BALANTA DE VERIFICARE STEEL COMIMPEX SRL LA 30 IUNIE 2011

In categoria procedeelor specifice metodei contabilitatii se cuprinde si balanta de verificare. Ea asigura respectarea in contabilitate a echilibrului permanent impus de dubla inregistrare a elementelor patrimoniale, atat cu ocazia inregistrarii operatiilor cu elementele respective in ordine cronologica si sistemetica, cat si cu ocazia calculelor artimetice in formulele contabile compuse sau in conturi pt stabilirea rulajelor, sumelor totale si a soldului, oferind prin aceasta garantia exactitatii inregistrarilor efectuate in contabilitatea curenta si a intocmirii unor bilanturi contabile reale si complete. In procesul muncii practice de contabilitate, balanta de de verificare indeplineste mai multe functii, din care cea mai importanta este aceea de verificare a exactitatii inregistrarilor efectuate in conturi. Intrucat fiecare operatie economica sau financiara se inregistreaza concomitent si cu aceeasi suma in debitul unui cont si in creditul altui cont face sa rezulte o egalitate permanenta intre totalul sumelor debitoare si ale celor creditoare. Inregistrarea gresita a unor operatii economice sau finaciare ca urmare a nerespectarii dublei inregistrari, trecerea eronata a sumelor in balanta, efectuarea unor calcule gresite in formulele contabile compuse, stabilirea eronata a rulajelor conturilor sau a soldurilor determina inegalitati intre totalurile balantei, care se semnaleaza cu ajutorul ei, fapt ce ii confera caracterul unui instrument de verificare, de control. O alta functie a balantei de verificare este aceea de a realiza o concordanta intre conturile analitice si cele sintetice. Infaptuirea acestei functii devine posibila prin aceea ca pt fiecare cont sintetic care se desfasoara pe conturi analitice se intocmeste cate o balanta de verificare a conturilor analitice cu ajutorul careia se controleaza exactitatea inregistrarilor efectuate in conturile sintetice prin concordantele care trebuie sa existe intre conturle analitice si contul sintetic la care se refera, cu privire la soldurile initiale, rulajele si soldurile finale. Astfel balantele de verificare analitice fac legatura intre conturile analitice si cele sintetice.Stand la baza intocmirii bilantului contabil, balanta de verificare face legatura intre cont si

bilant.Aceasta legatura se concretizeza in faptul ca datele din bilant reprezinta soldurile finale ale conturilor de activ si de pasiv preluate din balanta de verificare si apoi prelucrate si grupate conform necesitatilor de intocmire a bilantului. Balanta de verificare mai indeplineste si o functie de grupare si de centralizare a datelor inregistrate in conturi. Compararea si centralizarea datelor contabile cu ajutorul balantei de verificare ofera conducerii unitatii patrimoniale posibilitatea de a cunoaste volumul si natura modificarilor intervenite in structura elementelor patrimoniale, atat in perioada curenta de gestiune cat si pe perioadele precedente, situatia debitorilor si creditorilor, a cheltuielilor si a rezultatelor financiare ale intreprinderii la un moment dat si dinamica lor, in vederea elaborarii previziunilor necesare luarii deciziilor pt perioadele viitoare. Ca urmare a gruparii tuturor datelor contabilitatii curente balanta de verificare indeplineste si functia de instrument de analiza a activitatii economice. Aceasta functie se realizeaza prin compararea, pe fiecare cont in parte, pe grupe de conturi si pe total, a datelor de la inceputul unei perioade de gestiune cu cele de la sfarsitul ei. Astfel se pot stabili schimbarile produse in marimea si in structura elementelor patrimoniale, justetea plasarii elementelor respective dupa natura si destinatia lor, se poate urmari miscarea tuturor elementelor patrimoniale. In acest fel balanta de verificare are un rol deosebit de important in analiza situatiei economice si financiare pe perioade scurte de timp si in intervalul dintre 2 bilanturi, fiind astfel singurul instrument care furnizeaza informatiile necesare conducerii operative a unitatilor patrimoniale. Pentru exemplificare se ia cazul unei companii SC STEEL COMIMPEX SRL cu sediul in localitatea ARAD calea Radnei nr15,judet Arad ,inmatriculata la Camera de Comert cu nr J02/821/2009,CUI 4457822,atribut fiscal RO. Compania are ca principal obiect de activitate comertul cu ridicata de produse de imbinari metalice pe care le achizitioneaza din Ungaria ,pentru ale revinde pe piata interna. Dupa introducerea documentelor primare respectiv receptiile in depozit,facturile de vanzare catre clienti,documentelor de casierie ,de banca ,notele contabile aferente salariilor,notele contabile ale amortizarilor mijloacelor fixe si a imobilizarilor necorporale se intocmeste balanta de verificare pentru luna iunie 2011,balanta care va sta la baza intocmirii situatiilor financiare care se intocmesc la jumatatea exercitiului financiar. Contul 1012 reflecta capitalul subscris si varsat in valoare de 998000 lei(sold creditor operatiune realizata la infiintarea firmei in anul 2008.Contul nu are rulaje nici curente nici cumulate ceea ce denota ca nu au avut loc cresteri sau micsorari ale capitalului social in acest exercitiu financiar. Contul 117 ,rezultatul exercitiului este structurat pe conturi analitice ,cate un analitic pentru fiecare exercitiu financiar.Se observa ca firma a inregistrat pierdere contabila de 302279,89 lei in anul 2008, 616677,57 lei in 2009,si 543158,65 lei in 2010.Toate aceste conturi sunt cu

solduri debitoare.Aceste pierderi nu au fost acoperite acestea urmand a fi recuperate din profitul net al exercitiilor viitoare. Contul 121 ,profit si pierdere reflecta prin soldul debitor de 64451,55 lei ca firma a inregistrat tot pierdere si in prima jumatate a exercitiului financiar 2011. Contul 167 este structurat si el pe analitice fiecare analitic urmarind unul din contractele de leasing incheiate de companie incheiate cu societati de leasing pentru achizitionarea de patru autoturisme SKODA necesare agentilor de vanzari pentru a promova si distribui marfa in cele patru zone ale tarii unde firma are clienti.Conturile 1671 si 1672 sunt soldate ceea ce ne spune ca doua dintre contractele de leasin sunt finalizate mai ramanand contractul 17665 cu un sold de 2258.01 lei si contractul 6667 cu un sold de 10924,31 lei.Ambele contracte sunt intocmite in moneda nationala. Contul 201 are sold debitor cu suma de 500,40 lei reprezentand cheltuielile de constituire ale firmei in 2008.Aceste cheltuieli se amortizeaza in 3 ani de zile. Contul 208 are sold debitor in valoare de 7607,02 lei .Aici sunt inregistrate programele informatice ale firmei(imobilizari necorporale) respectiv softul de contabilitate ,programele antivirus si pachetele Windows.Acestea se amortizeaza tot in 3 ani de zile. In contul 2133 sunt inregistrate pe debit sumele aferente autoturismelor luate in leasing .Acestea se vor amortiza in timp de cinci ani.Neavand rulaje in luna curenta deducem ca nu s-a achizitionat nici un mijloc de transport in luna curenta.Soldul este debitor. In contul 214 au fost inregistrate cronologic toate achizitiile de mobilier ,aparatura birotica ,aparate de aer coditionat si alte mijloace fixe de aceasta natura.De asemenea este un cont debitor in valoare de 39871,56 lei.Acestea se vor amortiza pe o durata bine determinata aleasa din catalogul nomenclatorului de mijloace fixe in vigoare in functie de incadrarea fiecaruia. Contul 267 are analitic 26781 tot debitor unde a fost inregistrata garantia data firmei care a inchiriat spatiul birourilor firmei SC STEEL COMIMPEX SRL.Aceasta se va returna in momentul rezilierii contractului sau se va transforma in plata ultimei chirii facturate inainte de reziliere. Conturile 2801 si 2808 sunt conturi de pasiv cu solduri creditoare si ne arata suma amortizarilor ch de constituire si a amortizarilor programelor informatice.Pentru ca sumele sunt mai mici decat in conturile 201 si 208 rezulta ca programele informatice nu s-au amortizat inca. La fel conturile 2813 reprezinta suma amortizata pentru categoria de mijloace de transport iar 2814 sume amortizata a clasei de mobilier si alte ech de birotica. Toate conturile de amortizari prezinta rulaje creditoare reprezentand cota lunara a amortizarilor mijloacelor fixe pe fiecare categorie. In contul de stocuri 3022 ,combustibili se inregistreaza achizitiile de combustibil a masinilor firmei .Contul care este de activ nu prezita sold ceea ce rezulta ca nu exita combustibil pe stoc (nici rest rezervor)Prin creditul contului se inregistreaza bonurile de consum intocmite pe baza foilor de parcurs in valoare de 5359,24 lei.

Prin contul de stocuri,un cont de activ 3028 se inregistreaza achizitiile de diverse materiale consumabile,in principal consumabile de birou in valoare de 1782,41 lei in primele sase luni din an.Contul este soldat . Contul tine evidenta obiectelor de inventar a firmei.Contul este soldat deci toate obiectele de invntar sunt date in folosinta si evidentiate in contul extrabilatier 8035.In rulajul curent se observa ca s-au achizitionat si s-au dat in folosinta obiecte de inventar in valoare de 419,65 lei. Marfurile din depozit sunt inregistrate in contul de activ 371 care nu are analitice ceea ce inseamna ca nu sunt mai multe gestiuni de marfa.Contul are sold de 34,23 o suma mica deoarece firma vinde doar la comanda netinand marfuri pe stoc ,toata marfa achizitionata pe o comanda va fi livrata clientului caruia ia fost destinata.Pe stoc este doar marfa care nu a apucat sa fie livrata la sfarsitul lunii.Fiind o gestiune en gross nu avem miscari pe conturile 378 si 4428. In contul 401 regasim soldurile furnizorilor neachitati ai firmei.Este un cont de credit.Rulajele si soldul fiind relativ mici aici inregistradu-se doar achizitiile de servicii.Furnizorii de marfa sunt evidentiati in contul analitic 4511 deoarece unicul furnizor este firma mama din grup aflata in Ungaria.. La fel contul 404 reflecta sumele derulate la achizitionarea la imobilizari.contul este soldat ,nu sunt datorii la furnizori de imobilizari. Prin contul 408 s-au inregistrat valoarea facturilor nesosite care are sold zero,toate facturile aferente achizitiilor de bunuri si serviciii au sosit trecand in contul 401. In contul 409 ste inregistrata suma de 684,95 lei achitata unui furnizor in vederea achizitionarii unui serviciu de studiu de marketing. Contul 4111 reflecta sumele facturate facturate catre clientilor pe rulaj debitor si platile facute de catre acestia pe rulajul creditor.Soldul debitor in valoare de 713362,86 lei reprezinta sumele neincasate inca de la clienti.Aceasta suma intra in componenta creantelor firmei care va sta la baza intocmirii pozitiilor de activ din bilant. Din pacate in contul 4118 Clienti incerti sau in litigiu,compania a trecut sumele neincasate de la clienti insolvabili,pentru care s-au constituit si provizioane. Contul 419 desi are sume in rulajele cumulate are sold creditor mic care reprezita un mic avans de 8,74 lei pentru care nu s-a intocmit factura clientului. Prin creditul contului 421 se inregistreaza sumele salariilor brute si sumele achitate personalului prin banca de obicei,iar pri debitul contului se inregistreaza retinerile afrente contributiilor salariatilor.Suma de 11638 lei reprezinta sumele nete care se vor da in luna angajatilor pentru munca prestata in luna iunie. Contul 425 soldat reprezinta ca nu sunt avans salarii inregistrate si neridicate. In conturile 4311,4312,4313,4314 4371,4471,4472,4473conturi de pasiv sunt inregistrate sumele datorate de catre firma aferente contributiilor salariale la CAS CASS SI BASFsi nvirate

inca.Rulajele lunare sunt identice cu soldurile ceea ce reprezinta ca firma nu are debite vechi decat cele efrente unei luni,sumele urmand afi virate pana in 25 iulie 2011. In conturile 4312,4314,4372,444 sunt inregistrate sumele retinute din fondul brut de salarii aferente contributiilor salariale aferente salariatilor si sunt sume retibute si neachitate . Rulajele lunare sunt identice cu soldurile ceea ce reprezinta ca firma nu are debite vechi decat cele efrente unei luni,sumele urmand afi virate pana in 25 iulie 2011. Prezenta conturilor 4423,4424,4426 si 4427 denota ca firma este platitoare de tva.Firma are in contul de pasiv 4423 o suma de plata reprezentant tva in valoare de 44887 lei.Faptul ca firma are achizitii intracomunitare(operatiune taxare inversa) si vinde pe piata interna facturand cu tva duce la suma de plata consistenta.Conturile 4426 si 4427 au sold zero cea ce ne arata ca operatiunea de inchidere a conturilor de tva deductibila si colectata au fost inchise corect,la sfarsitul unei luni( firma avand decont lunar 300) acestea raman pe zero. Contul 446 are foarte multe analitice defalcate pe fiecare taxa in parte achitata de catre firma, taxele auto,salubritate si alte taxe .Firma nu are debite fata de Directia Fiscala. Prin contul 4511 se deruleaza achizitiile intracomunitare de la firma mama STEEL GROSS HU avand un sold de 868057,37 lei, ,Sumele au fost reevaluate la cursul euro de la sfarsitul lunii iunie.La fel prin contul 4513 se deruleaza achiz de la cealata firma din grup.In contul 4512 este inregistrat un imprumut purtator de dobanda de la firma mama reevaluat la cursul din 30.06.2011. Prin contul 461 cu analitice aferente au fost preluate toate sumele din contul 542 respectiv toate avansurile de trezorerie ale angajatilor nedecontate la sfarsit de luna. Contul 471 reflecta toate sumele platite catre impozite ,asigurari casco si rca pentru un an intreg care vor fi trecute pe cheltuiala in cote egale lunile care vor urma. Pentru clientii incerti s-au creat provizioane in contul 491 la sfarsitul anului trecut .Daca se vor incasa acesti clienti in timpul exercitiului aceste provizioane se vor diminua proportional. Disponibilitatile companiei sunt reflectate in conturile din banca in 5121 si 5311 pentru sumele in lei si 5124 pentru valuta.De asemenea compania mai are la dispozitie si card bancar ale carui operatiuni le urmarim prin contul 51212. Prin contul 581 se deruleaza toate miscarile de trezorerie,ridicari ,depuneri licitatii valutare,incarcari de card.Soldul este soldat la sfarsitul lunii iunie. Prin conturile din clasa 6 se ruleaza sumele reprezentand cheltuielile pe tipuri de cheltuieli. Fiecare cont de cheltuiala ne arata pe rulaj curent cheltuiala specifica lunii respective,iar pe total sume sumele cumulate pana la momentul respectiv.Soldurile conturilor din clasa 6 sunt soldate deoarece ele se inchid prin debitul contului 121. Exemple de conturi din clasa 6;6022 chlt cu combustilbili;6024 chelt cu piesele de schimb;6028 ch cu diverse consumabile;603 chelt cu obiecte de inventar;604 chelt cu mat

nestocate;605 ch privind energia si apa;607 ch cu marfurile,611chelt cu intretinerea si reparatiile;612 chelt cu chiriile;613 chelt cu asigurarile;623 ch cu protocol,reclama si publicitate;624 chelt c transportul;626 ch postale si telefonie;627 ch cu comisioane bancare;628 ch cu serv tertilor,635 chelt. cu impozite si taxe,641 ch cu salariile,645 ch cu asig sociale,658 alte ch de exploatare ,665 ch cu dif nefav curs,666 ch cu dobanzil,6811 ch cu amortizarile 691 ch cu impozitul pe profit.Contul nu are miscari ,firma fiind pe pierdere sumele datorate la impozitul pe profit sunt nule De asemenea toate conturile din clasa 7 venituri se inchid prin contul 121 dupa ce initial se colectau pe credit pe fiecare tip de venit.Se observa ca rulajul cheltuielilor este mai mic decat rulajul veniturilor ceea ce ne aradta firma a inregistrat pe luna curenta pierdere.Miscarile importante sunt prin contul 707 deoarece principalul obiect de activitate al firmei este comertul. Se observa rulajul lunar creditor si debitor al balantei este identic respectiv 1995764.98 lei,soldurile initiale debitoare si creditoare se pastreaza la suma de 2424169.94 lei ,totalul sumelor creditoare si debitoare sunt egale cu suma de 12412907.66 lei iar in final si soldurile finale debitoare si creditoare care reflecta situatia de la 30 iunie 2011 sunt egale intre ele si cu suma de 2850130.23 lei. In concluzie aceasta balanta este corect intocmita, nu sunt inregistrari necontate ,toate notele contabile au fost inregistrate in partida dubla,balanta este perfect echilibrata si poate sta la baza intocmirii situatiilor de la 30 iunie 2011.