Sunteți pe pagina 1din 42

1.

LUCRRI PREMERGTOARE ELABORRII SITUAIILOR FINANCIARE


LA S.C. STERA S.A.
1.1.SCURTE CONSIDERAII PRIVITOARE LA ACTIVITATEA S.C.STERA S.A.
S.C. Stera S.A. este o societate romneasc pe aciuni cu capital integral privat, 100%.
Descrierea activitii:
Portofoliu de produse pentru:

Producie i comercializare de produse cosmetice (compoziii parfumare, alcooli


etoxilai, fenoli, conservani, ageni tensioactivi, ageni organici de suprafa)
Producia i comercializarea n industria lacurilor:
Producia n industria vopselelor,(rini, aditivi, solveni, pigmeni)
Producia n industria cauciucului,
Industria alimentar (acidifiani, ndulcitori, ngroatori, emulgatori,conservani)
Clasificarea produselor n funcie de cerinele de personal (numr de angajai

implicai n producie):
-

produsele sunt clasificate pe departamente conduse de angajai specializai pe

fiecare domeniu.
Portofoliu actual de produse se menine i se diversific prin promovarea produselor
noi.
Descrierea sumara a tehnologiei pe fiecare linie de producie:

utilaje verificate si omologate;

motostivuitoare si electrostivuitoare;

malaxor;

crucioare manuale i dispozitive speciale pentru manipularea recipienilor


pentru

stocarea produselor lichide;

dispozitive de capsulat i sigilat recipient;

rezervoare metalice.

Evoluia cifrei de afaceri de la nfiinare pn n prezent, a avut o cretere semnificativ.


S-au avut n vedere dezvoltarea continu, introducerea de produse noi, ct i lrgirea gamei de
clieni, respective a domeniilor de aplicabilitate a materiilor prime.
Astfel, n prezent exist patru departamente, distribuie la nivel naional, clieni interni i
externi, locali i multinaionali.

n continuare este prezentat bilanul iniial al societii pentru 01.01.2011:


Ora Bucureti
Entitate S.C. Stera S.A.
ADRES Bucureti sector 1
Str. Calea Dorobani nr. 239,
Tel. 406.01.89 Fax 406.04.31
Numr din Registrul Comerului J40/8302/1997

Form de proprietate 22
Tip de activitate: extracie petrol brut
Cod grupa CAEN 0610
Cod de identitate fiscal 1590082

Bilan iniial
la 01.01.2011
Nr.
Crt

Simbol
cont

Denumire cont

1.

129

2.

205

3.

2111

Repartizarea
profitului
Concesiuni,brevete
licene, mrci
comerciale i alte
drepturi i active
similare
Terenuri

4.

212

5.

2131

Sume

Nr
crt

Simbol
cont

Denumire cont

Sume

72.045.088

1.

1012

5.773.803.726

1.088.659.438

2.

105

Capital subscris
vrsat
Rezerve din
reevaluare

1.605.961.237

3.

1061

Rezerve legale

Construcii

5.948.113.837

4.

1065

Echipamente
tehnologice
(maini, utilaje i
instalaii

2.372.378.280

5.

1068

Rezerve
reprezentnd
surplusul
realizat din
rezerve din
reevaluare
Alte rezerve

50.904.252

474.624.841

20.780.867

5.819.903.009

de lucru)
Mobilier, aparatur
birotic,
echipamente de
protecie a
valorilor umane i
materiale
i alte active
corporale
Imobilizri
corporale in curs
de execuie
Imobilizri
necorporale in curs
de execuie
Aciuni deinute la
entitile afiliate
Interese de
participare

114.781.227

6.

117

Rezultat
reportat

587.632.269

4.386.971.350

7.

121

Profit i
pierdere

1.022.387.463

41.056.083

8.

151

Provizioane

6.262.466.399

1.098.007.913

9.

1621

1.486.003.422

16.011.111

10.

167

Alte titluri
imobilizate
Creane
imobilizate

2.045.113.862

11.

2812

1.861.948.614

12.

2814

1.000.000.000
140.181.226

13.
14.

401
404

156.525.477

15.

408

16. 345

Materii prime
Materiale
consumabile
Produse n curs de
execuie
Produse finite

55.525.200

16.

419

17. 371
18. 409

Mrfuri
Furnizori- debitori

947.685.119
94.517.339

17.
18.

462
5191

Credite bancare
pe termen lung
Alte datorii i
mprumuturi
asimilate
Amortizarea
construciilor
Amortizarea
altor
imobilizri
corporale
Furnizori
Furnizori de
imobilizri
Furnizorifacturi nesosite
Clienicreditori
Creditori diveri
Credite bancare
pe termen scurt

19. 4111
20. 451

Clieni
Decontri ntre
entiti afiliate
Alte investiii pe
termen scurt i
creane asimilate
Conturi la bnci n
lei
Casa n lei
Total activ

1.079.775.706
125.353.757

19.
20.

6.

214

7.

231

8.

233

9.

261

10. 263
11. 265
12. 2671

13. 301
14. 302
15. 331

22. 508
23. 5121
24. 5311

15.250.548

750.970.033
21.561.701

2.000.000.000
230.757.574
2.841.432
59.432.176
855.311.352
300.526.268

524.024.630

738.703.201
221.817.637
25.735.157.332

Total pasiv

25.735.157.332

n baza activitii desfurate n luna decembrie 2011 societatea realizeaz urmtoarele


operaiuni, pe care le nregistreaz n evidena contabil n baza O.M.F.P nr. 3055/ 2009 pentru
aprobarea reglementrilor contabile cu Directivele europene.
MONOGRAFIE CONTABIL
1.La data de 01.12.2011 se nregistreaz reportarea profitului de 1.022.387.463 lei din anul
precedent.
121

Profit i Pierdere

117

1.022.387.463

Rezultatul reportat

2.La data de 01.12.2011 se nregistreaz achiziia de mrci comerciale de la furnizorul Fonte, n


sum de 446.855 lei, pe baza facturii nr.212/01.12.2011.
205

404

Concesiuni, brevete,

Furnizori de

licene, mrci

imobilizri

446.855

comerciale i alte
drepturi i active
similare
3.La data de 01.12.2011 se nregistreaz amortizarea aferent mrcilor comerciale achiziionate
pe baza facturii nr.212/01.12.201, durata de utilizare 4 ani, amortizare liniar.
Am= 446.855/4/12=9.309,48

6811

2805

9.309,48

Cheltuieli de

Amortizarea

exploatare privind

concesiunilor,

amortizarea

brevetelor,

imobilizrilor

licenelor, mrcilor
comerciale.

4.La

data

de

03.12.2011

se

nregistreaz

plata

facturii

nr.212/01.12.2011

cu

O.P. nr.101/3.12.2011.
404

5121

446.855

Furnizori de

Conturi la bnci n

imobilizri

lei

5.La data de 03.12.2011 se nregistreaz achiziia unui program informatic de la furnizorul


Algocar, n sum de 689.000, pe baza facturii nr.3213/03.12.2011.
%

404

854.360

Furnizori de
imobilizri
208

689.000

Alte imobilizri
necorporale
4426

165.360

TVA deductibil

6.La data de 03.12.2011 se

nregistreaz amortizarea

aferent programului informatic

achiziionat pe baza facturii nr.3213/03.12.2011, durata de utilizare 5 ani, amortizare liniar.


Am= 689.000/5/12=11.483,33.
6811

2808

11.483,33

Cheltuieli de

Amortizarea altor

exploatare privind

imobilizri
5

amortizarea

necorporale

imobilizrilor

7.La data de 04.12.2011 se nregistreaz plata facturii nr.3213/03.12.2011 cu O.P.


nr.2001/04.12.2011.
404

5121

854.360

Furnizori de

Conturi la bnci n

imobilizri

lei

8.La data de 04.12.2011 se nregistreaz achiziia de mrfuri de la furnizorul Royal, n sum de


2.500.000, pe baza facturii nr.8555/04.12.2011.
%

401

3.100.000

Furnizori
371

2.500.000

Mrfuri
4426

600.000

TVA deductibil
9.La data de 04.12.2011 se nregistreaz plata facturii nr.8555/04.12.2011 cu O.P.
nr.102/04.12.2011.
401

Furnizori

5121

3.100.000

Conturi la bnci n
lei

10.La data de 04.12.2011 se nregistreaz achiziia de utilaje de la furnizorul Poliflex, n sum


de 6.000.000, pe baza facturii nr.354/04.12.2011.
%

404

7.440.000

Furnizori de
imobilizri
2131

6.000.000

Echipamente
tehnologice
6

4426

1.440.000

TVA deductibil

11.La data de 04.12.2011 se nregistreaz plata facturii nr.354/04.12.2011 cu O.P.


nr.103/04.12.2011.
404

5121

7.440.000

Furnizori de

Conturi la bnci n

imobilizri

lei

12.La data de 04.12.2011 se nregistreaz amortizarea lunar aferent utilajelor achiziionate pe


baza facturii nr.354/03.12.2011, durata de utilizare 10 ani, amortizare liniar.
Am= 6.000.000/10/12=50.000
6811

2813

Cheltuieli de

Amortizarea

exploatare privind

instalaiilor,

amortizarea

mijloacelor de

imobilizrilor

transport

50.000

13.La data de 06.12.2011 se nregistreaz contractarea unui credit de 20.000.000 lei pe termen
lung, n baza Contractului 1/06.12.2011, cu 12% dobnd/an.
5121

1621

20.000.000

Conturi la bnci n

Credite bancare pe

lei

termen

14.La data de 06.12.2011 se nregistreaz dobnda pentru prima rat lunar a creditului
contractat n baza Contractului 1/06.12.2011.
666

1682

2.000.000

Cheltuieli privind

Dobnzi aferente

dobnzile

creditelor bancare
pe termen lung

15.La data de 07.12.2011 se nregistreaz achiziionarea unei maini de la furnizorul Motors, n


sum de 2.225.500, pe baza facturii nr.2132/07.12.2011.
%

404

2.759.620

Furnizori de
imobilizri
2133

2.225.000

Mijloace de
transport
4426

534.120

TVA deductibil
16.La data de 07.12.2011 se nregistreaz cheltuielile de transport , n sum de 7.000, pe baza
facturii nr.2133/07.12.2011.
%

404

8.680

Furnizori de
imobilizri
2133

7.000

Mijloace de
transport
4426

1.680

TVA deductibil
17.La data de 08.12.2011 se nregistreaz plata facturii nr. 2132/07.12.2011 cu O.P.
nr.242/08.12.2011.
404

5121

2.759.620

Furnizori de

Conturi la bnci n

imobilizri

lei

18.La data de 08.12.2011 se nregistreaz amortizarea lunar aferent mijlocului de transport


achiziionat pe baza facturii nr.2132/07.12.2011, durata de utilizare 5 ani, amortizare liniar.
Am= (2.225.500+7.000)/5/12=37.208,33.
6811

2813

Cheltuieli de

Amortizarea

exploatare privind

instalaiilor,

37.208,33

amortizarea

mijloacelor de

imobilizrilor

transport

19.La data de 09.12.2011 se nregistreaz plata facturii nr. 2133/07.12.2011 cu O.P.


nr.2425/09.12.2011.
404

5121

8.680

Furnizori de

Conturi la bnci n

imobilizri

lei

20.La data de 09.12.2011 se nregistreaz titluri de participare n sum de 25.000 lei dobndite
prin achiziie de la S.C. Glont S.A., pe baza facturii nr.542/09.12.2011.
261

404

Aciuni deinute la

Furnizori de

entitile afiliate

imobilizri

25.000

21.La data de 09.12.2011 se nregistreaz plata facturii nr. 542/09.12.2011 cu O.P.


nr.242/09.12.2011.
404

5121

25.000

Furnizori de

Conturi la bnci n

imobilizri

lei

22.La data de 10.12.2011 se nregistreaz achiziionarea unei construcii de la furnizorul


Construct S.R.L., n sum de 7.466.700, pe baza facturii nr.2422/10.12.2011.
%

404

9.258.708

Furnizori de
imobilizri
212

7.466.700

Construcii
4426
TVA deductibil

1.792.008

23.La data de 10.12.2011 se

nregistreaz amortizarea

lunar aferent construciei

achiziionate pe baza facturii nr. 2422/10.12.2011, durata de utilizare 25 ani, amortizare liniar.
Am= 7.466.700/25/12=24.889.
6811

2812

Cheltuieli de

Amortizarea

exploatare privind

construciilor

24.889

amortizarea
imobilizrilor
24.La data de 10.12.2011 se nregistreaz plata facturii nr. 2422/10.12.2011 cu O.P.
nr.2425/10.12.2011.
404

5121

9.258.708

Furnizori de

Conturi la bnci n

imobilizri

lei

25.La data de 12.12.2011 se nregistreaz scoaterea din eviden a unui depozit distrus de
inundaii, care are valoarea contabil 1.000.000 lei i amortizarea cumulat 400.000 lei, pe baza
Procesului verbal de scoatere din eviden nr.5445/12/12/2011.
%

212

1.000.000

Construcii
2812

400.000

Amortizarea
construciilor
671

600.000

Cheltuieli privind
calamitile i
alte evenimente
extraordinare
26.La data de 13.12.2011 se

nregistreaz achiziionarea unui calculator

Intregroup S.R.L., n sum de 8.000, pe baza facturii nr.541/13.12.2011.

10

de la furnizorul

404

9.920

Furnizori de
imobilizri
214

8.000

Mobilier,
aparatur birotic
4426

1.920

TVA deductibil

27.La data de 13.12.2011 se nregistreaz plata facturii nr.541/13.12.2011 cu O.P.


nr.2453/13.12.2011.
404

5121

9.920

Furnizori de

Conturi la bnci n

imobilizri

lei

28.La data de 14.12.2011 se nregistreaz imputarea n sarcina unor salariai a valorii contabile
nete, a instalaiilor de lucru, constatrile lips n valoare de 10.000 lei i a TVA-ului aferent, n
baza Deciziei de imputare nr.3241/14.12.2011.
4282

12.400

Alte creane n
legtur cu
personalul
7588
Alte venituri din

10.000

exploatare
4427
TVA colectat

2.400

29.La data de 14.12.2011 se nregistreaz recuperarea minusului n cas i conturi la bnci n lei.
%

4282

12.400

Alte creane n
legtur cu
11

personalul
5311

5.000

Casa n lei
5121

7.400

Conturi la bnci n
lei

30.La data de 14.12.2011 se nregistreaz achiziionarea unui lot de marf prin curierat Oprin
S.R.L., n sum de 10.600.500 lei, pe baza facturii nr.5442/14.12.2011.
%

401

13.144.620

Furnizori
357

10.600.500

Mrfuri aflate la
teri
4426

2.544.120

TVA deductibil
31.La

data

de

15.12.2011

se

nregistreaz

sosirea

mrfurilor,

pe

baza

facturii

nr.5442/15.12.2011.
371

Mrfuri

357

10.600.500

Mrfuri aflate la
teri

32.La data de 15.12.2011 se nregistreaz trimiterea mrfurilor n valoare de 8.800.250 lei n


custodie la teri, din lipsa spaiului, pe baza Avizului de predare nr.5454/15/12/2011.
357

Mrfuri aflate la teri

371

8.800.250

Mrfuri

33.La data de 16.12.2011 se nregistreaz returnarea mrfurilor din custodie, pe baza Avizului de
primire nr.4535/16.12.2011.

12

371

Mrfuri

357

8.800.250

Mrfuri aflate la
teri

34.La data de 16.12.2011 se nregistreaz achiziionarea materialelor de natura obiectelor de


inventar de la furnizorul Soltino S.R.L. n sum de 10.000 lei, pe baza facturii
nr.5443/16.12.2011.
%

401

12.400

Furnizori
303

10.000

Materiale de
natura obiectelor
de inventar
4426

2.400

TVA deductibil
35.La data de 17.12.2011 se nregistreaz recepionarea unui proiect de dezvoltare pe fore
proprii n sum de 7.500.000 lei, pe baza facturii nr.2/17.12.2011.
203

721

Cheltuieli de

Venituri din

dezvoltare

producia de

7.500.000

imobilizri
necorporale
36.La data de 18.12.2011 se nregistreaz valoarea de 35.000.000 lei a 2 construcii realizate n
producie proprie, pe baza facturii nr.22/18.12.2011.
212
Construcii

722

35.000.000

Venituri din
producia de
imobilizri
13

corporale

37.La data de 18.12.2011 se nregistreaz valoarea de 3.000.000 lei a unor instalaii realizate n
producie proprie, pe baza facturii nr.25/18.12.2011.
2131

722

Echipamente

Venituri din

tehnologice

producia de

3.000.000

imobilizri
corporale
38.La data de 21.12.2011 se nregistreaz vnzarea unui motostivuitor dup 4 ani de utilizare, la
un pre de vnzare de 130.200 lei, pe baza facturii nr.5214/21.12.2011.
461

161.448

7583

130.200

Debitori diveri
Venituri din vnz.
activ
4427(TVA)

31.248

39.La data de 21.12.2011 se nregistreaz descrcarea gestiunii de motostivuitorul parial


amortizat avnd valoarea contabil 95.800 lei i valoarea amortizat 20.983 lei, n baza
Procesului verbal de scoatere din eviden nr. 9744/21.12.2011.
%

2131

95.800

Echipamente
tehnologice
2813

20.983

Amortizarea
instalaiilor, mijl. de
transport

74.817
14

6583
Cheltuieli privind
activele cedate

40.La data de 21.12.2011 se nregistreaz ncasarea creanei aferent facturii nr.5214/21.12.2011.


5121

Conturi la bnci n

461

161.448

Debitori diveri

lei

41.La data de 21.12.2011 se nregistreaz cheltuielile cu energia i apa de la Eeon, n sum de


20.100 lei, pe baza facturii nr.131/21.12.2011.
%

401

24.924

Furnizori
605

20.100

Cheltuieli privind
energia i apa
4426

4.824

TVA deductibil

42.La data de 21.12.2011 se nregistreaz plata facturii nr.131/21.12.2011 cu O.P.


nr.4/21.12.2011.
401

Furnizori

5121

24.924

Conturi la bnci n
lei

47.La data de 25.12.2011 se nregistreaz cheltuielile cu salariile n sum de 51.671.633 lei, n


baza statului de plat nr.214/25.12.2011.
641

421

51.671.633
15

Cheltuieli cu salariile

Personal salarii

personalului

datorate

48.La data de 25.12.2011 se nregistreaz CAS-unitate, n baza

statului de plat

nr.214/25.12.2011.
CAS = 51.671.633*20,8% = 10.747.699,66
6451

4311

10.747.699,66

Cheltuieli privind

Contribuia unitii

contribuia unitii la

la asigurri sociale

asigurri sociale
49.La data de 25.12.2011 se nregistreaz CASS-unitate, n baza

statului de plat

nr.214/25.12.2011.
CASS= 51.671.633*5,2% = 2.686.924,92
6453

4313

2.686.924,92

Cheltuieli privind

Contribuia unitii

contribuia unitii la

la asigurri sociale

asigurri sociale de

de sntate

sntate
50.La data de 25.12.2011 se nregistreaz CFS-unitate, n baza

statului de plat

nr.214/25.12.2011.
CFS= 51.671.633*0,5% = 258.358,17
6452

4371

258.358,17

Cheltuieli privind

Contribuia unitii

contribuia unitii la

la fondul de omaj

ajutorul de omaj
50.La data de 25.12.2011 se nregistreaz plata pentru ITM a unitii, n baza statului de plat
nr.214/25.12.2011.
ITM = 51.671.633*0,75% = 387.537,25
635
Cheltuieli cu alte

447

387.537,25

Fonduri speciale16

impozite, taxe i

taxe i vrsminte

vrsminte
asimilate
51.La data de 25.12.2011 se nregistreaz reinerile din salariile personalului, n baza statului de
plat nr.214/25.12.2011.
CAS = 51.671.633 * 10,5% = 5.425.521,47 lei
CASS = 51.671.633 * 5,5% = 2.841.939,82 lei
CFS = 51.671.633* 0,5% = 258.358,17 lei
421

15.429.149,63

4312

5.425.521,47

Personal salarii
datorate
Contribuia
personalului la
asigurrile sociale
4314

2.841.939,82

Contribuia pers. la
asigurrile sociale
de sntate
4372

258.358,17

Contribuia
personalului la
fondul de omaj
444

6.903.330,17

Impozitul pe
venituri de natura
salariilor

17

52.La data de 25.12.2011 se nregistreaz achitarea drilor pentru salarii, n baza Extrasului de
cont nr.345/25.12.2011.
%

5121

29.509.669,63

Conturi la bnci n
4311

lei

10.747.699,66

Contribuia unitii la
asigurri sociale
4312

5.425.521,47

Contribuia
personalului la
asigurrile sociale
4313

2.686.924,92

Contribuia unitii la
asigurri sociale de
sntate
4314

2.841.939,82

Contribuia pers. la
asigurrile sociale de
sntate
4371

258.358,17

Contribuia unitii la
fondul de omaj
4372

258.358,17

Contribuia
personalului la
fondul de omaj
444

6.903.330,17

Impozitul pe venituri
de natura salariilor
447

387.537,25

Fonduri specialetaxe i vrsminte


asimilate
18

60.La data de 30.12.2011 se nregistreaz achitarea salariilor, n baza

Extrasului de cont

nr.349/30.12.2011.
51.671.633 - 15.429.149,63 = 36.242.483,37
421

5121

36.242.483,37

Personal salarii

Conturi la bnci n

datorate

lei

19

Pe baza monografiei contabile se ntocmete urmtorul Registru Jurnal pentru luna


decembrie 2011:
Unitatea S.C STERA S.A.

REGISTRUL-JURNAL
luna decembrie 2011
Nr.
Crt.

1.

2.

Data
nregistrrii

01.12.2011

01.12.2011

Documentul
Felul/nr./
data
Not
contabil nr.1/
1.12.2011

Not
contabil nr.2/
1.12.2011

Explicaia

Simbolul
contului

Deschiderea conturi de
activ

Deschidere conturi de
pasiv

Suma

Debit

Credit

891

129
205
2111
212
2131
214
231
233
261
263
265
2671
301
302
331
345
371
409
4111
451
508
5121
5311
891

Creditoare
25.735.157.332

72.045.088
1.088.659.438
1.605.961.237
5.948.113.837
2.372.378.280
114.781.227
4.386.971.350
41.056.083
1.098.007.913
16.011.111
2.045.113.862

1.861.948.614
1.000.000.000
140.181.226
156.525.477
55.525.200
947.685.119
94.517.339
1.079.775.706
125.353.757
524.024.630
738.703.201
221.817.637
%
1012
105
1061
1065
1068
117
121
151
1621
167
2812
2814
401
404
408
419
462

20

Debitoare

25.735.157.332
5.773.803.726
50.904.252
474.624.841
20.780.867

5.819.903.009
587.632.269

1.022.387.463
6.262.466.399
1.486.003.422

15.250.548
750.970.033
21.561.701
2.000.000.000
230.757.574
2.841.432
59.432.176
855.311.352

472
475
5191
3.
4.

01.12.2011

5.

01.12.2011

6.

03.12.2011

7.

03.12.2011

8.

03.12.2011

9.

04.12.2011

10.

04.12.2011

11.

04.12.2011

12.

04.12.2011

Not
contabil
Factur
nr.212/
1.12.2011
Nota
contabil nr.
23545/
1.12.2011
Ordin de plat
nr.101/
3.12.2011
Factur
nr.3213/
3.12.2011

Not
contabil nr.
23/23.12.2011
Ordin de plat
nr.2001/
4.12.2011
Factur
nr.85551/
4.12.2011

Ordin de plat
nr.102/
4.12.2011
Factur
fiscal nr.354/
4.12.2011

13.

04.12.2011

14.

04.12.2011

15.

06.12.2011

Ordin de plat
nr.103/
4.12.2011
Not
contabil
nr.525/
4.12.2011
Contract 1

16.

06.12.2011

Contract 2

17.

07.12.2011

Factur
nr.2132/
07.12.2011

18.

19.

07.12.2011

08.12.2011

Factur
nr.2133/
07.12.2011

Ordin de plat
nr.242/
08.12.2011
Not

Raportarea profitului

121

Achiziie mrci
comerciale de la
furnizorul Fonte
Se nregistreaz
amortizarea aferent n 4
ani
Se nregistreaz plata
furnizorului de
imobilizri
Achiziia unui program
informatic de la
furnizorul Algocar

117

1.022.387.463

1.022.387.463

205

404

446.855

446.855

6811

2805

9.309,48

9.309,48

404

5121

446.855

446.855

Se nregistreaz
amortizarea pe prima
luna ( 5 ani D.ut.)
Se nregistreaz plata
furnizorului de
imobilizri
Achiziie de mrfuri de la
furnizorul Royal

208
4426
6811
404
%
371
4426
401

Plata furnizorului
Cumprarea de utilaje de
la furnizorul Poliflex

%
2131
4426
404

nregistrarea amortizrii
lunare a utilajului (10ani)
Se primete un credit pe
termen lung cu 12%
dobnda/an
nregistrarea dobnzii
pentru prima rat lunar a
creditului pe termen lung
Achiziionarea unei
maini de la furnizorul
Motors

Plata furnizorului de
imobilizri

nregistrarea cheltuielilor
de transport

Achitarea datoriei ctre


furnizorul de imobilizri
nregistrarea amortizrii

21

128.345.370
17.913.189
300.526.268

404

854.360

2808

689.000
165.360
11.483,33

11.483,33

5121

854.360

854.360

401

5121

3.100.000
2.500.000
600.000
3.100.0000

404

3.100.000
7.440.000

5121

6.000.000
1.440.000
7.440.000

7.440.000

6811

2813

50.000

50.000

5121

1621

20.000.000

20.000.000

666

1682

2.000.000

2.000.000

404

2133
4426
%
2133
4426
404
6811

2.759.620

2.225.500
534.120
404

8.680

5121

7.000
1.680
2.759.620

2.759.620

2813

37.208,33

37.208,33

20.

09.12.2011

21.

09.12.2011

22.

09.12.2011

23.

10.12.2011

24.

10.12.2011

25.

10.12.2011

26.

12.12.2011

27.

13.12.2011

13.12.2011
28.

29.

30.

14.12.2011

14.12.2011

14.12.2011

31.

15.12.2011

32.

15.12.2011

33.

16.12.2011

contabil nr.4/
08.12.2011
Ordin de plat
nr.2425/
09.12.2011
Factur
nr.542/
09.12.2011
Ordin de plat
nr.242/
09.12.2011
Factur
nr.2422/
10.12.2011

Not
contabil nr.4/
10.12.2011
Ordin de plat
nr.2425
/10.12.2011
Proces verbal
de scoatere
din eviden
nr.5445/
12.12.2011

Factur
nr.541/
13.12.2011

Ordin de plat
Nr.2453/
13.12.2011
Decizie de
imputare
nr.3241/
14.12.2011

Chitan
nr.23/
14.12.2011
Factur
nr.5442/
14.12.2011

Factur
nr.5442/
15.12.2011
Aviz de
predare
nr.5454/
15.12.2011
Aviz de
predare
nr.4535/
16.12.2011

lunar a mijlocului de
transport (5ani)
Achitarea datoriei fa de
cru
nregistrarea unor titluri
de participare dobndite
prin achiziie de la S.C.
Glont S.A.
Achitarea datoriei ctre
furnizorul de imobilizri
Achiziionarea unei
construcii de la
furnizorul Construct

404

5121

8.680

8.680

261

404

25.000

25.000

404

5121

25.000

25.000

nregistrarea amortizrii
lunare a construciei
(25ani)
Plata furnizorului
Se nregistreaz scoaterea
din eviden a unui
depozit distrus de
inundaii, care are
valoarea contabil
1.000.000 i amortizarea
cumulat 400.000

212
4426
6811
404
%

2812
671
%

Achiziionarea unui
calculator de la
Intergroup S.R.L.

404

9.258.708

2812

7.466.700
1.792.008
24.889

24.889

5121

9.258.708

9.258.708

212

1.000.000

400.000
600.000
404

9.920

214
4426
404

5121

4282

Recuperarea minusului in
cas

5311

7588
4427
4282

5.000

10.000
2.400
5.000

Recuperarea minusului n
conturi la bnci
Achiziionarea unui lot
de marf prin curierat
OIL

5121

4282

7.400

7.400

Plata furnizorului
Intergroup S.R.L.
nregistrarea imputrii n
sarcina unor salariai a
valorii contabile nete, a
instalaiilor de lucru,
constatrile lips i a
TVA-ului aferent

%
357
4426
371

Din lipsa spaiului se


trimit mrfurile n
custodie la teri
Returnarea mrfurilor din
custodie

nregistrarea sosirii
mrfurilor

22

8.000
1.920
9.920

9.920

12.400

401

13.144.620

357

10.600.500
2.544.120
10.600.500

10.600.500

357

371

8.800.250

8.800.250

371

357

8.800.250

8.800.250

34.

16.12.2011

Factura
Nr. 5443/
16.12.2011

35.

17.12.2011

36.

18.12.2011

37.

18.12.2011

Factur nr.25/
18.12.2011

38.

21.12.2011

Factur
nr.5214/
21.12.2011

39.

40.
41

21.12.2011

21.12.2011
21.12.2011

42.

21.12.2011

43.

22.12.2011

44.

22.12.2011

45.

22.12.2011

46.

25.12.2011

47.

25.12.2011

48.

25.12.2011

49.

25.12.2011

50.

25.12.2011

Factur
nr.2/17.
12.2011
Factur nr.22
/18.12.2011

Proces verbal
de scoatere
din eviden
nr.9744/
21.12.2011

Factur
nr.131/
21.12.2011

Ordin de plat
nr.4/
21.12.2011
Factur
nr.4247/
22.12.2011

Proces verbal
de scoatere
din eviden
nr.9744/
22.12.2011

E.C. nr.55/
22.12.2011
Stat de plat
nr.214/
25.12.2011
Stat de plat
nr.214/
25.12.2011
Stat de plat
nr.214/
25.12.2011
Stat de plat
nr.214/
25.12.2011
Stat de plat

Achiziionare materiale
de natura obiectelor de
inventar

Recepionarea unui
proiect de dezvoltare pe
fore proprii
nregistrarea valorii a 2
construcii realizate n
producie proprie
nregistrarea valorii unor
instalaii realizate n
producie proprie
Vinderea unui
motostivuitor dup 4 ani

Descrcarea gestiunii de
motostivuitorul parial
amortizat avnd valoarea
contabil 95.800 i
valoarea amortizat
20.983

ncasarea creanei
nregistrarea cheltuielilor
cu energia i apa de la
Eeon

%
303
4426
203

Vnzarea unei macarale


Metromak S.R.L.

Scoaterea din gestiune a


macaralei vndute, parial
amortizat la valoarea
contabil 55.000 i
valoarea amortizat
22.000

12.400

721

10.000
2.400
7.500.000

7.500.000

212

722

35.000.000

35.000.000

2131

722

3.000.000

3.000.000

461

2813
6583
5121
%
605
4426
401

Plata furnizorului

401

461

161.448

7583
4427
2131

461
401

5121
%

130.200
31.248
95.800

20.983
74.817
161.448

20.100
4.824
24.924

161.448
24.924

24.924

105.400

7583
4427
2133

85.000
20.400
55.000

461

33.000
22.000
105.400

105.400

641

421

51.671.633

51.671.633

nregistrarea CASunitate 20,8%

6451

4311

10.747.699,66

10.747.699,66

nregistrarea CASSunitate 5,2%

6453

4313

2.686.924,92

2.686.924,92

nregistrarea CFS- unitate


0,5%

6452

4371

258.358,17

258.358,17

635

447

387.537,25

387.537,25

ncasarea creanei
nregistrarea cheltuielilor
cu salariile

nregistrarea plii

23

6583
2813
5121

51.

52.

53.

25.12.2011

25.12.2011

pt.ITM 0,75%

Stat de plat
nr.214/
25.12.2011

nregistrarea reinerilor
din salarii (10,5% 5,5%
0,5% 16%)

Extras de cont
345/
25.12.2011

26.12.2011

Extras de cont

28.12.2011

Factur
nr.577/
28.12.2011

54.

28.12.2011

55.

28.12.2011

56.

29.12.2011

57.

29.12.2011

58.
59.

29.12.2011
30.12.2011

60.

31.12.2011

61.
62.

31.12.2011
31.12.2011

63.

31.12.2011

64.
65.

nr.214/
25.12.2011

31.12.2011
31.12.2011

Not
contabil
nr.455/
28.12.2011
Chitan
nr.5445 /
28.12.2011
Factur
nr.5774/
29.12.2011

Not
contabil
nr.4455/
29.12.2011
Flutura
salarii nr.12/
30.12.2011
Factur
nr.5774
/31.12.2011

Not
contabil
nr.4455/
31.12.2011
Factur nr.24/
31.12.2011

Not

Achitarea drilor pentru


salarii

Achitarea prin banca a


creditului pe termen scurt
Vnzarea mrfurilor

Descrcarea gestiunii de
mrfurile vandute
ncasarea facturii
clientului
Vnzarea unui teren

421

%
4311
4312
4313
4314
4371
4372
444
447
5191

%
4312
4314
4372
444

5.425.521,47
2.841.939,82
258.358,17
6.903.330,17

5121

29.509.669,63

5121

607

707
4427
371

2.500.000

15.500.000
3.720.000
2.500.000

5121

411

19.220.000

19.220.000

Scoaterea din eviden a


terenului

6583

ncasarea creanei
Achitarea salariilor

5121
421

461
5121

Vnzarea a 4 utilaje

461

ncasarea creanei
Descrcarea gestiunii de

24

300.526.268

7583
4427
2111

Vnzarea unei centrale


electrice

10.747.699,66
5.425.521,47
2.686.924,92
2.841.939,82
258.358,17
258.358,17
6.903.330,17
387.537,25
300.526.268

411

461

ncasarea creanei
Descrcarea gestiunii de
utilajele vndute

15.429.149,63

5121
6583

461

5121
6583

%
7583
4427
461
2131

%
7583
4427
461
2131

19.220.000

117.800

45.000

95.000
22.800
45.000

117.800
36.242.483,37

117.800
36.242.483,37

13.640.000

13.640.000
4.000.000

11.000.000
2.640.000
13.640.000
4.000.000

626.200

626.200
225.500

505.000
121.200
626.200
225.500

66.

31.12.2011

67.
68.

31.12.2011
31.12.2011

69.

31.12.2011

70.

31.12.2011

71.

31.12.2011

72.

31.12.2011

73.

31.12.2011

74.

contabil
nr.115/
31.12.2011

centrala electric

Factur
nr.1174/
31.12.2011

Vnzarea unei construcii

Not
contabil
nr.255/
31.12.2011
Extras de cont
Decont de
TVA nr.11/
31.12.2011

Ordin de plat
nr.45/
31.12.2011
Not
contabil
nr.47/
31.12.2011

Not
contabil
nr.48/
31.12.2011

Declaraie
privind
impozitul pe
profit

75.
76.

Not
contabil

461

ncasarea creanei
Descrcarea gestiunii de
construcie

5121
6583

7583
4427
461
212

Achitarea prin banca a


creditului pe termen scurt
Regularizarea TVA-ului

5191

5121

4427

Achitarea TVA de plat


bugetului statului

4423

4426
4423
5121

nchiderea conturilor de
venituri

nchiderea conturilor de
cheltuieli

nregistrarea datoriei fa
de bugetul statului
privind impozitul pe
profit
Plata impozitului pe
profit
nchiderea contului de
cheltuieli cu impozit pe
profit

ntocmit,

707
721
722
7583
7588
121

19.220.000

19.220.000
8.000.000

15.500.000
3.720.000
19.220.000
8.000.000

300.526.268

300.526.268

10.278.048

3.191.616

121

88.325.200

15.500.000
7.500.000
38.000.000
27.315.200
10.000
83.390.460

691

603
605
607
635
641
6451
6452
6453
6583
666
671
6811
441

789.558,4

7.000
20.100
2.500.000
387.537,25
51.671.633
10.747.699,66
258.358,17
2.686.924,92
12.378.317
2.000.000
600.000
132.890,14
789.558,4

441

5121

789.558,4

789.558,4

121

691

789.558,4

789.558,4

Verificat,

25

7.086.432
3.191.616
3.191.616

Registru Cartea Mare


1012
SI
RD
TSD
SFC 5.773.803.726

105
5.773.803.726

SI

RC
TSC 5.773.803.726

RD
TSD
SFC 50.904.252

1061

SI

RC
TSC 474.624.841

RD
TSD
SFC 20.780.867

117
RD

TSD
SFC 1.610.019.732

SI
RC

1.022.387.463

RD 1.022.387.463
83.390.460
789.558,4
TSD 1.106.567.481,4
SFC 4.145.181,6

TSC 1.610.019.732

RC
TSC
SFD 72.045.088

RD
TSD
SFC 6.262.466.399

RD
TSD
SFC 15.250.548

SI 1.088.659.438
RD 446.855
TSD 1.089.106.293

SI
RD 7.500.000
TSD 7.500.000

2111
RC 45.000

TSD 1.605.961.237

TSC 45.000

SI 6.262.466.399
RC
TSC 6.262.466.399

SI 15.250.548
RC
TSC 15.250.548

RC
TSC
SFD 1.089.106.293

203

SI 5.819.903.009
RC
TSC 5.819.903.009

SI 1.605.961.237
RD

TSC 1.110.712.663

205

SI
RC 2.000.000
TSC 2.000.000

1068
RD
TSD
SFC 5.819.903.009

SI 1.022.387.463
RC 88.325.200

167

SI 1.486.003.422
RC 20.000.000
TSC 1.506.003.422

1682
RD
TSD
SFC 2.000.000

RC
TSC 20.780.867

151

1621
RD
TSD
SFC 1.506.003.422

20.780.867

121
587.632.269

129
SI 72.045.088
RD
TSD 72.045.088

RC
TSC 50.904.252

1065

SI 474.624.841
RD
TSD
SFC 474.624.841

50.904.252

RC
TSC
SFD 7.500.000

212
SI 5.948.113.837
RD 7.466.700
35.000.000
TSD 5.991.113.837

SFD 1.605.916.237

RC 8.000.000
1.000.000
TSC 9.000.000
SFD 5.981.580.537

26

2131
SI 2.372.378.280
RD 6.000.000
3.000.000
TSD 2.381.378.280

2133
SI
RD 2.225.500
7.000

RC 95.800
4.000.000
225.500
TSC 4.321.300
SFD 2.377.056.980

TSD 2.232.500

214
SI 114.781.227
RD 8.000
TSD 114.789.227

231

RC
TSC
SFD 114.789.227

261

RC
TSC
SFD 41.056.083

265

RC
TSC
SFD 16.011.111

RC
TSC
SFD 1.861.948.614

2812

SI
RC 11.483,33
TSC 11.483,33

SFC 750.594.922

2814

SI
RC 50.000
TSC 50.000

TSD
SFC 21.561.701

TSC 21.561.701

301
SI 1.000.000.000
RD
TSD 1.000.000.000

RC
TSC
SFD 689.000

302

RC
TSC
SFD 1.000.000.000

303
SI
RD 10.000
TSD 10.000

RC
TSC
SFD 140.181.226

331
SI 156.525.477
RD
TSD 156.525.477

SI 21.561.701
RC

RD

208

SI 140.181.226
RD
TSD 140.181.226

SI 750.970.033
RC 24.889
TSC 750.994.922

RD 400.000
TSD 400.000

2813

SI
RD 689.000
TSD 689.000

SI
RC 9.309,48
TSC 9.309,48

RD
TSD
SFC 9.309,48

SFC 11.483,33

RD 22.000
20.983
TSD 42.983
SFC 7.017

RC
TSC
SFD 2.045.113.862

2805

2808
RD
TSD

RC
TSC
SFD 1.098.032.913

SI 2.045.113.862
RD
TSD 2.045.113.862

2671
SI 1.861.948.614
RD
TSD 1.861.948.614

RC
TSC
SFD 4.386.971.350

SI 1.098.007.913
RD 25.000
TSD 1.098.032.913

263
SI 16.011.111
RD
TSD 16.011.111

TSC 92.208,33
SFD 2.140.291,67

SI 4.386.971.350
RD
TSD 4.386.971.350

233
SI 41.056.083
RD
TSD 41.056.083

RC 37.208,33
55.000

RC
TSC
SFD 10.000

345
SI 55.525.200
RD
TSD 55.525.200

RC
TSC
SFD 156.525.477

27

RC
TSC
SFD 55.525.200

357
RD 10.600.500
8.800.250

RC 10.600.500
8.800.250

TSD 19.400.750

TSC 19.400.750

371
SI 947.685.119
RD 2.500.000
10.600.500
8.800.250
TSD 969.585.869

401

TSD 3.124.924
SFC 2.013.157.020

RD 446.855
854.360
7.440.000
2.759.620
8.680
9.258.708
25.000
9.920
TSD 20.803.143
SFC 230.757.574

TSC 2.016.281.944

408
RD
TSD
SFC 2.841.432

SI 230.757.574
RC 446.855
854.360
7.440.000
2.759.620
8.680
9.258.708
25.000
9.920
TSC 251.560.717

409
SI 2.841.432
RC
TSC 2.841.432

SI 94.517.339
RD
TSD 94.517.339

4111
SI 1.079.775.706
RD 19.220.000
TSD 1.098.995.706

TSC 11.300.250
SFD 958.285.619

404

SI 2.000.000.000
RC 3.100.000
13.144.620
12.400
24.924

RD 3.100.000
24.924

RC 8.800.250
2.500.000

RC
TSC
SFD 94.517.339

419

RC 19.220.000
TSC 19.220.000
SFD 1.079.775.706

RD
TSD
SFC 59.432.176

SI 59.432.176
RC
TSC 59.432.176

421
RD 15.429.149,63
36.242.483,37
TSD 51.671.633

SI
RC 51.671.633
TSC 51.671.633

4282
RD 12.400
TSD 12.400

4311

SI
RC 12.400
TSC 12.400

RD 10.747.699,66
TSD 10.747.699,66

4312
RD 5.425.521,47
TSD 5.425.521,47

4313

SI
RC 5.425.521,47
TSC 5.425.521,47

RD 2.686.924,92
TSD 2.686.924,92

4314
RD 2.841.939,82
TSD 2.841.939,82

SI
RC 10.747.699,66
TSC 10.747.699,66

SI
RC 2.686.924,92
TSC 2.686.924,92

4371

SI
RC 2.841.939,82
TSC 2.841.939,82

RD 258.358,17
TSD 258.358,17

28

SI
RC 258.358,17
TSC 258.358,17

4372
RD 258.358,17
TSD 258.358,17

441

SI
RC 258.358,17
TSC 258.358,17

4423
SI
RD 3.191.616
TSD 3.191.616

462

RC 3.191.616
TSC 3.191.616

4427

RC 7.086.432
TSC 7.086.432

447

SI
RC 6.903.330,17
TSC 6.903.330,17

TSD 125.353.757

461
SI
RD 161.448
105.400
117.800
13.640.000
626.200
19.220.000
TSD 33.870.848

RC

TSC
SFD 125.353.757

508
SI 524.024.630
RD

TSD 524.024.630

RC 161.448
105.400
117.800
13.640.000
626.200
19.220.000
TSC 33.870.848

5121
SI 738.703.201
RD 20.000.000
161.448
105.400
19.220.000
117.800
13.640.000
626.200
19.220.000
7.400

RC

TSC
SFD 524.024.630

TSD 811.801.449

5311
SI 221.817.637
RD 5.000
TSD 221.822.637

SI
RC 387.537,25
TSC 387.537,25

RD 387.537,25
TSD 387.537,25

451
SI 125.353.757
RD

SI
RC 10.278.048
TSC 10.278.048

RD 10.278.048
TSD 10.278.048

444
RD 6.903.330,17
TSD 6.903.330,17

SI 855.311.352
RC
TSC 855.311.352

RD
TSD
SFC 855.311.352

4426
SI
RD 7.086.432
TSD 7.086.432

SI
RC 789.558,4
TSC 789.558,4

RD 789.558,4
TSD 789.558,4

RC 446.855
854.360
3.100.000
7.440.000
2.759.620
8.680
25.000
9.258.708
24.924
3.191.616
789.558,4
366.288.341
TSC 394.187.722,4
SFD 417.613.726,6

5191
RD 300.526.268
TSD 300.526.268

TSC
SFD 221.822.637

29

SI 300.526.268
RC
TSC 300.526.268

603
SI
RD 7.000
TSD 7.000

605

RC 7.000
TSC 7.000

SI
RD 20.100
TSD 20.100

RC 2.500.000
TSC 2.500.000

SI
RD 789.558,4
TSD 789.558,4

607
SI
RD 2.500.000
TSD 2.500.000

691

635
SI
RD 387.537,25
TSD 387.537,25

641

6451

6452

6453

6583

666

RC 12.378.317
TSC 12.378.317

671
SI
RD 600.000
TSD 600.000

RC 2.000.000
TSC 2.000.000

6811
SI
RD 132.890,14
TSD 132.890,14

RC 258.358,17
TSC 258.358,17

SI
RD 12.378.317
TSD 12.378.317

RC 2.686.924,92
TSC 2.686.924,92

SI
RD 2.000.000
TSD 2.000.000

RC 51.671.633
TSC 51.671.633

SI
RD 258.358,17
TSD 258.358,17

RC 10.747.699,66
TSC 10.747.699,66

SI
RD 2.686.924,92
TSD 2.686.924,92

RC 789.558,4
TSC 789.558,4

SI
RD 51.671.633
TSD 51.671.633

RC 387.537,25
TSC 387.537,25

SI
RD 10.747.699,66
TSD 10.747.699,66

RC 20.100
TSC 20.100

RC 600.000
TSC 600.000

7588

RC 132.890,14
TSC 132.890,14

SI
RC 10.000
TSC 10.000

RD 10.000
TSD 10.000

707

721

RD 15.500.000

SI
RC 15.500.000

RD 7.500.000

SI
RC 7.500.000

TSD 15.500.000

TSC 15.500.000

TSD 7.500.000

TSC 7.500.000

722

7583

RD 38.000.000

SI
RC 38.000.000

RD 27.315.200

SI
RC 27.315.200

TSD 38.000.000

TSC 38.000.000

TSD 27.315.200

TSC 27.315.200

30

1.2.VERIFICAREA

NREGISTRRII

CORECTE

CONTURI

TUTUROR

OPERAIILOR
n cadrul acestei lucrri premergtoare ntocmirii situaiilor financiare a-a verificat dac
n evidena cronologic (Registrul jurnal) si cea sistematic (conturi) s-au nregistrat toate
documentele justificative aferente operaiilor economico-financiare care se refer la exerciiul
financiar ncheiat. Au fost supuse verificrii toate tranzaciile economice si financiare privitoare
la aprovizionri, vnzri, consumuri, ncasri, pli, contractri si acordri de mprumuturi,
regularizri etc. n acelasi timp, s-a verificat si imputarea corect respectiv dac operaiile
economice consemnate n documentele justificative s-au nregistrat n conturile adecvate
conform corespondenei conturilor prevzute n Normele metodologice de utilizare a conturilor
contabile.
n urma verificrii nregistrrii corecte n conturi a tuturor operaiilor s-a constatat c
fiecare operaiune economico-financiar efectuat pe parcursul anului 2011 la S.C. STERA S.A.
a fost consemnat n momentul efecturii ei ntr-un document justificativ care st la baza
nregistrrilor n contabilitate, existnd cte un document pentru fiecare operaie.
Astfel operaiile efectuate sunt nsoite de urmtoarele documente justificative:

procese-verbale de scoatere din eviden a activelor imobilizate parial

amortizate;

facturi fiscale pentru vnzarea sau achiziia unor active imobilizate sau

circulante;

chitana privind cheltuielile cu mijloacele bneti;

stat de salarii;

note de contabilitate, n cazul operaiilor pentru care nu se ntocmesc

documente justificative (ex: nchiderea contului de cheltuieli i venituri);

ordine de plat;

aviz de primire,predare, prin care societatea atest primirea sau predarea

mrfii;

31

1.3.VERIFICAREA

decont de TVA;

CONCORDANEI

DINTRE

CONTABILITATE

EVIDEN A

OPERATIV, DINTRE CONTABILITATE SINTETIC I CEA ANALITIC


Stocuri
n cele ce urmeaz vom verifica totalurile din registrul stocurilor( evidena operativ) cu
soldurile conturilor de stocuri 301, 302 i 303 preluate din contabilitate:
REGISTRUL STOCURILOR
Materialul/produsul
(sort, calitate,
marc, profil,
dimensiune)
Cauciuc
Colorani
Combustibili
Veioz
Copiator
Ventilator
Total

1
2
3
4
5
6

Cod U/M Cantitate

Pre unitar

Valoare

12
13
14
15
16
17

10
10
12
1.000
1.500
500

900.000.000
100.000.000
140.181.226
5.000
4.500
500
1.140.191.226

kg
kg
kg
buc
buc
buc

90.000.000
10.000.000
11.681.768
5
3
1

Soldurile conturilor:
Materii prime
D

301

Materiale consumabile
C

SI 1.000.000.000

302

SI 140.181.226

RD

RC

RD

RC

TSD 1.000.000.000

TSC

TSD 140.181.226

TSC

SFD 1.000.000.000

SFD140.181.226

32

Materiale de natura obiectelor de


inventar
D
SI

303

RD 10.000

RC

TSD 10.000

TSC
SFD 10.000.

n concluzie s-a constatat c sumele din evidena operativ, adica din registrul stocurilor,
corespund cu cele din contabilitatea sintetic a stocurilor.
O alt verificare efectuat a fost verificarea

contabilitii analitice a obiectelor de

inventar cu ajutorul balanei analitice, cu soldul contului 303 preluat din contabilitatea sintetic:
BALANA ANALITIC A OBIECTELOR DE INVENTAR
Simbol
cont

Denumire
a
contului
303.01
Veioz
303.02
Copiator
303.03
ventilator
TOTAL

Stoc
Cantitate
iniial Intrat Ieit

Stoc
final

Pre
Sold
Valoare
unitar iniial Debit
Credit

5
3
1
9

1.000
1.500
500

5
3
1
9

T-ul contului 303 preluat din contabilitate:

33

5.000
4.500
500
10.000

Sold
final
5.00
4.500
500
10.000

Materiale de natura obiectelor de


inventar
D
SI

303

RD 10.000

RC

TSD 10.000

TSC

SFD 10.000.

n concluzie s-a constatat c soldul final din balana analitic a obiectelor de inventar,
corespunde cu cel din contabilitatea sintetic a contului 303.

Mrfuri
RAPORT DE GESTIUNE
pentru 2011
Nr.

Data

Document

Eplicaii

Intrri
34

Ieiri

Sold

Crt.
1.
2
3

4
5

04/12/2011 Factur
fiscal
nr.8555
15/12/2011 Factur
nr.5442
15/12/2011 Aviz de
predare
nr.5454
16/12/2011 Aviz de
primire
nr.4535
28.12.2011 Factur
nr.577
Total

Achiziie mrfuri

2.500.000

947.685.119
950.185.119

Intrri mrfuri

10.600.500

960.785.619

Predare mrfuri

8.800.250

951.985.369

Total zi
Returnarea
mrfurilor din
custodie
Vnzare mrfuri

13.100.500
8.800.250

8.800.250
-

951.985.369
960.785.619

2.500.000

958.285.619

21.900.750

11.300.250

958.285.619

T-ul contului 371 preluat din contabilitate:


Mrfuri
D
371
SI 947.685.119
RD 2.500.000
10.600.500
8.800.250
TSD 969.585.869

RC

C
8.800.250
2.500.000

TSC 11.300.250
SFD 958.285.619

n urma verificrii concordanei dintre totalul soldurilor din raportul de gestiune cu soldul
contului 371 preluat din contabilitate s-a constatat c nu exist diferene.

35

Casa
REGISTRU DE CAS
2011

Nr. Data
Nr. act casa
Crt.
Report/Sold ziua precedent
1
14/12/2011 23

Nr anex
45

De reportat/Total
Sold
Casier

Explicaii
Recuperarea
minusului n urma
imputrii

ncasri

Contul
casa
5311
Pli

221.817.637
5.000
-

5.000
221.822.637
Compartiment financiar contabil

T-ul contului 5311 preluat din contabilitate:


Casa n lei
D
5311
SI 221.817.637
RD 5.000

RC

TSD 221.822.637

TSC

SFD 221.822.637

n urma verificrii concordanei dintre soldul din Registrul de cas

cu soldul

contului 5311 Casa n lei preluat din contabilitate s-a constatat c nu exist diferene.

36

1.4.

NTOCMIREA

BALANEI

DE

VERIFICARE

PROVIZORIE

NAINTE

DE

INVENTARIERE.
S-a ntocmit balana de verificare cu patru egaliti, deoarece este cea mai util pentru
ntocmirea situaiilor financiare anuale.
S-au confruntat rulajele din balana de verificare cu totalul sumelor din Registrul jurnal,
i s-a stabilit ca acestea sunt egale pentru aceeasi perioad de timp.

37

1.5. INVENTARIEREA GENERAL A PATRIMONIULUI


La sfritul lunii decembrie, SC STERA S.A. prezint n urma inventarierii generale
urmatoarea situaie rezultat din listele de inventariere, ntruct la gestiunea de mijloace fixe s-au
constatat urmtoarele diferene:
REGISTRUL INVENTAR
Cont
231

Valoarea de
inventar

Denumire
Imobilizri
corporale n curs de
execuie

Sold

Diferente

4.386.971.35
0

4.386.943.972

27.378

TOTAL

4.386.971.35
0

4.386.943.972

27.378

Observaii

Contabilizarea operaiilor de regularizare:


Nr.
Crt.

1.

Data
nregistrrii

31.12.2011

Documentul
Felul/nr./
data
Not
contabil nr
21/31.12.20
11

Explicaia

Simbolu
l
contului
Debit

Constituirea la sfritul
anului cu ocazia
inventarierii a ajustrii
deprecierii
imobilizrilor
corporale n curs de
execuie.

38

6813

Suma
Credit
2931

Debitoare

Creditoare

27.378

27.378

1.6. DETERMINAEA REZULTATULUI EXERCIIULUI FINANCIAR I REPARTIZAREA


ACESTUIA. STABILIREA RULAJELOR LUNARE N REGISTRU JURNAL
Nr.
Crt.

1.

3.

Data
nregistrrii

31.12.2011

31.12.2011

Documentul
Felul/nr./
data
Not
contabil
nr.47/
31.12.2011

Not
contabil
nr.48/
31.12.2011

Declaraie
privind
impozitul pe
profit

4.
5

Not
contabil

Explicaia

Simbolul
contului
Debit

nchiderea conturilor de
venituri

nchiderea conturilor de
cheltuieli

nregistrarea datoriei fa
de bugetul statului
privind impozitul pe
profit (16 %)
Plata impozitului pe
profit
nchiderea contului de
cheltuieli cu impozit pe
profit

39

Suma
Credit

707
721
722
7583
7588
121

Debitoare

121

Creditoare
88.325.200

15.500.000
7.500.000
38.000.000
27.315.200
10.000
83.417.838

691

603
605
607
635
641
6451
6452
6453
6583
666
671
6811
6813
441

785.177,92

7.000
20.100
2.500.000
387.537,25
51.671.633
10.747.699,66
258.358,17
2.686.924,92
12.378.317
2.000.000
600.000
132.890,14
27.378
785.177,92

441

5121

785.177,92

785.177,92

121

691

785.177,92

785.177,92

Repartizarea profitului i contabilizarea acestuia


n societatea S.C. Stera S.A. profitul se ridic n 2011, n urma inventarierii, la nivelul
sumei de 4.122.184,08 lei i a fost repartizat pentru:

Rezerve legale 1061 (5%* 4.122.184,08) = 206.109,204 lei

Profit reportat ( 4.122.184,08- 206.109,204) = 3.916.074,876 lei

Not
contabil

Repartizarea profitului
revenit societii realizat
n 2011

129

4.122.184,08

1061
117

206.109,204
3.916.074,876

1.7.STABILIREA RULAJELOR LUNARE N CARTEA MARE


1061

117

SI 474.624.841

SI

587.632.269

1.022.387.463
3.916.074,876

RD

RC 206.109,204

RD

RC

TSD
SFC 474.830.950,204

TSC 474.830.950,204

TSD
SFC 1.613.935.806,876

TSC 1.613.935.806,876

129
SI 72.045.088
RD 4.122.184,08

TSD 76.167.272,08

121

RC

RD 1.022.387.463
83.417.838
785.177,92
TSD 1.106.590.478,92
SFC 4.122.184,08

TSC
SFD 76.167.272,08

441
RD 785.177,92
TSD 785.177,92

SI
RD 785.177,92
TSD 785.177,92

RC 785.177,92
TSC 785.177,92

6813

SI
RC 27.378
TSC 27.378

SI
RD 27.378
TSD 27.378

5121
SI 738.703.201
RD 20.000.000
161.448
105.400
19.220.000
117.800
13.640.000
626.200
19.220.000

TSC 1.110.712.663

691

SI
RC 785.177,92
TSC 785.177,92

2931
RD
TSD
SFC 27.378

SI 1.022.387.463
RC 88.325.200

RC 446.855
854.360
3.100.000
7.440.000
2.759.620
8.680
25.000
9.258.708

40

RC 27.378
TSC 27.378

7.400

TSD 811.801.449

24.924
3.191.616
785.177,92
366.288.341
TSC 394.183.281,92
SFD 417.618.167,08

1.8. NTOCMIREA BALANEI DE VERIFICARE FINAL


S-a ntocmit balana de verificare dup inventariere, i dup determinarea rezultatului
exerciiului financiar pentru 2011, cu patru egaliti, deoarece este cea mai util pentru
ntocmirea situaiilor financiare anuale.

41

42