Probleme- nu stiu daca din astea ne da la examen, macar sa ai un model de probleme

IMPOZITUL PE PROFIT
Formula: IMPOZIT PE PROFIT = PROFIT IMPOZABIL x COTA DE IMPOZIT (an curent 16 %) PROFIT IMPOZABIL = VENITURI TOTALE CHELTUIELI TOTALE VENITURI

NEIMPOZABILE + CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE Diurna legala este de 13 lei/zi. Codul fiscal permite unei societati sa acorde mai mult de 32,5lei cheltuiala deductibila = se poate acorda orice suma aprobata de catre conducerea unei societati pentu diurna. Diferenta dintre suma deductibila (cheltuiala admisa deductibil de lege) si suma acordata din punct de vedere legal reprezinta cheltuiala nedeductibila. PROFITUL NET = PROFITUL CONTABIL - IMPOZITUL PE PROFIT PROFITUL CONTABIL = VENITURI TOTALE - CHELTUIELI TOTALE PROBLEME 1) O societate comerciala desfasoara activitati obtinand un profit impozabil in valoare de 10.000 lei. Sa se determine impozitul pe profit. Impozit pe profit = 10 000 x 16/100 = 1600 2) O societate comerciala desfasoara activitati in urma carora la finalul perioadei privind calculul, declararea si plata impozitului pe profit, prezinta urmatoarea situatie financiara: Venituri totale = 30 000 lei Cheltuieli totale = 15 000 lei Venituri impozabile = 3 500 lei

Sa se calculeze impozitul pe profit datorat. Profit impozabil = V.T C.T- VN P.I = 30.000 - 15.000 - 3.500 = 11.500 Impozit pe profit= 11500 x 16/100 = 1840 Definitie Cheltuielile de protocol cu deductibilitate limitata in conformitate cu leg 571/2003 acestea sunt deductibile in limita unei cote de 2 % aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit. Formula - pentru baza de calcul privind determinarea cheltuielilor de protocol CHELTUIELI DE PROTOCOL = VENITURI IMPOZABILE - (CH. AFERENTE VENIT, IMPOZABILE - CH. DE PROTOCOL CH. CU IMPOZIT PE PROFIT) PROBLEMA 1) O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie: V.T = 30.000lei CH. TOTALE = 15.000lei V.NEIMP = 3.500lei CH. DE PROT = 400lei IMP PE PROFIT = 230lei Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile, impozitul pe profit datorat, impozitul pe profit de plata si profitul net. Venituri impozabile = 30.000 - 3.500 = 26.500 lei Ch. Aferente = Impozit Ch. Prot Ch. Prof = 15.000 400 230 = 14.370 lei Ch. de prot deductibile = 26.500 - 14.370 = 12.130 lei

Ch. deductibile de protocol = 12.130 x 2/100 = 242,6 lei Ch. Nedeductibile = Ch. de prot Ch. deductubile de prot = 400 243 = 157 lei Profit impozabil = VT CT VN + CN = 30.000 - 15.000 - 3.500 + 157 = 11.657 lei Impozit pe profit datorat = Profit Impozabil x 16 % = 11.567 x 16/100 = 1.865 lei Impozit pe profit de plata = Impozit din sold (230) + Impozit datorat = 230 + 1.865 = 2.095 lei Profit net = Profit contabil - Impozit pe profit = 30.000 - 1.500 - 2.095= 12.905 lei NOTA! cu privire la cheltuielile unui bar de noapte Contribuabilii care desfasoara activitatea de natura barurilor de noapte si la care impozitul datorat este mai mic de 5% din veniturile respective, sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate. PROBLEME 1. Un agent economic realizeaza venituri in valoare de 40.000 lei, din care 15.000 lei reprezinta venituri din activitatea unui bar de noapte. Cheltuielile efectuate de agentul economic sunt in valoare de 6.000 lei, din care aferente barului de noapte sunt 2000 lei. Cheltuielile de conducere si de administrare pentru cele 2 tipuri de activitati sunt de 1000 lei. Cerinta: Sa se determine impozitul pe profit datorat de contribuabilii pentru cele doua tipuri de activitati. Repartizarea cheltuielilor de conducere si de administratie pe cele 2 tipuri de activitate.

1000 x 15 000/40 000 = 375 lei chelt bar 1000 - 375= 625 lei Profit impozabil = VT CT + CN VT = 40.000 - 15.000 = 25.000 lei Chelt totale = 6000 2000 + 625 = 4625 lei Profit impozabil = 25000 4625 = 20375 lei Impozit pe profit = 20375 x 16% = 3260 lei

VT = 15.000 CT= 2000 + 375 = 2375 lei PI = VT - CT PI = 15.000 2375 = 12.625 lei Ip = 12.625 x16% = 2020 lei Ip = 1.500 x 5% = 750 lei

Observatie Deoarece impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil este mai mare decat impozitul pe profit obtinut prin aplicarea cotei de 5% asupra veniturilor realizate, agentul economic va trebui sa plateasca un impozit pe profit in valoare de 2020 lei. Imp pe venit total = 3.260 + 2020 = 5.280 lei

Aplicatie 2. O organizatie non-profit prezinta urmatoarele situatii venituri din donatii 180.000 lei. Veniturile rezultate din evenimente de strangeri de fonduri cu o taxa de participare de 340.000 lei. Veniturile din participarea la demonstratii sportive 150.000 lei. Veniturile din activitati economice 68.000 lei. Cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile 600. Cursul mediu de schimb valutar este de 1 Euro = 3,5 lei. Sa se determine impozitul pe proft de plata. R: Venituri scutite de la plata impozitului pe profit. Venituri din donatii= 180.000+340.000+150.000= 670.000 lei

Nota! Veniturile din activitatile economice sunt scutite de plata impozitului pe profit pana la nivelul echivalent in lei a 15.000 Euro, dar nu mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. 15.000 x 3,5 = 52.500 lei (echivalentul in euro) Veniturile neimpozabile: 67.000 x 10% = 6.700 lei Venituri neimpozabile totale: 52.500 + 60.000 = 722.500 lei Profit impozabil = VT CT V. Imp - Chelt neimp = (180.000 - 340.000 + 150.000 + 68.000) 600 - 722.500 = 14.900 lei Impozitul pe profit = 14.900 x 16% = 2384 lei

IMPOZITUL PE VENIT
Formule - DETERMINAREA IMPOZITULUI PE SALARIU 1) SALARIUL DE BAZA = salariul prevazut in contractul de munca 2) VENITUL BRUT = salariul de baza + prime + premii + sporuri + alte sume asimilate veniturilor salariale 3) CONTRIBUTII = reprezinta o datorie a angajatului si a angajatorului in mod solidar la sistemul de asigurare sociala.

PROBLEME 1) In luna iunie, un angajat obtine la locul principal de munca urmatoarele venituri. Salariu de baza = 2000 lei Spor de risc = 10% Cadouri pt copiii minori cu ocazia zilei de 1 iunie = 100lei Tichete de masa in valoare de = 191,84 lei Spor de vechime = 15% Sa se determine impozitul pe salariul net, stiind ca angajatul are in intretinere un copil minor (350lei). Angajatul plateste o cotizatie sindicala lunara de 20 lei. R: V brut = SB + spor risc + spor vechime =200 + 10% x 2000 + 15% x 2000 =200 + 200 + 300 = 700 lei Observatie Cadourile acordate pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie nu sunt considerate venituri salariale si nu sunt impozabile, deoarece valoarea acestora nu depaseste 150 lei. Tichetele de masa nu sunt considerate venituri salariale si nu sunt impozabile. R: 1) Contributia pentru somaj care este de 0,5%; Somajul = 0,5/ 100 x 2500 = 13 lei 2) Contributia pentru asigurari sociale este 10,5%; din care: 2500 x 10,5/100 = 263 lei 3) Contributia pentru asigurari sociale de sanatate este 5,5% din care: 5,5/100 x 2500 = 138 lei 4) TOTALUL CONTRIBUTIILOR: 13 + 263 + 138 = 414 lei

5) VENITUL NET (impozabil) : 2500-414=2086 lei 6) DEDUCERE (350 este deducerea angajatului pentru intretinerea unui minor) 7) Venitul impozabil final: 2086 370 = 1716 lei

8) IMPOZIT PE SALARIU: 1716 x 16% = 275 lei

NOTA! Drepturile salariale nu se inscriu in documente cu virgula.

Calculul contributiilor datorate de catre angajator: Asigurari sociale: 2500 x 20,8/100 = 520 lei Somaj 2500 x 0,5/100 = 13 lei Asigurari de sanatate: 2500 x 5,2/100 = 130 lei Contributii pentru concedii si indemnizatii: 2500 x 0,85/100 = 21 lei Fonduri de accidente: 2500 x 0,23/100 = 6 lei Comision ITM : 2500 x 0.25/100 = 6 lei TOTAL AL CONTRIBUTIILOR: 13 + 520 + 130+ 21 + 6 + 6 = 696 lei

Costurile totale cu salariile sunt: Salariul Net + contributii datorate de angajat + sindicat + contributii datorate de angajator + impozit = = 1791 + 696 + 275 + 414 + 20 = 3196 lei

APLICATII

1. O persoana fizica obtine in luna ianuarie 2011 venituri din dreptul de proprietate intelectuala in valoare de 1000 lei, iar in luna martie obtine venituri din crearea unor lucrari de arta monumental in valoare de 1800 lei. Diferenta intre cele 2 venituri. Sa se determine impozitul anticipat datorat si impozitul final si respectiv diferenta de plata la finele anului. Impozitul anticipat = baza de calcul x cota de impunere 10% Imp anticipat = 2800 x 10% = 280 lei Imp final = baza de calcul x cota de standard = 2800 x 16% = 448 lei Diferenta de plata => Imp final - impozit anticipat: 448 280 = 168 lei

2. O persoana fizica inchiriaza la data de 1 ianuarie pentru intregul an un apartament..Chiria lunara stabilita prin contract este de 1200 lei. Sa se determine impozitul datorat. R: Venit brut = chiria lunara x 12 luni = 1200 x 12 = 14.400 lei Chelt forfetare = venit brut x 25% = 14400 x 25% = 3.600lei Venitul net estimat = V brut - Chelt forfetare = 14.400 - 3.600 = 10.800 lei Imp anticipat = Venit net estimat x 16% = 10800 x 16% = 1.728 lei

3. O persoana fizica inchiriaza la data de 1 ianuarie pentru intregul an un apartament.Chiria lunara stabilita prin contract este de 1300 lei .Chiriasul a efectuat cheltuieli, in favoarea proprietarului, in suma de 800 lei. Sa se determine impozitul datorat. Venitul brut = chria lunara x 12 luni + chelt efectuat in fav propr. = 1300 x 12 + 800 = 16.400lei Chelt forfetare = VB x 25% = 16400 x 25% = 4.100 lei VN estimat =16400 4100 = 12.300 lei

Imp anticipat = VN estimat x 16% =12.300 x 16% = 1968 lei

4. Un investitor a obtinut in luna iulie venituri din dividende in valoare de 1000 lei.Sa se determine impozitul datorat. NOTA! Pentru veniturile din dividende investitorul datoreaza un impozit calculat prin aplicarea cotei de 16%. Impozitul = val dividendelor x 16% =1000 x 16% = 160 lei

5. Un investitor a cumparat in luna martie 1000 de actiuni ale soc A la pretul de 4 lei pe actiune. In luna octombrie investitorul vinde cele 1000 de actiuni la pretul de 6lei/actiune. Sa se determine impozitul datorat stiind ca investitorul a trebuit sa plateasca un comision intermediarilor atat la cumparare cat si la vanzare. R: Profit = Pret de vanzare - Pret de cumparare Comision Pret de vanz = 1000actiuni x 6lei/actiune = 6000 lei Comision = 6000 x 2% = 120 lei Pret de cumparare = 1000 de actiuni x 4lei/actiune = 4000 lei Comision = 4000 x 2% = 80 lei TOTAL COMISION = 120 + 80 = 200 lei IMPOZIT = 1800 x 16% = 288 lei

6. Un pensionar obtine in ianuarie o pensie de 1300 lei. Sa se determine impozitul datorat si pensia neta. R: Contributia sociala de sanatate = VB 1000 x 5,5% = (1300 - 1000) x 5,5/100 = 17 lei

Venitul imp = VB 1000 - CASS = 1300 1000 17 = 283 lei Impozit = V imp x 16% = 283 x 16% = 45 lei Pensia neta = VB CASS - Impozit = 1300 17 45 = 1238 lei

7. O persoana fizica obtine venituri din valorificarea legumelor si al zarzavaturilor in sere si solare special destinate acestor scopuri. Conform normelor de venit anual persoanelor fizice datoreaza impozit pentru o suma de 6000 lei. Sa se determine impozitul datorat. Impozit = 6000 x 16% = 960 lei

8. O persoana fizica obtine venituri din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole. Conform normelor de venit anual persoana fizica datoreaza impozit pentru suma de 20.000 lei. In urma unei calamitati naturale s-a stabilit reducerea de venit cu 20%. Sa se determine impozitul datorat de persoana fizica. Impozit = Venitul net x 16% = 2.560 lei Venitul net = 20.000 - (20.000 x 20%) = 16.000lei

9. O persoana fizica obtine in luna februarie un venit din premii in valoare de 1000 lei. Sa se determine impozitul datorat. Venitul net = VB - 600lei (cota pentru care nu se plateste impozit) = 1000 600 = 400 lei Impozit = venit net x 16% = 400*16% = 64 lei

10. Un pensionar obtine in martie o pensie in valoare de 500 lei. Sa se determine impozitul datorat si pensia neta.

Pensia neta= 500 lei Impozit=0 lei