CONCEPTO DE CONTABILIDAD

La Contabilidad es la Ciencia, que proporciona informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organizacin con relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Otros Conceptos: Segn CONTABILIDAD BSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES por Ayaviri Garca Daniel,: La Ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Otros Conceptos: el mismo autor plantea: La Definicin de Contabilidad, como: Ciencia y rama de las matemticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razn del movimiento de las riquezas pblicas y privadas con el fin de conocer sus resultados"

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Otros Conceptos: Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA), "La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carcter financiero e interpretar los resultados de estos"

ORIGENES DE LA CONTABILIDAD
No ha sido posible precisar fecha exacta del primer acto contable. Posiblemente el origen ocurre cuando alguien intercambio algo con su vecino, dejando constancia del hecho a travs de seales (cuentas). El hecho de dejar constancia de algo esta relacionado con la nocin de propiedad. Solo cuando el hombre empieza a sentir que algo le pertenece se preocupa por dejar constancia de tal hecho. Con el transcurrir del tiempo aparece el plus producto y con este la plusvala (ganancia) accin que lleva inevitablemente a registrar los hechos econmicos.

ORIGENES DE LA CONTABILIDAD
Fue el crdito y la moneda verdaderos propulsores del registro especifico de las transacciones. Es innegable que la practica de la contabilidad es tan antigua como el hombre mismo, su evolucin se debe a la practica social y al desarrollo de la economa de los pueblos.

TENEDURIA DE LIBROS
El desarrollo de la tenedura de libros fue lenta debido a la dilatacin de los comerciantes a reconocer que exista una necesidad de realizar anotaciones sistemticas No fue aceptado por los mercaderes hasta el sigo IX poca que se puso en prctica la partida simple.

TENEDURIA DE LIBROS
Es en Roma donde se encuentran testimonios sobre la prctica contable. Todo padre de familia registraba diariamente sus ingresos y gastos en un borrador llamado Adversaria y mensualmente lo transcriba en otro libro llamado Codex o Tabulae

LA PARTIDA DOBLE
Sus orgenes datan de los inicios de la civilizacin. Aunque el nombre se usa por primera vez en el ao 1610 por Giovanni Mochetti en su obra DELL UNIVERSAL TRATATTO DE LIBRI-DOPPI Para explicar la esencia de la partida doble es necesario enfocar al hombre como SER NATURAL HUMANO, es decir el hombre dotado de necesidades y limitaciones Requiere de la naturaleza para satisfacerse y por ende necesita de los dems hombres, estableciendo una necesidad de DAR Y RECIBIR

LA PARTIDA DOBLE
Se puede afirmar entonces que la Partida Doble es connatural al hombre. Su origen esta en las limitaciones y necesidades del hombre. Especficamente en su necesidad de DAR Y RECIBIR.

LA PARTIDA DOBLE
Ejem. Un campesino al vender huevos al contado registra la operacin como venta de huevos y como ingreso de efectivo, El financiero que compra valores piensa que es una adquisicin de valores y una disminucin del saldo de su cuenta bancaria. En ambos casos hay un toma y daca que se puede presentar como una ecuacin, el valor de huevos vendidos es igual al valor recibido por ellos.

LA PARTIDA DOBLE
No es sino hasta 1494 d. C. que Lucas Paciolo expone en 36 captulos "Mtodos Contables" y desde all quedaron impresos los fundamentos de la partida doble. Lucas Pacciolo otorg a las generaciones un sistema de contabilidad por medio de la partida doble, alma y teora principal de las ciencias contables, legando las bases de la contabilidad y la tenedura de libros que conocemos en la actualidad.

LA PARTIDA DOBLE

Qu es la Partida Doble?

Sistema de Contabilidad por el cual cada transaccin econmica es registrada en dos cuentas o estados diferentes: una debitada y otra acreditada. En toda transaccin econmica intervienen dos partidas, una deudora y otra acreedora, originando un doble registro en el cual las cuentas deudoras son numricamente iguales a las cuentas acreedoras.

Ejemplo:
El Acto de Comprar una prenda de vestir al contado genera un doble registro de la siguiente manera: INGRESA: Prenda de Vestir SALE : Dinero El vendedor entrega (sale) la prenda de vestir al cliente y recibe (ingresa) dinero a cambio.

PRINCIPIO FUNDAMENTAL
En todo hecho econmico quedan afectados como mnimo dos elementos patrimoniales, por lo tanto:
No hay DEUDOR sin ACREEDOR, ni ACREEDOR sin DEUDOR

PRINCIPIO FUNDAMENTAL
Del principio anterior se deriva el siguiente enunciado: La suma de las cantidades anotadas en el DEBE de una o varias cuentas debe ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el HABER de otra u otras cuentas. Deudor: Persona que recibe un valor o un bien y por lo tanto debe a otra persona la misma cantidad que recibe. Acreedor: Persona que da o entrega un valor o un bien; es decir es la persona a quien se le debe una cantidad.

PRINCIPIO FUNDAMENTAL
Por lo tanto, en cualquier momento: La suma de todos los saldos Deudores debe ser igual a la suma de todos los saldos Acreedores

REGLAS FUNDAMENTALES
Para determinar el deudor y acreedor, se debe tener presente lo siguiente:
1. Toda persona que recibe es DEUDORA; toda persona que entrega es ACREEDORA. 2. Todo valor que ingresa el DEUDOR; todo valor que sale es ACREEDOR. 3. La Prdida es DEUDORA, la Ganancia es ACREEDORA.

En forma prctica, para determinar el deudor y acreedor de una transaccin econmica, nos debemos hacer las siguientes interrogantes:
1. Cuando se trata de personas:
- Quin Recibe? -------- DEUDOR - Quin Entrega? ------- ACREEDOR

As por ejemplo: Luis recibe un dinero de su amigo Javier - Quin Recibe? ----- Luis ------- Deudor - Quin Entrega? --- Javier ----- Acreedor

2. Cuando se trata de cosas u objetos:

- Qu Ingresa? -------- DEUDOR - Qu Sale? ------------ ACREEDOR As por ejemplo: Al comprar un par de zapatos al contado, tenemos - Qu Ingresa? ----- Zapatos ------- Deudor - Qu Sales? -------- Dinero -------- Acreedor

3. Cuando se trata de resultados:

- Existe Gasto o Prdida? -------- DEUDOR - Existe Ganancia? -------------- ACREEDOR As por ejemplo: - Si Cancelamos el recibo de telfono del mes, estaremos frente a un gasto, por lo tanto es una partida deudora. - Si realizamos una venta, estaremos frente a una ganancia por lo tanto es una partida acreedora.

4. Cuando se trata de derechos:

- Nace o se incrementa un Derecho? ----- DEUDOR - Desaparece o disminuye un Derecho? --- ACREEDOR

As por ejemplo: Si se otorga un prstamo de dinero, se adquiere el derecho de cobrar dicho prstamo, por lo tanto estamos frente a una partida deudora.

5. Cuando se trata de obligaciones:

- Nace o se incrementa un Obligacin?-- ACREEDOR - Desaparece o disminuye un Obligacin?-- DEUDOR As por ejemplo: - Si Compramos mercaderas al crdito, estamos adquiriendo una obligacin, por lo tanto estamos frente a una partida acreedora.

Cargo y Abono
Cargo: Llamado tambin DEBITO y es todo importe anotado en el
debe de una cuenta. Es decir, al analizar una operacin econmica usamos este trmino para registrar una cuenta deudora.

Abono: Tambin llamado CREDITO y es todo importe o valor

anotado en el haber de una cuenta. Es decir, en el anlisis de una transaccin econmica, se utiliza este trmino para registrar una cuenta acreedora.

As por ejemplo: Cobramos la F/ 210 del cliente Luis Carmona, por S/ 1,000

Cargo y Abono

(Continuacin)

Cuenta Deudora: 10 CAJA Y BANCOS, en la subcuenta 101 Caja, (puesto que ingresa dinero) Cuenta Acreedora: 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS, en la Subcuenta 121 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes por Cobrar (puesto que desaparece el derecho de cobro al cliente Luis Carmona.

por lo tanto podemos decir:

Se carga la Cuenta 10 CAJA Y BANCOS en la subcuenta 101 Caja y se abona la cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS, en la Subcuenta 121 Facturas y Boletas por Cobrar. En ambos casos por un importe de S/ 1,000. A nivel de cuentas T, lo podemos expresar de la siguiente manera:

Cargo y Abono
D 10 CAJA Y BANCOS 1,000
CARGO

(Continuacin) H D 12 CTAS COBR. COMER. H 1,000

ABONO

La representacin tambin lo podemos hacer como sigue:

D H

10 CAJA Y BANCOS ------------------------ 1,000 101 Caja 12 CTAS COB.COMER.------------------------------------------------- 1,000 121 Fact. Bolet. Y Otr. por Cobrar
CARGO ABONO

Cargo y Abono

(Continuacin)

Veamos otro caso: Compra de Mercaderas al Contado:

Cuenta Deudora: 60 COMPRAS, en su divisionaria 601 Mercaderas, por lo que se debe CARGAR Cuenta Acreedora: 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria 101 Caja, por lo que se debe ABONAR.
Entonces, tenemos:
60 COMPRAS 601 Mercaderas 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja
CARGO

5,000

5,000
ABONO

La Forma como estn representadas estas operaciones se le conoce como ASIENTOS CONTABLES

Preguntas

LUCAS PACCIOLO
El 10 de noviembre de 1494 Lucas Pacciolo publica su obra: "Summa de Aritmtica, Geometra, Proportionati Et Proportionalita", a travs de su "Tractatus XI" recopila una serie de datos vertidos en los antiguos contadores y da amplia referencia sobre la Partida Doble. Aconseja utilizar 4 libros de contabilidad: Inventario, Borrador, Diario, Mayor. Su ecuacin fundamental fue: Activo = Pasivo + Capital Reglas de la Partida Doble:
Toda persona que me debe era anotado en la parte del dbito. Toda persona que yo le debo era anotado en la parte del haber. Toda bien que entra a la empresa era anotado en la parte del debe. Todo bien que sale de la empresa era anotado en el haber. Todas las prdidas son anotados en la parte del dbito. Todas las ganancias van anotados en la parte del haber

Hablemos un poco mas de Lucas Pacciolo

No son numerosas las noticias bibliogrficas que se tienen de este hombre. Nacin en Borgo de San Sepolcro, actual provincia italiana de Arezzo. Fecha de nacimiento no se sabe exactamente cuando. Pero se dice que entre 1,445 y 1450 Tampoco se sabe fecha de su fallecimiento, pero se puede afirmar que en 1514 viva todava y que es posible que muriera en 1516. De igual forma hay muchas versiones de su nombre: Paciolo, Paciolus, Pacioli, Paciolis, Patiolis, Lucas de Borgo , Paolo Paciolo. Etc. En realidad, al parecer su verdadero nombre italiano era Lucas Pacciolo , que el propio Fray Lucas latinizaba como Paciolus

Hablemos un poco mas de Lucas Pacciolo

En algn tiempo en Venecia entra al servicio de un rico mercader llamado Antonio Rompiasi, como profesor de sus hijos. Es seguro que es all donde se familiariza con la vida de los negocios y observa el desarrollo de los trabajos que posteriormente l llamara trabajos de oficina. Probablemente en 1477 ingreso a la orden franciscana. En Miln conoce a L. de Vinci a quien ensea matemtica. Posteriormente Leonardo dibujara las obras geomtricas de Pacciolo.

Hablemos un poco mas de Lucas Pacciolo

En la poca en que vivi, los hombres de ciencia no tenan la condicin de "especializados". las inteligencias privilegiadas de aquel tiempo abarcaban todas las ramas de las ciencias hasta entonces conocidas. Perteneca al grupo de aquellos renacentistas que se sentan atrados por todos los aspectos del saber humano. Hombre de extraordinaria cultura, se relacion con altas jerarquas de la Iglesia, fue secretario de varios cardenales y mereci especial y personal proteccin de los papas Julio II y Len X (Juan de Mdicis). Matemtico, telogo, arquitecto, mstico, gemetra, poeta, etc., escribi varias obras sobre diversas materias. Las que le han dado renombre son la Summa de Aritmtica, Geometria, Proportionatie et Proportionalita (1494) y la Divina Proportioni (1509), ambas de carcter matemtico.

Hablemos un poco mas de Lucas Pacciolo

La Summa, primer libro impreso que se ocupa de matemticas, se le puede considerar como el origen de la escuela matemtica italiana que haba de brillar en el siglo siguiente. Dentro de La Suma figura un tratado especial ( Tractatus Partcularis de Computis et Scripturis ) explica la contabilidad de los comerciantes; es la primera obra impresa que explica la "partida doble" y , quien expuso por primera vez la base de una "doctrina" sobre este sistema. No hay duda que la contribucin de Pacciolo a la contabilidad fue histrica, porque su libro rene la estructura completa de la contabilidad a partida doble, no slo con la explicacin de los libros necesarios sino tambin con una exposicin muy avanzada de procedimientos.

RESUMEN EVOLUCION DE LA CONTABILIDAD

Periodo Histrico Necesidades informativas Posibilidades tecnolgicas Respuesta de la Contabilidad Las Grandes Civilizaciones Conocer los ingresos y gastos Papiro, escritura cuneiforme Utilizar la partida simple El inicio del comercio Registrar cada movimiento Papel Surge la partida doble. Primeros libros contables La Revolucin Industrial Importancia de los activos y conocer el beneficio Papel, imprenta Se perfecciona la partida doble. Estados financieros 1960 Manejar ms informacin y con ms rapidez Los primeros ordenadores: muchos usuarios para un equipo Se automatizan los sistemas contables manuales 1981 Obtener informacin financiera til para la toma de decisiones Ordenador personal: la informtica se populariza Sistemas de informacin contables integrados en bases de datos. Informes, ratios, grficos Siglo XXI Informacin en tiempo real. Comercio electrnico. Medir activos intangibles para gestionar el conocimiento Ordenadores en red: Internet y tecnologas de la comunicacin Automatizar la captura de datos. Intercambio electrnico de documentos. Desaparece el papel

LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
El Hecho Contable: los hechos de los cuales se ocupa la contabilidad se denominan hechos contables, Son todos aquellos sucesos que afectan positiva o negativamente el patrimonio de los entes de naturaleza econmica. Este aspecto, en correlato con el objeto de estudio de la contabilidad, define al hecho contable como aquella realidad omnipresente, que sirve de fuente fundamental y punto de partida de dicha ciencia.

LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD

LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
Hecho contable es un hecho puntual que surge de un proceso en el cual convergen una serie de hechos. Por ejem. La cada de un rayo, en cualquier lugar de la tierra, es un hecho natural, puesto que dicho fenmeno es una manifestacin espontnea de la naturaleza

LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
Si el rayo que cae en esa parte de la tierra, causa algunos daos, ejem. mata una o varias alpacas, estamos frente a un hecho econmico, por cuanto habr menos lana, menos carne y menos especies reproductivas, lo que causar un efecto negativo en la economa.

LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
Si las alpacas vctimas del rayo, estuvieran protegidas por un seguro contra esta clase de accidentes y daos, estaramos frente a un hecho jurdico, por cuanto los dueos de estos animales veran resarcido el dao, va una indemnizacin

LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
Finalmente, si estas alpacas que estn protegidas por un seguro, fueran propiedad de una entidad, como por ejemplo el Estado o una empresa, estaramos hablando de un hecho contable. De los ejemplos anteriormente citados, se colige que el hecho contable es un hecho puntual, porque afecta exclusivamente el patrimonio de una determinada entidad, llmese empresa o institucin

FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA CONTABILIDAD

La ciencia contable (Contadologia) ha tomado fuerza en los ltimos tiempos llevando a los investigadores ha tratar de probar la importancia que esta tiene y dando diferentes definiciones para que no se quede en un campo netamente tcnico o disciplinario. Retando a los contables a incluir en sus trabajos la investigacin, la lgica, la metodologa y dems exigencias que el mbito cientfico merece.

FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA CONTABILIDAD

Podemos decir que la contabilidad cumple con todos los elementos, requisitos y caractersticas del conocimiento cientfico. Los elementos de la ciencia son la teora, la prctica, el mtodo y las tcnicas que se utilizan. La contabilidad tiene esos elementos. La teora contable, su mtodo y su tcnica llenan los requisitos de cada uno de esos elementos bsicos.

FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA CONTABILIDAD

La evolucin histrica, es poseer un campo de estudio, poseer objeto de estudio, utilidad, finalidad, mtodos y conocimientos propios, estructura lgica y lenguaje propio. Tambin la contabilidad posee esas caractersticas que asignamos al conocimiento cientfico. En base a esto podemos afirmar que la Contabilidad es una ciencia SOCIAL

CURSO: TEORIAS Y FUNDAMENTOS DE LA

CONTABILIDAD

ESTRUCTURA BSICA DE LA CONTABILIDAD

CPCC Umner Silva Santilln

OBJETO DE LA CONTABILIDAD
Informar a quienes tienen inters en la empresa, sobre su activo, pasivo y capital, as como los ingresos y gastos producto de sus operaciones. Permite el anlisis de los acontecimientos econmicos que tienen lugar diariamente en un negocio. Las mediciones del activos, pasivos, ingresos y gastos; as como los cambios ocurridos en ellos dar como resultado acciones que buscan mejorar el logro de los objetivos. Las funciones como: Clasificar, registrar, analizar y resumir las actividades comerciales, permitirn cumplir de forma adecuada con el objeto de la contabilidad.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

Permite conocer la situacin econmica, financiera y patrimonial de la empresa Herramienta para toma de decisiones. Representa la econmicos. historia de la empresa, expresada en trminos

Valora el Patrimonio mediante anotaciones en registros contables. La informacin que proporciona permite conocer la eficiencia de la Administracin.

Propicia las recomendaciones para corregir las diferencias que se producen en la gestin econmica de la empresa.

Esquema del Proceso Contable en la Empresa

EMPRESA

Usuarios Internos

Toma de Decisin

Actividades Econmicas

Clasificar Registrar

Acumular Resumir

Estados Financieros

Comunicar

CONTABILIDAD

Usuarios Externos

Toma de Decisin

CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE EN LA EMPRESA

Exacta Verdadera y fidedigna Responder con exactitud a los datos Los registros e informes deben expresar la consignados en los documentos originales real situacin de los hechos. (facturas, cheques, y otros)

Clara Referida a un nivel La informacin debe ser presentada de tal Elaborada segn el destinatario. forma que su contenido no induzca a error y sea comprendida por el comn de los miembros de la empresa.

Econmica Con un costo reporta.

Oportuna inferior al beneficio que Que est disponible al momento en que se requiera su informacin.

TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD TRIBUTARIA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O GERENCIAL CONTABILIDAD PUBLICA O GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD DE COSTOS

TIPOS DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD FINANCIERA

Sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, etc. A fin de facilitar sus decisiones.

TIPOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.

TIPOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O GERENCIAL

Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, destinada a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones. Es la rama que con tecnologa de punta adecuada permite que la empresa logre un liderazgo en costos o una clara diferenciacin que la distinga de otras empresas u organizaciones

TIPOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Es aplicada en las entidades del estado. No obstante la similitud de hechos econmicos con las empresas privadas, la diferencia esta en que estas ultimas privilegian el lucro y las primeras el servicio al publico.

TIPOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD DE COSTOS

sistema de informacin para predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de produccin, distribucin, administracin y financiamiento.

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.

Administrativa Genera informacin de uso interno en la organizacin, para la toma de decisiones No est regulada por principios de contabilidad. No es un sistema de informacin obligatoria es un sistema opcional. Recurre a disciplinas como la estadstica, economa, la investigacin de operaciones, las finanzas y otras con el fin de aportar soluciones a problemas de la Organizacin Financiera Genera informacin para proporcionar a personas relacionadas externamente con la organizacin (Bancos, accionistas, etc.) La informacin que genera tiene que ser regulada por principios, normas y reglas contables. Es un sistema obligatorio de acuerdo con la legislacin mercantil La contabilidad Financiera se apoya en la informacin contable de cada rea de la Organizacin.

Patrimonio, Activo y Pasivo

Qu es el Patrimonio?
El patrimonio de una persona est constituido por todos sus bienes materiales. Por ejemplo una casa, un auto, dinero (componentes activos) menos todas las deudas que estos puedan ocasionar, por ejemplo un prstamo, una hipoteca que tenga la vivienda, etc. (componentes pasivos)

Cuando esos bienes se destinan a la produccin de nuevas riquezas, reciben el nombre de Capital. Los bienes son invertidos en una empresa para la generacin de riqueza.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Qu es el Activo?
Bienes y derechos de propiedad de la empresa o institucin. Recursos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividades.

Bienes:

- Dinero en efectivo - Mercaderas en el almacn - Muebles, mquinas, equipos. - Cuentas por cobrar - Patentes.

Derechos:

Qu es el pasivo?
Deudas u obligaciones que tiene la empresa o institucin. Por ejemplo: - Tributos (Impuestos) - Deudas a trabajadores - Proveedores - Prstamos.

ECUACION BASICA DEL SISTEMA CONTABLE

Patrimonio = Activo Pasivo

Bienes y Derechos ACTIVO Deudas y Obligaciones = PATRIMONIO

PASIVO

De la Ecuacin anterior resulta:

Activo = Pasivo + Patrimonio

ELEMENTOS O ESTRUCTURA PATRIMONIAL

La empresa utiliza medios materiales para realizar sus actividades y lograr sus fines. Para la adquisicin de stos necesita conseguir dinero (fuentes de financiamiento), pudiendo obtenerlo del mismo propietario (financiamiento propio) o de terceros (financiamiento ajeno).

De aqu surgen los conceptos de estructura econmica y estructura financiera.

Estructura Patrimonial
Estructura Econmica
APLICACIN DE RECURSOS INVERSIONES

Estructura Financiera Financiamiento de terceros Financiamiento propio

ORIGEN O FUENTES DE RECURSOS

Medios

Materiales

Estructura Econmica Es el conjunto de bienes y derechos que posee la empresa para generar riqueza. Contablemente, este conjunto de bienes y derechos recibe el nombre de Activo. Estructura Financiera

Formado por las dos posibles fuentes de financiamiento: De terceros (pasivo) y propio (patrimonio). Se invierte para generar utilidad o ganancia.
As el esquema anterior se puede completar como sigue:

Estructura Econmica

Estructura Financiera

Activo
Conjunto de Bienes y Derechos

Pasivo
Obligaciones con terceros

Patrimonio

Obligaciones con el Propietario

De ello se obtiene que:

Estructura Econmica = Estructura Financiera Activo = Pasivo + Patrimonio

PASIVO Bienes Disponibles

S/ 200,000

ACREEDORES S/ 90,000

ACTIVO
PATRIMONIO (CAPITAL)
PROPIETARIOS S/ 110,000

CAPITAL: Bienes que han sido proporcionados al negocio por su propietario o propietarios (socios o accionistas).
El Activo, Pasivo y Patrimonio (Capital) estn reflejados en el Estado Financiero que se conoce como BALANCE GENERAL.

EL RESULTADO
Concepto representativo de los Aumentos o Disminuciones del Capital.

1. Todo negocio realiza operaciones que generan ingresos durante un ejercicio econmico. (Ventas). 2. Las operaciones de ingreso, generan un costo (Costo de Ventas) 3. La realizacin de estas operaciones ocasionan gastos en su administracin y distribucin. 4. Al deducir los costos y gastos de los ingresos generados se obtendr una ganancia o prdida durante el ejercicio.

COSTO DE VENTAS

600

1,000

VENTAS
GASTOS OPERATIVOS

300

UTILIDAD

100

COSTO DE VENTAS

600

Costo de Ventas Lo que cuesta los bienes o servicios que se venden

Ventas por la actividad 1,000 (giro del negocio) que realiza la empresa.

VENTAS
GASTOS OPERATIVOS

Gastos Operativos

300

Bines y/o servicios utilizados para la administracin, distribucin (Ventas) y financiamiento de las operaciones del negocio.

UTILIDAD O PERDIDA

100

Utilidad/Prdida
Resultado obtenido luego de deducir a las ventas los costos y gastos incurridos

FORMULAS
1. V = CV + GO + U

2. CV = V GO U
3. GO = V CV U 4. U = V CV - GO
Donde: V = Ventas CV = Costo de Ventas GO = Gastos Operativos (Administracin y Ventas) U = Utilidad

PREGUNTAS ???

INGRESO, COSTO Y GASTO

INGRESO: Ingresos, en trminos generales, son todas las entradas financieras que recibe una persona, una familia, una empresa, una organizacin, un gobierno. El tipo de ingreso que recibe una persona o una empresa u organizacin depende del tipo de actividad que realice (un trabajo, un negocio, unas ventas, etc.). En una empresa es el dinero ganado por ventas de productos, mercancas y servicios, as como ganancias por concepto de intereses, dividendos, ventas y jornales. Este dinero ganado, aumenta el activo, puede ser: el efectivo o la cuenta por cobrar.

DIFERENTES TERMINOS PARA DESCRIBIR UN INGRESO

Comisiones devengadas sobre ventas: Un ingreso obtenido por corredor de Bienes y Races o ingresos por comisiones. Ingresos por Honorarios: Denominados as por los abogados, mdicos, dentistas y contadores pblicos, a sus ingresos. Ventas: Un negocio que vende mercancas en lugar de servicios. Inters ganado: Que significa la cantidad recibida por inters sobre los documentos por cobrar, en el caso de financieras y otros.

INGRESO
El principio de realizacin establece que una empresa debe registrar los ingresos en el momento en que los servicios se prestan a los clientes o cuando las mercancas vendidas se despachan a los clientes. En otras palabras el ingreso se registra cuando se gana, independientemente de cuando se recibe el efectivo.

GASTO
Sacrificio econmico para la adquisicin de un bien o servicio, derivado de la operacin normal de la organizacin, y que no se espera que pueda generar ingresos en el futuro. A diferencia de los gastos, los costos, por ejemplo de compra de materias primas, generarn probablemente un ingreso en el futuro al ser transformados y vendidos como producto terminado. Los gastos se contabilizan siguiendo el criterio de Devengado, que implica que el gasto se debe registrar en el momento en que ocurre el hecho econmico que lo genera, con independencia de si fue pagado o cobrado, o de su formalizacin mediante un contrato o cualquier otro documento. TAMBIEN UNA DIFERENCIA FUNDAMENTAL ENTRE COSTOS Y GASTOS, ES QUE RADICA EN QUE LOS GASTOS NACEN Y MUEREN EN UN MISMO PERIODO CONTABLE, Y LOS COSTOS TRASCIENDEN DICHOS PERIODOS Y SE REFLEJAN LOS MISMOS EN 2 O MAS PERIODOS.

GASTOS
Ejemplos de gastos: Salarios de los empleados Publicidad Arriendo Servicios Depreciacin de activos tales como los: edificios, vehculos, equipos de oficina.

INGRESOS Y GASTOS
Las reglas para debitar y acreditar ingresos y gastos son: Los ingresos aumentan el patrimonio por lo tanto, el ingreso se registra como un crdito. Los gastos disminuyen el patrimonio por lo tanto, los gastos se registran como dbito.

COSTOS
Valor de lo que sale, medido en trmino monetario, potencialmente en vas de ser incurridos, para alcanzar un objetivo especfico. Si adquirimos materias prima, pagamos mano de obra, reparamos maquinarias con el fin de fabricar, vender o prestar algn servicio, los importes gastados se denominan costos. El costo es un recurso que se sacrifica o al que se renuncia para alcanzar un objetivo especfico. El costo de produccin es el valor del conjunto de bienes y esfuerzos en que se ha incurrido o se va a incurrir, que deben consumir los centros fabriles para obtener un producto terminado, en condiciones de ser entregado al sector comercial.

COSTOS-CARACTERISTICAS
Veracidad: los costos han de ser objetivos y confiables y con una tcnica correcta de determinacin. Comparabilidad: los costos aislados son pocos comparables y slo se utilizan en valuacin de inventarios y para fijar los precios. Para fijar los precios, Para tener seguridad de que los costos son estndar comparamos el costo anterior con el costo nuevo. Utilidad: el sistema de costo ha de planearse de forma que sin faltar a los principios contables, rinde beneficios a la direccin y a la supervisin, antes que a los responsables de los departamentos administrativos. Claridad: el contador de costos debe tener presente que no slo trabaje para s, sino que lo hace tambin para otros funcionarios que no tienen un amplio conocimiento de costos. Por esto tienen que esforzarse por presentar cifras de forma clara y compresiva.

COSTOS-OBJETIVOS Y FUNCIONES
Servir de base para fijar precios de venta y para establecer polticas de comercializacin. Facilitar la toma de decisiones. Permitir la valuacin de inventarios. Controlar la eficiencia de las operaciones. Contribuir al planeamiento, control y gestin de la empresa.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

Segn la forma de imputacin a las unidades de producto: costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un producto o en una orden de trabajo puede establecerse con precisin (materia prima, jornales, etc.) costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con precisin; por lo tanto se necesita una base de prorrateo (seguros, lubricantes).

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

Segn el tipo de variabilidad: costos variables: el total cambio en relacin a los cambios en un factor de costos. costos fijos: No cambian a pesar de los cambios en un factor de costo. costos semifijos.

COSTOS
La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales.

Tema: LA CUENTA

Qu es la Cuenta?

Nomenclatura (nombre) que se asigna a cada uno de los valores que posee o debe la empresa, as como a sus ingresos y gastos; para uniformizar los procedimientos contables y facilitar el registro de las transacciones econmicas en los Libros de Contabilidad

Estructura de la Cuenta
Cdigo: Representado por un nmero, segn el sistema numrico decimal de codificacin y segn criterios definidos. El cdigo puede ser: De dos (2) dgitos: En caso de la cuenta principal De tres (3) dgitos: En caso de cuentas divisionarias De cuatro (4) dgitos: En el caso de cuentas sub divisionarias o cuentas analticas-

Nombre: Ttulo o nomenclatura asignada a la cuenta y esta en funcin al valor o conjunto de valores que representa

Ejemplos:
10 CAJA Y BANCOS
Nombre

Cdigo.

20 MERCADERIAS

Nombre

Cdigo.

Partes de la Cuenta
Debe: Parte Izquierda de la cuenta. Haber: Parte Derecha de la Cuenta.

Saldo: Diferencia del debe menos el haber o viceversa. El Saldo puede ser: - Deudor: Debe > Haber Haber < Debe. - Acreedor: Debe < Haber Haber > Debe. - Nulo: Debe = Haber.

Representacin Grfica
Se representa en forma de T, de la siguiente manera:
Debe 10 CAJA Y BANCOS Haber

Clasificacin de la Cuenta
I. Segn su Estructura:

Cuenta Principal: Son genricas y su cdigo consta de dos (2) dgitos

Cuenta Divisionaria: Son ms especficas y su cdigo consta de tres (3) dgitos. Estn contenidas dentro de la cuenta principal . Se le conocen tambin como Sub Cuenta. Cuentas Sub Divisionaria: Su cdigo se compone a partir de cuatro (4) dgitos. Estn contenidas dentro de las cuentas divisionarias y pueden ser creadas por las empresas de acuerdo a sus necesidades. Se les conoce tambin como Cuentas Analticas.

Ejemplos:

CLASE CUENTA PRINCIPAL CUENTA DIVISIONARIA CUENTA ANALTICA

:1 : 10 CAJA Y BANCOS : 101 Caja : 1011 Caja Chica : 1012 Ingresos del Da

CLASE CUENTA PRINCIPAL CUENTA DIVISIONARIA CUENTA ANALTICA

:4 : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PEN : 401 Gobierno Central : 4011 Impuesto General a las Ventas : 4017 Impuesto a la Renta.

Clasificacin

(Continuacin)

II. Segn su Disposicin en el Plan Contable General Empresarial : 1. Cuentas de Balance: A. Cuentas de Activo a. Activo Corriente: Clase 1 y Clase 2. b. Activo No Corriente: Clase 3. B. Cuentas de Pasivo y Patrimonio a. Cuentas de Pasivo: Clase 4 b. Cuentas de Patrimonio: Clase 5 2. Cuentas de Resultados (E.G.P.): A. Cuentas de Gastos: Clase 6 B. Cuentas de Ingresos: Clase 7 3. Saldos Intermediarios de Gestin: Clase 8. 4. Cuentas Analticas de Explotacin: Clase 9. (Cuentas de Destino) 5. Cuentas de Orden: Clase 0. (Cuentas de Control)

Plan Contable General Empresarial

Plan Contable
Conjunto de partidas (cuentas) presentadas en sucesin sistemtica de acuerdo a los requerimientos de informacin de las empresas. Se le conoce tambin como Clasificador, Catlogo, Cuadro, Listado. Es una herramienta en toda organizacin donde se genera informacin econmica.

Clasificacin Interna
La reunin de cuentas en el Plan Contable se hace en funcin a grupos homogneos, con caractersticas comunes, no implicando ello que sean diferentes en su tipologa. La clasificacin en grupos afines o de igual naturaleza facilita la preparacin adecuada de los Estados Financieros, permitiendo una interpretacin ms ajustada y real del movimiento operacional y de la situacin econmica, financiera y patrimonial de la Empresa, para efectos de facilitar el proceso de toma de decisiones.

Plan Contable General Empresarial Sistema Numrico de Codificacin

(Continuacin)

Es el ms apropiado y consiste en asignar uno o ms dgitos a cada rubro principal y otros dgitos adicionales a cada uno de los sub rubros, constituyendo estos ltimos un desdoblamiento del Rubro Principal. Dentro del sistema numrico, el decimal es el ms apropiado y consiste en clasificar las cuentas en diez (10) grupos llamados Clase, signados con la cifra cero (0) al nueve (9). La clase se divide en Cuentas Principales, cuyo primer dgito corresponde a la Clase, seguido de una cifra del cero (0) al nueve (9), significando la cuenta principal dentro de la Clase. Las cuentas principales se dividen en Cuentas Divisionarias, cuyos dgitos de izquierda a derecha, corresponden a la Clase, seguido de la cuenta principal dentro de la clase y una tercera cifra del cero (0) al nueve (9), que indica la cuenta divisionaria o subcuenta. Las Cuentas Divisionarias se subdividen en Cuentas Analticas o Sub Divisionarias cuyo ndice se establece siguiendo el mismo procedimiento para la cuenta divisionaria.

Ejemplos:
CLASE :1 CUENTA PRINCIPAL : 10 CAJA Y BANCOS CUENTA DIVISIONARIA : 101 Caja CUENTA ANALTICA : 1011 Caja Chica : 1012 Ingresos del Da CLASE :2 CUENTA PRINCIPAL : 20 MERCADERIAS CUENTA DIVISIONARIA : 201 Tienda CUENTA ANALTICA : 2011 Productos de Bodega : 2012 Productos de Librera.

CLASE :4 CUENTA PRINCIPAL : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA CUENTA DIVISIONARIA : 401 Gobierno Central CUENTA ANALTICA : 4011 Impuesto General a las Ventas : 4017 Impuesto a la Renta.

Ejemplos:
CLASE :5 CUENTA PRINCIPAL : 50 CAPITAL CUENTA DIVISIONARIA : 501 Capital Social CUENTA ANALTICA : 5011 Socio X : 5012 Socio Y CLASE :6 CUENTA PRINCIPAL : 63 GASTOS POR SERV. PRESTADOS POR TERCEROS CUENTA DIVISIONARIA : 634 Mantenimiento y Reparacin CUENTA ANALTICA : 6341 Mantenimiento de Vehculos : 6342 Mantenimiento de Equipos. CLASE :7 CUENTA PRINCIPAL : 70 VENTAS CUENTA DIVISIONARIA : 701 Mercaderas CUENTA ANALTICA : 7011 Productos de Ferretera : 7012 Productos Elctricos

Plan Contable General Empresarial

(Continuacin)

En Virtud a la Resolucin N.041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (25.10.2008) se aprueba el uso del Plan Contable General Empresarial PCGE. La citada Resolucin dispuso la opcin de su aplicacin para el ejercicio 2009 y su empleo obligatorio para el ejercicio 2010. Mediante Resolucin N.042-2009-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (14.11.2009) se difiere el uso obligatorio del PCGE para el ejercicio 2011, pudiendo, optativamente, emplearse para el ejercicio 2010.

Porqu anteriormente fue Revisado?

Surgen para superar las debilidades del Plan Contable General anterior (1974), (Revisa, mejora al Plan Contable anterior) a fin de adaptarlo a las necesidades de informacin que las circunstancias lo requieren, tanto a nivel interno de las empresas como para la preparacin de las Cuentas Nacionales. Con esta nueva versin del Plan Contable se busca que las empresas cuenten con un moderno instrumento de medicin de los resultados, para contribuir a mejorar su gestin.

Disposicin de las Cuentas en el P.C.G.R.

Cuentas de Activo
Activo Corriente: Parte del activo total que debe realizarse (convertirse en efectivo o utilizarse) en el corto plazo (un ao). Incluye: Clase 1 - 10 Caja y Bancos - 12 Cuentes por Cob.Comerciales - 14 Ctas por Cob. Acc. (o Soc.) y Personal - 16 Cuentas por Cobrar Diversas - 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa Clase 2 - 20 Mercaderas - 21 Productos Terminados - 22 Subproductos Desechos y Desperdicios - 23 Productos en Proceso - 24 Materias Primas - 25 Envases y Embalajes - 26 Suministros Diversos - 28 Existencias por Recibir. - 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias

Cuentas del Activo (Continuacin)

Activo No Corriente (Fijo): El plazo de permanencia en el ente es mayor a un ao. Sirve para la explotacin o funcionamiento del ente.

Incluye:

Clase 3
- 31 Valores (bonos, acciones, etc.) - 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - 34 Intangibles - 35 Valoriz. Adicional de Inm. Maquin. Y Equipo - 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Prom. - 37 Intangibles Leyes de Promocin. - 38 Cargas Diferidas - 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada

Cuentas del Activo (Continuacin) Clase 1

Cuentas 10 a la 19

Activo Corriente

Clase 2
Cuentas 20 a la 29

ACTIVO
Activo no Corriente

Clase 3
Cuentas 31 a la 39

Cuentas del Pasivo

Pasivo Corriente: Obligaciones o deudas que vencen en el corto plazo (dentro de un ao)
Incluye: Clase 4 - 40 Tributos por pagar - 41 Remuneraciones por Pagar - 42 Proveedores - 45 Dividendos por Pagar. - 46 Cuentas por Pagar Diversas - 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores - 48 Provisiones Diversas - 49 Ganancias Diferidas

Pasivo No Corriente: Obligaciones o deudas exigible a largo plazo (ms de un ao) Incluye: Clase 4 - 46 Cuentas por Pagar Diversas - 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores - 48 Provisiones Diversas - 49 Ganancias Diferidas

Cuentas del Pasivo (Continuacin) Pasivo Corriente Clase 4

Deudas a Corto Plazo Cuentas 40 a la 49

PASIVO

Pasivo no Corriente
Corto Plazo: Hasta un ao Largo Plazo: Desde un ao hacia delante.

Clase 4
Deudas a Largo Plazo Cuentas 40 a la 49

Cuentas del Patrimonio Incluye: Clase 5 - 50 Capital - 55 Accionariado Laboral - 56 Capital Adicional - 57 Excedente de Revaluacin. - 58 Reservas - 59 Resultados Acumulados

Cuentas de Resultados Cuentas de Gastos: Representan todos los gastos en los que la empresa incurre para realizar sus actividades. Incluye: Clase 6 - 60 Compras - 61 Variacin de Existencias - 62 Cargas de Personal - 63 Servicios Prestados por Terceros. - 64 Tributos - 65 Cargas Diversas de Gestin - 66 Cargas Excepcionales. - 67 Cargas Financieras - 68 Provisiones del Ejercicio - 69 Costo de Ventas

Cuentas de Resultados (Continuacin) Cuentas de Ingresos: Representan todos los ingresos que obtiene la empresa como producto de la actividad que realiza. Incluye: Clase 7 - 70 Ventas - 71 Produccin Almacenada (o Desalmacen.) - 72 Produccin Inmovilizada - 73 Dcts Rebajas y Bonific. Obtenidas - 74 Dcts Rebajas y Bonific. Concedidos - 75 Ingresos Diversos - 76 Ingresos Excepcionales. - 77 Ingresos Financieras - 78 Cargas Cubiertas por Provisiones - 79 Cargas Imputabl. A Ctas de Costos

Cuentas del Resultado (Continuacin) Cuentas de Gastos RESULTADO Clase 6

Cuentas 60 a la 69

Cuentas de Ingresos

Clase 7
Cuentas 70 a la 79

Saldos Intermediarios de Gestin Se utilizan para determinar el Resultado de la empresa en trminos macro econmicos con la finalidad de informar al Estado. Incluye: Clase 8 - 80 Margen Comercial - 81 Produccin del Ejercicio - 82 Valor Agregado - 83 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explotac. - 84 Resultado de Explotacin - 85 Result. Antes de Part. E Impuestos - 86 Distribucin Legal de la Renta. - 87 Saldos Intermediarios de Gestin - 88 Impuesto a la Renta. - 89 Resultado del Ejercicio.

Cuentas Analticas de Explotacin

Son las cuentas de destino de los gastos en funcin al rea o Actividad que se realiza al interior de la empresa. Tambin se les conoce como Cuentas de Costos. Constituye la Clase 9 Las empresas establecern su uso en funcin a sus necesidades. No est definida en el Plan Contable. En la actividad Comercial, las ms conocidas son: 94 Gastos Administrativos 95 Gastos de Ventas 97 Gastos Financieros

Cuentas de Orden
Son las cuentas de la Clase 0 y sirven de control a nivel interno de la empresa. No tienen incidencia en la situacin econmica financiera y patrimonial de la empresa.

Las empresas establecern su uso en funcin a sus necesidades. No est definida en el Plan Contable.

Preguntas

Aspectos a Definir de las Operaciones que se registran

QUE

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes qie intervienen, Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuantas, Fecha y hora de la operacin) MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)

COMO

CUANDO

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O MAXIMO MENSUAL.

QUIEN

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O TRANSMITIR LA INFORMACIN.

DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDAD

Recoleccin o Captura de Informacin

SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

CAPTURA O RECOLECTA INFORMACIN

A TRAVES DE LOS MEDIOS QUE PARA C/U DE LAS OPERACIONES SE DEFINA

RESPONSABLE

DEBE ASEGURARSE QUE TODA LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE: INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

Recoleccin o Captura de Informacin

LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA OPERACIN)

INFORMACIN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

Clasificacin y Registro de la Informacin

La informacin se clasifica y registra en asientos de contabilidad

ASIENTO DE CONTABILIDAD

Esquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos econmicos de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogneos.

CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA INFORMACIN

LA PARTIDA DOBLE

CAUSA

EFECTO

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.

Clasificacin y Registro de la Informacin

DEBE
El DEBE o cargo se coloca a la izquierda

HABER
El HABER se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

Clasificacin y Registro de la Informacin

Se registran operaciones que afecten la situacin financiera de la organizacin

CUENTAS REALES O DEL BALANCE

Activos Pasivos Patrimonio

CUENTAS DE RESULTADO, DE GANANCIAS Y PRDIDAS O NOMINALES

Ingresos Costos Gastos

Se registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organizacin.

Clasificacin y Registro de la Informacin

Las cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas operaciones econmicas homogneas, lo que finalmente conduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones econmicas de una organizacin.

Clasificacin y Registro de la Informacin

ACTIVOS
CAJA

PASIVOS
CTAS X PAGAR

PATRIMONIO
CAPITAL

BANCOS

OBL. FINANCI.

UTILIDAD

CTAS X COBRAR

IMP. X PAGAR

RESERVAS

INGRESOS
VENTAS

COSTOS Y

GASTOS
SUELDOS SERV. PUBLICOS GASTOS FINANCIE.

INVENTARIOS

OBLIG. LABORA

SUPERAVIT
INGRESOS FINANCIE. OTROS INGRESOS TOTAL TOTAL INGRES. INGRESOS

INMUEBL E MAQ Y EQUIPO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS TOTAL PATRIMONIO

TOTAL
GASTOS

Clasificacin y Registro de la Informacin

Reglas bsicas para afectar las cuentas contables

CUENTA
ACTIVOS

DEBITO
Cuando surgen o aumentan

CRDITO
Cuando disminuyen o desaparecen

PASIVOS
PATRIMONIO INGRESOS COSTOS Y GASTOS

Cuando disminuyen o desaparecen

Cuando disminuyen o desaparecen cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio Cuando surgen o aumentan

Cuando surgen o aumentan

Cuando surgen o aumentan Cuando surgen o aumentan

cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.

Clasificacin y Registro de la Informacin

CUENTA

REGISTRO

CAJA

Movimientos de existencias de dinero en efectivo. Movimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias. Movimientos y existencias de mercancas Las obligaciones, pagos y saldos pendientes con acreedores

BANCOS

INVENTARIOS

CUENTAS POR PAGAR

El Asiento Contable

De la combinacin de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLE

Es la unidad mnima de registro de las operaciones o transacciones de una organizacin. En l se puede registrar una operacin o un conjunto de operaciones homogneas (de la misma operacin) ocurridas en un perodo mximo de un mes.

El Asiento Contable

EL ASIENTO CONTABLE DEBE CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACIN:

Clase o tipo de transaccin, con indicacin de cdigo de transaccin si lo tuviere - Fecha y hora de la transaccin, esta ltima si la tuviere - Documento que soporta la transaccin, si existe, o los cdigos y claves que sustentan la transaccin en caso de transacciones electrnicas. - Nombre y cdigo de las cuentas que intervienen - Valores dbito y crdito que afectan las cuentas que intervienen

El Asiento Contable
Ejemplo:

El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por S/.2.500.00 segn Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de Crdito No 154698.

FECHA Y HORA
Septiembre 24 2:30 p.m.

CDIGO 3301 1041

CUENTA Equipo de computo Bancos

DBITO 2.500.00

CRDITO

2.500.00

Para registrar la compra de un computador IBM,

Tema:

DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

Teora del Cargo y el Abono

Ecuacin Bsica de la Contabilidad: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

(Obligaciones con el propietario)

(Bienes y derechos)

(Obligaciones con terceras)

Esta ecuacin siempre debe mantenerse en equilibrio.

PASIVO Bienes y Derechos

Obligaciones S/ 50,000

ACTIVO

S/ 200,000

PATRIMONIO (CAPITAL)

Propietarios S/ 150,000

Esta ecuacin es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Para que la ecuacin est en equilibrio es necesario: Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo) Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

DINAMICA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

D INCREMENTO

ACTIVO
DISMINUCION

PASIVO Y PATRIMONIO
INCREMENTO

DISMINUCION

Debe

ACTIVO

Haber

+
Aumenta

Disminuye

El activo aumenta cargndole (Debe) El activo disminuye abonndole (Haber)

Debe

PASIVO

Haber

Disminuye

+
Aumenta
Debe

PATRIMONIO

Haber

Disminuye

+
Aumenta

El pasivo y el patrimonio aumentan abonndolos (Haber) El pasivo y el patrimonio disminuyen cargndolos (Debe)

DINAMICA DE LAS CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS D

GASTOS
OCURRE UN GASTO
DESAPARECE O DISMINUYE UN GASTO (Excepcional)

D
DESAPARECE O DISMINUYE UN INGRESO (Excepcional)

INGRESOS
OCURRE UN INGRESO

EN RESUMEN

Criterios para determinar cuando se carga o abona una cuenta

Una cuenta se carga (Debe) cuando: Una cuenta se abona (Haber) cuando:

Aumenta un activo Disminuye un pasivo Disminuye el patrimonio (Capital) Ocurre un gasto gasto

Disminuye un activo Aumenta un pasivo aumenta el patrimonio (Capital) Se genera un ingreso o beneficio

SALDO DE UNA CUENTA Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor. Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor. SALDOS DE LOS RUBROS DE P.C.G.R.
ACTIVO: Siempre tiene saldo Deudor. PASIVO: Siempre tiene saldo Acreedor PATRIMONIO: Siempre tiene saldo Acreedor GASTO: Siempre tiene saldo Deudor. INGRESOS: Siempre tiene saldo Acreedor

Casos Prcticos: Haciendo uso de su Plan Contable, determinar la cuenta que se carga y la cuenta que se abona por cada caso. Utilizar la representacin grfica de la Cuenta.

1. Venta de mercaderas al contado por S/ 1,000. 2. Depsito en la cta. cte. del Banco Interbank por S/ 5,000. 3. Cancelamos el recibo de energa elctrica del mes por S/ 500. 4. Compramos mercaderas al crdito por S/ 10,000. 5. Adelanto de sueldo al personal en efectivo por S/ 1,200. 6. Cobramos el prstamo que concedimos por S/ 3,000. 7. Cancelamos con cheque la F/ 318 por compra de mercaderas efectuadas el mes anterior, por S/ 2,500. 8. Venta de Mercaderas al Crdito por S/ 8,400. 9. Compra de un escritorio para uso de la empresa por S/ 750, al contado 10. Cancelamos un prstamo al Banco de Crdito por S/ 20,000.