ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE Facultatatea de Finane,Asigurari,Bnci si Burse de Valori

Impozitul pe venit si impozitul pe vanzari in Statele Unite ala Americii

Profesor coordonator: Drd.Brad Laura

Student: Vasile Nicoleta-Alina

Bucureti,2013
3

I MP O ZI T E
Definitie Impozit prelevare obligatorie, fr contraprestaie i nerambursabil, efectuat
de ctre administraia public pentru satisfacerea necesitilor de interes general1 Principala grupare a impozitelor dupa trasaturile de fond si forma c u p r i n d e : impozitele directe si impozitele indirecte.Impozitele directe se stabilesc in sarcina unor persoane fizice sau juridice in baza cotelor de impozit prevazute de lege, aplicate la obiectul impunerii si se incaseaza direct d e l a p l a t i t o r , c a r e e s t e i n s c r i s n o m i n a l i n e v i d e n t a f i s c a l a . ( e x . I m p o z i t u l p e p r o f i t , impozitul pe salarii). Dupa obiectul impunerii, impozitele se grupeaza in: impozite pe venit, impozite pe avere, imopozite pe cheltuieli. In functie de frecventa cu care se ralizeaza impozitele,a c e s t e a se categorisesc in: impozite permanente (ordinare) si impozite i n c i d e n t a l e (extraordinare).

Impozitul pe venit
Fiind un impozit direct, pltit i suportat de ctre indivizi, el este perceput ca elementul central al oricrui sistem fiscal, a crui aezare i percepere este definitorie pentru aprecierea de ansamblu a caracteristicilor respectivului sistem fiscal. In Statele Unite ale Americii exista 2 tipuri de impozite aplicabile tuturor rezidenilor,i anume: impozitul federal-este un impozit standard aplicabil tuturor cetaenilor impozitul de stat-difer de la stat la stat la stat.Sunt si state scutite de pltirea acestor impozite,precum Florida,Texas etc. Impozitul asupra veniturilor persoanelor fizice se distinge prin incidena sa deosebit de vast, dar i prin controversele pe care le strnete mai ales n privina cotelor de impozitare practicate (progresive sau proporionale). Impozitarea veniturilor persoanelor fizice reprezint una din cele mai utilizate forme de procurare a resurselor financiare la dispoziia autoritilor publice. De dat mult mai recent dect s-ar putea crede la prima vedere, impozitul pe veniturile persoanelor fizice a reprezentat temelia pentru construcia sistemelor fiscale moderne Impozitul pe venitul persoanelor fizice n S.U.A. de departe cel mai important impozit ielementul central al sistemului fiscal al S.U.A" 2. El este un impozit progresiv aplicat asupra veniturilor globale ale contribuabilului. O trstur specific este reprezentat de opiunea contribuabililor de a fi impozitai individual sau la nivel de cmin fiscal. Ceea ce n Frana reprezint o regul, n S.U.A. reprezint o opiune la alegerea contribuabilului. Astfel, cotele de impunere, nivelul tranelor de impozitare, deduc erile, scutirile sunt specificate pentru ambele situaii n care se pot regsi contribuabilii atunci cnd completeaz declaraia fiscal.De asemenea, impozitul pe venit este un impozit federal, cu aplicabilitate unitar pe ntreg teritoriul S.U.A. In plus fa de acesta, statele pot decide s instituie impozite pe venit adiionale.Majoritatea statelor membre ale S.U.A. au adoptat si un impozit statal pe venituri. Singurele statece nu au un asemenea impozit sunt: Alaska, Florida, Nevada, Dakota de Sud, Texas, Washington, i Wyoming. n unele state, sunt supuse impozitului doar anumite
1 2

http://codfiscal.realitatea.net/legea-5002002-legea-finantelor-publice-actualizata-6-septembrie-2012/ Musgrave, R., Musgrave, P. -Public Finance in Theory and Practice,McGraw-Hill, New York, 1989,p. 324

venituri. De asemenea, i anumite orae pot impune impozite peveniturile persoanelor fizice. Este i cazul New -York- ului, unde pe lng impozitul statal, mai exist i un impozit local asupra veniturilor. Trebuie precizat, c att impozitele statale, ct i cele locale sunt deductibile la calculul venitului impozabil, folosit ca baz de calcul pentru impozitul federal. Obiectul impozitului l reprezint veniturile brute realizate de ctre persoanele fizice, indiferent de natura lor. Conceptul de venit brut este unul larg, el incluznd toate veniturile realizate n bani sau n natur (bunuri, proprieti, servicii) ce nu sunt scutite de impozit" 3. O alt definiie mai sintetic abordeaz venitul brutca orice modalitate de mbogire (accession to wealth), cue x c e p i a c e l o r s c u t i t e p r i n l e g e " 4. V e n i t u l b r u t i n c l u d e i v e n i t u r i l e r e a l i z a t e n s t r i n t a t e , precum i o parte din beneficiile sociale. Beneficiile (prestaiile) de asigurri sociale sunt incluse doar dac contribuabilul este cstorit i dei a trit mpreun cu soul/soia a decis s fie impozitat individual sau dac 50% dinbeneficiile sociale primite plus celelalte venituri brute ale sale depesc suma de 2500 0 de dolari (32000 dolari pentru cminul fiscal. n principiu, n veniturile brute nu sunt incluse darurile, m o t e n i r i l e ( i m p o z i t a t e d i s t i n c t ) , veniturile din asigurrile de via, bursele de studiu, o parte din avantajele conexe drepturile salariale (asigurrile de sntate sau de pensii pltite de angajator).Veniturile brute sunt mprite pe dou categorii principale: venituri curente, respectiv venituri de capital.n categoria veniturilor curente intr: salarii i drepturi salariale conexe; venituri din dobnzi; venituri din dividende; venituri din chirii; venituri din pensii i anuiti; venituri din prestaii sociale;

alte venituri (din parteneriate civile, ale aa-numitelor S-corporations", anulareadebitelor, etc.). Contributiile salariale in Statele Unite ale Americii sunt percepute pentru asigurarile sociale(social security)-4,2% si pentru sistemul de sanantate(Medicare portion)-1,45%,adica 5,65% din venitul unui contribuabil.

3 4

www.irs.gov Ault, H.J., Arnold, B.J. -Comparative Income taxation: A Structural Analysis,2nd Edition, KluwerLaw International, 2004, p.141;

Cotele marginale de impozitare in perioada 2008-2012

surs date:www.irs.gov

surs date:www.irs.gov

surs date:www.irs.gov

surs date:www.irs.gov

Deduceri standard

Pentru anul 2010, deducerea standard a fost de: -contribuabil celibatar: 5.700 USD -contribuabili cstorii ce completeaz mpreun declaraia fiscal: 11.400 USD; -contribuabili cstorii ce completeaz separat declaraia fiscal: 5.700 USD; -contribuabil cap al gospodriei (head of household): 8.400 USD; -contribuabil vduv: 11.400 USD -persoane aflate in intretinere:950-5700 USD
7

Pentru anul 2011, deducerea standard a fost de: -contribuabil celibatar: 5.800 USD -contribuabili cstorii ce completeaz mpreun declaraia fiscal: 11.600 USD; -contribuabili cstorii ce completeaz separat declaraia fiscal: 5.800 USD; -contribuabil cap al gospodriei (head of household): 8.500 USD; -contribuabil vduv: 11.600 USD -persoane aflate in intretinere:950-5800 USD

Pentru anul 2012, deducerea standard a fost de: -contribuabil celibatar: 5.950 USD -contribuabili cstorii ce completeaz mpreun declaraia fiscal: 11.900 USD; -contribuabili cstorii ce completeaz separat declaraia fiscal: 5.950 USD; -contribuabil cap al gospodriei (head of household): 8.700 USD; -contribuabil vduv: 11.900 USD -persoane aflate in intretinere:950-5950 USD Persoanele fizice sunt indreptatite sa beneficieze de o deducere personala pentru ei insisi precum si pentru persoanele aflate in intretinerea lor.Suma acordata pentru deducerile personale este indexata anual in functie de inflatie.Deducerile personale din perioada 19992012 sunt:
2012: 2011: 2010: 2009: 2008: 2007: 2006: 2005: 2004: 2003: 2002: 2001: 2000: 1999: $3,800 $3,700 $3,650 $3,650 $3,500 $3,400 $3,300 $3,200 $3,100 $3,050 $3,000 $2,900 $2,800 $2,750

Calcularea venitului impozabil

Taxable amount(Venit impozabil)= Total Earnings(Venitul global)deduction(Deducerea standard) -Personal exemptions(deducere personala) (Standard

Impozitele indirecte
Sunt stabilite pe consum. Baza impozabil o reprezint volumul ncasrilor din vnzarea mrfurilor, prestri de servicii. Sunt incluse n pre, mrind nivelul acestora. Pltitorul de impozit direct este diferit de suportatorul impozitului indirect. Impozitele indirecte nu respect echitatea impunerii, dei las impresia c afecteaz n aceeai msur venitul suportatorului.Se includ n preuri i tarife mrind nivelul acestora. Au caracter elastic pentru c pe msura creterii consumului, crete i volumul ncasrilor de pe urma impozitelor indirecte. In SUA nu exista TVA. Totusi, veniturile bugetelor statelor sunt adesea insuficiente si autoritatile federale aloca statelor sume pentru anumite destinatii. Alocarea acestora este adesea conditionata de indeplinirea anumitor conditii, in acest fel autoritatile federale asigurandu-se, indirect, ca statele urmeaza in acele domenii politica pe care o vrea guvernul federal. Sunt si cazuri cand unele state refuza aceste alocari si isi mentin o politica economico-sociala independenta. Statele adesea penduleaza intre a duce o politica proprie si a primi suplimentar fonduri federale. Impozitele pe vnzri in Statele Unite ale Americii sunt impozitele aplicate la vnzarea sau inchirierea de bunuri si prestarea de servicii din SUA.In patruzeci i cinci state, Districtul Columbia, Guam se impun impozitele generale pe vnzri care se aplic la vnzarea sau la nchirierea pentru majoritatea bunurilor i a unor servicii, precum i, de asemenea, statele pot percepe impozite selective pe vnzare nchirierea sau vnzarea anumitor bunuri sau servicii .Statele pot delega, de asemenea,guvernelor locale autoritatea de a impune taxe suplimentare generale sau selective de vnzare. Impozitul pe vnzri este calculat prin nmulirea preului de achiziie cu rata de impozitare aplicabil. Ratele de impozitare variaz pe scar larg prin jurisdicie,pornind de la valori mai mici de 1% si ajungnd la valori de peste 10%. Impozit pe vnzare este colectat de ctre vnztor la momentul vnzrii.Impozitul de utilizare este de sine evaluat de ctre un cumprtor care nu i-a achitat impozitul pe vnzri la achiziionarea unui bun ce trebuia impozitat in momentul cumprarii. Spre deosebire de taxa pe valoarea adugat, impozitul pe vnzri este impus o singur dat, la nivelul comerului cu amnuntul. Cu toate acestea, n cazurile n articole n cazul n care sunt vndute cu amnuntul de mai multe ori, cum ar fi autovehicule second-hand, impozitul pe vnzare poate fi perceput pentru acelai articol pe termen nelimitat. Impozitele pe vnzri sunt impuse numai pe transferurile impozabile de bunuri sau servicii.Impozitul se calculeaz ca rata de impozitare de ori valoarea de tranzacie impozabil. Rata variaz n funcie de stat, precum i de localitatea n cadrul unui stat.Nu toate tipurile de transferuri sunt impozabile.Impozitul poate fi impus pe vnzrile ctre consumatori i pentru ntreprinderi. Toate statele scutesc anumite tipuri de mrfuri de impozitul pe vnzri i de taxa de utilizare.n acele state n care se practic impozitarea serviciilor,acestea se aplic numai pentru anumite servicii. Nici un stat nu impune impozitul pe vnzri pe toate tipurile de bunuri. Legile de stat variaz foarte mult in privina bunurilor care sunt supuse impozitrii. Alimente pentru prepararea i consumul n casa nu sunt, n general, impozabile, nici medicamentele pe baza de prescriptie medicala. Prin contrast, masele la restaurant sunt adesea impozitate.Multe state prevad derogri pentru anumite tipuri de bunuri. Anumite tipuri de alimente pot fi scutite de impozitare,iar alte tipuri de bunuri sunt impozabile, chiar i atunci cnd sunt vndute ntr-un magazin alimentar pentru a fi consumate acasa.Listele bunurilor supuse impozitarii sau nu pot fi destul de voluminoase.

Statele care impun impozite pe vnzare, de asemenea, s impun o tax similar cumprtorilor de bunuri sau servicii impozabile, n condiiile n care impozitul pe vnzri nu este pltit. Taxele de utilizare sunt funcional echivalente cu impozitele pe vnzare. Impozitele pe vnzri sunt colectate de ctre vnztori n cele mai multe state. Taxele de utilizare sunt auto-evaluare de ctre cumprtori. Toate statele care impun impozitele pe vnzri solicita ca taxele colectate s fie pltite la stat, cel puin trimestrial.. Unele state ofer un discount vnzatorilor la plata taxei colectate. Impozitele pe vnzri in SUA,in funcie de stat

10

Explicatii -scutite de la impozitul general pe vnzri - supuse impozitului general pe vnzri - impozitate la o rata mai mare decat cea normala -impozitate la o rata mai mica decat cea normala -unele localitati taxeaza mai mult - unele localitati taxeaza mai mult -se taxeaza cumparaturile peste 50$(altfel sunt scutite) -nu se aplica impozite de stat

11

Bibliografie
Musgrave, R., Musgrave, P. -Public Finance in Theory and Practice,McGraw-Hill, New York, 1989,p. 324 Gherghina, R., Cretan, G.(2012) Finante, Editura Universitara, Bucuresti Vcrel, I. si colectiv (2007), Finante publice, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti Moteanu, R.(2011), Finane publice, Editura Universitar, Bucureti Stroe, R., Armeanu, D.( 2004), Finane, Editura ASE, Bucureti Ault, H.J., Arnold, B.J. -Comparative Income taxation: A Structural Analysis,2nd Edition, KluwerLaw International, 2004, p.141; http://forum.softpedia.com/lofiversion/index.php/t67534.html http://www.investorwords.com/10273/marginal_rate_of_tax.html http://ro.scribd.com/doc/56565912/3/Impozitul-pe-venitul-persoanelor-fizice-in-S-UA http://taxes.about.com/od/deductionscredits/qt/standard.htm http://www.path2usa.com/taxes-in-usa http://blog.blitz-imobiliare.ro/stiri-imobiliare-world/piata-imobiliara-din-sua-este-lapamant/ www.irs.gov www.wikipedia.org http://codfiscal.realitatea.net/legea -5002002-legea-finantelorpublice-actualizata-6-septembrie-2012/

12