Ordonan de urgen nr. 24 din 06/06/2012 - Ordonan de urgen pentru modificarea i completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 201 alineatul (1) litera a), punctul 2 se modific i va avea urmtorul cuprins: "2. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate ntr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;". 2. La articolul 201 alineatul (1) litera b), punctul 4 se modific i va avea urmtorul cuprins: "4. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate ntr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;". 3. La articolul 201 alineatul (4), dup litera a) se introduce o nou liter, litera a1), cu urmtorul cuprins: "a1)

4. La articolul 201, alineatul (5) se modific i va avea urmtorul cuprins: " (5) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplic societilor-mam i filialelor acestora din diferite state membre." 5. La articolul 21 alineatul (3), litera n) se modific i va avea urmtorul cuprins: "n) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit alin. (4) lit. t) la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel de atribuii." 6. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modific i va avea urmtorul cuprins: "t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, cu o mas total maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi; 5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial. Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabilete prin norme;". 7. La articolul 22 alineatul (1), dup litera l) se introduce o nou liter, litera m), cu urmtorul cuprins:

"m) provizioanele/ajustrile pentru deprecierea creanelor preluate de la instituiile de credit n vederea recuperrii acestora, n limita diferenei dintre valoarea creanei preluate prin cesionare i suma de achitat cedentului, pentru creanele care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt cesionate i nregistrate n contabilitatea cesionarului dup data de 1 iulie 2012 inclusiv; 2. sunt transferate de la o persoan sau datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului cesionar; 3. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar." 8. La articolul 48 alineatul (7), litera l1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "l1) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul desfurrii activitii i a cror mas total maxim autorizat nu depete 3.500 kg i nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietate sau n folosin. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi; 5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial. Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. n cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate n proprietate sau n folosin, care nu fac obiectul limitrii deducerii cheltuielilor se vor aplica regulile generale de deducere. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabilete prin norme;". 9. La articolul 66, alineatul (5) se abrog. 10. La articolul 66, alineatele (51) i (6) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(51) Ctigul net anual/Pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului respectiv. Ctigul net anual/Pierderea net anual se determin de ctre contribuabil, pe baza declaraiei privind venitul realizat, depus conform prevederilor art. 83. Ctigul net anual impozabil se determin de organul fiscal competent. (6) Pentru tranzaciile cu titlurile de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, efectuate n cursul anului fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investiiilor n cazul rscumprrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiii sau alt pltitor de venit, dup caz, are urmtoarele obligaii: a) calcularea ctigului/pierderii la fiecare tranzacie, efectuat pentru contribuabil; b) calcularea totalului ctigurilor/pierderilor pentru tranzaciile efectuate n cursul anului pentru fiecare contribuabil; c) transmiterea n form scris ctre fiecare contribuabil a informaiilor privind totalul ctigurilor/pierderilor, pentru tranzaciile efectuate n cursul anului, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat; d) depunerea la organul fiscal competent a declaraiei informative privind totalul ctigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat." 11. La articolul 67 alineatul (3), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a) impozitul anual datorat de contribuabil pentru ctigul net anual impozabil se stabilete de organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 84, pe baza declaraiei privind venitul realizat.

Pentru ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectueaz pli anticipate n cursul anului fiscal, n contul impozitului anual datorat;". 12. La articolul 83, alineatul (21) se abrog. 13. La articolul 94, dup alineatul (15) se introduce un nou alineat, alineatul (16), cu urmtorul cuprins: "(16) Pentru ctigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate pn la data de 1 ianuarie 2013, obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la data realizrii acestora." 14. Capitolul V al titlului V, cuprinznd articolele 12428-12441, se abrog. 15. Articolul 1451 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Limitri speciale ale dreptului de deducere Art. 1451. - (1) Prin excepie de la prevederile art. 145 se limiteaz la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate i a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, n cazul n care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice. (2) Restricia prevzut la alin. (1) nu se aplic vehiculelor rutiere motorizate avnd o mas total maxim autorizat care depete 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului. (3) Prevederile alin. (1) nu se aplic urmtoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate: a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat; b) vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii; c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru instruire de ctre colile de oferi; e) vehiculele utilizate pentru nchiriere sau a cror folosin este transmis n cadrul unui contract de leasing financiar ori operaional; f) vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial. (4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplic inclusiv n situaia n care au fost emise facturi i/sau au fost pltite avansuri, pentru contravaloarea parial a bunurilor i/sau serviciilor, nainte de data de 1 iulie 2012, dac livrarea/prestarea intervine dup aceast dat. (5) n cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitrii dreptului de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv n scopul activitii economice, precum i a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 i art. 146-1471. (6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabilete prin norme." 16. La articolul 152, alineatele (1), (2) i (5)-(7) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a crei cifr de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar plafonului de 65.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de tax, denumit n continuare regim special de scutire, pentru operaiunile prevzute la art. 126 alin. (1), cu excepia livrrilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). (2) Cifra de afaceri care servete drept referin pentru aplicarea alin. (1) este constituit din valoarea total, exclusiv taxa, n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoana impozabil n cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dup caz, care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, a operaiunilor rezultate din activiti econo mice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste
3

operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operaiunilor scutite cu drept de deducere i a celor scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f), dac acestea nu sunt accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor: a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabil; b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). ............................................................................................... (5) Pentru persoana impozabil nou-nfiinat care ncepe o activitate economic n decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevzut la alin. (1). (6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i a crei cifr de afaceri, prevzut la alin. (2), este mai mare sau egal cu plafonul de scutire prevzut la alin. (1) trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 zile de la data atingerii ori depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului se consider a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins ori depit. Regimul special de scutire se aplic pn la data nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabil respectiv nu solicit sau solicit nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s stabileasc obligaii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit s fie nregistrat n scopuri de tax conform art. 153. (7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursul anului calendaristic precedent nu depete plafonul de scutire prevzut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire pentru anul n curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil, n conformitate cu prevederile art. 156 1. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 1562, indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 1561, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform prezentului titlu." 17. La articolul 153 alineatul (9), literele d)-g) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de tax prevzut la art. 156 2, dar nu este n situaia prevzut la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau trimestrul. ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, respectiv ncepnd cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane impozabile n scop uri de TVA dac nu a depus niciun decont de tax prevzut la art. 1562 pentru 6 luni consecutive, n cazul persoanei care are perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, dar nu este n situaia prevzut la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al aselea decont de tax n prima situaie i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de tax n a doua situaie;
4

e) dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic. ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, respectiv ncepnd cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane impozabile n scopuri de TVA dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al aselea decont de tax n prima situaie i, respectiv, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de tax n a doua situaie; f) dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana impozabil nu era obligat i nici nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform prezentului articol; g) n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelo r nregistrate n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152." 18. La articolul 1531, alineatul (11) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(11) Prevederile art. 153 alin. (9) lit. a), b) i f) se aplic corespunztor i pentru persoanele nregistrate n scopuri de TVA conform prezentului articol." 19. La articolul 1561, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(6) Persoana impozabil care, potrivit alin. (2) i (5), are obligaia depunerii deco nturilor trimestriale trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaraie de meniuni n care s nscrie cifra de afaceri din anul precedent i o meniune referitoare la faptul c nu a efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152." 20. La articolul 1563, alineatele (4) i (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(4) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), realizat la finele unui an calendaristic este inferioar sumei de 220.000 de lei, trebuie s comunice printr-o notificare scris organelor fiscale de care aparin, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, precum i suma taxei aferente; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, precum i suma taxei aferente. (5) Persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), dar excluznd veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane, realizat la finele unui an calendaristic, este inferioar sumei de 220.000 de lei, trebuie s comunice printr-o notificare scris organelor fiscale competente, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii: a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153;
5

c) suma total i taxa aferent achiziiilor de la persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153; d) suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153." 21. La articolul 20628 alineatul (4), dup litera a) se introduce o nou liter, litera a1), cu urmtorul cuprins: "a1) pe o perioad de 1-12 luni, n cazul n care s-a constatat svrirea uneia dintre faptele prevzute la art. 2961 alin. (1) lit. c), f, h), i), k), n)-p);". 22. La articolul 20669, dup alineatul (13) se introduc treisprezece noi alineate, alineatele (14)-(26), cu urmtorul cuprins: "(14) Produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor pot fi eliberate pentru consum, deinute n afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vnzare ori vndute, pe teritoriul Romniei, numai dac sunt marcate i colorate potrivit prevederilor alin. (16)-(19). (15) Sunt exceptate de la prevederile alin. (14) produsele energetice prevzute la art. 206 16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor: a) destinate exportului, livrrilor intracomunitare i cele care tranziteaz teritoriul Romniei, cu respectarea modalitilor i procedurilor de supraveghere fiscal stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) livrate ctre sau de la Administraia Naional a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale. (16) Pentru marcarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizeaz marcatorul solvent yellow 124 - identificat n conformitate cu indexul de culori, denumit tiinific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi) etil]-4-(fenilazo) anilin. (17) Nivelul de marcare este de 7 mg +/- 10% de marcator pe litru de produs energetic. (18) Pentru colorarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizeaz colorantul solvent blue 35 echivalent. (19) Nivelul de colorare este de 25 mg +/- 10% de colorant pe litru de produs energetic. (20) Operaiunea de marcare i colorare a produselor energetice prevzute la art. 206 16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, realizat n antrepozite fiscale se face sub supraveghere fiscal. (21) Operatorii economici din Romnia care achiziioneaz marcatori i colorani n scopul prevzut la alin. (14) au obligaia inerii unor evidene stricte privind cantitile de astfel de produse utilizate. (22) Antrepozitarul autorizat din Romnia are obligaia marcrii i colorrii produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor realizate n antrepozitul fiscal pe care l deine. n cazul achiziiilor intracomunitare i al i mporturilor, responsabilitatea marcrii i colorrii la nivelurile prevzute la alin. (17) i (19), precum i a omogenizrii substanelor prevzute la alin. (16) i (18) n masa de produs finit revine persoanei juridice care desfoar astfel de operaiuni i care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau operatorul economic, dup caz. (23) Este interzis, cu excepiile prevzute de lege, eliberarea pentru consum, deinerea n afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vnzare sau vnzarea, pe teritoriul Romniei, a produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate sau marcate i colorate necorespunztor potrivit prezentului titlu. (24) Este interzis marcarea i/sau colorarea produselor energetice prevzute la art. 206 16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor cu alte substane dect cele precizate la alin. (16) i (18).
6

(25) Este interzis utilizarea de substane i procedee care au ca efect neutralizarea total sau parial a colorantului i/sau marcatorului prevzui/prevzut la alin. (16) i (18). (26) Pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, eliberate pentru consum, deinute n afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vnzare sau vndute, pe teritoriul Romniei, nemarcate i necolorate, sau marcate i colorate necorespunztor, precum i n cazul nendeplinirii de ctre operatorii economici a obligaiilor ce privesc modalitile i procedurile de supraveghere fiscal stabilite prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 207/2012 privind aprobarea modalitilor i procedurilor pentru realizarea supravegherii fiscale a produciei, depozitrii, circulaiei i importului produselor accizabile, se datoreaz accize la nivelul prevzut pentru motorin." 23. La articolul 2961 alineatul (1), dup litera m) se introduc trei noi litere, literele n)-p), cu urmtorul cuprins: "n) eliberarea pentru consum, deinerea n afara unui antrepozit fiscal, transp ortul inclusiv n regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vnzare sau vnzarea, pe teritoriul Romniei, a produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate sau marcate i colorate necorespunztor, cu excepiile prevzute la art. 20669 alin. (15); o) marcarea i/sau colorarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor cu alte substane dect cele prevzute la art. 20669 alin. (16) i (18); p) folosirea de substane i procedee care au ca efect neutralizarea total sau parial a colorantului i/sau marcatorului prevzui/prevzut la art. 20669 alin. (16) i (18) utilizai la marcarea i colorarea produselor energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor." 24. La articolul 2961 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a) cu nchisoare de la 1 an la 4 ani, cele prevzute la lit. c), i), l), m), n), o) i p);". 25. La articolul 2961, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) n cazul constatrii faptelor prevzute la alin. (1) lit. c), f), h), i), k), n)-p), organul de control competent dispune oprirea activitii, sigilarea instalaiei n conformitate cu procedurile tehnologice de nchidere a instalaiei i nainteaz n termen de 3 zile actul de control autoritii fiscale care a emis autorizaia, cu propunerea de suspendare a autorizaiei de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat sau expeditor nregistrat, dup caz." Art. II. - (1) n anul 2012 sunt aplicabile urmtoarele reguli referitoare la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare: a) persoanele impozabile nfiinate anterior anului 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 119.000 lei n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012. n cazul n care nu au depit, n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012. La determinarea plafonului de 220.000 lei se ia n calcul i cifra de afaceri realizat n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012; b) persoanele impozabile nfiinate n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. n cazul n care nu au depit n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la
7

sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012; c) persoanele impozabile nfiinate ncepnd cu data de 1 iulie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de scutire de 220.000 lei, n perioada 1 iulie-31 decembrie 2012; d) prin excepie de la prevederile lit. a) i b), persoanele impozabile pentru care obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 152 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile i completrile ulterioare, ar interveni ncepnd cu data de 1 iulie 2012, nu trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA dect n situaia n care depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012; e) persoanele impozabile care s-au nregistrat n scopuri de TVA n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, ca urmare a depirii plafonului de scutire, pot solicita ncepnd cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire de 220.000 lei; f) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA anterior anului 2012 pot solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup data de 1 iulie 2012, inclusiv, dac nu au depit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2011, i dac pn la data solicitrii scoaterii din eviden nu au depit plafonul de scutire de 220.000 lei. (2) n situaiile prevzute la alin. (1) lit. e) i f) solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n conformitate cu prevederile art. 1561 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 1562 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 1561 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat deciz ia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform titlului VI din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) lit. e) i f) nu au obligaia s efectueze ajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv." Art. III. - (1) Produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate, eliberate pentru consum nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen vor fi utilizate pn la epuizarea stocurilor. Operatorii economici care dein astfel de stocuri vor depune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, n termen de 5 zile lucrtoare de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, liste de inventar cu st ocurile
8

existente la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. Autoritatea vamal teritorial are obligaia de a verifica realitatea datelor nscrise n listele de inventar, precum i modul de utilizare a stocurilor pn la epuizare. (2) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic pentru produsele prevzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, provenite din teritoriul Uniunii Europene sau din ri tere, care nu au intrat pe teritoriul Romniei i a cror deplasare a fost iniiat nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen, cu condiia ca, la intrarea pe teritoriul Romniei, destinatarii s anune organul vamal teritorial care va lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea stocurilor astfel create se vor face sub supraveghere fiscal. (3) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic produselor energetice prevzute la art. 206 16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, din producia intern sau aflate n tranzit pe teritoriul Romniei i care au ca destinaie un operator economic din Romnia, dintr-un stat membru ori ar ter i a cror micare a fost iniiat nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen. Destinatarii din Romnia vor anuna n termen de 24 ore de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, dar nu mai trziu de data recepiei, organul vamal teritorial care va lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea stocurilor create dup recepia produselor se vor face sub supraveghere fiscal. (4) Durata deplasrilor, cu excepia celor n regim suspensiv de accize, iniiate nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen nu poate fi mai mare de 92 de zile. Pentru deplasrile ale cror termen de 92 de zile se mplinete n maximum 5 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, durata deplasrii se prelungete cu 5 zile. (5) Pentru nerespectarea obligaiilor prevzute la alin. (1)-(4), se datoreaz accize la nivelul prevzut pentru motorin. Art. IV. - Prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, prevederile art. I intr n vigoare la 1 iulie 2012, cu excepia: a) pct. 9-14 care intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2013; b) pct. 21-25 care intr n vigoare la data de 1 august 2012. Art. V. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan de urgen, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea prin lege a prezentei ordonane de urgen, dndu-se textelor o nou numerotare. Art. VI. - Dup alineatul (3) al articolului 115 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificrile i completrile ulterioare, se introduce un nou alineat, alineatul (31), cu urmtorul cuprins: "(31) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din veniturile proprii." Art. VII. - Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 200 din 22 martie 2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. La articolul 3 alineatul (2), literele e) i g) se abrog. 2. Dup articolul 15 se introduce un nou articol, articolul 151, cu urmtorul cuprins: "ARTICOLUL 151 Regimul special al obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar
9

(1) Pentru contribuabilii care au solicitat ealonarea la plat i care trebuie s achite obligaiile fiscale ntr-un anumit termen pentru a se menine autorizaia, acordul ori alt act administrativ similar, autoritatea competent nu revoc/suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut pn la soluionarea cererii de acordare a ealonrii la plat. (2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost respins, contribuabilii prevzui la alin. (1) trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar n scopul meninerii actului, n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei de respingere. n acest caz, o nou cerere de acordare a ealonrii la plat se poate depune dup mplinirea unui termen de 12 luni de la data comunicrii deciziei de respingere. (3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea competent nu revoc/nu suspend autorizaia, acordul sau alt act administrativ similar pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut." Art. VIII. - (1) Prevederile art. VII se aplic i cererilor de acordare a ealonrii la plat n cu rs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. (2) Contribuabilii care, la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, au ealonri la plat n derulare pot beneficia, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, aprobat prin Legea nr. 15/2012, de ealonarea amenzilor i/sau obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar, nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n scopul acordrii ealonrii la plat, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: a) pentru aceste sume nu s-a mplinit termenul de plat prevzut la art. 10 alin. (1) lit. d) i e) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012; b) depun cererea de acordare a ealonrii la plat pentru amenzi i/sau obligaii fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului sau a altui act administrativ similar pn la termenul prevzut la art. 10 alin. (1) lit. d) i e) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012. (3) n situaia n care cererea prevzut la alin. (2) lit. b) nu a fost soluionat pn l a mplinirea termenului prevzut la art. 10 alin. (1) lit. d) i e) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012, acesta se prelungete pn la emiterea deciziei de ealonare la plat sau, dup caz, cu 10 zile ncepnd cu data comunicrii deciziei de respingere a cererii de acordare a ealonrii la plat. (4) n cel mult dou zile de la data depunerii cererii prevzute la alin. (2) lit. b), organul fiscal emite acordul de principiu prevzut la art. 9 alin. (11) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012. (5) Ealonarea amenzilor i/sau obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar se acord n aceleai condiii n care a fost aprobat ealonarea obligaiilor fiscale aflat n curs de derulare. (6) n cazul n care valoarea garaniilor constituite pentru ealonarea obligaiilor fiscale aflat n curs de derulare acoper i amenzile i/sau obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar, nu se mai constituie garanii.

10