Mecanismul TVA la ncasare.

Ultimele detalii i repetiia final

30 ianuarie 2013

Alexandru CRISTEA TAX Partner uca Zbrcea & Asociaii TAX

Not: Acest material are scop pur informativ, nu conine consultaii fiscale cu privire la aspectele pe care le semnaleaz.

Reguli principale

Colecteaz

Deduce

Contribuabil obligat s aplice TVA la ncasare

La ncasare, dar max. 90 de zile de la data facturii

La achitare

Contribuabil care nu aplic sistemul

Conform regulilor normale de exigibilitate

La achitare, doar n relaie cu furnizorii care aplic sistemul

uca Zbrcea & Asociaii Tax

Persoanele obligate s aplice sistemul TVA la ncasare

Sunt obligate s aplice sistemul Sunt excluse de la aplicarea sistemului

Persoanele a cror CA n anul precedent a fost sub plafonul de 2.250.000 RON (2013 an de tranziie) Persoanele care se nregistreaz n scopuri de TVA pe parcursul anului (nregistrare din oficiu)

Persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic

Nerezidenii, sediile fixe, sucursalele, alte sedii secundare, nenregistrai n scopuri de TVA conform art. 153

uca Zbrcea & Asociaii Tax

Calculul cifrei de afaceri

= Cifra de afaceri ____________________________________________________ + livrrile/prestrile care au locul n Romnia + nu au locul n Romnia + scutite cu drept de deducere + rndurile de regularizri aferente ! Numai baza impozabil

uca Zbrcea & Asociaii Tax

Operaiunile supuse TVA la ncasare

Sunt supuse TVA la ncasare Numai operaiunile care au locul livrrii/prestrii n Romnia Sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare Livrrile pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei (vnzrile de cereale, deeuri, etc.) Livrrile/prestrile scutite de TVA Livrrile/prestrile pentru care se colecteaz la marja de profit (regimuri speciale: bunuri second-hand, turism, aurul de investiii) Livrrile/prestrile pentru care ncasrile n numerar de la persoane impozabile nainte de emiterea facturii (n urma Legii 208/2012 de aprobare a Ordonanei de modificare a Codului Fiscal) Livrrile/prestrile ctre persoane afiliate

uca Zbrcea & Asociaii Tax

Reguli de exigibilitate / deducere - Situaii speciale

O companie este eligibil, dar nu a notificat intrarea n sistem Colecteaz la ncasare (n urma Legii 208/2012), deduce la ncasare de la momentul de la care avea obligaia nregistrrii Beneficiarul: deduce normal O companie este eligibil i nregistrat n Registru, dar nu a menionat TVA la ncasare pe factur Colecteaz la ncasare (?), deduce la ncasare Beneficiarul: deduce la ncasare (pentru c l poate verifica n Registru) O companie nu mai este eligibil, dar nu a notificat ieirea din sistem Colecteaz normal, deduce normal (n urma Legii 208/2018) de la momentul de la care avea obligaia deregistrrii Beneficiarul: deduce la ncasare
uca Zbrcea & Asociaii Tax

Reguli de exigibilitate - Pli n numerar

Conform Legii 208/2012:

Persoanele eligibile nu aplic sistemul TVA la ncasare pentru:

- Livrrile ncasate n numerar de la persoane impozabile

Excepie: ncasrile n numerar dup ziua emiterii facturii

uca Zbrcea & Asociaii Tax

Reguli de exigibilitate / deducere Determinarea datei ncasrii

Exigibilitatea TVA la ncasare Definiie general: prin ncasarea contravalorii livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii se nelege orice modalitate prin care furnizorul / prestatorul obine contrapartida pentru aceste operaiuni de la beneficiarul su ori de la un ter Excepii Cesiunea de creane data cesiunii Compensare data compensrii conform IMI sau data Procesului-verbal ncheiat cu o alt persoan care nu este juridic Transfer prin banc data din extrasul de cont Instrumente de plat (transfer-debit, cec, cambie, BO) - data din extrasul de cont / data girului Plat cu cardul data din extrasul de cont Plat n natur data faptului generator pentru livrarea/prestarea n contrapartid
uca Zbrcea & Asociaii Tax

Reguli de exigibilitate Dispoziii tranzitorii

Facturi emise nainte de intrarea n sistem / nainte de ieirea din sistem
TOTALE PARIALE

Faptul generator intervine nainte de intrarea / ieirea din sistem

Se pstreaz regimul Se pstreaz regimul

Faptul generator intervine dup intrarea / ieirea din sistem

Se pstreaz regimul Se schimb regimul doar pentru contravaloarea parial facturat dup
9

uca Zbrcea & Asociaii Tax

Reguli de exigibilitate Ajustarea bazei

Principiul de baz
Se merge de la neexigibil spre exigibil

Anulare total
Fie c TVA a devenit exigibil sau nu, se opereaz anularea taxei

Anulare parial
1. Se opereaz mai nti reducerea taxei neexigibile 2. Diferena se scade din TVA exigibil

Exemplu: falimentul beneficiarului Exemplu: reduceri de pre

uca Zbrcea & Asociaii Tax

10

Obligaii de raportare
Jurnalele de vnzri i cumprri: Numrul i data documentului de ncasare / plat Valoarea integral, baza impozabil i TVA aferent Valoarea ncasat, respectiv achitat, baza impozabil i TVA aferent exigibil. Dac nu se ncaseaz n 90 de zile, se evideniaz sumele care devin exigibile Valoarea nencasat, respectiv neachitat, baza impozabil i TVA aferent neexigibil Decontul de TVA: Soldul TVA neexigibile aferente livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii (i baza impozabil aferent) Soldul TVA neexigibile aferente achiziiilor de bunuri/servicii (i baza impozabil aferent) Declaraia 394 Se declar facturile primite i emise n perioada de raportare
uca Zbrcea & Asociaii Tax

11

V mulumim!
uca Zbrcea & Asociaii TAX os. Nicolae Titulescu nr. 4-8 America House, Aripa de Vest, etaj 8 Bucureti, Sector 1 011141 Romnia Tel.: (021) 204 88 90 Fax: (021) 204 88 99 E-mail: alexandru.cristea@tuca.ro

uca Zbrcea & Asociaii Tax

12