CONSULTAN FISCAL ACORDAT CONTRIBUABILILOR Nume si prenume: CARUNTU RAMONA-CRISTINA An stagiu: II Categoria profesionala: Expert Contabil

Problema 4. O entitate dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unui exerciiu financiar: venituri totale 350.000 lei, din care venituri neimpozabile 15.000 lei; cheltuieli totale 230.000 lei (altele dect cele cu impozitul pe profit), din care cheltuieli de protocol 20.000 lei. Se cere determinarea rezultatului net. Rezolvare: Determinarea profitului impozabil : Profit impozabil = venituri realizate cheltuieli efectuate venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile Venituri neimpozabile = 15.000 lei Venituri impozabile = 335.000 lei Stabilirea limitei pentru deductibilitatea cheltuielilor de protocol = 2% x (venituri totale impozabile cheltueieli aferente veniturilor impozabile mai puin cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile de protocol) Cheltuieli de protocol deductibile = 2% x (350.000 230.000 15.000 + 20.000) = 2.500 lei Cheltuieli de protocol nedeductibile = 20.000 2.500 = 17.500 lei Profit impozabil = 350.000 -230.000 -15.000 + 17.500 = 122.500 lei Impozit pe profit datorat = 122.500 x 16% = 19.600 lei Rezultatul net = 350.000 230.000 19.600 = 100.400 lei Problema 7. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei; venituri din reluarea unor ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei;

 venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; Cheltuieli totale: 700.000, din care: cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei; Rezolvare: Cifra de afaceri = 800.000 + 200.000 = 1.000.000 lei Venituri neimpozabile = 30.000 lei Venituri impozabile = 1.200.000 30.000 = 1.170.000 lei Cheltuieli deductibile = 700.000 Profit impozabil = 1.200.000 700.000 30.000 = 470.000 lei Impozit pe profit datorat = 470.000 x 16% = 75.200 lei Inregistrarea in contabilitate a impozitului pe profit : nregistrarea datoriei privind impozitul pe profit (reprezint o cheltuial de exploatare) :
691 = 4411 121 = 691 4411 = 5121 75.200 lei 75.200 75.200 lei nchiderea contului de cheltuieli virarea impozitului pe profit

Problema 10. O entitate acord unui salariat un avans n valoare de 300 lei. S se calculeze toate operaiile n legtur cu salariile tiind c salariul de ncadrare este de 700 lei, sporul de vechime de 85 lei, iar salariatul are n ntreinere doi copii i soia. Rezolvare: Salariu de baza 700 lei Spor de vechime 85 lei Salariu brut 785 lei Retineri salariat: CAS 10,5% - 82 lei Somaj 0,5% - 4 lei CASS 5,5% - 43 lei Deducere suplimentara 550 lei Impozit -16% - 17 lei

 Salariu net 639 lei Avans 300 lei Lichidare 339 lei Contributii unitate: CAS 20,8% - 163 lei Fond de risc 0,85% - 7 lei CASS 5,2% - 41 lei FNUASS 0,85% - 7 lei Somaj 0,5% - 4 lei Fond de garantare 0,25% - 2 lei Inregistrari contabile: Salariu brut:

641 = 421 785 lei Inregistrarea retinerilor angajat: 421= % 146 lei 4312 82 lei 4372 4 lei 4314 43 lei 444 17 lei Inregistare avans acordat salariat: 421 = 425 300 lei 425 = 5311 300 lei Inregistrare contributii unitate: CAS: 6451 = 4311 163 lei Fond de risc: 6454 = 4315 7 lei CASS: 6453 = 4313 41 lei FNUASS: 6455 = 4317 7 lei Somaj: 6452 = 4371 4 lei Fond garantare: 6456 = 4373 2 lei