P. 1
monografii-contabilitate

monografii-contabilitate

|Views: 64|Likes:
Published by cristinaanton

More info:

Published by: cristinaanton on May 16, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

12/31/2013

pdf

text

original

Atelierele Seminarului Naţional de Fiscalitate şi Contabilitate 2010

Legea Contabilităţii Modificată
150 de întrebări şi răspunsuri

www.rs.ro

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Atelierele Seminarului Naţional de Fiscalitate şi Contabilitate
2010 Legea Contabilităţii Modificată – 150 de întrebări şi răspunsuri
LCI001 © RENTROP & STRATON Autori: Colectiv Rentrop & Straton Manager Centru de Profit: Liliana Grigore Manager Produs: Carmen Iordan Director Creaţie-Producţie: Cristina Straton Tehnoredactare: Dana Segărceanu Corectura: Elvira Panaitescu Lucrare editată de: RENTROP & STRATON Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri Preşedinte: George Straton Director General: Florin Câmpeanu Director Economic: Mariana Neţoiu Serviciul Clienţi: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99 e-mail: consilier@rs.ro Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la adresa: www.rs.ro
LCI001 © RENTROP & STRATON
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului. Informaţiile din acest material au fost obţinute din surse pe care le considerăm de încredere. Scopul acestei lucrări este să vă ofere o privire de ansamblu asupra celor mai noi modificări legislative şi a implicaţiilor acestora în activitatea dumneavoastră. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionată vreunei persoane fizice sau juridice care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 2 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

1. Achizitia in rate a unui utilaj
Intrebare participant seminar: O societate achizitioneaza un utilaj de la o alta societate cu plata in rate. Firma vanzatoare intocmeste o factura de avans si pentru fiecare plata efectuata de cumparator ii emite factura. Este corecta operatiunea? Catre sunt notele contabile aferente achizitiei cu plata in rate? Raspuns consultant: Sa presupunem ca transferul dreptului de proprietate se face in momentul livrarii bunului. In conformitate cu prevederile art. 128, alin. (3), lit. a) din Codul Fiscal actul generator pentru exigibilitatea TVA-ului este predarea efectiva a bunului: „Art. 128. - (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. (2) (...) (3) Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri, in sensul alin. (1): a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing; Asadar, in momentul livrarii bunului ar fi fost normal sa se primeasca o factura cu intreaga valoare a echipamentului, asa cum este prevazuta in contract, si sa se colecteze TVA-ul aferent, iar societatea sa-l deduca in contabilitatea firmei. Monografia propusa este urmatoarea: Plata avans catre furnizor pe baza de factura: % 409X 4426 = 404

Plata din banca a avansului: 404 = 5121 405 Emitere factura pentru intreaga suma a utilajului si stornarea avansului: % = 404 409X cu semnul minus 213 4426 Inregistrarea achitarii ratei si a dobanzi aferente: 404 = 5121 Includerea pe cheltuiala a ratei datorate prevazute in contract: 666 = 404

-

-

-

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 3 din 184

M.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nota: Inregistrarile contabile depind si de conditiile contractuale.F. urmand ca la sediu sa se cumuleze activitatile in vederea obtinerii balantei societatii.Societatile comerciale care au subunitati organizeaza si conduc contabilitatea astfel incat sa fie disponibile informatiile necesare privind activitatea desfasurata de aceste subunitati. nr. Contabilitatea primara se tine la punctul de lucru.(4) . energie: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. La punctele de lucru contabilitatea poate fi organizata pana la nivel de balanta.monografii. care apoi va fi scazuta pe baza facturii? Raspuns consultant: In conformitate cu O. in situatia in care aveti plati si incasari la punctul de lucru trebuie intocmit registru de casa.ro Pagina 4 din 184 . 2. Activitate de ambalare produse alimentare Intrebare participant seminar: Care este monografia contabila pentru o firma care la punctul de lucru are activitate de ambalare produse alimentare iar vanzarea acestora se face prin agenti comerciali ai firmei. 3. Inregistrari contabile in activitate de ambalat Inregistrarea achizitiei de ambalaj: % 381 „Ambalaje” 4426 „TVA colectata” Inregistrarea unor materiale proprii pentru procesul de ambalare: 601 „Cheltuieli cu materiile prime” = 301 „Materii prime” = 401 „Furnizori” Inregistrarea manoperei si a cheltuielilor sociale aferente: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 „Personal – salarii datorate” 43XX „Asigurari sociale” 645X = „Cheltuieli cu asigurari sociale” Inregistrarea consumului de apa.055/2009 pct. Ce documente vor fi intocmite la punctul de lucru? Mai este necesar registrul de casa daca incasarile se fac la sediu iar facturile sunt emise de agenti pe traseu? Iesirea marfii din depozit catre agent va fi facuta prin aviz pe baza de transfer in gestiunea lui.P.

5121.monografii. Inregistrarea cheltuielilor de transport (aerian. Monografia contabila folosita. E corecta inregistrarea biletelor de avion. transportul de la furnizor in contul 628 si refacturarea acestora clientilor in contul 704? Pachetul de servicii turistice se inregistreaza in 462 = 401 si se inchide cu factura clientului 4111 = 462 + comisionul agentiei.. naval sau terestru): a) in cazul in care transportul este efectuat pe linii externe. (5311).. b1) inregistrarea facturii clientului: 411 = % 704 4427 b2)inregistrarea incasarii acesteia: 5314. in asa fel incat. 5121. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Agentie de turism Intrebare participant seminar: Se tine evidenta contabila a unei agentii de turism. agentie neplatitoare de TVA. se maresc veniturile agentiei. Monografie contabila . se prezinta mai jos. care se inregistreaza in 704? Inregistrand in 704. (5124) = 411 b) in cazul in care transportul se efectueaza pe linii interne se inscrie la rubrica TVA pe factura clientului TVA inclus. in factura clientului se inscrie la TVA scutit cu drept de deducere (SDD).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 605 = „Cheltuieli privind energia si apa” Descarcarea gestiunii cu valoarea ambalajelor: 608 = „Cheltuieli privind ambalajele” 381 „Ambalaje” 401 „Furnizori” 3. a1)inregistrarea facturii clientului: 411 = 704 a2))inregistrarea incasarii acesteia : 5314. (5124) = 411 Mentionam ca in cheltuielile de transport poate fi inclusa si taxa de aeroport pe linile interne care este scutita de TVA. la calculul impozitului pe profit minim se trece in alta grila de impozitare anuala? Raspuns consultant: 1. gasita intr-un caiet de practici contabile. (5311).ro Pagina 5 din 184 .

analitic sau 473. se foloseste si un cont de cheltuiala si unul de venit. ulterior.analitic = 401 si apoi se determina comisionul ca fiind echivalent cu soldurile conturilor 462 sau 473. 488/2009.1 „Clienti interni” = = = 462. Concomitent. iar diferenta rezultata se reflecta in contul de profit si pierdere insa se mareste rulajul veniturilor urmand ca societatea sa se incadreze intr-o alta grila de impozitare conform Hotararii nr.4 „Venituri din lucrari si servicii” 4427 „TVA colectata” (comision) (TVA comision) - Emitere factura client extern (in valuta): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2.analitic Si. la momentul inregistrarii facturii de la furnizor pentru pachetul de servicii turistice facturat clientului: 462.1 „Clienti interni” 4111.analitic sau 473. Se propun urmatoarele inregistrari: Emitere factura client intern: 4111. calculata la comision (valoare 704) 462 sau 473 valoarea veniturilor care apartin furnizorului de pachete turistice Daca la momentul intocmirii facturii clientului nu se poate calcula comisionul se face inregistrarea: 411=462.monografii.ro Pagina 6 din 184 .1 „Clienti interni” 4111. Inregistrarea cheltuielilor cu servicii de transport: a1) Daca acestea sunt pe curse externe: 628 = 401 a2) Daca acestea sunt pe curse interne se inregistreaza: % = 401 628 4426 3) Inregistrarea facturii de la furnizorul de pachete de servicii turistice: 462 sau 473= 401 4) Emiterea facturii catre client: 411 = % 704 4427 valoarea comisionului valoarea TVA.4C (suma neta fara comision si TVA aferent) „Creditori diversi” 704.

2 „Clienti externi” (diferente de curs nefavorabile) (diferente de curs favorabile) 665.4D „Creditori diversi” (total valoare) - Reglare servicii turistice externe: 665.X „Casa in valuta” = 765.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 4111.4B „Creditori diversi” 704.X „Conturi la banci in lei” = 4111.1 „Clienti interni” 4111.X „Casa in lei” = 4111.X = 462.2 „Clienti externi” (comision acordat) 622.4C = „Creditori diversi” 462.X „Casa in valuta” = 4111.1 „Clienti interni” (total valoare) - Incasare client turism extern: 5314.2 „Clienti externi” = = 462.4 = „Cheltuieli cu comisioanele” 4426 „TVA deductibila” = Comision acordat client extern: 4111.X = „Casa in valuta” - 4111.1 „Clienti interni” (total valoare) - Incasare client turism extern: 5124.4 „Venituri din lucrari si servicii” (suma neta) (comision) Comision acordat clientului intern.X „Venituri din diferente de curs” Incasare client turism intern: 5121. 4111.4A (diferente de curs nefavorabile) © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.2 „Clienti externi” (total valoare) Reglare servicii turistice interne: 462.4 = „Cheltuieli cu comisioanele” - Incasare client turism intern: 5311.X = „Cheltuieli cu diferentele de curs” 5314.ro Pagina 7 din 184 .2 „Clienti externi” 4111.2 „Casa in valuta” (total valoare) - Diferente de curs: 4111.1 „Clienti interni” (comision acordat) (TVA comision) 622.

CASS? Raspuns consultant: In anul 2010.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Cheltuieli cu diferentele de curs” 462. Pe acelasi principiu se poate merge si in cazul biletelor de avion si autocar.monografii. pe o perioada de 6 luni de la data incadrarii. contributiile de asigurari sociale sunt scutite pe o perioada de 6 luni. datorate. Angajari conform O.X (diferente de curs favorabile) „Venituri din diferente de curs” Nota: Toate facturile emise si cele primite de la furnizori trebui grupate pe fiecare partener in parte pentru inchiderea conturilor 462.2010 privind reglementarea unor masuri in vederea stimularii crearii de noi locuri de munca si diminuarii somajului in 2010.02. contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale. de angajatori. SOMAJ. atat pentru cele in lei cat si pentru cele in valuta. scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale se acorda incepand cu aceasta data. 13/2010 Intrebare participant seminar: Referitor la salariatii incadrati in munca incepand cu 1 martie 2010 care se incadreaza in O.ro Pagina 8 din 184 . Cum se inregistreaza in contabilitate aceste contributii si cum se declara la CAS. In situatia in care stabilirea raporturilor de munca se realizeaza incepand cu data de intai a lunii. Prin notiunea de contributii de asigurari sociale se intelege contributia de asigurari sociale. Scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale nu se acorda angajatorilor care au avut relatii de munca in ultimele 6 luni cu persoanele devenite somere si nici angajatorilor care stabilesc raporturi de munca pe locuri de munca devenite vacante. rezultate in urma incetarii unor raporturi de munca in ultimele 6 luni. 13 din 23. nr. potrivit legii. contributia de asigurari pentru somaj. Baza de calcul pentru acordarea drepturilor asiguratului pentru aceasta perioada va fi: -indemnizatiei de somaj .salariul minim brut pe tara © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. contributia pentru asigurari sociale de sanatate.X si a diferentelor de curs valutar. angajatorii care incheie contracte de munca cu persoane provenite din randul somerilor aflate in evidenta agentiilor pentru ocuparea fortei de munca cu minimum 3 luni anterioare datei stabilirii raporturilor de munca si pe care le mentin in activitate pe o perioada de cel putin 12 luni beneficiaza. de scutire de la plata contributiilor de asigurari sociale pentru aceste persoane. contributia de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale. inclusiv contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.U. Scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori se acorda incepand cu luna urmatoare lunii stabilirii raporturilor de munca. 4. nr.U.4B „Creditori diversi” = „Creditori diversi” 765.

intr-un act aditional in care trebuiau stabilite toate detaliile.societatea a inregistrat amortizare. 5. ca furnizor. 3. este neachitata. Bunuri importate. prin care clientul din Romania sa preia si datoria furnizorului din Germania.salariul minim brut pe tara garantat Inregistrari contabile: 6458 = 423 = 423 % 444 4372 4312 4314 In ceea ce priveste declararea acestor contributii in programul de CAS. Valoarea si durata de folosire au determinat-o sa le inregistreze pe mijloace fixe si. societatea poate factura rafturile firmei din Romania si sa incheie un protocol in 3. Cum ar fi corecta descarcarea din contabilitate? 1. societatea a devenit proprietarul bunurilor respective. Datoria.se declara cu sume 0. SOMAJ.monografii. Acum. firma din Germania a renuntat la colaborarea cu firma si a gasit o alta firma in Romania la care a transferat rafturile metalice. 2.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri -drepturilor prevazute de L19/2000 -venitul brut realizat lunar de angajat -indemnizatiei de concediu medical . Practic sa se compenseze creanta aparuta prin facturare cu datoria la furnizor. Sa se factureze rafturile la firma din Romania unde se afla. sa le amortizeze.ro Pagina 9 din 184 . Incetarea colaborarii cu firma din Germania a fost stipulata. Sa faca societatea din Germania factura de stornare. Sa se facturam pe Germania Raspuns consultant: In urma importului definitiv (care s-a facut probabil pe baza unui contract). Inregistrari contabile: Vanzarea: 461 „Debitori diversi” = % 7583 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. probabil. preluate de alta societate Intrebare participant seminar: O societate a efectuat in anul 2005 un import definitiv de rafturi metalice din Germania pentru care a platit TVA in vama. desigur. In calitate de proprietar al bunurilor. Pe perioada folosirii rafturilor. CASS .

000 lei.000 lei 1. la valoarea de intrare de 15. Inregistrarile contabile: • Vanzarea autoturismului: 461 = % 7583 4427 7. la o durata de 5 ani. fara TVA. autoturismul respectiv este scos din evidenta printr-o vanzare (chiar daca este catre o persoana fizica). b) ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta.140 lei 6. Cum se calculeaza ajustarea TVA si care sunt inregistrarile contabile? Raspuns consultant: Conform Codului Fiscal (Art 149 alin (4) lit.000 lei. Vanzarea se face catre o persoana fizica la pretul de 6.monografii. cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari. in luna ianuarie 2007. societatea nu are nicio obligatie legata de ajustarea TVA-ului dedus initial la momentul transferului de proprietate. o masina achizitionata in leasing financiar. iar contractul de leasing s-a incheiat in anul 2010.000 lei si TVA 2.140 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Amortizarea inregistrata este 9.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital” 4427 „TVA colectata” Descarcarea de gestiune: % 2814 „Amortizarea altor imobilizari corporale” 6583 „Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital” = 214 „Mobilier. Drept urmare. aparatura birotica. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale” 6.850 lei.ro Pagina 10 din 184 . Ajustarea TVA – contract de leasing Intrebare participant seminar: O societate vrea sa vanda in luna martie 2010.

000 lei 9. Daca se solicta rambursarea TVA-ului aferent de la autoritatile germane (conform Directivei a VIII-a). de la data la care societatea a devenit proprietarul bunului (ianuarie 2010). 8.sumele se vor inregistra pe cheltuieli pentru toata valoarea inclusiv TVA platit in Germania. d).000 lei TVA. trebuia ajustat daca autoturismul isi inceta existenta de exemplu prin casare. 133 alin. a). dedus la valoarea reziduala. 7.000 lei 6. Drept urmare.ro Pagina 11 din 184 . 4 lit. In urma noilor reglementari. cum se inregistreaza aceste facturi? Sunt incluse in declaratia 390 VIES ? Raspuns consultant: Conform noilor reglementari. atunci valoarea TVA de pe facturi se va inregistra pe creante in contul 461. deci tot in Germania. Dar TVA aferenta valorii reziduale se poate deduce? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.2009).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • Descarcarea din gestiune a autoturismului vandut: % 2813 6583 = 2133 15. serviciile de cazare sunt servicii legate de un bun imobil si vor avea locul prestarii acolo unde se afla bunul imobil (cf. art 133 alin.05. si nu se vor declara in declaratia 390. Deducerea TVA – leasing auto Intrebare participant seminar: Se poate deduce TVA la un contract de leasing a unei masini (contract incheiat inainte de 01. 4 lit. art. deci in Germania. Cu privire la inregistrarea in contabilitate . 24. se vor declara in decont la rd.monografii. ambele servicii sunt neimpozabile in Romania. Facturi in urma deplasarii in strainatate Intrebare participant seminar: Directorul general al unei societati a fost plecat in Germania la inceputul lunii si s-a intors cu facturi de cazare si masa pentru perioada in care a fost in deplasare. Atunci inregistrarea contabila ar fi fost 635 = 4426 cu valoarea TVA pentru perioada de neutilizare (4 ani din 5 de ajustare). Pentru serviciile de restaurant. locul prestarii este locul prestarii efective (cf. dupa o durata de viata mai mica de 5 ani.

2009 prin art. a) din Codul fiscal.2009 se poate deduce TVA-ul aferent valorii reziduale? Raspuns consultant: Prevederile privind eliminarea dreptului de deducere a TVA.ro Pagina 12 din 184 .2009. beneficiarul plateste valoarea reziduala a leasingului. • Transferul disponibilitatilor catre societatea de intermediere este asimilat unui transfer bancar intre conturile societatii: 581 5124/A cu valoarea disponibilitatilor in valuta transferate evaluate la cursul BNR valabil in data transferului si.05. dar se vor aplica pentru valoarea la care se face transferul dreptului de proprietate la sfarsitul contractului de leasing. Monografie contabila – Tranzactii de vanzare-cumparare instrumente de investitii Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu raspundere limitata cu sediul in Romania efectueaza in anul 2009 tranzactii de vanzare-cumparare instrumente de investitii pe piata internationala prin intermediul unei societati de servicii financiare cu sediul in Praga (societate ce ofera servicii atat in Europa cat si in U. (3) lit. introduse incepand cu 1.G. nu veti avea drept de deducere pentru valoarea reziduala la care veti inregistra transferul bunului in proprietatea dumneavoastra. 34/2009.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In anul 2010.05. operatiunile de cumparare-vanzare actiuni.monografii. chiar daca contractual este incheiat inainte de 1. Se poate interpreta faptul ca achizitia este dupa data de 01.2009. Raspuns consultant: Din pacate nu avem posibilitatea sa va furnizam o monografie completa pentru aceasta situatie speciala. nr. Drept urmare. in anul 2010. aceasta fiind considerata o livrare de bunuri. 32 punctul 10 din O. concomitent: 581 cu aceeasi valoare = 5124/B = • Achizitia actiunilor in scop speculativ: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. avem rugamintea sa ne puneti la dispozitie o monografie contabila. nu vor fi aplicabile pentru ratele de leasing platite de utilizatorii societatilor de leasing pe perioada derularii contractelor de leasing. si in cazul acesta sa nu se poata deduce TVA-ul aferent valorii reziduale. 9.S. constituirea provizioanelor de risc pentru operatiunile pe pietele financiare). profitul/pierderea rezultata din vanzarea pe piata de capital a actiunilor. diferentele favorabile/nefavorabile rezultate din evaluarea actiunilor detinute in stoc la sfarsitul lunii.A). 129 alin. daca este contract incheiat inainte de 01.05.05. precum si pentru determinarea si inregistrarea corecta a operatiunilor contabile ce decurg din acestea (transferul banilor de la societatea comerciala catre societatea de intermediere. intrucat acestea reprezinta din punct de vedere al TVA prestari de servicii in sensul art.U. Pentru reflectarea corecta in contabilitatea societatii a tranzactiilor de vanzare-cumparare. dar in cele ce urmeaza va prezentam un tratament contabil valabil pentru titluri de valoare pe termen scurt cotate pe o piata reglementata.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5081 • =5124/B cu valoarea de achizitie in valuta evaluate la cursul BNR valabil in data achizitiei Retinerea si plata comisionului: 628 = 5124 cu valoarea comisionului retinut • Evaluarea actiunilor aflate in stoc la sfarsitul exercitiului financiar se face la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare comunicat de societatea de intermediere. Nu se face reevaluare lunara deoarece nu sunt considerate valori de trezorerie ci investitii financiare pe termen scurt. 668 5081 = = 5081 768 cu pierderea de valoare rezultata.La finele fiecarei luni. acreditive si depozite in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. Astfel: 6863 6864 = = 296 598 pentru titlurile recunoscute ca imobilizari financiare. respectiv valoarea stabilita la ultima reevaluare de la sfarsitul exercitiului. Castigul se calculeaza ca diferenta intre pretul de vanzare si costul istoric. sau cu castigul de valoare rezultat • Vanzarea titlurilor de plasament in castig. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie. ci doar pentru titlurile de plasament necotate si titlurile detinute pe termen lung cotate sau necotate. Aceste ajustari nu se inregistreaza pentru titlurile de plasament cotate pe o piata reglementata.ro Pagina 13 din 184 . Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.monografii. 56 (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare. si pentru titlurile de plasament necotate Extrase relevante: Pct. cum sunt titluri de stat in valuta. 5124/B = % 5081 7642 cu valoarea incasata din vanzare evaluata la cursul BNR valabil in ziua incasarii cu valoarea contabila a acestor titluri cu castigul realizat Pierderea de valoare se calculeaza la fel ca si castigul si se va contabiliza. 174 . daca este cazul. astfel: % = 5124/B 6642 • 5081 cu valoarea contabila a acestor titluri cu valoarea incasata din vanzare evaluata la cursul BNR valabil in ziua incasarii cu pierderea realizata Pentru actiunile detinute la sfarsitul exercitiului nu se inregistreaza provizioane de risc ci doar ajustari pentru pierdere de valoare.

dupa caz. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 10. Inregistrari pentru o firma fara salariati Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza in contabilitate bonurile de combustibil pentru o firma de IT care nu are salariati? Dar reparatiile si rovinieta masinii? Raspuns consultant: Inregistrarea cheltuielilor cu functionarea si intretinerea autoturismelor nu este conditionata de existenta salariatilor. Jurnalele unei firme de prestari-servicii Intrebare participant seminar: Care sunt registrele si jurnalele pe care trebuie sa le aiba o firma de prestari-servicii platitoare de TVA si cand se completeaza? Dar pentru comert (vanzari)? Raspuns consultant: In conformitate cu Legea Contabilitatii nr. Inregistrarile vor fi urmatoarele: • Combustibilul pe baza de bon fiscal si decont de cheltuieli: % 6022 4426 401 • = 401 cu valoarea totala cu valoarea combustibilului alimentat fara TVA cu TVA aferent = 542/5121 cu suma platita Rovinieta pe baza documentului de plata: 635 = 542/5121 cu suma achitata • Reparatiile pe bazaa de factura: % 611 4426 = 401 cu valoarea totala cu valoarea fara TVA a reparatiei cu TVA aferent 11. Registrul-inventar si Cartea mare.ro Pagina 14 din 184 . ci de efectuarea lor in scopul desfasurarii activitatii economice pentru care ester infiintata. 82/1991 o societate comerciala trebuie sa aiba cel putin urmatoarele registre obligatorii: Registrul-jurnal.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.

In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului. realizate in acelasi loc de activitate (atelier. cel putin o data pe an pe parcursul functionarii unitatii. preluate din aceste jurnale. Registrul-inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de pasiv. face urmatoarele precizari: Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completate incat sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate. Operatiunile de aceeasi natura. dupa caz. care sta la baza inregistrarii in Registrul-jurnal. Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii. la care se adauga rulajele intrarilor si se scad rulajele iesirilor de la data inventarierii pana la data incheierii exercitiului financiar. iar volumele se vor numerota in ordinea completarii lor.ro Pagina 15 din 184 . inventariate de unitate. Numerotarea paginilor registrelor se va face in ordine crescatoare.512/2008. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru. pot fi recapitulate intr-un document centralizator. 21. intr-o forma recapitulativa. 3. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ordinul nr. Editarea Registrului-jurnal se efectueaza la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile proprii. precum si in alte situatii prevazute de lege. in conformitate cu prevederile legale. 19. Elementele de activ si de pasiv inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul acestora la sfarsitul exercitiului financiar. situatia incasarii-achitarii facturilor etc. numarul si data documentului justificativ. cu ocazia fuziunii. in Registrul-inventar se inregistreaza soldurile existente la data inventarierii. Unitatile pot utiliza jurnale auxiliare pentru: operatiunile de casa si banca. pe baza de inventar faptic. Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si conduc contabilitatea in partida simpla. Orice inregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul. privind documentele financiar-contabile. denumit jurnal auxiliar. Unitatile care utilizeaza jurnale auxiliare pot inregistra in Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv. divizarii sau incetarii activitatii. 20. potrivit legii. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza cronologic toate operatiunile economico-financiare. In acest registru se inscriu. intocmesc Registrul jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b). suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului. foi volante sau listari informatice. sectie). elementele inventariate dupa natura lor. grupate in functie de natura lor. precum si alte documente de evidenta prevazute de legislatia in domeniu. decontarile cu furnizorii.monografii.

monografii. conform art. Ordinul nr. 12. De asemenea. 1. in cazul vanzarii de haine second hand si incaltaminte ( registre. In ceea ce priveste evidenta TVA. sustragere sau distrugere. republicata. Persoanele fizice care utilizeaza tehnica de calcul trebuie sa asigure listarea acestora in orice moment pe parcursul celor 10 ani de pastrare. prin regruparea conturilor. Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de verificare. Registrul-jurnal.ro Pagina 16 din 184 . Pe baza Registrului-inventar si a balantei de verificare de la 31 decembrie se intocmeste bilantul care face parte din situatiile financiare anuale. miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv. ale carui posturi. Registrul Cartea mare poate contine cate o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Editarea Cartii mari se efectueaza la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile proprii. potrivit legii. trebuie sa corespunda cu datele inscrise in contabilitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 22. o societate trebuie sa completeze jurnal de vanzari. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine simbolul contului debitor si al conturilor creditoare corespondente. Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp de 10 ani de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite. in conformitate cu art. conform specificului propriu de activitate. trebuie reconstituite in termen de maximum 30 de zile de la constatare. Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar si sistematic. 149 din Codul fiscal platitorii de TVA trebuie sa completeze si registrul bunurilor de capital. in conformitate cu prevederile Legii nr. registrul bunurilor mobile corporale. iar in caz de pierdere. 82/1991. in scop de TVA. prezentate in actele normative respective. 82/1991. precum si prezentelor norme metodologice privind documentele justificative si financiar-contabile. reglementate prin actele normative in vigoare. si ale reglementarilor contabile aplicabile. In actul normativ amintit mai sus sunt prezentate modele orientative ale jurnlalelor de TVA. la un moment dat. procedeaza la inscrierea datelor in aceste registre si formulare potrivit normelor specifice. 23. registrul non-transferurilor de bunuri. jurnale)? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 1 din Legea nr. 156 din Legea nr. dar se arata ca fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila. jurnal de cumparari. 571/2003 privind Codul fiscal. registre si formulare specifice privind activitatea financiara si contabila. republicata. rulajul debitor si creditor. puse de acord cu situatia reala a elementelor de activ si de pasiv stabilita pe baza inventarului. precum si soldul contului. Persoanele prevazute la art. 24. Registrul Cartea mare poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse. care utilizeaza. mentioneaza ca. Vanzarea de haine si incaltaminte second-hand Intrebare participant seminar: Ce documente trebuiesc prezentate/avute la un targ.372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata.

Este cazul participarii la un targ pentru cateva zile. nefacand obiectul unei consultante in domeniul contabilitatii. Am inteles ca. Transportul de la sediu la targ ar trebui sa se faca in baza unui aviz de insotire a marfii. La solicitarea clientilor.U. mentionam ca fiind vorba despre vanzare direct catre populatie ar trebui sa detineti casa de marcat. nr. fiind practic un transfer intre locatii/ gestiuni. daca societatea are un anumit cod CAEN. 28. se accepta fiscalizarea unei case de marcat mobile fara a exista obligatia declararii unui punct de lucru la fiecare targ. imbracamintei si incaltamintei efectuat prin standuri. privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale: Art. 1 .ro Pagina 17 din 184 . (2) Operatorii economici prevazuti la alin.punct de lucru. 4782 . republicata din 25 martie 1999.monografii. precum si prestari de servicii direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. Activitatea necesita obtinerea unor autorizari de la admnistratia locala (primarie) insa nu cunoastem. pentru a se tine un stoc corect la aceasta locatie si a se cunoaste rezultatul strict pe aceasta locatie. dar fara facturare ulterioara. Din practica si pe baza experientei noastre. Stocul se inventariaza periodic conform procedurii companiei. Haine si incaltaminte second-hand – comert cu amanuntul Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In privinta documentelor contabile acestea se intocmesc pentru activitatea obisnuita de comert haine second-hand. Fiscalizarea casei de marcat se face insa in corespondenta cu sediul sau punctul de lucru al companiei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: Nu am regasit prevederile legale distincte pentru vanzarile de haine second-hand si incaltaminte la targuri. 13.Comert cu amanuntul al textilelor. Deschiderea unui punct de lucru va obliga la achizitionarea Registrului Unic de Control. denumiti in continuare utilizatori. chioscuri si piete Daca participati cu regularitate la un targ in aceeasi locatie sau vindeti intr-o piata trebuie sa va infiintati acolo un sediu secundar. au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le predea clientilor. utilizatorii vor elibera acestora si factura fiscala. O. Veniturile se inregistreaza pe baza raportului Z generat de casa de marcat. (1).(1) Operatorii economici care efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul. Inregistrarea in contabilitate s-ar putea tine pe analitice/gestiuni.

costul de achizitie pe bucata va fi stabilit impartind valoarea de achizitie la numarul de bucati receptionate. iar vanzarea se face la bucata.ro Pagina 18 din 184 . in cazul in care se aplica regimul normal de taxare din punct de vedere al TVA.monografii. inregistrarile vor fi urmatoarele: • Achizitia marfii second hand: 371 si 4426 • = 401 cu pretul de cumparare inclusiv TVA daca este cazul Receptia marfii second hand si stabilirea pretului de vanzare: 371 = 378 si 4428 cu adaosul comercial practicat si TVA neexigibila • Vanzarea si incasarea marfurilor zilnic pe baza bonului fiscal emis: 5311 = 707 si 4427 cu valoarea incasata fara TVA si TVA colectata • Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607. Astfel.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Cum se tine gestiunea. Astfel. Vanzarea unui spatiu comercial Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. haine si incaltaminte second hand? Dar in cazul in care sunt achizitionate la kg si vandute la bucata? Raspuns consultant: In comertul cu amanuntul (chiar daca este cu bunuri second hand) gestiunea se recomanda sa se tina global valoric. cu ocazia receptiei. trebuie intocmit un NIR de schimbare de pret. care se va inregistra: 378 si 4428 371 = = 371 378 si 4428 cu diminuarea de pret.378 si 4428 = 371 cu pretul de vanzare inclusiv TVA al marfurilor vandute • In cazul schimbarii preturilor de vanzare. cum se inregistreaza in contabilitate si ce documente sunt necesare la o activitate de vanzare cu amanuntul. 14. sau cu cresterea de pret • Intocmirea zilnica a raportului de gestiune cu valoarea de vanzare: o a marfurilor existente in soldul initial la inceputul zilei o a marfurilor receptionate in cursul zilei o a marfurilor vandute in cursul zilei o a marfurilor existente in soldul final la sfarsitul zilei Intocmirea zilnica a registrului de casa • In cazul in care marfa se achizitioneaza la kilogram. trebuie facuta transformarea.

bloc vechi.63 lei/mp = 169467.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cu destinatie de spatiu comercial 191 mp) de la societatea XYZ (cu factura fiscala . 149. 461 – 7583 6583 – 212 397. 160. 461 – 7583 169.ro Pagina 19 din 184 . nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art.580 lei 127. in cazul vanzarii imobilelor vechi.2010) Societatea doreste sa-l vanda catre o persoana fizica (catre un asociat).2005. In anul 2010 pentru acest imobil perioada de ajustare este expirata. f). vanzarea imobilului fara TVA va genera obligativitatea ajustarii TVA-ului in valoare de 127.63 lei/mp 47. S-a inregistrat factura aplicandu-se masurile de simplificare (art. in baza unei dezmembrari cadastrale. Nu s-a dedus taxa la cumparare. societatea ABC (SRL) a achizitionat un spatiu comercial (situat la parter.90 lei) In prezent. In general. factura fiscala si contract. spatiul are o valoare ramasa de 397. achizitionate.837 6583 – 212 162. f.467 461 – 4427 32. dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.600 lei 671. 2.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pe data de 03. exista optiunea de taxare a vanzarii prin depunerea unei notificari la ANAF. contract vanzare-cumparare).12. si care. Cum procedeaza? Vinde cu sau fara TVA? Conform art. 141. 212/404 4426 – 4427 404 – 5121 671. Baza legala este redata mai jos: Art161 alin (8) din Codul Fiscal prevede: „Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta. in conditiile prevazute la art. pentru a se evita ajustarea. 141 alin.1 cod fiscal 2005) ambele societati fiind platitoare de TVA. la sau dupa data aderarii. lit.08. construite.600 lei pe o perioada de ajustare limitata de 5 ani (daca bunul ar fi fost achizitionat dupa data aderarii perioada de ajustare ar fi fost de 20 de ani).856 lei ( la 31.856 Raspuns consultant: In anul 2005. la achizitia imobilului prin aplicarea masurilor de simplificare.94 mp (suprafata vanduta) x 3534. (2) lit. TVA-ul deductibil prin taxare inversa se considera TVA dedus. alin. Drept urmare.198 5121 – 461 201.856 lei 397.2005. va ajusta taxa deductibila aferenta. transformate sau modernizate inainte de data aderarii.839 cu valoarea ramasa calculate proportional (mentionez ca s-a vandut la valoarea de intrare: 671580: 190 mp ( suprafata totala spatiu) = 3534.580 lei In data de 26. ar trebui sa se factureze fara TVA –op scutita. terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este construibil.monografii.10. societatea “a” vinde o fractiune din spatiu catre persoana fizica.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In normele de aplicare la Pct. 83 alin (5) este prezentat un exemplu prin care se ilustreaza aplicarea ajustarii: „Exemplu de ajustare a dreptului de deducere: O persoana impozabila dobandeste la data de 15 aprilie 2005, prin achizitie sau investitii, un bun imobil avand o valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedusa aferenta acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. Persoana impozabila vinde cladirea la data de 1 ianuarie 2008 si nu a optat pentru taxarea acestei vanzari. A. Ajustarea taxei deduse aferente dobandirii bunului imobil: 2/5 - Taxa dedusa aferenta bunului imobil: 5.700.000 lei - Anul 2005 (anul achizitiei si al primei utilizari), precum si anii 2006 si 2007 sunt luati in considerare. Anul 2008, pe parcursul caruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia in considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei”

15. TVA – tichete de masa
Intrebare participant seminar: Pentru un minus imputabil, la tichetele de masa, din vanzari se colecteaza TVA? Prin inregistrarea vanzarii cu tichetele de masa s-a colectat deja TVA. Raspuns consultant: Tichetele de masa primite pentru incasarea contravalorii bunurilor vandute sunt valori materiale si au acelasi regim ca numerarul. La lipsa tichetelor/ numerarului se stabileste persoana vinovata si conditiile in care se va recupera minusul. Pana la identificarea personei vinovate, sumele pot fi transferate in contul 473; potrivit Ordinului nr. 3.055/2009 operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare, pentru care sunt necesare clarificari ulterioare, se inregistreaza, provizoriu, in contul 473 "Decontari din operatii in curs de clarificare". Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii. Inregistrare : 5311 = 473

La momentul identificarii persoanei exista doua posibilitati : fie se recupereaza suma din garantia retinuta casierului pe baza deciziei de imputare: 5311 = 581 si

Inregistrare :

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 20 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
581 = 5121/ cont blocare garantie casier

fie se recupereaza direct de la persoana vinovata pe baza deciziei de imputare si a dispozitiei de casierie 4282 5311 = = 7588 si 4282

Inregistrare :

Apreciem ca operatiunea nu intra in sfera de TVA, fiind doar recuperarea unor mijloace banesti ca si in cazul numerarului. Suplimentar, tranzactiile cu tichete de masa nu intra in sfera TVA si compania nu a dedus TVA pentru aceste tichete, astfel incat apreciem ca nu exista risc din acest punct de vedere.

16. Asociatie de vanatoare
Intrebare participant seminar: Aceasta societate reprezinta o asociatie nonprofit de vanatoare si pescuit, nu este platitoare de TVA si nici de impozit pe profit. Socitatea are inchiriate mai multe hectare de terenuri cu paduri si ape. Conform contractului de inchiriere au obligatia ca in fiecare an sa repopuleze apele cu pesti. Cum se inregistreaza in contabilitate factura prin care se cumpara pestii? Acestia sunt considerati mijloace fixe, se calculeaza amortizarea? Cum poti sa le tii evidenta in contabilitate (pentru ca au loc si partide de pescuit)? Acelasi lucru are loc si cu animalele din paduri, si acestea se achizitioneaza, se vaneaza si chiar se vand. Vanatul rezultat in urma partidelor de vanatoare se factureaza? Se considera venit economic (vanatorii sunt membrii ai asociatiei sau fac parte din alte asociatii de vanatoare)? Mai nou, societatea a incheiat, cu diverse firme, contracte de prestari – servicii, prin care firmele respective aduc grupuri de vanatori in schimbul unui comision. Totodata, firmele respective achita si valoarea vanatului care rezulta in urma partidei de vanatoare. Acesta ce fel de venit este considerat, tinand cont ca scopurile principale ale asociatiei sunt: - gestionarea durabila a vanatului si a exercitarii vanatorii, recreativ-sportive, - asigurarea si protejarea posibilitatilor de practicare a vanatorii si pescuitului sportive, ca modalitati de odihna active si de petrecere a timpului liber, pentru membrii sai? Cum se fac inregistrarile contabile? Raspuns consultant:

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 21 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
In primul rand, o asociatie nonprofit desfasoara activitati de interes general sau in interesul unor colectivitati ori, dupa caz, in interesul personal a celor ce au constituit-o. Conform ordonantei 96/2000 privind asociatiile si fundatiile, veniturile unei asociatii nonprofit pot proveni din: • • • • • • cotizatiile membrilor; dobanzile si dividendele rezultate din plasarea sumelor disponibile, in conditii legale; dividendele societatilor comerciale infiintate de asociatii sau de federatii; venituri realizate din activitati economice directe; donatii, sponsorizari sau legate; resurse obtinute de la bugetul de stat sau de la bugetele locale; alte venituri prevazute de lege.

In acest sens, o activitate economica reprezinta o activitatea agricola, industriala, comerciala, desfasurata pentru obtinerea unor bunuri sau servicii a caror valoare poate fi exprimata in bani si care sunt destinate vanzarii ori schimbului pe pietele organizate sau unor beneficiari determinati ori determinabili, in scopul obtinerii unui profit. Din punct de vedere fiscal, conform art. 15, alin. (2), legea 571/2003 privind Codul Fiscal: “(2) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri: a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor; b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor; c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare; d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive; e) donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole; h) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile; i) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica; k) veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; l) sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 22 din 184

17 alin. daca aceste partide de pescuit sau vanatoare sunt organizate ca demonstratii sau competitii sportive de pe urma carora asociatia obtine venituri. alin. intr-un an fiscal. nu reprezinta venit din activitati economice. retine si plati la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia are loc manifestarea artistica. (2). potrivit prevederilor titlului III. 15. Sumele incasate din desfasurarea unor astfel de competitii si demonstratii sportive vor fi impozitate conform Capitol VII. ce depaseste minimum calculat. alin. se calculeaza ambele valori de 15. in cazul in care se incaseaza de la acestia sume reprezentand contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie. in cazul in care organizatia nonprofit obtine venituri economice. dupa caz.000 euro. Totusi. altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica. In cazul in care veniturile obtinute in urma organizarii si desfasurarii acestor partide de pescuit si vanatoare nu pot fi incadrate in lista de mai sus. si/sau contravaloarea vanatului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri anul curent sau in anii urmatori.” Orice venit al asociatiei. In concluzie.” Astfel. dar nu mai mult de 10% din veniturile fara caracter economic obtinute de asociatie. altele decat cele prevazute la alin. organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15. impozit pe spectacole. competitia sportiva sau alta activitate distractiva. Din intrebare reiese faptul ca societatea obtine venituri din organizarea de partide de pescuit si partide de vanatoare. prevazuta la alin. iar pentru diferenta de venituri economice obtinute. se calculeaza si se plateste impozit pe profit. Aceste venituri vor fi scutite de impozitul pe profit. (2) sau in prezentul alineat.ro Pagina 23 din 184 . Astfel. se au in vedere urmatoarele: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. legea 571/2003 privind Codul Fiscal. dupa caz. valoare calculata utilizand cursul mediu de schimb valutar pentru EUR/RON comunicat de BNR pentru anul fiscal respectiv. 18. De exemplu. 274. fie ca este vorba despre membrii asociatiei sau despre alte persoane. impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. aceste venituri reprezinta venituri economice ce fac obiectul impozitului pe profit.monografii. pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora. n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice. Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor. conform art. daca pot fi incadrate in lista de mai sus. (1) sau art.000 EUR intr-un an fiscal. dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. atunci ele reprezinta venituri economice. si nu se supune impozitului pe profit. se selecteaza minimum dintre aceste doua valori. legea 571/2003 privind Codul Fiscal: “(3) Organizatiile nonprofit. conform art. se va calcula. 571/2003 privind Codul Fiscal. 571/2003 privind Codul Fiscal. atunci aceste venituri nu fac obiectul impozitului pe profit conform Titlu II. care poate fi incadrat in lista de mai sus. din Legea nr. 15. La calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile cu character economic. pentru partidele de pescuit si vanatoare organizate cu scop recreativ. (3). acestea sunt scutite de la plata impozitului pe profit pana la nivelul a 15. Titlu IX. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus. din legea nr. Astfel. potrivit actului constitutiv sau statutului.000 EUR si de 10% din veniturile scutite conform art. m) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii. (2).

profesionala sau civica. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. asociatia este considerata persoana impozabila din punct de vedere al TVA pentru activitatile economice pe care le desfasoara. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus. conform art. 141. 21 din Codul fiscal.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (i) se stabilesc cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile. efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop patrimonial. stabilirea profitului impozabil ca diferenta intre veniturile impozabile si cheltuielile deductibile stabilite. intrucat veniturile economice sunt obtinute din desfasurarea unor activitati de natura economica. legea 571/2003 privind codul fiscal. cat si pentru obtinerea de venituri fara caracter economic). patriotica. veti emite facturi fiscale cu TVA atat pentru contravaloarea vanatului cat si pentru contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie. legea 571/2003 privind codul fiscal. In concluzie. in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului. 152. dar pentru care cifra de afaceri anuala. in cazul in care societatea desfasoara operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA. filantropica. este superioara plafonului de 35. fie ca este vorba despre membrii asociatiei sau despre alte persoane. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus incasate pentru organizarea partidelor de pescuit sau vanatoare. sau cifra de afaceri a asociatiei. al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii. Din punct de vedere al TVA. Pentru partidele de pescuit si vanatoare organizate cu scop recreativ. in cazul in care nu ati optat pentru regimul special de scutire de TVA. dupa caz. sindicala.ro Pagina 24 din 184 . este inferioara plafonului de 35.000 euro. in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta. aceste operatiuni sunt operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA si pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii se va emite factura fiscala. in cazul in care se incaseaza de la acestia sume reprezentand contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie. declarata sau realizata. …” Totodata. sunt scutite de TVA: “… k) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv. de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica. efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica. l) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice. (ii) (iii) Impozitul pe profit datorat se calculeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune (adica a cheltuielilor ce au fost intreprinse atat pentru obtinerea de venituri cu caracter economic. (1) sau la art. asupra profitului impozabil stabilit. Conform art. filozofica. luandu-se in considerare prevederile art. recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii si Cultelor. legea 571/2003 privind Codul Fiscal. 152. patronala. 18 din Codul fiscal. precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor. si/sau contravaloarea vanatului.000 euro. stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate.monografii. m) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea. puteti solicita scutirea de TVA pentru operatiunile respective. 17 alin. calculata conform art. religioasa.

). acestea vor fi clasificate ca stocuri. cultele religioase. inclusiv activitatile cu destinatie speciala. in scopul desfasurarii de activitati fara scop patrimonial. respectiv animalele nascute si cele tinere de orice fel (vitei. se inregistreaza modificarea biologica a activelor biologice (cum ar fi cresterea in greutate): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Totusi. 1. precum si animalele pentru obtinerea de lana. se va inregistra si taxa pe valoare adaugata aferenta achizitiei prin utilizarea conturilor de TVA. manji si altele) crescute si folosite pentru munca si reproductie.monografii. recreativ-sportive. este gestionarea durabila a vanatului si a exercitarii vanatorii. fundatiile sau alte organizatii de acest fel. Pentru activitatile economice desfasurate.055/2009). cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene. ca modalitati de odihna active si de petrecere a timpului liber. au obligatia. coloniile de albine. tinand cont ca in conformitate cu actele de concesiune incheiate. Intrucat scopul asociatiei dvs. in cazul careia resursele sunt pur si simplu culese din mediu (pescuit. Pe baza statisticilor.ro Pagina 25 din 184 . conform Ordinului Ministrului Economiei si Finantelor nr. organizatiile sindicale. iar in caz contrar ca imobilizari. Reglementarile contabile prevazute la art. animale) sunt valorificate mai devreme de 12 luni.P. precum si alte persoane juridice infiintate in baza unor legi speciale. consideram necesara tinerea unei evidente contabile in ceea ce priveste cantitatea de animale si peste achizitionate si cantitatea de peste si animale vanate. potrivit legii. consideram ca activitatea asociatiei dvs.969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial asociatiile. 1.M. desfasurate de catre persoanele juridice fara scop patrimonial. potrivit legii. (1) Ordin 1969/2007.752/2005. patronatele. nu se incadreaza in totalitate in definitia termenului de agricultura. atat cantitativ cat si valoric. si drept urmare nu necesita inregistrari si evidente contabile specifice activitatii de agricultura. Agricultura se distinge de „exploatarea pura”. vanat. sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa intocmeasca situatii financiare anuale. etc. la valoarea facturii: Debit Credit 361”Animale si pasari” / 213„Animale si plantatii” = 401”Furnizori” / 404„Furnizori de imobilizari” In cazul in care societatea este platitoare de TVA. 1. de catre aceste persoane juridice. in cazul in care se considera ca activele biologice achizitionate (pesti. nr.F. cu modificarile si completarile ulterioare (O. dupa caz. aveti obligatia repopularii padurilor si apelor. alin. fara a implica initiative de management. prevazute in anexa la Ordinul ministrului finantelor publice nr. purcei. La achizitionarea animalelor se vor efectua urmatoarele inregistrari contabile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Din punct de vedere contabil. asigurarea si protejarea posibilitatilor de practicare a vanatorii si pescuitului sportiv. Astfel. aceste reglementari se completeaza. partidele politice. lapte si blana in vederea valorificarii in activitatile fara scop patrimonial. de catre persoanele juridice fara scop patrimonial. si in subsidiar la activitatile economice desfasurate. animalele si pasarile la ingrasat pentru a fi valorificate in activitatile fara scop patrimonial. In cadrul stocurilor privind activitatile fara scop patrimonial si activitatile cu destinatie speciala se cuprind printre altele si animalele si pasarile. potrivit legii. miei. conform ordinului 1969/2007. periodic. 3. se refera in principal la activitatile fara scop patrimonial.

care ne-a comunicat un cod valabil de inregistrare in scop de TVA. pe baza proceselor verbale de vanatoare/pescuit. Factura a fost intocmita cu TVA . Cantitatea vanduta trebuie descarcata din gestiune pe seama cheltuielilor cu stocurile.autoturismul a circulat pe drumurile publice si s-a inregistrat lunar amortizarea aferenta. 17. In ceea ce priveste vanatul consideram ca. intervin urmatoarele note contabile: Debit 411”Clienti = Credit Venituri cu scop patrimonial (ct. In anul 2009 . 701. In martie 2010 dorim sa vindem autoturismul catre un client din Olanda. 128 aliniatele 1si 9. 707) De asemenea. “Art. in cazul in care societatea este platitoare de TVA vor interveni notele contabile aferente evidentierii taxei pe valoare adaugata. pt. In acest caz. deoarece este conforma cu definitia de la art. operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri. ca o operatiune scutita cu drept de deducere. asociatia trebuie sa inregistreze in contabilitate cantitatea de carne de vanat/peste. la pretul de piata. un autoturism aproape nou. care cumparatorul din Olanda sa o considere o achizitie intracomunitara de bunuri si sa aplice mecanismul taxarii inverse? Raspuns consultant: Da. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. lit. atribuit de autoritatile fiscale din statul membru. iar la achizitie noi am dedus TVA-ul. a din Codul Fiscal. Livrare intracomunitara de bunuri Intrebare participant seminar: In ianuarie 2009 s-a achizitionat din tara. art 143 (2). 128 (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.ro Pagina 26 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Debit Credit 361”Animale si pasari” / 213„Animale si plantatii” = 739 „Alte venituri din activitatil fara scop patrimonial” cu valoarea la cost de productie a animalelor si plantatiilor realizate pe cont propriu sau la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor obtinute pentru activitatile fara scop patrimonial (sporurile de greutate si plusurile de inventar). astfel: Debit 606”Cheltuieli privind animalele si pasarile” = Credit 361”Animale si pasari” In cazul in care vanatul si pestele se vand. operatiunea poate sa fie considerata o livrare intracomunitara de bunuri si este corect ca factura sa se intocmeasca fara TVA cf.monografii. inregistrandu-se la mijloace fixe.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
(9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.” Daca pentru aceasta livrare se poata justifica scutirea conform art. 10 din O.M.F.P. nr. 2.222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, atunci factura se va intocmi fara TVA fiind in Romania o operatiune scutita cu drept de deducere. In Germania operatiunea este considerata achizitie intracomunitara de bunuri, indiferent daca se aplica sau nu scutirea in Romania

19. Livrare intracomunitara de bunuri (2)
Intrebare participant seminar: Avand in vedere ca autoturismul va pleca din tara pe "propriile roti", conform O.M.F.P. nr. 2.421/27.12.2007, ce documente pot sa solicit cumparatorului ca dovada ca bunul respectiv a iesit din Romania si a ajuns in statul membru al beneficiarului? Raspuns consultant: O.M.F.P. 2.222/2006 a suferit o serie de modificari si completari ulterioare aprobate prin: - Ordinul nr. 1503/2007 publicat in MOF nr. 697 din 16/10/2007 - Ordinul nr. 2421/2007 publicat in MOF nr. 887 din 27/12/2007 - Ordinul nr. 3424/2008 publicat in MOF nr. 795 din 27/11/2008 - Ordinul nr. 3419/2009 publicat in MOF nr. 915 din 28/12/2009 Toate aceste modificari nu au schimbat insa continutul art. 10, unde sunt prevazute documentele necesare pentru justificarea scutirii in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri. “Art. 10. - (1) Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente: a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz, c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare. (2) In cazul livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, prevazute la art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa se justifica prin: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 27 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau, daca furnizorul nu este o persoana impozabila, prin contractul de vanzare/cumparare; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru sau, dupa caz, prin dovada inmatricularii mijlocului de transport nou in statul membru de destinatie.” Drept urmare, in cazul dumneavoastra, deoarece autoturismul este vechi, ar trebui sa respectati prevederile art. 10 alin. 1 pentru a dovedi scutirea de taxa. Consideram ca dovada de transport lipsa o puteti inlocui cu dovada de inmatriculare a autoturismului in statul olandez, la fel ca in cazul autoturismelor noi.

20. Cheltuieli de relocare
Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza si se considera cheltuielile de relocare ale activitatii firmei in alt oras? Firma isi va schimba activitatea in alt oras, unde realizeaza investitii care presupun multe schimbari ale locatiei ( noi modernizari, imbunatatiri) si transferal utilajelor, montarea acestora la noul sediu. Cum sunt considerate cheltuielile de transport ale utilajelor, cheltuieli realizate pentru montarea lor? Raspuns consultant: Reglementarile contabile (Ordinul nr. 3.055/2009) aduc precizari privind aceste costuri necesare demontarii si mutarii unei imobilizari corporale, insa este vorba despre momentul evaluarii initiale. Altfel spus, daca in urma mutarii va exista o imobilizare corporala noua, reconstruita pe baza celei vechi cu modernizari, modificari ulterioare, aceste costuri se pot capitaliza. Practic se vor estima aceste costuri si se vor inregistra ca provizion, urmand ca ulterior costurile efective sa se inregistreze drept costuri ale perioadei si sa se reia provizionul pe venituri. Prevedere legala: Ordinul nr. 3.055/2009, punctul 105.(4) In costul unei imobilizari corporale sunt incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din functiune, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului. (5) Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc in valoarea acesteia, in corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea").

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 28 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In situatia in care costurile suportate sunt in fapt doar aferente mutarii la o locatie noua (montare, transport) si nu aduc niciun plus de valoare parametrilor de functionare, aceste costuri trebuie recunoscute direct in contul de profit si pierdere drept costuri ale perioadei. Prevedere legala: Ordinul nr. 3.055/2009 106. - (1) Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie recunoscute, de regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate. (2) Sunt recunoscute ca o componenta a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investitiile efectuate la imobilizarile corporale. Acestea trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fata de cele estimate initial.

21. Bonul fiscal
Intrebare participant seminar: Bonul fiscal: in ce conditii poate fi utilizat pentru inregistrarea unei cheltuieli deductibile? Concluziile noastre avand in vedere prevederile 3.512/2008 : 1. Bonul fiscal nu poate fi utilizat individual pentru a inregistra o cheluiala deductibila. 2. Bonul fiscal poate fi utilizat pentru inregistrarea unei cheltuieli deductibile, numai daca este insotit de ordin de deplasare ( care este mentionat in lege ca document justificativ de inregistrare in Contabilitate ) si decont, indiferent daca valoarea bonului este mai mica sau mai mare de 100 RON si indiferent daca este stampilat de furnizor sau nu, indiferent daca pe verso este completat cu datele clientului / cumparatorului sau nu. Raspuns consultant: Utilizarea bonului fiscal ca document justificativ pentru inregistrarea de cheltuieli a fost clarificat de Ministerul de Finante prin publicarea in 25.06.2009 a unui ghid practic privind inregistrarea in contabilitate a unor operatiuni economice. „1. In cazul achizitionarii carburantilor auto pe baza de bon fiscal,bonurile sunt documente justificative care stau la baza inregistrarii cheltuielilor in contabilitate daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului. 2. (1) Bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt documente care atesta efectuarea platii si se anexeaza la Registrul de casa. (2) Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii: i) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal; sau © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 29 din 184

500 800 400 200 50 50 10 2 3 1 Aplicatii a) Colectarea cheltuielilor total. la care se anexeaza bonul fiscal.9 10 1. nu determina in mod automat nedeductibilitatea cheltuielii.cl. 3. deductibilitatea cheltuielilor inregistrate pe baza unui bon fiscal insotit de un decont de cheltuieli.Combustibil © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare.S1 921. documentul utilizat este „Decont de cheltuieli – cod 14-55” aprobat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.S1 921. productie neterminata. in contabilitatea de gestiune In contabilitatea financiara Ct.6 = % 3XX 401 421 431 cl. I) II) STABILIREA OBIECTELOR DE CALCULATIE: doua tipuri de produse S1 si S2 ETAPA DE DECONTARE a cheltuielilor are loc in cursul lunii si consta in inregistrarea cheltuielilor dupa natura. din care (exemplificari): .S2 923 1.M. conditiile de valoare si forma ale bonului pentru inregistrarea in contabilitate.S2 923 924 925 % = 901 921.monografii. la sfarsitul perioadei. Monografie contabila – clasa de conturi 9 Intrebare participant seminar: O monografie a clasei de conturi 9 in cazul in care societatea inregistreaza.5 281 % = 401 6022 4426 In contabilitatea de gestiune 1.F. nr. Raspuns consultant: Exemplu simplificat de inregistrare a calculatiei de costuri in contabilitatea financiara si de gestiune la o firma de productie. 21 din Codul Fiscal. 22. Practic.512/2008.” Din punct de vedere al impozitului pe profit.P. documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli.9 % = 901 921. nu mai sunt de actualitate fiind abrogate prin publicarea O. in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii. este stabilita in functie de regulile generale stabilite la art. utilizarea bonului fiscal insotit de un decont de cheltuieli. care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne. utilizind clasa a 9-a.500 400 110 600 180 60 150 11.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri ii) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate. decont de cheltuieli. Intr-adevar.ro Pagina 30 din 184 . In cazul utilizarii decontului de cheltuieli.

S2 50 30 1..ro Pagina 31 din 184 .S1 cunoscute 921. % = 901 921. repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie.. evaluarea si inregistrarea produselor in curs de executie. reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de productie) Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902. dupa procedeele 921. determinarea costului de productie efectiv al produselor obtinute.S2=921.. 711=331 180 60 ..Tichete de masa Etc..S1=921. 30 Idem Idem . Repartizarea cheltuielilor indirecte – la NU % = 923 sfarsitul lunii.340 885 455 h) i) iv.S1 921.1 = % produselor fabricate 921.S2 iii.S1 curs de executie la sfarsitul perioadei 933.S2 923 924 925 3 1 75 60 10 5 600 250 200 90 30 30 .2 = 923 regiei fixe nealocate (costul subactivitatii) 190 120 70 10 g) ii. Evaluarea si inregistrarea produselor in 331=711 80 933. Determinarea costului efectiv al NU 902.. 30 15 15 III) e) f) ETAPA DE CALCULATIE se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in: i.S1 921.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 924 925 ..S1 921...Salarii 641=421 600 ..Contributii suportate de societate ..monografii.Amortizare 6811=281 75 % = 901 923 924 925 % = 901 921. b) Inregistrarea produselor in curs de executie la inceputul perioadei 645=431 642=5328 .S2 Inregistrarea in costurile perioadei a NU 902..2= % 100 administratie si de desfacere in 924 50 costurile perioadei 925 50 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.S2 ..

a doua persoana juridica detine. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica.persoane juridice Intrebare participant seminar: Doua firme.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri j) v. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Punctul 21 din Codul Fiscal defineste astfel: c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin: (i) prima persoana juridica detine. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. apreciem ca ar trebui sa solicitati si opinia unui jurist cu privire la posibilitatea acordarii/ primirii unor imprumuturi. persoane juridice romane. cat si la cea de-a doua. (ii) (iii) o persoana juridica terta detine. justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) Justificarea cheltuielilor (inchiderea NU 901 = % tuturor conturilor) 902. 100 al Titlului VI din Legea 99/1999 stipuleaza ca orice persoana.1 933 902. Imprumut fara dobanda . in mod direct sau indirect. poate vinde pe credit sau poate acorda imprumuturi. Astfel. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. daca acest lucru nu este inclus in obiectul de activitate al companiilor. Art.2 1. care este temeiul legal? Raspuns consultant: Juridic Din punct de vedere al « contractarii ».530 1340 80 110 23. fara a fi aplicabile dispozitiile Legii bancare nr.monografii. Impozit pe profit In privinta prevederii platii unor dobanzi pentru aceste imprumuturi. care care sunt afiliate (in sensul ca admnistratorul detine un procent de 50% in amandoua) se pot imprumuta intre ele fara dobanda? Daca da. implicatia este una fiscala deoarece imprumuturile sunt in mod normal purtatoare de dobanzi pe piata.ro Pagina 32 din 184 . minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica. in mod direct sau indirect. in mod direct sau indirect. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica. daca nu primeste depozite. 58/1998.

Prin urmare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului pretului pietei libere. „Art. (1) al pct. (1) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. imprumuturile ar trebui acordate cu dobanda. din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. In acest context. (2) lit. TVA In ceea ce priveste regimul taxei pe valoarea adaugata aplicabil dobanzilor aferente imprumutului acordat Conform art. acordarea de imprumuturi acordate de asociati/actionari societatilor comerciale reprezinta o operatiune scutita de taxa pe valoarea adaugata. precizam ca scutirile de taxa pe valoarea adaugata se aplica numai in functie de natura serviciilor. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile. 35 alin. imprumuturile garantate cu bunuri imobile. respectand conditiile de piata. si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate.155 alin. inclusiv imprumuturile acordate de casele de amanet. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. imprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale.ro Pagina 33 din 184 . In concluzie.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. acordarea de credite este o operatiune scutita de taxa pe valoarea adaugata fara drept de deducere. 1. potrivit caruia tranzactiile intre persoanele afiliate se efectueaza in conditiile stabilite sau impuse care nu trebuie sa difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite intre intreprinderi independente. (3) din norme. 23. a) pct. primeste de la o firma din TURCIA un avans in valuta USD. se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. in vederea exportului catre aceasta de deseuri metalice feroase. In conformitate cu prevederile pct.monografii. potrivit alin. (2) lit. care are ca obiect de activitate comertul cu deseuri metalice feroase. 35 din norme. inclusiv imprumuturile ipotecare. 1 din Codul fiscal. a) pct. 1 din Codul fiscal si imprumuturile acordate de asociati/actionari societatilor comerciale in vederea asigurarii resurselor financiare ale societatii comerciale. Pentru avansul primit societatea din Romania va emite firmei din Turcia INVOICE pentru fiecare suma primita cu titlu de avans ? Raspuns consultant: Pentru avansurile incasate factura trebuie emisa pana pe 15 luna urmatoare. Comertul cu deseuri metalice feroase Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu sediul in Romania. 141 alin. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au in vedere principiile privind preturile de transfer (art 19 Cod Fiscal).

F.P. din previziunile ALFA. la sfarsitul anului 2009 nu sunt indeplinite doua din cele trei criterii cerule de O. Evaluarea in lei se face la cursul BNR valabil la data incasarii. deoarece societatea are doua exercitii consecutive.F.055 privind auditarea si. Nu se face autofacturare. 5. precum si autofacturare storno pentru acestea ? Da. In acest moment se emite INVOICE pe valoarea marfii livrate si se va proceda si la autofacturarea INVOICE-ului ? Da. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Bilantul anului 2009 se va intocmi. societatea comerciala fiind din nou auditata. la randul 13. In momentul in care are loc livrarea marfurilor se va emite INVOICE storno pentru avansurile primite.ro Pagina 34 din 184 . Intr-adevar se recomanda sa aiba mentiunea cu privire la baza legala aplicabila (SDD cf art.F. iar la rubrica TVA se va inscrie mentiunea SCUTIT CU DREPT DE DEDUCERE ? Nu se face autofactura. nici in anul 2010 nu se vor indeplini criteriile respective. cu exceptia celor de la rd. 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2. de asemenea detaliat. nr.P. doua din cele trei criterii prevazute de O. depunand la sfarsitul anului 2008 situatiile financiare anuale detaliate.F. ci se va evidentia doar in contabilitate. 4.055/2009. 3.M.1-3. Situatiile financiare anuale Intrebare participant seminar: Societatea comerciala ALFA a indeplinit in anul 2007 si 2008. 24. nr.752 (actualul O. Pentru fiecare INVOICE emis cu titlu de avans se va proceda deasemenea si la AUTOFACTURARE ? ( suma primita ca avans exprimata in lei la cursul BNR din data avansului). Factura emisa va contine datele de identificare ale partenerului turc si va fi fara TVA. Sumele autofacturate ca avans vor fi trecute in decontul de TVA. si nu se va inscrie pe factura.143 alin. este corect ca in anul 2010 ALFA sa depuna bilant simplificat. se emite factura la data livrarii. a).P. 3055/2009) privind auditarea anuala a situatiilor financiare. conform datelor contabile. nefiind necesara auditarea situatiilor financiare anuale pentru anul respectiv? Raspuns consultant: Da.M. Nu se face autofacturare. nr. este corect sa se depuna bilant simplificat fara obligativitatea auditarii. „Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere. 3. Dar.M.M. nr. 3 alin. si operatiuni supuse masurilor de simplificare” ? Da.monografii.P. 1. In aceste conditii. se va emite o factura storno cu aceleasi informatii ca si factura initiala.1 lit. in care nu s-au depasit doua din cele trei criterii de marime prevazute la pct. 1 din O.

in doua exercitii financiare consecutive. numai daca. astfel: a) o entitate care a intocmit situatii financiare anuale simplificate va intocmi situatiile financiare anuale prevazute la pct.(1) Atunci cand. (2) Prin doua exercitii financiare consecutive se intelege exercitiul financiar precedent celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale si exercitiul financiar curent. 3 alin. care s-a facut la data de 08. b) o entitate care a intocmit situatiile financiare anuale prevazute la pct.055/2009. in anul 2010? Se poate inregistra in luna ianuarie 2010? Raspuns consultant: In conformitate cu Ordinul nr. incadrarea in criteriile de marime prevazute de prezentele reglementari se efectueaza la sfarsitul exercitiului financiar. fie la exercitiile financiare precedente.2010 si am depus bilantul si declaratia 101.M.ro Pagina 35 din 184 .P. nu depaseste limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct. In urma reevaluarii. pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale. 3 alin. 3. (1) va intocmi situatii financiare anuale simplificate.055/2009 corectarea erorilor contabile se face la data constatarii lor. Inregistrarea unui mijloc fix. utilizandu-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. numai daca acest lucru are loc in doua exercitii financiare consecutive.(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent. nr. 2 din O. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 3 alin.2009. Dupa aceasta data am primit de la patron un dosar prin care era certificata o reevaluare a unui apartament inscris pe firma. o entitate depaseste sau inceteaza sa mai depaseasca limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct.12. depaseste limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct.F. pentru intocmirea situatiilor financiare anuale.02. alin. (1). (1).monografii. 3. „7 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Acest aspect este clarificat la pct. dupa depunerea declaratiei 101 Intrebare participant seminar: Am inchis exercitiul financiar pe 2009 pana in data de 25. (1). pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare ale exercitiului financiar precedent celui de raportare si a indicatorilor determinati pe baza datelor din contabilitate si a balantei de verificare incheiate la finele exercitiului financiar curent. acest fapt afecteaza aplicarea derogarii prevazute la acel punct. 7. “ 25. valabil la data incheierii exercitiului financiar. (1) numai daca. in doua exercitii financiare consecutive. 3 alin. . Prevederile legale cu privire la acest aspect: Corectarea erorilor contabile: 63. Ca urmare. 3 alin. la data bilantului. valoarea mijlocului fix s-a diminuat. In acest scop se reanalizeaza numarul de componente ale situatiilor financiare anuale. Ce trebuie facut acum.

(6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor. respectiv modificarea pozitiei financiare. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Inregistrarea se va face conform monografiei contabile pe care ati fi aplicat-o daca inregistrati la data bilantului: a) Anularea amortizarii calculate: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (4) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru). corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. (3) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise. In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente. ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. greselilor de aplicare a politicilor contabile. de asemenea. avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor. pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat. in functie de politica contabila si programele informatice utilizate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.monografii. Totusi. sunt prezentate in notele explicative.ro Pagina 36 din 184 . (7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate. pe seama rezultatului reportat. (9) Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu). Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context. (8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii. luate pe baza situatiilor financiare anuale. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara. Astfel de erori includ efectele greselilor matematice. consider ca la data primirii procesului verbal de reevaluare veti efectua inregistrarea diferentelor din reevaluare. Ca urmare a prevederilor legale.

Valoare de intrare: 6. Daca valoarea deprecierii este semnificativa atunci aceasta trebuie inregistrata pe rezultat reportat. „Cheltuieli de exploatare privind = 2814. In luna septembrie 2009 la data achizitiei calculatorului: % 214 „Aparatura birotica” 4426 „TVA deductibila” Si se achita furnizorul: 404 „Furnizor de imobilizari” = 5121 „Cont curent” 2.140 6.ro Pagina 37 din 184 . Raspuns consultant: Inregistrarea in evidenta contabila a operatiunilor desfasurate se face cu respectarea legislatiei contabile si fiscale in vigoare. 26.monografii. Perioada de amortizare: 24 luni 6000/24=250 amortizare lunara In luna martie 2010 societatea doreste sa vanda acest mijloc fix. Se calculeaza si se inregistreaza amortizarea lunara: 6811. „Amortizarea altor amortizarea imobilizarilor” imobilizari corporale” 250 7.000 1. Vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral Intrebare participant seminar: Un calculator portabil a fost achizitionat in septembrie 2009. Inregistrarile contabile si tratamentul fiscal al operatiunii in cauza: 1.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 281 = 212 b) Inregistrarea deprecierii (intrucat ati mention ca s-a inregistrat o pierdere de valoare): 6583/1174 = 212 Inregistrarea in contul 658 sau 1174 este la latitudinea dvs.140 = 404 „Furnizor de imobilizari” 7. Din punct de vedere fiscal contul 6583 este nedeductibil fiscal. Daca considerati ca suma nu este considerabila atunci se poate inregistra pe chetuieilie anului 2010.000 lei.140 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Va rog sa ne precizati nota contabila aferenta precum si implicatiile fiscale. Din cele descrise reiese ca ati achizitionat un calculator in luna septembrie 2009 si in luna martie 2010 s-a decis vanzarea lui.

500 % = 214 aparatura birotica 2814 Amortizarea altor active corporale 6583 Cheltuieli privind activele cedate 6.000 1. cladirea trebuie restituita proprietarului. De asemenea a pus aer conditionat. se centralizeaza lucrarile efectuate. mobilier. Descarcarea gestiunii de imobilizari: Amortizare calculata: 6.500 4. jaluzele. La aceasta cladire a facut amenajari (gresie. instalatii la bucatarie.monografii.000 / 24 luni x 6 luni = 1.055/2009 mentioneaza la punctul 111 alin. schimbat instalatii sanitare si electrice). Ce inregistrari contabile trebuie facute? In anul 2010.contabilitatea chiriasului Intrebare participant seminar: O societate a incheiat un contract de inchiriere cu o persoana fizica pentru o cladire pe care o foloseste ca restaurant. termopan. Cheltuielile de amortizare si valoarea neamortizata reprezinta cheltuieli deductibile. Inregistrarea in contabilitate va fi: 212/ „Investitii cladiri inchiriate” = 4426 „TVA deductibila” = 404 „Furnizori de imobilizari” 404 „Furnizori de imobilizari” Ordinul nr. daca acestea pot fi conectate la venituri impozabile ( si sunt in acest caz) si daca mijlocul fix in cauza este utilizat pentru activitatea curenta a societatii. 3. 27. faianta.ro Pagina 38 din 184 .500 Din punct de vedere fiscal veniturile realizate din vanzarea activelor imobilizate este venit impozabil. se receptioneaza lucrarea si se semnaeaza procesul verbal de punere in functiune.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 3. (2): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Se inregistreaza factura de vanzare in luna martie 2010: 461 „Debitori diversi” = % 7583 „Venituri din vanzarea activelor” 4427 „TVA colectata” Si incasarea facturii de vanzare: 5121 „Cont curent” = 461 „Debitori diversi” 4. pe masura ce sunt primite facturi. avand in vedere ca acest contract a fost incheiat in anul 2001? Raspuns consultant: Costurile privind investitiile se inregistreaza in contabilitatea chiriasului ca investitii la spatii inchiriate. Costurile privind investitiile . Ajustarea TVA este obligatorie.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Se supun, de asemenea, amortizarii, investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie, pe durata contractului de inchiriere. Lunar, amortizarea se inregistreaza in contabilitatea chiriasului astfel : 6811/ „Costuri cu amortizarea” = 2812/ „Amortizare investitii cladiri inchiriate”

La finalizarea investitiilor, chiriasul poate factura catre proprietar valoarea costurilor suportate care poate imbraca forma unei livrari a unei parti dintr-o constructie: Potrivit Ordinului nr. 1.752/2005, punctul 111 alin. (2): La expirarea contractului de inchiriere, valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere, transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. In cazul facturarii unei parti dintr-o constructie noua, o analiza detaliata este necesara. Potrivit Codului Fiscal art. 141 alin. 2 litera f): Este considerata operatiune scutita de TVA livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele: 2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant; 3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii; 4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii. Inregistrarile in contabilitate vor fi: 461 „Debitori diversi” = 461 „Debitori diversi” = 6583 „Costuri cu cedare active” = 7583 „Venituri din cedare active” 4427 „TVA colectata” 212/ „Investitii cladiri inchiriate”

In cazul in care conditiile prezentate nu sunt indeplinite si se considera ca este o vanzare de parte de cladire veche, operatiunea este scutita de TVA. In conditiile emiterii unei facturi fara TVA, chiriasul va trebui sa ajusteze TVA dedusa initial la facturile primite de la constructori, ceea ce nu este in interesul companiei. Potrvit Codului Fiscal art. 141 alin. (3): Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin norme, prin notificarea organelor fiscale si factura poate fi emisa cu TVA, fara obligatia ajustarii TVA dedusa initial. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 39 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In situatia in care nu se pune problema facturarii catre proprietar a investitiilor efectuate, se va ajusta tva-ul dedus in conditiile mentionate la art. 149 Cod Fiscal. Se analizeaza in primul rand daca se respecta definitia „bunului de capital”: Art. 149 - Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital (1) In sensul prezentului articol: a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, a caror durata normala de functionare este egala sau mai mare de 5 ani, precum si operatiunile de constructie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparatiile sau lucrarile de intretinere a acestor active, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozitia unei alte persoane. Din detaliile mentionate de dvs, investitia la spatiul inchiriat este un bun de capital. Se analizeaza apoi valoarea amenjarilor in valoarea totala a imobilului: (2) Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) d): b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat. Daca valoarea este sub 20% nu se pune problema ajustarii, astfel mergem mai departe cu analiza. (3) Perioada de ajustare incepe: d) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la alin. (2) lit. b), a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil transformat sau modernizat, si se efectueaza pentru suma taxei deductibile aferente transformarii sau modernizarii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformari sau modernizari, platita ori datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari dupa transformare sau modernizare este anul aderarii sau un an ulterior aderarii. Astfel daca data contractului este 2001 si atunci s-au facut toate amenajarile si s-a pus in functiune restaurantul, atunci inseamna ca anul primei utilizari dupa modernizare nu este anul aderarii sau ulterior si nu se pune problema ajustarii. Daca totusi au existat modernizari ulterioare care se incadreaza la paragraful de mai sus, atunci se aplica ajustarea : (4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza: d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila; (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaza astfel: c) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. c) si d), ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 40 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

28. Rezilierea contractului prin recuperarea autoturismului de catre firma de leasing
Intrebare participant seminar: Care sunt inregistrarile contabile, in cazul in care o societate are incheiat un contract de leasing financiar pentru achizitia unui autoturism, a platit primele 2 rate si avansul, iar dupa neplata urmatoarelor 8 rate, firma de leasing a reziliat contractul si si-a recuperat autoturismul? Raspuns consultant: Inregistrari contabile: • Rezilierea contractului prin recuperarea autoturismului de catre firma de leasing: 167 = 7583 cu soldul ramas neachitat • Scoaterea din gestiune a autoturismului: 2133 cu valoarea de intrare a autoturismului cu valoarea amortizata cu valoarea ramasa neamortizata

% 2813 6583

Daca prin actul de reziliere firma de leasing a renuntat si la ratele facturate si neincasate, atunci se va inregistra si: 404/firma de laesing = 7583 cu valoarea acestor facturi

29. Clienti neincasati
Intrebare participant seminar: Cum procedez in cazul clientilor neancasati ale caror facturi sunt emise in anul 2006 si care, prin hotarare judecatoreasca, nu sunt obligate sa plateasca deoarece, la data emiterii facturii nu s-a incheiat contract sau nu am avut nota comanda pentru serviciul prestat-transport? Raspuns consultant: Este vorba de facturi respinse la plata si cu hotarare judecatoreasca in favoarea clientilor. Pornind de la facturile initiale, inregistrarea acestor anulari trebuie facuta pe baza hotararilor emise de organele judecatoresti. Daca in trecut ati calculat si inregistrat provizioane pentru clienti neincasati atunci la aceasta data veti anula creanta si veti relua provizionul constituit: a) Factura initiala: 411 Clienti = 7xx Venituri… © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 41 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri b) Provizion de depreciere creante: 6812. Cheltuieli de exploatare = 491. d). din valoarea creantelor asupra clientilor. g) si i). debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul. care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului. In ceea ce priveste anularea creantelor tratamentul fiscal este cel prevazut la art. inregistrate de catre contribuabili. 2. 5. 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006. 3. in urmatoarele cazuri: 1. nu sunt garantate de alta persoana. debitorul este dizolvat. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti.21 alin 2 lit (n): (2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: …………. I) ce pot completa: sectiunea CI sau CII? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. mai putin (trim. 4. n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate. 2. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004. Venituri din provizioane Din punct de vedere fiscal cheltuielile cu provizioanele de depreciere clienti sunt deductibile in limita a 30% conform art. fara succesor.monografii. Declaratia 101 Intrebare participant seminar: Daca am avut pierdere tot anul. la data reluarii provizionelor pe conturi de venituri acestea vor fi impozabile sau neimpozabile in functie de tratamentul fiscal aplicat la data constituirii provizioanelor. in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic. altele decat cele prevazute la lit. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului. 30. 4. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori. sau lichidat. 3. Pierderi din creante si debitori diversi= 411 Clienti d) Reluare provizion: 491. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei. In concluzie. Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti privind provizioanele c) Anulare creanta ca urmare a hotararii judecatoresti: 654. f). 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005.ro Pagina 42 din 184 .21 din Codul fiscal: c) provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004. Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti = 7812.

Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit. persoane juridice straine. 1. (5) Contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice. alin. Altfel completati Sectiunea C punctul II. Concluzie: Sectiunea C punctul I se completeaza de catre banci. pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. actualizate cu indicele de inflatie (decembrie fata de luna decembrie a anului anterior). profitul se calculeaza pe cumulat de la inceputul anului si nu se judeca pe trimestre decat in cursul anului.333 lei Au fost declarate trimestrial impozite cu Declaratia 100 dupa cum urmeaza: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. societati comerciale bancare. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor.Plata impozitului (1) Plata impozitului se face astfel: a) contribuabilii. organizatii non-profit si contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura… . cu plati anticipate efectuate trimestrial. taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa Sectiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit anual". (1). (4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual. pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. 34 alin. si sucursalele din Romania ale bancilor.000/12*8 = 7. astfel incat la completarea declaratiei 101 trebuie sa aveti in vedere rezultatul cumulat al anului fara analiza distincta pentru trimestrul I al anului. Potrivit Codului Fiscal paragrafele mentionate sunt urmatoarele: Art. 571/2003. (4) si (5) din Legea nr. estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate. pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual. In alta ordine de idei. prevazut la art. Declaratia 101 Intrebare participant seminar: Nelamurire pe tema stabiliri impozitului minim si a completari Declaratiei 101 pe anul 2009: Impozit pe profit calculat pe anul 2009 = 0 lei Impozit minim calculat = 11. persoane juridice romane.607/26 octombrie 2009 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. Numai daca va incadrati la aceste categorii completati aceasta sectiune. 35 alin. 31. cu modificarile si completarile ulterioare.ro Pagina 43 din 184 . a).monografii. 34 . (1) lit.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Potrivit Ordinului nr. au obligatia de a plati impozit pe profit anual. punctul I se completeaza de catre contribuabilii prevazuti la art.

astfel: (6. 18 din 3 Codul Fiscal la pct.rd. Un exemplu asemanator cazului dumneavoastra regasiti in norme de aplicare ale art.monografii.2 45. Am completat corect decalaratia 101 tinand seama de datale de mai sus? 2. Daca este corecta suma de recuperat la rd. (2) contribuabilul ia in calcul veniturile totale inregistrate la 31 decembrie 2008. 3 . Pentru incadrarea in prevederile art.750 45.583 lei.767 88. din impozitul pe profit calculat cumulat de la inceputul anului se scade impozitul pe profit aferent perioadei precedente. determinand un impozit minim in valoare de 6. Exemplul III O societate comerciala inregistreaza pierdere fiscala la sfarsitul trimestrului I si al II-lea. atunci care este suma exacta a impozitului minim pe anul 2009 (7. 4 .750 2.767 Am completat Declaratia 101 dupa cum urmeaza: .rd. si se datoreaza doar in trimestrele in care este mai mare decat impozitul datorat.767 1.767 45.30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculeaza in mod corespunzator prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultit cu 2 (lunile mai si iunie).767 IV 45.11 . in cazul expus de dumneavoastra impozitul minim datorat pentru anul 2009 este de 4.784 impozit pe profit de recuperat final. inclusiv impozitul minim datorat.rd. pana la nivelul impozitului minim datorat in cursul anului fiscal.rd. 18 alin.rd.2.minim III 45.ro Pagina 44 din 184 . corespunzator transei de venituri totale anuale in suma de 300.12 . 9 .rd. 1. adica impozitul minim datorat in trim II si impozitul minim datorat in trim IV.profit imp. Pentru perioada 1 mai 2009 .000 lei. Pentru definitivarea impozitului pe profit aferent trimestrului al IV-lea al anului 2009.13.rd. 5 .500 / 12) x 2 = 1. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dupa caz.500 lei.083 lei. Impozitul minim se compara cu impozitul datorat trimestrial si nu anual. Drept urmare.333 sau 4583)? Raspuns consultant: Este corect completata declaratia 101.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri trim I 0 II 1.13.833 imp.833 2. 11 : „113.

republicata. Lichidarea se poate realiza prin vanzarea activelor corporale. Cu aceasta ocazie se va proceda la inventarierea si evaluarea elementelor de activ si de pasiv ale societatilor comerciale care urmeaza sa se lichideze.625 lei si se datoreaza impozitul pe profit.000 . a normelor si reglementarilor contabile. Firma are de recuperat TVA. Impozitul pe profit cumulat de la inceputul anului este in suma de 6. scaderea stocurilor din gestiune. pentru trimestrul al II-lea societatea datoreaza impozitul minim in suma de 1. contribuabilul inregistreaza pierdere fiscala.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin urmare. Prin urmare.000 lei.083 = 4. Se vand activele corporale: 461 Debitori diversi = % 7583 Venituri din cedarea activelor 4427 TVA colectata © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 45 din 184 . impozitul pe profit de recuperat reprezinta impozitul datorat in cursul anului respectiv mai putin impozitul minim. incasarea creantelor si plata datoriilor. Din punct de vedere contabil. Pentru lichidarea patrimoniului se va proceda la valorificarea activelor si la achitarea datoriilor. la data hotararii AGA de demarare a procedurii de lichidare.” 32. care renunta la bani. Sa presupunem ca se efectueaza urmatoarele operatiuni: 1. In acest caz. Trebuie facut bilantul de lichidare si se constata faptul ca marfurile flate in stoc nu mai exista. Pentru determinarea impozitului datorat pentru trimestrul al III-lea se efectueaza urmatorul calcul: 6.1. trebuie sa se intocmeasca un bilant contabil cu datele existente la momentul hotararii.917 lei. La inchiderea exercitiului financiar 2009.500 / 12) x 3 = 1. 82/1991. cu impozitul minim aferent acestei perioade: (6.083 lei. inregistrarea rezultatelor inventarierii si ale evaluarii. are clienti neancasati. potrivit Legii contabilitatii nr. Cum se procedeaza si ce inregistrari contabile trebuie facute? Raspuns consultant: Operatiunile care se realizeaza cu ocazia lichidarii trebuie sa se faca cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania. Se compara impozitul pe profit aferent trimestrului al III-lea.917 lei. in suma de 4. de platit datorii la furnizori si la un asociat care a imprumutat firma.625 lei. Bilantul de lichidare Intrebare participant seminar: O societate este in faza de lichidare. pentru trimestrul al IV-lea datoreaza impozit minim in suma de 1.

Se incaseaza contravaloarea creantelor: 5121 Cont curent in lei = 461 411 % Debitori diversi Clienti 4. Se anuleaza TVA de recuperat: 6588 Alte cheltuieli de exploatare = 4424 TVA de recuperat 6. Se calculeaza impozit pe profit pentru profitul realizat (daca se obtine profit din lichidare: Profit realizat x 16%= x lei 9. Se prescrie datoria catre asociat: 455 Asociati conturi curente = 7588 Alte venituri din exploatare 5.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Si descarcarea gestiunii: 6583 Cheltuieli cu activele cedate = 21x Mijloace fixe 2.ro Pagina 46 din 184 . Se inchid conturile de venituri si cheltuieli: 121 Contul de profit si pierdere = % 607 658x 635 % = 707 Venituri din vanzari de marfuri 758x Alte venituri din exploatare 121 Cheltuieli cu marfurile Alte cheltuieli de exploatare Cheltuieli cu alte taxe si impozite Contul de profit si pierdere 8.monografii. Se inregistreaza si se achita impozitul pe profit: 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozit pe profit 441 Impozit pe profit = 5121 Contul curent in lei 121 Contul de profit si pierdere = 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Se achita datoriile societatii: 401/462/4xx = 5121 Cont curent in lei 7. Se scade gestiunea de stocuri conform procesului verbal de valorificare a inventarului: 607 Cheltuieli cu marfurile = 371 Marfuri 635 Cheltuieli cu alte taxe = 4427 TVA colectata 3.

stim ca legea nu permite sa devenim PFA decit daca suntem autorizati CECCAR.ro Pagina 47 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 10. De la statutul de salariat. Monografia contabila de mai sus este orientativa dar dvs. la statutul de PFA Intrebare participant seminar: Administratorul firmei la care sintem angajati vrea sa devenim PFA.monografii. Atentie deosebita trebuie sa acordati elementelor de capitaluri proprii. Cu exceptia posibilelor variante ce ar putea apare din componenta capitalurilor proprii. In cazul nostru. Daca acestea au fost constituite din profit brut atunci la momentul inchiderii se datoreaza impozit pe profit asupra lor. la efectuarea operatiunilor ocazionate de lichidarea societatii. precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale si tratamentul fiscal al acestora.. 33. ca si economisti. in special rezervelor. divizare. 1.376/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. trebuie sa aveti in vedere precizarile Ordinului nr. dizolvare si lichidare a societatilor comerciale. inchiderea conturilor se va face astfel: a) Se repartizeaza profitul net la dividend: 129 Repartizarea profitul = 457 Dividende de platit b) Se calculeaza impozit pe dividende asupra profitului net: 457 Dividende de platit = 446 Impozit pe dividende c) Se achita impozitul pe dividende: 446 Impozit pe dividende= 5121 Cont curent in lei d) Se inchid conturile ramase 1012 Capital social = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul e) Se achita datoriile catre asociati: % = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul 457 Dividende de platit 5121 Cont curent La sfarsitul operatiunilor efectuate bilantul societatii trebuie sa fie zero.

paletele si paharele sunt puse de noi in aparate. Evidenta stocurilor de marfa. fara a avea dreptul insa de a desfasura anumite activitati specifice expertilor contabili prevazute in Ordonanta 65/1994 cu modificarile si completarile ulterioare. este o problema mai delicata care depinde de o serie de factori.monografii. Comert en detail la o cantina Intrebare participant seminar: Una dintre firmele noastre detine o cantina unde servesc masa circa 100 de angajati zilnic care apartin unei alte firme. ciocolata. In ceea ce priveste expunerea avantajelor si dezavantajelor schimbarii modului de lucru. pe PFA. ƒ Prezenta obligatorie la locul de munca. Totusi va enumar cateva dintre avantajele si dezavantajele desfasurarii activitatii ca salariat: Avantaje ƒ Protectia asigurata de contractul individual de munca(conform Codului Muncii) ƒ Impozitare prin stopaj la sursa.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Totusi administratorul insista ca am putea face contabilitate primara. Care sunt avantajele si dezavantajele noastre? Este posibil acest lucru? Raspuns consultant: Pe baza autorizatiei eliberate de CECCAR se exercita profesia de expert contabil. Care sunt inregistrarile contabile. care se vand prin tonomat este global valorica. insa ea nu limiteaza dreptul economistilor. ce documente trebuie sa intocmim? Dar pentru aparatul de bauturi racoritoare. ca si domeniu de activitate. Mentionam ca aceste aparate functioneaza pe baza de fise si pe care le noi le ridicam zilnic din aparate. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pe ce conturi trecem consumabilele respective (cafea. de la statul de salariat la statul de PFA. Toate consumabilele respectiv cafeaua. doar pe baza diplomei de economist. conform unui anumit program de lucru 34. phare). care au doar diploma de economist. zaharul. ceaiul. fara necesitatea unei evidente contabile Dezavantaje ƒ Imposibilitatea diminuarii impozitului datorat prin deducerea unor cheltuieli ƒ Cost fiscal de aproximativ 80% din salariul net pentru societate. Pentru sumele ridicate taiem bon de incasare zilnic. care functioneaza pe acelasi principiu doar ca este alimentat cu sucuri si apa minerala. ceai. firma noastra a amplasat 2 tonomate de cafea si unul de bauturi racoritoare.ro Pagina 48 din 184 . In incinta cantinei. Deci puteti deveni PFA. Raspuns consultant: Activitatea descrisa reprezinta o activitate de comert en detail. sa-si exercite activitatea de o maniera independenta.

monografii.378 si 4428 = 371 cu valoarea de vanzare a marfurilor incasate © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. receptia global valorica se va face pe numar de portii: 371 = 378si 4428 cu val adaosului practicat si a TVA-ului c) Eliberarea fiselor pentru tonomat: 5311 = 5328 cu valoarea fiselor eliberate d) Recuperarea fiselor din aparat la sfarsitul zilei si inregistrarea vanzarilor: 5328 = 707 si 4427 cu valoarea marfurilor vandute e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607. (idem pct.378 si 4428 f) = 371 cu valoarea de vanzare a marfurilor incasate Eventualele fise vandute si nerecuperate din aparat se vor recunoaste pe venituri ca diferenta de pret.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Inregistrarile contabille (documentele justificative necesare sunt precizate in paranteza): A. Pentru tonomatul de cafea: a) Achizitia consumabilelor care urmeaza sa se introduca in tonomat: 371si 4426 = 401 cu valoarea de achizitie b) Introducerea consumabilelor in aparat determina obtinerea unui anumit numar de porti de cafea.ro Pagina 49 din 184 . Pentru sucuri si apa minerala: a) Achizitia marfurilor (factura de achizitie): 371si 4426 = 401 cu valoarea de achizitie b) Receptia marfurilor (nota de intrare receptie care sa contina si pretul de vanzare al marfurilor vandute prin tonomat): 371 = 378si 4428 cu val adaosului practicat si a TVA-ului c) Eliberarea fiselor pentru tonomat (bon fiscal eliberat de casa de marcat): 5311 = 5328 cu valoarea fiselor eliberate d) Recuperarea fiselor din aparat la sfarsitul zilei si inregistrarea vanzarilor (Raportul Z emis de casa de marcat si un borderou de de evidentiere a fiselor extrase din tonomat): 5328 = 707 si 4427 cu valoarea marfurilor vandute e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute (idem pct. e): = 707 si 4427 cu valoarea fiselor vandute si nerecuperate 5328 B. Drept urmare. d): 607.

Dividentul reinvestit Intrebare participant seminar: Firma noastra nu a calculat si nu a platit impozit pe dividende timp de 3 ani. Legislatia prevede ceva legat de dividendul reinvestit. Ce trebuie sa facem? Raspuns consultant: Daca in anii precedenti ati repartizat profitul la dividende. atunci impozitul aferent acestora se datora. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale.36 :(3) Impozitul pe dividende care trebuie retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv. a anului fiscal in care sa dedus TVA-ul: 623 = 4428 cu valoarea TVA aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile si • Colectarea acestei TVA in luna depunerii situatiilor financiare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pana la 31 decembrie a anului in care au fost repartizate. asa cum sunt precizarile Codului fiscal: Art. cand va trebui s-o declarati in decontul aferent acestei perioade: 4428 = 4427 cu valoarea TVA colectata 36. Cheltuieli de protocol nedeductibil Intrebare participant seminar: Modalitatea de inregistrare si calcul a TVA.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri f) Eventualele fise vandute si nerecuperate din aparat se vor recunoaste pe venituri ca diferenta de pret: = 707 si 4427 cu valoarea fiselor vandute si nerecuperate 5328 35. calculata la cheltuieli de protocol nedeductibil la sfirsitul anului. Cum si cand ar trebui trecuta in decontul de TVA? Raspuns consultant: Aceast TVA va genera doua inregistrari: • Inregistrarea cresterii cheltuielilor de protocol in luna decembrie. indiferent daca au fost platite efectiv sau nu.ro Pagina 50 din 184 .

este firesc ca angajatorul sa asigure conditii cat mai bune de desfasurare a activitatii pentru salariatii proprii. 99/29 Iunie 2000. sunt scutite de la plata impozitului pe dividende. asa cum sunt precizarile O. pe protocol. urmand sa se beneficieze facilitatea dividendelor reinvestite.ro Pagina 51 din 184 . 37. costurile cu apa se inregistreaza in contul 604. care nu necesita o stocare indelungata. este recomandat sa se completeze Nota de intrare receptie la primirea apei si sa se inregistreze consum in baza bonului de consum pe masura ce apa este oferita salariatilor. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. momentan. Potrivit O. impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator. daca este vorba despre cantitati rezonabile.U.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In prezent. In cazul in care profitul realizat a fost nedistribuit . (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende si dividendele investite in capitalul social al altei persoane juridice romane.G. Costurile cu apa data salariatiilor Intrebare participant seminar: Apa pe care o dam salariatilor o trecem.G. in scopul pastrarii si cresterii de noi locuri de munca pentru dezvoltarea activitatii persoanelor juridice romane distribuitoare de dividende. atunci trebuie sa se faca dovada ca acestea au fost reinvestite in scopul cresterii si pastrarii locurilor de munca. privind masurile ce pot fi aplicate in perioadele cu temperaturi extreme pentru protectia persoanelor incadrate in munca. In practica. nr. pentru dezvoltarea activitatii acesteia. Daca mentionam acest lucru in contractul individual de munca al angajatilor. angajatorii au obligatia de a oferi apa salariatilor in perioadele de canicula si ceai in perioade cu temperaturi scazute.U. In cazul aprovizionarii cu cantitati mari. 200/2008: (1) Dividendele reinvestite incepand cu 2009. impozitul pe dividende aferent dividendelor repartizate si neplatite se plateste pana pe 25 ianuarie a anului urmator repartizarii: In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Astfel. si acum se decide distribuirea lui ca dividend. conform obiectului de activitate al acestora inscris la Oficiul National al Registrului Comertului.monografii. nr. o putem trecem pe 6028? Raspuns consultant: Nu exista o prevedere legala clara care sa stabileasca inregistrarea potrivita pentru costurile cu apa data salariatilor. in scopul crearii de noi locuri de munca. conform obiectului de activitate inscris la Oficiul National al Registrului Comertului. pe baza experientei noastre.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. Refacturarea cheltuielilor de catre o PFA Intrebare participant seminar: O persoana fizica autorizata a efectuat cheltuieli externe cu cazare. 141 alin. 141 alin 1 din Codul Fiscal. diurna in UE. (1) si (2) din Codul fiscal. si drept urmare li se vor aplica aceleasi reguli de facturare cu regulile aplicabile serviciului principal. 2 din normele de aplicare ale art. La pct. aceasta trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. care are codul CAEN 8610 (activitate spitaliceasca). (5) din Codul fiscal” Inregistrarea contabila a avansului incasat pe bon fiscal. si concomitent cu aceeasi suma 39. deplasare: vignieta. va fi: 4111 5311/5121 = = 419 4111 cu suma incasata. 38. nu aveti obligatia emiterii unei facturii pentru prestarile de servicii scutite. deoarece in acest cont se reflecta costurile cu apa menajara folosita de catre companie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Apreciem ca nu este cazul sa se utilizeze contul 605 „Cheltuieli cu apa si energia”. conform art. 1 se prevede ca: „(2) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutita fara drept de deducere a taxei.ro Pagina 52 din 184 . Cum refactureaza aceste cheltuieli catre un SRL? (ce scrie pe factura. dar operatiunile vor fi consemnate in documente potrivit legislatiei contabile. Emiterea facturii nu este interzisa fiind optiunea persoanei impozabile de a factura operatiunile respective. TVA) Raspuns consultant: In general. 69 alin. In situatia in care factura este emisa. in momentul in care se incaseaza un avans (conform contractului) este obligatoriu sa se emita si factura fiscala? Care sunt inregistrarile contabile ale avansului care se incaseaza cu bon fiscal? Raspuns consultant: Deoarece activitatea desfasurata de societatea dumneavoastra este scutita fara drept de deducere conform art. motorina. 155 alin. inclusiv pentru avansul incasat pentru aceste prestari. Avans incasat cu bon fiscal Intrebare participant seminar: La o societate comerciala. nu are obligatia intocmirii unei facturi. aceste cheltuieli sunt considerate servicii accesorii serviciului principal facturat de PFA.

diurna etc.055/2009) nu precizeaza distinct componentele care intra in valoarea unei investitii.monografii. ci aduce cateva precizari asupra unor elemente care ar ridica intrebari: 105. se aplica structura de comisionar. sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii. facturate de A lui B. (8).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pct. respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri. 19 alin. 18 alin. Toate cheltuielile de cazare. in functie de modalitatea de intrare in entitate. masa. va recomandam sa inscrieti distinct in factura aceste cheltuieli si sa le facturati cu TVA.” Avand in vedere cele de mai sus.. si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. diurna etc. direct atribuibile acesteia. apa se pot considera investitii care majoreaza valoarea de intrare a unei cladiri achizitionate sau sunt investitii separate si se amotizeaza separat? Raspuns consultant: Reglementarea contabila (Ordin nr. masa. 3. 137 clarifca printr-un exemplu modul de facturare ”In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana. daca nu exista nicio scutire pentru serviciul principal. transport. cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate. gaz.ro Pagina 53 din 184 . In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate. 4 din normele de aplicare ale art. In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. in conditiile legii. 40. 19 alin. Exemplul nr. conform prevederilor pct. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. Componentele care intra in valoarea unei investitii Intrebare participant seminar: Racordarea la reteaua de energie electrica. (4). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. (2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B. .(1) O imobilizare corporala recunoscuta ca activ trebuie evaluata initial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementari. transport. sunt: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

acordata pentru tertii care realizeaza investitii la un spatiu proprietate al unei societati? Completare: Ma refer la marfa societatii pentru care se realizeaza investitia. iar constructorul este obligat doar la prestarea unor servicii. atunci se pot inregistra separat si amortiza separat. apa si sunt atasate intervale privind durate de amortizare distincte.ro Pagina 54 din 184 . Practic. Astfel aprecierea daca retelele de energie. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. apa se includ in valoarea investitiei este greu de realizat ca regula generala. h) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc. Exemplul clasic in astfel de cazuri este cel al lifturilor care nu pot functiona daca nu exista cladirea in care sunt implementate. Raspuns consultant: Societatea realizeaza o investitie proprie utilizand atat produse proprii cat si munca unor constructori specialisti in executarea unor lucrari. gaz. atunci „marfa” companiei va deveni material consumabil la realizarea investitiei si se va preda constructorului pe baza de aviz de insotire a marfii si va insoti produsele de la depozit la locul investitiei. contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea. Daca insa ele vor exista doar pe durata de viata a investitiei atunci pot fi inglobate in valoarea acesteia si amortizate odata cu ea. dupa deducerea incasarilor nete provenite din vanzarea elementelor produse in timpul aducerii activului la amplasamentul si conditia de functionare (cum ar fi esantioanele produse la testarea echipamentului). Materiale pentru constructorii care executa o lucrare Intrebare participant seminar: Cum se procedeaza cu marfa luata din gestiune. 41. constructorii se „aprovizioneaza" cu o parte din materialele necesare constructiei. Daca produsele sunt puse la dispozitia constructorului ca obligatie a companiei. f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor. avand utilitate proprie. In Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe exista pozitii distincte pentru astfel de retele de energie electrica. care rezulta direct din constructia imobilizarii corporale. Daca ele exista ca investitii distincte si functioneaza independent.monografii. d) costurile initiale de livrare si manipulare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) costurile reprezentand salariile angajatilor. putand fi utilizate chiar daca investitia initiala dispare si apare alta noua. Apreciem ca retelele mentionate pot fi inregistrate si amortizate distinct atat timp cat se poate justifica acest lucru. Reletele pot exista si functiona chiar daca investitia initiala este inlocuita. e) costurile de instalare si asamblare. g) costurile de testare a functionarii corecte a activului. din gestiunea firmei pentru care realizeaza investitia. b) cheltuieli materiale. c) costurile de amenajare a amplasamentului. Exista situatii diferite in functie de contractele incheiate cu constructorii si mentionez mai jos cateva posibilitati: 1.

acestea sunt luate in considerare la calculul plafonului. Conform legislatiei in vigoare in luna imediat urmatoare celei in care depaseste plafonul de 35. PFA devine platitoare de TVA. dar si facturi de avans de prestari servicii in anul 2010 in suma de 200. Inregistrarile contabile vor fi: 4111 607 231 = = = 707 vanzare catre constructor pe baza de factura 371 descarcare din gestiune pe baza facturii de vanzare 401 capitalizare costuri (materiale si manopera) din factura primita de la constructor 42. la finele fiecarei luni 231 = 2. indiferent daca sunt incasate sau nu conform pct 61 alin 2 din normele de aplicare ale art.000 EURO. atunci este o vanzare in fapt catre constructor pe baza de factura. neexistand vreo exceptie in acest sens.000 lei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pe aviz se mentioneaza ca „nu urmeaza factura” fiind vorba despre un transfer intre gestiunile companiei. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate. calculat la cursul EURO de la data aderarii. Din pacate. chiar daca este PFA si nu a incasat facturile emise. 152: „La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art.ro Pagina 55 din 184 . 152 alin. Inregistrarile contabile vor fi: 3028 6028 = = 371 transfer intre gestiuni. indiferent daca sumele facturate sunt sau nu incasate efectiv de la clientii sai? La calculul plafonului de 35. Daca produsele fac parte din obligatia constructorului ca parte a lucrarii pe care v-o factureaza in baza contractului si a devizelor de lucrari si dvs. In ceea ce priveste avansurile facturate. urmand ca valoarea acestor produse sa se regaseasca in valoarea investitiei la momentul facturarii de catre constructor.monografii. PFA – platitoare de TVA Intrebare participant seminar: O persoana fizica autorizata. deveniti furnizori pentru aceste produse. devine platitoare de TVA. din punct de vedere al TVA.000 EURO se iau in calcul si facturile de avans prestari servicii incasate si neincasate? Raspuns consultant: Da. neplatitoare de TVA va intocmi facturi de prestari servicii catre clientii sai.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pe baza de bon de consum la data predarii catre constructor 722 capitalizare costuri in valoarea investitie in curs. pe baza de aviz de insotire marfa 3028 consum materiale. PFA-ul aplica si respecta aceleasi reguli ca si o persoana juridica.

versiune consolidata in 25. dupa caz.10.numarul documentului si data intocmirii acestuia.512/2008 regasim la art. (5). bonul de parcare trebuie sa fie insotit de un decont de cheltuieli sau ordin de deplasare. care nu se regasesc pe bon. va fi deductibila.” Drept urmare.datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare efectuate. .continutul operatiunii economico-financiare si. numele si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea si aprobarea operatiunilor economice. temeiul legal al efectuarii acesteia. cum ar fi: • • numele cumparatorului. precum si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare. 44. 21 alin. legal inregistrata in contabilitate. trebuie verificate conditiile in care aceste documente pot dobandi calitatea de document justificativ pentru a sta la baza inregistrarilor in contabilitate. 1. . Din punct de vedere fiscal. nr. atunci cand este necesar. chiar daca nu au la baza o factura fiscala.monografii.numele si prenumele. prin care sa se completeze informatiile necesare. Certificarea declaratiilor fiscale de catre un consultant fiscal Intrebare participant seminar: Conform Codului de procedura fiscala art.mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii economico-financiare (cand este cazul). Bonurile de parcare Intrebare participant seminar: Bonurile de parcare sunt deductibile. 83 alin. . fara sa fie insotite de o factura fiscala? Raspuns consultant: Inainte de a stabili regimul fiscal al cheltuielilor inregistrate pe baza de bonuri de parcare. In O. .denumirea/numele si prenumele si. sediul/adresa persoanei juridice/fizice care intocmeste documentul. aceasta cheltuiala. 2 aceste conditii: „Documentele justificative trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente principale: .ro Pagina 56 din 184 . 3.denumirea documentului. pentru a putea fi inregistrate in contabilitate cheltuielile cu parcarea.P. .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 43.F. dupa caz. . dupa caz. ale persoanelor cu atributii de control financiar preventiv si ale persoanelor in drept sa aprobe operatiunile respective.M. daca este efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile conform art.alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiunilor efectuate. .2010: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

numar mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50 intocmesc situatii financiare anuale.300. din punct de vedere TVA? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Considerand ca si in anii precedenti acestea s-au situat sub limitele analizate. Pe baza informatiilor dvs. Astfel.000 euro. 3 alin. . daca la finele anului 2009 si la finele anului 2008 o companie a indeplinit 2 dintre cele 3 criterii mentionate mai sus atunci situatiile financiare intocmite la data 31/12/2009 nu vor mai fi pe format simplificat.. O firma cu o cifra de afaceri de 1.total active: 3. 45.ro Pagina 57 din 184 . aveti obligatia ca declaratia fiscala a anului 2009 sa fie certificata de catre un consultant fiscal. (1) mentioneaza ca persoanele juridice care la data bilantului depasesc limitele a doua dintre urmatoarele 3 criterii.este obligata la certificarea acestor declaratii fiscale de catre un consultant fiscal? Raspuns consultant: Pentru anul 2009. Este inclusa insa conditia ca aceste companii sa intocmeasca situatiile financiare anuale numai daca in doua exercitii financiare consecutive depasesc limitele a doua dintre cele 3 criterii de marime prevazute mai sus. denumite in continuare criterii de marime: .monografii. 1. . Reprezinta aceste note de credit echivalentul unei facturi? Mai sunt delegati furnizorii din UE sa mai emita facturi cu aceste notari „in rosu”? Care sunt obligatiile societatii noastre.000 euro. in conditiile legii. In concluzie. nu numai pe baza indicatorilor dintr-un exercitiu financiar. atat cifra de afaceri cat si numarul de personal se situeaza sub limitele mentionate.cifra de afaceri neta: 7.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de catre un consultant fiscal. Note de credit aferente unor achizitii intracomunitare Intrebare participant seminar: Societatea noastra comerciala primeste frecvent note de credit de la diversi furnizori din UE. Mentionam acest lucru pentru ca analiza se face intotdeauna pentru ultimii 2 ani. aferente unor achizitii intracomunitare. conditiile care dau obligatia unei societati de a organiza auditul situatiilor financiare sunt mentionate in Ordinul nr.5 mil. rezulta ca nu aveti obligatia sa organizati auditul situatiilor financiare. ci cel detaliat incluzand si situatia modificarii capitalurilor proprii si situatia fluxurilor de trezorerie.752/17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. lei si un numar mediu de angajati – 17 . cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea.650. in conditiile legii. Astfel art.

2009 valoarea ramasa neamortizata este de : 100.101 pentru anul 2009? Raspuns consultant: Daca in cursul perioadei 2006-2009 au existat investitii aferente cladirii. (11) Romania va accepta documentele sau mesajele pe suport hartie ori in forma electronica drept facturi.2009 se face evaluarea cladirii la suma de 360.2008 si 2009 sau facut investitii la cladire (cont 231) in suma de 200.12.” Drept urmare.12.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Se raporteaza aceste sume in formularul 300 (decont TVA) si 390 (Declaratie recapitulativa privind livrarile (achizitiile) intracomunitare? Raspuns consultant: Art.exemplu Intrebare participant seminar: Am o cladire in contul 212. daca contine informatiile minime de la art. in anii 2008 si 2009 s-au mai facut investii in contul 231 = 200.000:10ani) = 70.000 .monografii. cu valoarea de 100.2009 si cum se amortizeaza? Cum se inregistreaza fiscal? Cum se completeaza in declaratia 101? Completari: Valoarea cladirii la 31. Cum se inregistreaza fiscal? Cum se amortizeaza din anul 2010 valoarea cladirii ? Cum se completeaza in dec. 5. daca acestea indeplinesc conditiile prevazute de prezentul articol. In anii 2007.2009 s-a facut evaluarea cladirii rezultand suma de 360.12.000 lei. nota de credit primita de la un partener extern este asimilata unei facturi. 155 din Codul Fiscal precizeaza ca: „(10) Orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala va fi tratat ca o factura.000 lei din 2007. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. la 31. Din punct de vedere al TVA.000 lei.12. Cum se inregistreaza in contabilitate la 31. 155 alin. Reevaluarea unei cladiri . acestea corectii sunt considerate ajustari ale bazei de impozitare pentru achizitiile intracomunitare initiale. acestea trebuiau receptionate la momentul finalizarii si pe baza procesului verbal de punere in functiune trebuia recalculata amortizarea lunara astfel incat sa se recupereze valoarea investitiilor prin amortizare.000 lei La 31. la aceleasi randuri ca si achizitiile intracomunitare initiale.000 lei.2006 a fost de 100.000.000(100.30.000 lei / valoarea cladirii. Dar la 31. 46. Raportarea in decontul 300 si declaratia 390 este obligatorie si se face cu semnul minus in perioada in care a fost emisa nota de credit.12.ro Pagina 58 din 184 .

Incepand cu 01/01/2010 va exista impact fiscal in sensul ca amortizarea contabila se va considera integral deductibila.000 (rezerva din reevaluare) Durata ramasa de amortizat va fi 7 ani x 12 luni= 84 luni Amortizarea lunara incepand cu data 01/01/2010 = 360. rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe.285.71 lei/luna = 90.071. dupa caz.43 x 3 luni 47.285.71 x 3 luni -4.000 lei. respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca aceste receptii nu s-au facut.43 ron/luna Diferenta de amortizare aferenta rezervei din reevaluare La data 31/12/2009 nu va exista decat impact contabil prin inregistrarile prezentate mai sus.000 360.inregistrare rezerva din reevaluare = = = 270.monografii.000 lei La data 31/12/2009 vom avea urmatoarele date financiare: Valoare de intrare cladire Amortizare cumulata = = 300. Scutirea de impozit a profitului reinvestit © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. inclusiv a terenurilor. 22 .000 lei .anulare amortizare cumulata 90.Provizioane si rezerve (5 ) Prin exceptie de la prevederile alin. Din punct de vedere fiscal nu exista impact deoarece nu s-a inregistrat o pierdere din reevaluare si nici nu s-a inregistrat amortizare pentru valoarea reevaluata.000/84= 1.000 90.000 istoric si 200.ro Pagina 59 din 184 . De exemplu la data 31/03/2010 veti lua in considerare astfel: Amortizare contabila nedeductibila (ar fi rand 29 in declaratia 101)= Amortizare fiscala deductibila (ar fi rand 14 in declaratia 101)= Elemente similare veniturilor (ar fi rand 11 in declaratia 101)= 4. se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale.000 (amortizarea lunara calculata a fost 100. Baza legala: 1 *) Art.000 (100. dar diferenta de amortizare aferenta valorii din reevaluare se va trata ca suma impozabila.000/ 84= 4.000 investitii) 30.285. atunci 31/12/2009 ar fi un moment bun pentru pregatirea documentatiei si inregistrarea in contabilitate: 212 = 231 200.071. care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate.000/ 10 ani x 12 luni= 833.33 ron/ luna) Valoare ramasa de amortizat Valoare conform raport evaluare Diferenta de valoare Inregistrari contabile: 2812 212 = = 212 105 30.71 x 3 luni 1. (5).

005 lei Mijloacele fixe pentru care puteti aplica facilitatea potrivit prevederilor legale sunt cele incluse in subgrupa 2.2009 societatea a realizat: venituri=531064 cheltuieli deductibile = 463237 _______________ profit= 67827 16%=10852 In luna octombrie si noiembrie 2009 societatea a achizitionat urmatoarele mijloace fixe: clasa 2.080 ron Impozitul pe profit aferent profitului reinvestit este : 12.2009.632 ron (suma mai mica decat profitul inregistrat) x 16%= 2.822 ron Profit la data 31/12/2009 = 67. din ce am citit se subintelege faptul ca prin folosirea acestei facilitati societatea nu mai are dreptul sa isi deduca amortizarile.29. cu actionari romani are urmatorii indicatori: In perioada 01.1.2 = 2000 clasa 3.4. Ce implica aplicarea acestei facilitati in viitor din punct de vedere fiscal si contabil? Raspuns consultant: Din calculele pe care le avem rezulta urmatoarele date: Profit la data 30/09/2009 = 29.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu sediul in Romania.12.021= 4.01. potrivit datelor.09.2. De asemenea.1.827 .021 ron suma scutita Impozitul pe profit de inregistrat in trimestrul IV 2009 va fi : 6.23 . deci numai suma de 12.= 12632 clasa 2.2009 societatea realizat: venituri totale=1220097 cheltuieli totale=1190275 ________________ profit = 29822 16%=4772 In perioada 01.632 lei.827 ron Profitul pentru perioada 01/10/2009 . Impozitul datorat pentru trimestrul IV 2009 este: 10.31/12/2009= 67. iar inregistrarea contabila va fi : 691 = 441 4.772= 6.059 ron © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.852.1. = 15468 Cum se calculeaza profitul reinvestit? Care este impozitul datorat sau de recuperat al societatii in cauza? Precizati modalitatea in care se evidentiaza aceasta operatiune in declaratia privind impozitul pe profit 101.2009-31.822 = 38.059 ron.monografii.ro Pagina 60 din 184 .4.080 – 2.10.080 ron sau 38.30.1.005 x 16%= 6.

respectiv profitul contabil cumulat de la inceputul anului. ramane obligatia de plata a impozitului minim forfetar. (4) Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial. urmand ca ca la randul nr. Baza legala: Art. Inregistrarea contabila va fi: 6811 = 2813. 14 sa se treaca valoarea zero. In cazul nerespectarii acestei conditii. dar in declaratia 101 sumele se vor trece la randul 29. folosite in scopul obtinerii de venituri impozabile. din profitul contabil cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. In ceea ce priveste amortizarea ulterioara a mijlocului fix pentru care s-a acordat facilitate fiscala.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. utilizat in acest scop in anul efectuarii investitiei. In declaratia 101 impozitul scutit nu se mentioneaza deoarece impozitul se inregistreaza pe suma neta. (9) Contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. insa fiscal aceasta va fi zero.. in aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil inregistrat incepand cu data de 1 octombrie 2009 si investit in activele mentionate la alin. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere. (2) Profitul investit potrivit alin. Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva. stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. (3) Pentru perioada 1 octombrie .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri La finele anului 2009 suma din profit pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit aferent va fi repartizata prioritar la rezerve pana la nivelul profitului contabil cumulat: 129 = 1068 12. pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (1) produse si/sau achizitionate dupa aceeasi data. utilaje si instalatii de lucru). 192*) . valoarea fiscala este valoarea de intrare minus facilitatea fiscala. Daca in urma aplicarii acestei facilitati impozitul calculat se situeaza sub nivelul impozitului minim. astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2. in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare. (1) au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare.632 lei La inceputul anului 2010 se va inchide contul de repartizare: 121 = 129 12.Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1) Profitul investit in productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice (masini.632 lei De mentionat ca suma impozitului datorat ramane la nivelul impozitului minim. In cazul dvs.ro Pagina 61 din 184 .31 decembrie 2009. valoarea de intrare este si valoarea facilitatii. este scutit de impozit. astfel incat contabil se va inregistra amortizare.monografii.

18 alin.P. (1) se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevazuta la alin. (2). valoarea fiscala. asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente. potrivit legii. (10) In cazul in care. 7 alin. vor fi urmatoarele: • Achizitia domeniului si executia site-ului: 208 = 404 cu contravaloarea cheltuielilor ocazionate de realizarea si punerea in functiune a site-ului • Achizitia de servicii de promovare online: 623 • = 401 cu contravaloarea acestor servicii Vanzarea de marfuri cu plata ramburs sau livrare prin firma de curierat: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.055/2009.F. ca urmare a aplicarii prevederilor alin. 24 alin. Monografie contabila – comertul electronic: Intrebare participant seminar: Particularitatile inregistrarilor din contabilitate privind comertul electronic.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri profit si se stabilesc majorari de intarziere. nr. contribuabilii sunt obligati la plata impozitului minim in conformitate cu prevederile art. 3. (12) Prin exceptie de la prevederile art. 48. in conformitate cu O. impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim. potrivit legii. (5). de la data aplicarii facilitatii.monografii. astfel Inregistrarea returnarii de produse Raspuns consultant: Inregistrarile in contabilitate. in particular privind un magazin online. (1). precum si activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment.M. (1) pct. tot ce tine de organizarea contabilitatii unui magazin online. Am intocmit o lista cu operatiunile pe care le consider specifice comertului electronic: Realizarea site-ului de o firma de profil Cumpararea domeniului Prestarea pentru firma de servicii de promovare online Vanzarea cu plata ramburs prin posta Vanzarea cu livrarea prin firma de curierat Incasarea online a bunurilor vandute Incasarea prin SMS a bunurilor vandute Vanzarea de “gift certificates”(cupoane de cadouri) Achizitionarea de catre clienti cu ajutorul cupoanelor de cadouri Neridicarea coletelor trimise prin posta sau curier In comertul electronic clientii au dreptul sa returneze produsele in termen de 10 zile. 33 si ale art. respectiv valoarea de intrare a activelor prevazute la alin. (1). Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit.ro Pagina 62 din 184 .

Baza legala: Extrase din art. in cazul in care in situatiile financiare ale anului 2009. 18 din Codul Fiscal modificat actualizat la 1. dar care nu a avut activitate in 2009 si care. si 607 cu costul marfurilor neridicate • Retur marfa vanduta in 10 zile de la vanzare: 707 371 4111 = = = 4111 cu valoarea marfurilor neridicate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 4111 • = 707 cu valoarea de vanzare a marfurilor vandute Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607 = 371 cu costul de achizitie al marfurilor vandute evaluat fie prin identificare specifica. fie prin FIFO.CMP sau LIFO • Incasarea prin ramburs a marfurilor vandute: 5311 = 4111 cu suma cash incasata • Incasarea online a marfurilor vandute: 5121 = 4111 cu suma incasata • Incasare prin SMS: 461 si 5121 = = 4111 cu contravaloarea SMS-urilor 461 cu SMS-urile incasate • Neridicarea coletelor trimise prin posta sau curierat: 707 371 = = 4111 cu valoarea marfurilor neridicate. si 607 cu costul marfurilor neridicate 5121/5311 cu sumele restituite 49.2010: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. plateste impozit pe profit comparativ cu prima transa de impozit minim? Raspuns consultant: Da. in primul trimestru al anului 2010 realizeaza profit. in Contul de Profit si Pierdere societatea prezinta venituri totale mai mici decat suma de 52. Impozit pe profit mai mic decat impozit minim Intrebare participant seminar: O firma infiintata in anul 2009.ro Pagina 63 din 184 .monografii.000 lei.04. se va compara impozitul calculat pentru trim I 2010 cu impozitul minim de 550 lei (2200/12*3). practic.

b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale. Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectueaza comparatia impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual prevazut la alin. stabilite in functie de veniturile totale inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent. reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale i a altor resurse pentru finantarea investitiilor.000. conform reglementarilor legale. d).ro Pagina 64 din 184 .monografii. c)—e). (3) Pentru aplicarea prevederilor alin. 50. (3). 13 lit.600 11. (1) lit. 15 si 38. conform reglementarilor legale.500. in cazul carora impozitul pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare. b) efectueaza pentru trimestrele I—III comparatia impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim prevazut la alin. se iau in calcul veniturile totale.001—430.000 4.001—129. prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni aferente trimestrului respectiv.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2) Contribuabilii.000 52.000 43. la art. f) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare. e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului. 20 lit. sumele corespunzatoare impozitului minim.300 6. (3). Decontul de cheltuieli Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 34 alin.000 430. recalculat in mod corespunzator pentru trimestrul respectiv.000 215. (5) Contribuabilii prevazuti la art.000.001 Impozit minim anual (lei) 2.001—215. g) veniturile prevazute la art. prevazute la alin.000 Peste 129. obtinute din orice sursa. care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent. d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere.200 4. (3). (2).300.001—21.300.500 8. din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor. c) veniturile din exploatare. sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume.001—4. (3).000 4) Pentru incadrarea in transa de venituri totale prevazuta la alin. art. cu exceptia celor prevazuti la alin. (1).500. sunt urmatoarele: Venituri totale anuale (lei) 0— 52.000 21.000 22.

in numele clientului nostru. pe care este specificat expres ca sunt in numele clientului si la care avem atasat decont de cheltuieli. este suficienta pentru a-l transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata. Si aceste cheltuieli sunt refacturate catre client prin intocmirea unui decont. astfel cum este prevazut la pct. respectiv catre beneficiar sau. dupa caz. o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. In cursul activitatii noastre. la refacturare catre client. nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli. Avem insa si cazuri in care primim facturi emise pe societatea noastra. cheltuiala fiind tot pentru clientul nostru. (5) Emiterea de catre mandatar a unei facturi in numele sau catre cumparator. 137 alin. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (3). taxa nu va fi mentionata distinct. avem cazuri in care subcontractorii emit facturi de decontare plati. se regasesc la art. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau. in mod optional. insa la descrierea serviciilor de pe facturi nu este mentionat ca este decontare in numele clientului. la fel ca si celelelte tipuri de facturi care au specificatia ca sunt decontari in numele clientului. Cum ar trebui inregistrate in contabilitatea noastra aceste facturi emise pe numele nostru? Inregistrate pe cheltuiala si ulterior cand aceste cheltuieli sunt refacturate catre client acestea fiind venituri? Sau inregistrate in 473. scoase din 473? Raspuns consultant: Din punct de vedere fiscal operatiunile efectuate de dvs. De asemenea.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Suntem o societate ce prestam servicii de constructie retele de telefonie mobile. respectiv de venituri. pentru livrarea de bunuri intermediata. catre furnizor/prestator. sunt inregistrate in contabilitatea noastra in contul 473 pana la momentul in care sunt refacturate catre clientul nostru pe baza unui decont emis de catre noi. e) din Codul fiscal. majoritatea prestarilor de servicii fiind efectuate prin intermediul subcontractorilor. daca primeste de la vanzator o factura intocmita pe numele sau. sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. (3) lit. Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate. Aceste facturi. operatiunile effectuate in contul si in numele clientului nu intra in baza de calcul a acesteia: (3) In sensul art. 6 alin. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau.129: contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre mandant. In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata. mandatarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata un cumparator revanzator. si apoi.monografii.ro Pagina 65 din 184 . fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite.

protocol. Se va inregistra. Impozitul pe profit – modalitati de calcul Intrebare participant seminar: Modalitatea de calcul a impozitului pe profit pentru trimestrul I al anului 2010 si exceptiile de la regula.2010 se face in conformitate cu prevederile Codului fiscal. Pentru anul 2010 impozitul minim datorat se va determina pe baza veniturilor totale realizate in anul 2009. declara si plati impozitul cel mai mare dintre impozitul pe profit calculate si impozitul minim. In cazul facturilor primite pe numele dvs care le refacturati: % 6xxx 4426 = 462 subcontractorul dvs Si refacturarea: 461 clientul dvs = % 7xx 4427 51. In cazul facturilor primite pe numele clientului dvs: 461 clientul dvs = 462 subcontractorul dvs 2. factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata. Dupa stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trimestrul 1 se va face si compararea cu impozitul minim datorat. Titlul II. diurna).21 alin 4 precum si cele cu deductibilitate limitata (sponsorizare. Ca urmare consider ca inregistrarile contabile care se pot face pe parcursul desfasurarii activitatii sunt: 1. Cheltuielile nedeductibile sunt cele prevazute la art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori.22 din Codul fiscal. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Baza de calcul se determina prin formula: Venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile Veniturile neimpozabile sunt cele prevazute de art.ro Pagina 66 din 184 . Raspuns consultant: Calcularea impozitului pe profit aferent trimestrului I .monografii.

monografii. Diferentele de curs s-au inregistrat pe seama conturilor de diferente de curs valutar 665/765.P.43 lei In 2010 dobanda se va incasa la scadenta la cursul zilei.F. cum sunt acreditivele si depozitele bancare. Raspuns consultant: Depozitele in valuta s-au reevaluat in anul 2009 numai la finele anului ca orice cont de disponibilitati banesti potrivit O.436. avand in vedere si eventuale cumparari in cursul anului la cursuri diferite.M. Reevaluare depozite bancare Intrebare participant seminar: O societate comerciala procedeaza la data de 31.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 52. Exemplu: avem un depozit de 100. inregistrandu-se diferente fata de cursul din data incasarii: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Dorim un exemplu practic de calcul.M.12 la evaluarea disponibilitatilor in valuta (depozite negociate cu capitalizarea dobanzii . De mentionat ca pentru depozitele constituite in 2009 cu scadenta in 2010 este necesara inregistrarea dobanzii de incasat pentru perioada dintre data constituirii depozitului si 31/12/2009. 3. Baza legala: 59. chirii.F.000 euro constituit in 01/12/2009 cu scadenta 05/02/2010 si procent dobanda 4% pe an. pe masura generarii venitului respectiv.F. .Veniturile din redevente. nr.000 euro x 31 x 4/100 )/365 x 4.ro Pagina 67 din 184 . nr.dobanda 3% pe an) conform O. nr.752/2005. dobanzi si dividende se recunosc astfel: a) dobanzile se recunosc periodic. comunicat de Banca Nationala a Romaniei si valabil la data incheierii exercitiului financiar. in mod proportional. dupa caz.43 lei Si se inregistreaza la data 31/12/2009: 5187 = 766 1.2282 lei/ron= 1. favorabile sau nefavorabile.055/2009.(1) La fiecare data a bilantului: a) Elementele monetare exprimate in valuta (disponibilitati si alte elemente asimilate. comunicat de Banca Nationala a Romaniei de la data inregistrarii creantelor sau datoriilor in valuta. . creante si datorii in valuta) trebuie evaluate si prezentate in situatiile financiare anuale utilizand cursul de schimb valutar. Baza legala: 260. 1. Dobanda pentru perioada 01/12/2009-31/12/2009 se calculeaza: (100.P.752/2005 respectiv O. sau cursul la care acestea sunt inregistrate in contabilitate si cursul de schimb de la data incheierii exercitiului financiar. 1. se inregistreaza la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. intre cursul de schimb al pietei valutare.P.436.M. Diferentele de curs valutar. pe baza contabilitatii de angajamente.

dupa caz. . reprezentand diferenta de curs valutar (la un moment dat inteleg ca se inregistrau in 1068). acestea se inregistreaza la finele fiecarei luni in anul 2010 si la momentul lichidarii. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza.000 5125 = 5124/cont curent = 665 = 53. Exemplu: avem un depozit de 100.000 x 4.000 100. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5124 5124 = = 5187 1. de la data operatiunii de constituire. Baza legala: 169.monografii.180 100. acreditive si depozite in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. .24-4.000 x (4.24-4. (3) Lichidarea depozitelor constituite in valuta se efectueaza la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei.436.23= 423. cum sunt titluri de stat in valuta.01= 401.01= 401.000 x 4.000 x (4. Cum pot inchide acest cont? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 x (4.000 euro constituit in 01/12/2009 (presupunem 1 euro = 4. Inchiderea contului 1068 Intrebare participant seminar: Am preluat o societate si fosta contabila are inregistrata in 1068 suma de 1.ro Pagina 68 din 184 .23= 423.La finele fiecarei luni.000 x 4.2282)= 180 31/01/2010 (presupunem 1 euro= 4. dupa caz.23 ron) cu scadenta 05/02/2010 (presupunem 1 euro = 4.000 (inregistrarea se poate face si direct cont banca la cont banca sau prin 581 viramente interne) 31/12/2009 665 = 5124/depozit 100. de la data operatiunii de lichidare.000 100.Depozitele bancare pe termen scurt in valuta se inregistreaza la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. 174.2282)= 1.24 lei) 5124/depozit 05/02/2010 = 765 5124/depozit 5125 5124/depozit 100.000 100.000 x 4.01 lei) 01/12/2009: 5124/ depozit 5125 = = 5125 5124/cont curent 100.43 lei 765/665 In privinta diferentelor de curs aferente depozitelor bancare in valuta.23-4. Diferentele de curs valutar intre cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt inregistrate in contabilitate si cursul Bancii Nationale a Romaniei de la data lichidarii depozitelor bancare se inregistreaza la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie.500 lei.01)= 23.

sa impozitati aceste sume la momentul utilizarii rezervei. inregistrari contabile.055/2009 privind reglementarile contabile punctul 243 (3). potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. in principal. rezultate din evaluarea disponibilitatilor in devize. Destinatia rezervei este cea mentionata de prevederile legale si anume. republicata/29 august 1994 privind impozitul pe profit mentiona astfel: Art. Majorari de capital social Intrebare participant seminar: Cu suma din soldul contului 455. a disponibilului in devize sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.ro Pagina 69 din 184 . acoperirea pierderilor. Sumele respective se repartizeaza in contul „Alte rezerve”/analitic distinct. 1 alin. 2. 54. 82/1991. se repartizeaza la rezerve. in conformitate cu actele normative in vigoare. efectuandu-se articolul contabil: 129 = 1068/analitic distinct Ordonanta nr. In acest caz ar trebui sa stabiliti componenta soldului contului de rezerva si in masura in care exista venituri neimpozitate la momentul constituirii. se plateste impozit la aceasta suma? Din profitul nerepartizat al anului 2009: • • • • cadru legal. 61/2001. impozit care trebuie platit. principalele operatiuni care se inregistreaza in contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 1 (4) Diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea.332/28 decembrie 2001 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la incheierea exercitiului financiar pe anul 2001 la persoanele juridice care. republicata. inregistrari contabile. camera comert. care se regasesc in profitul net al perioadei. 70/1994 privind impozitul pe profit. (4) din Ordonanta Guvernului nr. cu modificarile si completarile ulterioare. 3. republicata. 70. documentele necesare.monografii. Raspuns consultant: Potrivit Ordinului nr. documentele care trebuie intocmite la notar. au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale: 22. Sumele reprezentand facilitati fiscale conform art. modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Potrivit Ordinului nr.1 „Asociati conturi curente”: • • • • cadru legal.

31/1990 cu modificarile si completarile ulterioare prin aport in natura sau numerar in functie de modul de organizare juridica.monografii. Aportul de creante se constituie din solduri ale conturilor: 4551 Actionari/Asociati .ro Pagina 70 din 184 . Inregistrarile comntabile vor fi: 456 4551 4558 1011 = = = = 1011 456 456 1012 De retinut ca in momentul in care veniturile din dobanzi ar implica o retinere la sursa in cazul platii acestora. 16. aportul la capitalul social se face potrivit legii societatilor comerciale nr.conturi curente 4558 Actionari/Asociati . operatiunea de capitalizare a acestora in vederea aportului la capital social este similara si va determina pentru societate obligativitatea de a face aceasta retinere la sursa. Majorare capital din imprumuturi: Prin interferenta cu alte prevederi legislative. In contextul majorarii capitalului social al unei firme prin compensarea creantelor unui asociat fata de societate. Subliniem ca aceasta operatiune nu trebuie confundata cu aportul de creante asupra unor terti si care intra sub incidenta art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • • subscrierea si emisiunea de noi actiuni. incorporarea rezervelor si alte operatiuni.dobanzi la conturi curente care se capitalizeaza si se vor considera ca aport la capitalul social. potrivit legii. Majorare capital din rezultat: Cand adunarea generala stabileste repartizarea profitului reportat pentru majorarea capitalului. Majorarea capitalului social prin aceasta modalitate este acceptata la Registrul Comertului numai in urma prezentarii si unui raport de expertiza si se face bineinteles in baza hotararii adunarii generale a asociatilor/actionarilor. ea reprezinta de fapt un aport de creante ale actionarului fata de societate. o suma de bani care exista in patrimoniul societatii si care va face obiectul unor modificari de contabilitate de la activ la pasiv. aceasta trebuie privita ca un aport in numerar. se fac urmatoarele inregistrari: 117 "Rezultat reportat" 1068 "Alte rezerve" = 1068 "Alte rezerve" = 1011 "Capital subscris nevarsat" 1012 "Capital subscris varsat" 1011 = "Capital subscris nevarsat" © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

inregistrate in scopuri de TVA. Factura de transport emisa de D catre A va fi cu TVA/fara TVA? Raspuns consultant: Pentru a fi considerata triunghiulara. ca urmare a detinerii unor titluri de participare la acea societate. Este o operatiune triunghiulara? Firma A factureaza catre firma B cu TVA sau fara TVA ? Firma B factureaza cu TVA/fara TVA catre firma din Ungaria? Transportul efectuat se face printr-un intermediar (D). (1) pct. existent in ct. republicata. Partea a IV-a. ar fi trebuit sa se deruleze intre trei persoane impozabile. asa cum sunt definite de Legea societatilor comerciale nr. care nu are ca efect o distribuire de titluri suplimentare ce modifica procentul de detinere. Transportul este efectuat de firma A direct in Ungaria si totodata este suportat de firma A (platit de firma A). 117. cu modificarile si completarile ulterioare. operatiunea prezentata de dvs. juridica sau fizica. Dreptul de preferinta este de cel putin o luna. Firma B vrea ca marfa sa fie trimisa de firma A in Ungaria la o alta firma. livrarea de bunuri trebuie efectuata catre un cumparator revanzator de un furnizor inregistrat in scopuri de TVA in primul stat membru. dividendul este definit ca o distribuire in bani sau in natura. nu este considerata distributie de dividend si nu se impoziteaza. efectuata de o societate catre o alta persoana. La art. 12 din Codul fiscal. Operatiuni triunghiulare Intrebare participant seminar: Firma A din Romania (inregistrata in scopuri de TVA) vinde marfa la firma B din Romania (inregistrata in scopuri de TVA).ro Pagina 71 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 31/1990. se poate inregistra si asa: 117 “Rezultatul reportat” = 1012 “Capital subscris varsat” In cazul in care majorarea capitalului social se face din profitul net si nu reprezinta o distribuire in bani si/sau in natura ca urmare a detinerii unor titluri de participare. 7 alin. cu exceptiile expres prevazute.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Hotararea adunarii generale pentru majorarea capitalului social se publica in Monitorul Oficial al Romaniei. Majorarea capitalului social din profitul nerepartizat din anul 2007. De aceea majorarea capitalului social din profitul net. cu incepere din ziua publicarii. dar inregistrate in trei state comunitare diferite. nu se plateste impozit pe dividende. Pentru incadrarea unei tranzactii economice la operatiuni triunghiulare trebuie respectate cumulativ patru reguli generale: 1.monografii. 55. Titlurile de participare reprezinta actiunile sau partile sociale.

valoarea acestuia este taxabila in Romania. bunurile sunt expediate si transportate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei sau pe teritoriul oricarui stat membru.419/21 decembrie 2009: • factura completata cu toate informatiile impuse prin art. 3.. Referitor la transportul bunurilor.M. firma A trebuie sa emita catre B o factura cu TVA colectata deoarece se considera o livrare efectuata pe teritoriul national al Romaniei. • documentul prin care se face dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru. Firma B poate considera expedierea sau transportul bunurilor de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei o livrare intracomunitara de bunuri. nr. inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. livrarea de bunuri efectuata de furnizorul din primul stat membru trebuie urmata obligatoriu de livrarea acelorasi bunuri de catre cumparatorul revanzator din al doilea stat membru catre beneficiarul direct situat in al treilea stat membru.P. Fiind o livrare intracomunitara. cumparatorul bunurilor din Ungaria comunica firmei B din Romania un cod valabil de TVA emis de o autoritate fiscala dintr-un stat membru.F. • orice alte documente: contract sau comanda de vanzare/cumparare. 2.M. cumparatorul revanzator trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA in al doilea stat membru.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2. 143 alineat 2 litera a) daca se pot justifica prin documentele reglementate prin articolul 10 din O. nr. documentele de asigurare. altul decat cel din care incepe sau se incheie transportul efectiv al bunurilor. caz in care firma D emite catre A factura cu TVA colectata. 3.P. 155 alin. Livrarile intracomunitare sunt considerate operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA in baza art.F. operatiunea trebuie raportata si prin declaratia recapitulativa cod 390. Responsabilitatea transportului se stabileste in functie de conditia de livrare INCOTERMS negociata prin contract. 4. la baza realizarii operatiunii trebuie sa existe un contract din care sa rezulte: Ö circuitul bunurilor si persoana desemnata sa efectueze plata TVA.monografii.ro Pagina 72 din 184 . pentru a fi considera triunghiulara. In situatia prezentata de dvs. 2. beneficiarul final trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA in al treilea stat membru in vederea indeplinirii obligatiei de plata a TVA. (5) din Codul fiscal. scutita cu drept de deducere a TVA numai in masura in care sunt indeplinite cumulativ doua conditii: 1.222/2006 cu ultima modificare efectuata prin O. pot fi doua situatii: Ö cand transportul este efectuat printr-o casa de expeditie din Romania. fie de catre cumparatorul revanzator din al doilea stat membru. respectiv destinatarul final al bunurilor. Ö responsabilitatea efectuarii transportului care trebuie asumata fie de catre furnizorul bunurilor din primul stat. De asemenea.

Aceasta este considerata o achizitie intracomunitara de servicii care se raporteaza prin declaratia cod 390. operatiunea este taxabila pentru firma A prin aplicarea regimului de taxare inversa.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ö cand transportul este efectuat de catre o casa de expeditie dintr-un stat membru. in acest caz. Raspuns consultant: Pentru a evita riscuri fiscal si contabile in derularea acestei operatiuni. pana la data in care aveti posibilitatea returului. Ce acte trebuie facute? Aviz cu minus de catre firma care ne-a dat marfa cu imprumut? Sau aviz de la noi catre ei? (contabil nu putem sa facem 408 = 371 deoarece programul nu permite).monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Documentele justificative. firma A isi poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta serviciului de transport numai daca valoarea transportului este recuperata prin pretul bunurilor de la firma B sau daca este facturata de sine-statator catre firma B. putem sa le dam marfa inapoi. Imprumutul de marfuri Intrebare participant seminar: O firma ne-a dat marfa cu imprumut. 56. trebuie sa primiti o factura de achizitie pentru marfa receptionata si o factura de retur pentru marfa restituita. in conditiile in care marfa returnata este similara cu cea imprumutata. cu valoarea de achizitie a marfurilor returnate Altfel. De asemenea. trebuie sa aiba mentiunea “Fara factura” si se evidentieaza extracontabil: Debit 8033. consider ca transportul bunurilor poate reprezenta o cheltuiala deductibila pentru firma A numai in situatia in care valoarea acestuia este recuperata prin pret de la clientul B din Romania. Nu s-a emis factura pe marfa data. Dupa cateva zile. pentru inregistrarea marfurilor in evidenta contabila in contul 371 (adica sa dispuneti de ele ca si un proprietar). cu valoarea de achizitie a marfurilor primite ¾ Restiuirea marfurilor se va face pe baza unui aviz emis in conditii similare de societatea dumneavoastra: Credit 8033. se vor contabiliza astfel: ¾ Avizul cu marfa primita de la proprietar.ro Pagina 73 din 184 . va sfatuim sa incheiati un contract de custodie pentru marfa primita. Facturarea serviciului de catre firma A pentru B se efectueaza cu TVA colectata. In alta ordine de idei.

¾ Continutul minimal. transfer. 3. (4) din O.P. pentru materialele necesare in exploatarea miniera. In cariera. Fisa de magazie pentru toate materiale.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 57. produsul minier (zgura) realizat. 3.512/2008 privind utilizarea formularelor financiar contabile.M.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dar si pentru alte materiale necesare in procesul de prelucrare Raport productie insotit de bonul de predare. pentru prelucrare.055/2009 prevede ca: „Pentru organizarea contabilitatii de gestiune. restituire pentru zgura obtinuta. nu este obligatorie utilizarea conturilor din clasa 9 „Conturi de gestiune”. restituire pentru zgura prelucrata obtinuta. pentru a tine o evidenta corecta pana la facturare catre clienti? Considerati ca pentru aceasta activitate voi fi nevoita sa lucrez cu clasa de conturi 9? Raspuns consultant: Documentele justificative necesare pentru inregistrarea productiei rezultate din exploatarea miniera sunt documentele utilizate in orice activitate de productie adaptate la specificul activitatii. 1 alin. Fiind vorba de productie. precum si modul de circulastie al acestor documente. si contabilitatea de gestiune adaptata la specificul activitatii. potrivit prezentei legi. Raport productie insotit de bonul de predare. Nota de intrare receptie in unitatea unde se va prelucra zgura. (1)din legea contabilitatii prevede ca: „Societatile comerciale au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie.M. Art. Pe acest aviz se va inscribe mentiunea “FARA FACTURA”. respectiv contabilitatea financiara. 328 alin. transfer. care se prelucreaza. Aceste proceduri trebuie sa respecte prevederile O.F.monografii. Productia dintr-o exploatare miniera Intrebare participant seminar: Cum trebuie sa organizez contabilitatea unei societati cu o activitate de exploatare miniera (cariera) – extras industrial – zgura. ar trebui aprobat prin proceduri interne.F. Bon de consum pentru semifabricatul.consideram ca nu ar trebui sa lipseasca din evidenta dumneavoastra urmatoarele documente: ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ Comanda de productie Bon consum sau fisa limita de consum. se va valorifica astfel: in forma bruta.ro Pagina 74 din 184 . Astfel. Aceasta zgura bruta se va clasifica in contabilitate ca semifabricat. Zgura se va transporta 20 km. nr. nr. la alt punct de lucru. Art. dar si prelucrat (macinat) rezultand 2 calitati de produs minier. semifabricat si produsul finit pe durata depozitarii. Aviz de insotire pentru transferul produsului minier brut pentru prelucrare. ce documente contabile trebuie utilizate in teren.P.

se poate prinde amortizarea neprinsa pana acum intr-o singura luna? Raspuns consultant: Prevederea contabila in vigoare precizeaza solutia contabila in astfel de cazuri. Urmatorul pas este acela de a se calcula costul cu amortizarea pentru anul 2008 si anul 2009. este obligatorie si necesara (mai ales pentru activitatea de productie) . cu analitice pentru fiecare an. Amortizarea unui mijloc fix – exemplu Intrebare participant seminar: Daca un SRL a uitat sa prinda amortizarea la un mijloc fix din anul cand a fost achizitionat (ianuarie 2008) cum se poate proceda legal pentru regularizarea acestei situatii ( se poate amenda?)? Ce inregistrari contabile se fac. depasirea nejustificata a consumului normal genereaza cheltuieli nedeductibile. organizarea contabilitatii de gestiune. Primul pas este acela de a identifica daca mijlocul fix a fost utilizat in toata aceasta perioada. luna din considerare procesul verbal de punere in functiune. 57. Consumul de carburanti al utilajelor Intrebare participant seminar: Cum se va tine evidenta contabila a consumului de carburanti al utilajelor (inchiriate. Daca sumele sunt considerate semnificative pentru companie. atunci inregistrarea in contabilitate se va face de exemplu in luna aprilie 2010. deoarece reprezinta un consum tehnic generat de functionarea utilajelor de productie. proprii) din cariera pentru ca aceasta cheltuiala sa fie deductibila. utilizand contul 1174 Rezultat din corectarea erorilor materiale. Drept urmare. pentru evidenta contabila si fiscala a consumului de carburanti se va intocmi o fisa limita de consum in functie de consumul normat pe ora (conform fisei tehnice) si orele de activitate preluate din fisa activitatii zilnice. 58.ro Pagina 75 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. avand in vedere ca un utilaj consuma cca 30 litri/ora? Va fi nevoie de fisa activitatii zilnice – consum normat? Raspuns consultant: Conform Codului Fiscal acest consum de carburanti nu are limitari speciale de deductibilitate.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Drept urmare. Mijlocul fix se amortizeaza numai pe perioada utilizarii. dar nu neaparat prin utilizarea clasei 9 de conturi. adica valoarea influenteaza rezultatele precedente in mod semnificativ. Intr-adevar.

.P. respectiv modificarea pozitiei financiare. (7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. (4) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Totusi.F. ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. (8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.monografii. b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale. de asemenea. fie la exercitiile financiare precedente. (6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza. sunt prezentate in notele explicative. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara. 3. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context. (3) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise. In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente. luate pe baza situatiilor financiare anuale.(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent. greselilor de aplicare a politicilor contabile.ro Pagina 76 din 184 . avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor. (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat. (2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca sumele sunt nesemnificative raportate la volumul si sumele inregistrate de companie. la inceputul anului 2011. Astfel de erori includ efectele greselilor matematice.055/2009: Corectarea erorilor contabile 63.O. Nu veti modifica cu nimic bilantul depus pentru anii 2008 si 2009. pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. atunci costul se poate inregistra integral drept cost curent in luna aprilie 2010. nr. Prevedere legala . pe seama rezultatului reportat.M. insa pierderea rezultata in contul 1174 va fi acoperita cu prioritate din profitul anului 2010 sau a anilor precedenti la data hotararii AGA de aprobare a situatiilor financiare ale anului 2010.

daca aceste servicii sunt oferite gratuit de catre angajator angajatilor sai. deducerea TVA-ului. 78 din Codul fiscal. imbracaminte. acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare. (inot. iar la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica.ro Pagina 77 din 184 . Cum se interpreteaza fiscal si cum se inregistreaza contabil factura aferenta acestor servicii (cheltuiala ne/deductibila. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare. daca societatea a fost platitoare de impozit pe profit in anii 2008 si 2009 si a depus declaratia 101 anuala.monografii. Normele metodologice mentioneaza ca avantajele in bani si in natura sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti. Astfel. in functie de politica contabila si programele informatice utilizate. masaj etc. acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei. fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru). daca mijlocul fix este utilizat pentru a aduce beneficii companiei. hrana. adica sunt asimilate unor venituri din alte surse si impozitate cu 16%. personal pentru munci casnice. 55 alin. fiind impozabila salariatului prin stat de salarii.) pentru o perioada de 1an pentru salariatii acesteia si nu numai. Daca corectia se inregistreaza pe costul curent al anului 2010 va fi un cost nedeductibil la calcul fiscal an 2010. se vor considera avantaje in natura. (3). prinzand costul cu amortizarea ca deductibil. 59. - Cheltuiala se va inregistra de catre companie ca deductibila. avantajele includ pe langa altele si cazare. plata acesteia)? Raspuns consultant: Potrivit Codului Fiscal art.2010 un contract cu o persoana juridica (SRL) care ofera servicii de SPA CENTER.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (9) Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu). va rectifica in mod corespunzator aceste declaratii. Din punct de vedere fiscal. Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul: pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare. Avantajele salariatilor Intrebare participant seminar: O societate incheie la 12. dupa caz.03.

Pentru a fi impozabila in Romania din punct de vedere al TVA. operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din conditiile prevazute la lit. nu este respectata conditia de la punctul 2. Taxa pe valoarea adaugata se va deduce initial la inregistrarea facturii pentru a fi preluata corespunzator in declaratia 394 recapitulativa. efectuata cu plata. 126 alin.d) nu este indeplinita. (1) din Codul fiscal.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri De mentionat ca inregistrarea in cheltuiala se va face pe masura ce costul este aferent perioadei. b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania. motiv pentru care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Angliei sau pe teritoriul Germaniei de unde bunurile vor fi exportate in India. daca abonamentul este pentru 1 an si nu integral la factura. Ei spun ca este ca un export normal. d) livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice .” Astfel. 60. stabilita in Romania desfasoara activitati economice pe teritoriul Angliei. Firma trebuie sa se inregistreze intr-unul din cele doua state mentionate. Cei de la vama spun ca nu este important prin ce tara se face vama (este bine prin orice tara intracomunitara). similar prevederilor cuprinse la articolul 153 alineatul 4 din Codul fiscal aplicabil pe teritoriul Romaniei pentru © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 78 din 184 . de la litera a) la d): a) operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. consider ca firma dvs. extracomunitar. alin. In situatia prezentata de dvs. fapt reglementat la punctul 2 alineatul 1 din normele de aplicare ale articolului 126 care prevede: „In sensul art. Operatiuni extracomunitare Intrebare participant seminar: Iau marfa din Anglia (intracomunitar) si o revind in India. orice operatiune trebuie sa indeplineasca patru conditii cumulative mentionate la articolul 126. 1. motiv pentru care operatiunile nu sunt impozabile in Romania.monografii. Cum facturez: cu TVA sau fara TVA? Cel din India spune ca a mai cumparat din UE si i s-a facturat fara TVA. Raspuns consultant: Consider ca operatiunea prezentata de dvs. Anglia imi factureaza mie si eu ii facturez indianului (extracomunitar). in sfera taxei. c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare. dovedite prin documente pe care este inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA cu simbolul RO. Marfa nu mai intra in tara si va pleca direct in India – cel din India se ocupa de transport o ridica din depozitul din Anglia. dar ulterior se va colecta in mod corespunzator. nu este impozabila in Romania si nu poate fi raportata prin decontul de TVA cod 300 care se completeaza si se depune la organul fiscal din Romania doar pentru operatiunile care au locul pe teritoriul Romaniei. a) . conform articolului 132 sau 133.

sau sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa. a unor bunuri expediate sau transportate de persoana impozabila respectiva sau in numele acesteia din alt stat membru. 112 din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata. Obligatia inregistrarii rezulta si din alineatul (5) al articolului 153 care prevede ca trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania. a efectuat pe teritoriul Germaniei o achizitie intracomunitara de bunuri. in care bunurile au fost produse. o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania in baza prevederilor art. care intentioneaza: a. 125^1 alin. Pentru a evita riscurile nerespectarii legislatiei fiscale aplicabile in Germania. fie prin inregistrarea directa la organul fiscal teritorial prin prezentarea contractelor sau comenzilor in baza carora urmeaza sa efectuati livrari si achizitii intracomunitare sau operatiuni de export care au locul in Germania. prin articolul 21 al Directivei 112 se precizeaza faptul ca: „Utilizarea de catre o persoana impozabila. ca si un proprietar. de bunuri mobile corporale expediate sau transportate …….ro Pagina 79 din 184 . fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Germaniei.monografii. prelucrate. (2) este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei. In situatia prezentata. In baza acestui articol. extrase. in scopul desfasurarii activitatii sale economice. intr-un alt stat membru decat cel in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor. se considera ca firma dvs. din Romania.” De asemenea. cumparate sau achizitionate ……. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 151. Inregistrarea trebuie efectuata inainte de realizarea operatiunilor economice respective.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri persoanele impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei. Daca bunurile sunt expediate din Anglia pe teritoriul Germaniei. notiunea de „achizitie intracomunitara de bunuri" inseamna „obtinerea dreptului de a dispune. b.” Livrarea ulterioara in India a bunurilor achizitionate din Anglia pe teritoriul Germaniei reprezinta o operatiune de export realizata pe teritoriul Germaniei. sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art.de persoana impozabila respectiva in scopul desfasurarii activitatii sale economice este considerata o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata cu titlu oneros. Atat modalitatea de taxare a achizitiei intracomunitare efectuate pe teritoriul Germaniei cat si emiterea documentelor pentru efectuarea exportului in India vor reprezenta responsabilitatea reprezentantului fiscal din Germania desemnat de catre firma dvs. operatiunile desfasurate pe teritoriul Angliei sau pe teritoriul Germaniei nu pot fi considerate a fi realizate pe teritoriul Romaniei astfel incat sa le raportati drept achizitii intracomunitare sau livrari intracomunitare prin declaratia cod 390 care se depune la organul fiscal competent din Romania. dar realizeaza operatiuni pe teritoriul Romaniei. In acest sens va recomand sa va inregistrati in scopuri de TVA in Germania (locul de unde vor fi exportate bunurile in India). cea mai buna solutie este desemnarea unui reprezentant fiscal stabilit in Germania. In baza prevederilor articolului 20 din Directiva CEE nr.

pe teritoriul Germaniei. Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate se plateste anual. sau fractiune de metro patrat. prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru reclama sau publicitate cu suma stabilita de consiliul local. in patru rate egale. fara sa colecteze TVA deoarece operatiunea este considerata scutita cu drept de deducere. inclusiv. 15 iunie. In conformitate cu art. Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate sa depuna o declaratie anuala la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale. Taxa de 3% se datoreaza in cazul serviciilor de reclama si publicitate. 15 septembrie si 15 noiembrie. Din intrebarea dvs rezulta ca doriti sa stiti care este articolul contabil prin care o societate care desfasoara activitati de publicitate inregistreaza taxa aferenta mijloacelor de afisaj. Valoarea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual. Reprezentantului fiscal ii revine de asemenea si responsabilitate raportarii fiscale la organul fiscal competent din Germania a operatiunilor efectuate de catre firma dvs. prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Germaniei evitati riscul de a fi sanctionat pentru nedeclararea unor operatiuni efectuate pe teritoriul Germaniei. Din punct de vedere contabil inregistrarea in contabilitate a taxei de afisaj se poate face astfel: a) Inregistrarea impozitului anual datorat: 471 cheltuieli in avans = 446 taxa pe afisaj b) Plata taxei catre bugetul local: 446 taxa pe afisaj = 5121 cont curent c) Trecerea lunara pe cheltuieli a taxei de afisaj: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.271 din Codul fiscal. pentru utilizarea unui panou se datoreaza taxa de afisaj cuprinsa intre 0 si 28 lei pentru fiecare metro patrat de afisaj. anticipat sau trimestrial.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pentru exportul efectuat in India. reprezentantul fiscal va emite factura in numele firmei dvs.Taxa de afisaj Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza (nota contabila) TLP 3% aferenta facturii de inchiriere panou emisa clientului? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor desfasurate se face cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania. Astfel. 61. pana la datele de 15 martie.ro Pagina 80 din 184 .

62.monografii. 63.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 635 Cheltuieli cu alte impozite sit axe = 471 Cheltuieli in avans. aflate in sold in contul 1065 si utilizate la acoperirea pierderilor sunt elemente similare veniturilor ? Raspuns consultant: Din pacate. Rezerve din reevaluare Intrebare participant seminar: Rezervele din reevaluare anterior datei de 31. In acest sens in actul normative de mai sus se arata ca la data emiterii unei facturi de avans inregistrarea in Contabilitate a acesteia se va face astfel: 411 clienti = % 419 Clienti –creditori 4427 TVA colectata La data emiterii facturii finale se regularizeaza avansurile incasate. Regularizarea se realizeaza prin stornarea avansurilor facturate si emiterea facturii finale. Factura de avans pentru servicii conform contractului Intrebare participant seminar : Care este nota contabila pentru factura de avans servicii conform contract emisa clientilor? Raspuns consultant: Inregistrarea in Contabilitate se face conform prevederilor Ordinului nr. 22 alin. 5: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. aceste reevaluari dinainte de 2003. Acoperirea pierderii reprezinta o schimbare de destinatie.ro Pagina 81 din 184 . Inregistrarea facturii finale si de regulariare a avansurilor se face astfel: 411 Clienti = % 419 Clienti –creditori cu semnul minus 7xx cu venitul aferent 4427 TVA colectata – pentru diferente. daca au generat un surplus de cheltuieli deductibile (prin amortizare sau prin scoaterea din functiune a obiectului reevaluat) determina aparitia elementelor similare veniturilor la momentul schimbarii destinatiei rezervei existente in sold cont 1065.2003.055/2009. Baza legala pentru acest tratament se regaseste in Codul Fiscal la art.12.daca este cazul. 3.

fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv.ro Pagina 82 din 184 . corelate cu dispozitiile art.monografii. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. divizarii. a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. Pentru a putea sa-si recupereze TVA-ul retinut. lichidarii. reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva. Factura catre societatea din Franta s-a facut fara TVA. se poate emite factura catre societatea din Franta – cu TVA. evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul „Rezultatul reportat” sau in contul „Alte rezerve”. analitice distincte. La plecarea frizelor din Romania s-a intocmit alt CMR. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune.” 64. analitice distincte. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. 22: (5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile. indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei. distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. factura INVOICE catre societatea din Franta. care a fost anterior deductibil. 19 din Codul fiscal. cu baza impozabila si TVA sau numai TVA de recuperat ? Societatea din Franta cum isi poate recupera TVA-ul pe care il va plati ? Raspuns consultant: Firma din Franta nu poate recupera suma TVA pe care firma dvs. Tocmai de aceea nu este recomandabil sa emiteti o factura cu TVA colectata la cota standard TVA de 19 % pentru livrarea de bunuri. descarcarea s-a facut in Romania. In aplicarea prevederilor art. lichidarii. o datoreaza bugetului de stat din Romania. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei. unde s-a mentionat punct descarcare Satu Mare la fel si pe CMR. Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii. Norme metodologice: 571. divizarii. S-a emis aviz de insotire. Avand in vedere faptul ca in lipsa documentului de transport prin care se face dovada ca bunurile au fost expediate din Romania direct catre un stat membru (Franta) operatiunea este considerata o livrare de bunuri pe teritoriul national pentru care se datoreaza TVA. la Satu Mare. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat. inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. cu taxare inversa. 22 alin.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Art. surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale. Organele de inspectie fiscala au calculat TVA pe care l-a retinut din TVA de rambursat de la societatea emitenta. (5). distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma. Factura cu TVA colectata Intrebare participant seminar: S-au livrat frize fag catre o societate din Franta care are cod valid de TVA.

o astfel de factura. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 2. rezulta faptul ca rambursare se acorda pentru urmatoarele bunuri si servicii achizitionate din statul membru in care se efectueaza rambursarea: 1.F. 9 din 2008. 10. Daca ar primi de la dvs. nr. prin directiva CEE nr. articolul 4.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin colectarea TVA. 3. 1 nu se efectueaza rambursarea TVA daca suma a fost facturata incorect conform legislatiei statului membru in care se face rambursarea. = servicii de catering si restaurant. scutita cu drept de deducere a TVA. 7. 2. Astfel. Din directiva CEE nr. Acesta este motivul pentru care nu este corecta emiterea unei facturi pentru recuperarea acestor diferente suplimentare de plata de la partenerul din Franata. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europe. organul de inspectie fiscala a stabilit diferente suplimentare de plata pe care dvs. 8. = inchiriere de mijloace de transport. = altele. activitati de divertisment si spectacole. ar inainta cererea autoritatii fiscale din Romania.M. nr. este obligata sa le achite deoarece nu a justificat incadrarea corecta la operatiuni scutite cu drept de deducere in baza documentelor enumerate prin O. prin aceasta directiva se face fac urmatoarele precizari: 1 TVA este rambursata persoanelor impozabile care sunt stabilite intr-un alt stat membru decat statul membru in care cumpara bunuri supuse TVA. In acest caz. nicidecum firma din Franta.M.monografii. Astfel. 6. 112. pentru a solicita rambursarea. 9/2008 ale carei prevederi au fost preluate in legislatia fiscala din Romania prin O. Prin Directiva 9 din 2008. = cazare.ro Pagina 83 din 184 .P. de exemplu.222/2006.P. Pe intreg teritoriul comunitar sunt stabilite reguli si principii clare privind rambursarea TVA. la randul ei. = cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2). = taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor. 5. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 9. = combustibil. firma din Franta ar trebui sa depuna o cerere de rambursare la autoritatea fiscala din Franta care. nu se accepta rambursarea sumei TVA facturate pentru livrari de bunuri care sunt sau pot fi scutite in baza prevederilor articolului 138 (livrarea intracomunitara de bunuri) sau al articolului 146 alineatul (1) litera (b) (export de bunuri) din Directiva CEE nr.F. = acces la targuri si expozitii. = cheltuieli pentru produse de lux. in baza normelor detaliate stabilite prin Directiva CEE nr. Firma din Franta ar fi fost obligata la plata TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa asupra valorii achizitiei intracomunitare efectuate doar in situatia in care firma din Romania ar fi realizat o livrare intracomunitara de bunuri. = cheltuieli de deplasare. 12/2006 s-au adus modificari referitoare la rambursarea TVA. cu taxiul sau cu mijloacele de transport public. organul de inspectie fiscala a stabilit faptul ca obligata la plata taxei este firma din Romania care a efectuat livrarea. 4. Aceasta autoritate fiscala din Romania nu ar fi de acord cu rambursarea sumei TVA in cauza avand in vedere faptul ca nu au fost respectate regulile privind locul livrarii de bunuri.

diferenta suplimentara de plata TVA nu poate fi recuperata de la partenerul din Franta prin emiterea unei facturi cu TVA colectata. Perioada de prescriere de 3 ani se aplica de la data la care au incetat toate demersurile de recuperare. Cum procedez sa inchid aceste solduri? Mentionez ca aceste solduri nu vor fi platite niciodata. Cum procedez cu TVA-ul? Pentru marfa casata cheltuiala este deductibila? Raspuns consultant: Potrivit Codului Fiscal art. In cazul in care au trecut cei 3 ani de cand nu s-au mai intreprins demersuri de catre furnizori. 65.La unele produse pot face dovada distugerii. ob sanitare).ro Pagina 84 din 184 . atunci puteti inchide datoria astfel: 401 furnizori = 7588 alte venituri din exploatare. dar la unele pur si simplu trebuie sa le arunc. de regula la inchiderea exercitiului financiar. 82/1991 precum si a Ordinului 3.monografii. usi de interior. Deductibilitatea marfurilor deteriorate Intrebare participant seminar: Am in stoc marfa defecta si anume (parchet. Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se face cu respectarea Legii Contabilitatii nr. radiati) si care nu au efectuat demersuri pentru recuperarea creantelor lor. 128 alineatul (8): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. deoarece furnizorii nu mai sunt. si nu neaparat de la data scadenta a datoriei. Datorii prescrise Intrebare participant seminar: Am solduri restante catre furnizori mai vechi de 3 ani. usi metalice. Daca la data efectuarii inventarierii se constata ca exista solduri de datorii catre furnizori care nu mai exista (au fost lichidati.055/2009. atunci aceste solduri pot fi inchise prin conturi de venituri impozabile. Conform reglementarilor legale societatile sunt obligate sa efectueze inventarierea patrimoniului cel putin odata pe an.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In concluzie. 66.

In privinta deductibilitatii costului de descarcare a stocurilor deteriorate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu constituie livrare de bunuri. iar costul este considerat nedeductibil. (8) lit. daca stocurile degradate nu sunt imputabile. 4. aceasta se poate realiza astfel: 1. in conditiile stabilite prin norme. c) se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. In cadrul procesului de inventariere. Ca si procedura de realizare a casarii. care nu mai pot fi valorificate. daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. In normele metodologice date in aplicarea acestui paragraf se mentioneaza la punctul (9): In sensul art. pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare. dar exista un contract de asigurare incheiat pentru astfel de situatii si se incaseaza despagubiri de la compania de asigurari. b) din Codul fiscal. altfel TVA trebuie colectata prin inregistrarea 635= 4427. in sensul alin. 2. precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Astfel. Se intocmeste un PV de casare in care sunt mentionate procedurile efectuate. daca puteti documenta respectarea conditiilor de mai sus. costul va fi considerat deductibil. neimputabile. 3. care nu mai pot fi valorificate.monografii. 21: (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile litera c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate. Astfel. nu aveti obligatia colectarii TVA in sensul ajustarii TVA dedusa initial la momentul achizitiei intracomunitare. comisia de inventar constata ca exista active degradate. distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora. potrivit prevederilor de mai jos. Codul Fiscal mentioneaza la art. nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ. daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii: a) bunurile nu sunt imputabile. Acest PV este document de inregistrare in contabilitate a scaderii din gestiune. 128 alin. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile. Administratorul patrimoniului decide daca se va efectua casarea activelor respective si numeste comisia de casare.ro Pagina 85 din 184 . materialele recuperate/refolosibile (daca este cazul) si documentul de predare la REmat (daca este cazul. Altfel. In procesul verbal de valorificare a inventarului sunt mentionate aceste active si se face propunere de casare. Casarea efectiva poate fi efectuata prin dezmembrarea activelor si recuperarea unor parti din acestea sau prin valorificarea la unitati specializare (gen Remat). b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. costul va fi considerat nedeductibil. care nu mai pot fi utilizate. (1) litera b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ.

Din punct de vedere al TVA daca sunt indeplinite conditiile prevazute de lege (dovada transportului dintr-un stat membru in alt stat membru si un cod valid de TVA) atunci se face taxare inversa. pentru care sunt necesare clarificari ulterioare. se inregistreaza.752/2005 pana la 31/12/2009 si Ordin nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 67.monografii. Pentru detalii suplimentare trebuie sa aveti in vedere Titlul VI . Contabilul care a tinut evidenta inaintea mea mi-a spus ca a preluat-o si o are acolo circa 3 ani. Notiunea a fost introdusa de Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003 incepand cu 01. respctiv data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana. in contul 473 „Decontari din operatii in curs de clarificare". altul decat statul unde se efectueaza achizitia. provizoriu. 68. Declaratia VIES (formular 390). 3. Declaratia Intrastat.055/2009 valabil de la 01/01/2010): operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare. Decontari din operatii in curs de clarificare Intrebare participant seminar: Am preluat o societate iar in contul 473 am o suma despre care nu stiu prea multe. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Achizitii intracomunitare Intrebare participant seminar: Achizitiile intracomunitare: care este baza legala? cum se inregistreaza? ce declaratii trebuie depuse? Raspuns consultant: Achizitiile intracomunitare reprezinta cumparari de bunuri si/sau servicii din alte state membre ale uniunii Europene.ro Pagina 86 din 184 . Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii.Taxa pe valoarea adaugata. mentinerea unei sume pe o perioada mai veche de 3 ani nu este corecta si ar trebui intreprinse toate demersurile pentru clarificarea sumelor inregistrate in acest cont. 1. Astfel. Ce se intampla cu ea? O mai pot tine in 473? Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile conforme cu directivele europene (Ordin nr.2007. respectiv: 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata Ca si declaratii specifice putem enumera: Decontul de TVA (formular 300) care are randuri specificve achizitiilor intracomunitare.01.

o va suporta furnizorul. nr. in data livrarii. ci numai pe cantitatea efectiv consumata care este mai mica decat X+Y kg. Un client care are calitatea de furnizor al acestor produse a livrat pe data de 16 decembrie 2009 o cantitate de X kg. deoarece a presupus ca cei de la Combinate vor factura exact pe cantitatea consumata. ea este legala. Chiar daca este o operatiune prin care se amana colectarea TVA si recunoasterea veniturilor. care nu se cunoaste decat la sfarsit de luna.02. In situatia in care sumele sunt semnificative recomandam totusi depunerea tuturor eforturilor pentru identificarea tranzactiei si clarificarea ei. 3. 1341 alin.F. 258 alin.2010 si nu pe toata cantitatea livrata X+Y kg. si as considera corect sa se intocmeasca factura pe toata cantitatea livrata.055 art. 4 din Codul Fiscal). ati putea inchide soldul pe seama unui cost nedeductibil sau a unui venit impozabil. 6 din O. 258: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.M. iar in luna ianuarie 2010 o cantitate de Y kg de aceste produse pe baza de aviz de insotire a marfii. Ulterior in baza unei decizii a managementului se poate stabili destinatia sumei. 3.M. neavand un impact material asupra situatiilor financiare. Factura s-a intocmit pe data de 05. pe factura.monografii. Va redau in continuare aceasta legislatie: O. Consider ca este o amanare a TVA colectata si Impozitului pe profit. In contractul care s-a incheiat cu Combinatul respectiv s-a specificat ca factura se va intocmi in functie de cantitatea consumata si ca diferenta mai mare de x%. fara sa intocmeasca factura pe aceste iesiri.P. fiind permisa atat de legislatia contabila (art. ca plata se va face in functie de consumul lunar.055/2009) cat si de legislatia aplicabila pentru TVA (art. nr.F.P. 69. apoi luna si pe baza registrului jurnal a notei contabile care a generat acest sold.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In cazul in care sumele nu sunt semnificative. Este acesta un motiv pentru care cei de la Combinat refuza sa accepte factura la data livrarii pe cantitatea totala livrata? Cum se procedeaza corect si care sunt consecintele intocmirii cu intarziere a facturii de vanzare? Raspuns consultant: Cazul prezentat de dumneavoastra este un caz particular. specificandu-se. pentru care dreptul de proprietate se transfera la momentul consumului acestor materiale la client. prin care un furnizor pune la dispozitia clientului materiale. O posibilitate ar fi verificarea balantei de verificare pentru identificarea anului in care a aparut acest sold. Intarzierea intocmirii unei facturi de vanzare Intrebare participant seminar: O firma care comercializeaza produse necesare pentru tratarea apei din Combinatele chimice.ro Pagina 87 din 184 . in mai multe transe.

al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract. adica 4111 Clienti. respectiv societate. in cazul medicamentelor compensate farmaciile elaborand diverse rapoarte periodice pentru CJAS. Legea contabilitatii pentru farmacii Intrebare participant seminar: Pentru farmacii exista legi speciale in ceea ce priveste contabilitatea? Raspuns consultant: Contabilitatea farmaciilor este functie de statutul juridic. 70. in contabilitatea unei farmacii se vor regasi inregistrari intalnite in cazul comertului cu amanuntul cu cateva particularitati: • • • O parte dintre marfuri sunt cu TVA 19% si o parte cu TVA 9%. Ca inregistrari contabile se vor folosi exact conturile aferente comertului. Adaosul comercial este supus reglementarilor. O parte din venituri se realizeaza in relatie cu Casele Judetene de Asigurari de Sanatate.055/2009 de la 01/01/2010. 707 Venituri si vanzari marfuri si 4427 TVA colectata. Astfel. care are contract cu Casa de Sanatate trebuie sa aiba cont deschis la Trezorerie pentru a-i putea fi virate sumele de bani cuvenite. care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective. 3. respectiv pretul de vanzare al anumitor medicamente este stabilit prin lege. prin care societatea beneficiaza de un fond pentru eliberarea retetelor compensate sau gratuite.monografii. O unitate farmaceutica se poate infinta si functiona in cadrul unei societati comerciale. In fiecare an se semneaza un contract cu Casa Judeteana de Sanatate. Prevederi legale speciale exista in legatura cu activitatea specifica. conform facturilor acceptate de Casa de Sanatate. In cazul in care este vorba despre un depozit de produse farmaceutice. comercializarea cu amanuntul a produselor farmaceutice. La sfarsitul lunii societatea centralizeaza retetele eliberate gratuit sau compensate. catre clienti. acesta vinde in regim de comert cu ridicata. Orice farmacie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „(1) In contabilitate.752/2009 pana la 3/12/2009 si ale Ordinului nr . activitatea sa incadrandu-se la „Comert cu ridicata al produselor farmaceutice”. Societatea nu poate sa elibereze retete gratuite sau compensate peste limita acestui fond. veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori.ro Pagina 88 din 184 . pentru farmaciile care lucreaza cu CJAS. daca este vorba despre o societate comerciala i se aplica prevederile Ordinului nr. 1. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Incasarea creantelor de la Casa de Sanatate se face in contul deschis la Trezorerie. intocmind facturi catre Casa Judeteana de Sanatate. care va avea in obiectul de activitate.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. perfectionare si pregatirea profesionala in efectuarea transporturilor si manipularii de marfuri. (1) Scutirea prevazuta la art. avand pe autorizatie trecut Ministerul Muncii si Ministerul Educatiei pentru calificarea in ocupatia de stivuitorist.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 71. aceasta va emite facturi numai in regim de taxare. formarea profesionala a adultilor. In acest sens. republicata. Monografie contabila . Daca societatea este inregistrata in scopuri de TVA atunci va emite facturi in regim de scutire. 84/1995. f) din Codul fiscal pentru formarea profesionala a adultilor se aplica de persoanele autorizate in acest scop conform Ordonantei Guvernului nr. pregatirea si verificarea utilajelor de lucru.f din legea 571/2003: f) activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. intocmiri de documente are dreptul de a factura fara TVA aceste organizari de formare profesionala? Raspuns consultant: Regimul taxei pe valoarea adaugata este dat de statutul persoanei juridice in raport cu TVA precum si de natura operatiunilor desfasurate. cu modificarile si completarile ulterioare. cu exceptia cazului cand realizeaza operatiuni scutite de taxa. identificari de defecte. precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati. 72. 141 alin. Din cele descrise de dvs.141 alin (1) lit. Cand se construiesc residential in vederea revanzarii.ro Pagina 89 din 184 . normele de protectia muncii si PSI. republicata. daca persoana juridica despre care vorbim este inregistrata in scopuri de TVA conform art. cu modificarile si completarile ulterioare. (1) lit. urmand sa aplice pro-rata pentru deducerea taxei deductibile. in intrebare este posibil ca activitatea sa se incadreze la scutirile prevazute de art. Societate de formare profesionala a adultilor Intrebare participant seminar: O societate care are autorizatie din partea Comisiei de Autorizare a furnizorilor de formare profesionala.153 din Codul fiscal. Norme metodologice: 251. Cand se construiesc birouri in vederea inchirierii. b.Capitalizarea costurilor indatorarii Intrebare participant seminar: Capitalizarea dobanzii pentru imprumuturile primite de la actionarii PJ nerezidente in doua situatii: a. efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor.

2010 (Ordinul nr. intrate in vigoare la data de 01.este situatia cand se recunosc ca imobilizari corporale amortizabile : 628 = 666 = 6028 = 641 = 231 = Sau direct: 231 = 212 = 6811 = 4111 = 401 4558 3028 421 722 404 231 2812 706 costuri cu antreprenorii costurile indatorarii costuri materiale costuri manopera capitalizare costuri ca investitie in curs de executie daca nu se lucreaza in regie proprie receptie active destinate vanzarii conform proces verbal amortizare lunara venituri din chirii Atentie la implicatii TVA pentru inchiriere bunuri imobile! © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Costurile indatorarii pot fi incluse in costurile de productie ale unui activ cu ciclu lung de fabricatie. De exemplu. constructiei sau productiei unui activ cu ciclu lung de fabricatie pot fi incluse in costul acelui activ. in costurile indatorarii pot fi incluse dobanda la capitalul imprumutat pentru finantarea achizitiei. pe masura efectuarii costurilor receptie active destinate vanzarii conform proces verbal vanzare stocuri descarcare gestiune 2. in masura in care sunt legate de perioada de productie. precum si comisioanele aferente acestor imprumuturi contractate.este situatia cand se recunosc ca stocuri: 628 666 6028 641 331 345 4111 711 = = = = = = = = 401 4558 3028 421 711 331 701 345 costuri cu antreprenorii costurile indatorarii costuri materiale costuri manopera inregistrare productie in curs. Capitalizarea costurilor indatorarii trebuie sa inceteze cand se realizeaza cea mai mare parte a activitatilor necesare pentru pregatirea activului cu ciclu lung de fabricatie.monografii.01. Monografie contabila: 1. In cazul includerii costurilor indatorarii in valoarea activelor.ro Pagina 90 din 184 . 3. acestea trebuie prezentate in notele explicative. Prin activ cu ciclu lung de fabricatie se intelege un activ care solicita in mod necesar o perioada substantiala de timp pentru a fi gata in vederea utilizarii sale prestabilite sau pentru vanzare. in vederea utilizarii prestabilite sau a vanzarii acestuia. costurile indatorarii care sunt direct atribuibile achizitiei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile. Cand se construiesc residential in vederea revanzarii.055/2009). constructiei sau productiei de active cu ciclu lung de fabricatie. Cand se construiesc birouri in vederea inchirierii.

Achizitia de materii prime si materiale: % 301/302/30x stocuri = 401 furnizori 2. pe baza consumurilor (pornind de la retete si de la consum efectiv): 331/341/345 Productie in curs de executie/ Semifabricate/ Produse finite 3.826 din 22 decembrie 2003 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii de gestiune. Diferente de pret la produse.alte informatii impuse de realizarea unui management performant. In cazul unui producator de bere. cuprinzand costurile atribuibile productiei. precum si de costul bunurilor vandute pentru persoanele juridice care desfasoara activitate de comert. In acest sens pentru inregistrarea in contabilitate a productiei realizata este necesar sa va organizati contabilitatea de gestiune care sa furnizeze documente.informatii care stau la baza bugetarii si controlului activitatii de exploatare.informatii legate de costul bunurilor. monografia contabila aplicabila este urmatoarea: 1. Vanzarea si scoaterea din gestiune: a) Factura de vanzare: 411 Clienti = % = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. lucrarilor. . Raspuns consultant: Inregistrarea activitatii de productie de bere se face cu respectarea legislatiei contabile si de gestiune aplicabile in Romania. Prin contabilitatea de gestiune persoanele juridice pot obtine informatii care sa asigure o gestionare eficienta a patrimoniului. date si informatii. pentru persoanele juridice care desfasoara activitati de productie. Organizarea contabilitatii de gestiune se va face in concordanta cu Ordinul 1.informatii necesare analizelor financiare in vederea fundamentarii deciziilor manageriale privind conducerea activitatii interne. .ro Pagina 91 din 184 . . mai putin cele legate de materii prime si materiale: 348 Diferente de pret la produse finite = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 4. respectiv: .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 73.monografii. serviciilor. prestari de servicii.Productia si distributia de bere Intrebare participant seminar: Doresc prezentarea unei monografii cu privire la productia si distributia de bere. Monografie contabila . Inregistrarea productiei in curs de executie.

Cum se fac aceste inregistrari? Cum se evidentiaza aceste diferente in decont si in declaratia VIES 390? Autofactura la ce curs se emite. Achizitie de marfa % 371 Marfuri 4426 TVA deductibila 2. respectiv pentru acesta berea va fi marfa: 1. data de 15 luna urmatoare. Achizitii intracomunitare de bunuri Intrebare participant seminar: 1) Unde se inregistreaza diferenta rezultata la bunuri care provin din diferenta de curs utilizata la data receptiei. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In decont si declaratia 390 se va declara aceasta suma. datele de transfer al controlului. pentru stabilirea cursului de evaluare la intrarea in gestiune a acestor stocuri. se tine cont de data facturii sau daca nu exista o factura.ro Pagina 92 din 184 . in cazul in care nu vine factura? Daca nu vine factura pot face taxare inversa si stornez autofactura? 2) Cum se inregistreaza in contabilitate materialul primit in LOHN. Drept urmare. 139 Cod Fiscal pentru TVA). Descarcarea gestiunii: 607 Cheltuieli cu marfurile vandute = 371 Marfuri 74. Vanzare marfa: 411 Clienti = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata = 401 furnizori 3. nu are nicio importanta data facturii. care la inventar se constata ca este in plus? Raspuns consultant: 1) Din punct de vedere contabil.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 701 Venituri din vanzarea produselor finite 4427 TVA colectata b) Descarcarea gestiunii: 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = 341/345Semifrabricate/produse finite In cazul unui distribuitor de bere. bunurile achizitionate din Comunitate trebuie inregistrate in contabilitate la data transferului riscurilor si beneficiilor. acesta va aplica monografie contabila a unui comerciant. In schimb pentru stabilirea bazei de impozitare la care se aplica taxarea inversa.monografii. In general. respectiv data facturii ( art. de transfer al proprietatii si de livrare coincid.

daca nu s-a emis factura aferenta in acest interval de timp. este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere.ro Pagina 93 din 184 . cu © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Inregistrarile in contabilitate vor fi: • Inregistrarea stocului achizitionat 3XX = 401 cu valoarea in euro evaluate la cursul din data transferului riscurilor si beneficiilor • Inregistrarea taxarii inverse la data exigibilitatii TVA (data facturii sau 15 luna urmatoare) 4426 = 4427 cu cota TVA aplicata asupra bazei de impozitare calculate in functie de cursul de la data exigibilitatii In cazul oricarei achizitii intracomunitare de bunuri este obligatoriu sa se emita autofactura pana pe data de 15 luna urmatoare lunii in care a avut loc livrarea bunurilor. cu exceptia anumitor situatii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Diferentele de curs dintre data inregistrarii stocurilor si data facturii nu se vor inregistra in contabilitate si nu se declara in decont sau in declaratia 390. O alta exceptie sunt „lichidarile” si. dupa caz. 75. chiriasului. in una dintre urmatoarele situatii: a) incetarea definitiva a activitatii comerciantului. printre care se numara si vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute. In ce conditii poate vinde sub pretul de achizitie. precum si diferenta intre pretul de cumparare. 2) Avand in vedere ca. plusurile si minusurile la inventar se vor inregistra in evidenta extracontabila ca debit respectiv credit cont 8032 „Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare”. printr-o reducere de preturi. care exploateaza structura de vanzare. ce presupune aceasta operatiune. care sunt costurile angajate. potrivit acestei ordonante. aceste materiale nu sunt in proprietatea firmei. care este mai mic? Care sunt sanctiunile ? Raspuns consultant: COMERCIAL Conform Ordonantei nr. Cursul utilizat la intocmirea autofacturii este cursul BNR din data de 15 luna urmatoare. cum este tratata diferenta de TVA. prin vanzare de lichidare se intelege orice vanzare precedata sau insotita de publicitate si anuntata sub denumirea de „lichidare" si care. care este mai mare si pretul de vanzare. are ca efect vanzarea accelerata a totalitatii sau numai a unei parti din stocul de produse dintr-o structura de vanzare cu amanuntul. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. Comercializarea produselor si serviciilor de piata Intrebare participant seminar: O societate achizitioneaza utilaje agricole pentru comercializare. locatarului sau mandatarului.monografii. inclusiv in cazul schimbarii proprietarului.

a intregului stoc de produse. f) vanzarea stocului de produse de catre mostenitorii legali ai comerciantului defunct. exista mai multe interpretari. inclusiv blanarie. d) schimbarea profilului structurii de vanzare. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. a unei parti sau.monografii. Pot fi supuse operatiunilor de soldare numai produsele nealimentare a caror desfacere are caracter sezonier. produse de marochinarie si galanterie. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. diferenta neacoperita de pretul de vanzare va fi o cheltuiala nedeductibila. e) modificarea conditiilor de exploatare a suprafetei de vanzare. la pret redus.ro Pagina 94 din 184 . TVA Din punct de vedere a taxei pe valoare adaugata. In cazul in care se poate aplica vanzarea de lichidare sau cea de soldare trebuie avut in vedere respectarea celorlalte conditiilor prevazute in Ordonanta nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri exceptia cazurilori in care aceasta este vanduta. tesaturi. structura de vanzare fiind inchisa in toata aceasta perioada. tricotaje. articole sport-turism. din cauza unor calamitati sau acte de vandalism. daca lucrarile de transformare si amenajare depasesc 30 de zile si sunt efectuate in interiorul acesteia. In aceasta categorie se incadreaza grupe de produse. cosmetice. a stocului de marfuri sezoniere noi sau folosite/de ocazie dintr-o structura de vanzare cu amanuntul. deoarece vanzarea in pierdere nu este considerata livrare de bunuri si nu se face nici o referire in Codul Fiscal sau Normele metodologice la faptul ca trebuie recalculata taxa pe valoare adaugata dedusa initial. c) intreruperea activitatii comerciale sezoniere pentru o perioada de cel putin 5 luni dupa terminarea operatiunilor de lichidare. incaltaminte. Astfel. Sanctiunile sunt clar specificate in Ordonanta in functie de natura abaterii. b) incetarea din proprie initiativa a activitatii comerciantului in structura de vanzare respectiva sau ca urmare a anularii contractului de inchiriere. cum ar fi. ventilatoare. g) deteriorarea grava. dupa caz. Vanzarile anuntate sub denumirea "soldare/soldari/solduri" se definesc prin desfacerea accelerata. insa cea prudenta mentioneaza ca potrivit Codului Fiscal si a normelor metodologice. in baza unei hotarari judecatoresti ramase definitive sau in baza unei hotarari judecatoresti de evacuare silita. cedata sau inchiriata unei persoane juridice administrate de vechiul proprietar (utilizator) sau in care acesta este actionar. nu trebuie sa se colecteze taxa pe valoare adaugata pentru diferenta neacoperita de pretul de vanzare. precedata sau insotita de publicitate. dar fara a se limita la: confectii. IMPOZIT PE PROFIT Din punct de vedere al impozitului pe profit . sau modificarea conditiilor de exercitare a activitatii in cazul incheierii ori anularii unui contract de distributie avand o clauza de aprovizionare exclusiva. aparate de incalzire si climatizare. pielarie. precum si alte produse similare. in cazul vanzarii sub pretul de achizitie exceptand vanzarile de lichidare si soldare. suspendarea sau inlocuirea unei activitati comerciale desfasurate in acea structura. exclusiv cele alimentare. locatie sau mandat. pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. precum si in Norma metodologica din 20/03/2003 de aplicare a acesteia. cu modificarile si completarile ulterioare.

cheltuiala cu acestea. Conform prevederilor Legii 571/2003 un agent economic care a achizitionat un mijloc fix dupa data aderarii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri La vanzarea in pierdere costul de achizitie este deductibil din punct de vedere fiscal in cazul vanzarilor de lichidare si soldare efectuate conform prevederilor Ordonantei nr. 77.exemplu Intrebare participant seminar: Doresc un exemplu de calcul privind ajustarea de TVA. In data de 11. acest regim nu se aplica in cazul vanzarii. In orice caz. va aplica ajustarea TVA aferenta achizitiei daca efectueaza operatiuni scutite care nu dau drept de deducere.03.ro Pagina 95 din 184 . Ma refer la un exemlu de calcul privind ajustarea TVA la utilizator. transferul dreptului de proprietate s-a efectuat in septembrie 2009. nu este cheltuiala deductibila fiscal. precum si pentru ajustarea valorii fiscale a bunului care sta la baza amortizarii fiscale (legislatia privind ajustarile o cunosc). conform pct. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Raspuns consultant: Din intrebarea dvs inteleg ca ati achizitionat un autoturism in regim de leasing financiar. aceasta fiind operatiune taxabila in sensul taxei pe valoarea adaugata.123. Daca utilizatorul nu a fost inregistrat in scopuri de TVA. si alta dupa aderare. In cazul scoaterii din gestiune a bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ.149.2010.2007. Utilizatorul a cumparat o masina in leasing financiar in septembrie 2006 si transferul dreptului se proprietate a avut loc in septembrie 2009. firma noastra a incheiat un contract de novatie (am cedat contractul de leasing unei alte firme).01.1 RON (tractor + plug). inainte de aderare. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. Contractul de leasing a fost incheiat in anul 2006. in momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunului pentru o masina cumparata prin leasing financiar intern. 54 din Normele metodologice CF. la utilizator. dar utilizatorul a trecut la regim normal de taxare abia in octombrie 2009. care nu mai pot fi valorificate. Ajustarea TVA la utilizator . atunci nu a dedus taxa la achizitie si ca urmare nu va aplica regimul de ajustare prevazut la art. 76. Novatia unui contract de leasing Intrebare participant seminar: Firma noastra a incheiat un contract leasing in data de 13.monografii. inclusiv taxa pe valoare adaugata aferenta in cazul in care se considera livrare de bunuri. in valoare de 595.

trebuie sa va inregistrati la IMI (obtineti un username si o parola de acces).ro) copia certificatului de inregistrare pe care sa se scrie textul „Conform cu originalul". Doar firma mea are asa ceva? Trebuie sa intocmeasca si cealalta firma asa ceva si se face schimb sau pe ordinul meu de compensare se trec pe verso si facturile mele si facturile celeilalte societati? Raspuns consultant: Compensarile datoriilor cu creantele comerciale sunt reglementate de H.000 lei intre 2 societati. dupa care incarcati facturile care intra in compensare pe site-ul gama.monografii. sa fie semnata si © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. tin cont de acest aspect. Compensarile datoriilor cu creantele comerciale Intrebare participant seminar: Trebuie sa fac compensarea unei sume de 80. Astfel: • Inregistrarea scoaterii din functiune a utilajului: % 2813 6583 • = 2131 cu valoarea de intrare a utilajului cu valoarea amortizata a utilajului cu valoarea ramasa neamortizata Inregistrarea anularii datoriei de leasing novate: 167 = 7583 sau 7588 cu valoarea soldului creditor al contului 167 Din punct de vedere fiscal.imi. trimiteti prin e-mail (serviciulcompensare@cppi. Ce implicatii sunt la TVA si impozit pe profit in urma cedarii contractului de leasing? Raspuns consultant: Din punct de vedere contabil.000 lei se compenseaza prin intermediul IMI (Institutul de Management si Informatica). Drept urmare.ro Pagina 96 din 184 . 685/1999. novatia unui contract de leasing se asimilieaza cu scoatere din functiune a bunului prin cesiune si concomitent cu anularea datoriei de leasing. atat dvs. nr. practic nu are consecinte fiscale nefavorabile pentru firma cesionara. Pentru obtinerea parolei de acces.ro. Conform regulamentului de compensare din aceasta hotarare. Care sunt inregistrarile contabile pentru a scoate mijlocul fix (tractor + plug) din evidenta noastra? 2.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 1. 78. Nu stiu cum sa intocmesc ordinele de compensare. inregistrarile contabile pe care vi le sugerez. aceasta novare nu genereaza TVA colectat. sumele mai mari de 10. cat si partenerul dvs.G. In vederea perfectarii compensarii. ajustarea dreptului de deducere sau cheltuieli nedeductibile.

trebuie sa aveti cate un set de ordine de compensare. Model de astfel de situatii gasiti pe site (http://gama. astfel: Codul fiscal . o factura de prestari servicii .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri stampilata de conducerea unitatii (numele in clar). Setul de ordine de compensare cuprinde un formular rosu – cu care se stinge creanta si un formular albastru – cu care se stinge datoria. maximum 10 caractere. 134 alin. se aplica prevederile art. factura nepurtatoare de TVA (conform legislatiei in vigoare in anul 2009. (6) din Codul fiscal. Odata avand aceste documente si inregistrati la IMI (atat dvs. va puteti duce la Serviciul de compensare din cadrul IMI (in baza unei imputerniciri – forma o gasiti in anexa la HG 685/1999) in vederea perfectarii compensarii. In acest sens se va proceda conform urmatorului exemplu: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Ordinele de compensare se achizitioneaza de la Imprimeria Nationala si au regim special de inseriere si numerotare.ro/noutati/formular_serii. 79.ro Pagina 97 din 184 .monografii. litere majuscule. Atat dvs. se observa ca acea factura s-a emis eronat (factura ar fi trebuit sa aiba o alta valoare) si se face o stornare a acestei facturi. Societatile aflate in insolventa Intrebare participant seminar: In cursul anului 2009. care se afla in insolventa. Acolo se incheie procesul verbal al sedintei de compensare si se completeaza ordinele de compensare – de ambele parti.pdf).160 . catre cei aflati in insolventa nu se emite factura cu TVA). Totodata trebuie sa transmiteti la IMI situatia formularelor cu regim special. Stornarea se face cu valoarea facturii initiale (fara TVA) sau cu valoarea facturii initiale + TVA.imi. societatea noastra a emis catre un client al sau. 160 din Codul fiscal. copia dupa documentul de achizitie a facturilor precum si Decizia interna privind alocarea numerelor si seriilor facturilor care se emit pentru anul respectiv. respectiv se va aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii de taxa.) dupa incarcarea facturilor care intra in compensare pe site. art.(7): Pentru solutionarea situatiilor tranzitorii care pot aparea ca urmare a eliminarii sau a includerii unor operatiuni in categoria celor pentru care se aplica taxare inversa in cadrul art. sa se scrie parola pe care o doriti. cat si partenerul dvs. In luna ianuarie 2010. avand in vedere ca incepand cu data de 1 ianuarie s-a schimbat legislatia legata de firmele aflate in insolventa? Raspuns consultant: In vederea solutionarii intrebarii dvs trebuie sa avem in vedere prevederile legale cu privire la acest aspect. cat si partenerul dvs.

monografii. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei. o descrieti ar presupune prestarea in fapt a unor „lucrari de instalatii sanitare”.Inregistrare costuri aferente lucrare: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (4) si (5). insa ele sunt vandute ca si echipament. Pornind de la cele de mai sus concluzionam ca daca in luna decembrie 2009 ati emis o factura in regim de taxare inversa catre un client aflat in procedura de insolventa si in luna ianuarie 2010 faceti o stornare partiala a acestei facturi. Devizul ar cuprinde atat fiecare componenta in parte cat si manopera aferenta montarii componentelor si obtinerii unui circuit final.Receptie componente din Germania: 3028 4426 = = 401 4427 . 150 alin. cumpara din Germania componente pentru sisteme de incalzire (boilere. respectiv taxarea inversa. centrala in bucatarie. La regularizarea facturilor partiale si/sau de avansuri emise in anul 2009 se va mentine regimul aplicat la data exigibilitatii de taxa. 140 alin. centrale. (1) din Codul fiscal numai pentru diferenta intre valoarea livrarii/prestarii si sumele facturate in anul 2009. robinetii si in baie si in bucatarie). furnizorul/prestatorul fiind obligat la plata taxei conform art. 80. platitoare de TVA.134: (6) Prin exceptie de la prevederile alin. robineti). insa pretul de vanzare este pe echipament. Lucrari de instalatii sanitare Intrebare participant seminar: O societate comerciala. Cum ar trebui inregistrate in contabiliate achizitia acestora si vanzarea lor.ro Pagina 98 din 184 . iar facturarea acestora s-ar face in baza unui deviz de lucrari. atunci facture de stornare va fi tot in regim de taxare inversa. in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. tinand cont de faptul ca exista pret de intrare pe fiecare componenta in parte. nu pe fiecare componenta (societatea care vinde echipamentul pune in functiune acest echipamnet)? Raspuns consultant: Activitatea pe care dvs. (3) si (4). iar pentru operatiunile prevazute la art. Faptul generator de taxa are loc dupa data de 1 ianuarie 2010. Ca inregistrari contabile vom avea: . insa vanzarea catre client se face sub forma de echipament (ce inglobeaza mai multe astfel de componente).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Exemplu: o persoana impozabila aflata in stare de insolventa a emis facturi partiale si/sau de avansuri in cursul anului 2009. Art. Aceste componenete sunt instalate in diverse locuri ale casei clientului (boilerul in baie.

din punctul de vedere al TVA.F. suma respectiva este baza impozabila (venit) al lunii in © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. conform art. Daca suma este facturata in ultima zi a lunii si incasarea va avea loc in primele zile ale lunii urmatoare. 48 din Codul fiscal. Chiar daca denumirea este de contabilitate in partida „simpla“. 1. tranzactii efectuate in numerar si prin banca. un cabinet notarial tine evidenta in partida simpla si nu se pune problema unei monografii contabile. Fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 6028 641 645 332 = = = = 3028 421 431 712 . 571/2003 privind Codul fiscal.M. Birourile notariale isi declara toate veniturile obtinute. la care se aplica TVA.P. Contabilitatea in partida simpla presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati“ a incasarilor si platilor aferente unei perioade. in practica pare si chiar este destul de complexa deoarece incasarile si platile se inregistreaza la data inscrisa pe documentele care reflecta operatiunile de incasari si plati. Raspuns consultant: In Romania. Contabilitatea si fiscalitatea activitatii propriu-zise a biroului notarial Incasarile proprii ale unui birou notarial provin din onorariile facturate clientilor.Descarcarea lucrarilor la nivel de cost cumulat: 712 = 332 81.monografii. in conformitate cu prevederile Legii nr. Monografie contabila – Cabinet notarial platitor de TVA Intrebare participant seminar: Solicit o monografie contabila la un cabinet notarial platitor de TVA. iar pentru TVA se aplica regula „data emiterii facturii“. sunt platitoare de taxa pe valoarea adaugata.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil.Facturarea lucrarilor la nivel de pret de vanzare: 4111 4111 = = 704 4427 . precum si intermediari incolectarea impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare.ro Pagina 99 din 184 . nr. Contabilitatea in partida simpla este organizata pe baza O.

1. 48 din Codul fiscal. Birourile notariale sau si alte persoane fizice care obtin venituri din activitati independente care intra sub incidenta O. ca de exemplu amortizarea imobilizarilor necorporale si corporale. 1. birourile notariale incaseaza si declara impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare. De asemenea. cand are loc incasarea efectiva. cu declararea acestui impozit. Contabilitatea si fiscalitatea venitului net al notarilor publici (notarului public) Venitul net al notarilor publici este supus urmatoarelor impozite si contributii: a) Impozitul pe veniturile din activitati independente b) Pentru calculul impozitului pe veniturile din activitati independente se aplica prevederile art.M. iar din punct de vedere contabil.A.monografii. Datele pot fi preluate din Registrul-jurnal de incasari si plati si din Fisele de cont pentru operatiuni diverse. deductibile. totusi. In Anexa la O.P. venit impozabil) in luna urmatoare. precum si a Declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national – formular 394. pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.S. la pct.P. care este o evidenta nominala a tuturor transferurilor efectuate. Nici acest impozit nu se evidentiaza in Registrul-jurnal de incasari si plati. (1) lit.F. care vor fi baza pentru completarea Decontului de TVA. se mentioneaza la prezentarea Registrului-jurnal de incasari si plati: „Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite. respectiv venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului. nr. persoanele fizice independente detin majoritatea elementelor patrimoniale care se intalnesc la entitatile economice. iar semestrial se intocmeste Declaratia informativa privind transferurile de proprietati imobiliare – formular 208.N. pentru inregistrarea acestuia se tine o evidenta proprie a biroului notarial. este incasare (dar. nr. formular 100. a) al Normelor metodologice de aplicare al Ordinului C.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri care se factureaza. lunar se intocmeste Declaratia privind obligatiile la bugetul statului. 7 alin.M. rezulta ca aceasta contributie are aceeasi baza de calcul ca si impozitul pe veniturile din activitati independente. comune pe economie. Chiar daca nu dispun de capital social. 617/2007. Registrele si formularele financiar-contabile. exclusiv taxa pe valoarea adaugata“. Ca o solutie practica.ro Pagina 100 din 184 . birourile notariale pot sa isi deschida un cont bancar distinct de activitatea propriu-zisa pentru a colecta acest impozit si apoi a-l vira pana in data de 25 a lunii urmatoare la bugetul statului. nr. utilizate de contribuabili in conducerea evidentei contabile in partida simpla.040/2004. conform Jurnalului de vanzari. Contabilitatea si fiscalitatea impozitelor si taxelor incasate pentru bugetul statului Pe langa activitatea propriu-zisa.F. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.040/2004 si care sunt inregistrate ca platitoare de TVA sa poata opta pentru o contabilitate in partida dubla. IV. trebuie tinute distinct (de contabilitate) Jurnalele pentru taxa pe valoarea adaugata. Contributia asiguratilor la asigurarile sociale de sanatate Din art. Astfel.

in valoare de 0.monografii. incasata de la operatorii economici care introduc pe piata nationala astfel de ambalaje de desfacere. deoarece scopul activitatii unei persoane fizice care obtine venituri din activitati independente este tot de natura economica. acestea avand imprimat produsul pe care-l vindem (pantofi) si denumirea societatii.pungi x pret/punga din care Ecotaxa 0. Societatea calculeaza si achita Ecotaxa la achizitia din UE.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Contabilitatea in partida dubla ar putea fi organizata pe acelasi plan de conturi aplicat de entitatile economice intr-o forma mai redusa. ci oferite clientilor in scop de reclama (la fiecare pereche de pantofi.2 lei/bucata pentru pungile de tip sacosa . Ecotaxa se evidentiaza distinct pe documentele de vanzare.20 lei"? Cum procedam? Raspuns consultant: Conform legislatiei Legea 196/2005 art. Aceste pungi nu sunt vandute. din materiale care nu sunt biodegradabile. monografia contabila va fi una similara unei societati prestatoare de servicii. iar valoarea acesteia se afiseaza la loc vizibil in vederea informarii consumatorilor finali. inregistrarea contabila fiind 635=446.ro Pagina 101 din 184 . denumita in continuare ecotaxa.banana. 9 alin. cu maner aplicat. Ecotaxa Intrebare participant seminar: Societatea noastra a achizitionat din UE pungi de plastic care nu sunt biodegradabile pe care le inregistreaza in contabilitate ca material publicitar. Firma „mama” din Elvetia interzice recuperarea atat a contravalorii pungii cat si a Ecotaxei de 0.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.20lei de la client. respectiv de obtinere de profit (castig). astfel va inregistra diverse costuri : 605 604 623 628 641 645 401 421 431 = = = = = = = = = 401 401 401 401 421 431 5121 5121 5121 lumina la sediu consumabile birou mese de protocol diverse servicii salarii taxe salariale plati furnizori plati salarii plati taxe salariale Se vor inregistra veniturile aferente serviciilor prestate si impozitele retinute clientilor : 4111 4111 446 5311 = = = = 704 446 5121 4111 servicii prestate impozitul incasat de la client virament impozit incasare clienti 82. sau maieu -. incepand cu data de 1 ianuarie 2009. Daca se exercita optiunea inregsitrarilro in partida simpla. o punga). 1 lit q constituie venit al fonului de mediu: „o taxa. In aceasta situatie este obigatorie inscrierea pe facturile de vanzare/bon fiscal a mentiunii "nr.

daca veti utiliza mentiunea „pret produs din care Ecotaxa 0. Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere. b) vanzari de soldare. nu si de incasare distincta ca o suma suplimentara pretului de vanzare. fara sa incasati separat aceasta suma de la client. dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale. c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica. ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat. Consider ca procedati legal. pentru acelasi produs. Vanzari cu pret redus pot insemna : a) vanzari de lichidare. 82. pe cine trebuie sa anunt si cum le inregistrez contabil ? Daca vreau sa acord in perioda de sarbatori. sau chiar in cursul anului. exista obligatia doar de evidentiere distincta pe documentul de vanzare a Ecotaxei. e) . f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute. g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Reduceri si oferte promotionale Intrebare participant seminar: Deschid un nou magazin si nu stiu cum sa procedez .i). precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii.monografii. pe o perioada de 2-3 saptamani.c). daca acord reduceri sau discounturi de 20% . d) vanzari promotionale.20 lei”. la 2 (doua) produse .1 (unul) gratis.ro Pagina 102 din 184 . i) vanzarea produselor cu caracteristici identice. determinat de mediul concurential.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Drept urmare. unde trebuie anuntat si cum inregistrez contabil? Este in vigoare legea privind reducerile de pret la produse care se anuntau la primaria de sector? Care este aceea lege? Are modificari? Raspuns consultant: Primul pas este sa stabiliti natura reducerilor. e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului. h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala. cu exceptia situatiilor prevazute la literele a) .

Vanzarea cu prime este acea practica comerciala prin care la vanzarea sau oferta de vanzare de produse/servicii se ofera consumatorului cu titlu gratuit. imediat sau la un anumit termen. imediat sau la un anumit termen. d) articolele personalizate. a). Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila. respectiv obiectele purtand mesaje publicitare. la o prima sub forma unor produse/servicii. Este interzisa orice vanzare ori oferta de vanzare de produse sau orice prestare ori oferta de prestare de servicii facuta catre consumator. in afara cazurilor in care acestea sunt identice sortimental cu produsele/serviciile cumparate. Din punct de vedere fiscal se mentioneaza : Art. numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. e) din Codul fiscal. Nu sunt considerate prime: a) ambalajele produselor. acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca: 1. 99. (13) In sensul art. pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare. si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate. b) in alte cazuri decat cele prevazute la lit. c) produsele sau serviciile a caror valoare este de pana la 10% din preturile de vanzare/tarifele produselor/serviciilor achizitionate de catre consumatori.monografii. in sensul alin. e) serviciile postvanzare. (8) lit.ro Pagina 103 din 184 . 128 alin. care da dreptul acestuia. Se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In functie de natura reducerii exista obligatii ale comerciantului asa cum se specifica in Ordonanta nr. 128 (8) Nu constituie livrare de bunuri. precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor in conditiile stabilite prin norme. f) facilitatile de stationare oferite de catre comercianti consumatorilor. bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila. (1): e) acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale. b) produsele sau serviciile indispensabile utilizarii normale a produsului sau serviciului cumparat. sau © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare. se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor: a) pe langa bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale. republicata/29 august 2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. cu titlu gratuit. acordate in mod gratuit clientului. inscriptionate in mod vizibil si care nu se regasesc ca atare in comert. prime sub forma unor produse/servicii.

cont curent la banca 6. Ce intregistrari contabile trebuie sa faca si cum trebuie sa arate situatia financiara de lichidare? Raspuns consultant: Operatiunile care se realizeaza cu ocazia lichidarii trebuie sa se faca cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania. adica pretul de achizitie pentru ambele produse.268 si capitaluri proprii in suma de 11.459 34. adica pretul de vanzare pentru un produs si costul (cont 607). Societatea are active corporale in suma de 34. Cum am mentionat. creante in suma de 7. Din punct de vedere contabil.332 6.459 pasiv Pentru lichidarea patrimoniului se va proceda la valorificarea activelor si la achitarea datoriilor. Administratorii societatii doresc sa o lichideze. 83. asa ca voi considera ca valoarea activelor corporale este de 34.327 lei. trebuie sa se intocmeasca un bilant contabil cu datele existente la momentul hotararii. Situatia financiara de lichidare Intrebare participant seminar: O societate comerciala nu a mai avut activitate propriu-zisa din 2008.761 7. republicata/29 august 2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. Din cifrele de mai sus nu rezulta egalitate bilantiera. la data hotararii AGA de demarare a procedurii de lichidare. are stocuri in suma de 1.monografii.637 lei. Din punct de vedere contabil inregistrarea se face in baza facturii emise catre client astfel: Produsele trebuie sa figureze pe factura si in corespondenta se inregistreaza venitul (cont 707). iar de la Registrul Comertului li s-a spus sa-si intocmeasca situatia financiara de lichidare.268 11.637 1.191 lei. Bilantul la data hotararii AGA de lichidare va arata astfel: activ active corporale stocuri creante disponibil datorii capitaluri proprii Total 50. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2.729 39. prevederea legala in vigoare este Ordonanta nr. 99.761 lei.729 lei.ro Pagina 104 din 184 .191 50.332 lei. datorii 39.

761 34.500 7.382 Se achita datoriile societatii: 401/462/4xx = 5121 39.332 5121 = • Se inchide contul de TVA: 8.983 34.637 % 7583 4427 Si descarcarea gestiunii: 6583 = 21x • Se vand stocurile: % 707 4427 461 = 411 = 2.101 399 Si descarcarea gestiunii: 607 = 371 • 1.637 121 = © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Lichidarea se poate realiza prin vanzarea activelor corporale si a stocurilor.000 2.monografii. Sa presupunem ca se efectueaza urmatoarele operatiuni: • Se vand activele corporale: 50.500 2.268 lei • Se inchid conturile de venituri si cheltuieli: % 607 6583 36.398 1. inclusiv creantele in sold: % 461 411 411 59. incasarea creantelor si plata datoriilor.ro Pagina 105 din 184 .832 50.761 Se incaseaza contravaloarea vanzarilor.382 4427 = 4423 • Se achita TVA: 4423 = 5121 • 8.017 7.000 42.

485 lei 129 = 457 • Se calculeaza impozit pe dividende asupra profitului net: 1.101 42.038 lei 446 = 5121 • Se inchid conturile ramase = 456 11.676 Cu exceptia posibilelor variante ce ar putea apare din componenta capitalurilor proprii.235 1.017 Se calculeaza impozit pe profit pentru profitul realizat: 1.ro Pagina 106 din 184 .191 5.monografii. in special rezervelor. inchiderea conturilor se va face astfel: • Se repartizeaza profitul net la dividend: 6.235 lei 7. In acest moment datele din bilant arata astfel: Activ: Pasiv: disponibil 17.720 x 16%= • Se inregistreaza si se achita impozitul pe profit: 1.485 Total 17.118 2.638 11.676 capitaluri proprii 11.447 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.191 1012 • % 456 457 Se achita datoriile catre asociati: = 5121 16.235 1.235 691 = 441 441 = 5121 121 = 691 Atentie deosebita trebuie sa acordati elementelor de capitaluri proprii. Daca acestea au fost constituite din profit brut atunci la momentul inchiderii se datoreaza impozit pe profit asupra lor.038 lei 457 = 446 • Se achita impozitul pe dividend: 1.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri % 707 7583 • = 121 44.191 Profit net 6.

pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat. 571/2003 privind Codul fiscal. Declaratia 205 Intrebare participant seminar: Pentru ca am avut factura de la un nerezident anul trecut. incepand din anul 2010: Art. dar potrivit titlului V din Codul Fiscal. 878 din 21 decembrie 2007: Declaratia 205 se completeaza si se depune de catre platitorii de venit care au obligatia calcularii. au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent. 571/2003 privind Codul fiscal. cu exceptia platitorilor de venituri din salarii. 2. Daca exista factura. Declaratia nu are numar. se va retine un impozit in functie de conditiile existente si se va genera obligatia unei declaratii. nu titlului III.ro Pagina 107 din 184 . In concluzie. pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. La plata facturii. faptul ca aveti o factura nu genereaza obligativitatea de a depune declaratia 205. cel mai probabil este emisa de catre o persoana juridica nerezidenta. Acest lucru inseamna ca. dar formularul il regasiti pe site ANAF (www. acum trebuie sa fac declaratia 205? Raspuns consultant: Potrivit Ordinului nr.anaf. Impozitul se retine la sursa numai in cazul in care venitul se si plateste persoanei. cu exceptia veniturilor de natura salariala si asimilate acestora.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In acest moment datele din bilant sunt zero. 84. chiar daca dividendele nu s-au achitat.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/formulare). astfel incat bilantul de lichidare va prezenta valori zero si pe active si pe pasiv. conform prezentului titlu. numai pentru venituri impozitate. retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa. pana in 2009 si termen 30 iunie a anului urmator. conform titlului III se depune declaratia 205. cu exceptia dividendelor pentru care impozitul se achita pana la finele anului. cu modificarile si completarile ulterioare.monografii. ci doar s-au distribuit. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. deci exclus sa se aplice declaratia 205. 119 . publicat in Monitorul Oficial Nr. conform titlului III din Legea nr.Declaratii anuale privind retinerea la sursa (1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor. cu modificarile si completarile ulterioare.371/12 decembrie 2007. cu termen 28 februarie a anului urmator. adica numai in relatia cu persoane fizice.

atunci marfa va sosi la dvs. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de consignatie se face astfel: Daca proprietarul marfii este o persoana juridica. ci in conturi extrabilantiere (8033 – „ Valori materiale primite in pastrare sau custodie”). nu se vor inregistra in conturi de stocuri. Din cele descrise reiese ca primiti marfa de la terti pentru expunere si vanzare si vi se factureaza aceasta marfa pe masura vanzarii. Reflectarea operatiunilor in evidenta contabila se va face astfel: a) La data primirii bunurilor in regim de consignatie: D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie b) La data vanzarii catre terti: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. La data primirii bunurilor de la consignant dvs.” Bunurile primite de dvs.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite. intocmiti documentul „bon de primire in consignatie.) marfa pentru care urmeaza sa gaseasca cumparatori. Dorim ca facturarea si plata sa se faca pe masura vanzarii.055/2009 si Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003. Contractul de consignatie Intrebare participant seminar: In luna decembrie 2009 am primit marfuri de la un tert pentru a fi expuse in magazinul nostru. primeste de la consignant factura fiscala de vanzare a stocurilor catre dvs. Aceasta operatiune este similara cu vanzarea in regim de consignatie. Aceste operatiuni se desfasoara in baza unui contract de consignatie prin care consignantul (proprietarul marfii) se obliga sa livreze consignatarului (adica dvs.ro Pagina 108 din 184 . Ce fel de documente trebuie sa primim si sa intocmim (avize de insotire a marfii sau procesverbal de custodie)? Cum se inregistreaza in contabilitate? Este necesar un contract intre cele doua firme? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor efectuate se face cu respectarea prevederilor legale. pe beneficiari de venit nerezidenti (HG 1861/2006) Platitorii de venituri depun aceasta declaratie la autoritatea fiscala competenta pana la data de 28. respectiv Ordinul nr.monografii. in baza unui aviz de insotire a marfii care va purta mentiunea „marfa pentru vanzare in regim de consignatie”. respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care s-a platit impozitul. La data vanzarii bunurilor catre terti societatea dvs. o data pe saptamana. 3. 85.

indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”). contravaloarea serviciilor turistice beneficiaza de un discount procentual. aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei. Exista un program de inscrieri timpurii: agentiile de turism partenere care achita in avans. La furnizor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 411/5311 Clienti /Casa = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata c) Se primeste factura de la furnizorul dvs. 3. pana la data de 31. indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”). Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei. Sconturi de decontare Intrebare participant seminar: Lucrez in turism. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.055. Potrivit Ordinului nr. la un hotel.2010.ro Pagina 109 din 184 .03. (consignant): % = 371 Marfa 4426 TVA deductibila 401 Furnizori d) Se inregistreaza diferentele de pret aferente pretului de vanzare cu amanuntul: 371 Marfa = % 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila e) Se descarca gestiunea aferenta bunurilor vandute: %= 371 607 Marfuri Cheltuieli cu marfurile 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila 86. art 51: (6) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.

Pe factura proforma este scris: Cazare .33 2. adica atunci cand se indeplinesc conditiile de acordare a reducerii financiare.000 lei Discount .055. august.67 74. in luna februarie. Plata este facuta in avans. sau este obligatorie facturarea distincta a avansului si a reducerii acordate: 4111 = % 472 4427 1. Pentru ca plata este facuta cu anticipatie.67 74. reducerea financiara se aplica pe factura in functie de clauzele negociate cu clientul dvs. cum stornez avansul? Stornez si cheltuiala? Intreb acest lucru deoarece nu imi este foarte clar daca ar trebui sa interpretez. discountul financiar se inregistreaza pe cost sau venit (667/767) la momentul la care este acordat (de la furnizor sau catre client) indiferent de momentul cand serviciul este prestat in fapt. Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile pe care le-ati mentionat si dvs. 51 (6) din Ordinul nr. 3. pana in termenul stabilit conform programului „Inscrieri Timpurii". Integral la tariful discontat de 900 lei: 4111 = % 472 4427 900.monografii. contravaloarea intregii prestatii.33 Concomitent.00 825. datorita platii anticipate este acordata o reducere procentuala.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Serviciile de cazare si masa vor fi prestate in lunile iunie.ro Pagina 110 din 184 .100 lei Clientul achita in avans 900 lei. in sensul art.000. Reducerea financiara are legatura cu plata anticipata si nu cu prestarea serviciului. cand.00 917. La emiterea facturii.00 825.57 667 = 4111 100. factura (fiscala) de avans ar trebui facuta: 1. trebuie stornat avansul. plata cu anticipatie a avansului si bonificarea respectivului discount drept reducere comerciala sau financiara. iulie. Daca varianta 2 este cea corecta.1.43 82. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. astfel incat se va inregistra la momentul platii /incasarii anticipate.00 lei ? In luna in care se prsteaza serviciul se emite factura de prestatie: 4111 = % 704 4427 900.

precum si rabaturile. pentru fiecare cota. ulterior vanzarii.57 87.showroom.se va aplica solutia nr.00 91.57 100. Din cele descrise de dvs reiese ca primiti marfa de la terti pentru expunere si vanzare si vi se factureaza aceasta marfa pe masura vanzarii.00 917. cand emiteti factura de avans. Spatiu comercial cu mobila Intrebare participant seminar: Sunt o societate nou infiintata.monografii.ro Pagina 111 din 184 .Facturarea (5) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii: i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor sau. comercializez mobila intr-un spatiu comercial care are si posibilitatea de prezentare a marfii .74 8.00 917.43 82. scutire sau operatiune netaxabila.43 -82. propusa de dvs. dupa caz. cu urmatoarele mentiuni: 4111 = % 472 4427 4111 1. avansurile facturate. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.26 % = 667 4427 In luna in care se prsteaza serviciul se emite factura de prestatie: 4111 = % 704 4427 472 4427 0. atunci el trebuie mentionat in mod distinct pe factura. pretul unitar. remizele. Aceasta operatiune este similara cu vanzarea in regim de consignatie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca acest program de plata anticipata si reducerea financiara legata de plata anticipata il aplicati si dvs asupra clientilor. ei mi-o vor factura? Fac NIR pe baza avizului de insotire a marfii? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor efectuate se face cu respectarea prevederilor legale. respectiv Ordinul 3055/2009 si Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003. exclusiv taxa.. In concluzie.000. 155 .43 82. Aceste operatiuni se desfasoara in baza unui contract de consignatie prin care consignantul (proprietarul marfii) se obliga sa livreze consignatarului (adica dvs) marfa pentru care urmeaza sa gaseasca cumparatori. Cod Fiscal: Art.57 -917. risturnele si alte reduceri de pret. 2. Cum trebuie sa inregistrez in contabilitate marfa in custodie de la diversi furnizori pe care.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de consignatie se face astfel: Daca proprietarul marfii este o persoana juridica atunci marfa va sosi la dvs in baza unui aviz de insotire a marfii care va purta mentiunea „marfa pentru vanzare in regim de consignatie”. La data vanzarii bunurilor catre terti societatea dvs. Reflectarea operatiunilor in evidenta contabila se va face astfel: ¾ La data primirii bunurilor in regim de consignatie: D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie ¾ La data vanzarii catre terti: 411/5311 Clienti /Casa = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata ¾ Se primeste factura de la furnizorul dvs (consignant): = 401 Furnizori % 371 Marfa 4426 TVA deductibila ¾ 371 Marfa = Se inregistreaza diferentele de pret aferente pretului de vanzare cu amanuntul: % 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila ¾ Se descarca gestiunea aferenta bunurilor vandute: 371 Marfuri % = 607 Cheltuieli cu marfurile 378 diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila 88. Valori materiale primite in pastrare sau custodie). ci in conturi extrabilantiere (8033.ro Pagina 112 din 184 .” Bunurile primite de dvs nu se vor inregistra in conturi de stocuri. Spatiu comercial cu mobila Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. La data primirii bunurilor de la consignant dvs intocmiti documentul „bon de primire in consignatie.monografii. primeste de la consignant factura fiscala de vanzare a stocurilor catre dvs.

Urmatorul articol contabil: 451 = 7641 este corect ? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. comodatul este asimilat unei operatiuni de inchiriere fara perceperea unei chirii. Pentru unul din baruri. TVA-ul se poate deduce? Care sunt inregistrarile contabile? Raspuns consultant: Societatea nu va avea pro rata mai mica de 100% atata timp cat operatiunile de vanzare sunt taxabile sau scutite cu drept de deducere. Amenajarile spatiului luat in folosinta prin comodat va genera cheltuieli deductibile esalonate pe durata contractului. celelalte doua baruri sunt inchiriate. Inregistrarile contabile vor fi urmatoarele: • Inregistrarea lucrarilor de amenajare a spatiilor inchiriate (sau preluate prin comodat) % = 404 cu valoarea inclusiv TVA a lucrarilor de amenajare 231 cu valoarea fara TVA a lucrarilor de amenajare 4426 cu TVA aferent Punerea in functiune a spatiilor amenajate 212/ analitic distinct • = 231 cu valoarea totala a amenajarilor • Esalonarea cheltuielilor pe durata contractelor 681 = 2812 cu amortizarea lunara a menajarilor calculata in functie de durata contractului • Scoaterea din gestiune a amenajarilor complet amortizate la sfarsitul contractului 2812 = 212 cu valoarea totala a amenajarilor 90.monografii. S-au facut amenajari pentru care s-au dedus pentru care s-a dedus TVA.ro Pagina 113 din 184 . deci nu va genera cheltuieli in contabilitate. Societatea mai are trei puncte de lucru (baruri). cheltuielile au fost prinse la cheltuielile deductibile. Din punct de vedere juridic. Certificate de emisii de gaze cu efect de sera Intrebare participant seminar: Am vandut certificate de emisii de gaze cu efect de sera si le-am inregistrat in contabilitate. cladirea si terenul sunt ale societatii comerciale. Cumpararile scutite de TVA nu influenteaza marimea pro ratei. inclusiv investitiile destinate realizarii de astfel de operatiuni. Drept urmare. daca achizitiile sunt destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere. Trebuie calculata cumva pro rata? Cheltuielile cu contractul decomodat sunt deductibile. dreptul de deducere a TVA-ului va fi integral.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri O societate are un hotel care este dat in comodat de catre o persoana fizica.

Astfel. Venituri din imobilizari financiare cedate Potrivit Avizului nr.2010. veniturile din tranzactionarea titlurilor de participare pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. 10/22. cheltuielile reprezentand valoarea de inregistrare a acestor titluri de participare. Soldul contului reprezinta valoarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera.monografii. incepand cu 01/01/2010 veniturile din tranzactionare sunt impozabile si costurile deductibile.ro Pagina 114 din 184 . iar in contul 471 „Cheltuieli in avans" se inregistreaza achizitiile de certificate de emisii de gaze cu efect de sera. Cod Fiscal: Art.02.780/2006 privind stabilirea schemei de comercializare a certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera. neexistand o exceptie in Codul Fiscal pentru aceasta tranzactie. dar care sunt aferente unei perioade ulterioare. dar din corespondenta conturilor apreciem ca vanzarea s-ar putea inregistra: 461 Debitori diversi = 7641. Remunerarea . In aceeasi perioada. fiind considerat ca valoare mobiliare conform Avizului nr. iar in credit. efectuate in cursul perioadei curente. de care beneficiaza entitatea.2010? Raspuns consultant: Ordinul nr. sunt valori mobiliare.055/29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aduce clarificari privind inregistrarea in contabilitate a certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera astfel: Evidenta certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera primite gratuit se tine potrivit legii cu ajutorul contului 806 „Certificate de emisii de gaze cu efect de sera". aferente perioadei se inregistreaza prin contul 652.31 decembrie 2009 inclusiv. definite conform prevederilor art.partial pe contract de munca si partial pe contract PFA – studiu de caz Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Valoarea venitului este impozabila. 20e) in perioada 1 ianuarie 2009 . 10/22. potrivit legii. desi in 2009 a existat prevedere speciala. Valoarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera achizitionate. 3. In debitul contului 806 „Certificate de emisii de gaze cu efect de sera" se evidentiaza certificatele de emisii de gaze cu efect de sera primite gratuit. 3 lit. urmand a se recunoaste drept cheltuieli ale perioadelor viitoare in care urmeaza a se utiliza. certificatele de emisii de gaze cu efect de sera. La acest moment nu exista o monografie contabila utilizata pentru inregistrarea vanzarilor de certificate de emisii.b) din Hotararea Guvernului nr.02. precum si cheltuielile inregistrate cu ocazia desfasurarii operatiunilor de tranzactionare reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. cele iesite din circuit. 91.

3. o persoana poate cumula calitatea de persoana fizica autorizata cu cea de salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi domeniu. astfel apreciem ca prudent ar fi sa nu se foloseasca acest sistem si sa se opteze pentru una dintre posibilitati: angajat sau PFA. intreprinderile individuale si intreprinderile familiale: Art. 17 . le dau banii pe PFA cu factura. ceea ce nu va fi acceptat niciodata de organul fiscal. altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile. Argumentul ar fi unul fiscal pentru ca in mod evident taxele aferente contractului de munca sunt mult mai mari decat in cazul achitarii serviciului pe baza facturii emise de PFA. partial pe contract de munca si partial pe contract PFA. angajatii sunt platiti la minim pe economie. Datorita faptului ca nu este de ajuns. 16. Nu poate exista un motiv pentru plata partiala ca salariat si partiala ca PFA decat „sustragerea” de la plata unor contributii aferente salariilor. aceasta trebuie sa aiba corelatie cu rd. pe baza unor scheme de remuneratie. chiar daca colaborarea este exclusiva. Raspuns consultant: Legislatia elaborata in vederea completarii declaratiilor 300 si 390. Este bine? Raspuns consultant: Pe baza practicii si a experintei noastre apreciem ca o persoana nu poate fi remunerata pentru aceeasi munca.ro Pagina 115 din 184 . (2) Cu toate acestea.U. 3 din declaratia “300 decont TVA” sau/si cu rd. Regimul juridic al PFA mentioneaza posibilitatea cumularii celor 2 posturi. pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva. cat si intr-un alt domeniu de activitate economica decat cel pentru care PFA este autorizata. stabilit in Comunitate. 92. Completarea declaratiilor 300 si 390 Intrebare participant seminar: Daca in declaratia “390 VIES” au prestari intracomunitare de servicii (P). 44 din 16 aprilie 2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate. li s-a sugerat sa-si faca PFA si. in cadrul aceleasi companii. nr.monografii.(1) PFA nu poate angaja cu contract de munca terte persoane pentru desfasurarea activitatii pentru care a fost autorizata si nici nu va fi considerata un angajat al unor terte persoane cu care colaboreaza potrivit art. insa nu se precizeaza in mod evident ca este vorba despre aceeasi companie /”angajator”. respectiv Ordinul 77/2010 si Ordinul 76 / 2010.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri O societate are venituri din comisioane – 704. pe fiecare client in parte. (2) din Codul fiscal. Pentru a reduce costurile.1 din declaratia “300 decont TVA”? Mentionez ca prestarea serviciului se face in Romania si livrari in Anglia si Norvegia.se inscrie suma totala a prestarilor de servicii pentru care se aplica prevederile art. O. 133 alin. arata ca pentru intocmirea acestor declaratii trebuie sa aveti in vedere: d) Prestari intracomunitare de servicii . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari.se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*). sumele inscrise in declaratia 390 la pozitia de prestari servicii intracomunitare trebuie sa corespunda cu sumele inscrise in decontul de TVA la randul 3.1 . De asemenea. (2) din Codul fiscal. pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare. 133 alin. impozit PFN 16%. efectuate la un spatiu care este inchiriat si functioneaza ca locuinta sociala. sunt integral deductibile? Exista un contract de inchiriere pe o durata de 6 ani si toate cheltuielile care s-au efectuat vor fi amortizate esalonat in aceasta perioada. Se mai platesc si contributii CAS. Randul 3. scutite conform art. (2) din Codul fiscal daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Comunitatii. altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile. CASS din valoarea si pe valoarea contractului? Contractul este inregistrat la fisc. in Romania. b) si c) din Codul fiscal. Contract de administrare cu un nerezident Intrebare participant seminar: Avem incheiat un contract de administrare cu administratorul societatii care este persoana fizicanerezidenta (Italia).1. Platim stopaj la sursa.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art. care exercita functia de administrator intr-o societate comerciala de nationalitate romana. privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplica prevederile art. Randul 3 . cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se inscriu la randurile 4 si 8. 143 alin.monografii. inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Cheltuielile de reparatii. precum si pentru livrarile intracomunitare de bunuri. 93. (2) lit. prestate catre persoane impozabile nestabilite in Romania. Este corect? Raspuns consultant: Cetatenii straini nerezidenti. privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care nu sunt impozabile in Romania pentru ca nu au locul livrarii/prestarii stabilit. Ca urmare a celor de mai sus. conform art. 132 si 133 din Codul fiscal. pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare. In Decretul incheiat la data de 15 aprilie 1977 intre guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Republicii Italiene pentru evitarea dublei impuneri in materie de impozite pe venit si pe avere si pentru prevenirea evaziunii fiscale se mentioneaza: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 116 din 184 . 133 alin. dar stabilite in Comunitate. se inscriu orice regularizari ulterioare. imbunatatiri. scutite. pot fi remunerati pentru prestatia lor in baza unui contract de administrare sau de management.

vor face. direct sau prin intermediul persoanei juridice administrate. obtinerea unui astfel de certificat fiscal. De asemenea. cetateanului strain nerezident care a realizat venituri impozabile in Romania va beneficia de un credit fiscal in Italia.Tantieme si jetoane de prezenta Participarea la beneficii. personal sau prin intermediul unui imputernicit. permit cetateanului strain nerezident sa obtina de la autoritatile competente un certificat fiscal care atesta plata impozitului aferent veniturilor obtinute de acesta din Romania. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. se retine si se varsa. impun ca veniturile reprezentand remuneratia primita de catre cetateanul strain nerezident. In baza acestui certificat fiscal. prin aplicarea cotei unice de 16% din venitul brut. De mentionat ca. prin incheierea unui contract de asigurare cu una din casele de asigurari de sanatate. Exemplu: la un venit brut de 1. Impozitul se calculeaza. concluzionand. desemnat in conditiile legii. cetatenii nerezidenti nu pot avea calitatea de asigurat in sistemul public de pensii din Romania si. cetateanul strain nerezident trebuie sa obtina in raport cu autoritatile fiscale competente un numar de identificare fiscala („NIF”). de catre autoritatile fiscale competente din Italia. valabil in ziua retinerii impozitului.ro Pagina 117 din 184 . in favoarea cetateanului strain rezident respectiv. nu au obligativitatea achitarii cotelor de asigurare de sanatate corespunzatoare. De notat faptul ca prevederile Conventiilor de evitare a dublei impuneri. 17 . la bugetul de stat. pe cale de consecinta. acestia pot opta pentru inscrierea in sistemul de asigurari de sanatate. la cursul de schimb al pietei valutare. nu au obligatia achitarii contributiilor aferente. obiectul impozitului cu retinere la sursa in cota de 16%. comunicat de Banca Nationala a Romaniei. in lei.000 RON. coroborate cu dispozitiile fiscale din Romania. pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri. impozitul datorat este de 160 RON. Prin urmare. are obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor administratorului pentru fiecare luna la data efectuarii platii acestor venituri. veniturile obtinute de cetateanul strain nerezident. Cu alte cuvinte. Platitorul de venituri. coroborate cu dispozitiile Codului Fiscal Roman. in exclusivitate. Totusi. care atesta impozitele platite in Romania. ori cele referitoare la contributiile pentru concedii si indemnizatii. rezultand astfel un venit net de 840 RON. sa fie impuse in conformitate cu legislatia fiscala romaneasca. prin urmare. De mentionat ca. din contracte de administrare sau management incheiate cu o societate comerciala cu raspundere limitata din Romania. in termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Art. jetoanele de prezenta si alte retributii asemanatoare pe care un rezident al unui stat contractant le primeste in calitate de membru al consiliului de administratie sau al comitetului de cenzori al unei societati rezidente a celuilalt stat contractant sint impozabile in acest celalalt stat. precum si de a-l vira la bugetul de stat si de a-l declara in conditiile legii. in calitate de administrator al unei societati comerciale din Romania.monografii. este conditionata de prezentarea unui certificat de rezidenta fiscala emis. Cetatenii straini nerezidenti nu au calitatea de asigurati in sistemul de asigurari de sanatate si. prevederile Tratatului. respectiv persoana juridica romana care a incheiat un contract de administrare sau de management. Numarul de identificare fiscala poate fi solicitat in baza unei declaratii de inregistrare fiscala.

inchiriate sau in locatie de gestiune se calculeaza si se inregistreaza in contabilitate de catre entitatea care le are in proprietate. Rezerve din reevaluare . de asemenea. republicata. amortizarea este deductibila fiscal pana la nivelul corespunzator suprafetei construite prevazute de legea locuintei. In situatia in care aceste sume sunt transferate in contul 1068. care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%. Astfel baza dvs. pe care ulterior l-a vandut in anul 2007. 5. 94.ro Pagina 118 din 184 . Codul Fiscal limiteaza deductibilitatea costurilor astfel: Art. Art. trebuie sa fie Legea Locuintei de unde va culegeti datele si aplicati limita de deductibilitatea costurilor dvs. Spatiul amenajat trebuie utilizat activitatea companiei in coreclatie cu generarea veniturilor. La scoaterea din gestiune a imobilului vandut o parte din rezerva din reevaluare a acestui imobil a ramas in soldul creditor al contului 105. nici la trecerea lor in contul 105. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere. pct. 114/1996. deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. pentru a fi costuri deductibile. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se efectueaza conform prezentelor reglementari. La expirarea contractului de inchiriere. cu modificarile si completarile ulterioare. 24 (11) Amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza: g) pentru locuintele de serviciu. respectiv daca este corect sa ramana o parte in 105 si o parte in 1068. sumele nefiind impozitate. intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare. Precizati tratamentul fiscal al acestei rezerve din reevaluare. dorim sa ne precizati daca se aplica prevederile Ordonantei nr. 34/2009 pentru modificarea Codului fiscal art. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.exemplu Intrebare participant seminar: O societate a efectuat reevaluarea unui imobil in anul 2004. 21 (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: l) cheltuielile pentru functionarea.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Reglementarile contabile in vigoare mentioneaza la punctul 111 ca amortizarea imobilizarilor corporale concesionate. valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. Se supun. Astfel daca spatiul inchiriat este amenajat veti amortiza aceste costuri pe durata contractului de inchiriere. 22. amortizarii investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie. transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. pe durata contractului de inchiriere.

Din punct de vedere fiscal. dedusa la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale pana la data de 30 aprilie 2009 inclusiv. din Romania considerand-o locuinta de serviciu pentru unul din asociatii straini. apartinand unui stat membru UE(Grecia). Cheltuieli privind constructia unei fabrici Intrebare participant seminar: Societatea ABC din Romania. prin inregistrarea 105 = 1065 cu soldul ramas. in prezent.M. chiar daca transferul din contul 105 in contul 1065 se face dupa 1.05. acest surplus din reevaluare realizat in 2007.P. atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.Achizitioneaza materiale consumabile(obiecte de papetarie. deci inainte de aparitia OUG 34/2009. 3 Baza legala pentru acest tratament o regasim in la pct 57 in normele de aplicare ale art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In O. demareaza constructia unei fabrici in 2007. 95. fiind si administrator. rezerva din reevaluare aferenta imobilului vandut in 2007. 5 din Codul Fiscal: „Nu intra sub incidenta prevederilor art. Pentru constructia cladirii. 1 22 alin. 2.752. deci corect ar fi sa corectati aceasta eroare. nu va fi impozitat. etc pentru baraca de pe santier). 1. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. societatea nu desfasoara nici o alta activitate aducatoare de venit. 22 alin.Achizitioneaza materiale. platitoare de TVA cu asociati romani si straini.Incheie contract de inchiriere cu societatea XYZ.F. nr. trebuia transferata in contul 1065 la scoaterea din evidenta. 4. 22 alin. In toata aceasta perioada. si care nu a fost capitalizata prin transferul direct in contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare” pe masura ce mijloacele fixe au fost utilizate. Incheie contracte de servicii cu firme de constructii.2009. (51) din Codul fiscal partea din rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. pana la receptia cladirii(mai 2009). 111 (3) se precizeaza ca „surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"). (5) din Codul fiscal”. art. detergenti. atata timp cat nu se va utiliza aceasta rezerva pentru distributie catre participanti sau acoperire de pierderi. In sensul prezentelor reglementari castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. face urmatoarele achizitii si servicii: 1.monografii. pahare plastic.ro Pagina 119 din 184 . pungi gunoi. Aceasta parte a rezervei se impoziteaza potrivit prevederilor art.” Drept urmare. 3.

Achizitioneaza doua autoturisme in leasing. Din punct de vedere fiscal pentru ca o cheltuiala sa poata fi considerata deductibila. In conformitate cu Art. care ia probe de laborator privind materialele. h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar. Hotelul factureaza zilnic: cazare. iar altele dupa finalizarea ei). Analiza fiscala a unui element de cheltuiala trebuie efectuata insa in coroborare cu alte acte normative care reglementeaza activitatea respectiva. altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului.ro Pagina 120 din 184 .monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. consultanta. Inregistrarile in evidenta contabila se fac cronologic si sistematic. in vederea achizitionarii de materiale). efectuate pentru salariati si administratori. 8.512/2008 privind documentele financiar-contabile. 6.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5. din Codul fiscal. in limita prevazuta la art.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. servici curatatorie). inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. care sa delege un diriginte de santier. pe baza inscrisurilor ce dobandesc calitatea de document justificativ care angajeaza raspunderea persoanelor care l-au intocmit. 3. igiena zilnica. prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune. potrivit Ordinului nr. conform reglementarilor contabile in vigoare. Acestia sunt cazati la hotel unde li se asigura hrana.Achizitionarea de utilaje si echipamente dintr-o tara membra UE(o parte din utilaje le foloseste la constructia cladirii. 7. respectiv cheltuiala inregistrata in contabilitate. trebuie sa aibe la baza un document justificativ. furnizorul este obligat sa trimita odata cu utilajele o echipa de muncitori care sa asigure montajul. contabilitate.incheie contracte cu firme de: paza santierului. Care este tratamentul din punct de vedere contabil si fiscal? Raspuns consultant: Tratamentul fiscal al cheltuielilor realizate de un contribuabil platitor de impozit pe profit este reglementat de Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare cu referire la articolele 21-25. stabilite prin norme. asistenta sau alte prestari de servicii. 21. m) cheltuielile cu serviciile de management. transport. care leaga instalatia cladirii la reteaua de gaze. masa servita. 9. la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii. precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora. 23.Incheie contracte de imprumut societate in valuta(la sfarsitul anului se inregistreaza reevaluarea diferentelor de curs).Achizitie bilete de avion(asociatul strain face drumuri regulat in tara de origine pentru a negocia cu cateva firme. Prin contract. pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte. (2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: e) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate. (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: e) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor. dupa caz.

(1) In cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar. iar in cazul leasingului operational locatarul deduce chiria (rata de leasing). . inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. denumite in continuare angajator si angajat.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Art. locatorul are aceasta calitate. timpul de lucru si locul desfasurarii activitatii. . 24. (2) In cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda.partile care intra in relatia de munca. sunt venituri din activitati dependente. indiferent de perioada la care se refera. In situatia in care aceasta constructie este destinata altui scop atunci cheltuielile sunt nedeductibile. in cazul leasingului operational. 96. 67. daca sunt indeplinite urmatoarele criterii: . potrivit art. de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda. Veniturile de natura salariala prevazute la art. 25. Sunt considerate cheltuieli salariale? Care sunt inregistrarile contabile in aceasta situatie? Raspuns consultant: In ceea ce priveste Codul fiscal se prevad urmatoarele: Art. in cazul leasingului financiar.21-25). Concluzie: In situatia in care aceasta fabrica a fost/este construita in scopuri economice aducatoare de venituri in Romania cheltuielile enumerate de dumneavoastra sunt deductibile in limitele admise de Codul fiscal(Art. denumite in continuare venituri din salarii. inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. 55. Contracte de colaborare – cheltuieli salariale Intrebare participant seminar: O societate incheie contracte de colaborare cu diversi specialisti pe o perioada de 2 ani. 55 din Codul fiscal. Art. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de catre utilizator. cheltuielile fiind deductibile.(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege.monografii. stabilesc de la inceput: felul activitatii. Norme metodologice: Art. in timp ce in cazul leasingului operational.ro Pagina 121 din 184 . . si de catre locator. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 21.

dupa caz. unelte de munca si altele asemenea. 3. . . cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate.persoana care activeaza lucreaza sub autoritatea unei alte persoane si este obligata sa respecte conditiile impuse de aceasta. conform legii. cu modificarile si completarile ulterioare: (1) Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate. 6. imbracaminte speciala.platitorul de venituri de natura salariala suporta cheltuielile de deplasare in interesul serviciului ale angajatului.impozit colaboratori „Impozit pe salarii” 97.monografii. si alte cheltuieli de aceasta natura. . Note contabile: 621 = „Cheltuieli cu colaboratorii” 401. intocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice. cum ar fi: spatii cu inzestrare corespunzatoare. Pentru a putea fi inregistrate in contabilitate. Lipsa unor chitante Intrebare participant seminar: Patronul nu a adus chitantele (nu le-a mai gasit) si am primit de la furnizor o fisa cum s-au stins datoriile le ei. precum si indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportate de angajator potrivit legii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. vizat si aprobat.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri .persoana care activeaza contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea ei intelectuala.ro Pagina 122 din 184 .colaboratori „Furnizori” 444. precum si a celor care le-au inregistrat in contabilitate. operatiunile economico-financiare trebuie sa fie justificate cu documente originale.colaboratori = „Furnizori” 401.512/2008 reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute. sustrase sau distruse se realizeaza astfel: 41. (2) Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit. nu si cu capitalul propriu. Raspuns consultant: Conform Legii 82/1991 Art.partea care utilizeaza forta de munca pune la dispozitia celeilalte parti mijloacele de munca. In conformitate cu Ordinul nr. dobandind astfel calitatea de document justificativ.

persoana responsabila cu pastrarea documentului. In cazul in care documentul disparut a fost emis de alta unitate. conducatorului unitatii (administratorului unitatii. Cand disparitia documentelor se datoreaza insusi conducatorului unitatii. care sa cuprinda: .monografii.o copie a documentului reconstituit. sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligatia sa aduca la cunostinta. intocmit separat pentru fiecare caz. conducatorul unitatii trebuie sa incheie un proces-verbal. in termen de 24 de ore de la constatare.procesul-verbal de constatare a pierderii. prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitenta.datele de identificare a documentului disparut. dupa caz.sesizarea scrisa a persoanei care a constatat disparitia documentului.dispozitia scrisa a conducatorului unitatii pentru reconstituirea documentului. . Orice persoana care constata pierderea. Dosarul de reconstituire trebuie sa contina toate lucrarile efectuate in legatura cu constatarea si reconstituirea documentului disparut. unitatea emitenta va trimite unitatii solicitante. cu specificarea numarului si datei dispozitiei pe baza careia s-a facut reconstituirea. Procesul-verbal se semneaza de catre: . Documentele reconstituite vor purta in mod obligatoriu si vizibil mentiunea „Duplicat". mentionandu-se in antetul documentului ca este reconstituit si sta la baza inregistrarilor in contabilitate. . In acest caz. atunci la inregistrarea in contabilitate este folosita copia documentului respectiv.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pentru acele situatii in care prin alte reglementari speciale se prevede ca formularul original trebuie sa fie pastrat la alta unitate. . 45. reconstituirea acestuia se face urmand aceleasi proceduri prin care a fost intocmit documentul original.seful ierarhic al persoanei responsabile cu pastrarea documentului. . sustragerii sau distrugerii.ro Pagina 123 din 184 .numele si prenumele persoanei responsabile cu pastrarea documentului. In termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicarii. . ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii respective). In conditiile in care documentul pierdut a fost intocmit de catre unitate intr-un singur exemplar. documentul reconstituit. 46. 44. masurile prevazute de prezentele norme metodologice se iau de catre ceilalti membri ai consiliului de administratie. dupa caz. . . Reconstituirea documentelor se face pe baza unui „dosar de reconstituire". in termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii. in scris. 42. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Concluzie: Dumneavoastra va trebui sa cereti copii de pe chitantele respective la furnizorul emitent cu mentiunea „Duplicat”. . si anume: .conducatorul unitatii.conducatorul compartimentului financiar-contabil al unitatii sau persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. dupa caz.data si imprejurarile in care s-a constatat lipsa documentului respectiv. si .dovada sesizarii organelor de urmarire penala sau dovada sanctionarii disciplinare a persoanei vinovate. reconstituirea se va face de unitatea emitenta.

dupa caz. pana la un anumit punct. pentru a-mi da soldul din balanta a trebuit sa trec suma cu .este de 168. am inregistat valoarea in debitul contului 2811 si astfel. conform raportului de evaluare.monografii.292 lei Valoarea justa.2010 Amortizare anuala = Valoarea justa / durata de amortizare ramasa.708 lei calculat ca diferenta intre valoarea justa si valoarea contabila. la situatia amortizarilor activelor imobilizate.066 .774) diferenta din reevaluare 168.2009 = 14.ro Pagina 124 din 184 . Am folosit pentru calcul si inregistrare in contabilitate metoda scaderii amortizarii in balanta. Probabil ati gresit undeva la calcule.01. va redau mai jos calculele dupa datele furnizate de dumneavoastra care.2010 s-a reevaluat o cladire: valoare balanta = 165. insa nu stiu cum ati recalculat amortizarea. poate fii inregistrat in contabilitate in functie de politica contabila adoptata: Eliminarea amortizarii: 2812 Inregistrarea plusului: 212 = = 212 105 cu 14. Ce nu am facut bine ce alte inregistrari trebuie facute? Raspuns consultant: In „Situatia activelor imobilizate” (cod 40). In decembrie 2009 este efectuata o reevaluare in vederea stabilirii unei noi valori. soldul final era mai mic. la amortizarea in cursul anului. eu scazand amortizarea automat.708. pentru ca soldul initial al amortizarii era mai mare decat amortizarea din cursul anului sau..000.14.066. crestere din reevaluare = 2934.150. Am inregistrat in contabilitate: 281=212 5 14. valoare reevaluare = 168.708 Am recalculat amortizarea = 168.000 lei Astfel. valoarea amortizata a fost 14. in cazul prezentat rezulta un plus din reevaluare de 17.12. La completarea bilantului in formularul F40.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 98.066 lei Durata normala de functionare de X de ani Amortizarea cumulata la 31.292=17. dau cu cele inregistrate de dumneavoastra. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.774 lei Valoarea ramasa = 150. mai bine zis. Reevaluarea unei cladiri – bilant Intrebare participant seminar: In data de 31.774 rezultand valoarea neta contabila = 150. valoarea ramasa = 391 Din ianuarie 2010 am folosit noua valoare de amortizare.12.292 (165.774 lei cu 17. Valoarea de intrare: 165. informatiile sunt inscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluata a imobilizarilor.708 lei Calculul amortizarii recalculate care se va inregistra cu 01.000.000 .774 2125=105 17.

composesorate. comune politice. . alte asociatii si forme asociative cu denumirea localitatii respective. in intregime sau in parte.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 99. in care se vor stabili structura acestora. (2) In termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi un comitet ad-hoc va solicita judecatoriei in a carei raza teritoriala sunt situate terenurile recunoasterea formelor asociative de administrare si de exploatare a terenurilor forestiere. dupa caz: „obste de mosneni". modul de administrare a terenurilor forestiere.1/2000 cu modificarile si completarile ulterioare. li se va elibera un singur titlu de proprietate.ro Pagina 125 din 184 . 26. „obste de razesi". . 28. Contabilitatea se organizeaza in functie de forma de asociere. cu mentiunea la titular. persoanele indreptatite se vor reorganiza. o data cu cererea.(1) Formelor asociative de proprietate asupra terenurilor cu vegetatie forestiera. paduri graniceresti. (4) Prin hotarare judecatoreasca formele asociative de administrare in comun. alte comunitati si forme asociative cu diferite denumiri. „composesorat".(1) In vederea organizarii administrarii terenurilor forestiere prevazute la art. obsti de mosneni in devalmasie. si anume in general contabilitatea se tine in partida simpla care presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati” a © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. organele de conducere. (3) Comitetul ad-hoc va prezenta judecatoriei. fiecare membru pastrandu-si dreptul de proprietate asupra terenurilor. in conditiile legii. (6) Membrii formelor asociative aflati in devalmasie sau indiviziune nu pot instraina propriile coteparti unor persoane din afara acestora. raspunderi. pasunilor si fanetelor. „paduri graniceresti". un statut in forma autentica sau certificata de avocat. la solicitarea reprezentantului legal al acestora. Composesoratul – evidenta contabila Intrebare participant seminar: Ce este un composesorat ? Cum se tine evidenta contabila a composesoratului? Rog exemplificare. (5) Suprafetele forestiere aflate in proprietate comuna. in baza acestei legi. raman in proprietate indiviza pe toata durata existentei lor.monografii. 26 din prezenta lege si a determinarii responsabilitatilor cu privire la administrarea lor. Hotararea judecatoreasca va fi inscrisa intr-un registru special tinut de judecatorie. obsti de cumparare. Art. sanctiuni. conform naturii acestora. paduri urbariale. (8) In cazul dizolvarii formelor asociative proprietatea indiviza a acestora va trece in proprietatea publica a consiliilor locale in raza carora se afla terenurile respective. constituite in conditiile si cu respectarea regimului silvic prevazut de lege. Art. cooperative. obsti razesesti nedivizate. (7) Terenurile acestor forme asociative nu pot fi instrainate in nici un mod. precum si alte prevederi specifice. in formele asociative initiale . redobandesc calitatea de persoana juridica. Composesoratele functioneaza in baza Legii nr. drepturile si obligatiile membrilor. modul de dizolvare. Raspuns consultant: Este o forma de asociere in care proprietatile sunt administrate impreuna de persoane desemnate in urma votului majoritatii.

d) costurile de testare a functionarii corecte a activului. precum si costul de productie al imobilizarilor cuprind cheltuielile directe aferente productiei. conform art.cheltuielile de depozitare. inclusiv personalul insarcinat cu supravegherea. 48 din Codul fiscal. cu exceptia cazurilor in care aceste costuri sunt necesare in procesul de productie. b) costurile initiale de livrare si manipulare. inclusiv pierderile datorate risipei. e) onorarii profesionale si comisioane achitate in legatura cu activul. iar fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla. ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei in care au survenit. Includerea in costul stocurilor a regiilor generale poate fi adecvata in masura in care reprezinta costuri suportate pentru a aduce stocurile in locul si forma dorite. care se recunoaste drept cheltuiala in perioada in care a aparut. . sunt urmatoarele: .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri incasarilor si platilor aferente unei perioade. In cazul productiei de imobilizari.costurile de desfacere. . energie consumata in scopuri tehnologice. (3) Costul stocurilor unui prestator de servicii cuprinde manopera si alte cheltuieli legate de personalul direct angajat in furnizarea serviciilor. manopera sau alte costuri de productie inregistrate peste limitele normal admise. (2) Costul de productie sau de prelucrare al stocurilor. .3. (4) In costul de productie poate fi inclusa o proportie rezonabila din cheltuielile care sunt indirect atribuibile bunului.ro Pagina 126 din 184 . exemple de cheltuieli incadrate la alte cheltuieli direct atribuibile sunt urmatoarele: a) costurile de amenajare a amplasamentului. Costul de productie Intrebare participant seminar: Cheltuielile rezultate din reevaluarea cladirilor si a constructiilor speciale la finele anului 2009. c) costurile de instalare si asamblare. se inregistreaza in contabilitatea de gestiune a anului respectiv.monografii. manopera directa si alte cheltuieli directe de productie. . in masura in care acestea sunt legate de perioada de productie. si anume: materiale directe. (5) Exemple de costuri care nu trebuie incluse in costul stocurilor. Cheltuielile de depozitare se includ in costul de productie atunci cand sunt necesare pentru a aduce stocurile in locul si in starea in care se gasesc. anterior trecerii intr-o noua faza de fabricatie. 100. precum si cota cheltuielilor indirecte de productie alocata in mod rational ca fiind legata de fabricatia acestora. adica influenteaza costul de productie? Raspuns consultant: (1) Costul de productie al unui bun cuprinde costul de achizitie a materiilor prime si materialelor consumabile si cheltuielile de productie direct atribuibile bunului.regia fixa nealocata costului. respectiv contul 681. precum si regiile corespunzatoare.pierderile de materiale. costul proiectarii produselor.regiile (cheltuielile) generale de administratie care nu participa la aducerea stocurilor in forma si locul final. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare) atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat. cheltuiala care este nedeductibila la calculul impozitului pe profit.64X) si indirecte aferente productiei (60X.752/2005. in cazul in care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale. Cresterea valorii in urma reevaluarii Intrebare participant seminar: In urma unei reevaluari facuta in august 2009. . valoarea unei cladiri si a unei constructii cresc considerabil.U. Concluzie: In costul de productie intra doar cheltuielile directe (601. daca este suficienta nota contabila 212 = 105. 1.64X. Indiferent daca valoarea rezervei din reevaluare a fost modificata sau nu. As dori sa stiu care sunt inregistrarile contabile.12. in alt cont. Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 – „Rezerve”. nr. 34/2009. 6811). pct. fiind deci o cheltuiala nedeductibila? Raspuns consultant: Conform prevederilor O.sumele capitalizate sau transferate intr-un alt mod din rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar.diferentele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar. din care rezulta o diminuarea a mijlocului fix aceasta se face cu o cheltuiala.monografii.63X.valoarea rezervei din reevaluare la sfarsitul exercitiului financiar. cu respectarea legislatiei in vigoare. In cazul dumneavoastra nu recomand inregistrarea in costul de productie a cheltuielilor rezultate in urma reevaluari deoarece acestea sunt atribuite prin amortizare.valoarea rezervei din reevaluare la inceputul exercitiului financiar. . 111.F. entitatile trebuie sa prezinte in notele explicative urmatoarele informatii: . Tratamentul in scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat in notele explicative la situatiile financiare. in cursul exercitiului financiar. daca la 31.055/2009.65X.2009 se face o noua reevaluare.P. sau este obligatorie si trecerea in 1065 la rezerve din reevaluare? Care este tratamentul sumelor din contul 1065? Cum se recalculeaza amortizarea si daca diferenta de amortizare aferenta surplusului rezultat din reevaluarea cladirii se trece pe elemente similare veniturilor. abrogat de 3.M. Conform O.ro Pagina 127 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Alocarea regiei fixe asupra costurilor se face pe baza capacitatii normale de productie (activitate).61X.G. diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si costul istoric trebuie prezentata ca si Rezerva din reevaluare. Recuperarea se face prin amortizarea fiscala care nu se ea in calculul reevaluarii. prezentandu-se natura oricarui astfel de transfer. amortizarea ramanand aceeasi la valoarea de intrare a mijlocului fix. . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.62X. 101.

nr. O parte din castig poate fi realizata pe masura ce activul este folosit de entitate (pe masura amortizarii acestuia). inclusiv.G. Tratamentul fiscal al rezervei din reevaluare este prezentat de Legea nr. nr. Astfel.G. H.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Notiunea de „castig realizat” apare la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Astfel.G.U. 571/2003 privind Codul fiscal. se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale.U. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. aduce precizari suplimentare in ce priveste exceptia mentionata anterior. nr.daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta. caz in care valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului. nr. 44/2004. aceasta se trateaza ca: a) o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii atunci cand in rezerva din reevaluare nu este inregistrata o suma referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau b) o scadere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve” cu minimul dintre valoarea acelei rezerve si valoarea descresterii.G. nr.daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete.monografii. Prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. inclusiv a terenurilor. iar eventuala diferenta ramasa neacoperita se inregistreaza ca o cheltuiala.G. care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate. 44/2004 privind Nomele Metodologice de aplicare a Codului fiscal (H. tratamentul reevaluarii este urmatorul: . rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe. existente in sold in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009. 44/2004). 34/2009. sau b) eliminata din valoarea contabila bruta a activului. 34/2009) s-a introdus o exceptie de la regula generala prezentata inainte. . introdusa prin O. Din punct de vedere al inregistrarilor contabile. rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe.ro Pagina 128 din 184 . aceasta se trateaza astfel: a) ca o crestere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve”. aprobata prin H. Amortizarea cumulata la data reevaluarii poate fi tratata dupa cum urmeaza: a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului. inclusiv a terenurilor. 571/2003 privind Codul fiscal (Codul fiscal) si Hotararea Guvernului nr. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. 22 alin (5) Codul fiscal. 488/2009 pentru completarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale (O. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora potrivit prevederilor art. care au fost deduse la calculul profitului impozabil. respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe. daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ. sau b) ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ.

Cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor Intrebare participant seminar : Care este cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor: a. se precizeaza: (2) In categoria altor investitii pe termen scurt intra si depozitele bancare pe termen scurt. nr. (1) In sensul art.055. 3. prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare. 1391 alin.M. 3.055/2009 pct.186: „La finele fiecarei luni.P. In ceea ce priveste Codul Fiscal Norme metodologice: 22. Concluzie: Cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor este cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. (2) din Codul fiscal. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. cursul de schimb comunicat de BNR in ultima zi a lunii sau b.monografii. depozitele constituite pe 1 sau 2 saptamani ? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 129 din 184 . Intra in aceasta categorie si trebuie contabilizate pe contul 5081 „Alte titluri de plasament”. Depozite bancare pe termen scurt Intrebare participant seminar: La punctul 168 alin (2) din Ordinul nr. dupa caz. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a lunii? Raspuns consultant: In conformitate cu O.F.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 102. 103.

3.. nr. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei. analitice distinct. 19 din Codul fiscal. nr. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 34/2009. surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale. si daca aceste rezerve pot ramane in evidentele contabile ca sume neimpozitate in contul 105 sau 1068.F. Rezerve din reevaluarea unor mijloace fixe Intrebare participant seminar: Care este tratamentul fiscal al rezervelor din reevaluarea unor mijloace fixe (cladire+teren) cu care o societate a participat ca aport la capitalul social al altei societati in anul 2004. aceste rezerve nu vor fi impozitate atata timp cat se mentin in capitaluri proprii.ro Pagina 130 din 184 . 22 alin. in categoria altor investitii pe termen scurt intra si depozitele bancare pe termen scurt care se eviden iaza in contul 508 . respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat.G. 57 in normele de aplicare ale art. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv.M. Constituirea depozitului: 5081 = „Alte titluri de plasament” Inregistrarea dobanzii de primit: 5088 = „Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament” 766 „Venituri din dobanzi” 5121 „Conturi la banci in lei” - La scadenta se primeste suma constituita plus dobanda aferenta Lichidarea depozitului: 5121 „Conturi la banci in lei” = 5081 „Alte titluri de plasament” Incasarea dobanzii in contul curent: 5121 „Conturi la banci in lei” = 5088 „Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament” 104. Raspuns consultant: Pentru aceste rezerve nu se aplica regimul fiscal prevazut in O. analitice distincte. 22 alin. Astfel. corelate cu dispozitiile art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Conform pct. divizarii. (5). care a fost anterior deductibil.055 / 2009 alin. 1 Baza legala pentru acest tratament o regasim in la pct.U. 5 din Codul Fiscal: „In aplicarea prevederilor art. distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma. evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul „Rezultatul reportat” sau in contul „Alte rezerve”.P. 2. 168 din O.Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate”.monografii. lichidarii.

managementul societatii trebuie sa decida scopul si durata pentru care doreste sa detina aceste active. anexa 1. investitiile financiare se inregistreaza in contabilitate la cost de achizitie. 1.ro Pagina 131 din 184 . membru Fondator la Bursa de Valori Bucuresti. operatiunile de cumparare-vanzare actiuni. Monografie contabila – Tranzactii cu actiuni cotate la bursa Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu raspundere limitata. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.M.752/2005. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat. prin intermediul conturilor din clasa 26XX (cel mai probabil 265 „Alte titluri imobilizate” in cazul in care nu se indeplinesc conditiile ca acestea sa fie clasificate ca interese de participare sau actiuni la entitati afiliate) daca vor fi detinute pe o perioada mai mare de un an. pe piata de capital. diferentele favorabile/nefavorabile rezultate din evaluarea actiunilor detinute in stoc la sfarsitul lunii. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. avem rugamintea sa ne puneti la dispozitie o monografie contabila. cu sediul in Romania efectueaza in anul 2009 tranzactii de vanzare-cumparare actiuni cotate la bursa prin intermediul unei societati de servicii financiare cu sediul in ROMANIA. Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii.P. sectiunea 7. prin intermediul societatilor de intermediere financiara. In cazul in care acestea sunt detinute ca investitii pe termen scurt se vor utiliza conturile din clasa 50XX (cel mai probabil contul 5081 „Alte titluri de plasament”).2. acestea vor fi clasificate ca imobilizari financiare (investitii pe termen lung).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile.3. precum si pentru determinarea si inregistrarea corecta a operatiunilor contabile ce decurg din acestea (transferul banilor de la societatea comerciala catre societatea de intermediere. EVALUARE Conform O. Inainte de a oferi un exemplu.monografii. analitice distincte.F. si vor fi clasificate in situatiile financiare ale societatii ca active circulante. vom prezenta reglementarile contabile cu aplicabilitate in acest tip de tranzactii: CLASIFICARE SI PREZENTARE In primul rand.” 105. nr.4 si sectiunea 7. cotate pe piete de capital cum este Bursa de Valori Bucuresti. profitul/pierderea rezultata din vanzarea pe piata de capital a actiunilor. constituirea provizioanelor de risc pentru operatiunile pe pietele financiare). Pentru reflectarea corecta in contabilitatea societatii a tranzactiilor de vanzare-cumparare. Raspuns consultant: Urmatoarea monografie contabila se aplica in cazul societatilor comerciale ce desfasoara tranzactii cu instrumente financiare. capitolul 2. pentru a stabili clasificarea activelor financiare achizitionate de catre societatea dvs. a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. Astfel.3.

activele financiare detinute de catre entitate nu trebui sa fie prezentate la o valoare mai mare decat valoarea realizabila neta a acestora. si implicit aplicarea modelului de evaluare alternativa bazat pe valoarea justa.000 lei in contul societatii de intermediere financiara.F. si anume FIFO. nr. conform art. fonduri ce vor fi utilizate pentru tranzactiile pe piata de capital. conform O.M. din punct de vedere economic si juridic entitatea este in continuare proprietara acestor fonduri. CMP sau LIFO. 1. prezentat in O. nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin cost de achizitie se intelege totalitatea costurilor aferente achizitiei suportate de societate pentru a detine titlurile respective. Intrucat.ro Pagina 132 din 184 . pentru respectarea principiului prudentei. Astfel.F.P. nr.752/2005. anexa 1. in momentul in care exista indicii ca valoarea contabila se situeaza sub valoarea realizabila neta.M. la momentul consolidarii. sectiunea 7. Asadar.752/2009 atat contul 269 „Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare” cat si contul 509 „Varsaminte pentru titluri de plasament” au functie contabila de pasiv consideram ca ar fi improprie debitarea acestor conturi cu suma de 100.000 lei in momentul in care are loc transferul fondurilor din conturile entitatii in conturile societatii de intermediere financiara. societatea transfera 100.P. activele financiare vor fi evaluate utilizand metodele de evaluare aplicate si pentru celelalte tipuri de active. Asadar. reevaluarea lunara a titlurilor financiare detinute.Varsaminte efectuate pentru 100. se va proceda la inregistrarea unor ajustari de valoare (provizioane) pentru a corecta valoarea contabila a activelor financiare.P.monografii.M. chiar daca ele au fost transferate in contul societatii de intermediere financiara. 138.000 lei Debit 512. O. reprezinta o optiune doar in cazul societatilor comerciale ce intocmesc situatii financiare consolidate. Modelul de evaluare alternativa.000 lei tranzactii pe piata de capital 5121 Conturi la banci = Credit 581 Viramente interne © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. astfel: Debit 581 Viramente interne = Credit 100.5.2 se poate aplica doar in cazul entitatilor ce intocmesc situatii financiare consolidate.F.2. Intrucat.. MONOGRAFIE CONTABILA Pentru a facilita intelegerea reglementarilor contabile prezentate mai sus va furnizam in continuare un model de inregistrari contabile necesare in cazul unor astfel de tranzactii: Presupunem ca la 5 ianuarie 2009. La iesirea din entitate. 1. din punct de vedere contabil acestea pot fi in continuare reflectate in balanta in clasa 512 dar printr-un analitic distinct. 107 si art. capitolul 2.752/2005. in costul de achizitie se vor include si comisioanele societatii de intermediere financiara percepute pentru serviciile prestate. bazat pe valoare justa. In cazul situatiilor financiare individuale se va aplica modelul de evaluare bazat pe cost Totusi. 1.

600 / 5.000lei (in cazul in care exista costuri de vanzare acestea se vor scadea din valoarea obtinuta) Pierdere de valoare = 13. astfel: Sold initial 83. deprec.500 = 75.72 lei/actiune Se vand 4. comisionul societatii de intermediere fiind acelasi.500 de actiuni la un curs de 17 lei/actiune.” cu 13. Varsaminte efectuate pentru tranzactii pe piata de capital 17.72 x 4.ro Pagina 133 din 184 .600 lei Valoare realizabila neta = 5.” = Credit 2963 „Ajustari pt. astfel: Debit 265 Imobilizari financiare = 512.fin. Astfel. Astfel costul total al titlurilor este de 15 x 4000 + 6000 = 66000 lei.000 = 16. la un pret de 15lei per actiune.000 de actiuni TLV la un pret de 16 lei per actiune.fin.monografii.600 lei Debit 265 Imobilizari financiare / = 512.000 actiuni x 14 = 70.imobiliz. Presupunem ca metoda de evaluare la iesire aplicata de societate este CMP (costul mediu ponderat).600 lei La 10 februarie 2009 se vand 4.” / 598 „Proviz. In urma acestei informatii se procedeaza la ajustarea valorii actiunilor detinute: Valoare contabila = 83.deprec. comisionul societatii de intermediere fiind 10%.600 lei 508 Investitii financiare pe termen scurt La 31 ianuarie 2009 cursul actiunilor detinute este de 14 lei per actiune. si au drept scop reflectarea datoriei aferente achizitiei.240 lei Valoare vanzare Note contabile: = 4.” / 6864 „Cheltuieli pentru depr inv.600 lei Debit 6863 „Cheltuieli pentru depr.altor titl... Varsaminte efectuate pentru tranzactii pe piata de capital 66.500 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 de actiuni TLV la Banca Transilvania.500 x 17 = 76. La 15 ianuarie 2009 se achizitioneaza 4.pt.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Conturile 269 si 509 vor fi utilizate in cazul in care decontarea are loc ulterior achizitionarii titlurilor financiare. costul titlurilor este de 17.000 lei / 508 Investitii financiare pe termen scurt La 20 ianuarie 2009 se achizitioneaza alte 1.titl.500 actiuni la un cost de 16.imobiliz.

monografii.fin.imobiliz.500 x 14 4.deprec. Societate de dezmembrare auto Intrebare participant seminar: Cum trebuie evidentiat in contabilitate si ce documente primare se intocmesc in cazul unei societati de dezmembrare auto.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Debit 461 Debitori diversi / 5121 (in cazul in care incasarea se face imediat) Credit 7641 (pentru imobilizari) / 7642 (pentru circulante) 76. deprec.360 6.000 75.” / 6864 „Cheltuieli pentru depr inv. care cumpara autoturisme deteriorate si care.ro Pagina 134 din 184 . inclusiv la sfarsitul anului.” Credit 6863 „Cheltuieli pentru depr.72 Stornare provizion = = 63.altor titl.240 lei In acelasi timp se anuleaza provizionul constituit pentru cele 4500 de actiuni vandute: 4.240 = 12.500 lei Descarcarea de gestiune: Debit 6641 pentru imobilizari / 7641 pentru circulante = 265 imobilizari / 508 circulante 75.” La 28 februarie 2009 cursul actiunilor este de 12 lei.” / 598 „Proviz.360 1.500 x 16. ulterior. Se inregistreaza un provizion suplimentar: Valoare contabila Provizion existent 500 x 16.240 lei = Debit 2963 „Ajustari pt.240 12.titl.pt.000 lei Sirul operatiunilor se repeta in acelasi fel luna de luna. 106.240 = = = = 8.600-12.000 Valoare realizabila neta 500 x 12 Provizion suplimentar de inregistrat Debit 6863 „Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare” / 6864 „Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante” = Credit 2963 „Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate” / 598 „Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt si creante asimilate” 1.72 13. sunt vandute ca piese de schimb? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.fin.imobiliz.000 1.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Documentele finaciar contabile utilizate sunt cele prevazute de Ordinul nr. Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. nu ca in anul precedent la incheierea anului financiar. Cod fiscal. proces verbal de dezmembrare: 6024 - = 3024 receptie piese componente: 371 - = 7588 vanzare piese componente: 411 = 707 4427 - descarcare gestiune la vanzarea pieselor: 607 - = 371 incasarea contravalorii facturii: 5311/5121 = 4111 107. ci lunar? Precizati cu referire la Art.512/2008 privind documentele financiar-contabile Inregistrarile contabile sunt: achizitionarea de echipamente: % 3024 4426 = 401 . norme.presupunand ca vor fi vandute ca piese de schimb scoatere din evidenta in urma dezmembrarii. 3.ro Pagina 135 din 184 .monografii. Diferentele de curs valutar Intrebare participant seminar: Diferentele de curs se fac acum la 2010.

in cazul delegarii de mai multe zile. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare.5 x 13 lei? Specificati reglementarea legala cu acest continut. 3 litera b) din Codul fiscal. 108. 186 din O. Raspuns consultant: Conform art. indemnizatia zilnica este stabilita la 13 lei pentru persoanele aflate in delegare sau detasare intr-o localitate situata la o distanta mai mare de 5 km de localitatea in care isi au locul permanent de munca.055/2009 la finele fiecarei luni. dupa caz. Indemnizatia privind delegarea si detasarea personalului autoritatilor si institutiilor publice in alta localitate este reglementata de H. In acest caz. este deductibila in limita a de 2. 109. Conform Art.13. Pentru delegarea cu o durata de o singura zi. Plafonul pentru diurne deductibile Intrebare participant seminar: S-a modificat plafonul pentru diurne deductibile aplicabil la societatile comerciale? A ramas tot 2. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. din acest act normativ.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In conformitate cu pct.21 alin.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. care este in vigoare. suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate. precum si pentru ultima zi.860/2006. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. dupa caz. Suma de 13 lei se acorda indiferent de functia pe care o indeplineste persoana aflata in delegare sau detasare si indiferent de autoritatea sau institutia publica in care isi are locul de munca.ro Pagina 136 din 184 .G. 3. Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei. a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. nr. nr. considerandu-se fiecare 24 ore cate o zi de delegare sau detasare.monografii.P.F. 1. indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore. Numarul zilelor calendaristice in care o persoana se afla in delegare sau detasare se socoteste de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca. Incasarea unor dividende © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.M. care a intrat in vigoare la 1 ianuarie 2007. diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare.

daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel.suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii. stabilit prin legile speciale. Acestea se platesc in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau. drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Daca un SRL este vandut. daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit. republicata. e) o distribuire de prime de emisiune.monografii. cu modificarile si completarile ulterioare. dupa caz. 67 din Legea societatilor comerciale nr. Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende: .suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica.ro Pagina 137 din 184 . c) o distribuire in bani sau in natura. efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice. In caz contrar. efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica. cedat cu toate activele si datoriile lui. . efectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de catre participanti.” Potrivit art. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica. dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat. exceptand urmatoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica. d) o distribuire in bani sau in natura. ce nu modifica pentru participantii la persoana juridica respectiva procentul de detinere a titlurilor de participare. 31/1990. daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia. proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant. societatea comerciala va plati daune-interese pentru perioada de intarziere. la nivelul dobanzii legale. dar nu mai tarziu de 6 luni de la data aprobarii situatiei financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatia financiara aferenta exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare. cine este beneficiarul: noul sau vechiul proprietar? Vechiul actionar mai are dreptul la incasarea dividendelor inregistrate in cont 457 si creditorilor din cont 455? Raspuns consultant: Dividend – o distribuire in bani sau in natura. rezultatul din anii anteriori (cont 117) se poate repartiza pe dividende? Daca se poate.

sponsorizari sau cu titlu gratuit se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa. sponsorizari. in rosu. Transmiterea. 110. Valoarea justa se determina pe baza raportului intocmit de specialisti si cu aprobarea ordonatorului de credite.monografii. in ceea ce priveste beneficiarul acestor dividende depinde de modul in care a fost facuta vanzarea/cedarea SRL-ului. Concluzie: Se pot distribui dividende din contul 117. avand cel putin aceiasi parametri. indiferent de durata de folosinta. prin schimbarea acestora cu alte bunuri noi de acelasi fel. orice fel de bunuri aflate in stare de functionare (in viata).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu se vor putea distribui dividende decat din profituri determinate potrivit legii.unele sunt donatii. institutia nu mai are dreptul sa utilizeze bunul respectiv. fara organizarea de licitatii.altele sunt procurate prin investitii. sau pe baza unor evaluari efectuate. potrivit reglementarilor in vigoare. Institutia publica ce disponibilizeaza bunuri va informa in scris alte institutii publice pe care le considera ca ar avea nevoie de bunurile disponibilizate. precum si de ordonatorul de credite care il are in administrare. beneficiarul este noul proprietar. de provenienta: . de la o institutie publica la o alta institutie publica. de regula. Institutiile publice pot valorifica bunurile. daca acestea nu mai sunt necesare institutiei publice care le are in administrare.ro Pagina 138 din 184 . Calea de procurare. Raspuns consultant: Pot fi transmise. . adica prin cheltuirea de bani. cedari si alocari din domeniul public. fara plata. In situatia in care apar operatiuni ce trebuie inregistrate in debitul conturilor de venituri. se face pe baza de proces-verbal de predare-preluare. Schimb de donatii intre institutii publice Intrebare participant seminar: Prezentati inregistrarile contabile privind schimbul de donatie de animale intre gradini zoologice (institutii publice). Activele fixe corporale si necorporale primite ca donatii. acestea pot fi inregistrate si in creditul conturilor de venituri. dar care pot fi folosite in continuare de alta institutie publica sau daca. In situatia in care a fost vandut si in urma acestei vanzari s-a obtinut un pret se intelege ca. de evaluatori autorizati. fara plata. aprobat de ordonatorul principal de credite al institutiei publice care a solicitat sa ii fie transmis bunul respectiv. Conturile de venituri se inchid la sfarsitul perioadei (lunar sau cel mai tarziu la intocmirea situatiilor financiare) in vederea stabilirii rezultatului patrimonial. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

monografii. se majoreaza bugetele de venituri si cheltuieli ale acestora. conform art. furnizorul/prestatorul efectueaza livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre beneficiar. Animale primite cu titlu gratuit ( donatii. dupa caz. Cu fondurile primite de catre institutiile publice finantate integral din venituri proprii si cele finantate din venituri proprii si subventii de la buget. cat si a celei creditoare apartinand aceluiasi ordonator principal de credite: 481 = 213 In situatia in care se decide sa ramana un transfer definitiv: 7XX = 481 111. (3) lit. Politica de contabilitate – studiu de caz Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Institutiile publice mai pot folosi pentru desfasurarea activitatii lor. acestea se inregistreaza cu ajutorul conturilor 481. bunuri materiale si fonduri banesti primite de la persoane juridice si fizice sub forma de donatii si sponsorizari.482. intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care actioneaza in calitate de mandatar potrivit Codului comercial. sponsorizari) 213 = 779 In ceea ce priveste schimbul intre institutii. Decontarile intre institutiile publice cuprind operatiunile de decontare intervenite in cursul exercitiului intre institutia superioara si institutiile subordonate sau intre institutiile subordonate aceleiasi institutii superioare. e) din Codul fiscal. din fonduri speciale. Cu aceste sume se majoreaza creditele bugetare ale bugetului institutiei publice beneficiare si care urmeaza sa se utilizeze potrivit legii. (4) Este considerata prestare de servicii. In cazul in care mandatarul intermediaza livrari de bunuri sau prestari de servicii. reprezentand valoarea activelor fixe si a materialelor transmise si primite in vederea executarii unor actiuni in cadrul institutiei. pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului. precum si sumele transmise de institutia superioara catre institutiile din subordine pentru efectuarea cheltuielilor din alocatii bugetare.ro Pagina 139 din 184 . 129 alin. In sensul prezentelor norme. intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. iar mandatarul efectueaza o prestare de servicii. atat in contabilitatea unitatii debitoare. fonduri cu destinatie speciala. pentru care intocmeste factura de comision. imprumuturi externe rambursabile si nerambursabile. Contabilitatea decontarilor intre institutiile publice cuprinde operatiile care se inregistreaza reciproc si in aceeasi perioada de gestiune.

Activitatile de control fac parte integranta din procesul de gestiune prin care entitatea urmareste atingerea obiectivelor propuse. Politica de contabilitate se elaboreaza in baza ansamblului de conventii fundamentale ale contabilitatii. admise de actele legislative si normative. Elaborarea proiectului politicii de contabilitate poate fi efectuata de catre contabilitate.aplicarii deciziilor luate de conducerea entitatii. Procedura formarii politicii de contabilitate privind o problema (sector) concreta a contabilitatii consta in alegerea unei variante din cateva. securizarea activelor.prevenirii si controlul riscurilor de a nu se atinge obiectivele fixate. .pe de o parte.055/2009. de o comisie speciala. Conform ordinului 3. pornind de la particularitatile activitatii intreprinderii si acceptarea acesteia in calitate de baza pentru tinerea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare.eficacitatii operatiunilor entitatii. juridic si altor servicii ale intreprinderii sau de firma de consultanta (audit). care corespunde modelului prevazut de exploatare a unui obiect concret de mijloace fixe. Controlul vizeaza aplicarea normelor si procedurilor de control intern. evaluarea performantelor operationale. conventii. . .conformitatii cu legislatia in vigoare. iar dupa aceasta trebuie sa fie aprobata de conducatorul intreprinderii. . Notiunea "conventie" inseamna presupunere (ipoteza).ro Pagina 140 din 184 . In IAS 1 „Politica de contabilitate" sunt stabilite trei conventii fundamentale ale contabilitatii: continuitatea activitatii. compusa din reprezentantii serviciilor contabil.monografii. . conditie de la care intreprinderea trebuie sa porneasca la organizarea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. separarea functiilor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Elaborare politici si proceduri contabile. urmarirea inscrierii activitatii entitatii si a comportamentului personalului in cadrul definit de legislatia aplicabila. verificare. la toate nivelele ierarhice si functionale: aprobare. studiu de caz: societate de productie. Raspuns consultant: Politica de contabilitate reprezinta o totalitate de principii.utilizarii eficiente a resurselor. La elaborarea politicii de contabilitate intreprinderea alege acea metoda de calculare a uzurii. financiar. in justificarea metodei alese. normele si regulile interne ale entitatii. metode si procedee adoptate de conducerea intreprinderii pentru tinerea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. procedurile de control intern au ca obiectiv: . reguli. financiare si de gestiune comunicate reflecta corect activitatea si situatia entitatii. controlul intern al entitatii vizeaza asigurarea: . valorile. verificarea daca informatiile contabile. autorizare. permanenta metodelor si specializarea exercitiilor. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.fiabilitatii informatiilor financiare. Politica de contabilitate aleasa poate fi examinata si adoptata prin decizia de protocol a fondatorilor (proprietarilor) sau de Consiliul de directori. .bunei functionari a activitatii interne a entitatii. .pe de alta parte. Ca urmare.

primeste in concesiune un teren. Intreprinderea nou-creata isi elaboreaza politica sa de contabilitate pana la prima prezentare a rapoartelor financiare.ro Pagina 141 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Politica de contabilitate in anul curent este aprobata de conducatorul intreprinderii la finele anului precedent si intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie a anului de gestiune. Modificarea politicilor contabile este permisa doar daca este ceruta de lege sau are ca rezultat informatii mai relevante sau mai credibile referitoare la operatiunile entitatii. politica de contabilitate trebuie sa fie inclusa intr-un capitol special al notei explicative la raportul financiar anual. Toate modificarile introduse in politica de contabilitate trebuie sa fie argumentate si perfectate prin documente de dispozitie (ordine. adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzactii care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative. dispozitii).monografii. Forma de prezentare a politicii de contabilitate este determinata de insasi intreprinderea. intreprinderea poate sa introduca modificari in politica de contabilitate. Exploatarea unui teren primit in concesiune Intrebare participant seminar: O persoana fizica. In unele cazuri prevazute de IAS 1. precum si motivele pentru care aplicarea noii politici contabile ofera informatii credibile si mai relevante. efectul modificarii asupra rezultatelor raportate ale perioadei si tendinta reala a rezultatelor activitatii entitatii. adica sa nu respecte in decursul anului de gestiune principiul permanentei. In cazul modificarii unei politici contabile. Nu se considera modificari ale politicilor contabile: adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzactii care difera ca fond de evenimentele sau tranzactiile produse anterior. Insa. Cum se inregistreaza sau daca se inregistreaza in contabilitatea societatii acest teren? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.de la o perioada de gestiune la alta. Pe acest teren urmeaza sa se desfasoare obiectul de activitate al unei societati si anume piscicultura. entitatea trebuie sa mentioneze in notele explicative natura modificarii politicii contabile. Ea trebuie sa fie aplicata de toate subdiviziunile structurale ale intreprinderii. indicandu-se data intrarii in vigoare a acestora. Politica de contabilitate aleasa de intreprindere trebuie sa fie aplicata consecutiv . inclusiv de cele evidentiate intr-un bilant distinct. dar nu mai tarziu de 90 de zile de la dobandirea drepturilor persoanei juridice. adica sa fie adusa la cunostinta tuturor categoriilor de utilizatori ai rapoartelor financiare. in speta viitor asociat (deoarece firma inca nu s-a infiintat). pentru ca utilizatorii sa poata aprecia daca noua politica contabila a fost aleasa in mod adecvat. indiferent de sediul lor. 112. in toate cazurile. Procedurile si metodele contabile alese se aplica de intreprindere din ziua inregistrarii de stat. Politica de contabilitate adoptata de intreprindere trebuie sa fie data publicitatii.

iar domeniul de activitate rezulta din actul constitutiv al societatii. Inregistrari contabile: ¾ Popularea baltii cu materie prima (puiet): % 361 4426 ¾ = 401 Cresterea in greutate vie pe baza de cantarire: 361 = 711 ¾ Vanzarea in loturi mari: 411 = % 701 4427 ¾ Pescuit sportiv bilete: 4111 = % 704 4427 361 ¾ Descarcarea gestiunii: 711 = © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. in mod special.06. care actioneaza pe riscul si raspunderea sa. va trebui sa platiti o redeventa (chirie). valorificarea acestuia dar si a icrelor? Cum se descarca gestiunea de pestele pescuit in cazul pescuitului sportiv? Raspuns consultant: Conform prevederilor Ordonantei 54. inregistrat la Registrul comertului. inregistrarile contabile ale unei firme cu obiect de activitate piscicultura (trebuie mentionat ca societatea urmareste. transmite. unei persoane. nu aveti drept de proprietate asupra terenului de a-l inregistra in contabilitate si numai dreptul de a-l folosi. nr. denumita concedent. Contractul de concesiune de bunuri proprietate publica. este acel contract incheiat in forma scrisa prin care o autoritate publica.ro Pagina 142 din 184 .512/2008.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Care sunt documentele justificative. cresterea puietului. publicata in M. pe o perioada determinata. denumit in continuare contract de concesiune.2006 reglementeaza regimul juridic al contractelor de concesiune de bunuri proprietate publica.monografii. In ceea ce priveste documentele financiar contabile sunt cele prevazute de Ordinul nr. 569 din data de 30. denumite concesionar. dreptul si obligatia de exploatare a unui bun proprietate publica in schimbul unei redevente. 3. Of. Inregistrati in contabilitate numai redeventa platita pentru folosirea acestui teren. In schimbul folosiri acestui teren.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 113. societatea este obligata sa emita factura fiscala catre fiecare participant platitor? Mentionam faptul ca Posta Romana nu cere date persoanelelor fizice cand acestea depun prin mandat postal si ca numarul participantilor. 141 alin.155 din Codul fiscal cu privire la facturarea livrarii de bunuri sau prestarii de servicii: Facturarea Art. sunteti in situatia de a fi incasat prin mandat postal taxa de participare pentru fiecare persoana fizica si va incadrati la prevederea descrisa la Art. pentru urmatoarele operatiuni. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile. in cazul de fata. (7) Prin derogare de la alin. pe categorii diferite de varsta. De asemenea. detine un portal dedicat persoanelor fizice (elevi) care doresc sa rezolve online probleme pentru anumite materii. alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei. consemnate in documente. (3). concurentii (elevi) au achitat taxa de participare prin Posta Romana. conform Art. (1) si (2). cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura: a) transportul persoanelor cu taximetre. este de peste 1.200. fara nominalizarea cumparatorului. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. si anume.b) din Codul fiscal. efectuati prestari de servicii catre populatie si nu aveti obligatia de a emite factura aferenta in cazul in care nu va este solicitata de catre persoana beneficiara in cauza. trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar.monografii. (1) si fara sa contravina prevederilor alin.ro Pagina 143 din 184 . neplatitoare de TVA. Facturarea unor servicii online Intrebare participant seminar: O societate. Din cele prezentate. lit. 155. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. care zilnic a depus in contul societatii totalul incasat intr-o zi. In acest caz. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei. In cazul in care s-a organizat un concurs online. persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. .155. (…) (6) Semnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii. precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau a abonamentelor. b) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie. persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii. Raspuns consultant: Vom regasi raspunsul in cadrul Art.(1) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. alin (7).

in parti egale. parti sociale sau de interes. (2) Grupul de interes economic este persoana juridica cu scop patrimonial. detinerea de actiuni. acesta va fi distribuit in totalitate.(1) Grupul de interes economic . care poate avea calitatea de comerciant sau necomerciant. intre membrii grupului. in lipsa unei asemenea stipulatii. la una dintre societatile comerciale membre. precum si al imbunatatirii rezultatelor activitatii respective. (3) Numarul membrilor unui grup de interes economic nu poate fi mai mare de 20.ro Pagina 144 din 184 . parti sociale sau de interes in alta societate © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 114.cum are loc sau care este mecanismul inregistrarii veniturilor. Astfel.Exista avantaje fata de asocierea in participatiune? Daca au loc prestatii reciproce intre participanti (a ceea ce au pus in comun).G. in scopul inlesnirii sau dezvoltarii activitatii economice a membrilor sai.cheltuielilor . a profitului intre GIE si cei 3 participanti. in parti egale. in nume propriu. Raspuns consultant: Grupul de interes economic este o persoana juridica cu scop patrimonial care poate avea calitatea de comerciant sau necomerciant. in lipsa unei stipularii. diferenta va fi acoperita de membrii acestuia in cotele prevazute in actul constitutiv sau. 118. cand sunt realizate catre un al patrulea. constituita pe o perioada determinata. Tratament fiscal al GIE . .E. dar daca din activitatea grupului rezulta profit. Grupul care poseda calitatea de comerciant poate indeplini. finantelor si investitiilor. cu titlu principal si intr-o maniera obisnuita toate faptele de comert necesare realizarii scopului sau. in mod obligatoriu.monografii. cu titlu de dividende. in cotele prevazute in actul constitutiv sau. Grupul de interes economic este prevazut in Legea 161/2003: Art. reprezinta o asociere intre doua sau mai multe persoane fizice sau juridice. in special in domeniile personalului. o activitate de administrare ori de supraveghere a activitatii membrilor sai sau a unei alte persoane juridice. (4) Activitatea grupului trebuie sa se raporteze la activitatea economica a membrilor sai si sa aiba doar un caracter accesoriu fata de aceasta. Grupul de interes economic Intrebare participant seminar: In cazul unei GIE (intre 2 SRL si o persoana fizica ) . un grup de interes economic nu poate avea drept scop obtinerea de profituri pentru sine.I. in mod direct sau indirect. in mod direct sau indirect. acestea se factureaza numai „la iesire". b) sa detina actiuni. Activitatea grupului are intotdeauna un caracter accesoriu fata de activitatea membrilor ei. (5) Grupul nu poate: a) exercita. In cazul in care cheltuielile depasesc veniturile grupului.

115. 571/2003 privind Codul fiscal. daca operatiunea de creditare priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator sau director ori detine. la 24.2010. in alte conditii decat cele prevazute expres de Legea nr. cu exceptia cazului in care una dintre societatile comerciale respective este filiala celeilalte. o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris. rudele sau afinii pana la gradul IV inclusiv ai administratorului sau ai directorului respectiv. de asemenea. republicata. Grupul de interes economic dobandeste personalitate juridica de la data inmatricularii sale in registrul comertului. prevederile Legii contabilitatii nr. 31/1990 privind societatile comerciale. (6) Grupul de interes economic nu poate emite actiuni. cu modificarile si completarile ulterioare.cu modificarile si completarile ulterioare in ceea ce priveste veniturile si cheltuielile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri comerciala este permisa doar in masura in care aceasta este necesara pentru indeplinirea obiectivelor grupului si daca se face in numele membrilor.04. f) sa fie membru al altui grup de interes economic sau grup european de interes economic. in mod corespunzator. o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris. de asemenea. a unui administrator ori director al societatii comerciale sau a sotului. in alte conditii decat cele prevazute expres de Legea nr. e) fi folosit de catre o societate comerciala in scopul transmiterii de bunuri. la si de la administratorul sau directorul societatii comerciale ori sotul. daca operatiunea priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator sau director ori detine.monografii.000 USD din banii personali. republicata.02. singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate. c) angaja mai mult de 500 de persoane. republicata.2010. d) fi folosit de catre o societate comerciala in scopul creditarii. Grupului de interes economic ii sunt aplicabile. Situatia financiara anuala a grupului de interes economic va fi intocmita dupa normele prevazute pentru societatea in nume colectiv. Tratamentul fiscal al Grupului de Interes Economic este cel prevazut de Legea nr. La 04. 82/1991. Importul unui autoturism Intrebare participant seminar: Asociatul societatii a mers in America unde a cumparat pentru firma un autoturism cu 30. singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate. cu modificarile si completarile ulterioare.ro Pagina 145 din 184 . Cum trebuie evidentiat in contabilitate si ce documente trebuiesc intocmite pentru aceste operatiuni? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. rudelor sau afinilor pana la gradul IV inclusiv ai administratorului sau ai directorului respectiv. obligatiuni sau alte titluri negociabile. asociatul se intoarce cu masina si face importul bunului. 31/1990.

In situatia in care importul a fost facut pe numele asociatului va trebui sa faceti un contract de vanzare-cumparare intre asociat si societate.M. atunci trebuie tinut cont de prevederile O. daca a fost facut pe numele asociatului sau pe numele societatii. nr.(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. cheltuielile de transport. 51 . 213 = 462 = 462 5121 cu valoarea din contract plata contravalori bunului In situatia in care importul bunului a fost facut pe societate. prin care cumpara o Enciclopedie din piele. atribuibile direct bunurilor respective. 3.ro Pagina 146 din 184 . O pot inregistra pe cheltuieli de publicitate 6231=401 3133. In costul de achizitie se includ.P. comisioanele. 213 = 404 446 = 5121 4426 = 446 cu toate taxele incluse TVA –ul platit in vama TVA –ul din DVI care a fost platit in vama 116. si un certificat in valoare de 766 euro. de asemenea.monografii. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. Raspuns consultant: Tinand seama ca vorbiti de achizitia unei Enciclopedii. taxele notariale. trebuie avut in vedere pe numele cui a fost facut importul bunului. Importul unei enciclopedii de lux Intrebare participant seminar: Clientul meu desfasoara activitati de formare profesionala a adultilor in domeniul medierii. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile. De curand a primit o factura de la o societate din Elvetia. dar desfasoara activitati scutite fara drept de deducere (nu colecteaza TVA la facturile de cursuri). cu incrustare aurita.F. care poate fi justificata ca o achizitie in scopul realizarii de venituri pentru societatea adusa in discutie aceasta poate fi incadrata la © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.055/2009.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In primul rand. Trebuie declarata undeva aceasta achizitie? Se plateste TVA la ridicarea coletului? Nu cred ca este vorba de taxare inversa. dupa care sa inregistrati autoturismul in contabilitate.55 sau pe vad comercial? Societatea este inregistrata in scopuri de TVA. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale).

In momentul in care veti ridica coletul. datoriilor si capitalurilor proprii. 2. tara care nu se afla in spatiul comunitar. 1.F. 82/1991. cu toate modificarile ulterioare. daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului.174 din 13 decembrie 2004. aceasta va fi asimilita unui import si automat sunteti obligat la plata TVA-ului aferent. 117.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv. nr. pentru a fi inchiriata tertilor sau in scopuri administrative. Inventarierea anuala Intrebare participant seminar: Societatea noastra se ocupa cu ingrijirea bolnavilor incurabili.Of. si taxele vamale aferente.” Limita actuala de valoare stabilita prin hotarare de guvern este 1. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale”. daca este cazul.M. Tinand seama ca achizitia se face din Elvetia. Argumentarea incadrarii. farmacia este cu circuit inchis si avem un rulaj de 10000 lei pe luna medicamente si tehnico-sanitare.2009. au fost reglementate normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor. nr. Ultimul inventar a fost efectuat la data de 30. in functie de intermediar. publicat in Monitorul Oficial al Romaniei. moment din care s-a abrogat O. ceea ce nu va da dreptul la deducerea TVA-ului prin decontul de TVA.861/9 octombrie 2009.„Mobilier. 1. aparatura birotica. Incepand cu 1 octombrie 2009 softul folosit s-a stricat si suntem in situatia in care nu se mai poate iregistra consumul lunar. mijloc fix . 704 din 20 octombrie 2009. Acest Ordin a intrat in vigoare la data de 4 noiembrie 2009. „entitati“: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Partea I. veti face si formalitatile vamale necesare si veti achita TVA-ul si. Inventarierea anuala este obligatorie si se efectueaza de catre: • persoanele juridice prevazute la art.M.ro Pagina 147 din 184 .P. nr. veti declara TVA-ul in Decontul de TVA aferent perioadei respective.06. Acestea sunt eliberate din farmacie pe baza de condica de prescriptie medicala iar la sfarsitul lunii se inregistreaza consumul si in contabilitate. In baza documentelor intocmite (Declaratie vamala de import). iar achizitia depaseste aceasta limita si intruneste cumulativ conditiile prevazute in definitia mijlocului fix.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri contul 214 . care este detinuta pentru a fi utilizata in productia sau livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii. rezida si in definitia prevazuta in Codul Fiscal la Capitolul –Definitii: „16.orice imobilizare corporala.monografii. Care este solutia pentru a putea finaliza anul 2009 (situatiile financiare aferente exercitiului)? Raspuns consultant: Prin O. inseamna ca aplicati pro rata de 0 %.P. publicat in M. Tinand seama ca executati numai operatiuni scutite fara drept de deducere . 1 din Legea contabilitatii nr. ca mijloc fix.F.800 Ron. nr.

ro Pagina 148 din 184 . cu sediul sau domiciliul in Romania. care trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare si a performantei entitatii pentru respectivul exercitiu financiar. contributiilor sociale.000 lei in luna X. aferente salariilor. cu orice titlu. societatile/companii nationale. atat a elementelor de natura activelor. . – institutii publice. Concluzie: Va trebui sa efectuati inventarierea pentru a stabili situatia reala. Raspuns consultant: Se presupune ca. Inregistrarea salariilor Intrebare participant seminar: Specificati inregistrarile contabile corecte. Deci. • persoanele care obtin venituri din activitati independente si sunt obligate sa organizeze si sa conduca evidenta contabila in partida simpla. inregistrarile contabile fiind urmatoarele: Inregistrarea cheltuielilor cu salariile: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 „Personal salarii datorate” 6. societati cooperatiste.inregistrarea retinerilor .inregistrarea tuturor.monografii. care apartin entitatilor enumerate anterior. regii autonome.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri – societati comerciale.000 lei - Inregistrarea retinerilor de la salariati: 421 „Personal salarii datorate” = (16%) % 444 1. respectiv: . institute nationale de cercetare-dezvoltare.792 lei 802 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.trecerea pe cheltuieli . cat si a bunurilor si valorilor din patrimoniul altor persoane juridice sau fizice detinute de entitate. 118. cu sediul in strainatate. – subunitati fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul in strainatate. datoriilor si capitalurilor proprii din patrimoniu. rezultatul inventarierii anuale sta la baza intocmirii situatiilor financiare anuale. . avem un fond de salarii de 6. asociatii si alte persoane juridice cu si fara scop patrimonial. – subunitati fara personalitate juridica. Scopul principal al inventarierii este stabilirea situatiei reale.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Impozitul pe venituri de natura salariilor” (10.8%: 6451 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” = 4311 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” 1.25%: 6452 „Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj” = 4371.5%) 4312 „Contributia personalului la asigurarile sociale” (5.248 lei 630 lei 330 lei 30 lei Inregistrarea contributiei unitatii la asigurarile sociale de sanatate 5.M. taxe si varsaminte asimilate” = 447. analitic „Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate” 45 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 149 din 184 . analitic „Contributia unitatii la fondul de somaj” 15 lei - Inregistrarea comisionului la I. 0.T.5%) 4372 „Contributia personalului la fondul de somaj” Inregistrarea contributiei unitatii la asigurarile sociale 20.monografii.85%: 6451 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” = 4381 „ Alte datorii sociale” 51 lei - Inregistrarea fondului de garantare 0.75%: 635 „Cheltuieli cu alte impozite.5%) 4314 „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” (0.5%: 6452 „Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj” = 4371 „Contributia unitatii la fondul de somaj” 30 lei - Inregistrarea concediilor medicale 0.2%: 6453 = „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” 4313 „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” 312 lei - Inregistrarea contributiei unitatii la fondul de somaj 0.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 119. • Este probabil ca o iesire de resurse care sa afecteze beneficiile economice. Un provizion trebuie recunoscut in contabilitate atunci si numai atunci cand : • O entitate are o obligatie curenta generate de un eveniment trecut. inregistrarea contabila 6863 „Cheltuieli cu provizioanele pentru depreciere” = 598 „Provizioane pentru deprecierea altor investitii financiare”. este necesara pentru a onora obligatia respectiva.ro Pagina 150 din 184 . Diferente intre inregistrari contabile Intrebare participant seminar: Care este diferenta intre urmatoarele inregistrari contabile: 6863=598 si 6642=508 Cand se foloseste una si cand cealalta? Raspuns consultant: Conform si denumirii conturilor. cheltuiala fiind purtata de o factura? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. unde il putem incadra ca si document care atesta efectuarea platilor. chitantei? Daca nu. bonul chiar are doar acest rol. se foloseste in momentul in care se constituie provizioane datorita unor factori in care se prevad anumite scaderi de valoare. 120. Inregistrarea contabila 6642 „Pierderi din investitii financiare pe termen scurt“ = 508 „Alte titluri de plasament” se foloseste in momentul in care rezulta pierderi din titluri de plasament. Bon fiscal Intrebare participant seminar: Se asimileaza sau nu bonul fiscal. mai ales ca. Chitanta vs. • Poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei. in urma deprecierilor sau a vanzarilor in pierdere.monografii. Conform IAS 37 defineste provizioanele ca fiind datorii incerte din punct de vedere al perioadei de exigibilitate sau al valorii. Provizioanele trebuie reanalizate la fiecare bilant si trebuie ajustate astfel incat sa reflecte cea mai buna estimare curenta. de foarte multe ori. Standardul precizeaza ca numai in cazuri foarte rare nu este posibila o estimare credibila a acestuia.

1. dupa caz. republicata. 141. (9) din Legea nr. in conformitate cu prevederile Legii nr. republicata. in conformitate cu prevederile art. agentii economici vor solicita furnizorilor de bunuri sau de servicii sa emita factura fiscala. a carui valoare totala este de pana la suma de 100 lei (RON) inclusiv. in sensul ca stau la baza inregistrarilor in contabilitate a cheltuielilor. cu modificarile ulterioare. emise in baza Hotararii Guvernului nr. 38/2003 privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere. d) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. . urmatoarele documente: a) bonul fiscal emis conform Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora. republicata. 121. insotit de documentul care atesta plata prin cardurile bancare ale societatilor comerciale. 3512 / 2008. in conformitatea cu Ordinul nr. 571/2003 privind Codul fiscal.ro Pagina 151 din 184 . factura fiscala pentru material lemnos sau bonul de vanzare fiscala. cu modificarile ulterioare. cu modificarile si completarile ulterioare. art. aprobate prin Hotararea Guvernului nr. alin. utilizat pentru justificarea taxei pe valoarea adaugata aferente carburantilor auto achizitionati in vederea desfasurarii activitatii. Fac exceptie de la aceasta regula. (1) si (2) din Codul fiscal). cu modificarile ulterioare. bonul fiscal nu poate fi asimilat chitantei. c) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.monografii. 28/1999. Asadar. cu modificarile si completarile ulterioare. alin.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In conformitate cu Ordinul nr. codul unic de inregistrare al acestuia sau codul numeric. 1.document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate. alte documente specifice aprobate prin ordine ale ministrului finantelor publice. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. factura. b) bonul fiscal emis de aparatul de marcat fiscal utilizat in activitatea de taximetrie. Pentru inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor. daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului.714/2005. alin. in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati independente. Totodata.document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii. chitanta serveste ca: . 28/1999. .155. daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare al autovehiculului. formularul de chitanta este documentul justificativ care sta la baza inregistrarii veniturilor in contabilitate. In conditiile in care sumele inscrise pe chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite fara drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. cu modificarile si completarile ulterioare. (2): bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale vor fi folosite incepand cu data de 1 ianuarie 2006 numai ca documente de inregistrare a platilor in Registrul de casa. intrucat exista reglementari diferite si specifice pentru acesta. 427/2004 pentru aprobarea Normelor privind circulatia materialelor lemnoase si controlul circulatiei acestora si al instalatiilor de transformat lemn rotund. Creditare valuta administrator © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

se incheie in forma scrisa. administratorul a creditat firma cu sume in valuta.ro Pagina 152 din 184 . Cum inregistrez in contabilitate aceste operatiuni? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. art. intocmeste borderouri cu incasari pe care le depune impreuna cu sumele incasate la societatile de asigurare. 2 ca: operatiunile valutare curente si de capital. in cazul in care. in calitate de asociat unic. 13 alin. care se pot vedea in extrasul de cont. in valuta si in moneda nationala (leu). intr-o societate cu raspundere limitata. se efectueaza in mod liber intre rezidenti si nerezidenti.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Administratorul unei societati cu sediul in Romania este o persoana fizica nerezidenta.monografii.Societate broker de asigurari Intrebare participant seminar: Sunt contabila la o societate broker de asigurari. 15: asociatul are posibilitatea de a credita societatea in baza unui contract de creditare incheiat intre societate si asociat. Totodata. Daca asociatul unic este administrator. 4 din 1 aprilie 2005 privind regimul valutar . 122. are drepturile si obligatiile ce revin. tot in valuta. regulament care mentioneaza la art. asociatul si nu administratorul. Administratorul poate sa transfere sumele respective din contul firmei in valuta. Pentru a asigura resursele financiare inceperii activitatii. partile sociale sunt ale unei singure persoane. Legea prevede: contractele intre societatea cu raspundere limitata si persoana fizica sau persoana juridica. are posibilitatea de a credita societatea. Societatea incheie asigurari in numele mai multor societati de asigurari. Monografie contabila . In ceea ce priveste intrebarea privind operatiunile valutare intre rezidenti si nerezidenti. Apoi intocmeste factura de comision aferenta. In prezent administratorul doreste sa primeasca inapoi sumele cu care a creditat societatea. potrivit prezentei legi. in conformitate cu Legea societatilor comerciale. (1) si (2) mentioneaza ca. asa cum sunt prevazute in Nomenclator. art. asociat unic al celei dintai. ii revin si obligatiile prevazute de lege pentru aceasta calitate. Asadar. sub sanctiunea nulitatii absolute. in contul personal in valuta? Ce documente sunt necesare in contabilitate? Trebuie raportate aceste tranzactii? Raspuns consultant: In conformitate cu Legea 31/1990 privind societatile comerciale. vom avea in vedere Regulament BNR nr. aceasta. adunarii generale a asociatilor.

monografii.ro Pagina 153 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ordinul nr.129/2005 reglementeaza evidenta contabila atat pentru brokeri. 3. Evidenta primelor de asigurare subscrise: 401 privind primele de asigurare" = 70X . Monografie contabila . cat si pentru societatile de asigurare.Decontari la o societate broker de asigurari © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.in functie de natura venitului „Decontari „Venituri din exploatare” Incasarea primelor de asigurare direct de societate: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” Evidenta primelor asigurate prin intermediari de asigurari: 544/547 Conturi la banci/casa = 404 Decontari privind intermedierile in asigurari Decontarea primelor de asigurare incasate prin intermediari in asigurari: 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 401 „Decontari privind primele de asigurare” Valoarea primelor de incasat de catre brokeri de asigurari: 461 „Debitori diversi” Evidenta primelor incasate de brokeri: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 461 „Debitori diversi” = 462 „Creditori diversi” Decontarea primelor de asigurare incasate de brokeri cu societatea: 461 „Debitori diversi” = 544/ 547 „Conturi la banci/casa” Evidenta sumelor reprezentand comisionul de reasigurare: 412 = „Decontari privind operatiunile reasigurare-acceptari” 705 „Venituri din servicii prestate” 122.

monografii. Monografie contabila: Operatiuni privind decontarile Evidenta primelor de asigurare subscrise: 401 privind primele de asigurare” = 70X .in functie de natura venitului „Decontari „Venituri din exploatare” Incasarea primelor de asigurare direct de societate 544/547 „Conturi la banci/casa” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” - Evidenta primelor asigurate prin intermediari de asigurari 544/547 „Conturi la banci/casa” = 404 „Decontari privind intermedierile in asigurari” - Decontarea primelor de asigurare incasate prin intermediari in asigurari: 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 401 „Decontari privind primele de asigurare” 401 „Decontari privind primele de asigurare” - Evidentierea primelor de asigurari subscrise aferente contractelor reziliate: 708 „Prime brute subscrise anulate” = 402 „Prime anulate si de restituit” - Evidenta primelor de asigurare restituite: 402 „Prime anulate si de restituit” = 542/547 „Conturi la banci/casa” - Diminuarea primelor asigurate cu primele anulate: 402 „Prime anulate si de restituit” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 154 din 184 .129/2005 reglementeaza evidenta contabila atat pentru brokeri cat si pentru societatile de asigurare.conform planului de conturi din Ordinului nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Sunt o societate broker de asigurari. 3. Ce ar trebui sa inregistrez in contul 401 .decontari cu asiguratorii si reasiguratorii pentru primele intermediate . specific brokerilor de asigurare? Raspuns consultant: Ordinul nr.129/2005. 3.

040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil. in conformitate cu prevederile Legii nr. .ro Pagina 155 din 184 . care presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati” a incasarilor si platilor aferente unei perioade. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.c. titularul intreprinderii individuale si reprezentantul intreprinderii familiale vor tine contabilitatea in partida simpla. 15. conform art. 571/2003 privind Codul fiscal.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Valoarea primelor de incasat de catre brokeri de asigurari: 461 „Debitori diversi” = 462 „Creditori diversi” Evidenta primelor incasate de brokeri: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 46 „Debitori diversi” - Decontarea primelor de asigurare incasate de brokeri cu societatea: 461 „Debitori diversi” = 544/ 547 „Conturi la banci/casa” 123. in conformitate cu prevederile Legii nr. cu modificarile si completarile ulterioare Ordinul nr. iar fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla. 1. 48 din Codul fiscal. Monografie contabila – intreprindere individuala Intrebare participant seminar: Care este monografia contabila pentru o intreprindere individuala care are ca obiect de activitate „Alte activitati de alimentatie n. potrivit reglementarilor privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil. intreprinderile individuale si intreprinderile familiale: Art. fiind o firma noua? Raspuns consultant: Legislatia aferenta intreprinderilor individuale si intreprinderilor familiale: OUG 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate. 571/2003 privind Codul fiscal - - Concluzie: Va trebui sa organizati si sa tineti contabilitatea in partida simpla.Persoana fizica autorizata.a"? Cu ce trebuie sa incep.

24 alin (11) litera c)” pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate. dupa caz”. inchiriate sau luate in locatie de gestiune de cel care a efectuat investitia. precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta. In ce cont ar trebui sa inregistrez aceste sume? TVA aferenta acestor cheltuieli este deductibil? Aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? Mentionez ca aceste sume NU se imputa mai departe soferului. Investitie spalatorie auto Intrebare participant seminar: O societate inchiriaza un teren pe care urmeaza sa construiasca o spalatorie auto. inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.ro Pagina 156 din 184 . Pentru cheltuielile de investitii efectuate la mijloacele fixe inchiriate. Marfa deteriorata sau lipsa Intrebare participant seminar: Suntem o firma de transport international de marfa. locatii de gestiune sau alte asemenea sunt considerate mijloace fixe amortizabile. amortizarea utilizata prin metoda liniara sau degresiva se realizeaza pe perioada contractului de inchiriere conform art. Se intampla ca uneori. ulterior.24 alin (1) cheltuielile aferente mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii.monografii. cesiune. As dori sa stiu tratamentul acestora. pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare. Potrivit art.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. neimputabile. incheind in acest sens un contract de inchiriere a terenului pe o perioada de 3 ani. 21. pe parcursul transportului. Raspuns consultant: Conform Art. daca aceasta este datorata potrivit prevederilor © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. din Codul fiscal . clientii de la care contractam transportul sa o factureze.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 124. cat si pe cea din 2010. Care este perioada de amortizare a investitiei realizate (spalatorie auto automatizata)? Raspuns consultant: In conformitate cu prevederile art. pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare. pe factura scriind: „marfa deteriorata” sau „marfa lipsa”. (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate. sa rezulte marfa deteriorata pe care.24 alin (3) din Codul fiscal investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de inchiriere. atat pe legislatia din 2009. 125.

34 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.analitic marfa buna 4426. dupa caz. 571/2003 privind Codul fiscal. republicata.TVA marfa deteriorata • 401 Descarcarea gestiunii de marfa deteriorata: 607.TVA marfa deteriorata Concluzie: Aceste sume sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit atat pentru anul 2009 cat si pentru anul 2010. c) din Codul fiscal. 21 alin.factura telefonica Intrebare participant seminar: Monografia contabila pentru urmatoarea factura telefonica: -abonamente servicii de telefonie: -abonament servicii de internet si date -convorbiri : : 65.84 110. 126. in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate. cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. 21 alin.nedeductibil = 371.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Titlului VI. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale. Fenomenele sociale sau economice.nedeductibil 635. potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu. (4) lit. accidente industriale sau nucleare. In sensul prevederilor art. incendii. afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora. cu modificarile si completarile ulterioare. nu intra sub incidenta prevederilor art. inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta. Inregistrari contabile: • Achizitie marfuri: % = 371.TVA aferent 371. c) din Legea nr. epizootii.analitic marfa deteriorata = 4426. Totodata. fenomene sociale sau economice. cu modificarile si completarile ulterioare 42. constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile.66 193. in conditiile stabilite prin norme. (4) lit. Norme metodologice: 41. conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat nr. conjuncturi externe si in caz de razboi.analitic marfa deteriorata 4426.monografii.ro Pagina 157 din 184 . Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora. sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii. pentru care s-au incheiat contracte de asigurare. 82/1992. Monografie contabila .

alin. echipamente (laptopul in cazul nostru) si a celorlalte „rate debite” care sunt mentionate pe factura.81 TOTAL DE PLATA : 1184.14 Raspuns consultant: Conform informatiilor furnizate nu avem cunostinta despre conditiile contractuale cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra bunului.63 -credit din esalonare plati : -7507. (3).00 lei 7507. un produs. De asemenea si plata care apare pe factura „plati efectuate “ se reflecta tot in soldul furnizorului. Piese de schimb in garantie Intrebare participant seminar: Am inlocuit unui client. Am descarcat un produs bun la pret de 10 lei (cost de achizitie) si am incarcat unul defect la acelasi pret cu cel bun (10 lei). lit.26 TOTAL FACTURA CURENTA : 7955. in perioada de garantie.72 TOTAL FACTURA CURENTA FARA TVA : 6685.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri -echipamente(laptop) : 6315. 128.84 lei 110.00 -sold precedent : 916. a) din Codul Fiscal actul generator pentru exigibilitatea TVA-ului este predarea efectiva a bunului: Inregistrarile in contabilitate sunt urmatoarele: % -abonamente servicii de telefonie -convorbiri -echipamente(laptop) -TVA 19% -rate debite -credit din esalonare plati 626 626 214 4426 167 40X = 167 -abonamente servicii de internet si date 626 = 40X 8267.82 lei 65.monografii.50 -plati efectuate : -492. 127.34 lei 6315. In conformitate cu prevederile art.66 lei 193.50 lei Soldul precedent nu se inregistreaza deoarece el provine dintr-o factura anterioara care se presupune ca a fost inregistrata in contabilitate.72 lei 1270.82 -rate debite : 312. ea reflectandu-se in soldul furnizorului respectiv. Sa presupunem ca transferul dreptului de proprietate se face in momentul livrarii bunului.26 lei 312.56 -TVA 19% : 1270.ro Pagina 158 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Din punct de vedere valoric. in contabilitate nu s-a intamplat nimic. deoarece suma respectiva reprezinta o plata efectuata anterior.

valoarea justa se poate determina prin alte metode utilizate. bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare. conteaza numarul lor?) sau se poate intocmi doar o © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Plafon plati catre persoane juridice Intrebare participant seminar: Pentru facturile in relatia cu persoane juridice. comisioanele.P.ro Pagina 159 din 184 . valoarea de aport si. 51 .monografii. de profesionitti calificati in evaluare. (2) Prin valoare justa se intelege suma pentru care activul ar putea fi schimbat de bunavoie intre parti aflate in cunostinta de cauza in cadrul unei tranzactii cu pretul determinat obiectiv. In situatia in care nu exista date pe piata privind valoarea justa. Concluzie: Va trebui sa atribuiti o valoare de piata pe care o considerati corecta. dupa datele de evidenta de pe piata. La ce pret voi incarca produsul acesta nou in gestiune? La 10 lei (cat este costul de descarcare al celui defect) sau trebuie sa verific pretul initial de intrare in euro si sa il inmultesc cu cursul din data receptiei de acum? Raspuns consultant: Conform O. In costul de achizitie se includ. taxele notariale.(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare.(1) La data intrarii in entitate. de regula. cheltuielile de transport. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale). stabilita in urma evaluarii .000 lei. se substituie costului de achizitie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Acum am primit de la firma producatoare din Olanda. respectiv. nr.pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile. de asemenea.055/2009 evaluarea la data intrarii in entitate se face astfel: 50 . de catre profesionisti in evaluare. de regula. in general. Olanda nu doreste recuperarea celui defect. valoarea justa. Valoarea justa a activelor se determina. un produs bun care sa il inlocuiasca pe cel defect din gestiunea mea (cel rezultat din inlocuire). In cazurile mentionate la lit. din cauza naturii specializate a activelor si a frecventei reduse a tranzactiilor. Acesta a sosit doar cu un delivery note.pentru bunurile procurate cu titlu oneros. se poate stinge datoria cu mai multe chitante (daca da. b) la cost de productie .F. printr-o evaluare efectuata. d) la valoarea justa . c) si d). atribuibile direct bunurilor respective. 3. care se stabileste astfel: a) la cost de achizitie .pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social.pentru bunurile produse in entitate.M. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. cu valoare mai mica de 5. 128. c) la valoarea de aport. deci il voi casa.

000 lei.000 lei. aprobate prin Hotararea Guvernului nr. plata acesteia)? Raspuns consultant: Tratamentul contabil Inregistrarea in contabilitate a acestor servicii se face astfel: • Primirea facturii: % 471 4426 • = 401 cu valoarea totala a facturii cu valoarea serviciilor pentru un an de zile fara TVA cu TVA deductibil aferent inscris in factura In cazul nededucerii TVA – ului inscris in factura. se pot stinge datoriile cu mai multe chitante.000 lei. 2185 din 30 noiembrie 2004.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri singura chitanta indiferent de valoare. pentru salariatii acesteia si nu numai.2010 un contract cu o persoana juridica (SRL) care ofera servicii de Spa Center (inot. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii.000 lei catre furnizorii de bunuri si servicii astfel: 5.ro Pagina 160 din 184 . suma care depaseste acest plafon putand fi achitata numai prin instrumente de plata fara numerar.03. 129. masaj).000 RON? Raspuns consultant: Conform punctului 4 din Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor art. Servicii de relaxare pentru salariati Intrebare participant seminar: O societate incheie la 12. Persoanele juridice pot achita facturile cu valori care depasesc plafonul de 5.000 lei de la o singura persoana juridica. 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare. 5 si 6 din Ordonanta Guvernului nr.000 lei. deducerea TVA-ului. pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5. cec)? Dar pentru cele cu valoari mai mari decat 5. iar restul datoriei urmand a se stinge prin alt mijloc de plata(OP. pentru o perioada de 1 an. respectand regula ca nu se poate incasa mai mult de 5. concomitent se va inregistra si: 471 = 4426 cu TVA deductibil aferent inscris in factura © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 lei in numerar. Concluzie: Pentru facturile cu valori mai mici de 5. Cum se interpreteaza fiscal si cum se inregistreaza contabil factura aferenta acestor servicii (cheltuiala ne/deductibila.monografii. Incasarile zilnice in numerar ale unui agent economic sunt neplafonate. platile in numerar catre persoane juridice sunt acceptate in limita unui plafon zilnic maxim de 10. platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon de 5.

operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate. (2) lit. daca puteti sustine ca aceste servicii contribuie la cresterea productivitatii muncii salariatilor. e) operatiunile prevazute la art. b). daca cheltuiala va fi considerata deductibila din punct de vedere al impozitului pe profit.3 si 4 ale art. Concluzie: Societatea poate sa deduca TVA-ul.monografii. Din punct de vedere al TVA. conform art. 129 alin. in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii. 143. (7). pentru a beneficia de deductibilitate trebuie sa demonstrati ca ea respecta regula generala prevazuta la art. atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni. 1 . c) operatiuni scutite de taxa. 2: „Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor. 21 din Codul Fiscal. 1441. (7) si la art. a) pct. d) operatiuni scutite de taxa. 144 si art. Drept urmare. Drept urmare. conform art.ro Pagina 161 din 184 . Consideram ca. pentru a beneficia de deducerea acestui TVA. 21 alin 1 „Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile”. si 9 TVA aferent fara drept de deducere © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. daca taxa ar fi deductibila. art. la fel ca la impozitul pe profit nu exista explicit tratament pentru acest TVA inscris in factura.5 si lit. puteti deduce aceste cheltuieli.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • Esalonarea lunara a cheltuielilor: 628/analitic distinct = 471 cu cota lunara a acestor cheltuieli Tratamentul fiscal ¾ Din punct de vedere al impozitului pe profit aceasta cheltuiala nu se regasaeste explicit in niciuna din listele de cheltuieli prevazute la alin 2. daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni: ¾ a) operatiuni taxabile. precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane. daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. altfel prudent ar fi sa le considerati nedeductibile. trebuie sa demonstrati ca serviciile achizitionate sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor prevazute la art. Totusi un comportament fiscal prudential ar impune pentru aceste servicii aplicarea urmatorului tratament fiscal: 9 cheltuiala nedeductibila. 141 alin. 145 alin. 128 alin. in cazul in b) care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania.

P. 4372 si 444 Retinerea avantajului in natura acordat in avans: 421 = 425/ analitic avans avantaj net in natura o o o o o o © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Tratament contabil si fiscal Inregistrarile in contabilitate vor fi urmatoarele: o Inregistrarea borderoului de achizitii: 361 = 401/persoana fizica Inregistrarea dispozitiei de plata: 401/PF = 5311 Inregistrarea chitantei emise: 5311 = 4111/PF Descarcarea din gestiune a pasarilor acordate cadou catre salariati: 425/analitic avans avantaj net in natura = 361 Asimilarea acestor cadouri drept avantaje in natura conform art. pentru produsele achizitionate de la persoane fizice trebuie sa intocmiti si NIR.F. Pasarile vor constitui „cadoul” (in natura) pentru salariatii nostri pentru sarbatorile de Pasti. 4314. 55 din CF: 641 = 421 cu valoarea bruta a acestor cadouri Retinerea contributiilor sociale si a impozitului pe salarii aferent acestor avantaje: 421 = 4312. Am hotarat achizitionare de pasari pana la valoarea debitului (in 3 etape) pe baza de contract.” Drept urmare. borderou de achizitie si dispozitie de plata. pe langa celelate documente justificative enumerate. Avantaje in natura Intrebare participant seminar: Un client al societatii noastre este debitor din 2007 si nu-si mai poate achita datoria decat prin urmatoare cale: acest client.monografii. pe baza de borderouri de achizitii.ro Pagina 162 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 130. 4 din O. 3. Raspuns consultant: Documente justificative Conform pct.M.512/ 2008: „Documentele justificative provenite din tranzactii/operatiuni de cumparare a unor bunuri de la persoane fizice. ne poate livra pasari. pot fi inregistrate in contabilitate numai in cazul in care se face dovada intrarii in gestiune a bunurilor respective. ca persoana fizica. nr. Actele sunt cele corecte? Aceasta cheltuiala va fi deductibila in conditiile mentionate mai sus? In ce cont se va introduce aceasta achizitie? Mentionam ca si noi vom emite chitante de incasare cu valoarea borderoului.

sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert. b) remizele . Chiar daca veniturile aferente unei vanzari scad. pe seama conturilor de terti. Pe ce cont se introduce bonusul? Este bun contul 767? Raspuns consultant: Conform O. aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei. Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”). respectiv contul 709 „Reduceri comerciale acordate”).F. La furnizor.1 din Codul Fiscal „Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile” 131. pe seama scaderii veniturilor privind cifra de afaceri. remizele si risturnele. si c) risturnele . asupra volumului tranzactiilor desfasurate cu aceasta. Reduceri comerciale si financiare Intrebare participant seminar: La sfarsitul trimestrului I din anul 2010 societatea ABC trebuie sa emita o factura de bonus catre furnizorul sau principal de marfa. (5) Reducerile comerciale pot fi. (6) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.P. societatea XYZ. 3. in decursul unei perioade determinate. reducerile de pret pot fi de doua tipuri si anume: comerciale si financiare. 21 alin.se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential. nr.monografii.ro Pagina 163 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Acestea sunt reduceri care au ca scop stimularea vanzarii cantitative a produselor companiei. Se intelege ca. compania mizeaza pe cresterea numarul de comenzi si implicit a valorii totale a cifrei de afaceri.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Cheltuiala inregistrata cu aceste cadouri va fi deductibila din punct de vedere fiscal. se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 „Reduceri comerciale primite”. indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”). deoarece este efectuata in folosul salariatilor. care prin activitatea lor genereaza venituri impozabile si astfel se respecta regula generala pentru deducerea cheltuielilor prevazuta la art. respectiv acordate ulterior facturarii. In categoria celor comerciale se incadreaza: rabaturile.055/2009: Reducerile comerciale primite ulterior facturarii. indiferent de perioada la care se refera.M. de exemplu: a) rabaturile .se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare.

11 RON. ceea ce va diminua astfel costul de achizitie al acestuia.. scontul.se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential. TVA = 121. Reduceri – puncte de loialitate Intrebare participant seminar: S-a achizitionat un telefon cu discount din puncte de loialitate.monografii. privind aplicarea reglemetarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a si a VII-a europeana: 51 . in cazul in care furnizorul si clientul au sediile in localitati diferite si pentru incasarea creantei in numerar.729.05 lei Raspuns consultant: In cazul expus este vorba de o achizitie a unui bun pentru care ati primit o reducere comerciala in momentul achizitiei produsului.se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare. Din punct de vedere legislativ. respectiv 767.(1) (.) (5) Reducerile comerciale pot fi. furnizorul trebuie sa cheltuiasca prea mult ca tranzactia respectiva sa fie profitabila. Care este inregistrarea pentru urmatoarea factura: Telefon = 1366. se ofera pentru plata inainte de termen a datoriilor si are ca scop incasarea mai rapida a creantelor sau incasara acestora printr-un canal agreat in special de catre furnizor..Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Reducerea financiara. in decursul unei perioade determinate. fara TVA = 637.36 lei si TVA = -138.055/2009. b) remizele . alin. Exemplu: plata prin ordin de plata. 3. Dupa cum aminteam aceasta reducere se va aplica direct asupra costului de achizitie reducand totodata si baza de impozitare pentru TVA asa cum este prevazut in Codul fiscal la Art. (3). de exemplu: a) rabaturile .ro Pagina 164 din 184 .63 lei Discount loialitate = . Este necesar ca in contabilizarea reducerilor sa se faca distinctia clara intre reducerile comerciale si cele financiare. respectiv 709.58 lei Total.137. si c) risturnele . In situatia in care este vorba despre un scont.a): „(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. lit.47 lei + TVA = 259. 132. atunci se inregistreaza pe seama conturilor 667.sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert. Concluzie: Daca se refera la cifra de afaceri este o reducere comerciala si se inregistreaza pe seama conturilor 609. aveti mai jos cateva prevederi conform Ordinului nr.

portofoliul de actiuni cotate la bursa? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 134. remizele. toate celelalte active din clasa din care face parte trebuie reevaluate.” Inregistrarea contabila aferenta este: % = 303/Obiecte de inventar 4426/TVA deductibil 401/Furnizori 758. raportul de evaluare avand data de 25. Hotararea de reevaluare a imobilizarilor corporale se ia de catre Consiliul de administratie al fiecarei societati si dupa primirea raportului de evaluare.16 637. Reevaluare grupa de imobilizari Intrebare participant seminar: Pe baza situatiei existente la sfarsitul anului 2009 am procedat la reevaluarea grupei Cladiri. valoarea care se determina pe baza unor evaluari efectuate de catre specialisti autorizati. In acest caz. acesta trebuie aprobat de administratori si abia apoi il puteti inregistra in contabilitate si depune la impozitele locale. Reevaluarea s-a efectuat in luna ianuarie 2010.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) rabaturile. Reevaluarea acestora se face.02. imobilizarile corporale pot fi supuse reevaluarii.01. sconturile si alte reduceri de pret.05 133. iar in decizia asociatiilor de aprobare a reevaluarii (din 01. Daca un activ imobilizat este reevaluat.2010) se precizeaza inregistarea rezultatelor reevaluarii in situatiile financiare aferente trimestrului 1 anul 2010.11 121. cu exceptia situatiei cand nu exista nicio piata activa pentru acea imobilizare. la valoarea justa. acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei. In ce luna inregistrez in contabilitate rezultatele raportului de evaluare? Raspuns consultant: In conformitate cu prevederile legale. Reevaluarea actiunilor cotate la bursa Intrebare participant seminar: Cum se reevalueaza la sfarsitul anului.monografii. risturnele.2010. imobilizarile vor fi prezentate in bilant la valoarea reevaluata.ro Pagina 165 din 184 . cu exceptiile prevazute de reglementarile legale.

185 (7) in cazul datoriilor de leasing financiar in valuta. La 01.F.01.12. nr. pe baza principiului costului de achizitie sau al costului de productie. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale). societatea trebuie sa tina contabilitatea conform Ordinului nr. 51 . 3. nr.P. iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. cheltuielile de transport. In costul de achizitie se includ. Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.ro Pagina 166 din 184 .M. atribuibile direct bunurilor respective. comisioanele.49: (1) Elementele prezentate in situatiile financiare anuale se evalueaza. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.2010 soldurile initiale ale contractelor de leasing se inregistreaza in contabilitate la cursul BNR din 31.01. taxele notariale. precum si al valorilor mobiliare pe termen lung. de asemenea. Cazurile in care nu se foloseste costul de achizitie sau costul de productie sunt cele prevazute de prezentele reglementari.055/2009 pct. Reevaluare – societate de leasing financiar Intrebare participant seminar: O societate de leasing financiar a fost radiata din registrul general in 2009. 3.F. astfel incat de la 01.monografii. cu reflectarea in contabilitate a rezultatelor acesteia la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare a anului. 3.055/2009 pct .2009.2010. acesta fiind cursul de referinta la care se face © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P. (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare. Concluzie: Se poate proceda la reevaluarea portofolului de actiuni existent la sfarsitul exercitiului financiar. Conform O. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In conformitate cu O. de regula. 135. acestea se inregistreaza la cursul de schimb schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data acordarii finantarii. (8) In cazul valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata.055.M. costul de achizitie include si costurile de tranzactionare direct atribuibile achizitiei lor.(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare.

2282 lei. Raspuns consultant: In conformitate cu pct. diferenta recunoscuta in fiecare luna.12. nr.monografii. la cursul istoric. diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare. 185 alin. 1) Inregistrarea reevaluarii creantei in valuta. la cursul de la 31. Atunci cand creanta sau datoria este decontata in decursul aceleiasi luni in care a survenit.12. art. urmand ca diferentele de curs valutar sa fie obtinute prin emiterea facturilor lunare si prin diferenta intre soldul initial si soldul final al conturilor de reevaluare). intreaga diferenta rezultata este recunoscuta in acea luna.545. conform Ordinului 5/2005. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.M. a caror decontare se face in functie de cursul unei valute.2009 = 43. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. (9) mentioneaza foarte clar ca diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor exprimate in lei. 186 din O. astfel incat sa am o corelatie la descarcarea ratelor raportat la curs istoric? (asa cum se facea in contabilitate.7329 lei. Totodata. survenita in cursul fiecarei luni.055. la sfarsitul lunii: 665 = 411 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. acestea se trec pe venituri sau cheltuieli.18 euro.27 lei.ro Pagina 167 din 184 . In acest caz. se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb. Diferentele de curs valutar le inregistrez pe 668 sau 768 la finele fiecarei luni. Daca in ianuarie facturez rata de capital de 180 euro. cu calcularea diferentei de curs valutar de la cursul istoric la cursul convenit in contractul de leasing (de regula BNR + 1% la data facturarii). Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei. Cum procedez cu reevaluarea contractelor de leasing la finele fiecarei luni? Conform Ordinului nr. are un sold de 10.660. Solicit o monografie contabila pentru derularea inregistrarii facturilor emise si a reevaluarii soldurilor contractelor de leasing financiar la locator. dupa caz. dupa caz. iar la curs istoric 38.P. din soldul initial se scade 180 eur x 3. ori soldul initial in lei este la cursul de 4.055/2009 la finele fiecarei luni. la 31. 3.81 lei. Nu ar trebui sa reiau aceste diferente de curs valutar la inceputul lunii urmatoare cu semnul -. care intervine pana in luna decontarii.2009 fata de cursul istoric? Exemplu: Am un contract de leasing care.12. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare.F. la alte venituri sau cheltuieli financiare.2009.648. 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri facturarea. In situatia aceasta. in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar. Atunci cand creanta sau datoria este decontata intr-o luna ulterioara. ce se intampla cu diferentele de curs inregistrate la 31.

Registrele de casa ale punctelor de lucru Intrebare participant seminar: O firma care are mai multe magazine dispersate teritorial (localitati diferite) este obligata sa tina registrul de casa pentru fiecare magazin sau respectivele operatiuni se reflecta in registrul de casa de la sediul central? Sumele incasate din vanzari sunt depuse local in conturile de la banci. la sfarsitul lunii: 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” sau 401 „Furnizori” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” = 401 „Furnizori” Inregistrarea diferentelor de valoarea la decontarea datoriei in valuta: 668 Alte cheltuieli financiare sau 401 „Furnizori” = 768 „Alte venituri financiare” = 401 „Furnizori” 136.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Cheltuieli din diferente de curs valutar” sau 411 „Clienti” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” „Clienti” Inregistrarea diferentelor de valoare la decontarea creantei in valuta: 668 „Alte cheltuieli financiare” sau 411 „Clienti” = 768 „Alte venituri financiare” = 411 „Clienti” 2) Inregistrarea reevaluarii datoriei in valuta. insa exista si situatii in care se fac diverse plati ocazionale pe plan local (reparatii. cumparari consumabile.monografii.ro Pagina 168 din 184 . materiale curatenie) © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

reprezentante sau alte asemenea unitati fara personalitate juridica. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora. Contabilitatea primara se tine la punctul de lucru: . se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. dar din anii precedenti in soldul lui 117 este o suma destul de mare care reprezinta profitul repartizat din mai multi ani. nr.. 3. prin subunitati fara personalitate juridica.pe facturile emise de punctul de lucru. Se pot intocmi jurnale de vanzari si cumparari.G. as vrea sa stiu cum o pot utiliza.in cazul in care aveti magazine care au relatie directa cu publicul consumator.(4): Societatile comerciale care au subunitati organizeaza si conduc contabilitatea astfel incat sa fie disponibile informatiile necesare privind activitatea desfasurata de aceste subunitati. dar si cea a sediului. .in cazul in care aveti doar depozit trebuie sa intocmiti actele pentru miscarea produselor finite: • intrarea pe baza de factura /aviz de expeditie si NIR • iesirea pe baza de factura /aviz . . trebuie sa fie trecuta adresa acestuia.. 137. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Trebuie intocmit registrul de casa in care sa se evidentieze incasarile si platile. stabilita prin declaratia de impozit pe profit. potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.ro Pagina 169 din 184 .monografii. Repartizarea dividendelor Intrebare participant seminar : Daca firma la sfarsitul exercitiului financiar are pierdere.P. la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. (5) In intelesul prezentelor reglementari.055/2009 pct.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In conformitate cu O. pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009.M. agentii.A. infiintate potrivit legii..daca se pot repartiza dividende? Raspuns consultant: ¾ ¾ ¾ ¾ A. care apartin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul in Romania. se intelege sucursale. este obligatoriu sa se intocmeasca receptii pentru intrarea marfurilor (sosite cu aviz de la sediul central). va hotari repartizarea profitului anilor precedenti pe destinatii nu exista un termen anume pentru a repartiza profitul nu aveti obligatia de a acoperi pierderea anului 2009 inregistrati in 1172009 pierderea anului 2009 Conform Codului fiscal. care se centralizeaza la sediu.in functie de metoda de gestiune utilizata trebuie intocmit raport de gestiune (metoda globalvalorica) sau fise de magazie (metoda cantitativ-valorica).F.

potrivit legii si prevederilor contractuale. impreuna cu personalul din subordine. membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. conduse de catre directorul economic. Contabilitatea poate fi organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii. republicata. de regula. in compartimente distincte. o o 138. In cazul in care contabilitatea este condusa pe baza de contract de prestari de servicii. 10. distribuirea de dividende. cu modificarile si completarile ulterioare: „contabilitatea se organizeaza si se conduce. Persoane care semneaza bilantul Intrebare participant seminar: Bilantul aferent exercitiului financiar 2009 poate fi semnat de economist (persoana angajata cu contrat de munca in firma) sau trebuie ca aceasta persoana sa aiba functia de Director economic? Directorul economic poate fi angajat pe aceeasi functie si la o alta firma? Raspuns consultant: Potrivit art. Profitul contabil ramas dupa repartizarea rezervei legale se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 „Rezultatul reportat”. de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii legale (rezerve. autorizate potrivit legii. Raspunderea pentru aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile revine directorului economic. alin. privind aplicarea reglemetarilor contabile armonizate cu Directiva a IV a si a VII a europeana.ro Pagina 170 din 184 .monografii. 82/1991. raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestora. iar pentru repartizare trebuie avute in vedere reglementarile legale si anume: o Rezerva legala – se constituie in limita unei cote de 5% aplicata profitului contabil pana la atingerea a 20% din capitalul social subscris si varsat. autorizate potrivit legii. surse proprii de finantare). (3) si (4) din Legea contabilitatii nr. semnarea si publicarea situatiilor financiare anuale avem specificat: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. acoperirea pierderii contabile. incheiate cu persoane fizice sau juridice. contabilului-sef sau altei persoane imputernicite sa indeplineasca aceasta functie. incheiat cu persoane fizice sau juridice. Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa convocarea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului." Conform Ordinului 3055/2009. (2). la Sectiunea 13 privind Aprobarea. Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare. membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia.

calitatea acesteia (director economic. precum si numarul de inregistrare in organismul profesional. acelasi lucru era specificat si in vechiul Ordin nr. inscrise in clar. republicata” (sa aiba studii economice). [cumulul de functii] “(1) Orice salariat are dreptul de a cumula mai multe functii.) „(2) Situatiile financiare anuale sunt semnate de persoanele in drept. .” Informativ.ro Pagina 171 din 184 . 1. Nu trebuie neaparat sa aiba si calitatea de Director economic. se specifica in mod clar ca prin alta persoana imputernicita se intelege: „orice persoana angajata.752/2005. 3.(1) (.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cuprinzand: . (2) Fac exceptie de la prevederile alin.numele si prenumele persoanei care le-a intocmit. In conformitate cu prevederile legale se completeaza si persoana raspunzatoare de intocmirea situatiilor financiare. 266 (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a patra a Comunitatilor Economice Europene. contabil-sef sau alta persoana desemnata prin decizie scrisa de administrator.calitatea acesteia (director economic. (1) situatiile in care prin lege sunt prevazute incompatibilitati pentru cumulul unor functii. daca este cazul".055/2009: Potrivit pct. Asadar. numarul de inregistrare in organismul profesional. daca este cazul.. (3) Salariatii care cumuleaza mai multe functii sunt obligati sa declare fiecarui angajator locul unde exercita functia pe care o considera de baza. membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania). cu modificarile si completarile ulterioare: „situatiile financiare anuale au inscrise clar numele si prenumele persoanei care le-a intocmit. persoana autorizata potrivit legii. potrivit legii. mergand pe cumulul de functii asa cum este reglementat de Codul Muncii la art. aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. care indeplineste conditiile prevazute de legea contabilitatii nr. insa cu respectarea adnotarilor aferente. in baza unor contracte individuale de munca.2010 prin aplicarea Ordinului nr. 35. contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. 82/1991. In cazul programului de asistenta pentru intocmirea situatiilor financiare aferente anului 2009. In cazul in care este Director economic.monografii. abrogat de la data de 01. parte componenta a Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 321 .752/2005. beneficiind de salariul corespunzator pentru fiecare dintre acestea.01. orice persoana angajata cu studii economice superioare si desemnata prin decizia administratorului poate semna la intocmirea situatiilor financiare aferente anului 2009. acesta ar putea fi angajat si la alta societate .. persoana autorizata potrivit legii. 1.35. membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania). respectiv evitarea incompatibilitatilor pentru cumulul de functii: Art.

P.19. au fost numiti doar ca rezultat al exercitarii drepturilor lor de vot. ca urmare a unui acord cu alti actionari sau asociati. Daca doua sau mai multe entitati indeplinesc cerinta de la pct. conducere sau de supraveghere ale filialei. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 139. acestea sunt semnificative pentru scopul furnizarii unei imagini fidele in sensul prevederilor pct. 3.monografii. . este organizata intr-unul din tipurile mentionate la Art.este actionar sau asociat si are dreptul de a numi ori de a revoca majoritatea membrilor organelor de administratie. Raspuns consultant: Consolidarea este impusa la anumite categorii de firme mari si se realizeaza de catre auditori membrii ai Camerei Auditorilor.este actionar sau asociat al unei societati si majoritatea membrilor organelor de administratie. fiecare avand o pondere de 33% din capitalul social al societatilor in cauza. considerate ca un tot unitar. denumita in continuare societate-mama. conducere si de supraveghere ale societatii in cauza (filiala). in cursul exercitiului financiar precedent si pana in momentul intocmirii situatiilor financiare anuale consolidate. face parte dintr-un grup de entitati si indeplineste una din urmatoarele conditii: .este actionar sau asociat al unei societati si detine singura controlul asupra majoritatii drepturilor de vot ale actionarilor ori asociatilor societatii. in temeiul unui contract incheiat cu societatea comerciala in cauza ori al unei clauze din actul constitutiv sau statut.055/2009.M. sau .ro Pagina 172 din 184 .detine majoritatea drepturilor de vot ale actionarilor sau asociatilor intr-o alta societate denumita filiala. acestea trebuie totusi sa fie incluse in situatiile financiare anuale consolidate daca. O entitate trebuie sa intocmeasca situatii financiare anuale consolidate si raport consolidat al administratorilor daca aceasta entitate. respectiv numarul de salariati si total active. Situatii financiare consolidate Intrebare participant seminar: In cazul a trei firme care au ca actionari asociati aceleasi persoane fizice. care au indeplinit aceste functii in cursul exercitiului financiar. nr. cele trei societati depasesc 2 dintre exceptiile referitoare la intocmirea situatiilor financiare consolidate. . asociatii sunt in numar de 3.F. . De asemenea.12 din reglementarile prevazute in O. .societatea-mama si filiala sunt conduse pe o baza unificata de catre societatea-mama. daca legislatia aplicabila filialei permite astfel de contracte ori clauze. in ce conditii trebuie acestea sa intocmeasca situatii financiare consolidate? Actionarii. .este actionar sau asociat si are dreptul de a exercita o influenta dominanta asupra filialei.societatea-mama detine puterea de a exercita sau exercita efectiv o influenta dominanta ori control asupra unei filiale. 24 din prezentele reglementari.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Situatiile financiare consolidate prezinta pozitia financiara sau rezultatele financiare ale operatiunilor aferente unor entitati legal afiliate. bilanturile contabile se depun la 6 luni si 1 an.monografii. facturi telefon.31/1990 privind societatile comerciale. se pot face plati (telefon. art.c) din Legea nr. 140. evidenta contabila se tine la 3 luni. una din conditiile necesare si obligatorii pentru existenta ca persoana juridica a unei societati comerciale este aceea de a avea sediu social declarat. dobandind astfel calitatea de document justificativ. bugetul asigurarilor sociale. (1) din Legea contabilitatii nr. In baza dispozitiilor de la art. Operatiunile curente (comisioane extrase bancare. 237 alin.1) si art.36 alin. din perspectiva grupului (societate-mama si toate filialele acesteia).ro Pagina 173 din 184 . Potrivit art.41 alin. energie) trebuie inregistrate in evidenta curenta la data de pe document sau se pastreaza si se inregistreaza la reluarea activitatii? Raspuns consultant: Suspendarea activitatii unei societati comerciale presupune inactivitatea activitatii economice. dar numai prin banca (pentru ca este interzisa emiterea de facturi si chitante).1) coroborate cu cele de la art. prin titlul comun de propietate. Concluzie: O societate comerciala care si-a suspendat activitatea poate inregistra in contabilitate diverse cheltuieli. rate credite etc).1) lit. republicata. se pot face plati prin banca la bugetul de stat. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Legea 82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare nu face nici o referire la faptul ca daca se suspenda activitatea nu se mai fac inregistrari in contabilitate. se pot face incasari in urma contractelor derulate anterior suspendarii. 6 alin.b). orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate.7 lit. Pe perioada in care societatea are activitatea suspendata: • • • • • • nu se emit si nici nu se inregistreaza chitante si facturi. 82/1991. Situatiile financiare consolidate vor include toate filialele societatii-mama. Societate suspendata Intrebare participant seminar: Exista o firma suspendata in februarie 2010. chiar daca viitoare. cu modificarile si completarile ulterioare. ca urmare cheltuielile aferente acestuia trebuie inregistrate si sunt si aferente obtinerii de venituri.

SC A SRL cesioneaza 250 parti sociale unei firme SC Y SRL .4 „Utilaje si instalatii pentru alimentarea cu apa. iar in cadrul acesteia: 2. utilaje si instalatii pentru gospodarirea comunala si spalatorii”.24 „Masini. Astfel. In functie de situatia la care va incadrati. pentru tratarea apelor de alimentare si epurare a apelor uzate”.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 141. in afara de: -aparate de clorinare. Vanzare – cesiune parti sociale Intrebare participant seminar: SC A SRL este asociat unic in SC X SRL. -poduri racloare.8 „Statii de tratare.8. 1) Inregistrari contabile: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. in aceasta situatie noul asociat avand obligatia de a achita catre stat impozitul in cuantum de 16%.ro Pagina 174 din 184 . Amortizarea unei statii de dedurizare a apei Intrebare participant seminar: In ce grupa se incadreaza o statie de dedurizare a apei? In cati ani se face amortizarea acesteia? Raspuns consultant: Intrucat nu este specificat obiectivul clar al achizitiei statiei de dedurizare a apei. de neutralizare si de epurare a apelor” pentru care este alocata o perioada de amortizare cuprinsa intre 24-36 ani. pentru suma de 12. vom analiza amortizarea acesteia. veti alege si durata de amortizare pentru care optati.24. sau se poate realiza la o valoare mai mare decat cea nominala. 142. cu sediul in Franta. format din 500 parti sociale a 10 lei. in functie de grupele la care se poate incadra conform Catalogului amortizarii mijloacelor fixe. canalizare si imbunatatiri funciare”: 1. mentionata in actul constitutiv al societatii. Durata normala de amortizare pentru aceasta grupa este cuprinsa in 19-29 ani.000 euro. In cel de al doilea caz avem grupa: 2.8 „Constructii pentru alimentarea cu apa.000 lei. Care sunt contarile ce trebuie facute la SC A SRL pentru diferenta de valoare obtinuta pentru cele 250 parti sociale cesionate? Cum trebuie declarat venitul respectiv? Raspuns consultant: Cesionarea partilor sociale se poate realiza la valoarea nominala a acestora.1.1. Capitalul social al SC X SRL este de 5. procent ce se aplica asupra diferentei dintre valoarea nominala si valoarea achizitionarii. avem in cazul incadrarii la grupa 1.monografii.

Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si/sau in registrul asociatilor/actionarilor. 143. si din transferul partilor sociale. operatiune care nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comertului ori in registrul actionarilor.67.monografii. Noi trimitem produs finit (marfa) in Polonia (CMR si nota de livrare) intr-un spatiu pe care il avem inchiriat. La sfarsitul lunii ii facturam doar ce a consumat din marfa. dupa caz. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. obligatia calcularii. dupa caz. pe baza contractului incheiat intre parti. la fiecare tranzactie. diferenta ramanand in spatiul inchiriat.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Societatea A plateste contravaloarea partilor sociale la SC X SRL 26X = 5121 Cesiunea / vanzarea de catre SC A SRL lui SC Y SRL 461 = % 26X 764 Incasarea contravalori actiunilor: 5121 = 461 valoarea nominala a actiunilor diferenta de pret 2) Art. in cazul societatilor inchise. norme metodologice din Codul fiscal prevede: b) in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare. indiferent daca plata titlurilor respective se face sau nu esalonat. retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului. Calculul si retinerea impozitului de catre dobanditor se efectueaza la momentul incheierii tranzactiei. impozitul fiind final. furnizorul se aprovizioneaza pe parcursul unei luni. Livrarea de marfuri in SMI Intrebare participant seminar : Un client a cerut sa incepem sa lucram in SMI (Supplier Management Inventory).ro Pagina 175 din 184 . Din aceasta marfa. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului.

b) privind livrarile cu instalare sau asamblare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.Semnificatia unor termeni si expresii (2) In intelesul prezentului titlu: b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ce regim au marfurile trimise in Polonia. insa daca acolo se desfasoara o activitate a companiei dvs. astfel: 1 Art. pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice. c) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania conform lit. dar nefacturate. exista 2 situatii si anume. (1) lit. pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni: b) livrarea bunului respectiv. atunci exista un sediu permanent din punct de vedere al impozitului pe profit. nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru. In privinta evidentei TVA. catre depozitul propriu din Polonia sa fie livrare intracomunitara sau sa fie nontransfer. din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. b) este considerata persoana impozabila care nu este stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romaniei nu participa. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt stat membru.ro Pagina 176 din 184 . ca transferul efectuat de dvs. Prevederile din Codul Fiscal sunt: (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru. Exista o definitie in Codul Fiscal care ar trebui verificata si in legislatia din Polonia si care s-ar aplica pentru o companie din Romania cu activitate economica in Polonia. 132 alin. Raspuns consultant: Nu cunoastem regimul juridic pe care l-ar putea avea un spatiu inchiriat in alta tara din UE. efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia. (12) In sensul prezentului titlu. respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile. in conditiile prevazute la art. de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau. si un sediu fix. realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat. 125 . atunci ar trebui sa va inregistrati ca platitori de TVA in Polonia. cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie. In cazul in care exista un sediu fix pentru compania dvs in Polonia. ramase in depozit? Cum apar in gestiunea noastra la sfarsit de luna. g) utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat. avand in vedere ca stocul este spatiu inchiriat din Polonia? Cum inregistrez scaderea din gestiune a produsului finit din depozitul din Romania si transferul lui in spatiul inchiriat din Polonia? Cum inregistrez si declar TVA? Clientul este elvetian si livrarea marfii se face la fabrica din Polonia. (11) Transferul prevazut la alin. unde se si consuma. (12). de catre persoana impozabila stabilita in Romania. cu ocazia inventarului. de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau.

in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert. atunci varianta cea mai posibila este ca dvs. In cazul in care este vorba despre un transfer in cadrul unei livrari cu instalare si se factureaza pe masura receptiei lucrarii.monografii. realizati un nontransfer si aveti toate obligatiile aferente acestui regim special TVA. expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. urmand a inregistra venitul si costul la data vanzarii efective catre client. deoarece nu tine evidenta distincta din acest punct de vedere si nu are dreptul de a deduce TVA. dvs. (12). 1.. Pot include in costul de achizitie si TVA care sa reprezinte cheltuieli? Care este baza legala? Raspuns consultant: In cazul unui neplatitor de TVA. exclusiv taxa pe valoarea adaugata. 571/2003 privind Codul fiscal mentioneaza distinct modalitatea de inregistrare in Registrul dr Incasri si Plati si anume: Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite. Mijloc fix.. iar ulterior o livrare locala in Polonia catre compania elvetiana. pe teritoriul unui alt stat membru.ro Pagina 177 din 184 . In acest caz. in vederea utilizarii temporare. La acceptarea lucrarii se va emite factura finala si veti inregistra o livrare intracomunitara in Romania catre clientul din Polonia. pentru ca stocul nu paraseste teritoriul Poloniei. neplatitorii vor inregistra in Registrul de Incasari si Plati valorile totale. (13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. Astfel. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. inclusiv TVA. achizitionat de o PFA Intrebare participant seminar: In calitate de Persoana Fizica Autorizata (neplatitoare de TVA) achizitionez unui mijloc fix pe baza de factura care include TVA. ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala de drepturi de import. pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri h) utilizarea temporara a bunului respectiv. dvs. daca stocul din Polonia se factureaza pe masura ce este livrat catre furnizor.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. nefiind obligati sa tina evidenta distincta in acest scop: punctul 49. Prin deducere logica. sa efectuati o livrare intracomunitara in Romania si o achizitie intracomunitara in Polonia. 144. Ordinul nr. Din punct de vedere contabil. mijlocul fix achizitionat cu TVA va fi inregistrat la valoarea totala inclusiv TVA. inregistrati un transfer de la o „gestiune” la alta „gestiune”. transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
Inregistrarea in evidenta contabila in partida simpla a bunurilor mobile si imobile se face la valoarea de achizitie, de productie sau la pretul pietei, dupa caz. Suplimentar, valoarea mijlocului fix va fi considerata „plata nedeductibila” si se vor accepta ca si costuri deductibile amortizarile lunare: 52. Venitul net sau pierderea fiscala se calculeaza astfel: din totalul sumelor incasate, evidentiate in coloanele 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de incasari si plati, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscala a bunurilor si drepturilor, evidentiate in Fisa pentru operatiuni diverse, si totalul sumelor platite, evidentiate in col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de incasari si plati, si se aduna sumele platite pentru cumpararea bunurilor amortizabile si totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator intocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.

145. Contract de inchiriere – spatiu de vanzare
Intrebare participant seminar: Cum inregistrez in contabilitate un contract de inchiriere a unui spatiu de vanzare de la o persoana fizica? Raspuns consultant: Costul cu chiria se inregistreaza in baza contractului de inchiriere semnat cu persoana fizica, contract care se inregistreaza la administratia financiara ca obligatie a persoanei fizice. In privinta inregistrarii la administratia financiara a contractului de inchiriere, potrivit Ordinului nr. 2.371/12 decembrie 2007, cu Instructiuni de completare a formularului 220 „Declaratie privind venitul estimat", pentru cedarea folosintei bunurilor, exista obligatia inregistrarii contractului si a declaratiei estimative in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti. Se mentioneaza: „Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal. Declaratia se depune de catre: - contribuabilii care realizeaza venituri dintr-o sursa noua in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti, odata cu inregistrarea acestuia.” Plata chiriei ar trebui consemnata intr-o chitanta completata manual de catre persoana fizica, ca dovada a primirii banilor si/sau o dispozitie de casierie emisa de persoana juridica privind plata efectuata catre persoana fizica.

146. Contract de inchiriere – spatiu de vanzare
© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 178 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
Intrebare participant seminar: La Art. 21 alin (3) Cheltuieli cu deductibilitate limitatã, litera c) cheltuieli sociale, Codul fiscal vorbeste despre „cadouri in bani sau in naturã oferite copiilor minori ai salariaþilor”. Norma metodologica nu vine cu nicio precizare. Acest articol a fost modificat de mai multe ori, insa intotdeauna era vorba de copii minori si salariati si nu de copii minori ai salariatilor, asa cum se prevede in punctul 36 al Normei legat de art. 48 – „Venituri neimpozabile ale activitatilor independente”. Conform art. 21 alin (3), din punct de verdere al impozitului pe profit, au deductibilitate limitata cadourile acordate tuturor copiilor care sunt minori, indiferent daca sunt sau nu ai salariatilor. Este corect? Raspuns consultant: Asa cum rezulta din precizarile Codului fiscal, in categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitata sunt incluse si cheltuielile sociale pana la limita a 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului. In cadrul acestora sunt incluse ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca. In cadrul acestei limite, pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament. Din intrebare, inteleg ca doriti sa stiti daca se aplica aceasta regula si pentru cadourile acordate copiilor minori, altii decat copii salariatilor. Desi legea nu specifica in mod clar, consider ca fiind un capitol de cheltuieli sociale deductibile si care se leaga ca baza de calcul de salarii si salariati, este vorba doar de copii minori ai salariatilor.

147. Ajustare vs. Provizion
Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil provizioanele constituite in limita unui procent din valoarea creantelor asupra clientilor prevazute la art. 22 din Codul fiscal? Este o ajustare sau un provizion efectiv? Provizioanele se constituie pe intreaga valoare a creantei sau numai la valoare fara TVA a acestora? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 179 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Provizionul reprezinta o cheltuiala inregistrata de societate pentru cazul in care sunt indeplinite 2 conditii: exista riscul unor iesiri de resurse in viitor; valoarea iesirilor de resurse poate fi evaluate credibil.

In categoria acestor tipuri de cheltuieli sunt provizioane pentru litigii, provizioane pentru pensii si alte drepturi similar, provizioane de risc fiscal. In cazul unor clienti neincasati, la scadenta se va inregistra o ajustare a creantelor. Inregistrarea in contabilitate se face prin articolul contabil: 6814. Cheltuieli de exploatare privind = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti ajustarile pentru deprecierea activelor circulante Asa cum reiese si din denumirea conturilor, in cazul unor client neincasati se vor inregistra ajustari de valoare si nu provizioane. Ajustarile de valoare se inregistreaza la valoarea creantei. Daca creanta contine TVA atunci ajustarea se va valoarea bruta a creantei adica la valoarea cu TVA.

148. Operatiuni de forfetare
Intrebare participant seminar: Ordinul nr. 3.055: Art. 182 - (1) In conturile de terti se inregistreaza distinct operatiunile de scontare, forfetare si alte operatiuni, efectuate cu institutii de credit. Daca emitem o factura (411 = 704), care este forfetata la o banca sau institutie de credit, atunci sumele incasate cum se inregistreaza astfel incat sa fie inregistrat distinct in conturile de terti? Taxa de forfetare se factureaza de institutia de credit sau deducem conform contractului? Daca operatiunea de forfetare se inregistreaza distinct in conturile de terti, atunci 411 ramane in sold? Avand in vedere ca operatiunile de forfetare sunt fara recurs, nu se diminueaza contul 411 cu sumele incasate de la institutia de credit? Raspuns consultant: Din punct de vedere al TVA, forfetarea, ca recuperare de creante, nu este scutita de TVA. Daca, in fapt, banca acorda un credit, urmand a incasa direct creantele beficiarului de credit, operatiunea este scutita de TVA.. Prevederea legala este urmatoarea: Art 141Codul fiscal (2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 180 din 184

ci acordarea unui credit. respectiv recuperare de creante sau factoring. viramente. fara recurs asupra oricarui detinator anterior. 3 din Codul fiscal. Inregistrarea in contabilitate ar trebui sa se faca in baza contractului si/sau a facturii emise de catre institutia financiara.P. exceptand recuperarea creantelor. putand fi calculata fie ca suma a dobanzii aferente finantarii si a comisionului de administrare si colectare a creantelor.daca exista diferente la negociere acestea pot fi inregistrate in conturile 668 „Alte cheltuieli financiare”/768 „Alte venituri financiare” . a) pct. forfetarea reprezinta cumpararea. si se determina in functie de tipul contractului. indiferent daca persoana care preia creantele preia sau nu riscul privind neincasarea acestora. fie ca diferenta intre valoarea nominala a creantelor si pretul de achizitie al acestora.plata taxei de forfetare achitata institutiei financiare: 668 „Alte cheltuieli financiare” = 5121 „Conturi la banci in lei” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. indiferent de terminologia utilizata. (2) lit. cecuri si alte instrumente negociabile. privind conturile de depozit sau conturile curente. (9) o reprezinta contravaloarea serviciului. plati. contra unei taxe forfetare.incasarea creantei de la banca: 5121 „Conturi la banci in lei” = 461 „Debitori diversi” . Din punct de vedere al reglementarii contabile. 141 alin. fie ca diferenta intre valoarea economica sau de piata a creantelor agreata de parti si stipulata in contractul incheiat si pretul de achizitie al acestora in cazul recuperarii creantelor cu termenul de scadenta depasit. scopul operatiunii la care se face referire la alin.creanta fara de banca la semnarea contractului: 461 „Debitori diversi” = 4111 „Creanta cedata” . nefacand obiectul exceptiei prevazute la art.monografii. 3 din Codul fiscal se aplica in functie de natura operatiunii. nr. in cazul creantelor care nu au depasit termenul de scadenta.ro Pagina 181 din 184 .M. operatiunea este scutita de taxa pe valoarea adaugata. ca rezultat al livrarii de bunuri sau prestarilor de servicii. 141 alin. inclusiv componenta de finantare. inclusiv negocierea. a) pct. a unor creante scadente la termen.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara: 3. (8) In situatia in care. Norme: (7) Exceptia prevazuta la art. tranzactii. O posibilitatea ar fi (O. (7) reprezinta recuperare de creante. 141 alin. (2) lit. conform contractului. urmand a se reflecta creanta de incasat in schimbul cedarii creantelor proprii. asa cum rezulta si din Decizia Curtii Europene de Justitie nr. (10) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la alin. societatea care preia creantele aferente unui credit acordat asumandu-si pozitia creditorului. 3 din Codul fiscal. (2) lit. taxabila din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata conform prevederilor art. creante. (7) nu il constituie recuperarea de creante. aceasta este considerata pentru persoana care preia creantele o prestare de servicii efectuata cu plata.055/2009 nu mentioneaza o recomandare in acest sens) ar fi: . a) pct. C-305/01 MKG. 3. (9) In cazul in care din analiza contractului rezulta ca operatiunea la care se face referire la alin.F.

Se poate folosi 711? Daca se poate.monografii. adica comert sau prestare de serviciu. stat salarii: 6028 641 645x 628 332 = = = = = 3028/401 421 43x 401 711 - facturarea lucrarii la acceptul beneficiarului: 4111 711 = = 704 332 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. la receptia finala a lucrarii. si inregistrarea in contabilitate este distincta.facturi. care sunt notele si documentele justificative? Raspuns consultant: In functie de obiectul principal de activitate. Monografia contabila este: receptie echipamente si alte materiale necesare instalarii (factura si NIR): 3028 = 401 livrare echipament pe baza de aviz expeditie de la depozitul dvs la locatia clientului cu mentiunea pe aviz ca „urmeaza factura la data acceptarii de catre beneficiar a lucrarii conform contract nr…din data…”: 6028 332 = = 3028 711 - inregistrare costuri manopera si alte consumabile (generate intern sau primite pe facturi de la terti) .decontari Intrebare participant seminar: Achizitionam marfa de la furnizor. in fapt. Factura catre client se face dupa ce se termina receptia la client. In functie de aceste doua posibilitati. NIR-uri.ro Pagina 182 din 184 . iar acceptul clientului si facturarea se face. Din prezentare am inteles ca. in fapt. pe care trebuie sa o instalam.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 149. Prestari de servicii . Intrarea de marfa o facem pe baza de factura si NIR. nu mai avem cum sa o facturam catre client. insa iesirea marfii din depozitul nostru. daca o facem pe bon de consum. facturati o lucrare care include atat echipament cat si manopera aferenta instalarii. factura emisa catre client poate fi una de vanzare efectiva echipament si servicii de instalare facturate distinct sau factura poate evidenta o lucrare facturata conform contractului cu un deviz atasat in spatele facturii.

pentru a nu exista risc din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata: Cod Fiscal Art. pentru decontarea acestora. 1341 . se poate prescrie suma sau se poate trece in contul 473? Am inteles ca nu a mai cerut nimeni banii. deci nu se stie nimic. sumele din contul 473 trebuie clarificate in 3 luni.753/22 noiembrie 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv care la pct. dar nu recomandam contul 473. Firma de contabilitate contactata spune ca nu-I poate identifica. potrivit legii (758). iar soldul apare in fiecare an. Contul 117 „Rezultatul reportat" este un cont bifunctional. acest sold se poate inchide.Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii (7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive. cum sunt serviciile de constructii-montaj. pentru ca are alta natura si.monografii. alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau. potrivit legii. dupa caz. Potrivit unei decizii a managementului. apare un sold mare de furnizori diversi in suma de 70. expertiza si alte servicii similare. rapoarte de lucru. Prevederi concrete se regasesc in Ordinul nr. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. suma ce provine din anul 2004.ro Pagina 183 din 184 . perioada de decontare nu poate depasi un an. ca neinchis la fiecare inventariere. Potrivit functiunii conturilor am identificat urmatoarele corelatii: In debitul contului 401 „Furnizori" se inregistreaza: datorii prescrise. trebuie stabilita perioada din care provine soldul pe baza balantelor de verificare. 7. cercetare. Totusi. la data acceptarii acestora de catre beneficiari. 46 mentioneaza ca scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise. 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Este foarte important sa documentati conectarea acceptului beneficiarului de data emiterii facturii. 150. se efectueaza numai dupa ce au fost intreprinse toate demersurile juridice. Raspuns consultant: Potrivit prevederilor Decretului nr. privitor la prescriptia extinctiva art. consultanta. 167. Cum se procedeaza legal. termenul prescriptiei este de 3 ani. sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari. 1. potrivit reglementarii contabile. prescriptia incepand sa curga de la data cand se naste dreptul la actiune sau dreptul de a cere executarea silita conform art. Prescriptia extinctiva Intrebare participant seminar: La inventarierea anului 2009. scutite sau anulate. In cazul in care este imposibila identificarea datoriilor. in functie de prevederile contractuale.000 lei neachitati. republicat/10 aprilie 1958. la o societate.

431. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. provenit din corectarea erorilor contabile.ro Pagina 184 din 184 . 446. 4423. 438. 437. constatate in exercitiul financiar curent. 404.rezultatul nefavorabil. aferente exercitiilor financiare precedente (401. 462 si alte conturi in care urmeaza sa se evidentieze corectarea erorilor). 441.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In creditul acestui cont se inregistreaza: .monografii. 448. 447.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->