RND 10-0011-11

RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO

Bibliografa
Ley 2492 de 02/08/2003 Cdigo Tributario Boliviano DS 27310 de 09/01/2004 Decreto Reglamentario de la Ley 2492. Ley 0062 de 28/11/2010 - Ley Financial para el 2011 DS 00772 de 19/01/2011 Decreto Reglamentario de la L-0062 RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Procedimiento del DS 00772 RND 10-0023-11 de 19/08/2011 Modifica la RND 10-0011-11

Art.66 de L-2492 modificada por Art.20 de L-0062

Facultades especficas de la AT Aplicar montos mnimos establecidos mediante Decreto Supremo Los pagos por la adquisicin y venta de:
Bienes Servicios

Deben ser respaldadas a travs de documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera regulada por la ASFI. La falta de respaldo, har presumir la inexistencia de la transaccin para fines de liquidacin de impuestos:
El comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal El vendedor esta obligado a liquidar el impuesto sin deduccin de crdito fiscal alguno.

MODIFICACIONES ART.37 DS 27310 - MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO (MFP)

DS 27310 de 09/01/2004 Las compras mayores a 50.000 UFVs debern ser acreditadas a travs de MFP para que la AT reconozca el crdito. En devolucin impositiva el importe es de 30.000 UFVs. DS 27874 de 26/11/2004 En devolucin impositiva, las compras por importes mayores a 50,000 UFVs, debern ser respaldadas, a travs de medios fehacientes de pago para que la AT reconozca el crdito correspondiente.

Mgr.Orlando Delgadillo R.

MODIFICACIONES ART.37 DS 27310 - MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO

DS 00772 de 19/01/2011 Monto mnimo de Bs50.000 a partir del cual todo pago por operaciones de:
Compra y venta de bienes y servicios

Debe estar respaldado con documento emitido por una entidad de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero - ASFI. Respaldar el pago por el valor total de cada transaccin, independientemente a que sea al:
Contado Al crdito Pagos parciales

De acuerdo a reglamento que establezca el SIN y AN.

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Conceptos Transaccin. Operacin de compra o venta de: Bienes y servicios Contratos de obra y/o prestacin de servicios Todo tipo de contratos y/o prestaciones de cualquier naturaleza Que involucren la erogacin de recursos econmicos a travs de medios de pago utilizados, sea que el pago fuese realizado: Contado Crdito Un slo pago Pagos parciales o Cualquier modalidad o forma de pago asumido.

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Transacciones de Compras 1. Compra con factura 2. Declaracin nica de importacin (DUI) 3. Servicios desde el exterior 4. Retenciones 5. Otros egresos Transacciones de Ventas 1. Ventas 2. Exportaciones 3. Otros

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Conceptos Documento de Pago. Medio fehaciente de pago que cumpla con la condicin de ser emitido y/o reconocido por una entidad de intermediacin financiera regulada por la ASFI. Cuenta. Contrato con una entidad de intermediacin financiera, cuya titularidad debe corresponder obligatoriamente a los sujetos pasivos titulares del NIT
Persona Natural o Empresa unipersonal inscrita en el NIT Persona Jurdica inscrita en el NIT

Que participan en las Transacciones, excepto en cheques ajenos.

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Alcance Personas naturales Personas jurdicas

Sea cual fuere la forma de asociacin que utilicen Entidades e instituciones pblicas Empresas pblicas Organismos del estado

Que efecten transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000

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Tratamiento Cheques En general no tienen la obligacin de consignar el NIT (de la entidad financiera emisora) Pero si consignar en los archivos txt mediante los cuales se informa. Cheques de Bancos extranjeros: Consignar el NIT de la entidad financiera corresponsal en Bolivia. Cheques ajenos: El endoso del documento deber ser realizado por:
Titular del NIT Representante legal Apoderado

Registrados en el NIT.

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Requisitos Documentos de Pago emitidos por EFF supervisadas por la ASFI (Entidades bancarias/no bancarias en el pais) y BCB

Cheques Bauchers Comprobantes de Depsito (en cuenta) Ordenes de Transferencia (normal, electrnica) Notas de Dbitos (Directas, Tarjeta) Notas de Crdito (Tarjeta Crdito y prepagadas) Cartas de Crdito Otros Vigentes

a) Razn social de la entidad que emiti el Documento de Pago b) Nmero de transaccin u operacin c) Fecha de la transaccin d) Importe de la transaccin

Podrn solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades bancarias/no bancarias con la misma informacin mnima + NIT (voluntaria).

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Requisitos Documentos de Pago emitidos por EEFF del exterior

Instrumentos de pago emitidos por el sistema financiero del pas respectivo

Certificacin: a) Razn social de la entidad que emiti el Documento de Pago b) Nmero de transaccin u operacin c) Fecha de la transaccin d) Importe de la transaccin

Transacciones sern consideradas existentes para liquidacin de impuestos, siempre que el movimiento de la cuenta del exterior se refleje de forma clara en la contabilidad del contribuyente, conforme lo dispuesto en la L-843 y DS

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Inexistencia de las transacciones (General) Se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000 son inexistentes para fines de liquidacin de impuestos.

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Transacciones inexistentes para el IVA Compras. Compras Importaciones definitivas de bienes Contratos de obras Prestacin de servicios Otra prestacin o insumos de cualquier naturaleza No correspondiendo el cmputo del crdito fiscal para el comprador, aun cuando cuente con la factura.

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Transacciones inexistentes para el IVA - Compras

Ejemplo: Factura de Bs50,000 no respaldada con DP

ITEM Ventas Compras Base Imponible IVA SFC periodo Impuesto Determinado

Caso 1

Caso 2

Caso 3 100,000

100,000 80,000

60,000 190,000 100,000 40,000 5,200 (110,000 ) 14,300 -

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Transacciones inexistentes para el IVA - Compras

No incluir las facturas no respaldadas F-200/210:

ITEM Ventas Compras Base Imponible IVA SFC periodo Impuesto Determinado

Cod.

Caso 1

Caso 2

Caso 3 100,000

013 100,000 80,000 026 10,000 693 909 11,700 90,000 7,800 -

140,000 50,000 (60,000) 50,000 6,500

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Transacciones inexistentes para el IVA - Compras

Escenario 1 Incluir en LC IVA Da Vinci:
Importe total de la factura 50,000 Importe del ICE Importes de Importe Crdito Cdigo de montos Ex, Neto sujeto Fiscal IVA Control GR tasa cero a Crdito u otros NG fiscal - BA-C8-6650,000 22-14

Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci:

Escenario 1 y 2: Definir MIDF RND 10-0037-07 Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma especfica (por perodo fiscal y casa matriz y/o sucursal). 500 1500 UFV Presentacin de la informacin de Libros de Compra y Venta IVA a travs del mdulo Da Vinci - LCV en los plazos, medios y formas establecidas en normas especficas (por perodo fiscal). 200 500 UFV

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Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas Toda enajenacin, venta o prestacin de servicios de cualquier naturaleza realizada por un responsable, no respaldada: Deber liquidar el IVA, sin derecho a compensar el dbito fiscal generado con crdito fiscal alguno, por dichas transacciones. An cuando cuente con la factura

Mgr.Orlando Delgadillo R.

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Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas

Ejemplo: Factura de Bs50,000 no respaldada con DP

ITEM Ventas Compras

Caso 1 Caso 2 Caso 3 100,00 100,00 0 80,000 0 5,000 100,000 100,000

(20,000 Base Imponible IVA 95,000 ) SFC periodo - 2,600 -

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Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas ESCENARIO 1: INCLUIR LOS NO RESPALDADOS

F-200/210:
ITEM Cod. Caso 1 Caso 2 Caso 3

Ventas 013 100,000 80,000 100,000 Compras 026 5,000 100,000 100,000 Base Imponible IVA 95,000 (20,000) 0 SFC periodo 693 2,600 0 Impuesto Determinado 909 12,350 Pago del impuesto IVA (BP 1000) 6,500 6,500 6,500 Disminucin del CF No MIDF: Presentacin de DDJJ en la forma, medios y condiciones establecidas periodo 6,500 6,500 en normas especficas emitidas al efecto (150 UFV 400 UFV)

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Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas ESCENARIO 2: NO INCLUIR LOS NO RESPALDADOS

F-200/210:
ITEM Ventas Compras Base Imponible IVA SFC periodo Impuesto Determinado Pago del impuesto IVA (BP 1000) Cod. 013 026 693 909 Caso 1 50,000 5,000 Caso 2 30,000 100,000 Caso 3 50,000 100,000 (50,000) 6,000 6,500

45,000 (70,000) 9,100 5,850 6,500 6,500

Disminucin periodo Presentacin de - DDJJ en- la forma, - medios y Definir MIDF CF 10-0037-07: condiciones establecidas en normas especficas emitidas al efecto (150 UFV 400 UFV)

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Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas

Escenario 2 Incluir en LV IVA Da Vinci:
Importe Importe Importes Importe Dbito total del ICE de montos Neto Fiscal factura do Ex, GR tasa sujeto a IVA cero u dbito otros NG fiscal 50,000 50,000 Estado Cdigo de Factura Control

BA-C8-6622-14

Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci:

Definir MIDF RND 10-0037-07 Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma especfica (por perodo fiscal y casa matriz y/o sucursal). 500 1500 UFV Presentacin de la informacin de Libros de Compra y Venta IVA a travs del mdulo Da Vinci - LCV en los plazos, medios y formas establecidas en normas especficas (por perodo fiscal). 200 500 UFV

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Transacciones inexistentes para el IVA - Ventas

Contabilizacin BP 1000: ----------- X --------------Caja __________ 50,000 Ventas Netas ___________43,500 Dbito Fiscal ____________ 6,500 (Cuenta de Balance) ------------------XX-------------------Dbito Fiscal ---------- 6,500 Caja / Bancos ----------6,500
No se aplicara el Art.14 DS 24051- Gasto Deducible: IVA incorporado en el precio de las compras de bienes y servicios que no resulta computable en la liquidacin de dicho impuesto por estar asociado a operaciones no gravadas por el mismo (no aplica al DF)

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Transacciones inexistentes para el IUE. Transacciones por concepto de compras (consideradas no deducibles) Tipos Pagos efectuados a personas naturales por la prestacin de servicios y/o compra de bienes sin factura Pagos, acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior Aun cuando cuenten con las facturas, retenciones locales y/o retenciones a beneficiarios del exterior.

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Transacciones inexistentes para el RC-IVA No tendrn derecho al cmputo del pago a cuenta Procedimiento F-610: Conservar original de la factura, copia o fotocopia del Documento de Pago, adjunto a su Formulario 110, por el trmino de la prescripcin. F-110 Dependiente: Presentar copia o fotocopia de los Documentos de Pago. El Agente de Retencin debe identificar las facturas por importes mayores o iguales Bs50.000 y exigir la presentacin de la copia o fotocopia del Documento de Pago. De no adjuntar, rechazar la factura.

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LOGICA PARA EL RESPALDO IVA Crdito Fiscal

F-200

DP

Que transacci n se desea respaldar ?

IUE Gasto Deducible

Estados Financieros

DP

RC IVA Crdito Fiscal

F-610 F-110

DP
Mgr.Orlando Delgadillo R.

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Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci Para el comprador y vendedor Transacciones >= Bs50.000 Transaccin a crdito: Acumular/sumar, hasta alcanzar el monto total de la transaccin. Estos ingresos y/o pagos deben ser registrados en el periodo fiscal en que se recibi o se efectu el pago.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar

Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci Vencimiento: 3 das despus del vencimiento del NIT No obligados los periodos que no cuenten con movimiento.
Factura 001 >= 50,000 Pago = 0 Factura 001>= 50,000 Pago = 5,000 Factura 001>= 50,000 Pago = 0 Factura 001>= 50,000 Pago = 45,000

No Presentar txt

Presentar txt

No Presentar txt

Presentar txt

Vigencia: Desde el periodo 06/2011 Newton: Enviar por Da Vinci No Newton. Puede ser manual o computarizado y conservar hasta el requerimiento por el SIN
Mgr.Orlando Delgadillo R.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci Newton: Registrar de forma diaria la informacin de sus transacciones al contado o crdito (Compras y Ventas) . Almacenarla mensualmente, en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|), entretanto no se habilite el software del Mdulo Bancarizacin Da Vinci. Imprimir este registro (con informacin diaria, progresiva y mensual), con firma y aclaracin de firma del titular o representante legal No debern contener tachaduras, enmiendas, borrones, interlineaciones, alteraciones, u otros similares. Una vez habilitado el Mdulo en el Da Vinci, regularizar presentacin y envo, desde el periodo fiscal 06/2011. El plazo es hasta el 31/12/2011.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011

Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci Campos

1 campo

7 campos

7 campos

Efectivo/Crdi to Transaccin

TRANSACCION
Que respalda CF o gasto deducible

DOCUMENTO DE PAGO
Que respalda a la transaccin

1 registro

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Compras Campos TRANSACCION

Campo Tipo Dato Descripcin Modalidad Num 1 Contado Transaccin 2 Crdito Fecha Factura/ DD/MM/AAA Fecha del documento >= Bs.50.000.DUI/Doc A Tipo Num 1 Compra con factura Transaccin 2 Declaracin nica de importacin (DUI) 3 Servicios desde el exterior 4 Retenciones 5 Otros egresos NIT Proveedor Varchar Factura: NIT del proveedor; DUI: NIT o CI del que realiza la importacin; Beneficiario del pago: N identificacin Razn Social Varchar Razn Social del proveedor el nombre del Proveedor beneficiario N Varchar N de factura, DUI, Documento Factura/DUI/Do c Monto Factura/ Num (10,2) Factura: Monto total DUI/Doc DUI: Monto total de la Base Imponible del IVA + IVA Otros: Monto que corresponda. N Autorizacin Num Factura: N de autorizacin; DUI: 3; Otros: 4 Factura/ DUI/Doc

t xe s o t a Ded s eno i cc as nar T so rt o

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Compras Campos DOCUMENTO DE PAGO

Campo Tipo Dato Descripcin N de Cuenta Varchar N de cuenta de la EEFF asociado al DP utilizado DP para el pago. Monto Num (10,2) Monto del DP. pagado DP Monto Num (10,2) Monto acumulado de pago, respecto al total de la Acumulado transaccin y los pagos realizados al mismo. NIT Entidad Num NIT EEFF emisora del DP. Validar que sea un NIT Financiera vlido. (0) para EEFF extranjera sin corresponsal en Bolivia N DP Varchar N del documento utilizado para la realizacin del pago. Tipo de DP Num 1. Cheque de cualquier naturaleza; 2. Orden de Transferencia 3. Ordenes de transferencia electrnica de fondos 4. Transferencia de fondos 5. Tarjeta de Dbito 6. Tarjeta de Crdito 7. Tarjeta Prepagada 8. Depsito en cuenta (NO SERA EN EFECTIVO) 9. Cartas de Crdito 10. Otros 11. Valores Fecha DP DD/MM/AAA Fecha emisin DP, debe validar PERIODO A DECLARADO O ENVIADO AL SIN.

t aD

sa t neuc s i M

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Ventas Campos TRANSACCION

Campo Modalidad transaccin Fecha Factura/DUE/Doc Tipo de Transaccin N de Factura/DUE/Doc Tipo Dato Descripcin Num 1 Contado 2 Crdito DD/MM/AA Fecha que consigna el documento con el AA que se realiz la transaccin por un importe mayor o igual a Bs.50.000.Num 1. Ventas 2. Exportaciones 3. Otros Varchar N de factura N de DUE N de documento que corresponda Num Monto total de la factura (10,2) Monto del documento de acuerdo al tipo de la transaccin. Num Factura: No. autorizacin No es factura: 4 Varchar Del cliente que realiza la compra No Documento de identidad = cero (0). Razn social o nombre del cliente.

o t as D eno i cc as nar T s i M

Monto Factura/Documento N Autorizacin Factura NIT/CI Cliente

Razn Social Cliente

Varchar

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Ventas - Campos DOCUMENTO DE PAGO

Nombre del campo N Cuenta del DP Monto pagado en DP Monto Acumulado Tipo de Dato Varchar Num (10,2) Numrico (10,2) Num Descripcin N de cuenta de la entidad financiera asociado al DP utilizado para el pago. Monto consignado en el DP. Monto acumulado de pago realizado, respecto al total de la factura o documento emitido en la transaccin y los pagos realizados a los mismos NIT entidad financiera emisora del Documento de Pago. Validar que sea un NIT vlido (0) para entidad financiera extranjera N documento utilizado para el pago. 1. Cheque de cualquier naturaleza 2. Orden de Transferencia 3. Ordenes de transferencia electrnica de fondos 4. Transferencia de fondos 5. Tarjeta de Dbito 6. Tarjeta de Crdito 7. Tarjeta Prepagada 8. Depsito en cuenta 9. Cartas de Crdito 10. Otros

NIT Entidad Financiera N DP Tipo de DP

t aD so rt o ed s a t neu C

Varchar Num

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo txt

Nombre de archivo de Compras: Compras_auxiliar_periodo_NIT.txt Ej: Compras_auxiliar_092011_1009445021.txt Nombre de archivo de Ventas: Ventas_auxiliar_periodo_NIT.txt Ej: Ventas_auxiliar_092011_1009445021.txt

Mgr.Orlando Delgadillo R.

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Registro Auxiliar Casos Especiales

Anticipos en DUIs (tipo de transaccin = 2): Ej. En 06/2011 se entrega anticipo En 09/2011 se nacionaliza con DUI
Efectivo/Crdito Datos de la Transaccin fecha de 09/2011 Datos del DP con fecha 06/2011

Pago con DP de varias transacciones: Ej. Existen 3 facturas (Bs50,000; Bs30,000; Bs20,0000) En 09/2011 se paga todas con un DP de Bs100,000
Efectivo/Crdito Efectivo/Crdito Efectivo/Crdito Datos de la Transaccin 1 Bs50,000 Datos de la Transaccin 2 Bs30,000 Datos de la Transaccin 3 Bs20,000 Datos del DP 1 Bs50,000 Datos del DP 1 Bs30,000 Datos del DP 1 Bs20,000

Mgr.Orlando Delgadillo R.

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Mgr.Orlando Delgadillo R.

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RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Rgimen Sancionatorio

DEBER FORMAL

SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL

Personas naturales y empresas unipersonales Personas Jurdicas

4.DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION 4.6. Presentacin de la informacin a travs 500 UFV 5.000 UFV del Mdulo Bancarizacin Da Vinci en los plazos, medios y formas establecidos en norma especfica por periodo fiscal.

Mgr.Orlando Delgadillo R.