Sunteți pe pagina 1din 9

T EMA 10 TAXELE LOCALE 1.Sistemul taxelor locale al Republicii Moldova-caracteristica general.

2.Tipurile taxelor locale i modul de calculare a lor. 3.Administrarea taxelor locale.nlesniri la plata taxelor locale.
1.Sistemul taxelor locale al Republicii Moldova-caracteristica

general

In procesul desfurrii

activitii de antreprenoriat ,agenii economici urmeaz s achite la bugetele locale un ir de impozite i taxe locale. Mrimea acestora depinde de activitatea care o desfoar asetea cht i n dependen de deciziile consiliului administraiei publice locale . Taxele locale se percep la buget n concordana cu titlul VII Cod Fiscal ,iar n sistemul acestora se includ: a) taxa pentru amenajarea teritoriului; b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei). d) taxa de aplicare a simbolicii locale; e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; f) taxa de pia; g) taxa pentru cazare; h) taxa balnear; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor); j) taxa pentru parcare; k) taxa de la posesorii de cini; l) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale. Taxele locale enumerate la se aplic de ctre autoritile administraiei publice locale. Pentru aplicarea corecta a acestor taxe codul fiscal definete un ir de noiuni ce urmeaz a fi cunoscute cum ar fi: Tax local - plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale. Cot maxim a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit conform prezentului titlu. Cot concret a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective, dar care nu poate fi mai mare dect cota maxim stabilit conform prezentului titlu. Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social - unitate de comer cu amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire social. Servicii de deservire social - servicii sociale particulare indicate n seciunea G grupa 50.2 i seciunea O clasa 92.71 i diviziunea 93 ale Clasificatorului activitilor din economia Moldovei (CAEM). Productor de publicitate - persoan care confer informaiei publicitare forma necesar plasrii i difuzrii. Difuzor de publicitate - persoan care asigur plasarea i difuzarea publicitii prin orice mijloc de informare. Publicitate exterioar - publicitate realizat prin sistemele de comunicare vizual ce includ afiele, panourile, standurile, instalaiile i construciile (situate separat sau suspendate de pereii

i de acoperiurile cldirilor), firmele tridimensionale, firmele luminoase, tablourile electromecanice i electronice suspendate, alte mijloace tehnice. Publicitate social - publicitate care reprezint interesele societii i ale statului n propagarea unui mod de via sntos, ocrotirea sntii, protecia mediului nconjurtor, pstrarea integritii resurselor energetice, protecia social a populaiei i care nu are scop lucrativ i urmrete obiective filantropice i de importan social. Numrul mediu scriptic de salariai - efectiv de personal pentru o perioad gestionar, determinat n funcie de indicii numrului scriptic. Parcare - garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau ntr-o construcie special, destinate garrii i pstrrii mijloacelor de transport i prestrii de servicii aferente contra plat. Servicii de pia - servicii prestate de piee contra plat. Simbolic local - stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice. Unitate de transport - orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet, scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune animal. Autoritate deliberativ a administraiei publice locale - autoritatea reprezentativ i deliberativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale (consiliul local). Autoritate executiv a administraiei publice locale - autoritatea reprezentativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale i executiv a consiliului local (primarul).

2.Tipurile taxelor locale i modul de calculare a lor.


TAXA PENTRU AMENAJAREA TERITORIULUI.
Obiectul impunerii este personalul contribuabilului. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor Baza de calcul este numrul mediu scriptic trimestrial de salariai i sau fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acestea activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai. Cota maxim a taxei este de 40 lei anual (10 lei trimestrial) pentru fiecare salariat. procesul desfurrii activitii de antreprenoriat ,agenii economici urmeaz s achite la bugetele locale un ir de impozite i taxe locale. Mrimea acestora depinde de activitatea care o desfoar asetea cht i n dependen de deciziile consiliului administraiei publice locale .

TAXA DE ORGANIZARE A LICITAIILOR I L O T E R I I L O R P E T E R I T O R I U L U N I T I I A D M IN I S T R A T I V - T E R I T O R I A L E Obiectul impunerii este organizarea licitaiei sau loteriei. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor - organizator al licitaiilor i loteriilor. Baza de calcul snt: 1. venitul din vnzri ale bunurilor declarate la licitaie 1. valoarea biletelor de loterie emise Cota maxim a taxei este.0,1%.

Tax de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) (cu excepia celei amplasate integral n zona de protecie a drumurilor din afara

perimetrelor localitilor)
Obiectul impunerii este Venitul din vnzri ale serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, TV, internet, radio, presei periodice, prin tiprituri, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace, cu excepia amplasrii publicitii exterioare. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor care presteaz serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, TV, internet, radio, presei periodice, prin tiprituri, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace, cu excepia amplasrii publicitii exterioare. Cota maxim a taxei constituie 5%

TAXA DE APLICARE A SIMBOLICII LOCALE.


Simbolica local reprezint stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice Obiectul impunerii este simbolica local. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor,care aplic simbolica local pe producia fabricat. Baza de calcul este venitul din vnzri ale produciei fabricate creia i se aplic simbolica local. Cota maxim a taxei este 0,1%.

TAXA PENTRU UNITILE COMERCIALE I SAU DE PRESTRI SERVICII DE DESERVIRE SOCIAL


Unitate de comercial i/sau de prestri de servicii de deservire social. Obiectul impunerii este suprafaa unitii comercial i/sau de prestri de servicii de deservire social. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor,care dispun de uniti comerciale i/sau de prestri de servicii de deservire social. Baza de calcul este suprafaa unitii comercial i/sau de prestri de servicii de deservire social i tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate Cota maxim se stabilete n dependen de localitatea undea se desfoar activitea contribuabilul pentru o perioad de activitate de un an i constituie pentru: mun.Chiinu - 18000 lei anual pentru fiecare unitate de comer i/sau de prestri servicii de deservire social - 75000 lei anual pentru fiecare unitate de comer i/sau de prestri servicii de deservire social indicate n seciunea O clasa 92.71 din Clasificatorul Activitilor din Economia Moldovei din 9 februarie 2000 mun.Bli, mun.Comrat - 10800 lei anual pentru fiecare unitate de comer i/sau de prestri servicii de deservire social

- 45000 lei anual pentru fiecare unitate de comer i/sau de prestri servicii de deservire social indicate n seciunea O clasa 92.71 din Clasificatorul Activitilor din Economia Moldovei din 9 februarie 2000 orae, comune (sate) - 5400 lei anual pentru fiecare unitate de comer i/sau de prestri servicii de deservire social - 22500 lei anual pentru fiecare unitate de comer i/sau de prestri servicii de deservire social indicate n seciunea O clasa 92.71 din Clasificatorul Activitilor din Economia Moldovei din 9 februarie 2000

TAXA DE PIA
Obiectul impunerii-servicii de pia prestate de piee contraplat. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor administratori ai pieelor. Baza de calcul este venitul din vnzri, obinute din acordarea de locuri pea-tru comer. Cota maxim se stabilete n mrime de 20%.

. TAXA PENTRU CAZARE


Obiectul impunerii-servicii prestate de structurile cu funcii de cazare. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor care presteaz servicii de cazare. Baza de calcul este venitul din vnzri, obinute din prestarea serviciilor de cazare. Cota maxim se stabilete n mrime de 5%.

TAXA BALNEAR
Obiectul impunerii -serviciile prestate pentru odihn i tratament. Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de odihn i tratament. Baza de calcul este venitul din vnzri ale biletelor de odihn i tratament. Cota maxim se stabilete n mrime de 1%..

TAXA DE PRESTARE A SERVICIILOR AUTO DE CLTORI PE RUTELE MUNICIPALE, ORENETI I STETI


Obiectul impunerii - prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de cltori auto pe rutele municipale, oreneti i steti. Baza de calcul este unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri Cota maxim se stabilete lunar n mrime de: - 500 lei pentru un autoturism cu capacitatea de pn la 8 locuri inclusiv* - 1000 lei pentru fiecare autovehicul (microbuz) cu capacitatea de la 9 la 16 locuri inclusiv - 1500 lei pentru fiecare autobuz cu capacitatea de de la 17 pn la 24 locuri inclusiv - 1900 lei pentru fiecare autobuz cu capacitatea de la 25 la 35 locuri inclusiv

2100 iei pentru fiecare autobuz cu capacitatea mai mare de 35 locuri.

TAXA PENTRU PARCARE


Obiectul impunerii suprafaa parcrii. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare. Cota maxim se stabilete n mrime de 6 lei anual pentru fiecare metru ptrat

TAXA DE LA POSESORII DE CINI


Obiectul impunerii - cinii. Subiecii impunerii ~ persoanele fizice.care locuiesc n blocuri locative -locuine de stat.cooperatiste i obteti, apartamente privatizate. Baza de calcul este numrul de cini aflai n posesiune pe parcursul unui an. Cota maxim se stabilete anual, n mrime de: - 9 lei pentru 1 cine, - 27 lei pentru 2 cini, - 90 de lei pentru fiecare cine, dac snt n posesiune mai mult de 2 cini.

TAXA PENTRU AMENAJAREA LOCALITILoR DIN ZONA DE FRONTIER CARE AU BIROURI (POSTURI) VAMALE DE TRECERE A FRONTIEREI VAMALE
Obiectul impunerii - ieirea din Republica Moldova i intrarea n Republica Moldova a mijloacelor de transport. Subiecii impunerii - persoanele juridice i fizice,posesorii mijloacelor de transport, care trec frontiera de stat a Republicii Moldova Baza de caicul este unitatea de transport. Cota maxim se stabilete n sum fix pentru o unitate de transport la momentul trecerii frontierei de stat: - 10 lei pentru un autocar, autobuz, microbuz, camoin, tractor cu remorc - 5 lei pentru autoturism - 3 lei pentru tractor cu alt tehnic agricol, motociclet, scuter, motoret, vehicul cu traciune animal

3.Administrarea taxelor locale.nlesniri la plata taxelor locale.

Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitile unitii administrativ-teritoriale. Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte taxe locale dect cele prevzute de prezentul titlu ori s stabileasc o cot mai mare dect cotele maxime stabilite de acesta. Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativteritoriale. Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului Fiscal de Stat i le aduce la cunotin contribuabililor.

nlesnirile la taxele locale in dependena de tipul taxei sunt urmatoarele:


Pentru taxa de organizare a licitailor i lotereilor pe teritoriul UAT

autoritile publice instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care RM este parte - organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii dato riilor la credite, acoperirii pagubelor, achitrii la buget, vnzrii patrimo niului de stat i patrimoniului unitilor administrativ-teritoriale (UAT). Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturle trezoreriale ale bugetului unitii administrativ teritoriale Exemplul 6.2.1 Activitatea de baz a firmei Pradox SRL este organizarea loteriilor. n luna aprilie a organizat o loterie n mun. Chisinu si una n o r. Orhei. Valoarea bileele expuse la loterie a constituit: n mun. Chisinu - 500 mii lei, la Orhei 300 mii lei. La Chisinu cota taxei de organizare a licitaiilor si loteriilor este aprobat conform prevederilor CF, iar la Orhei cota constituie 70% din cota prevzut n CE 2. taxa pentru mun. Chisinu 500000*0, l%=500 lei 1. taxa pentru or. Orhei 300000*(0.1*70%)%= 210 lei

pentru taxa de amplasare a publicitaii:


autoritile publice instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care RM este parte - productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale. Perioada fiscal este un trimestru. Termenul de prezentare a drii de seam i plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturle trezoreriale ale bugetului unitii administrativ teritoriale Exemplul 6.3.1 Publicaia periodica Observatorul de Nord" (SRL) cu adresa juridic n or.Soroca. Presteaz servicii de publicitate. Veniturile obinute din aceste servicii constituie 147 mii lei, Consiliul local al Primriei Soroca a stabilit cota taxei deplasare a publicitii n reviste si ziare n mrime de 2%. Taxa de amplasare a publicitii va costitui 147000*296=2940 lei Pentru taxa de amplasare a simbolicii local e: . - autoritile publice - instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile - misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora - "organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care RM este parte Perioada fiscal este un trimestru. Termenul de prezentare a drii de seam i plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturle trezoreriale ale bugetului unitii -

Exemplul 6.4.1 Croitorul''SRL cu adresa juridic n or.Chisinu coase tricouri brbteti. Pe un lot din ele a fost iprimat logotipul cu numirea Chisinu, Valoarea mrfurilor vndute) cu simbolica local a constituit 540 mii lei(jar TVA. Taxa de amplicare a simbolicii locale va costitui 540000*0,1 %=540 lei Pentru taxa pentru unitaile comerciale: - autoritile publice - instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile - misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora - organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care RM este parte - persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii si milare, inclusiv care confecioneaz sicrie, coroane, fiori artificiale, ghir lande. Perioada fiscal este un trimestru. Plata trimestrial se calculeaz n mrime de V4 din cota anual stabilit de autoritile publice locale. Termenul de prezentare a drii de seam i plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturle trezoreriale ale bugetului UAT. Exemplul 6.5.1 Plai" SRL activeaz n domeniul alimentaiei publice. Are n proprietate Restaurantul Oraul vechi' amplasat tn str. Armeneasc, mun Chisinu. Numrul de locuri n restaurant 84. ''"" Conform Deciziei Consiliului municipal Chiinu nr. 22/47 din 04.05.2005 modificat prin hotrrile nr. 39/7 din 24.01.06 si nr. 67/24din 15/03/2007 este stabilit cota taxei pentru unitile comerciale pentru restaurante cu numrul de locuri de la 51 pn la 100 de 6500 lei anual. Din motivul ampUsarii restaurantului pe una din strzile principale, taxa se va majora cu 10%. Taxa anual va constitui 6500*110% = 7150 lei Taxapentruun trimestru va fi egal cu 7150/4=1787,50 lei.

Pentru taxa de pia:


-

autoritile publice instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care RM este parte. Perioada fiscal este un trimestru. Termenul de prezentare a drii de seama i plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturle trezoreriale ale bugetului UAT. Exemplul 6.6.1 ntreprinderea municipal Piaa central" n trimestrul III al anului curent a obinut venituri de la acordarea locurilor de comer cu: a)produse agricole 480 mii lei b) mrfuri industriale 284 mii lei Conform Deciziei Consiliului municipal Chiinu nr. 10/2 din 04.12.2007 cota taxei de pia este stabilit n mrime de 20%, Taxa de pia va costitui n trimestrul III (480000+284000)*20%=152800lei .

Pentru taxa de cazare:


-autoritile publice

- instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile - misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora - organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care RM este parte. Perioada fiscal este un trimestru. Termenul de prezentare a darii de seam i plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturle trezoreriale ale bugetului UAT. Exemplul 6.7.1 Hotelul "Basarabia"din mun. Blipresteaz servicii hoteliere, servicii depanare a autoturismelor i servicii de spltorie a rufelor. In trimestru II al anului curent a ncasat mijloace bneti nsuma de 420 mii lei din cazare Conform Deciziei Consiliului municipal Bli nr. 8/1 din 10.12.2007 cota taxei hoteliere este stabilit n mrime de 1,5%. - Taxa de hotelier va costitui n trimestrulII 420000*1,5%=6300 lei.

Pentru taxa de prestare servicilor de transport auto de calatori.


- instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile - misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora - organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care RM este parte. Perioada fiscal este luna de gestiune. Termenul de prezentare a drii de seam i plat a taxei este stabilit pnla data de 5 a lunii urmtoare lunii de gestiune. Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturle trezoreriale ale bugetului

UAT.
Exemplul 6.9.1 SA Vladion presteaz servicii de transport auto de pasageri pe rutele municipale n mun. Chisinu. ntreprinderea are 6 microbusuri cu capacitatea de 15 locuri. 3 circul pe ruta nr. 160,2 -pe ruta nrl24i 1 -pe ruta nr. 113. Conform Deciziei Consiliului municipal Chiinu nr. 44/13 din 13.04.2006 fiecare numr de rut are stabilit taxa sa, de la 180 leipn la 900 lei. Pentru ntreprinderea respectiv taxa de prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti si steti lunar va costitui 3 *825 + 2*740 + 1 *900 = 4855 lei. Pentru celelalte taxe locale , sunt scutii urmtoarele entit i. - autoritile publice - instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile - misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora - organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care RM este parte. Calcularea i perceperea impozitelor se efectueaz de ctre organele mputernicite de administraia public local. Perioada fiscal este trimestrul. Termenul de prezentare a drii de seam i plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturle trezoreriale ale bugetului

UAT.