Impozitul pe profit Sfera de cuprindere a impozitului pe profit

Impozitul aplicat diferenei pozitive intre venituri i cheltuielile deductibile efectuate n vederea realizrii veniturilor; Potrivit art. 17 C. fiscal, cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16% Sunt obligate la plata impozitului pe profit: a) persoanele juridice romne. persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia. c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.

Impozitul pe profit
Sunt scutite de la plata impozitului pe profit: a) trezoreria statului; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, c) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat (subiectul de drept nfiinat de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauz de moarte, constituie un patrimoniu afectat n mod permanent i irevocabil realizrii unui scop de interes general sau, dup caz, comunitar); e) cultele religioase, pentru: - venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii; - venituri obinute din chirii; - alte venituri obinute din activiti economice; f) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate pentru activitatile de invatamant;

Impozitul pe profit
g) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, h) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; i) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii. j) Banca Naional a Romniei. k) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole; l) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora

Impozitul pe venit
Potrivit art. 39 C. fiscal, datoreaz plata impozitului pe venit: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri din asocieri cu sau fara personalitate juridica.

Impozitul pe venit
Impozitul pe venit, se aplic urmtoarelor categorii de venituri: a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei; b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele menionate mai sus, veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor anului n care acetia devin rezideni n Romnia; c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului net atribuibil sediului permanent; d) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate dependent n Romnia, venitului salarial net din aceast activitate dependent;

Impozitul pe venit Categorii de venituri supuse impozitului pe venit.

a) venituri din activiti independente, inclusiv veniturile realizate de persoanele fizice n cadrul unor asocieri fr personalitate juridic, din cedarea folosinei bunurilor, precum i veniturile din activiti agricole (determinarea impozitului se face pe venitul net anual impozabil). Sunt venituri din activiti independente, veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente. b) venituri din salarii, respectiv, toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, respectiv, veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente; d) venituri din investiii, respectiv dividende; venituri impozabile din dobnzi; ctiguri din transferul titlurilor de valoare; venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, venituri din lichidarea unei persoane juridice;

Impozitul pe venit Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

e) venituri din pensii, f) venituri din activiti agricole: cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea; valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti; g) venituri din premii, jocuri de noroc i veniturile din concursuri; h) venituri din transferul proprietilor imobiliare. La transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz astfel: pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum i pentru terenurile de orice fel fr construcii, dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv: 3% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv; pentru imobilele dobndite la o dat mai mare de 3 ani: 2% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000 lei inclusive, cu excepiile prevzute de lege;

Impozitul pe venit Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Venituri din alte surse: a) prime de asigurri suportate de o persoan fizic independent sau de orice alt entitate, n cadrul unei activiti pentru o persoan fizic n legtur cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din salarii; b) ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare; c) venituri, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii i alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai, potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale; d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comercial; f) venituri obinute din valorificarea prin centrele de colectare a deeurilor de metal, hrtie etc. Sunt considerate, de asemenea, venituri din alte surse, orice venituri constatate de organele fiscale, n condiiile Codului de procedur fiscal, a cror surs nu a fost identificat se impun cu o cot de 16% aplicat asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor i metodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului i al accesoriilor.

Cota de impunere

cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse. Contribuabilul Stopajul la sursa

Venituri neimpozabile
ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de statcu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav; indemnizaia de veteran de rzboi; indemnizaia lunar primit de persoanele cu handicap grav i accentuat; ajutorul de omaj; veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice

Venituri neimpozabile
sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de utilitate public, conform legii; sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii de rzboi sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate, premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice.