Combaterea fraudei i a evaziunii fiscale

Contribuia Comisiei la reuniunea Consiliului European din data de 22 mai 2013

Combaterea fraudei i a evaziunii fiscale Contribuia Comisiei la reuniunea Consiliului European din data de 22 mai 2013

nainte de reuniunea din data de 22 mai a Consiliului European, prezentul document reamintete importana impozitrii n actualul context de consolidare bugetar n statele membre i, n special, impactul negativ al fraudei i al evaziunii fiscale . Combaterea fraudei i a evaziunii fiscale este important pentru a se asigura att protecia veniturilor, ct i ncrederea cetenilor n corectitudinea i eficacitatea sistemelor de impozitare. Prezentul document se concentreaz att asupra reformelor pe care statele membre trebuie s le ntreprind pentru a rspunde acestor provocri, ct i asupra aspectelor n privina crora nu s-a ajuns nc la un acord i care trebuie s fie puse n aplicare la nivelul UE. O abordare coordonat la nivelul UE poate ntri capacitatea noastr colectiv de a combate frauda i evaziunea fiscal i de a promova standarde ridicate de guvernan fiscal la nivel mondial.
1

1.

Este necesar o aciune hotrt pentru a combate frauda i evaziunea fiscal: susinerea eforturilor de consolidare bugetar i asigurarea corectitudinii sistemelor de impozitare

Frauda i evaziunea fiscal limiteaz capacitatea statelor membre de a colecta venituri i de a-i pune n aplicare politica economic. Conform estimrilor, zeci de miliarde de euro, reprezentnd adesea sume nedeclarate i neimpozitate, se afl n continuare n jurisdicii offshore, reducnd veniturile fiscale naionale. Punerea n aplicare a unor aciuni decisive care s aib drept obiectiv reducerea la minimum a fraudei i a evaziunii fiscale ar putea genera venituri suplimentare n valoare de miliarde de euro pentru bugetele publice din ntreaga Europ. Frauda i evaziunea fiscal constituie, de asemenea, o provocare n materie de corectitudine i echitate. Corectitudinea este o condiie esenial pentru ca reformele economice necesare s fie acceptabile din punct de vedere social i politic. Sarcina fiscal ar trebui s fie distribuit mai uniform, prin asigurarea faptului c toat lumea, indiferent dac este vorba de lucrtori mai puin calificai, de ntreprinderi multinaionale care beneficiaz de piaa unic sau de persoane nstrite cu economii n jurisdicii offshore, contribuie la finanele publice prin plata unei contribuii echitabile. Corectitudinea i echitatea nseamn, de asemenea, crearea unor sisteme de impozitare mai bune i mai juste.

Frauda fiscal este o form de evaziune fiscal comis n mod intenionat, care, n general, face obiectul unor sanciuni penale. Termenul include situaiile n care sunt prezentate n mod intenionat declaraii false sau documente contrafcute. n general, evaziunea fiscal desemneaz mecanisme ilegale prin care obligaia de plat a impozitului este ascuns sau ignorat, i anume contribuabilul pltete impozite mai mici dect cele pe care este obligat s le plteasc din punct de vedere juridic, prin neaducerea la cunotina autoritilor fiscale a unor venituri sau informaii.

Combaterea fraudei i a evaziunii fiscale necesit aciuni la nivel naional, la nivelul Uniunii i la nivel mondial. Procesul de integrare european a dus la o integrare mai strns a economiilor tuturor statelor membre, nregistrndu-se volume ridicate ale tranzaciilor transfrontaliere, precum i diminuarea costurilor i a riscurilor aferente acestor tranzacii. Procesul a generat avantaje enorme pentru cetenii i ntreprinderile europene, ns, n schimb, a creat provocri suplimentare pentru administraiile fiscale naionale n ceea ce privete cooperarea i schimbul de informaii. Experiena a artat c statele membre pot face fa n mod eficace acestor provocri numai dac acioneaz mpreun, pe baza unui cadru convenit la nivelul UE. Soluiile exclusiv unilaterale nu vor funciona. n cadrul unei piee unice, ntr-o economie globalizat, neconcordanele i lacunele din legislaiile naionale sunt prea uor valorificate de cei care caut s se sustrag de la plata obligaiilor fiscale. UE are de mult timp o politic solid privind buna guvernan n domeniul fiscal. Principiile care stau la baza sistemului UE sunt transparena, schimbul automat de informaii i concurena fiscal loial. UE poate valorifica experiena acumulat de-a lungul mai multor ani: schimbul automat de informaii este din 2005 standardul UE pentru veniturile din economii. UE a elaborat un set cuprinztor de instrumente pentru a mbunti capacitatea statelor membre de a combate frauda i evaziunea fiscal. Acest set cuprinde legislaia UE (privind mbuntirea transparenei, schimbul de informaii i cooperarea administrativ), aciuni coordonate recomandate statelor membre (de exemplu, cele care vizeaz planificarea fiscal agresiv i paradisurile fiscale) i recomandrile specifice fiecrei ri referitoare la intensificarea luptei mpotriva fraudei fiscale, ca parte a semestrului european al guvernanei economice. n plus, n luna decembrie a anului trecut Comisia a prezentat un plan de aciune specific care stabilete aciuni-cheie menite s ajute statele membre n lupta lor mpotriva fraudei i a evaziunii fiscale n domeniul impozitrii directe i indirecte. S-au luat deja mai multe msuri importante, iar statele membre ar trebui s utilizeze mai bine instrumentele disponibile. n prezent este prioritar ca statele membre s aduc mbuntirile necesare sistemelor lor naionale, precum i s utilizeze pe deplin setul european de instrumente i s pun n aplicare n mod temeinic i coordonat msurile convenite.

2.

Aciunea la nivel naional

Statele membre i pot mri veniturile obinute din taxe i impozite printr-o aciune sistematic menit s reduc economia subteran, s combat evaziunea fiscal i s asigure o mai mare eficacitate a administraiilor fiscale. Actuala criz economic i financiar din UE are consecine bugetare i sociale grave n statele membre. Este necesar ca finanele publice s fie revizuite de urgen pentru a susine sistemele de protecie social i serviciile publice, pentru a limita costurile de refinanare suportate de stat i de alte autoriti publice, precum i pentru a evita efectele negative de contagiune asupra restului economiei. Prin reducerea fraudei i a evaziunii fiscale, statele membre i pot mri veniturile obinute din taxe i impozite, ceea ce le va oferi, de asemenea, o mai mare marj de manevr pentru a-i restructura sistemele fiscale ntr-un mod care s promoveze mai bine creterea. De asemenea, reducerea fraudei i a evaziunii fiscale poate sprijini eforturile statelor membre care au drept obiectiv s uureze sarcina fiscal suportat de persoanele cu venituri reduse i de grupurile cele mai vulnerabile. 2

Pentru o treime dintre statele membre, mbuntirea administrrii fiscale reprezint o provocare special cauzat de o gam variat de factori. Printre acetia se numr, de exemplu, costurile administrative ridicate aferente veniturilor nete colectate, neutilizarea informaiilor furnizate de teri pentru precompletarea declaraiilor de impunere, utilizarea n mic msur a formularelor electronice i sarcina administrativ considerabil generat de sistemele fiscale asupra ntreprinderilor mijlocii. n Analiza anual a creterii pentru 2013, Comisia a identificat necesitatea de a continua consolidarea bugetar difereniat favorabil creterii ca fiind o prioritate pentru anul n curs. Printre alte aciuni privind veniturile, Comisia a recomandat ca statele membre s mbunteasc respectarea normelor lor fiscale prin combaterea cu mai mult eficacitate a fraudei i a evaziunii fiscale. La fel ca i n 2012, aceast prioritate se va reflecta n recomandrile specifice fiecrei ri pentru 2013.

Caseta 1: Ce trebuie fcut la nivel naional? La nivel naional, n contextul semestrului european, statele membre ar trebui s pun n aplicare recomandrile specifice fiecrei ri care le-au fost adresate pentru a face fa provocrii pe care o reprezint mbuntirea guvernanei fiscale. Printre msurile menite s mbunteasc respectarea normelor lor fiscale i promovarea unor administraii fiscale mai eficiente se numr i elaborarea unei strategii de conformitate i orientarea eforturilor n vederea combaterii evaziunii fiscale; utilizarea n mai mare msur a informaiilor furnizate de teri; elaborarea de declaraii de impunere precompletate i depunerea de eforturi concertate pentru reducerea dimensiunii economiei subterane, de exemplu prin aplicarea de sanciuni penale pentru cei care angajeaz lucrtori fr forme legale, utilizarea plilor electronice obligatorii pentru achiziii care depesc un anumit prag sau utilizarea de stimulente monetare pentru declararea veniturilor (reduceri fiscale). Statele membre ar trebui s pun n aplicare pe deplin recomandrile Comisiei privind paradisurile fiscale i planificarea fiscal agresiv, care se refer n special la identificarea rilor tere care nu aplic standardele minime ale bunei guvernane n materie fiscal; furnizarea de asisten tehnic pentru rile tere care doresc s se conformeze acestor standarde i msuri menite s evite dubla neimpozitare. Comisia este pregtit s acorde sprijin specific i asisten tehnic oricrui stat membru care are nevoie de acestea pentru a-i consolida sistemul fiscal mpotriva evaziunii i pentru a mbunti colectarea impozitelor. n Grecia, de exemplu, Grupul operativ pentru Grecia, mpreun cu experi din satele membre, contribuie n mod activ la instituirea unui sistem fiscal mai solid care s furnizeze venituri de calitate, iar rezultatele pozitive ncep deja s apar.

3.

Aciunea la nivelul UE

UE a elaborat un set cuprinztor de instrumente pentru a mbunti capacitatea statelor membre de a combate frauda i evaziunea fiscal. Acest set cuprinde legislaia UE (privind mbuntirea transparenei, schimbul de informaii i cooperarea administrativ), aciuni coordonate recomandate statelor membre (de exemplu, cele care vizeaz planificarea fiscal agresiv i paradisurile fiscale) i recomandrile specifice fiecrei ri, ca parte a semestrului european. Prin intermediul programului Fiscalis 2020, UE va acorda i sprijin financiar pentru cooperarea ntre autoritile fiscale naionale. Sistemul UE se bazeaz pe principiul schimbului automat de informaii. n aceast privin, UE este lider mondial. Schimbul automat de informaii ntre statele membre a fost conceput nc din 2003 i a fost pus n aplicare n 2005, prin Directiva privind impozitarea veniturilor din economii. Datorit acestei directive, statele membre fac schimb de informaii privind veniturile din economii ale contribuabililor nerezideni, valoarea acestora ridicndu-se la 20 de miliarde EUR. n plus, Directiva privind cooperarea administrativ, care a intrat n vigoare n luna ianuarie a anului curent, prevede schimbul automat de informaii privind o gam larg de venituri. Recent, Statele Unite au introdus, de asemenea, acest principiu n acordurile privind conformitatea fiscal aplicabil conturilor din strintate (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA). Conlucrarea n cadrul sistemului instituit la nivelul UE permite statelor membre s reduc la minimum sarcinile suplimentare pentru administraiile fiscale i instituiile financiare i s asigure o aplicare rapid i coerent n ntreaga UE. Comisia a dezvoltat, de asemenea, formate electronice pentru schimbul de informaii i canale securizate de comunicare. Schimbul de informaii este posibil doar cu sprijin informatic specializat. Comisia a dezvoltat deja formate informatizate standard pentru schimbul automat de informaii i canale pentru schimbul de informaii n temeiul Directivei privind impozitarea veniturilor din economii. Acestea vor trebui s fie actualizate n permanen i extinse pentru a include alte tipuri de venit, n conformitate cu Directiva privind cooperarea administrativ.

Caseta 2: Setul de instrumente al Uniunii Europene destinat luptei mpotriva fraudei fiscale i a evaziunii fiscale Directiva UE privind impozitarea veniturilor din economii (n vigoare din 2005) stabilete principiul schimbului automat de informaii. n 2008, Comisia a propus remedierea lacunelor din cadrul directivei prin extinderea acesteia la fondurile de investiii, pensii, instrumente financiare inovatoare i plile efectuate prin intermediul trusturilor i al fundaiilor. Directiva este n curs de examinare n vederea adoptrii de ctre Consiliu. Acordurile privind economiile ncheiate de UE cu Elveia, Andorra, Monaco, Liechtenstein i San Marino (n vigoare din 2005) au ca scop asigurarea unor condiii de concuren echitabile ntre UE i vecinii si. n iulie 2011, Comisia a solicitat Consiliului un mandat pentru a deschide negocieri cu aceste cinci ri, n vederea adaptrii domeniului de aplicare a acestor acorduri la Directiva UE revizuit privind impozitarea economiilor. Consiliul nu a aprobat nc acordarea mandatului.

Directiva privind cooperarea administrativ n domeniul impozitrii directe prevede schimbul automat de informaii n cinci domenii noi ncepnd cu 2015 (veniturile din munc, onorariile membrilor consiliilor de administraie, produsele de asigurare de via care nu intr sub incidena altor instrumente UE, pensiile i veniturile rezultate din deinerea unei proprieti imobiliare) pe baza informaiilor disponibile. Regulamentul privind cooperarea administrativ n materie de TVA este n vigoare din 2012. UE are un rol de pionierat n acest domeniu, reglementnd modul n care birourile fiscale i vamale din statele membre colecteaz i fac schimb de informaii cu alte state membre n materie de TVA. Acest regulament consolideaz, de asemenea, bazele de date cu privire la persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA i operaiunile intracomunitare ale acestora pentru a detecta i a reduce frauda fiscal n acest domeniu. Noua directiv privind asistena reciproc pentru recuperarea impozitelor, n vigoare ncepnd din 2010, mbuntete capacitatea statelor membre de colectare a taxelor aferente operaiunilor transfrontaliere. Aceasta permite asigurarea respectrii ntr-un alt stat membru i consolidarea posibilitii de a lua msuri de precauie ntr-un alt stat membru pentru recuperarea creanelor care nu au fost rambursate la timp de ctre contribuabili. Mecanismul de reacie rapid pentru combaterea fraudei n materie de TVA a fost propus de Comisie n iulie 2012. Frauda de tip carusel (frauda bazat pe veriga intracomunitar lips) este unul dintre cele mai rspndite tipuri de fraud transfrontalier n materie de TVA. Mecanismul propus de Comisie prevede o procedur de urgen care s permit Comisiei s autorizeze statele membre s aplice o excepie de la norma general privind tranzaciile intracomunitare n termen de o lun de la constatarea unei fraude de amploare n domeniul TVA. Directiva privind taxarea invers a TVA-ului a fost propus de Comisie n 2009 i parial adoptat n martie 2010 (numai referitoare la certificatele de emisii de CO2). Adoptarea prii care a rmas din propunerea de directiv ar permite statelor membre s aplice mecanismul de taxare invers n cazul livrrilor de mai multe tipuri de bunuri i servicii cu privire la care este deja cunoscut faptul c frauda de tip carusel afecteaz mai multe state membre. Planul de aciune al Comisiei de a consolida n continuare lupta mpotriva evaziunii i fraudei (decembrie 2012) cuprinde peste 30 de msuri referitoare la persoane fizice, ntreprinderi i jurisdiciile necooperante. Ca parte a planului de aciune, Comisia a lansat o platform pentru buna guvernan fiscal, care reunete guverne, ONG-uri i ntreprinderi pentru a accelera punerea n aplicare a acestui plan de aciune. Comisia a propus un act legislativ pentru a actualiza cadrul privind splarea banilor i transferurile de fonduri (februarie 2013) n vederea consolidrii normelor existente la nivelul UE prin extinderea domeniului de aplicare i prin abordarea noilor ameninri i a zonelor vulnerabile. De asemenea, propunerea introduce mecanisme mai clare pentru identificarea beneficiarilor reali, inclusiv a celor din spatele entitilor. Propunerea este n curs de examinare n cadrul Parlamentului European i al Consiliului.

Noile norme UE privind cerinele de capital impuse bncilor vor asigura creterea transparenei n ceea ce privete operaiunile bncilor multinaionale. Instituiile financiare vor trebui s comunice informaii cu privire la 6 aspecte noi, printre care cifra de afaceri, profiturile i taxele din fiecare stat membru al UE i din fiecare ar ter n care acestea i desfoar activitatea. Legislaia UE privind administratorii fondurilor de investiii alternative conine i condiii importante privind respectarea normelor fiscale i cooperarea care trebuie ndeplinite pentru ca un fond s poat fi comercializat n UE. Modificrile recent convenite ale normelor contabile ale UE vor introduce un sistem de raportare pentru fiecare ar n parte. Acesta va cuprinde marile ntreprinderi private din UE sau societile cotate din UE care i desfoar activitatea n sectorul petrolier, al gazelor naturale, minier sau forestier. Raportarea impozitelor, a redevenelor i a primelor pltite de ctre o societate multinaional unui guvern gazd reprezint un important pas nainte pentru transparena fiscal, precum i pentru lupta mpotriva corupiei i a splrii banilor.

Dei instrumentele existente au mbuntit considerabil schimbul de informaii, statele membre nu le folosesc nc ntr-un mod eficient i cuprinztor. Unele dintre propunerile Comisiei sunt nc n curs de examinare n vederea adoptrii, n ciuda faptului c au fost prezentate de mai muli ani. Nici potenialul multora dintre instrumentele juridice existente i al mecanismelor practice nu a fost exploatat pe deplin de ctre administraiile fiscale din statele membre. n prezent, este prioritar ca statele membre s utilizeze pe deplin acest set de instrumente i s pun n aplicare ntr-un mod atent i coordonat ceea ce s-a convenit. Statele membre dein suveranitatea deplin asupra perceperii impozitelor lor, asupra funcionrii i a coerenei legislaiei i administraiilor lor fiscale, precum i asupra luptei mpotriva fraudei fiscale. Instrumentele UE pot fi de ajutor doar dac exist voina politic i capacitatea administrativ necesar pentru a le utiliza pe deplin. Dei Comisia sprijin statele membre n eforturile lor prin punerea la dispoziia acestora a unor mijloace i instrumente practice, responsabilitatea de a se angaja ntr-o cooperare administrativ eficace revine statelor membre.

Caseta 3: Ce trebuie realizat la nivelul UE? Consiliul ar trebui s adopte propunerea de revizuire a directivei privind impozitarea veniturilor din economii i s acorde Comisiei mandatele de a negocia mbuntiri de aceeai natur n cadrul acordurilor existente cu rile nvecinate. De asemenea, Consiliul ar trebui s adopte proiectul de acord privind combaterea fraudei i cooperarea fiscal dintre UE i Liechtenstein i mandatul de deschidere a negocierilor cu alte ri vecine ale UE. Msurile pendinte de combatere a fraudei n domeniul TVA, n special mecanismul de reacie rapid, ar trebui s fie, de asemenea, adoptate de ctre Consiliu.

n conformitate cu planul de aciune al Comisiei din decembrie 2012 privind consolidarea luptei mpotriva fraudei fiscale i a evaziunii fiscale, statele membre ar trebui s acorde prioritate unor activiti ulterioare concrete. Principiul schimbului automat de informaii n UE ar trebui s fie extins pentru a cuprinde toate tipurile relevante de venituri. Comisia European va prezenta o propunere legislativ menit s modifice Directiva UE privind cooperarea administrativ pentru a extinde domeniul de aplicare al schimbului automat de informaii la nivelul UE. Obiectivul va fi acela de a asigura efectuarea unui schimb automat de informaii privind dividendele, ctigurile de capital i alte venituri ncepnd din 2015, dat de la care schimbul automat va deveni, de asemenea, norma UE pentru veniturile din salarii, onorarii ale directorilor, pensii, asigurri de via i venituri din bunuri imobile. De asemenea, propunerea va aborda actuala opiune conform creia administraiile fiscale nu au obligaia de a raporta informaii care nu sunt disponibile. n paralel i n regim de urgen se vor nregistra evoluii la nivel tehnic, prin extinderea la toate formele relevante de venituri a formatelor informatice actuale, precum i a canalelor securizate de comunicare utilizate pentru schimbul de informaii.

4.

Msuri pentru a promova o bun guvernan fiscal la nivel mondial

De asemenea, UE ar trebui s i asume un rol de lider n promovarea bunei guvernane fiscale i, n special, a schimbului automat de informaii la nivel mondial. Comisia conduce eforturile internaionale de combatere a fraudei i a evaziunii fiscale. Viitoarele reuniuni ale G8 (17-18 iunie) i, respectiv, G20 (5-6 septembrie) vor oferi oportuniti importante de a nregistra progrese la nivel internaional n ceea ce privete lupta mpotriva fraudei fiscale, a evaziunii i a splrii de bani. OCDE, sprijinit de G20 i G8, depune, de asemenea, eforturi n acest domeniu. Bazndu-se pe mecanismele UE, o poziie puternic i coordonat a Uniunii Europene n cadrul G8, G20 i OCDE poate contribui la garantarea transformrii schimbului automat de informaii n noul standard mondial n materie.

Caseta 4: UE ca un factor determinant al aciunilor la nivel internaional UE ar trebui s i asume un rol de lider pe scena internaional pentru a promova principiile bunei guvernane n domeniul fiscal i, n special, principiul schimbului automat de informaii i al concurenei fiscale echitabile. Schimbul automat de informaii ar trebui s devin noul standard internaional. UE ar trebui s ajung la o poziie ambiioas i coordonat pentru ca schimbul automat de informaii s devin un standard mondial n materie de impozitare internaional. n special, UE ar trebui s transmit un mesaj unitar n cadrul G8, G20 i OCDE, astfel nct s se asigure un angajament ferm pentru dezvoltarea de noi reglementri internaionale care s ia n considerare mecanismele actuale de la nivelul UE pentru schimbul automat de informaii. 7

UE trebuie s continue s sprijine rile n curs de dezvoltare care s-au angajat s respecte principiile de bun guvernan fiscal pentru a forma administraii fiscale solide, coopernd cu acestea i furnizndu-le asisten tehnic. UE ar trebui s i coordoneze poziia n cadrul discuiilor G20 n legtur cu erodarea bazei de impozitare i transferul profitului, n conformitate cu indicaiile oferite n concluziile Consiliului European i pe baza evoluiilor n cadrul UE n ceea ce privete abordarea problemei paradisurilor fiscale i a planificrii fiscale agresive. Comisia va depune eforturi pentru a asigura interconectivitatea i interoperabilitatea ntre sistemele UE de schimb de informaii i sistemul FATCA din SUA i cu standardul mondial elaborat n prezent de ctre OCDE. Acest lucru va reduce sarcinile administrative ale operatorilor i administraiilor.

ANEX
Statele membre nu colecteaz dect aproximativ jumtate din veniturile din TVA pe care le au la dispoziie Veniturile reale din TVA n 2010 (% din veniturile teoretice la rate standard)2

Centrele financiare offshore cu o legislaie puternic privind secretul bancar continu s domine piaa internaional de depozite transfrontaliere Evoluia depozitelor nebancare strine la bnci din principalele centre financiare situate n afara UE (milioane USD)3
Insulele Cayman Elveia Singapore RAS Hong Kong Jersey

2 3

Sursa: Comisia European, Tendine de impozitare n Uniunea European, ediia 2012. Sursa: Date publice agregate ale Bncii Reglementelor Internaionale.

Cooperarea aduce avantaje economice substaniale statelor membre ncepnd din 2003, valoarea impozitelor recuperate la nivel transfrontalier n temeiul Directivei privind recuperarea a crescut de peste zece ori4

Evoluia valorii impozitelor recuperate pe baza asistenei UE n materie de recuperare (Indice: 2003= 100)

Sursa: Comisia European.

10