Sunteți pe pagina 1din 1

Audit Problema nr.

2 - Care sunt circumstantele care indica posibilitatea unei fraude, exemplificate de ISA 240 (Anexa 3)? Rspuns: Exemple de circumstane care indic posibilitatea unei fraude sau a unei erori Auditorul poate ntlni anumite circumstane care, individual sau n combinaie, indic posibilitatea ca situaiile financiare s conin o denaturare semnificativ rezultat din fraud sau din eroare. Situaiile expuse mai jos sunt doar exemple; nu toate aceste situaii vor fi prezente n toate angajamentele de audit i, de asemenea, nu se constituie ntr-o list exhaustiv. Termene limit nerealiste impuse de conducere pentru definitivarea auditului. mpotrivirea conducerii de a se angaja ntr-o comunicare deschis cu tere pri, cum ar fi autoritile de reglementare sau bancherii. Limitarea de ctre conducere a sferei angajamentului de audit. Identificarea aspectelor importante neprezentate anterior de ctre conducere. Cifre semnificative din conturi, dificil de auditat. Aplicarea agresiv a principiilor contabile. Probe conflictuale sau nesatisfctoare furnizate de conducere sau angajai. Probe de documentare neobinuite, cum ar fi nscrisuri de mn pe documentaii, sau documentaii scrise de mn care, n mod normal, trebuie s se regseasc n format electronic. Informaii furnizate mpotriva voinei sau cu o ntrziere nejustificat. Registre contabile incomplete sau inadecvate ntr-o manier grav. Tranzacii nejustificate de documente. Tranzacii neobinuite, n virtutea naturii, volumului sau complexitii acestora, mai ales dac tranzaciile au avut loc n apropiere de finele anului. Tranzacii care nu sunt nregistrate n conformitate cu autorizarea general sau specific a conducerii. Diferene semnificative nereconciliate ntre conturile de control i nregistrrile filialelor sau ntre verificarea fizic i soldul conturilor aferente, care nu au fost investigate corespunztor i corectate la momentul oportun. Control inadecvat asupra procesri computerizate (de exemplu, prea multe erori de procesare; ntrzieri n procesarea rezultatelor i a rapoartelor). Diferene semnificative fa de ateptrile indicate de procedurile analitice. Un numr de rspunsuri de confirmare mai mic dect cel estimat sau diferene semnificative relevate de aceste rspunsurile de confirmare. Dovezi ale unui stil de via opulent i nejustificat al executivului sau salariailor. Conturi n ateptare nereconciliate. Solduri ale conturilor de creane datorate de mult timp.