ORDONAN Nr. 15 din 23 august 2012 pentru modificarea i completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal EMITENT: GUVERNUL ROMNIEI PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 621 din 29 august 2012 n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. 1 pct. I poz. 4 din Legea nr. 127/2012 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane, Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan. ART. I Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 26, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de fuziune sau divizare se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai ori de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite sau divizate, dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care nu i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de desprindere a unei pri din patrimoniul acestora, transferat ca ntreg, se recupereaz de aceti contribuabili i de cei care preiau parial patrimoniul societii cedente, dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele meninute de persoana juridic cedent." 2. La articolul 27^1, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(7) Referitor la operaiunile menionate la alin. (2) lit. a), n situaia n care societatea cedent nregistreaz pierdere fiscal, determinat potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaz de ctre sediul permanent al societii beneficiare situat n Romnia." 3. La articolul 27^1 alineatul (10^2), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins: "d) referitor la operaiunile menionate la alin. (2) lit. b), n situaia n care o societate european sau o societate cooperativ european nregistreaz pierdere fiscal, determinat potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaz de ctre sediul permanent al societii europene ori al societii cooperative europene situat n Romnia;". 4. La articolul 52 alineatul (1), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: "b) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile

ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie;". 5. La articolul 52, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmtorul cuprins: "(4) Pltitorii de venituri prevzui la alin. (1) nu au obligaia calculrii, reinerii la surs i virrii impozitului reprezentnd plat anticipat din veniturile pltite dac efectueaz pli ctre: a) asocierile fr personalitate juridic, ct i persoanele juridice care conduc contabilitate n partid simpl i pentru care plata impozitului pe venit se face de ctre fiecare asociat, pentru venitul su propriu; b) persoanele fizice, plile efectuate de pltitorii de venituri de la alin. (1) reprezentnd venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul afacerii." 6. La articolul 128 alineatul (4), litera d) se abrog. 7. La articolul 128 alineatul (8), literele a) - c) se abrog. 8. La articolul 128 alineatul (12), litera f) se modific i va avea urmtorul cuprins: "f) prestarea de servicii n beneficiul persoanei impozabile, care implic evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale efectuate n statul membru n care se termin expedierea ori transportul bunului, cu condiia ca bunurile, dup prelucrare, s fie reexpediate persoanei impozabile din Romnia de la care fuseser expediate sau transportate iniial;". 9. La articolul 133 alineatul (5), dup litera f) se introduce o nou liter, litera g), cu urmtorul cuprins: "g) locul de nchiriere, cu excepia nchirierii pe termen scurt, a unui mijloc de transport unei persoane neimpozabile este locul n care clientul este stabilit, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit. Prin nchiriere se neleg inclusiv serviciile de leasing de mijloace de transport. Prin excepie, locul de nchiriere a unei ambarcaiuni de agrement unei persoane neimpozabile, cu excepia nchirierii pe termen scurt, este locul unde ambarcaiunea de agrement este pus efectiv la dispoziia clientului, n cazul n care serviciul respectiv este prestat efectiv de ctre prestator din locul n care este situat sediul activitii sale economice sau sediul su fix. Prin termen scurt se nelege deinerea sau utilizarea continu a mijlocului de transport pe o perioad de maximum 30 de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o perioad de maximum 90 de zile." 10. La articolul 133, alineatul (6) se abrog. 11. La articolul 134, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4^1), cu urmtorul cuprins: "(4^1) n cazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul de TVA la ncasare prevzut la art. 134^2 alin. (3), regimul de impozitare aplicabil este

regimul n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia situaiilor n care se emite o factur sau se ncaseaz un avans, nainte de data la care intervine faptul generator. n aceste situaii se aplic regimul de impozitare n vigoare la data emiterii facturii sau la data ncasrii avansului, dup caz." 12. La articolul 134, alineatele (5) i (6) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(5) n cazul schimbrii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii pentru cazurile prevzute la art. 134^2 alin. (2) lit. a), numai dac factura este emis pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, i la art. 134^2 alin. (2) lit. b), dac a fost ncasat un avans pentru valoarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii, mai puin n cazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul TVA la ncasare pentru care se aplic regulile stabilite la art. 134^2 alin. (7). Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru micile ntreprinderi prevzute la art. 152, care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153, pentru facturile emise nainte de trecerea la regimul de taxare. (6) Prin excepie de la prevederile alin. (4) - (5), n cazul modificrilor de cote se aplic prevederile art. 140 alin. (3) i (4), iar pentru operaiunile prevzute la art. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 134^2 alin. (1) i (2)." 13. La articolul 134^1, dup alineatul (10) se introduc dou noi alineate, alineatele (11) i (12), cu urmtorul cuprins: "(11) Prin excepie de la prevederile alin. (8), livrarea continu de bunuri, altele dect cele prevzute la art. 132 alin. (1) lit. e) i f), pe o perioad care depete o lun calendaristic, care sunt expediate sau transportate ntr-un alt stat membru dect cel n care ncepe expedierea ori transportul bunurilor i care sunt livrate n regim de scutire de TVA sau care sunt transferate n regim de scutire de TVA ntr-un alt stat membru de ctre o persoan impozabil n scopul desfurrii activitii sale economice, n conformitate cu condiiile stabilite la art. 143 alin (2), se consider ca fiind efectuat n momentul ncheierii fiecrei luni calendaristice, att timp ct livrarea de bunuri nu a ncetat. (12) Prestrile de servicii care nu se regsesc la alin. (7) - (10) se consider efectuate la data finalizrii prestrii serviciului respectiv." 14. Articolul 134^2 se modific i va avea urmtorul cuprins: "ART. 134^2 Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: a) la data emiterii unei facturi, nainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezint plata parial sau

integral a contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data livrrii ori prestrii acestora; c) la data extragerii numerarului, pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate prin maini automate de vnzare, de jocuri sau alte maini similare. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i alin. (2) lit. a) se aplic sistemul TVA la ncasare, respectiv exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, astfel: a) n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. a), a cror cifr de afaceri n anul calendaristic precedent nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de 2.250.000 lei aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul, cu excepia situaiei n care persoana impozabil este nregistrat din oficiu n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 156^3 alin. (13) i care aplic sistemul de la data nscris n decizia de nregistrare n registru. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituit din valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, precum i a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform art. 132 i 133, realizate n cursul unui an calendaristic; b) n cazul persoanelor impozabile, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. a), care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul anului calendaristic curent, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA. (4) Dac n cursul anului calendaristic curent cifra de afaceri a persoanelor impozabile prevzute la alin. (3) depete plafonul de 2.250.000 lei, sistemul TVA la ncasare se aplic pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit. (5) n cazul n care persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare nu au ncasat contravaloarea integral sau parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii n termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, calculate conform dispoziiilor Codului de procedur civil, exigibilitatea taxei aferente contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic, de la data emiterii facturii. n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prevzut de lege, exigibilitatea taxei aferente contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic de la termenul-limit prevzut de lege pentru emiterea facturii, calculat conform dispoziiilor Codului de procedur civil.

(6) Aplicarea prevederilor sistemului de TVA la ncasare este obligatorie pentru persoanele impozabile prevzute la alin. (3), dar nu se aplic de persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8). Sistemul TVA la ncasare se aplic numai pentru operaiuni pentru care locul livrrii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 133, se consider a fi n Romnia. Persoanele impozabile care au obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare nu aplic sistemul pentru urmtoarele operaiuni care intr sub incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA: a) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160; b) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii care sunt scutite de TVA; c) n cazul operaiunilor supuse regimurilor speciale prevzute la art. 152^1 152^3; d) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii a cror contravaloare este ncasat, parial sau total, cu numerar de ctre persoana impozabil eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesioniti i asocieri fr personalitate juridic; e) n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21. (7) n cazul facturilor emise de persoanele impozabile nainte de intrarea sau ieirea n/din sistemul de TVA la ncasare se aplic urmtoarele reguli: a) n cazul facturilor pentru contravaloarea total a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii emise nainte de data intrrii n sistemul de TVA la ncasare, indiferent dac acestea sunt sau nu ncasate, pentru care faptul generator de tax intervine dup intrarea n sistemul TVA la ncasare, nu se aplic prevederile alin. (3) i (5). n cazul facturilor pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii emise nainte de data intrrii n sistemul de TVA la ncasare, care au fost ori nu ncasate, pentru care faptul generator de tax intervine dup data intrrii persoanei impozabile n sistem, se vor aplica prevederile alin. (3) i (5) pentru diferenele care vor fi facturate dup data intrrii n sistemul de TVA la ncasare al persoanei impozabile; b) n cazul facturilor pentru contravaloarea total a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii emise nainte de data ieirii din sistemul de TVA la ncasare, indiferent dac acestea sunt ori nu ncasate, pentru care faptul generator de tax intervine dup ieirea din sistemul TVA la ncasare, se continu aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) i (5). n cazul facturilor pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii emise nainte de data ieirii din sistemul de TVA la ncasare, pentru care faptul generator de tax intervine dup data ieirii persoanei impozabile din sistemul TVA la ncasare, se vor aplica prevederile alin. (3) i (5) numai pentru

taxa aferent contravalorii pariale a livrrilor/prestrilor facturate nainte de ieirea din sistem a persoanei impozabile. (8) Pentru determinarea taxei aferente ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, care devine exigibil potrivit prevederilor alin. (3), fiecare ncasare total sau parial se consider c include i taxa aferent aplicndu-se urmtorul mecanism de calcul pentru determinarea sumei taxei, respectiv 24 x 100/124, n cazul cotei standard, i 9 x 100/109 ori 5 x 100/105, n cazul cotelor reduse. Aceleai prevederi se aplic corespunztor i pentru situaiile prevzute la alin. (5). (9) n cazul evenimentelor menionate la art. 138, taxa este exigibil la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile i cursul de schimb valutar sunt aceleai ca i ale operaiunii de baz care a generat aceste evenimente. (10) n situaia livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru se aplic sistemul TVA la ncasare, n cazul evenimentelor menionate la art. 138, regimul de impozitare, cotele aplicabile i cursul de schimb valutar sunt aceleai ca i ale operaiunii de baz care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilitii taxei se aplic urmtoarele prevederi: a) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. a): 1. n cazul n care operaiunea este anulat total nainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anulrii operaiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaz anularea taxei neexigibile aferente; 2. n cazul n care operaiunea este anulat parial nainte de livrare/prestare, se opereaz reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar n situaia n care cuantumul taxei aferente anulrii depete taxa neexigibil, pentru diferen exigibilitatea taxei intervine la data anulrii operaiunii; b) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. b) se aplic corespunztor prevederile lit. a); c) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. c) se aplic corespunztor prevederile lit. a) pct. 2; d) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. d) se opereaz anularea taxei neexigibile aferente; e) pentru situaia prevzut la art. 138 lit. e) se aplic corespunztor prevederile lit. a). (11) n situaia livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru se aplic sistemul TVA la ncasare, dac evenimentele menionate la art. 138 intervin dup cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dup caz, de la data termenului-limit pentru emiterea acesteia, taxa este exigibil la data la care intervine evenimentul." 15. Articolul 134^3 se modific i va avea urmtorul cuprins: "ART. 134^3

Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax (1) Prin excepie de la prevederile art. 134^2, n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevzute la art. 155 alin. (14) sau, dup caz, la emiterea autofacturii prevzute la art. 155 alin. (8) ori n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator, dac nu a fost emis nicio factur/autofactur pn la data respectiv. (2) Prevederile art. 134^2 alin. (2) lit. b) nu se aplic n ceea ce privete livrrile i transferurile de bunuri prevzute la alin. (1)." 16. Articolul 135 se modific i va avea urmtorul cuprins: "ART. 135 Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri (1) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrri de bunuri similare, n statul membru n care se face achiziia. (2) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevzute n legislaia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) sau, dup caz, la data emiterii autofacturii prevzute la art. 155 alin. (8) ori n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator, dac nu a fost emis nicio factur/autofactur pn la data respectiv." 17. La articolul 139^1, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de bunuri, se exprim n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Central European ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz, iar, n cazul operaiunilor supuse sistemului TVA la ncasare prevzut la art. 134^2 alin. (3) - (8), la data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz dac nu ar fi fost supus sistemului TVA la ncasare. n situaia n care se utilizeaz cursul de schimb publicat de Banca Central European, conversia ntre monede, altele dect moneda euro, se realizeaz prin intermediul cursului de schimb al monedei euro pentru fiecare dintre monede. n contractele ncheiate ntre pri trebuie menionat dac pentru decontri va fi utilizat cursul de schimb al unei bnci comerciale, n caz contrar aplicndu-se cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb publicat de Banca Central European." 18. La articolul 140, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (3^1), cu urmtorul cuprins: "(3^1) n cazul operaiunilor supuse sistemului TVA la ncasare, cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia situaiilor n care este emis o factur sau este ncasat un avans, nainte

de data livrrii/prestrii, pentru care se aplic cota n vigoare la data la care a fost emis factura ori la data la care a fost ncasat avansul." 19. La articolul 140, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(4) n cazul schimbrii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazurile prevzute la art. 134^2 alin. (2), precum i n situaia prevzut la alin. (3^1)." 20. La articolul 145, dup alineatul (1) se introduc dou noi alineate, alineatele (1^1) i (1^2), cu urmtorul cuprins: "(1^1) Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil de la o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului su. (1^2) Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului su, chiar dac o parte din operaiunile realizate de persoana impozabil sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare conform art. 134^2 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplic pentru achiziiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achiziiile de bunuri/servicii pentru care se aplic taxare invers potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160." 21. La articolul 146 alineatul (1), literele a) i f) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su de ctre o persoan impozabil, s dein o factur emis n conformitate cu prevederile art. 155, precum i dovada plii n cazul achiziiilor efectuate de ctre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare, respectiv de ctre persoanele impozabile care achiziioneaz bunuri/servicii de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare; .......................................................................... f) pentru taxa aferent unei operaiuni asimilate cu o achiziie intracomunitar de bunuri, prevzut la art. 130^1 alin. (2) lit. a), s dein documentul prevzut la art. 155 alin. (8), emis n statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevzut la art. 155^1 alin. (1)." 22. La articolul 147, dup alineatul (16) se introduce un nou alineat, alineatul (17), cu urmtorul cuprins: "(17) Prevederile prezentului articol se aplic i de persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare. Pentru determinarea pro-rata sumele de la

numitor i de la numrtor se determin n funcie de data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei conform regulilor generale." 23. La articolul 148 se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmtorul cuprins: "(2) Nu se ajusteaz deducerea iniial a taxei n cazul: a) bunurilor distruse sau pierdute ca urmare a unor calamiti naturale ori a unor cauze de for major, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor, precum i bunurilor furate dovedite legal prin hotrre judectoreasc definitiv; b) bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum i activelor corporale fixe casate, altele dect bunurile de capital, n condiii stabilite prin norme; c) perisabilitilor, n limitele prevzute prin lege, precum i a pierderilor tehnologice sau, dup caz, al altor consumuri proprii, n condiii stabilite prin norme; d) situaiilor prevzute la art. 128 alin. (8)." 24. La articolul 149 alineatul (4), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins: "d) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena, cu urmtoarele excepii: 1. bunul de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care taxa este deductibil; 2. bunul de capital este pierdut sau distrus ca urmare a unor calamiti naturale ori a unor cauze de for major, n condiiile n care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor; 3. bunul de capital este furat, n condiiile n care furtul este dovedit legal prin hotrre judectoreasc definitiv; 4. situaiile prevzute la art. 128 alin. (8);". 25. La articolul 151^2, partea introductiv a alineatului (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1) Beneficiarul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), dac factura prevzut la art. 155 alin. (19):". 26. La articolul 151^2, partea introductiv a alineatului (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) Furnizorul sau prestatorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (4) i (6), dac factura prevzut la art. 155 alin. (19) sau autofactura prevzut la art. 155^1 alin. (1):". 27. La articolul 151^2, partea introductiv a alineatului (4) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(4) Furnizorul este inut rspunztor individual i n solidar pentru plata taxei, n situaia n care persoana obligat la plata taxei pentru o achiziie intracomunitar de bunuri este beneficiarul, conform art. 151, dac factura prevzut la art. 155 alin. (19) sau autofactura prevzut la art. 155^1 alin. (1):". 28. La articolul 152, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) Persoana impozabil care ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de tax. n cazul persoanelor impozabile care ar fi obligate pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, n cifra de afaceri prevzut la alin. (1) se cuprind operaiunile prevzute la alin. (2) n funcie de data la care ar interveni exigibilitatea taxei fr aplicarea sistemului TVA la ncasare." 29. Articolul 155 se modific i va avea urmtorul cuprins: "ART. 155 Facturarea (1) n nelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hrtie ori n format electronic, dac acestea ndeplinesc condiiile stabilite n prezentul articol. (2) Orice document sau mesaj care modific i care se refer n mod specific i fr ambiguiti la factura iniial are acelai regim juridic ca i o factur. (3) n nelesul prezentului titlu, prin factur electronic se nelege o factur care conine informaiile solicitate n prezentul articol i care a fost emis i primit n format electronic. (4) Fr s contravin prevederilor alin. (30) - (34) se aplic urmtoarele reguli de facturare: a) pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii pentru care locul livrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform prevederilor art. 132 i 133, facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol. Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii pentru care locul livrrii, respectiv prestrii nu se consider a fi n Romnia, conform prevederilor art. 132 i 133, facturarea face obiectul normelor aplicabile n statele membre n care are loc livrarea de bunuri/prestarea de servicii; b) prin excepie de la prevederile lit. a): 1. pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate de o persoan impozabil stabilit n Romnia n sensul art. 125^1 alin. (2), facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol dac furnizorul/prestatorul nu este stabilit n statul membru n care are loc livrarea bunurilor ori prestarea serviciilor, conform prevederilor art. 132 i 133, i persoana obligat la plata TVA este persoana creia i se livreaz bunurile sau i se presteaz serviciile; 2. pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii pentru care locul livrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform art. 132 i 133, efectuate de un furnizor/prestator care nu este stabilit n Romnia, dar este stabilit n Comunitate, conform prevederilor art. 125^1 alin. (2), iar persoana obligat la plata taxei conform art. 150 este beneficiarul ctre care s-au efectuat

respectivele livrri/prestri, facturarea face obiectul normelor aplicabile n statul membru n care este stabilit furnizorul/prestatorul. n situaia n care beneficiarul este persoana care emite factura n numele i n contul furnizorului/prestatorului conform prevederilor alin. (17), se aplic prevederile lit. a); c) prin excepie de la prevederile lit. a), pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate de o persoan impozabil stabilit n Romnia n sensul art. 125^1 alin. (2), facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol dac livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor nu are loc n Comunitate n conformitate cu prevederile art. 132 i 133. (5) Persoana impozabil trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar, n urmtoarele situaii: a) pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate; b) pentru fiecare vnzare la distan pe care a efectuat-o, n condiiile art. 132 alin. (2) i (3); c) pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) - c); d) pentru orice avans ncasat n legtur cu una dintre operaiunile menionate la lit. a) i b). (6) Prin excepie de la alin. (5) lit. a) i d), persoana impozabil nu are obligaia emiterii de facturi pentru operaiunile scutite fr drept de deducere a taxei conform art. 141 alin. (1) i (2). (7) Persoana nregistrat conform art. 153 trebuie s autofactureze, n termenul prevzut la alin. (15), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine. (8) Persoana impozabil trebuie s emit o autofactur, n termenul prevzut la alin. (14), pentru fiecare transfer efectuat n alt stat membru, n condiiile prevzute la art. 128 alin. (10), i pentru fiecare operaiune asimilat unei achiziii intracomunitare de bunuri efectuate n Romnia n condiiile prevzute la art. 130^1 alin. (2) lit. a). (9) Prin excepie de la prevederile alin. (5) lit. a), persoana impozabil este scutit de obligaia emiterii facturii pentru urmtoarele operaiuni, cu excepia cazului n care beneficiarul solicit factura: a) livrrile de bunuri prin magazinele de comer cu amnuntul i prestrile de servicii ctre populaie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; b) livrrile de bunuri i prestrile de servicii, altele dect cele menionate la lit. a), furnizate ctre beneficiari persoane neimpozabile, altele dect persoanele juridice neimpozabile, pentru care este obligatorie emiterea de documente legal aprobate, fr nominalizarea cumprtorului, cum ar fi: transportul persoanelor

pe baza biletelor de cltorie sau abonamentelor, accesul pe baza de bilet la: spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive, trguri, expoziii; c) livrrile de bunuri i prestrile de servicii, altele dect cele menionate la lit. a) i b), furnizate ctre beneficiari, persoane neimpozabile, altele dect persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului, cum sunt: livrrile de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncaseaz prin automate, servicii de rencrcare electronic a cartelelor telefonice prepltite. Prin norme se vor stabili documentele pe care furnizorii/prestatorii trebuie s le ntocmeasc n vederea determinrii corecte a bazei de impozitare i a taxei colectate pentru astfel de operaiuni. (10) Persoana impozabil care nu are obligaia de a emite facturi conform prezentului articol poate opta pentru emiterea facturii. (11) Persoana impozabil care are obligaia de a emite facturi conform prezentului articol, precum i persoana impozabil care opteaz pentru emiterea facturii potrivit alin. (10) pot emite facturi simplificate n oricare dintre urmtoarele situaii: a) atunci cnd valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea n euro a valorii facturii este cursul prevzut la art. 139^1; b) n cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factur conform alin. (2). (12) n urma consultrii Comitetului TVA instituit n temeiul prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului finanelor publice se aprob ca persoana impozabil care are obligaia de a emite facturi conform prezentului articol, precum i persoana impozabil care opteaz pentru emiterea facturii potrivit alin. (10) s nscrie n facturi doar informaiile prevzute la alin. (20), n urmtoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin norme: a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mic de 400 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea n euro a valorii facturii este cursul prevzut la art. 139^1; sau b) n cazul n care practica administrativ ori comercial din sectorul de activitate implicat sau condiiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligaiilor menionate la alin. (19) sau la alin. (22) s fie extrem de dificil. (13) Prevederile alin. (11) i (12) nu se aplic n cazul operaiunilor prevzute la alin. (5) lit. b) i c) sau atunci cnd persoana impozabil, care este stabilit n Romnia, efectueaz livrarea de bunuri ori prestarea de servicii pentru care taxa este datorat n alt stat membru, n care aceast persoan nu este stabilit, iar persoana obligat la plata TVA este persoana creia i-au fost livrate bunurile sau i-au fost prestate serviciile n acest alt stat membru. (14) Pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate n condiiile art. 143 alin. (2), persoana impozabil are obligaia de a emite o factur cel trziu pn n

cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei. (15) Pentru alte operaiuni dect cele prevzute la alin. (14), persoana impozabil are obligaia de a emite o factur cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. De asemenea, persoana impozabil trebuie s emit o factur pentru suma avansurilor ncasate n legtur cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. (16) Persoana impozabil poate ntocmi o factur centralizatoare pentru mai multe livrri separate de bunuri, prestri separate de servicii, ctre acelai client, n urmtoarele condiii: a) s se refere la operaiuni pentru care a luat natere faptul generator de tax sau pentru care au fost ncasate avansuri ntr-o perioad ce nu depete o lun calendaristic; b) toate documentele emise la data livrrii de bunuri, prestrii de servicii sau ncasrii de avansuri s fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare. (17) Pot fi emise facturi de ctre beneficiar n numele i n contul furnizorului/prestatorului n condiiile stabilite prin norme. (18) Pot fi emise facturi de ctre un ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului n condiiile stabilite prin norme, cu excepia situaiei n care partea ter este stabilit ntr-o ar cu care nu exist niciun instrument juridic referitor la asistena reciproc. (19) Factura cuprinde n mod obligatoriu urmtoarele informaii: a) numrul de ordine, n baza uneia sau a mai multor serii, care identific factura n mod unic; b) data emiterii facturii; c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ncasrii unui avans, n msura n care aceast dat este anterioar datei emiterii facturii; d) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, codul de identificare fiscal ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile; e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit n Romnia i care i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal; f) denumirea/numele i adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de identificare fiscal al beneficiarului, dac acesta este o persoan impozabil ori o persoan juridic neimpozabil;

g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit n Romnia i care ia desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare prevzut la art. 153 ale reprezentantului fiscal; h) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i particularitile prevzute la art. 125^1 alin. (3) n definirea bunurilor, n cazul livrrii intracomunitare de mijloace de transport noi; i) baza de impozitare a bunurilor i serviciilor ori, dup caz, avansurile facturate, pentru fiecare cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar, exclusiv taxa, precum i rabaturile, remizele, risturnele i alte reduceri de pre, n cazul n care acestea nu sunt incluse n preul unitar; j) indicarea cotei de tax aplicate i a sumei taxei colectate, exprimate n lei, n funcie de cotele taxei; k) n cazul n care factura este emis de beneficiar n numele i n contul furnizorului, meniunea <<autofactur>>; l) n cazul n care este aplicabil o scutire de tax, trimiterea la dispoziiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alt meniune din care s rezulte c livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri; m) n cazul n care clientul este persoana obligat la plata TVA, meniunea <<taxare invers>>; n) n cazul n care se aplic regimul special pentru ageniile de turism, meniunea <<regimul marjei - agenii de turism>>; o) dac se aplic unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, una dintre meniunile <<regimul marjei - bunuri second-hand>>, <<regimul marjei - opere de art>> sau <<regimul marjei - obiecte de colecie i antichiti>>, dup caz; p) n cazul n care exigibilitatea TVA intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, meniunea <<TVA la ncasare>>; r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeai operaiune. (20) Facturile emise n sistem simplificat n condiiile prevzute la alin. (11) i (12) trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: a) data emiterii; b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile; c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate; d) suma taxei colectate sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia; e) n cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factur n conformitate cu prevederile alin. (2), o referire specific i clar la factura iniial i la detaliile specifice care se modific. (21) n situaia prevzut la alin. (4) lit. b) pct. 1, furnizorul/prestatorul stabilit n Romnia poate s omit din factur informaiile prevzute la alin. (19) lit. i) i

j) i s indice, n schimb, valoarea impozabil a bunurilor livrate/serviciilor prestate, referindu-se la cantitatea sau volumul acestora i la natura lor. n cazul aplicrii prevederilor alin. (4) lit. b) pct. 2, factura emis de furnizorul/prestatorul care nu este stabilit n Romnia poate s nu conin informaiile prevzute la echivalentul din Directiva 112 al alin. (19) lit. i) i j). (22) Sumele indicate pe factur se pot exprima n orice moned cu condiia ca valoarea TVA colectat s fie exprimat n lei. n situaia n care valoarea taxei colectate este exprimat ntr-o alt moned, aceasta va fi convertit n lei utiliznd cursul de schimb prevzut la art. 139^1. (23) Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptrii de ctre destinatar. (24) Autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea unei facturi, indiferent c este pe suport hrtie sau n format electronic, trebuie garantate de la momentul emiterii pn la sfritul perioadei de stocare a facturii. Fiecare persoan impozabil stabilete modul de garantare a autenticitii originii, a integritii coninutului i a lizibilitii facturii. Acest lucru poate fi realizat prin controale de gestiune care stabilesc o pist fiabil de audit ntre o factur i o livrare de bunuri sau prestare de servicii. <<Autenticitatea originii>> nseamn asigurarea identitii furnizorului sau a emitentului facturii. <<Integritatea coninutului>> nseamn c nu a fost modificat coninutul impus n conformitate cu prezentul articol. (25) n afar de controalele de gestiune menionate la alin. (24), alte exemple de tehnologii care asigur autenticitatea originii i integritii coninutului facturii electronice sunt: a) o semntur electronic avansat n sensul art. 2 alin. (2) din Directiva 1999/93/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 13 decembrie 1999 privind un cadru comunitar pentru semnturile electronice, bazat pe un certificat calificat i creat de un dispozitiv securizat de creare a semnturii n sensul art. 2 alin. (6) i (10) din Directiva 1999/93/CE; b) un schimb electronic de date (electronic data interchange - EDI), astfel cum a fost definit la art. 2 din anexa I la Recomandrile Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 privind aspectele juridice ale schimbului electronic de date, n cazul n care acordul privind schimbul prevede utilizarea unor proceduri prin care se garanteaz autenticitatea originii i integritatea datelor. (26) n cazul facturilor emise prin mijloace electronice de furnizori/prestatori care sunt stabilii n ri cu care nu exist niciun instrument juridic privind asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE a Consiliului Uniunii Europene din 16 martie 2010 privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i alte msuri i de Regulamentul (UE) 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativ i combaterea fraudei n domeniul taxei pe valoarea adugat, pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii care au locul n Romnia, asigurarea autenticitii originii i integritii

coninutului facturii trebuie realizat exclusiv prin una din tehnologiile prevzute la alin. (25). (27) n situaia n care pachete care conin mai multe facturi emise prin mijloace electronice sunt transmise sau puse la dispoziia aceluiai destinatar, informaiile care sunt comune facturilor individuale pot fi menionate o singur dat, cu condiia ca acestea s fie accesibile pentru fiecare factur. (28) Semnarea i tampilarea facturilor nu constituie elemente obligatorii pe care trebuie s le conin factura. (29) Stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezint stocarea datelor prin echipamente electronice de procesare, inclusiv compresia digital, i de stocare i utiliznd mijloace prin cablu, unde radio, sisteme optice sau alte mijloace electromagnetice. (30) Persoana impozabil trebuie s asigure stocarea copiilor facturilor pe care le-a emis sau care au fost emise de client ori de un ter n numele i n contul su, precum i a tuturor facturilor primite. (31) Persoana impozabil poate decide locul de stocare a facturilor, cu condiia ca acestea sau informaiile stocate conform alin. (30) s fie puse la dispoziia autoritilor competente fr nicio ntrziere ori de cte ori se solicit acest lucru. Cu toate acestea, locul de stocare a facturilor ales de persoana impozabil nu poate fi situat pe teritoriul unei ri cu care nu exist niciun instrument juridic referitor la asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE i de Regulamentul (UE) 904/2010 sau la dreptul menionat la alin. (35) de a accesa prin mijloace electronice, de a descrca i de a utiliza facturile respective. (32) Prin excepie de la prevederile alin. (31), persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia are obligaia de a stoca pe teritoriul Romniei facturile emise i primite, precum i facturile emise de client sau de un ter n numele i n contul su, altele dect cele electronice pentru care persoana impozabil garanteaz accesul on-line organelor fiscale competente i pentru care persoana impozabil poate aplica prevederile alin. (31). Aceeai obligaie i revine i persoanei impozabile stabilite n Romnia printr-un sediu fix cel puin pe perioada existenei pe teritoriul Romniei a sediului fix. (33) n situaia n care locul de stocare prevzut la alin. (31) nu se afl pe teritoriul Romniei persoanele impozabile stabilite n Romnia n sensul art. 125^1 alin. (2) trebuie s comunice organelor fiscale competente locul de stocare a facturilor sau a informaiilor stocate conform alin. (30). (34) Facturile pot fi stocate pe suport hrtie sau n format electronic, indiferent de forma original n care au fost trimise sau puse la dispoziie. n cazul facturilor stocate prin mijloace electronice, persoanele impozabile vor stoca prin mijloace electronice i datele ce garanteaz autenticitatea originii i integritatea coninutului facturilor, n conformitate cu alin. (24) i (25). (35) n scopuri de control, organele fiscale competente pot solicita traducerea n limba romn, n anumite situaii sau pentru anumite persoane impozabile, a

facturilor emise pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii pentru care locul livrrii, respectiv prestrii se consider a fi n Romnia, conform prevederilor art. 132 i 133, precum i a facturilor primite de persoane impozabile stabilite n Romnia n sensul art. 125^1 alin. (2). (36) n scopuri de control, n cazul stocrii prin mijloace electronice a facturilor emise sau primite n alt stat, garantnd accesul online la date, persoana impozabil stabilit n Romnia n sensul art. 125^1 alin. (2) are obligaia de a permite organelor fiscale competente din Romnia accesarea, descrcarea i utilizarea respectivelor facturi. De asemenea, persoana impozabil nestabilit n Romnia care stocheaz prin mijloace electronice facturi emise sau primite pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii impozabile n Romnia are obligaia de a permite organelor fiscale din Romnia accesarea, descrcarea i utilizarea respectivelor facturi, indiferent de statul n care se afl locul de stocare pentru care a optat." 30. La articolul 155^1, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(7) Documentele prevzute la alin. (4) i (5) nu trebuie emise n situaia n care persoana impozabil efectueaz livrri de bunuri n regim de consignaie sau livreaz bunuri pentru stocuri puse la dispoziie clientului, din Romnia n alt stat membru care nu aplic msuri de simplificare, situaie n care trebuie s autofactureze transferul de bunuri, conform art. 155 alin. (8)." 31. La articolul 156^3 se introduc trei noi alineate, alineatele (11) - (13), cu urmtorul cuprins: "(11) Persoana impozabil prevzut la art. 134^2 alin. (3) lit. a), care trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8), are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare din care s rezulte c cifra de afaceri din anul calendaristic precedent, determinat potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (3), nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Nu are obligaia s depun notificarea prevzut la prima tez persoana impozabil care a aplicat sistemul TVA la ncasare n anul calendaristic precedent i care este obligat s continue aplicarea sistemului TVA la ncasare ca urmare a faptului c cifra sa de afaceri nu a depit n anul calendaristic precedent plafonul de 2.250.000 lei. n situaia n care persoana impozabil prevzut la art. 134^2 alin. (3) lit. a), care trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare, nu depune notificarea prevzut la prima tez, aceasta va fi nregistrat din oficiu de organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, prevzut la alin. (13), ncepnd cu data nscris n decizia de nregistrare n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA. n perioada cuprins ntre data la care persoana impozabil avea obligaia aplicrii sistemului TVA la ncasare i data nregistrrii din oficiu de ctre organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA, dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de persoana impozabil este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost

livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului su, n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1^2), iar pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv se aplic regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 134^2 alin. (1) i (2). (12) Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care a depit plafonul, o notificare din care s rezulte cifra de afaceri realizat, determinat potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (3), n vederea schimbrii sistemului aplicat potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (4). n situaia n care persoana impozabil care depete plafonul nu depune notificarea prevzut la prima tez, aceasta va fi radiat din oficiu de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, prevzut la alin. (13), ncepnd cu data nscris n decizia de radiere din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare. Pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil n perioada cuprins ntre data la care persoana impozabil avea obligaia de a nu mai aplica sistemul TVA la ncasare i data radierii din oficiu de ctre organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, se aplic regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 134^2 alin. (1) i (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv este amnat pn n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului su, n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1^2). (13) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare conform art. 134^2 alin. (3) - (8). Registrul este public i se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. nscrierea i radierea n/din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare se face de ctre organul fiscal competent, pe baza notificrilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (11) i (12), pn la data de 1 a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea, sau din oficiu n condiiile prevzute la alin. (11) i (12). Prin excepie, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n cursul anului calendaristic, prevzute la art. 134^2 alin. (3) lit. b), sunt nregistrate din oficiu de ctre organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, de la data nregistrrii acestora n scopuri de TVA." 32. La articolul 157, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), pn la data de 31 decembrie 2016 inclusiv, nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au obinut

certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. De la data de 1 ianuarie 2017, prin excepie de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153." 33. La articolul 206^10, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (3^1), cu urmtorul cuprins: "(3^1) Antrepozitarul autorizat care produce i alte buturi alcoolice dect bere nu poate beneficia de acciza specific redus prevzut la alin. (2)." 34. La articolul 206^16 alineatul (2), dup litera h) se introduce o nou liter, litera i), cu urmtorul cuprins: "i) produsele cu codurile NC 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 i 3811 90 00." 35. La articolul 206^21, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (3^1), cu urmtorul cuprins: "(3^1) Micii productori de vinuri linitite prevzui la alin. (3) lit. b) au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, potrivit prevederilor din normele metodologice." 36. La articolul 206^23, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmtorul cuprins: "(1^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. a), antrepozitarul autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere poate utiliza instalaiile de mbuteliere a acestui produs i pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate, potrivit prevederilor din normele metodologice." 37. La articolul 221^3 alineatul (2), dup litera w) se introduce o nou liter, litera x), cu urmtorul cuprins: "x) producerea de vinuri linitite, sub limita de 1.000 hl de vinuri linitite pe an, fr nregistrarea la autoritatea vamal teritorial." 38. La articolul 296^3 litera f), punctele 4 i 5 se modific i vor avea urmtorul cuprins: "4. Casa Naional de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii i casele sectoriale de pensii, pentru persoanele prevzute la lit. d), precum i pentru persoanele preluate n plata indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale; 5. entitile care pltesc venituri din pensii, altele dect Casa Naional de Pensii Publice, pentru persoanele prevzute la lit. d);". 39. Articolul 296^9 se modific i va avea urmtorul cuprins: "ART. 296^9 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. d) i de cele care primesc indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale (1) Pentru persoanele cu venituri din pensii care depesc 740 lei, prevzute la art. 296^3 lit. d), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de

sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint numai partea de venit care depete nivelul de 740 lei. (2) Pentru persoanele preluate n plat de ctre Casa Naional de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii i de ctre casele sectoriale de pensii, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint cuantumul indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale." 40. La articolul 296^19, alineatul (1^9) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(1^9) Persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b) care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori din state care nu intr sub incidena regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate social sau din state cu care Romnia nu are ncheiate acorduri ori convenii n domeniul securitii sociale i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor depun declaraia prevzut la alin. (1), direct sau printr-un reprezentant fiscal/mputernicit, i achit contribuiile sociale ale angajatorului i cele individuale, numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul; aceleai obligaii le au i persoanele fizice romne care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, n cazul n care misiunile i posturile respective nu opteaz pentru ndeplinirea obligaiilor declarative i de plat a contribuiilor sociale." 41. La articolul 296^19, dup alineatul (1^9) se introduc trei noi alineate, alineatele (1^10) - (1^12), cu urmtorul cuprins: "(1^10) Persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori nerezideni care nu au sediul social sau reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, au obligaia s depun declaraia prevzut la alin. (1) i s achite contribuiile sociale ale angajatorului i pe cele individuale numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul. (1^11) Angajatorii prevzui la alin. (1^10) au obligaia s transmit organului fiscal competent informaii cu privire la acordul ncheiat cu angajaii. (1^12) Dac ntre angajatorii prevzui la alin. (1^10) i persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b) nu au fost ncheiate acorduri, obligaia privind achitarea contribuiilor sociale datorate de angajatori, reinerea i virarea contribuiilor sociale individuale, precum i depunerea declaraiei prevzute la alin. (1) revine angajatorilor. Declaraia se poate depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/mputernicit." 42. La articolul 296^21, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(2) Persoanele care sunt asigurate n sistemul public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) - c), pct. II, III i V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, precum i cele care au calitatea de pensionari nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute la alin. (1)." 43. La articolul 296^22, alineatele (4) i (7) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(4) Pentru persoanele prevzute la art. 296^21 alin. (1) lit. f) i h), baza de calcul al contribuiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri, diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50, venitul din asociere, valoarea comisioanelor sau onorariile stabilite potrivit legii n cazul expertizelor tehnice judiciare i extrajudiciare. .......................................................................... (7) Pentru persoanele prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat." 44. La articolul 296^24, dup alineatul (5) se introduc dou noi alineate, alineatele (5^1) i (5^2), cu urmtorul cuprins: "(5^1) Pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 296^21 alin. (1) lit. f) i h), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrate fiscal potrivit legislaiei n materie. (5^2) Prin excepie de la prevederile alin. (5^1), pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale pentru persoanele fizice care realizeaz venituri n baza contractelor de agent." 45. La articolul 296^24, alineatele (7) i (8) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(7) Pentru contribuabilii prevzui la art. 52 alin. (1) lit. a) - c), obligaiile reprezentnd contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie asupra veniturilor prevzute la art. 296^22, se rein i se vireaz de ctre pltitorul de venit, acestea fiind obligaii finale. (8) Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 296^21 alin. (1) lit. f) i h), obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie asupra veniturilor prevzute la art. 296^22, se rein i se vireaz de ctre pltitorul de venit, iar ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 296^22 alin. (5) i (6) se face de ctre organul fiscal, anual, dup depunerea declaraiilor informative de ctre pltitorii de venit." ART. II

(1) n anul 2013, persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a crei cifr de afaceri n perioada 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012 inclusiv, determinat n funcie de elementele prevzute la art. 134^2 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nu depete plafonul de 2.250.000 lei aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134^2 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013. (2) n scopul aplicrii prevederilor alin. (1), persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 octombrie 2012 inclusiv, o notificare din care s rezulte c cifra de afaceri realizat n perioada 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012 inclusiv nu depete plafonul de 2.250.000 lei. Dispoziiile art. 134^2 alin. (3) lit. b), alin. (4) - (8), alin. (10) i (11), precum i ale art. 156^3 alin. (12) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor i de ctre aceste persoane impozabile. n situaia n care persoana impozabil nu depune notificarea prevzut la prima tez, aceasta va fi nregistrat din oficiu de organele fiscale competente n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, prevzut la art. 156^3 alin. (13) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 1 ianuarie 2013, urmnd a aplica sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013. (3) nscrierea n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, prevzut la art. 156^3 alin. (13) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, a persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 se face de ctre organele fiscale competente pn la data de 1 ianuarie 2013 pe baza notificrilor prevzute la alin. (2). ART. III Prevederile art. I se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, cu urmtoarele excepii: a) prevederile pct. 1 - 3 se aplic ncepnd cu data de 1 octombrie 2012; b) prevederile pct. 4, 5, 36, 38 - 45 se aplic ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane. ART. IV Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea prin lege a prezentei ordonane, dndu-se textelor o nou numerotare.

PRIM-MINISTRU VICTOR-VIOREL PONTA Contrasemneaz: Viceprim-ministru, ministrul finanelor publice, Florin Georgescu Ministrul economiei, comerului i mediului de afaceri, Daniel Chioiu Ministrul muncii, familiei i proteciei sociale, Mariana Cmpeanu Ministrul sntii, Vasile Cepoi Ministrul afacerilor europene, Leonard Orban Bucureti, 23 august 2012. Nr. 15. ---------------