DIPLOMADO EN TRIBUTACIN CLAUDIA LUCIA PEDRO VILCHEZ

Fecha : 07.04.2013 PRACTICA CALIFICADA Instruccin I Se le entrega los siguientes enunciados para que ud. Los resuelva. a. Se excepta la retencin cuando el pago efectuado es igual a S/ 700.00 b. La designacin se efectuar mediante resolucin judicial c. Las notas de debito que modifique los comprobantes de pago emitido por las operaciones no deben ser tomados en cuenta para efecto de este rgimen d. El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT IGV renta mensual-formulario virtual 621 e. El agente de retencin utilizar el PDT virtual 626 para su declaracin y pago La respuesta correcta es: 1. A, b y c 2. A, d, y e 3. A, c y e 4. C, d y e 5. solo d ( 2 puntos) RESPUESTA: NMERO 2 - Base Legal inciso a: Art. 3 de la R.S. 037-2002/SUNAT a. El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando el valor de venta de los bienes. b. Un cliente que tenga la condicin de agente de retencin del IGV esta exceptuado de realizar la percepcin. c. La percepcin en el caso por combustible es el 2% d. DUA significa declaracin nica de aduanas e. DSI significa declaracin simplificada de importacin La respuesta correcta es: 1. A, b y c 2. A, b y e 3. B, c y e 4. B, d y e 5. NA ( 2 puntos) RESPUESTA: NMERO 4 - Base Legal inciso b: Inc. h) del art. 5 de la R.S.037-2002/SUNAT. - Base Legal inciso d: inciso b) del art. 17 de la Ley N29173. - Base Legal inciso e: inciso c) del art. 17 de la Ley N29173. a. En la detraccin el titular de la cuenta ser el beneficiaros de los depsitos realizados del sistema. b. Tratndose de los bienes sealados en el anexo 1 las operaciones sujetas al sistema siempre que el importe de la operacin sea mayor a UIT. c. Tratndose de los bienes sealados en el anexo 2 las operaciones sea igual o menor a S/ 800 esta exceptuado.

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d. Los servicios bajo el sistema de contratos de construccin estn comprendidos en el anexo 2. e. Una operacin estar exceptuada en el sistema cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700 para el anexo 1. La respuesta correcta es: 1. A, y b 2 b y c 3. C y d 4. D y e 5 NA ( 2 puntos) RESPUESTA: NMERO 1 - Base Legal inciso a: Art.6 DL. N 940. - Base Legal inciso b: Art.2 R.S 183-2004/SUNAT

Caso Prctico de una Detraccin Un comprador adquiere Aceite de Pescado por un valor de S/50,000.00 ms IGV. SOLUCIN Segn Anexo II de la RES.183-2004/SUNAT DEFINICIN Aceite de pescado DESCRIPCIN Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00 PORCENTAJE 9%

Valor Aceite de Pescado IGV Precio de Venta Detraccin (9 % del Precio de Venta) Se pide: 1. A cunto asciende la detraccin? La detraccin asciende a S/5,310 Nuevos Soles.

S/. 50,000.00 S/. 9,000.00 S/. 59,000.00 S/. 5,310.00

2. Quin apertura la cuenta? La cuenta en este caso ser aperturada por el proveedor que vende el aceite de pescado, que vendr a ser el titular de la cuenta. 3. Quin debe depositar el importe de la detraccin? La obligacin de efectuar el depsito le corresponde al adquirente, pero si el proveedor recibe la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito de la detraccin, ser el proveedor quien tenga la obligacin de efectuarlo.

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4. Qu debe entregar el que realiz la detraccin? El que realiz la detraccin debe entregar copia de la constancia de depsito. 5. El proveedor Cmo debe utilizar la detraccin? ( 4 puntos ) Conforme el artculo 2 del Decreto Legislativo N940 el proveedor podr usar la gdetraccin para efectuar pago de: Deudas tributarias por concepto de tributos, multas, as como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos inters, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico, administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.

Caso prctico sobre retencin Un Proveedor designado Agente de Retencin Vende mercaderas por un valor de S/20,000.00 mas IGV Se pide: 1. A cunto asciende la retencin? Segn el inciso b) del artculo 5 de la R.S 037-2002/SUNAT no se debe efectuar retencin a otro Agente de retencin. Por lo tanto no ser aplicable efectuar retencin para este caso prctico. 2. Quin realiza la retencin? No aplica. De haber sido aplicable la retencin debe ser realizada por el proveedor designado Agente de Retencin. 3. Qu debe entregar el que realizo la retencin? No aplica De haber sido aplicable se debi entregar un Comprobante de retencin. 4. La retencin realizada Cmo se debe utilizar? ( 4 puntos ) No aplica. De haber sido aplicable el Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a

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los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.

Caso Prctico sobre percepcin Un importador habitual, sus compras con sus respectivos desaduanaje fue por S/ 20,000 ms IGV SOLUCIN Valor de mercaderas IGV Precio de Venta Percepcin (3.5% del Precio de Venta) Se pide: 1. A cunto asciende la percepcin La percepcin asciende a S/826. 2. Quin realiza la percepcin? La percepcin la realiza SUNAT, y emitir una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. 3. El importador como debe utilizar la percepcin? ( 3 puntos ) El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo. El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.

S/. 20,000.00 S/. 3,600.00 S/. 23,600.00 S/. 826.00

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Una bodega compr gaseosas por el monto de S/ 3,000 ms IGV. SOLUCIN Valor de gaseosas IGV Precio de Venta Percepcin (2% del Precio de Venta) Se pide: 1. Cunto asciende la percepcin? La percepcin asciende a S/70.80 2. Quin realiza la percepcin? La percepcin la realiza el Agente de Percepcin que en este caso sera el proveedor de las gaseosas. 3. La percepcin realizada cmo se debe utilizar? ( 3 puntos )

S/. 3,000.00 S/. 540.00 S/. 3,540.00 S/. 70.80

Se podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo. El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.