.S. 21532 y Resoluciones Complementarias. Es un tributo que recae al ejercicio desarrollado en el territorio nacional del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras o servicios de toda actividad- lucrativa o nocualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste. Incluye tambin los actos a ttulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos. Alcuota.- Se establece una alcuota del 3%. Base Imponible.- Se determina sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Ejemplo: la empresa comercial ChicaDo vendi 30 TV en Bs. 49.468.96, cunto le corresponde pagar de IT? 49.468.96 x 3% 1.484.- corresponde pagar Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------Caja 49.468.96 IT (Gasto) 1.484.Venta Dbito Fiscal IT por pagar (Pasivo)
Registro de la venta de 30 TV
43.038.6.430.96 1.484.-
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------1.1.2.1. PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) MES Este impuesto se cancela en forma mensual mediante la DDJJ Formulario-400 al mes siguiente del periodo en que se liquida, de acuerdo al ltimo dgito del NIT. Ejemplo.- Las ventas de la empresa A&B Ltda. Con NIT 152326520 del periodo de Mayo de 2008 fueron de Bs. 47.625 y efectu compras de Bs. 22.800.- se pide liquidar el impuesto a la Transaccin: Ventas IT Bs. 47.625.x 3% 1.429.22
El impuesto se cancel el 13/06/2008 mediante F-400. 1.1.2.1.1. Pago de DDJJ del IT al contado El Impuesto se cancela al contado si la empresa est cancelando el 1er. Ao o en caso de que no alcance la compensacin con el IUE. Registro Contable -------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------IT por pagar 1.157.Banco BNB 1.157.Registro de la liquidacin del IT
-------------------------------------------------------------x---------------------------------------------------------------1.1.2.1.2. Pago de DDJJ del IT compensado con el IUE El Impuesto a las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por la gestin anterior, ser considerado como pago a cuenta del gravamen del Impuesto a las Transacciones a partir del mes posterior a aquel en que se cumpli con la presentacin de la DDJJ y pago del Impuesto sobre las Utilidades. Registro Contable Ejemplo: Continuando con el ejemplo anterior, aadimos que la Empresa tiene como saldo del IUE Bs. 24.560 para ser compensados Asientos pago del IUE y registro para compensar con IT -------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------IUE por pagar 24.560.Banco BNB 24.560.Registro del pago del IUE el 31/04/08
-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------I.T. Anticipadas 24.560.IUE por Compensar 24.560.Registro de Traspaso por el devengado al fisco
-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------Asiento origen de registros del IT (el mismo va acompaado del registro de ventas, en este ejemplo lo presentamos por separado para fines de estudio) -------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------IT 1.157.IT por pagar 1.157.Registro del IT determinado
-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------Asientos de la Compensacin del IT con el IUE
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-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------IT por pagar 1.157.IT Anticipadas 1.157.Registro de la compensacin del IUE con el IT
-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------IUE por Compensar 1.157.IT 1.157.Registro ajuste para determinar el IT efectivamente pagado.
-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------Asiento del IUE no utilizado en caso de que se pagara otra gestin y quedara saldo del IUE por compensar Suponiendo que quedara un saldo del IUE por compensar de Bs. 598.- el mismo se consolida a favor del Fisco y se realiza el siguiente registro: -------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------IUE por Compensar 598.IT Anticipadas 598.Registro del IUE no compensado.
-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------Ejercicio Prctico N 1 (IVA e IT) a. La empresa Comercial La Tienda Ltda. Tiene registrado como costo unitario Bs. 1.300 por la compra de una bicicleta y costo de operacin Bs. 250.-, el margen de utilidad es del 30%, tiene a la venta 20 unidades de las cuales vende 12 segn factura N 84. Calcular el precio de venta y el precio de factura de las unidades vendidas y realizar el asiento contable. b. El cliente de Comercial La tienda para transportar las 12 bicicletas incurri en gastos de transportes por Bs. 100 segn factura N 202. Calcular el precio Neto de Venta y efectuar el registro contable. c. Liquidar el IVA de la Cia. Azul Ltda con NIT 32652112 del periodo de Agosto de 2008, cuyas ventas ascendieron a Bs. 42.700 y sus compras fueron de Bs. 35.670.-. Indique hasta que da debe presentar su DDJJ y efectuar el pago si corresponde. d. Liquidar el IVA y el IT del comercial Telas Brillantes con NIT 326454305 del periodo de Junio de 2008, cuyas ventas ascendieron a Bs. 12.700 y sus compras fueron de Bs. 25.750.-. Indique hasta que da debe presentar su DDJJ y efectuar el pago si corresponde. e. Calcular el IT del inciso a. y efectuar el registro contable considerando un saldo por compensar del IUE de Bs. 15.170
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f. La Cia. Los Valientes SRL con NIT 31236540 tuvieron en el mes de marzo/08 Ventas de Bs. 35.890 y Compras Bs. 12.600, con un saldo anterior de Bs. 9.700 los cuales fueron cancelados el 25 de abril. Se pide liquidar los impuestos del IVA e IT. 1.1.3. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Quines deben pagar el IUE? Empresas pblicas y privadas, inclusive las unipersonales as como personas que ejercen profesiones liberales y oficios de manera independiente, aunque stos ltimos lo hacen bajo otra modalidad (listado enunciativo y no limitativo). Estn obligados a presentar declaracin jurada en los formularios oficiales, y cuando corresponda, pagar el impuesto, en la forma, plazo y condiciones que establece el D.S. No. 24051 : a) Los sujetos pasivos obligados a llevar registros contables que le permitan confeccionar estados financieros. Estos sujetos son definidos en el artculo 37 de la Ley 843 ( texto ordenado vigente ). b) Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que le permitan confeccionar estados financieros anuales, presentarn una declaracin jurada anual, en formulario oficial, en la que consignarn el conjunto de sus ingresos gravados y los gastos necesarios para su obtencin y mantenimiento de la fuente, excepto los gastos personales de los miembros ( socios, asociados, directores) de la entidad, en base a los registros de sus libros de Ventas-IVA y Compras-IVA, y en su caso a otros ingresos provenientes de intereses por depsitos, alquileres de bienes muebles o inmuebles y otros gravados por este impuesto, determinando el monto de la materia imponible y liquidando el impuesto que corresponda constituyendo la diferencia entre los indicados ingresos y egresos la base imponible del impuesto, previa deduccin de los tributos comprendidos en el artculo 14 del D.S. 24051, pagados dentro de la gestin fiscal que se declara. c) Las personas naturales que ejercen profesionales liberales y oficios en forma independiente, incluidos Notarios de Fe Pblica, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Corredores, Factores o Administradores y Gestores, presentarn sus declaraciones juradas en formulario oficial, liquidando el impuesto que corresponda segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo 47 de la Ley 843 ( texto ordenado vigente ), en base a los registros de sus libros Ventas-IVA y en su caso a otros ingresos provenientes de intereses por depsitos, alquileres de bienes muebles o inmuebles y otros gravados por este impuesto. Alcuota: 25% sobre la Utilidad Neta Base Imponible: Para empresas Unipersonales y Jurdicas se calcula: Utilidad Neta = Utilidad Bruta (ingresos gastos) Gastos deducibles En caso del ejercicio de profesionales liberales u oficios se presumir: Utilidad Neta = 50% del monto total de los ingresos percibidos. 1.1.3.1. Gastos Deducibles
Las empresas podrn deducir, con las limitaciones establecidas en el artculo 8 del Decreto Supremo No. 24051, los gastos efectivamente pagados o devengados a favor de terceros por concepto de : Alquileres: por la utilizacin de bienes muebles o inmuebles, ya sean en dinero o en especie. - Regalas: cualquiera sea la denominacin que le acuerden las partes, percibidas en efectivo o en especie. - Remuneraciones al factor trabajo: incluirn todo tipo de retribucin que se pague, tales como sueldos, salarios, comisiones, aguinaldo, bono de movilidad, etc. Para la deduccin de las remuneraciones, gastos y contribuciones, deber demostrarse la aplicacin del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado sobre dichos importes, excepto en la deduccin por aguinaldos pagados. Podrn deducirse otros gastos y contribuciones efectivamente realizados en favor del personal dependiente, por asistencia sanitaria, ayuda escolar y educativa y clubes deportivos para esparcimiento de dicho personal emergente de leyes sociales y Convenios Colectivos hasta el 8.33% del total de salarios brutos de los dependientes consignados en las planillas de la gestin que se declara. - Servicios: los gastos de cobranza de las rentas gravadas, las cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social, los gastos de transporte, viticos, viajes al interior y exterior del pas. - Servicios Financieros: los intereses de deudas, las primas de seguro y sus accesorios, que cubran riesgos sobre bienes que produzcan rentas gravadas y al personal dependiente contra accidentes de trabajo. - Tributos : son deducibles los tributos efectivamente pagados por la empresa, como contribuyente directo de los mismos, por concepto de : Impuesto a las Transacciones, Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores, Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores, Tasas y Patentes Municipales, Patentes Mineras, derecho de monte y regalas maderera y para empresas Petroleras: Pagos de Regalas, derechos de rea y otras cargas fiscales especficas por explotacin de recursos hidrocarburferos en Bolivia. - Gastos Operativos: todo otro tipo de gasto, directo, indirecto, fijo o variable de la empresa, necesario para el desarrollo de la produccin y de las operaciones mercantiles, tales como los pagos por consumo de agua, energa, combustible, gastos administrativos, gastos de promocin y publicidad. - Diferencia de Cambio: Por la conversin en moneda nacional, las diferencias de cambio proveniente de operaciones en moneda extranjera. - Previsiones y Provisiones: Las asignaciones destinadas a constituir las reservas tcnicas de las Compaas de Seguros y similares, previsiones para riesgos emergentes de las leyes sociales destinadas al pago de indemnizaciones por despidos o retiros voluntarios, las previsiones de crditos incobrables y las previsiones que se constituyan para cubrir costos de restauracin del medio ambiente. 1.1.3.2. Liquidacin para Empresas Ejemplo: La empresa Comercial La Baratilla SRL con NIT 326532258 presenta lo siguiente: Estado de Resultados Al 31 de diciembre de 2005
(Expresado en bolivianos)
Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta de Ventas (-) Gastos de Operacin: Alquileres pagados Sueldos y salarios Aportes contribuciones Comisiones pagadas Intereses pagados Impuestos y patentes Impuesto a las transacciones Publicidad y Propaganda Gastos generales Donaciones Gastos de mantenimiento Depreciacin de Activo Fijo Prdidas en Cuentas Incobrables Amortizacin Gtos. De organizacin Honorarios Profesionales Utilidad de operaciones (+) Otros Ingresos (Egresos): Comisiones del exterior Dividendos Percibidos Multas y Sanciones Ajuste por Inflacin y tenencia de bienes
UTILIDAD CONTABLE 3.812.876 2.020.426 1.792.450
98.374 407.541 2.463 68.625 25.734 6.985 117.931 67.928 282.384 5.938 12.934 39.645 12.836 8.974 45.983
1.204.275 588.175
53.092 292.394 -5.764 -98.264 241.458 829.633
Para la liquidacin del impuesto se pide considerar lo siguiente: Se pag Bs. 27.541 por remuneracin a los socios, sin que medie una efectiva prestacin de servicios. Se cancel Bs. 2.463 por concepto de cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social, a entidades no autorizadas legalmente. Existen Bs. 8.325, por gastos de administracin y de combustible, no relacionados con la actividad. Asimismo, se observ un excedente de Bs. 5.430, por concepto de una depreciacin efectuada en un revalo tcnico. El pago del impuesto lo realiz dentro del plazo.
Gastos No deducibles 27.541,00 2.463,00 8.325,00 5.430,00 43.759,00 Rentas no gravadas 292.394 53.092 345.486
27
Liquidacin:
Utilidad Contable Menos: Rentas no gravadas Ms: Gastos no Deducibles Utilidad Neta sujeta a Impuesto Impuesto IUE 25% Bs. 829.633.Bs. 345.486.Bs. 43.759.Bs. 527.906.Bs. 131.977.-
Registro Contable -------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------IUE 131.977.IUE por pagar 131.977.Registro del IUE.
-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------1.1.3.3. Liquidacin y Pago.- El Impuesto se paga hasta 120 das posteriores al cierre de gestin de acuerdo a lo establecido en el D.S. 24051 segn el tipo de actividad: 31 de marzo: 30 de Julio: 30 de septiembre: 31 de diciembre: Empresas Industriales y Petroleras Empresas gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas y agroindustriales. Empresas Mineras. Empresas Bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras no contempladas en las fechas anteriores.
El Impuesto sobre las utilidades de la Empresas se debe liquidar mediante Formularios Pre Impresos o a travs del Mdulo Da Vinci de acuerdo al siguiente detalle: Form. 500 Form. 520 Form. 560 Form. 570 Form. 590-593-594-580-595 Form. 510 Empresas obligadas a llevar registro contable Empresas no obligadas a llevar registro contable Empresas del Alto-Promocin econmica Retenciones Empresas Mineras Profesionales Liberales u oficios
1.1.3.4. Liquidacin para Profesionales Independientes Ejemplo: La Dra. Patricia Tapia con NIT 2588520017 es Pediatra y presenta como Ingreso Anual Bs. 325.000.- Para el descargo que corresponde de acuerdo a Ley presenta facturas por un total de Bs. 130.020.- en el F-87 (ahora 110). Se pide realizar el clculo correspondiente para la liquidacin del IUE Gestin 2005.(30/04/2006) Clculo Ingreso Anual (-) IVA declarado y pagado Total de Ingresos Gravados (-) 50% de los Ingresos Gravados Utilidad Neta gravada IUE 25%
Bs. 325.000 Bs. 42.250 Bs. 282.750 Bs. 141.375 Bs. 141.375 Bs. 35.344
28
Deducciones: 13% del IVA For.98 (actual 110) IUE a pagar Ejercicio Prctico N 2 (IUE)
Bs. 16.903 Bs. 18.441
1.- La empresa comercial "La Pintudita SRL." presenta el siguiente Estado de Resultados:
CIA. COMERCIAL " La Pintudita S.R.L." ESTADO DE RESULTADOS GANANCIAS Y PRDIDAS Por la Gestin al 31 de diciembre de 2000 (Expresado en Bolivianos) Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta de Ventas (-) Gastos de Administracin
SERVICIOS PERSONALES 415.600 273.750 141.850
Sueldos y salarios Aportes contribuciones Aguinaldos Indemnizaciones Honorarios Profesionales

SERVICIOS BSICOS
25.000 3.420 2.300 2.080 2.080 3.580 5.830 850 4.750 662 1.150 4.080 7.200 1.820 3.850 12.934
Luz Agua Telfono

GASTOS GENERALES Limpieza Material de escritorio
Depreciacin de Activo Fijo Prdidas en Cuentas Incobrables Amortizacin Gtos. De organizacin Donaciones Fletes de vehculos
UTILIDAD (PRDIDA) DE LAS OPERACIONES
81.586 60.264
Ms: Ingresos No operativos Ingresos extraordinarios Dividendos Percibidos Menos: Egresos Extraordinarios Baja de Inventario Donaciones Ajuste por Inflacin y tenencia de bienes Elaborado por: Lic. Karina Saucedo
18.520
1.365 3.850 3.053 10.252
29
UTILIDAD CONTABLE
70.516
Se pide liquidar el IUE considerando que se efectu revisin de los mayores y libros diarios observndose lo siguiente: - Existen dependientes que no han presentado F-87, los sueldos netos son de Bs. 5.350. - Se donaron Bs. 800,- a una amiga de un socio.- La baja del inventario no fue comunicada al fisco. - Se observ que existe un excedente del 18% en la depreciacin, porque se consider el revalo. - Se perciben dividendos de Bs. 18.520,- Existen donaciones de Bs. 3,050 a instituciones sin fines de lucro, se encuentran respaldadas. 2.- El Sr. Lus Hernndez Auditor Independiente con NIT 2382521019 tiene como Ingreso Anual Bs. 115.000.-, presenta facturas de en F-87 por un total de Bs. 48.200.Se pide realizar el clculo correspondiente para la liquidacin del IUE Gestin 2005.(30/04/2006) 1.1.4. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS I.C.E 1.1.4.1. Marco Legal Ley N 843, DS 25053 de 29 de junio de 1995, RA 05.03.99 de 16 de Octubre de 1999, RA 05.04.99 de 16 de Octubre de 1999 y otras complementarias. 1.1.4.2. Base Imponible a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas. b) Las importaciones definitivas de bienes inmuebles. I.- Productos gravados con tazas porcentuales sobre su precio PRODUCTO
Cigarrillos rubios Cigarrillos negros Cigarrillos y tabacos para pipas Vehculos automviles
ALICUOTA
50% 50% 50% 18%
Las camionetas, minibuses (proyectados para el transporte de 10 y hasta un mximo de 18 pasajeros, incluido el conductor) y los vehculos automviles que vienen bajo la forma de chasis con cabina incorporada, estarn sujetos al pago de una alcuota del 10% sobre la base imponible. Los vehculos automviles para el transporte con ms de 18 pasajeros y los vehculos automviles para el transporte de mercancas de alta capacidad en volumen y tonelaje y que constituyen bienes
de capital, de acuerdo a los limites que establezca el reglamento, no estarn afectados por este impuesto. Asimismo, los vehculos automviles, construidos y equipados exclusivamente para los servicios de salud y de seguridad (ambulancias, carros de seguridad, carros bomberos y camiones cisternas), no son objeto de esta impuesto. La definicin de Vehculos Automviles incluye las motocicletas de dos, tres y cuatro ruedas, adems las motos acuticas de las Partida Arancelaria 89.03. La base imponible para efectuar el clculo del impuesto, se define de la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras Erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el Despacho Aduanero. II. Productos gravados con tasas especificas por unidad de de medida (gestin 2008) de acurdo a la RND 10.0040.07 del 21/12/07. PRODUCTO Bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida arancelaria 20,09) Chicha de maz Alcoholes Cervezas con 0,5% o ms grados volumtricos Vinos y Singanis Bebidas fermentadas y vinos espumosos (excepto chicha de maz) Licores y cremas en general Ron y Vodka Otros aguardientes Whisky UNIDAD DE MEDIDA Litro BS. 0.25
Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro
0.51 0.98 1.98 1.98 1.98 1.98 1.98 1.98 8.24
Ejemplo: 1.1.4.2.1.
PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECFICAS POR UNIDAD DE MEDIDA
La empresa productora Bebidas Inovildables, con NIT N 32654212, comercializ los siguientes productos en el mes de marzo de 2008: 1000 botellas de Ron de 750 c.c 2500 botellas de Singani de 750 c.c 3600 botellas de Vino de 750 c.c
La empresa consumi para uso particular 25 botellas de Ron y 63 botellas de Singani. Clculo del Impuesto
Producto Vol. De Productos vendidos expresado en Lts. Vol. De Productos afectados al consumo a Ttulo Gratuito Vol.Total sujeto a Impuesto Alcuota por Producto Deduccin por roturas y prdidas Liquidacin del Impto. Por Producto
Ron Singani Vino Total
750,00 1.875,00 2.700,00 5.325,00
18,75 47,25 66,00
731,25 1.827,75 2.700,00 5.259,00
1,98 1,98 1,98
1.448,00 3.619,00 5.346,00 10.413,00
Forma y Medio de pago.- El impuesto se cancela de forma mensual de acuerdo al ltimo digito del NIT mediante For. 650. Registro Contable -------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------ICE 1.157.Caja/Banco 1.157.Registro pago del ICE.
-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------Ejercicio Prctico N 3 (ICE) La empresa productora Ecorefrescantes ltda con NIT 32156430 comercializ los siguientes productos en el mes de abril de 2008: 12.000 botellas de Cerveza de 750 c.c 850 botellas de Singani de 750 c.c 18.000 botellas de refrescos de 500 c.c Se pide calcular el ICE y efectuar el asiento contable. 1.1.5. RETENCIONES DE IUE, RC-IVA E IT La inexistencia de una factura para respaldar un gasto, origina la obligacin de retencin por parte del comprador de un bien o servicio, de un porcentaje sobre el monto total que se paga, el mismo est en funcin al servicio o bien que se brinda. 1.1.5.1. Agentes de Retencin Personas Jurdicas Empresas Unipersonales, Asociaciones y similares Institucin del Estado y similares. 1.1.5.2. Sujetos de Retencin Personas naturales que prestan servicios, en forma eventual.
Personas naturales que venden bienes, en forma eventual. 1.1.5.3. Clases de retenciones 1. Retencin por ejercicio de Profesionales liberales u oficios: 1.1. Por Prestacin de Servicios
Impuesto IUE IT Total Denominacin Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Impuesto a las Transacciones Formulario Form. 570 Form. 410 Porcentaje 12,50% 3,00% 15,50%
1.2. Por compra de bienes

Impuesto IUE IT Total Denominacin Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Impuesto a las Transacciones Formulario Form. 570 Form. 410 Porcentaje 5,00% 3,00% 8,00%
2. Retencin por Alquileres, Intereses y Otros Similares

Impuesto RC-IVA IT Total Denominacin Regimen Complementario al IVA Impuesto a las Transacciones Formulario Form. 604 Form. 410 Porcentaje 13,00% 3,00% 16,00%
CUADRO PRCTICO DE RETENCIONES SEGN REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES, IT y RC-IVA Ejemplos: CONCEPTO REGIMEN DE RETENCIONES I.U.E I.T. RC-IVA TOTAL
1.- Servicios de personas naturales (Profesin u oficios), segn Prrafo 8 del Art.3 del D.S. N 24051: Ejemplo 12.5% del ingreso bruto Bs. 200.00 ( 25% del 50% del ingreso bruto o pagado) y la alcuota del 3% del Impuesto a las Transacciones, segn el Art. 10 del D.S. N 21532 sobre el importe total pagado.
33
25.00
2.- Compras de Bienes (personas naturales) segn prrafo 8 del Art. 3 D.S. N 24051: Ejemplo 5% del ingreso bruto de Bs. 180.00 ( 25% del 20% del ingreso bruto o pagado) ms el 3% del Impuesto a las Transacciones segn el Art. 10 del D.S. 21532 sobre el importe total pagado.
6.00
31.00
9.00
3.- Alquileres, subalquileres de muebles e inmuebles la alcuota del 13% por conceptos incluidos en los incisos a) y b) del Art. 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 2001) y Art. 11 del D.S. 21531 y el 3% del Impuesto a las Transacciones segn Art. 10 del D.S. 21532 sobre monto total de las operaciones sin lugar a deduccin alguna: Ejemplo Bs. 380.00
5.00
14.00
11.00
4.- Cualquier otro ingreso de la persona natural segn inciso f) del Art. 19 de la Ley 843 y el 11 del D.S. 21531 alcuota 13% y segn Art. 10 del D.S. 21532 alcuota 3%: Ejemplo Bs. 120.00 5.- Remuneraciones a Directores y Sndicos segn el inciso e) del Art. 19 de la Ley 843 y el Art. 11 del D.S. 21531 alcuota 13%: Ejemplo Bs. 820.00 6.- Viticos y gastos de representacin segn inciso g) del Art. 1ro. y 11 del D.S. 21531 alcuotas 13%: Ejemplo (Viticos Bs. 160.00) (gastos de representacin Bs. 600.00) 7.- Intereses por prstamos segn el inciso c) del Art. 19 de la Ley 843 y Art. 11 y 12 del D.S. 21531 alcuota 13% sobre intereses: Ejemplo: prstamo Bs. 6.000.00 inters 3% Bs. 180.00
49.00
60.00
4.00
16.00 107.00 21.00 78.00
20.00 107.00 21.00 78.00
23.00
23.00
NOTA.- Empozar las retenciones mencionadas a aquel en que se efectu de acuerdo al ltimo dgito del NIT. SALVO QUE DE TRATEN DE SUJETOS ALCANZADOS POR EL IUE. EJEMPLOS DE CONTABILIZACION: 1.- Se paga al seor Carlos Arduz abogado de profesin, la suma de Bs. 500.00 en efectivo por elaboracin de un documento privado de compraventa de un edificio. HONORARIOS PROFESIONALES Carlos Arduz 500.00 500.00 422.00 78.00
CAJA RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR IUE. Profesionales Liberales (12.5%) 63.00
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IT. Profesiones Liberales (3%)
15.00
Pago de honorarios profesionales y retenciones tributos fiscales.
2.- Se ha pagado al Sr. Carlos Arduz abogado de profesin, la suma de Bs. 200.00 sin retencin alguno de Impuestos Fiscales. HONORARIOS PROFESIONALES Carlos Arduz CAJA
Pago por honorarios profesionales
200.00 200.00 200.00
3.- Regularizacin cuando no se efecta la retencin de los tributos. Regularizacin de retenciones: Clculo matemtico para regularizar los pagos sin 12.5%IUE + 3%IT = 15.5% 100% x 15.5% = 1,500.00 = 18.34%, 200.00 x 18.34% = 36.68; 200.00 + 37.00 = 237.00 100% - 15.5% 84.5 HONORARIOS PROFESIONALES Carlos Arduz RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR IUE. Profesionales Liberales (12.5%) 30.00 IT. Profesiones Liberales (3%) Asiento de regulacin de retencin de tributos fiscales. 37.00 37.00 37.00 7.00
retencin.
4.- Se cancel al Sr. J. Tern de profesin carpintero por arreglo de muebles y enseres de la empresa, la suma lquida de Bs. 400.00 sin factura y retencin de los impuestos, y conviene pagar el impuesto la empresa. 400.00 x 18.34% = 73.00; 400.00 + 73.00 = 473.00 REPARACIONES ORDINARIAS DE ACTIVOS FIJOS 4 piezas de escritorios CAJA RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR IUE. Oficios Liberales (12.5%) 59.00 IT. Oficios Liberales (3%) 14.00 Asiento por el pago de reparaciones 473.00 400.00 73.00
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5.- Se paga al Sr. Carlos Arduz la suma de Bs. 180.00 por concepto de compra de un equipo de computacin sin factura. EQUIPOS DE COMPUTACION CAJA RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR IUE. Compra de Bienes (12.5%) 9.00 IT. Compra de Bienes (3%) 5.00 Asiento por compra de un equipo de computacin sin factura y retencin de impuestos. 6.- Se paga al Sr. Carlos Arduz la suma de Bs. 180.00 por concepto de compra de un equipo de computacin sin factura y se conviene el pago sin deduccin de los impuestos, lo cual cancelar los impuestos el comprador. Clculo para regularizar el valor agregado de los impuestos a retener. 5% I.U.E. + 3% I.T. = 8% 100% x 8% = 800.00 = 8.6956% = 8.70%; 100% - 8% 92.00 180.00 x 8.70% = 15.66 = 16.00; 180.00 + 16.00 = 196.00 EQUIPOS DE COMPUTACION CAJA RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR IUE. Compra de Bienes (12.5%) 10.00 IT. Compra de Bienes (3%) 6.00 Asiento por compra de un equipo de computacin sin factura. 7.- Se compra del Seor Carlos Arduz un equipo de computacin por valor de Bs. 180.00 sin factura y sin retencin de los impuestos. EQUIPOS DE COMPUTACION CAJA Asiento por compra de bienes de uso. 180.00 180.00 196.00 180.00 16.00 180.00 166.00 14.00
8.- Se regulariza la retencin de los impuestos del IUE e IT por la compra del equipo de computacin, suma que fue cancelada al Sr. Carlos Arduz Bs.180.00 sin retencin (180.00 x 8% = 14.40 = 14.00; 180.00 + 14.00 = 194.00 x 8% = 15.52 = 16.00) EQUIPOS DE COMPUTACION RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR IUE. Compra de Bienes (12.5%) 10.00
16.00 16.00
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IT. Compra de Bienes (3%) 6.00 Asiento de regularizacin de retenciones. 9.- Se paga al Sr. Jos Torrez por concepto de alquiler de un Edificio la suma de Bs. 380.00 sin recibo de alquiler. ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Jos Torrez Valdivia CAJA RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR IUE. Compra de Bienes (12.5%) 11.00 IT. Compra de Bienes (3%) 49.00 Asiento por pago de alquileres Sin factura y retencin de impuestos. 380.00 320.00 60.00
10.- Se paga alquileres por concepto de un edificio la suma lquida de Bs. 380.00 sin recibo de alquiler y retencin de impuesto y se conviene pagar el impuesto por el inquilino Sr. Jos Torrez V. Clculo para regularizar el valor agregado de los impuestos a retener. 3% IT + 13% RC-IVA=16% 100% x 16% = 1,600.00 = 19.047619%= 19.05%; 100% - 16% 84.00 380.00 x 19.05% = 72.39 = 72.00 ; 380.00 + 72.00 = 452.00 ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Jos Torrez Valdivia CAJA RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR I.T. Alquiler (3%) 13.00 RC-IVA Alquiler (13%) 59.00 Asiento por pago de alquileres y retencin del impuesto. 452.00 380.00 72.00
11.- Se paga intereses del 3% por prstamo de dineros Bs. 6,000.00 la suma de Bs. 180.00 al Sr. Moiss Valdivia que no acredit su NIT. INTERESES Moiss Valdivia CAJA RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR RC-IVA Intereses (13%) 23.00 Asiento por pago de inters y retencin del impuesto Por no acreditar su inscripcin al NIT. 180.00 157.00 23.00
12.- Se paga al Sr. Moiss Valdivia la suma lquida sin retencin del impuesto del RC-IVA de Bs. 180.00 el 3% del prstamo de dinero Bs. 6,000.00 y se conviene en pagar los impuestos de retencin por el prestatario.
Clculo para regularizar el valor agregado de los pagos y/o acreditaciones a personas naturales y sucesiones indivisas sin retencin del 13% RC-IVA. 100% x 13% = 1,300.00 = 14.94% 100% - 13% 87.00 180.00 x 14.94% = 26.89 = 27.00; 180.00 + 27.00 = 207.00 INTERESES Moiss Valdivia CAJA RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR RC-IVA Intereses (13%) 27.00 Asiento por pago de inters y retencin del impuesto. 207.00 180.00 27.00
Nota.- Cuando se pagan las retenciones fuera de trmino de vencimiento se deber agregar los accesorios respectivos, actualizacin del impuesto, intereses, y multa por deberes formales. Ejercicio Prctico N 3 (ICE) La empresa Comercial La Buenita S.A. contrata los servicios eventuales de las siguientes personas naturales: un plomero por Bs. 300, compra de una mesa con 4 sillas de madera a un carpintero por Bs. 325 y Alquila un galpn por 2 meses de Bs. 500 cada mes. Se pide calcular las retenciones al momento del pago y efectuar los registros contables
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UNIDAD 2 ANEXOS TRIBUTARIOS PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS AL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES De acuerdo con la RND N 10-0001-02 (9/01/2002) La presentacin de los Estados Financieros se debe efectuar conjuntamente con la Declaracin Jurada del Impuesto a las Utilidades (IUE) en los plazos establecidos en el Art. 39 del D.S. 24051. ARTCULO 39 (Plazo y cierre de gestin).
Los plazos para la presentacin de las declaraciones juradas y el pago del impuesto, cuando corresponda, vencern a los ciento veinte (120) das posteriores al cierre de la gestin fiscal, ya sea que deban presentarse con o sin dictamen de auditores externos. A partir de la gestin 1995 inclusive, se establecen las siguientes fechas de cierre de gestin segn el tipo de actividad: 31 de marzo: Empresas industriales y petroleras 30 de junio: Empresas gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas y agroindustriales 30 de septiembre: Empresas Mineras 31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras no contempladas en las fechas anteriores, as como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente.
2.1.Reglamentos para la presentacin de los Estados Financieros De acuerdo con la RND 10.0001.02 (9/01/02) se aprueban 3 Reglamentos que deben cumplir los sujetos pasivos: a. Reglamento para la Presentacin de Estados Financieros con Dictamen de Auditoria Externa. b. Reglamento para la preparacin de la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Bsicos. c. Reglamento para la emisin del Dictamen sobre la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Bsicos. 2.2.Formas de Presentacin de Estados Financieros para los Sujetos Pasivos Los sujetos definidos en los Art. 37 y 38 de la Ley 843, cuyas ventas o Ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs. 1.200.000.- hasta 14.999.999, deben presentar sus Estados Financieros con Dictamen de Auditora Externa (reglamento a) y los auditores deben pronunciarse sobre la situacin tributaria del contribuyente en un informe adicional.
ARTICULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como privadas, incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales sujetas a reglamentacin, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y en cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeracin es enunciativa y no limitativa.
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ARTICULO 38.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al rgimen tributario general establecido en esta Ley: 1. 2. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales. Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin, industrializacin, transporte y comercializacin de hidrocarburos.
3. Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin de energa elctrica. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, cuyas ventas o Ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs. 15.000.000.- estn obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus Estados Financieros con dictamen de auditora externa, en sujecin a lo sealado en los Reglamentos a., b. y c. a. Reglamento para la presentacin de Estados Financieros con dictamen de Auditoria.Los contribuyentes deben presentar sus EEFF en tres ejemplares: Primer ejemplar Segundo ejemplar Tercer Ejemplar S.I.N. (acompaado de la Solvencia del Colegio de Auditores) Empresa o Profesional firmante del Dictamen. Contribuyente
Los Estados Financieros a presentar son los establecidos en el Art. 36 del D.S. 24051 detallados a continuacin: Balance General Estado de Resultados (Ganancia y Prdidas) Estado de resultados Acumulados Estado de Cambios en la Situacin Financiera Nota a los Estados Financieros, las cuales deben incluir las revelaciones necesarias de conformidad con las Normas de contabilidad generalmente aceptadas.
La responsabilidad de preparar los EEFF y sus notas aclaratorias es de la empresa auditada. Los EEFF deben estar firmados por el Gerente General y el contador o Contador Pblico Autorizado que coadyuv en la presentacin de los mismos. La responsabilidad profesional del trabajo e informe de auditora externa se atribuye al profesional Independiente y/o a la Empresa Auditora Externa que sern responsables por consecuencias derivadas de sus informes.
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Existe incompatibilidad para dictaminar los estados financieros de una empresa, cuando los socios o empleados de las empresas de auditora externa, se encuentren comprendidos en los siguientes casos: a) Desempeen un cargo operativo o de directores en la misma empresa auditada o lo hayan desempeado en el periodo sujeto a revisin b) Tuvieran inters financiero, directo o indirecto, en la empresa. c) Tuvieran relacin de parentesco con los propietarios o accionistas de la empresa auditada, poseedores individualmente o en conjunto de un porcentaje que exceda el 10% del patrimonio o el capital, en su caso, de la empresa respectiva. Esta relacin es aplicable cuando la relacin de parentesco alcanza hasta el 4 grado de consaguinidad o hasta el 2 grado de afinidad. d) Fueran dependientes del Servicio de Impuestos Nacionales e) Hubieran participado en la elaboracin de los Estados Financieros. b. Reglamento para la presentacin de la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Bsicos. La informacin tributaria complementaria a los estados Financieros Bsicos debe contener lo siguiente: Anexo 1 Anexo 2 Informacin sobre la determinacin del Dbito Fiscal IVA declarado. Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA declarado.
Anexo 3 Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA). Anexo 4 Anexo 5 Anexo 6 Anexo 7 Informacin sobre la determinacin del Impuesto a las Transacciones. Informacin sobre la compensacin Contable del IT. Informacin relacionadas con el RC-IVA de Dependientes. Informacin sobre Ingresos y Gastos computables para la determinacin del IUE.
Anexo 8 Informacin de pagos a beneficiarios al exterior (excepto actividades parcialmente realizadas en el pas. Anexo 9 Informacin sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros relacionados con Impuestos. Anexo 10 Informacin sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con tasas especficas y porcentuales. Anexo 11 Anexo 12 Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas especficas Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales.
Anexo 13 Informacin de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el pas-remesas efectuadas por compaas bolivianas. De acuerdo al RND 10.0002.02 debern elaborarse los 13 anexos, marcando con la mencin No Aplicable aquellos anexos que no fueran aplicables a su actividad.
Anexo 1. Informacin sobre la determinacin del Dbito Fiscal IVA declarado. Columna A Ingresos totales segn Estado de resultados netos del IVA. Cuando corresponda el ajuste por inflacin debe consignarse en forma global en la parte inferior. Por lo tanto, el total debe coincidir con los ingresos consignados en el Estado de Resultados. Este importe se puede obtener de la cuenta de ingresos del Estado de Resultados. Columna B Devoluciones recibidas o descuentos otorgados en el periodo, que pueden estar registradas en cuentas de ingreso (neteando su saldo) o en cuentas especficas de gasto. Columna C Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios y que tienen trabajos en curso. Debe consignarse el importe registrado como ingreso del periodo que an se encuentra pendiente de facturacin. Columna D Ingresos no gravados por IVA, como ser: intereses ganados por entidades financieras, primas de seguros de vida, ingresos por reaseguro, etc. Otros ajustes como reversin de previsiones. Estos datos deben obtenerse del Estado de Resultados, donde se muestran los ingresos por estos conceptos. Columna G Al igual que la Columna C, esta columna es aplicable solo para empresas que prestan servicios y tiene trabajos en curso. Debe consignarse los ingresos facturados que fueron devengados en periodos anteriores. Estos datos pueden obtenerse del anlisis de las cuentas de activo. En este caso deben considerarse los abonos por cobros de deudas que fueron devengadas en periodos anteriores. Anexo 2. Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA declarado. Columna A Saldo del crdito fiscal al inicio del mes. Este dato se deber obtener del mayor de la cuenta. Columna B Ajuste por inflacin. Corresponde a la actualizacin de los saldos acumulados del crdito fiscal registrado en el perodo. Columna C Incremento del crdito fiscal del periodo. Este dato se deber obtener de los cargos al mayor exceptuando los cargos de crdito fiscal que corresponden a meses anteriores. Columna D Dbito Fiscal compensado en el periodo. Corresponde al dbito fiscal regularizado contablemente en el periodo, el importe abonado en la cuenta del crdito fiscal. Columna F Crdito fiscal por facturas correspondiente a meses anteriores. Se deber consignar el crdito fiscal registrado en el periodo que corresponda a meses anteriores. Columna G Crdito fiscal de las facturas registradas en meses posteriores. Deber incluir los crditos fiscales que corresponden al mes en curso pero que se contabilizaron en meses posteriores por algn retraso. Anexo 3. Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA). Con el propsito de obtener resultados reales, es necesario que todos los datos necesarios para obtener los subtotales 1 y 2, sean registrados son incluir el ajuste por inflacin.
En este anexo la empresa debe tener el cuidado de incluir los datos detallados por cada una de las cuentas que se consideran en el clculo de la proporcionalidad. Anexo 4. Informacin sobre la determinacin del Impuesto a las Transacciones. Columna A Corresponde a los datos consignados en la columna H del Anexo 1. Columna B Ingresos por actividades no gravadas por IT pero que s estn gravadas por IVA, como ser: edicin de libros, peridicos, boletines informativos, porcin de capital de las cuotas de leasing, venta de minerales en el mercado interno, establecimientos de educacin, venta de vehculos cuando corresponda, etc. Columna C Ingresos que estn gravados por el IT y no estn gravadas por IVA, como ser: Intereses obtenidos por por entidades financieras. Columna E Corresponde a los ingresos que se declararon en el formulario 156/400. Anexo 5. Informacin sobre la compensacin Contable del IT. Rubro (A) Mes 1 Corresponde al saldo del IUE por compensar de la gestin anterior que tiene la empresa al inicio de la gestin. A partir de la segunda gestin en que se presente este cuadro este importe deber coincidir con la columna F mes 12 del Anexo 5 de la gestin anterior. Mes 2 al 4 y 6 al 12 Se traslada el importe de la columna E del mes anterior Mes 5 Corresponde al IUE pagado de acuerdo al formulario 500 de la gestin anterior. Rubro (D) Corresponde al IT compensado segn el formulario 156/400 de los ltimos doce meses. Rubro (J) Corresponde a regularizaciones efectuadas en esta cuenta que se pueden producir por variaciones en las estimaciones efectuadas inicialmente en el anticipo del IUE. De acuerdo a la variaciones esta podr ser un cargo (estimacin en defecto del IUE a compensar) o abono (estimacin en exceso del IUE a compensar) en la cuenta del anticipo. Anexo 6. Informacin relacionada con el RC-IVA de Dependientes. Columna A Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de sueldos y salarios netos de ajuste por inflacin. Columna B Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de bonos, netos de ajuste por inflacin. Columna C Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de horas extras y sobretiempos, netos de ajuste por inflacin. Columna D Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de otros pagos al personal netos de ajuste por inflacin. Columna F Corresponde a remuneraciones que se devengaron en periodos anteriores, pero que fueron pagadas en el presente periodo. Columna G Corresponde a remuneraciones devengadas en el presente periodo que se encuentran pendientes de pago.
Columna I Corresponde a los aportes laborales efectivamente retenidos y declarados por el empleador en el formulario de las Administradoras de Fondos de Pensiones. Columna K Corresponde a los sueldos netos declarados en el form. 110. Anexo 7. Informacin sobre Ingresos y Gastos computables para la determinacin del IUE. En este anexo se debe detallar los ingresos y los gastos del contribuyente por cada una de las cuentas de resultados. Anexo 8. Informacin de pagos a beneficiarios al exterior (excepto actividades parcialmente realizadas en el pas. Columna A, B y C En estas columnas se debe incluir los saldos mensuales de las cuentas de gasto donde se registran los conceptos detallados. Columna D En esta columna se debe incluir los importes de los dividendos pagados durante el periodo de acuerdo con los registros contables. En el caso de sucursales de compaas extranjeras se deber considerar el artculo 34 del Decreto Supremo N 24051. Columna F En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de las columnas A, B, C y D que corresponden a beneficiarios locales. Estos saldos debern obtenerse de las subcuentas analticas de las cuentas de gastos o en su caso de un anlisis del mayor de cada cuenta. Columna G En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de la columna A que corresponden a organismos internacionales exentos. Estos saldos debern obtenerse de las subcuentas analticas de las cuentas de gastos o en su caso de un anlisis del mayor de cada cuenta. Columna I En esta columna se deber registrar, los importes devengados que se encuentren pendientes de pago en cada periodo. Columna J En esta columna se deber registrar, los importes remesados en el periodo pero que fueron devengados en periodos anteriores. Columna L En esta columna se deber registrar, los importes declarados en el form. 530 de cada periodo. Anexo 9. Informacin sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros relacionados con Impuestos. En este Anexo se deber detallar los saldos de todas las cuentas relacionadas con las operaciones fiscales al cierre de la gestin. Anexo 10.Informacin sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con tasas especficas y porcentuales. Este anexo deber ser elaborado para cada uno de los productos terminados que comercialice el contribuyente. Columna A En esta columna se deber registrar el inventario inicial de cada periodo. Columna B En esta columna se deber registrar las cantidades de productos que fueron adquiridas en el periodo o las que fueran transferidas de produccin en proceso. Columna C Corresponde a las altas en productos terminados por transferencias de productos en proceso que fueron encomendados a terceros.
Columna D Corresponde a las altas en productos terminados por importaciones del periodo. Columna F Corresponde a las bajas por mermas que se produjeron en el periodo. Columna G Corresponde a las bajas de productos elaborados por cuenta de terceros. Columna I Corresponde a las ventas de productos importados. Anexo 11. Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas especficas En este Anexo se deber detallar por productos las cantidades vendidas en cada mes, la tasa del impuesto vigente en cada periodo para obtener el impuesto determinado segn los movimientos de inventarios a ser comparados con el impuesto liquidado por el contribuyente. La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos segn los Estados Financieros. Anexo 12. Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales. En este Anexo se deber detallar por productos las cantidades vendidas en cada mes, el precio de venta (neto de descuentos) y la tasa del impuesto vigente en cada periodo para obtener el impuesto determinado segn los movimientos de inventarios a ser comparado con el impuesto liquidado por el contribuyente. La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos segn los Estados Financieros. Anexo 13. Informacin de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el pas-remesas efectuadas por compaas bolivianas. Columna A Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos de servicios contratados con beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el pas (reaseguros, telecomunicaciones, transporte, agencias de noticias, etc. Esta informacin corresponde al gasto devengado en cada periodo. Columna C Corresponde al impuesto declarado en el formulario 56/550 de cada periodo. EJERCICIO PRCTICO A LOS ANEXOS TRIBUTARIOS Con los siguientes datos elabore los Anexos Tributarios de acuerdo a RND-01-001-02. Para los Anexos 1, 2, 4 y 5. La Empresa Comercial "Amrica Linda Ltda" con Nmero de Identificacin Tributaria 12500732 tuvo los siguientes registros durante el ao 2005.
PERIODO ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 Total de Ingresos sg/EEFF 1.078.800,00 1.150.920,00 860.016,00 788.394,00 1.393.757,00 2.262.087,00 1.566.000,00
45
ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 TOTALES 1.741.844,00 1.218.306,00 886.978,00 871.743,00 2.436.400,00 16.255.245,00
PERIODO ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 TOTALES
Gastos Facturados 1.260.000,00 1.204.000,00 958.200,00 920.100,00 1.458.200,00 2.497.521,00 1.624.555,00 1.846.220,00 1.644.780,00 920.240,00 1.026.542,00 1.684.224,00 17.044.582,00
Crdito Fiscal sg/Mayores 163.800,00 156.520,00 124.566,00 119.613,00 189.566,00 324.677,73 211.192,15 240.008,60 213.821,40 119.631,20 133.450,46 218.949,12 2.215.795,66
Crdio Fiscal a favor del Contribuyente del mes anterior 2.600,00 1.807
A.I.T.B. de C.F. SG/Mayores 0,00 8,00 0,00 0,00 13,00 0,00 0,00 0,00 0,00 161,00 125,00 0,00 307,00
Crdito Fiscal al Inicio de cada periodo sg/Mayor 163.800,00 159.128,00 124.566,00 119.613,00 191.386,00 324.677,73 211.192,15 240.008,60 213.821,40 151.567,20 161.870,46 250.558,12 2.312.188,66
31.775,00 28.295,00 31.609,00 96.086,00
Notas Aclaratorias.- La cuenta de Ingresos tuvo un AITB de Bs. 1.083.683.En el mes de Febrero tiene Ingresos de Bs. 58.200 por acciones que obtuvieron del exterior y en el mes de Octubre Bs. 62.000 por intereses Bancarios en su DPF. Declaraciones Juradas SALDO FAVOR
PERIODO ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 TOTALES Ventas sg/F143/F,200 1.240.000 1.256.000 988.524 906.200 1.602.020 2.600.100 1.800.000 1.804.120 1.400.352 948.251 1.402.004 2.800.460 18.748.031,00 Dbito Fiscal 161.200 163.280 128.508 117.806 208.263 338.013 234.000 234.536 182.046 123.273 182.261 364.060 2.437.246,00 Compras sg/DDJJ Crdito Fiscal CONTRIBUYENTE F,143/200 1.260.000,00 163.800,00 -2.600,00 1.224.061,54 159.128,00 965.123,08 125.466,00 920.100,00 119.613,00 -1.807,00 1.472.200,00 191.386,00 2.497.523,08 324.678,00 1.624.553,85 211.192,00 1.846.223,08 240.009,00 -5.473,00 1.644.776,92 213.821,00 -31.775,00 1.088.976,92 141.567,00 -18.294,00 1.245.153,85 161.870,00 1.927.369,23 250.558,00 17.716.061,54 2.303.088,00 -59.949,00 I.T. 3% 37.200 37.680 29.656 27.186 46 FISCO 4.152,00 3.042,00 16.877,00 13.335,00 22.808,00
20.391,00 113.502,00 194.107,00
PERIODO ene-06 feb-06 mar-06 abr-06
Ventas sg/F-156/F-400 1.240.000 1.256.000 988.524 906.200
Ciencias Empresariales may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 TOTALES 1.602.020 2.600.100 1.800.000 1.804.120 1.400.352 948.251 1.402.004 2.800.460 18.748.031,00 48.061 78.003 54.000 54.124 42.011 28.448 42.060 84.014 562.443,00
Elabore el Anexo 3 con los siguientes datos para la cooperativa "La Ahorradora Ltda".:
PERIODO ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 TOTALES Ingresos Gravados (Comisiones) 12.000 16.000 26.000 24.200 18.600 14.800 20.100 22.040 21.600 22.500 36.000 42.000 275.840,00 Ingresos Gravados (Alquileres) 18.600 22.200 19.200 18.400 17.600 24.500 36.200 24.800 32.000 18.600 12.900 14.900 259.900,00 Ingresos No Gravados (Intereses) 160.200,00 189.200,00 210.000,00 240.000,00 301.000,00 219.000,00 425.000,00 632.000,00 489.000,00 684.000,00 521.000,00 722.000,00 4.792.400,00 Crdito Fiscal Crdito Fiscal sg/Libros de sg/DDJJ Compras 80.000,00 12.830 90.000,00 15.119 160.000,00 28.339 7.000,00 1.055 62.000,00 6.656 48.000,00 7.303 68.000,00 7.954 56.000,00 3.864 72.000,00 7.112 74.000,00 4.194 62.000,00 5.320 43.000,00 3.441 822.000,00 103.187,00
Considerar que para obtener el ndice de proporcionalidad se utiliza la sgte. Frmula: Indice de Ingresos Gravados (mes) = proporcionalidad Ingresos Totales (ao) Para elaborar Anexo 5
Gestion 2003 2004 2005 Registrado como anticipo 340.000 360.000 350.000 Registrado en gastos 180.000 210.000 Total IUE 340.000 540.000 560.000
Al 31/12/2005 se tiene un saldo de IUE a Compensar de Bs. 84.000.Saldo del anticipo del IUE por compensar segn mayor al cierre de la gestin es de Bs. 249.264 Fecha 31/12/2004 31/01/2005 28/02/2005 31/05/2005 Vcto. En UFV 1,08593 1,09008 1,09473 1,09944 Fecha 31/05/2005 30/06/2005 29/07/2005 31/08/2005 Vcto. En UFV 1,10928 1,11425 1,11951 1,12494
47
29/04/2005
1,10429
30/09/2005 31/10/2005 30/11/2005 30/12/2005
1,12984 1,13489 1,13966 1,14414
Para elaborar Anexo 6 utilice los siguientes datos:

Aportes Laborales a Seguridad Social 9.250,00 9.795,00 8.770,00 8.795,00 8.783,00 8.545,00 9.258,00 8.983,00 8.873,00 8.564,00 8.698,00 9.043,00 Total sueldos netos computables sujetos al RC - IVA segn Form. 98 64.746,00 68.561,00 61.656,00 61.565,00 61.477,00 59.815,00 64.802,00 62.877,00 61.908,00 61.576,00 62.542,00 65.017,00
PERIODO ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06
Sueldos y salarios 62.040,00 68.200,00 60.800,00 61.200,00 60.800,00 58.900,00 64.000,00 62.000,00 60.800,00 60.200,00 61.300,00 64.000,00
Bonos 2.496,00 2.496,00 2.496,00 2.500,00 2.600,00 2.400,00 2.800,00 2.600,00 2.520,00 2.480,00 2.480,00 2.600,00
Horas extras 8.600,00 6.800,00 6.000,00 5.800,00 6.000,00 6.200,00 6.400,00 6.400,00 6.800,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00
Adicionalmente la empresa paga Bono de refrigerio de Bs. 860 mensual. Para elaborar Anexo 7 utilice los siguientes datos: Estado de Resultados gestin 2006 (Expresado en Bs) INGRESOS (menos) Costo de Venta UTILIDAD BRUTA (menos) GASTOS DE OPERACIN Alquiler Derecho de llave Sueldos y salarios Aportes Sociales Capacitacione s Seguro Intereses
15.200.244,0 Bs. 0 13.054.215,0 Bs. 0 2.146.029,00
32.000,00 110.600,00 144.000,00 20.160,00 22.200,00 21.720,00 12.520,00

48
I.T. efectivamente pagado IUE Multas y accesorios Servicios Bsicos Diferencias de cambio Previsin par Indemnizacin Previsin para cuentas Incobrables Retiro de los socios Aranceles por bienes de capital Servicios de Limpieza Donaciones Depreciacin de activos revalorizados Reserva para prdidas TOTAL GASTOS DE OPERACIN (ms) OTROS INGRESOS Ingresos por alquileres en Argentina Rendimiento por participacin accionaria en el ext. UTILIDAD NETA
182.403,00 273.603,00 8.142,00 26.640,00 42.044,00 35.985,00 28.200,00 180.000,00 124.000,00 12.200,00 98.000,00 20.400,00 12.000,00 1.406.817,00 124.000,00 72.000,00 196.000,00 935.212,00
Consideraciones.Los alquileres fueron cancelados mediante cheque y se recibi el Recibo de Alquiler por ellos. Las capacitaciones fueron efectuadas al personal de la empresa para el nuevo sistema. Los Seguros se encuentran en trmite Las multas corresponde a Incumplimientos por deberes formales cancelados en el SIN Las previsiones p/incobrables 20% corresponde a ctas. Atrasadas de 62 das. De los retiros que efectuaron los socios NO se devolvieron los impuestos correspondientes De los retiros que efectuaron los socios se devolvieron los impuestos correspondientes No se retuvo el RC-Iva por los servicios de limpieza Se efectu donacin al Asilo de ancianos. Con los siguientes datos efectuar el Anexo 8
Meses ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 Intereses 67.000 53.600 58.523 49.852 51.236 49.980 51.254 48.562 48.566 Servicios 16.200 12.000 15.400 21.400 31.000 24.000 Otros Dividendos Importe sg/F-54 87.200 53.600 70.523 65.252 51.236 16.000 82.254 48.562 72.566 49
oct-06 nov-06 dic-06
47.980 45.650 43.560 Intereses 3.002
32.000 25.100 Servicios 526 Otros 359 68.000 Dividendos 0
47.980 77.650 3.560
AITB
En enero se remesa Bs. 18,000 a ONG internacional y se cancela remesa del mes de Diciembre, del ao anterior Bs. 22.000.Se cancela Bs. 16.000 a beneficiarios locales en el mes de junio. Las remesas de diciembre se encuentran pendientes de pago. Para el anexo 9 se deben trasladar los saldos de los mayores de las siguientes cuentas: ACTIVO Anticipo para el Impuesto a las Transacciones Crdito fiscal IVA PASIVO Dbito fiscal IVA RC - IVA Dependientes RC - IVA retenido a terceros Retenciones del IT Retenciones del IUE Provisin para el IPBIVA RESULTADOS Impuesto a las transacciones Aportes Sociales (patronales) 303.365,00 363.052,00 364.060,00 6.920,00 2.600,00 2.800,00 4.200,00 303.364,00 106.588,00 303.364,00
De acuerdo con los siguientes datos elaborar el Anexo 10

Meses ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 Inventario inicial 62.500 41.480 10.778 71.868 74.645 80.494 62.954 79.974 85.793 68.329 85.289 96.187 Traspasos de produccin o compras 305.400 284.500 214.890 172.980 263.890 298.000 233.910 250.000 210.000 264.000 222.000 468.220 Ventas 322.500 312.002 152.000 168.202 255.241 312.420 214.000 241.201 224.900 244.882 208.000 487.922 Mermas 3.920 3.200 1.800 2.001 2.800 3.120 2.890 2.980 2.564 2.158 3.102 1.940
50

Meses ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 Precio de venta Tasa aplicada Cant. De producto AA 112.000 165.200 135.000 102.000 168.000 142.500 125.552 145.111 165.561 128.800 150.000 252.000 7 40% Impto. Declarado por Venta 272.832 402.427 328.860 248.472 409.248 347.130 305.845 335.490 403.307 313.757 365.400 613.872

Meses ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 Precio de venta Tasa aplicada Cant. De producto AA 212.000 213.000 254.100 253.000 228.560 227.850 245.442 254.263 241.541 220.540 215.420 265.200 12,50 2 Impto. Declarado por Venta 4.611.000 4.632.750 5.562.675 5.502.750 4.971.180 4.955.738 5.338.364 5.530.220 5.253.517 4.796.745 4.685.385 5.768.100

Meses ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 Elaborado por: Lic. Karina Saucedo Honorarios por servicios del exterior 365.852 325.652 356.452 369.858 Impuesto declarado formulario 56 9.146 8.141 8.911 9.246 51
Ciencias Empresariales may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 398.654 321.152 356.995 314.552 366.252 320.326 375.453 312.542 9.966 8.029 9.259 7.864 9.156 8.008 9.386 7.814
52

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Ciencias Empresariales

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Sigla Materia Facultad Carga Horaria Nivel Requisito Vigencia

30 ptos. 40 ptos. 30 ptos. 100 ptos.

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Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

Empresas de consultora Empresas Comerciales, Industriales y de Servicios.

Contabilidad Tributaria del IVA

Contabilidad Tributaria del IT

Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

Contabilidad Tributaria del ICE

Incluye: Alcuota, Base Imponible, Forma de Liquidacin y Pago.

Tributaria del IUE

Evaluacin Parcial y Presentacin de Trabajo de Investigacin

Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

Registro descuento por pronto pago de la venta del 12/09/07.

Bs. 38.560 5.013 Diferencia a pagar

2.439 Compras 13% IVA Crdito Fiscal 19.800 2.574

Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

MV = 1.39088 -1 1.37263 MV = 27.92 28

UFVFP TOBs UFVFV

MV = 1.40572 -1 1.39844 MV = 1.62 2

TRIBUTO OMITIDO ACTUALIZADO

Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

TOBsAct TOBs MV TO Bs Act = 311 + 2 TO Bs Act = 313

Tributo Omitido Actualizado Tributo Omitido en Bs Mantenimiento de Valor

MONTO CORRESPONDIENTE A INTERESES (Fuera de Trmino)

Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

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-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------Asientos de la Compensacin del IT con el IUE

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Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

53.092 292.394 -5.764 -98.264 241.458 829.633

Elaborado por: Lic. Karina Saucedo

Registro Contable -------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------IUE 131.977.IUE por pagar 131.977.Registro del IUE.

Bs. 16.903 Bs. 18.441

Sueldos y salarios Aportes contribuciones Aguinaldos Indemnizaciones Honorarios Profesionales

Luz Agua Telfono

1.365 3.850 3.053 10.252

Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro Litro

0.51 0.98 1.98 1.98 1.98 1.98 1.98 1.98 8.24

PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECFICAS POR UNIDAD DE MEDIDA

Ron Singani Vino Total

750,00 1.875,00 2.700,00 5.325,00

18,75 47,25 66,00

731,25 1.827,75 2.700,00 5.259,00

1,98 1,98 1,98

1.448,00 3.619,00 5.346,00 10.413,00

1.2. Por compra de bienes

2. Retencin por Alquileres, Intereses y Otros Similares

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16.00 107.00 21.00 78.00

20.00 107.00 21.00 78.00

IT. Profesiones Liberales (3%)

Pago de honorarios profesionales y retenciones tributos fiscales.

200.00 200.00 200.00

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