Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Examen Scris Anul 2 Ceccar
Examen Scris Anul 2 Ceccar
2012 Stagiu an 2 Experti Contabili Subiect: SC PROD SRL este amplasata intr-o localitate de rangul 3 si inregistrata la categoria de folosinta "terenuri cu constructii". Suprafata totala a terenului care se afla in proprietatea societatii este de 2560 mp..Cladirea administrativa si hala de productie au o suprafata construita la sol de 550 mp, silozul pentru depozitarea cerealelor ocupa o suprafata de 1200 mp, iar platformele betonate si aleile betonate din incinta proprietatii ocupa o suprafata de 810 mp.Sa se efectueze inregistrarile contabile. Rezolvare: Se inregistreaza achizitia terenului 2111 Terenuri = 404 Furnizori de imobilizari 55600 lei
Se inregistreaza constructia cladirii si a halei 231 = 722 Venituri din productia de imobilizari corporale 231 Imobilizari corporale in curs de executie Se achizitioneaza silozul pentru depozitare 212 Constructii = 404 Furnizori de imobilizari 22500 lei 40000 lei 40000 lei Imobilizari corporale in curs de executie 212 Constructii =
Se inregistreaza amenajarea suprafetei de teren cu platforme 231 = 722 Venituri din productia de imobilizari corporale 231 4000 lei 4000 lei Imobilizari corporale in curs de executie 2112 =
Amenajari de terenuri
Se inregistreaza amortizarea lunara a constructiilor si a amenajarilor de teren Inregistrarea amortizarii constructiei cu o durata de functionare de 20 ani 6811 = 2812 Amortizarea constructiilor 166.66 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor Inregistrarea amortizarii silozului cu durata de functionare 28 ani 6811 = 2812 Amortizarea constructiilor 66.96 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor Inregistrarea amortizarii amenajarilor de teren in regim degresiv, considerand o durata de 10 ani. Calculul amortizarii lunare Se calculeaz cota de amortizare degresiv CA = 100/10 ani = 10% 10% x 2= 20%, dup care se ntocmete tabloul de amortizare a mijlocului fix. Anul 1 2 3 4 5 6 7 Modul de calcul al amortizrii 4000 x 20 % 3200 x 20 % 2560 x 20 % 2048 x 20 % 1638.4 x 20% 1310.72 x 20% 1048.57 x 20 % Amortizarea anual 800 640 512 409.6 327.6 262.14 262.14 Valoarea rmas de amortizat 3200 2560 2048 1638.4 1310.72 1048.57
Din anul 7 se va trece la metoda liniara de amortizare intruct valoarea amortizarii in regim degresiv este egala cu valoarea de amortizat in regim liniar (1048.57/4 ani= 262.14) Inregistrarea amortizarii lunare 6811 = 2811 Amortizarea amenajarilor de terenuri 66.67 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor Calculul impozitelor datorate Impozitul pe cladiri In conditiile stabilirii de catre Consiliul local a unei cote de 1.5%, impozitul datorat de societate va fi 40000 lei x 1.5%= 600 lei Impozitul pe teren Intra in sfera aplicarii impozitului doar suprafata de teren care nu este acoperita de constructii, in acest caz 2560 mp-550 mp= 2010 mp In conditiile incadrarii in rangul 3 si zona D a localitatii se va aplica coeficientul de 1.060, astfel impozitul datorat va fi 2010 mp x 1.060= 2130.6 lei Conform Art. 250, punctual 17 din Codul fiscal, nu se datoreaza impozit pentru cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; Inregistrarea si plata impozitelor anuale datorate: 635 = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate 2730.6 lei Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
5121
2730.6 lei