FACTURAREA SI MONITORIZAREA PLATILOR

Factura este un document contabil emis de o companie (furnizorul), catre o alta companie sau persoana (clientul), document ce contine lista cu produsele vandute sau serviciile prestate clientului de catre furnizor. O factura mai contine datele de identificare fiscala a clientului (emitentul), datele furnizorului (persoana fizica sau juridica), cota de TVA, precum si pretul, cantitatea si valoarea fiecarui produs vandut. Factura : Document care certifica o vanzare/cumparare de marfuri sau prestarea unui serviciu. Act justificativ intocmit de catre compartimentul comercial al agentului economic in care se consemneaza cu exactitate cantitatea, calitatea si felul marfurilor, pretul unitar, valoarea totala etc., si care sta la baza operatiunilor de vanzare cumparare sau serveste ca document de informare fiscala, vamala etc. Document emis de vanzator cumparatorului, prin care se face dovada proprietatii bunului cumparat si a pretului platit. Factura se emite pe formulare tip, inregistrate la organele financiare. In situatia cumparaturilor de mica valoare, regula generala este ca nu se emite factura, ci numai un bon. O factura trebuie sa cuprinda in mod obligatoriu informatiile prevazute la art.155 alin.(8) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare : Alin. (8) din articolul 155 : - (8) Factura fiscala trebuie sa cuprinda obligatoriu urmatoarele informatii: a)seria si numarul facturii; b)data emiterii facturii; c)numele, adresa si codul de inregistrare fiscala al persoanei care emite factura; d)numele, adresa si codul de inregistrare fiscala, dupa caz, al beneficiarului de bunuri sau servicii; e)denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate; f)valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa pe valoarea adaugata;

g)cota de taxa pe valoarea adaugata sau mentiunea scutit cu drept de deducere, scutit fara drept de deducere, neimpozabil sau neinclus in baza de impozitare, dupa caz; h)valoarea taxei pe valoarea adaugata, pentru operatiunile taxabile.

Reguli privind facturarea I. Persoane obligate s emit factur Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, mai putin o operatiune scutita de taxa fr drept de deducere, are urmatoarele obligaii: - s emit o factur ctre fiecare beneficiar, cel trziu pn n cea de-a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. - s emit o factur ctre fiecare beneficiar, pentru suma avansurilor ncasate n legtur cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel trziu pn n cea de-a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis. - s emit o factur pentru fiecare vnzare la distan pe care a efectuat-o n situaia n care vnzarea la distan se efectueaz dintr-un stat membru spre Romnia, iar locul livrrii se consider a fi n Romnia. - s autofactureze, pn n cea de-a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine. - s emit o autofactur pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat n alt stat membru. Persoana impozabil care efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutit fr drept de deducere a taxei nu are obligaia ntocmirii unei facturi, insa poate s o fac cu condiia ca factura emis s conin informaiile prevzute de lege, enumerate mai jos. II. Elementele obligatorii ale unei facturi Conform Codului Fiscal, factura trebuie s cuprind n mod obligatoriu urmtoarele informaii: - numrul de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, care identific factura n mod unic; - data emiterii facturii; - data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ncasrii unui avans, n msura n care aceast dat difer de data

emiterii facturii; - denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, codul de identificare fiscal ale persoanei impozabile care emite factura; - denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit n Romnia i care i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA ale reprezentantului fiscal; - denumirea/numele i adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de identificare fiscal ale beneficiarului, dac acesta este o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil; - denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit n Romnia i care i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare ale reprezentantului fiscal; - denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i particularitile specifice, n cazul livrrii intracomunitare de mijloace de transport noi; - baza de impozitare a bunurilor i serviciilor sau, dup caz, avansurile facturate, pentru fiecare cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar, exclusiv taxa, precum i rabaturile, remizele, risturnele i alte reduceri de pre; - indicarea cotei de tax aplicate i a sumei taxei colectate, exprimate n lei, n funcie de cotele taxei; - n cazul n care nu se datoreaz taxa, o meniune din care s rezulte c livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare invers; - n cazul n care se aplic regimul special pentru ageniile de turism, trimiterea la art. 152^1 din CF, la art. 306 din Directiva 112 sau orice alt referin care s indice faptul c a fost aplicat regimul special; - dac se aplic unul dintre regimurile speciale pentru bunuri secondhand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, trimiterea la art. 152^2 din CF, la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice alt referin care s indice faptul c a fost aplicat unul dintre regimurile respective; - o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cnd se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeai operaiune. III. Meniuni cu privire la facturare 1. Factura poate fi ntocmit n orice limb oficial a statelor membre ale Uniunii Europene Conform Codului fiscal, factura va fi ntocmit n orice limb oficial a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de control trebuie asigurat traducerea n limba romn.

Baza de impozitare poate fi nscris n valut, dar dac operaiunea nu este scutit de tax, suma taxei trebuie nscris i n lei. Pentru nregistrarea n jurnalele de vnzri baza impozabil va fi convertit n lei utiliznd cursul de schimb. Acesta se stabilete astfel: - Dac elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprim n valut, cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii n vam. - Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de bunuri, se exprim n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaiunea n cauz. n cazul n care pentru vnzri de bunuri sau prestri de servicii agenii economici au obligativitatea de a emite bonuri fiscale conform OUG 28/1999, la solicitarea clienilor acetia sunt obligai s emit i factur fiscal. Pe aceste facturi, achitate n numerar, nu este necesar menionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fiind suficient meniunea "conform bon fiscal nr./data". 2. NU este obligatorie semnarea i tampilarea facturilor. Desi, conform noilor reglementari legislative, semnarea si stampilarea facturilor nu mai este obligatorie, totusi, pentru a elimina eventualele litigii ce pot sa apara, ulterior emiterii unei facturi, intre emitent si beneficiar, legate de faptul ca una dintre parti ar putea sa nu recunoasca o anumita factura, este bine ca orice factura sa fie semnata si stampilata de ambele parti implicate in operatiunea comerciala in baza careia a fost emisa o factura. Conform legislatiei din tara noastra, faptele de comert se probeaza in instanta si prin facturi acceptate. Alaturi de facturile acceptate, obligaiunile comerciale i liberatiunile se probeaz in instanta cu acte autentice, acte sub semntura privat, prin corespondenta, prin telegrame, registrele prilor sau prin orice alte mijloace de proba admise de legea civil . Din acest motiv, in situatia in care intre partile implicate intr-o fapta de comert nu exista un contract scris, in care sa se prevada in mod explicit si modalitatea de facturare si plata, este bine ca ambele partile implicate intr-o relatie comerciala sa semneze si sa stampileze facturile emise de un creditor, pentru ca acestea sa dobandeasca forta probanta. Pentru exemplificare putem mentiona Decizia nr. 29/E/12.01.2005 emisa de sectia comerciala a Curtii de Apel Iasi. Aceasta a admis recursul reclamanta S.C. C.E.T S.A care inaintase o actiune mpotriva

prtei S.C. A.I. S.R.L. Iasi prin care se solicitase obligarea prtei la plata sumelor de: 11.955.906 lei c/val energie termica, 6.241.072 lei penalitati de ntrziere si 1.537.158 lei cheltuieli de judecata. In prima instanta, Judecatoriei Iasi a respins actiunea formulate de reclamanta S.C. C.E.T S.A, pe motiv ca facturile depuse de reclamanta la dosar nu sunt acceptate la plata de catre prta prin semnatura si stampila, asa cum impune art. 46 C.com. Insa, potrivit art. 46 C.com. obligatiunile comerciale se probeaza cu: acte autentice, acte sub semnatura privata, facturi acceptate, prin corespondenta, prin telegrame, cu registrele partilor, cu martori, sau cu orice alte mijloace de proba admise de legea civila. Prin urmare, legea comerciala nu limiteaza proba obligatiilor comerciale la facturi acceptate, cu att mai mult cu ct ntre parti exista ncheiat un contract prin care s-a reglementat n mod amanuntit modul n care se va face plata. Analiznd contractul ncheiat ntre parti si depus la dosar, instanta de recurs a constatat ca acesta are ca obiect furnizarea de agent termic; contractul a fost ncheiat pe durata nedeterminata. n art. 6 din contract s-a prevazut ca facturarea se va face lunar (alin. 1), iar neachitarea facturii n termen de 30 zile lucratoare conduce la perceperea unei majorari a valorii facturii de 0,2% pe fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua a 31-a si pna la achitarea facturii (alin. 3). Clauzele mentionate au fost acceptate de prta odata cu semnarea contractului. Astfel, obligatia prtei de a plati c/val energiei termice furnizate de reclamanta s-a nascut odata cu semnarea contractului nr. 3907/01.12.1998 (acesta reprezentnd legea partilor n acceptiunea art. 969 C.civ.) si nu odata cu emiterea facturii lunare. Nu se poate interpreta ca obligatia de plata se naste pentru fiecare factura n parte, la data acceptarii acesteia, fara a se lua n considerare existenta contractului si a clauzelor referitoare la executarea obligatiei de plata. O astfel de interpretare ar da loc la refuzul abuziv de acceptare a facturilor si, deci, la nerespectarea clauzelor contractuale de catre beneficiar. Prin urmare, este nelegala interpretarea primei instante potrivit careia neacceptarea la plata a facturii echivaleaza cu nedovedirea actiunii, n conditiile n care contractul ncheiat ntre parti este n vigoare, iar obligatia de plata s-a nascut asa cum am aratat ca efect al ncheierii contractului si nu ca efect al emiterii ori acceptarii facturii. Pentru aceste considerente instanta a admis recursul si a modificat n tot sentinta primei instante, n sensul admiterii actiunii si al obligarii prtei la plata pretentiilor solicitate prin actiune, precum si la plata cheltuielilor de judecata de la fond si din recurs.

3. Se poate ntocmi o factur centralizatoare pentru mai multe livrri separate de bunuri sau prestri separate de servicii. Factura centralizatoare se poate ntocmi n urmtoarele condiii : - factura respectiv se refer la livrri de bunuri i/sau prestri de servicii ctre acelai client, pentru care faptul generator al taxei ia natere ntr-o perioad ce nu depeste o lun calendaristic; - toate documentele emise la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii sunt anexate la factura centralizatoare. 4. Se pot emite facturi de ctre cumprtor sau client n numele i n contul urnizorului/prestatorului. Factura se poate ntocmi i de ctre cumprtorul unui bun sau serviciu n urmtoarele condiii: - prile s ncheie un acord prin care s se prevad aceast procedur de facturare; - s existe o procedur scris de acceptare a facturii; - cumprtorul s fie stabilit n Comunitate i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia. - att furnizorul/prestatorul, n cazul n care este nregistrat n Romnia ct i cumprtorul s notifice prin scrisoare recomandat organului fiscal competent aplicarea acestei proceduri de facturare, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a o iniia, i s anexeze la notificare acordul i procedura de acceptare. - factura s fie emis n numele i n contul furnizorului/prestatorului de ctre cumprtor, i trimis furnizorului/prestatorului; - factura s cuprind elementele obligatorii menionate mai sus; - factura s fie nregistrat ntr-un jurnal special de vnzri de ctre furnizor/prestator, dac acesta este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia. 5. Se pot transmite facturi i prin mijloace electronice Pentru transmiterea facturilor prin mijloace electronice trebuiesc ndeplinite urmtoarele condiii: n cazul operaiunilor efectuate n Romnia, inclusiv pentru livrri intracomunitare: - prile trebuie s ncheie un acord prin care s se prevad aceast procedur de facturare; - furnizorul/prestatorul i/sau cumprtorul, dac sunt nregistrai n scopuri de TVA trebuie s notifice, prin scrisoare recomandat, organul fiscal competent c vor aplica o astfel de procedur de facturare, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a o iniia, i s anexeze la notificare acordul; - trebuie s se garanteze autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturii prin semnatur electronic, conform prevederilor Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronic;

- trebuie s existe un document centralizator pe suport de hrtie, cu evidena tuturor facturilor transmise prin schimbul electronic de date, ntr-o lun calendaristic de o persoan impozabil sau a tuturor facturilor astfel primite ntr-o lun calendaristic de orice persoan obligat la plata taxei, n cazul n care furnizorul/prestatorul nu este nregistrat. Pentru achiziiile intracomunitare efectuate n Romnia: - prile trebuie s ncheie un acord prin care s se prevad aceast procedur de facturare; - cumprtorul, n cazul n care este persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA, trebuie s notifice, prin scrisoare recomandat, organul fiscal competent c va aplica o astfel de procedur de facturare, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a o iniia, i s anexeze la scrisoare acordul; - trebuie s existe un document pe suport de hrtie, cu evidena tuturor facturilor primite prin schimbul electronic de date, ntr-o lun calendaristic de orice persoan impozabil sau persoana juridic neimpozabil nregistrat; De asemenea, factura in forma electronica, indiferent de felul operatiunilor pentru care a fost emisa, trebuie sa respecte formatul si continutul stabilite de actele normative speciale si va contine marca temporala care certifica momentul emiterii si semnatura electronica a emitentului facturii. Certificatul aferent semnaturii electronice a emitentului facturii in forma electronica va contine informatii privind identificatorul fiscal si numarul notificarii inregistrate la Ministerul Economiei si Finantelor. Referitor la anularea facturilor emise in forma electronica, aceasta se realizeaza printr-un accord scris intre parti, prin care se specifica anularea de comun accord a facturii si care va contine urmatoarele informatii: - seria si numarul fiecarei facturi anulate; - data emiterii fiecarei facturi anulate; - data transmiterii fiecarei facturi anulate; - data anularii; - semnatura olografa a partilor si stampila, unde este cazul. Acordul privind anularea facturilor emise in forma electronica se intocmeste in trei exemplare, dintre care unul ii ramane emitentului, unul beneficiarului, iar al treilea este pastrat de persoana abilitata sa anuleze factura electronica. Atat emitentul, cat si beneficiarul opereaza modificarea in Registrul electronic de evidenta a facturilor in forma electronica. Emitentul anuleaza factura, specificand aceasta operatiune prin marcarea facturii in forma electronica drept anulata, atasand semnatura electronica si marca temporala corespunzatoare

momentului anularii, astfel incat anularea sa fie evidentiata la vizualizarea facturii in forma electronica. Emitentul este obligat sa notifice Ministerului Economiei si Finantelor anularea facturii in forma electronica, mentionand datele de identificare a fiecarei facturi anulate si data la care a fost intocmit documentul prin care s-a convenit anularea. Referitor la arhivarea facturilor in forma electronica mentionam faptul ca aceasta se poate face si de alte persoane decat emitentul acestora, n temeiul unui contract valabil ncheiat cu un furnizor de servicii de facturare electronic, autorizat in acest sens. Conform reglementarilor in vigoare, emitentul facturii in forma electronica trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii: - sa utilizeze un sistem informatic omologat de Autoritatea Nationala pentru Reglementare in Comunicatii si Tehnologia Informatiei; - sa dispuna de mijloace tehnice si umane corespunzatoare pentru garantarea securitatii, fiabilitatii si continuitatii serviciilor de prelucrare a datelor in forma electronica; - sa foloseasca personal avand cunostinte de specialitate in domeniul tehnologiei semnaturii electronice si cu o practica suficienta in ceea ce priveste procedurile de securitate corespunzatoare; - sa fie in masura sa gestioneze si sa arhiveze toate informatiile privind fiecare factura in forma electronica emisa, pe perioada de timp stabilita prin normele legale in vigoare; 6. Se pot emite facturi de ctre un ter n numele i n contul furnizorului sau prestatorului. Conform Codului Fiscal emiterea facturii poate fi externalizat, respectiv factura se poate ntocmi de un ter n urmtoarele condiii: - furnizorul/prestatorul trebuie s notifice prin scrisoare recomandat organul fiscal competent c emiterea de facturi va fi realizat de un ter, cu cel puin o lun calendaristic nainte de a iniia aceast procedur, i s anexeze la scrisoare numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA al terului; - factura trebuie s fie emis de ctre ter n numele i n contul furnizorului/prestatorului; - factura trebuie s cuprind toate elementele obligatorii prevzute n codul fiscal; - facturile trebuie s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nici o ntrziere, ori de cte ori se solicit acest lucru. 7. Facturile se pot stoca prin orice metode i n orice loc. Facturile emise i primite se pot stoca prin orice metode i n orice loc n urmtoarele condiii: locul de stocare s se afle pe teritoriul Romniei, cu excepia facturilor emise i primite prin mijloace electronice, care se

pot stoca n orice loc dac, pe perioada stocrii: - se garanteaz accesul on-line la datele respective; - se garanteaz autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturilor, precum i faptul c acestea sunt lizibile; - datele care garanteaz autenticitatea sursei i integritatea coninutului facturilor sunt de asemenea stocate; facturile sau coninutul facturilor emise i primite, n cazul stocrii prin mijloace eletronice, s fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fr nici o ntrziere, ori de cte ori se solicit acest lucru. Transmiterea i stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezint transmiterea sau punerea la dispoziia beneficiarului, precum i stocarea, prin echipamente electronice de procesare i stocare de date, inclusiv compresia digital, pe baza de cabluri telegrafice, transmisie radio, tehnologiilor optice sau de alte mijloace electromagnetice. 8. Facturile emise pentru pli n avans se regularizeaz prin stornarea facturii de avans Regularizarea facturilor emise pentru pli n avans se realizeaz prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integral a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. Stornarea se poate face separat sau pe aceeai factur pe care se evideniaz contravaloarea integral a livrrii de bunuri i/sau prestrii de servicii. n cazul reducerilor de pre acordate de productorii/distribuitorii de bunuri, pe baz de cupoane valorice, facturile de reducere se ntocmesc direct pe numele comercianilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dac iniial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acord aceste reduceri de pre au fost emise de productori/distribuitori ctre diveri intermediari cumprtorirevnztori. La rubrica "Cumprtor" se nscriu datele de identificare ale cumprtorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali. n plus, n factura de reducere de pre se va meniona "reducere de pre acordat n baza cupoanelor valorice". 9. Facturile se vor ntocmi de ctre organele de executare silit n cazul bunurilor supuse executrii silite i care sunt livrate prin organele de executare silit. n cazul bunurilor supuse executrii silite care sunt livrate prin organele de executare silit, factura se va ntocmi de ctre organele de executare silit pe numele i n contul debitorului executat silit. n factur se face o meniune cu privire la faptul c facturarea este realizat de organul de executare silit ctre care se fac i plile de

ctre cumprtor. Originalul facturii se transmite cumprtorului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silit se nelege persoanele abilitate prin lege s efectueze procedura de executare silit. Dac organul de executare silit ncaseaz contravaloarea bunurilor inclusiv taxa de la cumprtor sau de la adjudecatar, are obligaia s vireze la bugetul de stat taxa ncasat de la cumprtor sau adjudecatar n termen de 5 zile lucrtoare de la data la care adjudecarea a devenit executorie. Pe baza documentului de plat a taxei pe valoarea adugat transmis de organele de executare silit, debitorul executat silit evideniaz suma achitat, cu semnul minus, n decontul de tax pe valoarea adugat la rndul de regularizri taxa colectat din decontul de tax. n cazul n care cumprtorul sau adjudecatarul are obligaia s plteasc la unitile Trezoreriei Statului taxa aferent bunurilor cumprate, organului de executare silit nu-i mai revin obligaii referitoare la plata taxei. Organele de executare silit nregistreaz taxa din facturile pentru operaiuni de executare silit emise n alte conturi contabile dect cele specifice taxei pe valoarea adugat. Dac organul de executare silit este persoan nregistrat n scopuri de TVA, nu va evidenia n decontul de tax operaiunile respective. Factura de executare silit emis de organul de executare silit va conine, pe lng informaiile obligatorii ale unei facturi, numele i datele de identificare a organului de executare silit prin care se realizeaz livrarea bunurilor i meniunea, "Factura pentru operaiuni de executare silit". 10. Se pot emite i facturi simplificate, mai puin pentru livrrile intracomunitare de bunuri. n vederea emiterii de facturi simplificate, persoanele impozabile trebuie s depun o solicitare la Direcia de reglementri contabile din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor. Solicitrile, nsoite de avizul acestei direcii, vor fi transmise Direciei de legislaie n domeniul TVA din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor n vederea consultrii Comitetului TVA. Facturile simplificate se pot emite numai dup consultarea Comitetului i transmiterea unui rspuns pozitiv ctre solicitani. Facturile emise n sistem simplificat s conin cel puin urmtoarele informaii: - data emiterii; - identificarea persoanei impozabile emitente; - identificarea tipurilor de bunuri i servicii furnizate;

- suma taxei de achitat sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia. 11. Reguli privind regimul intern de numerotare a facturii ncepand cu 01.01.2007, persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, sunt obligate s asigure un regim intern de numerotare a facturii, monetarului, chitanei, precum i a avizului de nsoire a mrfii. Persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna, prin decizie intern scris, o persoan sau mai multe, dup caz, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea numerelor aferente facturilor emise de societate. Factura va avea un numr de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, numr ce trebuie s fie secvenial, stabilit de societate, astfel nct s se asigure necesarul n funcie de numrul de facturi emis. Anual, se stabilete numrul de la care se va emite prima factur. n alocarea numerelor se va ine cont de structura organizatoric, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale, sedii secundare, etc. IV. Scutiri cu privire la facturare Contribubailii sunt scutii de obligaia emiterii facturii, pentru urmtoarele, cu excepia cazului n care beneficiarul solicit factura: - transportul persoanelor cu taximetre, precum i transportul persoanelor pe baza biletelor de cltorie sau a abonamentelor; - livrrile de bunuri prin magazinele de comer cu amnuntul i prestrile de servicii ctre populaie, consemnate n documente, fr nominalizarea cumprtorului; V. Autofacturarea Au obligatia sa autofactureze urmatoarele categorii de persoane in situatiile prevazute mai jos: 1. Persoanele nregistrate conform art. 153 CF au obligatia sa factureze fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine. Persoanele inregistrate conform art. 153 CF sunt persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia i realizeaz sau intenioneaz s realizeze o activitate economic ce implic operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere

Autofactura pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine trebuie emis cel trziu pn n cea de-a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis si numai dac operaiunile n cauz sunt taxabile. Autofactura emisa in aceste conditii trebuie sa cuprinda urmtoarelor informaii: - numrul facturii, care va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o factur; - data emiterii; - numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor; - pentru situaiile prevzute la art. 128 alin. (4) lit. a), c) i d) din CF, i la prima tez a art. 129 alin. (4) lit. a) din CF, la rubrica cumprtor se nscriu numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile. - numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA ale beneficiarului, la rubrica cumprtor, pentru situaiile prevzute la art. 128 alin. (4) lit. b), i a doua tez a art. 129 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal; - denumirea i descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate; - valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa; - cota de tax aplicabil; - valoarea taxei colectate. Informaiile din factura emis prin autofacturare se nscriu n jurnalele pentru vnzri i sunt preluate corespunztor n decontul de tax prevzut, ca tax colectat. 2. Orice persoana impozabil pentru fiecare transfer de bunuri aparinnd activitii sale economice din Romnia pe care l-a efectuat n alt stat membru cu excepia nontransferurilor. In acest caz, factura se emite numai n scopul taxei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii, care se vor nscrie n jurnalele pentru vnzri.: - numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o factur; - data emiterii; - la rubrica furnizor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei impozabile, iar n cazul persoanei impozabile nestabilite n Romnia, care i-a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia, se va nscrie denumirea/numele persoanei care efectueaz transferul, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale

reprezentantului fiscal; - numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat de autoritile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaz transferul, la rubrica cumprtor; - adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile, precum i adresa exact a locului n care au fost transferate bunurile; - denumirea i cantitatea bunurilor transferate; - data la care au fost transferate bunurile; - valoarea bunurilor transferate; 3. Orice persoana pentru fiecare achiziie intracomunitar efectuat n Romnia n condiiile stabilite la art. 130.1 alin. (2) lit. a), respectiv care urmeaz unui transfer pe care l-a efectuat din alt stat membru. Art. 130.1 alin. (2) lit. A din CF la care se face referire precizeaza opeeratiunile care sunt asimilate unei achiziii intracomunitare cu plat. Autofactura nu se va emite n situaia n care a fost emis un document pentru transferul realizat n alt stat membru i care cuprinde cel puin elementele menionate la punctul 2, pe baza cruia se va nregistra achiziia intracomunitar de bunuri n Romnia. Informaiile din autofactura se vor nscrie n jurnalul pentru cumprri i vor fi preluate corespunztor n decontul de tax prevzut. Autofactura se emite numai n scopul taxei, fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: - numrul facturii va fi un numr secvenial acordat n baza uneia sau mai multor serii, care identific n mod unic o factur; - data emiterii; - la rubrica cumprtor, numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei impozabile, iar n cazul persoanei impozabile nestabilite n Romnia, care i-a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia, se va nscrie denumirea/numele persoanei care efectueaz achiziia intracomunitar de bunuri, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal; - numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA acordat de autoritile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaz transferul, la rubrica furnizor; - adresa exact a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum i adresa exact din Romnia n care au fost achiziionate bunurile; - denumirea i cantitatea bunurilor achiziionate; - data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru; - valoarea bunurilor transferate;

4. Persoana impozabil revnztoare, in scopul aplicrii art. 152.2 alin. (13) i (14) din Codul fiscal. Art. 152.2 din CF se refera la regimurile speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti. Aceasta va emite o factur prin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care achiziioneaz bunuri supuse regimului special i care nu este obligat s emit o factur. La factur se anexeaz declaraia furnizorului care confirm c acesta nu a beneficiat de nicio scutire sau rambursare a taxei pentru cumprarea, importul sau achiziia intracomunitar de bunuri livrate de persoana impozabil revnztoare. Factura emis prin autofacturare trebuie s cuprind urmtoarele informaii: - numrul de ordine i data emiterii facturii; - data achiziiei i numrul cu care a fost nregistrat n jurnalul special de cumprri prevzut la lit. a) sau data primirii bunurilor; - numele i adresa prilor; - codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile revnztoare; - descrierea i cantitatea de bunuri cumprate sau primite; - preul de cumprare, care se nscrie n factur la momentul cumprrii pentru bunurile n regim de consignaie. 5. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (8) lit. f) i art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, n cazul depirii plafoanelor stabilite la pct. 6 alin. (11) , Operatiunile prevazute la art. 128 alin. (8) lit. f) CF i art. 129 alin. (5) lit. a) CF se refera la exceptiile care nu fac parte din livrari de bunuri. Respectiv prestari de servicii cu plata cum ar fi acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol sau reprezentare. Aceste persoane au obligaia s ntocmeasc autofactura numai n scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la rubrica "Cumprtor" urmatoarele informaii: numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor. In cazul bunurilor/serviciilor acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, n loc de denumirea i descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se poate meniona, dup caz: depire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat. Normele de ntocmire i utilizare a facturii Formular cu regim intern de tiprire i numerotare.

1. Servete ca: document pe baza cruia se ntocmete instrumentul de decontare a bunurilor livrate i a serviciilor prestate; document de nsoire a mrfii pe timpul transportului, dup caz; document de ncrcare n gestiunea cumprtorului; document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i a cumprtorului; alte situaii prevzute expres de lege

2. Se ntocmete n dou sau mai multe exemplare pentru livrri de bunuri i/sau prestri de servicii. n situaia n care factura nu se ntocmete n momentul livrrii, bunurile livrate sunt nsoite pe timpul transportului de avizul de nsoire a mrfii. 3. Circul, dup caz: la furnizor; la compartimentul desfacere, n vederea nregistrrii n evidenele operative i pentru eventualele reclamaii ale clienilor; la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitate; la cumprtor; la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea plii, precum i pentru nregistrarea n contabilitate.

4. Se arhiveaz, dup caz:

la la la la la

furnizor: compartimentul desfacere; compartimentul financiar-contabil; cumprtor; compartimentul financiar-contabil..

Norme privind regimul intern de numerotare a facturii 1. Persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna, prin decizie intern scris, o persoan sau mai multe, dup caz, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea numerelor aferente facturilor emise de societate.

2. Factura va avea un numr de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, numr ce trebuie s fie secvenial, stabilit de societate, astfel nct s se asigure necesarul n funcie de numrul de facturi emis. Anual, se stabilete numrul de la care se va emite prima factur. n alocarea numerelor se va ine cont de structura organizatoric, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc. 3. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, vor emite proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere prin care se va meniona, pentru fiecare exerciiu financiar, care este numrul de la care se emite prima factur.. Deci, prin O.M.F.P. nr. 2.226/2006, mai precis, prin anexa 3, pct. 1, se prevede clar, precis i la modul imperativ c factura servete ca document pe baza cruia se ntocmete instrumentul de decontare a bunurilor livrate i a serviciilor prestate.