PLANIFICACION ESPECIFICA

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PROPOSITO PLANIFICACION PRELIMINAR

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditora. Se fundamenta en la informacin obtenida durante la planificacin preliminar. .

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PROPOSITO PLANIFICACION ESTRATEGICA

El propsito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditora y seleccionar los procedimientos de auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin, mediante los programas respectivos.

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PROPOSITO PLANIFICACION ESTRATEGICA

En la planificacin preliminar se evala a la entidad, como un todo. En cambio En la planificacin especfica se trabaja con cada componente en particular
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PROPOSITO PLANIFICACION ESTRATEGICA

Uno de los factores claves del enfoque moderno de auditora, est en concentrar los esfuerzos de auditora en las reas de mayor riesgo y en particular en las denominadas afirmaciones (aseveraciones o representaciones), para obtener y evaluar evidencia de su validez, para fundamentar la opinin de los estados financieros.
En el apndice A, DESCRIPCIN GENERAL RESPECTO DE LAS AFIRMACIONES

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AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Podemos clasificar estas aseveraciones, en:

Veracidad Contabilizado y Acumulado Clculo y Valuacin

La determinacin de los conceptos: veracidad; contabilizado, acumulado, clculo y valuacin, de las denominadas afirmaciones, hechos o resultados que presentan los componentes en relacin con el riesgo de auditora, como base para la definicin del enfoque de la auditora, se la puede documentar en la "Matriz de Decisiones por Componente". Pg. 155
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AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Veracidad Se trata de determinar si el ente es propietario o posee derechos respecto de los activos registrados y si efectivamente ha contrado los pasivos contabilizados; si los activos existen y las transacciones estn debidamente registradas o si la actividad administrativa se ha cumplido conforme a lo expresado.

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AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Contabilizado y Acumulado Analiza que todas las transacciones estn contabilizadas, se reflejen en los estados financieros, sean correctas y correspondan al perodo contable, que los sistemas y procesos administrativos descritos cubran todos sus aspectos.

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AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Clculo y Valuacin Se analiza si cada transaccin est correctamente calculada y reflejada en su monto exacto; si los activos y pasivos estn correctamente valuados, si reflejan los hechos y circunstancias que afectan su valuacin, o si la gestin administrativa y sus resultados son comprensibles y se presentan en su real dimensin.

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AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: EJ. Pg. 108 EJEMPLO de la afirmacin, de que las existencias (inventarios) son de US$100.000, implica que la gerencia representa el monto descrito como existencias (inventarios) a la fecha del cierre del ejercicio. Se asevera que las existencias estn: Registrados completamente; Registrados vlidamente (es decir, existen); Registrados exactamente (es decir, las cantidades son registradas correctamente, los precios y clculos son correctos, las descripciones son apropiadas y las asignaciones se hicieron en el perodo contable correcto); Valuados apropiadamente (v. gr., menor de costo o valor realizable neto); Propiedad de los bienes a nombre de la entidad; Presentados razonablemente y que las revelaciones son completas y exactas. De acuerdo a los PCGA Pg. 108 Apendice A
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AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: EJ: Pg. 108

EJEMPLO, las Ventas de US $ 100.000, implica que la gerencia afirma que las ventas son: Registradas completamente; Registradas vlidamente (es decir, ocurrieron o existieron); Registradas exactamente, las cantidades vendidas son correctas, los precios son correctos, los clculos son matemticamente correctos, las descripciones son apropiadas, y las asignaciones se hicieron en el perodo contable correcto; Presentadas razonablemente y que las revelaciones son completas y exactas.

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PROGRAMA PLANIFICACION ESTRATEGICA

Elementos del programa de auditora:

Consideracin del objetivo general de la auditora y del reporte de planificacin preliminar; Recopilacin de informacin adicional por instrucciones de la planificacin preliminar; Evaluacin de control interno; Calificacin del riesgo de auditora; Enfoque de Auditora y seleccin de la naturaleza y extensin de los procedimientos de auditora.
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACION Apndice B, PG. 110 MAFG ESPECIFICA

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PRODUCTOS DE LA PLANIFICACION ESPECIFICA 1. PARA USO DEL EQUIPO DE AUDITORA.

a) Informe de la planificacin especfica.

b) Papeles de trabajo de la planificacin especfica. 2. PARA USO DE LA ENTIDAD AUDITADA. Informe sobre la evaluacin del control interno, a emitirse durante la ejecucin de la auditora, firmado por el Director de Auditora.

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INFORME DE LA PLANIFICACION ESPECIFICA

Ser aprobado por el Director de la unidad de auditora y contendr: Referencias de la planificacin preliminar Objetivos especficos por reas o componentes. Resumen de los resultados de la evaluacin de control interno. Matriz de evaluacin y calificacin del riesgo de auditora. Plan de muestreo de la auditora. Programas detallados de la auditora. Recursos humanos necesarios Distribucin de trabajo y tiempos estimados para concluir auditora. Recursos financieros Productos a obtenerse
En apndice C Pg. 114 MAFG, CONTENIDO ESQUEMATICO DEL MEMORANDO DE PLANIFICACION ESPECIFICA
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DESARROLLO DE LA PLANIFICACION ESPECIFICA

La planificacin especfica se ejecutar mediante la aplicacin del programa general de auditora que contendr: propsito, muestras a examinar, procedimientos de auditora relacionados con la evaluacin de control interno y los componentes identificados en el reporte de planificacin preliminar. A) Considerar el objetivo de la auditora y el reporte de la planificacin preliminar. B) Recopilar la informacin solicitada en la planificacin preliminar. C) Evaluacin del control interno. En apndice D pg.. 118
MAFG, COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

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CONTROL IDENTIFICADO

NO

Valida las afirmaciones contenidas en los estados contables?

SI

SI

Se ven vulnerados por los controles generales o por el ambiente de control?

NO

NO

Resulta conveniente probar su funcionamiento en trminos de eficiencia en el trabajo de auditora

SI

El control identificado no es un control clave

El control identificado es un control clave

Se identifica otro control o se cambia de enfoque

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TECNICAS PARA LA EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

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TECNICAS PARA LA EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTRO INTERNO

DESCRIPTIVA

CUESTIONARIOS

CONTROL INTERNO
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DIAGRAMA DE FLUJO

SIMBOLOGIA DE LOS DIAGRAMAS DE FLUJO

INICIO O TERMINO PROCESO U OPREACION DOCUMENTO DECISION CONECTOR FUERA DE PAGINA

CONECTOR
DIRECCION DE FLUJO O LINEA DE UNION
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Acetato 1.3.5

OBJETIVOS DEL DIAGRAMA DE FLUJO

Descubrir vacos que son fuente de problema. Simplificar el trabajo. Facilitar la visualizacin y distribucin fsica de oficinas.

Redistribuir necesario.

funciones

cuando

ello

sea

Disminuir costos. Identificar oportunidades de mejoramiento.

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Acetato 1.3.4

ELEMENTOS PARA EL DIAGRAMA DE FLUJO Simbologa que se utiliza.

Definir los puntos de iniciacin y terminacin del proceso.

Determinar y utilizar los smbolos ms sencillos y adecuados para el proceso en estudio. Describir los pasos ms significativos del proceso, especialmente los que consumen ms tiempo o identifican mayormente el problema.

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METODO DE DESCRIPCIONES NARRATIVAS Las descripciones narrativas consisten en presentar en forma de relato, las actividades del ente, indican las secuencias de cada operacin, las personas que participan, los informes que resultan de cada procesamiento y volcado todo en forma de una descripcin simple, sin utilizacin de grficos. Este mtodo de descripciones narrativas o cuestionarios descriptivos, se compone de una serie de preguntas; las respuestas describen aspectos significativos de los diferentes controles que funcionan en una entidad. Las preguntas deben plantearse en una secuencia lgica, de manera que el auditor se documente de los controles de una manera organizada.
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METODO DE DESCRIPCIONES NARRATIVAS

Las preguntas se formarn en los siguientes trminos: Qu informes se producen? Quin los prepara? A base de qu registros se preparan los informes? Con qu frecuencia se preparan estos informes? Qu utilidad se da a los informes preparados? Qu tipo de controles se han implantado? Quin realiza funciones de control? Con qu frecuencia se llevan a cabo los controles?.
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METODO DE CUESTIONARIOS ESPECIALES Los cuestionarios especiales, tambin llamados cuestionarios de control interno, son otra tcnica para la documentacin, contabilidad y control, siempre y cuando exista el documento de anlisis correspondiente, en el cual se defina la confianza de los sistemas examinados.

Estos cuestionarios consisten en la presentacin de determinadas preguntas estndar para cada uno de los componentes que forman parte de los estados financieros. Estas preguntas siguen la secuencia del flujo de operaciones del componente analizado.
Con sus respuestas, y la documentacin obtenida, se analiza si esos sistemas resultan adecuados o no, en pos de la realizacin de las tareas de auditora.
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FORMAS DE CUESTIONARIOS ESPECIALES

1 La primera, consiste en diagramar las preguntas de manera que acepten como nica contestacin las alternativas s, no o no aplicable. La existencia de respuestas no, a priori, indicara la posibilidad de eventuales fallas o ineficacias en los sistemas de control. Estas respuestas generan normalmente recomendaciones a la Gerencia sobre aspectos a mejorar o perfeccionar en los sistemas. Las respuestas si, indicaran aquellos controles en los que se podra llegar a depositar confianza de auditora. La segunda, es la que parte de la realizacin de preguntas donde su respuesta no es tan simple como la anterior (s, no, no aplicable) sino que implica el desarrollo de determinados aspectos especficos de control. A diferencia del anterior modelo donde se preguntaba si existe o no determinado control, este cuestionario descriptivo de sistemas pregunta de qu manera se realiza determinado control o proceso..
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EVALUACION

DEL RIESGO DE AUDITORIA

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EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA EN LA PLANIFICACIN PRELIMINAR SE EVALA EL RIESGO GLOBAL DE LA AUDITORA RELACIONADO CON EL CONJUNTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS O REA A EXAMINAR, SE EVALA TAMBIN EN FORMA PRELIMINAR EL RIESGO INHERENTE Y EL RIESGO DE CONTROL DE CADA COMPONENTE EN FORMA PARTICULAR. EN LA PLANIFICACIN ESPECFICA SE EVALA EL RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL ESPECFICO (VERACIDAD - INTEGRIDAD - VALUACIN Y EXPOSICIN) PARA CADA AFIRMACIN EN PARTICULAR DENTRO DE CADA COMPONENTE.
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EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

NO SIGNIFICATIVO

Proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo, con cuatro grados posibles:

(MINIMO)

BAJO

MEDIO (MODERADO)

ALTO
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TABLA DE VALORACION Y SIGNIFICATIVIDAD: 139

NIVEL DE RIESGO SIGNIFICATIVIDAD SIGNIFICATIVIDAD PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE ERROR

Mnimo

No significativo

No existen

Remota

Bajo
Medio Alto

Significativo
Muy significativo Muy significativo

Algunos pero poco importantes

Existen algunos Varios y son importantes

Improbable
Posible Probable

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MATRIZ DE PRUEBAS SUSTANTIVAS: Pg. 140

RIESGO DE CONTROL ALTO MODERADO BAJO

RIESGO

ALTO

INHERENTE

MODERADO

BAJO

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EJEMPLO DE EVALUACIONES DE RIESGO.

Estrategia de la auditora para el componente ComprasCuentas por Pagar-Pagos: Pg. 142

OBJETIVO DE LA CUENTA RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL RIESGO DE DETECCION PRUEBAS SUSTANTIVAS

Existencia/ocurrencia Integridad Valuacin/clculo Presentacin EEFF. en los

A A A B

M M M B

B B B A

A A A B

VER RAZONES PARA LA DETRMINACION DEL RIESGO: Pg. 142 Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORIA.Pg. 143
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FACTORES A CONSIDERARSE PARA LA EVALUACION Y CALIFICACION DE RIESGOS: Pg. 144 (DESCRIBIR)

Ejemplo: DISPONIBILIDADES

a) Factores de Riesgo Inherente Transacciones significativas de fondos en fechas cercanas al cierre del perodo. Restricciones de cambio sobre el flujo de fondos, derivado de operaciones en moneda extranjera.
b) Factores de Riesgo de Control Conciliaciones inoportunas de los fondos de financiamiento con los desembolsos reportados por los organismos financieros. Liquidacin de fondos fijos o rotativos. Conciliaciones bancarias inoportunas.
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MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA COMPONENTE RIESGO Y SU FUNDAMENTO INHERENTE
DISPONIBLE Veracidad

CONTROL

ENFOQUE PRELIMINAR DE AUDITORIA

ESTRUCTURA PARA EL PLAN DETALLADO

Contabilizacin y Acumulado Integridad

Calculo y Valuacin

Exposicin

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MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA: Pg.144

COMPONENTE RIESGOS Y SU FUNDAMENTO INHERENTE CONTROL CONTROLES CLAVE ENFOQUE DE AUDITORIA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS

Disponibilidades Veracidad Contabilizado Acumulado Clculo valuacin y y

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MATRIZ DE EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIA Pg. 81 MAFG

ANEXO
MINISTERIO XYZ MATRIZ DE EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIA
COMPONENT E RIESGOS INHERENTE/CONTROL CORRIENTE ALTO/ALTO Movimientos significativos, existen controles no SUSTANTIVO - Confirmacin de saldos - Procedimientos analticos ENFOQUE PRELIMINAR DE LA AUDITORIA INSTRUCCIONES PARA EL PLAN DETALLADO - Determinar procedimientos para transferencias entre cuentas bancarias. - Verifique si existen fondos restringidos - Determinar cantidad de fondos rotativos en la central y provincias

- Revisin de conciliaciones

- Arqueos de fondos EXIGIBLE MODERADO/MODERADO Saldos significativos SUSTANTIVOS - Procedimientos analticos - Circularizacin de saldos - Determine el origen de las cuentas a cobrar al MBS - Verificar origen de anticipos y fondos entregados para proyectos.

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MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA: PAG. 155

COMPONENTES Y AFIRMACIONES RIESGOS Y SU FUNDAMENTO CONTROLES CLAVES ENFOQUE DE AUDITORIA Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas

RI: ALTO RC: ALTO

DISPONIBLE - Las transacciones son numerosas al cierre del ejercicio. - Ingresos y egresos representa-tivos. Transferencias se controlan por el sistema de red bancaria. - Verificar los desembolsos cumplan con procedimientos de la Red Bancaria - Confirmar saldos con las entidades bancarias. - Solicitar al Ministerio de Finanzas confirmacin de Lneas de Crdito emitidas para el MBS y verificar con registros contables. - Arqueos de fondos. - Revisin de transferencias entre los bancos. - Conciliaciones bancarias.

Veracidad

- No existen arqueos a los fondos

RI: ALTO RC: ALTO

- No existen mayores auxiliares para cada cuenta de mayor, por lo que desconoce el saldo contable de las cuentas de la entidad. Contabilizado acumulado y -No se han bancarias efectuado Conciliaciones - Efectuar conciliacin de los fondos rotativos de la Subsecretara del Litoral y del Azuay, revisin de documentacin de soporte.

- No se elabora libro de bancos.

- Verificar que contador apruebe el registro contable

RI: BAJO RI: BAJO

- Contadora verifica los asientos contables realizados en el diario general.

- El componente problemas.

no

tiene

mayores

Clculo y Valuacin

- Investigacin sobre fondos restringidos

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CASO PRACTICO DE MENORANDO DE PLANIFICACION ESPECIFICA PAG. 151 MAFG

CONSIDERANDO EL CASO PRACTICO EXPUESTO EN LA MANUAL DE AUDITORIA:

FORMULAR LA MATRIZ CALIFICACION DE AUDITORIA. DE EVALUACION Y LOS RIESGOS DE

A BASE DE LO CUAL DETERMINARA EL INFORME DE VALUACION DE CONTROL INTERNO Y LOS PROGRAMAS ESPECIFICOS DE AUDITORIA (A
LA MEDIDA)
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PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA

EL

PROGRAMA DE AUDITORA ES UN ENUNCIADO LGICO ORDENADO Y CLASIFICADO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA A SER EMPLEADOS, AS COMO LA EXTENSIN Y OPORTUNIDAD DE SU APLICACIN. ES EL DOCUMENTO, QUE SIRVE COMO GUA DE LOS PROCEDIMIENTOS A SER APLICADOS DURANTE EL CURSO DEL EXAMEN Y COMO REGISTRO PERMANENTE DE LA LABOR EFECTUADA.
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PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA

EL PROGRAMA DE AUDITORA ES UN ENUNCIADO LGICO ORDENADO Y CLASIFICADO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA A SER EMPLEADOS, AS COMO LA EXTENSIN Y OPORTUNIDAD DE SU APLICACIN. ES EL DOCUMENTO, QUE SIRVE COMO GUA DE LOS PROCEDIMIENTOS A SER APLICADOS DURANTE EL CURSO DEL EXAMEN Y COMO REGISTRO PERMANENTE DE LA LABOR EFECTUADA.

EL MANUAL DESCRIBE LOS PROGRAMAS ESTANDAR DE AUDITORIA POR COMPONENTES QUE SON FLEXIBLES DE ACUERDO AL ENFOQUE DE AUDITORIA FOF Maestra en Contabilidad y Auditora Pg. 175 EN ADELANTE MAFG.

INDICES FINANCIEROS-PRESUPUESTARIOS
EL AUDITOR EN EL DESARROLLO DE SU TRABAJO, APLICARA CUALQUIER INDICADOR EN FUNCIN A LA INFORMACIN DISPONIBLE Y OBJETIVOS, AS: Pgs. 170 y 171 MAFG SOLVENCIA FINANCIERA Ingresos Corrientes / gastos corrientes

AUTOSUFICIENCIA Ingresos propios por la explotacin de servicios / Gastos totales de operacin

DEPENDENCIA FINANCIERA Ingresos por transferencias corrientes / ingresos totales AUTONOMIA FINANCIERA Ingresos propios / ingresos totales
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TECNICAS Y PRACTICAS DE AUDITORIA

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MARCAS DE AUDITORIA

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MARCAS DE AUDITORIA: Pg. 238 MAFG

LAS MARCAS DE AUDITORA SON SIGNOS O SMBOLOS CONVENCIONALES QUE UTILIZA EL AUDITOR, PARA IDENTIFICAR EL TIPO DE PROCEDIMIENTO, TAREA O PRUEBAS REALIZADAS EN LA EJECUCIN DE UN EXAMEN. EL USO DE MARCAS SIMPLES FACILITAN SU ENTENDIMIENTO.

Las marcas de auditora son de dos clases: a) Con significado uniforme a travs de todos los papeles de trabajo, y b) Con distinto significado a criterio del auditor.
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ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

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ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO: Pg. 242 MAFG

La actividad profesional ha establecido la necesidad de utilizar los siguientes archivos para documentar la auditora: Archivo permanente Dirigido a mantener la informacin general de carcter permanente, como un punto clave de referencia para conocer la entidad, su misin bsica y los principales objetivos. Archivo de planificacin Orientado a documentar la etapa de planificacin preliminar y especfica de cada auditora de manera que se identifiquen claramente la naturaleza, alcance y objetivo de la auditora a ejecutar. Archivo corriente Orientado a documentar la etapa de auditora respondiendo a los lineamientos detallados en la planificacin preliminar y especfica.. FOF en la Maestra en Contabilidad y Auditora

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

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ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

DETALLE 1 2 3 Cartula Detalle de abreviaturas utilizadas ndice SECCION I 4 5 6 Dictamen Profesional a los estados financieros y a la Informacin Financiera Complementaria Estados financieros Notas a los estados financieros SECCION II 7 Detalle de la Informacin Financiera Complementaria SECCION III 8 Resultados de la Auditora Carta de Control Interno Capitulo I Seguimiento al Cumplimiento de las recomendaciones Captulo II Rubros examinados 9 Anexos:
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EXTENSO X X X

BREVE X X X

X X X

X X X

X X X X X X

Detalle de los funcionarios

Cronograma de implantacin de las recomendaciones

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DICTAMEN PROFESIONAL

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DICTAMEN PROFESIONAL
El Dictamen del auditor, es una expresin clara de la opinin escrita sobre los estados financieros tomados en su conjunto, previa a la emisin de la opinin, el auditor, deber analizar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditora, obtenida como base para la expresin de una opinin sobre los estados financieros. El Dictamen contendr un prrafo introductorio, que incluya a los estados financieros dictaminados, un prrafo de alcance, en el cual se describe la naturaleza de la auditora, el prrafo de las excepciones o salvedades (caso de haberlas) y un prrafo separado para expresar su opinin profesional (ver NIA 13, NEA y SAS 58).
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DICTAMEN PROFESIONAL

TIPOS DE OPINION Opinin estndar, limpia o sin salvedades. Opinin con salvedades Abstencin de emitir una opinin Opinin adversa o negativa
Pg. 300 MAFG
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DICTAMEN PROFESIONAL

OPININ ESTNDAR, LIMPIA O SIN SALVEDADES. Todo informe de auditora financiera cuyo dictamen y opinin profesional sea sin salvedades o sin restricciones expresar: que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los flujos del efectivo y la ejecucin presupuestaria de la entidad examinada, de conformidad con los Principios de Contabilidad Aplicables en el Sector Pblico Ecuatoriano y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
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DICTAMEN PROFESIONAL

OPININ CON SALVEDADES

Debe expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinin estndar o limpia, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administracin, limitacin al alcance, desviacin de los PCGA, incertidumbres, no son tan importantes como para requerir una opinin adversa (negacin) o abstencin de opinin. La opinin con salvedades debe expresarse con un excepto por los asuntos que se refieren en las salvedades, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los flujos del efectivo, la ejecucin del programa de caja y la ejecucin presupuestaria de la entidad examinada, de conformidad con los PCGA, Aplicables en el Sector Pblico.
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DICTAMEN PROFESIONAL

ABSTENCIN DE EMITIR UNA OPININ Una abstencin de opinin es aquella en que el auditor no expresa su opinin sobre los estados financieros. Si el auditor no ha obtenido evidencia suficiente y pertinente para formular una opinin, sobre la equidad o razonabilidad de la presentacin de los estados financieros en su conjunto, es necesaria la abstencin de opinin. La abstencin de opinin se justifica, cuando el auditor no ha ejecutado el examen con el alcance suficiente que le permita formarse una opinin sobre los estados financieros tomados en su conjunto
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DICTAMEN PROFESIONAL

OPININ ADVERSA O NEGATIVA

Expresa que los estados financieros no presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones los flujos del efectivo, ejecucin del programa de caja y la ejecucin presupuestaria de la entidad examinada, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Aplicables en el Sector Pblico y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
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COMUNICACIN DE RESULTADOS

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PRODUCTOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

INFORME
. INFORME DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO . MATRIZ DE CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES

SNTESIS

MEMORANDO DE ANTECEDENTES
FORMATOS
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FIN
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