Atelierele Seminarului Naţional de Fiscalitate şi Contabilitate 2010

Legea Contabilităţii Modificată
150 de întrebări şi răspunsuri

www.rs.ro

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Atelierele Seminarului Naţional de Fiscalitate şi Contabilitate
2010 Legea Contabilităţii Modificată – 150 de întrebări şi răspunsuri
LCI001 © RENTROP & STRATON Autori: Colectiv Rentrop & Straton Manager Centru de Profit: Liliana Grigore Manager Produs: Carmen Iordan Director Creaţie-Producţie: Cristina Straton Tehnoredactare: Dana Segărceanu Corectura: Elvira Panaitescu Lucrare editată de: RENTROP & STRATON Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri Preşedinte: George Straton Director General: Florin Câmpeanu Director Economic: Mariana Neţoiu Serviciul Clienţi: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99 e-mail: consilier@rs.ro Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la adresa: www.rs.ro
LCI001 © RENTROP & STRATON
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului. Informaţiile din acest material au fost obţinute din surse pe care le considerăm de încredere. Scopul acestei lucrări este să vă ofere o privire de ansamblu asupra celor mai noi modificări legislative şi a implicaţiilor acestora în activitatea dumneavoastră. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionată vreunei persoane fizice sau juridice care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 2 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

1. Achizitia in rate a unui utilaj
Intrebare participant seminar: O societate achizitioneaza un utilaj de la o alta societate cu plata in rate. Firma vanzatoare intocmeste o factura de avans si pentru fiecare plata efectuata de cumparator ii emite factura. Este corecta operatiunea? Catre sunt notele contabile aferente achizitiei cu plata in rate? Raspuns consultant: Sa presupunem ca transferul dreptului de proprietate se face in momentul livrarii bunului. In conformitate cu prevederile art. 128, alin. (3), lit. a) din Codul Fiscal actul generator pentru exigibilitatea TVA-ului este predarea efectiva a bunului: „Art. 128. - (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. (2) (...) (3) Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri, in sensul alin. (1): a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing; Asadar, in momentul livrarii bunului ar fi fost normal sa se primeasca o factura cu intreaga valoare a echipamentului, asa cum este prevazuta in contract, si sa se colecteze TVA-ul aferent, iar societatea sa-l deduca in contabilitatea firmei. Monografia propusa este urmatoarea: Plata avans catre furnizor pe baza de factura: % 409X 4426 = 404

Plata din banca a avansului: 404 = 5121 405 Emitere factura pentru intreaga suma a utilajului si stornarea avansului: % = 404 409X cu semnul minus 213 4426 Inregistrarea achitarii ratei si a dobanzi aferente: 404 = 5121 Includerea pe cheltuiala a ratei datorate prevazute in contract: 666 = 404

-

-

-

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 3 din 184

nr. urmand ca la sediu sa se cumuleze activitatile in vederea obtinerii balantei societatii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nota: Inregistrarile contabile depind si de conditiile contractuale.055/2009 pct. in situatia in care aveti plati si incasari la punctul de lucru trebuie intocmit registru de casa.ro Pagina 4 din 184 . 3. Ce documente vor fi intocmite la punctul de lucru? Mai este necesar registrul de casa daca incasarile se fac la sediu iar facturile sunt emise de agenti pe traseu? Iesirea marfii din depozit catre agent va fi facuta prin aviz pe baza de transfer in gestiunea lui.(4) . energie: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.F.Societatile comerciale care au subunitati organizeaza si conduc contabilitatea astfel incat sa fie disponibile informatiile necesare privind activitatea desfasurata de aceste subunitati. 2.P. care apoi va fi scazuta pe baza facturii? Raspuns consultant: In conformitate cu O. La punctele de lucru contabilitatea poate fi organizata pana la nivel de balanta. Contabilitatea primara se tine la punctul de lucru. Activitate de ambalare produse alimentare Intrebare participant seminar: Care este monografia contabila pentru o firma care la punctul de lucru are activitate de ambalare produse alimentare iar vanzarea acestora se face prin agenti comerciali ai firmei. Inregistrari contabile in activitate de ambalat Inregistrarea achizitiei de ambalaj: % 381 „Ambalaje” 4426 „TVA colectata” Inregistrarea unor materiale proprii pentru procesul de ambalare: 601 „Cheltuieli cu materiile prime” = 301 „Materii prime” = 401 „Furnizori” Inregistrarea manoperei si a cheltuielilor sociale aferente: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 „Personal – salarii datorate” 43XX „Asigurari sociale” 645X = „Cheltuieli cu asigurari sociale” Inregistrarea consumului de apa.M.monografii.

Monografie contabila .monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (5124) = 411 Mentionam ca in cheltuielile de transport poate fi inclusa si taxa de aeroport pe linile interne care este scutita de TVA. la calculul impozitului pe profit minim se trece in alta grila de impozitare anuala? Raspuns consultant: 1.. naval sau terestru): a) in cazul in care transportul este efectuat pe linii externe. 5121..ro Pagina 5 din 184 .Agentie de turism Intrebare participant seminar: Se tine evidenta contabila a unei agentii de turism. a1)inregistrarea facturii clientului: 411 = 704 a2))inregistrarea incasarii acesteia : 5314. agentie neplatitoare de TVA. E corecta inregistrarea biletelor de avion. 5121. Inregistrarea cheltuielilor de transport (aerian. care se inregistreaza in 704? Inregistrand in 704. transportul de la furnizor in contul 628 si refacturarea acestora clientilor in contul 704? Pachetul de servicii turistice se inregistreaza in 462 = 401 si se inchide cu factura clientului 4111 = 462 + comisionul agentiei. Monografia contabila folosita. in factura clientului se inscrie la TVA scutit cu drept de deducere (SDD). se maresc veniturile agentiei. (5124) = 411 b) in cazul in care transportul se efectueaza pe linii interne se inscrie la rubrica TVA pe factura clientului TVA inclus. (5311). in asa fel incat.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 605 = „Cheltuieli privind energia si apa” Descarcarea gestiunii cu valoarea ambalajelor: 608 = „Cheltuieli privind ambalajele” 381 „Ambalaje” 401 „Furnizori” 3. gasita intr-un caiet de practici contabile. b1) inregistrarea facturii clientului: 411 = % 704 4427 b2)inregistrarea incasarii acesteia: 5314. (5311). se prezinta mai jos.

Se propun urmatoarele inregistrari: Emitere factura client intern: 4111. Inregistrarea cheltuielilor cu servicii de transport: a1) Daca acestea sunt pe curse externe: 628 = 401 a2) Daca acestea sunt pe curse interne se inregistreaza: % = 401 628 4426 3) Inregistrarea facturii de la furnizorul de pachete de servicii turistice: 462 sau 473= 401 4) Emiterea facturii catre client: 411 = % 704 4427 valoarea comisionului valoarea TVA. 488/2009.4 „Venituri din lucrari si servicii” 4427 „TVA colectata” (comision) (TVA comision) - Emitere factura client extern (in valuta): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.analitic sau 473.analitic = 401 si apoi se determina comisionul ca fiind echivalent cu soldurile conturilor 462 sau 473.1 „Clienti interni” 4111. ulterior.1 „Clienti interni” 4111.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2.analitic sau 473.1 „Clienti interni” = = = 462.analitic Si. Concomitent. se foloseste si un cont de cheltuiala si unul de venit.monografii.4C (suma neta fara comision si TVA aferent) „Creditori diversi” 704. calculata la comision (valoare 704) 462 sau 473 valoarea veniturilor care apartin furnizorului de pachete turistice Daca la momentul intocmirii facturii clientului nu se poate calcula comisionul se face inregistrarea: 411=462. iar diferenta rezultata se reflecta in contul de profit si pierdere insa se mareste rulajul veniturilor urmand ca societatea sa se incadreze intr-o alta grila de impozitare conform Hotararii nr. la momentul inregistrarii facturii de la furnizor pentru pachetul de servicii turistice facturat clientului: 462.ro Pagina 6 din 184 .

2 „Casa in valuta” (total valoare) - Diferente de curs: 4111.monografii.2 „Clienti externi” (comision acordat) 622.4C = „Creditori diversi” 462.1 „Clienti interni” (total valoare) - Incasare client turism extern: 5124.X „Casa in valuta” = 4111.2 „Clienti externi” = = 462.4A (diferente de curs nefavorabile) © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.X = „Casa in valuta” - 4111.X = „Cheltuieli cu diferentele de curs” 5314.2 „Clienti externi” (total valoare) Reglare servicii turistice interne: 462.4B „Creditori diversi” 704. 4111.1 „Clienti interni” (total valoare) - Incasare client turism extern: 5314.ro Pagina 7 din 184 .4D „Creditori diversi” (total valoare) - Reglare servicii turistice externe: 665.4 = „Cheltuieli cu comisioanele” 4426 „TVA deductibila” = Comision acordat client extern: 4111.X „Venituri din diferente de curs” Incasare client turism intern: 5121.X „Casa in lei” = 4111.X „Casa in valuta” = 765.2 „Clienti externi” (diferente de curs nefavorabile) (diferente de curs favorabile) 665.4 „Venituri din lucrari si servicii” (suma neta) (comision) Comision acordat clientului intern.2 „Clienti externi” 4111.1 „Clienti interni” (comision acordat) (TVA comision) 622.4 = „Cheltuieli cu comisioanele” - Incasare client turism intern: 5311.X = 462.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 4111.X „Conturi la banci in lei” = 4111.1 „Clienti interni” 4111.

atat pentru cele in lei cat si pentru cele in valuta. Pe acelasi principiu se poate merge si in cazul biletelor de avion si autocar.4B „Creditori diversi” = „Creditori diversi” 765. nr. Cum se inregistreaza in contabilitate aceste contributii si cum se declara la CAS.U. nr. CASS? Raspuns consultant: In anul 2010. 13/2010 Intrebare participant seminar: Referitor la salariatii incadrati in munca incepand cu 1 martie 2010 care se incadreaza in O. contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale. pe o perioada de 6 luni de la data incadrarii. 13 din 23.2010 privind reglementarea unor masuri in vederea stimularii crearii de noi locuri de munca si diminuarii somajului in 2010. potrivit legii. contributia de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale. datorate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Cheltuieli cu diferentele de curs” 462. scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale se acorda incepand cu aceasta data.monografii.U. SOMAJ.ro Pagina 8 din 184 .02. Angajari conform O. contributia pentru asigurari sociale de sanatate. Baza de calcul pentru acordarea drepturilor asiguratului pentru aceasta perioada va fi: -indemnizatiei de somaj .X (diferente de curs favorabile) „Venituri din diferente de curs” Nota: Toate facturile emise si cele primite de la furnizori trebui grupate pe fiecare partener in parte pentru inchiderea conturilor 462. Scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale nu se acorda angajatorilor care au avut relatii de munca in ultimele 6 luni cu persoanele devenite somere si nici angajatorilor care stabilesc raporturi de munca pe locuri de munca devenite vacante. rezultate in urma incetarii unor raporturi de munca in ultimele 6 luni.salariul minim brut pe tara © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. de angajatori.X si a diferentelor de curs valutar. de scutire de la plata contributiilor de asigurari sociale pentru aceste persoane. contributia de asigurari pentru somaj. Scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori se acorda incepand cu luna urmatoare lunii stabilirii raporturilor de munca. contributiile de asigurari sociale sunt scutite pe o perioada de 6 luni. Prin notiunea de contributii de asigurari sociale se intelege contributia de asigurari sociale. inclusiv contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate. angajatorii care incheie contracte de munca cu persoane provenite din randul somerilor aflate in evidenta agentiilor pentru ocuparea fortei de munca cu minimum 3 luni anterioare datei stabilirii raporturilor de munca si pe care le mentin in activitate pe o perioada de cel putin 12 luni beneficiaza. 4. In situatia in care stabilirea raporturilor de munca se realizeaza incepand cu data de intai a lunii.

5. In calitate de proprietar al bunurilor. 3. societatea a devenit proprietarul bunurilor respective. este neachitata. 2. ca furnizor. sa le amortizeze. SOMAJ. Sa se facturam pe Germania Raspuns consultant: In urma importului definitiv (care s-a facut probabil pe baza unui contract). Bunuri importate.ro Pagina 9 din 184 . intr-un act aditional in care trebuiau stabilite toate detaliile. prin care clientul din Romania sa preia si datoria furnizorului din Germania. Pe perioada folosirii rafturilor. Cum ar fi corecta descarcarea din contabilitate? 1. CASS .monografii. Incetarea colaborarii cu firma din Germania a fost stipulata.se declara cu sume 0.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri -drepturilor prevazute de L19/2000 -venitul brut realizat lunar de angajat -indemnizatiei de concediu medical . Inregistrari contabile: Vanzarea: 461 „Debitori diversi” = % 7583 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Acum.salariul minim brut pe tara garantat Inregistrari contabile: 6458 = 423 = 423 % 444 4372 4312 4314 In ceea ce priveste declararea acestor contributii in programul de CAS. Valoarea si durata de folosire au determinat-o sa le inregistreze pe mijloace fixe si. societatea poate factura rafturile firmei din Romania si sa incheie un protocol in 3. firma din Germania a renuntat la colaborarea cu firma si a gasit o alta firma in Romania la care a transferat rafturile metalice. Practic sa se compenseze creanta aparuta prin facturare cu datoria la furnizor. desigur.societatea a inregistrat amortizare. Datoria. Sa se factureze rafturile la firma din Romania unde se afla. probabil. preluate de alta societate Intrebare participant seminar: O societate a efectuat in anul 2005 un import definitiv de rafturi metalice din Germania pentru care a platit TVA in vama. Sa faca societatea din Germania factura de stornare.

000 lei.000 lei si TVA 2. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale” 6. la valoarea de intrare de 15. Ajustarea TVA – contract de leasing Intrebare participant seminar: O societate vrea sa vanda in luna martie 2010. iar contractul de leasing s-a incheiat in anul 2010. Inregistrarile contabile: • Vanzarea autoturismului: 461 = % 7583 4427 7. autoturismul respectiv este scos din evidenta printr-o vanzare (chiar daca este catre o persoana fizica). la o durata de 5 ani. Amortizarea inregistrata este 9. societatea nu are nicio obligatie legata de ajustarea TVA-ului dedus initial la momentul transferului de proprietate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital” 4427 „TVA colectata” Descarcarea de gestiune: % 2814 „Amortizarea altor imobilizari corporale” 6583 „Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital” = 214 „Mobilier.140 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 lei 1.monografii. o masina achizitionata in leasing financiar. Vanzarea se face catre o persoana fizica la pretul de 6. fara TVA. Drept urmare.000 lei. cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari. b) ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta. Cum se calculeaza ajustarea TVA si care sunt inregistrarile contabile? Raspuns consultant: Conform Codului Fiscal (Art 149 alin (4) lit.140 lei 6. in luna ianuarie 2007. aparatura birotica.850 lei.ro Pagina 10 din 184 .

art.2009). Deducerea TVA – leasing auto Intrebare participant seminar: Se poate deduce TVA la un contract de leasing a unei masini (contract incheiat inainte de 01.000 lei TVA.ro Pagina 11 din 184 . se vor declara in decont la rd. 8. serviciile de cazare sunt servicii legate de un bun imobil si vor avea locul prestarii acolo unde se afla bunul imobil (cf. dupa o durata de viata mai mica de 5 ani. si nu se vor declara in declaratia 390. 4 lit. Facturi in urma deplasarii in strainatate Intrebare participant seminar: Directorul general al unei societati a fost plecat in Germania la inceputul lunii si s-a intors cu facturi de cazare si masa pentru perioada in care a fost in deplasare. atunci valoarea TVA de pe facturi se va inregistra pe creante in contul 461. Daca se solicta rambursarea TVA-ului aferent de la autoritatile germane (conform Directivei a VIII-a).05. 7. Drept urmare. deci tot in Germania.sumele se vor inregistra pe cheltuieli pentru toata valoarea inclusiv TVA platit in Germania. 24. a). Atunci inregistrarea contabila ar fi fost 635 = 4426 cu valoarea TVA pentru perioada de neutilizare (4 ani din 5 de ajustare).000 lei 9. art 133 alin. trebuia ajustat daca autoturismul isi inceta existenta de exemplu prin casare.monografii. de la data la care societatea a devenit proprietarul bunului (ianuarie 2010). locul prestarii este locul prestarii efective (cf. Cu privire la inregistrarea in contabilitate . Dar TVA aferenta valorii reziduale se poate deduce? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 133 alin. In urma noilor reglementari. d). deci in Germania. dedus la valoarea reziduala. 4 lit.000 lei 6. Pentru serviciile de restaurant. cum se inregistreaza aceste facturi? Sunt incluse in declaratia 390 VIES ? Raspuns consultant: Conform noilor reglementari.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • Descarcarea din gestiune a autoturismului vandut: % 2813 6583 = 2133 15. ambele servicii sunt neimpozabile in Romania.

Raspuns consultant: Din pacate nu avem posibilitatea sa va furnizam o monografie completa pentru aceasta situatie speciala. nu vor fi aplicabile pentru ratele de leasing platite de utilizatorii societatilor de leasing pe perioada derularii contractelor de leasing.05.G. avem rugamintea sa ne puneti la dispozitie o monografie contabila.2009.2009 se poate deduce TVA-ul aferent valorii reziduale? Raspuns consultant: Prevederile privind eliminarea dreptului de deducere a TVA. introduse incepand cu 1. chiar daca contractual este incheiat inainte de 1.monografii. 9. Se poate interpreta faptul ca achizitia este dupa data de 01. a) din Codul fiscal. 32 punctul 10 din O.2009.S. Monografie contabila – Tranzactii de vanzare-cumparare instrumente de investitii Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu raspundere limitata cu sediul in Romania efectueaza in anul 2009 tranzactii de vanzare-cumparare instrumente de investitii pe piata internationala prin intermediul unei societati de servicii financiare cu sediul in Praga (societate ce ofera servicii atat in Europa cat si in U. constituirea provizioanelor de risc pentru operatiunile pe pietele financiare).2009 prin art. si in cazul acesta sa nu se poata deduce TVA-ul aferent valorii reziduale. diferentele favorabile/nefavorabile rezultate din evaluarea actiunilor detinute in stoc la sfarsitul lunii. 129 alin. • Transferul disponibilitatilor catre societatea de intermediere este asimilat unui transfer bancar intre conturile societatii: 581 5124/A cu valoarea disponibilitatilor in valuta transferate evaluate la cursul BNR valabil in data transferului si. in anul 2010. beneficiarul plateste valoarea reziduala a leasingului. Pentru reflectarea corecta in contabilitatea societatii a tranzactiilor de vanzare-cumparare. nu veti avea drept de deducere pentru valoarea reziduala la care veti inregistra transferul bunului in proprietatea dumneavoastra.05. profitul/pierderea rezultata din vanzarea pe piata de capital a actiunilor. 34/2009.05. aceasta fiind considerata o livrare de bunuri. operatiunile de cumparare-vanzare actiuni.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In anul 2010.U. Drept urmare. dar se vor aplica pentru valoarea la care se face transferul dreptului de proprietate la sfarsitul contractului de leasing. nr. dar in cele ce urmeaza va prezentam un tratament contabil valabil pentru titluri de valoare pe termen scurt cotate pe o piata reglementata. (3) lit. concomitent: 581 cu aceeasi valoare = 5124/B = • Achizitia actiunilor in scop speculativ: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 12 din 184 . precum si pentru determinarea si inregistrarea corecta a operatiunilor contabile ce decurg din acestea (transferul banilor de la societatea comerciala catre societatea de intermediere.A). daca este contract incheiat inainte de 01.05. intrucat acestea reprezinta din punct de vedere al TVA prestari de servicii in sensul art.

sau cu castigul de valoare rezultat • Vanzarea titlurilor de plasament in castig. Astfel: 6863 6864 = = 296 598 pentru titlurile recunoscute ca imobilizari financiare. ci doar pentru titlurile de plasament necotate si titlurile detinute pe termen lung cotate sau necotate. acreditive si depozite in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5081 • =5124/B cu valoarea de achizitie in valuta evaluate la cursul BNR valabil in data achizitiei Retinerea si plata comisionului: 628 = 5124 cu valoarea comisionului retinut • Evaluarea actiunilor aflate in stoc la sfarsitul exercitiului financiar se face la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare comunicat de societatea de intermediere. respectiv valoarea stabilita la ultima reevaluare de la sfarsitul exercitiului. 56 (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare. disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie.monografii. daca este cazul. 5124/B = % 5081 7642 cu valoarea incasata din vanzare evaluata la cursul BNR valabil in ziua incasarii cu valoarea contabila a acestor titluri cu castigul realizat Pierderea de valoare se calculeaza la fel ca si castigul si se va contabiliza. iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. astfel: % = 5124/B 6642 • 5081 cu valoarea contabila a acestor titluri cu valoarea incasata din vanzare evaluata la cursul BNR valabil in ziua incasarii cu pierderea realizata Pentru actiunile detinute la sfarsitul exercitiului nu se inregistreaza provizioane de risc ci doar ajustari pentru pierdere de valoare. cum sunt titluri de stat in valuta.ro Pagina 13 din 184 . Castigul se calculeaza ca diferenta intre pretul de vanzare si costul istoric. 668 5081 = = 5081 768 cu pierderea de valoare rezultata. Nu se face reevaluare lunara deoarece nu sunt considerate valori de trezorerie ci investitii financiare pe termen scurt. Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.La finele fiecarei luni. si pentru titlurile de plasament necotate Extrase relevante: Pct. 174 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Aceste ajustari nu se inregistreaza pentru titlurile de plasament cotate pe o piata reglementata. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza.

10.monografii.ro Pagina 14 din 184 . dupa caz. 82/1991 o societate comerciala trebuie sa aiba cel putin urmatoarele registre obligatorii: Registrul-jurnal. Jurnalele unei firme de prestari-servicii Intrebare participant seminar: Care sunt registrele si jurnalele pe care trebuie sa le aiba o firma de prestari-servicii platitoare de TVA si cand se completeaza? Dar pentru comert (vanzari)? Raspuns consultant: In conformitate cu Legea Contabilitatii nr. Inregistrari pentru o firma fara salariati Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza in contabilitate bonurile de combustibil pentru o firma de IT care nu are salariati? Dar reparatiile si rovinieta masinii? Raspuns consultant: Inregistrarea cheltuielilor cu functionarea si intretinerea autoturismelor nu este conditionata de existenta salariatilor. ci de efectuarea lor in scopul desfasurarii activitatii economice pentru care ester infiintata.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. Registrul-inventar si Cartea mare. Inregistrarile vor fi urmatoarele: • Combustibilul pe baza de bon fiscal si decont de cheltuieli: % 6022 4426 401 • = 401 cu valoarea totala cu valoarea combustibilului alimentat fara TVA cu TVA aferent = 542/5121 cu suma platita Rovinieta pe baza documentului de plata: 635 = 542/5121 cu suma achitata • Reparatiile pe bazaa de factura: % 611 4426 = 401 cu valoarea totala cu valoarea fara TVA a reparatiei cu TVA aferent 11. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

inventariate de unitate. care sta la baza inregistrarii in Registrul-jurnal. realizate in acelasi loc de activitate (atelier. in Registrul-inventar se inregistreaza soldurile existente la data inventarierii. divizarii sau incetarii activitatii. elementele inventariate dupa natura lor. intr-o forma recapitulativa.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ordinul nr. pot fi recapitulate intr-un document centralizator. intocmesc Registrul jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b). suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului. potrivit legii. In acest registru se inscriu. face urmatoarele precizari: Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completate incat sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate. Operatiunile de aceeasi natura. Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si conduc contabilitatea in partida simpla. denumit jurnal auxiliar. In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului. Registrul-inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de pasiv. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru. privind documentele financiar-contabile. Editarea Registrului-jurnal se efectueaza la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile proprii. decontarile cu furnizorii. Unitatile pot utiliza jurnale auxiliare pentru: operatiunile de casa si banca. Orice inregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul. iar volumele se vor numerota in ordinea completarii lor. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza cronologic toate operatiunile economico-financiare. sectie). foi volante sau listari informatice. cel putin o data pe an pe parcursul functionarii unitatii. 21. dupa caz.ro Pagina 15 din 184 . 19. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv. Unitatile care utilizeaza jurnale auxiliare pot inregistra in Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi. la care se adauga rulajele intrarilor si se scad rulajele iesirilor de la data inventarierii pana la data incheierii exercitiului financiar. Elementele de activ si de pasiv inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul acestora la sfarsitul exercitiului financiar. numarul si data documentului justificativ. cu ocazia fuziunii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. precum si in alte situatii prevazute de lege. Numerotarea paginilor registrelor se va face in ordine crescatoare. situatia incasarii-achitarii facturilor etc.monografii.512/2008. pe baza de inventar faptic. 20. preluate din aceste jurnale. explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate. 3. precum si alte documente de evidenta prevazute de legislatia in domeniu. Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii. grupate in functie de natura lor. in conformitate cu prevederile legale.

prezentate in actele normative respective. Registrul Cartea mare poate contine cate o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. 23. Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp de 10 ani de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite. In ceea ce priveste evidenta TVA. Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar si sistematic. precum si soldul contului. republicata. dar se arata ca fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 22. Pe baza Registrului-inventar si a balantei de verificare de la 31 decembrie se intocmeste bilantul care face parte din situatiile financiare anuale. o societate trebuie sa completeze jurnal de vanzari. Persoanele fizice care utilizeaza tehnica de calcul trebuie sa asigure listarea acestora in orice moment pe parcursul celor 10 ani de pastrare. jurnale)? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de verificare. 149 din Codul fiscal platitorii de TVA trebuie sa completeze si registrul bunurilor de capital. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine simbolul contului debitor si al conturilor creditoare corespondente. mentioneaza ca. 82/1991. miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv. 82/1991. la un moment dat. Registrul Cartea mare poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse. Persoanele prevazute la art. 571/2003 privind Codul fiscal. iar in caz de pierdere. 24. reglementate prin actele normative in vigoare. De asemenea. si ale reglementarilor contabile aplicabile. Ordinul nr. prin regruparea conturilor.monografii. 1. registrul bunurilor mobile corporale. 156 din Legea nr. registre si formulare specifice privind activitatea financiara si contabila. Editarea Cartii mari se efectueaza la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile proprii. ale carui posturi.372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata. precum si prezentelor norme metodologice privind documentele justificative si financiar-contabile. in conformitate cu prevederile Legii nr. Vanzarea de haine si incaltaminte second-hand Intrebare participant seminar: Ce documente trebuiesc prezentate/avute la un targ. potrivit legii. 12. in conformitate cu art. jurnal de cumparari. trebuie sa corespunda cu datele inscrise in contabilitate. 1 din Legea nr. registrul non-transferurilor de bunuri. In actul normativ amintit mai sus sunt prezentate modele orientative ale jurnlalelor de TVA. trebuie reconstituite in termen de maximum 30 de zile de la constatare. conform art. care utilizeaza. puse de acord cu situatia reala a elementelor de activ si de pasiv stabilita pe baza inventarului. in cazul vanzarii de haine second hand si incaltaminte ( registre. procedeaza la inscrierea datelor in aceste registre si formulare potrivit normelor specifice. Registrul-jurnal. republicata. rulajul debitor si creditor. in scop de TVA.ro Pagina 16 din 184 . conform specificului propriu de activitate. sustragere sau distrugere.

U. utilizatorii vor elibera acestora si factura fiscala. Este cazul participarii la un targ pentru cateva zile. au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le predea clientilor. pentru a se tine un stoc corect la aceasta locatie si a se cunoaste rezultatul strict pe aceasta locatie. (1). (2) Operatorii economici prevazuti la alin. nr.(1) Operatorii economici care efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul. Transportul de la sediu la targ ar trebui sa se faca in baza unui aviz de insotire a marfii. nefacand obiectul unei consultante in domeniul contabilitatii. daca societatea are un anumit cod CAEN. imbracamintei si incaltamintei efectuat prin standuri. privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale: Art.monografii. Veniturile se inregistreaza pe baza raportului Z generat de casa de marcat. O. La solicitarea clientilor. Din practica si pe baza experientei noastre. chioscuri si piete Daca participati cu regularitate la un targ in aceeasi locatie sau vindeti intr-o piata trebuie sa va infiintati acolo un sediu secundar. Stocul se inventariaza periodic conform procedurii companiei.ro Pagina 17 din 184 . se accepta fiscalizarea unei case de marcat mobile fara a exista obligatia declararii unui punct de lucru la fiecare targ. Deschiderea unui punct de lucru va obliga la achizitionarea Registrului Unic de Control. Fiscalizarea casei de marcat se face insa in corespondenta cu sediul sau punctul de lucru al companiei. republicata din 25 martie 1999. 13. Am inteles ca. In privinta documentelor contabile acestea se intocmesc pentru activitatea obisnuita de comert haine second-hand. Haine si incaltaminte second-hand – comert cu amanuntul Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: Nu am regasit prevederile legale distincte pentru vanzarile de haine second-hand si incaltaminte la targuri. precum si prestari de servicii direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. mentionam ca fiind vorba despre vanzare direct catre populatie ar trebui sa detineti casa de marcat. Activitatea necesita obtinerea unor autorizari de la admnistratia locala (primarie) insa nu cunoastem. Inregistrarea in contabilitate s-ar putea tine pe analitice/gestiuni.Comert cu amanuntul al textilelor. 1 . fiind practic un transfer intre locatii/ gestiuni. denumiti in continuare utilizatori.punct de lucru. dar fara facturare ulterioara. 28. 4782 .

ro Pagina 18 din 184 .monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Cum se tine gestiunea. costul de achizitie pe bucata va fi stabilit impartind valoarea de achizitie la numarul de bucati receptionate. care se va inregistra: 378 si 4428 371 = = 371 378 si 4428 cu diminuarea de pret. sau cu cresterea de pret • Intocmirea zilnica a raportului de gestiune cu valoarea de vanzare: o a marfurilor existente in soldul initial la inceputul zilei o a marfurilor receptionate in cursul zilei o a marfurilor vandute in cursul zilei o a marfurilor existente in soldul final la sfarsitul zilei Intocmirea zilnica a registrului de casa • In cazul in care marfa se achizitioneaza la kilogram. cu ocazia receptiei. Astfel.378 si 4428 = 371 cu pretul de vanzare inclusiv TVA al marfurilor vandute • In cazul schimbarii preturilor de vanzare. trebuie intocmit un NIR de schimbare de pret. in cazul in care se aplica regimul normal de taxare din punct de vedere al TVA. trebuie facuta transformarea. haine si incaltaminte second hand? Dar in cazul in care sunt achizitionate la kg si vandute la bucata? Raspuns consultant: In comertul cu amanuntul (chiar daca este cu bunuri second hand) gestiunea se recomanda sa se tina global valoric. inregistrarile vor fi urmatoarele: • Achizitia marfii second hand: 371 si 4426 • = 401 cu pretul de cumparare inclusiv TVA daca este cazul Receptia marfii second hand si stabilirea pretului de vanzare: 371 = 378 si 4428 cu adaosul comercial practicat si TVA neexigibila • Vanzarea si incasarea marfurilor zilnic pe baza bonului fiscal emis: 5311 = 707 si 4427 cu valoarea incasata fara TVA si TVA colectata • Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607. cum se inregistreaza in contabilitate si ce documente sunt necesare la o activitate de vanzare cu amanuntul. 14. iar vanzarea se face la bucata. Astfel. Vanzarea unui spatiu comercial Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

461 – 7583 169.1 cod fiscal 2005) ambele societati fiind platitoare de TVA.600 lei pe o perioada de ajustare limitata de 5 ani (daca bunul ar fi fost achizitionat dupa data aderarii perioada de ajustare ar fi fost de 20 de ani). Cum procedeaza? Vinde cu sau fara TVA? Conform art.839 cu valoarea ramasa calculate proportional (mentionez ca s-a vandut la valoarea de intrare: 671580: 190 mp ( suprafata totala spatiu) = 3534.2010) Societatea doreste sa-l vanda catre o persoana fizica (catre un asociat). vanzarea imobilului fara TVA va genera obligativitatea ajustarii TVA-ului in valoare de 127. 160.580 lei In data de 26.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. va ajusta taxa deductibila aferenta.198 5121 – 461 201.12. si care. transformate sau modernizate inainte de data aderarii.580 lei 127. pentru a se evita ajustarea. f).600 lei 671. dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani. achizitionate.ro Pagina 19 din 184 . terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este construibil. TVA-ul deductibil prin taxare inversa se considera TVA dedus.63 lei/mp = 169467.63 lei/mp 47. in cazul vanzarii imobilelor vechi. societatea ABC (SRL) a achizitionat un spatiu comercial (situat la parter. nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. f.856 lei 397.94 mp (suprafata vanduta) x 3534. Drept urmare. exista optiunea de taxare a vanzarii prin depunerea unei notificari la ANAF. 141 alin. spatiul are o valoare ramasa de 397. 212/404 4426 – 4427 404 – 5121 671. ar trebui sa se factureze fara TVA –op scutita.837 6583 – 212 162. Baza legala este redata mai jos: Art161 alin (8) din Codul Fiscal prevede: „Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta. S-a inregistrat factura aplicandu-se masurile de simplificare (art. (2) lit. construite. in baza unei dezmembrari cadastrale.08.856 Raspuns consultant: In anul 2005. bloc vechi. societatea “a” vinde o fractiune din spatiu catre persoana fizica.2005. contract vanzare-cumparare).2005. 2.856 lei ( la 31.467 461 – 4427 32. cu destinatie de spatiu comercial 191 mp) de la societatea XYZ (cu factura fiscala . in conditiile prevazute la art.90 lei) In prezent.monografii. alin. factura fiscala si contract. In anul 2010 pentru acest imobil perioada de ajustare este expirata. la sau dupa data aderarii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pe data de 03. 149. Nu s-a dedus taxa la cumparare. lit. 141.10. In general. 461 – 7583 6583 – 212 397. la achizitia imobilului prin aplicarea masurilor de simplificare.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In normele de aplicare la Pct. 83 alin (5) este prezentat un exemplu prin care se ilustreaza aplicarea ajustarii: „Exemplu de ajustare a dreptului de deducere: O persoana impozabila dobandeste la data de 15 aprilie 2005, prin achizitie sau investitii, un bun imobil avand o valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedusa aferenta acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. Persoana impozabila vinde cladirea la data de 1 ianuarie 2008 si nu a optat pentru taxarea acestei vanzari. A. Ajustarea taxei deduse aferente dobandirii bunului imobil: 2/5 - Taxa dedusa aferenta bunului imobil: 5.700.000 lei - Anul 2005 (anul achizitiei si al primei utilizari), precum si anii 2006 si 2007 sunt luati in considerare. Anul 2008, pe parcursul caruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia in considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei”

15. TVA – tichete de masa
Intrebare participant seminar: Pentru un minus imputabil, la tichetele de masa, din vanzari se colecteaza TVA? Prin inregistrarea vanzarii cu tichetele de masa s-a colectat deja TVA. Raspuns consultant: Tichetele de masa primite pentru incasarea contravalorii bunurilor vandute sunt valori materiale si au acelasi regim ca numerarul. La lipsa tichetelor/ numerarului se stabileste persoana vinovata si conditiile in care se va recupera minusul. Pana la identificarea personei vinovate, sumele pot fi transferate in contul 473; potrivit Ordinului nr. 3.055/2009 operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare, pentru care sunt necesare clarificari ulterioare, se inregistreaza, provizoriu, in contul 473 "Decontari din operatii in curs de clarificare". Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii. Inregistrare : 5311 = 473

La momentul identificarii persoanei exista doua posibilitati : fie se recupereaza suma din garantia retinuta casierului pe baza deciziei de imputare: 5311 = 581 si

Inregistrare :

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 20 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
581 = 5121/ cont blocare garantie casier

fie se recupereaza direct de la persoana vinovata pe baza deciziei de imputare si a dispozitiei de casierie 4282 5311 = = 7588 si 4282

Inregistrare :

Apreciem ca operatiunea nu intra in sfera de TVA, fiind doar recuperarea unor mijloace banesti ca si in cazul numerarului. Suplimentar, tranzactiile cu tichete de masa nu intra in sfera TVA si compania nu a dedus TVA pentru aceste tichete, astfel incat apreciem ca nu exista risc din acest punct de vedere.

16. Asociatie de vanatoare
Intrebare participant seminar: Aceasta societate reprezinta o asociatie nonprofit de vanatoare si pescuit, nu este platitoare de TVA si nici de impozit pe profit. Socitatea are inchiriate mai multe hectare de terenuri cu paduri si ape. Conform contractului de inchiriere au obligatia ca in fiecare an sa repopuleze apele cu pesti. Cum se inregistreaza in contabilitate factura prin care se cumpara pestii? Acestia sunt considerati mijloace fixe, se calculeaza amortizarea? Cum poti sa le tii evidenta in contabilitate (pentru ca au loc si partide de pescuit)? Acelasi lucru are loc si cu animalele din paduri, si acestea se achizitioneaza, se vaneaza si chiar se vand. Vanatul rezultat in urma partidelor de vanatoare se factureaza? Se considera venit economic (vanatorii sunt membrii ai asociatiei sau fac parte din alte asociatii de vanatoare)? Mai nou, societatea a incheiat, cu diverse firme, contracte de prestari – servicii, prin care firmele respective aduc grupuri de vanatori in schimbul unui comision. Totodata, firmele respective achita si valoarea vanatului care rezulta in urma partidei de vanatoare. Acesta ce fel de venit este considerat, tinand cont ca scopurile principale ale asociatiei sunt: - gestionarea durabila a vanatului si a exercitarii vanatorii, recreativ-sportive, - asigurarea si protejarea posibilitatilor de practicare a vanatorii si pescuitului sportive, ca modalitati de odihna active si de petrecere a timpului liber, pentru membrii sai? Cum se fac inregistrarile contabile? Raspuns consultant:

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 21 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
In primul rand, o asociatie nonprofit desfasoara activitati de interes general sau in interesul unor colectivitati ori, dupa caz, in interesul personal a celor ce au constituit-o. Conform ordonantei 96/2000 privind asociatiile si fundatiile, veniturile unei asociatii nonprofit pot proveni din: • • • • • • cotizatiile membrilor; dobanzile si dividendele rezultate din plasarea sumelor disponibile, in conditii legale; dividendele societatilor comerciale infiintate de asociatii sau de federatii; venituri realizate din activitati economice directe; donatii, sponsorizari sau legate; resurse obtinute de la bugetul de stat sau de la bugetele locale; alte venituri prevazute de lege.

In acest sens, o activitate economica reprezinta o activitatea agricola, industriala, comerciala, desfasurata pentru obtinerea unor bunuri sau servicii a caror valoare poate fi exprimata in bani si care sunt destinate vanzarii ori schimbului pe pietele organizate sau unor beneficiari determinati ori determinabili, in scopul obtinerii unui profit. Din punct de vedere fiscal, conform art. 15, alin. (2), legea 571/2003 privind Codul Fiscal: “(2) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri: a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor; b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor; c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare; d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive; e) donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole; h) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile; i) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica; k) veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; l) sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 22 din 184

iar pentru diferenta de venituri economice obtinute.monografii. organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15. pentru partidele de pescuit si vanatoare organizate cu scop recreativ. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus. dar nu mai mult de 10% din veniturile fara caracter economic obtinute de asociatie. nu reprezinta venit din activitati economice. altele decat cele prevazute la alin. Aceste venituri vor fi scutite de impozitul pe profit. 571/2003 privind Codul Fiscal. 571/2003 privind Codul Fiscal. aceste venituri reprezinta venituri economice ce fac obiectul impozitului pe profit. Astfel. si/sau contravaloarea vanatului. Din intrebare reiese faptul ca societatea obtine venituri din organizarea de partide de pescuit si partide de vanatoare. conform art. (2) sau in prezentul alineat. alin. (1) sau art. atunci ele reprezinta venituri economice. In concluzie.” Astfel. dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. (2). 18. valoare calculata utilizand cursul mediu de schimb valutar pentru EUR/RON comunicat de BNR pentru anul fiscal respectiv. 17 alin. impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. retine si plati la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia are loc manifestarea artistica. ce depaseste minimum calculat. intr-un an fiscal. din Legea nr. pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora. din legea nr.000 EUR intr-un an fiscal. dupa caz. (2). potrivit actului constitutiv sau statutului. 274.000 EUR si de 10% din veniturile scutite conform art. in cazul in care organizatia nonprofit obtine venituri economice. La calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile cu character economic. se calculeaza ambele valori de 15. Totusi. atunci aceste venituri nu fac obiectul impozitului pe profit conform Titlu II. dupa caz. 15.000 euro. care poate fi incadrat in lista de mai sus. se va calcula. Titlu IX. daca aceste partide de pescuit sau vanatoare sunt organizate ca demonstratii sau competitii sportive de pe urma carora asociatia obtine venituri. 15.ro Pagina 23 din 184 . legea 571/2003 privind Codul Fiscal. Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor. se selecteaza minimum dintre aceste doua valori. alin.” Orice venit al asociatiei. altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica. In cazul in care veniturile obtinute in urma organizarii si desfasurarii acestor partide de pescuit si vanatoare nu pot fi incadrate in lista de mai sus. Sumele incasate din desfasurarea unor astfel de competitii si demonstratii sportive vor fi impozitate conform Capitol VII. De exemplu. Astfel. legea 571/2003 privind Codul Fiscal: “(3) Organizatiile nonprofit. daca pot fi incadrate in lista de mai sus. acestea sunt scutite de la plata impozitului pe profit pana la nivelul a 15. prevazuta la alin. in cazul in care se incaseaza de la acestia sume reprezentand contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie. fie ca este vorba despre membrii asociatiei sau despre alte persoane. potrivit prevederilor titlului III. se calculeaza si se plateste impozit pe profit. (3). competitia sportiva sau alta activitate distractiva. conform art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri anul curent sau in anii urmatori. si nu se supune impozitului pe profit. impozit pe spectacole. n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice. m) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii. se au in vedere urmatoarele: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

152. efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop patrimonial. aceste operatiuni sunt operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA si pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii se va emite factura fiscala. al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii. In concluzie. de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica. in cazul in care societatea desfasoara operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA. asociatia este considerata persoana impozabila din punct de vedere al TVA pentru activitatile economice pe care le desfasoara. fie ca este vorba despre membrii asociatiei sau despre alte persoane. patriotica. in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus incasate pentru organizarea partidelor de pescuit sau vanatoare. (ii) (iii) Impozitul pe profit datorat se calculeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. intrucat veniturile economice sunt obtinute din desfasurarea unor activitati de natura economica. sunt scutite de TVA: “… k) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv. patronala. Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune (adica a cheltuielilor ce au fost intreprinse atat pentru obtinerea de venituri cu caracter economic. este superioara plafonului de 35. m) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea. Conform art. stabilirea profitului impozabil ca diferenta intre veniturile impozabile si cheltuielile deductibile stabilite.ro Pagina 24 din 184 . in cazul in care se incaseaza de la acestia sume reprezentand contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie. este inferioara plafonului de 35. 21 din Codul fiscal. l) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice. profesionala sau civica. Pentru partidele de pescuit si vanatoare organizate cu scop recreativ. sindicala. conform art. asupra profitului impozabil stabilit. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. filantropica. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus.monografii. efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica. dupa caz. declarata sau realizata. cat si pentru obtinerea de venituri fara caracter economic). legea 571/2003 privind Codul Fiscal. precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor. legea 571/2003 privind codul fiscal. recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii si Cultelor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (i) se stabilesc cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile. in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului. 18 din Codul fiscal.000 euro. stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate.000 euro. dar pentru care cifra de afaceri anuala. …” Totodata. legea 571/2003 privind codul fiscal. (1) sau la art. filozofica. veti emite facturi fiscale cu TVA atat pentru contravaloarea vanatului cat si pentru contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie. luandu-se in considerare prevederile art. in cazul in care nu ati optat pentru regimul special de scutire de TVA. 17 alin. calculata conform art. 152. si/sau contravaloarea vanatului. sau cifra de afaceri a asociatiei. religioasa. Din punct de vedere al TVA. 141. puteti solicita scutirea de TVA pentru operatiunile respective.

in scopul desfasurarii de activitati fara scop patrimonial. (1) Ordin 1969/2007. Pentru activitatile economice desfasurate. 1. partidele politice. in cazul in care se considera ca activele biologice achizitionate (pesti. aveti obligatia repopularii padurilor si apelor. La achizitionarea animalelor se vor efectua urmatoarele inregistrari contabile. atat cantitativ cat si valoric.P. organizatiile sindicale. 3. manji si altele) crescute si folosite pentru munca si reproductie. potrivit legii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Din punct de vedere contabil. aceste reglementari se completeaza. se refera in principal la activitatile fara scop patrimonial. recreativ-sportive. dupa caz. ca modalitati de odihna active si de petrecere a timpului liber.monografii. animale) sunt valorificate mai devreme de 12 luni. nr. alin. precum si animalele pentru obtinerea de lana. fundatiile sau alte organizatii de acest fel. de catre aceste persoane juridice. cu modificarile si completarile ulterioare (O. conform Ordinului Ministrului Economiei si Finantelor nr. inclusiv activitatile cu destinatie speciala. tinand cont ca in conformitate cu actele de concesiune incheiate. si drept urmare nu necesita inregistrari si evidente contabile specifice activitatii de agricultura. sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa intocmeasca situatii financiare anuale. fara a implica initiative de management. in cazul careia resursele sunt pur si simplu culese din mediu (pescuit. coloniile de albine. lapte si blana in vederea valorificarii in activitatile fara scop patrimonial.969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial asociatiile.). In cadrul stocurilor privind activitatile fara scop patrimonial si activitatile cu destinatie speciala se cuprind printre altele si animalele si pasarile.ro Pagina 25 din 184 . Agricultura se distinge de „exploatarea pura”.M. la valoarea facturii: Debit Credit 361”Animale si pasari” / 213„Animale si plantatii” = 401”Furnizori” / 404„Furnizori de imobilizari” In cazul in care societatea este platitoare de TVA. Pe baza statisticilor. conform ordinului 1969/2007.F. cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene.055/2009). cultele religioase. de catre persoanele juridice fara scop patrimonial. nu se incadreaza in totalitate in definitia termenului de agricultura. se va inregistra si taxa pe valoare adaugata aferenta achizitiei prin utilizarea conturilor de TVA. periodic. precum si alte persoane juridice infiintate in baza unor legi speciale. consideram ca activitatea asociatiei dvs. au obligatia. acestea vor fi clasificate ca stocuri. animalele si pasarile la ingrasat pentru a fi valorificate in activitatile fara scop patrimonial. se inregistreaza modificarea biologica a activelor biologice (cum ar fi cresterea in greutate): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Intrucat scopul asociatiei dvs. si in subsidiar la activitatile economice desfasurate. Reglementarile contabile prevazute la art. patronatele. 1.752/2005. Totusi. etc. potrivit legii. purcei. respectiv animalele nascute si cele tinere de orice fel (vitei. iar in caz contrar ca imobilizari. consideram necesara tinerea unei evidente contabile in ceea ce priveste cantitatea de animale si peste achizitionate si cantitatea de peste si animale vanate. prevazute in anexa la Ordinul ministrului finantelor publice nr. Astfel. 1. vanat. asigurarea si protejarea posibilitatilor de practicare a vanatorii si pescuitului sportiv. desfasurate de catre persoanele juridice fara scop patrimonial. miei. potrivit legii. este gestionarea durabila a vanatului si a exercitarii vanatorii.

Livrare intracomunitara de bunuri Intrebare participant seminar: In ianuarie 2009 s-a achizitionat din tara. un autoturism aproape nou. In acest caz.ro Pagina 26 din 184 . ca o operatiune scutita cu drept de deducere. care ne-a comunicat un cod valabil de inregistrare in scop de TVA. Factura a fost intocmita cu TVA . art 143 (2). inregistrandu-se la mijloace fixe. astfel: Debit 606”Cheltuieli privind animalele si pasarile” = Credit 361”Animale si pasari” In cazul in care vanatul si pestele se vand. 17. 128 (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. “Art. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. asociatia trebuie sa inregistreze in contabilitate cantitatea de carne de vanat/peste. pe baza proceselor verbale de vanatoare/pescuit. iar la achizitie noi am dedus TVA-ul. 707) De asemenea. deoarece este conforma cu definitia de la art. operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri.autoturismul a circulat pe drumurile publice si s-a inregistrat lunar amortizarea aferenta.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Debit Credit 361”Animale si pasari” / 213„Animale si plantatii” = 739 „Alte venituri din activitatil fara scop patrimonial” cu valoarea la cost de productie a animalelor si plantatiilor realizate pe cont propriu sau la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor obtinute pentru activitatile fara scop patrimonial (sporurile de greutate si plusurile de inventar). In martie 2010 dorim sa vindem autoturismul catre un client din Olanda. operatiunea poate sa fie considerata o livrare intracomunitara de bunuri si este corect ca factura sa se intocmeasca fara TVA cf. 128 aliniatele 1si 9. la pretul de piata. In anul 2009 . In ceea ce priveste vanatul consideram ca. atribuit de autoritatile fiscale din statul membru. pt. lit. 701. in cazul in care societatea este platitoare de TVA vor interveni notele contabile aferente evidentierii taxei pe valoare adaugata. a din Codul Fiscal. Cantitatea vanduta trebuie descarcata din gestiune pe seama cheltuielilor cu stocurile. care cumparatorul din Olanda sa o considere o achizitie intracomunitara de bunuri si sa aplice mecanismul taxarii inverse? Raspuns consultant: Da. intervin urmatoarele note contabile: Debit 411”Clienti = Credit Venituri cu scop patrimonial (ct.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
(9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.” Daca pentru aceasta livrare se poata justifica scutirea conform art. 10 din O.M.F.P. nr. 2.222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, atunci factura se va intocmi fara TVA fiind in Romania o operatiune scutita cu drept de deducere. In Germania operatiunea este considerata achizitie intracomunitara de bunuri, indiferent daca se aplica sau nu scutirea in Romania

19. Livrare intracomunitara de bunuri (2)
Intrebare participant seminar: Avand in vedere ca autoturismul va pleca din tara pe "propriile roti", conform O.M.F.P. nr. 2.421/27.12.2007, ce documente pot sa solicit cumparatorului ca dovada ca bunul respectiv a iesit din Romania si a ajuns in statul membru al beneficiarului? Raspuns consultant: O.M.F.P. 2.222/2006 a suferit o serie de modificari si completari ulterioare aprobate prin: - Ordinul nr. 1503/2007 publicat in MOF nr. 697 din 16/10/2007 - Ordinul nr. 2421/2007 publicat in MOF nr. 887 din 27/12/2007 - Ordinul nr. 3424/2008 publicat in MOF nr. 795 din 27/11/2008 - Ordinul nr. 3419/2009 publicat in MOF nr. 915 din 28/12/2009 Toate aceste modificari nu au schimbat insa continutul art. 10, unde sunt prevazute documentele necesare pentru justificarea scutirii in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri. “Art. 10. - (1) Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente: a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz, c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare. (2) In cazul livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, prevazute la art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa se justifica prin: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 27 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau, daca furnizorul nu este o persoana impozabila, prin contractul de vanzare/cumparare; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru sau, dupa caz, prin dovada inmatricularii mijlocului de transport nou in statul membru de destinatie.” Drept urmare, in cazul dumneavoastra, deoarece autoturismul este vechi, ar trebui sa respectati prevederile art. 10 alin. 1 pentru a dovedi scutirea de taxa. Consideram ca dovada de transport lipsa o puteti inlocui cu dovada de inmatriculare a autoturismului in statul olandez, la fel ca in cazul autoturismelor noi.

20. Cheltuieli de relocare
Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza si se considera cheltuielile de relocare ale activitatii firmei in alt oras? Firma isi va schimba activitatea in alt oras, unde realizeaza investitii care presupun multe schimbari ale locatiei ( noi modernizari, imbunatatiri) si transferal utilajelor, montarea acestora la noul sediu. Cum sunt considerate cheltuielile de transport ale utilajelor, cheltuieli realizate pentru montarea lor? Raspuns consultant: Reglementarile contabile (Ordinul nr. 3.055/2009) aduc precizari privind aceste costuri necesare demontarii si mutarii unei imobilizari corporale, insa este vorba despre momentul evaluarii initiale. Altfel spus, daca in urma mutarii va exista o imobilizare corporala noua, reconstruita pe baza celei vechi cu modernizari, modificari ulterioare, aceste costuri se pot capitaliza. Practic se vor estima aceste costuri si se vor inregistra ca provizion, urmand ca ulterior costurile efective sa se inregistreze drept costuri ale perioadei si sa se reia provizionul pe venituri. Prevedere legala: Ordinul nr. 3.055/2009, punctul 105.(4) In costul unei imobilizari corporale sunt incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din functiune, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului. (5) Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc in valoarea acesteia, in corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea").

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 28 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In situatia in care costurile suportate sunt in fapt doar aferente mutarii la o locatie noua (montare, transport) si nu aduc niciun plus de valoare parametrilor de functionare, aceste costuri trebuie recunoscute direct in contul de profit si pierdere drept costuri ale perioadei. Prevedere legala: Ordinul nr. 3.055/2009 106. - (1) Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie recunoscute, de regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate. (2) Sunt recunoscute ca o componenta a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investitiile efectuate la imobilizarile corporale. Acestea trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fata de cele estimate initial.

21. Bonul fiscal
Intrebare participant seminar: Bonul fiscal: in ce conditii poate fi utilizat pentru inregistrarea unei cheltuieli deductibile? Concluziile noastre avand in vedere prevederile 3.512/2008 : 1. Bonul fiscal nu poate fi utilizat individual pentru a inregistra o cheluiala deductibila. 2. Bonul fiscal poate fi utilizat pentru inregistrarea unei cheltuieli deductibile, numai daca este insotit de ordin de deplasare ( care este mentionat in lege ca document justificativ de inregistrare in Contabilitate ) si decont, indiferent daca valoarea bonului este mai mica sau mai mare de 100 RON si indiferent daca este stampilat de furnizor sau nu, indiferent daca pe verso este completat cu datele clientului / cumparatorului sau nu. Raspuns consultant: Utilizarea bonului fiscal ca document justificativ pentru inregistrarea de cheltuieli a fost clarificat de Ministerul de Finante prin publicarea in 25.06.2009 a unui ghid practic privind inregistrarea in contabilitate a unor operatiuni economice. „1. In cazul achizitionarii carburantilor auto pe baza de bon fiscal,bonurile sunt documente justificative care stau la baza inregistrarii cheltuielilor in contabilitate daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului. 2. (1) Bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt documente care atesta efectuarea platii si se anexeaza la Registrul de casa. (2) Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii: i) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal; sau © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 29 din 184

I) II) STABILIREA OBIECTELOR DE CALCULATIE: doua tipuri de produse S1 si S2 ETAPA DE DECONTARE a cheltuielilor are loc in cursul lunii si consta in inregistrarea cheltuielilor dupa natura. la sfarsitul perioadei. din care (exemplificari): . nu determina in mod automat nedeductibilitatea cheltuielii. productie neterminata.monografii. utilizind clasa a 9-a. utilizarea bonului fiscal insotit de un decont de cheltuieli.F.cl. in contabilitatea de gestiune In contabilitatea financiara Ct. Monografie contabila – clasa de conturi 9 Intrebare participant seminar: O monografie a clasei de conturi 9 in cazul in care societatea inregistreaza. 21 din Codul Fiscal.5 281 % = 401 6022 4426 In contabilitatea de gestiune 1. care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne. documentul utilizat este „Decont de cheltuieli – cod 14-55” aprobat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.S2 923 1.512/2008. deductibilitatea cheltuielilor inregistrate pe baza unui bon fiscal insotit de un decont de cheltuieli. 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri ii) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate.” Din punct de vedere al impozitului pe profit. documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli.P.ro Pagina 30 din 184 .500 400 110 600 180 60 150 11. este stabilita in functie de regulile generale stabilite la art. in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii.500 800 400 200 50 50 10 2 3 1 Aplicatii a) Colectarea cheltuielilor total. conditiile de valoare si forma ale bonului pentru inregistrarea in contabilitate.S1 921. fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare. decont de cheltuieli. In cazul utilizarii decontului de cheltuieli. Intr-adevar.S1 921. nu mai sunt de actualitate fiind abrogate prin publicarea O.M.9 % = 901 921.6 = % 3XX 401 421 431 cl.Combustibil © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Raspuns consultant: Exemplu simplificat de inregistrare a calculatiei de costuri in contabilitatea financiara si de gestiune la o firma de productie. nr. Practic.S2 923 924 925 % = 901 921. la care se anexeaza bonul fiscal. 22.9 10 1.

S1 curs de executie la sfarsitul perioadei 933. evaluarea si inregistrarea produselor in curs de executie..S2 50 30 1..S1 921....S1 921.. repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie.S2=921.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 924 925 .Tichete de masa Etc.S1=921.S2 923 924 925 3 1 75 60 10 5 600 250 200 90 30 30 .S1 921. 30 15 15 III) e) f) ETAPA DE CALCULATIE se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in: i.. reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de productie) Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902. Determinarea costului efectiv al NU 902..2 = 923 regiei fixe nealocate (costul subactivitatii) 190 120 70 10 g) ii.S1 cunoscute 921.340 885 455 h) i) iv. b) Inregistrarea produselor in curs de executie la inceputul perioadei 645=431 642=5328 . dupa procedeele 921.Contributii suportate de societate .. 30 Idem Idem ..S2 iii.ro Pagina 31 din 184 .monografii.. Repartizarea cheltuielilor indirecte – la NU % = 923 sfarsitul lunii.1 = % produselor fabricate 921.. 711=331 180 60 .2= % 100 administratie si de desfacere in 924 50 costurile perioadei 925 50 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www..Amortizare 6811=281 75 % = 901 923 924 925 % = 901 921. % = 901 921. Evaluarea si inregistrarea produselor in 331=711 80 933.Salarii 641=421 600 .S2 Inregistrarea in costurile perioadei a NU 902.S2 . determinarea costului de productie efectiv al produselor obtinute.

monografii. persoane juridice romane. justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) Justificarea cheltuielilor (inchiderea NU 901 = % tuturor conturilor) 902. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. apreciem ca ar trebui sa solicitati si opinia unui jurist cu privire la posibilitatea acordarii/ primirii unor imprumuturi. cat si la cea de-a doua. Art. care care sunt afiliate (in sensul ca admnistratorul detine un procent de 50% in amandoua) se pot imprumuta intre ele fara dobanda? Daca da. 100 al Titlului VI din Legea 99/1999 stipuleaza ca orice persoana. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica. a doua persoana juridica detine.530 1340 80 110 23. daca acest lucru nu este inclus in obiectul de activitate al companiilor.1 933 902. Impozit pe profit In privinta prevederii platii unor dobanzi pentru aceste imprumuturi. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. fara a fi aplicabile dispozitiile Legii bancare nr. in mod direct sau indirect.2 1. poate vinde pe credit sau poate acorda imprumuturi.ro Pagina 32 din 184 . Punctul 21 din Codul Fiscal defineste astfel: c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin: (i) prima persoana juridica detine. implicatia este una fiscala deoarece imprumuturile sunt in mod normal purtatoare de dobanzi pe piata. Astfel. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 58/1998. in mod direct sau indirect. (ii) (iii) o persoana juridica terta detine.persoane juridice Intrebare participant seminar: Doua firme. daca nu primeste depozite.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri j) v. in mod direct sau indirect. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica. Imprumut fara dobanda . care este temeiul legal? Raspuns consultant: Juridic Din punct de vedere al « contractarii ».

(3) din norme. si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului pretului pietei libere. imprumuturile garantate cu bunuri imobile. in vederea exportului catre aceasta de deseuri metalice feroase. respectand conditiile de piata. primeste de la o firma din TURCIA un avans in valuta USD. a) pct. (2) lit. 141 alin. acordarea de imprumuturi acordate de asociati/actionari societatilor comerciale reprezinta o operatiune scutita de taxa pe valoarea adaugata. (1) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. 23. Pentru avansul primit societatea din Romania va emite firmei din Turcia INVOICE pentru fiecare suma primita cu titlu de avans ? Raspuns consultant: Pentru avansurile incasate factura trebuie emisa pana pe 15 luna urmatoare. potrivit alin. In conformitate cu prevederile pct. potrivit caruia tranzactiile intre persoanele afiliate se efectueaza in conditiile stabilite sau impuse care nu trebuie sa difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite intre intreprinderi independente. In acest context. (1) al pct. a) pct.ro Pagina 33 din 184 . La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au in vedere principiile privind preturile de transfer (art 19 Cod Fiscal). 1 din Codul fiscal si imprumuturile acordate de asociati/actionari societatilor comerciale in vederea asigurarii resurselor financiare ale societatii comerciale. din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. „Art. imprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale.155 alin. inclusiv imprumuturile acordate de casele de amanet.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In concluzie. imprumuturile ar trebui acordate cu dobanda. inclusiv imprumuturile ipotecare. TVA In ceea ce priveste regimul taxei pe valoarea adaugata aplicabil dobanzilor aferente imprumutului acordat Conform art. (2) lit. 1. se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art.monografii. acordarea de credite este o operatiune scutita de taxa pe valoarea adaugata fara drept de deducere. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile. precizam ca scutirile de taxa pe valoarea adaugata se aplica numai in functie de natura serviciilor. Comertul cu deseuri metalice feroase Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu sediul in Romania. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. care are ca obiect de activitate comertul cu deseuri metalice feroase. 35 alin. Prin urmare. 35 din norme. 141 alin. 1 din Codul fiscal.

la randul 13. Bilantul anului 2009 se va intocmi. „Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere. 3. nr.P.M. 3 alin. Situatiile financiare anuale Intrebare participant seminar: Societatea comerciala ALFA a indeplinit in anul 2007 si 2008. este corect ca in anul 2010 ALFA sa depuna bilant simplificat. se emite factura la data livrarii. 1.1-3. deoarece societatea are doua exercitii consecutive.ro Pagina 34 din 184 . precum si autofacturare storno pentru acestea ? Da. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P. este corect sa se depuna bilant simplificat fara obligativitatea auditarii.752 (actualul O.M.monografii. nici in anul 2010 nu se vor indeplini criteriile respective. in care nu s-au depasit doua din cele trei criterii de marime prevazute la pct. se va emite o factura storno cu aceleasi informatii ca si factura initiala. Sumele autofacturate ca avans vor fi trecute in decontul de TVA. 4. nr. doua din cele trei criterii prevazute de O. In acest moment se emite INVOICE pe valoarea marfii livrate si se va proceda si la autofacturarea INVOICE-ului ? Da. Dar. 24.1 lit. nefiind necesara auditarea situatiilor financiare anuale pentru anul respectiv? Raspuns consultant: Da.F.055/2009. societatea comerciala fiind din nou auditata. 3. de asemenea detaliat. Nu se face autofacturare. si nu se va inscrie pe factura.P. iar la rubrica TVA se va inscrie mentiunea SCUTIT CU DREPT DE DEDUCERE ? Nu se face autofactura. 3055/2009) privind auditarea anuala a situatiilor financiare. 3.M.M. cu exceptia celor de la rd.143 alin. In momentul in care are loc livrarea marfurilor se va emite INVOICE storno pentru avansurile primite.F. 5. conform datelor contabile. 1 din O.055 privind auditarea si. In aceste conditii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2. Nu se face autofacturare. depunand la sfarsitul anului 2008 situatiile financiare anuale detaliate. nr.P. ci se va evidentia doar in contabilitate. din previziunile ALFA. Evaluarea in lei se face la cursul BNR valabil la data incasarii. Intr-adevar se recomanda sa aiba mentiunea cu privire la baza legala aplicabila (SDD cf art.F. Factura emisa va contine datele de identificare ale partenerului turc si va fi fara TVA. nr. la sfarsitul anului 2009 nu sunt indeplinite doua din cele trei criterii cerule de O. si operatiuni supuse masurilor de simplificare” ? Da. Pentru fiecare INVOICE emis cu titlu de avans se va proceda deasemenea si la AUTOFACTURARE ? ( suma primita ca avans exprimata in lei la cursul BNR din data avansului).F. a).

3 alin.12.055/2009 corectarea erorilor contabile se face la data constatarii lor. in doua exercitii financiare consecutive.ro Pagina 35 din 184 . nr. utilizandu-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. (1).M. Ca urmare.055/2009. acest fapt afecteaza aplicarea derogarii prevazute la acel punct. depaseste limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct. b) o entitate care a intocmit situatiile financiare anuale prevazute la pct. 2 din O.P. valabil la data incheierii exercitiului financiar. astfel: a) o entitate care a intocmit situatii financiare anuale simplificate va intocmi situatiile financiare anuale prevazute la pct. (1).2009.monografii.2010 si am depus bilantul si declaratia 101. Ce trebuie facut acum. pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare ale exercitiului financiar precedent celui de raportare si a indicatorilor determinati pe baza datelor din contabilitate si a balantei de verificare incheiate la finele exercitiului financiar curent. fie la exercitiile financiare precedente. pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale. 7. In acest scop se reanalizeaza numarul de componente ale situatiilor financiare anuale. la data bilantului. numai daca acest lucru are loc in doua exercitii financiare consecutive.(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent. (1). 3. 3 alin. Dupa aceasta data am primit de la patron un dosar prin care era certificata o reevaluare a unui apartament inscris pe firma. 3 alin. o entitate depaseste sau inceteaza sa mai depaseasca limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care s-a facut la data de 08. nu depaseste limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct. “ 25. 3 alin. dupa depunerea declaratiei 101 Intrebare participant seminar: Am inchis exercitiul financiar pe 2009 pana in data de 25. incadrarea in criteriile de marime prevazute de prezentele reglementari se efectueaza la sfarsitul exercitiului financiar. valoarea mijlocului fix s-a diminuat. (1) numai daca. in doua exercitii financiare consecutive. 3 alin. (2) Prin doua exercitii financiare consecutive se intelege exercitiul financiar precedent celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale si exercitiul financiar curent. In urma reevaluarii. 3. . Inregistrarea unui mijloc fix. (1) va intocmi situatii financiare anuale simplificate.(1) Atunci cand.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Acest aspect este clarificat la pct. pentru intocmirea situatiilor financiare anuale.02. numai daca. in anul 2010? Se poate inregistra in luna ianuarie 2010? Raspuns consultant: In conformitate cu Ordinul nr. alin. „7 .F. Prevederile legale cu privire la acest aspect: Corectarea erorilor contabile: 63.

(3) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise. b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. Inregistrarea se va face conform monografiei contabile pe care ati fi aplicat-o daca inregistrati la data bilantului: a) Anularea amortizarii calculate: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. luate pe baza situatiilor financiare anuale. consider ca la data primirii procesului verbal de reevaluare veti efectua inregistrarea diferentelor din reevaluare. Astfel de erori includ efectele greselilor matematice. greselilor de aplicare a politicilor contabile. Totusi.monografii. in functie de politica contabila si programele informatice utilizate. (9) Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu). respectiv modificarea pozitiei financiare. pe seama rezultatului reportat. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context. (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat. fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru). (4) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. (6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza. corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Ca urmare a prevederilor legale. de asemenea. In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente.ro Pagina 36 din 184 . (7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate. sunt prezentate in notele explicative. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara. (8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii. ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.

140 = 404 „Furnizor de imobilizari” 7. Daca valoarea deprecierii este semnificativa atunci aceasta trebuie inregistrata pe rezultat reportat. Din cele descrise reiese ca ati achizitionat un calculator in luna septembrie 2009 si in luna martie 2010 s-a decis vanzarea lui. Vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral Intrebare participant seminar: Un calculator portabil a fost achizitionat in septembrie 2009. „Cheltuieli de exploatare privind = 2814. Valoare de intrare: 6. Va rog sa ne precizati nota contabila aferenta precum si implicatiile fiscale. Perioada de amortizare: 24 luni 6000/24=250 amortizare lunara In luna martie 2010 societatea doreste sa vanda acest mijloc fix. Inregistrarile contabile si tratamentul fiscal al operatiunii in cauza: 1.140 6.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 281 = 212 b) Inregistrarea deprecierii (intrucat ati mention ca s-a inregistrat o pierdere de valoare): 6583/1174 = 212 Inregistrarea in contul 658 sau 1174 este la latitudinea dvs. Din punct de vedere fiscal contul 6583 este nedeductibil fiscal.000 lei. 26. „Amortizarea altor amortizarea imobilizarilor” imobilizari corporale” 250 7. In luna septembrie 2009 la data achizitiei calculatorului: % 214 „Aparatura birotica” 4426 „TVA deductibila” Si se achita furnizorul: 404 „Furnizor de imobilizari” = 5121 „Cont curent” 2.ro Pagina 37 din 184 .140 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Raspuns consultant: Inregistrarea in evidenta contabila a operatiunilor desfasurate se face cu respectarea legislatiei contabile si fiscale in vigoare.monografii. Daca considerati ca suma nu este considerabila atunci se poate inregistra pe chetuieilie anului 2010.000 1. Se calculeaza si se inregistreaza amortizarea lunara: 6811.

De asemenea a pus aer conditionat.500 Din punct de vedere fiscal veniturile realizate din vanzarea activelor imobilizate este venit impozabil. La aceasta cladire a facut amenajari (gresie. termopan.000 1.055/2009 mentioneaza la punctul 111 alin. faianta. Cheltuielile de amortizare si valoarea neamortizata reprezinta cheltuieli deductibile. jaluzele.ro Pagina 38 din 184 . pe masura ce sunt primite facturi. cladirea trebuie restituita proprietarului.contabilitatea chiriasului Intrebare participant seminar: O societate a incheiat un contract de inchiriere cu o persoana fizica pentru o cladire pe care o foloseste ca restaurant. instalatii la bucatarie.monografii. Se inregistreaza factura de vanzare in luna martie 2010: 461 „Debitori diversi” = % 7583 „Venituri din vanzarea activelor” 4427 „TVA colectata” Si incasarea facturii de vanzare: 5121 „Cont curent” = 461 „Debitori diversi” 4.500 4. se receptioneaza lucrarea si se semnaeaza procesul verbal de punere in functiune. 3. (2): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. avand in vedere ca acest contract a fost incheiat in anul 2001? Raspuns consultant: Costurile privind investitiile se inregistreaza in contabilitatea chiriasului ca investitii la spatii inchiriate.000 / 24 luni x 6 luni = 1. Ajustarea TVA este obligatorie. daca acestea pot fi conectate la venituri impozabile ( si sunt in acest caz) si daca mijlocul fix in cauza este utilizat pentru activitatea curenta a societatii. schimbat instalatii sanitare si electrice).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 3. mobilier. se centralizeaza lucrarile efectuate. 27. Inregistrarea in contabilitate va fi: 212/ „Investitii cladiri inchiriate” = 4426 „TVA deductibila” = 404 „Furnizori de imobilizari” 404 „Furnizori de imobilizari” Ordinul nr. Descarcarea gestiunii de imobilizari: Amortizare calculata: 6. Costurile privind investitiile .500 % = 214 aparatura birotica 2814 Amortizarea altor active corporale 6583 Cheltuieli privind activele cedate 6. Ce inregistrari contabile trebuie facute? In anul 2010.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Se supun, de asemenea, amortizarii, investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie, pe durata contractului de inchiriere. Lunar, amortizarea se inregistreaza in contabilitatea chiriasului astfel : 6811/ „Costuri cu amortizarea” = 2812/ „Amortizare investitii cladiri inchiriate”

La finalizarea investitiilor, chiriasul poate factura catre proprietar valoarea costurilor suportate care poate imbraca forma unei livrari a unei parti dintr-o constructie: Potrivit Ordinului nr. 1.752/2005, punctul 111 alin. (2): La expirarea contractului de inchiriere, valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere, transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. In cazul facturarii unei parti dintr-o constructie noua, o analiza detaliata este necesara. Potrivit Codului Fiscal art. 141 alin. 2 litera f): Este considerata operatiune scutita de TVA livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele: 2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant; 3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii; 4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii. Inregistrarile in contabilitate vor fi: 461 „Debitori diversi” = 461 „Debitori diversi” = 6583 „Costuri cu cedare active” = 7583 „Venituri din cedare active” 4427 „TVA colectata” 212/ „Investitii cladiri inchiriate”

In cazul in care conditiile prezentate nu sunt indeplinite si se considera ca este o vanzare de parte de cladire veche, operatiunea este scutita de TVA. In conditiile emiterii unei facturi fara TVA, chiriasul va trebui sa ajusteze TVA dedusa initial la facturile primite de la constructori, ceea ce nu este in interesul companiei. Potrvit Codului Fiscal art. 141 alin. (3): Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin norme, prin notificarea organelor fiscale si factura poate fi emisa cu TVA, fara obligatia ajustarii TVA dedusa initial. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 39 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In situatia in care nu se pune problema facturarii catre proprietar a investitiilor efectuate, se va ajusta tva-ul dedus in conditiile mentionate la art. 149 Cod Fiscal. Se analizeaza in primul rand daca se respecta definitia „bunului de capital”: Art. 149 - Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital (1) In sensul prezentului articol: a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, a caror durata normala de functionare este egala sau mai mare de 5 ani, precum si operatiunile de constructie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparatiile sau lucrarile de intretinere a acestor active, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozitia unei alte persoane. Din detaliile mentionate de dvs, investitia la spatiul inchiriat este un bun de capital. Se analizeaza apoi valoarea amenjarilor in valoarea totala a imobilului: (2) Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) d): b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat. Daca valoarea este sub 20% nu se pune problema ajustarii, astfel mergem mai departe cu analiza. (3) Perioada de ajustare incepe: d) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la alin. (2) lit. b), a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil transformat sau modernizat, si se efectueaza pentru suma taxei deductibile aferente transformarii sau modernizarii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformari sau modernizari, platita ori datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari dupa transformare sau modernizare este anul aderarii sau un an ulterior aderarii. Astfel daca data contractului este 2001 si atunci s-au facut toate amenajarile si s-a pus in functiune restaurantul, atunci inseamna ca anul primei utilizari dupa modernizare nu este anul aderarii sau ulterior si nu se pune problema ajustarii. Daca totusi au existat modernizari ulterioare care se incadreaza la paragraful de mai sus, atunci se aplica ajustarea : (4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza: d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila; (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaza astfel: c) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. c) si d), ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 40 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

28. Rezilierea contractului prin recuperarea autoturismului de catre firma de leasing
Intrebare participant seminar: Care sunt inregistrarile contabile, in cazul in care o societate are incheiat un contract de leasing financiar pentru achizitia unui autoturism, a platit primele 2 rate si avansul, iar dupa neplata urmatoarelor 8 rate, firma de leasing a reziliat contractul si si-a recuperat autoturismul? Raspuns consultant: Inregistrari contabile: • Rezilierea contractului prin recuperarea autoturismului de catre firma de leasing: 167 = 7583 cu soldul ramas neachitat • Scoaterea din gestiune a autoturismului: 2133 cu valoarea de intrare a autoturismului cu valoarea amortizata cu valoarea ramasa neamortizata

% 2813 6583

Daca prin actul de reziliere firma de leasing a renuntat si la ratele facturate si neincasate, atunci se va inregistra si: 404/firma de laesing = 7583 cu valoarea acestor facturi

29. Clienti neincasati
Intrebare participant seminar: Cum procedez in cazul clientilor neancasati ale caror facturi sunt emise in anul 2006 si care, prin hotarare judecatoreasca, nu sunt obligate sa plateasca deoarece, la data emiterii facturii nu s-a incheiat contract sau nu am avut nota comanda pentru serviciul prestat-transport? Raspuns consultant: Este vorba de facturi respinse la plata si cu hotarare judecatoreasca in favoarea clientilor. Pornind de la facturile initiale, inregistrarea acestor anulari trebuie facuta pe baza hotararilor emise de organele judecatoresti. Daca in trecut ati calculat si inregistrat provizioane pentru clienti neincasati atunci la aceasta data veti anula creanta si veti relua provizionul constituit: a) Factura initiala: 411 Clienti = 7xx Venituri… © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 41 din 184

I) ce pot completa: sectiunea CI sau CII? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Declaratia 101 Intrebare participant seminar: Daca am avut pierdere tot anul.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri b) Provizion de depreciere creante: 6812. 2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori. debitorul este dizolvat. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei. 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006. 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005. Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti = 7812. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului. f). in urmatoarele cazuri: 1. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.21 din Codul fiscal: c) provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004. Venituri din provizioane Din punct de vedere fiscal cheltuielile cu provizioanele de depreciere clienti sunt deductibile in limita a 30% conform art. altele decat cele prevazute la lit. 4. care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1. g) si i). in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic. sau lichidat. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului. inregistrate de catre contribuabili.monografii. la data reluarii provizionelor pe conturi de venituri acestea vor fi impozabile sau neimpozabile in functie de tratamentul fiscal aplicat la data constituirii provizioanelor. 3.ro Pagina 42 din 184 . 3. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004. d). Pierderi din creante si debitori diversi= 411 Clienti d) Reluare provizion: 491. mai putin (trim.21 alin 2 lit (n): (2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: …………. In concluzie. din valoarea creantelor asupra clientilor. In ceea ce priveste anularea creantelor tratamentul fiscal este cel prevazut la art. 2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti. fara succesor. nu sunt garantate de alta persoana. 4. 5. 30. Cheltuieli de exploatare = 491. n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate. Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti privind provizioanele c) Anulare creanta ca urmare a hotararii judecatoresti: 654.

31.ro Pagina 43 din 184 . organizatii non-profit si contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura… . Numai daca va incadrati la aceste categorii completati aceasta sectiune.607/26 octombrie 2009 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor. (5) Contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice. cu modificarile si completarile ulterioare. cu plati anticipate efectuate trimestrial. taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa Sectiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit anual". pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. Declaratia 101 Intrebare participant seminar: Nelamurire pe tema stabiliri impozitului minim si a completari Declaratiei 101 pe anul 2009: Impozit pe profit calculat pe anul 2009 = 0 lei Impozit minim calculat = 11. pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. Concluzie: Sectiunea C punctul I se completeaza de catre banci. a).monografii. (4) si (5) din Legea nr. 34 .000/12*8 = 7.333 lei Au fost declarate trimestrial impozite cu Declaratia 100 dupa cum urmeaza: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (1) lit. (4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual. punctul I se completeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. persoane juridice romane. 34 alin. estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate. prevazut la art. profitul se calculeaza pe cumulat de la inceputul anului si nu se judeca pe trimestre decat in cursul anului. si sucursalele din Romania ale bancilor. 571/2003. 35 alin. In alta ordine de idei. actualizate cu indicele de inflatie (decembrie fata de luna decembrie a anului anterior). 1. pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Potrivit Ordinului nr. astfel incat la completarea declaratiei 101 trebuie sa aveti in vedere rezultatul cumulat al anului fara analiza distincta pentru trimestrul I al anului. Altfel completati Sectiunea C punctul II. societati comerciale bancare. (1). au obligatia de a plati impozit pe profit anual. Potrivit Codului Fiscal paragrafele mentionate sunt urmatoarele: Art. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit.Plata impozitului (1) Plata impozitului se face astfel: a) contribuabilii. persoane juridice straine. alin.

astfel: (6.833 imp.30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculeaza in mod corespunzator prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultit cu 2 (lunile mai si iunie). Pentru perioada 1 mai 2009 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.rd. din impozitul pe profit calculat cumulat de la inceputul anului se scade impozitul pe profit aferent perioadei precedente.583 lei.2. Drept urmare.12 . 4 . (2) contribuabilul ia in calcul veniturile totale inregistrate la 31 decembrie 2008. Exemplul III O societate comerciala inregistreaza pierdere fiscala la sfarsitul trimestrului I si al II-lea.monografii. Pentru definitivarea impozitului pe profit aferent trimestrului al IV-lea al anului 2009. inclusiv impozitul minim datorat. Pentru incadrarea in prevederile art. atunci care este suma exacta a impozitului minim pe anul 2009 (7.rd.333 sau 4583)? Raspuns consultant: Este corect completata declaratia 101.083 lei.rd. 3 . pana la nivelul impozitului minim datorat in cursul anului fiscal.profit imp. Un exemplu asemanator cazului dumneavoastra regasiti in norme de aplicare ale art.ro Pagina 44 din 184 . Daca este corecta suma de recuperat la rd.500 lei. 5 . in cazul expus de dumneavoastra impozitul minim datorat pentru anul 2009 este de 4.750 45.000 lei.rd. 1.500 / 12) x 2 = 1.13.rd. Impozitul minim se compara cu impozitul datorat trimestrial si nu anual. 18 alin.2 45. 9 .767 1. 18 din 3 Codul Fiscal la pct.784 impozit pe profit de recuperat final.rd.minim III 45. adica impozitul minim datorat in trim II si impozitul minim datorat in trim IV. Am completat corect decalaratia 101 tinand seama de datale de mai sus? 2.833 2.767 88.767 45. si se datoreaza doar in trimestrele in care este mai mare decat impozitul datorat.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri trim I 0 II 1.767 Am completat Declaratia 101 dupa cum urmeaza: .750 2. corespunzator transei de venituri totale anuale in suma de 300.13.rd. dupa caz.767 IV 45. determinand un impozit minim in valoare de 6. 11 : „113.11 .

are clienti neancasati. Bilantul de lichidare Intrebare participant seminar: O societate este in faza de lichidare. Din punct de vedere contabil. Cu aceasta ocazie se va proceda la inventarierea si evaluarea elementelor de activ si de pasiv ale societatilor comerciale care urmeaza sa se lichideze.000 . inregistrarea rezultatelor inventarierii si ale evaluarii. a normelor si reglementarilor contabile. Pentru determinarea impozitului datorat pentru trimestrul al III-lea se efectueaza urmatorul calcul: 6. impozitul pe profit de recuperat reprezinta impozitul datorat in cursul anului respectiv mai putin impozitul minim. scaderea stocurilor din gestiune. Firma are de recuperat TVA.monografii. in suma de 4. Pentru lichidarea patrimoniului se va proceda la valorificarea activelor si la achitarea datoriilor. trebuie sa se intocmeasca un bilant contabil cu datele existente la momentul hotararii. La inchiderea exercitiului financiar 2009. pentru trimestrul al II-lea societatea datoreaza impozitul minim in suma de 1.083 lei.ro Pagina 45 din 184 .500 / 12) x 3 = 1. contribuabilul inregistreaza pierdere fiscala.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin urmare.083 = 4. Impozitul pe profit cumulat de la inceputul anului este in suma de 6.917 lei. potrivit Legii contabilitatii nr.625 lei si se datoreaza impozitul pe profit.625 lei. pentru trimestrul al IV-lea datoreaza impozit minim in suma de 1. incasarea creantelor si plata datoriilor.1.917 lei. In acest caz.” 32. cu impozitul minim aferent acestei perioade: (6. Se compara impozitul pe profit aferent trimestrului al III-lea. Prin urmare. Trebuie facut bilantul de lichidare si se constata faptul ca marfurile flate in stoc nu mai exista. care renunta la bani. de platit datorii la furnizori si la un asociat care a imprumutat firma. Lichidarea se poate realiza prin vanzarea activelor corporale. 82/1991. la data hotararii AGA de demarare a procedurii de lichidare. republicata. Sa presupunem ca se efectueaza urmatoarele operatiuni: 1.000 lei. Se vand activele corporale: 461 Debitori diversi = % 7583 Venituri din cedarea activelor 4427 TVA colectata © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Cum se procedeaza si ce inregistrari contabile trebuie facute? Raspuns consultant: Operatiunile care se realizeaza cu ocazia lichidarii trebuie sa se faca cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania.

Se achita datoriile societatii: 401/462/4xx = 5121 Cont curent in lei 7. Se incaseaza contravaloarea creantelor: 5121 Cont curent in lei = 461 411 % Debitori diversi Clienti 4. Se inregistreaza si se achita impozitul pe profit: 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozit pe profit 441 Impozit pe profit = 5121 Contul curent in lei 121 Contul de profit si pierdere = 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 46 din 184 . Se scade gestiunea de stocuri conform procesului verbal de valorificare a inventarului: 607 Cheltuieli cu marfurile = 371 Marfuri 635 Cheltuieli cu alte taxe = 4427 TVA colectata 3. Se inchid conturile de venituri si cheltuieli: 121 Contul de profit si pierdere = % 607 658x 635 % = 707 Venituri din vanzari de marfuri 758x Alte venituri din exploatare 121 Cheltuieli cu marfurile Alte cheltuieli de exploatare Cheltuieli cu alte taxe si impozite Contul de profit si pierdere 8.monografii. Se prescrie datoria catre asociat: 455 Asociati conturi curente = 7588 Alte venituri din exploatare 5. Se anuleaza TVA de recuperat: 6588 Alte cheltuieli de exploatare = 4424 TVA de recuperat 6. Se calculeaza impozit pe profit pentru profitul realizat (daca se obtine profit din lichidare: Profit realizat x 16%= x lei 9.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Si descarcarea gestiunii: 6583 Cheltuieli cu activele cedate = 21x Mijloace fixe 2.

De la statutul de salariat. ca si economisti.ro Pagina 47 din 184 . 1. in special rezervelor. Atentie deosebita trebuie sa acordati elementelor de capitaluri proprii. Daca acestea au fost constituite din profit brut atunci la momentul inchiderii se datoreaza impozit pe profit asupra lor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 10.monografii. trebuie sa aveti in vedere precizarile Ordinului nr. dizolvare si lichidare a societatilor comerciale. Cu exceptia posibilelor variante ce ar putea apare din componenta capitalurilor proprii.. la efectuarea operatiunilor ocazionate de lichidarea societatii. inchiderea conturilor se va face astfel: a) Se repartizeaza profitul net la dividend: 129 Repartizarea profitul = 457 Dividende de platit b) Se calculeaza impozit pe dividende asupra profitului net: 457 Dividende de platit = 446 Impozit pe dividende c) Se achita impozitul pe dividende: 446 Impozit pe dividende= 5121 Cont curent in lei d) Se inchid conturile ramase 1012 Capital social = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul e) Se achita datoriile catre asociati: % = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul 457 Dividende de platit 5121 Cont curent La sfarsitul operatiunilor efectuate bilantul societatii trebuie sa fie zero. In cazul nostru. stim ca legea nu permite sa devenim PFA decit daca suntem autorizati CECCAR. 33. precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale si tratamentul fiscal al acestora.376/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Monografia contabila de mai sus este orientativa dar dvs. la statutul de PFA Intrebare participant seminar: Administratorul firmei la care sintem angajati vrea sa devenim PFA. divizare.

monografii. conform unui anumit program de lucru 34. ciocolata. Toate consumabilele respectiv cafeaua. Pentru sumele ridicate taiem bon de incasare zilnic.ro Pagina 48 din 184 . fara a avea dreptul insa de a desfasura anumite activitati specifice expertilor contabili prevazute in Ordonanta 65/1994 cu modificarile si completarile ulterioare. paletele si paharele sunt puse de noi in aparate. de la statul de salariat la statul de PFA.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Totusi administratorul insista ca am putea face contabilitate primara. zaharul. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. ceai. Care sunt avantajele si dezavantajele noastre? Este posibil acest lucru? Raspuns consultant: Pe baza autorizatiei eliberate de CECCAR se exercita profesia de expert contabil. pe ce conturi trecem consumabilele respective (cafea. Totusi va enumar cateva dintre avantajele si dezavantajele desfasurarii activitatii ca salariat: Avantaje ƒ Protectia asigurata de contractul individual de munca(conform Codului Muncii) ƒ Impozitare prin stopaj la sursa. Evidenta stocurilor de marfa. ƒ Prezenta obligatorie la locul de munca. Comert en detail la o cantina Intrebare participant seminar: Una dintre firmele noastre detine o cantina unde servesc masa circa 100 de angajati zilnic care apartin unei alte firme. care functioneaza pe acelasi principiu doar ca este alimentat cu sucuri si apa minerala. ceaiul. este o problema mai delicata care depinde de o serie de factori. care se vand prin tonomat este global valorica. phare). firma noastra a amplasat 2 tonomate de cafea si unul de bauturi racoritoare. care au doar diploma de economist. pe PFA. insa ea nu limiteaza dreptul economistilor. Care sunt inregistrarile contabile. fara necesitatea unei evidente contabile Dezavantaje ƒ Imposibilitatea diminuarii impozitului datorat prin deducerea unor cheltuieli ƒ Cost fiscal de aproximativ 80% din salariul net pentru societate. ce documente trebuie sa intocmim? Dar pentru aparatul de bauturi racoritoare. Mentionam ca aceste aparate functioneaza pe baza de fise si pe care le noi le ridicam zilnic din aparate. sa-si exercite activitatea de o maniera independenta. Raspuns consultant: Activitatea descrisa reprezinta o activitate de comert en detail. doar pe baza diplomei de economist. Deci puteti deveni PFA. In ceea ce priveste expunerea avantajelor si dezavantajelor schimbarii modului de lucru. In incinta cantinei. ca si domeniu de activitate.

receptia global valorica se va face pe numar de portii: 371 = 378si 4428 cu val adaosului practicat si a TVA-ului c) Eliberarea fiselor pentru tonomat: 5311 = 5328 cu valoarea fiselor eliberate d) Recuperarea fiselor din aparat la sfarsitul zilei si inregistrarea vanzarilor: 5328 = 707 si 4427 cu valoarea marfurilor vandute e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607.monografii. d): 607. Pentru tonomatul de cafea: a) Achizitia consumabilelor care urmeaza sa se introduca in tonomat: 371si 4426 = 401 cu valoarea de achizitie b) Introducerea consumabilelor in aparat determina obtinerea unui anumit numar de porti de cafea. e): = 707 si 4427 cu valoarea fiselor vandute si nerecuperate 5328 B.378 si 4428 = 371 cu valoarea de vanzare a marfurilor incasate © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 49 din 184 . (idem pct. Drept urmare. Pentru sucuri si apa minerala: a) Achizitia marfurilor (factura de achizitie): 371si 4426 = 401 cu valoarea de achizitie b) Receptia marfurilor (nota de intrare receptie care sa contina si pretul de vanzare al marfurilor vandute prin tonomat): 371 = 378si 4428 cu val adaosului practicat si a TVA-ului c) Eliberarea fiselor pentru tonomat (bon fiscal eliberat de casa de marcat): 5311 = 5328 cu valoarea fiselor eliberate d) Recuperarea fiselor din aparat la sfarsitul zilei si inregistrarea vanzarilor (Raportul Z emis de casa de marcat si un borderou de de evidentiere a fiselor extrase din tonomat): 5328 = 707 si 4427 cu valoarea marfurilor vandute e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute (idem pct.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Inregistrarile contabille (documentele justificative necesare sunt precizate in paranteza): A.378 si 4428 f) = 371 cu valoarea de vanzare a marfurilor incasate Eventualele fise vandute si nerecuperate din aparat se vor recunoaste pe venituri ca diferenta de pret.

Cum si cand ar trebui trecuta in decontul de TVA? Raspuns consultant: Aceast TVA va genera doua inregistrari: • Inregistrarea cresterii cheltuielilor de protocol in luna decembrie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri f) Eventualele fise vandute si nerecuperate din aparat se vor recunoaste pe venituri ca diferenta de pret: = 707 si 4427 cu valoarea fiselor vandute si nerecuperate 5328 35.monografii. calculata la cheltuieli de protocol nedeductibil la sfirsitul anului. Cheltuieli de protocol nedeductibil Intrebare participant seminar: Modalitatea de inregistrare si calcul a TVA. Ce trebuie sa facem? Raspuns consultant: Daca in anii precedenti ati repartizat profitul la dividende. pana la 31 decembrie a anului in care au fost repartizate. a anului fiscal in care sa dedus TVA-ul: 623 = 4428 cu valoarea TVA aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile si • Colectarea acestei TVA in luna depunerii situatiilor financiare. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. atunci impozitul aferent acestora se datora. indiferent daca au fost platite efectiv sau nu. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.36 :(3) Impozitul pe dividende care trebuie retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. asa cum sunt precizarile Codului fiscal: Art.ro Pagina 50 din 184 . cand va trebui s-o declarati in decontul aferent acestei perioade: 4428 = 4427 cu valoarea TVA colectata 36. impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv. Dividentul reinvestit Intrebare participant seminar: Firma noastra nu a calculat si nu a platit impozit pe dividende timp de 3 ani. Legislatia prevede ceva legat de dividendul reinvestit.

momentan. Daca mentionam acest lucru in contractul individual de munca al angajatilor.G. daca este vorba despre cantitati rezonabile. 37. Costurile cu apa data salariatiilor Intrebare participant seminar: Apa pe care o dam salariatilor o trecem. si acum se decide distribuirea lui ca dividend. angajatorii au obligatia de a oferi apa salariatilor in perioadele de canicula si ceai in perioade cu temperaturi scazute. In cazul in care profitul realizat a fost nedistribuit . conform obiectului de activitate al acestora inscris la Oficiul National al Registrului Comertului. 200/2008: (1) Dividendele reinvestite incepand cu 2009. care nu necesita o stocare indelungata.monografii. 99/29 Iunie 2000. In practica. urmand sa se beneficieze facilitatea dividendelor reinvestite. in scopul pastrarii si cresterii de noi locuri de munca pentru dezvoltarea activitatii persoanelor juridice romane distribuitoare de dividende. nr. o putem trecem pe 6028? Raspuns consultant: Nu exista o prevedere legala clara care sa stabileasca inregistrarea potrivita pentru costurile cu apa data salariatilor.U.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In prezent. este firesc ca angajatorul sa asigure conditii cat mai bune de desfasurare a activitatii pentru salariatii proprii. Astfel. in scopul crearii de noi locuri de munca. este recomandat sa se completeze Nota de intrare receptie la primirea apei si sa se inregistreze consum in baza bonului de consum pe masura ce apa este oferita salariatilor.U. sunt scutite de la plata impozitului pe dividende. privind masurile ce pot fi aplicate in perioadele cu temperaturi extreme pentru protectia persoanelor incadrate in munca. atunci trebuie sa se faca dovada ca acestea au fost reinvestite in scopul cresterii si pastrarii locurilor de munca. pe baza experientei noastre.G. pentru dezvoltarea activitatii acesteia. nr. In cazul aprovizionarii cu cantitati mari. asa cum sunt precizarile O. pe protocol. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. impozitul pe dividende aferent dividendelor repartizate si neplatite se plateste pana pe 25 ianuarie a anului urmator repartizarii: In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. conform obiectului de activitate inscris la Oficiul National al Registrului Comertului. Potrivit O.ro Pagina 51 din 184 . impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator. costurile cu apa se inregistreaza in contul 604. (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende si dividendele investite in capitalul social al altei persoane juridice romane.

nu are obligatia intocmirii unei facturi. Cum refactureaza aceste cheltuieli catre un SRL? (ce scrie pe factura. 38. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Refacturarea cheltuielilor de catre o PFA Intrebare participant seminar: O persoana fizica autorizata a efectuat cheltuieli externe cu cazare. deoarece in acest cont se reflecta costurile cu apa menajara folosita de catre companie. Avans incasat cu bon fiscal Intrebare participant seminar: La o societate comerciala. aceasta trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. motorina.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Apreciem ca nu este cazul sa se utilizeze contul 605 „Cheltuieli cu apa si energia”. (1) si (2) din Codul fiscal. 141 alin 1 din Codul Fiscal. nu aveti obligatia emiterii unei facturii pentru prestarile de servicii scutite. 2 din normele de aplicare ale art. dar operatiunile vor fi consemnate in documente potrivit legislatiei contabile. 141 alin. 155 alin. care are codul CAEN 8610 (activitate spitaliceasca). TVA) Raspuns consultant: In general. 1 se prevede ca: „(2) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutita fara drept de deducere a taxei. diurna in UE. 69 alin. deplasare: vignieta. aceste cheltuieli sunt considerate servicii accesorii serviciului principal facturat de PFA. va fi: 4111 5311/5121 = = 419 4111 cu suma incasata. si concomitent cu aceeasi suma 39. (5) din Codul fiscal” Inregistrarea contabila a avansului incasat pe bon fiscal. inclusiv pentru avansul incasat pentru aceste prestari. In situatia in care factura este emisa. Emiterea facturii nu este interzisa fiind optiunea persoanei impozabile de a factura operatiunile respective. 155 alin. conform art. si drept urmare li se vor aplica aceleasi reguli de facturare cu regulile aplicabile serviciului principal. in momentul in care se incaseaza un avans (conform contractului) este obligatoriu sa se emita si factura fiscala? Care sunt inregistrarile contabile ale avansului care se incaseaza cu bon fiscal? Raspuns consultant: Deoarece activitatea desfasurata de societatea dumneavoastra este scutita fara drept de deducere conform art.ro Pagina 52 din 184 .monografii. La pct.

masa. 19 alin.055/2009) nu precizeaza distinct componentele care intra in valoarea unei investitii. si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. 19 alin. sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii. Componentele care intra in valoarea unei investitii Intrebare participant seminar: Racordarea la reteaua de energie electrica. 137 clarifca printr-un exemplu modul de facturare ”In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana. transport. diurna etc. In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. se aplica structura de comisionar. 18 alin. ci aduce cateva precizari asupra unor elemente care ar ridica intrebari: 105. transport. direct atribuibile acesteia. masa. 4 din normele de aplicare ale art. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B. respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri. Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. in conditiile legii. sunt: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate.ro Pagina 53 din 184 . (8). In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate. (4). .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pct.(1) O imobilizare corporala recunoscuta ca activ trebuie evaluata initial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementari. 3. diurna etc. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. Exemplul nr. (2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale. apa se pot considera investitii care majoreaza valoarea de intrare a unei cladiri achizitionate sau sunt investitii separate si se amotizeaza separat? Raspuns consultant: Reglementarea contabila (Ordin nr.monografii. daca nu exista nicio scutire pentru serviciul principal. facturate de A lui B. Toate cheltuielile de cazare. conform prevederilor pct. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare.. in functie de modalitatea de intrare in entitate.” Avand in vedere cele de mai sus. gaz. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. 40. va recomandam sa inscrieti distinct in factura aceste cheltuieli si sa le facturati cu TVA.

Daca insa ele vor exista doar pe durata de viata a investitiei atunci pot fi inglobate in valoarea acesteia si amortizate odata cu ea. e) costurile de instalare si asamblare. Daca ele exista ca investitii distincte si functioneaza independent.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) costurile reprezentand salariile angajatilor. d) costurile initiale de livrare si manipulare. Raspuns consultant: Societatea realizeaza o investitie proprie utilizand atat produse proprii cat si munca unor constructori specialisti in executarea unor lucrari. atunci „marfa” companiei va deveni material consumabil la realizarea investitiei si se va preda constructorului pe baza de aviz de insotire a marfii si va insoti produsele de la depozit la locul investitiei. Daca produsele sunt puse la dispozitia constructorului ca obligatie a companiei. dupa deducerea incasarilor nete provenite din vanzarea elementelor produse in timpul aducerii activului la amplasamentul si conditia de functionare (cum ar fi esantioanele produse la testarea echipamentului). Astfel aprecierea daca retelele de energie. b) cheltuieli materiale. atunci se pot inregistra separat si amortiza separat.monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Apreciem ca retelele mentionate pot fi inregistrate si amortizate distinct atat timp cat se poate justifica acest lucru. gaz. iar constructorul este obligat doar la prestarea unor servicii. Exista situatii diferite in functie de contractele incheiate cu constructorii si mentionez mai jos cateva posibilitati: 1. constructorii se „aprovizioneaza" cu o parte din materialele necesare constructiei. avand utilitate proprie. 41. c) costurile de amenajare a amplasamentului. apa se includ in valoarea investitiei este greu de realizat ca regula generala. h) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc. g) costurile de testare a functionarii corecte a activului. Practic. apa si sunt atasate intervale privind durate de amortizare distincte. f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor. Reletele pot exista si functiona chiar daca investitia initiala este inlocuita. In Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe exista pozitii distincte pentru astfel de retele de energie electrica. contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea. acordata pentru tertii care realizeaza investitii la un spatiu proprietate al unei societati? Completare: Ma refer la marfa societatii pentru care se realizeaza investitia.ro Pagina 54 din 184 . din gestiunea firmei pentru care realizeaza investitia. putand fi utilizate chiar daca investitia initiala dispare si apare alta noua. care rezulta direct din constructia imobilizarii corporale. Exemplul clasic in astfel de cazuri este cel al lifturilor care nu pot functiona daca nu exista cladirea in care sunt implementate. Materiale pentru constructorii care executa o lucrare Intrebare participant seminar: Cum se procedeaza cu marfa luata din gestiune.

PFA-ul aplica si respecta aceleasi reguli ca si o persoana juridica.000 EURO. indiferent daca sumele facturate sunt sau nu incasate efectiv de la clientii sai? La calculul plafonului de 35. urmand ca valoarea acestor produse sa se regaseasca in valoarea investitiei la momentul facturarii de catre constructor. Daca produsele fac parte din obligatia constructorului ca parte a lucrarii pe care v-o factureaza in baza contractului si a devizelor de lucrari si dvs. In ceea ce priveste avansurile facturate. devine platitoare de TVA. Inregistrarile contabile vor fi: 4111 607 231 = = = 707 vanzare catre constructor pe baza de factura 371 descarcare din gestiune pe baza facturii de vanzare 401 capitalizare costuri (materiale si manopera) din factura primita de la constructor 42.monografii. PFA devine platitoare de TVA. 152: „La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pe aviz se mentioneaza ca „nu urmeaza factura” fiind vorba despre un transfer intre gestiunile companiei. deveniti furnizori pentru aceste produse.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 lei. din punct de vedere al TVA. chiar daca este PFA si nu a incasat facturile emise. Inregistrarile contabile vor fi: 3028 6028 = = 371 transfer intre gestiuni. pe baza de aviz de insotire marfa 3028 consum materiale.000 EURO se iau in calcul si facturile de avans prestari servicii incasate si neincasate? Raspuns consultant: Da. calculat la cursul EURO de la data aderarii. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate. Conform legislatiei in vigoare in luna imediat urmatoare celei in care depaseste plafonul de 35.ro Pagina 55 din 184 . 152 alin. atunci este o vanzare in fapt catre constructor pe baza de factura. neplatitoare de TVA va intocmi facturi de prestari servicii catre clientii sai. neexistand vreo exceptie in acest sens. indiferent daca sunt incasate sau nu conform pct 61 alin 2 din normele de aplicare ale art. dar si facturi de avans de prestari servicii in anul 2010 in suma de 200. Din pacate. pe baza de bon de consum la data predarii catre constructor 722 capitalizare costuri in valoarea investitie in curs. PFA – platitoare de TVA Intrebare participant seminar: O persoana fizica autorizata. acestea sunt luate in considerare la calculul plafonului. la finele fiecarei luni 231 = 2.

. versiune consolidata in 25. 44. 3.monografii.numele si prenumele. sediul/adresa persoanei juridice/fizice care intocmeste documentul. fara sa fie insotite de o factura fiscala? Raspuns consultant: Inainte de a stabili regimul fiscal al cheltuielilor inregistrate pe baza de bonuri de parcare. chiar daca nu au la baza o factura fiscala. cum ar fi: • • numele cumparatorului. . prin care sa se completeze informatiile necesare. pentru a putea fi inregistrate in contabilitate cheltuielile cu parcarea. 1. nr.” Drept urmare.512/2008 regasim la art. 2 aceste conditii: „Documentele justificative trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente principale: . va fi deductibila. dupa caz. (5). numele si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea si aprobarea operatiunilor economice.alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiunilor efectuate. aceasta cheltuiala. 21 alin. legal inregistrata in contabilitate.datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare efectuate.continutul operatiunii economico-financiare si. temeiul legal al efectuarii acesteia. daca este efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile conform art. Certificarea declaratiilor fiscale de catre un consultant fiscal Intrebare participant seminar: Conform Codului de procedura fiscala art. .P.numarul documentului si data intocmirii acestuia. 83 alin. .denumirea documentului.F. precum si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare.10.2010: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dupa caz. trebuie verificate conditiile in care aceste documente pot dobandi calitatea de document justificativ pentru a sta la baza inregistrarilor in contabilitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 43.denumirea/numele si prenumele si. Bonurile de parcare Intrebare participant seminar: Bonurile de parcare sunt deductibile.M. ale persoanelor cu atributii de control financiar preventiv si ale persoanelor in drept sa aprobe operatiunile respective. dupa caz. . atunci cand este necesar. care nu se regasesc pe bon. .mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii economico-financiare (cand este cazul). In O. bonul de parcare trebuie sa fie insotit de un decont de cheltuieli sau ordin de deplasare.ro Pagina 56 din 184 . Din punct de vedere fiscal. .

Astfel.000 euro.total active: 3. (1) mentioneaza ca persoanele juridice care la data bilantului depasesc limitele a doua dintre urmatoarele 3 criterii. aferente unor achizitii intracomunitare. Note de credit aferente unor achizitii intracomunitare Intrebare participant seminar: Societatea noastra comerciala primeste frecvent note de credit de la diversi furnizori din UE.. O firma cu o cifra de afaceri de 1.ro Pagina 57 din 184 . aveti obligatia ca declaratia fiscala a anului 2009 sa fie certificata de catre un consultant fiscal. nu numai pe baza indicatorilor dintr-un exercitiu financiar. . . Pe baza informatiilor dvs.numar mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50 intocmesc situatii financiare anuale.752/17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.cifra de afaceri neta: 7. cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea. Astfel art. In concluzie. din punct de vedere TVA? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. lei si un numar mediu de angajati – 17 . Reprezinta aceste note de credit echivalentul unei facturi? Mai sunt delegati furnizorii din UE sa mai emita facturi cu aceste notari „in rosu”? Care sunt obligatiile societatii noastre.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de catre un consultant fiscal.650.este obligata la certificarea acestor declaratii fiscale de catre un consultant fiscal? Raspuns consultant: Pentru anul 2009. in conditiile legii. 3 alin. Considerand ca si in anii precedenti acestea s-au situat sub limitele analizate. ci cel detaliat incluzand si situatia modificarii capitalurilor proprii si situatia fluxurilor de trezorerie. 1. atat cifra de afaceri cat si numarul de personal se situeaza sub limitele mentionate.5 mil. in conditiile legii. conditiile care dau obligatia unei societati de a organiza auditul situatiilor financiare sunt mentionate in Ordinul nr.300. daca la finele anului 2009 si la finele anului 2008 o companie a indeplinit 2 dintre cele 3 criterii mentionate mai sus atunci situatiile financiare intocmite la data 31/12/2009 nu vor mai fi pe format simplificat. 45. denumite in continuare criterii de marime: . Mentionam acest lucru pentru ca analiza se face intotdeauna pentru ultimii 2 ani.monografii. rezulta ca nu aveti obligatia sa organizati auditul situatiilor financiare.000 euro. Este inclusa insa conditia ca aceste companii sa intocmeasca situatiile financiare anuale numai daca in doua exercitii financiare consecutive depasesc limitele a doua dintre cele 3 criterii de marime prevazute mai sus.

155 din Codul Fiscal precizeaza ca: „(10) Orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala va fi tratat ca o factura. 5. Raportarea in decontul 300 si declaratia 390 este obligatorie si se face cu semnul minus in perioada in care a fost emisa nota de credit.monografii. 46.12. Reevaluarea unei cladiri .2009 se face evaluarea cladirii la suma de 360.” Drept urmare.000 .30.000(100.000 lei. daca contine informatiile minime de la art.101 pentru anul 2009? Raspuns consultant: Daca in cursul perioadei 2006-2009 au existat investitii aferente cladirii.000 lei La 31.000.2009 valoarea ramasa neamortizata este de : 100.ro Pagina 58 din 184 .000:10ani) = 70.12.000 lei din 2007. acestea corectii sunt considerate ajustari ale bazei de impozitare pentru achizitiile intracomunitare initiale. in anii 2008 si 2009 s-au mai facut investii in contul 231 = 200. cu valoarea de 100. (11) Romania va accepta documentele sau mesajele pe suport hartie ori in forma electronica drept facturi. daca acestea indeplinesc conditiile prevazute de prezentul articol.2009 s-a facut evaluarea cladirii rezultand suma de 360.12.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Se raporteaza aceste sume in formularul 300 (decont TVA) si 390 (Declaratie recapitulativa privind livrarile (achizitiile) intracomunitare? Raspuns consultant: Art. nota de credit primita de la un partener extern este asimilata unei facturi.2006 a fost de 100. 155 alin. la 31. acestea trebuiau receptionate la momentul finalizarii si pe baza procesului verbal de punere in functiune trebuia recalculata amortizarea lunara astfel incat sa se recupereze valoarea investitiilor prin amortizare.2009 si cum se amortizeaza? Cum se inregistreaza fiscal? Cum se completeaza in declaratia 101? Completari: Valoarea cladirii la 31. In anii 2007.exemplu Intrebare participant seminar: Am o cladire in contul 212. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.2008 si 2009 sau facut investitii la cladire (cont 231) in suma de 200.000 lei. Cum se inregistreaza fiscal? Cum se amortizeaza din anul 2010 valoarea cladirii ? Cum se completeaza in dec. Cum se inregistreaza in contabilitate la 31.12.12. Dar la 31. la aceleasi randuri ca si achizitiile intracomunitare initiale. Din punct de vedere al TVA.000 lei / valoarea cladirii.000 lei.

atunci 31/12/2009 ar fi un moment bun pentru pregatirea documentatiei si inregistrarea in contabilitate: 212 = 231 200. se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale. respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe.000 (100.anulare amortizare cumulata 90.71 x 3 luni -4.ro Pagina 59 din 184 .000 istoric si 200. Scutirea de impozit a profitului reinvestit © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.inregistrare rezerva din reevaluare = = = 270.Provizioane si rezerve (5 ) Prin exceptie de la prevederile alin.71 x 3 luni 1.43 x 3 luni 47.000 lei . Baza legala: 1 *) Art.071.000/ 10 ani x 12 luni= 833.000/84= 1. Din punct de vedere fiscal nu exista impact deoarece nu s-a inregistrat o pierdere din reevaluare si nici nu s-a inregistrat amortizare pentru valoarea reevaluata.71 lei/luna = 90.071. dupa caz. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004.000 (amortizarea lunara calculata a fost 100. Incepand cu 01/01/2010 va exista impact fiscal in sensul ca amortizarea contabila se va considera integral deductibila.43 ron/luna Diferenta de amortizare aferenta rezervei din reevaluare La data 31/12/2009 nu va exista decat impact contabil prin inregistrarile prezentate mai sus.000 investitii) 30. care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate.000 360.285. dar diferenta de amortizare aferenta valorii din reevaluare se va trata ca suma impozabila.000 lei. De exemplu la data 31/03/2010 veti lua in considerare astfel: Amortizare contabila nedeductibila (ar fi rand 29 in declaratia 101)= Amortizare fiscala deductibila (ar fi rand 14 in declaratia 101)= Elemente similare veniturilor (ar fi rand 11 in declaratia 101)= 4. (5). inclusiv a terenurilor.000 90.33 ron/ luna) Valoare ramasa de amortizat Valoare conform raport evaluare Diferenta de valoare Inregistrari contabile: 2812 212 = = 212 105 30.monografii.000 (rezerva din reevaluare) Durata ramasa de amortizat va fi 7 ani x 12 luni= 84 luni Amortizarea lunara incepand cu data 01/01/2010 = 360.285.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca aceste receptii nu s-au facut.000 lei La data 31/12/2009 vom avea urmatoarele date financiare: Valoare de intrare cladire Amortizare cumulata = = 300.285. 22 . rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe.000/ 84= 4.

021= 4.632 lei.080 – 2.30.080 ron sau 38. din ce am citit se subintelege faptul ca prin folosirea acestei facilitati societatea nu mai are dreptul sa isi deduca amortizarile.852.29.059 ron © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.1.1. cu actionari romani are urmatorii indicatori: In perioada 01.005 x 16%= 6.2 = 2000 clasa 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu sediul in Romania.monografii.827 ron Profitul pentru perioada 01/10/2009 . potrivit datelor.059 ron.2009 societatea realizat: venituri totale=1220097 cheltuieli totale=1190275 ________________ profit = 29822 16%=4772 In perioada 01.2. deci numai suma de 12.2009-31.822 ron Profit la data 31/12/2009 = 67.4.772= 6.827 . De asemenea.1.01.005 lei Mijloacele fixe pentru care puteti aplica facilitatea potrivit prevederilor legale sunt cele incluse in subgrupa 2.2009 societatea a realizat: venituri=531064 cheltuieli deductibile = 463237 _______________ profit= 67827 16%=10852 In luna octombrie si noiembrie 2009 societatea a achizitionat urmatoarele mijloace fixe: clasa 2. Impozitul datorat pentru trimestrul IV 2009 este: 10.= 12632 clasa 2.632 ron (suma mai mica decat profitul inregistrat) x 16%= 2.1.4. Ce implica aplicarea acestei facilitati in viitor din punct de vedere fiscal si contabil? Raspuns consultant: Din calculele pe care le avem rezulta urmatoarele date: Profit la data 30/09/2009 = 29.23 .822 = 38.10.2009.12.021 ron suma scutita Impozitul pe profit de inregistrat in trimestrul IV 2009 va fi : 6.09.080 ron Impozitul pe profit aferent profitului reinvestit este : 12.31/12/2009= 67.ro Pagina 60 din 184 . = 15468 Cum se calculeaza profitul reinvestit? Care este impozitul datorat sau de recuperat al societatii in cauza? Precizati modalitatea in care se evidentiaza aceasta operatiune in declaratia privind impozitul pe profit 101. iar inregistrarea contabila va fi : 691 = 441 4.

Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1) Profitul investit in productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice (masini. utilizat in acest scop in anul efectuarii investitiei. (4) Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial. respectiv profitul contabil cumulat de la inceputul anului. 14 sa se treaca valoarea zero. in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare. urmand ca ca la randul nr. In declaratia 101 impozitul scutit nu se mentioneaza deoarece impozitul se inregistreaza pe suma neta. este scutit de impozit. Inregistrarea contabila va fi: 6811 = 2813.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri La finele anului 2009 suma din profit pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit aferent va fi repartizata prioritar la rezerve pana la nivelul profitului contabil cumulat: 129 = 1068 12.31 decembrie 2009. dar in declaratia 101 sumele se vor trece la randul 29. In ceea ce priveste amortizarea ulterioara a mijlocului fix pentru care s-a acordat facilitate fiscala. astfel incat contabil se va inregistra amortizare. pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 61 din 184 .632 lei De mentionat ca suma impozitului datorat ramane la nivelul impozitului minim. (2) Profitul investit potrivit alin.monografii. utilaje si instalatii de lucru). (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere. folosite in scopul obtinerii de venituri impozabile. Daca in urma aplicarii acestei facilitati impozitul calculat se situeaza sub nivelul impozitului minim. (3) Pentru perioada 1 octombrie . (9) Contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. valoarea fiscala este valoarea de intrare minus facilitatea fiscala. (1) au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare. din profitul contabil cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. insa fiscal aceasta va fi zero. valoarea de intrare este si valoarea facilitatii. In cazul dvs. astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2. Baza legala: Art. in aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil inregistrat incepand cu data de 1 octombrie 2009 si investit in activele mentionate la alin. In cazul nerespectarii acestei conditii. 192*) .1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.. ramane obligatia de plata a impozitului minim forfetar.632 lei La inceputul anului 2010 se va inchide contul de repartizare: 121 = 129 12. stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. (1) produse si/sau achizitionate dupa aceeasi data.

7 alin. nr. potrivit legii.ro Pagina 62 din 184 . (1). (1) pct. (12) Prin exceptie de la prevederile art. Monografie contabila – comertul electronic: Intrebare participant seminar: Particularitatile inregistrarilor din contabilitate privind comertul electronic.P. 3. 48. de la data aplicarii facilitatii.M. impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim. Am intocmit o lista cu operatiunile pe care le consider specifice comertului electronic: Realizarea site-ului de o firma de profil Cumpararea domeniului Prestarea pentru firma de servicii de promovare online Vanzarea cu plata ramburs prin posta Vanzarea cu livrarea prin firma de curierat Incasarea online a bunurilor vandute Incasarea prin SMS a bunurilor vandute Vanzarea de “gift certificates”(cupoane de cadouri) Achizitionarea de catre clienti cu ajutorul cupoanelor de cadouri Neridicarea coletelor trimise prin posta sau curier In comertul electronic clientii au dreptul sa returneze produsele in termen de 10 zile. ca urmare a aplicarii prevederilor alin. in conformitate cu O. Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit. valoarea fiscala. (10) In cazul in care. 33 si ale art. tot ce tine de organizarea contabilitatii unui magazin online.055/2009. respectiv valoarea de intrare a activelor prevazute la alin. in particular privind un magazin online. 24 alin. potrivit legii. vor fi urmatoarele: • Achizitia domeniului si executia site-ului: 208 = 404 cu contravaloarea cheltuielilor ocazionate de realizarea si punerea in functiune a site-ului • Achizitia de servicii de promovare online: 623 • = 401 cu contravaloarea acestor servicii Vanzarea de marfuri cu plata ramburs sau livrare prin firma de curierat: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. contribuabilii sunt obligati la plata impozitului minim in conformitate cu prevederile art. (2). asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente. astfel Inregistrarea returnarii de produse Raspuns consultant: Inregistrarile in contabilitate. (5).F. 18 alin. (1) se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevazuta la alin.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri profit si se stabilesc majorari de intarziere. (1).monografii. precum si activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment.

practic.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 4111 • = 707 cu valoarea de vanzare a marfurilor vandute Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607 = 371 cu costul de achizitie al marfurilor vandute evaluat fie prin identificare specifica. Impozit pe profit mai mic decat impozit minim Intrebare participant seminar: O firma infiintata in anul 2009. 18 din Codul Fiscal modificat actualizat la 1. in primul trimestru al anului 2010 realizeaza profit.CMP sau LIFO • Incasarea prin ramburs a marfurilor vandute: 5311 = 4111 cu suma cash incasata • Incasarea online a marfurilor vandute: 5121 = 4111 cu suma incasata • Incasare prin SMS: 461 si 5121 = = 4111 cu contravaloarea SMS-urilor 461 cu SMS-urile incasate • Neridicarea coletelor trimise prin posta sau curierat: 707 371 = = 4111 cu valoarea marfurilor neridicate. Baza legala: Extrase din art. si 607 cu costul marfurilor neridicate • Retur marfa vanduta in 10 zile de la vanzare: 707 371 4111 = = = 4111 cu valoarea marfurilor neridicate. plateste impozit pe profit comparativ cu prima transa de impozit minim? Raspuns consultant: Da. si 607 cu costul marfurilor neridicate 5121/5311 cu sumele restituite 49.ro Pagina 63 din 184 . se va compara impozitul calculat pentru trim I 2010 cu impozitul minim de 550 lei (2200/12*3). in Contul de Profit si Pierdere societatea prezinta venituri totale mai mici decat suma de 52.2010: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 lei.04. fie prin FIFO. in cazul in care in situatiile financiare ale anului 2009. dar care nu a avut activitate in 2009 si care.monografii.

34 alin. e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului.000.000 43.300 6. (2). care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. (5) Contribuabilii prevazuti la art.000 52.001—21.000 21.500.200 4. inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent. b) efectueaza pentru trimestrele I—III comparatia impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim prevazut la alin. (3).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2) Contribuabilii. 13 lit. g) veniturile prevazute la art. prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni aferente trimestrului respectiv. cu exceptia celor prevazuti la alin.500 8.ro Pagina 64 din 184 .000 215. 50.001—215.000.000 Peste 129.500. recalculat in mod corespunzator pentru trimestrul respectiv. la art. (3). Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectueaza comparatia impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual prevazut la alin. in cazul carora impozitul pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare. d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. se iau in calcul veniturile totale. sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume.001—4. art. din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor.300.000 4.000 430. (1) lit. obtinute din orice sursa. reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale i a altor resurse pentru finantarea investitiilor.000 4) Pentru incadrarea in transa de venituri totale prevazuta la alin.300. 20 lit. (3).001—129. f) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare. prevazute la alin.000 22.monografii. sunt urmatoarele: Venituri totale anuale (lei) 0— 52. (1). b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale. Decontul de cheltuieli Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (3) Pentru aplicarea prevederilor alin. c) veniturile din exploatare. conform reglementarilor legale. conform reglementarilor legale. sumele corespunzatoare impozitului minim. d). (3). 15 si 38. c)—e).001 Impozit minim anual (lei) 2. stabilite in functie de veniturile totale inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent.001—430.600 11.

(3) lit. se regasesc la art. taxa nu va fi mentionata distinct. operatiunile effectuate in contul si in numele clientului nu intra in baza de calcul a acesteia: (3) In sensul art. respectiv de venituri. astfel cum este prevazut la pct. daca primeste de la vanzator o factura intocmita pe numele sau. cheltuiala fiind tot pentru clientul nostru. mandatarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata un cumparator revanzator. sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau. in mod optional. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 65 din 184 . scoase din 473? Raspuns consultant: Din punct de vedere fiscal operatiunile efectuate de dvs. fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. la fel ca si celelelte tipuri de facturi care au specificatia ca sunt decontari in numele clientului. (5) Emiterea de catre mandatar a unei facturi in numele sau catre cumparator. Cum ar trebui inregistrate in contabilitatea noastra aceste facturi emise pe numele nostru? Inregistrate pe cheltuiala si ulterior cand aceste cheltuieli sunt refacturate catre client acestea fiind venituri? Sau inregistrate in 473. Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Suntem o societate ce prestam servicii de constructie retele de telefonie mobile. pe care este specificat expres ca sunt in numele clientului si la care avem atasat decont de cheltuieli. respectiv catre beneficiar sau. majoritatea prestarilor de servicii fiind efectuate prin intermediul subcontractorilor. catre furnizor/prestator. In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. In cursul activitatii noastre. in numele clientului nostru.129: contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre mandant. (3). si apoi. De asemenea. Si aceste cheltuieli sunt refacturate catre client prin intocmirea unui decont. la refacturare catre client. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite. 6 alin. pentru livrarea de bunuri intermediata. dupa caz. avem cazuri in care subcontractorii emit facturi de decontare plati.monografii. Aceste facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare. 137 alin. e) din Codul fiscal. este suficienta pentru a-l transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata. nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli. sunt inregistrate in contabilitatea noastra in contul 473 pana la momentul in care sunt refacturate catre clientul nostru pe baza unui decont emis de catre noi. Avem insa si cazuri in care primim facturi emise pe societatea noastra. insa la descrierea serviciilor de pe facturi nu este mentionat ca este decontare in numele clientului. o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi.

protocol. Impozitul pe profit – modalitati de calcul Intrebare participant seminar: Modalitatea de calcul a impozitului pe profit pentru trimestrul I al anului 2010 si exceptiile de la regula. In cazul facturilor primite pe numele clientului dvs: 461 clientul dvs = 462 subcontractorul dvs 2. Baza de calcul se determina prin formula: Venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile Veniturile neimpozabile sunt cele prevazute de art. Pentru anul 2010 impozitul minim datorat se va determina pe baza veniturilor totale realizate in anul 2009.monografii. In cazul facturilor primite pe numele dvs care le refacturati: % 6xxx 4426 = 462 subcontractorul dvs Si refacturarea: 461 clientul dvs = % 7xx 4427 51. Se va inregistra.2010 se face in conformitate cu prevederile Codului fiscal. factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata.22 din Codul fiscal. declara si plati impozitul cel mai mare dintre impozitul pe profit calculate si impozitul minim. Titlul II. Raspuns consultant: Calcularea impozitului pe profit aferent trimestrului I .ro Pagina 66 din 184 .21 alin 4 precum si cele cu deductibilitate limitata (sponsorizare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Dupa stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trimestrul 1 se va face si compararea cu impozitul minim datorat. Cheltuielile nedeductibile sunt cele prevazute la art. Ca urmare consider ca inregistrarile contabile care se pot face pe parcursul desfasurarii activitatii sunt: 1. diurna).

752/2005 respectiv O. intre cursul de schimb al pietei valutare. dupa caz. Dorim un exemplu practic de calcul.M.43 lei In 2010 dobanda se va incasa la scadenta la cursul zilei.F.12 la evaluarea disponibilitatilor in valuta (depozite negociate cu capitalizarea dobanzii .Veniturile din redevente. .436. Exemplu: avem un depozit de 100.P. 3. Raspuns consultant: Depozitele in valuta s-au reevaluat in anul 2009 numai la finele anului ca orice cont de disponibilitati banesti potrivit O. comunicat de Banca Nationala a Romaniei si valabil la data incheierii exercitiului financiar. nr. comunicat de Banca Nationala a Romaniei de la data inregistrarii creantelor sau datoriilor in valuta. Reevaluare depozite bancare Intrebare participant seminar: O societate comerciala procedeaza la data de 31. favorabile sau nefavorabile. nr. chirii. Diferentele de curs s-au inregistrat pe seama conturilor de diferente de curs valutar 665/765. sau cursul la care acestea sunt inregistrate in contabilitate si cursul de schimb de la data incheierii exercitiului financiar.ro Pagina 67 din 184 .M. creante si datorii in valuta) trebuie evaluate si prezentate in situatiile financiare anuale utilizand cursul de schimb valutar. 1.000 euro constituit in 01/12/2009 cu scadenta 05/02/2010 si procent dobanda 4% pe an.436.M.monografii. Baza legala: 260.F. Diferentele de curs valutar. in mod proportional. cum sunt acreditivele si depozitele bancare.P.43 lei Si se inregistreaza la data 31/12/2009: 5187 = 766 1. Dobanda pentru perioada 01/12/2009-31/12/2009 se calculeaza: (100. se inregistreaza la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. nr.F.dobanda 3% pe an) conform O.P.(1) La fiecare data a bilantului: a) Elementele monetare exprimate in valuta (disponibilitati si alte elemente asimilate. 1.000 euro x 31 x 4/100 )/365 x 4. Baza legala: 59.055/2009. De mentionat ca pentru depozitele constituite in 2009 cu scadenta in 2010 este necesara inregistrarea dobanzii de incasat pentru perioada dintre data constituirii depozitului si 31/12/2009.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 52. inregistrandu-se diferente fata de cursul din data incasarii: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.2282 lei/ron= 1. .752/2005. dobanzi si dividende se recunosc astfel: a) dobanzile se recunosc periodic. pe masura generarii venitului respectiv. avand in vedere si eventuale cumparari in cursul anului la cursuri diferite. pe baza contabilitatii de angajamente.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5124 5124 = = 5187 1.23= 423. Inchiderea contului 1068 Intrebare participant seminar: Am preluat o societate si fosta contabila are inregistrata in 1068 suma de 1.01= 401.000 x 4.000 euro constituit in 01/12/2009 (presupunem 1 euro = 4.Depozitele bancare pe termen scurt in valuta se inregistreaza la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. .180 100.2282)= 180 31/01/2010 (presupunem 1 euro= 4. Baza legala: 169.24-4.000 x (4.24-4.monografii.23 ron) cu scadenta 05/02/2010 (presupunem 1 euro = 4. Diferentele de curs valutar intre cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt inregistrate in contabilitate si cursul Bancii Nationale a Romaniei de la data lichidarii depozitelor bancare se inregistreaza la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.01= 401.000 x 4. dupa caz. de la data operatiunii de lichidare. . disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie.2282)= 1. acestea se inregistreaza la finele fiecarei luni in anul 2010 si la momentul lichidarii.24 lei) 5124/depozit 05/02/2010 = 765 5124/depozit 5125 5124/depozit 100. (3) Lichidarea depozitelor constituite in valuta se efectueaza la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei.000 x (4.La finele fiecarei luni.000 x (4.436.000 x 4. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. Exemplu: avem un depozit de 100.500 lei.000 x 4. acreditive si depozite in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare.01)= 23. reprezentand diferenta de curs valutar (la un moment dat inteleg ca se inregistrau in 1068).000 100.01 lei) 01/12/2009: 5124/ depozit 5125 = = 5125 5124/cont curent 100.23= 423. Cum pot inchide acest cont? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 5125 = 5124/cont curent = 665 = 53. 174.ro Pagina 68 din 184 .23-4. de la data operatiunii de constituire.000 (inregistrarea se poate face si direct cont banca la cont banca sau prin 581 viramente interne) 31/12/2009 665 = 5124/depozit 100. cum sunt titluri de stat in valuta.000 100. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza.000 100. dupa caz.43 lei 765/665 In privinta diferentelor de curs aferente depozitelor bancare in valuta.

in conformitate cu actele normative in vigoare. efectuandu-se articolul contabil: 129 = 1068/analitic distinct Ordonanta nr. Sumele reprezentand facilitati fiscale conform art. 1 alin. potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 61/2001. Destinatia rezervei este cea mentionata de prevederile legale si anume. Majorari de capital social Intrebare participant seminar: Cu suma din soldul contului 455.055/2009 privind reglementarile contabile punctul 243 (3). cu modificarile si completarile ulterioare. principalele operatiuni care se inregistreaza in contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. inregistrari contabile. camera comert. In acest caz ar trebui sa stabiliti componenta soldului contului de rezerva si in masura in care exista venituri neimpozitate la momentul constituirii. republicata. 82/1991. 3. au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale: 22. impozit care trebuie platit. republicata/29 august 1994 privind impozitul pe profit mentiona astfel: Art.monografii. se plateste impozit la aceasta suma? Din profitul nerepartizat al anului 2009: • • • • cadru legal. (4) din Ordonanta Guvernului nr.1 „Asociati conturi curente”: • • • • cadru legal. 2. a disponibilului in devize sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. acoperirea pierderilor. rezultate din evaluarea disponibilitatilor in devize.ro Pagina 69 din 184 . inregistrari contabile. se repartizeaza la rezerve. republicata. care se regasesc in profitul net al perioadei. sa impozitati aceste sume la momentul utilizarii rezervei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Potrivit Ordinului nr. documentele care trebuie intocmite la notar. 70.332/28 decembrie 2001 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la incheierea exercitiului financiar pe anul 2001 la persoanele juridice care. Sumele respective se repartizeaza in contul „Alte rezerve”/analitic distinct. 1 (4) Diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea. 70/1994 privind impozitul pe profit. in principal. Raspuns consultant: Potrivit Ordinului nr. documentele necesare. 54. modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr.

Inregistrarile comntabile vor fi: 456 4551 4558 1011 = = = = 1011 456 456 1012 De retinut ca in momentul in care veniturile din dobanzi ar implica o retinere la sursa in cazul platii acestora. Majorarea capitalului social prin aceasta modalitate este acceptata la Registrul Comertului numai in urma prezentarii si unui raport de expertiza si se face bineinteles in baza hotararii adunarii generale a asociatilor/actionarilor. Subliniem ca aceasta operatiune nu trebuie confundata cu aportul de creante asupra unor terti si care intra sub incidenta art.ro Pagina 70 din 184 .monografii. aportul la capitalul social se face potrivit legii societatilor comerciale nr. incorporarea rezervelor si alte operatiuni.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • • subscrierea si emisiunea de noi actiuni. se fac urmatoarele inregistrari: 117 "Rezultat reportat" 1068 "Alte rezerve" = 1068 "Alte rezerve" = 1011 "Capital subscris nevarsat" 1012 "Capital subscris varsat" 1011 = "Capital subscris nevarsat" © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. o suma de bani care exista in patrimoniul societatii si care va face obiectul unor modificari de contabilitate de la activ la pasiv. operatiunea de capitalizare a acestora in vederea aportului la capital social este similara si va determina pentru societate obligativitatea de a face aceasta retinere la sursa.dobanzi la conturi curente care se capitalizeaza si se vor considera ca aport la capitalul social. potrivit legii. aceasta trebuie privita ca un aport in numerar. 16. 31/1990 cu modificarile si completarile ulterioare prin aport in natura sau numerar in functie de modul de organizare juridica. Majorare capital din rezultat: Cand adunarea generala stabileste repartizarea profitului reportat pentru majorarea capitalului. ea reprezinta de fapt un aport de creante ale actionarului fata de societate. Aportul de creante se constituie din solduri ale conturilor: 4551 Actionari/Asociati .conturi curente 4558 Actionari/Asociati . Majorare capital din imprumuturi: Prin interferenta cu alte prevederi legislative. In contextul majorarii capitalului social al unei firme prin compensarea creantelor unui asociat fata de societate.

Firma B vrea ca marfa sa fie trimisa de firma A in Ungaria la o alta firma. Partea a IV-a. juridica sau fizica. inregistrate in scopuri de TVA. Este o operatiune triunghiulara? Firma A factureaza catre firma B cu TVA sau fara TVA ? Firma B factureaza cu TVA/fara TVA catre firma din Ungaria? Transportul efectuat se face printr-un intermediar (D). La art.ro Pagina 71 din 184 . operatiunea prezentata de dvs. 55. dar inregistrate in trei state comunitare diferite. ca urmare a detinerii unor titluri de participare la acea societate. Majorarea capitalului social din profitul nerepartizat din anul 2007. Titlurile de participare reprezinta actiunile sau partile sociale. Factura de transport emisa de D catre A va fi cu TVA/fara TVA? Raspuns consultant: Pentru a fi considerata triunghiulara. cu incepere din ziua publicarii. se poate inregistra si asa: 117 “Rezultatul reportat” = 1012 “Capital subscris varsat” In cazul in care majorarea capitalului social se face din profitul net si nu reprezinta o distribuire in bani si/sau in natura ca urmare a detinerii unor titluri de participare. asa cum sunt definite de Legea societatilor comerciale nr. ar fi trebuit sa se deruleze intre trei persoane impozabile. nu este considerata distributie de dividend si nu se impoziteaza.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Hotararea adunarii generale pentru majorarea capitalului social se publica in Monitorul Oficial al Romaniei. 31/1990. nu se plateste impozit pe dividende. Transportul este efectuat de firma A direct in Ungaria si totodata este suportat de firma A (platit de firma A). existent in ct.monografii. cu exceptiile expres prevazute. Dreptul de preferinta este de cel putin o luna. 7 alin. De aceea majorarea capitalului social din profitul net. (1) pct. 12 din Codul fiscal. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care nu are ca efect o distribuire de titluri suplimentare ce modifica procentul de detinere. 117. livrarea de bunuri trebuie efectuata catre un cumparator revanzator de un furnizor inregistrat in scopuri de TVA in primul stat membru. dividendul este definit ca o distribuire in bani sau in natura. Operatiuni triunghiulare Intrebare participant seminar: Firma A din Romania (inregistrata in scopuri de TVA) vinde marfa la firma B din Romania (inregistrata in scopuri de TVA). Pentru incadrarea unei tranzactii economice la operatiuni triunghiulare trebuie respectate cumulativ patru reguli generale: 1. cu modificarile si completarile ulterioare. republicata. efectuata de o societate catre o alta persoana.

2. • orice alte documente: contract sau comanda de vanzare/cumparare. In situatia prezentata de dvs. pot fi doua situatii: Ö cand transportul este efectuat printr-o casa de expeditie din Romania. documentele de asigurare. nr. nr. De asemenea.M. cumparatorul revanzator trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA in al doilea stat membru. operatiunea trebuie raportata si prin declaratia recapitulativa cod 390.P. valoarea acestuia este taxabila in Romania.P. beneficiarul final trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA in al treilea stat membru in vederea indeplinirii obligatiei de plata a TVA.monografii. 143 alineat 2 litera a) daca se pot justifica prin documentele reglementate prin articolul 10 din O. Responsabilitatea transportului se stabileste in functie de conditia de livrare INCOTERMS negociata prin contract. 3. 4. respectiv destinatarul final al bunurilor. 155 alin. bunurile sunt expediate si transportate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei sau pe teritoriul oricarui stat membru. Firma B poate considera expedierea sau transportul bunurilor de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei o livrare intracomunitara de bunuri. caz in care firma D emite catre A factura cu TVA colectata.. inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru. Referitor la transportul bunurilor. livrarea de bunuri efectuata de furnizorul din primul stat membru trebuie urmata obligatoriu de livrarea acelorasi bunuri de catre cumparatorul revanzator din al doilea stat membru catre beneficiarul direct situat in al treilea stat membru. pentru a fi considera triunghiulara. Livrarile intracomunitare sunt considerate operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA in baza art.419/21 decembrie 2009: • factura completata cu toate informatiile impuse prin art. 2. scutita cu drept de deducere a TVA numai in masura in care sunt indeplinite cumulativ doua conditii: 1. altul decat cel din care incepe sau se incheie transportul efectiv al bunurilor.M. (5) din Codul fiscal.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2. Ö responsabilitatea efectuarii transportului care trebuie asumata fie de catre furnizorul bunurilor din primul stat. la baza realizarii operatiunii trebuie sa existe un contract din care sa rezulte: Ö circuitul bunurilor si persoana desemnata sa efectueze plata TVA.F. Fiind o livrare intracomunitara.ro Pagina 72 din 184 . fie de catre cumparatorul revanzator din al doilea stat membru.222/2006 cu ultima modificare efectuata prin O. 3. firma A trebuie sa emita catre B o factura cu TVA colectata deoarece se considera o livrare efectuata pe teritoriul national al Romaniei. • documentul prin care se face dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru.F. cumparatorul bunurilor din Ungaria comunica firmei B din Romania un cod valabil de TVA emis de o autoritate fiscala dintr-un stat membru. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

se vor contabiliza astfel: ¾ Avizul cu marfa primita de la proprietar. va sfatuim sa incheiati un contract de custodie pentru marfa primita. Documentele justificative. Dupa cateva zile. cu valoarea de achizitie a marfurilor primite ¾ Restiuirea marfurilor se va face pe baza unui aviz emis in conditii similare de societatea dumneavoastra: Credit 8033. In alta ordine de idei. Imprumutul de marfuri Intrebare participant seminar: O firma ne-a dat marfa cu imprumut. trebuie sa aiba mentiunea “Fara factura” si se evidentieaza extracontabil: Debit 8033. trebuie sa primiti o factura de achizitie pentru marfa receptionata si o factura de retur pentru marfa restituita. Aceasta este considerata o achizitie intracomunitara de servicii care se raporteaza prin declaratia cod 390.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ö cand transportul este efectuat de catre o casa de expeditie dintr-un stat membru. Raspuns consultant: Pentru a evita riscuri fiscal si contabile in derularea acestei operatiuni. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. in conditiile in care marfa returnata este similara cu cea imprumutata. in acest caz. Ce acte trebuie facute? Aviz cu minus de catre firma care ne-a dat marfa cu imprumut? Sau aviz de la noi catre ei? (contabil nu putem sa facem 408 = 371 deoarece programul nu permite). firma A isi poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta serviciului de transport numai daca valoarea transportului este recuperata prin pretul bunurilor de la firma B sau daca este facturata de sine-statator catre firma B. consider ca transportul bunurilor poate reprezenta o cheltuiala deductibila pentru firma A numai in situatia in care valoarea acestuia este recuperata prin pret de la clientul B din Romania. putem sa le dam marfa inapoi.ro Pagina 73 din 184 . Nu s-a emis factura pe marfa data.monografii. De asemenea. Facturarea serviciului de catre firma A pentru B se efectueaza cu TVA colectata. cu valoarea de achizitie a marfurilor returnate Altfel. operatiunea este taxabila pentru firma A prin aplicarea regimului de taxare inversa. pana la data in care aveti posibilitatea returului. pentru inregistrarea marfurilor in evidenta contabila in contul 371 (adica sa dispuneti de ele ca si un proprietar). 56.

Nota de intrare receptie in unitatea unde se va prelucra zgura. pentru a tine o evidenta corecta pana la facturare catre clienti? Considerati ca pentru aceasta activitate voi fi nevoita sa lucrez cu clasa de conturi 9? Raspuns consultant: Documentele justificative necesare pentru inregistrarea productiei rezultate din exploatarea miniera sunt documentele utilizate in orice activitate de productie adaptate la specificul activitatii. Art. care se prelucreaza. precum si modul de circulastie al acestor documente. ce documente contabile trebuie utilizate in teren. nu este obligatorie utilizarea conturilor din clasa 9 „Conturi de gestiune”. transfer. Fiind vorba de productie.P. 3. Art. In cariera. si contabilitatea de gestiune adaptata la specificul activitatii. transfer.F. dar si pentru alte materiale necesare in procesul de prelucrare Raport productie insotit de bonul de predare.monografii. nr.M. nr. Astfel. restituire pentru zgura prelucrata obtinuta. restituire pentru zgura obtinuta. respectiv contabilitatea financiara. 1 alin. Aceste proceduri trebuie sa respecte prevederile O.ro Pagina 74 din 184 .M. Bon de consum pentru semifabricatul. Raport productie insotit de bonul de predare. Zgura se va transporta 20 km. 3.055/2009 prevede ca: „Pentru organizarea contabilitatii de gestiune. Productia dintr-o exploatare miniera Intrebare participant seminar: Cum trebuie sa organizez contabilitatea unei societati cu o activitate de exploatare miniera (cariera) – extras industrial – zgura. Aceasta zgura bruta se va clasifica in contabilitate ca semifabricat. (4) din O. produsul minier (zgura) realizat. Fisa de magazie pentru toate materiale. se va valorifica astfel: in forma bruta. Pe acest aviz se va inscribe mentiunea “FARA FACTURA”.512/2008 privind utilizarea formularelor financiar contabile. Aviz de insotire pentru transferul produsului minier brut pentru prelucrare.F.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pentru prelucrare.P. semifabricat si produsul finit pe durata depozitarii. pentru materialele necesare in exploatarea miniera. la alt punct de lucru. 328 alin. dar si prelucrat (macinat) rezultand 2 calitati de produs minier. ¾ Continutul minimal. (1)din legea contabilitatii prevede ca: „Societatile comerciale au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie.consideram ca nu ar trebui sa lipseasca din evidenta dumneavoastra urmatoarele documente: ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ Comanda de productie Bon consum sau fisa limita de consum. potrivit prezentei legi.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 57. ar trebui aprobat prin proceduri interne.

Mijlocul fix se amortizeaza numai pe perioada utilizarii. utilizand contul 1174 Rezultat din corectarea erorilor materiale. avand in vedere ca un utilaj consuma cca 30 litri/ora? Va fi nevoie de fisa activitatii zilnice – consum normat? Raspuns consultant: Conform Codului Fiscal acest consum de carburanti nu are limitari speciale de deductibilitate. atunci inregistrarea in contabilitate se va face de exemplu in luna aprilie 2010. se poate prinde amortizarea neprinsa pana acum intr-o singura luna? Raspuns consultant: Prevederea contabila in vigoare precizeaza solutia contabila in astfel de cazuri. Consumul de carburanti al utilajelor Intrebare participant seminar: Cum se va tine evidenta contabila a consumului de carburanti al utilajelor (inchiriate. pentru evidenta contabila si fiscala a consumului de carburanti se va intocmi o fisa limita de consum in functie de consumul normat pe ora (conform fisei tehnice) si orele de activitate preluate din fisa activitatii zilnice. Amortizarea unui mijloc fix – exemplu Intrebare participant seminar: Daca un SRL a uitat sa prinda amortizarea la un mijloc fix din anul cand a fost achizitionat (ianuarie 2008) cum se poate proceda legal pentru regularizarea acestei situatii ( se poate amenda?)? Ce inregistrari contabile se fac. organizarea contabilitatii de gestiune. este obligatorie si necesara (mai ales pentru activitatea de productie) . cu analitice pentru fiecare an. depasirea nejustificata a consumului normal genereaza cheltuieli nedeductibile. luna din considerare procesul verbal de punere in functiune. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Urmatorul pas este acela de a se calcula costul cu amortizarea pentru anul 2008 si anul 2009. dar nu neaparat prin utilizarea clasei 9 de conturi. proprii) din cariera pentru ca aceasta cheltuiala sa fie deductibila.monografii. Primul pas este acela de a identifica daca mijlocul fix a fost utilizat in toata aceasta perioada. 58.ro Pagina 75 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Drept urmare. Drept urmare. Daca sumele sunt considerate semnificative pentru companie. 57. deoarece reprezinta un consum tehnic generat de functionarea utilajelor de productie. Intr-adevar. adica valoarea influenteaza rezultatele precedente in mod semnificativ.

ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor.M. atunci costul se poate inregistra integral drept cost curent in luna aprilie 2010. Nu veti modifica cu nimic bilantul depus pentru anii 2008 si 2009. (8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii. (6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza. (3) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente. (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat. Totusi. 3. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context. pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale. avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent. corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. luate pe baza situatiilor financiare anuale. de asemenea. insa pierderea rezultata in contul 1174 va fi acoperita cu prioritate din profitul anului 2010 sau a anilor precedenti la data hotararii AGA de aprobare a situatiilor financiare ale anului 2010.O.055/2009: Corectarea erorilor contabile 63.ro Pagina 76 din 184 . (2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. la inceputul anului 2011. Prevedere legala . nr. greselilor de aplicare a politicilor contabile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca sumele sunt nesemnificative raportate la volumul si sumele inregistrate de companie.F. . Astfel de erori includ efectele greselilor matematice. sunt prezentate in notele explicative. pe seama rezultatului reportat. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. respectiv modificarea pozitiei financiare.monografii.P. (7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate. (4) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. fie la exercitiile financiare precedente.

acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare. (inot. hrana. se vor considera avantaje in natura. va rectifica in mod corespunzator aceste declaratii. pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare. Din punct de vedere fiscal. fiind impozabila salariatului prin stat de salarii. - Cheltuiala se va inregistra de catre companie ca deductibila.2010 un contract cu o persoana juridica (SRL) care ofera servicii de SPA CENTER. daca aceste servicii sunt oferite gratuit de catre angajator angajatilor sai. Avantajele salariatilor Intrebare participant seminar: O societate incheie la 12. personal pentru munci casnice.) pentru o perioada de 1an pentru salariatii acesteia si nu numai. 59. daca mijlocul fix este utilizat pentru a aduce beneficii companiei. fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru). acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. Cum se interpreteaza fiscal si cum se inregistreaza contabil factura aferenta acestor servicii (cheltuiala ne/deductibila. deducerea TVA-ului.03. 78 din Codul fiscal. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 55 alin. plata acesteia)? Raspuns consultant: Potrivit Codului Fiscal art.monografii. Normele metodologice mentioneaza ca avantajele in bani si in natura sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti. in functie de politica contabila si programele informatice utilizate. prinzand costul cu amortizarea ca deductibil. adica sunt asimilate unor venituri din alte surse si impozitate cu 16%. Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul: pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare. imbracaminte. Astfel. iar la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica. (3). daca societatea a fost platitoare de impozit pe profit in anii 2008 si 2009 si a depus declaratia 101 anuala. Daca corectia se inregistreaza pe costul curent al anului 2010 va fi un cost nedeductibil la calcul fiscal an 2010.ro Pagina 77 din 184 . dupa caz. avantajele includ pe langa altele si cazare. precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei. masaj etc.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (9) Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu).

Anglia imi factureaza mie si eu ii facturez indianului (extracomunitar). dovedite prin documente pe care este inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA cu simbolul RO. motiv pentru care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Angliei sau pe teritoriul Germaniei de unde bunurile vor fi exportate in India.ro Pagina 78 din 184 .d) nu este indeplinita. Cum facturez: cu TVA sau fara TVA? Cel din India spune ca a mai cumparat din UE si i s-a facturat fara TVA. Firma trebuie sa se inregistreze intr-unul din cele doua state mentionate. 126 alin. dar ulterior se va colecta in mod corespunzator. similar prevederilor cuprinse la articolul 153 alineatul 4 din Codul fiscal aplicabil pe teritoriul Romaniei pentru © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. nu este respectata conditia de la punctul 2. In situatia prezentata de dvs. Marfa nu mai intra in tara si va pleca direct in India – cel din India se ocupa de transport o ridica din depozitul din Anglia. Raspuns consultant: Consider ca operatiunea prezentata de dvs.monografii. Operatiuni extracomunitare Intrebare participant seminar: Iau marfa din Anglia (intracomunitar) si o revind in India. Pentru a fi impozabila in Romania din punct de vedere al TVA. extracomunitar. Cei de la vama spun ca nu este important prin ce tara se face vama (este bine prin orice tara intracomunitara). Ei spun ca este ca un export normal. (1) din Codul fiscal. daca abonamentul este pentru 1 an si nu integral la factura. efectuata cu plata. a) . orice operatiune trebuie sa indeplineasca patru conditii cumulative mentionate la articolul 126. b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania. nu este impozabila in Romania si nu poate fi raportata prin decontul de TVA cod 300 care se completeaza si se depune la organul fiscal din Romania doar pentru operatiunile care au locul pe teritoriul Romaniei. stabilita in Romania desfasoara activitati economice pe teritoriul Angliei. conform articolului 132 sau 133. alin. de la litera a) la d): a) operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. in sfera taxei. 1. Taxa pe valoarea adaugata se va deduce initial la inregistrarea facturii pentru a fi preluata corespunzator in declaratia 394 recapitulativa. d) livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri De mentionat ca inregistrarea in cheltuiala se va face pe masura ce costul este aferent perioadei.” Astfel. c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare. 60. consider ca firma dvs. operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din conditiile prevazute la lit. fapt reglementat la punctul 2 alineatul 1 din normele de aplicare ale articolului 126 care prevede: „In sensul art. motiv pentru care operatiunile nu sunt impozabile in Romania.

Inregistrarea trebuie efectuata inainte de realizarea operatiunilor economice respective. in care bunurile au fost produse. (2) este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei.” De asemenea. fie prin inregistrarea directa la organul fiscal teritorial prin prezentarea contractelor sau comenzilor in baza carora urmeaza sa efectuati livrari si achizitii intracomunitare sau operatiuni de export care au locul in Germania. intr-un alt stat membru decat cel in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor. o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania in baza prevederilor art. ca si un proprietar. se considera ca firma dvs. In baza prevederilor articolului 20 din Directiva CEE nr. din Romania. notiunea de „achizitie intracomunitara de bunuri" inseamna „obtinerea dreptului de a dispune. dar realizeaza operatiuni pe teritoriul Romaniei. Atat modalitatea de taxare a achizitiei intracomunitare efectuate pe teritoriul Germaniei cat si emiterea documentelor pentru efectuarea exportului in India vor reprezenta responsabilitatea reprezentantului fiscal din Germania desemnat de catre firma dvs. Daca bunurile sunt expediate din Anglia pe teritoriul Germaniei. 151. care intentioneaza: a. In baza acestui articol. b. sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. In acest sens va recomand sa va inregistrati in scopuri de TVA in Germania (locul de unde vor fi exportate bunurile in India). operatiunile desfasurate pe teritoriul Angliei sau pe teritoriul Germaniei nu pot fi considerate a fi realizate pe teritoriul Romaniei astfel incat sa le raportati drept achizitii intracomunitare sau livrari intracomunitare prin declaratia cod 390 care se depune la organul fiscal competent din Romania. prelucrate. Pentru a evita riscurile nerespectarii legislatiei fiscale aplicabile in Germania. a unor bunuri expediate sau transportate de persoana impozabila respectiva sau in numele acesteia din alt stat membru.de persoana impozabila respectiva in scopul desfasurarii activitatii sale economice este considerata o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata cu titlu oneros. fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Germaniei. de bunuri mobile corporale expediate sau transportate ……. in scopul desfasurarii activitatii sale economice. cumparate sau achizitionate ……. prin articolul 21 al Directivei 112 se precizeaza faptul ca: „Utilizarea de catre o persoana impozabila. In situatia prezentata. 125^1 alin.ro Pagina 79 din 184 . Obligatia inregistrarii rezulta si din alineatul (5) al articolului 153 care prevede ca trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania. 112 din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata. extrase.monografii. sau sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa. cea mai buna solutie este desemnarea unui reprezentant fiscal stabilit in Germania.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri persoanele impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.” Livrarea ulterioara in India a bunurilor achizitionate din Anglia pe teritoriul Germaniei reprezinta o operatiune de export realizata pe teritoriul Germaniei. a efectuat pe teritoriul Germaniei o achizitie intracomunitara de bunuri.

Taxa de 3% se datoreaza in cazul serviciilor de reclama si publicitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pentru exportul efectuat in India. pana la datele de 15 martie. prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru reclama sau publicitate cu suma stabilita de consiliul local.Taxa de afisaj Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza (nota contabila) TLP 3% aferenta facturii de inchiriere panou emisa clientului? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor desfasurate se face cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania. pentru utilizarea unui panou se datoreaza taxa de afisaj cuprinsa intre 0 si 28 lei pentru fiecare metro patrat de afisaj. Din intrebarea dvs rezulta ca doriti sa stiti care este articolul contabil prin care o societate care desfasoara activitati de publicitate inregistreaza taxa aferenta mijloacelor de afisaj. 15 septembrie si 15 noiembrie. fara sa colecteze TVA deoarece operatiunea este considerata scutita cu drept de deducere.271 din Codul fiscal. Astfel. 15 iunie. 61. sau fractiune de metro patrat. In conformitate cu art. in patru rate egale.monografii. reprezentantul fiscal va emite factura in numele firmei dvs. inclusiv. pe teritoriul Germaniei. Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate se plateste anual. Din punct de vedere contabil inregistrarea in contabilitate a taxei de afisaj se poate face astfel: a) Inregistrarea impozitului anual datorat: 471 cheltuieli in avans = 446 taxa pe afisaj b) Plata taxei catre bugetul local: 446 taxa pe afisaj = 5121 cont curent c) Trecerea lunara pe cheltuieli a taxei de afisaj: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 80 din 184 . Valoarea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual. prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Germaniei evitati riscul de a fi sanctionat pentru nedeclararea unor operatiuni efectuate pe teritoriul Germaniei. Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate sa depuna o declaratie anuala la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale. Reprezentantului fiscal ii revine de asemenea si responsabilitate raportarii fiscale la organul fiscal competent din Germania a operatiunilor efectuate de catre firma dvs. anticipat sau trimestrial.

Acoperirea pierderii reprezinta o schimbare de destinatie. 3.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 635 Cheltuieli cu alte impozite sit axe = 471 Cheltuieli in avans.2003. 62.055/2009.ro Pagina 81 din 184 . Regularizarea se realizeaza prin stornarea avansurilor facturate si emiterea facturii finale. Rezerve din reevaluare Intrebare participant seminar: Rezervele din reevaluare anterior datei de 31. 5: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. aceste reevaluari dinainte de 2003.12. daca au generat un surplus de cheltuieli deductibile (prin amortizare sau prin scoaterea din functiune a obiectului reevaluat) determina aparitia elementelor similare veniturilor la momentul schimbarii destinatiei rezervei existente in sold cont 1065. Factura de avans pentru servicii conform contractului Intrebare participant seminar : Care este nota contabila pentru factura de avans servicii conform contract emisa clientilor? Raspuns consultant: Inregistrarea in Contabilitate se face conform prevederilor Ordinului nr. In acest sens in actul normative de mai sus se arata ca la data emiterii unei facturi de avans inregistrarea in Contabilitate a acesteia se va face astfel: 411 clienti = % 419 Clienti –creditori 4427 TVA colectata La data emiterii facturii finale se regularizeaza avansurile incasate. 63. Inregistrarea facturii finale si de regulariare a avansurilor se face astfel: 411 Clienti = % 419 Clienti –creditori cu semnul minus 7xx cu venitul aferent 4427 TVA colectata – pentru diferente. aflate in sold in contul 1065 si utilizate la acoperirea pierderilor sunt elemente similare veniturilor ? Raspuns consultant: Din pacate.daca este cazul. Baza legala pentru acest tratament se regaseste in Codul Fiscal la art. 22 alin.

La plecarea frizelor din Romania s-a intocmit alt CMR. lichidarii. inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. analitice distincte. o datoreaza bugetului de stat din Romania. In aplicarea prevederilor art. indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. Pentru a putea sa-si recupereze TVA-ul retinut.” 64. distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma. se poate emite factura catre societatea din Franta – cu TVA.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Art. analitice distincte.ro Pagina 82 din 184 . 22 alin.monografii. reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. descarcarea s-a facut in Romania. surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale. Avand in vedere faptul ca in lipsa documentului de transport prin care se face dovada ca bunurile au fost expediate din Romania direct catre un stat membru (Franta) operatiunea este considerata o livrare de bunuri pe teritoriul national pentru care se datoreaza TVA. corelate cu dispozitiile art. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat. Tocmai de aceea nu este recomandabil sa emiteti o factura cu TVA colectata la cota standard TVA de 19 % pentru livrarea de bunuri. a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. unde s-a mentionat punct descarcare Satu Mare la fel si pe CMR. evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul „Rezultatul reportat” sau in contul „Alte rezerve”. (5). la Satu Mare. Factura cu TVA colectata Intrebare participant seminar: S-au livrat frize fag catre o societate din Franta care are cod valid de TVA. divizarii. care a fost anterior deductibil. 19 din Codul fiscal. factura INVOICE catre societatea din Franta. distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma. lichidarii. Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii. S-a emis aviz de insotire. Factura catre societatea din Franta s-a facut fara TVA. Norme metodologice: 571. divizarii. 22: (5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile. cu taxare inversa. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Organele de inspectie fiscala au calculat TVA pe care l-a retinut din TVA de rambursat de la societatea emitenta. cu baza impozabila si TVA sau numai TVA de recuperat ? Societatea din Franta cum isi poate recupera TVA-ul pe care il va plati ? Raspuns consultant: Firma din Franta nu poate recupera suma TVA pe care firma dvs.

rezulta faptul ca rambursare se acorda pentru urmatoarele bunuri si servicii achizitionate din statul membru in care se efectueaza rambursarea: 1. Acesta este motivul pentru care nu este corecta emiterea unei facturi pentru recuperarea acestor diferente suplimentare de plata de la partenerul din Franata. activitati de divertisment si spectacole. scutita cu drept de deducere a TVA. este obligata sa le achite deoarece nu a justificat incadrarea corecta la operatiuni scutite cu drept de deducere in baza documentelor enumerate prin O. = altele. 2.P.ro Pagina 83 din 184 . 8. 5. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.M. 112. nr. 4. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. Prin Directiva 9 din 2008.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin colectarea TVA. 3. nicidecum firma din Franta. Astfel. pentru a solicita rambursarea. cu taxiul sau cu mijloacele de transport public. o astfel de factura. = acces la targuri si expozitii. organul de inspectie fiscala a stabilit diferente suplimentare de plata pe care dvs. 9/2008 ale carei prevederi au fost preluate in legislatia fiscala din Romania prin O. nr. Din directiva CEE nr. = inchiriere de mijloace de transport. prin directiva CEE nr. firma din Franta ar trebui sa depuna o cerere de rambursare la autoritatea fiscala din Franta care.M. = cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2). in baza normelor detaliate stabilite prin Directiva CEE nr. de exemplu.F. = servicii de catering si restaurant. 1 nu se efectueaza rambursarea TVA daca suma a fost facturata incorect conform legislatiei statului membru in care se face rambursarea. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europe. 6. 12/2006 s-au adus modificari referitoare la rambursarea TVA. la randul ei.P. = cazare. In acest caz. articolul 4. = combustibil. prin aceasta directiva se face fac urmatoarele precizari: 1 TVA este rambursata persoanelor impozabile care sunt stabilite intr-un alt stat membru decat statul membru in care cumpara bunuri supuse TVA. ar inainta cererea autoritatii fiscale din Romania.F. 9 din 2008. Pe intreg teritoriul comunitar sunt stabilite reguli si principii clare privind rambursarea TVA. Astfel. = cheltuieli pentru produse de lux. 10. Aceasta autoritate fiscala din Romania nu ar fi de acord cu rambursarea sumei TVA in cauza avand in vedere faptul ca nu au fost respectate regulile privind locul livrarii de bunuri.222/2006.monografii. nu se accepta rambursarea sumei TVA facturate pentru livrari de bunuri care sunt sau pot fi scutite in baza prevederilor articolului 138 (livrarea intracomunitara de bunuri) sau al articolului 146 alineatul (1) litera (b) (export de bunuri) din Directiva CEE nr. 2. Daca ar primi de la dvs. organul de inspectie fiscala a stabilit faptul ca obligata la plata taxei este firma din Romania care a efectuat livrarea. = taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor. 9. = cheltuieli de deplasare. 7. Firma din Franta ar fi fost obligata la plata TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa asupra valorii achizitiei intracomunitare efectuate doar in situatia in care firma din Romania ar fi realizat o livrare intracomunitara de bunuri.

diferenta suplimentara de plata TVA nu poate fi recuperata de la partenerul din Franta prin emiterea unei facturi cu TVA colectata.055/2009. 65. Perioada de prescriere de 3 ani se aplica de la data la care au incetat toate demersurile de recuperare. dar la unele pur si simplu trebuie sa le arunc.La unele produse pot face dovada distugerii. atunci puteti inchide datoria astfel: 401 furnizori = 7588 alte venituri din exploatare. ob sanitare). Deductibilitatea marfurilor deteriorate Intrebare participant seminar: Am in stoc marfa defecta si anume (parchet.ro Pagina 84 din 184 .monografii. In cazul in care au trecut cei 3 ani de cand nu s-au mai intreprins demersuri de catre furnizori. Conform reglementarilor legale societatile sunt obligate sa efectueze inventarierea patrimoniului cel putin odata pe an. 66. atunci aceste solduri pot fi inchise prin conturi de venituri impozabile. Datorii prescrise Intrebare participant seminar: Am solduri restante catre furnizori mai vechi de 3 ani. radiati) si care nu au efectuat demersuri pentru recuperarea creantelor lor. de regula la inchiderea exercitiului financiar. 128 alineatul (8): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Cum procedez sa inchid aceste solduri? Mentionez ca aceste solduri nu vor fi platite niciodata. si nu neaparat de la data scadenta a datoriei. 82/1991 precum si a Ordinului 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In concluzie. Cum procedez cu TVA-ul? Pentru marfa casata cheltuiala este deductibila? Raspuns consultant: Potrivit Codului Fiscal art. usi metalice. Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se face cu respectarea Legii Contabilitatii nr. Daca la data efectuarii inventarierii se constata ca exista solduri de datorii catre furnizori care nu mai exista (au fost lichidati. deoarece furnizorii nu mai sunt. usi de interior.

altfel TVA trebuie colectata prin inregistrarea 635= 4427. dar exista un contract de asigurare incheiat pentru astfel de situatii si se incaseaza despagubiri de la compania de asigurari. 4. comisia de inventar constata ca exista active degradate. 21: (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile litera c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate. c) se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. In procesul verbal de valorificare a inventarului sunt mentionate aceste active si se face propunere de casare. care nu mai pot fi utilizate. Casarea efectiva poate fi efectuata prin dezmembrarea activelor si recuperarea unor parti din acestea sau prin valorificarea la unitati specializare (gen Remat). 2. distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora. costul va fi considerat deductibil. aceasta se poate realiza astfel: 1. b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. 3. Se intocmeste un PV de casare in care sunt mentionate procedurile efectuate. costul va fi considerat nedeductibil. in sensul alin. Altfel. nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ. nu aveti obligatia colectarii TVA in sensul ajustarii TVA dedusa initial la momentul achizitiei intracomunitare. materialele recuperate/refolosibile (daca este cazul) si documentul de predare la REmat (daca este cazul. daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. In normele metodologice date in aplicarea acestui paragraf se mentioneaza la punctul (9): In sensul art. Ca si procedura de realizare a casarii. daca puteti documenta respectarea conditiilor de mai sus. (8) lit. In cadrul procesului de inventariere. In privinta deductibilitatii costului de descarcare a stocurilor deteriorate. b) din Codul fiscal. potrivit prevederilor de mai jos. daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii: a) bunurile nu sunt imputabile. Astfel. Acest PV este document de inregistrare in contabilitate a scaderii din gestiune. Codul Fiscal mentioneaza la art. in conditiile stabilite prin norme. care nu mai pot fi valorificate. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile. neimputabile. pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare. daca stocurile degradate nu sunt imputabile. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Administratorul patrimoniului decide daca se va efectua casarea activelor respective si numeste comisia de casare. precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta. 128 alin. (1) litera b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ. Astfel.ro Pagina 85 din 184 .monografii. iar costul este considerat nedeductibil.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu constituie livrare de bunuri. care nu mai pot fi valorificate.

Notiunea a fost introdusa de Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003 incepand cu 01. Pentru detalii suplimentare trebuie sa aveti in vedere Titlul VI .Taxa pe valoarea adaugata.monografii. Astfel. pentru care sunt necesare clarificari ulterioare. Din punct de vedere al TVA daca sunt indeplinite conditiile prevazute de lege (dovada transportului dintr-un stat membru in alt stat membru si un cod valid de TVA) atunci se face taxare inversa. Declaratia Intrastat. se inregistreaza. 3. Contabilul care a tinut evidenta inaintea mea mi-a spus ca a preluat-o si o are acolo circa 3 ani.ro Pagina 86 din 184 . 68.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 67. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.01. Ce se intampla cu ea? O mai pot tine in 473? Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile conforme cu directivele europene (Ordin nr. altul decat statul unde se efectueaza achizitia. Achizitii intracomunitare Intrebare participant seminar: Achizitiile intracomunitare: care este baza legala? cum se inregistreaza? ce declaratii trebuie depuse? Raspuns consultant: Achizitiile intracomunitare reprezinta cumparari de bunuri si/sau servicii din alte state membre ale uniunii Europene. respectiv: 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata Ca si declaratii specifice putem enumera: Decontul de TVA (formular 300) care are randuri specificve achizitiilor intracomunitare. Declaratia VIES (formular 390).055/2009 valabil de la 01/01/2010): operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare. Decontari din operatii in curs de clarificare Intrebare participant seminar: Am preluat o societate iar in contul 473 am o suma despre care nu stiu prea multe. provizoriu. Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii. 1.752/2005 pana la 31/12/2009 si Ordin nr. respctiv data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana. in contul 473 „Decontari din operatii in curs de clarificare".2007. mentinerea unei sume pe o perioada mai veche de 3 ani nu este corecta si ar trebui intreprinse toate demersurile pentru clarificarea sumelor inregistrate in acest cont.

prin care un furnizor pune la dispozitia clientului materiale. ci numai pe cantitatea efectiv consumata care este mai mica decat X+Y kg. si as considera corect sa se intocmeasca factura pe toata cantitatea livrata. 258 alin. o va suporta furnizorul. ati putea inchide soldul pe seama unui cost nedeductibil sau a unui venit impozabil.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In cazul in care sumele nu sunt semnificative. nr. neavand un impact material asupra situatiilor financiare. In situatia in care sumele sunt semnificative recomandam totusi depunerea tuturor eforturilor pentru identificarea tranzactiei si clarificarea ei. nr. care nu se cunoaste decat la sfarsit de luna. 3.F. in data livrarii.055/2009) cat si de legislatia aplicabila pentru TVA (art.2010 si nu pe toata cantitatea livrata X+Y kg. Consider ca este o amanare a TVA colectata si Impozitului pe profit. Chiar daca este o operatiune prin care se amana colectarea TVA si recunoasterea veniturilor.ro Pagina 87 din 184 . deoarece a presupus ca cei de la Combinate vor factura exact pe cantitatea consumata.monografii. ea este legala.P. in mai multe transe. fiind permisa atat de legislatia contabila (art. 69. iar in luna ianuarie 2010 o cantitate de Y kg de aceste produse pe baza de aviz de insotire a marfii. ca plata se va face in functie de consumul lunar.F. 258: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.M. Intarzierea intocmirii unei facturi de vanzare Intrebare participant seminar: O firma care comercializeaza produse necesare pentru tratarea apei din Combinatele chimice. fara sa intocmeasca factura pe aceste iesiri. Un client care are calitatea de furnizor al acestor produse a livrat pe data de 16 decembrie 2009 o cantitate de X kg.055 art. Este acesta un motiv pentru care cei de la Combinat refuza sa accepte factura la data livrarii pe cantitatea totala livrata? Cum se procedeaza corect si care sunt consecintele intocmirii cu intarziere a facturii de vanzare? Raspuns consultant: Cazul prezentat de dumneavoastra este un caz particular. pe factura. pentru care dreptul de proprietate se transfera la momentul consumului acestor materiale la client. apoi luna si pe baza registrului jurnal a notei contabile care a generat acest sold. specificandu-se. In contractul care s-a incheiat cu Combinatul respectiv s-a specificat ca factura se va intocmi in functie de cantitatea consumata si ca diferenta mai mare de x%.02. Va redau in continuare aceasta legislatie: O. Factura s-a intocmit pe data de 05.M. O posibilitate ar fi verificarea balantei de verificare pentru identificarea anului in care a aparut acest sold.P. 3. Ulterior in baza unei decizii a managementului se poate stabili destinatia sumei. 1341 alin. 6 din O. 4 din Codul Fiscal).

70. respectiv pretul de vanzare al anumitor medicamente este stabilit prin lege. La sfarsitul lunii societatea centralizeaza retetele eliberate gratuit sau compensate.ro Pagina 88 din 184 . activitatea sa incadrandu-se la „Comert cu ridicata al produselor farmaceutice”. intocmind facturi catre Casa Judeteana de Sanatate. in cazul medicamentelor compensate farmaciile elaborand diverse rapoarte periodice pentru CJAS. Ca inregistrari contabile se vor folosi exact conturile aferente comertului. Prevederi legale speciale exista in legatura cu activitatea specifica. 707 Venituri si vanzari marfuri si 4427 TVA colectata. care va avea in obiectul de activitate. comercializarea cu amanuntul a produselor farmaceutice. O parte din venituri se realizeaza in relatie cu Casele Judetene de Asigurari de Sanatate. conform facturilor acceptate de Casa de Sanatate. Astfel. in contabilitatea unei farmacii se vor regasi inregistrari intalnite in cazul comertului cu amanuntul cu cateva particularitati: • • • O parte dintre marfuri sunt cu TVA 19% si o parte cu TVA 9%. Legea contabilitatii pentru farmacii Intrebare participant seminar: Pentru farmacii exista legi speciale in ceea ce priveste contabilitatea? Raspuns consultant: Contabilitatea farmaciilor este functie de statutul juridic.752/2009 pana la 3/12/2009 si ale Ordinului nr . adica 4111 Clienti.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „(1) In contabilitate. catre clienti. Societatea nu poate sa elibereze retete gratuite sau compensate peste limita acestui fond.monografii. In cazul in care este vorba despre un depozit de produse farmaceutice. daca este vorba despre o societate comerciala i se aplica prevederile Ordinului nr. Adaosul comercial este supus reglementarilor.055/2009 de la 01/01/2010. al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract. 1. care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective. respectiv societate. In fiecare an se semneaza un contract cu Casa Judeteana de Sanatate. Orice farmacie. veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori. 3. acesta vinde in regim de comert cu ridicata. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pentru farmaciile care lucreaza cu CJAS. Incasarea creantelor de la Casa de Sanatate se face in contul deschis la Trezorerie. O unitate farmaceutica se poate infinta si functiona in cadrul unei societati comerciale. care are contract cu Casa de Sanatate trebuie sa aiba cont deschis la Trezorerie pentru a-i putea fi virate sumele de bani cuvenite. prin care societatea beneficiaza de un fond pentru eliberarea retetelor compensate sau gratuite.

republicata. 72. cu modificarile si completarile ulterioare. precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati. 84/1995. Norme metodologice: 251. (1) lit.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 71. pregatirea si verificarea utilajelor de lucru. b. Cand se construiesc birouri in vederea inchirierii.f din legea 571/2003: f) activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. normele de protectia muncii si PSI. intocmiri de documente are dreptul de a factura fara TVA aceste organizari de formare profesionala? Raspuns consultant: Regimul taxei pe valoarea adaugata este dat de statutul persoanei juridice in raport cu TVA precum si de natura operatiunilor desfasurate. cu modificarile si completarile ulterioare.ro Pagina 89 din 184 . identificari de defecte. formarea profesionala a adultilor. 141 alin. urmand sa aplice pro-rata pentru deducerea taxei deductibile. avand pe autorizatie trecut Ministerul Muncii si Ministerul Educatiei pentru calificarea in ocupatia de stivuitorist.153 din Codul fiscal. cu exceptia cazului cand realizeaza operatiuni scutite de taxa. efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Monografie contabila . daca persoana juridica despre care vorbim este inregistrata in scopuri de TVA conform art. Societate de formare profesionala a adultilor Intrebare participant seminar: O societate care are autorizatie din partea Comisiei de Autorizare a furnizorilor de formare profesionala.Capitalizarea costurilor indatorarii Intrebare participant seminar: Capitalizarea dobanzii pentru imprumuturile primite de la actionarii PJ nerezidente in doua situatii: a. (1) Scutirea prevazuta la art. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor.monografii. Daca societatea este inregistrata in scopuri de TVA atunci va emite facturi in regim de scutire. Din cele descrise de dvs. in intrebare este posibil ca activitatea sa se incadreze la scutirile prevazute de art.141 alin (1) lit. In acest sens. Cand se construiesc residential in vederea revanzarii. aceasta va emite facturi numai in regim de taxare. f) din Codul fiscal pentru formarea profesionala a adultilor se aplica de persoanele autorizate in acest scop conform Ordonantei Guvernului nr. republicata. perfectionare si pregatirea profesionala in efectuarea transporturilor si manipularii de marfuri.

3. costurile indatorarii care sunt direct atribuibile achizitiei. intrate in vigoare la data de 01. Prin activ cu ciclu lung de fabricatie se intelege un activ care solicita in mod necesar o perioada substantiala de timp pentru a fi gata in vederea utilizarii sale prestabilite sau pentru vanzare. precum si comisioanele aferente acestor imprumuturi contractate.monografii.ro Pagina 90 din 184 . constructiei sau productiei de active cu ciclu lung de fabricatie.01. in vederea utilizarii prestabilite sau a vanzarii acestuia. Capitalizarea costurilor indatorarii trebuie sa inceteze cand se realizeaza cea mai mare parte a activitatilor necesare pentru pregatirea activului cu ciclu lung de fabricatie. Cand se construiesc residential in vederea revanzarii. De exemplu. Monografie contabila: 1.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile.2010 (Ordinul nr. constructiei sau productiei unui activ cu ciclu lung de fabricatie pot fi incluse in costul acelui activ. pe masura efectuarii costurilor receptie active destinate vanzarii conform proces verbal vanzare stocuri descarcare gestiune 2.este situatia cand se recunosc ca stocuri: 628 666 6028 641 331 345 4111 711 = = = = = = = = 401 4558 3028 421 711 331 701 345 costuri cu antreprenorii costurile indatorarii costuri materiale costuri manopera inregistrare productie in curs.este situatia cand se recunosc ca imobilizari corporale amortizabile : 628 = 666 = 6028 = 641 = 231 = Sau direct: 231 = 212 = 6811 = 4111 = 401 4558 3028 421 722 404 231 2812 706 costuri cu antreprenorii costurile indatorarii costuri materiale costuri manopera capitalizare costuri ca investitie in curs de executie daca nu se lucreaza in regie proprie receptie active destinate vanzarii conform proces verbal amortizare lunara venituri din chirii Atentie la implicatii TVA pentru inchiriere bunuri imobile! © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.055/2009). acestea trebuie prezentate in notele explicative. Cand se construiesc birouri in vederea inchirierii. In cazul includerii costurilor indatorarii in valoarea activelor. Costurile indatorarii pot fi incluse in costurile de productie ale unui activ cu ciclu lung de fabricatie. in masura in care sunt legate de perioada de productie. in costurile indatorarii pot fi incluse dobanda la capitalul imprumutat pentru finantarea achizitiei.

In cazul unui producator de bere. monografia contabila aplicabila este urmatoarea: 1. . serviciilor.monografii. cuprinzand costurile atribuibile productiei. precum si de costul bunurilor vandute pentru persoanele juridice care desfasoara activitate de comert.informatii care stau la baza bugetarii si controlului activitatii de exploatare. respectiv: . Prin contabilitatea de gestiune persoanele juridice pot obtine informatii care sa asigure o gestionare eficienta a patrimoniului. prestari de servicii. Diferente de pret la produse. In acest sens pentru inregistrarea in contabilitate a productiei realizata este necesar sa va organizati contabilitatea de gestiune care sa furnizeze documente.Productia si distributia de bere Intrebare participant seminar: Doresc prezentarea unei monografii cu privire la productia si distributia de bere.alte informatii impuse de realizarea unui management performant.ro Pagina 91 din 184 . Monografie contabila . date si informatii. Vanzarea si scoaterea din gestiune: a) Factura de vanzare: 411 Clienti = % = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 73. mai putin cele legate de materii prime si materiale: 348 Diferente de pret la produse finite = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 4. pentru persoanele juridice care desfasoara activitati de productie. pe baza consumurilor (pornind de la retete si de la consum efectiv): 331/341/345 Productie in curs de executie/ Semifabricate/ Produse finite 3. Organizarea contabilitatii de gestiune se va face in concordanta cu Ordinul 1.informatii legate de costul bunurilor.informatii necesare analizelor financiare in vederea fundamentarii deciziilor manageriale privind conducerea activitatii interne. lucrarilor. Inregistrarea productiei in curs de executie. Raspuns consultant: Inregistrarea activitatii de productie de bere se face cu respectarea legislatiei contabile si de gestiune aplicabile in Romania. Achizitia de materii prime si materiale: % 301/302/30x stocuri = 401 furnizori 2. .826 din 22 decembrie 2003 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii de gestiune.

139 Cod Fiscal pentru TVA). respectiv pentru acesta berea va fi marfa: 1. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. nu are nicio importanta data facturii. care la inventar se constata ca este in plus? Raspuns consultant: 1) Din punct de vedere contabil. bunurile achizitionate din Comunitate trebuie inregistrate in contabilitate la data transferului riscurilor si beneficiilor. data de 15 luna urmatoare. Vanzare marfa: 411 Clienti = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata = 401 furnizori 3. Achizitie de marfa % 371 Marfuri 4426 TVA deductibila 2. se tine cont de data facturii sau daca nu exista o factura.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 701 Venituri din vanzarea produselor finite 4427 TVA colectata b) Descarcarea gestiunii: 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = 341/345Semifrabricate/produse finite In cazul unui distribuitor de bere. respectiv data facturii ( art. acesta va aplica monografie contabila a unui comerciant. pentru stabilirea cursului de evaluare la intrarea in gestiune a acestor stocuri. In schimb pentru stabilirea bazei de impozitare la care se aplica taxarea inversa. Cum se fac aceste inregistrari? Cum se evidentiaza aceste diferente in decont si in declaratia VIES 390? Autofactura la ce curs se emite. Achizitii intracomunitare de bunuri Intrebare participant seminar: 1) Unde se inregistreaza diferenta rezultata la bunuri care provin din diferenta de curs utilizata la data receptiei.ro Pagina 92 din 184 . In decont si declaratia 390 se va declara aceasta suma. datele de transfer al controlului. Drept urmare. in cazul in care nu vine factura? Daca nu vine factura pot face taxare inversa si stornez autofactura? 2) Cum se inregistreaza in contabilitate materialul primit in LOHN. de transfer al proprietatii si de livrare coincid. In general.monografii. Descarcarea gestiunii: 607 Cheltuieli cu marfurile vandute = 371 Marfuri 74.

care sunt costurile angajate. In ce conditii poate vinde sub pretul de achizitie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Diferentele de curs dintre data inregistrarii stocurilor si data facturii nu se vor inregistra in contabilitate si nu se declara in decont sau in declaratia 390. potrivit acestei ordonante. 75. plusurile si minusurile la inventar se vor inregistra in evidenta extracontabila ca debit respectiv credit cont 8032 „Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare”. precum si diferenta intre pretul de cumparare. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. O alta exceptie sunt „lichidarile” si. cu exceptia anumitor situatii. este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere. cu © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Cursul utilizat la intocmirea autofacturii este cursul BNR din data de 15 luna urmatoare. are ca efect vanzarea accelerata a totalitatii sau numai a unei parti din stocul de produse dintr-o structura de vanzare cu amanuntul. inclusiv in cazul schimbarii proprietarului. aceste materiale nu sunt in proprietatea firmei. locatarului sau mandatarului. ce presupune aceasta operatiune. care exploateaza structura de vanzare. prin vanzare de lichidare se intelege orice vanzare precedata sau insotita de publicitate si anuntata sub denumirea de „lichidare" si care. printr-o reducere de preturi. daca nu s-a emis factura aferenta in acest interval de timp. 2) Avand in vedere ca. cum este tratata diferenta de TVA. in una dintre urmatoarele situatii: a) incetarea definitiva a activitatii comerciantului. printre care se numara si vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute.ro Pagina 93 din 184 . care este mai mare si pretul de vanzare. Inregistrarile in contabilitate vor fi: • Inregistrarea stocului achizitionat 3XX = 401 cu valoarea in euro evaluate la cursul din data transferului riscurilor si beneficiilor • Inregistrarea taxarii inverse la data exigibilitatii TVA (data facturii sau 15 luna urmatoare) 4426 = 4427 cu cota TVA aplicata asupra bazei de impozitare calculate in functie de cursul de la data exigibilitatii In cazul oricarei achizitii intracomunitare de bunuri este obligatoriu sa se emita autofactura pana pe data de 15 luna urmatoare lunii in care a avut loc livrarea bunurilor. chiriasului. Comercializarea produselor si serviciilor de piata Intrebare participant seminar: O societate achizitioneaza utilaje agricole pentru comercializare.monografii. care este mai mic? Care sunt sanctiunile ? Raspuns consultant: COMERCIAL Conform Ordonantei nr. dupa caz.

din cauza unor calamitati sau acte de vandalism. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. TVA Din punct de vedere a taxei pe valoare adaugata. dupa caz. In aceasta categorie se incadreaza grupe de produse. pielarie. incaltaminte. cum ar fi. la pret redus. daca lucrarile de transformare si amenajare depasesc 30 de zile si sunt efectuate in interiorul acesteia. tesaturi. insa cea prudenta mentioneaza ca potrivit Codului Fiscal si a normelor metodologice. Sanctiunile sunt clar specificate in Ordonanta in functie de natura abaterii. precum si in Norma metodologica din 20/03/2003 de aplicare a acesteia. a unei parti sau. aparate de incalzire si climatizare. g) deteriorarea grava. in cazul vanzarii sub pretul de achizitie exceptand vanzarile de lichidare si soldare. cosmetice. Astfel. In cazul in care se poate aplica vanzarea de lichidare sau cea de soldare trebuie avut in vedere respectarea celorlalte conditiilor prevazute in Ordonanta nr. e) modificarea conditiilor de exploatare a suprafetei de vanzare. f) vanzarea stocului de produse de catre mostenitorii legali ai comerciantului defunct. c) intreruperea activitatii comerciale sezoniere pentru o perioada de cel putin 5 luni dupa terminarea operatiunilor de lichidare. sau modificarea conditiilor de exercitare a activitatii in cazul incheierii ori anularii unui contract de distributie avand o clauza de aprovizionare exclusiva. inclusiv blanarie. tricotaje. locatie sau mandat. cu modificarile si completarile ulterioare.ro Pagina 94 din 184 .monografii. a stocului de marfuri sezoniere noi sau folosite/de ocazie dintr-o structura de vanzare cu amanuntul. precum si alte produse similare. cedata sau inchiriata unei persoane juridice administrate de vechiul proprietar (utilizator) sau in care acesta este actionar. exclusiv cele alimentare. nu trebuie sa se colecteze taxa pe valoare adaugata pentru diferenta neacoperita de pretul de vanzare. dar fara a se limita la: confectii. pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. deoarece vanzarea in pierdere nu este considerata livrare de bunuri si nu se face nici o referire in Codul Fiscal sau Normele metodologice la faptul ca trebuie recalculata taxa pe valoare adaugata dedusa initial. diferenta neacoperita de pretul de vanzare va fi o cheltuiala nedeductibila. a intregului stoc de produse. d) schimbarea profilului structurii de vanzare. produse de marochinarie si galanterie. exista mai multe interpretari. precedata sau insotita de publicitate. in baza unei hotarari judecatoresti ramase definitive sau in baza unei hotarari judecatoresti de evacuare silita. IMPOZIT PE PROFIT Din punct de vedere al impozitului pe profit . suspendarea sau inlocuirea unei activitati comerciale desfasurate in acea structura. articole sport-turism. structura de vanzare fiind inchisa in toata aceasta perioada.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri exceptia cazurilori in care aceasta este vanduta. Pot fi supuse operatiunilor de soldare numai produsele nealimentare a caror desfacere are caracter sezonier. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. ventilatoare. b) incetarea din proprie initiativa a activitatii comerciantului in structura de vanzare respectiva sau ca urmare a anularii contractului de inchiriere. Vanzarile anuntate sub denumirea "soldare/soldari/solduri" se definesc prin desfacerea accelerata.

Ajustarea TVA la utilizator . conform pct. 76. inclusiv taxa pe valoare adaugata aferenta in cazul in care se considera livrare de bunuri.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri La vanzarea in pierdere costul de achizitie este deductibil din punct de vedere fiscal in cazul vanzarilor de lichidare si soldare efectuate conform prevederilor Ordonantei nr. aceasta fiind operatiune taxabila in sensul taxei pe valoarea adaugata. va aplica ajustarea TVA aferenta achizitiei daca efectueaza operatiuni scutite care nu dau drept de deducere.ro Pagina 95 din 184 .123. Novatia unui contract de leasing Intrebare participant seminar: Firma noastra a incheiat un contract leasing in data de 13. in momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunului pentru o masina cumparata prin leasing financiar intern. atunci nu a dedus taxa la achizitie si ca urmare nu va aplica regimul de ajustare prevazut la art. 54 din Normele metodologice CF. inainte de aderare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.01. care nu mai pot fi valorificate. Utilizatorul a cumparat o masina in leasing financiar in septembrie 2006 si transferul dreptului se proprietate a avut loc in septembrie 2009. Ma refer la un exemlu de calcul privind ajustarea TVA la utilizator. precum si pentru ajustarea valorii fiscale a bunului care sta la baza amortizarii fiscale (legislatia privind ajustarile o cunosc). si alta dupa aderare. firma noastra a incheiat un contract de novatie (am cedat contractul de leasing unei alte firme). In data de 11. acest regim nu se aplica in cazul vanzarii.exemplu Intrebare participant seminar: Doresc un exemplu de calcul privind ajustarea de TVA.03.149. Raspuns consultant: Din intrebarea dvs inteleg ca ati achizitionat un autoturism in regim de leasing financiar.monografii.1 RON (tractor + plug). dar utilizatorul a trecut la regim normal de taxare abia in octombrie 2009. cheltuiala cu acestea. in valoare de 595.2010. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.2007. transferul dreptului de proprietate s-a efectuat in septembrie 2009. la utilizator. Daca utilizatorul nu a fost inregistrat in scopuri de TVA. 77. Conform prevederilor Legii 571/2003 un agent economic care a achizitionat un mijloc fix dupa data aderarii. nu este cheltuiala deductibila fiscal. In orice caz. In cazul scoaterii din gestiune a bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ. Contractul de leasing a fost incheiat in anul 2006.

000 lei se compenseaza prin intermediul IMI (Institutul de Management si Informatica).ro. ajustarea dreptului de deducere sau cheltuieli nedeductibile. practic nu are consecinte fiscale nefavorabile pentru firma cesionara. Care sunt inregistrarile contabile pentru a scoate mijlocul fix (tractor + plug) din evidenta noastra? 2. trebuie sa va inregistrati la IMI (obtineti un username si o parola de acces). tin cont de acest aspect. Conform regulamentului de compensare din aceasta hotarare. aceasta novare nu genereaza TVA colectat.monografii. novatia unui contract de leasing se asimilieaza cu scoatere din functiune a bunului prin cesiune si concomitent cu anularea datoriei de leasing.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 1. Nu stiu cum sa intocmesc ordinele de compensare. Compensarile datoriilor cu creantele comerciale Intrebare participant seminar: Trebuie sa fac compensarea unei sume de 80. Astfel: • Inregistrarea scoaterii din functiune a utilajului: % 2813 6583 • = 2131 cu valoarea de intrare a utilajului cu valoarea amortizata a utilajului cu valoarea ramasa neamortizata Inregistrarea anularii datoriei de leasing novate: 167 = 7583 sau 7588 cu valoarea soldului creditor al contului 167 Din punct de vedere fiscal. In vederea perfectarii compensarii. cat si partenerul dvs.ro) copia certificatului de inregistrare pe care sa se scrie textul „Conform cu originalul". atat dvs.imi. Doar firma mea are asa ceva? Trebuie sa intocmeasca si cealalta firma asa ceva si se face schimb sau pe ordinul meu de compensare se trec pe verso si facturile mele si facturile celeilalte societati? Raspuns consultant: Compensarile datoriilor cu creantele comerciale sunt reglementate de H. Ce implicatii sunt la TVA si impozit pe profit in urma cedarii contractului de leasing? Raspuns consultant: Din punct de vedere contabil. trimiteti prin e-mail (serviciulcompensare@cppi. inregistrarile contabile pe care vi le sugerez.G. sa fie semnata si © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 78.000 lei intre 2 societati. Pentru obtinerea parolei de acces. sumele mai mari de 10. dupa care incarcati facturile care intra in compensare pe site-ul gama. 685/1999. nr.ro Pagina 96 din 184 . Drept urmare.

Totodata trebuie sa transmiteti la IMI situatia formularelor cu regim special.monografii. 160 din Codul fiscal.) dupa incarcarea facturilor care intra in compensare pe site. art. o factura de prestari servicii . Setul de ordine de compensare cuprinde un formular rosu – cu care se stinge creanta si un formular albastru – cu care se stinge datoria. Acolo se incheie procesul verbal al sedintei de compensare si se completeaza ordinele de compensare – de ambele parti. Societatile aflate in insolventa Intrebare participant seminar: In cursul anului 2009. societatea noastra a emis catre un client al sau. (6) din Codul fiscal.ro/noutati/formular_serii. copia dupa documentul de achizitie a facturilor precum si Decizia interna privind alocarea numerelor si seriilor facturilor care se emit pentru anul respectiv.ro Pagina 97 din 184 . va puteti duce la Serviciul de compensare din cadrul IMI (in baza unei imputerniciri – forma o gasiti in anexa la HG 685/1999) in vederea perfectarii compensarii. 79. cat si partenerul dvs. respectiv se va aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii de taxa. In luna ianuarie 2010. Ordinele de compensare se achizitioneaza de la Imprimeria Nationala si au regim special de inseriere si numerotare. astfel: Codul fiscal . maximum 10 caractere. Model de astfel de situatii gasiti pe site (http://gama. sa se scrie parola pe care o doriti.imi.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri stampilata de conducerea unitatii (numele in clar). avand in vedere ca incepand cu data de 1 ianuarie s-a schimbat legislatia legata de firmele aflate in insolventa? Raspuns consultant: In vederea solutionarii intrebarii dvs trebuie sa avem in vedere prevederile legale cu privire la acest aspect. se observa ca acea factura s-a emis eronat (factura ar fi trebuit sa aiba o alta valoare) si se face o stornare a acestei facturi. cat si partenerul dvs. Stornarea se face cu valoarea facturii initiale (fara TVA) sau cu valoarea facturii initiale + TVA. In acest sens se va proceda conform urmatorului exemplu: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care se afla in insolventa. catre cei aflati in insolventa nu se emite factura cu TVA). 134 alin.(7): Pentru solutionarea situatiilor tranzitorii care pot aparea ca urmare a eliminarii sau a includerii unor operatiuni in categoria celor pentru care se aplica taxare inversa in cadrul art. se aplica prevederile art.pdf).160 . factura nepurtatoare de TVA (conform legislatiei in vigoare in anul 2009. trebuie sa aveti cate un set de ordine de compensare. litere majuscule. Odata avand aceste documente si inregistrati la IMI (atat dvs. Atat dvs.

centrala in bucatarie. Ca inregistrari contabile vom avea: . 80. insa pretul de vanzare este pe echipament. insa ele sunt vandute ca si echipament. tinand cont de faptul ca exista pret de intrare pe fiecare componenta in parte. respectiv taxarea inversa. (1) din Codul fiscal numai pentru diferenta intre valoarea livrarii/prestarii si sumele facturate in anul 2009. La regularizarea facturilor partiale si/sau de avansuri emise in anul 2009 se va mentine regimul aplicat la data exigibilitatii de taxa. robineti). iar facturarea acestora s-ar face in baza unui deviz de lucrari. iar pentru operatiunile prevazute la art. Art. Pornind de la cele de mai sus concluzionam ca daca in luna decembrie 2009 ati emis o factura in regim de taxare inversa catre un client aflat in procedura de insolventa si in luna ianuarie 2010 faceti o stornare partiala a acestei facturi. centrale.monografii. Faptul generator de taxa are loc dupa data de 1 ianuarie 2010. atunci facture de stornare va fi tot in regim de taxare inversa. cumpara din Germania componente pentru sisteme de incalzire (boilere. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei.Inregistrare costuri aferente lucrare: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.134: (6) Prin exceptie de la prevederile alin. Devizul ar cuprinde atat fiecare componenta in parte cat si manopera aferenta montarii componentelor si obtinerii unui circuit final. in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. Cum ar trebui inregistrate in contabiliate achizitia acestora si vanzarea lor. 140 alin. nu pe fiecare componenta (societatea care vinde echipamentul pune in functiune acest echipamnet)? Raspuns consultant: Activitatea pe care dvs. Aceste componenete sunt instalate in diverse locuri ale casei clientului (boilerul in baie. (4) si (5).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Exemplu: o persoana impozabila aflata in stare de insolventa a emis facturi partiale si/sau de avansuri in cursul anului 2009.ro Pagina 98 din 184 . Lucrari de instalatii sanitare Intrebare participant seminar: O societate comerciala.Receptie componente din Germania: 3028 4426 = = 401 4427 . furnizorul/prestatorul fiind obligat la plata taxei conform art. platitoare de TVA. 150 alin. (3) si (4). robinetii si in baie si in bucatarie). o descrieti ar presupune prestarea in fapt a unor „lucrari de instalatii sanitare”. insa vanzarea catre client se face sub forma de echipament (ce inglobeaza mai multe astfel de componente).

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 6028 641 645 332 = = = = 3028 421 431 712 . Raspuns consultant: In Romania. un cabinet notarial tine evidenta in partida simpla si nu se pune problema unei monografii contabile. Chiar daca denumirea este de contabilitate in partida „simpla“.F. Monografie contabila – Cabinet notarial platitor de TVA Intrebare participant seminar: Solicit o monografie contabila la un cabinet notarial platitor de TVA. 571/2003 privind Codul fiscal.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil. Birourile notariale isi declara toate veniturile obtinute. sunt platitoare de taxa pe valoarea adaugata. nr.monografii.ro Pagina 99 din 184 .Facturarea lucrarilor la nivel de pret de vanzare: 4111 4111 = = 704 4427 . Contabilitatea in partida simpla presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati“ a incasarilor si platilor aferente unei perioade. Fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla. iar pentru TVA se aplica regula „data emiterii facturii“. precum si intermediari incolectarea impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare. la care se aplica TVA. 48 din Codul fiscal. in practica pare si chiar este destul de complexa deoarece incasarile si platile se inregistreaza la data inscrisa pe documentele care reflecta operatiunile de incasari si plati. in conformitate cu prevederile Legii nr.Descarcarea lucrarilor la nivel de cost cumulat: 712 = 332 81. suma respectiva este baza impozabila (venit) al lunii in © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Daca suma este facturata in ultima zi a lunii si incasarea va avea loc in primele zile ale lunii urmatoare. conform art. tranzactii efectuate in numerar si prin banca.M. din punctul de vedere al TVA. Contabilitatea in partida simpla este organizata pe baza O.P. 1. Contabilitatea si fiscalitatea activitatii propriu-zise a biroului notarial Incasarile proprii ale unui birou notarial provin din onorariile facturate clientilor.

040/2004 si care sunt inregistrate ca platitoare de TVA sa poata opta pentru o contabilitate in partida dubla. a) al Normelor metodologice de aplicare al Ordinului C. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P.monografii. 617/2007. nr. ca de exemplu amortizarea imobilizarilor necorporale si corporale. totusi. 48 din Codul fiscal. care este o evidenta nominala a tuturor transferurilor efectuate. nr.ro Pagina 100 din 184 . cu declararea acestui impozit. Astfel. iar semestrial se intocmeste Declaratia informativa privind transferurile de proprietati imobiliare – formular 208. iar din punct de vedere contabil. care vor fi baza pentru completarea Decontului de TVA. comune pe economie. venit impozabil) in luna urmatoare. rezulta ca aceasta contributie are aceeasi baza de calcul ca si impozitul pe veniturile din activitati independente. deductibile. utilizate de contribuabili in conducerea evidentei contabile in partida simpla. precum si a Declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national – formular 394. IV. conform Jurnalului de vanzari.A.N.P.M. Ca o solutie practica. trebuie tinute distinct (de contabilitate) Jurnalele pentru taxa pe valoarea adaugata. Contributia asiguratilor la asigurarile sociale de sanatate Din art. respectiv venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului. birourile notariale incaseaza si declara impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare. 1. nr. Birourile notariale sau si alte persoane fizice care obtin venituri din activitati independente care intra sub incidenta O. lunar se intocmeste Declaratia privind obligatiile la bugetul statului. Datele pot fi preluate din Registrul-jurnal de incasari si plati si din Fisele de cont pentru operatiuni diverse. pentru inregistrarea acestuia se tine o evidenta proprie a biroului notarial. Registrele si formularele financiar-contabile. formular 100. cand are loc incasarea efectiva. De asemenea. persoanele fizice independente detin majoritatea elementelor patrimoniale care se intalnesc la entitatile economice. se mentioneaza la prezentarea Registrului-jurnal de incasari si plati: „Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite. birourile notariale pot sa isi deschida un cont bancar distinct de activitatea propriu-zisa pentru a colecta acest impozit si apoi a-l vira pana in data de 25 a lunii urmatoare la bugetul statului. exclusiv taxa pe valoarea adaugata“. Nici acest impozit nu se evidentiaza in Registrul-jurnal de incasari si plati. 1. (1) lit. In Anexa la O. pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.F.M. Contabilitatea si fiscalitatea impozitelor si taxelor incasate pentru bugetul statului Pe langa activitatea propriu-zisa.040/2004. 7 alin.S. Chiar daca nu dispun de capital social. este incasare (dar.F.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri care se factureaza. Contabilitatea si fiscalitatea venitului net al notarilor publici (notarului public) Venitul net al notarilor publici este supus urmatoarelor impozite si contributii: a) Impozitul pe veniturile din activitati independente b) Pentru calculul impozitului pe veniturile din activitati independente se aplica prevederile art. la pct.

ro Pagina 101 din 184 . In aceasta situatie este obigatorie inscrierea pe facturile de vanzare/bon fiscal a mentiunii "nr. Daca se exercita optiunea inregsitrarilro in partida simpla. Aceste pungi nu sunt vandute. Ecotaxa Intrebare participant seminar: Societatea noastra a achizitionat din UE pungi de plastic care nu sunt biodegradabile pe care le inregistreaza in contabilitate ca material publicitar. Firma „mama” din Elvetia interzice recuperarea atat a contravalorii pungii cat si a Ecotaxei de 0.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Contabilitatea in partida dubla ar putea fi organizata pe acelasi plan de conturi aplicat de entitatile economice intr-o forma mai redusa. respectiv de obtinere de profit (castig). inregistrarea contabila fiind 635=446. 1 lit q constituie venit al fonului de mediu: „o taxa.banana. acestea avand imprimat produsul pe care-l vindem (pantofi) si denumirea societatii. o punga). monografia contabila va fi una similara unei societati prestatoare de servicii.20lei de la client. denumita in continuare ecotaxa. sau maieu -. astfel va inregistra diverse costuri : 605 604 623 628 641 645 401 421 431 = = = = = = = = = 401 401 401 401 421 431 5121 5121 5121 lumina la sediu consumabile birou mese de protocol diverse servicii salarii taxe salariale plati furnizori plati salarii plati taxe salariale Se vor inregistra veniturile aferente serviciilor prestate si impozitele retinute clientilor : 4111 4111 446 5311 = = = = 704 446 5121 4111 servicii prestate impozitul incasat de la client virament impozit incasare clienti 82.monografii. Societatea calculeaza si achita Ecotaxa la achizitia din UE. ci oferite clientilor in scop de reclama (la fiecare pereche de pantofi. din materiale care nu sunt biodegradabile.pungi x pret/punga din care Ecotaxa 0.20 lei"? Cum procedam? Raspuns consultant: Conform legislatiei Legea 196/2005 art. incepand cu data de 1 ianuarie 2009. in valoare de 0. cu maner aplicat.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. deoarece scopul activitatii unei persoane fizice care obtine venituri din activitati independente este tot de natura economica. iar valoarea acesteia se afiseaza la loc vizibil in vederea informarii consumatorilor finali. 9 alin. Ecotaxa se evidentiaza distinct pe documentele de vanzare.2 lei/bucata pentru pungile de tip sacosa . incasata de la operatorii economici care introduc pe piata nationala astfel de ambalaje de desfacere.

dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale. b) vanzari de soldare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Drept urmare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. determinat de mediul concurential. e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului. pentru acelasi produs. Vanzari cu pret redus pot insemna : a) vanzari de lichidare.20 lei”. Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere.ro Pagina 102 din 184 . precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. unde trebuie anuntat si cum inregistrez contabil? Este in vigoare legea privind reducerile de pret la produse care se anuntau la primaria de sector? Care este aceea lege? Are modificari? Raspuns consultant: Primul pas este sa stabiliti natura reducerilor. fara sa incasati separat aceasta suma de la client. h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala. c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica. la 2 (doua) produse . pe o perioada de 2-3 saptamani. ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat. 82. d) vanzari promotionale. i) vanzarea produselor cu caracteristici identice.i).1 (unul) gratis. daca acord reduceri sau discounturi de 20% . e) .monografii. g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate.c). cu exceptia situatiilor prevazute la literele a) . Reduceri si oferte promotionale Intrebare participant seminar: Deschid un nou magazin si nu stiu cum sa procedez . f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute. nu si de incasare distincta ca o suma suplimentara pretului de vanzare. pe cine trebuie sa anunt si cum le inregistrez contabil ? Daca vreau sa acord in perioda de sarbatori. Consider ca procedati legal. daca veti utiliza mentiunea „pret produs din care Ecotaxa 0. exista obligatia doar de evidentiere distincta pe documentul de vanzare a Ecotaxei. sau chiar in cursul anului.

f) facilitatile de stationare oferite de catre comercianti consumatorilor. (8) lit. e) serviciile postvanzare. imediat sau la un anumit termen. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila. a). pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare. pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare. c) produsele sau serviciile a caror valoare este de pana la 10% din preturile de vanzare/tarifele produselor/serviciilor achizitionate de catre consumatori. 128 (8) Nu constituie livrare de bunuri. acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca: 1. bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila. republicata/29 august 2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. cu titlu gratuit. b) in alte cazuri decat cele prevazute la lit.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In functie de natura reducerii exista obligatii ale comerciantului asa cum se specifica in Ordonanta nr. Nu sunt considerate prime: a) ambalajele produselor. imediat sau la un anumit termen. sau © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor in conditiile stabilite prin norme. in afara cazurilor in care acestea sunt identice sortimental cu produsele/serviciile cumparate. inscriptionate in mod vizibil si care nu se regasesc ca atare in comert. se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor: a) pe langa bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale. d) articolele personalizate. 99. (13) In sensul art. Este interzisa orice vanzare ori oferta de vanzare de produse sau orice prestare ori oferta de prestare de servicii facuta catre consumator. Vanzarea cu prime este acea practica comerciala prin care la vanzarea sau oferta de vanzare de produse/servicii se ofera consumatorului cu titlu gratuit. la o prima sub forma unor produse/servicii. b) produsele sau serviciile indispensabile utilizarii normale a produsului sau serviciului cumparat. prime sub forma unor produse/servicii. acordate in mod gratuit clientului.ro Pagina 103 din 184 . si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate. Din punct de vedere fiscal se mentioneaza : Art. care da dreptul acestuia. Se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila. e) din Codul fiscal. respectiv obiectele purtand mesaje publicitare. 128 alin. numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. (1): e) acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale.monografii. in sensul alin.

332 6.monografii. Din punct de vedere contabil. Ce intregistrari contabile trebuie sa faca si cum trebuie sa arate situatia financiara de lichidare? Raspuns consultant: Operatiunile care se realizeaza cu ocazia lichidarii trebuie sa se faca cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania.191 lei.459 34.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2. republicata/29 august 2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.459 pasiv Pentru lichidarea patrimoniului se va proceda la valorificarea activelor si la achitarea datoriilor. are stocuri in suma de 1. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. asa ca voi considera ca valoarea activelor corporale este de 34. Societatea are active corporale in suma de 34.191 50. Din cifrele de mai sus nu rezulta egalitate bilantiera. 83.268 si capitaluri proprii in suma de 11. cont curent la banca 6.637 lei.268 11. Din punct de vedere contabil inregistrarea se face in baza facturii emise catre client astfel: Produsele trebuie sa figureze pe factura si in corespondenta se inregistreaza venitul (cont 707).ro Pagina 104 din 184 .637 1. la data hotararii AGA de demarare a procedurii de lichidare. datorii 39. Situatia financiara de lichidare Intrebare participant seminar: O societate comerciala nu a mai avut activitate propriu-zisa din 2008.761 7. creante in suma de 7.729 lei. prevederea legala in vigoare este Ordonanta nr.327 lei. Cum am mentionat. adica pretul de achizitie pentru ambele produse.332 lei. 99.761 lei.729 39. adica pretul de vanzare pentru un produs si costul (cont 607). iar de la Registrul Comertului li s-a spus sa-si intocmeasca situatia financiara de lichidare. trebuie sa se intocmeasca un bilant contabil cu datele existente la momentul hotararii. Administratorii societatii doresc sa o lichideze. Bilantul la data hotararii AGA de lichidare va arata astfel: activ active corporale stocuri creante disponibil datorii capitaluri proprii Total 50. Bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.

500 7.637 % 7583 4427 Si descarcarea gestiunii: 6583 = 21x • Se vand stocurile: % 707 4427 461 = 411 = 2.637 121 = © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Sa presupunem ca se efectueaza urmatoarele operatiuni: • Se vand activele corporale: 50.000 2.761 34.017 7.268 lei • Se inchid conturile de venituri si cheltuieli: % 607 6583 36.382 4427 = 4423 • Se achita TVA: 4423 = 5121 • 8.983 34.761 Se incaseaza contravaloarea vanzarilor.398 1.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Lichidarea se poate realiza prin vanzarea activelor corporale si a stocurilor. incasarea creantelor si plata datoriilor.332 5121 = • Se inchide contul de TVA: 8. inclusiv creantele in sold: % 461 411 411 59.000 42.382 Se achita datoriile societatii: 401/462/4xx = 5121 39.101 399 Si descarcarea gestiunii: 607 = 371 • 1.832 50.ro Pagina 105 din 184 .500 2.monografii.

017 Se calculeaza impozit pe profit pentru profitul realizat: 1.235 1.235 1.monografii.485 lei 129 = 457 • Se calculeaza impozit pe dividende asupra profitului net: 1.720 x 16%= • Se inregistreaza si se achita impozitul pe profit: 1.485 Total 17.ro Pagina 106 din 184 .191 Profit net 6.191 1012 • % 456 457 Se achita datoriile catre asociati: = 5121 16. Daca acestea au fost constituite din profit brut atunci la momentul inchiderii se datoreaza impozit pe profit asupra lor.676 capitaluri proprii 11.038 lei 457 = 446 • Se achita impozitul pe dividend: 1.118 2.235 lei 7.038 lei 446 = 5121 • Se inchid conturile ramase = 456 11. in special rezervelor.638 11.191 5.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri % 707 7583 • = 121 44.235 691 = 441 441 = 5121 121 = 691 Atentie deosebita trebuie sa acordati elementelor de capitaluri proprii.676 Cu exceptia posibilelor variante ce ar putea apare din componenta capitalurilor proprii.101 42. inchiderea conturilor se va face astfel: • Se repartizeaza profitul net la dividend: 6. In acest moment datele din bilant arata astfel: Activ: Pasiv: disponibil 17.447 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

conform prezentului titlu. numai pentru venituri impozitate. incepand din anul 2010: Art. retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa.monografii.371/12 decembrie 2007. 571/2003 privind Codul fiscal. chiar daca dividendele nu s-au achitat.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/formulare). 571/2003 privind Codul fiscal. La plata facturii. dar potrivit titlului V din Codul Fiscal. se va retine un impozit in functie de conditiile existente si se va genera obligatia unei declaratii. In concluzie. adica numai in relatia cu persoane fizice. cu termen 28 februarie a anului urmator. au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent. Impozitul se retine la sursa numai in cazul in care venitul se si plateste persoanei. pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. conform titlului III din Legea nr. 2. faptul ca aveti o factura nu genereaza obligativitatea de a depune declaratia 205. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cel mai probabil este emisa de catre o persoana juridica nerezidenta. Acest lucru inseamna ca. astfel incat bilantul de lichidare va prezenta valori zero si pe active si pe pasiv.Declaratii anuale privind retinerea la sursa (1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor. conform titlului III se depune declaratia 205. cu exceptia veniturilor de natura salariala si asimilate acestora. pana in 2009 si termen 30 iunie a anului urmator. ci doar s-au distribuit. 878 din 21 decembrie 2007: Declaratia 205 se completeaza si se depune de catre platitorii de venit care au obligatia calcularii.ro Pagina 107 din 184 . cu exceptia platitorilor de venituri din salarii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In acest moment datele din bilant sunt zero. 119 . nu titlului III. deci exclus sa se aplice declaratia 205. Declaratia 205 Intrebare participant seminar: Pentru ca am avut factura de la un nerezident anul trecut. dar formularul il regasiti pe site ANAF (www. 84. cu modificarile si completarile ulterioare. cu exceptia dividendelor pentru care impozitul se achita pana la finele anului. pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat. publicat in Monitorul Oficial Nr. Daca exista factura. cu modificarile si completarile ulterioare. Declaratia nu are numar. acum trebuie sa fac declaratia 205? Raspuns consultant: Potrivit Ordinului nr.

primeste de la consignant factura fiscala de vanzare a stocurilor catre dvs. ci in conturi extrabilantiere (8033 – „ Valori materiale primite in pastrare sau custodie”). Reflectarea operatiunilor in evidenta contabila se va face astfel: a) La data primirii bunurilor in regim de consignatie: D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie b) La data vanzarii catre terti: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Din cele descrise reiese ca primiti marfa de la terti pentru expunere si vanzare si vi se factureaza aceasta marfa pe masura vanzarii. Contractul de consignatie Intrebare participant seminar: In luna decembrie 2009 am primit marfuri de la un tert pentru a fi expuse in magazinul nostru. pe beneficiari de venit nerezidenti (HG 1861/2006) Platitorii de venituri depun aceasta declaratie la autoritatea fiscala competenta pana la data de 28. 85.monografii.055/2009 si Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003. Aceasta operatiune este similara cu vanzarea in regim de consignatie. nu se vor inregistra in conturi de stocuri. La data vanzarii bunurilor catre terti societatea dvs. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de consignatie se face astfel: Daca proprietarul marfii este o persoana juridica. Aceste operatiuni se desfasoara in baza unui contract de consignatie prin care consignantul (proprietarul marfii) se obliga sa livreze consignatarului (adica dvs. atunci marfa va sosi la dvs. in baza unui aviz de insotire a marfii care va purta mentiunea „marfa pentru vanzare in regim de consignatie”.” Bunurile primite de dvs. respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care s-a platit impozitul. La data primirii bunurilor de la consignant dvs. Ce fel de documente trebuie sa primim si sa intocmim (avize de insotire a marfii sau procesverbal de custodie)? Cum se inregistreaza in contabilitate? Este necesar un contract intre cele doua firme? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor efectuate se face cu respectarea prevederilor legale. o data pe saptamana. respectiv Ordinul nr. intocmiti documentul „bon de primire in consignatie.ro Pagina 108 din 184 . 3. Dorim ca facturarea si plata sa se faca pe masura vanzarii.) marfa pentru care urmeaza sa gaseasca cumparatori.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite.

055. aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei. art 51: (6) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate. indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”). Potrivit Ordinului nr.03. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 109 din 184 . contravaloarea serviciilor turistice beneficiaza de un discount procentual. Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 411/5311 Clienti /Casa = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata c) Se primeste factura de la furnizorul dvs.2010. Sconturi de decontare Intrebare participant seminar: Lucrez in turism. la un hotel. (consignant): % = 371 Marfa 4426 TVA deductibila 401 Furnizori d) Se inregistreaza diferentele de pret aferente pretului de vanzare cu amanuntul: 371 Marfa = % 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila e) Se descarca gestiunea aferenta bunurilor vandute: %= 371 607 Marfuri Cheltuieli cu marfurile 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila 86. indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”).monografii. pana la data de 31. La furnizor. Exista un program de inscrieri timpurii: agentiile de turism partenere care achita in avans. 3.

33 2. in sensul art.monografii. in luna februarie.33 Concomitent.000 lei Discount .00 825. 51 (6) din Ordinul nr. Pe factura proforma este scris: Cazare .00 lei ? In luna in care se prsteaza serviciul se emite factura de prestatie: 4111 = % 704 4427 900. trebuie stornat avansul. plata cu anticipatie a avansului si bonificarea respectivului discount drept reducere comerciala sau financiara.1. Integral la tariful discontat de 900 lei: 4111 = % 472 4427 900. Pentru ca plata este facuta cu anticipatie. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.00 917. cum stornez avansul? Stornez si cheltuiala? Intreb acest lucru deoarece nu imi este foarte clar daca ar trebui sa interpretez.100 lei Clientul achita in avans 900 lei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Serviciile de cazare si masa vor fi prestate in lunile iunie.ro Pagina 110 din 184 . pana in termenul stabilit conform programului „Inscrieri Timpurii". Plata este facuta in avans. sau este obligatorie facturarea distincta a avansului si a reducerii acordate: 4111 = % 472 4427 1. datorita platii anticipate este acordata o reducere procentuala. cand. adica atunci cand se indeplinesc conditiile de acordare a reducerii financiare.67 74. astfel incat se va inregistra la momentul platii /incasarii anticipate. 3.00 825. Reducerea financiara are legatura cu plata anticipata si nu cu prestarea serviciului. iulie.57 667 = 4111 100. contravaloarea intregii prestatii. discountul financiar se inregistreaza pe cost sau venit (667/767) la momentul la care este acordat (de la furnizor sau catre client) indiferent de momentul cand serviciul este prestat in fapt.000. reducerea financiara se aplica pe factura in functie de clauzele negociate cu clientul dvs. Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile pe care le-ati mentionat si dvs. Daca varianta 2 este cea corecta.055. factura (fiscala) de avans ar trebui facuta: 1.43 82. august. La emiterea facturii.67 74.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cand emiteti factura de avans. respectiv Ordinul 3055/2009 si Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003. Aceste operatiuni se desfasoara in baza unui contract de consignatie prin care consignantul (proprietarul marfii) se obliga sa livreze consignatarului (adica dvs) marfa pentru care urmeaza sa gaseasca cumparatori. 155 . precum si rabaturile.74 8. Aceasta operatiune este similara cu vanzarea in regim de consignatie.57 87. Cod Fiscal: Art.00 91. Spatiu comercial cu mobila Intrebare participant seminar: Sunt o societate nou infiintata. risturnele si alte reduceri de pret. Din cele descrise de dvs reiese ca primiti marfa de la terti pentru expunere si vanzare si vi se factureaza aceasta marfa pe masura vanzarii. avansurile facturate.43 82.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca acest program de plata anticipata si reducerea financiara legata de plata anticipata il aplicati si dvs asupra clientilor. pentru fiecare cota. pretul unitar.57 100. exclusiv taxa.monografii. dupa caz.Facturarea (5) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii: i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor sau.26 % = 667 4427 In luna in care se prsteaza serviciul se emite factura de prestatie: 4111 = % 704 4427 472 4427 0.ro Pagina 111 din 184 .00 917.. scutire sau operatiune netaxabila. cu urmatoarele mentiuni: 4111 = % 472 4427 4111 1. atunci el trebuie mentionat in mod distinct pe factura. 2. remizele.43 82. In concluzie.00 917. comercializez mobila intr-un spatiu comercial care are si posibilitatea de prezentare a marfii . propusa de dvs. Cum trebuie sa inregistrez in contabilitate marfa in custodie de la diversi furnizori pe care.57 -917. ei mi-o vor factura? Fac NIR pe baza avizului de insotire a marfii? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor efectuate se face cu respectarea prevederilor legale.000.showroom.se va aplica solutia nr.43 -82. ulterior vanzarii.

ro Pagina 112 din 184 . Valori materiale primite in pastrare sau custodie). Spatiu comercial cu mobila Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de consignatie se face astfel: Daca proprietarul marfii este o persoana juridica atunci marfa va sosi la dvs in baza unui aviz de insotire a marfii care va purta mentiunea „marfa pentru vanzare in regim de consignatie”. Reflectarea operatiunilor in evidenta contabila se va face astfel: ¾ La data primirii bunurilor in regim de consignatie: D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie ¾ La data vanzarii catre terti: 411/5311 Clienti /Casa = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata ¾ Se primeste factura de la furnizorul dvs (consignant): = 401 Furnizori % 371 Marfa 4426 TVA deductibila ¾ 371 Marfa = Se inregistreaza diferentele de pret aferente pretului de vanzare cu amanuntul: % 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila ¾ Se descarca gestiunea aferenta bunurilor vandute: 371 Marfuri % = 607 Cheltuieli cu marfurile 378 diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila 88. primeste de la consignant factura fiscala de vanzare a stocurilor catre dvs. La data primirii bunurilor de la consignant dvs intocmiti documentul „bon de primire in consignatie.” Bunurile primite de dvs nu se vor inregistra in conturi de stocuri. La data vanzarii bunurilor catre terti societatea dvs. ci in conturi extrabilantiere (8033.

Pentru unul din baruri. cladirea si terenul sunt ale societatii comerciale. cheltuielile au fost prinse la cheltuielile deductibile. Cumpararile scutite de TVA nu influenteaza marimea pro ratei. deci nu va genera cheltuieli in contabilitate. dreptul de deducere a TVA-ului va fi integral. daca achizitiile sunt destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere. Din punct de vedere juridic. Amenajarile spatiului luat in folosinta prin comodat va genera cheltuieli deductibile esalonate pe durata contractului. Drept urmare. S-au facut amenajari pentru care s-au dedus pentru care s-a dedus TVA. comodatul este asimilat unei operatiuni de inchiriere fara perceperea unei chirii. Certificate de emisii de gaze cu efect de sera Intrebare participant seminar: Am vandut certificate de emisii de gaze cu efect de sera si le-am inregistrat in contabilitate. Urmatorul articol contabil: 451 = 7641 este corect ? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 113 din 184 . Inregistrarile contabile vor fi urmatoarele: • Inregistrarea lucrarilor de amenajare a spatiilor inchiriate (sau preluate prin comodat) % = 404 cu valoarea inclusiv TVA a lucrarilor de amenajare 231 cu valoarea fara TVA a lucrarilor de amenajare 4426 cu TVA aferent Punerea in functiune a spatiilor amenajate 212/ analitic distinct • = 231 cu valoarea totala a amenajarilor • Esalonarea cheltuielilor pe durata contractelor 681 = 2812 cu amortizarea lunara a menajarilor calculata in functie de durata contractului • Scoaterea din gestiune a amenajarilor complet amortizate la sfarsitul contractului 2812 = 212 cu valoarea totala a amenajarilor 90. celelalte doua baruri sunt inchiriate. inclusiv investitiile destinate realizarii de astfel de operatiuni. Societatea mai are trei puncte de lucru (baruri).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri O societate are un hotel care este dat in comodat de catre o persoana fizica. TVA-ul se poate deduce? Care sunt inregistrarile contabile? Raspuns consultant: Societatea nu va avea pro rata mai mica de 100% atata timp cat operatiunile de vanzare sunt taxabile sau scutite cu drept de deducere.monografii. Trebuie calculata cumva pro rata? Cheltuielile cu contractul decomodat sunt deductibile.

3 lit. neexistand o exceptie in Codul Fiscal pentru aceasta tranzactie. Venituri din imobilizari financiare cedate Potrivit Avizului nr. Soldul contului reprezinta valoarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera. certificatele de emisii de gaze cu efect de sera. La acest moment nu exista o monografie contabila utilizata pentru inregistrarea vanzarilor de certificate de emisii. 20e) in perioada 1 ianuarie 2009 . 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Valoarea venitului este impozabila. potrivit legii.31 decembrie 2009 inclusiv. dar care sunt aferente unei perioade ulterioare.055/29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aduce clarificari privind inregistrarea in contabilitate a certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera astfel: Evidenta certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera primite gratuit se tine potrivit legii cu ajutorul contului 806 „Certificate de emisii de gaze cu efect de sera". cele iesite din circuit. precum si cheltuielile inregistrate cu ocazia desfasurarii operatiunilor de tranzactionare reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. sunt valori mobiliare. desi in 2009 a existat prevedere speciala. cheltuielile reprezentand valoarea de inregistrare a acestor titluri de participare. Valoarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera achizitionate.ro Pagina 114 din 184 .2010.partial pe contract de munca si partial pe contract PFA – studiu de caz Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. definite conform prevederilor art. fiind considerat ca valoare mobiliare conform Avizului nr.02. 10/22. veniturile din tranzactionarea titlurilor de participare pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. 91. incepand cu 01/01/2010 veniturile din tranzactionare sunt impozabile si costurile deductibile.b) din Hotararea Guvernului nr. efectuate in cursul perioadei curente.02. In aceeasi perioada.monografii. dar din corespondenta conturilor apreciem ca vanzarea s-ar putea inregistra: 461 Debitori diversi = 7641. iar in credit. In debitul contului 806 „Certificate de emisii de gaze cu efect de sera" se evidentiaza certificatele de emisii de gaze cu efect de sera primite gratuit. Cod Fiscal: Art. de care beneficiaza entitatea. aferente perioadei se inregistreaza prin contul 652. 10/22. Astfel. Remunerarea . urmand a se recunoaste drept cheltuieli ale perioadelor viitoare in care urmeaza a se utiliza. iar in contul 471 „Cheltuieli in avans" se inregistreaza achizitiile de certificate de emisii de gaze cu efect de sera.2010? Raspuns consultant: Ordinul nr.780/2006 privind stabilirea schemei de comercializare a certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera.

133 alin. Datorita faptului ca nu este de ajuns. li s-a sugerat sa-si faca PFA si. stabilit in Comunitate. chiar daca colaborarea este exclusiva. astfel apreciem ca prudent ar fi sa nu se foloseasca acest sistem si sa se opteze pentru una dintre posibilitati: angajat sau PFA.1 din declaratia “300 decont TVA”? Mentionez ca prestarea serviciului se face in Romania si livrari in Anglia si Norvegia. intreprinderile individuale si intreprinderile familiale: Art. 92. angajatii sunt platiti la minim pe economie. altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile. (2) din Codul fiscal. in cadrul aceleasi companii. o persoana poate cumula calitatea de persoana fizica autorizata cu cea de salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi domeniu. cat si intr-un alt domeniu de activitate economica decat cel pentru care PFA este autorizata. arata ca pentru intocmirea acestor declaratii trebuie sa aveti in vedere: d) Prestari intracomunitare de servicii . le dau banii pe PFA cu factura. Nu poate exista un motiv pentru plata partiala ca salariat si partiala ca PFA decat „sustragerea” de la plata unor contributii aferente salariilor. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. 3. insa nu se precizeaza in mod evident ca este vorba despre aceeasi companie /”angajator”. Completarea declaratiilor 300 si 390 Intrebare participant seminar: Daca in declaratia “390 VIES” au prestari intracomunitare de servicii (P). Este bine? Raspuns consultant: Pe baza practicii si a experintei noastre apreciem ca o persoana nu poate fi remunerata pentru aceeasi munca. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate. Raspuns consultant: Legislatia elaborata in vederea completarii declaratiilor 300 si 390. partial pe contract de munca si partial pe contract PFA.(1) PFA nu poate angaja cu contract de munca terte persoane pentru desfasurarea activitatii pentru care a fost autorizata si nici nu va fi considerata un angajat al unor terte persoane cu care colaboreaza potrivit art. ceea ce nu va fi acceptat niciodata de organul fiscal. respectiv Ordinul 77/2010 si Ordinul 76 / 2010.U. nr. Pentru a reduce costurile. (2) Cu toate acestea.se inscrie suma totala a prestarilor de servicii pentru care se aplica prevederile art. pe baza unor scheme de remuneratie. O.ro Pagina 115 din 184 . pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva. aceasta trebuie sa aiba corelatie cu rd.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri O societate are venituri din comisioane – 704. 16. 17 . Argumentul ar fi unul fiscal pentru ca in mod evident taxele aferente contractului de munca sunt mult mai mari decat in cazul achitarii serviciului pe baza facturii emise de PFA. 3 din declaratia “300 decont TVA” sau/si cu rd. pe fiecare client in parte. Regimul juridic al PFA mentioneaza posibilitatea cumularii celor 2 posturi.

pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare. De asemenea. (2) lit. impozit PFN 16%. Randul 3 . cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se inscriu la randurile 4 si 8. 93. Randul 3. imbunatatiri. 143 alin. Contract de administrare cu un nerezident Intrebare participant seminar: Avem incheiat un contract de administrare cu administratorul societatii care este persoana fizicanerezidenta (Italia). (2) din Codul fiscal daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Comunitatii. In Decretul incheiat la data de 15 aprilie 1977 intre guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Republicii Italiene pentru evitarea dublei impuneri in materie de impozite pe venit si pe avere si pentru prevenirea evaziunii fiscale se mentioneaza: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. scutite. conform art. care exercita functia de administrator intr-o societate comerciala de nationalitate romana. inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrarile intracomunitare de bunuri.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art. scutite conform art. privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care nu sunt impozabile in Romania pentru ca nu au locul livrarii/prestarii stabilit. dar stabilite in Comunitate.1 . Platim stopaj la sursa. Cheltuielile de reparatii. Ca urmare a celor de mai sus. 132 si 133 din Codul fiscal. pot fi remunerati pentru prestatia lor in baza unui contract de administrare sau de management.1. Se mai platesc si contributii CAS. CASS din valoarea si pe valoarea contractului? Contractul este inregistrat la fisc. 133 alin. privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplica prevederile art. precum si pentru livrarile intracomunitare de bunuri. pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare. sumele inscrise in declaratia 390 la pozitia de prestari servicii intracomunitare trebuie sa corespunda cu sumele inscrise in decontul de TVA la randul 3. Este corect? Raspuns consultant: Cetatenii straini nerezidenti.se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*).ro Pagina 116 din 184 .monografii.se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari. se inscriu orice regularizari ulterioare. sunt integral deductibile? Exista un contract de inchiriere pe o durata de 6 ani si toate cheltuielile care s-au efectuat vor fi amortizate esalonat in aceasta perioada. 133 alin. (2) din Codul fiscal. prestate catre persoane impozabile nestabilite in Romania. efectuate la un spatiu care este inchiriat si functioneaza ca locuinta sociala. b) si c) din Codul fiscal. in Romania. altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile.

in exclusivitate. vor face. impozitul datorat este de 160 RON. personal sau prin intermediul unui imputernicit. este conditionata de prezentarea unui certificat de rezidenta fiscala emis. impun ca veniturile reprezentand remuneratia primita de catre cetateanul strain nerezident. ori cele referitoare la contributiile pentru concedii si indemnizatii. direct sau prin intermediul persoanei juridice administrate. permit cetateanului strain nerezident sa obtina de la autoritatile competente un certificat fiscal care atesta plata impozitului aferent veniturilor obtinute de acesta din Romania. pe cale de consecinta.Tantieme si jetoane de prezenta Participarea la beneficii. de catre autoritatile fiscale competente din Italia. acestia pot opta pentru inscrierea in sistemul de asigurari de sanatate. rezultand astfel un venit net de 840 RON. obtinerea unui astfel de certificat fiscal. Prin urmare. nu au obligativitatea achitarii cotelor de asigurare de sanatate corespunzatoare. Totusi. Numarul de identificare fiscala poate fi solicitat in baza unei declaratii de inregistrare fiscala. Platitorul de venituri. pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri. Cu alte cuvinte. care atesta impozitele platite in Romania. prin urmare. cetateanul strain nerezident trebuie sa obtina in raport cu autoritatile fiscale competente un numar de identificare fiscala („NIF”).monografii. in favoarea cetateanului strain rezident respectiv. respectiv persoana juridica romana care a incheiat un contract de administrare sau de management. prin incheierea unui contract de asigurare cu una din casele de asigurari de sanatate. din contracte de administrare sau management incheiate cu o societate comerciala cu raspundere limitata din Romania. valabil in ziua retinerii impozitului. comunicat de Banca Nationala a Romaniei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Art. precum si de a-l vira la bugetul de stat si de a-l declara in conditiile legii. coroborate cu dispozitiile Codului Fiscal Roman. nu au obligatia achitarii contributiilor aferente. De notat faptul ca prevederile Conventiilor de evitare a dublei impuneri. in calitate de administrator al unei societati comerciale din Romania.000 RON. desemnat in conditiile legii. Impozitul se calculeaza. sa fie impuse in conformitate cu legislatia fiscala romaneasca. la bugetul de stat.ro Pagina 117 din 184 . prin aplicarea cotei unice de 16% din venitul brut. De mentionat ca. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. la cursul de schimb al pietei valutare. se retine si se varsa. in termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit. De mentionat ca. Cetatenii straini nerezidenti nu au calitatea de asigurati in sistemul de asigurari de sanatate si. coroborate cu dispozitiile fiscale din Romania. prevederile Tratatului. are obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor administratorului pentru fiecare luna la data efectuarii platii acestor venituri. veniturile obtinute de cetateanul strain nerezident. 17 . jetoanele de prezenta si alte retributii asemanatoare pe care un rezident al unui stat contractant le primeste in calitate de membru al consiliului de administratie sau al comitetului de cenzori al unei societati rezidente a celuilalt stat contractant sint impozabile in acest celalalt stat. Exemplu: la un venit brut de 1. In baza acestui certificat fiscal. cetateanului strain nerezident care a realizat venituri impozabile in Romania va beneficia de un credit fiscal in Italia. concluzionand. obiectul impozitului cu retinere la sursa in cota de 16%. in lei. De asemenea. cetatenii nerezidenti nu pot avea calitatea de asigurat in sistemul public de pensii din Romania si.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dorim sa ne precizati daca se aplica prevederile Ordonantei nr. valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. pct. 24 (11) Amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza: g) pentru locuintele de serviciu. 21 (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: l) cheltuielile pentru functionarea. amortizarea este deductibila fiscal pana la nivelul corespunzator suprafetei construite prevazute de legea locuintei. nici la trecerea lor in contul 105. transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. 114/1996. 94. pe care ulterior l-a vandut in anul 2007. Precizati tratamentul fiscal al acestei rezerve din reevaluare. Astfel baza dvs. Spatiul amenajat trebuie utilizat activitatea companiei in coreclatie cu generarea veniturilor. 34/2009 pentru modificarea Codului fiscal art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Reglementarile contabile in vigoare mentioneaza la punctul 111 ca amortizarea imobilizarilor corporale concesionate. de asemenea. sumele nefiind impozitate.monografii. Rezerve din reevaluare . pentru a fi costuri deductibile.exemplu Intrebare participant seminar: O societate a efectuat reevaluarea unui imobil in anul 2004. care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%. Codul Fiscal limiteaza deductibilitatea costurilor astfel: Art. pe durata contractului de inchiriere. inchiriate sau in locatie de gestiune se calculeaza si se inregistreaza in contabilitate de catre entitatea care le are in proprietate. intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare. La scoaterea din gestiune a imobilului vandut o parte din rezerva din reevaluare a acestui imobil a ramas in soldul creditor al contului 105. trebuie sa fie Legea Locuintei de unde va culegeti datele si aplicati limita de deductibilitatea costurilor dvs. La expirarea contractului de inchiriere. 5. respectiv daca este corect sa ramana o parte in 105 si o parte in 1068. Art. Astfel daca spatiul inchiriat este amenajat veti amortiza aceste costuri pe durata contractului de inchiriere. cu modificarile si completarile ulterioare. amortizarii investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie. 22. In situatia in care aceste sume sunt transferate in contul 1068. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se efectueaza conform prezentelor reglementari. republicata. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere. Se supun.ro Pagina 118 din 184 .

art. 5 din Codul Fiscal: „Nu intra sub incidenta prevederilor art. 1 22 alin. nr. nu va fi impozitat. etc pentru baraca de pe santier). atata timp cat nu se va utiliza aceasta rezerva pentru distributie catre participanti sau acoperire de pierderi. Pentru constructia cladirii. Cheltuieli privind constructia unei fabrici Intrebare participant seminar: Societatea ABC din Romania. pahare plastic. 2.Achizitioneaza materiale.ro Pagina 119 din 184 . apartinand unui stat membru UE(Grecia).” Drept urmare.Achizitioneaza materiale consumabile(obiecte de papetarie. rezerva din reevaluare aferenta imobilului vandut in 2007. 111 (3) se precizeaza ca „surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"). face urmatoarele achizitii si servicii: 1. detergenti. Din punct de vedere fiscal. 22 alin. 4. Incheie contracte de servicii cu firme de constructii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In O. In toata aceasta perioada. (5) din Codul fiscal”.P. chiar daca transferul din contul 105 in contul 1065 se face dupa 1.05. prin inregistrarea 105 = 1065 cu soldul ramas. atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat. In sensul prezentelor reglementari castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare.F. platitoare de TVA cu asociati romani si straini.monografii. fiind si administrator. deci inainte de aparitia OUG 34/2009. 3 Baza legala pentru acest tratament o regasim in la pct 57 in normele de aplicare ale art. societatea nu desfasoara nici o alta activitate aducatoare de venit.2009.M. pungi gunoi. demareaza constructia unei fabrici in 2007. Aceasta parte a rezervei se impoziteaza potrivit prevederilor art. acest surplus din reevaluare realizat in 2007. dedusa la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale pana la data de 30 aprilie 2009 inclusiv. 95. 3. trebuia transferata in contul 1065 la scoaterea din evidenta. deci corect ar fi sa corectati aceasta eroare. din Romania considerand-o locuinta de serviciu pentru unul din asociatii straini. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.752. si care nu a fost capitalizata prin transferul direct in contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare” pe masura ce mijloacele fixe au fost utilizate. 22 alin. pana la receptia cladirii(mai 2009).Incheie contract de inchiriere cu societatea XYZ. 1. (51) din Codul fiscal partea din rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. in prezent.

In conformitate cu Art.Achizitioneaza doua autoturisme in leasing. care ia probe de laborator privind materialele. la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii. Prin contract. Care este tratamentul din punct de vedere contabil si fiscal? Raspuns consultant: Tratamentul fiscal al cheltuielilor realizate de un contribuabil platitor de impozit pe profit este reglementat de Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare cu referire la articolele 21-25.512/2008 privind documentele financiar-contabile. Acestia sunt cazati la hotel unde li se asigura hrana. dupa caz. 23. Din punct de vedere fiscal pentru ca o cheltuiala sa poata fi considerata deductibila. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. din Codul fiscal. Analiza fiscala a unui element de cheltuiala trebuie efectuata insa in coroborare cu alte acte normative care reglementeaza activitatea respectiva.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. respectiv cheltuiala inregistrata in contabilitate. h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar.Achizitie bilete de avion(asociatul strain face drumuri regulat in tara de origine pentru a negocia cu cateva firme. 7. iar altele dupa finalizarea ei). trebuie sa aibe la baza un document justificativ. inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. care sa delege un diriginte de santier. transport. in vederea achizitionarii de materiale). Inregistrarile in evidenta contabila se fac cronologic si sistematic. 8. Hotelul factureaza zilnic: cazare. contabilitate. (2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: e) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate. furnizorul este obligat sa trimita odata cu utilajele o echipa de muncitori care sa asigure montajul. 3. m) cheltuielile cu serviciile de management. efectuate pentru salariati si administratori. 21. 9.ro Pagina 120 din 184 . asistenta sau alte prestari de servicii. pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte. stabilite prin norme. igiena zilnica. prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune.Incheie contracte de imprumut societate in valuta(la sfarsitul anului se inregistreaza reevaluarea diferentelor de curs). 6.incheie contracte cu firme de: paza santierului. altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului. (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: e) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor. precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora.monografii.Achizitionarea de utilaje si echipamente dintr-o tara membra UE(o parte din utilaje le foloseste la constructia cladirii. in limita prevazuta la art. potrivit Ordinului nr. masa servita. servici curatatorie). consultanta. conform reglementarilor contabile in vigoare. pe baza inscrisurilor ce dobandesc calitatea de document justificativ care angajeaza raspunderea persoanelor care l-au intocmit. care leaga instalatia cladirii la reteaua de gaze.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5.

Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de catre utilizator. denumite in continuare venituri din salarii. Sunt considerate cheltuieli salariale? Care sunt inregistrarile contabile in aceasta situatie? Raspuns consultant: In ceea ce priveste Codul fiscal se prevad urmatoarele: Art. daca sunt indeplinite urmatoarele criterii: . Contracte de colaborare – cheltuieli salariale Intrebare participant seminar: O societate incheie contracte de colaborare cu diversi specialisti pe o perioada de 2 ani. stabilesc de la inceput: felul activitatii. Concluzie: In situatia in care aceasta fabrica a fost/este construita in scopuri economice aducatoare de venituri in Romania cheltuielile enumerate de dumneavoastra sunt deductibile in limitele admise de Codul fiscal(Art.partile care intra in relatia de munca.ro Pagina 121 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. denumite in continuare angajator si angajat. cheltuielile fiind deductibile. 55 din Codul fiscal. . . 55. 21. in timp ce in cazul leasingului operational. indiferent de perioada la care se refera. locatorul are aceasta calitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Art. Norme metodologice: Art. . iar in cazul leasingului operational locatarul deduce chiria (rata de leasing). Veniturile de natura salariala prevazute la art. in cazul leasingului operational. 25. sunt venituri din activitati dependente. inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.monografii.21-25). inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. timpul de lucru si locul desfasurarii activitatii. 96. si de catre locator. de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda.(1) In cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar. potrivit art. (2) In cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda. 24. 67. Art. in cazul leasingului financiar.(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia in care aceasta constructie este destinata altui scop atunci cheltuielile sunt nedeductibile.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

intocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice.monografii. vizat si aprobat.512/2008 reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute. In conformitate cu Ordinul nr. 3.impozit colaboratori „Impozit pe salarii” 97. si alte cheltuieli de aceasta natura.persoana care activeaza contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea ei intelectuala. Pentru a putea fi inregistrate in contabilitate. 6. dupa caz.colaboratori „Furnizori” 444. operatiunile economico-financiare trebuie sa fie justificate cu documente originale. Lipsa unor chitante Intrebare participant seminar: Patronul nu a adus chitantele (nu le-a mai gasit) si am primit de la furnizor o fisa cum s-au stins datoriile le ei. imbracaminte speciala. Raspuns consultant: Conform Legii 82/1991 Art.colaboratori = „Furnizori” 401. precum si a celor care le-au inregistrat in contabilitate. cum ar fi: spatii cu inzestrare corespunzatoare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.partea care utilizeaza forta de munca pune la dispozitia celeilalte parti mijloacele de munca.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri . nu si cu capitalul propriu. cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate. .platitorul de venituri de natura salariala suporta cheltuielile de deplasare in interesul serviciului ale angajatului. dobandind astfel calitatea de document justificativ. precum si indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportate de angajator potrivit legii. cu modificarile si completarile ulterioare: (1) Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate. unelte de munca si altele asemenea. . . (2) Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit. sustrase sau distruse se realizeaza astfel: 41.ro Pagina 122 din 184 . conform legii. Note contabile: 621 = „Cheltuieli cu colaboratorii” 401.persoana care activeaza lucreaza sub autoritatea unei alte persoane si este obligata sa respecte conditiile impuse de aceasta.

sesizarea scrisa a persoanei care a constatat disparitia documentului. in scris.procesul-verbal de constatare a pierderii. atunci la inregistrarea in contabilitate este folosita copia documentului respectiv. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui „dosar de reconstituire". conducatorul unitatii trebuie sa incheie un proces-verbal.dovada sesizarii organelor de urmarire penala sau dovada sanctionarii disciplinare a persoanei vinovate.conducatorul compartimentului financiar-contabil al unitatii sau persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. si . reconstituirea acestuia se face urmand aceleasi proceduri prin care a fost intocmit documentul original. prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitenta. documentul reconstituit. dupa caz. Dosarul de reconstituire trebuie sa contina toate lucrarile efectuate in legatura cu constatarea si reconstituirea documentului disparut. In termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicarii. dupa caz. 45. in termen de 24 de ore de la constatare. care sa cuprinda: . In conditiile in care documentul pierdut a fost intocmit de catre unitate intr-un singur exemplar. . Documentele reconstituite vor purta in mod obligatoriu si vizibil mentiunea „Duplicat". sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligatia sa aduca la cunostinta. in termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii. . 44. ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii respective). cu specificarea numarului si datei dispozitiei pe baza careia s-a facut reconstituirea. dupa caz. 46. 42. unitatea emitenta va trimite unitatii solicitante. si anume: .dispozitia scrisa a conducatorului unitatii pentru reconstituirea documentului.conducatorul unitatii. .ro Pagina 123 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. . reconstituirea se va face de unitatea emitenta.persoana responsabila cu pastrarea documentului. .monografii. . Concluzie: Dumneavoastra va trebui sa cereti copii de pe chitantele respective la furnizorul emitent cu mentiunea „Duplicat”.numele si prenumele persoanei responsabile cu pastrarea documentului.o copie a documentului reconstituit. conducatorului unitatii (administratorului unitatii. . .data si imprejurarile in care s-a constatat lipsa documentului respectiv. In cazul in care documentul disparut a fost emis de alta unitate. mentionandu-se in antetul documentului ca este reconstituit si sta la baza inregistrarilor in contabilitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pentru acele situatii in care prin alte reglementari speciale se prevede ca formularul original trebuie sa fie pastrat la alta unitate. masurile prevazute de prezentele norme metodologice se iau de catre ceilalti membri ai consiliului de administratie. Procesul-verbal se semneaza de catre: . Cand disparitia documentelor se datoreaza insusi conducatorului unitatii.datele de identificare a documentului disparut. In acest caz. intocmit separat pentru fiecare caz. Orice persoana care constata pierderea. sustragerii sau distrugerii.seful ierarhic al persoanei responsabile cu pastrarea documentului.

in cazul prezentat rezulta un plus din reevaluare de 17.este de 168. Reevaluarea unei cladiri – bilant Intrebare participant seminar: In data de 31. dau cu cele inregistrate de dumneavoastra.2010 s-a reevaluat o cladire: valoare balanta = 165.774 lei cu 17.708 lei calculat ca diferenta intre valoarea justa si valoarea contabila.066 lei Durata normala de functionare de X de ani Amortizarea cumulata la 31.708 lei Calculul amortizarii recalculate care se va inregistra cu 01.708. Valoarea de intrare: 165. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 .01. soldul final era mai mic.292=17.150. pentru ca soldul initial al amortizarii era mai mare decat amortizarea din cursul anului sau. pana la un anumit punct. mai bine zis. La completarea bilantului in formularul F40. valoarea amortizata a fost 14.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 98. Probabil ati gresit undeva la calcule. va redau mai jos calculele dupa datele furnizate de dumneavoastra care.14. Ce nu am facut bine ce alte inregistrari trebuie facute? Raspuns consultant: In „Situatia activelor imobilizate” (cod 40).774 rezultand valoarea neta contabila = 150.ro Pagina 124 din 184 . la situatia amortizarilor activelor imobilizate.774 lei Valoarea ramasa = 150. informatiile sunt inscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluata a imobilizarilor. insa nu stiu cum ati recalculat amortizarea. valoarea ramasa = 391 Din ianuarie 2010 am folosit noua valoare de amortizare.000. Am folosit pentru calcul si inregistrare in contabilitate metoda scaderii amortizarii in balanta. am inregistat valoarea in debitul contului 2811 si astfel.774) diferenta din reevaluare 168. valoare reevaluare = 168.292 (165.000 lei Astfel. eu scazand amortizarea automat.2009 = 14. crestere din reevaluare = 2934. poate fii inregistrat in contabilitate in functie de politica contabila adoptata: Eliminarea amortizarii: 2812 Inregistrarea plusului: 212 = = 212 105 cu 14.12.708 Am recalculat amortizarea = 168. conform raportului de evaluare.066. pentru a-mi da soldul din balanta a trebuit sa trec suma cu .000. dupa caz. Am inregistrat in contabilitate: 281=212 5 14.12. la amortizarea in cursul anului..2010 Amortizare anuala = Valoarea justa / durata de amortizare ramasa.292 lei Valoarea justa.monografii.774 2125=105 17. In decembrie 2009 este efectuata o reevaluare in vederea stabilirii unei noi valori.066 .

Art. . Composesoratul – evidenta contabila Intrebare participant seminar: Ce este un composesorat ? Cum se tine evidenta contabila a composesoratului? Rog exemplificare. redobandesc calitatea de persoana juridica. in intregime sau in parte. obsti de cumparare. in formele asociative initiale . la solicitarea reprezentantului legal al acestora. fiecare membru pastrandu-si dreptul de proprietate asupra terenurilor. 26 din prezenta lege si a determinarii responsabilitatilor cu privire la administrarea lor. (3) Comitetul ad-hoc va prezenta judecatoriei. modul de administrare a terenurilor forestiere. (4) Prin hotarare judecatoreasca formele asociative de administrare in comun. composesorate. conform naturii acestora. paduri graniceresti. „obste de razesi". un statut in forma autentica sau certificata de avocat. in baza acestei legi. precum si alte prevederi specifice. raman in proprietate indiviza pe toata durata existentei lor. 28.(1) In vederea organizarii administrarii terenurilor forestiere prevazute la art. modul de dizolvare. obsti razesesti nedivizate. cooperative.1/2000 cu modificarile si completarile ulterioare. (2) In termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi un comitet ad-hoc va solicita judecatoriei in a carei raza teritoriala sunt situate terenurile recunoasterea formelor asociative de administrare si de exploatare a terenurilor forestiere. alte asociatii si forme asociative cu denumirea localitatii respective. obsti de mosneni in devalmasie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 99. Contabilitatea se organizeaza in functie de forma de asociere. Hotararea judecatoreasca va fi inscrisa intr-un registru special tinut de judecatorie. li se va elibera un singur titlu de proprietate. in care se vor stabili structura acestora. comune politice. Raspuns consultant: Este o forma de asociere in care proprietatile sunt administrate impreuna de persoane desemnate in urma votului majoritatii. paduri urbariale. si anume in general contabilitatea se tine in partida simpla care presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati” a © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. constituite in conditiile si cu respectarea regimului silvic prevazut de lege. o data cu cererea.ro Pagina 125 din 184 . . drepturile si obligatiile membrilor. „paduri graniceresti". (5) Suprafetele forestiere aflate in proprietate comuna. (6) Membrii formelor asociative aflati in devalmasie sau indiviziune nu pot instraina propriile coteparti unor persoane din afara acestora.(1) Formelor asociative de proprietate asupra terenurilor cu vegetatie forestiera. alte comunitati si forme asociative cu diferite denumiri. 26. pasunilor si fanetelor. organele de conducere. persoanele indreptatite se vor reorganiza. dupa caz: „obste de mosneni". sanctiuni.monografii. „composesorat". Composesoratele functioneaza in baza Legii nr. Art. in conditiile legii. (7) Terenurile acestor forme asociative nu pot fi instrainate in nici un mod. (8) In cazul dizolvarii formelor asociative proprietatea indiviza a acestora va trece in proprietatea publica a consiliilor locale in raza carora se afla terenurile respective. cu mentiunea la titular. raspunderi.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. conform art.ro Pagina 126 din 184 .cheltuielile de depozitare. c) costurile de instalare si asamblare. cu exceptia cazurilor in care aceste costuri sunt necesare in procesul de productie. . care se recunoaste drept cheltuiala in perioada in care a aparut. costul proiectarii produselor. 100. manopera directa si alte cheltuieli directe de productie. . anterior trecerii intr-o noua faza de fabricatie. respectiv contul 681. inclusiv pierderile datorate risipei. precum si regiile corespunzatoare. (4) In costul de productie poate fi inclusa o proportie rezonabila din cheltuielile care sunt indirect atribuibile bunului. iar fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla. (3) Costul stocurilor unui prestator de servicii cuprinde manopera si alte cheltuieli legate de personalul direct angajat in furnizarea serviciilor. precum si costul de productie al imobilizarilor cuprind cheltuielile directe aferente productiei. precum si cota cheltuielilor indirecte de productie alocata in mod rational ca fiind legata de fabricatia acestora. . si anume: materiale directe. manopera sau alte costuri de productie inregistrate peste limitele normal admise.monografii. sunt urmatoarele: .pierderile de materiale.regia fixa nealocata costului. (2) Costul de productie sau de prelucrare al stocurilor. Cheltuielile de depozitare se includ in costul de productie atunci cand sunt necesare pentru a aduce stocurile in locul si in starea in care se gasesc.costurile de desfacere. Includerea in costul stocurilor a regiilor generale poate fi adecvata in masura in care reprezinta costuri suportate pentru a aduce stocurile in locul si forma dorite. e) onorarii profesionale si comisioane achitate in legatura cu activul. in masura in care acestea sunt legate de perioada de productie. (5) Exemple de costuri care nu trebuie incluse in costul stocurilor. Costul de productie Intrebare participant seminar: Cheltuielile rezultate din reevaluarea cladirilor si a constructiilor speciale la finele anului 2009.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri incasarilor si platilor aferente unei perioade. inclusiv personalul insarcinat cu supravegherea. In cazul productiei de imobilizari.regiile (cheltuielile) generale de administratie care nu participa la aducerea stocurilor in forma si locul final.3. b) costurile initiale de livrare si manipulare. ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei in care au survenit. se inregistreaza in contabilitatea de gestiune a anului respectiv. adica influenteaza costul de productie? Raspuns consultant: (1) Costul de productie al unui bun cuprinde costul de achizitie a materiilor prime si materialelor consumabile si cheltuielile de productie direct atribuibile bunului. energie consumata in scopuri tehnologice. . d) costurile de testare a functionarii corecte a activului. exemple de cheltuieli incadrate la alte cheltuieli direct atribuibile sunt urmatoarele: a) costurile de amenajare a amplasamentului. 48 din Codul fiscal.

. pct. 6811). In cazul dumneavoastra nu recomand inregistrarea in costul de productie a cheltuielilor rezultate in urma reevaluari deoarece acestea sunt atribuite prin amortizare. .valoarea rezervei din reevaluare la sfarsitul exercitiului financiar. Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 – „Rezerve”.sumele capitalizate sau transferate intr-un alt mod din rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Recuperarea se face prin amortizarea fiscala care nu se ea in calculul reevaluarii.diferentele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar. Indiferent daca valoarea rezervei din reevaluare a fost modificata sau nu. prezentandu-se natura oricarui astfel de transfer. 1.61X. reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare) atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.U. diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si costul istoric trebuie prezentata ca si Rezerva din reevaluare.2009 se face o noua reevaluare. in cursul exercitiului financiar. din care rezulta o diminuarea a mijlocului fix aceasta se face cu o cheltuiala.G.ro Pagina 127 din 184 . cheltuiala care este nedeductibila la calculul impozitului pe profit. 111. 101.65X. 34/2009. As dori sa stiu care sunt inregistrarile contabile. Concluzie: In costul de productie intra doar cheltuielile directe (601. in cazul in care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale. valoarea unei cladiri si a unei constructii cresc considerabil.12. sau este obligatorie si trecerea in 1065 la rezerve din reevaluare? Care este tratamentul sumelor din contul 1065? Cum se recalculeaza amortizarea si daca diferenta de amortizare aferenta surplusului rezultat din reevaluarea cladirii se trece pe elemente similare veniturilor. Tratamentul in scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat in notele explicative la situatiile financiare.F. daca la 31.752/2005. Conform O. cu respectarea legislatiei in vigoare.valoarea rezervei din reevaluare la inceputul exercitiului financiar.64X) si indirecte aferente productiei (60X. abrogat de 3.63X.monografii.M. daca este suficienta nota contabila 212 = 105. Cresterea valorii in urma reevaluarii Intrebare participant seminar: In urma unei reevaluari facuta in august 2009.P.055/2009. in alt cont. amortizarea ramanand aceeasi la valoarea de intrare a mijlocului fix. entitatile trebuie sa prezinte in notele explicative urmatoarele informatii: . . fiind deci o cheltuiala nedeductibila? Raspuns consultant: Conform prevederilor O.64X. nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Alocarea regiei fixe asupra costurilor se face pe baza capacitatii normale de productie (activitate).62X.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Notiunea de „castig realizat” apare la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. sau b) eliminata din valoarea contabila bruta a activului. rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe.ro Pagina 128 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. . daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ. introdusa prin O. caz in care valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale (O. inclusiv a terenurilor. 571/2003 privind Codul fiscal. 571/2003 privind Codul fiscal (Codul fiscal) si Hotararea Guvernului nr. 34/2009. care au fost deduse la calculul profitului impozabil.daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta.G. inclusiv a terenurilor. 44/2004 privind Nomele Metodologice de aplicare a Codului fiscal (H. nr. tratamentul reevaluarii este urmatorul: . H.monografii. Din punct de vedere al inregistrarilor contabile.G. 488/2009 pentru completarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 34/2009) s-a introdus o exceptie de la regula generala prezentata inainte. Tratamentul fiscal al rezervei din reevaluare este prezentat de Legea nr. nr. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora potrivit prevederilor art. Astfel. aceasta se trateaza ca: a) o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii atunci cand in rezerva din reevaluare nu este inregistrata o suma referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau b) o scadere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve” cu minimul dintre valoarea acelei rezerve si valoarea descresterii.G. care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate. aceasta se trateaza astfel: a) ca o crestere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve”. Prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. O parte din castig poate fi realizata pe masura ce activul este folosit de entitate (pe masura amortizarii acestuia). efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. inclusiv. existente in sold in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009. nr. nr. sau b) ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ.daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete.U. 44/2004). aduce precizari suplimentare in ce priveste exceptia mentionata anterior. 44/2004. respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe. 22 alin (5) Codul fiscal.G. nr. Amortizarea cumulata la data reevaluarii poate fi tratata dupa cum urmeaza: a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului.U.G. rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe. Astfel. iar eventuala diferenta ramasa neacoperita se inregistreaza ca o cheltuiala. aprobata prin H. se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale.

prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.055.M.055/2009 pct. 3. (1) In sensul art. In ceea ce priveste Codul Fiscal Norme metodologice: 22. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 102.186: „La finele fiecarei luni. 3. se precizeaza: (2) In categoria altor investitii pe termen scurt intra si depozitele bancare pe termen scurt. cursul de schimb comunicat de BNR in ultima zi a lunii sau b. Concluzie: Cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor este cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Depozite bancare pe termen scurt Intrebare participant seminar: La punctul 168 alin (2) din Ordinul nr. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. 103. Cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor Intrebare participant seminar : Care este cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor: a. (2) din Codul fiscal.F.monografii. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. 1391 alin. nr. cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a lunii? Raspuns consultant: In conformitate cu O. depozitele constituite pe 1 sau 2 saptamani ? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dupa caz.ro Pagina 129 din 184 . Intra in aceasta categorie si trebuie contabilizate pe contul 5081 „Alte titluri de plasament”.P.

1 Baza legala pentru acest tratament o regasim in la pct.ro Pagina 130 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. analitice distinct. nr. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei.G. 5 din Codul Fiscal: „In aplicarea prevederilor art. 168 din O.monografii. 34/2009. care a fost anterior deductibil. 2. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat.Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate”.. 22 alin. Rezerve din reevaluarea unor mijloace fixe Intrebare participant seminar: Care este tratamentul fiscal al rezervelor din reevaluarea unor mijloace fixe (cladire+teren) cu care o societate a participat ca aport la capitalul social al altei societati in anul 2004. analitice distincte. Raspuns consultant: Pentru aceste rezerve nu se aplica regimul fiscal prevazut in O. 22 alin. (5). surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale. 57 in normele de aplicare ale art. in categoria altor investitii pe termen scurt intra si depozitele bancare pe termen scurt care se eviden iaza in contul 508 . si daca aceste rezerve pot ramane in evidentele contabile ca sume neimpozitate in contul 105 sau 1068. lichidarii. corelate cu dispozitiile art.M. divizarii. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Constituirea depozitului: 5081 = „Alte titluri de plasament” Inregistrarea dobanzii de primit: 5088 = „Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament” 766 „Venituri din dobanzi” 5121 „Conturi la banci in lei” - La scadenta se primeste suma constituita plus dobanda aferenta Lichidarea depozitului: 5121 „Conturi la banci in lei” = 5081 „Alte titluri de plasament” Incasarea dobanzii in contul curent: 5121 „Conturi la banci in lei” = 5088 „Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament” 104. evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul „Rezultatul reportat” sau in contul „Alte rezerve”. Astfel.055 / 2009 alin.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Conform pct.F. aceste rezerve nu vor fi impozitate atata timp cat se mentin in capitaluri proprii. nr.P. 3. distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma. 19 din Codul fiscal.U.

vom prezenta reglementarile contabile cu aplicabilitate in acest tip de tranzactii: CLASIFICARE SI PREZENTARE In primul rand. cu sediul in Romania efectueaza in anul 2009 tranzactii de vanzare-cumparare actiuni cotate la bursa prin intermediul unei societati de servicii financiare cu sediul in ROMANIA.2. pe piata de capital.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. membru Fondator la Bursa de Valori Bucuresti. sectiunea 7. Monografie contabila – Tranzactii cu actiuni cotate la bursa Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu raspundere limitata.3. Astfel. nr.P. profitul/pierderea rezultata din vanzarea pe piata de capital a actiunilor. pentru a stabili clasificarea activelor financiare achizitionate de catre societatea dvs. prin intermediul societatilor de intermediere financiara. diferentele favorabile/nefavorabile rezultate din evaluarea actiunilor detinute in stoc la sfarsitul lunii.F. acestea vor fi clasificate ca imobilizari financiare (investitii pe termen lung). operatiunile de cumparare-vanzare actiuni. Raspuns consultant: Urmatoarea monografie contabila se aplica in cazul societatilor comerciale ce desfasoara tranzactii cu instrumente financiare.4 si sectiunea 7. investitiile financiare se inregistreaza in contabilitate la cost de achizitie. precum si pentru determinarea si inregistrarea corecta a operatiunilor contabile ce decurg din acestea (transferul banilor de la societatea comerciala catre societatea de intermediere.3. Inainte de a oferi un exemplu. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. managementul societatii trebuie sa decida scopul si durata pentru care doreste sa detina aceste active. capitolul 2.ro Pagina 131 din 184 . In cazul in care acestea sunt detinute ca investitii pe termen scurt se vor utiliza conturile din clasa 50XX (cel mai probabil contul 5081 „Alte titluri de plasament”). cotate pe piete de capital cum este Bursa de Valori Bucuresti. avem rugamintea sa ne puneti la dispozitie o monografie contabila. Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii. EVALUARE Conform O. a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. prin intermediul conturilor din clasa 26XX (cel mai probabil 265 „Alte titluri imobilizate” in cazul in care nu se indeplinesc conditiile ca acestea sa fie clasificate ca interese de participare sau actiuni la entitati afiliate) daca vor fi detinute pe o perioada mai mare de un an.” 105.M.monografii. 1. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat.752/2005. constituirea provizioanelor de risc pentru operatiunile pe pietele financiare). anexa 1. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. si vor fi clasificate in situatiile financiare ale societatii ca active circulante. Pentru reflectarea corecta in contabilitatea societatii a tranzactiilor de vanzare-cumparare. analitice distincte.

752/2009 atat contul 269 „Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare” cat si contul 509 „Varsaminte pentru titluri de plasament” au functie contabila de pasiv consideram ca ar fi improprie debitarea acestor conturi cu suma de 100.ro Pagina 132 din 184 .000 lei in contul societatii de intermediere financiara. nr. Intrucat.2. reprezinta o optiune doar in cazul societatilor comerciale ce intocmesc situatii financiare consolidate.P.000 lei Debit 512. pentru respectarea principiului prudentei. O.P. activele financiare vor fi evaluate utilizand metodele de evaluare aplicate si pentru celelalte tipuri de active.monografii. in momentul in care exista indicii ca valoarea contabila se situeaza sub valoarea realizabila neta.P.Varsaminte efectuate pentru 100. sectiunea 7. din punct de vedere economic si juridic entitatea este in continuare proprietara acestor fonduri. 107 si art. nr.000 lei in momentul in care are loc transferul fondurilor din conturile entitatii in conturile societatii de intermediere financiara. capitolul 2. 1. din punct de vedere contabil acestea pot fi in continuare reflectate in balanta in clasa 512 dar printr-un analitic distinct.2 se poate aplica doar in cazul entitatilor ce intocmesc situatii financiare consolidate. bazat pe valoare justa. Astfel. prezentat in O.F. si implicit aplicarea modelului de evaluare alternativa bazat pe valoarea justa. Modelul de evaluare alternativa. si anume FIFO. activele financiare detinute de catre entitate nu trebui sa fie prezentate la o valoare mai mare decat valoarea realizabila neta a acestora.F. chiar daca ele au fost transferate in contul societatii de intermediere financiara. MONOGRAFIE CONTABILA Pentru a facilita intelegerea reglementarilor contabile prezentate mai sus va furnizam in continuare un model de inregistrari contabile necesare in cazul unor astfel de tranzactii: Presupunem ca la 5 ianuarie 2009. 1. 1. In cazul situatiilor financiare individuale se va aplica modelul de evaluare bazat pe cost Totusi. astfel: Debit 581 Viramente interne = Credit 100.752/2005. conform O. societatea transfera 100.F.000 lei tranzactii pe piata de capital 5121 Conturi la banci = Credit 581 Viramente interne © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Intrucat. fonduri ce vor fi utilizate pentru tranzactiile pe piata de capital. 138.M.5.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin cost de achizitie se intelege totalitatea costurilor aferente achizitiei suportate de societate pentru a detine titlurile respective.M. CMP sau LIFO. anexa 1. reevaluarea lunara a titlurilor financiare detinute. Asadar.. Asadar. la momentul consolidarii.752/2005. in costul de achizitie se vor include si comisioanele societatii de intermediere financiara percepute pentru serviciile prestate. nr. se va proceda la inregistrarea unor ajustari de valoare (provizioane) pentru a corecta valoarea contabila a activelor financiare. La iesirea din entitate.M. conform art.

72 x 4. deprec. Varsaminte efectuate pentru tranzactii pe piata de capital 66.600 lei La 10 februarie 2009 se vand 4.600 lei Debit 6863 „Cheltuieli pentru depr.deprec.000 de actiuni TLV la Banca Transilvania.500 actiuni la un cost de 16.” / 6864 „Cheltuieli pentru depr inv. In urma acestei informatii se procedeaza la ajustarea valorii actiunilor detinute: Valoare contabila = 83. Varsaminte efectuate pentru tranzactii pe piata de capital 17.600 / 5. comisionul societatii de intermediere fiind 10%.000lei (in cazul in care exista costuri de vanzare acestea se vor scadea din valoarea obtinuta) Pierdere de valoare = 13.240 lei Valoare vanzare Note contabile: = 4.titl.72 lei/actiune Se vand 4.500 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 actiuni x 14 = 70..imobiliz.500 = 75.000 = 16.ro Pagina 133 din 184 . si au drept scop reflectarea datoriei aferente achizitiei..altor titl. astfel: Sold initial 83. astfel: Debit 265 Imobilizari financiare = 512. Presupunem ca metoda de evaluare la iesire aplicata de societate este CMP (costul mediu ponderat).pt. costul titlurilor este de 17.fin.600 lei Valoare realizabila neta = 5. Astfel costul total al titlurilor este de 15 x 4000 + 6000 = 66000 lei.000 lei / 508 Investitii financiare pe termen scurt La 20 ianuarie 2009 se achizitioneaza alte 1.imobiliz. Astfel.000 de actiuni TLV la un pret de 16 lei per actiune.” cu 13. La 15 ianuarie 2009 se achizitioneaza 4.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Conturile 269 si 509 vor fi utilizate in cazul in care decontarea are loc ulterior achizitionarii titlurilor financiare.600 lei 508 Investitii financiare pe termen scurt La 31 ianuarie 2009 cursul actiunilor detinute este de 14 lei per actiune. comisionul societatii de intermediere fiind acelasi.” = Credit 2963 „Ajustari pt.monografii.500 de actiuni la un curs de 17 lei/actiune.500 x 17 = 76.600 lei Debit 265 Imobilizari financiare / = 512.fin. la un pret de 15lei per actiune.” / 598 „Proviz.

” La 28 februarie 2009 cursul actiunilor este de 12 lei.360 1. sunt vandute ca piese de schimb? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.240 12.500 x 14 4.fin.240 lei In acelasi timp se anuleaza provizionul constituit pentru cele 4500 de actiuni vandute: 4.deprec.000 75.360 6. inclusiv la sfarsitul anului.500 lei Descarcarea de gestiune: Debit 6641 pentru imobilizari / 7641 pentru circulante = 265 imobilizari / 508 circulante 75.” / 598 „Proviz. Societate de dezmembrare auto Intrebare participant seminar: Cum trebuie evidentiat in contabilitate si ce documente primare se intocmesc in cazul unei societati de dezmembrare auto.imobiliz.240 = 12.500 x 16.240 lei = Debit 2963 „Ajustari pt. 106.240 = = = = 8.titl.000 Valoare realizabila neta 500 x 12 Provizion suplimentar de inregistrat Debit 6863 „Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare” / 6864 „Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante” = Credit 2963 „Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate” / 598 „Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt si creante asimilate” 1.000 1.” / 6864 „Cheltuieli pentru depr inv.72 Stornare provizion = = 63. Se inregistreaza un provizion suplimentar: Valoare contabila Provizion existent 500 x 16.ro Pagina 134 din 184 .pt.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Debit 461 Debitori diversi / 5121 (in cazul in care incasarea se face imediat) Credit 7641 (pentru imobilizari) / 7642 (pentru circulante) 76.” Credit 6863 „Cheltuieli pentru depr.72 13.monografii.000 lei Sirul operatiunilor se repeta in acelasi fel luna de luna. deprec.altor titl.fin. care cumpara autoturisme deteriorate si care.600-12.imobiliz. ulterior.

Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. norme. ci lunar? Precizati cu referire la Art.monografii. Diferentele de curs valutar Intrebare participant seminar: Diferentele de curs se fac acum la 2010. proces verbal de dezmembrare: 6024 - = 3024 receptie piese componente: 371 - = 7588 vanzare piese componente: 411 = 707 4427 - descarcare gestiune la vanzarea pieselor: 607 - = 371 incasarea contravalorii facturii: 5311/5121 = 4111 107.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Documentele finaciar contabile utilizate sunt cele prevazute de Ordinul nr. nu ca in anul precedent la incheierea anului financiar.ro Pagina 135 din 184 .512/2008 privind documentele financiar-contabile Inregistrarile contabile sunt: achizitionarea de echipamente: % 3024 4426 = 401 .presupunand ca vor fi vandute ca piese de schimb scoatere din evidenta in urma dezmembrarii. 3. Cod fiscal.

din acest act normativ. considerandu-se fiecare 24 ore cate o zi de delegare sau detasare. precum si pentru ultima zi. 109. nr. 3. dupa caz.monografii. este deductibila in limita a de 2. 186 din O.21 alin. indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.F. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. In acest caz. a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. in cazul delegarii de mai multe zile. Indemnizatia privind delegarea si detasarea personalului autoritatilor si institutiilor publice in alta localitate este reglementata de H. 3 litera b) din Codul fiscal. diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare. Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei. Raspuns consultant: Conform art. Pentru delegarea cu o durata de o singura zi.860/2006.ro Pagina 136 din 184 . Suma de 13 lei se acorda indiferent de functia pe care o indeplineste persoana aflata in delegare sau detasare si indiferent de autoritatea sau institutia publica in care isi are locul de munca.P. care a intrat in vigoare la 1 ianuarie 2007. nr.M. Numarul zilelor calendaristice in care o persoana se afla in delegare sau detasare se socoteste de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca.055/2009 la finele fiecarei luni.13. Conform Art. 1. 108. suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate. Incasarea unor dividende © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. indemnizatia zilnica este stabilita la 13 lei pentru persoanele aflate in delegare sau detasare intr-o localitate situata la o distanta mai mare de 5 km de localitatea in care isi au locul permanent de munca.G. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. dupa caz. care este in vigoare.5 x 13 lei? Specificati reglementarea legala cu acest continut. Plafonul pentru diurne deductibile Intrebare participant seminar: S-a modificat plafonul pentru diurne deductibile aplicabil la societatile comerciale? A ramas tot 2. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In conformitate cu pct.

cu modificarile si completarile ulterioare. .suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica. efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice. cine este beneficiarul: noul sau vechiul proprietar? Vechiul actionar mai are dreptul la incasarea dividendelor inregistrate in cont 457 si creditorilor din cont 455? Raspuns consultant: Dividend – o distribuire in bani sau in natura. rezultatul din anii anteriori (cont 117) se poate repartiza pe dividende? Daca se poate. In caz contrar.suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii. 67 din Legea societatilor comerciale nr. dupa caz. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. efectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de catre participanti. societatea comerciala va plati daune-interese pentru perioada de intarziere. drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica. ce nu modifica pentru participantii la persoana juridica respectiva procentul de detinere a titlurilor de participare. proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant. e) o distribuire de prime de emisiune. dar nu mai tarziu de 6 luni de la data aprobarii situatiei financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. c) o distribuire in bani sau in natura. daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia. daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatia financiara aferenta exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare. daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit. b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica.ro Pagina 137 din 184 . dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat. Acestea se platesc in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau. efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica.” Potrivit art. d) o distribuire in bani sau in natura. stabilit prin legile speciale. Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende: . la nivelul dobanzii legale. cedat cu toate activele si datoriile lui. republicata. daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel.monografii. 31/1990. exceptand urmatoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Daca un SRL este vandut.

avand cel putin aceiasi parametri. aprobat de ordonatorul principal de credite al institutiei publice care a solicitat sa ii fie transmis bunul respectiv. fara organizarea de licitatii.unele sunt donatii. de regula. se face pe baza de proces-verbal de predare-preluare. de la o institutie publica la o alta institutie publica. Institutia publica ce disponibilizeaza bunuri va informa in scris alte institutii publice pe care le considera ca ar avea nevoie de bunurile disponibilizate. Valoarea justa se determina pe baza raportului intocmit de specialisti si cu aprobarea ordonatorului de credite. precum si de ordonatorul de credite care il are in administrare. de evaluatori autorizati. Schimb de donatii intre institutii publice Intrebare participant seminar: Prezentati inregistrarile contabile privind schimbul de donatie de animale intre gradini zoologice (institutii publice). Raspuns consultant: Pot fi transmise. acestea pot fi inregistrate si in creditul conturilor de venituri. beneficiarul este noul proprietar. sau pe baza unor evaluari efectuate. fara plata. Activele fixe corporale si necorporale primite ca donatii. daca acestea nu mai sunt necesare institutiei publice care le are in administrare. adica prin cheltuirea de bani. potrivit reglementarilor in vigoare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu se vor putea distribui dividende decat din profituri determinate potrivit legii. Concluzie: Se pot distribui dividende din contul 117. Institutiile publice pot valorifica bunurile. Calea de procurare. prin schimbarea acestora cu alte bunuri noi de acelasi fel. dar care pot fi folosite in continuare de alta institutie publica sau daca. sponsorizari sau cu titlu gratuit se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa. orice fel de bunuri aflate in stare de functionare (in viata). indiferent de durata de folosinta. Transmiterea.monografii. . in ceea ce priveste beneficiarul acestor dividende depinde de modul in care a fost facuta vanzarea/cedarea SRL-ului. fara plata. in rosu. institutia nu mai are dreptul sa utilizeze bunul respectiv. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 138 din 184 . 110. sponsorizari.altele sunt procurate prin investitii. In situatia in care apar operatiuni ce trebuie inregistrate in debitul conturilor de venituri. cedari si alocari din domeniul public. Conturile de venituri se inchid la sfarsitul perioadei (lunar sau cel mai tarziu la intocmirea situatiilor financiare) in vederea stabilirii rezultatului patrimonial. de provenienta: . In situatia in care a fost vandut si in urma acestei vanzari s-a obtinut un pret se intelege ca.

In cazul in care mandatarul intermediaza livrari de bunuri sau prestari de servicii. sponsorizari) 213 = 779 In ceea ce priveste schimbul intre institutii. 129 alin. Decontarile intre institutiile publice cuprind operatiunile de decontare intervenite in cursul exercitiului intre institutia superioara si institutiile subordonate sau intre institutiile subordonate aceleiasi institutii superioare. se majoreaza bugetele de venituri si cheltuieli ale acestora. din fonduri speciale. precum si sumele transmise de institutia superioara catre institutiile din subordine pentru efectuarea cheltuielilor din alocatii bugetare. Cu aceste sume se majoreaza creditele bugetare ale bugetului institutiei publice beneficiare si care urmeaza sa se utilizeze potrivit legii. Animale primite cu titlu gratuit ( donatii. dupa caz. reprezentand valoarea activelor fixe si a materialelor transmise si primite in vederea executarii unor actiuni in cadrul institutiei. In sensul prezentelor norme. intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care actioneaza in calitate de mandatar potrivit Codului comercial.monografii. (4) Este considerata prestare de servicii. conform art. Politica de contabilitate – studiu de caz Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Institutiile publice mai pot folosi pentru desfasurarea activitatii lor. pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului. intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.482. Contabilitatea decontarilor intre institutiile publice cuprinde operatiile care se inregistreaza reciproc si in aceeasi perioada de gestiune. pentru care intocmeste factura de comision. bunuri materiale si fonduri banesti primite de la persoane juridice si fizice sub forma de donatii si sponsorizari. acestea se inregistreaza cu ajutorul conturilor 481. Cu fondurile primite de catre institutiile publice finantate integral din venituri proprii si cele finantate din venituri proprii si subventii de la buget. fonduri cu destinatie speciala. (3) lit. cat si a celei creditoare apartinand aceluiasi ordonator principal de credite: 481 = 213 In situatia in care se decide sa ramana un transfer definitiv: 7XX = 481 111. e) din Codul fiscal. furnizorul/prestatorul efectueaza livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre beneficiar. atat in contabilitatea unitatii debitoare. iar mandatarul efectueaza o prestare de servicii. imprumuturi externe rambursabile si nerambursabile.ro Pagina 139 din 184 .

Activitatile de control fac parte integranta din procesul de gestiune prin care entitatea urmareste atingerea obiectivelor propuse.ro Pagina 140 din 184 . autorizare. . verificarea daca informatiile contabile. studiu de caz: societate de productie. evaluarea performantelor operationale. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. .monografii. Raspuns consultant: Politica de contabilitate reprezinta o totalitate de principii. conditie de la care intreprinderea trebuie sa porneasca la organizarea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. conventii.fiabilitatii informatiilor financiare. separarea functiilor.conformitatii cu legislatia in vigoare. valorile. financiare si de gestiune comunicate reflecta corect activitatea si situatia entitatii. controlul intern al entitatii vizeaza asigurarea: . Elaborarea proiectului politicii de contabilitate poate fi efectuata de catre contabilitate. compusa din reprezentantii serviciilor contabil. . Conform ordinului 3. de o comisie speciala. permanenta metodelor si specializarea exercitiilor.utilizarii eficiente a resurselor. juridic si altor servicii ale intreprinderii sau de firma de consultanta (audit). verificare. Politica de contabilitate aleasa poate fi examinata si adoptata prin decizia de protocol a fondatorilor (proprietarilor) sau de Consiliul de directori.pe de o parte. procedurile de control intern au ca obiectiv: . Ca urmare.eficacitatii operatiunilor entitatii. normele si regulile interne ale entitatii. la toate nivelele ierarhice si functionale: aprobare. . . financiar. . care corespunde modelului prevazut de exploatare a unui obiect concret de mijloace fixe. iar dupa aceasta trebuie sa fie aprobata de conducatorul intreprinderii. La elaborarea politicii de contabilitate intreprinderea alege acea metoda de calculare a uzurii.pe de alta parte. securizarea activelor. in justificarea metodei alese.prevenirii si controlul riscurilor de a nu se atinge obiectivele fixate.055/2009. Politica de contabilitate se elaboreaza in baza ansamblului de conventii fundamentale ale contabilitatii.bunei functionari a activitatii interne a entitatii. In IAS 1 „Politica de contabilitate" sunt stabilite trei conventii fundamentale ale contabilitatii: continuitatea activitatii. Controlul vizeaza aplicarea normelor si procedurilor de control intern. pornind de la particularitatile activitatii intreprinderii si acceptarea acesteia in calitate de baza pentru tinerea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. Notiunea "conventie" inseamna presupunere (ipoteza). .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Elaborare politici si proceduri contabile.aplicarii deciziilor luate de conducerea entitatii. reguli. urmarirea inscrierii activitatii entitatii si a comportamentului personalului in cadrul definit de legislatia aplicabila. Procedura formarii politicii de contabilitate privind o problema (sector) concreta a contabilitatii consta in alegerea unei variante din cateva. metode si procedee adoptate de conducerea intreprinderii pentru tinerea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. admise de actele legislative si normative.

monografii. inclusiv de cele evidentiate intr-un bilant distinct. Forma de prezentare a politicii de contabilitate este determinata de insasi intreprinderea. Nu se considera modificari ale politicilor contabile: adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzactii care difera ca fond de evenimentele sau tranzactiile produse anterior. dispozitii). intreprinderea poate sa introduca modificari in politica de contabilitate. Politica de contabilitate adoptata de intreprindere trebuie sa fie data publicitatii. adica sa fie adusa la cunostinta tuturor categoriilor de utilizatori ai rapoartelor financiare. precum si motivele pentru care aplicarea noii politici contabile ofera informatii credibile si mai relevante.de la o perioada de gestiune la alta. indicandu-se data intrarii in vigoare a acestora. efectul modificarii asupra rezultatelor raportate ale perioadei si tendinta reala a rezultatelor activitatii entitatii.ro Pagina 141 din 184 . Intreprinderea nou-creata isi elaboreaza politica sa de contabilitate pana la prima prezentare a rapoartelor financiare. adica sa nu respecte in decursul anului de gestiune principiul permanentei. Politica de contabilitate aleasa de intreprindere trebuie sa fie aplicata consecutiv . Pe acest teren urmeaza sa se desfasoare obiectul de activitate al unei societati si anume piscicultura. In cazul modificarii unei politici contabile. primeste in concesiune un teren. dar nu mai tarziu de 90 de zile de la dobandirea drepturilor persoanei juridice. In unele cazuri prevazute de IAS 1. politica de contabilitate trebuie sa fie inclusa intr-un capitol special al notei explicative la raportul financiar anual. Procedurile si metodele contabile alese se aplica de intreprindere din ziua inregistrarii de stat. 112. pentru ca utilizatorii sa poata aprecia daca noua politica contabila a fost aleasa in mod adecvat. in toate cazurile. adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzactii care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative. Modificarea politicilor contabile este permisa doar daca este ceruta de lege sau are ca rezultat informatii mai relevante sau mai credibile referitoare la operatiunile entitatii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Politica de contabilitate in anul curent este aprobata de conducatorul intreprinderii la finele anului precedent si intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie a anului de gestiune. Ea trebuie sa fie aplicata de toate subdiviziunile structurale ale intreprinderii. Exploatarea unui teren primit in concesiune Intrebare participant seminar: O persoana fizica. Cum se inregistreaza sau daca se inregistreaza in contabilitatea societatii acest teren? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Insa. Toate modificarile introduse in politica de contabilitate trebuie sa fie argumentate si perfectate prin documente de dispozitie (ordine. indiferent de sediul lor. in speta viitor asociat (deoarece firma inca nu s-a infiintat). entitatea trebuie sa mentioneze in notele explicative natura modificarii politicii contabile.

Inregistrari contabile: ¾ Popularea baltii cu materie prima (puiet): % 361 4426 ¾ = 401 Cresterea in greutate vie pe baza de cantarire: 361 = 711 ¾ Vanzarea in loturi mari: 411 = % 701 4427 ¾ Pescuit sportiv bilete: 4111 = % 704 4427 361 ¾ Descarcarea gestiunii: 711 = © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In ceea ce priveste documentele financiar contabile sunt cele prevazute de Ordinul nr. va trebui sa platiti o redeventa (chirie). care actioneaza pe riscul si raspunderea sa. este acel contract incheiat in forma scrisa prin care o autoritate publica.2006 reglementeaza regimul juridic al contractelor de concesiune de bunuri proprietate publica. iar domeniul de activitate rezulta din actul constitutiv al societatii. Of. inregistrarile contabile ale unei firme cu obiect de activitate piscicultura (trebuie mentionat ca societatea urmareste. unei persoane. transmite. cresterea puietului. In schimbul folosiri acestui teren. in mod special. nu aveti drept de proprietate asupra terenului de a-l inregistra in contabilitate si numai dreptul de a-l folosi.512/2008.ro Pagina 142 din 184 . denumit in continuare contract de concesiune. 3. valorificarea acestuia dar si a icrelor? Cum se descarca gestiunea de pestele pescuit in cazul pescuitului sportiv? Raspuns consultant: Conform prevederilor Ordonantei 54.06. dreptul si obligatia de exploatare a unui bun proprietate publica in schimbul unei redevente. denumite concesionar. Inregistrati in contabilitate numai redeventa platita pentru folosirea acestui teren. nr. denumita concedent. inregistrat la Registrul comertului. Contractul de concesiune de bunuri proprietate publica. publicata in M.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Care sunt documentele justificative.monografii. 569 din data de 30. pe o perioada determinata.

neplatitoare de TVA. societatea este obligata sa emita factura fiscala catre fiecare participant platitor? Mentionam faptul ca Posta Romana nu cere date persoanelelor fizice cand acestea depun prin mandat postal si ca numarul participantilor. De asemenea. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. lit. si anume. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile. trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar.b) din Codul fiscal. (3).(1) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.155. consemnate in documente. alin (7).monografii.155 din Codul fiscal cu privire la facturarea livrarii de bunuri sau prestarii de servicii: Facturarea Art. pentru urmatoarele operatiuni. 155. In acest caz. (7) Prin derogare de la alin. In cazul in care s-a organizat un concurs online. persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii. precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau a abonamentelor. cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura: a) transportul persoanelor cu taximetre. 141 alin. Din cele prezentate. care zilnic a depus in contul societatii totalul incasat intr-o zi.ro Pagina 143 din 184 . Facturarea unor servicii online Intrebare participant seminar: O societate. detine un portal dedicat persoanelor fizice (elevi) care doresc sa rezolve online probleme pentru anumite materii. b) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie. Raspuns consultant: Vom regasi raspunsul in cadrul Art. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. fara nominalizarea cumparatorului. . este de peste 1. efectuati prestari de servicii catre populatie si nu aveti obligatia de a emite factura aferenta in cazul in care nu va este solicitata de catre persoana beneficiara in cauza. (…) (6) Semnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii. pe categorii diferite de varsta. (1) si (2).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 113. in cazul de fata. concurentii (elevi) au achitat taxa de participare prin Posta Romana. alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei. persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.200. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei. sunteti in situatia de a fi incasat prin mandat postal taxa de participare pentru fiecare persoana fizica si va incadrati la prevederea descrisa la Art. conform Art. (1) si fara sa contravina prevederilor alin. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

G. precum si al imbunatatirii rezultatelor activitatii respective. in nume propriu.cum are loc sau care este mecanismul inregistrarii veniturilor. Raspuns consultant: Grupul de interes economic este o persoana juridica cu scop patrimonial care poate avea calitatea de comerciant sau necomerciant. detinerea de actiuni. in mod direct sau indirect. a profitului intre GIE si cei 3 participanti. Astfel. in parti egale. dar daca din activitatea grupului rezulta profit. cu titlu de dividende. In cazul in care cheltuielile depasesc veniturile grupului. cand sunt realizate catre un al patrulea. in scopul inlesnirii sau dezvoltarii activitatii economice a membrilor sai. (4) Activitatea grupului trebuie sa se raporteze la activitatea economica a membrilor sai si sa aiba doar un caracter accesoriu fata de aceasta. finantelor si investitiilor. acestea se factureaza numai „la iesire".monografii. Grupul de interes economic este prevazut in Legea 161/2003: Art. parti sociale sau de interes in alta societate © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Grupul de interes economic Intrebare participant seminar: In cazul unei GIE (intre 2 SRL si o persoana fizica ) . (2) Grupul de interes economic este persoana juridica cu scop patrimonial. in parti egale. (3) Numarul membrilor unui grup de interes economic nu poate fi mai mare de 20. constituita pe o perioada determinata. la una dintre societatile comerciale membre. (5) Grupul nu poate: a) exercita. intre membrii grupului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 114.cheltuielilor .(1) Grupul de interes economic . in mod obligatoriu. cu titlu principal si intr-o maniera obisnuita toate faptele de comert necesare realizarii scopului sau. in mod direct sau indirect. 118. b) sa detina actiuni. in special in domeniile personalului. in lipsa unei stipularii. diferenta va fi acoperita de membrii acestuia in cotele prevazute in actul constitutiv sau. Tratament fiscal al GIE . un grup de interes economic nu poate avea drept scop obtinerea de profituri pentru sine. Grupul care poseda calitatea de comerciant poate indeplini. in lipsa unei asemenea stipulatii. . Activitatea grupului are intotdeauna un caracter accesoriu fata de activitatea membrilor ei.ro Pagina 144 din 184 . o activitate de administrare ori de supraveghere a activitatii membrilor sai sau a unei alte persoane juridice. parti sociale sau de interes. reprezinta o asociere intre doua sau mai multe persoane fizice sau juridice. care poate avea calitatea de comerciant sau necomerciant. acesta va fi distribuit in totalitate.I.Exista avantaje fata de asocierea in participatiune? Daca au loc prestatii reciproce intre participanti (a ceea ce au pus in comun).E. in cotele prevazute in actul constitutiv sau.

rudelor sau afinilor pana la gradul IV inclusiv ai administratorului sau ai directorului respectiv. Tratamentul fiscal al Grupului de Interes Economic este cel prevazut de Legea nr. d) fi folosit de catre o societate comerciala in scopul creditarii. La 04. 31/1990. Grupul de interes economic dobandeste personalitate juridica de la data inmatricularii sale in registrul comertului. cu exceptia cazului in care una dintre societatile comerciale respective este filiala celeilalte. de asemenea. in alte conditii decat cele prevazute expres de Legea nr. republicata. la 24. in mod corespunzator.monografii.cu modificarile si completarile ulterioare in ceea ce priveste veniturile si cheltuielile. Importul unui autoturism Intrebare participant seminar: Asociatul societatii a mers in America unde a cumparat pentru firma un autoturism cu 30. cu modificarile si completarile ulterioare. 31/1990 privind societatile comerciale. singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate.2010. republicata.ro Pagina 145 din 184 . Grupului de interes economic ii sunt aplicabile. (6) Grupul de interes economic nu poate emite actiuni. Cum trebuie evidentiat in contabilitate si ce documente trebuiesc intocmite pentru aceste operatiuni? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. f) sa fie membru al altui grup de interes economic sau grup european de interes economic. rudele sau afinii pana la gradul IV inclusiv ai administratorului sau ai directorului respectiv. la si de la administratorul sau directorul societatii comerciale ori sotul. a unui administrator ori director al societatii comerciale sau a sotului.02. in alte conditii decat cele prevazute expres de Legea nr. c) angaja mai mult de 500 de persoane.000 USD din banii personali.2010. 82/1991. Situatia financiara anuala a grupului de interes economic va fi intocmita dupa normele prevazute pentru societatea in nume colectiv. 571/2003 privind Codul fiscal. asociatul se intoarce cu masina si face importul bunului. singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate. de asemenea. prevederile Legii contabilitatii nr. republicata. o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris. cu modificarile si completarile ulterioare. o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris. daca operatiunea de creditare priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator sau director ori detine. e) fi folosit de catre o societate comerciala in scopul transmiterii de bunuri. obligatiuni sau alte titluri negociabile. daca operatiunea priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator sau director ori detine.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri comerciala este permisa doar in masura in care aceasta este necesara pentru indeplinirea obiectivelor grupului si daca se face in numele membrilor. 115.04.

dupa care sa inregistrati autoturismul in contabilitate. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale). daca a fost facut pe numele asociatului sau pe numele societatii.055/2009.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In primul rand. taxele notariale. 3. comisioanele. De curand a primit o factura de la o societate din Elvetia. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile. In situatia in care importul a fost facut pe numele asociatului va trebui sa faceti un contract de vanzare-cumparare intre asociat si societate. dar desfasoara activitati scutite fara drept de deducere (nu colecteaza TVA la facturile de cursuri). atunci trebuie tinut cont de prevederile O. 213 = 404 446 = 5121 4426 = 446 cu toate taxele incluse TVA –ul platit in vama TVA –ul din DVI care a fost platit in vama 116. si un certificat in valoare de 766 euro.F. 51 .monografii. cheltuielile de transport.ro Pagina 146 din 184 . O pot inregistra pe cheltuieli de publicitate 6231=401 3133.55 sau pe vad comercial? Societatea este inregistrata in scopuri de TVA. care poate fi justificata ca o achizitie in scopul realizarii de venituri pentru societatea adusa in discutie aceasta poate fi incadrata la © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P. 213 = 462 = 462 5121 cu valoarea din contract plata contravalori bunului In situatia in care importul bunului a fost facut pe societate.M. prin care cumpara o Enciclopedie din piele. de asemenea. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. nr. Importul unei enciclopedii de lux Intrebare participant seminar: Clientul meu desfasoara activitati de formare profesionala a adultilor in domeniul medierii.(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. cu incrustare aurita. trebuie avut in vedere pe numele cui a fost facut importul bunului. atribuibile direct bunurilor respective. Raspuns consultant: Tinand seama ca vorbiti de achizitia unei Enciclopedii. Trebuie declarata undeva aceasta achizitie? Se plateste TVA la ridicarea coletului? Nu cred ca este vorba de taxare inversa. In costul de achizitie se includ.

care este detinuta pentru a fi utilizata in productia sau livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii.2009. ca mijloc fix. 1. 82/1991. daca este cazul.M. Ultimul inventar a fost efectuat la data de 30. nr.800 Ron. iar achizitia depaseste aceasta limita si intruneste cumulativ conditiile prevazute in definitia mijlocului fix. ceea ce nu va da dreptul la deducerea TVA-ului prin decontul de TVA. aceasta va fi asimilita unui import si automat sunteti obligat la plata TVA-ului aferent.„Mobilier. tara care nu se afla in spatiul comunitar.174 din 13 decembrie 2004.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri contul 214 . Tinand seama ca executati numai operatiuni scutite fara drept de deducere . Acest Ordin a intrat in vigoare la data de 4 noiembrie 2009. 1 din Legea contabilitatii nr.” Limita actuala de valoare stabilita prin hotarare de guvern este 1. publicat in Monitorul Oficial al Romaniei. mijloc fix . au fost reglementate normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor. 1. „entitati“: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pentru a fi inchiriata tertilor sau in scopuri administrative. Tinand seama ca achizitia se face din Elvetia.F. rezida si in definitia prevazuta in Codul Fiscal la Capitolul –Definitii: „16.861/9 octombrie 2009.P. si taxele vamale aferente. aparatura birotica. in functie de intermediar. datoriilor si capitalurilor proprii. publicat in M. nr.Of.06. cu toate modificarile ulterioare.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv.orice imobilizare corporala. 704 din 20 octombrie 2009.F. In momentul in care veti ridica coletul. inseamna ca aplicati pro rata de 0 %. Inventarierea anuala Intrebare participant seminar: Societatea noastra se ocupa cu ingrijirea bolnavilor incurabili. Acestea sunt eliberate din farmacie pe baza de condica de prescriptie medicala iar la sfarsitul lunii se inregistreaza consumul si in contabilitate. moment din care s-a abrogat O. Inventarierea anuala este obligatorie si se efectueaza de catre: • persoanele juridice prevazute la art.M. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale”. nr.ro Pagina 147 din 184 .P.monografii. Argumentarea incadrarii. veti face si formalitatile vamale necesare si veti achita TVA-ul si. farmacia este cu circuit inchis si avem un rulaj de 10000 lei pe luna medicamente si tehnico-sanitare. Partea I. nr. 2. Care este solutia pentru a putea finaliza anul 2009 (situatiile financiare aferente exercitiului)? Raspuns consultant: Prin O. Incepand cu 1 octombrie 2009 softul folosit s-a stricat si suntem in situatia in care nu se mai poate iregistra consumul lunar. In baza documentelor intocmite (Declaratie vamala de import). 117. daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului. veti declara TVA-ul in Decontul de TVA aferent perioadei respective.

cu sediul sau domiciliul in Romania. Concluzie: Va trebui sa efectuati inventarierea pentru a stabili situatia reala. – institutii publice.monografii.inregistrarea retinerilor . institute nationale de cercetare-dezvoltare. cu sediul in strainatate. Scopul principal al inventarierii este stabilirea situatiei reale. atat a elementelor de natura activelor. Deci. – subunitati fara personalitate juridica.000 lei in luna X. inregistrarile contabile fiind urmatoarele: Inregistrarea cheltuielilor cu salariile: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 „Personal salarii datorate” 6. aferente salariilor. . societati cooperatiste.ro Pagina 148 din 184 . 118. care apartin entitatilor enumerate anterior. avem un fond de salarii de 6.792 lei 802 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. – subunitati fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul in strainatate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri – societati comerciale.inregistrarea tuturor.000 lei - Inregistrarea retinerilor de la salariati: 421 „Personal salarii datorate” = (16%) % 444 1. cu orice titlu. Raspuns consultant: Se presupune ca. societatile/companii nationale. respectiv: . Inregistrarea salariilor Intrebare participant seminar: Specificati inregistrarile contabile corecte. . rezultatul inventarierii anuale sta la baza intocmirii situatiilor financiare anuale. • persoanele care obtin venituri din activitati independente si sunt obligate sa organizeze si sa conduca evidenta contabila in partida simpla. asociatii si alte persoane juridice cu si fara scop patrimonial. care trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare si a performantei entitatii pentru respectivul exercitiu financiar. cat si a bunurilor si valorilor din patrimoniul altor persoane juridice sau fizice detinute de entitate. contributiilor sociale. datoriilor si capitalurilor proprii din patrimoniu.trecerea pe cheltuieli . regii autonome.

analitic „Contributia unitatii la fondul de somaj” 15 lei - Inregistrarea comisionului la I.75%: 635 „Cheltuieli cu alte impozite.T.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Impozitul pe venituri de natura salariilor” (10.5%) 4372 „Contributia personalului la fondul de somaj” Inregistrarea contributiei unitatii la asigurarile sociale 20.M.85%: 6451 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” = 4381 „ Alte datorii sociale” 51 lei - Inregistrarea fondului de garantare 0.ro Pagina 149 din 184 . analitic „Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate” 45 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.8%: 6451 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” = 4311 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” 1. 0.25%: 6452 „Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj” = 4371.5%) 4312 „Contributia personalului la asigurarile sociale” (5.monografii.5%: 6452 „Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj” = 4371 „Contributia unitatii la fondul de somaj” 30 lei - Inregistrarea concediilor medicale 0.2%: 6453 = „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” 4313 „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” 312 lei - Inregistrarea contributiei unitatii la fondul de somaj 0.248 lei 630 lei 330 lei 30 lei Inregistrarea contributiei unitatii la asigurarile sociale de sanatate 5.5%) 4314 „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” (0. taxe si varsaminte asimilate” = 447.

120. chitantei? Daca nu. de foarte multe ori. in urma deprecierilor sau a vanzarilor in pierdere. • Poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei. Inregistrarea contabila 6642 „Pierderi din investitii financiare pe termen scurt“ = 508 „Alte titluri de plasament” se foloseste in momentul in care rezulta pierderi din titluri de plasament. unde il putem incadra ca si document care atesta efectuarea platilor. Diferente intre inregistrari contabile Intrebare participant seminar: Care este diferenta intre urmatoarele inregistrari contabile: 6863=598 si 6642=508 Cand se foloseste una si cand cealalta? Raspuns consultant: Conform si denumirii conturilor. Standardul precizeaza ca numai in cazuri foarte rare nu este posibila o estimare credibila a acestuia. se foloseste in momentul in care se constituie provizioane datorita unor factori in care se prevad anumite scaderi de valoare.monografii. Conform IAS 37 defineste provizioanele ca fiind datorii incerte din punct de vedere al perioadei de exigibilitate sau al valorii. cheltuiala fiind purtata de o factura? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. • Este probabil ca o iesire de resurse care sa afecteze beneficiile economice. Chitanta vs. bonul chiar are doar acest rol. Bon fiscal Intrebare participant seminar: Se asimileaza sau nu bonul fiscal. Provizioanele trebuie reanalizate la fiecare bilant si trebuie ajustate astfel incat sa reflecte cea mai buna estimare curenta. Un provizion trebuie recunoscut in contabilitate atunci si numai atunci cand : • O entitate are o obligatie curenta generate de un eveniment trecut. inregistrarea contabila 6863 „Cheltuieli cu provizioanele pentru depreciere” = 598 „Provizioane pentru deprecierea altor investitii financiare”.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 119. mai ales ca. este necesara pentru a onora obligatia respectiva.ro Pagina 150 din 184 .

cu modificarile si completarile ulterioare. (1) si (2) din Codul fiscal). in conformitate cu prevederile Legii nr. cu modificarile ulterioare. Fac exceptie de la aceasta regula.monografii. in conformitate cu prevederile art. cu modificarile si completarile ulterioare. alin. 38/2003 privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere. d) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. factura. formularul de chitanta este documentul justificativ care sta la baza inregistrarii veniturilor in contabilitate. republicata. in conformitatea cu Ordinul nr. art. 28/1999. insotit de documentul care atesta plata prin cardurile bancare ale societatilor comerciale. a carui valoare totala este de pana la suma de 100 lei (RON) inclusiv. factura fiscala pentru material lemnos sau bonul de vanzare fiscala.714/2005.155. cu modificarile ulterioare. 3512 / 2008.ro Pagina 151 din 184 . republicata. alte documente specifice aprobate prin ordine ale ministrului finantelor publice. 141. b) bonul fiscal emis de aparatul de marcat fiscal utilizat in activitatea de taximetrie. (2): bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale vor fi folosite incepand cu data de 1 ianuarie 2006 numai ca documente de inregistrare a platilor in Registrul de casa. agentii economici vor solicita furnizorilor de bunuri sau de servicii sa emita factura fiscala. dupa caz. 571/2003 privind Codul fiscal. intrucat exista reglementari diferite si specifice pentru acesta. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora.document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii. . In conditiile in care sumele inscrise pe chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite fara drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. emise in baza Hotararii Guvernului nr. c) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. codul unic de inregistrare al acestuia sau codul numeric. in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati independente. republicata. 1. daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului. aprobate prin Hotararea Guvernului nr. in sensul ca stau la baza inregistrarilor in contabilitate a cheltuielilor. 28/1999. alin. 427/2004 pentru aprobarea Normelor privind circulatia materialelor lemnoase si controlul circulatiei acestora si al instalatiilor de transformat lemn rotund. Asadar. daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare al autovehiculului. chitanta serveste ca: .document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate. Totodata. cu modificarile ulterioare. urmatoarele documente: a) bonul fiscal emis conform Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. Creditare valuta administrator © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cu modificarile si completarile ulterioare. utilizat pentru justificarea taxei pe valoarea adaugata aferente carburantilor auto achizitionati in vederea desfasurarii activitatii. alin. 121.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In conformitate cu Ordinul nr. bonul fiscal nu poate fi asimilat chitantei. . 1. Pentru inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor. (9) din Legea nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale.

monografii. aceasta. care se pot vedea in extrasul de cont. Societatea incheie asigurari in numele mai multor societati de asigurari. intr-o societate cu raspundere limitata.Societate broker de asigurari Intrebare participant seminar: Sunt contabila la o societate broker de asigurari. Legea prevede: contractele intre societatea cu raspundere limitata si persoana fizica sau persoana juridica. in valuta si in moneda nationala (leu). are posibilitatea de a credita societatea. regulament care mentioneaza la art. administratorul a creditat firma cu sume in valuta. (1) si (2) mentioneaza ca. Pentru a asigura resursele financiare inceperii activitatii. intocmeste borderouri cu incasari pe care le depune impreuna cu sumele incasate la societatile de asigurare. potrivit prezentei legi. in conformitate cu Legea societatilor comerciale. asociat unic al celei dintai. ii revin si obligatiile prevazute de lege pentru aceasta calitate. adunarii generale a asociatilor. are drepturile si obligatiile ce revin. 122. 15: asociatul are posibilitatea de a credita societatea in baza unui contract de creditare incheiat intre societate si asociat. asociatul si nu administratorul. asa cum sunt prevazute in Nomenclator. Monografie contabila . 4 din 1 aprilie 2005 privind regimul valutar . tot in valuta.ro Pagina 152 din 184 . se incheie in forma scrisa. 2 ca: operatiunile valutare curente si de capital. in contul personal in valuta? Ce documente sunt necesare in contabilitate? Trebuie raportate aceste tranzactii? Raspuns consultant: In conformitate cu Legea 31/1990 privind societatile comerciale. Totodata. Administratorul poate sa transfere sumele respective din contul firmei in valuta. Cum inregistrez in contabilitate aceste operatiuni? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. art. in cazul in care. art. sub sanctiunea nulitatii absolute. in calitate de asociat unic. In ceea ce priveste intrebarea privind operatiunile valutare intre rezidenti si nerezidenti. 13 alin. Asadar. vom avea in vedere Regulament BNR nr. se efectueaza in mod liber intre rezidenti si nerezidenti. Apoi intocmeste factura de comision aferenta. partile sociale sunt ale unei singure persoane. Daca asociatul unic este administrator.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Administratorul unei societati cu sediul in Romania este o persoana fizica nerezidenta. In prezent administratorul doreste sa primeasca inapoi sumele cu care a creditat societatea.

ro Pagina 153 din 184 . Evidenta primelor de asigurare subscrise: 401 privind primele de asigurare" = 70X . Monografie contabila .Decontari la o societate broker de asigurari © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ordinul nr.in functie de natura venitului „Decontari „Venituri din exploatare” Incasarea primelor de asigurare direct de societate: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” Evidenta primelor asigurate prin intermediari de asigurari: 544/547 Conturi la banci/casa = 404 Decontari privind intermedierile in asigurari Decontarea primelor de asigurare incasate prin intermediari in asigurari: 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 401 „Decontari privind primele de asigurare” Valoarea primelor de incasat de catre brokeri de asigurari: 461 „Debitori diversi” Evidenta primelor incasate de brokeri: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 461 „Debitori diversi” = 462 „Creditori diversi” Decontarea primelor de asigurare incasate de brokeri cu societatea: 461 „Debitori diversi” = 544/ 547 „Conturi la banci/casa” Evidenta sumelor reprezentand comisionul de reasigurare: 412 = „Decontari privind operatiunile reasigurare-acceptari” 705 „Venituri din servicii prestate” 122. cat si pentru societatile de asigurare.129/2005 reglementeaza evidenta contabila atat pentru brokeri.

monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Sunt o societate broker de asigurari. 3.conform planului de conturi din Ordinului nr. Monografie contabila: Operatiuni privind decontarile Evidenta primelor de asigurare subscrise: 401 privind primele de asigurare” = 70X .decontari cu asiguratorii si reasiguratorii pentru primele intermediate .129/2005 reglementeaza evidenta contabila atat pentru brokeri cat si pentru societatile de asigurare. specific brokerilor de asigurare? Raspuns consultant: Ordinul nr.129/2005.ro Pagina 154 din 184 .in functie de natura venitului „Decontari „Venituri din exploatare” Incasarea primelor de asigurare direct de societate 544/547 „Conturi la banci/casa” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” - Evidenta primelor asigurate prin intermediari de asigurari 544/547 „Conturi la banci/casa” = 404 „Decontari privind intermedierile in asigurari” - Decontarea primelor de asigurare incasate prin intermediari in asigurari: 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 401 „Decontari privind primele de asigurare” 401 „Decontari privind primele de asigurare” - Evidentierea primelor de asigurari subscrise aferente contractelor reziliate: 708 „Prime brute subscrise anulate” = 402 „Prime anulate si de restituit” - Evidenta primelor de asigurare restituite: 402 „Prime anulate si de restituit” = 542/547 „Conturi la banci/casa” - Diminuarea primelor asigurate cu primele anulate: 402 „Prime anulate si de restituit” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 3. Ce ar trebui sa inregistrez in contul 401 .

care presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati” a incasarilor si platilor aferente unei perioade. conform art.c. iar fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla. cu modificarile si completarile ulterioare Ordinul nr. in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal - - Concluzie: Va trebui sa organizati si sa tineti contabilitatea in partida simpla.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Valoarea primelor de incasat de catre brokeri de asigurari: 461 „Debitori diversi” = 462 „Creditori diversi” Evidenta primelor incasate de brokeri: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 46 „Debitori diversi” - Decontarea primelor de asigurare incasate de brokeri cu societatea: 461 „Debitori diversi” = 544/ 547 „Conturi la banci/casa” 123.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil.monografii. 571/2003 privind Codul fiscal.a"? Cu ce trebuie sa incep. intreprinderile individuale si intreprinderile familiale: Art. 48 din Codul fiscal. potrivit reglementarilor privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil. Monografie contabila – intreprindere individuala Intrebare participant seminar: Care este monografia contabila pentru o intreprindere individuala care are ca obiect de activitate „Alte activitati de alimentatie n.ro Pagina 155 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Persoana fizica autorizata. titularul intreprinderii individuale si reprezentantul intreprinderii familiale vor tine contabilitatea in partida simpla. in conformitate cu prevederile Legii nr. 15. . 1. fiind o firma noua? Raspuns consultant: Legislatia aferenta intreprinderilor individuale si intreprinderilor familiale: OUG 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate.

cat si pe cea din 2010. In ce cont ar trebui sa inregistrez aceste sume? TVA aferenta acestor cheltuieli este deductibil? Aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? Mentionez ca aceste sume NU se imputa mai departe soferului. pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 124. Se intampla ca uneori. incheind in acest sens un contract de inchiriere a terenului pe o perioada de 3 ani. daca aceasta este datorata potrivit prevederilor © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.24 alin (1) cheltuielile aferente mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii. amortizarea utilizata prin metoda liniara sau degresiva se realizeaza pe perioada contractului de inchiriere conform art. As dori sa stiu tratamentul acestora. locatii de gestiune sau alte asemenea sunt considerate mijloace fixe amortizabile. cesiune. Marfa deteriorata sau lipsa Intrebare participant seminar: Suntem o firma de transport international de marfa. (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate. ulterior. Potrivit art. clientii de la care contractam transportul sa o factureze.ro Pagina 156 din 184 .24 alin (11) litera c)” pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate. pe factura scriind: „marfa deteriorata” sau „marfa lipsa”. inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. sa rezulte marfa deteriorata pe care. Pentru cheltuielile de investitii efectuate la mijloacele fixe inchiriate. 125. Investitie spalatorie auto Intrebare participant seminar: O societate inchiriaza un teren pe care urmeaza sa construiasca o spalatorie auto. dupa caz”. pe parcursul transportului. precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta. pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare. din Codul fiscal . Raspuns consultant: Conform Art. inchiriate sau luate in locatie de gestiune de cel care a efectuat investitia. neimputabile. Care este perioada de amortizare a investitiei realizate (spalatorie auto automatizata)? Raspuns consultant: In conformitate cu prevederile art. atat pe legislatia din 2009.24 alin (3) din Codul fiscal investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de inchiriere.monografii. 21.

analitic marfa buna 4426. afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora.ro Pagina 157 din 184 . republicata. (4) lit. pentru care s-au incheiat contracte de asigurare.monografii.84 110. 82/1992. In sensul prevederilor art. fenomene sociale sau economice.TVA marfa deteriorata Concluzie: Aceste sume sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit atat pentru anul 2009 cat si pentru anul 2010. sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii.nedeductibil = 371.TVA aferent 371. in conditiile stabilite prin norme. 21 alin. (4) lit.analitic marfa deteriorata = 4426. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale. 21 alin.TVA marfa deteriorata • 401 Descarcarea gestiunii de marfa deteriorata: 607. in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate. epizootii. cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. accidente industriale sau nucleare. Monografie contabila . Fenomenele sociale sau economice. 126. conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat nr.factura telefonica Intrebare participant seminar: Monografia contabila pentru urmatoarea factura telefonica: -abonamente servicii de telefonie: -abonament servicii de internet si date -convorbiri : : 65. Totodata. constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile.34 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cu modificarile si completarile ulterioare 42. nu intra sub incidenta prevederilor art. conjuncturi externe si in caz de razboi. dupa caz.analitic marfa deteriorata 4426. Inregistrari contabile: • Achizitie marfuri: % = 371. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora. potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu. incendii.nedeductibil 635. 571/2003 privind Codul fiscal. Norme metodologice: 41.66 193.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Titlului VI. c) din Legea nr. cu modificarile si completarile ulterioare. c) din Codul fiscal. inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta.

De asemenea si plata care apare pe factura „plati efectuate “ se reflecta tot in soldul furnizorului.56 -TVA 19% : 1270.26 lei 312. un produs. (3). Am descarcat un produs bun la pret de 10 lei (cost de achizitie) si am incarcat unul defect la acelasi pret cu cel bun (10 lei). 128.84 lei 110. Piese de schimb in garantie Intrebare participant seminar: Am inlocuit unui client. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.72 lei 1270.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri -echipamente(laptop) : 6315. echipamente (laptopul in cazul nostru) si a celorlalte „rate debite” care sunt mentionate pe factura. in contabilitate nu s-a intamplat nimic.34 lei 6315. Din punct de vedere valoric. a) din Codul Fiscal actul generator pentru exigibilitatea TVA-ului este predarea efectiva a bunului: Inregistrarile in contabilitate sunt urmatoarele: % -abonamente servicii de telefonie -convorbiri -echipamente(laptop) -TVA 19% -rate debite -credit din esalonare plati 626 626 214 4426 167 40X = 167 -abonamente servicii de internet si date 626 = 40X 8267.26 TOTAL FACTURA CURENTA : 7955.82 -rate debite : 312.ro Pagina 158 din 184 .50 -plati efectuate : -492.72 TOTAL FACTURA CURENTA FARA TVA : 6685.50 lei Soldul precedent nu se inregistreaza deoarece el provine dintr-o factura anterioara care se presupune ca a fost inregistrata in contabilitate.81 TOTAL DE PLATA : 1184. In conformitate cu prevederile art. alin. 127.82 lei 65. deoarece suma respectiva reprezinta o plata efectuata anterior.00 lei 7507. ea reflectandu-se in soldul furnizorului respectiv.63 -credit din esalonare plati : -7507. Sa presupunem ca transferul dreptului de proprietate se face in momentul livrarii bunului. in perioada de garantie.66 lei 193. lit.monografii.14 Raspuns consultant: Conform informatiilor furnizate nu avem cunostinta despre conditiile contractuale cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra bunului.00 -sold precedent : 916.

F. valoarea justa.ro Pagina 159 din 184 . d) la valoarea justa . (2) Prin valoare justa se intelege suma pentru care activul ar putea fi schimbat de bunavoie intre parti aflate in cunostinta de cauza in cadrul unei tranzactii cu pretul determinat obiectiv.055/2009 evaluarea la data intrarii in entitate se face astfel: 50 . din cauza naturii specializate a activelor si a frecventei reduse a tranzactiilor.pentru bunurile procurate cu titlu oneros. se poate stinge datoria cu mai multe chitante (daca da. respectiv. Acesta a sosit doar cu un delivery note. stabilita in urma evaluarii .pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere. In cazurile mentionate la lit. cheltuielile de transport. Plafon plati catre persoane juridice Intrebare participant seminar: Pentru facturile in relatia cu persoane juridice. care se stabileste astfel: a) la cost de achizitie . atribuibile direct bunurilor respective.pentru bunurile produse in entitate.monografii. La ce pret voi incarca produsul acesta nou in gestiune? La 10 lei (cat este costul de descarcare al celui defect) sau trebuie sa verific pretul initial de intrare in euro si sa il inmultesc cu cursul din data receptiei de acum? Raspuns consultant: Conform O.(1) La data intrarii in entitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Acum am primit de la firma producatoare din Olanda. nr. printr-o evaluare efectuata.M. conteaza numarul lor?) sau se poate intocmi doar o © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. de regula. 128. valoarea de aport si. c) la valoarea de aport. de profesionitti calificati in evaluare. Olanda nu doreste recuperarea celui defect. taxele notariale. 51 .(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. un produs bun care sa il inlocuiasca pe cel defect din gestiunea mea (cel rezultat din inlocuire). c) si d). b) la cost de productie . Concluzie: Va trebui sa atribuiti o valoare de piata pe care o considerati corecta.000 lei. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile. In situatia in care nu exista date pe piata privind valoarea justa. cu valoare mai mica de 5. In costul de achizitie se includ.P. valoarea justa se poate determina prin alte metode utilizate. se substituie costului de achizitie. deci il voi casa. de regula. 3. Valoarea justa a activelor se determina. bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare.pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social. de catre profesionisti in evaluare. dupa datele de evidenta de pe piata. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale). in general. comisioanele. de asemenea.

000 RON? Raspuns consultant: Conform punctului 4 din Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor art. respectand regula ca nu se poate incasa mai mult de 5. 2185 din 30 noiembrie 2004. Concluzie: Pentru facturile cu valori mai mici de 5. aprobate prin Hotararea Guvernului nr. suma care depaseste acest plafon putand fi achitata numai prin instrumente de plata fara numerar.000 lei. 5 si 6 din Ordonanta Guvernului nr. pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5. cec)? Dar pentru cele cu valoari mai mari decat 5. Servicii de relaxare pentru salariati Intrebare participant seminar: O societate incheie la 12. Incasarile zilnice in numerar ale unui agent economic sunt neplafonate. iar restul datoriei urmand a se stinge prin alt mijloc de plata(OP. platile in numerar catre persoane juridice sunt acceptate in limita unui plafon zilnic maxim de 10. Cum se interpreteaza fiscal si cum se inregistreaza contabil factura aferenta acestor servicii (cheltuiala ne/deductibila.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri singura chitanta indiferent de valoare.monografii. masaj).000 lei. concomitent se va inregistra si: 471 = 4426 cu TVA deductibil aferent inscris in factura © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.03. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii.000 lei catre furnizorii de bunuri si servicii astfel: 5.000 lei in numerar.000 lei. pentru o perioada de 1 an. se pot stinge datoriile cu mai multe chitante. Persoanele juridice pot achita facturile cu valori care depasesc plafonul de 5.000 lei. pentru salariatii acesteia si nu numai. deducerea TVA-ului.2010 un contract cu o persoana juridica (SRL) care ofera servicii de Spa Center (inot.000 lei de la o singura persoana juridica.ro Pagina 160 din 184 . plata acesteia)? Raspuns consultant: Tratamentul contabil Inregistrarea in contabilitate a acestor servicii se face astfel: • Primirea facturii: % 471 4426 • = 401 cu valoarea totala a facturii cu valoarea serviciilor pentru un an de zile fara TVA cu TVA deductibil aferent inscris in factura In cazul nededucerii TVA – ului inscris in factura. platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon de 5. 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare. 129.

129 alin. in cazul in b) care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania. conform art. altfel prudent ar fi sa le considerati nedeductibile. pentru a beneficia de deducerea acestui TVA.5 si lit. daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. Drept urmare. daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni: ¾ a) operatiuni taxabile. 1 . b). 143. (7) si la art. c) operatiuni scutite de taxa. e) operatiunile prevazute la art. 145 alin. puteti deduce aceste cheltuieli. art. (7). 2: „Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor. trebuie sa demonstrati ca serviciile achizitionate sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor prevazute la art. 144 si art. daca taxa ar fi deductibila. operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate. Concluzie: Societatea poate sa deduca TVA-ul. Totusi un comportament fiscal prudential ar impune pentru aceste servicii aplicarea urmatorului tratament fiscal: 9 cheltuiala nedeductibila. Drept urmare. Consideram ca. 141 alin.monografii. precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane. atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni. Din punct de vedere al TVA.ro Pagina 161 din 184 . d) operatiuni scutite de taxa. 128 alin.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • Esalonarea lunara a cheltuielilor: 628/analitic distinct = 471 cu cota lunara a acestor cheltuieli Tratamentul fiscal ¾ Din punct de vedere al impozitului pe profit aceasta cheltuiala nu se regasaeste explicit in niciuna din listele de cheltuieli prevazute la alin 2. conform art. in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii. si 9 TVA aferent fara drept de deducere © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. daca cheltuiala va fi considerata deductibila din punct de vedere al impozitului pe profit. daca puteti sustine ca aceste servicii contribuie la cresterea productivitatii muncii salariatilor. (2) lit. a) pct. 1441. 21 alin 1 „Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile”. pentru a beneficia de deductibilitate trebuie sa demonstrati ca ea respecta regula generala prevazuta la art. la fel ca la impozitul pe profit nu exista explicit tratament pentru acest TVA inscris in factura.3 si 4 ale art. 21 din Codul Fiscal.

Avantaje in natura Intrebare participant seminar: Un client al societatii noastre este debitor din 2007 si nu-si mai poate achita datoria decat prin urmatoare cale: acest client.ro Pagina 162 din 184 . 4314. Actele sunt cele corecte? Aceasta cheltuiala va fi deductibila in conditiile mentionate mai sus? In ce cont se va introduce aceasta achizitie? Mentionam ca si noi vom emite chitante de incasare cu valoarea borderoului.512/ 2008: „Documentele justificative provenite din tranzactii/operatiuni de cumparare a unor bunuri de la persoane fizice.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 130.F.monografii. nr. Tratament contabil si fiscal Inregistrarile in contabilitate vor fi urmatoarele: o Inregistrarea borderoului de achizitii: 361 = 401/persoana fizica Inregistrarea dispozitiei de plata: 401/PF = 5311 Inregistrarea chitantei emise: 5311 = 4111/PF Descarcarea din gestiune a pasarilor acordate cadou catre salariati: 425/analitic avans avantaj net in natura = 361 Asimilarea acestor cadouri drept avantaje in natura conform art. pentru produsele achizitionate de la persoane fizice trebuie sa intocmiti si NIR. 4372 si 444 Retinerea avantajului in natura acordat in avans: 421 = 425/ analitic avans avantaj net in natura o o o o o o © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 4 din O. pot fi inregistrate in contabilitate numai in cazul in care se face dovada intrarii in gestiune a bunurilor respective.M. pe baza de borderouri de achizitii. Pasarile vor constitui „cadoul” (in natura) pentru salariatii nostri pentru sarbatorile de Pasti. ne poate livra pasari. borderou de achizitie si dispozitie de plata. 55 din CF: 641 = 421 cu valoarea bruta a acestor cadouri Retinerea contributiilor sociale si a impozitului pe salarii aferent acestor avantaje: 421 = 4312. 3. Raspuns consultant: Documente justificative Conform pct. Am hotarat achizitionare de pasari pana la valoarea debitului (in 3 etape) pe baza de contract.” Drept urmare.P. pe langa celelate documente justificative enumerate. ca persoana fizica.

pe seama scaderii veniturilor privind cifra de afaceri. nr.1 din Codul Fiscal „Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile” 131. reducerile de pret pot fi de doua tipuri si anume: comerciale si financiare. pe seama conturilor de terti. In categoria celor comerciale se incadreaza: rabaturile. (6) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Cheltuiala inregistrata cu aceste cadouri va fi deductibila din punct de vedere fiscal. Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”).se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare. Chiar daca veniturile aferente unei vanzari scad. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P. 21 alin. indiferent de perioada la care se refera. aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei.ro Pagina 163 din 184 . in decursul unei perioade determinate. care prin activitatea lor genereaza venituri impozabile si astfel se respecta regula generala pentru deducerea cheltuielilor prevazuta la art. societatea XYZ.sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert. b) remizele . (5) Reducerile comerciale pot fi.M. compania mizeaza pe cresterea numarul de comenzi si implicit a valorii totale a cifrei de afaceri. de exemplu: a) rabaturile . Se intelege ca. La furnizor. indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”). asupra volumului tranzactiilor desfasurate cu aceasta. Acestea sunt reduceri care au ca scop stimularea vanzarii cantitative a produselor companiei.monografii. se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 „Reduceri comerciale primite”. Reduceri comerciale si financiare Intrebare participant seminar: La sfarsitul trimestrului I din anul 2010 societatea ABC trebuie sa emita o factura de bonus catre furnizorul sau principal de marfa. remizele si risturnele. respectiv acordate ulterior facturarii. si c) risturnele . 3. respectiv contul 709 „Reduceri comerciale acordate”).se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential.F. Pe ce cont se introduce bonusul? Este bun contul 767? Raspuns consultant: Conform O. deoarece este efectuata in folosul salariatilor.055/2009: Reducerile comerciale primite ulterior facturarii.

(3). se ofera pentru plata inainte de termen a datoriilor si are ca scop incasarea mai rapida a creantelor sau incasara acestora printr-un canal agreat in special de catre furnizor.se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential.05 lei Raspuns consultant: In cazul expus este vorba de o achizitie a unui bun pentru care ati primit o reducere comerciala in momentul achizitiei produsului. atunci se inregistreaza pe seama conturilor 667. fara TVA = 637.(1) (. Este necesar ca in contabilizarea reducerilor sa se faca distinctia clara intre reducerile comerciale si cele financiare.. furnizorul trebuie sa cheltuiasca prea mult ca tranzactia respectiva sa fie profitabila. In situatia in care este vorba despre un scont.63 lei Discount loialitate = . Care este inregistrarea pentru urmatoarea factura: Telefon = 1366.36 lei si TVA = -138.58 lei Total. alin. scontul. 3. b) remizele .monografii. in cazul in care furnizorul si clientul au sediile in localitati diferite si pentru incasarea creantei in numerar. respectiv 709. in decursul unei perioade determinate.055/2009. lit.a): „(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Exemplu: plata prin ordin de plata. si c) risturnele . Concluzie: Daca se refera la cifra de afaceri este o reducere comerciala si se inregistreaza pe seama conturilor 609.11 RON. de exemplu: a) rabaturile .137. aveti mai jos cateva prevederi conform Ordinului nr.sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert. Reduceri – puncte de loialitate Intrebare participant seminar: S-a achizitionat un telefon cu discount din puncte de loialitate.) (5) Reducerile comerciale pot fi. Din punct de vedere legislativ. respectiv 767.729.47 lei + TVA = 259.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Reducerea financiara. privind aplicarea reglemetarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a si a VII-a europeana: 51 . 132. ceea ce va diminua astfel costul de achizitie al acestuia.. Dupa cum aminteam aceasta reducere se va aplica direct asupra costului de achizitie reducand totodata si baza de impozitare pentru TVA asa cum este prevazut in Codul fiscal la Art. TVA = 121.se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare.ro Pagina 164 din 184 .

2010. raportul de evaluare avand data de 25. la valoarea justa. cu exceptiile prevazute de reglementarile legale. acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei. In acest caz.ro Pagina 165 din 184 . Hotararea de reevaluare a imobilizarilor corporale se ia de catre Consiliul de administratie al fiecarei societati si dupa primirea raportului de evaluare. Reevaluarea s-a efectuat in luna ianuarie 2010.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) rabaturile. risturnele. remizele. Reevaluare grupa de imobilizari Intrebare participant seminar: Pe baza situatiei existente la sfarsitul anului 2009 am procedat la reevaluarea grupei Cladiri. imobilizarile corporale pot fi supuse reevaluarii. 134. cu exceptia situatiei cand nu exista nicio piata activa pentru acea imobilizare. Reevaluarea acestora se face.01.02. iar in decizia asociatiilor de aprobare a reevaluarii (din 01.2010) se precizeaza inregistarea rezultatelor reevaluarii in situatiile financiare aferente trimestrului 1 anul 2010. imobilizarile vor fi prezentate in bilant la valoarea reevaluata.16 637. Daca un activ imobilizat este reevaluat. valoarea care se determina pe baza unor evaluari efectuate de catre specialisti autorizati. acesta trebuie aprobat de administratori si abia apoi il puteti inregistra in contabilitate si depune la impozitele locale. In ce luna inregistrez in contabilitate rezultatele raportului de evaluare? Raspuns consultant: In conformitate cu prevederile legale.11 121. portofoliul de actiuni cotate la bursa? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. Reevaluarea actiunilor cotate la bursa Intrebare participant seminar: Cum se reevalueaza la sfarsitul anului.” Inregistrarea contabila aferenta este: % = 303/Obiecte de inventar 4426/TVA deductibil 401/Furnizori 758. toate celelalte active din clasa din care face parte trebuie reevaluate. sconturile si alte reduceri de pret.05 133.

Conform O. (8) In cazul valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata.P. taxele notariale. precum si al valorilor mobiliare pe termen lung. comisioanele.2010. 51 . nr. acesta fiind cursul de referinta la care se face © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.F.F. nr. acestea se inregistreaza la cursul de schimb schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data acordarii finantarii.185 (7) in cazul datoriilor de leasing financiar in valuta. de regula.monografii.ro Pagina 166 din 184 .055/2009 pct. cheltuielile de transport.12. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile. 135. atribuibile direct bunurilor respective. costul de achizitie include si costurile de tranzactionare direct atribuibile achizitiei lor.055. cu reflectarea in contabilitate a rezultatelor acesteia la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare a anului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In conformitate cu O. Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. Concluzie: Se poate proceda la reevaluarea portofolului de actiuni existent la sfarsitul exercitiului financiar. 3. astfel incat de la 01. (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare.2010 soldurile initiale ale contractelor de leasing se inregistreaza in contabilitate la cursul BNR din 31. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale).2009.M. Cazurile in care nu se foloseste costul de achizitie sau costul de productie sunt cele prevazute de prezentele reglementari. In costul de achizitie se includ. de asemenea.01.01.055/2009 pct . societatea trebuie sa tina contabilitatea conform Ordinului nr. pe baza principiului costului de achizitie sau al costului de productie.(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. 3. 3.P. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. Reevaluare – societate de leasing financiar Intrebare participant seminar: O societate de leasing financiar a fost radiata din registrul general in 2009.M. iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.49: (1) Elementele prezentate in situatiile financiare anuale se evalueaza. La 01.

din soldul initial se scade 180 eur x 3. art.18 euro.055. cu calcularea diferentei de curs valutar de la cursul istoric la cursul convenit in contractul de leasing (de regula BNR + 1% la data facturarii). care intervine pana in luna decontarii. ori soldul initial in lei este la cursul de 4. Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei. Raspuns consultant: In conformitate cu pct. 185 alin. survenita in cursul fiecarei luni. la cursul de la 31. la cursul istoric. in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar.2009 fata de cursul istoric? Exemplu: Am un contract de leasing care.81 lei.2282 lei.660. diferenta recunoscuta in fiecare luna. 3.2009 = 43.7329 lei.648. dupa caz. are un sold de 10. intreaga diferenta rezultata este recunoscuta in acea luna. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs valutar le inregistrez pe 668 sau 768 la finele fiecarei luni.2009. dupa caz. se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb. a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. astfel incat sa am o corelatie la descarcarea ratelor raportat la curs istoric? (asa cum se facea in contabilitate.P. Atunci cand creanta sau datoria este decontata intr-o luna ulterioara.055/2009 la finele fiecarei luni. In situatia aceasta.545.27 lei.F. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. la alte venituri sau cheltuieli financiare. In acest caz. nr. diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare. la sfarsitul lunii: 665 = 411 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 167 din 184 . Nu ar trebui sa reiau aceste diferente de curs valutar la inceputul lunii urmatoare cu semnul -. acestea se trec pe venituri sau cheltuieli. conform Ordinului 5/2005. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. Solicit o monografie contabila pentru derularea inregistrarii facturilor emise si a reevaluarii soldurilor contractelor de leasing financiar la locator.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri facturarea. (9) mentioneaza foarte clar ca diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor exprimate in lei. la 31. Cum procedez cu reevaluarea contractelor de leasing la finele fiecarei luni? Conform Ordinului nr. Daca in ianuarie facturez rata de capital de 180 euro.12. Totodata. 186 din O.12.12. iar la curs istoric 38. Atunci cand creanta sau datoria este decontata in decursul aceleiasi luni in care a survenit. 3.monografii. urmand ca diferentele de curs valutar sa fie obtinute prin emiterea facturilor lunare si prin diferenta intre soldul initial si soldul final al conturilor de reevaluare).M. ce se intampla cu diferentele de curs inregistrate la 31. 1) Inregistrarea reevaluarii creantei in valuta.

la sfarsitul lunii: 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” sau 401 „Furnizori” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” = 401 „Furnizori” Inregistrarea diferentelor de valoarea la decontarea datoriei in valuta: 668 Alte cheltuieli financiare sau 401 „Furnizori” = 768 „Alte venituri financiare” = 401 „Furnizori” 136.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Cheltuieli din diferente de curs valutar” sau 411 „Clienti” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” „Clienti” Inregistrarea diferentelor de valoare la decontarea creantei in valuta: 668 „Alte cheltuieli financiare” sau 411 „Clienti” = 768 „Alte venituri financiare” = 411 „Clienti” 2) Inregistrarea reevaluarii datoriei in valuta.ro Pagina 168 din 184 . Registrele de casa ale punctelor de lucru Intrebare participant seminar: O firma care are mai multe magazine dispersate teritorial (localitati diferite) este obligata sa tina registrul de casa pentru fiecare magazin sau respectivele operatiuni se reflecta in registrul de casa de la sediul central? Sumele incasate din vanzari sunt depuse local in conturile de la banci. cumparari consumabile. insa exista si situatii in care se fac diverse plati ocazionale pe plan local (reparatii.monografii. materiale curatenie) © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

este obligatoriu sa se intocmeasca receptii pentru intrarea marfurilor (sosite cu aviz de la sediul central). nr. (5) In intelesul prezentelor reglementari. dar si cea a sediului.daca se pot repartiza dividende? Raspuns consultant: ¾ ¾ ¾ ¾ A. as vrea sa stiu cum o pot utiliza. la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.P.in cazul in care aveti magazine care au relatie directa cu publicul consumator. 3. care apartin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul in Romania. agentii. Trebuie intocmit registrul de casa in care sa se evidentieze incasarile si platile. stabilita prin declaratia de impozit pe profit. 137. Repartizarea dividendelor Intrebare participant seminar : Daca firma la sfarsitul exercitiului financiar are pierdere.055/2009 pct. care se centralizeaza la sediu..(4): Societatile comerciale care au subunitati organizeaza si conduc contabilitatea astfel incat sa fie disponibile informatiile necesare privind activitatea desfasurata de aceste subunitati. se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora. trebuie sa fie trecuta adresa acestuia.A. reprezentante sau alte asemenea unitati fara personalitate juridica.in cazul in care aveti doar depozit trebuie sa intocmiti actele pentru miscarea produselor finite: • intrarea pe baza de factura /aviz de expeditie si NIR • iesirea pe baza de factura /aviz . se intelege sucursale. prin subunitati fara personalitate juridica. va hotari repartizarea profitului anilor precedenti pe destinatii nu exista un termen anume pentru a repartiza profitul nu aveti obligatia de a acoperi pierderea anului 2009 inregistrati in 1172009 pierderea anului 2009 Conform Codului fiscal. .monografii. Se pot intocmi jurnale de vanzari si cumparari.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In conformitate cu O.pe facturile emise de punctul de lucru..G. pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009.in functie de metoda de gestiune utilizata trebuie intocmit raport de gestiune (metoda globalvalorica) sau fise de magazie (metoda cantitativ-valorica). . infiintate potrivit legii.ro Pagina 169 din 184 .F. dar din anii precedenti in soldul lui 117 este o suma destul de mare care reprezinta profitul repartizat din mai multi ani.. potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora. Contabilitatea primara se tine la punctul de lucru: . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.M.

distribuirea de dividende. de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii legale (rezerve. In cazul in care contabilitatea este condusa pe baza de contract de prestari de servicii. o o 138. conduse de catre directorul economic." Conform Ordinului 3055/2009. contabilului-sef sau altei persoane imputernicite sa indeplineasca aceasta functie. acoperirea pierderii contabile. republicata. contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa convocarea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului. Raspunderea pentru aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile revine directorului economic. incheiat cu persoane fizice sau juridice. membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania.ro Pagina 170 din 184 . alin. autorizate potrivit legii. semnarea si publicarea situatiilor financiare anuale avem specificat: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. de regula.monografii. membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. potrivit legii si prevederilor contractuale. raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestora. (3) si (4) din Legea contabilitatii nr. Contabilitatea poate fi organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii. Profitul contabil ramas dupa repartizarea rezervei legale se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 „Rezultatul reportat”. la Sectiunea 13 privind Aprobarea. 10. incheiate cu persoane fizice sau juridice.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia. (2). impreuna cu personalul din subordine. autorizate potrivit legii. privind aplicarea reglemetarilor contabile armonizate cu Directiva a IV a si a VII a europeana. 82/1991. surse proprii de finantare). Persoane care semneaza bilantul Intrebare participant seminar: Bilantul aferent exercitiului financiar 2009 poate fi semnat de economist (persoana angajata cu contrat de munca in firma) sau trebuie ca aceasta persoana sa aiba functia de Director economic? Directorul economic poate fi angajat pe aceeasi functie si la o alta firma? Raspuns consultant: Potrivit art. Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare. in compartimente distincte. cu modificarile si completarile ulterioare: „contabilitatea se organizeaza si se conduce. iar pentru repartizare trebuie avute in vedere reglementarile legale si anume: o Rezerva legala – se constituie in limita unei cote de 5% aplicata profitului contabil pana la atingerea a 20% din capitalul social subscris si varsat.

contabil-sef sau alta persoana desemnata prin decizie scrisa de administrator. numarul de inregistrare in organismul profesional.752/2005. persoana autorizata potrivit legii. in baza unor contracte individuale de munca.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (1) situatiile in care prin lege sunt prevazute incompatibilitati pentru cumulul unor functii.055/2009: Potrivit pct.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 321 . acelasi lucru era specificat si in vechiul Ordin nr.752/2005. daca este cazul".monografii. persoana autorizata potrivit legii. membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania).2010 prin aplicarea Ordinului nr. republicata” (sa aiba studii economice). inscrise in clar. acesta ar putea fi angajat si la alta societate .calitatea acesteia (director economic.) „(2) Situatiile financiare anuale sunt semnate de persoanele in drept. precum si numarul de inregistrare in organismul profesional. In conformitate cu prevederile legale se completeaza si persoana raspunzatoare de intocmirea situatiilor financiare.(1) (. aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. . In cazul programului de asistenta pentru intocmirea situatiilor financiare aferente anului 2009. In cazul in care este Director economic.numele si prenumele persoanei care le-a intocmit. beneficiind de salariul corespunzator pentru fiecare dintre acestea.. 35. (3) Salariatii care cumuleaza mai multe functii sunt obligati sa declare fiecarui angajator locul unde exercita functia pe care o considera de baza.ro Pagina 171 din 184 . potrivit legii.35.. 1. Nu trebuie neaparat sa aiba si calitatea de Director economic. cuprinzand: . insa cu respectarea adnotarilor aferente. daca este cazul. mergand pe cumulul de functii asa cum este reglementat de Codul Muncii la art. (2) Fac exceptie de la prevederile alin. calitatea acesteia (director economic.01. membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania). care indeplineste conditiile prevazute de legea contabilitatii nr. [cumulul de functii] “(1) Orice salariat are dreptul de a cumula mai multe functii. 3. 1. 266 (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a patra a Comunitatilor Economice Europene. abrogat de la data de 01. cu modificarile si completarile ulterioare: „situatiile financiare anuale au inscrise clar numele si prenumele persoanei care le-a intocmit. respectiv evitarea incompatibilitatilor pentru cumulul de functii: Art. Asadar.” Informativ. 82/1991. se specifica in mod clar ca prin alta persoana imputernicita se intelege: „orice persoana angajata. contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. parte componenta a Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. orice persoana angajata cu studii economice superioare si desemnata prin decizia administratorului poate semna la intocmirea situatiilor financiare aferente anului 2009.

conducere sau de supraveghere ale filialei. De asemenea. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. daca legislatia aplicabila filialei permite astfel de contracte ori clauze. in temeiul unui contract incheiat cu societatea comerciala in cauza ori al unei clauze din actul constitutiv sau statut. 24 din prezentele reglementari. Raspuns consultant: Consolidarea este impusa la anumite categorii de firme mari si se realizeaza de catre auditori membrii ai Camerei Auditorilor. care au indeplinit aceste functii in cursul exercitiului financiar. Situatii financiare consolidate Intrebare participant seminar: In cazul a trei firme care au ca actionari asociati aceleasi persoane fizice.societatea-mama si filiala sunt conduse pe o baza unificata de catre societatea-mama. este organizata intr-unul din tipurile mentionate la Art. O entitate trebuie sa intocmeasca situatii financiare anuale consolidate si raport consolidat al administratorilor daca aceasta entitate. ca urmare a unui acord cu alti actionari sau asociati. cele trei societati depasesc 2 dintre exceptiile referitoare la intocmirea situatiilor financiare consolidate.societatea-mama detine puterea de a exercita sau exercita efectiv o influenta dominanta ori control asupra unei filiale.P. 3.055/2009.este actionar sau asociat al unei societati si majoritatea membrilor organelor de administratie.ro Pagina 172 din 184 . face parte dintr-un grup de entitati si indeplineste una din urmatoarele conditii: . nr.19. . fiecare avand o pondere de 33% din capitalul social al societatilor in cauza. conducere si de supraveghere ale societatii in cauza (filiala).12 din reglementarile prevazute in O. .F. Daca doua sau mai multe entitati indeplinesc cerinta de la pct.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 139. considerate ca un tot unitar. sau . respectiv numarul de salariati si total active.este actionar sau asociat al unei societati si detine singura controlul asupra majoritatii drepturilor de vot ale actionarilor ori asociatilor societatii. . acestea trebuie totusi sa fie incluse in situatiile financiare anuale consolidate daca.monografii.detine majoritatea drepturilor de vot ale actionarilor sau asociatilor intr-o alta societate denumita filiala. . in ce conditii trebuie acestea sa intocmeasca situatii financiare consolidate? Actionarii.M.este actionar sau asociat si are dreptul de a exercita o influenta dominanta asupra filialei. denumita in continuare societate-mama. in cursul exercitiului financiar precedent si pana in momentul intocmirii situatiilor financiare anuale consolidate. acestea sunt semnificative pentru scopul furnizarii unei imagini fidele in sensul prevederilor pct. . au fost numiti doar ca rezultat al exercitarii drepturilor lor de vot.este actionar sau asociat si are dreptul de a numi ori de a revoca majoritatea membrilor organelor de administratie. asociatii sunt in numar de 3.

237 alin. Operatiunile curente (comisioane extrase bancare. ca urmare cheltuielile aferente acestuia trebuie inregistrate si sunt si aferente obtinerii de venituri. dobandind astfel calitatea de document justificativ. se pot face incasari in urma contractelor derulate anterior suspendarii. energie) trebuie inregistrate in evidenta curenta la data de pe document sau se pastreaza si se inregistreaza la reluarea activitatii? Raspuns consultant: Suspendarea activitatii unei societati comerciale presupune inactivitatea activitatii economice. bilanturile contabile se depun la 6 luni si 1 an. 82/1991. chiar daca viitoare. (1) din Legea contabilitatii nr.ro Pagina 173 din 184 .1) si art.31/1990 privind societatile comerciale. se pot face plati prin banca la bugetul de stat. Legea 82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare nu face nici o referire la faptul ca daca se suspenda activitatea nu se mai fac inregistrari in contabilitate.monografii. 6 alin. dar numai prin banca (pentru ca este interzisa emiterea de facturi si chitante). facturi telefon. 140. una din conditiile necesare si obligatorii pentru existenta ca persoana juridica a unei societati comerciale este aceea de a avea sediu social declarat. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.36 alin. rate credite etc). evidenta contabila se tine la 3 luni.1) lit.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Situatiile financiare consolidate prezinta pozitia financiara sau rezultatele financiare ale operatiunilor aferente unor entitati legal afiliate. din perspectiva grupului (societate-mama si toate filialele acesteia).41 alin. Societate suspendata Intrebare participant seminar: Exista o firma suspendata in februarie 2010. orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate.b). In baza dispozitiilor de la art. Pe perioada in care societatea are activitatea suspendata: • • • • • • nu se emit si nici nu se inregistreaza chitante si facturi. republicata. se pot face plati (telefon. Potrivit art. bugetul asigurarilor sociale.c) din Legea nr. cu modificarile si completarile ulterioare.1) coroborate cu cele de la art. Situatiile financiare consolidate vor include toate filialele societatii-mama. Concluzie: O societate comerciala care si-a suspendat activitatea poate inregistra in contabilitate diverse cheltuieli. art. prin titlul comun de propietate.7 lit.

cu sediul in Franta. Astfel.000 lei. 142.000 euro. in functie de grupele la care se poate incadra conform Catalogului amortizarii mijloacelor fixe. procent ce se aplica asupra diferentei dintre valoarea nominala si valoarea achizitionarii.8. de neutralizare si de epurare a apelor” pentru care este alocata o perioada de amortizare cuprinsa intre 24-36 ani. In functie de situatia la care va incadrati. -poduri racloare. vom analiza amortizarea acesteia. format din 500 parti sociale a 10 lei.8 „Constructii pentru alimentarea cu apa. veti alege si durata de amortizare pentru care optati. In cel de al doilea caz avem grupa: 2.24 „Masini.monografii.1. iar in cadrul acesteia: 2. SC A SRL cesioneaza 250 parti sociale unei firme SC Y SRL . in afara de: -aparate de clorinare. Amortizarea unei statii de dedurizare a apei Intrebare participant seminar: In ce grupa se incadreaza o statie de dedurizare a apei? In cati ani se face amortizarea acesteia? Raspuns consultant: Intrucat nu este specificat obiectivul clar al achizitiei statiei de dedurizare a apei. mentionata in actul constitutiv al societatii.1. in aceasta situatie noul asociat avand obligatia de a achita catre stat impozitul in cuantum de 16%.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 141.24. Capitalul social al SC X SRL este de 5. avem in cazul incadrarii la grupa 1. sau se poate realiza la o valoare mai mare decat cea nominala. utilaje si instalatii pentru gospodarirea comunala si spalatorii”. 1) Inregistrari contabile: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pentru suma de 12. Durata normala de amortizare pentru aceasta grupa este cuprinsa in 19-29 ani.ro Pagina 174 din 184 . Vanzare – cesiune parti sociale Intrebare participant seminar: SC A SRL este asociat unic in SC X SRL.8 „Statii de tratare. Care sunt contarile ce trebuie facute la SC A SRL pentru diferenta de valoare obtinuta pentru cele 250 parti sociale cesionate? Cum trebuie declarat venitul respectiv? Raspuns consultant: Cesionarea partilor sociale se poate realiza la valoarea nominala a acestora. canalizare si imbunatatiri funciare”: 1. pentru tratarea apelor de alimentare si epurare a apelor uzate”.4 „Utilaje si instalatii pentru alimentarea cu apa.

diferenta ramanand in spatiul inchiriat. la fiecare tranzactie. Calculul si retinerea impozitului de catre dobanditor se efectueaza la momentul incheierii tranzactiei. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si/sau in registrul asociatilor/actionarilor. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului. dupa caz.monografii. impozitul fiind final. si din transferul partilor sociale. Din aceasta marfa. Noi trimitem produs finit (marfa) in Polonia (CMR si nota de livrare) intr-un spatiu pe care il avem inchiriat. dupa caz. La sfarsitul lunii ii facturam doar ce a consumat din marfa.67. retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului. obligatia calcularii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Societatea A plateste contravaloarea partilor sociale la SC X SRL 26X = 5121 Cesiunea / vanzarea de catre SC A SRL lui SC Y SRL 461 = % 26X 764 Incasarea contravalori actiunilor: 5121 = 461 valoarea nominala a actiunilor diferenta de pret 2) Art.ro Pagina 175 din 184 . furnizorul se aprovizioneaza pe parcursul unei luni. indiferent daca plata titlurilor respective se face sau nu esalonat. in cazul societatilor inchise. operatiune care nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat. pe baza contractului incheiat intre parti. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 143. norme metodologice din Codul fiscal prevede: b) in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare. Livrarea de marfuri in SMI Intrebare participant seminar : Un client a cerut sa incepem sa lucram in SMI (Supplier Management Inventory). Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comertului ori in registrul actionarilor.

atunci ar trebui sa va inregistrati ca platitori de TVA in Polonia. (12). catre depozitul propriu din Polonia sa fie livrare intracomunitara sau sa fie nontransfer. pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni: b) livrarea bunului respectiv. ca transferul efectuat de dvs. (11) Transferul prevazut la alin. de catre persoana impozabila stabilita in Romania. din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ce regim au marfurile trimise in Polonia. insa daca acolo se desfasoara o activitate a companiei dvs. In privinta evidentei TVA. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt stat membru. 132 alin. unde se si consuma. atunci exista un sediu permanent din punct de vedere al impozitului pe profit. 125 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cu ocazia inventarului. pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice. in conditiile prevazute la art. c) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania conform lit. de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau. ramase in depozit? Cum apar in gestiunea noastra la sfarsit de luna. b) este considerata persoana impozabila care nu este stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romaniei nu participa. in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie. (12) In sensul prezentului titlu. Prevederile din Codul Fiscal sunt: (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru. Raspuns consultant: Nu cunoastem regimul juridic pe care l-ar putea avea un spatiu inchiriat in alta tara din UE. Exista o definitie in Codul Fiscal care ar trebui verificata si in legislatia din Polonia si care s-ar aplica pentru o companie din Romania cu activitate economica in Polonia.monografii. g) utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat. si un sediu fix. cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. avand in vedere ca stocul este spatiu inchiriat din Polonia? Cum inregistrez scaderea din gestiune a produsului finit din depozitul din Romania si transferul lui in spatiul inchiriat din Polonia? Cum inregistrez si declar TVA? Clientul este elvetian si livrarea marfii se face la fabrica din Polonia. dar nefacturate. astfel: 1 Art. exista 2 situatii si anume. nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru.Semnificatia unor termeni si expresii (2) In intelesul prezentului titlu: b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania. (1) lit. In cazul in care exista un sediu fix pentru compania dvs in Polonia. de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare. respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile.ro Pagina 176 din 184 . realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat. efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia.

inregistrati un transfer de la o „gestiune” la alta „gestiune”. mijlocul fix achizitionat cu TVA va fi inregistrat la valoarea totala inclusiv TVA. transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita.ro Pagina 177 din 184 . in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri h) utilizarea temporara a bunului respectiv.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. achizitionat de o PFA Intrebare participant seminar: In calitate de Persoana Fizica Autorizata (neplatitoare de TVA) achizitionez unui mijloc fix pe baza de factura care include TVA. Pot include in costul de achizitie si TVA care sa reprezinte cheltuieli? Care este baza legala? Raspuns consultant: In cazul unui neplatitor de TVA. exclusiv taxa pe valoarea adaugata. Prin deducere logica. In acest caz. (12). © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. realizati un nontransfer si aveti toate obligatiile aferente acestui regim special TVA. Din punct de vedere contabil. Mijloc fix. pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni. Astfel. inclusiv TVA. 1. pe teritoriul unui alt stat membru. 144. atunci varianta cea mai posibila este ca dvs. expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. sa efectuati o livrare intracomunitara in Romania si o achizitie intracomunitara in Polonia. 571/2003 privind Codul fiscal mentioneaza distinct modalitatea de inregistrare in Registrul dr Incasri si Plati si anume: Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite. in vederea utilizarii temporare. dvs. pentru ca stocul nu paraseste teritoriul Poloniei. nefiind obligati sa tina evidenta distincta in acest scop: punctul 49. iar ulterior o livrare locala in Polonia catre compania elvetiana. dvs. ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala de drepturi de import. (13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. daca stocul din Polonia se factureaza pe masura ce este livrat catre furnizor. La acceptarea lucrarii se va emite factura finala si veti inregistra o livrare intracomunitara in Romania catre clientul din Polonia.monografii.. deoarece nu tine evidenta distincta din acest punct de vedere si nu are dreptul de a deduce TVA.. Ordinul nr. urmand a inregistra venitul si costul la data vanzarii efective catre client. In cazul in care este vorba despre un transfer in cadrul unei livrari cu instalare si se factureaza pe masura receptiei lucrarii. neplatitorii vor inregistra in Registrul de Incasari si Plati valorile totale.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
Inregistrarea in evidenta contabila in partida simpla a bunurilor mobile si imobile se face la valoarea de achizitie, de productie sau la pretul pietei, dupa caz. Suplimentar, valoarea mijlocului fix va fi considerata „plata nedeductibila” si se vor accepta ca si costuri deductibile amortizarile lunare: 52. Venitul net sau pierderea fiscala se calculeaza astfel: din totalul sumelor incasate, evidentiate in coloanele 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de incasari si plati, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscala a bunurilor si drepturilor, evidentiate in Fisa pentru operatiuni diverse, si totalul sumelor platite, evidentiate in col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de incasari si plati, si se aduna sumele platite pentru cumpararea bunurilor amortizabile si totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator intocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.

145. Contract de inchiriere – spatiu de vanzare
Intrebare participant seminar: Cum inregistrez in contabilitate un contract de inchiriere a unui spatiu de vanzare de la o persoana fizica? Raspuns consultant: Costul cu chiria se inregistreaza in baza contractului de inchiriere semnat cu persoana fizica, contract care se inregistreaza la administratia financiara ca obligatie a persoanei fizice. In privinta inregistrarii la administratia financiara a contractului de inchiriere, potrivit Ordinului nr. 2.371/12 decembrie 2007, cu Instructiuni de completare a formularului 220 „Declaratie privind venitul estimat", pentru cedarea folosintei bunurilor, exista obligatia inregistrarii contractului si a declaratiei estimative in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti. Se mentioneaza: „Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal. Declaratia se depune de catre: - contribuabilii care realizeaza venituri dintr-o sursa noua in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti, odata cu inregistrarea acestuia.” Plata chiriei ar trebui consemnata intr-o chitanta completata manual de catre persoana fizica, ca dovada a primirii banilor si/sau o dispozitie de casierie emisa de persoana juridica privind plata efectuata catre persoana fizica.

146. Contract de inchiriere – spatiu de vanzare
© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 178 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
Intrebare participant seminar: La Art. 21 alin (3) Cheltuieli cu deductibilitate limitatã, litera c) cheltuieli sociale, Codul fiscal vorbeste despre „cadouri in bani sau in naturã oferite copiilor minori ai salariaþilor”. Norma metodologica nu vine cu nicio precizare. Acest articol a fost modificat de mai multe ori, insa intotdeauna era vorba de copii minori si salariati si nu de copii minori ai salariatilor, asa cum se prevede in punctul 36 al Normei legat de art. 48 – „Venituri neimpozabile ale activitatilor independente”. Conform art. 21 alin (3), din punct de verdere al impozitului pe profit, au deductibilitate limitata cadourile acordate tuturor copiilor care sunt minori, indiferent daca sunt sau nu ai salariatilor. Este corect? Raspuns consultant: Asa cum rezulta din precizarile Codului fiscal, in categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitata sunt incluse si cheltuielile sociale pana la limita a 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului. In cadrul acestora sunt incluse ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca. In cadrul acestei limite, pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament. Din intrebare, inteleg ca doriti sa stiti daca se aplica aceasta regula si pentru cadourile acordate copiilor minori, altii decat copii salariatilor. Desi legea nu specifica in mod clar, consider ca fiind un capitol de cheltuieli sociale deductibile si care se leaga ca baza de calcul de salarii si salariati, este vorba doar de copii minori ai salariatilor.

147. Ajustare vs. Provizion
Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil provizioanele constituite in limita unui procent din valoarea creantelor asupra clientilor prevazute la art. 22 din Codul fiscal? Este o ajustare sau un provizion efectiv? Provizioanele se constituie pe intreaga valoare a creantei sau numai la valoare fara TVA a acestora? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 179 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Provizionul reprezinta o cheltuiala inregistrata de societate pentru cazul in care sunt indeplinite 2 conditii: exista riscul unor iesiri de resurse in viitor; valoarea iesirilor de resurse poate fi evaluate credibil.

In categoria acestor tipuri de cheltuieli sunt provizioane pentru litigii, provizioane pentru pensii si alte drepturi similar, provizioane de risc fiscal. In cazul unor clienti neincasati, la scadenta se va inregistra o ajustare a creantelor. Inregistrarea in contabilitate se face prin articolul contabil: 6814. Cheltuieli de exploatare privind = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti ajustarile pentru deprecierea activelor circulante Asa cum reiese si din denumirea conturilor, in cazul unor client neincasati se vor inregistra ajustari de valoare si nu provizioane. Ajustarile de valoare se inregistreaza la valoarea creantei. Daca creanta contine TVA atunci ajustarea se va valoarea bruta a creantei adica la valoarea cu TVA.

148. Operatiuni de forfetare
Intrebare participant seminar: Ordinul nr. 3.055: Art. 182 - (1) In conturile de terti se inregistreaza distinct operatiunile de scontare, forfetare si alte operatiuni, efectuate cu institutii de credit. Daca emitem o factura (411 = 704), care este forfetata la o banca sau institutie de credit, atunci sumele incasate cum se inregistreaza astfel incat sa fie inregistrat distinct in conturile de terti? Taxa de forfetare se factureaza de institutia de credit sau deducem conform contractului? Daca operatiunea de forfetare se inregistreaza distinct in conturile de terti, atunci 411 ramane in sold? Avand in vedere ca operatiunile de forfetare sunt fara recurs, nu se diminueaza contul 411 cu sumele incasate de la institutia de credit? Raspuns consultant: Din punct de vedere al TVA, forfetarea, ca recuperare de creante, nu este scutita de TVA. Daca, in fapt, banca acorda un credit, urmand a incasa direct creantele beficiarului de credit, operatiunea este scutita de TVA.. Prevederea legala este urmatoarea: Art 141Codul fiscal (2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 180 din 184

si se determina in functie de tipul contractului. Norme: (7) Exceptia prevazuta la art. fie ca diferenta intre valoarea economica sau de piata a creantelor agreata de parti si stipulata in contractul incheiat si pretul de achizitie al acestora in cazul recuperarii creantelor cu termenul de scadenta depasit. (7) nu il constituie recuperarea de creante. inclusiv negocierea.monografii. forfetarea reprezinta cumpararea.P. inclusiv componenta de finantare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara: 3. plati. 3. scopul operatiunii la care se face referire la alin. viramente. (7) reprezinta recuperare de creante. nefacand obiectul exceptiei prevazute la art.creanta fara de banca la semnarea contractului: 461 „Debitori diversi” = 4111 „Creanta cedata” . taxabila din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata conform prevederilor art. tranzactii. a) pct.055/2009 nu mentioneaza o recomandare in acest sens) ar fi: . (2) lit. fara recurs asupra oricarui detinator anterior. 3 din Codul fiscal se aplica in functie de natura operatiunii. privind conturile de depozit sau conturile curente. (2) lit. exceptand recuperarea creantelor.plata taxei de forfetare achitata institutiei financiare: 668 „Alte cheltuieli financiare” = 5121 „Conturi la banci in lei” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. ca rezultat al livrarii de bunuri sau prestarilor de servicii. (2) lit. creante. (8) In situatia in care. aceasta este considerata pentru persoana care preia creantele o prestare de servicii efectuata cu plata. operatiunea este scutita de taxa pe valoarea adaugata. (10) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la alin. asa cum rezulta si din Decizia Curtii Europene de Justitie nr. (9) In cazul in care din analiza contractului rezulta ca operatiunea la care se face referire la alin. ci acordarea unui credit. O posibilitatea ar fi (O. urmand a se reflecta creanta de incasat in schimbul cedarii creantelor proprii. a unor creante scadente la termen. putand fi calculata fie ca suma a dobanzii aferente finantarii si a comisionului de administrare si colectare a creantelor. societatea care preia creantele aferente unui credit acordat asumandu-si pozitia creditorului. fie ca diferenta intre valoarea nominala a creantelor si pretul de achizitie al acestora. 3 din Codul fiscal. contra unei taxe forfetare. a) pct. (9) o reprezinta contravaloarea serviciului. Inregistrarea in contabilitate ar trebui sa se faca in baza contractului si/sau a facturii emise de catre institutia financiara. Din punct de vedere al reglementarii contabile. in cazul creantelor care nu au depasit termenul de scadenta.ro Pagina 181 din 184 . indiferent daca persoana care preia creantele preia sau nu riscul privind neincasarea acestora. conform contractului. respectiv recuperare de creante sau factoring. nr.M.F.daca exista diferente la negociere acestea pot fi inregistrate in conturile 668 „Alte cheltuieli financiare”/768 „Alte venituri financiare” . 141 alin. C-305/01 MKG. cecuri si alte instrumente negociabile. a) pct. indiferent de terminologia utilizata. 141 alin. 3 din Codul fiscal.incasarea creantei de la banca: 5121 „Conturi la banci in lei” = 461 „Debitori diversi” . 141 alin.

stat salarii: 6028 641 645x 628 332 = = = = = 3028/401 421 43x 401 711 - facturarea lucrarii la acceptul beneficiarului: 4111 711 = = 704 332 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.decontari Intrebare participant seminar: Achizitionam marfa de la furnizor. Prestari de servicii . Se poate folosi 711? Daca se poate. Monografia contabila este: receptie echipamente si alte materiale necesare instalarii (factura si NIR): 3028 = 401 livrare echipament pe baza de aviz expeditie de la depozitul dvs la locatia clientului cu mentiunea pe aviz ca „urmeaza factura la data acceptarii de catre beneficiar a lucrarii conform contract nr…din data…”: 6028 332 = = 3028 711 - inregistrare costuri manopera si alte consumabile (generate intern sau primite pe facturi de la terti) . Din prezentare am inteles ca.monografii. NIR-uri.ro Pagina 182 din 184 . insa iesirea marfii din depozitul nostru. pe care trebuie sa o instalam. Factura catre client se face dupa ce se termina receptia la client. factura emisa catre client poate fi una de vanzare efectiva echipament si servicii de instalare facturate distinct sau factura poate evidenta o lucrare facturata conform contractului cu un deviz atasat in spatele facturii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 149. In functie de aceste doua posibilitati. adica comert sau prestare de serviciu. in fapt. nu mai avem cum sa o facturam catre client. iar acceptul clientului si facturarea se face. daca o facem pe bon de consum. care sunt notele si documentele justificative? Raspuns consultant: In functie de obiectul principal de activitate. facturati o lucrare care include atat echipament cat si manopera aferenta instalarii. si inregistrarea in contabilitate este distincta.facturi. la receptia finala a lucrarii. in fapt. Intrarea de marfa o facem pe baza de factura si NIR.

pentru a nu exista risc din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata: Cod Fiscal Art. Totusi. Raspuns consultant: Potrivit prevederilor Decretului nr. rapoarte de lucru. termenul prescriptiei este de 3 ani. iar soldul apare in fiecare an. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. republicat/10 aprilie 1958.000 lei neachitati. Prevederi concrete se regasesc in Ordinul nr. Contul 117 „Rezultatul reportat" este un cont bifunctional. dupa caz. suma ce provine din anul 2004. cercetare. in functie de prevederile contractuale. potrivit legii. Prescriptia extinctiva Intrebare participant seminar: La inventarierea anului 2009. deci nu se stie nimic. 1. ca neinchis la fiecare inventariere. Firma de contabilitate contactata spune ca nu-I poate identifica. 167. la data acceptarii acestora de catre beneficiari. Potrivit unei decizii a managementului. potrivit reglementarii contabile. perioada de decontare nu poate depasi un an. pentru decontarea acestora.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Este foarte important sa documentati conectarea acceptului beneficiarului de data emiterii facturii. apare un sold mare de furnizori diversi in suma de 70. 46 mentioneaza ca scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise. Potrivit functiunii conturilor am identificat urmatoarele corelatii: In debitul contului 401 „Furnizori" se inregistreaza: datorii prescrise. 7. se poate prescrie suma sau se poate trece in contul 473? Am inteles ca nu a mai cerut nimeni banii. trebuie stabilita perioada din care provine soldul pe baza balantelor de verificare. potrivit legii (758). pentru ca are alta natura si. 150. expertiza si alte servicii similare. privitor la prescriptia extinctiva art. 1341 . sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari.753/22 noiembrie 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv care la pct. consultanta. la o societate. alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau. sumele din contul 473 trebuie clarificate in 3 luni.monografii.ro Pagina 183 din 184 . dar nu recomandam contul 473. scutite sau anulate.Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii (7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive. In cazul in care este imposibila identificarea datoriilor. se efectueaza numai dupa ce au fost intreprinse toate demersurile juridice. cum sunt serviciile de constructii-montaj. Cum se procedeaza legal. 3. acest sold se poate inchide. prescriptia incepand sa curga de la data cand se naste dreptul la actiune sau dreptul de a cere executarea silita conform art.

constatate in exercitiul financiar curent. 431. 446. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 404. 437. 448. 447. 4423. provenit din corectarea erorilor contabile.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In creditul acestui cont se inregistreaza: . 438.ro Pagina 184 din 184 .rezultatul nefavorabil. aferente exercitiilor financiare precedente (401. 441. 462 si alte conturi in care urmeaza sa se evidentieze corectarea erorilor).